فهرس
الحسابات المحاسبية والقيد المزدوج
تم تصميم الحساب ليعكس معلومات حول حالة وحركة نفس النوع من كائنات المحاسبة ، أي الحساب المحاسبي هو طريقة لتجميع السيطرة الحالية وعكس المعاملات التجارية التي يتم إجراؤها مع الممتلكات ، ومصادر تكوينها ، والعمليات التجارية.
حساب- طاولة على الوجهين. في البداية ، يتم إعطاء اسم الحساب - وهذا هو اسم كائن المحاسبة. الجانب الأيسر هو الخصم ، والجانب الأيمن هو الائتمان.
تنعكس المعاملات التجارية في حسابات المحاسبة ، سواء من حيث الكمية أو من حيث القيمة. يسمى رصيد الحساب الذي يشير إلى حالة الكائن المحاسبي في لحظة معينة الرصيد.تسمى المبالغ التي تشير إلى حجم وترتيب حركة كائن المحاسبة دوران. عادةً ما يتم الإشارة إلى الرصيد في بداية المعاملة (في بداية فترة التقرير) بواسطة SN ، وفي نهاية المعاملة (في نهاية فترة التقرير) يتم الإشارة إليه بواسطة CK. تسمى الأرصدة والدوران بالجوانب الفنية للحساب ، على سبيل المثال: الرصيد المدين - معدل دوران المدين أو رصيد الائتمان - معدل دوران الائتمان.
تقليديا يمكن تصنيف حسابات المحاسبة من خلال:المحتوى والغرض الاقتصادي وفيما يتعلق بالميزانية العمومية.
اعتمادًا على طبيعة الكائنات المنعكسة ، يتم تقسيم الحسابات إلى الإيجابي والسلبي. الحسابات النشطةتهدف إلى حساب ممتلكات المؤسسة من خلال تكوينها ووضعها ، كما هو موضح في أصل الميزانية العمومية ، و مبني للمجهول- لحساب الخصوم المعروضة في مطلوبات الميزانية العمومية.
يتم فتح الحسابات في بداية العام أو عند إنشاء المؤسسة. في هذه الحالة ، يتم تحويل أرصدة الحسابات (الأرصدة) في بداية فترة التقرير (السنة ، الشهر) من الحسابات المقابلة لفترة التقرير السابق ، حيث تم إظهارها كأرصدة (أرصدة) في نهاية فترة التقرير الأخير . يظهر الرصيد (الرصيد) في بداية فترة إعداد التقارير في الحسابات النشطة عن طريق الخصم ، وفي الحسابات السلبية - حسب الائتمان.
علاوة على ذلك ، يتم تسجيل جميع المعاملات التجارية للفترة المشمولة بالتقرير في حسابات مفتوحة ، أي يتم عمل السجلات لزيادة أو تقليل كائنات المحاسبة المقابلة. تنعكس عمليات زيادة الممتلكات في الحسابات النشطة في المدين والتخفيض - في الائتمان. تظهر معاملات زيادة الخصوم التي تنعكس في الحسابات السلبية بالائتمان وبالنقص - حسب الخصم.
بعد عكس جميع معاملات الفترة المشمولة بالتقرير على الحسابات ، المدين (كمبلغ إجمالي لجميع المعاملات على الخصم من الحساب بدون رصيد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير) والائتمان (كمبلغ إجمالي لجميع المعاملات على الائتمان الحساب بدون رصيد في بداية فترة التقرير) يتم حساب التحولات والأرصدة في نهاية فترة التقرير.
الخامس حساب نشط يتم تحديد الرصيد في نهاية فترة التقرير عن طريق إضافة رصيد المدين في بداية فترة التقرير مع مبلغ دوران المدين على الحساب لفترة إعداد التقارير وطرح مبلغ دوران الائتمان لنفس الفترة من الناتج المجموع.
الخامس حساب سلبي يتم تحديد الرصيد في نهاية فترة إعداد التقارير عن طريق إضافة الرصيد الدائن في بداية الفترة المشمولة بالتقرير مع مبلغ معدل دوران الائتمان لفترة إعداد التقارير وطرح المبلغ الإجمالي الناتج عن معدل دوران المدين لنفس الفترة من الوقت.
في حالة عدم وجود دوران على الحساب ، فإن رصيده في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير سيكون مساوياً للرصيد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير. إذا لم يكن هناك رصيد في الحساب في بداية فترة الإبلاغ عن المدين أو دوران الائتمان ، يتم أخذ القيم الصفرية للمؤشرات المفقودة في حساب الرصيد في نهاية فترة التقرير.
إلى جانب الحسابات النشطة والسلبية ، يتم تطبيق المحاسبة أيضًا حسابات نشطة سلبية. إنها تعكس بشكل أساسي تسويات المؤسسة مع منظمات الطرف الثالث والمؤسسين ورجال الأعمال وموظفيها. اعتمادًا على حالة التسويات ، يمكن أن تكون الأرصدة على هذه الحسابات مدينة ، مما يعني وجود حسابات مستحقة القبض ، أو دائنة (وجود حسابات مستحقة الدفع) ، أو كلاهما مدين وائتمان (في حالة وجود بعض المؤسسات أو المؤسسين التابعين لجهات خارجية ، رواد الأعمال والموظفون مدينون للمشروع ، والآخرون مدينون للمشروع).
لتحديد الرصيد في نهاية فترة التقرير على الحساب النشط الخامل ، من الضروري إضافة معدل الدوران على جانب الحساب حيث ينعكس الرصيد في بداية فترة التقرير على الرصيد في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ، وطرح معدل الدوران على الجانب الآخر من الحساب. سيعني الفرق الإيجابي أن الرصيد في نهاية فترة التقرير يظل على نفس الجانب من الحساب حيث ينعكس الرصيد في بداية فترة التقرير ، والفرق السلبي يعني أن الرصيد في المبلغ الناتج يذهب الاختلاف إلى الجانب الآخر من الحساب.
تنعكس الأرصدة المدينة في نهاية فترة التقرير على الحسابات النشطة غير النشطة في البنود المقابلة لأصل الميزانية العمومية ، والأرصدة الدائنة هي خصوم.
حسب الموقعفي الميزانية العمومية ، يتم تخصيص الحسابات ل الميزانية العمومية وخارج الميزانية العمومية. ورقة التوازنتهدف الحسابات إلى حساب الأموال المملوكة للمؤسسة أو التي تسيطر عليها المؤسسة بالكامل (يتم جذبها مؤقتًا مع الحق في الاستخدام والتصرف فيها). التوازن خارجتهدف الحسابات إلى محاسبة الأموال التي لا تنتمي إلى هذا المشروع ، ولكنها مستخدمة مؤقتًا أو تحت تصرفها ، وكذلك لمحاسبة الممتلكات المملوكة للمؤسسة ، ولكن تم تحويلها إلى مؤسسات أخرى في التأجير التمويلي ، وكذلك فيما يتعلق بمراقبة العمليات التجارية الفردية. يمكن أن تكون الأموال المنعكسة في الحسابات خارج الميزانية العمومية ، على سبيل المثال ، الأصول الثابتة المؤجرة ، والمواد المقبولة للمعالجة ، والأصول المادية المقبولة للحفظ ، وما إلى ذلك. هناك حسابات خارج الميزانية العمومية للحقوق والالتزامات الطارئة ، والتي تمثل الحقوق والالتزامات المحتملة غير الموجودة والتي تعتمد على حدث مستقبلي ناشئ عن معاملة سابقة. لا يتم تضمين الحسابات خارج الميزانية العمومية في عملة الميزانية العمومية ، ولا يتم تطبيق القيد المزدوج في الحسابات خارج الميزانية العمومية ، أي. تتم محاسبة العناصر المسجلة في الحسابات خارج الميزانية العمومية وفقًا لنظام بسيط.
وفقًا لطريقة تجميع المعلومات وتعميمها ، يتم تقسيم الحسابات إلى تركيبي وتحليلي. حسابات اصطناعيةإعطاء وصف معمم للعنصر المحاسبي. حسابات تحليليةتكشف وتفاصيل محتوى الحساب التركيبي. تم تصميم الحسابات الاصطناعية لتسجيل المعلومات حول تكوين وحركة الأصول الاقتصادية للمؤسسة والمصادر والعمليات التجارية في شكل معمم وفي عداد نقدي. تتم المحاسبة على الحسابات التحليلية من الناحية النقدية والمادية (الحسابات المحاسبية لبنود المخزون). على سبيل المثال ، يتم حساب الأصول الثابتة بالكمية والقيمة والسلع التامة الصنع - بالكتلة (أو الكمية) والتكلفة.
بالنسبة لبعض الحسابات التركيبية ، يتم أيضًا تجميع الحسابات التحليلية المتجانسة في حساب تركيبي واحد. تسمى مجموعات الحسابات التحليلية المتجانسة التي تم إنشاؤها داخل حساب تركيبي واحد بالحسابات الفرعية (حساب تركيبي غير مكتمل ، حساب من الدرجة الثانية). يتم تقديمها للحصول على مؤشرات عامة مشتركة لجميع المؤسسات ، تكمل مؤشرات الحسابات التركيبية.
توجد علاقة بين الحسابات التركيبية والتحليلية ، والتي يتم التعبير عنها في الآتي:
يجب أن يكون الرصيد الأولي والنهائي لهذا الحساب التركيبي مساويًا لمجموع الأرصدة في بداية ونهاية الشهر للحسابات التحليلية ؛
محاسبة القيد المزدوج
يجب أن يتوافق مبلغ حجم الأعمال الشهرية للدين والائتمان للحسابات التحليلية مع معدل دوران الخصم والائتمان للحساب التركيبي ؛
يجب تسجيل كل معاملة تجارية مسجلة في حسابات المحاسبة التحليلية على الحساب التركيبي المقابل (بشكل منفصل أو في شكل معمم).
مراسلات الحسابات هي علاقة تنشأ بين الحسابات عندما تنعكس المعاملات التجارية عليها. في هذه الحالة ، تسمى الحسابات مراسلة. يُطلق على العلاقة بين الحسابات ، معبرًا عنها كتابةً ، إدخالاً محاسبياً (الترحيل).
لا يمكن أن تنتهك المعاملات التي تنشأ في سياق النشاط الاقتصادي الرصيد ، لأنه عند تسجيلها ، يتم استخدام مبدأ القيد المزدوج - تنعكس المعاملة التجارية نفسها على الحسابات مرتين: على الخصم من حساب والائتمان لحساب آخر في نفس المبلغ.
هناك أربعة أنواع من المعاملات التجارية وفقًا لتأثيرها على الميزانية العمومية.
1. زيادة عملة الميزانية العمومية.
تخفيض عملة الميزانية العمومية.
لا تغير عملة الميزانية العمومية.
ورقة التداول عبارة عن مجموعة من التحولات والأرصدة لجميع الحسابات التركيبية.
في هذا البيان ، يجب أن يكون الرصيد في بداية الشهر على الخصم مساويًا للرصيد في بداية الشهر على القرض ، والذي يرجع إلى المساواة بين الأصول والخصوم في الميزانية العمومية في بداية الشهر الذي تم بموجبه فتح الحسابات.
يجب أن يكون معدل دوران المدين الشهري مساويًا لمعدل دوران الائتمان ، والذي يرجع إلى استخدام قيد مزدوج في الحسابات المحاسبية ، حيث يتم تسجيل كل عملية على الخصم من حساب واحد والائتمان لحساب آخر بنفس المبالغ .
يجب أن يكون الرصيد المدين النهائي مساويًا لرصيد القرض النهائي ، نظرًا لأن هذه هي الميزانية العمومية الجديدة.
بيانات دوران الحسابات التحليلية لها شكلين من أشكال الرسوم البيانية:أحدهما مخصص للمحاسبة عن حسابات السلع والمواد ، والآخر لحساب حسابات المستوطنات.
طريقة الدخول المزدوج.
تتلقى كل معاملة تجارية في المحاسبة انعكاسًا مزدوجًا (يتم استخدام طريقة القيد المزدوج) على الحسابات (على الخصم من حساب واحد أو أكثر وعلى ائتمان حساب واحد أو أكثر) بنفس المبلغ. عند عكس أي معاملة على الحسابات المحاسبية ، يجب مراعاة المساواة في معدل دوران المدين والائتمان.
انعكاس مزدوجتعتبر المعاملات التجارية على الحسابات ضرورة بسبب انتقال الأموال ومصادرها من دولة إلى أخرى ، فضلاً عن شكل قابل للاستبدال للقيمة في عملية تداول الأموال. وبالتالي ، فإن المعاملات التجارية المنعكسة في المحاسبة تفترض مسبقًا علاقة بعض الحسابات مع حسابات أخرى ، أي مراسلات الحسابات ، والحسابات المترابطة تسمى المراسل.
دخول مزدوج- مبدأ أن كل معاملة يجب أن تنعكس في الميزانية العمومية في جزأين منفصلين من أجل الحفاظ على المساواة المحاسبية. لذلك ، على سبيل المثال ، بعد أن استثمرت الأموال في شركتك الخاصة ، يجب أن تعكس المبلغ المودع في الالتزام ، كحصة للمالك ، وفي الأصل ، كنقد.
تؤدي طريقة القيد المزدوج إلى ظهور مفاهيم مثل مراسلات الحساب وإدخال المحاسبة.
مراسلات الفواتير- هذه هي العلاقة بين الحسابات الناشئة عن طريقة القيد المزدوج ، على سبيل المثال ، بين الحسابات 50 "أمين الصندوق" و 51 "حسابات التسوية" أو 70 "المدفوعات مع الموظفين للأجور" و 50 "أمين الصندوق" ، أو 10 "المواد" و 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، إلخ.
قيد محاسبي- تسجيل مراسلات الحسابات ، عندما يتم في نفس الوقت إدخال قيد على الخصم والائتمان للحسابات لمبلغ المعاملة التجارية المراد تسجيلها.
في كل حساب ، تنعكس المعاملات التجارية بشكل منهجي في تسلسل تنفيذها ، أي بتسلسل زمني.
دخول مزدوجيساعد منطقها الداخلي في الكشف عن مبادئ البناء المعاكس لهيكل الحسابات النشطة والسلبية ، وربطها ببناء من جانبين للميزانية العمومية ، حيث يعكس اليسار (للحسابات - المدين) أرصدة الأصول الاقتصادية ، وعلى اليمين (على الحسابات - الدائن) يعكس أرصدة مصادر الأموال. ووفقًا لهذا الارتباط الرسمي للحسابات بالميزان ، يتم إدخال الأرصدة على اليسار (كما في الميزانية العمومية) ، أي الجانب المدين من الحساب ، وأرصدة مصادر الأموال - إلى اليمين (كما في الميزانية العمومية) ، أي جانب الحساب.
وبالتالي ، فإن إنشاء الحسابات النشطة والسلبية يتم تحديده مسبقًا من خلال إنشاء الرصيد نفسه. بناء التوازن في اتجاهين يفرض بناء حساب ثنائي الاتجاه. تكمل الحسابات الميزانية العمومية ، وتشكل نظام محاسبة واحدًا ومتكاملًا مرتبطًا بها بقيد مزدوج.
يتميز الدخول المزدوج بثلاثة مبادئ:
يتم تكرار تسجيل المعاملات التجارية في العملية المحاسبية لأغراض الرقابة وينعكس لأول مرة كأمر واقع ، في التسجيل الزمني مع الأدلة المستندية ، والمرة الثانية في تسجيل النظام على شكل ترحيل مبلغ المعاملة عند المدين والحسابات التركيبية والتحليلية الدائنة.
بسبب القيد المزدوج ، تصبح المحاسبة نظامية وحالية ومستمرة ، حيث لا ينعكس إدخال واحد بدون دليل وثائقي ، ويتم تلخيص مجموعة متنوعة من الممتلكات في بُعد نقدي واحد. في المحاسبة المنهجية والجارية والمنفذة باستمرار ، يتم تلخيص الحقائق المتجانسة والموثقة للنشاط الاقتصادي في مختلف المؤشرات الاقتصادية للقوائم المالية ، والتي يتم تشكيلها على حسابات المدين والائتمان المحاسبية باستخدام إدخال نظامي مزدوج في شكل أرصدة ودوران .
يتم التسجيل في الحسابات المحاسبية على أساس المستندات ، وبالتالي ، تخضع جميع المستندات المقبولة من قبل قسم المحاسبة للمعالجة المحاسبية.
تتمثل إحدى مراحلها في تسجيل الحسابات المقابلة لكل عملية تنعكس في المستند. يُطلق على تعريف وتسجيل حسابات المراسلين على المستندات (أي إعداد القيود المحاسبية) عرض أسعار ، ويسمى النص الذي يشير إلى اسم الحسابات المدينة والدائنة ومبلغ المعاملة التجارية المنعكسة إدخالًا محاسبيًا (مقال ، صيغة العد ، سجل محاسبي).
مداخيل حسابيةيتم وضعها على المستند نفسه ، والذي يضفي الطابع الرسمي على المعاملة التجارية ، في بيان أو دفتر يومية يتم فيه تسجيل المعاملة ، أو في نموذج خاص منفصل (أوامر تذكارية).
لتسهيل الإدخالات ، يتم تعيين رقم (رمز) محدد لكل حساب ، لذلك ، عند إعداد إدخالات محاسبية ، لا تشير إلى اسم الحسابات ، ولكن تشير إلى أرقامها (رقم 50 - حساب "أمين الصندوق" ، رقم 51 - حساب " الحساب الحالي").
من أجل الانعكاس الصحيح في محاسبة المعاملات التجارية ، من الضروري فهم أن كل معاملة تجارية من حيث المحتوى الاقتصادي مزدوجة وتتسبب دائمًا في حدوث تغييرات في حسابين ، ولكن بنفس المقدار.
الدخول المزدوج ذو تحكم كبير وقيمة تعليمية.
قيمة مرجعيةيتألف من حقيقة أنه من خلال تسجيل كل عملية بنفس المبلغ على الخصم والائتمان للحسابات ، فإنهم يتحققون من المساواة في إجمالي حجم التداول على الخصم والائتمان لجميع الحسابات في الشهر. يشير غياب هذه المساواة إلى وجود أخطاء في إدخالات الحساب.
القيمة المعرفيةالإدخال المزدوج يعني أنه وفقًا لمراسلات الحسابات ، يمكنك تحديد محتوى الصفقة التجارية المكتملة.
المحاسبة عن الدخل والأداء المالي
محاسبة- عملية تحديد وقياس وتسجيل وتجميع وتعميم وتخزين ونقل المعلومات المتعلقة بأنشطة المنشأة إلى المستخدمين الخارجيين والداخليين لاتخاذ القرار.
محاسبة- نظام منظم لجمع وتسجيل وتلخيص المعلومات من الناحية النقدية حول الممتلكات والتزامات المنظمة وحركتها من خلال المحاسبة المستمرة والمستمرة والوثائقية لجميع المعاملات التجارية. أهداف المحاسبة هي ملك للمنظمات والتزاماتها والعمليات التجارية التي تقوم بها المنظمات في سياق أنشطتها. المهام الرئيسية للمحاسبة هي: تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول أنشطة المنظمة وحالة ممتلكاتها ، وهو أمر ضروري للمستخدمين الداخليين للبيانات المالية - المديرين والمؤسسين والمشاركين وأصحاب ممتلكات المنظمة ، وكذلك الخارجيين. المستثمرين والدائنين والمستخدمين الآخرين للبيانات المالية ؛ توفير المعلومات اللازمة للمستخدمين الداخليين والخارجيين للبيانات المالية لمراقبة الامتثال للتشريعات في تنفيذ المعاملات التجارية ومدى جدواها ، ووجود وحركة الممتلكات والالتزامات ، واستخدام المواد والعمالة والموارد المالية وفقًا لما تم اعتماده. القواعد والمعايير والتقديرات ؛ منع النتائج السلبية للنشاط الاقتصادي.
الوثيقة التنظيمية التي تحدد المبادئ المنهجية لتكوين المعلومات المحاسبية عن دخل المؤسسة والإفصاح عنها في البيانات المالية هي لائحة (معيار) المحاسبة 15 "الدخل ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الأوكرانية بتاريخ 29 نوفمبر 1999 ، رقم 290.
يتم تطبيق قواعد هذا النظام (المعيار) من قبل المؤسسات والمنظمات والكيانات القانونية الأخرى (المشار إليها فيما يلي باسم المؤسسات) ، بغض النظر عن شكل الملكية (باستثناء مؤسسات الميزانية).
يتم تحديد الدخلخلال زيادة في الأصل أو انخفاض في التزام يحدد مسبقًا زيادة في رأس المال السهمي (باستثناء نمو رأس المال الناتج عن مساهمات أعضاء المؤسسة) ، شريطة أن يكون تقدير الدخل يمكن تحديده بشكل موثوق.
معايير الاعتراف بالدخل، الواردة في اللائحة (المعيار) 15 ، تنطبق بشكل منفصل على كل عملية. ومع ذلك ، يجب تطبيق هذه المعايير على العناصر الفردية لمعاملة واحدة ، أو معاملتين أو أكثر معًا ، إذا كانت تنبع من جوهر مثل هذه المعاملة التجارية (المعاملات).
لا يتم الاعتراف بهذه المتحصلات من الأشخاص الآخرين كدخل:
1. مجموع ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج والضرائب الأخرى والمدفوعات الإلزامية التي تخضع للتحويل إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية.
مقدار الإيصالات بموجب اتفاقية العمولة واتفاقية الوكالة واتفاقية أخرى مماثلة لصالح الموكل والمدير وما شابه ذلك.
مقدار الدفعة السابقة للمنتجات (سلع ، أعمال ، خدمات).
مبلغ الدفعة المقدمة على حساب السداد مقابل المنتجات (سلع ، أشغال ، خدمات).
مبلغ الوديعة المضمونة أو في سداد القرض ، إذا تم النص عليه في الاتفاقية ذات الصلة.
الدخل الذي يخص الآخرين.
حصيلة الاكتتاب الأولي للأوراق المالية.
يصنف الدخل المحقق في المحاسبة من قبل المجموعات التالية:
أ- الدخل (المتحصلات) من بيع المنتجات (السلع ، الأشغال ، الخدمات) ؛
ب) دخل تشغيلي آخر.
ج) الدخل المالي.
د) دخل آخر:
هـ) الدخل غير العادي.
يتم تحديد تكوين الدخل الذي ينتمي إلى المجموعة ذات الصلة من خلال لائحة (معيار) المحاسبة 3 قوائم الدخل؛
يتم الاعتراف بالدخل (الإيرادات) من بيع المنتجات (البضائع ، الأصول الأخرى) إذا تم استيفاء جميع الشروط التالية:
للمشتري المخاطر والفوائد المنقولة المرتبطة بملكية المنتج (البضائع ، الأصول الأخرى) ؛
عدم قيام المؤسسة بإدارة ومراقبة المنتجات المباعة (سلع ، أصول أخرى) ؛
يمكن تحديد مبلغ الدخل (الإيرادات) بشكل موثوق ؛
هناك ثقة في أنه نتيجة للمعاملة ستكون هناك زيادة في الفوائد الاقتصادية للمؤسسة ، ويمكن تحديد التكاليف المرتبطة بهذه الصفقة بشكل موثوق.
لا يتم الاعتراف بأي دخل إذاتبادل المنتجات (السلع والأعمال والخدمات والأصول الأخرى) المتشابهة في الغرض ولها نفس القيمة العادلة. يتم الاعتراف بإيرادات الخدمة على أساس مرحلة إتمام المعاملة من تقديم الخدمات في تاريخ الميزانية العمومية إذا كان من الممكن قياس نتيجة المعاملة بشكل موثوق.
يمكن تقدير نتيجة عملية تقديم الخدمة بشكل موثوق إذا تم استيفاء جميع الشروط التالية:
إمكانية إجراء تقييم موثوق للدخل ؛
احتمال الحصول على منافع اقتصادية من تقديم الخدمات ؛
إمكانية إجراء تقييم موثوق لدرجة إتمام تقديم الخدمات اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية ؛
القدرة على إجراء تقييم موثوق للتكاليف المتكبدة لتقديم الخدمات والضرورية لإكمالها.
يتم تقييم درجة إتمام العملية من تقديم الخدمات:
دراسة العمل المنجز
تحديد نسبة حجم الخدمات المقدمة في تاريخ محدد في الحجم الإجمالي للخدمات التي سيتم تقديمها ؛
تحديد نسبة التكاليف التي تتكبدها الشركة فيما يتعلق بتقديم الخدمات في إجمالي المبلغ المتوقع لهذه التكاليف.
يتضمن مبلغ المصاريف المتكبدة في تاريخ محدد فقط تلك النفقات التي تعكس حجم الخدمات المقدمة في ذلك التاريخ بالذات. إذا كان الدخل (الإيرادات) من تقديم الخدمات لا يمكن تحديده بشكل موثوق ، فسيتم عرضه في المحاسبة بمبلغ بعض المصروفات التي تخضع للسداد.
لا يتم تعديل بعض الدخل (العائدات) من بيع المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) لمبلغ الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها وغير القابلة للتحصيل المرتبطة بها. يتم الاعتراف بمبلغ هذا الدين كمصروفات للمؤسسة وفقًا للائحة المحاسبة (المعيار) 10 "حسابات القبض
يتم الاعتراف بالتمويل المخصص الذي يتم استلامه كتعويض عن المصاريف (أو الخسائر) التي عانت منها المؤسسة بالفعل ، أو لغرض الدعم المالي الفوري للمؤسسة دون تكاليف مستقبلية ذات صلة ، كإيرادات في الفترة التي تكون فيها الذمم المدينة المرتبطة بهذا. يتم تشكيل التمويل.
يتم الاعتراف بالدخل الذي ينشأ من استخدام أصول المنشأة من قبل أطراف أخرى في شكل فوائد وإتاوات وتوزيعات أرباح إذا:
التدفق المحتمل للفوائد الاقتصادية المرتبطة بهذه الصفقة ؛
يمكن قياس الدخل بشكل موثوق.
يجب الاعتراف بهذا الدخل بالترتيب التالي:
يتم الاعتراف بالفائدة في فترة التقرير التي تنتمي إليها ، بناءً على أساس استحقاقها وفترة استخدام الأصول المقابلة ؛
يتم الاعتراف بالإتاوات على أساس الاستحقاق وفقًا للجوهر الاقتصادي للاتفاقية ذات الصلة ؛
يتم الاعتراف بتوزيعات الأرباح في الفترة التي يتم فيها اتخاذ قرار دفعها.
يظهر الدخل في المحاسبة بالقيمة العادلة للأصول المستلمة أو المستحقة القبض.
المحاسبة عن النتائج المالية
الحساب 79 "النتائج المالية ... على حساب الائتمان 79 "النتائج المالية يعرض المبالغ بترتيب إغلاق حسابات الدخل ، المدين - المبالغ بترتيب إغلاق حسابات المصروفات ، بالإضافة إلى المبلغ المناسب لضريبة الدخل المستحقة.
عند إغلاق الحساب ، يتم شطب الرصيد إلى الحساب 44 "الأرباح المحتجزة (الخسائر غير المكشوفة)". الحساب 79 "النتائج المالية الحسابات الفرعية التالية: 791 "نتيجة النشاط الرئيسي ؛ 792 "نتيجة المعاملات المالية ؛ 793 "نتيجة أنشطة عادية أخرى ؛ 794 "نتيجة أحداث غير عادية
على الحساب الفرعي 791 "نتيجة الأنشطة الأساسيةيتم تحديد الربح (الخسارة) من النشاط الرئيسي للمؤسسة. للحصول على ائتمان الحساب الفرعي ، بترتيب إغلاق الحسابات ، مبلغ الدخل من بيع المنتجات النهائية والسلع والأشغال والخدمات ومن أنشطة التشغيل الأخرى (الحساب 70 "الدخل من المبيعات ، 71 "دخل تشغيلي آخر ) ، عن طريق الخصم - المبلغ بترتيب إغلاق الحسابات للمحاسبة عن تكلفة المنتجات النهائية المباعة ، والسلع ، والأعمال والخدمات ، والتكاليف الإدارية ، وتكاليف المبيعات ، وتكاليف التشغيل الأخرى (90 "تكلفة المبيعات ؛ 92 "مصاريف إدارية ؛ 93 "مصاريف بيع ؛ 94 "مصاريف تشغيل أخرى).
على الحساب الفرعي 792 "نتيجة المعاملات الماليةيتم تحديد الربح (الخسارة) من المعاملات المالية للمنشأة. يعرض اعتماد الحساب الفرعي شطب المبلغ بترتيب إغلاق الحسابات لحساب الدخل من المشاركة في رأس المال والإيرادات المالية الأخرى ، على الخصم - شطب تكاليف التمويل من الحسابات 95 "المصروفات المالية" و 96 "خسائر من المشاركة في رأس المال.
على الحساب الفرعي 793 "ناتج عن أنشطة عادية أخرىيتم تحديد الربح (الخسارة) من الأنشطة العادية الأخرى للمنشأة. يعرض اعتماد الحساب شطب المبلغ بترتيب إغلاق الحسابات للمحاسبة عن الدخل من الاستثمار والأنشطة العادية الأخرى للمؤسسة ، ويظهر الخصم شطب المصروفات من الحساب 97 "مصروفات أخرى.
على الحساب الفرعي 794 "نتيجة أحداث غير عادية"يتم تحديد الربح (الخسارة) من الأحداث غير العادية. على ائتمان الحساب الفرعي ، يتم عرض شطب الدخل المستلم من الأحداث غير العادية ، على الخصم - شطب المصروفات من الأحداث غير العادية ، والتي يتم احتسابها على حساب 99 "نفقات غير عادية.
تنظيم محاسبة الدخل
لتلخيص المعلومات المتعلقة بالدخل من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والمالية للمؤسسة ، الحسابات المخصصة للفئة 7 "الدخل ونتائج الأنشطة. يوفر مخطط الحسابات تطبيق الحسابات التالية على حساب الدخل:
"دخل المبيعات؛
"الدخل التشغيلي الآخر ؛
"الدخل من المشاركة في رأس المال ؛
"الإيرادات المالية الأخرى ؛
"مصدر دخل آخر؛
"دخل غير عادي؛
"مدفوعات التأمين.
محاسبة الدخل من المبيعات.
لتلخيص المعلومات عن الدخل من بيع المنتجات النهائية والسلع والأشغال والخدمات والدخل من أنشطة التأمين ، بالإضافة إلى مقدار الخصومات المقدمة للعملاء ، والخصومات الأخرى من الدخل ، يتم تعيين الحساب 70 "دخل المبيعات". يحتوي الحساب 70 "الدخل من المبيعات" على الحسابات الفرعية التالية:
"الدخل من بيع المنتجات النهائية" ؛
"الدخل من بيع البضائع" ؛
"الدخل من بيع الأعمال والخدمات" ؛
"الخصم من الدخل".
على دائن الحسابات الفرعية 701-703 عن طريق الخصم- المبلغ المناسب للضرائب غير المباشرة (ضريبة الإنتاج ، وضريبة القيمة المضافة وغيرها من الضرائب التي ينص عليها القانون) ؛ المبالغ المستلمة من قبل المؤسسة لصالح الموكل ، الأصيل ؛ أعادت شركات إعادة التأمين أجزاء من مدفوعات التأمين (أقساط التأمين وأقساط التأمين) ؛ نتيجة التغيرات في احتياطيات الأقساط غير المكتسبة (في مؤسسات التأمين) ؛ ولكن شطب من أجل إغلاق الحساب 79 "النتائج المالية.
على الحساب الفرعي 701 "الدخل من بيع المنتجات النهائية"يلخص المعلومات عن الدخل من بيع المنتجات النهائية.
على الحساب الفرعي 702 "الدخل من بيع البضائع"تلخص المؤسسات التجارية والمنظمات الأخرى المعلومات عن الدخل من بيع البضائع.
على الحساب الفرعي 703 "الدخل من بيع الأشغال والخدمات"المؤسسات والمنظمات التي تؤدي العمل وتقدم الخدمات ، تلخص المعلومات عن الدخل من بيع الأعمال والخدمات ، عن نتائج التغييرات في احتياطيات الأقساط غير المكتسبة. على الحساب الفرعي 704 "الخصم من الدخل"يُظهر الخصم مقدار الخصومات المقدمة للعملاء بعد تاريخ البيع ، وقيمة المنتجات والبضائع التي أرجعها العميل ، والمبالغ الأخرى القابلة للخصم من الدخل. يعكس ائتمان الحساب الفرعي 704 شطب تحولات المدين إلى الحساب 79 "النتائج المالية".
المستندات المحاسبية للمحاسبة عن الدخل من المبيعات هي: "أمر نقدي مربح" ، كشف حساب مصرفي ، "فاتورة" ، "سند شحنة" ، "إشعار شحنة ، للإفراج (الحركة الداخلية) للمواد" ، إلخ. تخصيص الدخل من التحقيق يتم تنفيذ النتائج المالية من النشاط الرئيسي على أساس الحساب (الشهادة) الصادرة عن موظفي قسم المحاسبة.
المحاسبة عن الدخل التشغيلي الآخر.
يتم الاحتفاظ بتعميم المعلومات المتعلقة بالدخل الآخر من الأنشطة التشغيلية للمنشأة في فترة التقرير ، باستثناء الدخل (العائدات) من بيع المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) في الحساب 71 "الدخل التشغيلي الآخر".
تشمل الإيرادات التشغيلية الأخرى: الدخل من بيع العملات الأجنبية. الدخل من بيع الأصول المتداولة الأخرى (باستثناء الاستثمارات المالية) ؛ الدخل من الإيجار التشغيلي للأصول ؛ الدخل من فروق سعر الصرف التشغيلي للعمليات بالعملة الأجنبية ؛ مقدار الغرامات والعقوبات والعقوبات والعقوبات الأخرى المستلمة لانتهاكات عقود العمل المعترف بها من قبل المدين أو فيما يتعلق بقرارات المحكمة ، محكمة التحكيم ، بشأن استردادها.
على دائن الحساب 71 "دخل تشغيلي آخر"يتم عرض زيادة (إيصال) الدخل ، عن طريق الخصم- مقدار الضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الإنتاج والرسوم الأخرى (مدفوعات إلزامية)) والشطب في ترتيب الإقفال إلى الحساب 79 "النتائج المالية".
يحتوي الحساب 71 "دخل تشغيلي آخر" على الحسابات الفرعية التالية:
711 "الدخل من بيع العملات الأجنبية" ؛
"الدخل من بيع الأصول المتداولة الأخرى" ؛
"الدخل من الإيجار التشغيلي للأصول" ؛
"الدخل من فروق سعر الصرف التشغيلي" ؛
"الغرامات والعقوبات المستلمة" ؛
"سداد الأصول المشطوبة سابقاً" ؛
"الدخل من شطب حسابات الدفع" ؛
"المنح والإعانات المتلقاة" ؛
"دخل آخر من أنشطة التشغيل".
على الحساب الفرعي 711 "الدخل من بيع العملات الأجنبية"يلخص المعلومات عن الدخل من بيع العملات الأجنبية.
على الحساب الفرعي 712 "الدخل من بيع الأصول المتداولة الأخرى"يلخص المعلومات المتعلقة بالدخل من بيع الأصول المتداولة (المخزونات ، العناصر منخفضة القيمة والمتآكلة ، وما شابه ذلك).
على الحساب الفرعي 713 "الدخل من الإيجار التشغيلي للأصول"يلخص المعلومات المتعلقة بإيرادات الإيجار (غير المالية) للممتلكات ، إذا لم يكن هذا النشاط موضوعًا (الغرض) من إنشاء مؤسسة.
على الحساب الفرعي 714 "الدخل من فروق سعر الصرف التشغيلي"يلخص مكاسب سعر الصرف على موجودات ومطلوبات الكيان المرتبطة بالأنشطة التشغيلية للمنشأة.
على الحساب الفرعي 715 "الغرامات والعقوبات المستلمة"يلخص المعلومات المتعلقة بالغرامات والعقوبات والعقوبات والعقوبات الأخرى لانتهاكات عقود العمل التي يعترف بها المدين أو فيما يتعلق بقرارات المحكمة ، ومحكمة التحكيم ، بشأن استردادها ، وكذلك المبالغ من التعويض عن خسائر.
على الحساب الفرعي 716 "المبالغ المعادة للأصول التي تم شطبها سابقًا"يلخص المعلومات حول مبلغ السداد للمؤسسة بقيمة الأصول المشطوبة سابقًا.
على الحساب الفرعي 717 "الدخل من شطب حسابات الدفع"يلخص المعلومات المتعلقة بالدخل من شطب الذمم الدائنة ، والتي نشأت خلال دورة التشغيل ، في نهاية فترة التقادم.
على الحساب الفرعي 718 "المنح والإعانات المتلقاة"يلخص المعلومات حول المنح التي تتلقاها المؤسسة والاعتمادات والإعانات.
على الحساب الفرعي 719 "الدخل الآخر من الأنشطة التشغيلية"يلخص المعلومات المتعلقة بالدخل الآخر من الأنشطة التشغيلية التي لم يتم عرضها في الحسابات الفرعية الأخرى للحساب 71 "الدخل التشغيلي الآخر" ، لا سيما الدخل من العمليات مع التعبئة والتغليف ، من المخزون وما شابه ذلك.
مستندات المحاسبة للمحاسبة عن الدخل التشغيلي الآخر هي: "أمر نقدي مربح" ، كشف حساب مصرفي ، "فاتورة" ، "مذكرة شحنة" ، "مذكرة شحنة ، للإفراج (الحركة الداخلية) للمواد" ، اتفاقية إيجار ، "شهادة قبول - نقل (الحركة الداخلية) للأصول الثابتة "،" وصف المخزون لبنود المخزون "، وما إلى ذلك. يتم تخصيص إيرادات التشغيل الأخرى للنتيجة المالية من النشاط الرئيسي على أساس حساب (شهادة) تم إعداده عن طريق المحاسبة الموظفين.
المحاسبة عن الدخل من المشاركة في رأس المال.
لتلخيص المعلومات حول الدخل من الاستثمارات التي تتم في الشركات الزميلة أو الشركات التابعة أو المؤسسات العامة والتي يتم المحاسبة عنها باستخدام طريقة حقوق الملكية ، يتم تخصيص الحساب 72 "الدخل من المشاركة في حقوق الملكية".
يحتوي الحساب 72 "الدخل من المشاركة في رأس المال" على الحسابات الفرعية التالية:
721 "الدخل من استثمارات في شركات زميلة" ؛
"دخل المشروع المشترك" ؛
"الدخل من الاستثمارات في الشركات التابعة".
على سبيل الإعارةيظهر الحساب زيادة (إيصال) الدخل ، عن طريق الخصم
على الحساب الفرعي 721 "الدخل من استثمارات في شركات زميلة"
على الحساب الفرعي 722 "الدخل من الأنشطة المشتركة"يلخص المعلومات المتعلقة بالدخل المرتبط بزيادة حصة المستثمر في صافي الأصول للعنصر الاستثماري.
على الحساب الفرعي 723 "الدخل من الاستثمارات في الشركات التابعة"يلخص المعلومات المتعلقة بالدخل المرتبط بزيادة حصة المستثمر في صافي الأصول للعنصر الاستثماري.
الشطب الشهري للدخل من المشاركة في رأس المال نتيجة "المعاملات المالية تتم على أساس شهادة (حساب) صاغها موظف محاسبة.
المحاسبة عن الإيرادات المالية الأخرى.
لحساب الدخل الذي ينشأ في سياق الأنشطة المالية للمؤسسة ، وعلى وجه الخصوص ، أرباح الأسهم والفوائد والإيرادات الأخرى من الأنشطة المالية التي لم يتم احتسابها في الحساب 72 "الدخل من المشاركة في رأس المال" ، الحساب 73 "الدخل من المشاركة في رأس المال" الدخل ".
يحتوي الحساب 73 "الدخل المالي الآخر" على الحسابات الفرعية التالية:
731 توزيعات أرباح مستلمة ؛
"النسبة المئوية المتلقاة" ؛
"إيرادات أخرى من المعاملات المالية".
على سبيل الإعارةتعرض الفاتورة مبلغ الدخل المعترف به ، عن طريق الخصم- شطب معدل دوران الائتمان إلى الحساب 79 "النتائج المالية".
على الحساب الفرعي 731 "توزيعات أرباح مستلمة"يلخص المعلومات حول توزيعات الأرباح المناسبة من الكيانات الأخرى غير المرتبطة والشركات التابعة والكيانات العامة.
على الحساب الفرعي 732 "الفوائد المستلمة"يلخص المعلومات المتعلقة بالفوائد على السندات أو الأوراق المالية الأخرى التي لا يتم المحاسبة عنها في الحساب الفرعي 731 "توزيعات الأرباح المستلمة" ، ولا سيما المكافآت للأصول غير القابلة للنقض المؤجرة في عقد إيجار تمويلي وما شابه.
على الحساب الفرعي 733 "الدخل الآخر من المعاملات المالية"يلخص المعلومات حول الإيرادات الأخرى من الأنشطة المالية التي لم يتم عرضها في الحسابات الفرعية الأخرى للحساب 73 "الدخل المالي الآخر".
المستندات المحاسبية للمحاسبة عن الإيرادات المالية الأخرى هي: "أمر نقدي مربح" ، كشف حساب مصرفي ، "مذكرة شحنة" ، "فاتورة لتحرير (تحويل داخلي) للمواد" ، "قبول-تحويل (تحويل داخلي) للأصول الثابتة" ، عقود واتفاقيات تحويل الأصول غير المتداولة إلى عقد إيجار تمويلي ، إلخ.
يمثل الدخل الآخر.
لحساب الدخل الذي ينشأ في سياق العمل العادي ، ولكنه غير مرتبط بالأنشطة التشغيلية والمالية للمؤسسة ، يتم تخصيص الحساب 74 "الدخل الآخر". على سبيل الإعارةيعرض الحساب 74 "الدخل الآخر" زيادة (إيصال) الدخل ، عن طريق الخصم- المبلغ المناسب للضرائب غير المباشرة (ضريبة القيمة المضافة وضريبة المكوس والرسوم الأخرى (مدفوعات إلزامية)) والشطب في ترتيب الإقفال إلى الحساب 79 "النتائج المالية".
يحتوي الحساب 74 "الدخل الآخر" على الحسابات الفرعية التالية:
741 "الدخل من بيع الاستثمارات المالية" ؛
"الدخل من بيع الأصول غير القابلة للنقض" ؛
"الدخل من بيع المجمعات العقارية" ؛
"الدخل من فروق أسعار الصرف غير التشغيلية" ؛
"الدخل من الأصول المقبوضة بالمجان" ؛
"الدخل الآخر من الأنشطة العادية".
على الحساب الفرعي 741 "الدخل من بيع الاستثمارات المالية"يلخص المعلومات عن الدخل من بيع الاستثمارات المالية.
على الحساب الفرعي 742 "الدخل من بيع الأصول غير القابلة للنقض"يلخص المعلومات عن الدخل من بيع الأصول غير القابلة للنقض.
على الحساب الفرعي 743 "الدخل من بيع المجمعات العقارية"يلخص المعلومات عن الدخل من بيع المجمعات العقارية.
تشغيل الحساب الفرعي 744 "الدخل من فروق أسعار الصرف غير التشغيلية"يلخص المعلومات الخاصة بفروق الصرف على الموجودات والمطلوبات بالعملة الأجنبية ، والتي ترتبط بالأنشطة المالية والاستثمارية للمؤسسة.
على الحساب الفرعي 745 "الدخل من الأصول المقبوضة مجانًا"يلخص المعلومات المتعلقة بالدخل من الأصول المستلمة مجانًا.
على الحساب الفرعي 746 "الإيرادات الأخرى من الأنشطة العادية"يلخص المعلومات حول الإيرادات الأخرى من الأنشطة العادية التي لا تنعكس في الحسابات الفرعية الأخرى للحساب 74 "الدخل الآخر" ، ولا سيما من شطب الحسابات الدائنة التي لم تنشأ خلال دورة التشغيل ، بعد انتهاء فترة التقادم ، من قيمة الشهرة السلبية التي يتم الاعتراف بها بالدخل ، ومقدار إعادة تقييم الأصول غير القابلة للنقض.
المستندات المحاسبية لمحاسبة الإيرادات الأخرى هي: "أمر نقدي مربح" ، كشف حساب مصرفي ، "مذكرة شحنة" ، "أمر مربح" ، "فاتورة" ، "قبول-تحويل (تحويل داخلي) للأصول الثابتة" ، عقود وعقود كانت المبرمة مع الموردين والمؤسسات المالية ، إلخ.
يمثل الدخل غير العادي
لعرض الدخل الذي نشأ نتيجة أحداث غير عادية ، يتم استخدام الحساب 75 "الدخل غير العادي".
يحتوي الحساب 75 "الدخل غير العادي" على الحسابات الفرعية التالية:
751 "تعويض عن خسائر من أحداث غير عادية" ؛ 752 "الدخل غير العادي الآخر".
على سبيل الإعارةتعرض الفاتورة مبلغ التعويض المعترف به ، ولا سيما من مؤسسات التأمين ، والخسائر ، من الأحداث غير العادية ، عن طريق الخصم- الشطب من أجل إقفال الحساب 79 "النتائج المالية".
على الحساب الفرعي 751 "تعويض الخسائر الناجمة عن أحداث غير عادية"يتم عرض مبلغ التعويض عن الخسائر الناجمة عن الأحداث غير العادية ، بما في ذلك التعويض عن منع الخسائر من الأحداث غير العادية.
على الحساب الفرعي 752 "الإيرادات الاستثنائية الأخرى"يعرض الدخل من الأحداث أو المعاملات الأخرى التي تتوافق مع تعريف الأحداث غير العادية.
الحساب 75 "الدخل غير العادي" يتوافق مع:
"النتائج المالية" 30 "Cashier"
"حسابات بنكية"
"التسويات مع المدينين الآخرين"
"قروض طويلة الأجل"
"قروض قصيرة الأجل"
وثائق المحاسبة عن الدخل غير العادي هي: "أمر نقدي مربح" ، وكشف حساب بنكي ، وكذلك العقود التي يتم إبرامها مع مؤسسات التأمين.
المحاسبة لمدفوعات التأمين.
للمحاسبة من قبل شركات التأمين عن إيصالات مدفوعات التأمين (أقساط التأمين وأقساط التأمين) بموجب عقود التأمين ، الحساب 76 "مدفوعات التأمين ... على سبيل الإعارةيعرض الحساب 76 "أقساط التأمين" زيادة في أقساط التأمين لشركة التأمين ، على الخصم -إعادة مدفوعات التأمين إلى حامل الوثيقة في حالة الإنهاء المبكر لعقد التأمين.
يتم إغلاق الحساب الشهري 76 عن طريق المراسلة مع الحساب الفرعي 703 "الدخل من بيع الأعمال والخدمات".
الحساب 76 يتوافق مع "مدفوعات التأمين"للمدين بحسابات دائنة: للائتمان مع الحسابات المدينة:
"أمين الصندوق" 30 "أمين الصندوق"
"الحسابات المصرفية" 31 "الحسابات المصرفية"
"التسويات مع المشترين و 36" التسويات مع المشترين والعملاء "العملاء"
"الدخل من المبيعات" 70 "الدخل من المبيعات".
المستندات الخاصة بمحاسبة مدفوعات التأمين هي: "أمر نقدي مربح" ، "أمر نقدي بالمصروفات" ، كشف حساب بنكي مع المستندات الأولية المضافة إليه ، وكذلك عقود التأمين.
محاسبة الدخل المؤجل.
لتلخيص المعلومات حول الدخل المستلم في فترة التقرير ، والذي سيتم إدراجه في الدخل في فترات التقارير المستقبلية ، تم تعيينه الحساب 69 "الدخل المؤجل".
تشمل الإيرادات المؤجلة ، على وجه الخصوص ، الإيرادات في شكل مدفوعات مسبقة مستلمة للأصول الثابتة المؤجرة وغيرها من الأصول غير القابلة للنقض (مدفوعات الإيجار مقدمًا) ، والاشتراك في الصحف والمجلات والدوريات والمنشورات المرجعية ، والإيرادات ، لنقل البضائع ، والإيرادات من مبيعات التذاكر لمؤسسات النقل والترفيه المسرحي ، رسوم الاشتراك في استخدام مرافق الاتصالات ، وما في حكمها.
على سبيل الإعارةيعرض الحساب 69 "الدخل المؤجل" مبلغ الدخل المؤجل المستلم ، عن طريق الخصم- شطبها من حسابات الدخل المقابلة وإدراجها في دخل الفترة المشمولة بالتقرير.
حساب 69 "الدخل المؤجل" يتوافقللمدين بحسابات دائنة: للائتمان مع الحسابات المدينة:
"أمين الصندوق" 16 "حسابات القبض طويلة الأجل
"مديونية الحسابات المصرفية"
"الدخل من المبيعات" 30 "أمين الصندوق"
"إيرادات أخرى" 31 "حسابات مصرفية"
"التسويات مع مختلف المدينين"
"التمويل المستهدف والإيرادات المخصصة"
فهرس
1)Butanits F.F. ، Davidyuk T.V. ، Malyuga N.M. ، Chizhevska L. الخامس. المحاسبة والمحاسبة الإدارية: Zhitomir PP "Ruta، 2002.640s.
)بيلوخا ن. النظرية المحاسبية: كتاب مدرسي - ك: 2002
)لائحة (معيار) المحاسبة 3 "بيان النتائج المالية". تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الأوكرانية في 31 مارس 1999. رقم 87. مسجلة لدى وزارة العدل الأوكرانية في 21 يونيو 1999. تحت رقم 391/3684
4)مخطط حسابات المحاسبة وتعليمات استخدامه / تكوينه. في كوزنتسوف. -. - X: العامل ، 2008. - 192 ثانية.
)V.P. Zavgorodniy المحاسبة في أوكرانيا (باستخدام المعايير الوطنية): كتاب مدرسي لطلاب الجامعة. - الطبعة الخامسة ، إضافة. وتنقيحها - ك: ASK ، 2002 - 847 ص. - اقتصاد. تمويل. حق.
)كوزيلني م. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي من تأليف M.V. كوزيلني ، في. لينيك. - ك .: KNEU ، 2001. - 334 ص.
)سكوريكوف أ. المحاسبة في مؤسسة تصنيع ، مينسك: Vysshaya Shkola 2004 ، 430 ص.
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
1. أنواع الحسابات وهيكلها
نظام المحاسبة- طريقة التجميع الاقتصادي والانعكاس الحالي والرقابة التشغيلية على الأصول الاقتصادية للمشروع ومصادرها وعملياتها التجارية.
حساب- الوحدة الرئيسية لتخزين المعلومات ، والتي ، بعد تلخيص جميع المعلومات المحاسبية ، ضرورية لاتخاذ قرارات الإدارة.
الحساب عبارة عن جدول ذو وجهين ، يسمى الجانب الأيسر منه مدين، والصحيح - الإئتمان... يتكون من العناصر التالية: الرصيد (الرصيد) ، معدل دوران المدين ، معدل دوران الائتمان.
بقية(الرصيد) - المبلغ النقدي لنوع معين (حساب) وقت المراقبة. هذا هو الفرق بين مجاميع إدخالات الخصم والائتمان للحسابات ، ويأخذ في الاعتبار التغييرات في الحساب في نهاية فترة التقرير. في حالة عدم وجود رصيد ، يعتبر الحساب مغلقًا.
يتم الكشف عن حركة الأموال ومصادرها من خلال المعاملات التي تنعكس باستمرار في الحسابات. في هذه الحالة ، تنعكس كل عملية في الخصم من أحد الحسابات والائتمان لحساب آخر.
معدل دوران الديون- مجموع سجلات المعاملات المدينة.
معدل دوران القرض- مقدار سجلات معاملات القروض.
يسجل كل حساب منفصل الحالة الأولية للأموال ومصادر تكوينها ، ويعكس أيضًا المعاملات التجارية في شكل زيادة أو نقص في الأموال ومصادرها.
في المحاسبة ، هناك حسابات نشطة وسلبية ونشطة.
الحسابات النشطةمخصصة لمحاسبة الأصول الاقتصادية وفقًا لتكوينها ووضعها ، فهي تعكس محتوى الجزء النشط من الميزانية العمومية. على سبيل المثال ، "الأصول الثابتة" ، "أمين الصندوق".
في الحسابات النشطة ، ينعكس استلام الأصول المنزلية في المؤسسة في الخصم ، والتخلص - في الائتمان ، سيتم دائمًا تسجيل الرصيد في الخصم.
الحسابات السلبيةتعمل على حساب مصادر الأصول الاقتصادية للغرض المقصود منها وتعكس محتوى الجزء السلبي من الرصيد. على سبيل المثال ، "" رأس المال المصرح به "،" التسويات مع المؤسسين ".
في الحسابات الخاملة ، تنعكس الزيادة في مصادر الأموال في القرض ، وانخفاض في الخصم ، سيؤخذ الرصيد دائمًا في الاعتبار في القرض.
حسابات نشطة سلبية- هذه حسابات يمكن تسجيل الرصيد عليها لكل من المدين والائتمان. إذا كان هناك رصيد مدين على حساب نشط-سلبي ، فإن الغرض منه هو أن يكون حسابًا نشطًا ، إذا كان على قرض ، ثم حساب سلبي. على سبيل المثال ، في حساب "الربح والخسارة" ، تنعكس كل من الأرباح والخسائر ، ولكن في نهاية الشهر يتم عرض النتيجة المالية النهائية - الربح (إذا كان الرصيد دائنًا) أو الخسارة (إذا كان الرصيد مدين).
معدل دوران المدين والائتمان للحسابات النشطة والسلبية- هذا هو مقدار المعاملات التجارية لشهر الإبلاغ.
سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.
نشر على http://www.allbest.ru/
المؤسسة التعليمية "جامعة ولاية بارانوفيتشي"
كلية التدريب المتقدم وإعادة تدريب العاملين
في مجال الاقتصاد والتعليم
الدورات الدراسيةعمل
حول الموضوع: محاسبة الفواتير و مزدوج تسجيل
المنفذ:
مستمع للمجموعة رقم BUz-108
س.م. كروناس
بارانوفيتشي 2009.
عمل الدورة: 36 صفحة ، 12 شكل ، 3 صيغ ، 23 مصدر.
محاسبةحسابات،مزدوجسجل،النظامحسابات،نشيطحسابات،مبني للمجهولحسابات،محاسبةالسجلات
الهدف من البحث هو القيد المزدوج والحسابات المحاسبية كوسيلة رئيسية لمحاسبة المعاملات التجارية.
موضوع البحث في العمل هو دراسة المبادئ الأساسية للقيد المزدوج ، وضرورته الموضوعية كوسيلة للتحكم التشغيلي واللاحق في المعاملات التجارية ، وطرق الحفاظ على المعاملات التجارية وانعكاسها في الحسابات المحاسبية.
الغرض من العمل هو الكشف عن جوهر القيد المزدوج ، وهيكل الحسابات المحاسبية والغرض منها ، ومحتوى الأنواع الرئيسية للإدخالات المحاسبية.
يؤكد مؤلف العمل أن المادة الحسابية والتحليلية الواردة فيه تعكس بشكل صحيح وموضوعي حالة العملية قيد الدراسة ، وأن جميع الأحكام والمفاهيم النظرية والمنهجية والمنهجية المستعارة من المصادر الأدبية مصحوبة بمراجع لمؤلفيها.
مقدمة
3.1 السجلات الكرونولوجية
3.2 السجلات التركيبية
استنتاج
قائمة ببليوغرافية
مقدمة
محاسبة القيد المزدوج
تنعكس الحقائق والأحداث التي تحدث في حياة المجتمع ، والمتعلقة بالأنشطة الاقتصادية للمجتمع ، في المحاسبة الاقتصادية. تُفهم المحاسبة الاقتصادية على أنها انعكاس لحقائق النشاط الاقتصادي الذي تقوم به الشركات والمنظمات والمؤسسات ؛ على سبيل المثال - معاملات الشراء والبيع وإنتاج المنتجات وتنفيذ المدفوعات غير النقدية وحساب ودفع الأجور وغيرها.
المحاسبة هي أحد الأنواع الرئيسية لمحاسبة الأعمال. المحاسبة هي نظام الانعكاس الوثائقي المستمر والمستمر للمعلومات حول حالة وحركة قيمة الأصول الاقتصادية (الممتلكات) للمنظمة ومصادرها بطريقة القيد المزدوج من الناحية النقدية.
موضوع المحاسبة الاقتصادية هو النشاط الاقتصادي للمنظمة ، والموضوع هو النتائج العملية لأنشطتها. من أجل الانعكاس الصحيح في محاسبة موضوعهم ، أي قيمة الأصول الاقتصادية ومصادرها ، وكذلك التغييرات في هذه القيمة تحت تأثير المعاملات التجارية ، يتم تصنيفها حسب:
التكوين والموقع والمحتوى والدور الوظيفي في النشاط الاقتصادي ؛
مصادر التعليم.
تضمن الخاصية المزدوجة للكائنات المحاسبية مقارنتها واستلام معلومات جديدة على هذا الأساس. تستلزم الاختلافات في تكوين وخصائص الأصول الاقتصادية توحيدها في مجموعات متجانسة وتنظيم المحاسبة لكل مجموعة من هذه المجموعات. تحدث حركة الأصول الاقتصادية في شكل معاملات اقتصادية عديدة: حقائق وأحداث تغير تكوين ووضع الأموال ومصادرها. في المحاسبة ، تنعكس جميع المعاملات في الحياة الاقتصادية للهيئات الاقتصادية ، والتي لها قيمة تقديرية. يصبح من الضروري أن تنعكس في المحاسبة كل حقيقة اقتصادية في اتصال متبادل مع الوسائل الاقتصادية التي تم تغييرها تحت تأثيرها ، لتجميع هذه البيانات وإدخالها في مؤشرات معممة حول النشاط الاقتصادي للمنظمة.
المحاسبة بمساعدة الحسابات المحاسبية تجعل من الممكن الحصول على معلومات كاملة حول توافر وحركة أموال المنظمة ، ومصادر تكوينها. بمساعدة الحسابات المحاسبية ، يمكنك عرض الأرصدة النهائية للأموال ومصادر تكوينها ، وتحديد نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة ، واستقلاليتها المالية أو اعتمادها المالي ، والتنبؤ بالحالة المالية والإفلاس.
كما يزداد دور وظيفة التحكم في المحاسبة عن توقيت وموثوقية انعكاس المعاملات الاقتصادية في المحاسبة الاقتصادية لكل منظمة ، والتي يتم تنفيذها باستخدام القيد المزدوج.
تتيح لك طريقة الإدخال المزدوج إنشاء بيانات في نفس الوقت عن حجم وهيكل الأصول والخصوم وتغييرها نتيجة لمعاملة تجارية. يسمح لك بتحديد الجوهر الاقتصادي لكل معاملة تجارية مثالية دون تضمين المستندات الأولية ، والتحكم في إمكانية ارتكاب أخطاء في إدخالات الحسابات.
عدد من الاقتصاديين ، مثل P.Ya. بابكوفسكايا ، م. سنيتكو ، ن. ليوبوشين.
الهدف من عمل الدورة هو دراسة المصادر الأدبية وتلخيص المواد المتعلقة بالمحاسبة والقيد المزدوج.
ولتحقيق هذا الهدف تم حل المهام التالية في العمل:
يتم إعطاء مفهوم الحسابات وهيكلها ؛
تم التحقيق في جوهر الحسابات النشطة وتم إعطاء خصائصها ؛
يتم إعطاء خصائص الحسابات السلبية ؛
التحقيق في جوهر الحسابات السلبية النشطة وهيكلها ؛
التحقيق في جوهر القيد المزدوج للمعاملات التجارية على الحسابات ؛
تم وصف قيمة فحص القيد المزدوج ؛
تم التحقيق في جوهر السجل الزمني ؛
تم التحقيق في جوهر التسجيل المنهجي.
1. نظام الحسابات المحاسبية كطريقة لتصنيف المعلومات الأولية
1.1 مفهوم الحسابات وهيكلها
تظهر الأصول المنزلية في شكل موحد في بنود الميزانية العمومية. تتم المحاسبة الحالية للمعاملات التجارية بشكل مستمر وبطريقة منهجية. في المحاسبة الحالية ، يتم تجميع المعاملات التجارية ، وكذلك الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ، وفقًا للخصائص الاقتصادية المتجانسة. على سبيل المثال ، يتم عرض الأصول الثابتة بشكل منفصل عن المواد والنقدية في متناول اليد - بشكل منفصل عن النقد في الحساب الجاري. يتم تسجيل الأصول الاقتصادية مجتمعة في مجموعات متجانسة ومصادر تكوينها في الحسابات المحاسبية.
لإدارة عملية الأعمال وممارسة الرقابة ، من الضروري وجود مؤشرات لحركة أموال المنظمة. يتم الحصول على معلومات حول حركة الأموال باستخدام الحسابات المحاسبية.
الحساب المحاسبي هو طريقة للانعكاس الحالي لجميع التغييرات في القيمة التي تحدث في تكوين الأصول الاقتصادية ومصادرها لفترة التقرير تحت تأثير المعاملات التجارية. في شكله الخارجي ، الحساب عبارة عن جدول يتكون من جزأين ، يسمى تقليديًا: الجزء الأيسر هو الخصم (من الدين اللاتيني - يجب أن يكون مستحقًا) ، والجزء الأيمن هو الائتمان (من الائتمان اللاتيني - الثقة ، الإيمان).
الحساب عبارة عن جدول ذو وجهين على شكل الحرف "T" ، لذلك يُسمى غالبًا حساب T (الشكل 1.1).
|
اسم الحساب المدين الائتمان |
||||||||
|
عدد العمليات |
تاريخ العمليات |
عدد العمليات |
تاريخ العمليات |
|||||
العداد النقدي هو الأكثر تنوعًا ويستخدم بشكل أساسي في مجال الاقتصاد. يسمح لك استخدام الوحدة النقدية بقياس وتقييم أي كائنات غير متجانسة لها قيمة. في المحاسبة ، يمكن استخدام عدادات التكلفة جنبًا إلى جنب مع الطبيعي (أو العمالة) ، عند الإشارة إلى عدد العناصر وسعر الوحدة وتكلفتها الإجمالية.
لحساب الأصول (الأصول المنزلية ، الممتلكات ، الموارد) يتم استخدام الحسابات النشطة التالية: 01 "الأصول الثابتة" - لمحاسبة المعاملات مع الأصول الثابتة للمنظمة ؛ لحساب مخزون الإنتاج - الحساب 10 "المواد" ؛ لمحاسبة مخزون السلع - حساب 41 "بضائع". يتم تسجيل الأموال على حسابات 50 "أمين الصندوق" ، 51 "الحساب الجاري" ، 52 "حسابات العملة". تعكس الحسابات معلومات المستندات الأساسية فقط لتلك المعاملات التجارية التي تم إنشاء هذا الحساب من أجلها.
يؤدي استخدام نظام الحسابات إلى تبسيط المحاسبة ، لأنه لا يتطلب سوى انعكاس صحيح ومتسق لمبالغ المعاملات على الحسابات المقابلة عن طريق الخصم أو الائتمان للحساب. بعد تسجيل جميع المعاملات التجارية لشهر الإبلاغ على الحسابات ، يتم تلخيص مجاميع سجلات مبالغ التغييرات على الخصم والائتمان لكل حساب ، أي يتم حساب معدل دوران المدين والائتمان. يتم اشتقاق الرصيد النهائي للحسابات النشطة بناءً على القاعدة التالية: يتم إضافة معدل دوران المدين إلى الرصيد في بداية الشهر ويتم طرح معدل دوران الائتمان. ستكون النتيجة الرصيد في نهاية شهر التقرير ، وفي نفس الوقت ، الرصيد في بداية شهر التقرير التالي. يمكن تلخيص ذلك من خلال معادلة الحساب (1.1):
الحسابات السلبية مصممة لحساب مصادر أموال التعليم. في حسابات الائتمان السلبي ، الرصيد الأولي (الرصيد) لقيمة مصادر الأصول أو الخصوم الاقتصادية ، زيادة في قيمة مصادر الأصول الاقتصادية (معدل دوران الائتمان) والرصيد النهائي (الرصيد) لقيمة المصادر الاقتصادية يتم تسجيل الأصول. في حسابات الخصم السلبي ، ينعكس فقط انخفاض في قيمة مصادر الأصول الاقتصادية.
على حساب نشط-سلبي يحتوي على رصيدين أوليين في نفس الوقت: بالنسبة للمدين والائتمان ، يتم أخذ عنصرين في الاعتبار في نفس الوقت. في الوقت نفسه ، ينعكس الرصيد في بداية ونهاية الشهر في الحساب النشط الخامل بالكامل - عن طريق الخصم والائتمان من الحساب. عند تجميع الميزانية العمومية ، تنعكس الأرصدة المدينة على الحسابات النشطة النشطة في الأصل والائتمان - في الخصوم.
على سبيل المثال ، في الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، يمكن أن يكون لدى المؤسسة إما حسابات مستحقة القبض (عندما تكون المنظمة مدينة لشخص ما) ، أو حسابات مستحقة الدفع (عندما تكون المؤسسة مدينة لمؤسسات أخرى) ، أو كل من حسابات القبض وحسابات الدفع في نفس الوقت (عندما يكون بعض العملاء مدينين للمنظمة ، في حين أن البعض الآخر مدين للمؤسسة).
|
التحقق من ________________ |
||
|
(لقب) |
||
|
1. الرصيد (الرصيد) في بداية شهر الذمم المدينة |
2. الرصيد (الرصيد) في بداية شهر الذمم الدائنة |
|
|
3. العمليات التجارية التي أدت إلى زيادة الديون المستحقة على المدينين وسداد الديون للدائنين |
4. العمليات التجارية التي أدت إلى انخفاض ديون المدينين وزيادة ديون الدائنين |
|
|
إجمالي المعاملات التجارية (معدل الدوران) على الخصم من الحساب لشهر الإبلاغ |
إجمالي المعاملات التجارية (معدل الدوران) على رصيد الحساب لشهر الإبلاغ |
|
ديون المدينين (إذا كانت 1 + 3> 4)ديون الدائنين (إذا كانت 2 + 4<3) |
الرصيد (الرصيد) في نهاية الشهر:ديون المدينين (إذا كانت 2 + 4> 3)ديون الدائنين (إذا كانت 1 + 3<4) |
من أجل تحديد الرصيد النهائي على حساب نشط - سلبي برصيد من جانب واحد ، يتم استخدام القاعدة التالية: يتم إضافة معدل الدوران الشهري على جانب الحساب حيث ينعكس الرصيد الافتتاحي إلى الرصيد الافتتاحي ، و يتم طرح معدل الدوران الشهري على الجانب الآخر من الحساب. سيكون الفرق الإيجابي هو الرصيد النهائي ، والذي سينعكس على نفس الجانب من الحساب مثل الحساب الأولي ؛ والفرق السلبي يعني أن الرصيد سينتقل إلى الجانب الآخر من الحساب بالنسبة إلى الحساب الأولي. إذا لم يكن هناك رصيد افتتاحي في الحساب النشط الخامل ، فسيتم تحديد الرصيد النهائي من خلال مقارنة التحولات الشهرية وينعكس على جانب الحساب حيث يكون معدل الدوران أكبر. وتجدر الإشارة إلى أن الرصيد المتفجر في الحسابات النشطة والسلبية لا يمكن عرضه بالطريقة المعتادة. يتم تحديده وفقًا لبيانات المحاسبة التحليلية. توفر المحاسبة التحليلية معلومات عن حالة التسويات مع كل مدين ودائن ، وكذلك عن المبلغ الإجمالي للذمم المدينة والدائنة.
يعكس الإدخال المزدوج العلاقة بين ظاهرتين اقتصاديتين تنشأان نتيجة لمعاملة تجارية واحدة. لذلك في عملية دفع الأجور ، تحدث ظاهرتان: سداد الالتزامات تجاه الموظفين وانخفاض النقد في مكتب النقدية في المنظمة. تنعكس هذه الظواهر من خلال القيد المزدوج للحساب المدين 70 "المدفوعات مع الموظفين على الأجور" وائتمان الحساب 50 "أمين الصندوق".
تسمى الحسابات المسجلة في معاملة تجارية واحدة بطريقة القيد المزدوج بحسابات الأوفست. على سبيل المثال ، يمكن أن يتطابق الحساب 50 "Cashier" مع الحساب 51 "الحساب الجاري" ، و 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور". تسمى هذه العلاقة بين الحسابات مراسلات الحسابات. يتم تأسيسه على أساس الجوهر الاقتصادي لحدث اقتصادي معين ، وعادة ما يشار إليه في المستند الأساسي نفسه. هذا يجعل من السهل تسجيل هذا الحدث في السجل المحاسبي المناسب.
اعتبارًا من 1 يناير 2009 ، بلغ رصيد حساب التسوية الخاص بالمنظمة 5 ملايين روبل. بلغ الدين للموظفين بمقدار أجورهم المتراكمة 1.8 مليون روبل. في 3 يناير ، تم استلام أموال بقيمة 1.8 مليون روبل من الحساب الجاري إلى أمين الصندوق. لإصدار الأجور. في غضون ثلاثة أيام (3-5 يناير) ، تم إصدار أجور بقيمة 1.6 مليون روبل من مكتب النقد. (الشكل 2.1).
المعاملات المعقدة هي المعاملات المحاسبية التي يتوافق فيها حساب واحد مع عدة حسابات ضمن نفس المعاملة التجارية. من سمات القيود المحاسبية المعقدة أنه ، من ناحية ، يتم تسجيل حساب واحد فقط ، ومن ناحية أخرى ، يتم تسجيل عدة حسابات. يمكن عادةً اعتبار المعاملات المحاسبية المعقدة كنظام للمعاملات البسيطة.
نشر على http://www.allbest.ru/
يتم تحليل كل معاملة تجارية من وجهة نظر تأثيرها على الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها. يتم تحويل هذه التغييرات إلى المدين والائتمان للحسابات المعنية بنفس المبلغ ، لذلك يجب أن تكون مجاميع دوران وأرصدة الخصم والائتمان متساوية. إذا كانت المجاميع متساوية ، يتم تنفيذ تعميم الميزانية العمومية الرئيسية ، أي أن مبلغ أصول الأسرة يساوي مجموع مصادر تكوينها (أو الأصول تساوي الخصوم).
تتكون كل ورقة من دفتر النقدية من جزأين متساويين. يبقى الجزء غير القابل للفصل من الورقة كالنسخة الأولى في دفتر النقدية. الجزء المقطوع من الورقة هو النسخة الثانية ويتم تعبئته من الجانبين الأمامي والخلفي من خلال ورق الكربون. النسخ الثانية بمثابة تقرير أمين الصندوق. يتم ترقيم النسختين الأولى والثانية بنفس الأرقام.
السجل الزمني له قيمة تحكم ، حيث يتم تسجيل المعاملات التجارية في المحاسبة بقيد مزدوج. في هذه الحالة ، يجب أن تكون المبالغ الإجمالية لعمليات التحويل على المدين والائتمان لجميع الحسابات متساوية مع بعضها البعض ، ويجب أن تتطابق هذه المبالغ مع المبلغ الإجمالي للسجلات للشهر في المجلة الزمنية. بهذه الطريقة ، يمكنك التحقق مما إذا كانت هناك أي فجوات عند نشر معاملات الحساب.
يُطلق على دفتر الأستاذ الذي يحتوي على نموذج أمر تذكاري أيضًا اسم لوحة الداما. في حسابات دفتر الأستاذ العام ، يتم أخذ التحولات الحالية فقط في الاعتبار لفترة إعداد التقارير. تم إنشاء نموذج حسابات دفتر الأستاذ العام مع تفصيل للدين والائتمان لكل حساب مراسل ويبدو مثل هذا (الشكل 3.2):
الكتاب الرئيسي. رقم الحساب 50
الشكل 3.2 شكل حسابات دفتر الأستاذ العام مع نموذج أمر تذكاري
ملحوظةمصدر
يتم تحويل نتائج الشهر وفقًا لبيانات حسابات دفتر الأستاذ العام إلى كشف المبيعات للحسابات التركيبية (رصيد الدوران) ، حيث يجب أن تكون قيمة التداول على المدين والائتمان متساوية مع بعضها البعض وفي نفس الوقت إلى الإجمالي من السجل لشهر التقرير. يستخدم الرصيد الختامي للميزانية العمومية لتجميع الميزانية العمومية.
يتم الاحتفاظ بسجلات منهجية للحسابات التحليلية في تطوير الحسابات التركيبية وتعكس المحتوى التفصيلي للمعاملات التجارية. مثال على ذلك هو بطاقات مراقبة المخزون.
يتم استخدام الجمع بين المحاسبة التحليلية والتركيبية مع الانعكاس اللاحق لنتائجها في نهاية الشهر في سجل المحاسبة التركيبي ، على سبيل المثال ، أمر دفتر اليومية رقم 6 ، على نطاق واسع في سجل محاسبة واحد.
يعتمد نموذج أمر دفتر اليومية للمحاسبة على استخدام مبدأ تجميع البيانات من المستندات الأولية في الأقسام التي توفر محاسبة تركيبية وتحليلية للأموال والمعاملات التجارية في جميع أقسام المحاسبة.
يتم تجميع وتنظيم بيانات المستندات الأولية في سجلات المحاسبة ، مما يجعل من الممكن عكس جميع الأموال الخاضعة للمحاسبة وجميع المعاملات التجارية لاستخدام هذه الأموال لشهر الإبلاغ. هذا يلغي الحاجة إلى مذكرات تذكارية.
يتم إجراء التسجيل الزمني والمنهجي للمعاملات التجارية في وقت واحد ، كتدفق عمل واحد. لا يتم الاحتفاظ بالسجل الزمني للدوران الاقتصادي.
في نموذج المحاسبة بترتيب دفتر اليومية ، كقاعدة عامة ، يتم استخدام نوعين من سجلات المحاسبة: دفاتر يومية وبيانات مساعدة. سجلات المحاسبة الرئيسية هي دفاتر يومية.
تُستخدم البيانات المساعدة عادةً في الحالات التي يصعب فيها تسجيل مؤشرات أكثر تفصيلاً (تحليلية) على الحسابات مباشرةً في دفاتر يومية مرتبة. في هذه الحالات ، يتم تجميع هذه المستندات الأولية مسبقًا في الأوراق ، والتي يتم تحويل المجاميع منها إلى دفاتر يومية الطلبات.
أساس إنشاء دفاتر يومية الطلبات والبيانات المساعدة هو علامة الائتمان لتسجيل المعاملات التجارية على الحسابات التركيبية.
يتم إجراء إدخالات في دفاتر اليومية على ائتمان حساب معين بالمراسلات مع الخصم من حسابات مختلفة.
بعد إدخال جميع المبالغ اللازمة في مجلات الطلبات ، يتم حساب الإجماليات "الرأسية" و "الأفقية" ، والتي يتم تلخيصها "عموديًا" و "أفقيًا". يجب أن يتطابق الإجماليان "الرأسي" و "الأفقي" (الشكل 3.3).
رقم أمر دفتر اليومية 1
على ائتمان الحساب 50 "أمين الصندوق" للخصم من الحسابات
رسم3. 3 مجلة-ترتيب№1 تشغيلالإئتمانالفواتير50 "علبة النقود"الخامسمدينحسابات
ملحوظة مصدر
في المستندات الأساسية ، يتم تضمين بياناتها في دفاتر يومية وبيانات الطلب ، يشار إلى أرقام السجلات المقابلة والأرقام الترتيبية للسجل (رقم السطر).
لضمان التحكم في صحة محاسبة المعاملات التجارية ، يجب فحص السجلات الموجزة في دفاتر اليومية مقابل بيانات المستندات الأساسية التي تم على أساسها إنشاء هذه السجلات. يتم توقيع جميع مجلات الطلبات في نهاية الشهر من قبل كبير المحاسبين في المؤسسة.
يتم الاحتفاظ بتلخيص المحاسبة استنادًا إلى نتائج دفاتر يومية الطلبات في دفتر الأستاذ العام ، والذي يعرض الأرصدة النهائية لجميع الحسابات المستخدمة في تجميع رصيد جديد لفترة إعداد التقارير. تمثل المجاميع الناتجة إدخالات المحاسبة للإدخالات في حسابات دفتر الأستاذ العام (الشكل 3.4).
الكتاب الرئيسي. رقم الحساب 50 "أمين الصندوق"
الشكل 3.4 شكل حسابات دفتر الأستاذ العام مع نموذج طلب دفتر اليومية
ملحوظةمصدر
يتم تحويل معدل دوران الائتمان إلى حساب دفتر الأستاذ العام بمبلغ إجمالي واحد شهريًا ، نظرًا لأنه في النموذج الموسع في دفتر يومية الطلب.
يتم ترحيل معدل دوران المدين على حساب دفتر الأستاذ العام على أساس إجمالي في المراسلات مع حسابات محددة.
في حساب دفتر الأستاذ العام ، يتم جمع معدل دوران المدين أثناء ترحيل البيانات من دفاتر يومية مختلفة. عند اكتمال ترحيل التحولات من دفاتر يومية الأوامر إلى حسابات دفتر الأستاذ العام ، يتم حساب إجماليات الخصم لكل حساب ويتم تحديد الرصيد في نهاية الشهر ويتم تجميع الرصيد.
وبالتالي ، فإن شكل ترتيب دفتر اليومية للمحاسبة يوفر حركة أسرع للوثائق ويقلل من عدد أساليب العمل للمعالجة ، ويساهم في تقسيم واضح للعمل. الجمع بين بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية في سجل واحد يسهل التحليل الاقتصادي.
الإدخالات في السجلات الزمنية والمنهجية تكمل بعضها البعض. هناك علاقة بين نوعين من دفاتر الأستاذ: مجموع تحولات السجلات الزمنية يساوي دائمًا مجموع معدل دوران الدائن أو الدائن للسجلات النظامية. هذا هو ما يسمى ب "قاعدة مينديز".
أصبحت السجلات المجمعة ، التي تجمع بين السجلات الزمنية والمنهجية ، منتشرة على نطاق واسع في المحاسبة. إنها تقلل حجم الملاحظات بشكل كبير ، وهي ملائمة في الشكل ، وبالتالي فهي تستخدم على نطاق واسع في الممارسة العملية.
مثال على السجل المدمج هو كتاب "Journal-Main" ، بالإضافة إلى ترتيب المجلات والبيانات. يساهم استخدام هذه السجلات في زيادة موثوقية واقتصاد المحاسبة.
وبالتالي ، فإن الإجراء المحاسبي في المنظمة يمثل سلسلة من إجراءات موظفي المحاسبة لتعكس المعلومات في عملية المراقبة والتسجيل وتجميع ومعالجة البيانات من أجل إنشاء تقارير عن نتائج نشاط الوحدة الهيكلية وكامل. منظمة.
استنتاج
المحاسبة نظام معقد يعكس تنوع العمليات التجارية. وبالتالي ، فإن كل عملية في الحياة الاقتصادية لأي منظمة تخضع لقوانين معينة للتطوير والأداء.
تنعكس جميع المعاملات الاقتصادية لكيانات الأعمال في جمهورية بيلاروسيا في حسابات المحاسبة. يتجلى الانعكاس المزدوج في محاسبة كل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية في الكشف عن الجوهر الاقتصادي لكل عملية مستمرة.
تتسبب المعاملات التجارية دائمًا في حدوث تغييرات مترابطة ومتزامنة ومتساوية في بنود المحاسبة الفردية ، والتي يتم تحديدها من خلال جوهرها.
يتيح لك استخدام الحسابات المحاسبية ومبادئ القيد المزدوج عليها استخدامها في عملية إدارة المعلومات حول أنشطة الكيان الاقتصادي.
يعد الحساب أهم عنصر في نظام المعلومات المحاسبية ، المصمم لتجميع وتخزين البيانات الخاصة بالمعاملات التجارية. فيما يتعلق بعناصر النظام الأخرى ، يعتبر حساب المحاسبة ميزة مؤهلة تسمح لك بتحديد أي عنصر من عناصر الإشراف المحاسبي يتم حسابه في الحساب.
يشتمل نظام الحسابات المحاسبية على حسابات نشطة وسلبية ونشطة - سلبية تولد معلومات حول تكوين الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ووضعها واستخدامها لفترة زمنية معينة ولتاريخ محدد.
تهدف الحسابات المحاسبية إلى أن تنعكس عليها نتائج تأثير عوامل وعمليات الحياة الاقتصادية على موضوع الإشراف المحاسبي ، والذي يتم تسجيله على الحساب.
تدخل كائنات المراقبة المحاسبية المسجلة في الحسابات في مراسلات مع بعضها البعض ، والتي تتميز باستهداف التغييرات التي تحدث نتيجة للحقائق المنجزة للنشاط الاقتصادي وحجم هذه التغييرات. المرسلون إلى المراسلات هم علامات التصنيف للحسابات المحاسبية ، والتي تميز موضوع الإشراف المحاسبي المسجل على الحساب.
لذلك ، عند استخدام الحسابات المحاسبية لتعكس الأنشطة الاقتصادية لكيانات الأعمال ، يتم إعداد الميزانية العمومية.
إن ضمان وجود ملخص ثابت للميزانية العمومية للمؤشرات حول كائنات المحاسبة يبرر الحاجة إلى القيد المزدوج. تتسبب المعاملات التجارية دائمًا في حدوث تغييرات مترابطة ومتزامنة ومتساوية في كائنات المحاسبة الفردية ، والتي يتم تحديدها من خلال جوهرها.
وبالتالي ، يمكننا صياغة المبدأ الأساسي للقيد المزدوج ، والذي يقوم على المساواة بين ثلاثة أزواج من المجاميع:
المساواة في مجاميع أرصدة الحسابات المدينة والدائنة في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ؛
المساواة في نتائج التحولات على الخصم والائتمان للحسابات للفترة المشمولة بالتقرير ؛
المساواة في مجاميع أرصدة الحسابات المدينة والدائنة في نهاية فترة التقرير.
تتطلب الظروف الحديثة لتطوير العلاقات الاقتصادية زيادة في وظيفة الرقابة المحاسبية والقيد المزدوج ، والتي تقوم على التحقق من صحة (من الجانب القانوني والاقتصادي) لانعكاس المعلومات حول أنشطة المنظمة ليس فقط في التوثيق الأساسي ، ولكن أيضًا في تشكيل البيانات.
قائمة ببليوغرافية
1. Akulich Yu.I. محاسبة: كتاب مدرسي. يدوي / Yu.I. أكوليتش ، آي إن. بورتسيفا ، أو.أ. ليفكوفيتش. تحت المجموع. إد. O.A. ليفكوفيتش. مينسك: أمالفية ، 2003.640 ص.
2. Anufriev V.E. نظرية التوازن للقيد المزدوج // المحاسبة. 2002. رقم 11. ص 68 73.
3. Babaev Yu.A. النظرية المحاسبية: كتاب مدرسي للجامعات. الطبعة الثانية ، القس. و أضف. موسكو: UNITI-DANA، 2003.304 ص.
4. Gartvich A.V. المحاسبة الابتدائية: كتاب عملي. مخصص. الطبعة الثانية ، القس. و أضف. موسكو: TK Welby، Prospect Publishing House، 2004.144 p.
5. Guseva T.M.، Sheina T.N. أساسيات المحاسبة: نظرية ، تطبيقية ، اختبارات: كتاب مدرسي. المنفعة. 4th ed. ، Add. وتنقيحها موسكو: المالية والإحصاء ، 2004.368 ص.
6. Zhilinskaya T.A. حول مسألة جوهر ومحتوى وأهمية القيد المزدوج // المحاسبة والتحليل. 2002. رقم 7 ص 28 30.
7. زخارين ف. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. م: INFRA-M: المنتدى ، 2003.304 ص.
8. Zonova A.V. حول مبادئ بناء مخطط حسابات المحاسبة // اقتصاديات المشاريع الزراعية والتجهيزية. 2004. # 6 س 3032.
9. Kiryanov Z.V. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. الطبعة الثانية ، القس. و أضف. م: المالية والإحصاء ، 1998.256 ص.
10. Kondakova N.M. أخطاء في المستندات والسجلات المحاسبية: تصنيفها وإجراءات تصحيحها // كبير المحاسبين. 2001. رقم 20. ص 57 61.
11. Krasnova L.P.، Shalashova N.T.، Yartseva N.M. محاسبة: كتاب مدرسي. م: فقيه ، 2001.550 ص.
12. كوتر م. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. الطبعة الثالثة ، القس. و أضف. موسكو: المالية والإحصاء ، 2004 ، 640 ص.
13. Lepeshinskaya M.I. تقنية المحاسبة: القيد المزدوج. // منظمات الميزانية. الاقتصاد والمحاسبة. 2003. No. 3 S. 39-45.
14. Nikitin V.M.، Nikitina D.A. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. الطبعة الثانية ، القس. و أضف. م: دار النشر "Delo and Service" 2002. -352 ص.
15. بابكوفسكايا ب. دورة نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. مينسك: OOO "Informpress" ، 2005.236 ص.
16. دليل نظرية المحاسبة / A.V. أزارينكو ، ت. مانتسيروفا ، ت. موروزوفا ، مينسك: أمالفية ، 2004 ، 120 ص.
17.بوشرستنيك إن في ، ميكسين ، إم إس. كتاب الدراسة الذاتية في المحاسبة (الطبعة السابعة). SPb.: "Gerda Publishing House"، 2003. 656 p.
18- سنيتكو م. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. المنفعة. موسكو: مودرن سكول ، 2006 ، 272 ص.
19. سوكولوف يا. أساسيات النظرية المحاسبية. موسكو: ID FBK-PRESS، 2002.288 ص.
20- سوكولوفا إ. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. موسكو: ID FBK-SPRESS، 2002، 288 p.
21. سترازيف ف. نظرية المحاسبة: كتاب مدرسي. يدوي / V.I. سترازيف ، أو في. لابيتوفا. مينسك: فيش. شك.، 2003.205 ص.
22. Strazheva NS، Strazhev A.V. المحاسبة: دليل الدراسة. دليل / NS Strazheva ، A.V. سترازيف. الطبعة الثانية عشر ، القس. و أضف. مينسك: لنكذب. shk.، 2008.672 ص.
23- شيشكويدوفا ن. نظرية المحاسبة. م: OOO "Vershina" ، 2003.416 ص.
تم النشر في Allbest.ru
...نظام الحساب والقيد المزدوج كوسيلة لعكس المعاملات التجارية. الحسابات التركيبية والتحليلية. السيطرة على المراحل الفردية لتداول أموال المؤسسة. المفهوم والهيكل والإجراءات الخاصة بتسجيل المعاملات التجارية على الحسابات المحاسبية.
الملخص ، تمت الإضافة في 01/24/2012
مفهوم وجوهر القيد المزدوج في حسابات المحاسبة ، وخصائص المعاملات التجارية. مراسلات الفواتير والقيود المحاسبية. الوثائق المحاسبية: المفهوم والنماذج والتفاصيل ، إجراءات الإعداد والمعالجة.
الاختبار ، تمت الإضافة بتاريخ 04/03/2011
مفاهيم الحساب والحسابات النشطة والسلبية. الحسابات المخصصة للمحاسبة عن المصادر الخاصة والمقترضة لتكوين الأصول الاقتصادية. مخطط ترتيب الإدخالات على الحسابات السلبية النشطة. تعريف ومضمون القيد المزدوج للحسابات.
تمت إضافة ورقة مصطلح 2016/12/04
تصنيف حسابات الميزانية العمومية. الحسابات النشطة والسلبية والتركيبية والتحليلية. طريقة الدخول المزدوج. تصنيف المعاملات التجارية من خلال تأثيرها على الميزانية العمومية. المحاسبة عن الدخل والأداء المالي.
الاختبار ، تمت إضافة 2013/04/26
انعكاس مراسلات الحسابات المحاسبية لجميع المعاملات التجارية ، طريقة القيد المزدوج. مجلة التسجيل: نوع المعاملات التجارية التي تسبب تغييرات في الميزانية العمومية. حسابات اصطناعية ، ووضع ورقة دوران للشهر.
الاختبار ، تمت إضافة 11/23/2010
نطاق المحاسبة. الأموال المنزلية للمؤسسة. الحسابات المخصصة للمحاسبة عن حركة الممتلكات. الحسابات التركيبية والتحليلية. ترتيب الجرد وتوقيته ومحاسبته. الأنواع الرئيسية للمخزون.
الاختبار ، تمت إضافة 05/17/2013
العدادات المستخدمة في المحاسبة والغرض منها. المحتوى الرئيسي والإجراءات المحاسبية لعمليات التسوية. تجميع ممتلكات المنظمة حسب مصادر التعليم. التفكير في حسابات المعاملات التجارية عن طريق القيد المزدوج.
الاختبار ، تمت إضافة 12/01/2014
الدخول المزدوج وجوهره ومعناه. تعريف ومضمون القيد المزدوج. انعكاس العملية على الحسابات. تعريف وهيكل الحسابات المحاسبية. حركة أصول الأسرة. تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي.
ورقة مصطلح تمت إضافتها في 11/06/2008
انعكاس المعاملات التجارية المحددة في سجل المعاملات التجارية لشركة Salyut LLC لشهر ديسمبر 2010 في حسابات المحاسبة باستخدام طريقة القيد المزدوج. مخططات الحسابات بالمعنى الاقتصادي للرصيد. رسم ورقة دوران.
اختبار ، تمت إضافة 04/04/2012
الحساب المحاسبي كطريقة للانعكاس المنهجي لتأثير المعاملات التجارية على حالة الكائن المحاسبي. الحسابات النشطة والسلبية وهيكلها. الحسابات التركيبية والتحليلية ، وتكوين وحركة الأصول الاقتصادية للمشروع.
وفقًا للميزانية العمومية ، التي تسجل حالة الأموال في تاريخ معين ، من المستحيل ملاحظة التغييرات اليومية في تكوين كل نوع من الصناديق ومصادرها. تتحقق هذه الملاحظة - إحدى المهام الرئيسية للمحاسبة - من خلال استخدام الحسابات.
الحسابات المحاسبية هي طريقة للتجميع والانعكاس الحالي في القيمة النقدية للمعاملات التجارية ، ونتيجة لذلك يتغير تكوين الأموال (أصل الميزانية العمومية) ومصادرها (التزام الميزانية العمومية). وبالتالي ، فإن كل حساب يحمل اسمه ورقمه الرقمي أو عدة حسابات يتوافق مع بند معين في الميزانية العمومية.
ينقسم كل حساب محاسبي ، مصمم ليعكس هدفًا محددًا من الأصول الاقتصادية أو مصادر تكوينها ، إلى جزأين: الجزء الأيمن (الائتمان) يتوافق مع إنفاق الأموال المحسوبة في هذا الحساب ، والجزء الأيسر (المدين) - إلى الدخل. على أساس المستندات الأولية ، يتم تنظيم البيانات الحالية حول المعاملات التجارية المتجانسة وتجميعها في الحسابات المحاسبية. في هذه الحالة ، تنعكس المعاملات التجارية من الناحيتين الكمية والنقدية (القيمة). يسمى رصيد الحساب المحاسبي الرصيد. عادةً ما يتم استخدام مفهوم "الرصيد" في بداية فترة إعداد التقارير (قبل المعاملة) - C1 ، الرصيد في نهاية فترة إعداد التقارير (بعد المعاملة) - C2.
فيما يتعلق بالتجميع الاقتصادي للأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ، تنقسم الحسابات المحاسبية إلى نشطة وسلبية ؛ بناءً على ذلك ، يمكن الاستشهاد بمخططين لإدخالات الحساب.
تعكس الحسابات النشطة المعاملات التي تؤدي إلى تغييرات في تكوين أموال الشركة. تأخذ هذه الحسابات في الاعتبار التوافر المتنوع للممتلكات وتكوينها وحركتها. على سبيل المثال ، الحسابات 01 "الأصول الثابتة" ، و 10 "المواد" ، و 50 "مكتب النقد" ، و 51 "الحسابات الجارية" ، و 52 "حسابات العملات" ، وما إلى ذلك ، يمكن أن تكون الأرصدة (الأرصدة) في الحسابات النشطة مدينًا فقط.
المعاملات التجارية ، كما ذكرنا سابقًا ، بسبب استخدام القيد المزدوج ، قم بتغيير الأرصدة في وقت واحد على حسابين: على الخصم من حساب وعلى الائتمان من الآخر. إذا تم الخصم من الحساب النشط نتيجة للمعالجة المحاسبية للمستند ، فسيتم زيادة رصيده ؛ إذا تم قيدها ، فإن رصيدها (رصيدها) ينقص. وبالتالي ، يتم تسجيل ما يلي على الحساب النشط:
بالنسبة للمدين (جانب الخصم) - تنعكس الأرصدة في بداية ونهاية المعاملات ، والمعاملات التجارية التي تسبب زيادة في الرصيد ؛
بالنسبة للقرض (جانب الائتمان) - المعاملات التجارية التي تؤدي إلى انخفاض في الرصيد.
بمساعدة الحسابات السلبية ، يتم تسجيل المعاملات ، ونتيجة لذلك تتغير مصادر الأموال (مصادر تكوين الممتلكات ، وتكوينها ، وتوافرها وحركتها ، وكذلك الالتزامات). تشمل الحسابات السلبية ، على سبيل المثال ، الحسابات 80 "رأس المال المشترك" ، و 86 "التمويل المستهدف".
بالنسبة للحسابات السلبية ، فإن المعاملات لها العكس (مقارنة بالحسابات النشطة) بمعنى: عند الخصم ، ينخفض رصيدها ، وعند الإيداع ، يزداد. الحسابات السلبية لها رصيد دائن دائمًا. يعكس الحساب الخامل:
على الجانب المدين ، يتم عرض المعاملات التجارية التي تسبب انخفاضًا في الأرصدة ؛
بالنسبة للقرض (جانب الائتمان) - يتم تسجيل الأرصدة في بداية ونهاية المعاملات والمعاملات التجارية التي تسبب زيادة في الأرصدة.
الحسابات التي يمكن أن يكون لها رصيد مدين ورصيد دائن تسمى نشطة-سلبية. وبالتالي ، يمكن أن تكون أرصدة هذه الحسابات في كل من الأصل والتزامات الميزانية العمومية. تشمل الحسابات النشطة-السلبية ، على سبيل المثال ، الحسابات 75 "التسويات مع المؤسسين" ، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، إلخ.
دخول مزدوج
تتمثل طريقة تسجيل المعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية عن طريق القيد المزدوج في تسجيل كل معاملة تجارية في حسابين - على الخصم من أحدهما وائتمان الحساب الآخر بنفس المبلغ. يرجع الإدخال المزدوج إلى الطبيعة الاقتصادية للمعاملات التجارية التي تسبب تغييرات في كائنات المحاسبة.
دخول مزدوج:
يعكس التغييرات في تكوين الأصول الاقتصادية أو مصادرها ، أو في نفس الوقت في تكوين الأموال ومصادرها في عملية تنفيذ المعاملات التجارية (على الخصم من بعض والائتمان من حسابات أخرى مترابطة) على قدم المساواة كمية؛
· يوفر السيطرة على حركة الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها.
· يجعل من الممكن تحديد مصدر الدخل واتجاه الاستخدام.
· يسمح لك بالتحكم في المحتوى الاقتصادي للمعاملات وشرعيتها ، وكذلك الانعكاس في الميزانية العمومية ؛
· يسمح لك بتحديد الأخطاء في السجلات المحاسبية. ينعكس كل مبلغ نتيجة لمعاملة تجارية في الخصم والائتمان لحسابات مختلفة ، لذلك يجب أن يكون معدل دوران المدين (عند الخصم) لجميع الحسابات مساويًا لمعدل دوران الائتمان (على الائتمان) لجميع الحسابات. يشير عدم المساواة إلى وجود أخطاء في السجلات تتطلب تصحيحًا.
ترتبط طريقة القيد المزدوج بمفاهيم مثل مراسلات الحساب وإدخال المحاسبة.
تسمى علاقة الحسابات المحاسبية بمراسلات الحسابات ، وتسمى الحسابات بالمراسل.
ترجع مراسلات الحسابات إلى تطبيق طريقة القيد المزدوج ، عندما تنعكس كل معاملة في نفس الوقت على الخصم من حساب وائتمان آخر بنفس المبلغ. يعد الانعكاس المزدوج للمعاملات التجارية على الحسابات ضرورة بسبب انتقال الأموال ومصادرها من دولة إلى أخرى ، فضلاً عن التغيير في أشكال القيمة في عملية تداول الأموال.
للمحافظة على المحاسبة ، من الضروري تحديد الحسابات المتأثرة بهذه العملية بشكل صحيح. يُطلق على الإجراء الخاص بعكس مبلغ المعاملة التي يتم إجراؤها على الحسابات قيدًا محاسبيًا (تسجيل مراسلات الحسابات عن طريق الخصم والائتمان للحسابات لمبلغ المعاملة التجارية المراد تسجيلها).
إجراء القيد المزدوج:
حدد تغييرين (ظاهرتين) تحتويهما كل معاملة تجارية. بمعنى ، من الضروري تحديد جوهر التغييرات في أموال المؤسسة نتيجة لهذه العملية.
مثال. أموال من الحساب الجاري بمبلغ 9000 روبل. دخل أمين الصندوق في المنظمة. الظاهرة الأولى - يزداد المال في السجل النقدي بمقدار 9000 روبل. الظاهرة الثانية - ينخفض حجم الأموال في الحساب الجاري بمقدار 9000 روبل.
حدد الحسابات المحاسبية التي تتوافق مع حركة الأعمال هذه: في المثال السابق ، هذه هي: الحساب 50 "أمين الصندوق" (أ) ، الحساب 51 "حسابات التسوية" (أ).
حدد ، باستخدام قواعد تسجيل المعاملات التجارية على الحسابات النشطة (في هذا المثال) ، أي حساب سيتم قيده وأي حساب سيتم خصمه. أي ، حدد الحسابات وفقًا لمخطط الحسابات لتسجيل مبلغ المعاملة التجارية باستخدام طريقة الإدخال المزدوج - عن طريق الخصم والائتمان.
ضع قيداً محاسبياً.
تمت الموافقة على دليل الحسابات للمحاسبة عن الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمنظمات بأمر من وزارة المالية رقم 94 ن بتاريخ 21.10.00. من الناحية العملية ، تستبعد المؤسسات الحسابات غير المستخدمة في هذه الصناعة ، وعادة لا تستخدم أكثر من 20 إلى 30 حسابًا ، أي أنها تعمل وفقًا لخطة عد مخفضة.
بعد تحديد الحسابات المقابلة نتيجة لهذه العملية ، يتم وضع قيد محاسبي. إذا كان هناك حسابان فقط يتطابقان في معاملة (أحدهما للدين والآخر للائتمان) ، فإنه يسمى بسيط. المعاملات المحاسبية التي يتفاعل فيها أكثر من حسابين هي معاملات معقدة.
على سبيل المثال ، تحتاج إلى إعداد قيد محاسبي لتشغيل إصدار الأموال من مكتب النقدية للمؤسسة مقابل راتب قدره 100000 روبل وإبلاغ الموظف باحتياجات رحلة العمل البالغة 3000 روبل.
بعد الانتهاء من هذه العملية في مكتب النقدية ، انخفض مبلغ الأموال بمقدار 103000 روبل (رصيد الحساب النشط 50 "أمين الصندوق") ، ونتيجة لذلك تم سداد متأخرات الراتب البالغة 100000 روبل (الحساب السلبي 70 " يتم خصم المدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور) ، وكان هناك دين على الشخص المسؤول - المدين مقابل 3000 روبل (يتم الخصم من الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين").
وبالتالي ، فإن القيد المحاسبي لهذه العملية يبدو كما يلي:
الخصم - "المدفوعات للموظفين على الأجر" - 100000 ؛ الخصم - "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" - 3000 ؛ الائتمان - "أمين الصندوق" - 103000.
أي ، كما يتضح من الأمثلة ، عند عكس أي معاملة على الحسابات المحاسبية ، يجب مراعاة المساواة في معدل دوران المدين والائتمان ، مما يضمن توازن المؤسسة.
الحسابات التركيبية والتحليلية. الحسابات الفرعية.
في المحاسبة ، للحصول على مؤشرات بدرجات مختلفة من التفاصيل ، يتم استخدام نوعين من الحسابات: التركيبية والتحليلية.
تعطي الحسابات التركيبية فكرة عامة عن الأصول والعمليات الاقتصادية ، وتعكس بيانات التجمعات الاقتصادية للأموال المتجانسة ومصادرها وعملياتها ؛ يتم إجراؤها فقط من الناحية النقدية. يُطلق على التفكير في الحسابات التركيبية للمعاملات اسم المحاسبة التركيبية ؛ على أساس بياناته ، يتم ملء جميع بنود الميزانية العمومية.
تم تصميم الحسابات الاصطناعية لتسجيل المعلومات حول تكوين وحركة الأصول الاقتصادية للمؤسسة ومصادرها وعملياتها التجارية في شكل معمم وفي مقياس نقدي واحد (تعبير). المحاسبة التي تتم على هذه الحسابات تسمى التركيبية ؛ يتم استخدامه عند ملء نماذج التقارير ، وبشكل أساسي الميزانية العمومية ، وبالتالي لتحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. تشمل هذه الحسابات: 04 "الأصول غير الملموسة" ، 01 "الأصول الثابتة ، 50" أمين الصندوق "، إلخ.
تنقسم بعض الحسابات التركيبية إلى حسابات تحليلية (على سبيل المثال ، الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين") ، والتي تعتبر ضرورية لمراقبة المؤشرات التفصيلية لكل نوع من الأصول الثابتة والمواد لكل عامل وما إلى ذلك. عند الاحتفاظ بحسابات تحليلية ، لا يتم استخدام العدادات النقدية فقط ، ولكن أيضًا يتم استخدام العدادات الطبيعية والعمالة. على سبيل المثال ، في حالة استخدام مواد مختلفة في العمليات التجارية ، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل من النوع والقيمة. لهذا ، يتم استخدام البطاقات للمحاسبة الكمية والإجمالية ، والتي تحتوي على معلومات عن كل مادة حول الرصيد في بداية فترة التقرير ، واستلامها والتخلص منها ، من حيث الكمية والقيمة. في الحالة التي لا تتطلب فيها المحاسبة انعكاسًا كميًا ، يمكن استخدام بطاقات الحساب الجاري (على سبيل المثال ، للتسويات مع الموردين ، عندما تكون المعلومات مطلوبة بشكل منفصل للموردين من الناحية النقدية). وتجدر الإشارة إلى أن معدل دوران كل كائن يؤخذ في الاعتبار تضيف ما يصل إلى حجم التداول للحساب المدمج المقابل.
هناك علاقة لا تنفصم بين الحسابات التركيبية والتحليلية: تنعكس العمليات نفسها على الحسابات التحليلية كما في الحسابات التركيبية ، ولكن بالنسبة للتجمعات الاقتصادية الأكثر تفصيلاً (يتم فتح الحسابات التحليلية في تطوير كل حساب تركيبي). لذلك ، يجب أن يتوافق إجمالي إجمالي سجلات الحسابات التحليلية مع المبلغ الموجود في الحساب التركيبي. رصيد الحساب التركيبي يساوي مجموع أرصدة جميع الحسابات التحليلية المتعلقة به ؛ يجب أن يكون معدل دوران الائتمان والخصم للحساب التركيبي مساويًا لمجموع التحولات المقابلة لجميع الحسابات التحليلية المتعلقة به.
يتم التعبير عن العلاقة بين الحسابات التركيبية والتحليلية في ما يلي:
يتم الاحتفاظ بالحسابات التحليلية لتفاصيل الحسابات التركيبية ؛
يجب بالضرورة تسجيل المعاملة المنعكسة في الحساب التركيبي في الحسابات التحليلية المقابلة ، والمفتوحة للحساب التركيبي المقابل ؛
يتم تسجيل العملية على الحساب التركيبي بالمبلغ الإجمالي ، وعلى حساباتها التحليلية - بمبالغ منفصلة ، والتي تعطي في النهاية نفس المبلغ ؛
يتم الخصم من الحسابات التحليلية إذا تم الخصم من الحسابات التركيبية المقابلة (يتم تسجيلها في حالة ملاحظة قيد الحساب التركيبي ، في سياق الاحتفاظ بها) ، أي أن هيكلها هو نفسه.
لكن بعض الحسابات التركيبية تعمم محاسبة الأشياء التي ، على الرغم من أن لها خصائص اقتصادية متجانسة ، من خلال خصائصها التقنية والغرض منها ، يمكن أن تُنسب إلى مجموعات مستقلة ضمن حساب تركيبي واحد. لحساب مثل هذه المجموعات ، يتم فتح حسابات فرعية (حسابات من الدرجة الثانية ، حسابات وسيطة بين الحسابات التركيبية والتحليلية) ، والتي تعد جزءًا لا يتجزأ من المحاسبة التركيبية. على سبيل المثال ، يوصى بفتح الحسابات الفرعية التالية للحساب التركيبي 10 "المواد": 10-1 "المواد الخام والمواد" ، 10-2 "المنتجات والمكونات شبه النهائية المشتراة ، الهياكل والأجزاء" ، 10- 3 "وقود" ، إلخ.
تجمع الحسابات الفرعية بالإضافة إلى ذلك بعض الحسابات التحليلية ؛ ومع ذلك ، فإن بعض الحسابات التركيبية لا تحتوي على حسابات فرعية ويتم تقسيمها مباشرة إلى حسابات تحليلية.
ورقة دوران
قبل تجميع الميزانية العمومية ، يجب عليك التحقق من صحة الإدخالات في الحسابات خلال الفترة المشمولة بالتقرير عن طريق إعداد ورقة دوران ، وهي عبارة عن جدول يحتوي على أرصدة جميع الحسابات المعنية في بداية فترة التقرير ، إجمالي التحولات حسب الأشهر والأرصدة المعروضة على أساسها في بداية الشهر التالي ، وما إلى ذلك خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ورقة الدوران هي طريقة لتلخيص بيانات التسجيل المحاسبي على الحسابات المحاسبية.
يتم تجميع أوراق الدوران لجميع حسابات المحاسبة التركيبية المستخدمة في محاسبة المؤسسة. يحتوي هذا البيان على ثلاثة أزواج من الأعمدة التي تُظهر أرصدة المدين والدائن وحركة الدوران.
يجب أن تكون مجاميع ورقة التداول متساوية في أزواج. بمعنى ، يجب أن يكون معدل دوران المدين على جميع الحسابات مساويًا ، على التوالي ، لمعدل دوران الائتمان ؛ الأمر نفسه ينطبق على التحولات الشهرية (معدل دوران الخصم يساوي معدل دوران الائتمان). مجاميع الأرصدة في بداية الشهر للدين والائتمان متساوية ، حيث تم استخدام الرصيد الأولي لفتح الحسابات ، حيث يكون إجمالي الأصول مساويًا لإجمالي الالتزام (شرط أساسي للرصيد). إجمالي معدل الدوران الشهري للخصم والائتمان متساويان ، نظرًا للإدخال المزدوج المستخدم ، يتم تسجيل كل مبلغ مرتين: للخصم من حساب وائتمان آخر. يجب أن تتطابق هذه المبالغ أيضًا مع إجمالي سجل المعاملات ؛ يشير عدم التطابق إلى تخطي العملية أو حدوث خطأ. يتم تحقيق المساواة في الأرصدة (الأرصدة) في نهاية الشهر للدين والائتمان نظرًا لاستلامها على أساس الأرصدة الأولية وعمليات التحويل ؛ تستخدم هذه الأرصدة (الأرصدة) لتجميع ميزانية عمومية جديدة.
وبالتالي ، مع المحاسبة الصحيحة ، يجب مراعاة المساواة الزوجية للمجاميع التالية:
أرصدة الخصم والائتمان الافتتاحية ؛
معدل دوران الديون والائتمان على الحسابات ؛
إنهاء أرصدة الدائن والمدين.
كشف دوران الحسابات التركيبية (رصيد الدوران) هو سجل يلخص نتائج التدوير والأرصدة لجميع الحسابات التركيبية. لذلك فهو يعكس الحالة والتغيرات في الوسائل ومصادرها. تستخدم هذه الورقة للتحقق من صحة الحسابات.
تُستخدم أوراق دوران حسابات المحاسبة التحليلية بشكل منفصل لكل حساب محاسبة تركيبي يتم الاحتفاظ به في المحاسبة التحليلية. وهي تمثل الرصيد (الأرصدة) ومجموع عمليات التداول في الحسابات التحليلية ، مجتمعة في حساب تركيبي واحد.
تُستخدم هذه البيانات لمراقبة حالة وحركة الأموال الفردية ومصادرها ، كما تُستخدم للتحقق من صحة الحسابات للحسابات ذات الصلة.
تلخص لوحة التحقق من معدل الدوران البيانات المتعلقة بحركة المبيعات على الحسابات وتعمل على الكشف عن محتواها والتحقق من صحة مراسلات الحسابات. في رقعة الداما ، يتم الاحتفاظ بالسجلات بطريقة تجعل مراسلات الحسابات مرئية (يمكنك معرفة مصدر القيم ومن أين تم إرسالها). في هذه الحالة ، يكون مجموع عمليات التداول على الخصم من جميع الحسابات مساويًا لمجموع دوران الائتمان ، والذي يرجع إلى مبدأ القيد المزدوج في الحسابات.
تصنيف الحسابات المحاسبية حسب المحتوى الاقتصادي
تصنيف الحسابات المحاسبية هو تجميع للحسابات في مجموعات معينة ، يتم تشكيلها وفقًا للمحتوى الاقتصادي لمؤشرات كل من الممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية. يتم تضمين الحسابات في مجموعات على أساس التجانس. يوفر تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي (التصنيف الاقتصادي) إجابة على الأسئلة التالية: "ما الذي ينعكس في حساب معين؟ كم عدد الحسابات المطلوبة حتى يحصل كائن معين على وصف كامل في المحاسبة الجارية؟"
فقط في حالة استيفاء المتطلبات المحددة ، ستكون المعلومات حول أي كائن مفيدة للمستخدمين من أجل اتخاذ قرارات إدارية مستنيرة من قبل الأخير.
يرتبط إنشاء تصنيف للحسابات حسب المحتوى الاقتصادي بإعادة إنتاج الناتج الاجتماعي الكلي ، وبالتالي فإن قائمة الحسابات تركز على كل مرحلة من مراحلها (العملية).
وفقًا للمحتوى الاقتصادي لعناصر المحاسبة ، يتم تقسيم الحسابات إلى ثلاث مجموعات:
حسابات المعاملات التجارية والنتائج المالية ؛
حسابات الممتلكات والخصوم حسب مصادر تكوينها ؛
حسابات الملكية حسب التكوين والموقع.
تنقسم المعاملات التجارية وحسابات النتائج المالية إلى:
حسابات النتائج المالية (91 ، 99 ، 84) ؛
· حسابات عملية التنفيذ (90)؛
· حسابات عملية الإنتاج (20 ، 21 ، 23 ، 25 ، 26 ، 28 ، 29 ، 40 ، 44 ، 46) ؛
· حسابات عملية الشراء (11 ، 15 ، 16).
تنقسم حسابات الممتلكات والخصوم حسب مصادر تكوينها إلى:
· حسابات المصادر المقترضة لتكوين الممتلكات: حساب التزامات ديون الشركة تجاه موظفيها (70) ؛ حسابات المتأخرات على التسويات مع الميزانية والمؤسسات الأخرى (68 ، 69) ؛ حسابات الدفع الأخرى (60 ، 62 ، 76) ؛ حسابات الائتمان والقروض (66 ، 67) ؛
· حسابات المصادر الخاصة لتكوين الممتلكات: حساب الأرباح والخسائر (84) ؛ حسابات تمويل الميزانية واستلام الأموال عن طريق التبرع (86 ، 98) ؛ حسابات رأس المال والصناديق والاحتياطيات (63 ، 80 ، 82 ، 83 ، 96).
تنقسم حسابات الملكية من حيث التكوين والتنسيب إلى:
· حسابات الأموال في المستوطنات (60 ، 62 ، 71 ، 73 ، 76) ؛
· حسابات النقد والأصول المالية (50 ، 51 ، 52 ، 55 ، 57 ، 58) ؛
· حسابات الأصول المتداولة (10 ، 14 ، 41 ، 43) ؛
· حسابات الأصول غير الملموسة (04 ، 05) ؛
حسابات الأصول الثابتة (01 ، 02 ، 03 ، 07 ، 08).
في التصنيف الاقتصادي ، يتم دمج الحسابات المنفصلة التي تكشف عن حالة الممتلكات مع العمليات المقابلة. يتم دمج هذه الحسابات في مجموعات لها التجانس الاقتصادي للعناصر المحاسبية التي تؤخذ في الاعتبار.
تصنيف الحسابات حسب الغرض والهيكل. الحسابات الرئيسية
تصنيف الحسابات حسب الغرض والهيكل (التصنيف الهيكلي) يكمل التصنيف الاقتصادي من حيث الصياغة العلمية للمحاسبة.
الغرض من تصنيف الحسابات حسب الغرض والهيكل هو الحصول على المعلومات الضرورية حول تكوين واستخدام الأصول الاقتصادية ، وكذلك مصادر تكوينها.
مؤشر تصنيف الحسابات حسب الهيكل والغرض هو القواعد المحاسبية العامة لكل مجموعة من الحسابات والمحاسبة التحليلية.
سوف يجيب هذا التصنيف على الأسئلة التالية: "كيف يتم حساب العناصر في مجموعة معينة من الحسابات؟ ما هي حسابات معينة؟ ما هي المؤشرات التي يمكن الحصول عليها باستخدام حسابات منفصلة من أجل إدارة مؤسسة بشكل فعال؟" يعتمد تقسيم الحسابات على الوظيفة المباشرة في عملية المحاسبة.
وفقًا للغرض منها وهيكلها ، يتم تقسيم الحسابات إلى خمس مجموعات: رئيسية وتنظيمية وتشغيلية (تشمل التوزيع والحساب) والمقارنة (النتيجة) وكذلك الحسابات غير المتوازنة.
الحسابات الأساسية - حسابات محاسبية مصممة لتعكس الأصول ومصادرها ؛ يتم استخدامها للتحكم في وجود وحركة الممتلكات من حيث التكوين والموقع ومصادر تكوينها. إنها العناصر الرئيسية ، لأن الأشياء التي يتم أخذها في الاعتبار تعمل كأساس للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. يتم تمييز مجموعة حسابات الأستاذ العام عند تصنيف الحسابات المحاسبية حسب الغرض منها وهيكلها.
حسابات الأستاذ العام مقسمة إلى ثلاث مجموعات فرعية.
1 - تُستخدم الحسابات النشطة الرئيسية للمحاسبة والرقابة على الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة والنقدية والأصول المادية ، فضلاً عن التسويات مع المدينين (01 ، 04 ، 07 ، 08 ، 10 ، 43 ، 41 ، 50 ، 51 ، 52 ، 55). تشمل هذه الحسابات: حسابات المخزون المستخدمة لتسجيل الممتلكات الخاضعة للمخزون والتحكم في وجودها وحركتها ، والتي يتم الاحتفاظ بها في كل من الوحدات النقدية والطبيعية (01 ، 04 ، 07 ، 10 ، 43 ، 41) ؛ الحسابات النقدية ، التي يتم المحاسبة عنها فقط بالوحدات النقدية (50 ، 51 ، 52 ، 55) ؛ جزئيًا - حسابات التسوية (على سبيل المثال ، 73).
كل هذه الحسابات لها نفس الهيكل ويمكن أن يكون لها رصيد مدين (أو صفر) فقط. في هذه الحالة ، يُظهر الخصم من هذه الحسابات الرصيد الأولي والنهائي ، بالإضافة إلى استلام الأصول النقدية والمادية ، ويظهر ائتمان الحساب التخلص منها.
2. تستخدم الحسابات السلبية الرئيسية لتسجيل التغييرات في الأموال ورأس المال والتمويل المستلم والقروض والائتمانات والتزامات المؤسسة والتسويات مع الدائنين (63 ، 66 ، 67 ، 80 ، 82 ، 98). وتشمل هذه الحسابات حسابات رأس المال وجزئيا - حسابات التسوية. يمكن أن يكون رصيد هذه الحسابات دائنًا فقط (أو صفرًا). يوضح مدى توفر المصادر الخاصة والمقترضه والديون للمنظمات والأفراد الآخرين. يعكس ائتمان هذه الحسابات مدى توفر المصادر والديون وزيادتها ، والخصم - انخفاض مقابل.
3. تهدف حسابات (التسوية) النشطة الرئيسية إلى المحاسبة والرقابة على تسويات هذه المنظمة مع مختلف الكيانات القانونية والأفراد. في هذه الحسابات ، تؤخذ التسويات في الاعتبار في وقت واحد مع المدينين والدائنين أو مع مؤسسة واحدة ، والتي يمكن أن تتحول إلى دائن بعد عدة معاملات ، أو العكس (60 ، 62 ، 68 ، 69 ، 70 ، 71 ، 75 ، 76). يمكن أن يكون نفس الحساب النشط الخامل نشطًا وغير فعال. في هذه الحالة: يأخذ الخصم من الحسابات في الاعتبار تكوين حسابات القبض وسداد الحسابات المستحقة الدفع ، وبالنسبة للقرض - تكوين حسابات مستحقة الدفع وسداد حسابات القبض ؛ الرصيد المدين موجود في الأصل ، والرصيد الدائن في التزام الرصيد.
الحسابات التنظيمية
تهدف الحسابات التنظيمية إلى تنظيم (ضبط) وتوضيح تقييم الأصول الاقتصادية ، والحصول على مؤشرات إضافية عن حالة هذه الأموال ، وكذلك لتوضيح مصادرها (الممتلكات ومصادرها ، والتي يتم تسجيلها في الحسابات الرئيسية). تلعب الحسابات التنظيمية دورًا خاصًا في المحاسبة ، مع الحفاظ على تقييم العناصر دون تغيير في حسابات الأستاذ العام وتنقيتها. ليس لها معنى مستقل ويتم استخدامها فقط مع حساب الأستاذ العام لضبط مؤشراته. في هذه الحالة ، يتم إضافة مبلغ التعديل إلى مبلغ الحساب الرئيسي أو طرحه منه.
ترجع الحاجة إلى تطبيق الحسابات التنظيمية إلى القواعد المعمول بها لتقييم الأصول الاقتصادية. ومع ذلك ، في المحاسبة الحالية ، من الضروري في بعض الأحيان الحصول على بيانات في تقديرين (على سبيل المثال ، القيمة الأولية والمتبقية للأصول الثابتة ، والأصول غير الملموسة ، والتكلفة الفعلية للمواد وتكلفتها بأسعار الجملة أو أسعار أخرى ، وما إلى ذلك). للقيام بذلك ، تحتاج إلى حسابات لحساب الاستهلاك وانحرافات التكلفة الفعلية وما إلى ذلك. وفقًا لطريقة تحسين التقدير ، يتم تقسيم جميع الحسابات المنظمة إلى حسابات مضادة وإضافية وحسابات إضافية.
تسمى الحسابات التنظيمية التي يتم خصمها من مبالغ حساب الأستاذ العام بالحسابات المتعاقد عليها. أنها تقلل من رصيد الأصول في الحسابات الرئيسية بمقدار رصيدها. بناءً على ذلك ، يتم تقسيمها إلى حسابات تعاقدية وحسابات سلبية. تُستخدم حسابات العقود لتوضيح القيمة المتبقية للحسابات النشطة الرئيسية (فهي تقلل من رصيد الحساب النشط الرئيسي بمقدار رصيدها). يتم تضمين حسابين هنا - الحساب الرئيسي والحساب التنظيمي:
الحساب الرئيسي بمثابة حساب نشط ؛
تنظيمية - سلبية (معارضة أو تعاقدية).
تشمل الحسابات التعاقدية: 02 "إهلاك الأصول الثابتة" ، و 05 "إهلاك الأصول غير الملموسة" ، التي تنظم الحسابات 01 "الأصول الثابتة" ، و 04 "الأصول غير الملموسة" ، على التوالي ، بالإضافة إلى الحساب 14 "مخصصات إهلاك الأصول الملموسة" (ينظم محاسبة حسابات الأصول المادية) ، الحساب 59 "الاحتياطي
كنت تحت انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية "(ينظم الحساب 58" الاستثمارات المالية ") ، 63" مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها "(ينظم حسابات القبض).
الغرض من الحساب السلبي المضاد هو توضيح مبالغ مصادر الممتلكات التي تم حسابها في الحساب الخامل. رصيد الحساب المضاد السلبي يقلل من حجم مصدر الحساب الرئيسي. يعمل الحساب الرئيسي كحساب سلبي ، ويعمل الحساب التنظيمي (المضاد السلبي) كحساب نشط. على سبيل المثال ، يمكنك الإشارة إلى الحساب 81 "الأسهم الخاصة (الحصص)" ، المخصصة للمحاسبة عن أسهم الخزانة المعاد شراؤها من المساهمين ، مما يؤدي إلى انخفاض (تعديل) في مبلغ رأس المال العامل المصرح به بالفعل.
تسمى الحسابات التنظيمية ، التي تضاف بياناتها إلى مبالغ الحسابات الرئيسية ، بالحسابات الإضافية. أنها تزيد بمقدار رصيدها رصيد الأصول في الحسابات الرئيسية. اعتمادًا على الحساب المكمّل ، يتم تقسيمها إلى نشطة وخاملة. حساب نشط إضافي لمبلغ رصيده يكمل رصيد الحسابات النشطة الرئيسية. الحسابات التنظيمية وحسابات الأستاذ العام نشطة. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، الحساب 44 "نفقات المبيعات" فيما يتعلق بالحساب 90 "المبيعات".
حساب سلبي إضافي لمبلغ رصيده يكمل رصيد الحساب الخامل الرئيسي المقابل. يعمل كلا الحسابين كحسابات سلبية ، على سبيل المثال الحساب 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها" فيما يتعلق بالحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".
يمكن للحسابات التكميلية المقابلة زيادة وتقليل تقييم العناصر الواردة في حسابات الأستاذ العام. إذا تم إجراء الترحيلات إلى هذا الحساب من خلال طريقة الإدخال الإضافية ، فإن الحساب يعمل كحساب تنظيم إضافي ، وعندما يتم إجراء إدخالات على الحساب باستخدام طريقة الانعكاس (النقصان) ، فإنه يعمل كحساب مضاد. مثال على ذلك الحساب 16 "الانحراف في قيمة الأصول المادية".
حسابات التوزيع
حسابات التوزيع - حسابات محاسبية مصممة لحساب تكاليف إنتاج معينة وضمان صحتها وتوزيعها المعقول بين عناصر الحساب والفترات المحاسبية وما إلى ذلك من أجل الحساب الكامل لتكلفتها الفعلية. حسابات التوزيع لها وظيفة تحكم.
تنقسم حسابات التوزيع إلى مجموعتين: حسابات التحصيل والتوزيع والموازنة (التوزيع).
تُستخدم حسابات التجميع والتوزيع لتسجيل النفقات التي لا يمكن ، في وقت عمولتها ، أن تُعزى بشكل مباشر إلى بعض المنتجات المصنعة أو المباعة (التكاليف غير المباشرة). في نهاية الشهر ، تُعزى هذه التكاليف إلى نوع معين من المنتجات وفقًا للمنهجية المتبعة (وفقًا للسياسة المحاسبية). وبالتالي ، فإن حسابات التجميع والتوزيع مصممة لتسجيل والتحكم في تكاليف فترة التقرير الحالية ، والتي تتطلب التوزيع اللاحق. وتشمل هذه الحسابات: 25 "مصاريف إنتاج عامة" ، 26 "مصاريف أعمال عامة" ، 44 "مصاريف مبيعات".
تهدف حسابات الميزانية والتوزيع إلى تقسيم المصروفات بين فترات محاسبية (موازنة) منفصلة ، لحساب المصروفات المستقبلية وتوزيعها الصحيح على فترات محاسبية. بمساعدة هذه المجموعة من الحسابات ، يتم التخلص من التقلبات في تكلفة الإنتاج للفترات المحاسبية. يمكن أن تكون حسابات هذه المجموعة نشطة (الحساب 97 "المصروفات المؤجلة") والخاملة (الحساب 96 "مخصصات النفقات المستقبلية").
حسابات حسابية
حسابات الحساب - الحسابات المحاسبية التي تعمل على الحصول على البيانات اللازمة لحساب تكلفة (تكلفة) المنتجات المصنعة والعمل المنجز ، وتجميع تكاليف الإنتاج في فترة إعداد التقارير.
وتشمل هذه الحسابات: 20 "الإنتاج الرئيسي" ، و 23 "الإنتاج الإضافي" ، و 28 "عيب في الإنتاج" ، و 29 "خدمة الإنتاج والمرافق" ، و 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة".
يسجل الخصم من حسابات الحساب المصروفات (التكاليف) لإنتاج المنتجات (الأعمال والخدمات) ، بالإضافة إلى التكاليف المرتبطة بكل من إنشاء وحيازة كائنات محاسبية فردية.
على ائتمان هذه الحسابات ، فإنها تعكس (شطب) التكلفة الفعلية للمنتجات المصنعة (الصادرة) ، والخدمات المقدمة ، والتكاليف الفعلية للعمل المنجز ، واكتساب (إنشاء) كائنات محاسبية فردية.
قد يكون الرصيد في هذه الحسابات مدينًا. يعرض حجم العمل قيد التنفيذ (تكاليف العمل قيد التنفيذ) ويسمى "تكاليف العمل قيد التنفيذ (الإنشاء)".
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحسابات الحسابية في سياق عناصر الحساب وعناصر الحساب.
تسمح لك حسابات الحساب بالحصول على المعلومات اللازمة لحساب تكلفة المنتجات المصنعة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، وهو أمر مهم جدًا لتقييم فعالية المؤسسة (نظرًا لانخفاض التكلفة ، زاد الربح).
يسجل اعتماد حساب التسعير التكاليف في أحد التقييمات ، ويسجل الخصم التكاليف في التقييم الآخر. لموازنة مبالغ الخصم والائتمان ، يجب عليك إدخال إدخال إضافي أو عكسي. على سبيل المثال ، في الحساب الدائن 20 "الإنتاج الرئيسي" خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم تسجيل ناتج المنتجات (أداء العمل ، وتقديم الخدمات) بالتكلفة القياسية أو بأسعار مخفضة ؛ في نفس الوقت ، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم إجراء تعديل ويتم إحضار سعر التكلفة إلى التكلفة الفعلية بطريقتين محتملتين: إدخال إضافي أو عكس.
يتم استخدام طريقة الانعكاس عندما تكون التكلفة المستهدفة أعلى من التكلفة الفعلية. في هذه الحالة ، يتم تسجيل مقدار الاختلاف في التقديرات بالحبر الأحمر. نظرًا لأنه يتم طرح الأرقام المكتوبة باللون الأحمر ("معكوسة") ، فهذا يعني أنه يتم تقليل المبلغ الأصلي بمقدار الإدخال المعكوس. تم إصلاح ذلك عن طريق الأسلاك: D-t count. 43 "بضاعة تامة الصنع" ؛ عدد العدة. 20 (علامة الطرح ضمنية).
يتم استخدام طريقة التسجيل الإضافية عندما تتجاوز التكلفة الفعلية المعيار. في هذه الحالة ، يتم التسجيل (إضافي) بالحبر العادي. يتم النشر التالي: D-t count. 43 "بضاعة تامة الصنع" ؛ عدد العدة. عشرين.
الحسابات المطابقة
تهدف الحسابات المطابقة إلى حساب النتيجة المالية لكل من العمليات التجارية الفردية والمؤسسة ككل من خلال مقارنة معدل دوران المدين والائتمان المسجل في هذه الحسابات. يتم ذلك عن طريق مقارنة معدل دوران المدين والائتمان لحساب معين. تتمثل إحدى ميزات هيكل هذه الحسابات في انعكاس كائن محاسبي واحد في تقديرين مختلفين: في أحدهما - عن طريق الخصم ، والآخر - عن طريق ائتمان الحساب (يوصى باستخدام مخطط الحسابات الجديد لفتح عدة عناصر فرعية منفصلة. -حسابات عن هذا). بمقارنة هذه التقديرات ، فإنها تكشف عن نتيجة بعض العمليات التجارية (على سبيل المثال ، من التنفيذ) ، والتي ، وفقًا لمخطط الحسابات الجديد ، يتم خصمها من حساب فرعي 9 تم فتحه خصيصًا لهذا الغرض.
تنقسم هذه الحسابات إلى مجموعتين فرعيتين: النتائج التشغيلية والنتائج المالية.
يتم توفير حسابات نتائج التشغيل لتلخيص المعلومات حول العمليات الفردية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة ، وكذلك تحديد النتيجة المالية لكل منها.
وتشمل هذه الحسابات: 90 "مبيعات" ، 91 "إيرادات ومصروفات أخرى".
يأخذ الخصم من هذه الحسابات في الاعتبار: تكلفة البضائع المباعة ، والأعمال ، والخدمات ؛ القيمة المتبقية للأصول الثابتة والقيمة الدفترية للأصول المتداولة الأخرى ؛ التكاليف المرتبطة بالتصرف في الأصول ، وكذلك الغرامات والعقوبات والجزاءات والفوائد المدفوعة. يعكس رصيد الحسابين 90 و 91 الإيرادات والدخل من العمليات الأخرى. بمقارنة معدل دوران المدين والائتمان ، يتم تحديد الربح أو الخسارة من المبيعات (الحساب 90) والمعاملات الأخرى (الحساب 91).
هذه الحسابات ليس لها رصيد ؛ يتم شطب الأرصدة المستلمة عليها شهريًا ، وتضاف إلى النتائج المالية من المبيعات والعمليات الأخرى من الحساب الفرعي 9 إلى الخصم أو الدائن للحساب 99 "الأرباح والخسائر".
تسجل هذه الحسابات النفقات والإيرادات على العمليات المتعلقة ببيع المنتجات ، وأداء الأعمال المختلفة ، وتقديم الخدمات ، والتخلص من الأصول الثابتة ، والأصول غير الملموسة ، والأوراق المالية ، والمواد.
تهدف حسابات النتائج المالية إلى تحديد النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. ومن الأمثلة على ذلك الحساب النشط الخامل 99 "الأرباح والخسائر" ، وكذلك الحساب 98 "الدخل المؤجل". يعكس الحساب 99 النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من بيع كائنات ممتلكات مختلفة وعمليات أخرى (الدخل التشغيلي وغير التشغيلي ، مخفضًا بمقدار المصاريف التشغيلية وغير التشغيلية). على الائتمان للحساب 99 ، يتم تسجيل الربح ، على الخصم - الخسائر.
بمقارنة معدل دوران المدين (الخسائر) والائتمان (الربح) ، فإنهما يحددان النتيجة المالية النهائية: في هذه الحالة ، يظهر الرصيد الدائن الربح ، ويظهر الرصيد المدين الخسارة.
حسابات خارج الميزانية العمومية
تنقسم الحسابات المحاسبية إلى مجموعتين - الميزانية العمومية وخارج الميزانية العمومية:
حسابات الميزانية العمومية هي جميع الحسابات المحاسبية ، مجتمعة في نظام واحد ، تتوافق مع بعضها البعض ؛ تنعكس مؤشراتها في الميزانية العمومية (في هذه الحالة ، يمكن أن تنعكس الحسابات العمومية في عدة بنود في الميزانية العمومية) ؛
الحسابات خارج الميزانية العمومية هي حسابات محاسبية ، لا يتم تضمين رصيد (أرصدة) في الميزانية العمومية ، ولكن يتم إظهارها خلف الميزانية العمومية.
المهام الرئيسية للحسابات خارج الميزانية العمومية هي:
ضمان التحكم في استخدام الأصول المادية التي لا تنتمي إلى هذا المشروع ، وفقًا للقوانين واللوائح المعمول بها ؛
السيطرة على سلامة الأصول المادية في هذه الحسابات ، من أجل تنفيذ المستندات في الوقت المناسب لاستلام هذه الأموال والتخلص منها ؛
ضمان التنظيم الصحيح للمحاسبة على هذه الحسابات ؛
توفير معلومات شاملة وكاملة عن هذه الحسابات لاحتياجات الإدارة وتقييم الجدارة الائتمانية والاستقرار المالي للمنشأة.
تهدف الحسابات خارج الميزانية العمومية إلى محاسبة بنود المخزون التي تحتفظ بها المؤسسة مؤقتًا ، ولكنها تنتمي إلى مؤسسات أخرى (الأصول المؤجرة ، والأصول المادية المقبولة للحفظ ، والعمولة ، والمعالجة ، وما إلى ذلك) ، وكذلك لمراقبة الاقتصاد الفردي. العمليات (حسابات لمحاسبة الحقوق والالتزامات الطارئة ، والتي تم تصميمها لتلخيص المعلومات حول مدى توفر وحركة الضمانات المستلمة والصادرة لتأمين الالتزامات والمدفوعات). تأخذ الحسابات خارج الميزانية العمومية في الحسبان نماذج الإبلاغ الصارمة ، وحسابات القبض المشطوبة بخسارة ، وما إلى ذلك. تشمل الحسابات خارج الميزانية العمومية الحسابات: 001 ، 002 ، 003 ، 004 ، 005 ، 006 ، 007 ، 008 ، 009 ، 010 ، 011. هذه الحسابات لا تتوافق مع بعضها البعض أو مع حسابات الميزانية العمومية. الكائنات المسجلة في هذه الحسابات تخضع للمخزون بالطريقة والشروط الموضوعة لمخزونها الخاص. تتمثل إحدى ميزات الحسابات خارج الميزانية العمومية في أن المحاسبة على هذه الحسابات تتم وفقًا لنظام بسيط (بدون استخدام القيد المزدوج). في هذه الحالة ، يتم إجراء إدخالات محاسبية في حالة المعاملات الائتمانية فقط على الخصم أو على الائتمان فقط لحساب خارج الميزانية العمومية (معاملات المصروفات).
المخطط المحاسبي للحسابات
مخطط حسابات المحاسبة - قائمة منهجية للحسابات المحاسبية. عادةً ما يسرد مخطط الحسابات الحسابات الاصطناعية والحسابات الفرعية ، بالإضافة إلى قائمة بالحسابات غير المتوازنة.
مخطط الحسابات هو أساس تنظيم المحاسبة في أي مؤسسة. الشركات والمنظمات من جميع أشكال الملكية ومختلف فروع النشاط ملزمة بالاسترشاد بها. في الوقت نفسه ، تحتفظ مؤسسات الميزانية والائتمان بالسجلات باستخدام مخطط الحسابات (المنفصل).
في دليل الحسابات المحاسبية ، يتم تجميع الحسابات في أقسام وفقًا لمحتواها الاقتصادي. مخطط الحسابات ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 00 رقم 94 ن وإلزامي منذ عام 2002 ، يتضمن 8 أقسام ، توحد 61 حسابًا تركيبيًا. تشكل الحسابات خارج الميزانية العمومية مجموعة منفصلة تتكون من 11 حسابًا.
القسم الأول "الأصول غير المتداولة" يشمل الحسابات التي تحتفظ بسجلات للأصول الثابتة (01 ، 02) ، والأصول غير الملموسة (04 ، 05) ، ومعدات التثبيت (07) ، والاستثمارات الأخرى في الأصول غير المتداولة (شراء قطع الأراضي ، الموارد الطبيعية ، واقتناء وبناء الأصول الثابتة).
القسم الثاني "مخزون الإنتاج" يشكل بيانات عن توافر وحركة هذه المخزونات (10 ، 11 ، 15) ، والانحرافات في اقتنائها (16). هناك أيضًا حسابات للمحاسبة عن احتياطيات استهلاك الأصول الملموسة (14) ومبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها المؤسسة على مخزون الإنتاج المشتراة (19).
القسم الثالث "تكاليف الإنتاج" يتمثل في حسابات مخصصة لحساب تكاليف الإنتاج وحساب تكلفة الإنتاج (في الإنتاج الرئيسي (20) ، والمساعد (23) والخدمة (29) ، والإنتاج العام (25) والأعمال العامة (26) تكاليف عيوب في الإنتاج (28) محاسبة منتجات نصف مصنعة (21).
القسم الرابع "السلع الجاهزة والبضائع" يتضمن حسابات للمحاسبة عن منتجات العمالة والمخرجات. فيما يلي حسابات المحاسبة للمنتجات النهائية (43) ، البضائع المشحونة (45) ، تكاليف المبيعات (44) ، بالإضافة إلى مخرجات المنتجات ، الأعمال ، الخدمات (40). يلخص القسم الخامس "النقد" المعلومات الضرورية عن توافر وحركة النقد بالعملة المحلية والأجنبية التي تنتمي إلى كيان اقتصادي. تستخدم الحسابات للمحاسبة النقدية في مكتب النقدية (50) ، عند التسوية (51) ، العملة (52) وغيرها من الحسابات المصرفية الخاصة (55) ، التحويلات العابرة (57) ، الاستثمارات المالية (58) ؛ كما تم أخذ مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية في الاعتبار (59).
القسم السادس "التسويات" يشمل حسابات الذمم المدينة والدائنة (للمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين (60) ، المشترين والعملاء (62) ، بما في ذلك السلف الصادرة والمستلمة ، التسويات مع الموظفين مقابل المكافآت (70) ، وكذلك للعمليات الأخرى (73) ، بالميزانية (68) ، للتأمين الاجتماعي والتأمين (69) ، مع الأشخاص المسؤولين (71) ، المؤسسين (75) ، للقروض والاقتراضات قصيرة وطويلة الأجل (66 ، 67) ) ، مستوطنات على مستوى المزرعة (79).
يحتوي القسم السابع "رأس المال" على حسابات تلخص معلومات عن حالة وحركة رأس مال الشركة ، معروضة في شكل (80) رأس مال مصرح به ، ورأس مال إضافي (83) واحتياطي (82) ، أرباح محتجزة (84). ويشمل ذلك أيضًا حسابات التمويل المخصص (86) والأسهم الخاصة (81). تم تخصيص حسابات القسم الثامن "النتائج المالية" لمسك دفاتر النتائج المالية من بيع المنتجات والبضائع (90) ، والإيرادات والمصروفات الأخرى (91). كما يعرض أيضًا حسابات للمحاسبة عن الأرباح والخسائر (99) ، والإيرادات والمصروفات المؤجلة (97 ، 98) ، واحتياطيات المصروفات المستقبلية (96) ، وكذلك المحاسبة عن النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة (94).
مزايا مخطط الحسابات المستخدم في روسيا:
يتم تنفيذ إرشادات منهجية مركزية موحدة للمحاسبة وإعداد التقارير ؛
مراقبة صحة المحاسبة والإبلاغ واستخدام ممتلكات الشركات ؛
تتركز المواد الإعلامية في البلد بأكمله والمناطق وفي سياق المؤسسات الفردية ، والتي تعمل كأساس لتحليل أنشطة المؤسسات على مختلف المستويات
الحسابات ومحتواها وهيكلها. كل مؤسسة لديها الكثير من المعاملات التجارية كل يوم لا يمكن أخذها في الاعتبار عن طريق تغيير الرصيد. لحساب أموال المنظمة ومصادر تكوينها ، يتم استخدام الحسابات المحاسبية.
الحساب هو طريقة لتجميع وتسجيل وعكس المعلومات حول الأصول المتجانسة ورأس المال والالتزامات وحقائق الحياة الاقتصادية للمؤسسة من أجل الحصول على البيانات المحاسبية اللازمة. يتم فتح الحسابات حسب ترتيب تطوير بنود الميزانية العمومية للمحاسبة عن كل نوع من الأصول الاقتصادية ومصادرها وعملياتها التجارية وفقًا للتجميع المعتمد في المحاسبة.
أساس الإدخالات في حسابات المعاملات التجارية هو المستندات المنفذة. يتم تسجيل الحسابات بمقياس نقدي ، مما يجعل من الممكن تعميم وسائل التنظيم المختلفة ومصادر تكوينها. الحسابات هي عنصر من عناصر طريقة المحاسبة. تتكون من جزأين أو جانبين: يسمى الجانب الأيسر من الفاتورة مدين،والجانب الأيمن الإئتمان.
للأغراض التعليمية ، يتم تقديم الحسابات في شكل رسوم بيانية ، والتي يكون لها الشكل التالي:
يتم استدعاء الحسابات المخصصة للمحاسبة عن أصول المؤسسة نشيط.تظهر أرصدة هذه الحسابات في أصول الميزانية العمومية. تشمل الحسابات النشطة: 01 "الأصول الثابتة" ، و 10 "المواد" ، و 11 "الحيوانات الصغيرة وحيوانات التسمين" ، و 50 "أمين الصندوق" ، و 51 "الحسابات الجارية" ، و 52 "حسابات العملة" وحسابات أخرى.
يتم استدعاء الحسابات المخصصة للمحاسبة عن رأس المال والتزامات المنظمة مبني للمجهول.تظهر أرصدة هذه الحسابات في مطلوبات الميزانية العمومية. تشمل الحسابات السلبية: 80 "رأس المال المصرح به" ، و 70 "مدفوعات للموظفين مقابل أجر" ، و 66 "مدفوعات للقروض والائتمانات قصيرة الأجل" وحسابات أخرى.
في ممارسة المحاسبة ، هناك مجموعة من الحسابات السلبية النشطة. تأخذ هذه الحسابات في الوقت نفسه في الاعتبار الأصول (عن طريق الخصم) ، وكذلك رأس المال والتزامات المنظمة (عن طريق الائتمان). على سبيل المثال ، الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
في الحسابات النشطة على المدين ، فإنها تعكس معلومات عن رصيد أصول المنظمة في بداية ونهاية الشهر ، وزيادتها في الشهر ، وعلى القرض - معلومات عن انخفاضها.
في حسابات الائتمان السلبية ، تنعكس المعلومات المتعلقة برصيد رأس المال والمطلوبات الخاصة بالمنظمة في بداية ونهاية الشهر وزيادتها ، وعلى معلومات الخصم - معلومات عن انخفاضها.
يمكن لحسابات المحاسبة النشطة والسلبية ، اعتمادًا على الهدف المنشود ومحتوى حقيقة الحياة الاقتصادية ، أداء وظائف الحساب النشط أو السلبي. في هذه الحسابات ، يمكن أن تنعكس الأرصدة إما على الجانب المدين للحساب النشط الخامل ، أو على الجانب الائتماني ، أو في نفس الوقت على جانبي الخصم والائتمان من الحساب. لا يمكن الحصول على الأرصدة في نهاية الشهر في الحسابات النشطة-الخاملة إلا باستخدام الورقة الدوارة.
خلال الشهر ، يتم إجراء إدخالات لحسابات الخصم والائتمان على أساس المستندات المحاسبية. يمكن أن يكون هناك عدد كبير من هذه السجلات لكل حساب. في نهاية الشهر ، يتم احتساب إجمالي المدين والائتمان لكل حساب. يتم استدعاء المبلغ الإجمالي لسجلات الشهر دوران.يسمى معدل الدوران المسجل للخصم من الحساب المدين ، لائتمان الحساب - الائتمان.
للحصول على الرصيد في نهاية الشهر على الحساب النشط ، من الضروري إضافة معدل دوران الخصم من الحساب إلى الرصيد في بداية الشهر على الخصم من الحساب وطرح معدل الدوران على الائتمان من هذا الحساب ؛ يتم تسجيل الرصيد الذي تم الحصول عليه حديثًا كخصم من الحساب. مخطط الحساب النشط:
للحصول على الرصيد في نهاية الشهر على الحساب الخامل ، من الضروري إضافة معدل دوران رصيد الحساب إلى الرصيد في بداية الشهر على ائتمان الحساب وطرح معدل الدوران على الخصم من هذا الحساب ، وقم بتدوين الرصيد المستلم حديثًا في رصيد الحساب. مخطط الحساب السلبي:
للحصول على الرصيد في نهاية الشهر على حساب نشط-سلبي ، يجب عليك استخدام القواعد المتوفرة للحسابات النشطة والسلبية. ومع ذلك ، من أجل الحصول على رصيد موسع (للدين والائتمان) لحساب نشط-سلبي ، استخدم ورقة الدوران للحسابات التحليلية. يعرض الأرصدة (الموسعة) للحسابات التحليلية النشطة والسلبية ، والتي تعطي معًا رصيدًا للحساب النشط الخامل. مخطط الحساب النشط السلبي:
بالنسبة للحساب النشط الخامل ، يمكنك العثور على رصيد "مُجدد" (إما عن طريق الخصم أو عن طريق الائتمان من الحساب) ، والذي سيكون في مثالنا 10000 روبل. على رصيد الحساب (25000 - 15000). ومع ذلك ، فإن "تجميع" الأرصدة على الحسابات النشطة وغير النشطة يعد انتهاكًا صارخًا للانضباط المالي ، حيث يُسمح في هذه الحالة بإخفاء كل من الذمم المدينة والدائنة.
الحسابات التركيبية والتحليلية. الحسابات المحاسبية المفتوحة على أساس بنود الميزانية العمومية للمحاسبة عن حركة الأموال وتحتوي مصادرها على بيانات معممة من الناحية النقدية. على سبيل المثال ، يعكس الحساب 10 "المواد" بيانات عن جميع أنواع المواد الخام والمواد بشكل إجمالي ، يوضح الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" إجمالي الديون لجميع الموردين للمواد المستلمة منهم ، على الحساب 01 "الأصول الثابتة "- مجموع جميع أنواع المعدات والآلات وما إلى ذلك المتوفرة في المؤسسة.
ومع ذلك ، مع وجود مؤشرات عامة فقط ، من المستحيل إجراء رقابة شاملة وتحليل متعمق لأنشطة المؤسسة. يتطلب هذا بيانات أكثر تفصيلاً تميز حالة وحركة كل عنصر محاسبي. لذلك ، من المهم جدًا معرفة المواد المتوفرة على وجه التحديد وبأي كمية تأتي وتذهب من المؤسسة ؛ ما حجم ديون المؤسسة لموردين محددين مقابل القيم المادية المستلمة منهم ؛ ما هو راتب المنشأة المتأخر لكل موظف. في عملية المحاسبة ، من الضروري معرفة ليس فقط التكلفة الإجمالية لإنتاج جميع المنتجات ، ولكن أيضًا تكاليف كل نوع من أنواعها ، أي تكلفة المنتجات الفردية.
للحصول على مؤشرات تختلف في درجة التفصيل والتعميم ، يتم استخدام نوعين من الحسابات في المحاسبة: تركيبية (معممة) وتحليلية (مفصلة). لذلك ، تنعكس الأموال ومصادرها في كل من الحسابات التركيبية والتحليلية.
حسابات اصطناعيةتحتوي على مؤشرات معممة للأصول الاقتصادية وحركتها. يتم إجراؤها فقط من الناحية النقدية.
حسابات تحليليةإعطاء وصف مفصل ومفصل للكائنات المحاسبية ذات الصلة ، أي أنها تجسد المؤشرات العامة الواردة في الحسابات التركيبية. يتم الاحتفاظ بالحسابات التحليلية التي تعكس القيم المادية ليس فقط من الناحية النقدية ، ولكن أيضًا من الناحية المادية.
يسمى انعكاس حالة وحركة الأصول الاقتصادية في المؤشرات المعممة على الحسابات التركيبية محاسبة تركيبية.يسمى انعكاسها المتزامن في المؤشرات التفصيلية على الحسابات التحليلية المحاسبة التحليلية.وبالتالي ، يتم تنفيذ المحاسبة التحليلية (الحسابات التحليلية) في تطوير المحاسبة الاصطناعية
(حسابات تركيبية). يسمح لك بالتحكم بشكل أعمق في عملية تحقيق الأهداف المخططة ، لتحديد الاحتياطيات الداخلية والانحرافات عن النشاط الاقتصادي العادي.
سيتم عرض الإجراء الخاص بعكس حقائق الحياة الاقتصادية في المحاسبة التحليلية ، وربط الحسابات التحليلية مع الحسابات التركيبية ، في تطويرها ، من خلال مثال إدخالات الحسابات التحليلية إلى حساب اصطناعي سلبي 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين ".
المبلغ الإجمالي المستحق لجميع الموردين في بداية الشهر هو 56000 روبل. هذا هو الرصيد الافتتاحي للحساب التركيبي 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". يتكون الدين الإجمالي على وجه التحديد من ديون المورد "أ" - 40000 روبل ، للمورد "ب" - 16000 روبل.
خلال الشهر ، تغيرت التسويات مع الموردين على النحو التالي:
1) المستحقة للموردين للمواد المشتراة منهم ، روبل:
المورد "أ" - 50000
المورد "ب" - 30000
إجمالي 80000
2) يدفع للموردين من الحساب الجاري روبل:
المورد "أ" - 70000
المورد "ب" - 40000
المجموع 110،000
سيتم إجراء إدخالات الحساب التركيبي "التسويات مع الموردين والمقاولين" على النحو التالي:
توفر هذه الفاتورة بيانات الحسابات العامة الدائنة فقط. الحسابات مع كل مورد على حدة غير مرئية منه. للقيام بذلك ، سنفتح حسابات تحليلية وفقًا لشروط المثال المعطى:
كما ترى ، فإن المبالغ الإجمالية للأرصدة والمبيعات المنعكسة في الحساب التركيبي 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" يتم تسجيلها كمبالغ خاصة منفصلة للحسابات التحليلية لموردين محددين مرتبطين بهم. في هذا المثال ، يجب أن تتطابق المجاميع الكلية لسجلات الحساب التحليلي مع السجلات الموجودة في الحساب التركيبي. دعونا نتحقق من هذه المصادفة:
مصادفة المبالغ المقابلة أمر ضروري ، منذ في
يتم تسجيل الحسابات التحليلية في شكل موسع ومفصل لتلك الأرصدة ومبالغ المعاملات التي تنعكس في الحساب التركيبي ، والذي يتم في تطويره الاحتفاظ بهذه الحسابات التحليلية.
يتم الاحتفاظ بسجلات الحسابات التحليلية لمصادر الأموال والحسابات بالعدادات النقدية. من الناحية التخطيطية ، تبدو مثل الحسابات التركيبية. في الحسابات التحليلية ، التي تعكس حركة الأصول الاقتصادية (المواد والسلع والمنتجات النهائية ، وما إلى ذلك) ، يتم عمل السجلات في نفس الوقت سواء عينيًا أو نقديًا.
وبالتالي ، فإن حقيقة الحياة الاقتصادية المسجلة في الحساب التركيبي تنعكس بالضرورة في الحسابات التحليلية المقابلة ، والتي يتم الاحتفاظ بها في تطوير هذا الحساب التركيبي. يجب أن تكون مبالغ الأرصدة لجميع الحسابات التحليلية مساوية للأرصدة الأولية والنهائية للحساب التركيبي ، الذي يتم الاحتفاظ بهذه الحسابات التحليلية في تطوره. يجب أن يكون إجمالي معدل دوران المدين والائتمان للحسابات التحليلية مساويًا لمعدل دوران المدين والائتمان للحساب التركيبي المقابل.
المحاسبة التحليلية ذات قيمة تحكم كبيرة ، فهي تسمح لك بإثبات صحة المحاسبة ، وتحديد الأخطاء في السجلات المحاسبية وتصحيحها في الوقت المناسب. باستخدام بياناتها ، يتحكمون في حالة مخزون أنواع معينة من قوائم الجرد ، وامتثالها للمعايير المعمول بها ، وحالة التسويات مع المدينين الأفراد ، ودرجة إنفاق الأموال لكل بند من بنود تكاليف الإنتاج.
الحسابات الفرعية.بالإضافة إلى الحسابات التركيبية والتحليلية ، تُستخدم الحسابات الفرعية أيضًا في المحاسبة. تمثل الحسابات الفرعية مجموعة إضافية من مؤشرات الحسابات التحليلية المتجانسة داخل حساب تركيبي معين.تحتل الحسابات الفرعية موقعًا وسيطًا بين الحسابات التحليلية والتركيبية. في حالة وجود حسابات فرعية ، يتم إنشاء السجلات وفقًا للمخطط التالي: الحسابات التركيبية -؟ الحسابات الفرعية - * حسابات تحليلية. تستخدم الحسابات الفرعية بشكل أساسي في محاسبة بنود المخزون. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الحسابات التركيبية تأخذ في الاعتبار العناصر ذات التسميات الواسعة والمتنوعة ، وهذا يتطلب تجميعًا إضافيًا ، وتعميمًا لبيانات المحاسبة التحليلية داخل حساب تركيبي واحد.
في الممارسة المحاسبية ، تسمى الحسابات الاصطناعية حسابات من الدرجة الأولى ، وتسمى الحسابات الفرعية حسابات من الدرجة الثانية ، وتسمى الحسابات التحليلية حسابات الترتيب الثالث. يتم الحصول على رصيد ودوران الحساب الفرعي من خلال تلخيص البيانات المقابلة لتلك الحسابات التحليلية التي يجمعها هذا الحساب الفرعي. تحتوي الحسابات الفرعية ، على سبيل المثال ، على الحسابات التركيبية التالية: 10 "المواد" ، و 41 "السلع" ، و 90 "المبيعات" ، وما إلى ذلك ، لذلك ، يحتوي الحساب 10 "المواد" على الحسابات الفرعية التالية: "المواد الخام والمواد" ، "المنتجات شبه النهائية المشتراة والمكونات والهياكل والأجزاء" ، "الوقود" ، "مواد الحاويات والحاويات" ، إلخ. نتيجة لمثل هذا التجميع الوسيط ، أنواع مختلفة من المواد الخام والمواد وقيم المواد الأخرى يتم دمجها في مجموعات اقتصادية متجانسة حسب أنواع القيم. في المقابل ، يتم تقسيم كل حساب فرعي إلى حسابات تحليلية ، والتي تعكس أنواعًا معينة من القيم المادية.
عند تطوير الحساب التركيبي 41 "السلع" ، يتم الاحتفاظ بحسابات فرعية تعكس أرصدة وحركة البضائع في مختلف فروع التجارة: "البضائع في المستودعات" ، "السلع في البيع بالتجزئة". داخل كل من الحسابات الفرعية المسماة ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية بالتفصيل لكل نوع من أنواع البضائع.
تسمح لك الحسابات الفرعية بتجميع البيانات المحاسبية فيما يتعلق بمؤشرات التقارير وبناءً على متطلبات تحليل الأنشطة الاقتصادية للمنظمة. لذلك ، فإن قائمة الحسابات الفرعية ، التي تلخص بيانات الحسابات التحليلية ، إلزامية لجميع المنظمات. يشير إلى المبادئ التي يجب من خلالها تكوين مجموعة واحدة من بيانات المحاسبة التحليلية. يتيح لك ذلك التعميم والحصول على مؤشرات موجزة للمؤسسات المتجانسة وقطاعات الاقتصاد ككل.
دخول مزدوج. نتيجة لوقائع الحياة الاقتصادية ، هناك تغييرات في أصول المنظمة ومصادرها.
تتسبب كل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية في حدوث تغييرات في بندين على الأقل من بنود الميزانية العمومية بنفس المبلغ. وبالتالي ، فإن كل حقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية تؤدي إلى ظاهرتين اقتصاديتين وبالتالي تؤثر على بندين في الميزانية العمومية. تعكس حقيقة الحياة الاقتصادية في المحاسبة الحالية ، من الضروري تسجيل كلتا الظاهرتين التي تسببها. للقيام بذلك ، يجب تسجيل المبلغ على حقيقة الحياة الاقتصادية في حسابين متطابقين مع بندي الميزانية العمومية المتأثرين بهما. يتم إجراء هذا الإدخال من خلال طريقة القيد المزدوج ، والتي تتمثل في حقيقة أن حقيقة الحياة الاقتصادية يتم تسجيلها في حسابين مترابطين على الأقل: على الخصم من أحدهما والائتمان من الحساب الآخر بنفس المبالغ.
يعد مبدأ القيد المزدوج أحد الأساليب (العناصر) الرئيسية لطريقة المحاسبة ، والتي تضمن انعكاس دوران كائنات المحاسبة فيما يتعلق بالغرض منها ومصادر التعليم. الأساس المادي للقيد المزدوج هو ازدواجية العملية الاقتصادية نفسها. يرجع الدخول المزدوج إلى الجوهر الديالكتيكي لكل معاملة تجارية ، أي ازدواجيتها. لذلك ، فإن استهلاك مادة معينة ، بالتزامن مع انخفاضها في المستودع ، يعني زيادة في تكاليف الإنتاج ، أي تكلفة منتج مستقبلي ، زيادة في تكلفة المواد التي يتلقاها المستودع من الموردين ، يعني في في نفس الوقت زيادة في حسابات الدفع للموردين للمواد.
عن طريق القيد المزدوج في الحسابات ، يتم إنشاء اتصال بين كائنات المحاسبة ، مما يسمح بالتحكم في الأنشطة الاقتصادية للمنظمة وإدارتها.
بإيجاز ما سبق ، يمكننا أن نقول ذلك دخول مزدوجهي طريقة للانعكاس المترابط لحقائق الحياة الاقتصادية في وقت واحد على الخصم من حساب وائتمان آخر بنفس المبالغ. الإدخال المزدوج ، الذي نشأ في العصور الوسطى ، لم يفقد بعد أهميته الحاسمة في تنظيم المحاسبة ، سواء في ظروف عمل العد اليدوي ، أو في ميكنة وأتمتة المحاسبة.
فيما يلي أمثلة على الإدخال المزدوج للمعاملات على الحسابات.
العملية 1. تلقى مكتب النقد التابع للمؤسسة التصنيعية شيكًا من حسابه الجاري 70000 روبل. أثرت هذه العملية على بندين من بنود الميزانية - "أمين الصندوق" و "الحسابات الجارية". في هذه الحالة ، يجب أن تنعكس ظاهرتان اقتصاديتان: زيادة الأموال في مكتب النقدية وانخفاض الأموال في الحساب الجاري. تربط العملية بين كائنين من عناصر المحاسبة وبالتالي يتم تسجيلها في حسابين - 50 "أمين الصندوق" و 51 "حسابًا جاريًا". كانت هناك زيادة في النقد في مكتب النقدية. هذا الحساب نشط حيث تنعكس الأموال عليه. في الحسابات النشطة ، يتم تسجيل الزيادة في الخصم ، لذلك يجب كتابة مبلغ هذه العملية في الخصم من الحساب 50 "أمين الصندوق". كان هناك انخفاض في الأموال على الحساب الجاري. هذا الحساب نشط أيضًا. يظهر الانخفاض في الحسابات النشطة للقرض ، لذلك يجب تسجيل نفس مبلغ العملية في دائن الحساب 51 "حسابات التسوية". سيبدو هذا الإدخال كما يلي:
تسمى العلاقة الاقتصادية بين الحسابات مراسلات الحسابات ،ويتم استدعاء الحسابات المشاركة فيه المقابلة.لذلك ، بالنسبة للعملية الأولى ، يتطابق الحساب 50 "أمين الصندوق" مع الحساب 51 "حسابات التسوية".
يتم استدعاء إشارة إلى الحسابات المدينة والدائنة ومبلغ المعاملة التجارية المنعكسة سجل المحاسبة،بمعنى آخر. قيد محاسبي.
سيكون القيد المحاسبي للمعاملة الأولى على النحو التالي:
العملية 2. جزء من ربح المؤسسة بمبلغ 26000 روبل. يهدف إلى زيادة رأس المال الاحتياطي. في الميزانية العمومية ، تسببت هذه العملية في تغييرات في بنود "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" ، وخفضها بمقدار 26000 روبل ، و "احتياطي رأس المال" ، وزيادته بنفس المقدار. وفقًا لذلك ، في الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" سيكون هناك انخفاض ، وعلى الحساب 82 "احتياطي رأس المال" ستكون هناك زيادة.
الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" (من حيث الربح) هو حساب سلبي. يتم خصم الانخفاض في الحساب الخامل. هذا يعني أنه يجب الخصم من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" في هذه الحالة. الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" ، الذي يعكس مصدر الأموال ، هو أيضًا سلبي. تنعكس الزيادة في الحساب الخامل في القرض ، وبالتالي ، يجب تقييد مبلغ هذه العملية في الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي". إجراءات التسجيل على الحسابات هي كما يلي:
سيبدو هذا الإدخال على الحسابات كما يلي: 
العملية 3. من الموردين المستلمين والمواد المرسملة بمبلغ إجمالي قدره 62000 روبل ، لم يتم سداد مدفوعاتها بعد. نتيجة لهذه العملية ، زاد رصيد المواد في المستودع. تم تنشيط الحساب 10 "المواد". في الحساب النشط ، يتم تسجيل الزيادة على الخصم ، لذلك يجب خصم هذا الحساب بمبلغ 62000 روبل. في الوقت نفسه ، سيزداد الدين المستحق للموردين مقابل المواد المستلمة. الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الذي يعكس الذمم الدائنة ، في هذه الحالة هو حساب سلبي ، لذلك يجب تسجيل الزيادة في القرض.
في الحسابات ، سيتم تسجيل هذه العملية على النحو التالي:
العملية 4. من مكتب النقدية للمؤسسة دفع رواتب العمال والموظفين بمبلغ 68000 روبل. تؤدي هذه العملية إلى انخفاض في النقد المتوفر. الحساب 50 "Cashier" نشط ، وينبغي أن ينعكس انخفاضه في القرض. دفع الأجور والمرتبات في نفس الوقت يقلل من ديون المؤسسة للعمال والموظفين للأجور. يعتبر الحساب 70 "مدفوعات الموظفين مقابل الأجور" سلبيًا ، لذلك ينعكس الانخفاض في الخصم. سيكون سجل هذه العملية كما يلي:
يمكن أن تكون السجلات المحاسبية بسيطة أو معقدة. بسيطتسمى تلك التي يتم فيها تسجيل مجموع حقائق الحياة الاقتصادية للمؤسسة في الخصم من أحد الحسابات والائتمان لحساب آخر ، أي يتم خصم حساب واحد وتقيد حساب آخر. جميع الإدخالات الأربعة المذكورة أعلاه هي أمثلة لإدخالات محاسبية بسيطة.
معقدهي تلك السجلات التي يتم فيها الخصم من حسابين أو أكثر ، ويتم قيد حساب واحد ، أو ، على العكس من ذلك ، يتم الخصم من حساب واحد ، ويتم قيد حسابين أو أكثر.
ضع في اعتبارك مثالاً لتجميع وعكس سجل معقد على الحسابات.
العملية 5. استلم مستودع المؤسسة التصنيعية من مورد واحد مواد ورسملة بمبلغ 32000 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، تتضمن فاتورة المورد ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3200 روبل روسي. عند عكس هذه العملية ، يجب إدخال قيد على الحسابات 10 "المواد" و 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" و 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين". تتزايد الأرصدة في الحسابين الأولين ، وكلا الحسابين نشطين ، لذلك ، يجب إجراء إدخال عليها عن طريق الخصم. يتزايد أيضًا رصيد الديون للموردين ، لكن هذا الحساب سلبي ، لذلك يتم تسجيل العكس عليه - للقرض. وبالتالي ، باتباع منطق التفكير عند تحليل العمليات الأربع المذكورة أعلاه ، من الضروري بالنسبة للعملية الخامسة عمل السجل التالي:
في الحسابات ، سينعكس هذا الإدخال على النحو التالي: 
يمكن أن يتحلل هذا السجل المعقد إلى اثنين من السجلات البسيطة ، والتي ستبدو كالتالي:
في حالة وجود سجل معاملات معقد ، يجب أن يكون المبلغ الإجمالي على جانب واحد من عدة حسابات مساويًا للمبلغ المسجل على الجانب الآخر من الحساب المقابل.
يقلل استخدام السجلات المعقدة من عددها وبالتالي يقلل من تعقيد العمل المحاسبي. ومع ذلك ، ليست كل الإدخالات المعقدة صالحة. الإدخال الذي يتم فيه خصم العديد من الحسابات وقيدها في نفس الوقت لا يسمح لك برؤية العلاقة بينها ، بالإضافة إلى المبلغ الذي تتوافق معه. هذا يخفي (يخفي) الجوهر الاقتصادي للظواهر المنعكسة ويجعل من الصعب ممارسة السيطرة على النشاط الاقتصادي.
الدخول المزدوج له أهمية تحكم كبيرة. نظرًا لتسجيل كل عملية بنفس المبلغ في الحساب المدين والدائن ، يجب أن يكون إجمالي إدخالات الخصم لجميع الحسابات (معدل دوران المدين) مساويًا لإجمالي إدخالات الائتمان لجميع الحسابات (معدل دوران الائتمان). إذا لم يكن هناك مثل هذه المساواة ، فهذا يشير إلى وجود أخطاء في السجلات الحالية لمعاملات الحساب.
تسمح لك مراسلات الحسابات ، الناشئة عن القيد المزدوج ، بتحديد الجوهر الاقتصادي للمعاملات التجارية المنعكسة ، ومدى ملاءمتها وضرورتها. يسمح الإدخال المزدوج ، من خلال مراسلات الحسابات ، بالسيطرة المتبادلة على أنشطة الأشخاص الذين يتبرعون ويقبلون القيم أو العمل المنجز ، لأنه يسمح لك بالتحكم في مصدر الأموال ومن أين يتم إرسالها.
يعد الإدخال المزدوج للمعاملات التجارية على الحسابات أحد أهم طرق (عناصر) طريقة المحاسبة ، والتي تم استخدامها خلال تاريخ تطورها الذي يمتد لقرون. لا يمكن الدخول المزدوج في الحسابات إلا في ظل شروط المتر الواحد ، والذي يعتبر في المحاسبة عدادًا نقديًا.
تعكس المحاسبة جميع المعاملات التجارية التي يتم إجراؤها في المؤسسة في تسلسل التقويم الخاص بتنفيذها. مثل هذا السجل في التسلسل الزمني لأداء المعاملات التجارية المتباينة اقتصاديًا هو سجل زمني.يتم الاحتفاظ بها في سجلات ومجلات خاصة تسمى التسجيل. عند التسجيل بالترتيب الزمني ، لا يتم تجميعها بواسطة كائنات محاسبية متجانسة.
للتحكم في عملية النشاط الاقتصادي ، للحصول على معلومات موجزة عامة عن أنواع الأموال ذات الصلة ومصادرها ، يجب تجميع جميع العمليات وفقًا لخصائص متجانسة اقتصاديًا. يتم إجراء هذا التجميع على الحسابات بطريقة القيد المزدوج من خلال تنظيم المبالغ المتجانسة اقتصاديًا. لذلك ، يسمى تجميع المعاملات في حسابات المحاسبة تسجيل منهجي.مثال على ذلك هو انعكاس المعاملات التجارية أعلاه على حسابات "أمين الصندوق" ، "المواد" ، "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، "التسويات مع الموظفين للأجور" ، إلخ.
إذا كان السجل المنهجي يسمح لك بالحصول من حسابات المحاسبة على المعلومات الضرورية حول الكائنات المأخوذة في الاعتبار ، فإن السجل الزمني يعمل على التحكم في اكتمال تسجيل المعاملات ، من أجل صحة السجل النظامي. في التسجيل الزمني ، يتم تعيين أرقام متسلسلة للسجلات. من خلال حساب مجاميع جميع السجلات المسجلة ، يتم العثور على المبلغ الإجمالي لجميع المعاملات المنعكسة للشهر. تتم مقارنة هذا المبلغ بإجمالي حجم التداول على الخصم والائتمان لجميع الحسابات ، والتي يجب أن تكون متساوية. إذا لم يكن هناك مثل هذه المساواة ، فهذا يشير إلى خطأ في السجلات المحاسبية: على سبيل المثال ، تم تسجيل بعض العمليات بترتيب زمني ، ولكنها لم تنعكس في حسابات المحاسبة ، أو العكس ، أو تم عكس المبلغ الخطأ في الحسابات .
غالبًا ما يسبق السجل الزمني لوقائع الحياة الاقتصادية سجلها المنهجي في الحسابات ، أي في هذه الحالة ، يتم إعدادها بشكل منفصل بترتيب زمني في دفتر السجل ، ثم يتم تنظيمها وفقًا للحسابات المقابلة.
في الآونة الأخيرة ، في سياق تحسين وتبسيط المحاسبة ، أصبح الجمع بين السجلات الزمنية والمنهجية واسع الانتشار. إنه منطقي بشكل خاص في سياق استخدام تكنولوجيا الحوسبة الحديثة في المحاسبة. في الوقت نفسه ، يتم تقليل الحسابات وتبسيطها بشكل كبير ، وتقليل إمكانية واحتمالية حدوث أخطاء في السجلات.
تتمثل إحدى طرق تقليل السجلات المحاسبية ، وبالتالي تقليل حجم العمل المحاسبي ، في إعداد سجلات محاسبية لمجموعة من العمليات المتجانسة ، أي لا تنعكس كل عملية مفردة في المحاسبة القائمة على المقابلة. المستند ، ولكن المبلغ لمجموعة من العمليات المتجانسة. لهذا ، يتم اختيار الحقائق المتجانسة للحياة الاقتصادية ، وتجميعها لفترة معينة (أسبوع ، عقد ، شهر) ، ويتم حساب الإجمالي ويتم عمل سجل عام واحد. هذا يقلل من عدد إدخالات الحساب.
تلخيص بيانات المحاسبة الحالية. للتحقق من صحة المحاسبة ، وكذلك لإدارة الأنشطة الاقتصادية ، من الضروري وجود بيانات معممة. تحتوي الحسابات على هذه المعلومات فقط لكائنات المحاسبة الفردية: أنواع الأموال ومصادرها وعمليات الأعمال. للحصول على وصف عام للنشاط الاقتصادي للمؤسسة ، ولمحة عامة عن حالة وحركة الأصول الاقتصادية ، من الضروري تجميع المؤشرات لجميع العناصر المحاسبية.
يتم استخدام طرق مختلفة للتحقق من صحة بيانات الاعتماد وتعميمها. يعتمد اختيار هذه الطريقة أو تلك على تقنية التسجيل المطبقة. واحدة من أكثر الطرق شيوعًا للتحقق من بيانات الاعتماد وتلخيصها ، للحصول على مؤشرات في شكل مجمع هي بيانات دوران.يتم تجميعها بشكل منفصل للحسابات التركيبية والتحليلية.
بيانيا ، بيانات الدوران عبارة عن جداول بها عدة أعمدة. دعنا أولاً نتعرف على النموذج وإجراء التجميع والغرض من ورقة دوران الحسابات الاصطناعية (الجدول 1.4).
الجدول 1.4
ورقة دوران للحسابات الاصطناعية
كما ترون من الجدول. 1.4 ، في أول غرام. تسجل ورقة دوران واحدة أسماء جميع الحسابات التركيبية التي يتم الاحتفاظ بها في المؤسسة. ثم هناك ثلاثة أزواج من الأعمدة: الأول - لأرصدة الحسابات - للمدين والائتمان في بداية الفترة ؛ والثاني هو تسجيل معدل دوران الحسابات المدينة والائتمانية لفترة ؛ الثالث - لأرصدة الحسابات في نهاية الفترة ، أي في بداية فترة التقرير التالية. كل هذه البيانات مأخوذة مباشرة من الحسابات التركيبية.
في الورقة الدوارة ، يجب أن تحتوي ثلاثة أزواج من الأعمدة التي تعكس المبالغ الموجودة في الحسابات على إجماليات متساوية للمدين والائتمان. إذا لم يكن هناك مثل هذه المساواة ، فهذا يشير إلى الأخطاء التي حدثت في الإدخالات وحسابات المبالغ في الحسابات. تعود المساواة في مجاميع الأرصدة في بداية الشهر إلى حقيقة أنها تعكس المبالغ الإجمالية لأموال المؤسسة ومصادرها ، والتي يجب أن تكون دائمًا هي نفسها ، أي أن هذه المساواة تأتي من المساواة في مجاميع الأصل والتزامات الرصيد في بداية الشهر. تستند مساواة مجاميع الأرصدة النهائية (في بداية الشهر التالي) أيضًا على هذا. ترجع المساواة في معدل الدوران الشهري للدين والائتمان للحسابات (الزوج الثاني من الأعمدة) إلى حقيقة أن المعاملات تنعكس في الحسابات عن طريق الإدخال المزدوج بنفس المبلغ على الخصم والائتمان للحسابات الاصطناعية المقابلة.
يشير عدم المساواة في معدل دوران المدين والائتمان إلى وجود أخطاء ، على سبيل المثال ، عندما يتم كتابة مبلغ العملية في الخصم من حساب ولا يتم إضافته إلى حساب آخر ، أو على العكس من ذلك ، يشار إلى مبلغ واحد في الخصم من حساب واحد ، ويشار إلى مبلغ مختلف في الاعتماد الخاص بالحساب المقابل. أو أقل. كل هذا ينتهك مبدأ القيد المزدوج ويشير إلى الأخطاء.
للتحكم ، من الضروري أيضًا التحقق من نتائج معدل الدوران مع مجاميع الإدخالات في دفتر اليومية. يجب أن تكون هذه المبالغ متساوية مع بعضها البعض. يشير هذا إلى أن جميع السجلات المحاسبية للشهر على الحسابات التركيبية يتم تسجيلها وتلخيصها في ورقة الدوران بشكل صحيح.
وتجدر الإشارة إلى أنه بمساعدة ورقة الدوران ، لم يتم الكشف عن جميع الأخطاء التي حدثت في السجلات المحاسبية. لذلك ، إذا تم تسجيل المبلغ على حقائق الحياة الاقتصادية للمؤسسة في مجلة التسجيل بشكل صحيح ، ولكن بدلاً من الخصم والائتمان لحساب واحد ، تم تدوينه في الخصم والائتمان لحساب آخر ، ولم يتم توفيره لـ من خلال مراسلات الحسابات ، في هذه الحالة لن يتم الكشف عن الخطأ باستخدام ورقة التداول ، حيث ستبقى المساواة في إجمالي الخصم والائتمان. إذا كان سجل المعاملات لأي مستند مفقودًا في كل من الخصم والائتمان للحسابات ، أو ينعكس المبلغ الخاطئ في كل من الخصم والائتمان للحسابات ، فإن هذه الأخطاء أيضًا لا تنتهك المساواة بين مجاميع الخصم والائتمان للجميع حسابات. لتحديد مثل هذه الأخطاء ، تحتاج إلى مقارنة إجمالي عمليات التداول بالمبلغ الإجمالي لتسجيل جميع المعاملات في الشهر.
تُستخدم صحيفة دوران الحسابات التركيبية للتعريف العام بالأنشطة الاقتصادية للمؤسسة ، للحصول على مؤشرات تميز مسار عملها ، وحالة أموالها. يتم ضمان ذلك من خلال حقيقة أنه يحتوي على بيانات حول الأرصدة الأولية والنهائية للأموال ، مما يسمح لك بمشاهدة تغيرها شهريًا لجميع الحسابات. تتيح مبالغ المدين والائتمان لهذه الحسابات إمكانية مقارنة البيانات الفعلية بالأرقام المخططة المقابلة.
لا يتم تجميع أوراق دوران الحسابات التركيبية في جميع المؤسسات. يتم استخدامها فقط مع أسلوب حساب محدد. غالبًا ما يستخدم الإجراء الخاص بالحصول على مؤشرات معممة دون وضع ورقة دوران. ومع ذلك ، لا تزال أوراق الدوران مستخدمة على نطاق واسع في الممارسة المحاسبية.
وفقًا للحسابات التحليلية ، يتم أيضًا تجميع أوراق الدوران. أشكالها مختلفة وتعتمد على ما إذا كان يتم الاحتفاظ بالحسابات التحليلية من الناحية النقدية والمادية أو فقط من الناحية النقدية. يتم احتساب المخزونات عينيًا ونقديًا ، لذلك من الضروري وجود أعمدة في قوائم دوران لتعكس الكمية والمبلغ (الجدول 1.5).
يتم تجميع بيانات الدوران للحسابات التحليلية لجميع حسابات مجموعة واحدة ، ويتم الاحتفاظ بها داخل حساب تركيبي واحد أو حساب فرعي. تحتوي هذه الكشوف أيضًا على أسماء الحسابات التحليلية والرصيد في بداية الشهر والدوران الشهري والرصيد في نهاية الشهر. بالنسبة للحسابات التحليلية النشطة في الميزانية العمومية ، يتم تقديم مؤشرات الرصيد في بداية ونهاية فترة التقرير
الجدول 1.5
ورقة دوران
على حسابات المحاسبة التحليلية للمواد لشهر مارس
عمود واحد فقط - في المدين (على عكس ورقة المبيعات للحسابات الاصطناعية) ، نظرًا لعدم وجود رصيد دائن في الحسابات النشطة. بالنسبة للحسابات التحليلية السلبية ، يظهر الرصيد في عمود الائتمان.
يتم تنفيذ معظم الحسابات التحليلية ، التي تظهر مصادر الأموال ، وأنواع مختلفة من الحسابات ، من الناحية النقدية فقط. لذلك ، توفر قوائم الدوران أعمدة فقط لمؤشرات التكلفة (الجدول 1.6).
الجدول 1.6
ورقة دوران للحسابات التحليلية للتسويات مع الموردين والمقاولين لشهر مارس
تتمثل قيمة التحكم في ورقة الدوران للحسابات التحليلية في أنها تتيح لك الكشف عن التناقض بين بيانات المحاسبة التحليلية والتركيبية ، أي تلك الأخطاء التي تؤدي إلى انتهاك المساواة المذكورة أعلاه.
على عكس ورقة دوران الحسابات التركيبية ، فإن نتائج معدل دوران المدين والائتمان في ورقة دوران الحسابات التحليلية ، كقاعدة عامة ، لا تتطابق ، لا يمكن أن تتزامن إلا عن طريق الصدفة. في المحاسبة التركيبية ، عندما يتم إجراء قيد مزدوج ، يتم خصم حساب واحد ويتم قيد الآخر. إذا تم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية في الحساب الأول (الذي يتم الخصم منه حاليًا) ، فسيتم تسجيل الخصم فقط في الحساب التحليلي. على القرض ، لن يتم الدخول إلا عندما يتم إضافة الحساب التركيبي نفسه. وبالتالي ، في ورقة دوران الحسابات التحليلية ، لا يمكن أن تتطابق نتائج معدل دوران المدين والائتمان. لا يشير عدم المساواة في معدل دوران المدين والائتمان على الحسابات التحليلية إلى انتهاك مبدأ القيد المزدوج. فقط بالنسبة لمجموع جميع الحسابات التركيبية ، يجب مراعاة هذه المساواة.
تحتوي أوراق دوران الحسابات التحليلية على بيانات يمكن من خلالها الحكم على تزويد الاقتصاد بأنواع مختلفة من الأصول المادية ، وحركتها ، وحالة التسويات مع المدينين الأفراد والدائنين. توضح البيانات النهائية الواردة في أوراق الدوران التحليلية المؤشرات المقابلة لورقة دوران الحسابات التركيبية.
في بعض الأحيان ، بدلاً من بيانات دوران الحسابات التحليلية ، يتم تجميع الميزانيات العمومية (الجدول 1.7).
الجدول 1.7
الميزانية العمومية لحسابات المحاسبة التحليلية للمواد الخام والمواد
يطلق عليها أرصدة لأنه لكل حساب تحليلي يتم الإشارة فقط إلى الأرصدة (الأرصدة) في بداية كل فترة منفصلة ، ولا توجد بيانات عن حجم الأعمال. يُنصح باستخدام الميزانيات العمومية في ظروف المحاسبة اليدوية وعدد كبير من الأنواع المختلفة من المواد والوقود والمنتجات النهائية.
الميزانيات العمومية هي أساس طريقة التوازن للمحاسبة عن المواد (السلع) ، والتي تستخدم على نطاق واسع في الصناعة والبناء والتجارة. يعد استخدامه منطقيًا بشكل خاص في تلك المؤسسات حيث يتم تنظيم المحاسبة الطبيعية للمواد والمنتجات النهائية والسلع في المستودع جيدًا ، أي محاسبة المستودعات.
يتم فتح الميزانيات العمومية في بداية العام ويتم الاحتفاظ بها ، كقاعدة عامة ، خلال ذلك. تظهر حالة الثروة في نهاية كل شهر من التقارير وبداية الشهر التالي. وبالتالي ، وفقًا لهذه البيانات ، يمكن للمرء أن يرى ديناميات تطوير الاحتياطيات على مدار العام.
يمكن تجميع ورقة دوران حسابات المحاسبة الاصطناعية في شكل رقعة الشطرنج (انظر الجدول 1.3). لا تعكس ورقة دوران الشطرنج معدل دوران الحسابات فحسب ، بل تعكس أيضًا مراسلاتهم ، والعلاقة ، أي أنها تسمح لك بتحديد مصدر القيم أو من أين يتم توجيهها ، ومحتوى الزيادات والنقصان في الأفراد مصادر الأموال.
في ورقة دوران الشطرنج ، يتم تجميع التحولات على الحسابات من خلال حسابات المقاصة. إدخال واحد يتم إجراؤه في كل خلية (خط الرسم البياني) لتقاطع سطر بالعمود التالي يعكس تطابقًا معينًا للحسابات. يميز كل مبلغ من ميزانية الشطرنج في نفس الوقت كل من الحساب المدين والدائن. يتم إدخال مجاميع معدل دوران كل حساب مع نفس المراسلات في ورقة دوران رقعة الداما (على سبيل المثال ، تم عكس استلام المواد الخام والمواد من الموردين ، وما إلى ذلك ، عدة مرات) ، يتم تسجيل إجمالي هذه المبالغ في الخلية المقابلة من رقعة الشطرنج الدوران.
بعد تسجيل معدل دوران المدين في البيان لجميع الحسابات بالمراسلات مع الحسابات الدائنة ، يتم حساب مجاميع معدل دوران المدين والائتمان لجميع الحسابات التركيبية. في هذه الحالة ، يتم إدخال عائدات القرض تلقائيًا في أعمدة الائتمان المقابلة ، لأنه عندما يتم تسجيل المبالغ على الخصم من الحسابات ، يتم إيداعها في نفس الوقت في الحسابات المقابلة لها.
الغرض الرئيسي من ورقة دوران الشطرنج هو التحقق من صحة مراسلات الحسابات حول حقائق الحياة الاقتصادية المطبقة خلال الشهر وتحديد المبالغ ذات المراسلات غير الصحيحة. وبالتالي ، من خلال التحقق من مراسلات الحسابات ، يتم تحديد محتوى المعاملات المنفذة. على سبيل المثال ، لا يمكنك تحديد المبلغ الإجمالي للأموال المحولة من الحساب الجاري فحسب ، بل يمكنك أيضًا تحديد اتجاه استخدامها. تُظهر مراسلات ائتمان حساب "الحساب الجاري" مع الخصم من الحساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" الدفع للموردين مقابل المواد المستلمة ، ومع الخصم من حساب "أمين الصندوق" - استلام النقد في مكتب النقدية لدفع رواتب الموظفين. قد تكون المراسلات مع الخصم من الحساب "المدفوعات مع الموظفين على الأجر" في هذه الحالة غير صحيحة ، حيث لا يتم دفع الراتب من الحساب الجاري ، ولكن يتم إصداره من مكتب النقدية للمؤسسة. هناك إدخالات خاطئة لا يمكن تحديدها بمساعدة ورقة دوران الشطرنج. لذلك ، إذا تم تسجيل المبلغ بمطابقات غير صحيحة للحسابات (لحقيقة معينة من الحياة الاقتصادية) ، ولكن مثل هذه التطابقات مسموح بها من حيث المبدأ ، فلا يمكن تحديدها. من الناحية العملية ، نادرًا ما يتم استخدام ورقة دوران الشطرنج ، خاصة في المؤسسات الصغيرة ، حيث يتم استخدام عدد محدود من الحسابات الاصطناعية. ومع ذلك ، فإن مبدأ تسجيل الشطرنج ، الذي يتكون من انعكاس واحد للمعاملات التجارية ، مع مراعاة طريقة التسجيل المزدوج ، له أهمية كبيرة. إنه يشكل الأساس لتطبيق تقنيات محاسبية معينة ، وطرق تلخيص السجلات ، وخصائص أشكال المحاسبة المتقدمة. السجلات غير المتكررة تقضي على الازدواجية وتقلل بشكل كبير من تعقيد العمل المحاسبي. يسمح لك مبدأ تدوين الشطرنج بفهم أفضل لجوهر السجلات المحاسبية بأشكال محاسبية مناسبة. على سبيل المثال ، تحتوي معظم سجلات نموذج ترتيب دفتر اليومية للمحاسبة على شكل لوحة شطرنج من الرسوم البيانية.
بناءً على أرصدة الخصم والائتمان النهائية للميزانية العمومية (الزوج الثالث من الأعمدة) ، يتم إعداد الميزانية العمومية للمؤسسة.
تصنيف الحسابات المحاسبية. في المحاسبة ، يتم استخدام عدد كبير من الحسابات المختلفة ، والتي تستخدم للحصول على المؤشرات اللازمة لأنشطة الكيانات الاقتصادية. من أجل الاستخدام الصحيح لهذه الحسابات ، تحتاج إلى معرفة البيانات التي يمكن الحصول عليها باستخدام هذا الحساب أو ذاك والأشياء التي يجب أخذها في الاعتبار. لهذا ، يتم استخدام تصنيف علمي للحسابات ، والذي تم بناؤه على أساسين: 1) حسب المحتوى الاقتصادي و 2) حسب الغرض والهيكل.
يوضح تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي ما يتم حسابه في الحساب ، أي الكائن المحدد الذي ينعكس عليه ، ويسمح لك بتحديد أنواع الحسابات التي يجب استخدامها للحصول على وصف شامل لهذا الكائن.
يوضح تصنيف الحسابات حسب الغرض والهيكل السبب ، وما هي المؤشرات المخصصة لحسابات معينة وكيف يتم بناؤها ، أي ما هو محتوى الخصم والائتمان وطبيعة الرصيد.
كلا التصنيفين مرتبطان ارتباطًا وثيقًا ويكمل كل منهما الآخر.
تصنيف الحسابات يميز نظام الحسابات بأنه أهم طريقة (عنصر) في طريقة المحاسبة ، يساهم في تطبيقها الصحيح لحساب أموال المنظمة ومصادرها وحقائق الحياة الاقتصادية. عن طريق التصنيف ، يتم تجميع الحسابات وفقًا لأهم الخصائص الأساسية لتوضيح خصائصها العامة.
تكمن الأهمية النظرية لتصنيف الحسابات في حقيقة أنه ينظم مجموعة واسعة من الحسابات المختلفة المستخدمة في المؤسسات والصناعات المختلفة وفقًا لمعايير مشتركة ، ويسمح بتحسين المحاسبة كعلم ، مما له تأثير مباشر على ممارسة التنظيم محاسبة. يساعد تصنيف الحسابات المحاسبين على فهم أفضل للغرض من الحسابات الفردية وإمكانية استخدامها لمراقبة وتفعيل أنشطة المؤسسة.
تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي. أساس تصنيف الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي هو المحتوى الاقتصادي للأشياء التي تؤخذ في الاعتبار. في هذا التصنيف ، يتم تقسيم الحسابات المحاسبية إلى مجموعتين: حسابات الكائنات المحاسبية وحسابات مصادر الأموال.
حسابات المصدر لهذه الأشياءمخصص لمحاسبة أصول المنظمة ، ووفقًا لدرجة السيولة ، يتم تقسيمها إلى حسابات الأصول غير المتداولة والمتداولة للمنظمة. بمساعدة حسابات الأصول غير المتداولة ، تتم مراقبة توافر الأصول الثابتة وحركتها والأصول غير الملموسة واستهلاكها واستثمارات المنظمة طويلة الأجل. بمساعدة حسابات الأصول الجارية ، تتم مراقبة توافر وحركة المخزون والتكاليف والنقد والمبالغ المستحقة القبض.
مصدر حسابات الأموالاعتمادًا على طبيعة الأشياء التي تنعكس عليها ، يتم تقسيمها إلى مجموعتين: حسابات مصادر الأموال الخاصة وحسابات مصادر الأموال المقترضة (التي تم جذبها).
تشمل حسابات المحاسبة عن مصادر الأموال الخاصة الحسابات التي تمثل رأس مال المنظمة ، والتمويل والإيصالات المخصصة ، وكذلك النتائج المالية.
تشمل حسابات المحاسبة عن مصادر الأموال المقترضة (التي تم جذبها) حسابات التسويات للقروض والسلف ، والحسابات الدائنة ، وكذلك التزامات التوزيع. لحساب القروض والاقتراضات قصيرة وطويلة الأجل ، يتم فتح حسابات منفصلة وفقًا لنماذج الاستلام والاستخدام المقصود. يتم احتساب الحسابات الدائنة حسب أنواعها وطرق دفعها. النوع الرئيسي للمديونية هنا هو مديونية الموردين عن الأصول المادية المستلمة منهم ، والتي تظهر في حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين".
تشمل حسابات ارتباطات التوزيع الحسابات التي تسجل التزامات التوزيع لأموال الاستهلاك الشخصي والتزامات التوزيع للأموال العامة. يشمل أولها ، أولاً وقبل كل شيء ، حسابات التسويات مع الموظفين للأجور. وتشمل الحسابات الثانية حسابات الخصوم للموازنة الخاصة بالضرائب والرسوم ، وكذلك حساب الخصوم على هيئات التأمين الاجتماعي والضمان.
تصنيف الحسابات حسب الغرض والهيكل. يعتمد تصنيف الحسابات حسب الغرض والهيكل على ميزات هيكل الحسابات والغرض منها ومحتوى أرصدتها المدينة والدائنة. يتيح لك هذا التصنيف تحديد الخصائص الخاصة التي تمتلكها مجموعات الحسابات الفردية ، واستخدامها بشكل صحيح عند إنشاء عملية محاسبية.
وفقًا للغرض منها وهيكلها ، تنقسم الحسابات المحاسبية إلى رئيسية وتنظيمية وحسابات توزيع وحسابات ونتائج وغير متوازنة.
للسيطرة على وجود وحركة كائنات المحاسبة ومصادر تكوينها ، الحسابات الأساسية.لقد حصلوا على هذا الاسم لأن الأشياء التي تم حسابها عليهم هي أساس النشاط الاقتصادي ، لأنه بدون الأموال ومصادرها ، لا يمكن أن تحدث حقيقة واحدة من الحياة الاقتصادية. هذه هي أكبر مجموعة في نظام المحاسبة. تنقسم الحسابات الأساسية إلى المخزون والمخزون والتسوية.
حسابات الجردمصممة للتحكم في استلام الأصول المادية والنقدية والتخلص منها وأرصدةها. أنها تعكس الأصول الثابتة ، وبنود المخزون ؛ النقدية في متناول اليد ، في حساب جاري ، وما إلى ذلك. حسب الهيكل ، فإن حسابات المخزون نشطة. يعكس الخصم من هذه الحسابات استلام الأموال للمؤسسة (زيادة) ، في الائتمان - نفقتها (نقصان). يمكن أن يكون الرصيد في هذه الحسابات مدينًا فقط ، فهو يوضح مدى توفر الأموال في المؤسسة المحددة. بالنسبة لحسابات المخزون ، التي تعكس القيم المادية ، يتم إجراء المحاسبة التحليلية من الناحية النقدية والمادية.
حسابات الأسهمتُستخدم لحساب تكوين واستخدام رأس مال المؤسسة ، أي المصادر الخاصة للمؤسسات والمنظمات. تعكس حسابات الأسهم حركة رأس المال القانوني والاحتياطي والإضافي ، وصناديق الأغراض الخاصة ، وما إلى ذلك. حسب الهيكل ، تكون جميع حسابات الأسهم سلبية. يعكس الائتمان زيادتها نتيجة استلام المؤسسة للأموال أو إنشائها داخل المؤسسة ، على الخصم - انخفاض الأموال نتيجة لاستخدامها أو التخلص منها. يظهر الرصيد الدائن لهذه الحسابات مدى توفر حقوق الملكية في الشركة.
حسابات التسويةتعمل على محاسبة تسويات المؤسسة مع المدينين والدائنين. تحدد الطبيعة المختلفة للحسابات الهيكلية المختلفة لهذه الحسابات واستلام المؤشرات المختلفة بمساعدتها. تنقسم الحسابات الجارية إلى نشطة ، سلبية ، سلبية.
تشغيل حسابات تسوية نشطةحسابات القبض ، أي الديون مع الأشخاص المسؤولين والمشترين والعملاء والمدينين الآخرين. هيكل هذه الحسابات هو نفسه الجرد. عند الخصم ، يقومون بتدوين الرصيد والزيادة اللاحقة في الذمم المدينة على القرض - انخفاضه ، أي عائد الدين.
تشغيل حسابات التسوية السلبيةتنعكس الحسابات الدائنة ، أي ديون المؤسسة على القروض والاقتراضات والعمال والموظفين للأجور المستحقة ولكن لم يتم دفعها بعد ، وما إلى ذلك. هيكلها مشابه لهيكل حسابات الأسهم: يعكس ائتمانها ظهور وزيادة الحسابات مستحق الدفع ، والخصم - انخفاضه. رصيد الحسابات السلبية الجارية في الائتمان فقط.
تسوية الحسابات النشطة-السلبيةتستخدم للانعكاس المتزامن لكل من الذمم المدينة والدائنة. تعكس هذه الحسابات علاقات المؤسسة مع المؤسسات الأخرى ، والتي قد تختلف طبيعة حساباتها: إما أن تكون المؤسسة مدينًا (حسابات مستحقة الدفع) ، ثم تكون الشركات الأخرى هي المدينين لها (حسابات القبض). لذلك ، فإن طبيعة إدخالات الدائن والمدين لهذه الحسابات ليست هي نفسها. يمكن أن تعني إدخالات المدين زيادة في الذمم المدينة أو انخفاض في الذمم الدائنة ، ويمكن أن تعني إدخالات الائتمان انخفاضًا في الذمم المدينة أو زيادة في الذمم الدائنة. يمكن أن يكون الرصيد في الحسابات النشطة-السلبية ثنائية ، أي الخصم والائتمان. تشمل حسابات التسوية السلبية النشطة الحسابات 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، و 69 "تسويات للتأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" ، و 68 "تسوية الضرائب والرسوم" ، إلخ.
الحسابات التنظيميةتهدف إلى تنظيم أو توضيح تقييم الأصول الاقتصادية أو مصادر تكوينها ، المسجلة في الحسابات الرئيسية. تزيد الحسابات التنظيمية (تكملة) أو تقلل من تقييم تلك الحسابات الرئيسية التي يتم الاحتفاظ بها عند تطويرها.
تنقسم الحسابات التنظيمية إلى متضاربة وإضافية.
الحسابات المضادة التنظيميةتوضيح (تنظيم) تقييم أي نوع من الصناديق أو مصادرها. لهذا ، بالإضافة إلى الحساب الرئيسي ، يتم الاحتفاظ بحساب منظم آخر مرتبط به في المحاسبة الجارية. للعثور على القيمة الفعلية للكائن المدروس ، تتم إضافة مبلغ الحساب التنظيمي إلى مبلغ الحساب الرئيسي أو طرحه منه.
الحسابات المضادة التنظيمية ، بدورها ، تنقسم إلى تعاقدية وغير سلبية.
الحسابات المتعاقد عليها هي تلك المستخدمة لتوضيح قيمة ممتلكات مؤسسة مسجلة في الحسابات النشطة الرئيسية. وتشمل هذه الحسابات: 02 "إهلاك الأصول الثابتة" ؛ 05 "إطفاء الأصول غير الملموسة". 14 "مخصصات إهلاك الأصول المادية". 42 "الهامش التجاري" ؛ 59 "مخصصات اضمحلال الاستثمارات المالية". 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها". على سبيل المثال ، الأصول الثابتة من لحظة استلامها أو تشغيلها وحتى التخلص منها في المحاسبة يتم احتسابها بتكلفتها التاريخية. بشكل منفصل ، على حساب منفصل ، ينعكس مقدار الاستهلاك (الاستهلاك) في الوقت الحالي. بمقارنة التكلفة الأولية مع مقدار الاستهلاك ، أي طرح الاستهلاك ، نحصل على القيمة الدفترية (المتبقية) للأصول الثابتة. يتم أيضًا أخذ إطفاء الأصول غير الملموسة في الاعتبار بشكل منفصل.
تُسمى الحسابات بالحسابات السلبية ، حيث تُستخدم بياناتها لتوضيح مقدار رأس المال والخصوم المسجلة في الحسابات السلبية الرئيسية. وتشمل هذه الحسابات 75 "التسويات مع المؤسسين" ، و 81 "الأسهم الخاصة (الحصص)" ، وما إلى ذلك ، على سبيل المثال ، الحساب 81 "الأسهم الخاصة (الحصص)" نشط ويعكس الخصم منه معلومات حول الاسترداد من قبل شركة مساهمة من يمتلك المساهمون أسهمهم. في نفس الوقت ، الحساب 80 "رأس المال المصرح به" هو حساب سلبي ويعكس ائتمانه معلومات عن مبلغ رأس المال المصرح به ، والمثبت في المستندات التأسيسية. عند إلغاء الأسهم المعاد شراؤها ، يتم تخفيض مبلغ رأس المال المصرح به. تنعكس هذه العملية في الحساب على الخصم من الحساب 80 "رأس المال المصرح به" وائتمان الحساب 81 "الأسهم الخاصة (الأسهم)".
حسابات تنظيمية إضافيةتستخدم لزيادة كمية الموارد المادية أو مصادر تكوينها. كحساب تنظيمي إضافي يمكن أن يسمى الحساب 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" ، وبمساعدة التكلفة المحاسبية للمواد في الميزانية العمومية للمنظمة يتم تحويلها إلى التكلفة الفعلية.
حسابات التوزيعتهدف إلى حساب بعض تكاليف المنشأة بغرض توزيعها اللاحق بين العناصر المقابلة للحساب أو بين فترات إعداد التقارير المتجاورة. حسابات التوزيع ، بدورها ، مقسمة إلى حسابات توزيع وتوزيع الميزانية.
حسابات التوزيع الجماعيتعمل على تحصيل تلك التكاليف التي لا يمكن ، في وقت دفعها أو استحقاقها ، أن تُنسب مباشرة إلى العناصر المقابلة ، أي التكاليف غير المباشرة. يسجل الخصم من هذه الحسابات التكاليف التي سيتم توزيعها ، ويتم شطب جميع هذه التكاليف من الائتمان وفقًا للغرض المقصود منها إلى الحسابات التي يتم بها حساب تكلفة الإنتاج. يتم إجراء هذا الشطب على أساس شهري ، لذلك لا يوجد رصيد لهذه الحسابات في نهاية الشهر ولا تنعكس في الميزانية العمومية. تأخذ حسابات التجميع والتوزيع في الاعتبار تكاليف الحفاظ على الإنتاج وإدارته ، والتي تنعكس في الحسابات: 25 "تكاليف الإنتاج العامة" ، 26 "مصاريف الأعمال العامة" ، 44 "مصاريف المبيعات".
يتم إجراء المحاسبة التحليلية لتطوير هذه الحسابات التركيبية حسب بند الإنفاق وفقًا للتسميات المعمول بها. تسمح لك محاسبة التكاليف على حسابات التحصيل والتوزيع بمراقبة امتثال التكاليف الفعلية للتقدير المعتمد.
حسابات توزيع الميزانيةتستخدم للتمييز بين مصروفات ودخل المؤسسة بين ميزانيات الفترات المجاورة. وبالتالي ، يتم تضمين المصاريف والدخل في نتائج الأنشطة الاقتصادية للفترة التي تم تكبدها فيها. تتضمن حسابات توزيع الميزانية حسابًا نشطًا 97 "مصروفات مؤجلة" وحسابين سلبيين 98 "دخل مؤجل" و 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية (مدفوعات)". على الخصم من الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" يتم جمع جميع التكاليف ذات الصلة ، ثم يتم توزيعها على مدى عدة أشهر أو حتى سنوات على تكاليف الإنتاج. على سبيل المثال ، دفعت مؤسسة تكاليف تطوير تصميم لبناء منتج جديد بمبلغ 150000 روبل. تم السداد بالكامل في فترة التقرير هذه ، وسيتم إنتاج هذا المنتج في الفترات التالية. سيتم تضمين هذه التكاليف في تكلفة المنتجات المصنعة تدريجيًا ، عند إصدارها.
على نفس الحساب ، يتم تحصيل نفقات استخراج الصحف والمجلات للعام المقبل ، وما إلى ذلك.
حسابات حسابيةتُستخدم لحساب جميع التكاليف المرتبطة بإنتاج المنتجات ، وأعمال البناء ، ومعالجة المنتجات ، وتوفير الخدمات ، وشراء المواد ، والوقود ، وما إلى ذلك ، من أجل حساب تكلفة المنتجات والمواد والعمل المنجز. وتشمل هذه الحسابات: 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" ، 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، إلخ. يأخذ الخصم من حسابات الحساب في الاعتبار جميع التكاليف الفعلية للإنتاج ، والعمل المنجز ، وما إلى ذلك ؛ يتم شطب القرض التكلفة الفعلية للمنتجات المحررة من الإنتاج والأعمال المنجزة والخدمات. يمكن أن يكون رصيد هذه الحسابات مدينًا فقط ، مع إظهار مقدار التكاليف المتعلقة بالعمل قيد التقدم والعمل الجاري والخدمات.
نتائج الحساباتتستخدم لتحديد نتائج الأنشطة الاقتصادية. تسمى هذه الحسابات أحيانًا المقارنة في نظرية المحاسبة ، حيث يتم تحديد نتيجة النشاط الاقتصادي من خلال مقارنة تقديرين للأشياء المحاسبية. على سبيل المثال ، لتحديد النتيجة من بيع المنتجات أو البضائع ، تتم مقارنة التكلفة الإجمالية للسلع المباعة بتكلفتها بأسعار البيع (البيع) أو قيمة الشراء والبيع للسلع المباعة.
لتحديد النتيجة المالية النهائية لجميع الأنشطة الاقتصادية ، والمبالغ الإجمالية للدخل المستلم من قبل المؤسسة والمصروفات المتكبدة ، تتم مقارنة الخسائر المتكبدة.
تنقسم حسابات النتائج إلى نتائج تشغيلية ومالية. فعالة من الناحية التشغيليةهو الحساب 90 "مبيعات". يعكس الخصم من هذا الحساب في مؤسسات التصنيع التكلفة الفعلية للبضائع المباعة ، وعلى الائتمان - تكلفتها بأسعار المبيعات. فائض الائتمان على الخصم يظهر ربحًا ، في الحالة المعاكسة - خسارة. لا يوجد رصيد في هذا الحساب في نهاية الشهر ، نظرًا لأن الفرق المستلم من الحساب 90 "المبيعات" يتم خصمه شهريًا من الحساب 99 "الأرباح والخسائر": الربح - على الائتمان ، والخسارة - على المدين. وبالتالي ، فإن الحساب 90 "مبيعات" مغلق وليس له رصيد.
إلى حساب مالييمكنك تضمين الحساب 99 "الأرباح والخسائر". يعكس الخصم من هذا الحساب الخسائر والخسائر ، ويعكس الائتمان أرباح الشركة. يظهر الفائض في جميع الإيرادات والأرباح على جميع المصروفات والخسائر الرصيد الدائن - صافي الربح ، في الحالة المعاكسة - الرصيد المدين - الخسارة. الحساب 99 "الربح والخسارة" نشط-سلبي ، لكن رصيده دائمًا من جانب واحد - دائن أو مدين. يظهر الرصيد الدائن لهذا الحساب في الخصوم ، ويظهر الرصيد المدين في أصل الرصيد.
قد يكون لدى المؤسسات أموال لا تنتمي إلى هذه المؤسسة ، ولكنها تظل محتجزة أو قيد الاستخدام المؤقت. لا يمكن حساب هذه الأموال مع الأموال المملوكة للمؤسسة. لحسابهم ، يتم استخدام مجموعة خاصة من الحسابات ، والتي تسمى خارج الميزانية العمومية. عند تجميع الميزانية العمومية ، تتم الإشارة إلى جميع هذه القيم خلف إجمالي الميزانية العمومية ، ومن هنا جاء اسم الحسابات التي تنعكس عليها.
حسابات خارج الميزانية العموميةيُقصد بها حساب الأموال التي تحتفظ بها المؤسسة مؤقتًا ، ولكنها لا تنتمي إليها ، على سبيل المثال ، الأصول الثابتة المؤجرة ، وعناصر المخزون المقبولة للتخزين. لا يمكن للمؤسسة التي قبلت مثل هذه القيم التصرف في هذه الأموال واستخدامها ، ولكنها مسؤولة عن سلامتها.
في التجارة ، توجد متاجر خاصة يُقبل فيها بيع أشياء المواطنين الأفراد على أساس العمولة. لا تنتمي هذه البضائع أيضًا إلى هذا المشروع ، ولكنها تفي فقط بأمر العمولة لمالك الشيء لبيعه.
لا تنعكس جميع المعاملات التي تؤثر على الحسابات خارج الميزانية العمومية عن طريق الإدخال المزدوج في الخصم لأحد الحسابات والائتمان من حساب آخر ، ولكن عن طريق الإدخال أحادي الاتجاه فقط في الخصم أو الدائن للحساب خارج الرصيد المقابل. وبالتالي ، في هذه الحالة ، لا يوجد قيد في المراسلات مع حساب آخر. على سبيل المثال ، يتم تسجيل استلام المواد للحفظ فقط على الخصم من الحساب غير المتوازن "المخزونات المقبولة للحفظ" ، ويتم التخلص منها فقط على رصيد هذا الحساب. يرجع إجراء الاحتفاظ بالسجلات في الحسابات خارج الميزانية العمومية إلى حقيقة أن المعاملات ذات القيم المسجلة في هذه الحسابات لا تتعلق بحركة الأموال المنعكسة في الميزانية العمومية للمؤسسة.
تُستخدم الحسابات خارج الميزانية العمومية ليس فقط لتسجيل الموارد المادية ، ولكن أيضًا لتسجيل القيم الطارئة والتسويات الطارئة. تُفهم القيم الشرطية على أنها نماذج إبلاغ صارمة تُستخدم لتسجيل عمليات معينة ، على سبيل المثال ، أشكال الشهادات والدبلومات والتصاريح المختلفة والقسائم والتذاكر وأشكال مستندات الشحن وما إلى ذلك ... يتم تسجيل هذا الدين في الميزانية العمومية لفترة معينة يمكن خلالها تحصيلها من المدين إذا تغير وضعه المالي وأصبح قادرًا على الوفاء.
تحتوي بعض الحسابات غير المتوازنة دائمًا على رصيد مدين ، بينما يحتوي الجزء الآخر على رصيد دائن.
مخطط حسابات المحاسبة. يتطلب التنظيم الصحيح للمحاسبة استخدام مثل هذا النظام من الحسابات الذي من شأنه أن يسمح بالتحكم المنتظم في تنفيذ الأهداف المخططة ، ويعكس الأموال الاقتصادية ومصادرها ، وكذلك العمليات التجارية وفقًا لمعايير معينة في الحسابات المقابلة. يجب أن يتوافق نظام الحسابات مع المؤشرات المخططة وتكوين الأصول الاقتصادية وخصوصيات العمليات الاقتصادية التي تتم في كل قطاع من قطاعات الاقتصاد الوطني. يتم تحقيق الاتساق في أوراق الاعتماد من خلال تطوير دليل الحسابات. مخطط الحسابات هو قائمة منهجية للحسابات المحاسبية التي تحدد بناء نظام المحاسبة بأكمله وهي إلزامية لجميع المنظمات والمؤسسات ، بغض النظر عن أشكالها التنظيمية والقانونية وخضوع الإدارات.
دليل الحسابات هو الاستنتاج المنطقي والتطبيق العملي لتصنيف الحسابات المحاسبية.
يعتبر مخطط الحسابات كوسيلة تنظيمية للمحاسبة هو الشرط الأكثر أهمية للتنظيم العقلاني للمحاسبة. يضمن تقسيم الحسابات إلى مجموعات معينة وفقًا لتجانس محتواها الاقتصادي الحصول على مؤشرات التقدم المحرز في تحقيق الأهداف المخططة للإدارة التشغيلية والرقابة الصارمة على سلامة أصول المنظمات.
يتيح استخدام مخطط حسابات واحد الحصول على مؤشرات موجزة معممة على كل من مقياس الصناعات الفردية والاقتصاد الوطني ككل.
حاليًا ، تستخدم روسيا مخططًا موحدًا للحسابات ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94n.
للحصول على انعكاس موحد على الحسابات المحاسبية للأصول الاقتصادية المتجانسة والمعاملات التجارية ، لا يلزم وجود مخطط واحد للحسابات فحسب ، بل يلزم أيضًا تعريفًا موحدًا للمحتوى الاقتصادي للحسابات الفردية والمراسلات النموذجية بينهما. بدون إنشاء مخطط واضح لتسجيل الحسابات ، هناك حالات حتمية عندما يمكن أن تنعكس نفس المعاملات التجارية في المحاسبة بطرق مختلفة. إنشاء مراسلات نموذجية للحسابات يستبعد إمكانية مثل هذه الحالات. هذا هو سبب تطوير تعليمات استخدام دليل الحسابات. يشرح أنواع الأموال ومصادرها التي يتم احتسابها في حسابات محددة ، ويقدم توصيات بشأن تنظيم المحاسبة التحليلية ، ويوفر المراسلات النموذجية للحسابات.
يتضمن دليل الحسابات جميع الحسابات التركيبية (حسابات الدرجة الأولى) والحسابات الفرعية (حسابات الدرجة الثانية) التي يتم تقسيمها إليها. إن وجود الحسابات الفرعية له أهمية كبيرة في تنظيم محاسبة أكثر تفصيلاً ، وتفصيل مؤشرات الحسابات التركيبية. لم يتم توفير الحسابات التحليلية في دليل الحسابات.
لتسهيل العمل مع مخطط الحسابات ، يتم تعيين رقم (رمز) لكل حساب وحساب فرعي ، والذي يمكن أن يحل محل اسمه. يتم استخدام طريقة الترميز الترتيبي ، أي يتم تعيين رقم تسلسلي يبدأ من واحد لكل حساب وحساب فرعي بترتيب ترتيبهما. في تعيين الأرقام ، تُترك فجوات ضرورية لإنشاء احتياطي من الأرقام في حالة إدخال حسابات تركيبية إضافية. الحسابات لها رقم مكون من رقمين. لكي يتكون كل رقم من رقمين ، يتم وضع صفر أمام أرقام الحساب التركيبية من الأول إلى التاسع. يتم تجميع أرقام الحسابات الفرعية عن طريق إضافة رقم هذا الحساب الفرعي من أجل رقم الحساب التركيبي المقابل. يسمح لك استخدام أكواد الحسابات والحسابات الفرعية بتغيير أسمائها ويسهل بشكل كبير العمل المحاسبي ، ويبسط المحاسبة ، خاصة في سياق أتمتة.
بشكل منفصل ، في مخطط الحسابات ، يتم عرض الحسابات خارج الميزانية العمومية ، والتي تعكس الأموال التي لا تنتمي إلى هذه المؤسسة ، وبالتالي ، يتم سردها لإجمالي الميزانية العمومية.
مخطط الحسابات الموحد نموذجي. لحساب عمليات محددة في الشركات والمؤسسات ، يُسمح للوزارات والإدارات الفردية ، بالاتفاق مع وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، بإدخال حسابات تركيبية إضافية في مخطط الحسابات الفردي باستخدام مخطط أرقام مجاني للحسابات ، وكذلك استبعاد تلك الحسابات التي لم يتم استخدامها هناك. ومع ذلك ، يجب أن تظل الأسماء ورموز الحسابات نفسها (الشائعة) لجميع المؤسسات دون تغيير.
يتضمن دليل الحسابات الحالي الأقسام التالية.
القسم الأول "الأصول غير المتداولة" يشمل الحسابات التي يتم فيها تسجيل الأصول الثابتة (01 ، 02) ، والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة (03) ، والأصول غير الملموسة (04 ، 05) ، ومعدات التركيب (07) ، والاستثمارات الأخرى في الأصول غير الملموسة. - الأصول المتداولة (حيازة أراضي ، موارد طبيعية ، حيازة وإنشاء أصول ثابتة).
القسم الثاني "مخزون الإنتاج" يشكل بيانات عن توافر وحركة هذه المخزونات (10 ، 11 ، 15) ، والانحرافات في اقتنائها (16). هناك أيضًا حسابات للمحاسبة عن احتياطيات الانخفاض في قيمة الأصول الملموسة (14) ومبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها المؤسسة على المخزونات المشتراة (19).
القسم الثالث "تكاليف الإنتاج" يتمثل في الحسابات المخصصة للمحاسبة عن تكاليف الإنتاج وحساب تكلفة الإنتاج في الصناعات الرئيسية (20) ، والفرعية (23) ، والخدمية (29) ، والإنتاج العام (25) والعامة (26). التكاليف ، الزواج في الإنتاج (28) ، المحاسبة للمنتجات نصف المصنعة (21).
القسم الرابع "السلع الجاهزة والبضائع" يتضمن حسابات للمحاسبة عن منتجات العمالة والمخرجات. فيما يلي حسابات المحاسبة للمنتجات النهائية (43) ، البضائع المشحونة (45) ، تكاليف المبيعات (44) ، بالإضافة إلى مخرجات المنتجات ، الأعمال ، الخدمات (40).
يلخص القسم الخامس "النقدية" المعلومات الضرورية عن توافر وتدفق الأموال بالعملة المحلية والأجنبية التي تنتمي إلى كيان اقتصادي. تستخدم الحسابات للمحاسبة النقدية في مكتب النقدية (50) ، عند التسوية (51) ، العملة (52) وغيرها من الحسابات المصرفية الخاصة (55) ، التحويلات العابرة (57) ، الاستثمارات المالية (58) ؛ كما تم أخذ مخصصات انخفاض قيمة الاستثمارات في الأوراق المالية في الاعتبار (59).
القسم السادس "التسويات" يشمل حسابات الذمم المدينة والدائنة (للمحاسبة عن التسويات مع الموردين والمقاولين (60) ، المشترين والعملاء (62) ، بما في ذلك السلف الصادرة والمستلمة ، التسويات مع الموظفين مقابل المكافآت (70) ، وكذلك للعمليات الأخرى (73) ، بالميزانية (68) ، للتأمين الاجتماعي والتأمين (69) ، مع الأشخاص المسؤولين (71) ، المؤسسين (75) ، للقروض والاقتراضات قصيرة وطويلة الأجل (66 ، 67) ) ، مستوطنات على مستوى المزرعة (79)).
يحتوي القسم السابع "رأس المال" على حسابات تلخص المعلومات عن حالة وحركة رأس مال الشركة ، والمقدمة في شكل (80) رأس مال مصرح به ، ورأس مال إضافي (83) واحتياطي (82) ، أرباح محتجزة (84). ويشمل ذلك أيضًا حسابات التمويل المخصص (86) والأسهم الخاصة (81).
تم تخصيص حسابات القسم الثامن "النتائج المالية" لمسك دفاتر النتائج المالية من بيع المنتجات والبضائع (90) ، والإيرادات والمصروفات الأخرى (91). كما يعرض أيضًا حسابات للمحاسبة عن الأرباح والخسائر (99) ، والإيرادات والمصروفات المؤجلة (97.98) ، واحتياطيات المصروفات المستقبلية (96) ، وكذلك المحاسبة عن النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة (94).
نظرًا لأن مخطط الحسابات الموحد يغطي تقريبًا جميع القطاعات الأكثر أهمية في الاقتصاد الوطني ، يتم وضع ما يسمى مخططات العمل للحسابات في المؤسسات الفردية. إنها خطط مختصرة ولا تتضمن سوى تلك الحسابات من مخطط حسابات واحد يتم استخدامه في مؤسسة معينة.
