تحتل صناعة النفط أحد أهم الأماكن في اقتصاد بلدنا. لذلك، فإن كل ما يتعلق بإنتاج النفط وتطوير آبار النفط وضرائب النفط وأسعارها يتم تنظيمه بشكل صارم من قبل الدولة. يتم تحديث الإطار التشريعي باستمرار، وإجراء التعديلات اللازمة، وتتغير قيم المعاملات حسب التقلبات في السوق العالمية وسعر صرف الدولار. ما هي ميزات الضرائب على إنتاج النفط التي سيتم مناقشتها في هذه المقالة.
وبما أن قانون الضرائب لا يحتوي على فصل منفصل مخصص لضريبة استخراج المعادن على النفط، فيمكن العثور على النقاط الرئيسية المتعلقة بفرض الضرائب على المواد الخام الهيدروكربونية في الفصل 26 من هذا القانون الرئيسي. هناك يمكنك العثور على معلومات حول الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب، وحول موضوع الضرائب وإجراءات تطبيق المعدلات والمعاملات المقابلة.
بالإضافة إلى التشريع الضريبي، يتم تنظيم مجال إنتاج الهيدروكربونات أيضًا من خلال قانون تنظيمي مخصص لإجراءات أنشطة مستخدمي باطن الأرض. يبدو مثل قانون الاتحاد الروسي رقم 2395-I المؤرخ 21 فبراير 1992 "بشأن باطن الأرض". لذلك، بالإضافة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، تخضع أنشطة الشركات المنتجة للنفط أيضًا لسيطرة روزنيدر.
سيخبرك هذا الفيديو عن ضريبة استخراج المعادن على النفط:
أحد أهم جوانب أي ضريبة هي موضوعاتها وأشياءها. الخاضعون لضريبة استخراج المعادن هم الذين يدفعونها، والأشياء هي تلك المعادن التي تدفع عنها الضريبة. قد تشمل الموضوعات كلا من الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد الذين تعمل شركاتهم في إنتاج النفط. غالبًا ما يُطلق على هذا النوع من المواد الخام اسم "الذهب الأسود".
يجب أن تستوفي الخاضعين لضريبة استخراج المعادن على النفط المعايير الأساسية التالية:
يجب على المؤسسة أو رجل الأعمال الذي يقرر العمل في إنتاج النفط الحصول على جميع التصاريح اللازمة في شكل ترخيص لتطوير آبار النفط. وبعد ذلك يحصلون على شهادة من مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. ويصبحون ملزمين بتقديم الضرائب ودفعها في الشهر التالي مباشرة لبدء إنتاج النفط.
إن موضوع فرض الضرائب على ضريبة استخراج المعادن، عندما يتعلق الأمر بإنتاج النفط، له أيضًا خصائصه الخاصة. أولاً، له تعبير طبيعي، أي أن الحساب يعتمد على كمية المواد الخام المستخرجة، مقاسة بالطن. كما لا تؤخذ في الاعتبار الشوائب التي توجد غالبًا في المواد الخام على شكل ملح وماء وأجزاء خفيفة.
يتم استبعاد المنتجات التالية من عدد من بنود ضريبة استخراج المعادن على النفط:
ومع ذلك، للاعتراف بكائن ضريبي لاستخراج المعادن، لا يلعب النفط المنتج على أراضي الاتحاد الروسي أو في الخارج دورًا. سيخضع كلا النوعين من المواد الخام لضريبة استخراج المعادن وفقًا لقوانين الاتحاد الروسي.
يتم حساب ضريبة استخراج المعادن على النفط باستخدام الصيغة التالية: MET (النفط) = NB x (S x Kc - Dm)، أين:
ليس من الصعب عادة معرفة معدل الضريبة على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية. في عام 2017، بلغت القيمة الأساسية لمعدل ضريبة استخراج المعادن على النفط 919 روبل/طن.
يكون الوضع أكثر تعقيدًا عند حساب القاعدة الضريبية والمعاملات. وتختلف قاعدة حساب ضريبة استخراج المعادن على النفط من حيث أنها تقاس بوحدات الكتلة وتأخذ في الاعتبار المنتج النقي فقط دون محتوى الشوائب والملح والماء.
ويفضل قياس كمية النفط المستخرج مباشرة باستخدام أدوات القياس. تتمثل الطريقة غير المباشرة لحساب الإنتاج في حساب متوسط البيانات حول محتوى المكونات المفيدة في المواد الخام. يجب أن يكون استخدام أسلوب قياس أو آخر منصوصًا عليه في السياسة المحاسبية لكل مؤسسة.
كما تأخذ قاعدة حساب ضريبة استخراج المعادن في الاعتبار عدة بنود للنفقات المباشرة وغير المباشرة. فيما بينها:
يتم استخدام معاملات محددة في الصيغة فقط لحساب ضريبة استخراج المعادن على النفط، لأنها تعتمد على أسعار النفط العالمية، وظروف تطوير الحقل، ومستوى احتياطيات ودائع معينة، والموقع الإقليمي لباطن الأرض وتعقيد إنتاج النفط .
لا تحتوي صيغة حساب معامل التصحيح الرئيسي Kc على بيانات عن الأسعار العالمية للذهب الأسود فحسب، بل تحتوي أيضًا على نسبة العملة العالمية إلى الروبل. وغالباً ما يتم نشر قيمها في نهاية كل فترة ضريبية لتسهيل حساب ضريبة استخراج المعادن لدافعي الضرائب. يتم تحديد قيمتها بدقة عشرة آلاف.
خصوصية ظروف إنتاج النفط موجودة في الصيغة كمؤشر Dm. يتم حسابه كمنتج للمعاملات الفردية: كندبي × كج × (1 – كيلو فولت × كز × كد × كدف × كان).
ويجب تحديد كل واحد منهم على حدة. يمكن العثور على بعضها في المنشورات الرسمية لدائرة الضرائب، بينما يمكن الحصول على البعض الآخر بناءً على طلب من Rosnedra. يقوم معظم المحاسبين بذلك لأن النسب تتغير بشكل متكرر.
موضح أدناه الموعد النهائي لدفع ضريبة استخراج المعادن على إنتاج النفط.
توجد معلومات مثيرة للاهتمام حول ضريبة استخراج المعادن على النفط في هذا الفيديو:
تعد ضريبة إنتاج النفط إحدى الضرائب الفيدرالية الرئيسية. إن ميزانية الدولة في حاجة دائمة إلى المساهمات التي تقدمها شركات صناعة النفط. ولذلك يتم تحديد الفترة الضريبية لهم على أنها قصيرة قدر الإمكان، أي ما يعادل شهر واحد.
تلتزم الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخرجون المواد الخام من آبار النفط لبيعها لاحقًا كل شهر خلال العام بتقديم إقرار ودفع المبالغ المحسوبة فيه. يتم تحديد الموعد النهائي لدفع ضريبة استخراج المعادن على النفط باليوم الخامس والعشرين من الشهر إذا بدأ إنتاج النفط في الفترة الضريبية السابقة. علاوة على ذلك، وعلى عكس الأنظمة الضريبية الأخرى، فإن المبالغ المدفوعة بالفعل لضريبة استخراج المعادن ليست تراكمية، ولكن يتم حسابها بشكل منفصل لكل فترة.
ويمكن التعبير عن الشروط التفضيلية للشركات المنتجة للنفط على النحو التالي:
وينص التشريع الضريبي على تطبيق نسبة 0% على عدد من المنتجات التي يتم الحصول عليها بطريقة أو بأخرى. ومن بينها لإنتاج النفط بشروط تفضيلية:
يمكن استخدام عامل التخفيض Kdv من قبل تلك الشركات التي تقوم بتطوير الحقول القديمة. يتم منح حالة الودائع القديمة لتلك المناطق الجوفية التي استنفدت احتياطياتها المفيدة بنسبة تزيد عن 80٪.
على الرغم من أنه يجب على دافعي الضرائب تحديد جميع المعاملات لحساب معدل ضريبة استخراج المعادن بأنفسهم، يمكن العثور على قيم جاهزة لبعضهم في المصادر الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية، وكذلك في روسيسكايا غازيتا.
القاعدة ما يخضع للضريبة. يمكن أن يكون هذا إما عدد المعادن المستخرجة أو قيمتها. يختلف القاعدة الضريبية اعتمادًا على نوع المعدن، الذي يحدده دافع الضرائب بشكل مستقل. المزايا غير المقدمة على هذا النحو، لا يوفر قانون الضرائب المزايا الضريبية لهذه الدفعة. لكن التشريع يحدد قائمة المعادن، التي يتم فرض ضريبة على استخراجها بمعدل صفر. يجب تقديم التقارير الضريبية من قبل دافعي الضرائب على أساس شهري. الفترة الزمنية التي يتم احتساب الضريبة عليها يتم تحديد شهر واحد ما هو الخاضع للضريبة، ما باطن الأرض؟ تخضع المعادن المستخرجة للضريبة.
تنبيه: نحن نتحدث فقط عن الأشياء التي تم الحصول عليها:
تلك المعادن التي ليست مدرجة في الميزانية العمومية للدولة، والتحصيل، والموارد الحفرية وغيرها من الموارد وفقا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تخضع للضريبة. الموارد المعدنية تعني منتجات المحاجر وشركات التعدين الموجودة في المواد الخام التي يتم الحصول عليها من باطن الأرض.
والهدف من هذه الدفعة هو فقط تلك المعادن التي تم استخراجها. وهي الفحم الصلب والبني، والأنثراسايت، والصخر الزيتي، والجفت، والنفط، والغاز، وما إلى ذلك.
اقرأ أيضًا المقال: → "المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية وخصائصها."
إن الخصم المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والمطبق على مبلغ الضريبة المحسوب، خاص أيضًا بحفريات مثل النفط. يتم استخدامه في الإنتاج الذي يتم في جمهورية تتارستان وباشكورتوستان، ويتم توفيره للنفط الذي يتم تحليته وتجفيفه وتثبيته.
يعتمد مبلغ الخصم على حجم الاحتياطيات الأولية للحقل ويتم تحديده بواسطة صيغة تأخذ شكلاً محددًا اعتمادًا على السنة التي يتم تطبيقها فيها (المادة 343.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن العثور على مثال لحساب ضريبة النفط هنا.
يتم تحديد Kts شهريًا من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل. هناك صيغة لذلك: حيث C هو متوسط السعر شهريًا في السوق العالمية لنفط يورلاس، والذي يتم التعبير عنه بالدولار الأمريكي للبرميل، P هو متوسط نسبة الدولار إلى الروبل.
ويتم أيضًا تحديد المعاملات المتبقية من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل في نهاية كل فترة ضريبية، وفقًا للمادة. 342.2 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الغاز يخضع الغاز ومشتقاته لضريبة استخراج المعادن على الغاز بمعدل ثابت يتم تحديده بالروبل لكل متر مكعب.
م من الغاز المنتج.
يتم حساب كل من هذه المعاملات وفقًا للمادة. 342.4 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا نشأ موقف حيث تم تكبد نفقات ولكن لم يتم استحقاق مبلغ الضريبة، فيمكن مقاصتها في الشهر الذي استحقت فيه الضريبة. إذا تجاوزت نفقات شهر التقرير حد الخصم، فيمكن تعويض الفرق على مدى السنوات الثلاث المقبلة.
على سبيل المثال، أنتجت شركة Quarry LLC 20 طنًا من الفحم البني و30 طنًا من الأنثراسايت في يناير. معدل الضريبة على الفحم البني هو 11 روبل للطن، على أنثراسايت - 45 روبل للطن.
وفي يناير/كانون الثاني، أنفقت الشركة 4500 روبل على تدابير حماية العمال. تم تحديد قيمة معامل ضريبة استخراج المعادن في السياسة المحاسبية للمؤسسة عند مستوى 0.25.
يمكن تطبيق الخصم المتبقي في غضون ثلاث سنوات بعد شهر التقرير.
تتراوح هذه المعدلات من 0 إلى 8٪. معدل الموارد المعدنية (%) المياه المعدنية والمياه الجوفية والغاز المصاحب والمعادن الأخرى المدرجة في قائمة الفقرة.
MET: تم نشر بيانات حساب الضرائب لشهر يناير 2018. تم إجراء تغييرات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي المخصص لـ MET، ولكن مجموعة واحدة فقط منها مرتبطة مباشرة بالسنة المعنية. يتعلق الأمر بالخصم الضريبي المتاح لدافعي الضرائب في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول المنتجتين للغاز في البحر الأسود. وبخلاف ذلك، فإن إجراء حساب الضريبة يتوافق مع الإجراء المستخدم في عام 2017، ولكن يجب استخدام بعض المعاملات في قيم أخرى.
يتم أيضًا الحفاظ على قواعد تحديد المواعيد النهائية للدفع وإعداد التقارير، والتي تتوافق، على التوالي، مع اليوم الخامس والعشرين والأخير من الشهر الذي يلي شهر التقرير.
من القيمة الناتجة اطرح مبلغ النفقات:
83400 – 2600 = 80800 روبل – صافي تكلفة المعدن. ضريبة استخراج المعادن: 80800*10% = 8080 روبل. السؤال رقم 2. هل من الضروري دفع ضريبة استخراج المعادن عندما يتم استخدام المعادن المستخرجة من قبل المؤسسة للمعالجة اللاحقة ولا يتم بيعها خارجيًا؟ نعم، في هذه الحالة، يلتزم مستخدم باطن الأرض بتحصيل ودفع ضريبة استخراج المعادن.
وبما أن المنتج الناتج لا يباع، بل يستخدم لمزيد من المعالجة، فسيتم حساب القاعدة الضريبية على أساس قيمته المقدرة. السؤال رقم 3. هل هناك التزام بدفع ضريبة استخراج المعادن على المنتجات التي يتم الحصول عليها من النفايات الناتجة عن عمليات المعالجة الخاصة بنا؟ عندما تحصل مؤسسة على معدن نتيجة لمعالجة بعض الموارد الطبيعية، لا يلزم تحويل ضريبة استخراج المعادن.
يتم تعريفه من الناحية النقدية لكل 1 طن من المنتج. ويتم تطبيق عامل التعديل عليه، مما يعكس ديناميكيات أسعار النفط في العالم. يتم حساب هذا المؤشر من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل، مع الأخذ في الاعتبار متوسط تكلفة برميل نفط يورلاس ومتوسط نسبة الدولار إلى الروبل. عند تحديد قيمة ضريبة استخراج المعادن بالنسبة لإنتاج النفط يتم أيضاً تطبيق المعاملات التالية:
ويتم احتساب هذه المؤشرات من قبل مستخدم باطن الأرض بشكل مستقل وفقا لمتطلبات التشريعات في مجال فرض الضرائب على استخراج الموارد الطبيعية. معدل ضريبة الغاز يتم تحديد معدل ضريبة الغاز أيضًا من حيث القيمة لكل متر مكعب من الوقود الأحفوري.
وبعد ذلك، لا يمكن تغييره إلا إذا حدثت تعديلات كبيرة في التصميم الفني أو تكنولوجيا عملية الإنتاج. يمكن حساب تكلفة الموارد المستخرجة بواحد من ثلاثة خيارات: طريقة تحديد التكلفة المحتويات بأسعار البيع في فترة التقرير، لا تشمل الإعانات تنطبق الطريقة عندما يكون هناك دعم حكومي لسعر البيع بأسعار البيع في فترة التقرير قابلة للتطبيق في غياب الدعم الحكومي بالأسعار المقدرة للمنتج المستخرج يستخدم عندما لا يكون هناك بيع خصم ضريبة باطن الأرض خصم ضريبة استخراج المعادن هو إمكانية تخفيض دفع النفقات المتكبدة خلال فترة التقرير عند حساب القاعدة الضريبية.
وتنقسم هذه التكاليف إلى مباشرة وغير مباشرة.
يتم الاعتراف بهذا النشاط كموضوع للضرائب إذا كان يخضع للترخيص الإجباري.
ينطبق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقط على المعادن التي يمكن استخراجها. يمكن أن يكون:
لا يخضع للضريبة ما يلي:
ضريبة استخراج المعادن هي ضريبة على المستوى الفيدرالي. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن القاعدة الضريبية لضريبة استخدام باطن الأرض هي النسبة الكمية للمعادن. وتشمل هذه النفط والغاز الطبيعي والغاز المصاحب والفحم ومكثفات الغاز والمعادن الأخرى التي يتم تحديدها فقط من خلال تكلفة المورد.
لذلك، دون حساب كمية وتكلفة المعادن المستخرجة، لا يمكن تحديد المبلغ الإجمالي للضريبة.
يبدأ إجراء حساب مقدار الرسوم على المعادن المستخرجة بحساب القاعدة الضريبية (TB). ويتم تحديد الأخير بدوره من خلال كمية وتكلفة الموارد المستخرجة.
يتم قياس القاعدة الضريبية، أو عدد المعادن، فقط من الناحية المادية، ويتم حسابها بطريقتين - مباشرة وغير مباشرة. وبعد اختيار طريقة تحديد كمية المواد الخام المستخرجة يتم تثبيتها في السياسة المحاسبية. مع الأخذ في الاعتبار هذه البيانات، يتم ملء الإعلان. يتم استخدام كل خيار في ظل ظروف فردية.
صيغة الحساب المباشر
يتم احتساب الخسائر مثل هذا
العنصر الثاني من NB هو التكلفة. لحساب تكلفة المواد الخام المستخرجة، يستخدم الدافع ثلاث طرق:
في الوقت الحالي، من المستحيل حساب ضريبة استخراج المعادن وملء إقرار ضريبة استخراج المعادن في برنامج 1C لجميع أنواع الموارد الطبيعية. ولكن مع إصدار نسخة جديدة، سيدعم البرنامج الرموز المقابلة. يتم حساب المبلغ المباشر لضريبة استخدام باطن الأرض باستخدام الآلة الحاسبة المحاسبية باستخدام الصيغة:
تنطبق الصيغة المذكورة أعلاه على جميع الموارد الطبيعية التي يستخرجها دافعو الضرائب، ولكن بعض المعادن لها عدد من الميزات عند حسابها.
ويبلغ معامل ضريبة استخراج المعادن حاليا 559، بينما كان في عام 2015 يبلغ 530.
مثال لحساب الضريبة على الذهب الأسود بالبيانات الحقيقية لشهر فبراير 2017:
تقليديا، تلقت المنظمة 10000 طن من النفط في فبراير 2017. وباستخدام الصيغ، نحصل على:
10000 * (919 * 8.5698 - 559 * 8.5698 * (1 - 0.3 * 1 * 1 * 1 * 1) - 306) = 42162835 روبل.
وهذا المبلغ هو ضريبة استخراج المعادن على إنتاج النفط في مثال مشروط.
عند حساب ضريبة استخراج المعادن، تأخذ المنظمة في الاعتبار استخدام التخفيضات الضريبية، أي ما إذا كانت المؤسسة تنفق الأموال على سلامة الموظفين وحماية العمال. وتقدم الشركة هذه المساهمات بطريقتين: ضمها إلى مبلغ المصاريف الأخرى أو خصمها من ضريبة استخراج المعادن. عند اختيار خيار أو آخر، تقوم المنظمة بتوحيده في السياسة المحاسبية للمؤسسة وتستخدم الطريقة المختارة بانتظام.
وبدون خصم الضرائب تقوم المنظمة باحتساب ضريبة استخراج المعادن على الفحم وفقا للقواعد العامة:
صيغة الحساب:
عند ضرب EUT وKS وTG، تكون النتيجة رقمًا أقل من الصفر، فيكون المعدل صفرًا. عند حساب مؤشر EUT، يتم أخذ السعر الشهري والمعامل الذي يعكس حصة المورد المستخرج في الاعتبار.
ويتم حساب ضريبة استخراج المعادن لهذه المكثفات بالطريقة التالية:
يتم حساب EUT والبيانات الأخرى بنفس طريقة حساب مؤشرات الغاز. يتم حساب عامل التصحيح:
حيث KGP هو مؤشر يعكس الدخل من صادرات الغاز.
يتم تحديد معدلات ضريبة استخراج المعادن بشكل مختلف اعتمادًا على نوع المورد، أي أن كل عنصر له نسبة مئوية خاصة به. ينقسم معدل ضريبة استخراج المعادن لعام 2018 إلى نوعين: النسبة المئوية للتعبير والروبل.
في كل عام، يخضع معدل الضريبة للتغييرات، وفي كل عام يزيد المعدل بدلاً من النقصان. لكن التعريفة المخفضة والفوائد ونسبة 0٪ تجعل من السهل الانشغال.
بالنسبة لبعض المنظمات، يتم توفير عامل تخفيض قدره 0.7. تستخدمه المؤسسة إذا كانت تستوفي المتطلبات:
وينظم معدل التعريفة 0٪ من قبل الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يحتوي على معلومات حول الموارد الطبيعية التي لا تخضع للرسوم. لا يتم دفع ضريبة استخراج المعادن في الحالات التالية:
أيضا في الفقرة 21 من الفن. يشير 342 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى مناطق جغرافية محددة يتم فيها استخراج الموارد الطبيعية معفاة من ضريبة استخراج المعادن.
يتم استخدام مؤشرات التعريفة القيمة كنسبة مئوية من تكلفة المورد المستخرج. وفقا للفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي تتراوح بين 0-8٪.
في عام 2018، أدخل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي عددًا من التغييرات والابتكارات على القسم المتعلق بضريبة استخراج المعادن. لم تتغير المؤشرات فحسب، بل زادت المعاملات، ولكن أيضًا صيغ الحساب. وهي ذات صلة في هذه المقالة.
وتشكل صناعة النفط الروسية قطاعاً رئيسياً في المجمع النفطي الذي يوفر تقريباً لجميع القطاعات الاقتصادية والمواطنين مجموعة غنية من الوقود والوقود ومواد التشحيم والمنتجات النفطية الأخرى. ويوجد حوالي 13% من احتياطي النفط العالمي في روسيا. أما بالنسبة لحجم الإنتاج فإن روسيا تستخرج حوالي 10% من إجمالي النفط من أعماق الأرض.
تمثل نتائج أنشطة شركات المجمعات النفطية اليوم أساسًا موثوقًا لميزان المدفوعات في البلاد واستقرار سعر صرف الروبل والتعافي بعد الأزمة.
الدور الرئيسي في الحصول على عائدات روسيا من النفطتلعبها شركة VIOC - شركات النفط التي تنتج حوالي 90٪ من إجمالي حجم النفط في البلاد. تمثل صناعة النفط حوالي 12% من الإنتاج الصناعي المحلي، وتوظف الشركات حوالي 3% من السكان. في الواقع، صناعة النفط هي أساس الاقتصاد الروسي.
تشمل إيرادات ميزانية النفط والغاز ما يلي:
بدأ الاتجاه الإيجابي في نمو عائدات النفط في الظهور في عام 2011، عندما بدأ اقتصاد البلاد بالتعافي تدريجياً من الأزمة. وفي عام 2013، بلغت حصة عائدات النفط من إجمالي إيرادات الميزانية الروسية 50.2%.
على الرغم من حقيقة أنه في عام 2014، انخفضت أسعار النفط بمقدار مرتين تقريبًا (كانت تكلفة البرميل سابقًا 100-110 دولارًا، ثم انخفض السعر إلى 65 دولارًا)، إلا أن الوضع في الاقتصاد الروسي لم يتغير - الضرائب والرسوم المفروضة على النفط والغاز وظل القطاع هو المصدر الرئيسي للدخل في الميزانية المحلية. وفي النصف الأول من عام 2014، تلقت الميزانية 3.7 تريليون روبل من عائدات النفط، وهو ما يعادل 52٪ من جميع المدفوعات الضريبية.
وفي الأشهر الستة الأولى من عام 2015، تلقت الميزانية الروسية 6.6 تريليون روبل، منها 3.6 تريليون روبل من الضرائب، و2.3 تريليون من الرسوم الجمركية. وفي الوقت نفسه بلغت حصة عائدات النفط 45٪ - 3 تريليون روبل على التوالي. وكما ترون، فإن انهيار الأسعار أدى إلى انخفاض الإيرادات، ولكن بشكل طفيف فقط.
ومع ذلك، في الفترة من يناير إلى فبراير 2016، قدرت وزارة المالية أن حصة إيرادات النفط في الميزانية انخفضت بنسبة 7.6% أخرى، أي ما يعادل 37.4% من إجمالي الإيرادات. وهذا هو أدنى رقم منذ الأزمة في أغسطس 2009.
وجاء اتفاق أعضاء أوبك والدول الأخرى المنتجة للنفط خارج المنظمة لخفض الإنتاج بعد أن قرر مجلس الاحتياطي الاتحادي رفع أسعار الفائدة بمقدار 25 نقطة أساس. ومن الناحية العملية، لم يحدث بعد انخفاض كبير في إنتاج النفط، لكن سعر «الذهب الأسود» ارتفع بنسبة 20%، ليصل في المتوسط إلى 55 دولارًا للبرميل.
إن ارتفاع أسعار النفط لا يضمن تحسن الوضع الاقتصادي في روسيا. وعندما ظل هذا الرقم عند 100 دولار، تجاوز النمو في الاتحاد الروسي قليلا 1%. ففي عام 2016، كان سعر برميل النفط 44 دولارا، وانخفض الناتج المحلي الإجمالي بنسبة 0.5%، وهو تغيير ضئيل نظرا للخطأ الحسابي.
وتتضمن ميزانية 2017 سعرا قدره 40 دولارا للبرميل. وحتى لو ظل الرقم عند 55 دولارًا، فلن يكون له تأثير كبير على الاقتصاد مثل عوامل النمو الأخرى.
والمستفيد الوحيد من ارتفاع أسعار النفط هو الميزانية الروسية، التي لم تحقق نجاحاً كبيراً في صناعة النفط في السنوات الأخيرة، وأصبحت "معتادة" على الاستغناء عن عائدات النفط الوفيرة.
لقد أتت سياسة توفير وتجميد النفقات بثمارها: فقد انخفض اعتماد الميزانية الروسية على عائدات النفط. وفي عام 2016، كانت تمثل 36% فقط من إجمالي الدخل، وهو ما يعادل بالقيمة الاسمية 4.9 تريليون روبل. وفي عام 2017، ستنخفض عائدات النفط والغاز بمقدار تريليون آخر.
شريطة أن يظل سعر النفط في عام 2017 عند مستوى 50-55 دولارًا، فإن حجم الدخل من الصناعة سيكون مساويًا لما كان عليه في عام 2015. وفي الوقت نفسه، ومع الأخذ في الاعتبار التوقعات بانخفاض معدلات التضخم، فإن القاعدة الضريبية الاسمية ستنمو تمامًا كما كانت في عام 2016.
في الختام، تجدر الإشارة إلى الأسطورة الشائعة القائلة بأن روسيا تعتمد إلى حد كبير على النفط. وتشير الإحصائيات المذكورة أعلاه للأعوام 2013-2016 إلى أن حصة الإيرادات النفطية في الميزانية المحلية آخذة في الانخفاض، لكن ذلك لا يؤثر بشكل كبير على معدلات نمو الاقتصاد ككل. بالإضافة إلى ذلك، إذا نظرت إلى الناتج المحلي الإجمالي، فإن حصة الهيدروكربونات فيه تبلغ 16٪ فقط - ويأتي الباقي من القطاعات غير النفطية والغاز، وأكبرها التصنيع والخدمات.
ضريبة استخراج المعادن هي ضريبة اتحادية، ينظمها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفصل 26 "ضريبة استخراج المعادن") وهي إلزامية للاستخدام في جميع أنحاء الاتحاد الروسي.
دافعو الضرائب من ضريبة استخراج المعادن هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المعترف بهم كمستخدمين باطن الأرض وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يخضع دافعو الضرائب للتسجيل كدافعي ضرائب لاستخراج الموارد المعدنية في موقع قطعة أرض تحت الأرض خلال 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل الدولة للترخيص (التصريح) لاستخدام قطعة أرض تحت الأرض.
دافعو الضرائب الذين يقومون بعمليات التعدين على الجرف القاري للاتحاد الروسي، في المنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي، وكذلك خارج أراضي الاتحاد الروسي، إذا تم التعدين في المناطق الخاضعة لولاية الاتحاد الروسي ( أو مستأجرة من دول أجنبية) أو مستخدمة على أساس معاهدة دولية) تخضع للتسجيل كدافع ضرائب في موقع المنظمة أو مكان إقامة الفرد.
أهداف الضرائب هي:
يتم التعرف على الموارد المعدنية على أنها منتجات صناعة التعدين واستغلال المحاجر، الموجودة في المواد الخام المعدنية (الصخور والسائلة والمخاليط الأخرى) المستخرجة بالفعل (المستخرجة) من باطن الأرض (النفايات والخسائر)، وبجودة تتوافق مع معيار الدولة للدولة. الاتحاد الروسي، معيار الصناعة، المعيار الوطني الإقليمي، المعيار الدولي، وفي حالة عدم وجود هذه المعايير لمعدن مستخرج معين - المعيار (المواصفات الفنية) للمنظمة.
يتم الاعتراف بالمعادن المستخرجة فقط كموضوع للضرائب.
أنواع المعادن المستخرجة هي: الجمرة الخبيثة والفحم الصلب والفحم البني والصخر الزيتي والجفت والمواد الخام الهيدروكربونية (النفط ومكثفات الغاز والغاز الطبيعي القابل للاحتراق) وأنواع أخرى وفقًا للفقرة 2 من الفن. 337 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تحديد الوعاء الضريبي بطريقتين حسب نوع المعدن الذي يتم استخراجه:
يتم تحديد كمية الموارد المعدنية المستخرجة من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل بوحدات الكتلة أو الحجم. يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة بطريقتين:
يتم تحديد كمية المعادن المستخرجة مع الأخذ في الاعتبار الخسائر الفعلية؛
وتخضع الطريقة المطبقة لتحديد كمية المعادن المستخرجة للموافقة في السياسة المحاسبية للممول للأغراض الضريبية ويتم تطبيقها من قبل المكلف في كامل نشاط استخراج المعادن. لا تخضع طريقة تحديد كمية الموارد المعدنية المستخرجة، المعتمدة من قبل دافعي الضرائب، للتغيير إلا إذا تم إجراء تغييرات على التصميم الفني لتطوير الرواسب المعدنية فيما يتعلق بتغيير تكنولوجيا التعدين المطبقة.
يتم تحديد قيمة المعادن المستخرجة بإحدى الطرق الثلاث التالية:
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي المزايا الضريبية لضريبة استخراج المعادن: في الفقرة 2 من الفن. 336 قائمة المعادن غير المعترف بها كموضوع للضرائب.
الفترة الضريبية هي شهر تقويمي.
بالنسبة لضريبة استخراج المعادن، يتم تحديد معدلات الضريبة من 0 إلى 8٪ (المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم احتساب مبلغ الضريبة على المعادن المستخرجة كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة.
ويتم احتساب مبلغ الضريبة في نهاية كل فترة ضريبية لكل معدن يتم استخراجه. تُدفع الضريبة في موقع كل قطعة أرض تحت الأرض مقدمة لدافعي الضرائب لاستخدامها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يتم دفع مبلغ الضريبة المحسوبة على المعادن المستخرجة خارج أراضي الاتحاد الروسي في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.
يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.
يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب في مكان (مكان إقامة) دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية، في نموذج معتمد بأمر من وزارة المالية الروسية.
ضريبة استخراج المعادن - معدل 2017يمكن تمثيل السنة لهذه الضريبة بمجموعة واسعة من الأصناف، حيث يتم تحديدها بشكل مختلف لكل نوع من المعادن. في هذه الحالة، يمكن حساب الضريبة باستخدام صيغ معقدة للغاية. ما هو الدور الذي يلعبه معدل ضريبة استخراج المعادن في هيكلها؟
في الواقع، لكل نوع من الموارد المعدنية، يتم تحديد معدلاتها الخاصة قانونًا ويتم التمييز بينها. يتم تحديد ذلك مسبقًا من خلال العديد من العوامل، على سبيل المثال:
المصدر الرئيسي للقانون الذي يحدد معدلات ضريبة استخراج المعادن هو الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتعلق المعدلات الواردة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بمعادن مختلفة ضمن الفئات الرئيسية التالية:
بعض قواعد القانون المذكورة في الفقرة 2.1 من الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينظم حساب معدلات المواد الخام الهيدروكربونية المستخرجة من الرواسب الجديدة في البحر.
معدلات الضرائب المحددة في البند الفرعي. 1-6، 8، وكذلك الفرعية. 12-15 ص 2 ملعقة كبيرة. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن استكماله بمعامل إقليم استخراج المعادن وفقًا للمخطط الذي تحدده أحكام المادة. 342.3، وكذلك 342.3-1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. دعونا ننظر في ميزات تطبيقه، وكذلك استخدام المعاملات الأخرى عند حساب ضريبة استخراج المعادن بمزيد من التفصيل.
يجب تطبيق معامل منطقة التعدين:
الشركة التي حصلت على الحالة الأولى أو الثانية من هذه الحالات تطبق المعامل المعني بدءًا من نفس الشهر الذي تم فيه الحصول على إحدى الحالات المقابلة.
يساوي المعامل قيد النظر 0 حتى يبدأ الكيان التجاري الذي يتمتع بالحالة الأولى أو الثانية من هذه الحالات في دفع ضريبة الدخل بالمعدلات المحددة في المادة. 284 و 284.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (من حيث القواعد التي تنظم العلاقات القانونية بمشاركة مثل هذه الكيانات التجارية).
بالإضافة إلى ذلك، إذا بدأ دافع ضريبة استخراج المعادن الحاصل على المركز الأول أو الثاني من الحالات المحددة في دفع ضريبة الدخل، فلن يتم تطبيق معامل الإقليم بالكامل على الفور، ولكن فقط بدءًا من الفترة الضريبية رقم 121 من بداية دفع هذا الضريبة بالمعدل الذي يحدده القانون. في هذه الحالة، بدءًا من لحظة تطبيق هذا الرهان، يُفترض أن يكون المعامل مساويًا لـ:
يطبق دافع MET الذي لديه ثالث هذه الحالات معامل المنطقة عند حساب MET إذا تم استيفاء الشروط الأربعة التالية في وقت واحد:
بدءًا من لحظة استيفاء جميع الشروط الأربعة المذكورة أعلاه، يتم أخذ المعامل مساويًا لنفس القيم المحددة لدافعي ضرائب استخراج المعادن الحاصلين على المركز الأول أو الثاني. إذا تم استيفاء هذه الشروط بعد 01/01/2031، فسيتم أخذ معامل الإقليم على الفور يساوي 1.
عند حساب ضريبة استخراج المعادن لمختلف أنواع المعادن، يمكن استخدام معاملات أخرى. على سبيل المثال، معامل الانكماش للفحم، والذي يتم من خلاله ضرب المعدلات المحددة في البند الفرعي. 12-15 ص 2 ملعقة كبيرة. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
هناك عدد من المعاملات الخاصة المستخدمة في حساب ضريبة استخراج المعادن لأحد أكثر المعادن كثافة في رأس المال في العالم - النفط. دعونا ندرس ميزاتهم.
يتطلب حساب ضريبة استخراج المعادن من النفط استكمال المعدل بعدد كبير من المعاملات الإضافية. يتم تحديد سعر النفط في الباطن. 9 الفقرة 2 الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ومنذ بداية عام 2017 تم تحديده عند 919 روبل. لمدة 1 طن.
إلى جانب هذا الرهان، من الضروري أيضًا مراعاة معاملات مثل:
يوصى بمعرفة مؤشرات محددة لمعاملات معينة تكمل معدل ضريبة استخراج المعادن للنفط مباشرة من الهياكل الإقليمية لروزنيدرا، حيث يتم تحديد العديد منها بناءً على معايير التشريعات الإقليمية. يحدث أنه لا يمكن حساب المعاملات بشكل صحيح إلا على أساس أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
يتم تضمين المعدل وكذلك معاملات حساب ضريبة استخراج المعادن على النفط في صيغة خاصة:
OB × (St × Kc - Dm)، حيث:
Dm = Kndpi × Kc × (1 - Kv × Kz × Kd × Kdv × Kkan)؛
OB - حجم النفط المنتج.
St - السعر الثابت في الباطن. 9 الفقرة 2 الفن. 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يحدد قانون الضرائب عددًا كبيرًا من المعدلات المتباينة لضريبة استخراج المعادن، والتي ترتبط بأنواع معينة من المعادن. في كثير من الحالات، يتم استكمال هذه الرهانات باحتمالات مختلفة. ومن المعاملات العالمية التي يمكن تطبيقها عند حساب ضريبة استخراج المعادن لأي معدن هو معامل منطقة التعدين. ومن بين المعاملات المحددة للأنواع الفردية من المواد الخام المعاملات المستخدمة في حساب ضريبة استخراج المعادن على النفط ومعاملات الانكماش المختلفة.
ويصبحون ملزمين بتقديم إقرار ودفع الضريبة في وقت مبكر من الشهر التالي لبدء إنتاج النفط. الأشياء إن موضوع الضرائب على استخراج المعادن، عندما يتعلق الأمر بإنتاج النفط، له أيضًا خصائصه الخاصة. أولاً، له تعبير طبيعي، أي أن الحساب يعتمد على كمية المواد الخام المستخرجة، مقاسة بالطن. كما لا تؤخذ في الاعتبار الشوائب التي توجد غالبًا في المواد الخام على شكل ملح وماء وأجزاء خفيفة.
في بعض الأحيان يتم استخدام Kc أيضًا - وهو معامل يشير إلى درجة صعوبة الحصول على الغاز.
اقرأ أيضًا المقال: → “حساب ودفع ضريبة استخراج المعادن” تنطبق نسبة 0٪ على:
معدل الضريبة المحدد لضريبة استخراج المعادن للذهب هو 6٪.
وفيما يتعلق بالمعيار المختار للضريبة على استخراج المعادن، يبدو موقف ديوان المحاسبة مبررا، لافتا إلى أن المفاضلة بين الضريبة فقط وفقا لمعايير الإنتاج “رغم أنها تمثل تحسينا مؤكدا للضريبة على إنتاج النفط، إلا أنها لا يحل المشكلة بشكل كامل، لأنه لا يأخذ في الاعتبار العديد من الشروط الأخرى لتطوير الحقول وإنتاج النفط، وجودة المواد الخام" [الحاشية 6].
ومن الجدير بالذكر أن أحد الشروط الإلزامية لتطبيق معدل الصفر على حقول شرق سيبيريا والنفط فائق اللزوجة، وكذلك لحساب معدل النضوب، هو الطريقة المباشرة لحساب كمية النفط المنتج.
NB = KZ * Tsed.، حيث: NB - القاعدة الضريبية (تكلفة الذهب المستخرج)، KZ - كمية الذهب الموجودة في الأعماق، Tsed.
- سعر وحدة الذهب (الصيغة الواردة أدناه). Tsed = DH * SP - FOR - ZP: KP، حيث: Tsed هو سعر وحدة الذهب التي تم استخراجها؛ PM - حصة الذهب النقي كيميائيا الموجود في الرواسب المعدنية؛ SP - تكلفة المواد الكيميائية المباعة.
الذهب الخالص (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)؛ ل - تكاليف التكرير (إزالة الشوائب)؛ FP - تكاليف التسليم للمشتري؛ KP - كمية الذهب المباعة شهريا.
مهم
يتم تحديد الفروق الدقيقة في حساب كمية الذهب المستخرج في الفقرات.
انتباه
يتم تحديد احتياطيات النفط الأولية القابلة للاستخراج بطريقة مماثلة لتلك المستخدمة عند حساب معدل الاستنفاد.
النفط الزائد اللزوجة من المناطق الجوفية التي تحتوي على زيت ذو لزوجة تزيد عن 200 مللي باسكال × ث (في ظروف الخزان) يخضع أيضًا لضريبة استخراج المعادن بمعدل صفر، عند استخدام الطريقة المباشرة للمحاسبة لكمية النفط المنتج في مناطق معينة مناطق باطن الأرض.
تحليل موجز للابتكارات تهدف معظم التغييرات التي أدخلها القانون رقم 151-FZ إلى تنفيذ المهام المذكورة في رسالة رئيس الاتحاد الروسي المؤرخة 30 مايو 2006 "بشأن سياسة الميزانية في عام 2007".
يتم تحديد قيمة مؤشر Dm بالطريقة المنصوص عليها في المادة 342.5 من قانون الضرائب.
يتم حساب المؤشر الذي يميز خصائص إنتاج النفط (Dm) باستخدام الصيغة: Dm = Kndpi x Kc x (1 - Kv x Kz x Kd x Kdv x Kcan) - Kk، حيث Kk للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر ، تم تحديد عام 2017 ضمنا يساوي 306.
وبالتالي، إذا كانت المعاملات Kv وKz وKd وKdv وKkan في الحساب وفقًا للصيغة المحددة تساوي 1، فإن قيمة مؤشر Dm في عام 2017 تساوي ناقص 306.
تأخذ القيمة السالبة لمؤشر Dm قيمة موجبة، مما يزيد من معدل ضريبة استخراج المعادن.
يتم حساب Kv باستخدام الصيغة: Kv = 3.8 – 3.5 x N/V، حيث N هي كمية إنتاج النفط المتراكم في منطقة معينة تحت الأرض (بما في ذلك خسائر الإنتاج) وفقًا لرصيد الدولة من الاحتياطيات المعدنية للسنة التقويمية السابقة الفترة الضريبية التي يتم فيها تطبيق المعامل Kv؛ خامسا - الاحتياطيات النفطية الأولية القابلة للاستخراج، المعتمدة بالطريقة المقررة، مع مراعاة زيادة وشطب الاحتياطيات النفطية (ما عدا شطب احتياطيات النفط المنتج والخسائر أثناء الإنتاج) وتحدد بمجموع احتياطيات الفئات A وB وC1 وC2 لقطعة أرض محددة وفقًا لبيانات رصيد الدولة من احتياطيات المعادن اعتبارًا من 1 يناير 2006.
لا يتم توفير ذلك للمعادن وكذلك النفط المرتبط بالمواد الخام الهيدروكربونية (الغاز ومكثفات الغاز).
ويمكن قول الشيء نفسه عن الأنواع الأخرى من المعادن المدرجة في الفقرة 2 من المادة 337 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تم فرض معدل ضريبة صفر على النفط من حقول شرق سيبيريا وتم توسيع قائمة المعادن التي تخضع للضريبة بمعدل صفر.
يشمل النفط المستخرج من المناطق الجوفية الواقعة كلياً أو جزئياً داخل حدود جمهورية ساخا (ياقوتيا)، ومنطقة إيركوتسك، وإقليم كراسنويارسك.
وهكذا حفز المشرع تطوير الودائع في شرق سيبيريا. ينشأ الحق في استخدام معدل الصفر إذا: كان الحجم المتراكم لإنتاج النفط لا يزيد عن 25 مليون.
بالنسبة للقطع الواقعة تحت الأرض الواقعة في المناطق المذكورة، فإن ترخيص حق الاستخدام الصادر قبل 1 كانون الثاني/يناير 2007، تطبق نسبة الصفر إذا: لم يصل الحجم المتراكم لإنتاج النفط إلى 25 مليون طن؛ - ألا تزيد مدة تطوير الاحتياطيات الجوفية عن 10 سنوات أو تعادل 10 سنوات ابتداء من 1 يناير 2007؛ يتم استخدام الطريقة المباشرة لحساب كمية النفط المنتج في منطقة معينة تحت سطح الأرض؛ درجة الاستنفاد (D) اعتبارًا من 1 يناير 2007 أقل من أو تساوي 0.05. يتم تحديد درجة الاستنفاد التي أدخلها القانون من قبل دافعي الضرائب بشكل مستقل على أساس بيانات من رصيد الدولة المعتمد لاحتياطيات المعادن للسنة التقويمية السابقة للفترة الضريبية. يتم حساب درجة النضوب على أنها حاصل قسمة مجموع إنتاج النفط المتراكم في منطقة معينة من باطن الأرض (N) على احتياطيات النفط الأولية القابلة للاسترداد (V).
يتم حسابه كمنتج للمعاملات الفردية: Kndpi × Kc × (1 – Kv × Kz × Kd × Kdv × Kkan). ويجب تحديد كل واحد منهم على حدة. يمكن العثور على بعضها في المنشورات الرسمية لدائرة الضرائب، بينما يمكن الحصول على البعض الآخر بناءً على طلب من Rosnedra. يقوم معظم المحاسبين بذلك لأن النسب تتغير بشكل متكرر.
موضح أدناه الموعد النهائي لدفع ضريبة استخراج المعادن على إنتاج النفط. معلومات مثيرة للاهتمام حول ضريبة استخراج المعادن على النفط موجودة في هذا الفيديو: الموعد النهائي للدفع تعد ضريبة إنتاج النفط إحدى الضرائب الفيدرالية الرئيسية.
إن ميزانية الدولة في حاجة دائمة إلى المساهمات التي تقدمها شركات صناعة النفط.
ولذلك يتم تحديد الفترة الضريبية لهم على أنها قصيرة قدر الإمكان، أي ما يعادل شهر واحد.
في الختام، أود أن أشير إلى أن الربط الذي تم إدخاله بين حساب ضريبة استخراج المعادن والبيانات المخصصة لأغراض استخدام باطن الأرض، وفي المقام الأول المعلومات المتعلقة بميزان احتياطيات الدولة، يمكن أن يؤدي إلى بعض الصعوبات.
يتم تفسير ذلك من خلال حقيقة أنه وفقًا للفقرة 4 من المادة 342 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لتحديد درجة الاستنفاد، لا يجوز سوى البيانات من رصيد المخزون المعتمد للسنة التقويمية السابقة للفترات الضريبية المقابلة. مستخدم.
من الممكن أنه عند تحديد الالتزامات بموجب ضريبة استخراج المعادن، لن تتم الموافقة على معلومات الميزانية العمومية بالطريقة المنصوص عليها.
وبالتالي، فإن تنفيذ حقوق دافعي الضرائب سوف يصاب بالشلل بسبب تقاعس الهيئات الحكومية. ولا يمكن أن يكون هذا التقاعس بمثابة أساس لمنع استغلال الفرصة المقررة قانونًا لمراعاة درجة الاستنزاف عند حساب ضريبة استخراج المعادن على النفط المنتج.
انتهى نضال عمال النفط (ووزارة الطاقة التي دعمتهم) للحصول على المزايا الضريبية للإنتاج في الحقول المغمورة بالمياه بشكل غير متوقع، على الرغم من أنه كان متوقعًا: تلقت شركة روسنفت فوائد ضريبية لمدة 10 سنوات بمبلغ إجمالي قدره 350 مليار روبل، و تم إغلاق القضية.
لماذا روسنفت؟ وتمتلك شركات النفط الأخرى أيضًا العديد من الحقول المغمورة بالمياه. وقد أثار هذا سخطهم، ووفقاً لتقارير وسائل الإعلام، كتب منافسو روسنفت رسالة إلى رئيس الوزراء ميدفيديف يطالبون فيها بنفس المزايا.
فيما يتعلق بهذا الموقف، فإن الشخص المبتدئ لديه سؤال: لماذا يتم منح هذه الشركات أو الشركات الأخرى باستمرار بعض الفوائد؟ لماذا لا نستطيع التوصل إلى نظام متماسك يمكن تطبيقه بشكل موحد ومحايد على الشركات الروسية دون أي استثناءات أو حيل؟ كيف تعمل الضرائب على صناعة النفط في روسيا بشكل عام؟
في الاتحاد الروسي، جميع الموارد المعدنية مملوكة للدولة. تصدر الحكومة تراخيص لشركات التعدين لتشغيل الودائع، والتي تدفع مقابلها مبلغًا معينًا - ليس كبيرًا جدًا في العادة.
بمجرد بدء التعدين، تفرض الحكومة على شركات التعدين مبلغًا معينًا مقابل كل وحدة معدنية مستخرجة من الأرض. هذه هي ضريبة استخراج المعادن (MET).
وعلى هذا فإن ضريبة استخراج المعادن تشكل نظيراً لـ "الإتاوة" ـ الدفع إلى الدولة المالكة مقابل الموارد المشتراة منها، أي النفط في حالتنا.
ومع ذلك، في روسيا هناك "ضريبة نفط" بحتة أخرى - رسوم التصدير، التي يتم فرضها على مبيعات النفط في الخارج. وبطبيعة الحال، فإن النفط الذي يتم بيعه محلياً أو إرساله إلى المصافي لا يخضع لرسوم التصدير.
هناك أيضًا ضرائب الشركات العادية التي يتم فرضها على شركات النفط - ضريبة الأرباح وضريبة الأملاك وغيرها. كما أنها تجلب ما يكفي من المال إلى الخزانة، ولكن أقل بعدة مرات من ضرائب استخراج المعادن "النفطية" البحتة ورسوم التصدير.
وأخيرا، هناك ضرائب غير مباشرة على البنزين ووقود الديزل وبعض المنتجات النفطية الأخرى. ومع ذلك، غالبًا ما تنظر الحكومة إلى الضرائب غير المباشرة كوسيلة لسحب الأموال من السكان بسرعة وسهولة، وليس كجزء من النظام الضريبي لصناعة النفط.
قبل عامين، قررت الحكومة الروسية إجراء ما يسمى "المناورة الضريبية". وكان الهدف من هذا الحدث، الذي تم تنفيذه على عدة مراحل خلال الفترة 2015-2017، هو تخفيض مبلغ رسوم التصدير مع زيادة معدل ضريبة استخراج المعادن.
كجزء من "المناورة الضريبية"، تم أيضًا تعديل رسوم التصدير على المنتجات البترولية - وكان مقدار هذه الرسوم ولا يزال مرتبطًا بالرسوم المفروضة على النفط الخام. وتمت زيادة أسعار المنتجات البترولية الداكنة، مثل زيت الوقود والقار، كجزء من "المناورة". ومنذ بداية عام 2017، شكلت 100% من الرسوم النفطية. وقد تم تخفيض أسعار المنتجات البترولية الخفيفة، على سبيل المثال، بالنسبة للبنزين التجاري منذ عام 2017، فقد تم تخفيضها من 78% في عام 2015 إلى 30% في عام 2017.
وبهذا القرار، حاولت الحكومة تشجيع شركات النفط على تحديث مصافيها. قبل ذلك، كما اشتبهت السلطات، تم استخدام تكرير النفط بنشاط للتحايل على رسوم التصدير - حيث تم نقل زيت الوقود، الذي لا يتطلب معالجة عميقة، إلى الخارج، وكانت رسوم التصدير في ذلك الوقت أقل بكثير من الرسوم المفروضة على النفط.
ومع ذلك، لم يتم تحديث جميع المصافي حتى الآن لأسباب مختلفة - من نقص الأموال إلى الاستثمارات غير المربحة بسبب موقع الإنتاج البعيد عن أسواق البيع. وعلى هذا، ونتيجة لهذه "المناورة"، أصبحت العديد من مصافي النفط غير مربحة إلى حد كبير.
هناك رأي مفاده أنه ينبغي مواصلة العملية في إطار "المناورة الضريبية" والتخلي تدريجياً عن رسوم التصدير. تعتبر تعريفات التصدير مفارقة تاريخية، ولا تتوافق مع السوق الحرة الحقيقية. تقريبا لا توجد دولة أخرى لديها. وفي روسيا، تم إلغاؤها في أواخر التسعينات تحت ضغط من صندوق النقد الدولي، لكنها اضطرت إلى تطبيقها مرة أخرى لأسباب مالية.
ويشير خبراء آخرون إلى خطورة أن يؤدي الإلغاء النهائي للرسوم إلى صعوبات جدية في صناعة تكرير النفط المحلية ويسبب أزمات دورية من النقص في سوق البنزين المحلية. ففي نهاية المطاف، قد تجد شركات النفط أنه من الضروري التركيز على الصادرات على حساب التكرير.
إن ربحية أعمال التكرير منخفضة بشكل عام مقارنة بإنتاج وبيع النفط الخام. إذا نظرت إلى البيانات المالية لشركات النفط، يمكنك أن ترى أن الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك (EBITDA) للإنتاج عادة ما تكون أعلى بعدة مرات من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك (EBITDA) للتكرير - إذا كانت الأخيرة إيجابية على الإطلاق. هذا على الرغم من أن الشركات الروسية الكبرى، في المتوسط، ترسل عادة حوالي نصف إنتاجها من النفط إلى المصافي.
هناك أسباب عديدة لعدم ربحية التكرير، وأهمها الطاقة الفائضة والسياسة الحكومية، والتي تتمثل في التنظيم الفعلي لأسعار التجزئة للبنزين وأنواع الوقود الأخرى. سمحت الصادرات، بما في ذلك زيت الوقود، للصناعة بالبقاء واقفة على قدميها - حيث يتم تصدير ما يقرب من نصف المنتجات البترولية المنتجة في روسيا.
ومن الواضح أنه في مثل هذه الظروف، مع إلغاء رسوم التصدير على النفط الخام، تفضل العديد من شركات النفط التخلي ببساطة عن تكرير النفط. وحتى لو قررت الحكومة فجأة رفع الضوابط على أسعار البنزين، فإن القوة الشرائية المنخفضة للسكان لن تسمح بضغط دخل إضافي كبير من السوق المحلية. بالإضافة إلى ذلك، هناك رأي مفاده أن سوق البنزين مرن للغاية - مما يعني أنه حتى الزيادة الطفيفة في أسعاره ستؤدي إلى انخفاض كبير في المبيعات.
لماذا كانت هذه "المناورة الضريبية" ضرورية على الإطلاق؟ من الواضح أن رسوم التصدير سيئة، ولكن في سياق صناعة منظمة بحكم الأمر الواقع، لماذا نتظاهر بأن لدينا سوقاً حرة وندعو في الواقع إلى زيادة أسعار النفط داخل البلاد إلى مستوى السوق الخارجية؟
أحد الأسباب الرئيسية لتغيير النظام الضريبي هو ما يسمى رسميًا بالاتحاد الجمركي مع بيلاروسيا وكازاخستان. تفرض هذه البلدان رسوم تصدير أقل مما هي عليه في الاتحاد الروسي، وبالتالي، في سياق رسوم التصدير الروسية المرتفعة، هناك خطر أن يتم تصدير النفط على نطاق واسع إلى الخارج من خلال جيراننا على حساب الميزانية الروسية. إذا كانت هذه الحجة هي الحجة الرئيسية بالفعل وراء القرار، فهذا هو الحال على وجه التحديد عندما يكون من المناسب أن نقول إن "الذيل يهز الكلب".
من الصعب القول ما إذا كانت "المناورة الضريبية" الحكومية هذه ناجحة وكيف أثرت على الصناعة. وقد تم تصوره عندما تجاوزت أسعار النفط العالمية 100 دولار للبرميل. لقد غيرت الحقائق الاقتصادية الجديدة والعقوبات الدولية الوضع في صناعة النفط إلى درجة أن عواقب هذه "المناورة" ضاعت ببساطة تحت كومة من المشاكل الجديدة.
للحساب معدلات ضريبة استخراج المعادنيتم استخدام صيغة تتضمن سعر السوق الحالي للنفط في الأسواق العالمية وسعر صرف الروبل/الدولار. يتم ضرب معدل الضريبة بعدد طن النفط المنتج. اعتبارًا من عام 2017، كانت الصيغة:
919 × كيلوطن - مارك ألماني
حيث أن 919 روبل هو السعر الأساسي، وKc هو المعامل الذي يعكس سعر النفط في السوق العالمية، وDm هي فوائد مختلفة، والتي سنناقشها أدناه. يتم إعادة حساب معامل Kc كل شهر على النحو التالي:
حيث C هو متوسط سعر نفط الأورال للبرميل خلال الفترة الضريبية. يتم نشر هذا السعر مرة واحدة شهريًا من قبل الحكومة الروسية بناءً على بيانات من وكالة التسعير Argus. وبالتالي، إذا كان سعر برميل خام الأورال 15 دولارًا أو أقل، فإن معدل ضريبة استخراج المعادن سيكون صفر روبل؛
P هو متوسط قيمة سعر صرف الروبل إلى الدولار خلال الفترة الضريبية.
ماذا يعني المعامل 261 في الصيغة؟ وهذا هو نتاج الحد الأدنى لسعر النفط وهو 9 دولارات وسعر صرف الروبل الذي يبلغ 29 روبل، والذي تم تحديده في صيغة تم حسابها منذ أكثر من عقد من الزمان للسنة المالية 2005. ومنذ ذلك الحين، تغيرت هذه الأرقام، لكن المعامل ظل كما هو. وهكذا أصبحت صيغة ضريبة استخراج المعادن غير مقيدة بالعالم الحقيقي وتحولت ببساطة إلى نوع من المعامل المالي.
حسابيا، يمكن حساب أنه بسبب انخفاض قيمة الروبل بمقدار النصف، أدى تثبيت هذا المعامل إلى مضاعفة معدل الضريبة. وكانت النتيجة نوعاً من الضريبة على تخفيض قيمة العملة. ربما كان المنطق هو هذا: بما أنه من أجل الحفاظ على رفاهية عمال النفط، انخفض سعر صرف الروبل، مما أدى إلى سرقة بقية السكان، يرجى مشاركة الدخل الإضافي المقابل مع الدولة.
على سبيل المثال، لنحسب معدل ضريبة استخراج المعادن الأساسي اعتبارًا من أغسطس 2017. وفقًا لرسالة دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 18 سبتمبر 2017 "بشأن البيانات المطلوبة لحساب ضريبة استخراج المعادن فيما يتعلق بالنفط لشهر أغسطس 2017" (تمت ملاحظة علامات الترقيم لعنوان الرسالة في النص الأصلي ):
توفر دائرة الضرائب الفيدرالية لاستخدامها في عملها البيانات المستخدمة لحساب ضريبة استخراج المعادن فيما يتعلق بالنفط لشهر أغسطس 2017: متوسط مستوى أسعار النفط الخام من فئة الأورال في أسواق النفط الخام في البحر الأبيض المتوسط وروتردام هو 51.15 دولارًا للبرميل (الروسية). جريدة مؤرخة في 15 سبتمبر 2017 العدد 208 (7374))؛ متوسط سعر صرف الدولار الأمريكي مقابل الروبل الروسي، الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي، لجميع أيام الفترة الضريبية - 59.6497؛ قيمة معامل Kc هي 8.2618.
وهكذا، في أغسطس 2017، كان معدل ضريبة استخراج المعادن الأساسي 919 × 8.2618 = 7592.59 روبل لكل طن من النفط، أو ما يقرب من 17 دولارًا للبرميل.
رسوم التصديربالنسبة للنفط الخام، يتم حسابها بناءً على متوسط مستوى السعر الشهري لنفط الأورال، الذي تنشره الحكومة.
وبالتالي، إذا تجاوز السعر مستوى 25 دولارًا للبرميل، فإن الرسوم ستكون: 4 دولارات + 30 بالمائة من الكمية التي تتجاوز عتبة 25 دولارًا.
على سبيل المثال، في أغسطس 2017، وفقًا لخطاب من وزارة المالية، كان متوسط سعر الأورال 45.65955 دولارًا للبرميل، وبالتالي، تم تحديد معدل الرسوم بـ 4 + (45.65955 – 25) x.30 = 10.2 دولار للبرميل .
لاحظ أنه في هذه الأمثلة، تم حساب معدل ضريبة استخراج المعادن لشهر أغسطس 2017 على أساس السعر الأساسي لنفط الأورال البالغ 51.15 دولارًا، وتم حساب معدل رسوم التصدير على أساس السعر 45.65955 دولارًا. وذلك لأن رسوم التصدير يتم تحديدها قبل شهر واحد من الفترة الضريبية - في حالتنا، تم نشر معلومات الرسوم من قبل وزارة المالية في 17 يوليو، بناءً على بيانات السوق للفترة من 15 يونيو إلى 15 يوليو.
يُطلق على هذا التأثير اسم "مقص كودرين" - في سياق انخفاض أسعار النفط، تضطر شركات النفط إلى دفع الرسوم لفترة طويلة بناءً على مستوى الأسعار المرتفع السابق. ومع ذلك، في ظروف ارتفاع الأسعار، فإن الشركات، على العكس من ذلك، تثري نفسها بسبب هذه "المقص".
في العام الماضي، 2016 (قبل الانتهاء من المناورة "الضريبية" الأخيرة)، كانت المعدلات مختلفة. كانت ضريبة استخراج المعادن أقل - كان المبلغ الأساسي 857 بدلاً من 919 روبل، وكانت رسوم التصدير أعلى - بدلاً من 30٪، تم استخدام معدل 42٪.
دعونا نحسب المبلغ الذي ستدفعه الشركات كضرائب في ظروف السوق اليوم إذا ظلت معدلات العام الماضي سارية:
ضريبة استخراج المعادن ورسوم التصدير على برميل واحد من النفط في أغسطس 2017
وهكذا، في عام 2017، وفرت الشركات 1.4 دولار لكل برميل من النفط المصدر. أما بالنسبة للنفط المستخدم في السوق المحلية، فقد خسرت الشركات 1.1 دولار للبرميل. ومع ذلك، فإن أولئك الذين تمكنوا من تحديث مصافيهم يمكنهم معالجة هذا النفط المحلي وتحويله إلى بنزين وإرساله إلى الخارج - حيث تم تخفيض رسوم التصدير على منتجات النفط الخفيف، كما أشرنا بالفعل.
يحتوي نظام ضريبة استخراج المعادن على عيب كبير ربما لفت انتباهك على الفور. والحقيقة أن هذه الضريبة لا تحدث أي فرق بين ظروف وجودة النفط المنتج. ثقيل أو خفيف، كبريتي أو "حلو"، يتم استخراجه في منطقة الفولغا أو في سيبيريا خارج الدائرة القطبية الشمالية، ويتم سقيه بنسبة 99٪ أو من بئر جديد - بالنسبة لضريبة استخراج المعادن، الأمر نفسه. قد تختلف تكلفة الإنتاج والنقل بشكل كبير، ولكن الضريبة ستبقى كما هي. وحتى النسب المختلفة بين البرميل والطن لأنواع مختلفة من النفط لا تؤخذ بعين الاعتبار.
وبطبيعة الحال، فإن هذا الوضع يضع الشركات والمجالات الفردية في ظروف غير متكافئة. ونتيجة لذلك، تسعى الشركات باستمرار للحصول على أنواع مختلفة من الفوائد لنفسها، وقد تراكم منها عدد كبير جدًا. وفقًا لبعض البيانات، يخضع حاليًا 60٪ فقط من النفط المنتج في روسيا لمعدل ضريبة استخراج المعادن الأساسي. بلغ إجمالي فوائد هذه الضريبة وحدها في عام 2016 حوالي 400 مليار روبل. وستضيف المزايا الجديدة لشركة "روسنفت" 35 مليار روبل إلى هذا المبلغ، أي حوالي 9٪.
ما هي الفوائد المحددة الموجودة حاليا؟ التقى?
تم وضع إجراء حساب الضريبة هذا للإنتاج في الحقول البحرية الجديدة (أي تلك التي بدأ الإنتاج فيها في 1 يناير 2016). يحدد القانون معدلات مختلفة حسب موقع الإنتاج - من 5% إلى 30%. على سبيل المثال، يخضع النفط المنتج في بحر بيتشورا وبحر قزوين للضريبة بمعدل 15%. في الوقت الحالي، فقط الوديعة التي تحمل اسمها هي المؤهلة للحصول على هذه الميزة. فيلانوفسكي على بحر قزوين المملوكة لشركة لوك أويل.
يتم حساب خصم ضريبة استخراج المعادن لكل طن من النفط المنتج باستخدام الصيغة التالية في عام 2017:
D m = 559 x K c x (1 - K في x K z x K d x K dv x K قناة) - 306
حيث Kc = (C-15) x P/26، والتي نعرفها بالفعل، و559 و306 هي معاملات مالية بحتة. Kv، Kz، Kd، Kdv، Kkan - هذه هي معاملات الفوائد المحددة.
يمكن استخدام الفوائد في وقت واحد، لكنها لا تضيف ما يصل، ولكنها تضاعفت - أي، تحدث تقريبا، يتم تطبيق كل فائدة لاحقة على النتيجة المخفضة بالفعل للصيغة. في أغسطس 2017، كانت أقصى فائدة ممكنة لجميع الأسباب مجتمعة هي 559 × 8.2618 - 306 = 4312.35 روبل للطن، وهو ما يعادل حوالي 57٪ من السعر الأساسي، أو 9.7 دولار للبرميل.
الفوائد المحددة هي:
هناك أيضا فوائد ل رسوم التصديرللنفط.
النفط المنتج أثناء تطوير حقل بحري معفى بالكامل من رسوم التصدير.
بالإضافة إلى ذلك، يسمح التشريع للحكومة الروسية بإنشاء مزايا منفصلة لرسوم التصدير للفئات التالية من النفط:
يوجد مرسوم حكومي يسرد الودائع المحددة التي تنطبق عليها هذه المزايا. ويوجد حاليًا 30 حقلاً في القائمة، بما في ذلك حقول مكثفات الغاز. لقد تم وضع حدود لكمية النفط التي يمكن تصديرها باستخدام المزايا، ولكن بالنسبة لبعض الحقول المدرجة في هذه القائمة، يتم تعريف كمية النفط بأنها "صفر".
ست = (ج – 182.5) × 0.3 – 56.57 – ج × 0.14،
حيث C هو سعر السوق العالمي للطن الواحد من زيت الأورال.
اعتبارًا من أغسطس 2017، كانت نتيجة هذه الصيغة قيمة سلبية، مما يعني أن المبلغ الفعلي لهذه الرسوم التفضيلية سيكون صفرًا. ولن تظهر النتيجة الإيجابية لهذه الصيغة إلا عندما تتجاوز أسعار النفط 95 دولارا للبرميل.
دعونا نلقي نظرة على العبء الضريبي الحقيقي لأكبر شركات النفط في النصف الأول من عام 2017 ومعرفة أي منها يستخدم أكبر قدر من الفوائد. وللقيام بذلك، نقوم بقسمة كامل ضريبة استخراج المعادن التي تدفعها الشركة على حجم النفط المنتج مباشرة من قبل الشركة أو الشركات التابعة لها لنفس الفترة. وسيكون هذا مؤشرا تقريبيا إلى حد ما، حيث أن ضريبة استخراج المعادن تدفع أيضا مقابل الغاز الذي تنتجه الشركة، ولكن بشكل عام سنتمكن من الحصول على فكرة عن العبء الضريبي.
من الواضح أن البطل بلا منازع في الفوائد هو شركة غازبروم نفط. ولهذا السبب، يجب أن تكون الشركة ممتنة، أولاً وقبل كل شيء، لمشاريعها في القطب الشمالي - Novoportovskoye وPrirazlomnoye، والتي كانت في الربع الثاني من عام 2017 مصدرًا لـ 45٪ من عائدات التصدير. وقد ساهمت الفوائد بشكل كبير في النتائج المالية لهذه الشركة المربحة للغاية.
تشترك شركتا Rosneft وLukoil في المركز الثاني، لكن فوائد الحقول المروية ستساعد الشركة الحكومية على المضي قدمًا - وفقًا لحساباتنا، بعد تطبيق هذه الميزة، سيكون متوسط المعدل الفعلي لضريبة استخراج المعادن في Rosneft هو 845 روبل، أي أقل من جميع الشركات الأخرى.
لسوء الحظ، لم تكشف شركة Surgutneftegaz عن معلومات حول حجم صادرات النفط في الربع الثاني، لذلك لم نتمكن من حساب حمولتها بالكامل. إنه لأمر مؤسف - تنتج الشركة الكثير من النفط في شرق سيبيريا، والذي لا يخضع لرسوم التصدير - في حقول Talakanskoye وAlinskoye.
وكما يتبين، فإن النظام الحالي لفرض الضرائب على شركات النفط في روسيا يتسم بالغموض الشديد، والارتباك، وعدم القدرة على التنبؤ، وفي كثير من الحالات غير عادل. لكن الضرائب هي العامل الأكثر أهمية الذي يؤثر على ربحية شركات النفط.
فالقوانين الحالية تجعل من المستحيل تطبيق نهج موحد ومحايد على جميع الشركات. إن عمال النفط يستخرجون باستمرار أنواعاً مختلفة من المزايا والامتيازات لأنفسهم؛ أما من يملك "موارد إدارية" أكثر صلابة فهو الفائز.
لا يمكن القول أنهم لم يستحقوا كل هذه الفوائد - في بعض الحالات، بدون نظام ضريبي خاص، لم تكن مشاريع محددة لتبدأ على الإطلاق، لأنها لولا ذلك لكانت غير مربحة أو غير مربحة على الإطلاق. ومع ذلك، في بعض الأحيان - كما في الحالة الأخيرة مع روزنفت - يكون الدافع وراء اتخاذ القرار محيرا.
وبالإضافة إلى ذلك، فإن النظام الضريبي الحالي غير مرن للغاية. على سبيل المثال، يتم تقديم كل منفعة فردية فعلية تقريبًا لشركة فردية بموجب ضريبة استخراج المعادن في شكل تغييرات على قانون الضرائب. فقط انضباط مجلس الدوما، الذي يصوت دائمًا بسرعة وبطاعة لمقترحات الحكومة، يساعد الشركات على تحقيق التنظيم الذي تحتاجه بسرعة.
سيكون من الجيد اتخاذ قرار بشأن استراتيجية والغرض من السياسة الضريبية. في أي الحالات يكون من المنطقي منح الشركات فرصة ضخ النفط من باطن الأرض المملوك لجميع المواطنين الروس مجانًا تمامًا؟ لا الدولة ولا المواطنون يحصلون على أي شيء من هذا - يمكن لبعض الأمريكيين أو الصينيين أن يضخوا هذا النفط بسهولة ويأخذوه لأنفسهم.
ولا بد من القول أن الحكومة تتفهم أوجه القصور في النظام الضريبي الحالي. لذلك، كانت هناك مناقشات لفترة طويلة حول تغيير جذري في النظام المالي. وبالتالي، يجري تطوير نظام يتم من خلاله فرض الضريبة على النتيجة المالية المحددة لشركة النفط.
ومن الممكن إطلاق ضريبة جديدة تسمى "ضريبة الدخل المضافة" في وقت مبكر من عام 2018 في الوضع التجريبي للحقول الفردية. والسؤال الوحيد المتبقي هو من وكيف سيحسب النتيجة المالية، وما إذا كانت الشركات ستكون مهتمة بالتقليل من شأن هذه النتيجة. هناك العديد من الطرق للإبداع في محاسبة التكاليف، ويتردد المدققون في التصرف ضد مصالح عملائهم.
رسلان خاليولين
