ما هي النفقات خفض ضريبة الدخل. زيادة النفقات وانخفاض الدخل. ما هي فوائد ضريبة الدخل هناك؟

الربح الذي حصلت عليه المؤسسة لا يعود بعد إلى مالك المنظمة بالكامل. ولن تصبح "نظيفة" إلا بعد سداد الضريبة للميزانية. المعدل القياسي البالغ 20٪، خاصة عند الحصول على دخل كبير، يحول الضريبة إلى مبلغ كبير إلى حد ما. ومن هنا الرغبة الطبيعية في توفير المال. مع تجاهل الطرق شبه القانونية وغير القانونية تمامًا لإخفاء الحجم الحقيقي لأرباح الشركة، دعونا ننتبه إلى النفقات التي تقلل ضريبة الدخل.

ما هي النفقات "التناقصية" عند تحديد هامش الربح؟

عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم استخدام الصيغة - الدخل ناقص النفقات. القيمة هي مقدار الربح الذي يتم دفع الضريبة عليه.

يجب أن تكون المصاريف التي تتكبدها المنشأة لتخفيض ضريبة الدخل:

المشاركون المباشرون في العمل؛
مؤكدة بالوثائق ذات الصلة؛
مبررة من حيث نوع النشاط.

عند تحديد الأساس يتم إدراج المصروفات فيه باستخدام طريقة النقد أو الاستحقاق:

طريقة الإستحقاق. يمكن تضمين التكاليف في القاعدة إذا تم بالفعل شطب الأموال من الحسابات.
الطريقة النقدية - المحاسبة عن النفقات مباشرة بعد تكبدها فعليا.

يمكن تقسيم النفقات التي تقلل الوعاء الضريبي عند دفع ضريبة الدخل إلى فئتين:

عدم الإدراك.
المتعلقة بالإفراج عن البضائع أو بيعها.

تكاليف الإنتاج:

شراء المواد والمعدات ووسائل الإنتاج؛
تكاليف الإصلاح والصيانة والتشغيل؛
تخزين البضائع وتسليمها إلى نقطة البيع والمستودع؛
تنمية باطن الأرض والموارد الطبيعية؛
تأمين الموظفين، الرواتب؛
حقوق شراء قطع الأراضي؛
تكاليف ضمان ظروف العمل؛
رحلات عمل للموظفين.
البحث والتطوير وما إلى ذلك.

المصاريف غير التشغيلية التي تقلل ضريبة الدخل:

النفقات الخيرية والمبلغ المحدد لنفقات الترفيه تقلل أيضًا من ضريبة الدخل.

المصاريف غير المدرجة في الوعاء الضريبي

تحتوي المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة بالنفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.

التكاليف غير التشغيلية التي لا تقلل من الربح - القاعدة الضريبية:

مبالغ الأرباح.
التحويلات إلى الميزانية على شكل غرامات وجزاءات تفرضها الجهات الحكومية.
المدفوعات مقابل الانبعاثات غير المنتظمة في الغلاف الجوي.
المساهمات في الشراكات: بسيطة أو استثمارها على شكل رأس مال مصرح به.
المساهمات في التأمين الصحي الطوعي، والمعاشات التقاعدية غير الحكومية.
مصاريف الإنجاز، وشراء الممتلكات القابلة للاستهلاك، وإعادة الإعمار، وإعادة المعدات، وما إلى ذلك.
رسوم الضمان.
المساهمات التطوعية من أعضاء المنظمات العامة.
تكلفة الخدمات والأعمال المنجزة مجانا.

المصاريف المرتبطة بأنشطة المنشأة:

نفقات الأجور، والمساعدة المالية، والدفع بموجب الاتفاقيات الجماعية، ومكملات التقاعد، والمكافآت، والسفر للعمل للموظفين، وإنتاج الجوائز.
دفع فروق الأسعار عند بيع البضائع بشروط تفضيلية.
دفع تكاليف العلاج والقسائم والسفر وتنظيم الأحداث للموظفين.
- ثمن الأسهم المنقولة والتي يتم توزيعها على المساهمين الحاليين بقرار من الجمعية.
التعهد في شكل حقوق الملكية.
جزء من نفقات الترفيه أعلى من المعتاد.

وثائق لتأكيد النفقات

المبررات الاقتصادية والأدلة الوثائقية هي الشروط الرئيسية لحساب النفقات.

يمكن أن تكون المستندات:

المكافآت والأجور والحوافز - كشوف المرتبات للفترة التي يتم فيها تسجيل التكاليف.
دفع الإيجار هو اتفاق يجب أن يتم فيه تحديد المبلغ الشهري وفترة السداد.
صيانة CCP هي اتفاقية تشير إلى مبلغ الرسوم وتكرار دفعها.
الاشتراك في مطبوعة مطبوعة - فعل يوضح التكلفة ومدة الاستلام.
نفقات الأعمال – الشيكات والأفعال والفواتير. يجب أن يكون اسم المنتج وسعره وكميته بالقطع أو الكيلو جرام حاضرا.
دفع الفوائد على القروض هو اتفاقية بنكية.
نفقات النقل التي تقلل ضريبة الدخل هي بوليصة الشحن وأوراق الطريق.
تكاليف الوقود ومواد التشحيم - بوليصة الشحن والإيصالات والفاتورة التي توضح تكلفة جميع أنواع الوقود ومواد التشحيم التي تم شراؤها في الفترة المشمولة بالتقرير.

ويجب الحفاظ على هذه الوثائق الأولية.

بمعرفة الثغرات الموجودة في التشريع، يمكنك بشكل قانوني تقليل مبلغ الربح الخاضع للضريبة:

الاعتراف بالتعويضات الجزائية. إذا اعترفت بهم المنظمة، فإن شروط الاتفاقية مع الشريك قد تم انتهاكها بالفعل. وإذا كان النشاط يقع ضمن دفع ضريبة UTII، فسيتم تضمين المصاريف في الربح الخاضع للضريبة ويتم توفير تكلفة الغرامة.
يمكنك طلب خطة عمل من شركة تعمل باستخدام لغة مبسطة. مثل هذه الخدمات التسويقية، أو بشكل أكثر دقة، تكاليفها، سوف تقلل من هامش الربح.
يمنح استخدام العلامة التجارية من قبل الكيانات القانونية في النظام الضريبي المبسط الحق في تضمين تكاليف تطويرها في "تقليل" النفقات.
خسائر المنظمة الماضية، والتي لم يتم العثور عليها إلا في الفترة الحالية، تقلل من الأرباح.
وتؤخذ تكاليف التفكيك والتصفية في الاعتبار في الفترة التي تم فيها تنفيذ العمل وتخضع للضريبة.
يؤدي الاستحواذ على مؤسسة غير مربحة إلى تقليل هامش الربح من خلال تضمين ديونها في القاعدة الضريبية الخاصة بها.

اليوم، العديد من بنود التكلفة التي يمكن أن تقلل من هوامش الربح تثير العديد من الأسئلة بين المحاسبين. على سبيل المثال، ليس من الواضح تمامًا ما هي النفقات اللازمة لتحسين ظروف العمل المتضمنة في التشريع الضريبي. ولكن هناك ثغرات لتقليل الأرباح، والتي تستخدمها الشركات الحديثة بنجاح.

معرفة النفقات التي يمكن أن تقلل ضريبة الدخل، يمكنك تحسين التكاليف المرتبطة بدفع الضريبة الإلزامية بشكل كبير.

من المؤكد أن أي رجل أعمال قد طرح السؤال مرة واحدة على الأقل: كيف يمكن تخفيض ضريبة الدخل بموجب OSNO؟ الآن يمكن للنظام الضريبي أن يكتشف بسهولة الطرق غير القانونية "لتحسين" ضريبة الدخل، ونذكرك أن هذا يعاقب عليه القانون.

حتى التخفيض الطفيف في الضرائب أمر مهم للجميع، لأنك تريد دائمًا تحقيق ربح كبير ودفع القليل جدًا. وبالطبع لن نخوض في الأساليب المبتذلة غير القانونية، لكن يمكننا على الأقل أن نذكرها. إحدى هذه الطرق هي إبرام اتفاقية مع الشركة التي سيتم تحويل الأموال إلى حسابها ببساطة. في المستقبل، يتم إرجاع هذه الأموال ببساطة إلى مالكها. النظام الضريبي، حتى مع القليل من الرغبة، قادر على ملاحظة مثل هذا الاحتيال، وبالتالي أصبحت الطريقة قديمة منذ فترة طويلة.

إن الطرق القانونية الوحيدة لخفض الضرائب هي تقليل القاعدة الضريبية. كلما اتسعت هذه القائمة، كلما زاد المبلغ الذي يدفعه رجل الأعمال. يمكننا أن نقدم لك عدة طرق لتقصير القاعدة.

القوى العاملة

على سبيل المثال، يمكنك تزويد مؤسستك برأس المال العامل. إذا كنت تستخدم في هذه العملية حصريًا تلك الأموال التي تم تلقيها من المؤسسين فقط، فإن النظام الضريبي غير مهتم بهذا النوع من ضخ الأموال. ومع ذلك، فإن هذه الطريقة لا تحقق فوائد كبيرة في الممارسة العملية.

زيادة النفقات وانخفاض الدخل

لدفع ضرائب أقل للدولة، يمكنك استخدام طريقة تتضمن تقليل مستوى الأرباح أو زيادة مستوى النفقات. الخيار الأول، كما تفهم أنت نفسك، لن يؤدي إلى أي شيء جيد، لأن انخفاض الدخل أمر كارثي عمدا. لقد شجعت الأساليب القديمة لإخفاء الأرباح دائمًا موظف الضرائب على زيارتك
شركة. ومع ذلك، هناك طريقتان لتوفير المال عن طريق زيادة مستوى الإنفاق:

1. وللحفاظ على أرباحك، يمكنك الدخول في اتفاقية مع إحدى الشركات التي تقدم خدمات التسويق. من المهم الإشارة إلى هذه الصياغة بالضبط في المستندات. ويمكن إدراج هذه الأموال في النفقات الجارية ويمكن زيادة النفقات.
2. شراء الأصول الثابتة باستخدام معاملة التأجير. والحقيقة هي أن العمليات والتحويلات بموجب معاملات التأجير تعتبر تلقائيًا نفقات في وقت المعاملة، أي جارية، مما يعني أنه لا يمكن الحديث عن أي ضرائب.

السحب النقدي

اعتبارًا من عام 2017، أصبحت طريقة السحب النقدي، المصممة لتقليل مدفوعات الضرائب، بعيدة كل البعد عن كونها قانونية. هناك مدخرات هنا، لأن الأموال لا تزال تعود إلى المنظمة، لكن مكتب الضرائب قادر على ملاحظة هذا النوع من الاحتيال. وهكذا قام الكثيرون بتخفيض المدفوعات إلى حساب الدولة حتى وصل موظفو الخدمة المختصة إلى عتبة بابهم.

المناطق البحرية

إذا كانت شركة معينة قادرة على إجراء معاملات غير اقتصادية، فإن هذه الطريقة لها الحق في الوجود. ومع ذلك، لا ينبغي استخدامه إلا إذا كان لديك معرفة جادة بالقضايا القانونية.

تلتزم الشركة بتقديم مدفوعات ثابتة إلى مفتشية الضرائب لا أكثر من مرة واحدة في السنة. في كثير من الأحيان قد لا يتم الإعلان عن أسماء الشركات الخارجية. وتتيح هذه الثغرة إمكانية إجراء معاملات فيما بينهم "بدون أسماء"، مع تخفيض مدفوعات الضرائب.

التقليل من ضريبة القيمة المضافة

لقد بحثنا بالفعل في الطرق التي من شأنها أن تساعد في تقليل التكاليف دون التأثير على ضريبة القيمة المضافة. الآن يجدر مناقشة كيفية تقليل ضريبة القيمة المضافة. من الصعب للغاية تقليل مقدار هذه الضريبة - فليست كل شركة قادرة على تنفيذ مثل هذه العمليات.

كيف يمكن لرجل أعمال فردي القيام بذلك عمليا؟ للقيام بذلك، تحتاج إلى الاتصال بالبنك للحصول على المساعدة والحصول على قرض. بهذه الأموال تحتاج إلى شراء العمل والسلع والخدمات. في هذه الحالة، يتم تصنيف الأموال على أنها مجمعة.

والأموال التي يتم جمعها لا تخضع للضرائب. نظرًا لمعدل الضريبة الحالي، يمكنك توفير الكثير إذا حصلت على قرض كبير. ربما لن تجلب الكميات الصغيرة فائدة كبيرة.

تخفيض الضرائب بموجب OSNO

كيف لا يقوم رواد الأعمال الأفراد بتخفيض مقدار الضرائب التي يتعين عليهم دفعها لصالح الدولة! تجدر الإشارة إلى أن النظام الضريبي OSNO يعد من أكثر الأنظمة تعقيدًا، وليس من السهل خداعه. مع ذلك، من الممكن تخفيض الضريبة فقط في حالة حدوث خسارة في فترة إبلاغ معينة. وفي هذه الحالة سيتم تخفيض الضريبة في الفترة القادمة. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه الطريقة لن تعمل إلى الأبد - فمكتب الضرائب يجد دائمًا ثغرات.

ومن الناحية العملية، فإن خفض الضرائب لا يقل صعوبة عن التخلص منها. وفي الواقع فإن معظم هذه الأفعال يعاقب عليها القانون، ومن الصعب للغاية إخفاؤها عن التفتيش.

لا توجد مقالات حول هذا الموضوع.

الضرائب هي الجزء الرئيسي من الإيرادات في ميزانية أي دولة. وهي مدفوعات قسرية وإلزامية وغير مبررة، وبالتالي فإن رغبة متلقي الدخل أو مالك العقار في تقليلها أمر مفهوم. بالطبع، يهتم رجال الأعمال المبتدئون أيضًا بكيفية تخفيض ضرائب الشركات ذات المسؤولية المحدودة أو كيف يمكن لأصحاب المشاريع الفردية دفع ضرائب أقل. هناك بالفعل فرصة كهذه، وليس عليك خرق القانون للقيام بذلك.

الحق في تطبيق المزايا الضريبية واختيار الخيار الضريبي الأكثر ربحية منصوص عليه في قانون الضرائب وأكدته المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي. ويسمى تقليل العبء الضريبي باستخدام الأساليب القانونية بالتحسين الضريبي ويختلف بشكل أساسي عن المخططات الضريبية.

ما هو النظام الضريبي

تسمي السلطات الضريبية المخطط وسيلة لممارسة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية. يقوم المحسنون عديمو الضمير، الذين يقدمون طرقًا مختلفة لتقليل العبء الضريبي، بتقسيم هذه الأساليب على النحو التالي:

• المخططات البيضاء التي يسمح بها القانون؛
• المخططات الرمادية التي تستخدم أوجه القصور أو التفسيرات غير الدقيقة في القانون؛
• المخططات السوداء والغرض منها التهرب الضريبي في مخالفة واضحة للقانون.

في الواقع، فإن الطرق القانونية لخفض مدفوعات الضرائب ليست مخططا على الإطلاق. هذه هي طرق تحسين الضرائب التي يسمح بها القانون، وسنتحدث عنها بمزيد من التفصيل. وجميع المخططات الأخرى التي من المفترض أن تقلل العبء الضريبي بطريقة سحرية معروفة جيدًا للسلطات الضريبية. وتسمى هذه الأساليب بالتهرب الضريبي ويتم معاقبتها وفقًا لذلك، بما في ذلك المسؤولية الجنائية الخطيرة.

أحد أكثر المخططات شيوعًا ذات المخاطر الضريبية العالية هو صرف أموال الشركة ذات المسؤولية المحدودة للأغراض الشخصية للمشاركين. سبب الطلب عليه هو أنه من وجهة نظر ضريبية، هناك فرق جوهري بين رجل أعمال فردي وشركة ذات مسؤولية محدودة. يمكن لرجل الأعمال الفردي سحب الأموال المكتسبة بشكل قانوني من الشركة بحرية وفي أي وقت. ومع ذلك، فإن هذه السهولة في إدارة الأموال هي نوع من الدفع مقابل المخاطر، لأنه إذا حدث شيء ما، فإن رجل الأعمال الفردي مسؤول عن الالتزامات بجميع ممتلكاته.

شركة ذات مسؤولية محدودة هي كيان قانوني، ولكن يتم إنشاؤها من قبل أفراد مهتمين بتوليد الدخل. تكمن الصعوبة في حقيقة أن أحد المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة لا يمكنه ببساطة أخذ الأموال من السجل النقدي لمنظمته أو سحبها من حسابه الجاري. حتى لو كان المشارك هو الوحيد ويدير شركته الخاصة، فإن أموال الشركة ذات المسؤولية المحدودة ليست ملكًا له. ويمكنه الحصول على جزء من الربح على شكل أرباح، وله الحق في ذلك بما لا يزيد على مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، وذلك مع مراعاة عدد من الشروط. بالإضافة إلى ذلك، بعد حصوله على أرباح الأسهم، يجب على صاحب العمل أيضًا دفع ضريبة عليها - بمعدل 13٪. يصبح من الواضح لماذا يحظى نظام السحب النقدي غير القانوني بشعبية كبيرة بين أصحاب الشركات - لأنك تريد الحصول على دخل من عملك بسرعة وبالقدر المطلوب ودون دفع ضرائب إضافية.

لسحب الأموال بشكل غير قانوني من منظمة ما، يحتاج المالك إلى وسيط. يمكن أن تكون شركة ليوم واحد أو رجل أعمال فردي (في بعض الأحيان يتم تسجيل المشارك ذو المسؤولية المحدودة نفسه كرجل أعمال فردي لهذا الغرض). يتم إبرام اتفاقية مع الوسيط لتقديم الخدمات أو الدفع مقابل البضائع، ويتم تحويل الدفع، ويتم إعداد مستندات وهمية تؤكد تقديم الخدمات واستلام البضائع. بعد ذلك، يتم إرجاع الأموال، مطروحًا منها عمولة الوسيط (حوالي 5٪)، إلى المالك، ولكن كفرد. ومثل هذا المخطط ليس مفهوما جيدا من قِبَل السلطات الضريبية فحسب، بل إنه ينطوي أيضا على خطر كبير يتمثل في فرار الوسيط بالمال، وعدم ترك المالك "بعيد النظر" بلا شيء.

وبالإضافة إلى خيارات التهرب الضريبي الواضح (في هذه الحالة، الضريبة على أرباح الأسهم)، تقدم المخططات الضريبية غير القانونية مجموعة متنوعة من الطرق لتقليل الدخل وتضخيم نفقات دافعي الضرائب. نوصي بعدم الثقة في مثل هذه المقترحات، خاصة إذا حاولت إجراء تقييم مستقل لمخاطر أساليب تحسين الضرائب البيضاء والسوداء.

الطرق القانونية لتوفير الضرائب

1. اختر النظام الضريبي الذي يناسبك. وهذا هو أساس التحسين الضريبي. تسمح الأنظمة الضريبية الخاصة للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية بدفع جزء صغير جدًا من دخلهم إلى الميزانية. يحق لدافعي الضرائب الذين اختاروا النظام الضريبي المبسط للدخل أو UTII تخفيض الضريبة المحسوبة بمقدار النصف عن طريق دفع أقساط التأمين للموظفين. يمكن لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط والنظام الضريبي الخاص العمل لمدة عامين بعد التسجيل في إطار الإعفاءات الضريبية، وستكون الضريبة عليهم صفراً.

2. . هذا مهم بشكل خاص إذا كان من الضروري، في إطار نظام الضرائب الخاص بك، تتبع النفقات (OSNO، USN Income ناقص النفقات، الضريبة الزراعية الموحدة). إذا تبين أن الطرف المقابل غير أمين، فلن يتم قبول تكاليف المعاملة معه من قبل مكتب الضرائب، وبالتالي سيتعين عليك دفع المزيد من الضرائب، حتى لو كانت المعاملة التجارية حقيقية ومبررة اقتصاديًا.

3. . بالإضافة إلى أن كل نوع من المعاملات له شروطه الخاصة، والتي بدونها يعتبر العقد غير مبرم، هناك متطلبات لتفاصيل وشكل الوثيقة. تأكد من التحقق من سلطة الشخص الذي يوقع العقد، فبدون ذلك لن يكون للمعاملة أي عواقب قانونية.

4. التي تؤكد حقيقة المعاملة التجارية. بدون المستندات الأولية، لن يتم أخذ تكاليف المعاملات في الاعتبار، وستكون القاعدة الضريبية أكبر، وستكون الضريبة عليها أعلى.

5. . في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، هناك العديد من الفروق الدقيقة في الاعتراف بالدخل والنفقات، والاستهلاك، وإنشاء الاحتياطيات، ومحاسبة الأصول الثابتة، وما إلى ذلك. اعتمادًا على تفاصيل عملك، ستساعد السياسات المحاسبية في تقليل القاعدة الضريبية والمدفوعات للميزانية باستخدام الطرق القانونية.

6. ومحاولة التقليل منها. تؤدي عمليات التفتيش المجدولة في الموقع في معظم الحالات إلى فرض ضرائب وغرامات إضافية. ومن الأسهل منع هذه المخاطر من التعامل مع عواقبها.

7. . على الرغم من أن هذه الطريقة لا توفر الضرائب بشكل مباشر، إلا أنها تسمح لك بتجنب تراكم الغرامات والمتأخرات والعقوبات والمشاكل المرتبطة بحظر الحساب الجاري.

8. تكليف التحسين الضريبي فقط للمهنيين ذوي الخبرة الواسعة والسمعة الممتازة! ربما تكون هذه هي الطريقة الأكثر أهمية لتوفير الضرائب. تذكر أن مخاطر تنفيذ المخططات الضريبية غير القانونية تتحملها أنت، وليس مستشاريك المشكوك فيهم.

ما هو جوهر ومعنى تحسين ضريبة الأرباح؟

إن مفهوم "التحسين" في سياق حساب ضريبة الدخل واسع للغاية. التحسينات ذات الصلة يمكن أن تكون:

• الإجراءات التي تهدف إلى تخفيف العبء المالي على المؤسسة؛
• تخفيض التكاليف المرتبطة بحساب ضريبة الدخل؛
• - التقليل إلى أدنى حد من دفع ضريبة الدخل من خلال استخدام أنظمة ضريبية خاصة، حيثما أمكن ذلك.

دعونا نتفق على أن مؤسستنا هي دافع لا مفر منه لضريبة الدخل وتم تخفيض جميع تكاليف حسابها. وفي هذه الحالة، كل ما تبقى هو تخفيف العبء المالي الناتج. يمكن القيام بذلك باستخدام:

1. تخفيض القاعدة الضريبية بشكل مبرر قانونا من خلال تضمين نفقات إضافية في حسابها.

   ويمكن تحقيق هذا التخفيض عن طريق:

   • إنشاء احتياطي للديون المتأخرة؛
   • تحسين مخططات صرف الأرباح في شكل رواتب وأرباح؛
   • تطبيق طريقة الاستهلاك غير الخطي على الأصول الثابتة.
2. التخفيض المبرر للضريبة المحسوبة.
   وهنا، ستتم مساعدة دافعي الضرائب من خلال تحسين نموذج الأعمال، الذي يهدف في المقام الأول إلى زيادة استخدام المزايا الضريبية المختلفة. يسمح تشريع الاتحاد الروسي لعدد من الشركات بدفع ضريبة الأرباح بمعدل صفر.
3. تقليل العبء التضخمي على المنشأة مع الحفاظ على نفس حجم القاعدة الضريبية.

وهنا، سيتم مساعدة الشركة من خلال تحسين التخطيط الضريبي من حيث:

• تهيئة الظروف للاستخدام التفضيلي لطريقة الاستحقاق عند حساب الدخل والنفقات، والتي يتم على أساسها تشكيل القاعدة الضريبية؛
• تطوير سياسة العلاقات مع الأطراف المقابلة من حيث إبرام العقود المتوافقة مع استخدام طريقة الاستحقاق عند المحاسبة عن الدخل (شريطة أن تكون هذه الاتفاقيات بدورها مفيدة للأطراف المقابلة).

ويمكن دمج هذه الأساليب مع بعضها البعض، وفي بعض الأحيان يكمل بعضها البعض.

دعونا ندرس كيف يمكنك تقليل ضريبة دخل الشركات باستخدام الطرق المذكورة أعلاه.

كيفية تحسين القاعدة الضريبية الحالية مع الأخذ بعين الاعتبار تأثير التضخم؟

من الأفضل دفع أي ضريبة في وقت متأخر قدر الإمكان مقارنة بحدوث أسباب تقييمها. ويرجع ذلك في المقام الأول إلى أسباب تضخمية: فبينما تظل الدفعة الاسمية دون تغيير، فإن القوة الشرائية للمبلغ المقابل تتناقص بمرور الوقت.

يمكنك "تأجيل" لحظة حساب الضريبة ودفعها عن طريق حساب الدخل مع التركيز الأقصى على الجمع بين:

1. طريقة الاستحقاق (عندما يتم احتساب الضريبة "وفقا للمستندات" - دون الرجوع إلى الفترة التي تم فيها استلام الإيراد).
2. أنظمة الدفع المسبق للتسويات مع العملاء (التي يتم فيها تأجيل تسليم البضائع لأطول فترة ممكنة وفي نفس الوقت فترة معقولة تناسب الطرفين).

وبالتالي، يمكن حساب الضريبة في وقت لاحق بكثير من استلام الإيرادات في السجل النقدي للمؤسسة. ونتيجة لذلك، يمكن طرح هذه الإيرادات، المعفاة مؤقتا من الضرائب، للتداول من أجل الحفاظ على القوة الشرائية.

وباستخدام هذا المخطط، سيكون العبء المالي على المؤسسة وقت دفع الضرائب أقل من حيث التضخم مما لو دفع الطرف المقابل ثمن البضائع عند التسليم (وسيتعين دفع ضريبة الدخل بشكل أسرع).

يجب أن يتم تطبيق طريقة الاستحقاق في الوقت المناسب: قبل بداية العام، يتم تضمينها في السياسة المحاسبية (المادة 313 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبطبيعة الحال، سيتعين على مديري الشركة أيضًا العمل على تحسين سياسة التعرف على النفقات بحيث يتم تكبدها في اللحظة الأكثر ملاءمة. إحدى الأدوات الممكنة لحل هذه المشكلة هي إبرام عقود التوريد في الوحدات التقليدية بالسعر "اليدوي". دعونا ندرس هذا الخيار بمزيد من التفصيل.

كيفية خفض الضرائب باستخدام الوحدات التقليدية؟

يحق لدافعي الضرائب والطرف المقابل، عند إبرام اتفاقية بشأن الوحدات النقدية التقليدية، تحديد سعر الصرف الخاص بهم من حيث الروبل (الفقرة 3، الفقرة 8، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، رسالة إعلامية من هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 4 نوفمبر 2002 رقم 70). وفي الوقت نفسه، ليس من المحظور على الأطراف الدخول في اتفاقيات إضافية من شأنها أن تحدد مسار التكيف.

وبفضل هذا الخيار، يكون لدى دافعي الضرائب الفرصة للقيام بما يلي:

1. تسليم البضائع إلى الطرف المقابل والاتفاق معه على دفع ثمن البضاعة بمعدل مبالغ فيه من أجل تقليل المخاطر الاقتصادية.
2. بعد استلام الدفع، قم بالدخول في اتفاقية إضافية مع المورد لإعادة حساب سعر صرف الوحدات التقليدية لصالح جعلها أرخص مقارنة بالروبل. ونتيجة لذلك، سيكون على دافعي الضرائب الالتزام بإعادة جزء من العائدات المستلمة إلى الطرف المقابل.

يمكن تنفيذ كلا الإجراءين في نفس فترة الفاتورة. وفي هذه الحالة، سيتمكن دافع الضرائب من تخفيض الوعاء الضريبي لفترة معينة من خلال الإعلان عن النفقات "المستحقة" بموجب الاتفاقية الإضافية ذات الصلة.

وسيكون التأثير الاقتصادي لمثل هذه الإجراءات هو:

• سيحصل دافع الضرائب على المزيد من الإيرادات في فترة الفاتورة، والتي يمكن طرحها للتداول من أجل الحفاظ على القوة الشرائية؛
• سيتمكن دافع الضرائب، إذا وافق على ذلك مع الطرف المقابل، من تأجيل إجراء النفقات (على الرغم من أنه سيتم أخذها في الاعتبار بالفعل عند حساب الضريبة) وكذلك طرح المبلغ المقابل للتداول حتى يتم نقله إلى الطرف المقابل.

يعد هذا المخطط طريقة جيدة للحماية من المخاطر الاقتصادية، وحماية رأس مال الشركة من التضخم، وبناء شراكة ثقة مع الطرف المقابل.

كيفية تطبيق النفقات في شكل احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها؟

هناك طريقة شائعة أخرى لتحسين القاعدة الضريبية وهي استخدام النفقات "السريعة"، أي تلك التي يمكنها تقليل القاعدة المقابلة بسرعة وبالتالي تقليل الضريبة المحسوبة في الفترة الحالية.

واحدة من أكثر الطرق التي يمكن الوصول إليها لمثل هذا التحسين هي تكوين احتياطيات للحسابات المستحقة القبض المتأخرة. يتم تضمين المبالغ المستخدمة لتكوين هذه الاحتياطيات في النفقات غير التشغيلية للشركة في اليوم الأخير من فترة التقرير (البند 3 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قد تكون مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها:

• 100% من المستحق إذا لم يتم سداده لأكثر من 90 يومًا؛
• 50% من المستحق إذا تأخر عن السداد لمدة 45-90 يوما.

لا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى لمبلغ الاحتياطي 10٪ من دخل الشركة للضريبة أو فترة الإبلاغ السابقة لتلك التي تم تكوين الاحتياطي فيها.

إذا تم سداد الديون المشكوك في تحصيلها مع ذلك، فسيتم استعادة الاحتياطي، والذي بدوره يولد دخلاً للمنظمة. لا يمكن استعادة الاحتياطي أو إنفاقه بأي طريقة أخرى (البند 4 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان الاحتياطي الحالي أقل من الديون المعدومة التي يجب شطبها، فسيتم تضمين مبلغ هذه الزيادة أيضًا في النفقات غير التشغيلية (البند 5 من المادة 266 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

بالطبع، يحق لأي شركة عدم استخدام الاحتياطي، ولكن شطب الديون المعدومة المعترف بها على هذا النحو في الفترة المشمولة بالتقرير كمصروفات مباشرة (الفقرة الفرعية 2، البند 2، المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويشكل اختيار اللحظة المثالية لشطب هذه الديون عاملاً محتملاً آخر في خفض ضرائب الدخل.

الاستهلاك غير الخطي كمخطط لاستخدام النفقات "السريعة": الفروق الدقيقة

المخطط المشترك التالي لتحسين ضريبة دخل المنظمة من خلال النفقات "السريعة" هو الاستهلاك غير الخطي للأصول الثابتة. يسمح لك بشطب مبالغ الإهلاك كمصروفات بأحجام تتجاوز بشكل كبير معدل الإهلاك العادي.

يتم حساب المبالغ التالية وفقًا للصيغة (البند 4 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

CA = ح × (ك / 100)،

CA هو مقدار الإهلاك؛

TC هي القيمة الحالية للأصل (مجموعة الأصول)؛

K هو المعامل المطابق لمعيار مجموعة استهلاك محددة (يتم تحديده وفقًا للفقرة 5 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال

اشترت شركة Innovation-Lux LLC سيارة بقيمة مليون روبل. ويبلغ عمره الإنتاجي 36 شهرًا وينتمي إلى مجموعة الإهلاك الثالثة، والتي تم تحديد معدل الإهلاك لها عند 5.6.

الإهلاك غير الخطي للشهر الأول سيكون:

CA (شهر واحد) = 1,000,000× (5.6 / 100) = 56000 فرك.

للشهر الثاني:

CA (شهران) = 944,000× (5.6 / 100) = 52864 روبل.

للشهر الثالث :

CA (3 أشهر) = 891,136× (5.6 / 100) = 49903 روبل. 62 كوبيل

وبالتالي يحق للشركة شطب 158.767 روبل كمصروفات. 62 كوبيل لمدة 3 أشهر (دعونا نتفق على أن هذه هي فترة الإبلاغ الضريبي).

للمقارنة: مع الطريقة الخطية، سيتم إجراء الاستهلاك الشهري بحصص متساوية ويصل إلى 27777 روبل. 78 كوب. للأشهر الثلاثة الأولى - 83333 روبل. 34 كوبيل يمكن شطبها كمصروفات.

انتباه! يحق لدافعي الضرائب تطبيق عوامل متزايدة على معدلات الاستهلاك، ولكن مع مراعاة القيود والمتطلبات التي تحددها المادة. 259.3 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عيب الاستهلاك غير الخطي هو أنه بحلول نهاية العمر الإنتاجي للأصل، لن تكون قيمته صفرًا وسيلزم استمرار الاستهلاك حتى تنشأ أسباب أخرى لشطب الأصل بقيمته المتبقية كمصروفات.

فتح فروع “تفضيلية” كوسيلة لتخفيض ضريبة الدخل

يحدد التشريع الروسي معدلات ضريبة دخل تفضيلية، أو حتى صفر، للمؤسسات في العديد من الصناعات، على سبيل المثال:

• في التعليم والطب (إجراءات تطبيق المزايا في مثل هذه المجالات موضحة في المادة 284.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
• في إدارة الاستثمار (المادة 284.2، 284.2.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• في مجال الخدمات الاجتماعية للمواطنين (المادة 284.5 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• في مجال السياحة في الشرق الأقصى (المادة 284.6 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تطبيق العديد من أنواع المزايا مع مراعاة أحكام التشريعات الإقليمية، على سبيل المثال، عند تحديد معدل المؤسسات المشاركة في مشاريع الاستثمار الإقليمية التي تتمتع بوضع مقيم في ميناء فلاديفوستوك (المقالات 284.3، 284.3-1، 284.4) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

كيفية استخدام هذه التفضيلات في سياق طريقة لتحسين ضريبة الدخل للمؤسسة؟

ومع ذلك، يمكن للشركات التي لا تملك أسبابًا للحصول على هذه المزايا أن تفتح شركات تابعة لها في المناطق "التفضيلية" وتنقل إليها أقصى قدر ممكن من اختصاصاتها. وبعد ذلك، ادفع الضريبة على مجالات النشاط ذات الصلة بمعدل مخفض أو حتى صفر.

أحد السيناريوهات البديلة المحتملة هو الاستثمارات في الشركات الموجودة في المناطق "التفضيلية"، بشروط شراء حصة في شركة الإدارة (بما في ذلك الحصول على حصة مسيطرة أو أصوات). وبعد ذلك، سيتم نقل الكفاءات إليهم من خلال الاستعانة بمصادر خارجية مربحة أو في إطار أشكال الشراكة الأخرى.

يمكن بالطبع نقل جزء من الصلاحيات من قبل دافعي الضرائب إلى نوع نشاط "تفضيلي" عن طريق فتح شركة فرعية (شراء شركة قائمة)، والتي ستكون موجودة في منطقة دافعي الضرائب وتدفع خصمًا مخفضًا، إن لم يكن صفرًا ، ضريبة الدخل.

الرواتب بدلا من الأرباح: مثال على تحسين القاعدة الضريبية

يمكن أن تؤخذ الرواتب والاشتراكات المستحقة عليها في الاعتبار بالكامل من قبل دافع ضريبة الدخل كمصروفات. وفي المقابل، لا يمكن استخدام أرباح الأسهم لهذه الأغراض (البند 1 من المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لا يتم استحقاق أي مساهمات على أرباح الأسهم. ولكن قد يكون من الأكثر ربحية لأصحاب الأعمال سحب النقود ليس على شكل أرباح، ولكن على شكل راتب (أو بدلاً من ذلك، على شكل مكافأة)، إذا كان مبلغ هذا الراتب أكبر بكثير من الحد الأقصى الأساسي لحساب المعاشات التقاعدية و المساهمات الاجتماعية (في عام 2017 - 876000 روبل و 755000 روبل على التوالي).

ولكن في الوقت نفسه، يجب على أصحاب الأعمال ملء المستندات بشكل صحيح والاستعداد لإثبات أثناء عملية التدقيق أن دفع مكافأة كبيرة له ما يبرره اقتصاديًا ويتوافق مع مساهمتهم في العمل في أنشطة الشركة. بخلاف ذلك، لن تقبل دائرة الضرائب الفيدرالية النفقات المقابلة لتقليل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (قرار محكمة التحكيم بمقاطعة موسكو بتاريخ 19 يوليو 2016 رقم A40-118598/2015).

دعونا نفكر في مثال لتحسين ضريبة الدخل للمؤسسة باستخدام النهج المعني.

مثال

يتمتع Ivanov A.S، مالك شركة Innovation-Lux LLC، بفرصة صرف الأرباح المحتجزة بمبلغ 10 ملايين روبل في الربع الثالث من عام 2017. وبلغ دخل المنظمة في هذه الفترة 20 مليون روبل، والنفقات المتكبدة - 4 ملايين روبل.

إذا قام إيفانوف بسحب الأرباح كأرباح، فسوف يدفع ضريبة الدخل الشخصية عليها إلى الميزانية بمبلغ 1.3 مليون روبل. ستكون ضريبة الدخل المحسوبة 3.2 مليون روبل. إجمالي العبء الضريبي هو 4.5 مليون روبل.

إذا سحب إيفانوف الربح كمكافأة (ويمكنه لاحقًا إثبات المبررات الاقتصادية لهذه النفقات في المحكمة)، فسوف يدفع للميزانية:

• ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 1.3 مليون روبل؛
• الاشتراكات في تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية بمبلغ 1105120 (192720 + 912400) روبل؛
• اشتراكات التأمين الاجتماعي الإلزامي بمبلغ 21895 روبل؛
• مساهمات في FFOMS بمبلغ 510.000 روبل.

إجمالي أقساط التأمين - 1637015 روبل روسي.

في هذه الحالة، يمكن إدراج جميع الرواتب والمساهمات في مصاريف الربح، والتي سيكون المبلغ الإجمالي لها 15637015 روبل. (4 ملايين روبل مصاريف + 10 ملايين روبل قسط + 1637015 روبل أقساط التأمين). في هذه الحالة، ستكون ضريبة الدخل المحسوبة 872.597 روبل روسي. سيكون إجمالي العبء الضريبي 3809612 روبل روسي. (872.597 روبل روسي ضريبة الدخل + 1.300.000 ضريبة دخل شخصية + 1.637.015 مساهمة تأمين) - أقل بكثير مما كانت عليه عند سحب الأرباح في شكل أرباح.

يمكن أن يعتمد تحسين ضريبة دخل الشركات على تقليل القاعدة الضريبية، وخفض الضريبة نفسها، والحفاظ على القوة الشرائية لرأس المال المستخدم لدفع الضريبة. قد يعتمد اختيار مخطط أو آخر على منطقة نشاط الكيان التجاري.