نموذج 5 - ملحق بالميزانية العمومية (الآن يتم استبدالها بتفسيرات للميزانية العمومية وتقرير النتائج المالية) - مصممة لتبسيط تصور محتوى التقارير للمستخدمين الداخليين والخارجيين. تتحدث المقالة عن الكيفية التي تساعد بها التفسيرات الإضافية للبيانات على فهم الميزانية العمومية وبيان الدخل بشكل أفضل وما هو التنسيق المستخدم لهذا المستند.
تم تضمين النموذج 5 من ملحق الميزانية العمومية في التقارير حتى عام 2010 ضمناً. كانت هناك حاجة لفك خطوط الرصيد (في ذلك الوقت النموذج رقم 1 من البيانات المالية). تمت الموافقة على النموذج 5 من ملحق الميزانية العمومية ، مثل جميع نماذج التقارير الأخرى المعمول بها في ذلك الوقت ، بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 يوليو 2003 برقم 67 ن.
في الوقت الحاضر ، ما يسمى بتفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل ذات صلة - الملحق رقم 3 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن.
المحاسب هو أيضًا متخصص مالي ، من أجل رؤية المزيد من المعنى وراء الأرقام الجافة في الميزانية العمومية. ومع ذلك ، بالنسبة لأصحاب المصلحة الآخرين - البنك الذي يتخذ قرارًا بشأن موثوقية المقترض ، أو المستثمر الذي يقيم ربحية الاستثمارات ، أو المساهم الذي يتخذ قرارات الإدارة - كل شيء ليس واضحًا تمامًا. للحصول على فكرة أكثر شمولاً ومرئية عن الوضع المالي في الشركة ، يمكن للمستخدمين قراءة الملاحظات على الميزانية العمومية (النموذج السابق 5 من ملحق الميزانية العمومية).
يمكن للمنظمات المبسطة تقديم طلب مختصر بدون نص تفصيلي. الشيء الرئيسي هو أن المعلومات المقدمة تفي دائمًا بمبادئ الإبلاغ الأساسية ، والتي تشمل الملاءمة ، والأهمية النسبية ، والموثوقية ، والموثوقية ، والفائدة ، وما إلى ذلك.
في الميزانية العمومية ، في العمود الأول "التوضيحات" ، يتم عرض عدد الأقسام مع فك التشفير في ملحق بنود الموازنة المقابلة.
التفسيرات (سابقا 5 من الميزانية العمومية) الكشف عن معنى التسلسل الإداري.
لم يتم فك رموز بعض خطوط التوازن باستخدام هذا النموذج ؛ فهناك تقارير خاصة بها ، حيث يتم تقديم تفاصيل إضافية. على سبيل المثال ، يتم وصف سطر "النقد وما في حكمه" في بيان التدفقات النقدية (ODFS). وتصف البنود ذات رأس المال المصرح به والأرباح المحتجزة بيان التغيرات في حقوق الملكية (OIC) ، وكذلك بيان النتائج المالية (OFR).
يمكن تحضير النموذج المحدد في شكل جدول أو نص.
دعونا نحلل ما يفترض أن ينعكس في الملاحظات التفسيرية للقوائم المالية (سابقا شكل 5 من ملحق الميزانية العمومية).
بالنسبة لبند الميزانية العمومية "الأصول الثابتة" ، يمكن تقديم معلومات عن التكلفة الأولية للأموال ، والتخلص منها ، ومبلغ الإهلاك في بداية ونهاية الفترة ، على رسوم الإهلاك الشهرية ، عند إعادة تقييم التكلفة وفقًا لسعر السوق أو فيما يتعلق بمعدات إضافية ، بشأن طرق تقييم الأصل الثابت إذا تم شراؤه بموجب اتفاقية مع تسوية غير نقدية.
إذا كان لدى المنظمة أصول غير ملموسة ، فيجب أن تحتوي التفسيرات على معلومات حول وجودها في بداية / نهاية الفترة والحركة خلال الفترة وطريقة الاستهلاك وفترة الاستخدام وتكلفة الشطب والاقتناء والقيمة الأولية والسوقية ومبلغ إعادة التقييم ، وجود الأصول غير الملموسة ، التي أنشأتها المنظمة نفسها.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تفصيل البيانات المتعلقة بالاستثمارات المالية من خلال الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بتكوينها ، والتكلفة الأولية ، وتكلفة الاستلام والتخلص ، ومقدار الفائدة المتراكمة ، وتقسيم الاستثمارات بمرور الوقت (قصيرة الأجل / طويلة الأجل). أيضًا ، إذا تم استخدام الاستثمارات لصالح أطراف ثالثة (على سبيل المثال ، مرهونة) ، فيجب ملء العمود "استخدامات أخرى للاستثمارات المالية".
وفقًا للبيانات الواردة من السطر الخاص بالمخزونات ، يجب أن تحتوي الإيضاحات على معلومات مفصلة حول وجودها / حركتها ، وطريقة الشطب ، والاحتياطي ، والمخزونات التي لم يتم دفع ثمنها أو التي تم التعهد بها ، وما إذا كانت هناك اختلافات في بيانات المحاسبة والمحاسبة الخاصة بالمستودعات.
يمكن توضيح الذمم المدينة من خلال المعلومات حول ما إذا كانت هناك ديون مشكوك في تحصيلها ، وما هو مبلغ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ، وما هو تكوين المدينين ، وما إذا كان شرط التأجيل محددًا في العقد. بنفس الطريقة تقريبًا (باستثناء الاحتياطي) ، يتم تفصيل حسابات الدفع.
قد تحتوي التفسيرات على معلومات حول تكلفة المنتجات المصنعة ، ويتم التفصيل بواسطة عناصر تكاليف الإنتاج.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا لزم الأمر ، يمكنك تقديم بيانات عن الالتزامات المقدرة ، وتنفيذ الالتزامات ، والمساعدة التي تتلقاها الدولة.
حاليًا ، لم يعد نموذج الميزانية العمومية 5 يحتوي على. تم استبدالها بـملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل . هذا التطبيقيسمح لك بإجراء تقييم أكثر دقة للوضع المالي للشركة بسبب الكشف التفصيلي عن مؤشرات إعداد التقارير الجافة والتفسير الإضافي لمعنى خطوط التقرير الرئيسي.
عند تجميع البيانات المالية ، يتم استخدام النماذج المعتمدة لتنفيذ المستندات. يشتمل عدد وثائق التقارير على عدة أشكال ، بما في ذلك تقارير عن النتائج المالية الحالية للمؤسسة ، والتغيرات في رأس المال ، والتدفقات النقدية. إذا كانت المنظمة غير ربحية ، فإنها تقدم تقريرًا عن الإنفاق المستهدف واستخدام الموارد ، ويمكنها أيضًا استخدام الحق في إعداد التقارير المبسطة. أيضا ، عند إعداد الوثائق ، تم استخدام النموذج 5 من البيانات المالية ، والتي خضعت لبعض التغييرات.
النموذج الخامس غير مدرج حاليًا في قوالب التقارير. كان ساري المفعول حتى عام 2011 وكان يسمى ملحق الميزانية العمومية. وتضمنت العناصر التالية:
الآن لا يتم استخدام الملحق (النموذج 5) بالميزانية العمومية كمستند مستقل. ومع ذلك ، في الملحق 3 ، يوجد خيار تصميم يوصى باستخدامه في شكل جدول. هذا الإصدار من تصميم التفسيرات يكرر إلى حد كبير النموذج 5 ، والذي تم استخدامه سابقًا.
الفرق هو أن هذا النموذج كان في الماضي جزءًا إلزاميًا من الإبلاغ ، ولكنه الآن جزء من التفسيرات التي تقدمها المنظمة إذا اعتبرت هذه المعلومات مهمة وضرورية للنظر فيها. تشمل هذه التفسيرات الفئات التالية:
وفقًا للمتطلبات الحالية ، فإن ملحق الميزانية العمومية ليس إلزاميًا ، ومع ذلك ، فإن العديد من الشركات تؤلفه ، معتبرة أنه من الضروري تقديم معلومات معينة ، والتي يمكن الكشف عنها بمزيد من التفصيل في هذا الملحق. على الرغم من حقيقة أن نموذج الإبلاغ الخامس الآن لا يستخدم على أساس إلزامي ، لا يمكن القول أنه قد تم إلغاؤه تمامًا ، حيث احتفظ الملحق رقم 3 إلى حد كبير بالنقاط المتأصلة في هذا النموذج.
اقرأ أيضا البيانات المالية الموحدة "غير المقيدة" من اللغة الروسية والروبل
يعد إعداد الميزانية العمومية والتقارير الأخرى إجراءً ضروريًا لأي منظمة ويتم تنفيذه في شكل معتمد وثابت. يعتمد إعداد الوثائق على خصائص شركة معينة ، على سبيل المثال ، تقدم المنظمات غير الهادفة للربح تقريرًا عن الاستخدام المقصود للأموال ويمكن أن تفعل ذلك في شكل مبسط. AO والأشكال الأخرى لها أيضًا خصائصها الخاصة.
للتأكد من أن التقرير لا يحتوي على أخطاء ، من الضروري اتباع النموذج المعمول به لملئه ، باستخدام النماذج التي كانت ذات صلة في وقت تقديم الوثائق. لذلك ، إذا كنا نتحدث عن إعداد التقرير الحالي ، فلن يكون من المستحسن البحث عن النموذج الخامس ، حيث توقف استخدامه. بدلاً من ذلك ، يمكنك أن تأخذ الملحق رقم 3 ، والذي يمكن ملؤه إذا كنت بحاجة إلى الكشف عن بعض العناصر في التقرير بمزيد من التفصيل وتقديم المعلومات ذات الصلة.
لماذا يلزم التذييل 5 بالميزانية العمومية ومن الذي يجب أن يضعه
تتمثل المهمة الرئيسية للبيانات المالية في توفير معلومات كاملة وموثوقة حول أنشطة الشركة لجميع المستخدمين المهتمين. لا يمكن أن يوفر شكل الميزانية العمومية نفسه دائمًا جميع البيانات الضرورية ، نظرًا لأن المؤشرات الواردة فيه معروضة في شكل مجمع.
ضع في اعتبارك ، على سبيل المثال ، مقالة "الأصول الثابتة". في الميزانية ، هذا رقم واحد ، ولكن في الواقع ، يمكن إخفاء العشرات والمئات وحتى الآلاف من العناصر المختلفة خلفه. الأمر نفسه ينطبق على مؤشرات الديون والاستثمارات المالية وبعض بنود الميزانية العمومية الأخرى. يستخدم النموذج 5 (الملحق رقم 3 بالميزانية العمومية) على تفصيلها.
يجب تعبئتها من قبل جميع الكيانات القانونية ، باستثناء أولئك الذين ينص قانون "المحاسبة" المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ لهم على الحق في الاحتفاظ بمحاسبة مبسطة. هذه هي المنظمات التالية:
تمت الموافقة على قائمة هؤلاء الأشخاص بموجب الفقرة 4 من الفن. 6 من القانون السالف الذكر.
يشتمل النموذج 5 على عدة أقسام ، يفك كل منها شفرة مؤشر محدد لإعداد التقارير. إذا كانت الميزانية العمومية تحتوي على بيانات لمقال معين ، يتم ملء الجدول المقابل في النموذج 5.
القائمة الكاملة للمقالات التي سيتم نسخها باستخدام النموذج 5 هي كما يلي:
كما ذكرنا سابقًا ، قد لا تملأ المنظمة هذا النموذج إذا كانت تحتفظ بمحاسبة مبسطة. لكن في الوقت نفسه ، لا ينبغي لأحد أن ينسى أن المحاسبة المبسطة لا تلغي المتطلبات العامة لإعداد التقارير ، على وجه الخصوص ، من أجل الاكتمال والموثوقية.
تمت الموافقة على النموذج الحالي 5 بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 برقم 66n. اعتباراً من 06/01/2019 ، تمت الموافقة على النموذج بصيغته المعدلة. بأمر من وزارة المالية مؤرخ في 19 أبريل 2019 رقم 61 ن.
التغييرات في النموذج المحدث طفيفة:
لا تعرف حقوقك؟
معظم الجداول المدرجة فيه هي أوراق دوران. أنها تحتوي على معلومات حول الأصل ذي الصلة (المسؤولية) في بداية الفترة ، وتغيرها خلال الفترة والمؤشرات اعتبارًا من تاريخ التقرير الأخير.
يمكن أن يكون الاختلاف في درجة تفاصيل البيانات فقط. على سبيل المثال ، غالبًا ما تشتمل الأصول الثابتة والذمم المدينة على عدد كبير جدًا من العناصر أو الأطراف المقابلة. لذلك ، عادة ما يتم عرض المعلومات حول هذه المقالات في سياق المجموعات. وعدد الأصول غير الملموسة ، كقاعدة عامة ، أقل ، لذلك يمكن تفصيلها حسب النوع.
بالإضافة إلى ذلك ، يتضمن التقرير عددًا من الجداول بتنسيق مختلف والتي توفر معلومات إضافية حول بنود الميزانية العمومية الفردية:
تم تقديم جميع مؤشرات "الدوران" للتقارير والسنة السابقة. يشار إلى جميع المعلومات المتعلقة بتاريخ محدد (على سبيل المثال ، أرصدة المتأخرات) اعتبارًا من تاريخ التقرير والتواريخ الأخيرة للسنتين التي سبقت فترة التقرير.
هذا التطبيق ديشفير أساسا توازن المؤشرات. في نموذج الموازنة ، يوجد عمود "توضيحات" ، والذي يشير إلى أرقام الجداول بالشكل 5 ، والتي تقوم بفك شفرة المادة المقابلة.
بالإضافة إلى ذلك ، يحتوي النموذج 5 أيضًا على تفاصيل بيانات بيان الدخل من حيث تكاليف الإنتاج للتقارير والسنة السابقة. تبرز المقالات الرئيسية التالية:
يوفر نفس الجدول معلومات حول التغييرات في أرصدة المنتجات النهائية والعمل الجاري.
ومع ذلك ، لا يوفر النموذج 5 تفصيلاً لجميع مؤشرات الميزانية العمومية. للحصول على معلومات كاملة ، تحتاج إلى استخدام تطبيقات أخرى. على سبيل المثال ، بالنسبة للبند "النقدية" - معلومات من بيان التدفقات النقدية ، وبالنسبة لرأس المال المصرح به - بيان التغيرات في حقوق الملكية.
في عمود الرصيد "التوضيحات" المقابل لهذه البنود ، بدلاً من أرقام الجداول من النموذج 5 ، سيتم الإشارة إلى أسماء التقارير الأخرى التي تحتوي على تفاصيلها.
يحتوي ملحق الميزانية العمومية - النموذج 5 على تفصيل لعدد من المؤشرات. يجب على جميع الكيانات القانونية تعبئتها ، باستثناء أولئك الذين يحتفظون بمحاسبة مبسطة. اعتبارًا من 06/01/2019 ، نموذج 5 المحدث ساري المفعول (ملحق رقم 3 بالميزانية العمومية). تفصيل المؤشرات في النموذج 5 عبارة عن ورقة دوران تحتوي على تفاصيل حول مجموعات أو أنواع الأصول والخصوم. للحصول على معلومات كاملة ، جنبًا إلى جنب مع النموذج 5 ، تحتاج إلى استخدام ملاحق أخرى للميزانية العمومية.
عندما تتخذ منظمة قرارًا بتضمين ملحق الميزانية العمومية (النموذج N 5) في البيانات المالية المقدمة وفقًا لنموذج النموذج المرفق بأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يناير 2000 N 4n " فيما يتعلق بأشكال البيانات المالية للمنظمات "، في قسم" حركة الأموال المقترضة "، يوضح مدى توفر وحركة الأموال المستلمة على سبيل القرض من كل من مؤسسات الائتمان (قرض) ، ومن المنظمات والأفراد الآخرين. تعكس سطور "بما في ذلك تلك التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد" الأموال المقترضة التي فات موعد السداد. في الملاحظة التفسيرية ، قد تقدم المنظمة وصفًا لالتزامات القروض حسب تاريخ الاستحقاق (بالسنوات).
يعكس القسم 2 "حسابات القبض والحسابات الدائنة" البيانات المتعلقة بحسابات القبض وحسابات الدفع للمنظمة ، المدرجة في حسابات التسويات.
يتم تقديم البيانات الخاصة بالمدينين والدائنين مقسمة إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل. من البيانات المتعلقة بالديون طويلة الأجل ، يتم فصل بيانات الديون ، والمدفوعات المتوقعة بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير.
يجب أن تعكس الأسطر التي تميز بيانات المتأخرات مؤشرات عن الديون التي انتهت مدة صلاحية شروط سدادها المنصوص عليها في الاتفاقيات. في الوقت نفسه ، يتم تحديد الدين المدرج في السجلات المحاسبية على أنه متأخر السداد لأكثر من 3 أشهر قبل تاريخ التقرير بشكل منفصل.
عند عكس البيانات تحت بند "الضمانات" ، يجب أن يسترشد المرء بالاتفاقيات المبرمة ، وكذلك التعليمات الخاصة بالحسابات غير المتوازنة المقابلة الواردة في التعليمات الخاصة باستخدام مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات.
تعكس الإشارات إلى قسم "الحسابات المدينة والدائنة" البيانات المتعلقة بحركة الكمبيالات الصادرة (المستلمة) ، بما في ذلك السندات المتأخرة ، عند ملئها والتي يجب أن تسترشد برسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخة في تشرين الأول (أكتوبر) رقم 31 ، 1994 رقم 142 "بشأن إجراءات عكس المحاسبة والإبلاغ عن المعاملات مع السندات الإذنية المستخدمة في التسويات بين المؤسسات لتوريد السلع والأعمال المنجزة والخدمات المقدمة" (وفقًا لاستنتاج وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 9 نوفمبر 1994 N 07-01-697-94 ، التعليمات لا تحتاج إلى تسجيل الدولة).
من أجل تحديد تأثير وجود الذمم المدينة على المركز المالي للمؤسسة ، يتم توفير بيانات مرجعية عن التكلفة الفعلية للمنتجات الموردة ، والعمل المنجز ، والخدمات المقدمة ، والتي يتم تسجيل حسابات القبض الخاصة بها في المحاسبة.
لأغراض ملء الأقسام 1 "حركة الأموال المقترضة" ، و 2 "حسابات القبض والحسابات الدائنة" و 3 "الممتلكات القابلة للاستهلاك" من التذييل بالميزانية العمومية في المجلات - الضمانات والبيانات والمخططات وسجلات حسابات المحاسبة الأخرى ، يجب تخصيص المعلومات اللازمة على أساس وثائق المحاسبة الأولية.
يوفر القسم 3 "الممتلكات القابلة للاستهلاك" تفصيلاً لتكوين الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة التي تمتلكها المنظمة. يتم تقديم البيانات بتكلفة (الاستبدال) الأولية.
في القسم الفرعي الأول "الأصول غير الملموسة":
بموجب المادة "حقوق كائنات الملكية الفكرية (الصناعية)" ، قيمة الحقوق الناشئة عن حقوق النشر والاتفاقيات الأخرى بشأن أعمال العلوم والأدب والفنون والأشياء ذات الحقوق المجاورة ، في برامج الكمبيوتر ، وقواعد البيانات ، وما إلى ذلك ، من براءات الاختراع الخاصة بـ الاختراعات والعينات الصناعية وإنجازات الاختيار من شهادات نماذج المنفعة والعلامات التجارية وعلامات الخدمة أو اتفاقيات الترخيص لاستخدامها ؛ من حقوق "المعرفة" ، وما إلى ذلك ؛
بموجب المادة "حقوق استخدام الأشياء الطبيعية المعزولة" ، يتم عرض قيمة حقوق استخدام قطع الأراضي والموارد الطبيعية (المياه ، وباطن الأرض ، وما إلى ذلك) التي تحتسبها المنظمة وفقًا لقواعد المحاسبة ؛
يوضح البند "المصروفات التنظيمية" مقدار النفقات المرتبطة بتكوين كيان قانوني ، المعترف به وفقًا للوثائق التأسيسية كمساهمة من المشاركين (المؤسسين) في رأس المال (السهم) المصرح به ؛
بموجب مقال "السمعة التجارية للمؤسسة" ، يتم عرض السمعة التجارية المكتسبة للمؤسسة.
يوضح القسم الفرعي "الأصول الثابتة" مدى توفر الأصول الثابتة في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير والحركة خلال فترة التقرير لأنواع معينة من الأصول الثابتة وفقًا لمصنف عموم روسيا للأصول الثابتة (تم اعتماده ووضعه في حيز التنفيذ) ساري المفعول في 1 يناير 1996 بموجب مرسوم معايير الدولة لروسيا بتاريخ 26 ديسمبر 1994 السيد N 359).
يتم تقديم البيانات بتكلفة (الاستبدال) الأولية.
يعكس العمود 4 من القسم الفرعي إجمالي استلام الأصول الثابتة في الفترة المشمولة بالتقرير من جميع المصادر ، بما في ذلك: التي لم يتم تحديد مصيرها سابقًا (بما في ذلك التي تم تفسيرها بالخطأ كرأس مال عامل) ، والتي تم شراؤها مقابل رسوم ، واستلامها مجانًا ، بما في ذلك بموجب اتفاقيات التبرع ، كما تم قبول محاسبة الأصول الثابتة نتيجة الأنشطة الاستثمارية.
يعكس العمود 5 من القسم الفرعي التكلفة (الاستبدال) الأولية للأصول الثابتة المتقاعد في فترة التقرير ، بما في ذلك: الممتلكات الفائضة وغير المستخدمة التي تم بيعها مقابل رسوم ، والتحويل إلى رأس المال العامل للكائنات التي كانت موجودة في السابق خطأً في الأصول الثابتة ، والتي تم نقلها مجانًا ، بما في ذلك اتفاقية الهدية ، والتكلفة الأولية (الاستبدال) للأصول الثابتة التي تمت تصفيتها في الفترة المشمولة بالتقرير بسبب التآكل والتآكل ، والكوارث الطبيعية ، والحوادث وحالات الطوارئ الأخرى ، فيما يتعلق بإعادة الإعمار والبناء الجديد ولأسباب أخرى.
من مقال "إجمالي" تظهر حركة الأصول الثابتة المستخدمة في الحصول على الدخل من الأنشطة العادية للمنظمة (الإنتاج) وغير المستخدمة في الأنشطة العادية للمنظمة (غير الإنتاج) في سطور منفصلة.
تشمل الأصول الثابتة للإنتاج الأشياء ، التي يهدف استخدامها إلى الربح المنتظم باعتباره الهدف الرئيسي للنشاط ، أي استخدامها في إنتاج المنتجات الصناعية ، في البناء ، الزراعة ، التجارة ، التموين العام ، شراء المنتجات الزراعية ، إلخ.
من البيانات المتعلقة بتكلفة إنتاج الأصول الثابتة بشكل منفصل (انظر المراجع إلى القسم 3 من نموذج نموذج الملحق بالميزانية العمومية) ، يتم تخصيص البيانات في بداية ونهاية فترة التقرير حول تكلفة الأصول الثابتة المؤجرة ( حسب نوع الأصول الثابتة) ، المقدمة مجانًا ، والاستخدام المجاني ، والعاطل (قيد الحفظ ، والاحتياطي ، وعند الاستعادة ، التي تتجاوز مدتها 12 شهرًا ، وما إلى ذلك).
يمكن للمؤسسة إدخال بيانات قسم "الممتلكات القابلة للاستهلاك" حول أرصدة العناصر ذات القيمة المنخفضة والبالغة في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير وحركتها خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، بما في ذلك التقسيم إلى تلك الموجودة في المخزون وفي عملية. في هذه الحالة ، يجب أيضًا أن تنعكس البيانات على التكلفة الأولية ، بغض النظر عن الأساليب التي تعتمدها المنظمة لسداد تكلفة العناصر.
يُنصح المنظمات بعكس البيانات المتعلقة بقيمة الممتلكات المنقولة وفقًا لاتفاقية الثقة بالإدارة في قسم "الممتلكات القابلة للاستهلاك". في الوقت نفسه ، عند تطوير واعتماد أشكال البيانات المالية من قبل المنظمة ، ينبغي توفير البنود المناسبة.
يعكس القسم الفرعي "الاستثمارات المربحة في الأصول المادية" من قسم "الممتلكات القابلة للاستهلاك" التكلفة الأولية للأصول المادية التي حصلت عليها المنظمة خصيصًا لتزويدها بموجب عقد إيجار (عقد إيجار عقار) مقابل رسوم للحيازة المؤقتة والاستخدام أو مقابل رسوم مؤقتة تستخدم لتوليد الدخل (الممتلكات المكتسبة للتأجير ، توفير بموجب اتفاقية إيجار ، إلخ).
بالنظر إلى أن البيانات الواردة في قسم "الممتلكات القابلة للاستهلاك" تنعكس بالتكلفة الأصلية (الاستبدال) ، والبيانات المتعلقة بمبلغ الاستهلاك المتراكم للأصول غير الملموسة ، والأصول الثابتة ، والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة ، والأشياء ذات القيمة المنخفضة والبالية (في الحالة) من إدخال البيانات في التقرير) للمساعدة في القسم.
للإشارة إلى قسم "الممتلكات القابلة للاستهلاك" وفقًا لمتطلبات المستندات التنظيمية بشأن المحاسبة ، يتم أيضًا توفير البيانات التي تميز التغيير في قيمة الأصول الثابتة:
نتيجة لإعادة التقييم وفقا للإجراءات المعمول بها للأصول الثابتة. في الوقت نفسه ، يمكن تقديم بيانات عن نتائج الفهرسة فيما يتعلق بإعادة التقييم مقارنة بقيمة الأصول الثابتة بناءً على نتائج إعادة التقييم السابقة (أي ، دون الإشارة إلى نتائج التغييرات المتكررة في قيمة الأصول الثابتة ، التي تم قبولها فيها في الأصل للمحاسبة). ترد البيانات المتعلقة بنتائج إعادة التقييم بعلامة زائد ، وعن التخفيض - بين قوسين ؛
نتيجة الإنجاز ، المعدات الإضافية ، إعادة الإعمار ، التصفية الجزئية.
كمرجع ، يتم توفير البيانات المتعلقة بالممتلكات القابلة للاستهلاك مع بيانات عن القيمة الدفترية للممتلكات التي تعهدت بها المنظمة وفقًا للعقد ، وكذلك عن قيمة الممتلكات القابلة للاستهلاك ، والتي وفقًا لمتطلبات المستندات التنظيمية ، يتم استهلاكها لم يتم استحقاقه أو تعليق الاستحقاق مؤقتًا.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تنعكس البيانات المتعلقة بقيمة المخزونات المتعهد بها ، إذا لم ينعكس ذلك في الملاحظة التفسيرية.
يوضح قسم "حركة الأموال لتمويل الاستثمارات طويلة الأجل والاستثمارات المالية" وجود الأموال الخاصة والمقترضة من المنظمة واستخدامها لغرض رأس المال والاستثمارات الأخرى طويلة الأجل.
يعكس العمود 3 "الرصيد في بداية السنة المشمولة بالتقرير" أرصدة مصادر الدعم المالي لرأس المال والاستثمارات طويلة الأجل الأخرى التي تم تحديدها (تلقيها) مسبقًا من قبل المنظمة لهذه الأغراض ، ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار في نهاية التقرير السابق كمصدر للدعم المالي للنفقات المتكبدة. في هذا العمود ، يعكس سطر "الأموال الخاصة بالمؤسسة" أيضًا المصادر التي حددها مؤسسو (المشاركون) من المنظمة نتيجة توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة بناءً على نتائج العمل في السنة المشمولة بالتقرير السابق.
يُظهر العمود 4 "المستحقة (المُشكَّلة)" الأموال المقترضة المستلمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير من المنظمات الأخرى ، وأموال الموازنة ، والأموال من خارج الميزانية ، حسب ترتيب المشاركة في رأس المال ، إلخ. في حالة إعادة التوزيع وفقًا لقرار مؤسسو (المشاركون) للمنظمة ، الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة بناءً على نتائج العمل للسنة المشمولة بالتقرير السابق ، بين مجالات استخدام الأرباح (الأموال ، الاحتياطيات) خلال فترة التقرير ، زيادة في ترد المبالغ المخصصة لأغراض رأس المال والاستثمارات طويلة الأجل الأخرى في هذا العمود تحت بند "أموال المنظمة الخاصة".
يُظهر العمود 5 "مستعملة" مبالغ المصروفات التي تم تكبدها خلال فترة التقرير ، والمتعلقة برأس المال والاستثمارات طويلة الأجل الأخرى ، والتي يتم أخذها في الاعتبار كمصدر للأمن المالي. عند تحديد المبلغ المحدد ، الاستثمارات المالية طويلة الأجل المحسوبة في الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم قبول تكلفة المعدات للتركيب للمحاسبة ، والمحاسبة عن الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ ، ومبالغ المدفوعات المسبقة المحولة لتغطية تكاليف إنشاء المرافق ، إلخ. في حالة إعادة التوزيع ، وفقًا لقرار مؤسسي (المشاركين) في المنظمة ، من الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة بناءً على نتائج العمل للسنة المشمولة بالتقرير السابق ، بين مجالات استخدام الربح (الأموال ، الاحتياطيات) خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، يظهر انخفاض في المبالغ المخصصة لاستثمارات رأس المال وغيره من الأغراض طويلة الأجل ، في هذا العمود تحت بند "أموال المنظمة الخاصة".
يُظهر العمود 6 المبالغ المحددة عن طريق إضافة البيانات في العمودين 3 و 4 مطروحًا منها البيانات الموجودة في العمود 5. يجب أن يكون المبلغ الإجمالي في العمود 5 مساويًا لمجموع العمودين 3 و 4 أو أقل منه.
للإشارة إلى قسم "حركة الأموال لتمويل الاستثمارات طويلة الأجل والاستثمارات المالية" ، تظهر تكلفة البناء الجاري في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، والزيادة والنقصان خلال الفترة المشمولة بالتقرير. في الوقت نفسه ، تنعكس قيمة أرصدة الاستثمارات الرأسمالية غير المكتملة فيما يتعلق ببناء المرافق ، التي يتم تنفيذها بموجب عقد وبطريقة اقتصادية ، اقتناء الأصول الثابتة الفردية. يُظهر العمود 4 تكاليف المنظمة لتشييد المرافق والحصول على الأصول الثابتة التي تم احتسابها بالطريقة المحددة في فترة إعداد التقارير ، ويوضح العمود 5 تكلفة الأصول الثابتة المقبولة في الفترة المشمولة بالتقرير للمحاسبة.
للإشارة إلى قسم "حركة الأموال لتمويل الاستثمارات طويلة الأجل والاستثمارات المالية" ، فإن حركة أموال المؤسسة المستثمرة في الشركات التابعة والتابعة في شكل مساهمات في رأس المال المصرح به ، والاستثمارات في الأوراق المالية للشركات ، والاستثمارات المستهدفة يظهر أيضًا تطور الإنتاج وإعادة الإعمار وما إلى ذلك.
في قسم "الاستثمارات المالية" ، يتم فك شفرة تكوين الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل للمنظمة بالعملات الروسية والأجنبية ، والتي يتم احتسابها في حسابات الاستثمارات المالية طويلة الأجل وقصيرة الأجل.
يوضح البند "حصص وحصص المؤسسات الأخرى" مقدار استثمارات المنظمة في أسهم الشركات المساهمة ، ورؤوس الأموال (الاحتياطية) المصرح بها لمنظمات أخرى (بما في ذلك الشركات التابعة والشركات التابعة) في أراضي الاتحاد الروسي وفي الخارج ، إلخ. .
توضح مقالة "السندات والتزامات الديون الأخرى" مقدار استثمارات (استثمارات) المنظمة في الأوراق المالية الحكومية (السندات والتزامات الدين الأخرى) والأوراق المالية المماثلة الأخرى.
يُظهر العنصر "القروض الممنوحة" مقدار القروض التي قدمتها المنظمة للمؤسسات والأفراد الآخرين.
توضح مقالة "أخرى" مقدار استثمارات المنظمة في الودائع (شهادات الادخار ، وحسابات الودائع في البنوك ، وما إلى ذلك) وغيرها من مجالات الاستثمارات التي يتم المحاسبة عنها بالطريقة المنصوص عليها في الحسابات المحاسبية كاستثمارات مالية.
توفر الإشارة إلى قسم "الاستثمارات المالية" بيانات عن القيمة السوقية للسندات والأوراق المالية الأخرى المدرجة في السجلات المحاسبية.
يعرض قسم "مصاريف الأنشطة العادية" نفقات المنظمة ، مجمعة حسب العناصر: التكاليف المادية ، وتكاليف العمالة ، والمساهمات الاجتماعية ، والإهلاك ، والتكاليف الأخرى. في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن العناصر المحددة تعكس تكاليف المنظمة المرتبطة بشطب قوائم الجرد لغرض إنتاج المنتجات ، وأداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وحساب متأخرات الأجور للعمل المنجز ، الخدمات المقدمة والاستهلاك المتراكم وما إلى ذلك.
يتم تقديم البيانات ككل للمؤسسة (لجميع أنواع الأنشطة) دون مراعاة معدل الدوران الاقتصادي. يشمل معدل دوران المزرعة التكاليف المرتبطة بنقل المنتجات والمنتجات والأشغال والخدمات داخل المنظمة لتلبية احتياجات الإنتاج الخاص بها ، وخدمة المزارع ، وما إلى ذلك. تكاليف الزواج معادلة لهذا الدوران ؛ تكاليف التوقف لأسباب خارجية ؛ المصاريف التي يتم سدادها من قبل المذنبين (الاعتبارية والطبيعية) ؛ المصروفات (المتعلقة بشطب الأصول والمصروفات الأخرى) المشطوبة وفقًا للإجراءات المعمول بها في حسابات النتائج المالية ورأس المال.
قد تقرر المنظمة تقديم بيانات عن نفقات الأنشطة العادية ليس كجزء من ملحق الميزانية العمومية ، ولكن في شكل ملحق مستقل لبيان الدخل (للنموذج رقم 2).
يعكس قسم "المؤشرات الاجتماعية" المؤشرات الاجتماعية الفردية لأنشطة المنظمة. على وجه الخصوص ، تعكس الأسطر المقابلة من القسم تشكيل واستخدام مبالغ المساهمات في التأمين الاجتماعي الحكومي (صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي) ، وفقًا للإجراءات المعمول بها. صندوق التوظيف الحكومي للاتحاد الروسي والتأمين الطبي الإجباري وفقًا للتشريعات المعمول بها في الاتحاد الروسي من الأموال المخصصة للأجور.
بشكل منفصل ، يسلط القسم الضوء على بيانات حول مبلغ أقساط التأمين بموجب عقود تأمين التقاعد الطوعي.
بالإضافة إلى بيانات عن متوسط عدد موظفي المنظمة والمدفوعات النقدية والحوافز لموظفي المنظمة (المدفوعات النقدية المتراكمة والحوافز) التي لا تتعلق بإنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات والدخل من يتم تسليط الضوء على الأسهم والمساهمات في ممتلكات المنظمة. عند تحديد متوسط عدد الموظفين ، يجب أن يسترشد المرء بالتعليمات ذات الصلة الصادرة عن لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا.
يجوز للمنظمات تقديم المؤشرات المدرجة في أقسام منفصلة من ملحق الميزانية العمومية وفقًا لنموذج النموذج رقم 5 الوارد في الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يناير 2000 رقم 4 ن "بشأن نماذج المحاسبة بيانات المنظمات "في شكل بيانات مالية مستقلة.
يوفر أمر وزارة المالية رقم 66 ن بتاريخ 2 يوليو 2010 أشكال البيانات المالية. يستخدم النموذج 5 لتبرير أقسام الميزانية العمومية ، وهو ذو طبيعة توضيحية ، مصمم لتفصيل المؤشرات الرئيسية في الميزانية العمومية. نظرًا لوجود النموذج 5 ، يصبح من الممكن إجراء تحليل متعمق للوضع المالي للمنظمة.
يتضمن النموذج 5 ملء العناصر المجدولة لملحق الميزانية العمومية حسب مجموعات الأصول ، والتي يتم تصنيفها وفقًا لمعيار الانتماء المالي. الاتصال بين محتوى الميزانية العمومية والنموذج 5 مباشر - الميزان بمثابة الوثيقة الرئيسية ، والملحق الخاص به يؤدي وظيفة النصوص التفصيلية للمؤشرات المعممة.
خصوصية ملء جداول ملحق الميزانية العمومية بواسطة الهياكل باستخدام نظام محاسبة مبسط هو أنها تعكس أهم المؤشرات في النموذج 5. العامل الرئيسي ذو الأهمية لهذه المجموعة من المنظمات هو إمكانية أو استحالة تقييم الوضع المالي العام. ومع ذلك ، لا يطلب منهم إكمال هذا النموذج.
يجب أن يكون مقدار المعلومات التفصيلية للميزانية العمومية في الكتل المجدولة للتطبيق مرتبطًا بكمية المعلومات الواردة في سطور الميزانية العمومية المكتملة. عند تكوين الميزانية العمومية ، تتم الإشارة إلى المستندات التفسيرية لوظيفة معينة. لا يقدم النموذج 5 قائمة شاملة بالمؤشرات. لذلك ، على سبيل المثال ، عند عكس القيمة النقدية في الميزانية العمومية ، يتم إنشاء ارتباط إلى بيان التدفق النقدي في عمود التفسير ، نظرًا لأن النموذج 5 لا يوضح هذا الموقف بالتفصيل.
يمكن رؤية الفروق الدقيقة في ملء النموذج 5 في مثال. تمتلك شركة Globus LLC الميزانيات العمومية التالية المكتملة:
سيكشف ملحق الميزانية العمومية عن تفاصيل تلك السطور التي توجد بها روابط للأجزاء المجدولة المقابلة من النموذج 5:
لتفاصيل قيم المبالغ للأصول الثابتة ، يتم استخدام القسم 2 من التطبيق ، ويتألف من 4 كتل. تشير حقيقة وجود إشارة في الميزانية العمومية فقط إلى الجدول 2.1 إلى عدم وجود حالات معدات إضافية وتصفية ، واستكمال الأصول الثابتة في المؤسسة خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، ولا توجد أصول في شكل إنشاءات رأسمالية في تقدم.
يوضح الجدول 3.1 من الملحق تفاصيل مؤشر الاستثمارات المالية. ينعكس المبلغ بالتكلفة التاريخية ، مع الأخذ في الاعتبار جميع أنواع المقبوضات والفوائد المستحقة وعمليات الاستبعاد. يتم عرض الأصول طويلة الأجل بشكل منفصل عن الأصول قصيرة الأجل.
يحتوي المربع 4.1 على معلومات حول الحجم المتاح للاحتياطيات واحتياطيها ، وجميع مجموعات الاحتياطيات غير المدفوعة ، بما في ذلك العناصر الثانوية ، مدرجة في الجدول 4.2.
القسم 5 مخصص لديون المؤسسة - الذمم الدائنة والمدينة. يجب أن يأخذ المؤشر الأخير في الاعتبار مخصص الديون المشكوك في تحصيلها الناشئة في المؤسسة.
