قم بتوسيع المحتوى
تصغير المحتوى
المبني للمجهول هوالجزء المقابل من الميزانية العمومية (الجانب الأيمن) ، والذي يعكس مصادر الأموال الموجودة تحت تصرف المؤسسة ، مجمعة حسب الانتماء والغرض ، وكذلك إجمالي جميع الالتزامات (مصادر تكوين الأموال) الخاصة بالمؤسسة ، أي إعطاء الدخل وتوفير السيولة ، والتي يتم تخصيصها ، ومن يملك الأموال ولأي غرض يتم تحديدها ، ويتم تحديد المدفوعات المختلفة (الفائدة على السندات ، والرواتب ، والضرائب ، وما إلى ذلك).
المبني للمجهول هوالالتزامات المادية للشركة ، والتي تشمل مدفوعات مختلفة (الفائدة على السندات ، والرواتب ، والضرائب ، وما إلى ذلك).
مبني للمجهول - هذا هوجزء من الميزانية العمومية ، والذي يعكس مصادر الأموال الموجودة تحت تصرف المؤسسة ، مجمعة حسب ملكيتها والغرض منها. يتم تجميع الأموال في بنود بناءً على احتياجات الإدارة. لذلك ، يتم تسليط الضوء على من يملك الأموال والغرض المقصود منها.
مبني للمجهول - هذا هوإجمالي ديون ومطلوبات المؤسسة (على عكس الأصول).
مبني للمجهول - هذا هوزيادة المصروفات على الإيصالات.
مبني للمجهول - هذا هوجانب الميزانية العمومية الذي يكشف عن مصادر التمويل للأموال التي تشكل الأصل ، أي توليد الدخل وتوفير السيولة.
مبني للمجهول - هذا هو
مبني للمجهول -هذا هومجموعة من العلاقات القانونية التي يقوم عليها تمويل كيان اقتصادي بما في ذلك الدين ورأس المال السهمي.
المبني للمجهول هوالالتزامات (باستثناء الإعانات والمنح والصناديق الخاصة والمصادر الأخرى) الخاصة بالمؤسسة ، والتي تتكون من الأموال المقترضة والمُجتذبة ، بما في ذلك الحسابات الدائنة.
المبني للمجهول هومجموعة من الالتزامات التي تنطوي على ديون المنظمة بسبب أنشطتها الاقتصادية ، والتي تؤدي الحسابات الخاصة بها إلى تدفق الأموال إلى الخارج.
المبني للمجهول هومصادر تكوين أموال المؤسسة وتمويلها مجمعة حسب الانتماء والغرض (الخاصة والمقترضه).
المبني للمجهول هورأس المال العامل ، المستخدم باستمرار في التداول الاقتصادي وبالتالي يساوي أمواله الخاصة ، ولكنه لا ينتمي إلى المؤسسة: متأخرات الأجور للعمال والموظفين ، واحتياطي المدفوعات القادمة التي تم تشكيلها لدفع الإجازات ، إلخ.
المبني للمجهول هومصدر منشأ الأصول ، يعكس ما إذا كانت الأصول مشتقة من حقوق ملكية الكيان أو من التزام الكيان.
مبني للمجهول - هذا هوفائض النفقات النقدية الخارجية للدولة على دخلها الوارد من الخارج.
مبني للمجهول - هذا هوأي التزام تجاه أفراد وكيانات قانونية من جهات خارجية - قرض ، والتزام بدفع فاتورة ، ومطلوبات ضريبية ، وما إلى ذلك.
المبني للمجهول هوالجزء المقابل من الميزانية العمومية (الجانب الأيمن) - مجموع جميع الالتزامات (مصادر الأموال) للمؤسسة.
مبني للمجهول الرصيد - هذا هوجزء من الميزانية العمومية (الجانب الأيمن) ، يشير إلى مصادر تكوين أموال المؤسسة ، وتمويلها ، مجمعة حسب تكوينها ، والانتماء والغرض: الاحتياطيات الخاصة ، والقروض من المؤسسات الأخرى ، إلخ.
الخصوم والأصول
مسؤولية البنك هيينعكس في الميزانية العمومية جميع المطالبات النقدية المقدمة للبنك ، باستثناء مطالبات مالكيها.
مسؤولية الشركةمصادر التمويل ، والتي بفضلها أصبح من الممكن جذب القيم والأموال اللازمة.
مسؤولية الشركةمطلوبات ومصادر أموال المؤسسة ، التي تتكون من أموالها الخاصة والمقترضة والمقترضة. تتكون الأموال الخاصة بأي مؤسسة بأي شكل من أشكال الملكية (باستثناء الدولة) من: الصندوق القانوني ؛ الحصص في الشركات التجارية والشراكات ؛ عائدات بيع الإصدارات الأولية والإضافية للأسهم ؛ الأرباح المحتجزة المتراكمة (الاحتياطيات) ؛ مكاسب محققة في القيمة السوقية للأوراق المالية ؛ أموال الدولة التي وهبت بها المؤسسة.
التزام صندوق الاستثمار هوالخصوم قصيرة الأجل للصندوق (الحسابات الدائنة ، متأخرات الاشتراكات في الميزانية ، الأموال خارج الميزانية ، إلخ.) والخصوم طويلة الأجل للصندوق (القروض ، والأموال المقترضة وغيرها من الأموال المقترضة).
الخصوم هي التي تؤدي إلى فقدان مواردنا. الخصوم النقدية تأخذ الأموال منا ، أي تخلق خسارة. تستغرق الخصوم المؤقتة وقتنا ، وتسلب الالتزامات المتعلقة بالسلطة القوة والقدرة على العمل. من المهم جدًا مراعاة أن الأشياء نفسها في أوقات مختلفة يمكن أن تكون خصوم وأصول. دعونا نلقي نظرة على الأمثلة!
الخصوم النقدية تأخذ الأموال منا ، أي تخلق خسارة. على سبيل المثال ، تعتبر السيارة بالتأكيد مسؤولية. عليك شرائه وإنفاق المال على البنزين وعلى الصيانة. هذه مسؤولية مالية. لكن إذا قمت بتسليم أي بضاعة على هذه السيارة ، وحصلت على راتب مقابل ذلك ، والذي سيفوق كل المصاريف؟ اتضح أن السيارة ستولد دخلاً ، مما يعني أنها ستتحول إلى أحد الأصول! أعتقد أن هذا أمر مفهوم. أيضا ، الشقة هي مسؤولية: كل شهر عليك دفع فواتير المرافق ، وما إلى ذلك. ولكن إذا قمت بتأجير شقة واستلمت إيجارًا ، تتحول الشقة إلى أصل يجلب لك دخلاً نقديًا. أعتقد أن كل شيء واضح فيما يتعلق بالأصول والخصوم النقدية. الآن دعنا ننتقل إلى المؤقتة.
الخصوم المؤقتة تأخذ وقتنا. لقد عدت إلى المنزل بعد العمل ، متعبًا جدًا. أنت تجلس وتشاهد التلفاز. لذا فإن التلفزيون هو أحد الالتزامات المؤقتة الرئيسية. إنه يضيع وقتك. الآن دعنا نتخيل أنك بحاجة إلى كتابة بعض النصوص. يمكنك الكتابة على الورق ، ولكن الآن القرن الحادي والعشرين ، لذلك سيكون من الأسهل كتابة نص على الكمبيوتر. بالطبع ، سيكون أسرع على الكمبيوتر. هذا يعني أن الكمبيوتر يوفر وقتنا ، وبالتالي فهو أصل مؤقت في هذه الحالة.
تستبعد التزامات الطاقة كلاً من القوة والقدرة على العمل. الآن ضع في اعتبارك النوع الأخير من الأصول والخصوم ، ألا وهو أصول الطاقة. على سبيل المثال ، النوم هو أحد أصول الطاقة. إنه يجدد قوتنا التي فقدناها طوال اليوم الماضي. الصالة الرياضية هي أيضًا مصدر قوة ، لأنها تزيد من قوتنا البدنية. ولكن كيف يمكن للمرء أن يتخيل التزامات السلطة؟ بسيط جدا. هذه هي الأشياء والأشخاص الذين يسلبون قوتنا الجسدية ، وهي تهمة النشاط. يمكن أن تكون وظيفة ، أو شخصًا كان غير مهذب تجاهك ، ولا تريد أن تفعل أي شيء بعد التواصل معه. الطعام السيء الذي يسبب لك عسر الهضم هو أيضا مسؤولية القوة!
يمكن ملاحظة خصوصية واحدة. إذا نظرنا إلى مسألة الأصول والخصوم من منظور الفلسفة ، فيمكننا القول إن العمل هو مسؤولية قوة ، لكنه في نفس الوقت أصل نقدي ، لأننا نتلقى أجورًا مقابل العمل. وهناك العديد من مثل هذه الحالات الغامضة.
ما هي الخصوم؟
في الوقت الحاضر ، ظل هذا النهج قائمًا بشكل عام ، ولكن تفسير الصيغة يتم تقديمه بروح شير: الأصول تساوي المطلوبات بالإضافة إلى رأس المال. تحت تأثير المحاسبين الغربيين ، توقفنا عن معاملة رأس المال كدين لمنظمة ما لمالكها.
وهنا تنشأ صياغة عامة: المسؤولية هي قائمة بالكيانات القانونية والأفراد الذين يمتلكون الأصول.
ثلاثة استنتاجات مهمة تتبع من هذا التعريف:
الالتزام هو نتيجة للأصل ، إذا لم يكن هناك أصل ، فلن يكون هناك أي التزام ؛
يمكن تسمية الالتزام بخطة توزيع من قبل مالكي الممتلكات المحددة في الأصل ؛
يجب تصنيف الخصوم حسب مبدأ الضبطية ، ومن الأفضل البدء بما سيتم ضبطه أخيرًا.
صحيح ، لا يزال من غير الواضح كيفية تفسير مثل هذا البند على أنه دخل مؤجل؟
من الناحية النظرية ، ونتيجة لذلك ، في الممارسة العملية ، هناك ثلاثة تفسيرات لمسؤولية من جانب موضوعي بحت.
هذا هو الفهم التقليدي للمسؤولية ، والذي يعتبرها ملكية تحت تصرف المالك. عادة ما يكون هناك طريقتان مرتبطتان بهذا:
تُفهم المسؤولية على أنها فئة قانونية بحتة ؛
وكخطة لتوزيع الأصول ، علاوة على ذلك ، فإن الحسابات الدائنة مقننة بالفعل بالالتزامات الناشئة ، ويتم تقنين الأموال الخاصة وفقًا للحدود الموضوعة والمحددة.
يمكن اعتبار الخيار الأول تقليديًا للمحاسبة المحلية. تمت مشاركته من قبل جميع كلاسيكيات المحاسبة لدينا (NS Lunsky و AP Rudanovsky و NA Kiparisov و NS Pomazkov ، إلخ). تم تطوير الخيار الثاني من قبل المحاسبين الذين سعوا لربط المحاسبة بالاقتصاد السياسي الماركسي. في كلتا الحالتين ، لا توجد مشاكل في تفسير الدخل المؤجل. يُنظر إليهم على أنهم مصدر لأموالهم الخاصة.
لقد نشأ مؤخرًا نسبيًا ويعمل كدليل حي على أولوية المحتوى (العلاقات الاقتصادية) على الشكل (العلاقات القانونية). يمكن التعبير عن جوهر هذا النهج على النحو التالي: الخصوم هي التدفق القادم للأصول.
في هذه الحالة ، لا يهم من يملك الحقوق في الأموال المدفوعة: من المهم فقط معرفة جدول الدفع الدقيق أو المحتمل. يشير توزيع المدفوعات هذا إلى سداد الحسابات المستحقة الدفع وشطب الأموال المحجوزة. (علاوة على ذلك ، من الضروري هنا مراعاة عمليات السحب المحتملة للأموال من قبل المالكين). ومن ثم يتبع التفسير الثوري للحسابات المستحقة الدفع ، والذي يعني الآن ليس فقط الالتزامات ، أي الديون للكيانات القانونية والأفراد ، ولكن أيضًا الاحتياطيات ، مما يعني أيضًا تدفق الأموال إلى الخارج وفق شروط متفق عليها.
مقارنة بخيارات التفسير الأول ، في هذه الحالة ، نواجه فهمًا مختلفًا للعلاقة بين الخصوم والأموال الخاصة ، لأن الاحتياطيات - من الواضح أنها أموال خاصة - تعامل بالفعل على أنها أموال غير مناسبة ، لكن الدخل المؤجل يُفهم في نفسه بالطريقة كما في التفسير الأول.
Schmalenbach (1873-1955) ، محاسب ألماني ، حدد المسؤولية على النحو التالي:
الدخل الذي لم يصبح نفقة بعد.
في الواقع ، استثمر المالكون رأس المال ، أي أن الشركة تلقت دخلاً من مالكها (في بداية العمل ، كانت الشركة الخاصة بها ، وأثناء العمل ، قاموا برسملة الحسابات المستحقة الدفع ودخلهم).
يجب استثمار الأموال المستلمة في الأعمال التجارية. هذا يعني أنه يجب عليهم شراء المعدات والمواد والسلع وما إلى ذلك من أجل تحويل دخل المشروع إلى نفقاته.
في هذه الحالة ، يمكن فهم الالتزام بالكامل على أنه دخل أو فترات سابقة و / أو مستقبلية. وعلى العموم ، فإن الحد الفاصل بين رأس المال الخاص ورأس المال المقترض سوف يختفي من حيث الجوهر.
خصوصيات هذا التفسير هي أن مؤيديه يفسرون المسؤولية كسبب ، والأصل كنتيجة. لأول مرة ، قدم المحاسب الروسي L.I. جومبيرج (1866-1935). في الواقع ، فإن فهم ما يمكن تفسيره على أنه سبب وما نتيجة لذلك هو أمر مشروط للغاية. على سبيل المثال ، يتم تسجيل إيصالات البضائع لكل من الأصل والالتزام. يمكننا القول أن الموردين قاموا بتسليم البضائع (السبب) وأن المؤسسة زادت كتلة البضائع (التأثير). ولكن مع نفس النجاح ، يمكن القول أن الزيادة في كتلة السلع (السبب) أدت إلى زيادة في الحسابات المستحقة الدفع (نتيجة). النظرية هي "يا له من طوق ، يا له من قضيب سحب ، حيث تستدير ، هناك ذهب".
تنعكس مصادر تكوين الأصول الاقتصادية على الحسابات السلبية. توضح الأرصدة في هذه الحسابات كيف ومن أين أتت هذه الأموال. خلاف ذلك ، فإن مجموعة مصادر تكوين الأموال تسمى التزامات المؤسسة.
وفقًا للتعريف ، فإن الالتزام هو دين لمنظمة قائمة في تاريخ معين ، ينشأ نتيجة للمعاملات التجارية المكتملة ، والتي ينبغي أن يؤدي سدادها إلى انخفاض في الأصول المقابلة. يمكن أن يكون هذا دفع نقدي ، أو تحويل أصول أخرى (تقديم خدمات) ، أو استبدال نوع من الالتزام بآخر.
مطلوبات قصيرة الأجل (حسابات مستحقة الدفع (لموظفي الشركة ، أصحاب العقارات ، المؤسسين ، الميزانية) ، الخصوم قصيرة الأجل للقروض والاقتراضات (المستحقة في غضون عام) ، احتياطيات النفقات المستقبلية).
المطلوبات المتداولة (الخصوم المتداولة) هي التزامات مالية قصيرة الأجل يجب سدادها في غضون عام من تاريخ الميزانية العمومية (أو دورة التشغيل الحالية للمؤسسة ، هذه الفترة أطول). هذا التعريف يعني أن الخصوم المتداولة يتم تسويتها من خلال الأصول المصنفة على أنها متداولة في نفس الميزانية العمومية. تنشأ التزامات الشركات من ديون قائمة (بسبب معاملات أو أحداث سابقة) للمؤسسة ، أو فيما يتعلق بنقل أصول أو خدمات معينة إلى مؤسسة أخرى في المستقبل (مدفوعة مسبقًا).
مطلوبات طويلة الأجل (مطلوبات طويلة الأجل على القروض والسلفيات ، التزامات ضريبية مؤجلة).
كما هي النظرية ، كذلك هي الممارسة. في الاقتصاد المتقدم ، يميل المحاسبون إلى تجميل الميزانية العمومية ، في اقتصاد غير متطور ، يصبح المحاسبون شفقة ، والأهم من ذلك كله يفكرون في كيفية إخفاء الأرباح لأسباب مختلفة. في هذا الصدد ، فإن مبدأ المحافظة (شرط الحيطة) هو دلالة للغاية ، مما يعني التقليل من قيمة الأصول والمبالغة في الالتزامات.
من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن نظرية المسؤولية وممارسة العمل معها ، على الرغم من الخلط بين المصطلحات والعديد من التفسيرات ، هي مع ذلك بسيطة للغاية بالمقارنة مع فهم الأصل. يجب أن تخبر المحاسب: إذا كنت تفهم جيدًا ماهية الأصل (وكان من الصعب جدًا فهم ذلك) ، فيمكنك بسهولة معرفة ماهية المسؤولية. فكر في الأصل ، وسيأتي فهم المسؤولية بشكل طبيعي.
يحتوي هيكل المطلوبات على رأس مال حقوق الملكية - رأس المال المصرح به ورأس المال السهمي ، بالإضافة إلى رأس المال المقترض (قروض ، قروض) ، مجمعة حسب التكوين وتاريخ الاستحقاق. تشير المطلوبات في إجمالي البيانات المتعلقة برأس مال وخصوم المنظمة.
المطلوبات هي مصادر الأصول وتتكون من الأقسام التالية:
رأس المال المصرح به أو رأس المال ؛
حسابات قابلة للدفع؛
ربح.
رأس المال المصرح به أو رأس المال هو ما يسمى رأس المال الأولي. في الأساس ، كانت مدخراتهم الخاصة أو ساعد أقاربهم ، لذلك اشتريت معهم موقدًا ، وحاويات ، ووسائل نقل ، ودقيقًا أوليًا ، وخميرة. ربما اشتروا مكتبًا أو استأجروه.
الحسابات الدائنة هي ديونك لشخص ما. يحدث أن رأس المال الأولي الخاص بك لا يكفي ، فأنت تأخذ قرضًا من البنك لشراء هذه الأفران والحاويات والنقل وشيء آخر. أيضًا ، يدين المخبز دائمًا تقريبًا بالمرافق ، والمياه والكهرباء والهاتف ، فقط لأن المدفوعات تتم قبل اليوم العاشر من الشهر التالي. ربما أخذوا الدقيق ، لكنهم لم يدفعوا الثمن لبعض الوقت. أولئك. كنت تستخدم وسائل الآخرين لبعض الوقت.
ربح. أولئك. هذا هو الربح الذي حصلت عليه نتيجة عملك. الدخل مطروحًا منه جميع نفقاتك وأرباحك المتبقية. وتشتري لها فرنًا إضافيًا ، مزيدًا من الدقيق ، أي أنك توسع إنتاجك.
وفقًا لمعايير المحاسبة المالية الدولية وإعداد التقارير ، تُفهم المطلوبات على أنها مصادر لتكوين أموال المؤسسة. تعكس مطلوبات الميزانية العمومية القرارات المتعلقة باختيار مصادر التمويل لقرارات الاستثمار الخاصة بالمؤسسة ، والتي تكون نتيجة تنفيذها هي الأصول المشتراة.
الأقسام الرئيسية من مسؤولية الميزانية العمومية هي:
القيمة المالية؛
حسابات طويلة الأجل مستحقة الدفع (مطلوبات طويلة الأجل ، رأس مال مقترض طويل الأجل) ؛
حسابات دائنة قصيرة الأجل (مطلوبات قصيرة الأجل ، رأس مال مقترض قصير الأجل).
قسم "حقوق الملكية". كما ذكر أعلاه ، في الدورة الأساسية للإدارة المالية ، يتم النظر في إدارة أموال مؤسسة ذات ملكية مشتركة. في مرحلة إنشاء شركة مساهمة ، يكون رأس المال السهمي مساويًا لرأس المال السهمي. يتضمن رأس المال السهمي لمؤسسة عاملة العديد من الأقسام الفرعية.
رأس المال المستثمر ويشمل:
رأس المال؛
رأس مال إضافي
الأموال والاحتياطيات
المادة "رأس المال السهمي". عادةً ما تعكس الميزانية العمومية رأس المال المصرح به وعدد الأسهم التي تم إصدارها بالفعل في تاريخ الميزانية العمومية (الأسهم المُصدرة - أسهم الخزينة في المحفظة). تنعكس الأسهم في الميزانية العمومية وفقًا لنوعها في البنود: "الأسهم العادية" و "الأسهم الممتازة".
تمنح الأسهم العادية لأصحابها حق التصويت في اجتماع المساهمين. يتم استحقاق توزيعات الأرباح غير الثابتة على الأسهم العادية ، والتي يعتمد مقدارها ودفعها على النتائج المالية للمنشأة. لا تمنح الأسهم الممتازة أصحابها حق التصويت في اجتماعات المساهمين. يتم استحقاق أرباح الأسهم الثابتة على الأسهم الممتازة ، والتي لا يعتمد دفعها بشكل عام على النتائج المالية للمؤسسة.
يمكن أن تكون مشاركات التفضيل تراكمية وغير تراكمية. التراكم يعني القدرة على الحفاظ على أرباح الأسهم. إذا لم يتم دفع توزيعات الأرباح على الأسهم العادية وحتى الممتازة في سنة معينة ، بسبب الوضع المالي الصعب للمؤسسة ، فسيكون بمقدور حاملي الأسهم المتراكمة الحصول عليها في فترات لاحقة. بالنسبة للأسهم غير المتراكمة ، لا يتم الاحتفاظ بتوزيعات الأرباح غير المدفوعة في الفترة الحالية في الفترات اللاحقة.
يمتلك حاملو الأسهم الممتازة الحق الاستباقي في استلام أرباح الأسهم والعائد على رأس المال المستثمر في حالة تصفية المؤسسة. الأسهم لها قيمة اسمية يتم تسجيلها في الميزانية العمومية وقيمة سوقية (سوقية).
كيف تختلف الأسهم العادية عن الأسهم الممتازة
تتكون مادة "رأس المال الإضافي" من:
علاوة إصدار من بيع جزء من الأسهم بسعر أعلى من الاسمي ؛
زيادة قيمة الأصول الثابتة (احتياطي إعادة التقييم) ؛
فرق سعر الصرف الإيجابي على الودائع بالعملات الأجنبية في رأس المال المصرح به.
يشمل احتياطي رأس المال العديد من الصناديق والاحتياطيات التي تم إنشاؤها للطوارئ وتعتبر تدبيرًا احترازيًا معقولًا. اعتمادًا على مصادر التكوين وشروط الاستخدام ، يمكن أن تنعكس الأموال والاحتياطيات في كل من قسم "حقوق الملكية" وقسم "رأس مال الديون".
هناك مجموعتان من الاحتياطيات.
أول مجموعة أنشأت:
الاحتياطيات التي ينص عليها القانون ؛
الاحتياطيات الاختيارية (تشكلت وفقًا للوثائق التأسيسية).
المجموعة الثانية بطبيعتها:
الاحتياطيات التي لها طابع رأس المال الإضافي ؛
أحكام لتغطية الخسائر أو النفقات الحالية أو المستقبلية ؛
احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها
أموال السداد (أموال الاستهلاك ، وما إلى ذلك).
في التصنيف حسب الطبيعة ، فإن المجموعة الأولى من الاحتياطيات هي رأس المال الاحتياطي ، ومصدره هو صافي الربح. المجموعة الثانية من الاحتياطيات هي الاحتياطيات المقدرة. مصدر تكوينها هو الربح الإجمالي. يتم إنشاء الاحتياطيات المقدرة من أجل حماية الشركة من ظروف السوق المتقلبة والخسائر التضخمية وتنعكس في البيانات المالية في شكل خصومات يتم خصمها من البنود المقابلة لأصل الميزانية العمومية.
يتضمن بند "الأرباح المحتجزة" كلاً من الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) للسنوات السابقة والأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) لفترة التقرير.
في مقال "الأرباح المحتجزة" مؤشر الربح المتراكم ، المحسوب في بيان الربح المتراكم ، ثابت.
كجزء من الربح المتراكم يمكن تخصيص احتياطي ربح يتكون من خصومات سنوية من صافي الربح حتى تصل قيمة الاحتياطي إلى مبلغ معين (25٪ من قيمة رأس المال). لا يتأثر هذا الاحتياطي في توزيع الأرباح ، ولكن يمكن استخدامه للحفاظ عليها عند المستوى المناسب في السنوات غير المربحة أو تحويلها إلى رأس مال أسهم بقرار من مجلس الإدارة.
يشمل قسم "الخصوم طويلة الأجل" الالتزامات التي يجب سدادها على مدى أكثر من عام ، بما في ذلك:
حسابات طويلة الأجل مستحقة الدفع ؛
سندات طويلة الأجل
دفعات الإيجار؛
متأخرات استحقاقات التقاعد.
يتضمن بند "الحسابات طويلة الأجل الدائنة" الخصوم على القروض طويلة الأجل التي تتلقاها الشركة. يتم تحويل جزء من حسابات الدفع طويلة الأجل ، المستحقة في الفترة الحالية ، إلى قسم "الخصوم قصيرة الأجل".
يشمل بند "السندات" السندات الصادرة بهدف جذب أموال إضافية لتمويل أنشطة المؤسسة. السندات هي سندات دين وتمثل علاقة قرض. عند شراء السند ، يتم إبرام اتفاقية بين حامل السند (المُقرض) والشركة المُصدرة (المقترض) ، والتي بموجبها تتعهد الشركة المُصدرة بإعادة المبلغ الأصلي للدين ودفع الفائدة المستحقة خلال الفترة المحددة ( نضج). يمكن بيع السندات على قدم المساواة ، مع قسط (أعلى من الاسمية) أو بخصم (أقل من المعدل). كل من قسط التأمين والخصم ، وكذلك التكاليف المرتبطة بإصدار السندات (المنسوبة إلى المصروفات المؤجلة) ، يتم شطبها تدريجياً (يتم إطفاءها) على مدى عمر القرض.
تقوم الشركة المصدرة ، على أساس اتفاق مع حامل السند ، بتشكيل صندوق استرداد السندات على حساب الخصومات الدورية من الأرباح. يمكن استثمار أموال الصندوق لفترة استحقاق السندات في الأوراق المالية المدرة للدخل. يمارس حملة السندات أو رئيس القرض المعين السيطرة على استلام ونفقات أصول الصندوق. يؤدي وجود صندوق استرداد السندات إلى زيادة ثقة المستثمرين في الأوراق المالية للشركة المصدرة.
يتم تسجيل بند "مدفوعات الإيجار" في قسم الالتزامات طويلة الأجل في حالة قيام الشركة بتأجير أموال على عقد إيجار طويل الأجل (رأس المال). يُفهم عقد الإيجار على أنه حيازة واستخدام للممتلكات بمدة محددة ومدفوعة على أساس اتفاق بين مالك العقار - المؤجر والمستأجر.
يتم الاعتراف بعقد الإيجار على أنه طويل الأجل إذا تم استيفاء أحد الشروط التالية على الأقل:
تغطي مدة الإيجار 75٪ أو أكثر من العمر الإنتاجي للعقار ؛
عند انتهاء مدة عقد الإيجار ، تصبح الأصول المؤجرة ملكًا للمستأجر ؛
يتمتع المستأجر بفرصة تجديد عقد الإيجار في نهاية مدة الإيجار بأقل سعر (أقل بكثير من متوسط السوق) ؛
القيمة الحالية للحد الأدنى من مدفوعات الإيجار تساوي أو تزيد عن 90٪ من القيمة الحالية للعقار.
يتم تسجيل الأموال المؤجرة بموجب عقد إيجار طويل الأجل في أصول الميزانية العمومية الغربية على أنها خاصة بها ، وهو أحد مبادئ إدراج البيانات في التقارير - انتشار المحتوى الاقتصادي على القاعدة القانونية. تسجل مطلوبات الميزانية العمومية المبلغ الكامل لمدفوعات الإيجار التي يجب على الشركة دفعها خلال فترة الإيجار.
الاحتياطيات والأموال. كجزء من قسم "الخصوم طويلة الأجل" بسبب الخصومات من الأرباح قبل الضرائب ، يمكن إنشاء الأموال والاحتياطيات التي لها طبيعة الديون. وتشمل هذه: صناديق التقاعد للشركات ؛ ودائع الموظفين طويلة الأجل ؛ احتياطي لدفع المكافآت للموظفين ، إلخ. تنشأ متأخرات مزايا التقاعد إذا كان لدى الكيان صندوق معاشات تقاعدية. مصدر تكوين صندوق معاشات الشركة هو المساهمات الدورية لصاحب العمل والموظفين. تستخدم أموال الصندوق لدفع معاشات التقاعد أو استحقاقات العجز أو في حالة وفاة الموظف. للوهلة الأولى ، يشير وجود صندوق تقاعد إلى استقرار المركز المالي للمؤسسة. ومع ذلك ، لاستكمال الصورة ، من الضروري معرفة إلى أي مدى يتم تمويل التزامات المعاشات التقاعدية.
يمكن دمج البنود "المطلوبات طويلة الأجل" و "المطلوبات قصيرة الأجل" في الميزانية العمومية لشركة غربية تحت اسم "الخصوم الخارجية". وفقًا لمعايير المحاسبة المالية الدولية وإعداد التقارير ، تُفهم الالتزامات الخارجية على أنها خسائر مستقبلية في المنافع الاقتصادية التي قد تنشأ نتيجة للالتزامات الحالية للمنشأة بتحويل الأموال أو تقديم الخدمات إلى مؤسسات أخرى نتيجة للمعاملات أو الأحداث.
يشمل قسم "الخصوم المتداولة" الخصوم التي تغطيها الأصول المتداولة أو التي تم إلغاؤها نتيجة لتشكيل الخصوم الجديدة قصيرة الأجل. لا تتجاوز فترة استحقاق المطلوبات قصيرة الأجل سنة واحدة. يتم تسجيل المطلوبات قصيرة الأجل في الميزانية العمومية أو بالسعر الحالي ، مما يعكس التدفقات النقدية الخارجة في المستقبل ؛ أو بالسعر في تاريخ سداد الديون. في الوقت نفسه ، لا تختلف هذه التقديرات بشكل جوهري عن بعضها البعض بسبب قصر فترة الاستحقاق.
تتضمن الذمم الدائنة المطلوبات الناشئة عن شراء سلع أو خدمات على قرض تجاري ، أي. بدفع مؤجل ، كقاعدة عامة ، لمدة 30 إلى 60 يومًا. في هذه الحالة ، يتم الحصول على قرض تجاري عن طريق القيد في حساب مفتوح.
يتضمن بند "الكمبيالات" الكمبيالات المستحقة الدفع لعمليات المتاجرة ، والتي هي التزام مكتوب من المؤسسة بالدفع ، خلال فترة محددة ، مقابل السلع أو الخدمات المشتراة بموجب شروط القرض التجاري.
يتضمن بند "شهادات الدين قصير الأجل" شهادات الدين قصيرة الأجل الناشئة عن تقديم القروض النقدية للمؤسسة من قبل البنوك أو مؤسسات الائتمان الأخرى. يتضمن مبلغ السداد لقرض قصير الأجل المبلغ الاسمي والفائدة المستحقة.
تتضمن شهادات الدين قصير الأجل جزءًا من المطلوبات طويلة الأجل المستحقة في الفترة الحالية في الحالات التالية:
إذا كانت الشركة تتوقع سداد الدين المقابل على حساب الأموال المنعكسة في هيكل الأصول المتداولة ؛
إذا كان هذا الدين لا يتم تجديده ؛
إذا لم يتم سداد هذا الدين بإصدار أسهم جديدة ؛
إذا خالفت الشركة شروط اتفاقية توفير الأموال المقترضة لها ، مما يعطي للمقرض الحق في المطالبة بأموالهم قبل الموعد المحدد.
يعكس عنصر "ديون الضرائب" ديون الشركة للميزانية.
تشمل الضرائب المؤجلة الضرائب المقدرة ولكنها غير مدفوعة. الضرائب المؤجلة هي نوع من القروض التي تقدمها الدولة للمؤسسة.
يتضمن بند "متأخرات الأجور" الأجور المستحقة ولكن غير المدفوعة للموظفين.
تتضمن الدفعات المقدمة المستلمة السلف المختلفة المستلمة من قبل الكيان. الدفعة المقدمة تعني مبلغ المال الذي تم إصداره مقابل الدفعات القادمة للسلع والعمل والخدمة المقدمة.
يتضمن بند "جزء من الخصوم طويلة الأجل" جزءًا من الخصوم طويلة الأجل المستحقة في الفترة الحالية.
تشمل المطلوبات المستحقة المطلوبات المستحقة في السنة المشمولة بالتقرير ، ولكن لم يتم دفعها حتى تاريخ الميزانية العمومية.
يتضمن بند "المطلوبات الطارئة" مطلوبات الشركة التي قد تنشأ في المستقبل نتيجة لمعاملات سابقة. يجب الإفصاح عن أسباب الخسائر المحتملة في الملاحظات على البيانات. إن إدراج بند "الخصوم غير المتوقعة" في الميزانية العمومية هو تعبير عن مبدأ الحذر (الحيطة ، التحفظ) ، والذي بموجبه ، كما ذكر أعلاه ، يجب على الشركة أن تأخذ في الاعتبار الخسائر المحتملة أكثر من المكاسب المحتملة.
لإدارة المطلوبات ، يُنصح باستخدام تصنيفها إلى رأس مال حقوق الملكية والديون ، والذي يتوافق مع تصنيف التمويل إلى داخلي وخارجي:
بنود حقوق الملكية - مصادر التمويل الداخلي ؛
بنود الدين - مصادر التمويل الخارجي.
يتم التمويل الداخلي (التمويل الذاتي) على حساب أموال الشركة الخاصة في المجالات التالية:
التمويل الذاتي للمحافظة على مستويات الإنتاج.
التمويل الذاتي لنمو الإنتاج.
يتم التمويل الذاتي من أجل الحفاظ على مستوى الإنتاج على حساب صندوق الإهلاك. يتم التمويل الذاتي لغرض نمو الإنتاج على حساب الأرباح المحتجزة والأموال والاحتياطيات المتكونة على حساب جزء منه.
يتم التمويل الخارجي (الخصوم الخارجية) عن طريق جذب الأموال التي تنتمي إلى الكيانات الاقتصادية الأخرى بشروط الاستعجال والدفع والسداد. الأموال التي يتم جمعها بهذه الطريقة تسمى الأموال المقترضة أو رأس المال المقترض. يتم تسجيل الأموال المقترضة في مطلوبات الميزانية العمومية وتمثل التزامات الشركة. تساعد الزيادة في الأموال المقترضة (الخصوم) إلى مستوى معين على زيادة ربحية الأموال الخاصة بالشركة (تأثير الرافعة المالية).
يقول شير: "من أجل فهم المحاسبة ، من المهم للغاية أن نرى في هذه المعارضة ليس مجرد معادلة تحليلية واضحة ، ولكن لفهم معناها الأعمق ؛ هذا هو بالضبط ما يمثل المعارضة ، من ناحية ، لقيم التبادل ، الحقيقية ، الموجودة في شكل ملموس ، متمايزة إلى فئات اقتصادية وقانونية للأجزاء المكونة لملكية الاقتصاد بالكامل (الجانب الأيسر من المعادلة ) ومن ناحية أخرى ، القيمة المجردة الناتجة ، رأس مال مالك الاقتصاد المعين ".
حقيقة أن المسؤولية هي تعبير تجريدي عن أصل ما يفسر أيضًا موضوعية المساواة A = P. كما أن تعبيرها في القيمة النقدية مبرر أيضًا بحقيقة أن المسؤولية ليست سوى تعبير محدد عن الأصل. يجب قياس حقوق الملكية (الخصوم) كتعبير عن الأصل بنفس قيمة التبادل مثل الأصل في تاريخ الميزانية العمومية.
يجب أن ينطلق أي تغيير في K (مجموع جبري) من تغيير - زيادة أو نقصان - في الأجزاء المكونة للممتلكات (مقالاتها). تحت "K" هنا نعني مقدار رأس المال كتعبير عن أصل ، أي قيمة التزام الميزانية العمومية بالمعنى الحديث ؛
لا يمكن أن يحدث أي تغيير في K (المبلغ) إذا كان التغيير في أجزاء من الممتلكات يتألف فقط من حركة القيم ، أي في معاملة تبادل بسيطة ؛
أي تغيير في قيمة أجزاء من الممتلكات ، لا يتم تعويضه بتغيير آخر ، يجب أن يتسبب في زيادة أو نقصان مماثل في K (المبلغ) ؛
يجب أن يكون كلا طرفي المعادلة دائمًا في حالة توازن وتوازن.
هذه القواعد ، في الواقع ، كونها تطورًا لمسلمات باسيولي ، تعطي معنى جديدًا تمامًا لتحقيق التوازن بين المساواة. إن المساواة في الميزانية العمومية هنا ليست موضوعية لأن هذا يؤدي إلى إعداد إدخالات محاسبية بطريقة القيد المزدوج ، ولكن لأن الالتزام هو تعبير معين عن رأس مال الشركة الممثل في الأصل ، وبالتالي ، نكرر ، يعكس تقييم الخصوم فقط تقييم أصول الشركة ورأس مالها الموضح في الميزانية العمومية.
الأصول والخصوم: تعديل الرصيد
معادلة التوازن(معادلة الميزانية العمومية) - معادلة يجب بموجبها أن يكون مجموع أصول الشركة مساويًا تمامًا لمجموع الالتزام (الخصوم وحقوق الملكية). كلمة المبني للمجهول هي من أصل لاتيني وتعني حرفيًا "المبني للمجهول" ، مما يعطي هذه الكلمة ، على عكس الكلمة الأصول ، نوعًا من الدلالة المحزنة.
صيغة تعبر عن المساواة بين الأصول والخصوم. هناك نوعان رئيسيان لكتابة هذه المعادلة:
الأصول = الأموال المقترضة + حقوق الملكية ؛
حقوق الملكية = الأصول - الأموال المقترضة.
الشكل الأول هو وجهة نظر مدير الأعمال في المؤسسة (أي ، يتم تمويل الأصول من أموالهم الخاصة والمقترضة) ، والثاني هو وجهة نظر المالك ، عندما يتم تعريف حصة المالك على أنها فائض الأصول على الديون .
أسهل طريقة لفهم المسؤولية هي الحسابات المستحقة الدفع للمؤسسة. وهذه هي الطريقة التي فسرها المحاسبون لقرون عديدة.
بحلول نهاية القرن التاسع عشر ، أصبح المحاسب السويسري الشهير أ. عبّر شير (1846-1924) عن هذا الفهم في الصيغة الشهيرة لمعادلة رأس المال: أي إذا تم طرح الحسابات المستحقة الدفع (P) من الأصل بالكامل (A) ، فإن مقدار رأس المال أو مبلغ الأموال الخاصة بالشركة سيتم تحديده. هكذا تم فهم المسؤولية في جميع البلدان ، وهكذا تم تفسيرها في بلدنا ، في روسيا ، حتى بداية القرن العشرين.
"بالنسبة للمحاسبة" ، كشف شير عن هذا البيان ، "من الأهمية بمكان أن تؤخذ نقطة البداية - معادلة التوازن (A = P) أو معادلة رأس المال (A - P = K). يتوافق الشكل الخارجي للمحاسبة مع معادلة الرصيد: يجب معارضة كل مدين (عنصر مدين) من قبل دائن (عنصر دائن). ... معادلة رأس المال (A - P = K) تعبر ، على العكس من ذلك ، عن جوهر المحاسبة ؛ المجموع الجبري للأجزاء المكونة للممتلكات (A - P) يساوي صافي الملكية (K) ؛ هنا ، بالتالي ، فإن الملكية النقية المحسوبة ، مفهوم رأس المال ، يتناقض مع تحلل هذا التجريد إلى مواد مختلفة من الأجزاء المكونة الحقيقية والملموسة للملكية ".
ولكن في بداية القرن الماضي ، كان محاسبًا روسيًا رائعًا وعالم رياضيات عن طريق التعليم ، ن. قدم Lunsky (1876-1956) فهمًا مختلفًا تمامًا للمسؤولية. في أعمال N. Lunsky ، لأول مرة ، تم العثور على مصطلح "المصادر" ، في حين أن غالبية المتخصصين فهموا فقط الحسابات المستحقة الدفع على أنها خصوم الميزانية العمومية ، وتم تحديد رأس مالهم من خلال الحساب. NS. قام Lunsky بتوسيع مفهوم المسؤولية إلى حقوق الملكية. أدى هذا الفهم إلى دراسة جديدة لحسابات الدائن والمدين. أصبحت نظرية Lunsky واسعة الانتشار. قام بتعديل صيغة شير:
نتيجة لذلك ، حصلت على معادلة توازن ، على الجانب الأيسر تم تقديم الخاصية ، وعلى الجانب الأيمن - مصادرها. ووصف الجانب الأيمن بأكمله بأنه مسؤولية ، لأنه وفقًا للقاعدة الحالية بشأن عزل الملكية لمنظمة ما عن أصحابها ، فإن ما يسمى رأس المال ليس أكثر من حسابات منظمة مستحقة الدفع لأصحابها. وبالتالي ، فإن الجانب الأيمن بأكمله من معادلة التوازن هو مسؤولية بالمعنى الأوسع للكلمة.
إن مطلوبات البنوك التجارية هي عكس الأصول تمامًا - فهي التزامات البنك تجاه أطراف ثالثة. لكن بدونهم ، لن تكون هناك أصول. وهكذا ، يتبين أن الخصوم هي مصادر وموارد الأموال الخاصة بمؤسسة الائتمان. وعادة ما يتم تقسيمها أيضًا إلى أنواع.
مطلوبات البنوك التجارية الروسية
إصدار الأوراق المالية. في أغلب الأحيان ، البنوك الكبيرة هي شركات مساهمة تقوم بإصدار أسهمها الخاصة. وبالتالي ، من خلال بيع أوراقه المالية في سوق الأوراق المالية ، يجذب البنك رأس مال عامل إضافي. عليه التزام تجاه المساهمين بدفع قيمة الأسهم إذا أراد المستثمر بيع أسهمه ، ولكن من ناحية أخرى يتلقى أموالاً إضافية يمكن طرحها للتداول وتحقيق ربحية معينة.
عمليات الإيداع. يعلم الجميع أن البنوك التجارية ، من خلال الإعلانات والوسائل الأخرى ، تجذب الأموال المجانية من السكان والكيانات القانونية. في هذه الحالة ، تُستخدم الأموال التي تم جمعها أيضًا لتجديد الأصول لتوليد الدخل.
اتجاه الربح المستلم من أنشطة البنك لإنشاء احتياطيات لاستهلاك الأوراق المالية أو لتغطية الخسائر المحتملة. هذه القيمة تميز بشكل إيجابي أنشطة البنك. كلما زاد صندوق الاحتياطي لديه ، زاد نموه من سنة إلى أخرى ، كلما كان البنك أكثر استقرارًا وموثوقية. وهذا بدوره يؤثر على قرارات المستثمرين بشأن مساهمة الأموال في بنك معين.
قروض من جهات تجارية وحكومية أخرى. يتم توجيه جزء كبير من هذه الالتزامات إلى أنشطة الإقراض للبنك. بعد كل شيء ، كقاعدة عامة ، هذا هو نشاطه الأكثر ربحية. وكما تعلم ، يجب أن تعمل الأموال وتدر دخلاً ، فضلاً عن تبرير الفوائد والمدفوعات الأخرى التي يتم تحميلها على الأموال التي يقترضها البنك.
إن تعريف البنك كمؤسسة تقوم بتجميع الأموال المجانية وتخصيصها على أساس قابل للإرجاع يجعل من الممكن التمييز بين العمليات السلبية والفعالة في أنشطتها.
العمليات السلبية. بمساعدتهم ، تشكل البنوك مواردها. يتمثل جوهرها في جذب أنواع مختلفة من الودائع ، والحصول على قروض من البنوك الأخرى ، وإصدار الأوراق المالية الخاصة بها ، وكذلك تنفيذ عمليات أخرى ، مما يؤدي إلى زيادة الموارد المصرفية.
من الناحية التاريخية ، لعبت العمليات السلبية دورًا أساسيًا وحاسمًا فيما يتعلق بالعمليات النشطة ، نظرًا لأن كفاية الموارد شرط ضروري لتنفيذ العمليات النشطة. يتم تمثيل شكل خاص من الموارد المصرفية من خلال أموال البنك الخاصة (رأس المال).
في ممارسة البنوك التجارية الروسية ، تشمل العمليات السلبية ما يلي:
قبول الودائع (الودائع) ؛
فتح حسابات العملاء والاحتفاظ بها ، بما في ذلك البنوك المراسلة ؛
إصدار الأوراق المالية الخاصة (الأسهم والسندات) والأدوات المالية (السندات الإذنية وشهادات الإيداع وشهادات الادخار) ؛
الحصول على قروض بين البنوك ، بما في ذلك مصادر الائتمان المركزية.
يمثل رأس المال المملوك أساسًا قانونيًا واضحًا ويقين وظيفي هو الأساس المالي لتطور البنك. يتيح لك دفع تعويضات للمودعين والدائنين في حالة الخسائر وإفلاس البنوك ، للحفاظ على حجم وأنواع العمليات وفقًا لأهداف البنك. تشمل الأموال الخاصة بالبنك: الصناديق القانونية والاحتياطية والصناديق الخاصة الأخرى ، بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة خلال العام.
العنصر الرئيسي لرأس مال البنك هو رأس المال المصرح به. يتم تشكيلها اعتمادًا على شكل تنظيم البنك. إذا تم إنشاء بنك كشركة مساهمة ، فسيتم تكوين رأس ماله المصرح به على حساب أموال المساهمين المستلمة من بيع الأسهم. يشكل البنك ، وهو شركة ذات مسؤولية محدودة ، الصندوق القانوني على حساب مساهمات المشاركين.
بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني للبنك ، فإن صندوقه القانوني يتكون بالكامل من مساهمات المشاركين (الكيانات القانونية والأفراد) ويعمل كضمان لالتزاماتهم.
يتم تحديد حجم الصندوق المصرح به وإجراءات تكوينه والتغييرات من خلال ميثاق البنك. لا يحدد القانون مقدار رأس المال المصرح به ، ولكن لضمان استقرار البنك ، يحدد البنك المركزي للاتحاد الروسي الحد الأدنى لرأس المال المصرح به. يمكن تنفيذ الزيادة في الصندوق المصرح به على حساب المساهمين (المساهمين) في البنك ، وصناديقه الخاصة (الاحتياطي والصناديق الخاصة ، توزيعات الأرباح للمساهمين - المساهمين ، الأرباح).
يهدف الصندوق الاحتياطي إلى تغطية الخسائر المحتملة للبنك في عملياته. يتم تحديد قيمتها كنسبة مئوية من رأس المال المصرح به. مصدر تكوين الصندوق الاحتياطي هو الاستقطاعات من الأرباح. وتتكون عن طريق استقطاعات سنوية لا تقل عن 5٪ من صافي الربح حتى تصل إلى 25٪ من حجم رأس المال المصرح به.
البنوك تشكل صناديق خاصة أخرى: "إهلاك الأصول الثابتة" ، "إهلاك الأصول ذات القيمة المنخفضة والبالغة" ، المتكونة من رسوم الإهلاك ؛ صناديق الحوافز الاقتصادية القائمة على الربح. تشمل الأموال الخاصة للبنك أيضًا الأموال التي يتلقاها من إعادة تقييم الأصول الثابتة التي يتم تنفيذها بموجب قرارات صادرة عن حكومة روسيا ؛ الأموال من بيع الأسهم من قبل البنك لأصحابها الأوائل بما يزيد عن القيمة الاسمية ، إلخ.
يتكون الجزء الرئيسي من موارد البنوك من الأموال المقترضة ، والتي تغطي ما يصل إلى 90 ٪ من إجمالي الحاجة إلى الأموال لتنفيذ العمليات المصرفية النشطة.
يتمتع البنك التجاري بالقدرة على جذب الأموال من الشركات والمؤسسات والمؤسسات والسكان والبنوك الأخرى في شكل ودائع (ودائع) وفتح حسابات مقابلة لهم.
تتمثل العملية السلبية للبنوك التجارية في الحصول على موارد ائتمانية مركزية بواسطتها. يتم تقديم القروض من البنك المركزي للاتحاد الروسي إلى البنوك من خلال إعادة التمويل وعلى أساس تنافسي.
تتيح المعلومات الواردة في مطلوبات الميزانية العمومية إمكانية تحديد التغييرات التي حدثت في هيكل حقوق الملكية ورأس المال المقترض ، ومقدار الأموال طويلة الأجل وقصيرة الأجل التي تم جذبها إلى معدل دوران الشركة ، أي تظهر المسؤولية من أين أتت الأموال ، بهدف تشكيل ملكية المؤسسة.
يعتمد الوضع المالي للمؤسسة إلى حد كبير على الأموال الموجودة تحت تصرفها وأين يتم استثمارها. حسب درجة الملكية ، ينقسم رأس المال المستخدم إلى حقوق ملكية وديون. وفقًا لمدة الاستخدام ، يتم تمييز رأس المال طويل الأجل (الدائم) وقصير الأجل. الحاجة إلى رأس المال السهمي (المسؤولية) ترجع إلى متطلبات التمويل الذاتي للمؤسسات. رأس المال الخاص هو أساس استقلال واستقلال المؤسسة. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أن تمويل أنشطة مؤسسة ما على نفقتها الخاصة فقط ليس مفيدًا لها دائمًا. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا لم تكن أسعار الموارد المالية مرتفعة ، ويمكن للشركة توفير مستوى أعلى من العائد على رأس المال المستثمر مقارنة بالدفع مقابل موارد الائتمان ، فعند جذب الأموال المقترضة ، يمكنها زيادة العائد على حقوق الملكية .
في الوقت نفسه ، إذا تم إنشاء أموال المؤسسة بشكل أساسي على حساب الخصوم قصيرة الأجل ، فإن مركزها المالي سيكون غير مستقر ، لأنه مع رأس المال للاستخدام قصير الأجل ، يكون العمل التشغيلي المستمر ضروريًا ، بهدف مراقبة العودة في الوقت المناسب وجذب الآخرين للتداول لفترة وجيزة.
وبالتالي ، فإن المركز المالي للمشروع يعتمد إلى حد كبير على مدى النسبة المثلى لحقوق الملكية ورأس المال المقترض. يعد تطوير الإستراتيجية المالية الصحيحة أحد الشروط الأساسية للتشغيل الفعال للمؤسسة.
عند تحليل مصادر تكوين ممتلكات المشروع ، ينبغي النظر في التغييرات المطلقة والنسبية في الأموال الخاصة بالمؤسسة والأموال المقترضة. في حالتنا ، المصدر الرئيسي لتشكيل ملكية المؤسسة هو رأس مالها الخاص. في بداية العام ، بلغت حصتها في هيكل المطلوبات 98.39٪. في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، انخفضت حصة حقوق الملكية في هيكل المطلوبات بشكل طفيف (بنسبة 7.07٪) وبلغت 91.32٪. هذا الهيكل لمصادر تكوين الملكية هو علامة على الاستقرار المالي العالي للمشروع.
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن تقييم التغييرات في هيكل رأس المال قد يكون مختلفًا عن وجهة نظر المستثمر والمؤسسة. بالنسبة للبنوك والمستثمرين الآخرين ، يكون الأمر أكثر موثوقية إذا كان لدى العميل حصة أعلى من رأس مال الأسهم. هذا يلغي المخاطر المالية. تهتم الشركات ، كقاعدة عامة ، بجذب الأموال المقترضة. بعد تلقي الأموال المقترضة بنسبة أقل من الربحية الاقتصادية للمشروع ، من الممكن توسيع الإنتاج وزيادة ربحية رأس المال السهمي للمؤسسة.
دعنا نلقي نظرة فاحصة على هيكل الخصوم. التزامات المؤسسة ، التي يكون تاريخ استحقاقها مستحقًا في المستقبل القريب وتلك المستحقة في عام أو بعد ذلك ، غير متساوية. من الأهمية بمكان بالنسبة للمؤسسة ما إذا كان الدائنون سيطالبون بسداد الديون الآن أم أن هذا سيحدث ، على سبيل المثال ، في غضون عام. عادة ، تأخذ الشركات قروضًا كبيرة لفترة طويلة. يمكن أن يحدث هذا ، على سبيل المثال ، عند شراء معدات باهظة الثمن. ثم من المهم بشكل أساسي أن يعرف مستخدم البيانات المالية - هل هذه عدة ملايين من الديون الحالية أم ينبغي حسابها تدريجياً؟
وبالتالي ، ينبغي تقسيم الخصوم إلى "خصوم طويلة الأجل" و "التزامات قصيرة الأجل". الآن يعكس هيكل ميزانيتنا العمومية بشكل أفضل تفاصيل الوضع المالي للمؤسسة. ومع ذلك ، فإن هيكل الأصول والخصوم لم يكتمل تمامًا.
يحدث غالبًا أن تتكبد الشركة مبلغًا مقطوعًا من النفقات التي ، في الواقع ، لا تتعلق بالكامل بالفترة الحالية. على سبيل المثال ، إجازات الموظفين. تتحمل الشركة تكاليف دفع إجازة الموظف مرة واحدة في السنة ، ولكن سيكون من الأصح القول إن كل شهر للموظف في الشركة بشكل عام يحصل على إجازة مدفوعة الأجر لمدة يومين. هذا يعني أنه من الأفضل "التأجيل" مقدمًا - للاحتفاظ بمبلغ معين وإحالته إلى تكاليف الفترة الحالية. يمكننا قول الشيء نفسه إذا كان من المعتاد في المؤسسة دفع المكافآت في نهاية العام. هناك حالة أخرى مماثلة قد تكون القروض المصرفية ومدفوعات السندات والمدفوعات المماثلة ، على سبيل المثال ، إذا تم دفعها مرة واحدة كل ثلاثة أشهر أو مرة كل ستة أشهر.
إذا كنت تحتفظ بالسجلات "وفقًا لجميع القواعد" ، فيجب أن تعكس الشركة كل شهر في المحاسبة مبلغًا معينًا ، مما يدل على أنه في المستقبل القريب سيأتي الموعد النهائي للوفاء بالتزامات الشركة. وهذا صحيح تمامًا. على سبيل المثال ، إذا عدنا إلى المثال بنفس الإجازات ، فمن العدل أن نلاحظ أن سبب الإنفاق على مدفوعات الإجازة هو بالضبط الأشهر التي يعمل فيها الموظف بضمير حي. لذلك ، سيكون من المنطقي أن تُدرج في مصاريف الفترة الحالية دفع يومين من الإجازة المستقبلية ، في نفس الوقت يعكس هذا المبلغ في الالتزامات ، حيث سيتم دفعه عندما يأخذ الموظف إجازة. وهذا ما يسمى إنشاء احتياطيات للالتزامات والمدفوعات.
وبالتالي ، يجب أن يظهر قسم آخر في ميزانيتنا العمومية - "توفير النفقات والمدفوعات المستقبلية". حسنًا ، إذا كان لدينا "نفقات مؤجلة" ، فلا بد من وجود دخل مؤجل. لذلك ، يجب أن يبدو هيكل الميزانية العمومية النهائي كما يلي:
وبالتالي ، فإن هيكل الأصول والخصوم للمؤسسة يحتوي على ثلاث مجموعات من الأصول وخمس مجموعات من المطلوبات. وقسم الميزانية العمومية عبارة عن مجموعة من البنود في الأصول أو الالتزامات في الميزانية العمومية ، مجمعة وفقًا لمبادئ التعيين والاستعجال ودوران. يخضع تجميعهم لمهام مراقبة وتحليل الحالة المالية للمؤسسة.
بند الميزانية العمومية هو بند الميزانية العمومية الذي يعكس ، في تاريخ معين ، أنواع أموال المؤسسة (في الأصول) أو أنواع مصادر تكوينها (في الخصوم) ، والتي تحتوي على أرصدة (رصيد) لسجل محاسبة واحد أو أكثر قدم في نفس الوقت كقيمة تركيبية. كل مؤشر (بند في الميزانية العمومية) يرد في الميزانية العمومية له اسم يحدد الكائن المحاسبي ، القيمة النقدية للبند (في قياس نقدي واحد بالتكلفة الفعلية).
للمراقبة المنتظمة المستمرة لحركة كل نوع من الأصول الاقتصادية ومصادر تكوينها ، يتم استخدام نظام الحسابات. القيمة في الحسابات في نهاية كل فترة تقرير هي مصدر لملء بنود الميزانية العمومية.
في الميزانية العمومية ، لتحليل الوضع المالي والتحكم في الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة ، يتم تقديم سلسلتين من البيانات (عموديًا): في بداية السنة التقويمية للتقرير (في البيانات المالية الدولية في بداية السنة المالية) وفي نهاية فترة التقرير الأخير. عملة الميزانية العمومية هي مجموع بنود الميزانية ، ومجموع بنود الأصول يساوي مجموع بنود الالتزام.
ru.wikipedia.org - مورد بمقالات حول العديد من الموضوعات ، eccyclopedia Wikipedia مجانًا
abc.informbureau.com - قاموس اقتصادي للمصطلحات والأحداث والحقائق والظواهر في روسيا الحديثة
youtube.com - YouTube ، أكبر استضافة فيديو في العالم
slovarus.ru - تبحث القواميس عبر الإنترنت عن معنى كلمة في القواميس الأكثر شيوعًا
be5.biz - بوابة الأدب التربوي للطلاب
bank24.ru - قاموس الموقع للمصطلحات الاقتصادية
Dictionary-economics.ru - بوابة معلومات كل شيء عن الاقتصاد
termin.bposd.ru - موقع قاموس مجاني للمصطلحات والمفاهيم والتعاريف في الاقتصاد
dic.academic.ru - موقع القواميس والموسوعات على موقع الأكاديمي
profmeter.com.ua - موقع معلومات كل شيء عن الاقتصاد
all-about-investments.ru - بوابة المعلومات الأكثر إثارة للاهتمام في عالم المال والاقتصاد
Finance-place.ru - بوابة المعلومات التحليل المالي والإدارة
buh.ru - مورد إنترنت للمحاسبين
buharick.ru - قاموس المحاسبة التوضيحي ACCOUNTING SlovARIK
liga.net - بوابة معلومات حول كل شيء LIGABusinessInform
banki-delo.ru - موقع الويب المصرفي حول البنوك ، حول القروض ، حول الفائدة ، حول المال والتمويل
time.zp.ua - إدارة أصول موقع المعلومات
yourlib.net - مكتبة الطالب الإلكترونية على الإنترنت
malb.ru - البوابة الاقتصادية للشركات الصغيرة خطوة بخطوة
eco.in.ua - اقتصاديات بوابة المعلومات والمزيد
ref.rushkolnik.ru - بوابة تعليمية للمقالات والمهام العملية
ubiznes.ru - بوابة معلومات واقتصادية كل شيء عن التمويل
fingerramm.ru - بوابة معلومات القواعد المالية
bibliotekar.ru - موقع المكتبة الإلكترونية
proect62.narod.ru - بوابة معلومات وتعليمية للطلاب
my-koshel.ru - بوابة المعلومات محفظتي
avenue.siberia.net - بوابة معلومات المكتبات الإلكترونية
studentu-vuza.ru - بوابة تعليمية ومعلوماتية لطلاب الجامعة
Works.doklad.ru - بوابة معلومات المواد التعليمية
muratordom.com.ua - بوابة المعلومات أفضل الصفحة الرئيسية
azbukaucheta.com - بوابة المعلومات ABC للمحاسبة
finrussia.ru - بوابة معلومات حول الخدمات المالية
aup.ru - بوابة إدارية وتنظيمية عن الاقتصاد
studsell.com - بوابة معلومات للطلاب
bibliofond.ru - المكتبة الإلكترونية Bibliofond
Knowledge.allbest.ru - بوابة المعلومات Allbest قاعدة المعارف
web-konspekt.ru - موقع معلومات لخبير اقتصادي للمساعدة
scholar.su - موقع معلومات لكل المتعلمين
50.economicus.ru - موقع معلومات المدرسة الاقتصادية
vocable.ru - موقع الموسوعة الاقتصادية الوطنية
myshared.ru - موقع معلومات للعروض التقديمية المختلفة
google.ru هو أكبر محرك بحث في العالم
video.google.com - ابحث عن مقاطع الفيديو على الإنترنت من خلال Google
translate.google.ru - مترجم من محرك بحث Google
yandex.ru - أكبر محرك بحث في روسيا
wordstat.yandex.ru - خدمة من Yandex تتيح لك تحليل استعلامات البحث
video.yandex.ru - ابحث عن مقاطع الفيديو على الإنترنت من خلال Yandex
images.yandex.ru - ابحث عن الصور من خلال خدمة Yandex
video.mail.ru - ابحث عن مقاطع الفيديو على الإنترنت من خلال Mail.ru
windows.microsoft.com - موقع شركة Microsoft التي أنشأت نظام التشغيل Windows
office.microsoft.com - موقع الشركة التي أنشأت Microsoft Office
chrome.google.ru - متصفح يستخدم بشكل متكرر للعمل مع المواقع
hyperionics.com - موقع لمنشئي برنامج لقطة شاشة HyperSnap
getpaint.net - برنامج تصوير مجاني
vk.com/id252261374 - ملف تعريف VK
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - الملف الشخصي في Odnoklassniki
facebook.com/profile.php؟id=100008266479981 - الملف الشخصي على Facebook
twitter.com/beliann777 - بروفايل تويتر
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts - الملف الشخصي على Google +
beliann777.ya.ru - ملف تعريف على Mi Yandex Ru
beliann777.livejournal.com - مدونة في LiveJournal
my.mail.ru/mail/beliann777 - مدونة على My World @ Mile Ru
liveinternet.ru/users/beliann777 - مدونة على LiveInternet
beliann777.blogspot.com - مدونة على Blogberg
linkin.com/profile/view؟id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - ملف تعريف LinkDin
المطلوبات المتداولة. يشمل هذا البند التزامات الديون المستحقة خلال العام المقبل. الخصوم المتداولة في الميزانية العمومية هي التزامات يتم تغطيتها عادةً من خلال الأصول الحالية الحالية أو عن طريق إنشاء مطلوبات متداولة أخرى. من الناحية العملية ، الأنواع التالية من المطلوبات المتداولة هي الأكثر انتشارًا: - التسويات مع الموردين والدائنين (الحسابات الدائنة). - القروض المصرفية قصيرة الأجل والقروض الأخرى (سندات الدفع) ؛ - متأخرات المصروفات الواجب سدادها (مصاريف مستحقة الدفع) ؛ - الضرائب والرسوم الأخرى (ضريبة الدخل الفيدرالية المستحقة الدفع). نظرًا لأنه من المفترض أن القارئ على دراية بالمحاسبة ، فلن نفكر في جميع بنود الميزانية العمومية بالتفصيل ، لكننا سنتحدث فقط عن ما يتطلب معرفة خاصة أو ، وهو الأكثر شيوعًا ، نهجًا خاصًا من المحلل. في الشركات الصناعية والتجارية والخدمية ، يتم تقسيم الأصول والخصوم إلى جارية وطويلة الأجل. كقاعدة عامة ، لا يوجد مثل هذا التقسيم في شركات الطاقة الكهربائية والبنوك والتأمين والشركات المالية الأخرى. تعني كلمة "جاري" الأصول والخصوم (الخصوم) التي تخضع للتحويل إلى أموال أو الدفع نقدًا خلال مدة لا تزيد عن 12 شهرًا أو خلال دورة الإنتاج (إذا استمرت أكثر من 12 شهرًا). على سبيل المثال ، يبلغ عمر تدخين السجائر عادة ثلاث سنوات قبل بيعها. لذلك ، يتم تصنيف مخزونات التبغ كأصول متداولة. وبالمثل ، فإن الخمور القديمة ، والخمور والكونياك ، ومشاريع البناء طويلة الأجل ، إلخ. إنشاء أصول حالية لن يتم تحويلها إلى أموال في غضون 12 شهرًا ، لأنها تستغرق وقتًا أطول. لكن الممارسة الحالية هي أنه حتى عندما تكون المسؤولية عنصرًا في دورة الإنتاج ، يتم تصنيفها على أنها متداولة فقط وفقًا لمعيار الجدوى في غضون 12 شهرًا. على سبيل المثال ، عادةً ما يتم تصنيف التزام الدفع المسبق أو مخزون المواد بموجب عقد إنشاء طويل الأجل كأصول غير متداولة. الأصول الجارية والمدة. يوضح تقسيم الأصول إلى جارية وطويلة الأجل الفترة التي من المتوقع خلالها ، في سياق الأعمال العادية ، أن يتم تحويل هذا الأصل إلى أموال. المدة هي مقياس للمخاطرة ، قريبة إلى حد ما من النضج. يمكن أن تصل مدة المبلغ المستحق إلى عدة أيام أو أشهر. يمكن قياس مدة الجرد بالأشهر أو حتى سنوات. بالنسبة للأصول الثابتة والديون طويلة الأجل ، يتم قياس المدة بالسنوات والعقود. المدة والمخاطر. إن مخاطر الأصول طويلة الأجل واضحة للعيان في حالة السندات ، لأنه كلما طالت فترة الاستحقاق ، كلما تسببت تغييرات الأسعار الدراماتيكية في إحداث هذه التغييرات في الفائدة. على الرغم من أنه في حالة المباني والهياكل والمعدات ، فإن وجود مثل هذا الخطر ليس واضحًا جدًا ، ولكنه موجود أيضًا هنا. كما في حالة السندات ، تعكس أسعار المباني والهياكل والمعدات متوسط القيمة الحالية المخصومة للدخل المستقبلي. الأصول المتداولة تزيد السيولة. يمكن استخدام نسبة مبلغ الأصول المتداولة إلى مبلغ الرصيد كمؤشر على المخاطر. كلما طال انتظارك لليوم الذي يعود فيه الأصل إلى الشكل النقدي ، زاد احتمال حدوث خطأ ما. لذلك ، سيتعامل المحلل مع تحليل الأصول المتداولة ، ونسبة مبلغ الأصول المتداولة إلى مبلغ الميزانية العمومية ونسبة السيولة (نسبة الأصول المتداولة إلى الخصوم المتداولة) من وجهة نظر تقييم المخاطر والسيولة.
خصائص رصيد الخصوم
يعكس القسم ألف من الالتزام الأموال الخاصة بالمنظمة (المؤسسة) والأموال المعادلة (الخصوم الثابتة). تعمل أموال هذا القسم كمصدر لتكوين الأصول الثابتة (الصناديق) وتمويل الأنشطة الاقتصادية الحالية. يتكون القسم من مجموعتين: الأولى - "الأموال الخاصة" ، والثانية - "الخصوم المستقرة". المواد الرئيسية للمجموعة الأولى هي الصندوق الرئيسي (المعتمد) وصندوق الاستثمار المشترك والأرباح. تظهر المجتمعات الاستهلاكية الأرباح هنا. تظهر المؤسسات غير القانونية ذات الدعم الذاتي في هذه المجموعة الأموال المخصصة لها من قبل مجلس إدارة المنظمة التعاونية. تعكس المجموعة الأولى أيضًا مقدار استهلاك الأصول الثابتة (الأموال). تعرض المجموعة الثانية القروض طويلة الأجل التي تم الحصول عليها لتجديد رأس المال العامل والأموال الأخرى التي تم جذبها لفترة طويلة. هم معادون لامتلاك الأموال. بعد الملخص الموجود تحت القسم أ ، يتم عرض معيار الأصول المتداولة الخاصة وتوافر الأصول الخاصة وما يعادلها المتداولة في شكل مرجع. يوضح القسم ب القروض المستلمة لبنود المخزون والبنود التنظيمية. يتكون القسم من أربع مجموعات: أولاً - قروض مخزون السلع والمواد الخام والمنتجات النهائية (باستثناء المشتريات والمشاريع الزراعية) ؛ ثانياً - البنود التنظيمية. تعكس هذه المجموعة الخصومات التجارية (الرؤوس) على ميزان السلع في مؤسسات تجارة التجزئة والجملة ، وكذلك على ميزان السلع والمنتجات في مؤسسات التموين العامة ؛ ثالثا - قروض مستهدفة للمشتريات والزراعة؛ رابعا - اهتراء المعدات والبدلات المنخفضة القيمة. تظهر المجموعتان الأولى والثالثة مقدار القروض المستلمة للأشياء ، والتي تنعكس ، على التوالي ، في المجموعتين الأولى والثانية من أصل الميزانية العمومية. يقلل مقدار المجموعة الثانية من تكلفة السلع والمنتجات. من حيث محتواها الاقتصادي ، فإن المادة المنظمة هي أيضًا تدهور المخزون ذي القيمة المنخفضة وسترات العمل (العمود الرابع). يقلل مقدار الاستهلاك من تكلفة المخزون المنخفض القيمة وسترات العمل. يُظهر القسم ج "القروض المتنوعة والتسويات والبنود المعادلة لها" بشكل أساسي جميع الأموال الأخرى (التي لا يغطيها القسم ب من الالتزام) التي تم جذبها لفترة قصيرة ، بالإضافة إلى أرصدة الصناديق الخاصة ومصادر التمويل لإصلاحات رأس المال. تعكس مجموعات هذا القسم: في I - قروض السحب على المكشوف (قروض لمستندات التسوية العابرة ، قروض لإصدار خطابات الاعتماد) والقروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد. تتلقى منظمات التجارة والمشتريات قروضًا لوثائق التسوية في طريقها من حسابات القروض الخاصة ؛ لذلك ، فهي لا تعكس الدين على هذا القرض في هذه المجموعة ؛ ثانياً - مديونية الموردين وفقاً لوثائق التسوية المقدمة للبنك والتي لم تأت شروط السداد عنها. هذا الدين طبيعي ، ويتبع من قواعد التسوية الحالية ؛ في الثالث - حسابات الدفع. وهذا يشمل المتأخرات للموردين والدائنين الآخرين ؛ ديون للموردين للتسليم بدون فواتير ؛ الديون على التسويات مع الدائنين بشأن المعاملات السلعية وغير السلعية وأنواع الديون الأخرى على التسويات غير المكتملة ؛ في V - ديون التسويات الأخرى والبنود المعادلة للتسويات. تشمل هذه المجموعة الديون على التسويات مع المزارع الجماعية للمنتجات الزراعية المقبولة للعمولة ، والتسويات مع البنك بشأن القروض المستلمة لبناء مساكن فردية ، وبعض أنواع المستوطنات الأخرى. ويشمل ذلك أيضًا أرصدة الصناديق الخاصة واحتياطيات النفقات المستقبلية والإيرادات المؤجلة. يتم استخدام هذه المبالغ مؤقتًا في التداول الاقتصادي ؛ في السادس - مصادر الأموال لإصلاحات رأس المال. يوضح القسم د جميع الأموال المخصصة لتمويل الاستثمارات الرأسمالية. في القسم هاء ، تُظهر اتحادات المستهلكين مساهمات الأغراض الخاصة الواردة من المنظمات التابعة. تم تحويل هذه المساهمات من قبل اتحاد المستهلكين إلى مستويات أعلى ، وهو ما انعكس في القسم د من أصل الميزانية العمومية. لذلك ، يجب أن يكون إجمالي القسم (د) من التزام الميزانية العمومية مساويًا لإجمالي القسم (د) من أصل الميزانية العمومية.
تكوين رصيد الخصوم
يتكون القسم الثالث "رأس المال والاحتياطيات" في الخصوم من الرصيد المتوقع ، والذي يتضمن بند "رأس المال المصرح به". تعكس المقالة مقدار رأس المال المصرح به للمؤسسة المحدد وفقًا للوثائق التأسيسية. وتجدر الإشارة إلى أنه يتم إجراء الزيادة والنقصان في رأس المال المصرح به وفقًا للإجراء المتبع ولا ينعكس في السجلات المحاسبية إلا بعد إجراء التغييرات المقابلة على المستندات التأسيسية. عند التخطيط لإعادة الشراء من المساهمين لأسهمهم تحت بند "الأسهم الخاصة المشتراة من المساهمين" ، يتم إعطاء قيمة الأسهم الخاصة. يعكس عنصر "رأس المال الإضافي" رصيد رأس المال الإضافي للمؤسسة ، والذي قد يتضمن المبلغ نتيجة لإعادة تقييم الأصول الثابتة ويزيد خلال فترة التنبؤ عن طريق التخطيط لمبيعات الأسهم بسعر يتجاوز القيمة الاسمية. يسمح لك التخطيط تحت بند "احتياطي رأس المال" بعكس مقدار رأس المال الاحتياطي للمنظمة واستخدام مبلغ الاحتياطيات المشكلة لدفع الدخل (أرباح الأسهم) للمشاركين في حالة عدم وجود أو عدم كفاية الربح أو تغطية خسارة الميزانية العمومية. يجب أن يكون لدى الشركات المساهمة وفقًا لمتطلبات القانون الاتحادي رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة" صندوق احتياطي بمبلغ لا يقل عن 5 في المائة من رأس مالها المصرح به. يتم احتساب الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المغطاة) مع الأخذ في الاعتبار مبلغ الأرباح المحتجزة أو الخسارة غير المكشوفة لتنظيم السنوات السابقة (رصيد الحساب 84) ومبلغ صافي الربح (الخسارة غير المغطاة) المخطط للفترة المتوقعة. يتكون صافي الربح في ميزانية الدخل والمصروفات ويتكون من النتيجة المالية للأنواع الرئيسية للأنشطة ، وميزان الإيرادات والمصروفات الأخرى ويتم تخفيضه بمقدار ضريبة الدخل. عند تكوين بند "الأرباح المحتجزة" ، من الضروري مراعاة القرارات التي اتخذتها الشركة لسداد مبالغ الخسارة غير المكشوفة للسنوات السابقة أو توزيع الأرباح لزيادة مبلغ رأس المال الاحتياطي ، ودفع توزيعات الأرباح. عند تكوين الرصيد المتوقع ، يمكن التمييز بين القسم الرابع "الخصوم طويلة الأجل" ، والذي يوضح الالتزامات الضريبية المؤجلة والمبالغ المستحقة للقروض طويلة الأجل والاقتراضات التي تتلقاها المنظمة ، والتي تنعكس في المحاسبة على الحساب 67. في القسم الخامس من الرصيد المتوقع "الخصوم قصيرة الأجل" ، عنصر "القروض والقروض" ، الذي يحسب المبلغ في بداية فترة القروض والاقتراضات قصيرة الأجل المستحقة (لمدة لا تتجاوز 12 شهرًا) والزيادة في المعروض النقدي المخطط نتيجة لعملية جمع الأموال ، مع مراعاة الفائدة المستحقة والسداد. تحت بند "الحسابات الدائنة" ، يتم احتساب مبلغ حسابات المؤسسة الدائنة ، وهو دين الشركة للوفاء بالتزاماتها بموجب البنود التالية: * الموردين والمقاولين - مبلغ ديون المؤسسة للموردين والمقاولين عن قيم المواد المستلمة ، العمل المنجز ، الخدمات المقدمة للمؤسسة ؛ * ديون لموظفي المنظمة - يتم عرض الأجور المحسوبة ، ولكن لم يتم دفعها بعد ؛ * متأخرات الضرائب والجباية - ينعكس مبلغ المتأخرات للتسويات مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية ؛ * الدائنون الآخرون - يتم تحديد ديون المنظمة للشركات التابعة والشركات التابعة ، على مدفوعات التأمين الإجباري والطوعي ، والديون للأشخاص المسؤولين ، ومقدار التزامات الإيجار ، وما إلى ذلك. ... يوضح البند "الدين للمؤسسين" مبلغ ديون المنظمة على أرباح الأسهم المستحقة الدفع والفائدة على الأسهم والسندات لصالح المشاركين فيها ، وهو رصيد دائن في الحساب 75. ويمكن لهذا القسم أيضًا أن يخطط: مبلغ الدخل المؤجل ( الدخل المستلم ، المتعلق بالفترات التالية) ، احتياطيات المصروفات المستقبلية (حالة المبالغ المحجوزة لإدراج المصروفات بشكل متساوٍ في تكاليف الإنتاج والبيع) والمطلوبات الأخرى قصيرة الأجل. عند إعداد رصيد التنبؤ ، يمكنك إدخال عناصر إضافية ، ولكن من الضروري مراعاة العلاقة بين بنود الموازنة. في الوقت نفسه ، تعتمد بعض العناصر بشكل مباشر على الأنشطة المالية والاقتصادية المستقبلية وتتغير نتيجة النمذجة وتعديلات الميزانية ، بينما يتم تحديد البعض الآخر في البداية ويبقى دون تغيير طوال فترة الميزانية. ترجع الحاجة إلى إعادة الحساب المتفق عليها للميزانية الإجمالية للمؤسسة ، والتي يمثل جزء منها الرصيد المتوقع ، إلى العلاقة بين نماذج الميزانية وتسمح لك بالتحقق من صحة معلومات التخطيط ، وحساب النسب المالية ، وتحديد الظروف غير المواتية ، وتحديد وتقييم الأصول والخصوم المستقبلية.
إذا تم تحويل مبلغ الذمم المدينة من المدى الطويل إلى المدى القصير ، فإنه لا ينعكس في السطر 230 ، ولكن في السطر 240 من الميزانية العمومية. يعكس هذا الخط الرصيد الدائن في الحساب 69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان". يجب أن يعكس السطر 140 مقدار الأرصدة في الحسابات 58 "الاستثمارات المالية" و 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" والحساب الفرعي 3 "حسابات الودائع" من حيث المبالغ المتعلقة بالاستثمارات طويلة الأجل.
وتستند هذه المساواة إلى انعكاس الممتلكات والالتزامات بطريقة القيد المزدوج في الحسابات المحاسبية. للأغراض الداخلية ، يحق للمنظمة نفسها اختيار وتيرة وطرق وطرق وضع التوازن.
نموذج الميزانية العمومية المستخدم للإبلاغ الرسمي في الاتحاد الروسي هو جدول مقسم إلى جزأين: أصل وخصوم الميزانية العمومية. يميز التزام الميزانية العمومية مصادر تلك الأموال التي يتم تكوين أصل الميزانية العمومية على حسابها. يُعزى تخصيص الأقسام في هيكل الميزانية العمومية أساسًا إلى عامل الوقت. سيتم تغيير 12 شهرًا بشكل كبير.
يرجع تقسيم الأقسام إلى مقالات إلى الحاجة إلى إبراز الأنواع الرئيسية للممتلكات والمطلوبات التي تشكل الأقسام المقابلة في الميزانية العمومية. يتم ملء الرصيد المحاسبي ، كقاعدة عامة ، بآلاف الروبلات بدون منازل عشرية. يمكن للمنظمات ذات معدل دوران مرتفع أن تصل إلى ملايين الروبلات.
تؤخذ البيانات الخاصة بالبند "استثمارات الدخل بالقيمة" على أنها الفرق بين أرصدة الحسابات 03 و 02 فيما يتعلق بنفس العناصر. في نفس الوقت ، يتم تخفيض أرقام الحساب 58 بمقدار الاحتياطي الذي تم إنشاؤه (الحساب 59) للاستثمارات قصيرة الأجل. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون الدين المعدوم لطرف مقابل أو قيمة الممتلكات المسروقة التي لم يتم الانتهاء من إجراءات التحقيق بشأنها.
في الوقت نفسه ، من المهم بالنسبة للمؤسسة التي تعاني من خسارة ، ألا يكون إجمالي قسم "رأس المال والاحتياطيات" (صافي الأصول) أقل من مبلغ رأس المال المصرح به. بالنسبة لبند "الدخل المؤجل" ، يتم أخذ القيمة كمجموع الأرصدة في الحسابات 86 (التمويل المستهدف) و 98 (الدخل المؤجل). تحت بند "الخصوم الأخرى" في قسم "الخصوم قصيرة الأجل" ، هناك التزامات ذات تاريخ استحقاق أقل من 12 شهرًا ولم يتم إدراجها في بنود أخرى من المطلوبات قصيرة الأجل.
يعكس أصل الميزانية العمومية قيمة ممتلكات المنظمة ، مقسمة حسب تكوينها واتجاهات التنسيب. يعكس قسم "الأصول غير المتداولة" في الميزانية العمومية معلومات حول أصول المؤسسة ، والتي تُستخدم لتحقيق ربح لفترة طويلة.
في السطر 110 من الميزانية العمومية ، تنعكس الأصول غير الملموسة فقط. لذلك ، فإن قيمة نتائج البحث والتطوير التي ليست موضوع أصول غير ملموسة ، ولكنها مدرجة في الحساب 04 ، يشار إليها في السطر 150 "الأصول غير المتداولة الأخرى".
يجب أن تعكس المنظمة التي منحت الأصول غير الملموسة قيمتها المتبقية في السطر 110. يتم احتساب الأصول الثابتة على الحساب 01 الذي يحمل نفس الاسم ، ويتم تحويل قيمتها إلى التكاليف عن طريق حساب الإهلاك ، والذي ينعكس مبلغه في الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة".
تنعكس القيمة المتبقية لهذه العناصر العقارية في السطر 130 من الميزانية العمومية ، مما يعني أن الاستهلاك عليها يؤخذ في الاعتبار عند حساب هذا المؤشر. الأصول الثابتة التي ، وفقًا لقواعد المحاسبة ، لا تخضع للاستهلاك ، تنعكس في السطر 120 بتكلفتها الأصلية (الاستبدال).
تنعكس تكلفة الأصول الثابتة في الميزانية العمومية بغض النظر عما إذا كانت قيد الاستخدام أو قيد الإنشاء أو الصيانة أو المخزون. في بعض الحالات ، قد يحتوي الحساب 01 على أصول ثابتة تتلقاها المؤسسة بموجب عقد إيجار. في هذه الحالة ، يظهر المستأجرون في المجمع العقاري والمستأجرون في السطر 120 من الميزانية العمومية القيمة المتبقية للأصول الثابتة المستلمة في عقد الإيجار (التأجير).
ومع ذلك ، في البيانات المالية ، يجب عدم إظهار البيانات المتعلقة بهذه الأصول الثابتة كأصول خاصة من قبل المدير ، ولكن من قبل مؤسس الصندوق الاستئماني. يعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة المنقولة إلى إدارة الثقة في السطر 120 من الميزانية العمومية.
لا يشير مؤسس الصندوق إلى الأرصدة المقابلة في الحساب 79 في الميزانية العمومية. في الوقت نفسه ، يمكن دمج أنواع الأصول الثابتة غير المهمة في التكلفة والأهمية في مجموعة "الأصول الثابتة الأخرى". بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن اسم هذا الخط يجب أن يُفهم بمعناه الواسع.
بالإضافة إلى ذلك ، يعكس السطر 130 تكلفة الحصول على الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ، التي تتطلب ولا تتطلب التثبيت ، قبل بدء التشغيل. في السطر 130 ، يشار إلى مبلغ تكاليف العمل المنجز بالوسائل الاقتصادية والتعاقدية. تنعكس الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة في الميزانية العمومية بالتكلفة الفعلية للمطور (المستثمر).
يرجى ملاحظة ما يلي: في السطر 130 من الميزانية العمومية ، لا يمكن أن تعكس تكلفة البناء قيد التنفيذ مبلغ السلف المحولة إلى الموردين والمقاولين. وفقًا للفقرة 3 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة" ، لا يتم الاعتراف بمبالغ السلف والمدفوعات مقدمًا كمصروفات للمنظمة.
إذا كانت الاستثمارات الرأسمالية للمنظمة ذات طبيعة متنوعة ، فعند فك شفرة مؤشر السطر 130 ، يمكنها إدخال سطور إضافية في الميزانية العمومية. يمكن أن يكون رصيد الحساب 09 صغير الحجم. ومع ذلك ، من حيث أهميته ، يعد هذا مؤشرًا مهمًا.
لذلك ، يجب إظهار أصول الضريبة المؤجلة في الميزانية العمومية كبند منفصل. يمنح PBU 18/02 المؤسسات الحق في أن تعكس في الميزانية العمومية المبلغ الصافي (المنهار) لأصول الضريبة المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة (البند 19 من PBU 18/02). في السطر 150 ، تشير إلى القيمة المتبقية للأصول التي لا تنعكس في بنود أخرى من قسم "الأصول غير المتداولة" في الميزانية العمومية.
السطر 190 هو إجمالي القسم الأول من الميزانية العمومية. يعكس هذا البند تكلفة الأصول الثابتة المستأجرة من قبل المنظمة. المصروفات المؤجلة هي المصروفات التي تكبدتها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنها تتعلق بفترات التقارير التالية.
للمحاسبة مفهومان أساسيان يبنى عليهما النظام بأكمله: الأصول والخصوم. إنها المؤشرات الرئيسية لحالة ملكية الشركة ، وبالتالي ، فإن الرفاهية المالية للمؤسسة تعتمد على مدى فعالية استخدام هذه القيم. باختيار السياسة الأكثر عقلانية لإدارة الأصول والخصوم المتداولة ، يمكنك زيادة سيولة رأس المال العامل ، مما سيجذب مصادر تمويل جديدة.
في سياق الأنشطة التجارية للشركة ، يتم تشكيل الممتلكات الشخصية والالتزامات. هذه المفاهيم لها هيكل محاسبي قطبي ، وتنعكس في الميزانية العمومية في أقسام مختلفة.
في الواقع ، هم نفس الأصول المالية ، مقسمة حسب مبدأ الاستخدام. المطلوبات المتداولة في الميزانية العمومية هي مصادر الأصول ، لذلك يجب أن تكون دائمًا متساوية. يشير انتهاك "عملة" الرصيد إلى أن الممتلكات المكتسبة غير مضمونة نقدًا. تهدف الإستراتيجية الرئيسية لإدارة رأس المال العامل إلى الحفاظ على ملاءة الشركة والحفاظ على مستوى معين من الأصول.
الأموال التي يمكن أن تتحول إلى أموال خلال دورة إنتاج واحدة تسمى الأصول (المتداولة) الحالية. وتشمل هذه جميع القيم المادية ، والمخزون ، والمكونات ، والحسابات المستحقة القبض ، والمنتجات النهائية ، وبالطبع النقدية. الأصول الحالية في حركة مستمرة ، مما يضمن استمرارية عملية الإنتاج.
اعتمادًا على مدى سرعة تحول قيم الممتلكات إلى أموال ، يتم تخصيص درجة من السيولة لها. يتم وضع بنود الميزانية العمومية الحالية حيث ينخفض هذا المؤشر من الأعلى إلى الأدنى.
يُطلق على إجمالي جميع التزامات الشركة ، التي تحتل الجانب الآخر من الميزانية العمومية ، المطلوبات. تشمل هذه الأموال القروض قصيرة الأجل ، والحسابات الدائنة ، ورأس المال المصرح به ، والأرباح المتراكمة.
اعتمادًا على طبيعة حدوثها ، يمكن تقسيم هذه الأموال إلى أموال خاصة واقتراض. في المقابل ، تشكل الأموال الخاصة جنبًا إلى جنب مع القروض طويلة الأجل التزامات دائمة ، ومطلوبات قصيرة الأجل وحسابات مستحقة الدفع - الخصوم الحالية قصيرة الأجل.
الإدارة المالية لرأس المال العامل هي تحليل شامل لحركة الخصوم والأصول المتداولة. تهدف هذه السياسة إلى حل مشكلات مثل تسريع معدل الدوران من أجل زيادة السيولة ، وتحسين تكوين الأصول ، وتحديد النقص أو الفائض في الأموال.
نظرًا لحقيقة أن المطلوبات المتداولة لها أصول مختلفة ، فإن توزيعها في الميزانية العمومية منظم بشكل صارم. القسم الثالث من الميزانية مكرس بالكامل لجميع أنواع رأس المال (قانوني ، احتياطي ، إضافي). يمكنك أيضًا في هذا القسم العثور على الأرباح المحتجزة التي تظل تحت تصرف الشركة بعد الضرائب.
تتكون بنود الميزانية العمومية للقسم الرابع من ائتمان طويل الأجل ومطلوبات مؤجلة. القسم الخامس من الميزانية العمومية مخصص للحسابات الدائنة ، والتي تشمل الالتزامات الضريبية ، والأجور المستحقة للموظفين ، والديون للموردين والمؤسسين ، وكذلك القروض قصيرة الأجل.
نظرًا لحقيقة أن الأصول والخصوم لا يمكن أن توجد بدون بعضها البعض ، فإنها تتفاعل باستمرار. ولكن ، على الرغم من حقيقة أن التغييرات في جزء من الميزان تستلزم تغييرًا حتميًا في القيم في جزء آخر ، تظل "العملة" دائمًا متساوية. مع زيادة الخصوم ، ترتفع الأصول بنفس المقدار. لذلك ، إذا قررت إدارة الشركة زيادة الأصول ، فأنت بحاجة إلى البدء بالخصوم.
تعتمد سياسة إدارة رأس المال على الحفاظ على مستوى كافٍ من الأصول المتداولة من خلال جذب المصادر المالية. اعتمادًا على الأهداف التي يتم السعي إليها في إدارة عمل معين ، هناك ثلاثة نماذج رئيسية لإدارة الأصول والخصوم المتداولة.
تفترض طريقة الإدارة المتحفظة وجود عدد منخفض نسبيًا من الأصول المتداولة. في الوقت نفسه ، تم أيضًا تقليل فترة الدوران إلى الحد الأدنى. هذه السياسة مناسبة للشركات التي لديها فهم واضح للإطار الزمني لدورة الإنتاج. يتم تصنيع المنتجات لمستهلك معين ، وبالتالي فإن حجم المخزون محدود للغاية. لا يساور الشركة المصنعة أي شك في توقيت استلام المدفوعات ، وبالتالي لا يحتاج إلى شراء مواد للاستخدام المستقبلي.
في ظروف المدخرات الهامشية ، يتم تحقيق مؤشر مرتفع بدرجة كافية لسيولة الأصول ، ونتيجة لذلك ، زيادة في ربحية الإنتاج. ولكن مع مثل هذا التكتيك لممارسة الأعمال التجارية ، هناك خطر كبير من المواقف غير المتوقعة عندما لا يتم استلام المدفوعات في الوقت المحدد ، والقاعدة المادية عند الصفر.
يمكن تسمية السمة المميزة الرئيسية للإدارة المتحفظة بحقيقة أن الخصوم المتداولة في شكل قروض قصيرة الأجل لها حصة منخفضة للغاية في كتلة جميع الالتزامات. يتم تنفيذ جميع أنشطة المؤسسة على حساب أصولها المتداولة.
في ظل وجود مبلغ نقدي كبير ، تزيد الشركة باستمرار من حجم المخزونات والمنتجات النهائية. بالإضافة إلى ذلك ، فيما يتعلق بالزيادة في الأصول المتداولة ، هناك علاقة مباشرة في شكل زيادة في المطلوبات. في المقابل ، تتأخر عملية الإنتاج نفسها إلى حد ما ، كما أن معدل دوران الأصول المادية بطيء.
باختيار مثل هذه السياسة الإدارية ، من الآمن أن نقول إن مخاطر الفشل الفني لعملية الإنتاج ستكون ضئيلة في هذه الحالة ، فضلاً عن الربحية الاقتصادية.
يزيد نموذج الإدارة الجاد من الخصوم المتداولة من خلال الاقتراض قصير الأجل ، مما يوفر مستوى مناسبًا من المخزون والنقد. في المقابل ، تعمل كمية كبيرة من الفوائد المتراكمة كرافعة مالية تزيد من التكاليف وتقلل من الربحية. كما أن خطر فقدان سيولة الأصول مرتفع أيضًا.
إذا قمت بتحليل تكتيكات العمل المعتدلة ، ستلاحظ أن هذا النموذج يحتل مكانة وسيطة بين ما سبق. مع هذه السياسة ، يتم شغل نصف جميع الأصول من خلال الأصول المتداولة الحالية ، والتي لديها فترة معتدلة من السيولة. المطلوبات المتداولة والمطلوبات المتداولة والأموال المقترضة هي أيضًا متوسطة.
هذا النموذج هو الأكثر أمانًا والأكثر احتسابًا. احتمال حدوث انخفاض في سيولة الأصول ضئيل للغاية. يحدث تكوين الأصول المتداولة في معظم الحالات على حساب أموالها الخاصة.
يتم تحديد الملاءة المالية والاستقرار الاقتصادي للشركة من خلال نسبة كفاءة استخدام الأصول ومستوى المخاطر المالية. على أساس هذه المفاهيم ، يتم بناء نموذج عمل وسياسة إدارة رأس المال العامل.
إذا بقيت الخصوم المتداولة في شكل التزامات قصيرة الأجل دون تغيير على خلفية الأصول المتنامية ، فهذا يعني أن الشركة قد اكتسبت الاستقرار المالي وقادرة على زيادة رأس المال العامل على حساب دخلها الخاص.
في الوقت نفسه ، إذا كانت الخصوم المتداولة (خط الرصيد 610 "الخصوم قصيرة الأجل") تنمو على خلفية الأموال الخاصة والمطلوبات طويلة الأجل ، فعندئذ في مثل هذه الحالة يمكن للمرء أن يلاحظ زيادة في سيولة رأس المال العامل ، ولكن في نفس الوقت سيتم تقليل الاستقرار المالي والملاءة المالية.
من أجل معرفة مقدار المال المطلوب لدفع الالتزامات الحالية ، من الضروري حساب نسبة الملاءمة. في تعريفه ، يتم استخدام مفهوم اقتصادي مثل درجة التغطية. بمعنى آخر ، تحتاج إلى تحديد نسبة مبالغ الخصوم المتداولة والأصول.
إذا تبين ، نتيجة للحسابات ، أن الأصول المتداولة لها وزن كبير إلى حد ما في بنود الميزانية العمومية ، فهناك ثقة في أن الخصوم المتداولة ستدفع من أموالها الخاصة. تسمح هذه الهيمنة للشركة بإنشاء احتياطي للطوارئ. مخزون السلامة هو مقياس مهم للمقرضين. إذا كان المؤشر الذي تم الحصول عليه لنسبة التغطية أكبر من 2 ، فإن هذه القيمة تعد ضمانًا لسلامة الأصول المتداولة في حالة حدوث انخفاض في أسعار السوق.
تلعب الدورة التجارية للشركة أيضًا دورًا مهمًا في تكوين الأصول والخصوم المتداولة. تعتمد حاجة الشركة لرأس المال العامل بشكل مباشر على شروط الحسابات الدائنة والمدينة. كلما طالت مدة التزامات ائتمان المورد ، زادت ثقة الشركة في حالة التأخير في السداد من المشترين.
العلاقة بين الخصوم المتداولة والأصول في الأنشطة التجارية للمؤسسة واضحة. هذه المفاهيم هي ثوابت الميزانية العمومية الأساسية. يميز مبلغ رأس المال العامل والمطلوبات الحالة الاقتصادية للشركة واستقرارها المالي.
