خطاب الاعتماد - التزام مشروط لمؤسسة مالية بدفع مبلغ معين من الأموال لفرد أو كيان قانوني محدد في الاتفاقية بين الطرفين. ما هي أنواع خطابات الاعتماد الموجودة وكيف يتم تنفيذ الإجراء بشكل صحيح؟ سنخبرك في مادتنا.
خطاب الاعتماد هو معاملة غير نقدية بين مؤسسة مالية أو مؤسستين. أسباب إجراء - طلب مقدم ، يجب إعداده في النموذج المحدد وتقديمه من قبل المشتري لصالح بائع الخدمات أو مورد البضائع. يمكن أن تكون الأطراف المشاركة في إبرام العقد إما أفرادًا فقط أو كيانات قانونية وكيانات قانونية وفردًا فقط.
بعبارات بسيطة ، يعتبر خطاب الاعتماد هو الشكل الأكثر ملاءمة للتفاعل بين الطرفين ، لكن هذا الخيار في روسيا ليس شائعًا كما هو الحال في الغرب بسبب تعقيده. هذا شكل من أشكال الحساب الذي يضمن استلام الدفع للمورد واستيفاء جميع الشروط المحددة في العقد لمشتري الخدمات أو البضائع. يبدو الأمر بسيطًا للغاية: بعد تسليم البضائع أو تقديم الخدمات ، يدفع البنك المبلغ المطلوب للبائع ، ويقوم المشتري بتحويل الأموال إلى البنك ، ويدفع أيضًا الفائدة (العمولة). يعمل البنك كضامن بخطاب اعتماد.
يمكن استخدام هذا الشكل من الحساب لكل من النشاط الاقتصادي الداخلي والخارجي. عندما يتعلق الأمر بالتجارة الدولية ، فإن الإجراء بأكمله يخضع لقواعد الحفاظ على خطابات الاعتماد المستندية ، التي نشرتها غرفة التجارة الدولية في عام 2007.
في كثير من الأحيان ، يتم الخلط بين خطاب الاعتماد والتخصيم أو الضمان المصرفي ، ولكن هذه مفاهيم مختلفة قليلاً ، وسوف تتعرف على الاختلافات بينهما قليلاً أدناه.
يعتبر خطاب الاعتماد شكلاً جديدًا إلى حد ما من أشكال التسوية في السوق المحلية ، ولكن نادرًا ما يتم اللجوء إليه ، ليس بسبب تعقيد الإجراءات ، ولكن بسبب الجهل بالآليات الأساسية. لفهم العملية برمتها بشكل أفضل ، دعنا نقسمها على مراحل:
وهكذا ، يشارك أربعة مشاركين في معاملة واحدة: المتلقي ومرسل الأموال ، بنكان.
ينظم التشريع الحالي للاتحاد الروسي أي إجراءات تتعلق بخطابات الاعتماد ، ويجب صياغة الاتفاقية وفقًا لجميع القواعد المنصوص عليها في مستندات البنك المركزي ، إذا كان هناك اتفاق على خطاب الاعتماد المبرمة بين اثنين من سكان الاتحاد الروسي.
يجب مراعاة اللوائح التالية على وجه الخصوص:
السمة الرئيسية لخطاب الاعتماد هو أنه أداة ممتازة لتأمين المعاملة. ومع ذلك ، هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. لذلك ، قبل أن تقرر استخدام خطاب الاعتماد ، تحتاج إلى معرفة المزيد عن مزاياها وعيوبها.
الإيجابيات تشمل:
يتم توفير هذه الخدمات من قبل العديد من المؤسسات المصرفية ، وبالتالي يجب ألا تكون هناك مشاكل في العثور على بنك. ومع ذلك ، يبدو للوهلة الأولى أن هذا النوع من التعاون المربح له عيوبه ، والتي تشمل:
بالإضافة إلى ذلك ، سيكون تحويل الأموال طويلًا جدًا ، حيث تحتاج إلى إعداد الكثير من المستندات.
دعونا نلقي نظرة على ما يمكن أن تكون عليه خطابات الاعتماد. وهي مقسمة إلى أنواع مثل:
هناك أيضًا نوع آخر - مع "فقرة حمراء". عند الطلب ، ستصدر المؤسسة المالية الأموال للمورد قبل تقديم مستندات التسليم.
النوع الأكثر شيوعًا في روسيا هو خطاب الاعتماد غير القابل للإلغاء ، لأنه سيحمي جميع أطراف المعاملة.
عند صياغة العقد ، من المهم جدًا أن يحتوي المستند على النقاط التالية:
صحيح ، لقد أشرنا فقط إلى البنود القياسية التي يجب تضمينها في العقد. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم تحديد شروط أخرى. على سبيل المثال ، يمكنك وصف إمكانية تلقي مدفوعات غير كاملة ، ولكن مدفوعات الأسهم. في هذه الحالة ، يمكن إصدار خطاب اعتماد لكل من الفرد والشركة.
إذا تم استخدام نموذج الدفع عبر خطاب الاعتماد ، يجب أن يشير المستند إلى:
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يتضمن المستند شروطًا أخرى تتعلق بإجراءات التسويات - على سبيل المثال ، المدفوعات الجزئية. يجب أن تتم المدفوعات عن طريق التحويل المصرفي - يتم تحويل مبلغ معين من ضوء المشتري إلى حساب المستلم.
من المهم أن تتذكر أنه في حالة حدوث انتهاك أثناء تنفيذ هذا النوع من الدفع ، فإن المؤسسات المصرفية مسؤولة. لذلك ، من المهم جدًا إعداد جميع المستندات بشكل صحيح بحيث لا توجد مشاكل عند تحويل الأموال.
كما قلنا من قبل ، فإن أشكال التسوية بموجب خطاب الاعتماد تحددها تشريعات الاتحاد الروسي. يجب إجراء جميع الحسابات على أشكال خاصة ، مع مراعاة المعايير التالية:
علاوة على ذلك ، يجب أن تنعكس جميع الحسابات في الوثائق المحاسبية على الحسابات التالية:
إذا تقدمت بطلب للحصول على ضمانات بنكية للتسويات ، فمن المهم جدًا ليس فقط فتح حساب بشكل صحيح والامتثال لجميع قواعد إعداد المستندات ، ولكن أيضًا تعكس المعاملات بشكل صحيح في المحاسبة ، حيث يتم دفع الضرائب أيضًا من المعاملات "عن طريق التحويل المصرفي ".
في تواصل مع
خطاب اعتماد(خطاب الاعتماد) - شكل من أشكال التسوية ، يتعهد بموجبه البنك (البنك المصدر) ، نيابة عن العميل (الدافع) - طالب خطاب الاعتماد ووفقًا لتعليماته أو نيابةً عنه. لتسديد دفعة وفقًا للشروط التي يحددها خطاب الاعتماد ، أو يوجه شخصًا آخر (منفذًا) إلى البنك لإجراء هذه الدفعة لصالح مستلم الأموال أو الشخص المعين من قبله -. يأتي من الاب. معتمد- مؤتمن.
خطابات الاعتماد مقسمة إلى مغطى بو مكشوفة, قابل للنقضو غير قابل للإلغاء... في حالة الفتح خطاب اعتماد مغطىعند فتحه ، يتم حجز أموال الدافع في حساب منفصل مع البنك المصدر أو البنك المرشح. في حالة الفتح خطاب اعتماد غير مغطىيضمن البنك المُصدر الدفع بموجب خطاب الاعتماد في حالة النقص المؤقت في الأموال في حساب الدافع على حساب قرض مصرفي.
خطاب اعتماد قابل للإلغاءقد يتم تغييرها أو إلغاؤها من قبل البنك المصدر في أي وقت دون إشعار مسبق لمتلقي الأموال. لا يؤدي إلغاء خطاب الاعتماد إلى إنشاء التزامات على البنك المُصدر تجاه مستلم الأموال.
يجب أن يقوم البنك المرشح بالدفع أو المعاملات الأخرى بموجب خطاب الاعتماد القابل للإلغاء ، إذا لم يكن قد تلقى إشعارًا بالتغيير في شروط خطاب الاعتماد أو إلغاءه في وقت عمولته.
خطاب اعتماد غير قابل للإلغاءيمكن إلغاؤها أو تغيير شروطها فقط بموافقة متلقي الأموال.
بناءً على طلب البنك المُصدر ، يجوز للبنك المرشح تأكيد خطاب الاعتماد غير القابل للإلغاء عن طريق قبول ، بالإضافة إلى التزام البنك المُصدر ، التزامًا بالدفع وفقًا لشروط خطاب الاعتماد.
لا يمكن تغيير أو إلغاء خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء مؤكد من قبل البنك المرشح دون موافقة البنك المرشح.
في الممارسة الدولية الحديثة ، يكون افتراض عدم القابلية للنقض ساري المفعول ، أي قبول خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء ، والذي لا يمكن تغييره إلا بموافقة جميع المشاركين.
فرّق بين خطابات الاعتماد السيولة النقدية, الاحتياطيو وثائقي.
خطابات الاعتماد النقدية (البسيطة)- يتم إصدارها بمبلغ محدد مسبقًا وتظل صالحة حتى اكتمال السحب من الحساب ، وأحيانًا مع الإشارة الإلزامية إلى فترة صلاحيتها. مع تطور البطاقات المصرفية ، تفقد خطابات الاعتماد هذه معناها.
خطابات الاعتماد الاحتياطية (الصافية)- أنواع خاصة من الاعتمادات المستندية التي تستخدم لتأمين المدفوعات لصالح المصدر أو البنك الذي يتعامل معه. يتم إصدار خطابات الاعتماد هذه من قبل البنك المُصدر نيابة عن المستورد وتضمن الدفع للمصدر من قبل البنك المُصدر في حالة عدم وفاء المشتري بالتزامات الدفع الخاصة به بموجب العقد ، أو رفض دفع ثمن البضائع المسلمة. ، أو يصبح معسرا. في الوقت نفسه ، تقوم البنوك بتسديد مدفوعاتها دون قيد أو شرط مقابل المستندات الخاصة بالنفقات أو المستندات الخاصة الأخرى التي يقدمها المصدر. لا تغطي خطابات الاعتماد الاحتياطية شحن البضائع وتُستخدم كضمان إضافي للدفع للتسويات في شكل تحصيل أو تحويل مصرفي. خطابات الاعتماد الاحتياطية هي قروض غير مضمونة ، لذلك تصدرها البنوك نيابة عن المستوردين الذين لديهم حسابات معهم فقط.
الاعتمادات المستندية- هذه ضمانات دفع مشروطة يقدمها البنك للمستفيد. إذا تم استيفاء شروط خطاب الاعتماد بشأن توفير المستندات ذات الصلة للبنك المحدد وبحلول تاريخ معين ، فسيتم الدفع. الاعتمادات المستندية هي اتفاقيات منفصلة عن العقود الأخرى.
الأطراف المعنية:
هناك أيضًا الأنواع التالية من خطابات الاعتماد: تم تأكيد, غير مؤكد, قابلة للتحويل, تدورو تعليق.
خطاب اعتماد مؤكد- هذا ضمان إضافي للدفع من جانب البنك المعزز ، وهو ليس البنك المصدر ويتعهد بالدفع مقابل المستندات بموجب خطاب الاعتماد إذا رفض البنك المصدر إجراء الدفع.
إذا لم يتم التأمين على المخاطر السياسية والاقتصادية في البلد المستورد وكان بنك المستورد وحده مسؤولاً مسؤولية كاملة عن الدفع ، فسيتم اعتبار خطاب الاعتماد غير مؤكد.
خطاب اعتماد قابل للتحويل (قابل للتحويل)يجعل من الممكن استخدامه كليًا أو جزئيًا من قبل عدة أشخاص ، المستفيد الأول (المستفيدون الآخرون). يمكن ترجمة خطاب الاعتماد هذا إذا كان يشير إلى أنه قابل للتحويل. في وقت تقديم طلب تحويل خطاب الاعتماد إلى البنك ، يكون المستفيد الأول ملزمًا بتزويد البنك بتعليمات كتابية حول موافقته أو رفضه للإبلاغ تلقائيًا بالتغييرات اللاحقة في شروط الخطاب من الائتمان إلى مستفيد آخر. في حالة التحويل ، يجب على البنك إبلاغ المستفيد الآخر بتعليمات التغيير. إذا تم تحويل خطاب الاعتماد لصالح العديد من المستفيدين ، فإن رفض تغيير الشروط من قبل واحد (العديد من المستفيدين التاليين) لا يلغي قبول خطاب الاعتماد من قبل المستفيدين اللاحقين الآخرين. يمكن تحويل خطاب الاعتماد القابل للتحويل مرة واحدة فقط (بناءً على طلب المستفيد الثاني لصالح المستفيد الثالث). في حالة رفض استخدام نصيبه من خطاب الاعتماد ، يجوز للمستفيد الثاني نقل هذا الحق مرة أخرى إلى المستفيد الأول ، ولن يتم اعتبار ذلك بمثابة تحويل ثانٍ.
خطاب اعتماد متجدد (قابل للتجديد)تستخدم للتسويات لعمليات التسليم القصيرة الدائمة التي تتم وفقًا للجدول الزمني المنصوص عليه في العقد ؛ قد يأخذ في الاعتبار الاسترداد التلقائي لمبلغ خطاب الاعتماد على فترات زمنية مناسبة عند استخدامه ، أو إعادة خطاب الاعتماد إلى المبلغ الأصلي بعد كل استخدام (يجب أن يشير خطاب الاعتماد إلى الفترة التي تكون فيها الحصة مطلوب). عند فتح خطاب اعتماد متجدد ، تشير البنوك إلى مقدار الحصة ، بالإضافة إلى عدد المرات وفي أي حد سيتم استعادة خطاب الاعتماد.
لتنفيذ خطاب الاعتماد ، يقدم مستلم الأموال إلى البنك المنفذ المستندات المنصوص عليها في شروط خطاب الاعتماد ، مما يؤكد استيفاء جميع شروط خطاب الاعتماد. في حالة انتهاك أحد هذه الشروط على الأقل ، لا يتم تنفيذ خطاب الاعتماد.
إذا رفض البنك المرشح قبول المستندات التي لا تفي بشروط خطاب الاعتماد بخصائصها الخارجية ، فيجب عليه إخطار مستلم الأموال والبنك المُصدر بذلك على الفور ، موضحًا أسباب الرفض. إذا كان البنك المصدر ، بعد استلام المستندات التي قبلها البنك المنفذ ، يعتقد أنها لا تتوافق ظاهريًا مع شروط خطاب الاعتماد ، فيحق له رفض قبولها والمطالبة من البنك المنفذ بالمبلغ المدفوع لمتلقي الأموال المخالفة لشروط خطاب الاعتماد.
في حالة الرفض غير المبرر للدفع أو الدفع غير الصحيح للأموال بموجب خطاب الاعتماد بسبب انتهاك البنك المنفذ لشروط خطاب الاعتماد ، يكون البنك المنفذ مسؤولاً أمام البنك المصدر.
إذا كان البنك المرشح ينتهك شروط خطاب الاعتماد المغطى أو خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء مؤكد من قبله ، فقد يتم فرض المسؤولية على الدافع على البنك المرشح بقرار من المحكمة.
يتم إغلاق خطاب الاعتماد في حالة:
يجب على البنك المنفذ إخطار البنك المصدر لإغلاق خطاب الاعتماد. بالتزامن مع إغلاق خطاب الاعتماد ، يقوم على الفور بإرجاع المبلغ غير المستخدم لخطاب الاعتماد المغطى إلى البنك المصدر ، ويلتزم البنك المُصدر بإيداع المبالغ المعادة في حساب الدافع.
هناك عدة أنواع من خطابات الاعتماد. دعنا نتعرف على تلك الموجودة في الممارسات الدولية ، وأي منها يتم استخدامه في بلدنا ، وما هي ومتى يتم فتحها.
إذا كانت الشركة تحاول إنشاء علاقة جديدة مع الطرف المقابل ، فهناك خطر فقدان المال عند إعداد عقد مع شركة غير مألوفة.
كيف تكون في مأمن من المتاعب؟ استخدم خطابات الاعتماد ، والتي هي شكل من أشكال التفاعل بين أطراف المعاملة ، وهو مناسب وموثوق للشركات.
أطراف المعاملة بخطاب الاعتماد:
دعونا ننظر في المفاهيم والقواعد الأساسية لاستخدام خطاب الاعتماد.
خطاب الاعتماد هو شكل من أشكال التسوية عندما تتصرف البنوك المصدرة بناءً على تعليمات من دافعين وتكون ملزمة بإجراء دفعة أو تفويض البنوك الأخرى بسداد مدفوعات للمستفيدين.
ضع في اعتبارك المفاهيم التي ستصادفك عند إجراء العمليات بخطاب اعتماد:
| المتقدمين لخطابات الاعتماد | الأشخاص الذين يتقدمون إلى مؤسسة مصرفية ببيان يقدمون فيه طلبًا لفتح خطاب اعتماد |
| المستفيد | الشخص الذي تم إنشاء خطابات الاعتماد لصالحه |
| قضية بنك | مؤسسة مصرفية تفتح خطاب اعتماد بناءً على طلب العميل |
| عن طريق تقديم المشورة للبنك | يبدو أن البنك يخطر المستفيد بفتح مثل هذا النوع من الدفع |
| البنك ينفذ | والتي تقوم بتحويل المبلغ بناءً على تنفيذ شروط خطابات الاعتماد من قبل المستفيدين |
| المؤسسة المصرفية المؤكدة هي | ما لا يأخذ على عاتقه الالتزام بالدفع بموجب خطاب الاعتماد الذي يصدره المُصدرون |
خطاب الاعتماد هو نوع تسوية من المستندات التي تقوم على أساسها مؤسسة مصرفية بتحويل الأموال إلى المستلم. يجب على الأخير تقديم الوثائق التي تتوافق مع شروط الإصدار.
يمكن للبنك أيضًا تفويض السلطة إلى بنك آخر لإجراء دفعة. يتم تقديم خطاب الاعتماد المحرر في عدة نسخ ، وهي ضرورية لبنوك الدافع للوفاء بالمتطلبات.
لتلقي الأموال بموجب خطابات الاعتماد ، يقدم المستلمون سجلات الحساب ووثائق الشحن وما إلى ذلك إلى البنوك التي تقدم الخدمات.
يتم تحويل أموال خطاب الاعتماد طوال فترة صلاحيته. سيكون مخطط الحساب على النحو التالي:
غير المغطاة أو المضمونة هي نوع من خطابات الاعتماد عندما تمنح المؤسسة المصرفية المصدرة للبنك المرشح الحق في شطب المبالغ النقدية من الحسابات داخل الأموال بموجب خطاب الاعتماد.
أو طريقة أخرى لاسترداد الأموال المدفوعة وفقًا لشروط خطاب الاعتماد تنعكس في خطاب الاعتماد. يتم تحديد القواعد التي يتم بموجبها خصم الأموال (سدادها) في الاتفاقية المبرمة بين البنوك.
يتم تحديد إجراءات سداد الأموال بموجب خطابات الاعتماد غير المغطاة في العقود بين المشترين والبنوك المصدرة.
قابل للإلغاءللمؤسسات المصرفية التي تعمل كجهات إصدار الحق في تغيير أو إلغاء خطابات الاعتماد دون إخطار البائعين (الموردين). لن يكون لمثل هذا البنك أي التزام تجاه مستلمي هذه المبالغ.
تقوم البنوك المنفذة بدفع المبالغ بموجب خطابات الاعتماد القابلة للإلغاء ، ما لم تتلق إخطارًا بأن متطلبات خطاب الاعتماد قد تم تغييرها أو إلغائها.
ما لم ينص على خلاف ذلك في نصوص خطابات الاعتماد ، فإنها تعتبر قابلة للإلغاء.
لا يمكن تغيير خطابات الاعتماد أو إلغاؤها ما لم يوافق متلقو الأموال على القيام بذلك. يمكن تأكيده وغير مؤكد.
النوع الثاني هو الأكثر استخدامًا. بموجب خطاب الاعتماد هذا ، يقوم البنك المُصدر بسداد المدفوعات أو قبول الكمبيالات وفقًا لشروط خطاب الاعتماد.
تعتبر العناصر المؤكدة أكثر ملاءمة للمصدر ، حيث يوجد في هذه الحالة ضمان للوفاء بالتزامات المصدرين.
عند تقديم مثل هذا الطلب من قبل البنك المصدر ، يمكن تأكيد خطابات الاعتماد غير القابلة للإلغاء من قبل البنوك المنفذة مع تولي واجبات إضافية.
هذا ممكن عن طريق الدفع لمتلقي الأموال عند تقديم الوثائق ، والتي تفي بمتطلبات خطابات الاعتماد. تسمى خطابات الاعتماد هذه مؤكدة.
تعتبر شروطها معدلة أو يتم إلغاء خطابات الاعتماد عندما يقدم المصدرون موافقة خطية نيابة عن البنك المنفذ ، والتي يتم تأكيدها من خلال خطاب الاعتماد ، والمورد.
يتم تطبيق خطابات الاعتماد المؤكدة عند إجراء معاملة دولية. إنها تعادل التأكيد المزدوج.
يطالب عدد من البائعين بأن يقدم خطاب اعتماد نيابة عن المؤسسة الثانية ضمانًا بتوفر الأموال. يتم إرسال أصول خطابات الاعتماد إلى بنك البائعين. يقوم كلا البنكين بإنشاء خطابات اعتماد.
إذا كانت إحدى المؤسسات المصرفية غير قادرة على تغطية تكلفة المنتج ، فستقوم الأخرى بتعويض البائعين عن هذه الأموال. الطرف المهتم بتأكيد خطاب الاعتماد هو المستفيد.
هناك بعض الميزات التي يصعب على المبتدئين فهمها. دعونا نفكر فيها.
الآراء:
دعونا نقدم في شكل جدول أنواع خطابات الاعتماد للتسويات الدولية (أشكال خاصة).
| خطابات الاعتماد بشرط أحمر | عند إخطار البنوك وتأكيد المستفيدين من السلفة بتقديم مستندات معينة. يستخدم عند تصدير السلع الاستهلاكية غير المصنعة (محاصيل الحبوب والمطاط). يتضمن دفع سلفة لصالح البائعين. لديه تحذير خاص |
| خطابات الاعتماد القابلة للتحويل | يتم استخدامها في معاملة وسيطة - عندما يكون المستفيدون وسطاء في المعاملات أو مقاولين في وجود مقاول من الباطن. من المفترض أن يتم نقل الحق بموجب خطاب الاعتماد إلى الموردين الحقيقيين للسلع أو المقاولين من الباطن ، مما سيحرر أموال الوسطاء |
| خطابات الاعتماد الخاصة بالتعويضات | استخدم في نفس الحالة. لكن الشروط لا تنص على وجوب اعتبار خطاب الاعتماد قابلاً للتحويل. يُطلب من الوسيط فتح عقد ائتمان لصالح الموردين الحقيقيين. افتح خطابي اعتماد - رئيسي وإضافي ، لا يرتبطان ببعضهما البعض ، لكنهما يمثلان عمليات فردية |
| خطاب اعتماد احتياطي (نظيف) | على غرار الضمان المصرفي. تم استخدامه لأول مرة في الولايات المتحدة كأداة دفع مرنة وعالمية. يمكن استخدامه كاعتماد مستندي |
| خطابات الاعتماد الدوارة | في الوضع التلقائي ، يتم تحديثها بمجرد تنفيذها بالأموال الأولية أو في نهاية الفترة المحددة ، أو عند تطبيق المبالغ المحددة مسبقًا وتاريخ انتهاء الصلاحية. الإشارة إلى المبلغ الإجمالي ومقدار الحصة الواحدة وعدد الحصص ، وتأثير تطبيق الحصص. تُطبق عند تسليم البضائع على دفعات. يمكن:
|
| خطاب اعتماد قابل للتحويل | تُستخدم عند اكتمالها ، ويتم إنتاجها بواسطة مورد فرعي. تتم ترجمة خطاب الاعتماد كليًا أو جزئيًا. لكن تجدر الإشارة إلى أن الترجمة ممكنة فقط إذا تم الإشارة إلى هذا النوع في العقد. لا يتم نقل الحقوق فحسب ، بل يتم أيضًا نقل التزامات المدينين |
| مغطى ومكشوف | تحددها طبيعة اتفاقية رامبور - ما إذا كانت مبالغ خطاب الاعتماد مخصومة من حسابات البنوك المصدرة. يتم استخدام خطابات الاعتماد المكشوفة في كثير من الأحيان |
| خطاب الاعتماد عن طريق المدفوعات مقابل الوثائق | يتم استخدامها للتسوية بموجب عقد بدون أقساط. يتم الدفع فورًا في البنوك مقابل التوثيق بدون حوالات المستفيدين |
| خطاب اعتماد القبول | أنتجت لتمويل المشترين. عند إجراء مزيد من المحاسبة ، يعني هذا أن يحصل المستفيدون على تسوية فورية |
| خطابات الاعتماد الخاصة بالتعويضات | المبدأ هو نفسه بالنسبة لخطاب الاعتماد القابل للتحويل. الفرق هو أن خطابات الاعتماد الأصلية غير قابلة للتحويل. يتم استخدام هذه الأشكال من التسوية من قبل الوسطاء ، عندما لا يرغب المتقدمون في تقديم خطابات اعتماد قابلة للتحويل. نتيجة لذلك ، يمكن زيادة الجدارة الائتمانية. تم رهن خطابات الاعتماد الأصلية كضمان لخطابات الاعتماد الثانية |
| التنازل عن العائدات بموجب خطابات الاعتماد (التنازل) | تنفيذ التنازل الكامل أو الجزئي عن العائدات من قبل الوسطاء لصالح الموردين. تتمتع الشركات الصناعية بفرصة تجعلها على استعداد للتنازل عن جزء من العائدات بموجب خطابات اعتماد إلى الموردين الفرعيين للمواد والتفاصيل |
ما هو الحساب الذي يمكن استخدامه لتسجيل خطاب اعتماد للدفع؟ يجب تسجيل مبلغ الأموال بموجب خطاب الاعتماد ، الذي يتم إنشاؤه نيابة عن المشتري لدفع ثمن المنتجات للبائع ، في حساب رصيد الطلب الثاني.
في المحاسبة التحليلية ، يتم استخدام حساب شخصي لجميع خطابات الاعتماد. بالنسبة للقرض ، يشار إلى مبلغ خطاب الاعتماد المستلم بالمراسلات مع حسابات العميل.
عند الخصم يصفون:
يتم احتساب الإجراءات التي تتم بموجب خطاب الاعتماد في المعاملات مع شخص غير مقيم وفقًا لقواعد البنك المركزي للاتحاد الروسي.
يتم استخدام حسابات الرصيد من الدرجة الثانية:
في المحاسبة التحليلية ، يكون انعكاس المعاملات ممكنًا على حساب شخصي ، والذي يجب فتحه لجميع البنوك والعملات وخطابات الاعتماد.
على الحساب 47409 قاموا بالتسجيل:
| خطاب اعتماد عبور | ما تقوم به المؤسسات المصرفية وفقا لأمر البنك خارج الدولة |
| المُقرض | مؤسسة مصرفية لدولة أخرى بموجب خطاب اعتماد عند تصدير البضائع ، والتي تغطي المدفوعات (خطاب اعتماد مستندي ، يشير إلى مشمول) |
| المقرضون | العملاء بموجب خطاب اعتماد عند استيراد المنتجات ، يغطي دفع مبالغ من حسابات NOSTRO و LORO |
| عن طريق خطاب الاعتماد عند الاستيراد | مع تغطية التحويل بقرض بنكي من دولة أخرى من الأنواع قصيرة وطويلة الأجل ، بقرض تجاري |
وفقا ل CT 47409 تعكس:
| مقدار هذا الشكل من الحساب أثناء النقل | ما يتم تنفيذه نيابة عن بنك دولة أخرى ، بنوك في الاتحاد الروسي |
| مقدار عملة بلد آخر | ما يتم إيداعه من قبل بنك أجنبي في حساب مصرفي في الاتحاد الروسي NOSTRO |
| الأموال التي تم خصمها على أساس أمر من بنك بلد آخر | من حساب LORO لتغطية خطاب الاعتماد الذي تم إنشاؤه |
| مبلغ الأموال | عن طريق زيادة خطاب الاعتماد الذي يتم إنشاؤه |
| المال لتجديد خطاب اعتماد صالح | فتحت من قبل |
| المبلغ المخصوم من حساب الشركة | نيابة عن البنك المعني |
تشير DT 47409 إلى:
يتم احتساب خطابات الاعتماد المقدمة سابقًا خارج الميزانية العموميةأولئك:
كلا الحسابين نشطين ، ويتم الاحتفاظ بالحساب الشخصي لجميع خطابات الاعتماد المقدمة بشكل منفصل. وفقًا لفاتورة DT ، يتم تحديد مبلغ خطاب الاعتماد الصادر بفاتورة تبلغ 99999.
يشير CT إلى:
يتم تسجيل مبلغ الأموال بموجب الضمان لخطاب اعتماد غير مغطى في الحساب الخامل خارج الميزانية العمومية 91404. ويتم خصم الأموال عند دفع الضمان. يشار إلى مبلغ خطاب الاعتماد المكشوف الذي تم استلامه في الحساب النشط 91305.
في روسيا ، كما تظهر الممارسة المصرفية ، يستخدمون:
يفترض استخدام خطابات الاعتماد المغطاة أن البنك المُصدر سيدفع الأموال بموجب خطاب الاعتماد من أموال المشتري. تتم التسويات من قبل البنوك المنفذة للمبلغ الذي تدفعه البنوك المصدرة.
عند فتح خطابات الاعتماد المكشوفة ، لا تقوم البنوك المصدرة بدفع أموال خطاب الاعتماد للبنوك المنفذة ، ولكن يمكن للأخيرة شطب الأموال التي يتم تقديمها إلى المستفيدين وفقًا لشروط خطاب الاعتماد من حساب تم إنشاؤه مع البنك المصدر.
يستخدم هذا النموذج إذا كانت البنوك لديها علاقات مراسلة. يفترض خطاب الاعتماد القابل للإلغاء أن البنوك المصدرة تحتفظ بالحق في تغيير أو إلغاء خطاب الاعتماد ، عندما لا يكون مطلوبًا إخطار المستفيدين مسبقًا.
حتى يتم إلغاء خطاب الاعتماد ، يفي البنك بالتزاماته. عند فتح خطاب اعتماد غير قابل للإلغاء ، يجب أن ينعكس ذلك في النص.
عند إجراء مدفوعات بموجب خطابات الاعتماد ، تقوم البنوك التي تعمل نيابة عن الدافعين بتحويل الأموال إلى المستلمين.
لا يكمن الاختلاف الرئيسي بين طريقة الدفع هذه في تحويل الأموال ، بل في حجز الأموال ، على حساب التسوية مع المستلمين.
ولكن عند استخدام خطابات الاعتماد ، من المفيد تحديد نوعها. وماذا يمكن أن يكونوا ، اكتشفنا.
في المقالة ، سنقوم بتحليل مفهوم خطاب الاعتماد ، وما الغرض منه ، وما هي المعاملات التي تنعكس في محاسبة المؤسسة. سأحاول هنا أن أشرح ما هو خطاب الاعتماد بكلمات بسيطة مفهومة لكل محاسب مبتدئ.
في المحاسبة ، يوجد حساب آخر للمحاسبة عن الأموال ، وهو الحساب 55 "حسابات خاصة في البنك" ، والذي يحتفظ بسجلات خطابات الاعتماد ، و.
خطاب اعتمادهو حساب مصرفي خاص حيث يمكنك حجز الأموال من أجله. الحسابات بموجب خطاب الاعتماد مريحة لكل من المشتري والبائع. سيتأكد البائع من دفع ثمن سلعه أو خدماته ، وسيعرف المشتري أنه سيكون قادرًا على دفع ثمن البضائع المشتراة ولن يكون هناك دين للمورد.
لكل مورد ، تحتاج إلى فتح خطاب اعتماد بشكل منفصل. تتم محاسبة خطابات الاعتماد على الحساب 55 "حسابات خاصة في البنك" ، حيث يتم فتح حساب فرعي خاص 1.
مغطى L / Cعندما يتم خصم الأموال من الحساب الجاري للمشتري وإيداعها من قبل البنك للمدفوعات اللاحقة للمورد. في هذه الحالة ، يتم إجراء القيد المحاسبي. D55 / 1 K51.
لا يمكن للمشتري التصرف في الأموال الواردة في خطاب الاعتماد المغطى حتى تنتهي فترة صلاحيته. يعد فتح خطاب اعتماد مغطى أمرًا ملائمًا إذا كنا نخطط لإجراء أي عملية شراء في المستقبل القريب وأردنا الاحتفاظ بالمال لهذا الغرض ، حتى لا ننفقه على شيء آخر.
عندما يتم تحويل أموال خطاب الاعتماد المغطى إلى المورد ، تنعكس المعاملة التالية في المحاسبة D60 K55 / 1.
إذا لم يتم استخدام خطاب الاعتماد المغطى بالكامل ، فسيتم إعادة الأرصدة إلى الحساب الجاري ، ويتم ذلك عن طريق الترحيل D51 K55 / 1.
بالنسبة لخدماته ، يأخذ البنك عمولة ، في قسم المحاسبة يتم شطب هذه التكاليف لزيادة تكلفة الأصول المادية المشتراة ( د ٠٨ (١٠ ، ٤١) ك ٥١) أو تؤخذ في الاعتبار في ( D91 / 2 K51).
خطاب اعتماد غير مغطى:يقوم بنك المورد بخصم الأموال من الحساب المصرفي للمشتري بقيمة خطاب الاعتماد المفتوح. تظل أموال المشتري قيد التداول حتى يتم خصم الأموال من الحساب المراسل لبنك الخدمة.
إنه ملائم لأن الأموال متداولة ولا تحتاج إلى تجميدها لبعض الوقت.
إذا لم يكن هناك أموال في الحساب الجاري للمشتري ، فسيقوم البنك بتحصيلها على أجزاء عند استلام الأموال.
عند فتح خطاب اعتماد غير مغطى ، يتم تسجيله في الحساب خارج الميزانية العمومية 009 ( D009). يتم الدفع للمورد بالمبلغ المطلوب في المحاسبة عن طريق الترحيل D60 K51، في نفس الوقت يتم خصم نفس المبلغ من 009 ( K009).
خطاب الاعتماد هو شكل من أشكال المدفوعات غير النقدية المفهوم في جوهره ، ولكنه مرهق في التنفيذ. يتمثل الاختلاف الرئيسي بين خطاب الاعتماد والمدفوعات العادية من حساب إلى آخر في زيادة مشاركة البنوك في العلاقات التعاقدية بين العملاء.
من الأنسب شرح ماهية خطاب الاعتماد الذي يستخدم الأمثلة.
تخيل أن المورد والمشتري للمنتج ليس لديهما ثقة كافية في بعضهما البعض ، ولكنهما يعتزمان شحن المنتج (تقديم خدمة) ودفع ثمنها.
من أجل الثقة المتبادلة ، يتم إشراك طرف ثالث في المعاملة - البنك.
يوجه المشتري البنك لتحويل الأموال إلى المورد بعد تقديم مستندات الشحن. يسمى هذا الدافع طالب وظيفة، وبنكه المُصدر.
يفترض البنك الالتزام ويبلغ البنك الآخر الذي يخدم المورد بشروط خطاب الاعتماد.
المورد (المتلقي للمال) ، في إطار الصفقة ، يتم تعريفه على أنه المستفيد، يزود بنكه بوثائق تؤكد الوفاء بالالتزام. هذا البنك يسمى أداء.
يتلقى بنك المستفيد المبلغ المتفق عليه من الحساب المراسل للبنك الذي فتح خطاب الاعتماد.
يقوم البنك الذي يخدم الدافع بخصم مبلغ خطاب الاعتماد ورسوم المعاملة من حسابه.
تعتبر الصفقة مكتملة.
في عمليات استخدام خطاب الاعتماد ، يتم نقل البضائع (الخدمات) من البائع إلى المشتري. يذهب الدفع من المشتري إلى البائع. تحصل البنوك المشاركة في التحويلات على مكافآتها مقابل السداد وتقديم الضمان ، والذي يتم التعبير عنه في تحمل المسؤولية وفحص المستندات الواردة.
يتحمل المشتري عادة تكاليف خطاب الاعتماد.
تكمن فائدة البنوك من تنفيذ خطابات الاعتماد في مكافأة أكبر من المدفوعات العادية.
تكمن فائدة المورد في الثقة في أنه سيتم الدفع مقابل منتجه (الخدمة).
مصلحة المشتري في تحويل مخاطر "الدفع بدون بضائع" إلى البنك. وأيضًا في القدرة على عقد صفقة دون المساس بأموالك الخاصة قبل تأكيد العملية.
غالبًا ما تستخدم التسويات عن طريق خطاب الاعتماد في التجارة الدولية أو داخل دولة واحدة مع عدم وجود ثقة كافية من الأطراف المقابلة لبعضها البعض وللموقف.
خطابات الاعتماد هي أدوات مهنية للعلاقات بين البنوك. لا يشارك البائعون والمشترين العاديون بشكل مباشر في التعامل مع خطابات الاعتماد ، بل يقدمون فقط التعليمات الخاصة بفتحها ويقدمون المستندات المتعلقة بأداء المعاملات. لذلك ، يكفي لعملاء البنوك معرفة الضمانات التي تقدمها البنوك بموجب خطابات الاعتماد وتكلفة هذه الخدمات.
في الممارسة العملية ، من المعتاد التمييز بين الأنواع التالية من خطابات الاعتماد:
هذه ليست قائمة كاملة لخطابات الاعتماد المستخدمة في الممارسة العالمية. يعتمد اختيارهم على احتياجات العملاء واستعداد البنوك لاستخدام أدوات معينة.
