المنظمة هي شركة مساهمة غير عامة. هل أحتاج إلى الكشف عن معلومات التقارير؟ اقرأ المقال.
سؤال: لا تقوم شركة مساهمة غير عامة ، مساهم واحد ، بطرح عام للأوراق المالية ، هل يجب أن تقوم هذه الشركة المساهمة بنشر المعلومات أو الإفصاح عنها؟
إجابة:لا ، لا ينبغي.
هناك مثل هذا الواجب:
في الشركات المساهمة العامة ؛
الشركات غير العامة التي يزيد عدد مساهميها عن خمسين مساهمًا ؛
في حالة الطرح العام للسندات أو الأوراق المالية الأخرى (المادة 92 من القانون الاتحادي الصادر في 26/12/1995 رقم 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة").
التبرير
يجب على المنظمة نشر تقارير في الحالات المنصوص عليها في القانون (البند 9 من المادة 13 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). وبالتالي ، فإن الشركات المساهمة العامة ملزمة بنشر بياناتها المالية السنوية. يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 66.3 والفقرة 6 من المادة 97 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، وكذلك الفقرة 1.1 من المادة 1 والقانون الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ. علاوة على ذلك ، يجب عليهم نشر البيانات مع تقرير المدقق ().
تقوم الشركات المساهمة بنشر نص البيانات المالية السنوية على الموقع الإلكتروني. المدة - ثلاثة أيام من تاريخ تقرير مراقب الحسابات عن مصداقية البيانات. على أي حال ، يجب نشر المحاسبة في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام تقويمية من تاريخ انتهاء الموعد النهائي لتقديمها إلى Rosstat (البند 71.4 من لائحة بنك روسيا رقم 454-P بتاريخ 30 ديسمبر 2014).
بالنسبة لعام 2016 ، يتعين عليك تقديم تقرير إلى الإحصائيات حتى 31 مارس 2017 ضمناً. الموعد النهائي لنشر البيانات ، مع تقرير المدقق ، في 4 أبريل. إذا تأخرت في النشر ، ستكون هناك غرامة. يحذر بنك روسيا من ذلك في رسالة إعلامية بتاريخ 30 مارس 2016 برقم IN-06-52 / 17.
الشركات ذات المسؤولية المحدودة ملزمة بالقيام بذلك فقط إذا كانت تطرح سندات أو أوراق مالية أخرى علانية ().
تنطبق متطلبات النشر الإلزامي للتقارير أيضًا على المنظمات التي تطبق التبسيط (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يونيو 2008 رقم 07-05-06 / 137).
انتباه:لانتهاك متطلبات التشريع الخاص بالإفصاح عن المعلومات ، ينص المُصدر على المسؤولية الإدارية (الجزء 2 من المادة 15.19 من القانون الإداري للاتحاد الروسي).
مقياس المسؤولية غرامة. في هذه الحالة مبلغ الغرامة هو:
التكاليف المرتبطة بنشر البيانات المالية هي تكاليف الإدارة (البند 7 من PBU 10/99). لذلك ، في المحاسبة ، تعكسها على الحساب 26 أو الحساب 44 (للمنظمات التجارية). عند حساب ضريبة الدخل ، يجب مراعاة تكاليف نشر البيانات السنوية كجزء من النفقات الأخرى (). عند حساب ضريبة واحدة في شكل مبسط مع الفرق بين الدخل والمصروفات ، يمكن أيضًا أخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند تخفيض القاعدة الضريبية ().
المادة 92- إلزام الشركة بالإفصاح عن المعلومات
1. المجتمع العام ملزم بالإفصاح عن:
التقرير السنوي للشركة ، والبيانات المحاسبية (المالية) السنوية ؛
نشرة إصدار الأوراق المالية للشركة في الحالات المنصوص عليها في الإجراءات القانونية للاتحاد الروسي ؛ 1
رسالة بشأن عقد اجتماع عام للمساهمين بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ؛
معلومات أخرى يحددها بنك روسيا.
1.1 تلتزم الشركة غير العامة التي تضم أكثر من خمسين مساهمًا بالإفصاح عن التقرير السنوي للشركة والبيانات المحاسبية (المالية) السنوية بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الأوراق المالية للكشف عن المعلومات في سوق الأوراق المالية.
2. يجب أن تقوم الشركة بالإفصاح الإجباري عن المعلومات ، بما في ذلك الشركة غير العامة ، في حالة طرحها العام للسندات أو الأوراق المالية الأخرى ، بالمبلغ وبالطريقة التي يحددها بنك روسيا .
يجب على شركة المساهمة ، مثل الشركات ذات الأشكال التنظيمية والقانونية الأخرى ، إعداد البيانات المالية (المادة 13 من القانون الاتحادي بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ). هل هناك خصوصيات في إعداد وتقديم الميزانية العمومية للشركة المساهمة؟
تقوم كل من الشركات المساهمة والشركات ذات المسؤولية المحدودة بإعداد بياناتها المالية وفقًا للنماذج المعتمدة بموجب قرار وزارة المالية بتاريخ 02.07.2010 رقم 66 ن. في الوقت نفسه ، مع مراعاة خصوصيات تكوين رأس المال المصرح به لشركة مساهمة ، حصريًا في البيانات المالية لشركة مساهمة ، على سبيل المثال ، مؤشرات مثل الربح الأساسي والمخفف (الخسارة) لكل حصة (في بيان النتائج المالية).
تتم الموافقة على البيانات المالية لشركة المساهمة المشتركة من قبل الاجتماع العام للمساهمين ، إذا لم يفوض ميثاق الشركة هذه الصلاحيات إلى مجلس الإدارة (مجلس الإشراف) (البند 1 من المادة 48 من القانون الاتحادي رقم 208-FZ المؤرخ 26 ديسمبر 1995).
يعتبر هذا الشكل التنظيمي والقانوني كشركة مساهمة أساسًا كافيًا لإخضاع البيانات المالية للتدقيق القانوني (المادة 5 من القانون الاتحادي رقم 307-FZ بتاريخ 30/12/2008). في الوقت نفسه ، لا يعتبر حجم عائدات البيع ولا حجم الأصول ولا غيرها مهمًا.
بالإضافة إلى التدقيق القانوني ، تخضع البيانات المالية لهيئة الخدمات المشتركة للنشر في بعض الحالات. في الوقت نفسه ، لا يتم نشر التقرير نفسه فحسب ، بل يتم أيضًا نشر تقرير المدقق بشأنه (الجزء 9 ، 10 ، المادة 13 من القانون الاتحادي بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ). تم تحديد إجراء الكشف عن المعلومات من قبل البنك المركزي (البند 2 من المادة 92 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 رقم 208-FZ). لذلك ، يجب عليهم نشر بياناتهم المالية السنوية جنبًا إلى جنب مع تقرير المدقق (البنود 69.1 - 69.5 ، الفصل 69 من لائحة إفشاء المعلومات ، المعتمدة من قبل البنك المركزي في 30 ديسمبر 2014 رقم 454-P):
يسمح نموذج المساهمة بجذب رأس مال العديد من الأشخاص إلى مشروع واحد ، حتى أولئك الذين لا يستطيعون الانخراط في نشاط ريادي. بالإضافة إلى ذلك ، فإن تقييد المسؤولية على حجم رأس المال المساهم ، إلى جانب تنوعه العالي ، يجعل من الممكن الاستثمار في مشاريع واعدة للغاية ولكنها عالية المخاطر ، مما يسرع بشكل كبير من تنفيذ إنجازات التقدم العلمي والتكنولوجي. هناك العديد من الجوانب الإيجابية الأخرى لشكل الملكية المساهمة ، مما يجعلها عالمية ومقبولة حيثما كان رأس المال الأولي مطلوبًا لتنظيم مؤسسة وهناك حاجة وفرصة للحد من نطاق مسؤولية المستثمرين.
الظرف الأخير مهم بشكل خاص في الاقتصاد غير المستقر.
تقدم الشركة المساهمة ، التي توحد جميع المشاركين على أساس قانوني واحد ، أفضل شكل لتنفيذ الملكية الجماعية ، وخلق مصلحة في النتائج النهائية للعمل. يمنح إصدار الأسهم وتوزيعها فرصة حقيقية للسيطرة على الأنشطة الاقتصادية من قبل المساهمين وإدارتها. من ناحية أخرى ، تعد قضية الأسهم وسيلة قوية لجمع الأموال لتوسيع وتحديث الإنتاج.
مميزات الشركة المساهمة.
الميزة الأولى للشركات المساهمة هي أنها تستخدم طريقة فعالة لتعبئة الموارد المالية (إصدار الأسهم) من أجل بدء عمل تجاري.
الميزة الثانية هي انتشار المخاطر. يخاطر المساهم في حالة إفلاس الشركة بخسارة الأموال التي دفعها لشراء الأسهم.
الميزة الثالثة للشركة المساهمة هي مشاركة المساهمين في إدارتها. في هذه الحالة ، يتم "وزن" أصوات المساهمين بعدد الأسهم.
الميزة الرابعة هي حق المساهمين في تلقي الدخل السنوي - أرباح الأسهم.
الميزة الخامسة هي فرص إضافية لحوافز الموظفين. يمكن للمؤسسة أن تمنح مديريها وموظفيها حقًا وقائيًا لشراء الأسهم وبيعها على أقساط وما إلى ذلك. كل هذا يجذب المواطنين والمساهمين الآخرين للمشاركة في شركة مساهمة.
تم إنشاء الشركات المساهمة في الاتحاد الروسي وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الفيدرالي "بشأن الشركات المساهمة" المؤرخ 26 ديسمبر 1995. رقم 208-FZ.
الشركة المساهمة هي شركة ينقسم رأس مالها المصرح به إلى عدد معين من الأسهم. المساهمون ، أي إن مالكي أسهم هذه الشركة غير مسؤولين عن التزاماتها ، لكنهم يتحملون مخاطر الخسائر المرتبطة بأنشطة الشركة ، ضمن قيمة الأسهم التي يمتلكونها ، أي تقتصر على كمية الأسهم المشتراة.
الشركة المساهمة هي شكل من أشكال مركزية رأس المال وفي نفس الوقت الشكل التنظيمي الرئيسي للمؤسسات الرأسمالية الكبيرة الحديثة. يتكون رأس مال الشركة المساهمة من المؤسسين من خلال إصدار وبيع الأسهم. بعد ذلك ، من أجل زيادة مبلغ رأس المال ، يمكن للشركة أيضًا إصدار سنداتها الخاصة.
لنفكر في البيانات المحاسبية للشركة المساهمة باستخدام مثال محدد.
المؤسسة "Elektrokomplekt" هي كيان قانوني: فهي تمتلك ممتلكات منفصلة مسجلة في ميزانية عمومية مستقلة ، ويمكنها اكتساب وممارسة حقوق الملكية والحقوق الشخصية غير المتعلقة بالملكية نيابة عن نفسها ، وتحمل الالتزامات ، وتكون المدعي والمدعى عليه في المحكمة. يحق له ، وفقًا للإجراءات المعمول بها ، فتح حسابات مصرفية على أراضي روسيا وخارجها.
تمتلك شركة المساهمة "Elektrokomplekt" ختمًا دائريًا يحتوي على اسم الشركة الكامل باللغة الروسية وإشارة إلى موقع الشركة ، بالإضافة إلى الطوابع والأوراق ذات الرأسية التي تحمل اسم الشركة الخاص بها وشعارها الخاص ووسائل التخصيص الأخرى.
الشركة المساهمة التي يعتبرها المثال تعمل وفقًا لتشريعات روسيا والميثاق والاتفاقية التأسيسية. تم إنشاؤه من أجل تشبع السوق الاستهلاكية بالسلع والخدمات ، وكذلك لتحقيق ربح لمصالح المشاركين وله الحق في القيام بأي نوع من الأنشطة التي لا يحظرها القانون.
تقوم المنظمة بشكل مستقل بإبرام ومراقبة تنفيذ العقود الاقتصادية وغيرها مع جميع أنواع المنظمات والشركات والمؤسسات ، وكذلك الأفراد.
مجلة العمليات التجارية لـ JSC "Elektrokomplekt" لعام 2004 ؛
دفتر الأستاذ العام لعام 2004 ؛
ميزان دوران
الميزانية العمومية (نموذج رقم 1) ؛
بيان الربح والخسارة (نموذج رقم 2) ؛
بيان التغيرات في حقوق الملكية - نموذج رقم 3 ؛
بيان التدفق النقدي - نموذج رقم 4 ؛
ملحق الميزانية العمومية - نموذج رقم 5 ؛
تقرير عن الاستخدام المستهدف للأموال المتلقاة - نموذج رقم 6 ؛
ملاحظة توضيحية
1. الشركات المساهمة ، البيانات المحاسبية ، المحاسبة
2. بدون ضرائب
3. بدون ضرائب
تلتزم الشركة المساهمة بالحفاظ على السجلات المحاسبية وتقديم البيانات المالية بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 208-FZ المؤرخ 26 ديسمبر 1995 "بشأن الشركات المساهمة" (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الشركات المساهمة) و الإجراءات القانونية الأخرى للاتحاد الروسي.
القانون المعياري الرئيسي الذي يحدد إجراءات إجراء المحاسبة هو القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 ، رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة".
الأهداف الرئيسية للمحاسبة وفقًا للمادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" هي:
تكوين معلومات كاملة وموثوقة حول أنشطة الشركة وحالة ممتلكاتها ، وهو أمر ضروري للمستخدمين الداخليين للبيانات المالية - المديرين والمؤسسين وأعضاء الشركة ، وكذلك الخارجيين - للمستثمرين والدائنين ومستخدمي البيانات المالية الآخرين ؛
توفير المعلومات اللازمة للمستخدمين الداخليين والخارجيين للبيانات المالية لرصد الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في تنظيم العمليات التجارية وجدواها ، ووجود وحركة الممتلكات والالتزامات ، واستخدام المواد والعمالة والموارد المالية وفقًا للقواعد والمعايير والتقديرات المعتمدة ؛
منع النتائج السلبية للنشاط الاقتصادي للشركة وتحديد الاحتياطيات في المزرعة لضمان استقرارها المالي.
الهيئة التنفيذية للشركة هي المسؤولة عن تنظيم وحالة وموثوقية المحاسبة في الشركة ، وتقديم التقرير السنوي والبيانات المالية الأخرى في الوقت المناسب إلى السلطات ذات الصلة ، وكذلك المعلومات عن أنشطة الشركة المقدمة للمساهمين والدائنين ووسائل الإعلام.
يحق للهيئة التنفيذية للشركة حسب حجم العمل المحاسبي:
أ) إنشاء دائرة المحاسبة كوحدة هيكلية يرأسها كبير المحاسبين ؛
ب) إدخال منصب المحاسب في الموظفين ؛
ج) تحويل المحاسبة على أساس تعاقدي إلى قسم محاسبة مركزي أو منظمة متخصصة أو محاسب متخصص.
د) مسك السجلات المحاسبية بشكل شخصي.
تمت الموافقة على السياسة المحاسبية التي تتبناها الشركة بأمر أو تعليمات من الشخص المسؤول عن التنظيم وحالة المحاسبة.
في الوقت نفسه ، تمت الموافقة على ما يلي:
مخطط عمل للحسابات المحاسبية ، يحتوي على حسابات تركيبية وتحليلية ضرورية للمحاسبة وفقًا لمتطلبات الالتزام بالمواعيد واكتمال المحاسبة وإعداد التقارير ؛
نماذج من مستندات المحاسبة الأولية المستخدمة لتسجيل المعاملات التجارية ، والتي لا يتم توفير النماذج القياسية لوثائق المحاسبة الأولية ، وكذلك أشكال المستندات الخاصة بالبيانات المالية الداخلية ؛
إجراءات إجراء الجرد وطرق تقييم أنواع الممتلكات والالتزامات ؛
قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية ؛
إجراءات مراقبة العمليات التجارية ، وكذلك القرارات الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.
تم تحديد قواعد المحاسبة الأساسية في الفصل الثاني من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، بالإضافة إلى معايير المحاسبة المعتمدة من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
تنص المادة 13 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" على شرط إلزامي يقضي بأن تلتزم جميع المؤسسات بإعداد البيانات المالية على أساس بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية.
تتكون البيانات المالية للمنظمات من:
أ) الميزانية العمومية.
ب) بيان الربح والخسارة.
ج) المرفقات الخاصة بها ، المنصوص عليها في التشريعات التنظيمية ؛
د) تقرير مراجع الحسابات يؤكد مصداقية البيانات المالية للمنظمة ؛
هـ) مذكرة توضيحية.
تمت الموافقة على نماذج البيانات المالية للمنظمات ، وكذلك التعليمات حول كيفية ملئها ، من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، تلتزم الشركة بإعداد تقرير سنوي. يخضع التقرير السنوي للشركة لموافقة مبدئية من قبل مجلس إدارة الشركة ، وفي حالة عدم وجود مجلس إدارة الشركة في الشركة ، من قبل الشخص الذي يؤدي مهام الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة. ، في موعد لا يتجاوز 30 يومًا قبل تاريخ الاجتماع العام السنوي للمساهمين.
التقرير السنوي والبيانات المالية السنوية خاضعة لموافقة الجمعية العامة للمساهمين.
يجب تأكيد مصداقية البيانات الواردة في التقرير السنوي للشركة ، البيانات المالية السنوية ، من قبل لجنة المراجعة (المدقق) للشركة.
قبل نشر الشركة للتقرير السنوي ، البيانات المالية السنوية ، تلتزم الشركة بإشراك مدقق حسابات ليس لديه مصالح ملكية مع الشركة أو المساهمين فيها للتدقيق السنوي وتأكيد البيانات المالية السنوية.
وفقًا للمادة 16 من قانون الشركات المساهمة ، تلتزم الشركة المساهمة المفتوحة بنشر البيانات المالية السنوية في موعد أقصاه 1 يونيو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
تم تحديد الإجراء الخاص بنشر البيانات المالية السنوية من قبل الشركات المساهمة المفتوحة بموجب أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 نوفمبر 1996 رقم 101 "بشأن إجراءات نشر البيانات المالية السنوية لشركات المساهمة المفتوحة". وفقًا للفقرة 1.2. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 28 نوفمبر 1996 رقم 101 "بشأن إجراءات نشر البيانات المالية السنوية من قبل الشركات المساهمة المفتوحة" ، يعتبر نشر البيانات المالية بمثابة إعلان من قبل شركة للبيانات المالية في وسائل الإعلام للحصول على معلومات عامة.
يجب أن يحدد الميثاق أو الاجتماع العام للمساهمين وسائل الإعلام التي تُنشر فيها البيانات المالية.
تلتزم الشركة المساهمة المفتوحة بالإفصاح عن:
التقرير السنوي للشركة والبيانات المالية السنوية ؛
نشرة إصدار أسهم الشركة في الحالات المنصوص عليها في الإجراءات القانونية للاتحاد الروسي ؛
رسالة بشأن عقد الاجتماع العام للمساهمين وفقًا للإجراء ؛
معلومات أخرى تحددها الهيئة التنفيذية الاتحادية لسوق الأوراق المالية.
الشركات المساهمة المقفلة ملزمة أيضًا بالإفصاح عن المعلومات المحددة في حالة طرحها العام للسندات أو الأوراق المالية الأخرى.
تم تحديد إجراء الكشف عن هذه المعلومات بموجب أمر صادر عن دائرة الأسواق المالية الفيدرالية بتاريخ 16 مارس 2005 رقم 05-5 / pz-n "بشأن الموافقة على اللائحة الخاصة بالإفصاح عن المعلومات من قبل مصدري الأوراق المالية للأسهم".
وفقًا للبند 8.1.1 من الأمر المذكور الصادر عن FFMS بتاريخ 16 مارس 2005 رقم 05-5 / pz-n "بشأن الموافقة على لائحة إفشاء المعلومات من قبل مصدري الأوراق المالية للأسهم" ، يتعين على الشركات الإفصاح عن:
أ- التقرير السنوي للشركة المساهمة.
ب) البيانات المالية السنوية للشركة المساهمة.
ج) ميثاق الشركة وغيرها من الوثائق الداخلية التي تنظم أعمال هيئاتها.
د) معلومات عن الأشخاص التابعين للشركة المساهمة.
هـ) المعلومات الإضافية المنصوص عليها في هذا القسم من اللوائح ".
يرد وصف تفصيلي للمعلومات التي يتعين على الشركة الإفصاح عنها في القسم الثامن من أمر FFMS المؤرخ 16 مارس 2005 رقم 05-5 / pz-n "بشأن الموافقة على اللائحة الخاصة بالإفصاح عن المعلومات من قبل مصدري الأوراق المالية للأسهم" ".
لمزيد من التفاصيل حول القضايا المتعلقة بالشركات المساهمة ، يمكنك أن تجد في كتاب مؤلفي JSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" "الشركات التجارية والمؤسسات الموحدة".
تم إعداد هذه المادة من قبل مجموعة من استشاريي المنهجيات
1. الشركات المساهمة
يتعين على الشركات المساهمة الكشف عن المعلومات في شكل بيانات مالية سنوية.
تعتبر البيانات المالية لشركة مساهمة واحدة من الوثائق الرئيسية التي يمكن للمساهمين والمستثمرين المحتملين ، وكذلك المشاركين الآخرين في سوق الأوراق المالية ، الحصول على معلومات حول الوضع المالي لشركة مساهمة.
حدد التشريع الروسي عددًا من المتطلبات لضمان الكشف عن البيانات المالية السنوية لشركة مساهمة.
يجب أن تحتوي البيانات المالية السنوية للشركة المساهمة على:
ورقة التوازن؛
تقرير الأرباح والخسائر؛
ملاحق الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر المنصوص عليها في التشريعات التنظيمية للاتحاد الروسي ؛
تقرير مدقق حسابات يؤكد مصداقية البيانات المالية السنوية للشركة المساهمة ، إذا كانت تخضع للتدقيق الإلزامي وفقًا للقوانين الاتحادية ؛
ملاحظة توضيحية.
يجب على الميزانيات العمومية للشركات المساهمة الإفصاح عن المعلومات التالية:
1) محاسبة الأسهم الخاصة (الحصص) المستردة من قبل الشركة
يمكن للشركات المساهمة إعادة شراء الأسهم من المساهمين بغرض إعادة بيعها أو إلغائها أو توزيعها فيما بعد على موظفيها. يتم تسجيل الأسهم المستردة من المساهمين على حساب 81 "أسهم خاصة (حصص)". تنعكس قيمة الأسهم المستردة في الخصم من الحساب 81 وائتمان الحسابات للمحاسبة عن النقد بقيمة التكاليف الفعلية لاقتنائها.
عندما يتم إعادة بيع الأسهم ، يتم خصمها من رصيد الحساب 81 إلى الخصم من الحسابات النقدية. يتم شطب الأسهم الملغاة لتخفيض رأس المال المصرح به (حساب 80 مدين ، حساب 81 ائتمان).
يتم شطب الفرق في قيمة الأسهم المشتراة والمباعة والملغاة في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى":
بالنسبة للمصروفات - حساب الخصم 91 ، حساب الائتمان 81 ؛
للدخل - حساب مدين 81 ، حساب دائن 91.
2) محاسبة احتياطيات رأس المال
يتم إنشاء رأس المال الاحتياطي (الصندوق) دون فشل من قبل الشركات المساهمة والمشاريع المشتركة وفقًا للتشريعات الحالية. يمكن للمنظمات الأخرى إنشاؤها وفقًا لتقديرها الخاص.
تهدف أموال احتياطي رأس المال لشركة مساهمة إلى تغطية خسائرها ، وكذلك استرداد سندات الشركة وإعادة شراء أسهم الشركة في حالة عدم وجود صناديق أخرى. لا يمكن استخدام رأس المال الاحتياطي لأغراض أخرى.
يتم تحديد مبلغ رأس المال الاحتياطي من خلال ميثاق المنظمة. في الشركات المساهمة لا يمكن أن يكون أقل من 5٪ من رأس المال المصرح به.
للحصول على معلومات حول توافر وحركة رأس المال الاحتياطي ، يتم استخدام الحساب الخامل 82 "رأس المال الاحتياطي".
تنعكس الخصومات على رأس المال الاحتياطي في ائتمان الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" وخصم الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".
ينعكس استخدام رأس المال الاحتياطي في الخصم من الحساب 82 "رأس المال الاحتياطي" وائتمان الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)". في هذه الحالة ، يتم شطب المبالغ المخصصة لتغطية الخسارة للسنة المشمولة بالتقرير مباشرة إلى الخصم من الحساب 82 من دائن الحساب 84.
يتم وضع مبالغ رأس المال الاحتياطي المخصص لاسترداد السند في إدخالين محاسبيين:
الخصم من الحساب 83 "رأس المال الإضافي" دائن الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين"
الخصم من الحساب 66 "التسويات للقروض والاقتراضات قصيرة الأجل" أو 67 "التسويات للقروض والاقتراضات طويلة الأجل" حساب الائتمان 51 "الحسابات الجارية"
يمكن للمنظمات التي تنشئ رأس مال احتياطي وفقًا لتقديرها استخدامها لأغراض مختلفة ، بما في ذلك:
لتغطية الخسائر من النشاط الاقتصادي (يتم قيد الحساب 84) ؛
دفع الدخل على السندات وأرباح الأسهم على الأسهم في حالة عدم وجود ربح (الحسابات الدائنة 70 و 75) ؛
زيادة رأس المال المصرح به (يتم قيد 80 في الحساب) ؛
تغطية نفقات مختلفة غير متوقعة (حسابات المصروفات الائتمانية).
2. بيان الربح والخسارة
يفصح بيان الأرباح والخسائر لشركة مساهمة عن معلومات حول ربحية السهم في مقدارين:
1) يتم تعريف الربح (الخسارة) الأساسي للسهم على أنه نسبة الربح (الخسارة) الأساسي لفترة التقرير إلى المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية القائمة خلال فترة التقرير.
يتم تحديد الربح (الخسارة) الأساسي لفترة التقرير عن طريق تقليل (زيادة) الربح (الخسارة) لفترة التقرير المتبقية تحت تصرف المنظمة بعد الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية والأموال خارج الميزانية بالمبلغ من توزيعات الأرباح على الأسهم الممتازة المستحقة لمالكيها عن الفترة المشمولة بالتقرير.
عند حساب الربح (الخسارة) الأساسي للفترة المشمولة بالتقرير ، لا يتم أخذ توزيعات الأرباح على الأسهم الممتازة ، بما في ذلك الأسهم التراكمية ، لفترات التقارير السابقة التي تم دفعها أو الإعلان عنها خلال فترة التقرير في الاعتبار.
يتم تحديد المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية القائمة خلال فترة التقرير بجمع عدد الأسهم العادية القائمة اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر تقويمي من فترة التقرير وقسمة المبلغ المستلم على عدد الأشهر التقويمية في فترة التقرير .
لحساب المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية المتداولة ، يتم استخدام البيانات من سجل مساهمي الشركة اعتبارًا من اليوم الأول من كل شهر تقويمي من فترة التقرير
يتم تعديل البيانات الخاصة بالمتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية القائمة في الحالات التالية:
أ) قيام شركة مساهمة بتنسيب أسهم عادية بدون دفع ، ولا يؤثر ذلك على توزيع الأرباح بين المساهمين ، وفقًا للفقرة 7 من هذه التوصيات المنهجية ؛
ب) طرح أسهم عادية إضافية بسعر أقل من القيمة السوقية وفقاً للفقرة 8 من هذه التوصيات المنهجية.
يتم تحديد القيمة السوقية للأوراق المالية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر 1995 N 208-FZ "بشأن الشركات المساهمة" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي ، 1996 ، رقم 1 ، المادة 1).
عندما تقوم شركة مساهمة بطرح أسهم عادية بدون سداد من خلال توزيعها على مساهمي الشركة ، يتم تخصيص عدد صحيح من الأسهم العادية لكل مساهم يمتلك أسهمًا عادية ، بما يتناسب مع عدد الأسهم العادية التي يملكها. يتضمن هذا النوع من الطرح تجزئة وتوحيد الأسهم العادية ، بما في ذلك إصدار أسهم إضافية في حدود إعادة تقييم الأصول الثابتة التي تهدف إلى زيادة رأس المال المصرح به.
لغرض ضمان إمكانية المقارنة بين المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية القائمة في بداية ونهاية فترة التقرير ، يتم اعتبار الأسهم العادية موضوعة في بداية الفترة المالية. في هذه الحالة ، يزيد (ينقص) عدد الأسهم العادية المتداولة قبل تاريخ الإيداع المذكور ، عند حساب المتوسط المرجح لعددها ، بنفس النسبة التي تمت زيادتها (نقصانها) نتيجة لهذا الإيداع.
عند وضع الأسهم العادية بسعر أقل من قيمتها السوقية في الحالات التي ينص عليها القانون الاتحادي "بشأن الشركات المساهمة" ، لأغراض حساب الربح (الخسارة) الأساسي للسهم ، فإن جميع الأسهم العادية المتداولة قبل الإيداع المذكور هي يفترض أن يتم دفعها بسعر أقل من القيمة السوقية مع زيادة مقابلة في عددها.
يتم تعديل عدد الأسهم العادية القائمة قبل الإيداع المذكور بناءً على نسبة القيمة السوقية في تاريخ نهاية الإيداع المذكور إلى متوسط القيمة المقدرة للأسهم العادية القائمة.
2) يوضح مبلغ الربح (الخسارة) المخفف للسهم أقصى درجة ممكنة من الانخفاض في الربح (الزيادة في الخسارة) المنسوبة إلى سهم عادي واحد لشركة مساهمة ، في الحالات التالية:
تحويل جميع الأوراق المالية القابلة للتحويل لشركة مساهمة إلى أسهم عادية (يشار إليها فيما يلي باسم الأوراق المالية القابلة للتحويل) ؛
عند تنفيذ جميع عقود شراء وبيع الأسهم العادية من المصدر بسعر أقل من قيمتها السوقية.
تشمل الأوراق المالية القابلة للتحويل الأسهم الممتازة من أنواع معينة أو الأوراق المالية الأخرى التي تمنح حامليها الحق في المطالبة بتحويلها إلى أسهم عادية خلال الفترة المحددة في شروط الإصدار.
يعني تخفيف الربح انخفاضه (زيادة الخسارة) لكل سهم عادي نتيجة لإصدار محتمل لأسهم عادية إضافية في المستقبل دون زيادة مقابلة في أصول الشركة.
عند تحديد ربحية (خسارة) السهم المخففة ، يتم تعديل قيم الأرباح الأساسية والمتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية المتداولة المستخدمة في فترة التقرير لاحتساب ربحية السهم الأساسية للمبالغ المقابلة للزيادة المحتملة في هذه القيم الناتجة عن التحويل إلى أسهم عادية لجميع الأوراق المالية القابلة للتحويل لشركة مساهمة وتنفيذ العقود.
يتم إجراء التعديل عن طريق زيادة البسط والمقام المستخدم في حساب ربحية السهم الأساسية بمقدار الزيادة المحتملة ، على التوالي ، في الأرباح الأساسية والمتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية المتداولة في حالة تحويل الأوراق المالية والتنفيذ من العقود المحددة في الفقرة 9 من هذه التوصيات المنهجية.
عند تحديد الزيادة المحتملة في الربح ، فإن جميع المصروفات (الدخل) المتعلقة بالأوراق المالية القابلة للتحويل والعقود المذكورة أعلاه والتي تتوقف الشركة المساهمة عن تنفيذها (استلامها) في حالة التحويل إلى أسهم عادية لجميع الأوراق المالية القابلة للتحويل وتنفيذ العقود المحددة في البند 9 من هذه التوصيات المنهجية.
المصروفات المتعلقة بالأوراق المالية القابلة للتحويل قد تكون: أرباح الأسهم المستحقة الدفع على الأسهم الممتازة ، والتي ، وفقًا لشروط إصدارها ، يمكن تحويلها إلى أسهم عادية ؛ الفائدة المدفوعة على السندات القابلة للتحويل ؛ مقدار شطب الفرق بين سعر طرح الأوراق المالية القابلة للتحويل والقيمة الاسمية ، إذا تم وضعها بسعر أقل من القيمة الاسمية ؛ مصاريف أخرى مماثلة.
الدخل المتعلق بالأوراق المالية القابلة للتحويل يمكن أن يكون: مقدار شطب الفرق بين سعر طرح الأوراق المالية القابلة للتحويل والقيمة الاسمية ، إذا تم وضعها بسعر أعلى من القيمة الاسمية ؛ دخل آخر مماثل.
عند حساب الزيادة المحتملة في الربح لتحديد الربح (الخسارة) المخفف ، يتم تخفيض قيمة النفقات المذكورة أعلاه بمقدار الدخل أعلاه.
عند تحديد الزيادة المحتملة في المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية المتداولة في حالات تحويل الأوراق المالية ، يتم أخذ جميع الأسهم العادية الإضافية التي سيتم وضعها نتيجة لهذا التحويل في الاعتبار.
يتم تحديد الزيادة المحتملة في عدد الأسهم العادية المتداولة دون زيادة مقابلة في أصول الشركة على النحو التالي:
((РС * - ЦР) х КА *) / РС
حيث РС * - القيمة السوقية لسهم عادي واحد ، محددًا كمتوسط القيمة السوقية المرجح خلال فترة التقرير ؛
CR - سعر الاكتتاب في سهم عادي واحد وفقًا للشروط المحددة في الاتفاقية ؛
KA * - إجمالي عدد الأسهم العادية بموجب اتفاقية الشراء.
تؤخذ الزيادة المحتملة في عدد الأسهم العادية في الاعتبار عند حساب المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية المتداولة:
من بداية الفترة المشمولة بالتقرير ؛
من تاريخ إصدار الأوراق المالية القابلة للتحويل أو إبرام اتفاقية الاستحواذ ، إذا حدثت هذه الأحداث خلال فترة التقرير.
إذا تم إنهاء العقود أو إلغاء الأوراق المالية القابلة للتحويل ، بالإضافة إلى تحويلها إلى أسهم عادية خلال فترة التقرير ، يتم احتساب الزيادة المحتملة في المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية المتداولة للفترة التي كانت فيها الأوراق المالية القابلة للتحويل في التداول (كانت صالحة).
إذا تم تنفيذ الاتفاقية خلال فترة التقرير ، يتم حساب الزيادة المحتملة في المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية المتداولة للفترة من بداية فترة التقرير (من تاريخ الاتفاقية المحددة) إلى التاريخ اكتتاب الأوراق المالية ، أي ظهور حقوق الأسهم العادية من أصحابها الأوائل.
بناءً على البيانات الواردة أعلاه ، يتم تحديد نسبة الزيادة المحتملة في الربح إلى الزيادة المحتملة في المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية المتداولة لكل نوع وإصدار الأوراق المالية والاتفاقيات القابلة للتحويل. يجب ترتيب القيم التي تم الحصول عليها بترتيب تصاعدي: من أصغر قيمة إلى أكبرها.
يتم زيادة الربح الأساسي (البسط) وفقًا للتسلسل المحدد بمقدار الزيادة المحتملة في الربح ، ويزداد المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية المتداولة (المقام) بمقدار الزيادة المحتملة في المتوسط المرجح عدد الأسهم العادية المتداولة.
الأرباح (الخسارة) المخففة للسهم الواحد هي نسبة الربح (الخسارة) الأساسية ، معدلة بمقدار الربح المحتمل ، إلى المتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية القائمة ، معدلة بمقدار الزيادة المحتملة في عددها على أنها نتيجة تحويل الأوراق المالية إلى أسهم عادية وعقود تنفيذ محددة في البند 9 من هذه التوصيات المنهجية.
لحساب ربحية السهم المخففة ، يتم اختيار تلك الأوراق المالية القابلة للتحويل التي يؤدي تحويلها إلى أسهم عادية (تنفيذ) إلى انخفاض في الأرباح الأساسية (زيادة في الخسارة) لكل سهم. لهذه الأغراض ، من الضروري تحليل القيم التي تم الحصول عليها نتيجة للحسابات. إذا كانت أي من هذه القيم أكبر من السابقة ، أي ينتج عن ذلك زيادة في الأرباح لكل سهم عادي متداول ، والنوع المقابل (الإصدار) من الأوراق المالية القابلة للتحويل أو العقد له تأثير مضاد للتخفيف ولا يشارك في احتساب ربحية السهم المخففة. إذا تم ترتيب القيم التي تم الحصول عليها بترتيب تنازلي ، فهذا يعني أن جميع الأوراق المالية والعقود القابلة للتحويل التي تحتفظ بها الشركة لها تأثير مخفف.
لغرض احتساب ربحية السهم المخففة ، يجب زيادة البسط والمقام في حساب ربحية السهم الأساسية بالمبالغ المقابلة للمكاسب المحتملة في الأرباح والمتوسط المرجح لعدد الأسهم العادية القائمة والأوراق المالية وأداء العقود المخففة .
3. بيان التغيرات في حقوق الملكية
رأس المال المصرح به لشركة المساهمة المشتركة هو مجموع القيم الاسمية للأسهم المكتسبة من قبل المساهمين. يجب أن ينشئ تكوين رأس المال المصرح به حدًا أدنى من الضمانات لمصالح دائني الشركة. لا يجوز أن يكون رأس المال المصرح به أقل من رأس المال الذي يحدده القانون.
يجب على جميع المساهمين ، الملزمين بموجب القانون بالدفع بالكامل مقابل الأسهم المكتسبة ، المشاركة في تكوين رأس المال المصرح به. لا يمكن إعفاء أي منهم من هذا الواجب. لا يمكن تعويض مطالبة أحد المساهمين ضد الشركة كدفعة للأسهم. بالنسبة للشركات المساهمة المفتوحة ، القاعدة هي أن الاكتتاب المفتوح في الأسهم غير مسموح به حتى يتم دفع رأس المال المصرح به بالكامل.
لمحاسبة رأس المال المصرح به ، يوفر دليل الحسابات الحساب 85. يجب أن توفر المحاسبة التحليلية على الحساب 85 "رأس المال المصرح به" تكوين معلومات عن كل من المساهمين ومراحل تكوين رأس المال المصرح به.
من لحظة تسجيل الشركة ، يتم احتساب جميع الأسهم في الحساب الفرعي "رأس المال المصرح به". عند الانتهاء من الاكتتاب في الأسهم بقيمتها الاسمية ، يتم إجراء إدخال لتخفيض الأموال على الحساب الفرعي
"رأس المال المصرح به" ولزيادة الأموال - على الحساب الفرعي "رأس المال المكتتب به".
بعد الدخول في سجل المساهمين - المشتركين في الاكتتاب (بعد أن دفعوا قيمة الأسهم المراد استردادها على النحو المنصوص عليه في التشريع) ، يتم تحويل القيمة الاسمية للأسهم التي يتلقاها المشاركون من الحساب الفرعي "رأس المال المكتتب به "إلى الحساب الفرعي" رأس المال المدفوع (أسهم متداولة) ".
وفقًا للمادة 28 من قانون الشركات المساهمة ، يمكن زيادة رأس المال المصرح به للشركة بطريقتين: إما عن طريق زيادة القيمة الاسمية للأسهم ، أو عن طريق طرح أسهم إضافية.
تنعكس الزيادة في رأس المال المصرح به عن طريق وضع عدد إضافي من الأسهم بين المساهمين في المحاسبة من خلال الإدخالات التالية:
1. D 87 "رأس المال الإضافي" ، الحساب الفرعي 1 "زيادة قيمة الممتلكات عن طريق إعادة التقييم" - K 75-1 "حسابات المساهمات في رأس المال المصرح به" - وضع أسهم إضافية بين المساهمين على حساب الأموال من إعادة تقييم أصول ثابتة.
2. D 87-2 "علاوة إصدار" - K 75-1 - طرح أسهم إضافية بين المساهمين على حساب علاوة إصدار الأسهم.
3. D 88 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" - K 75-1 - طرح أسهم إضافية بين المساهمين على حساب الأرباح المحتجزة وأرصدة الأموال ذات الأغراض الخاصة.
4- حساب دينار 75-1 -حساب قيراط 85 -3 "رأس مال مدفوع"
تنعكس الزيادة في رأس المال المصرح به عن طريق وضع أسهم إضافية من خلال الاكتتاب في السجلات المحاسبية:
عند الانتهاء من الاكتتاب في الأسهم بالقيمة الاسمية للأسهم الموضوعة ، يتم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة JSC: على الخصم من الحساب الفرعي 75-1 "حسابات المساهمات في رأس المال المصرح به" وائتمان الحساب الفرعي 85 -2 "رأس المال المكتتب".
حيث يدفع المشاركون في الاكتتاب مقابل الأسهم المستردة
Dt.sch. 01 ، 04 ، 06 ، 07 ، 08 ، 10 ، 12 ، 41 ، 50 ، 51 ، 52 ، 58 ، ائتمان الحساب الفرعي 75-1 - للعدد الإضافي من الأسهم التي حصلوا عليها بالقيمة الاسمية ؛
في نفس الوقت ، يتم الترحيل Dt.sch. 85-2 "رأس المال المكتتب" - Кт.сч. 85-3 رأس المال المدفوع (الأسهم القائمة).
محاسبة العمليات المتعلقة بالتغيرات في رأس المال المصرح به
وفقًا للمادة 29 من القانون ، يمكن تغيير رأس المال المصرح به لشركة مساهمة عن طريق تقليل (زيادة) العدد الإجمالي للأسهم ، بما في ذلك عن طريق الحصول على (استرداد) الأسهم من المساهمين وإلغائها لاحقًا ، وكذلك عن طريق التخفيض (زيادة) القيمة الاسمية للأسهم. رفع رأس المال المصرح به إلى مبلغ صافي الأصول ، وهو مطلب إلزامي تنص عليه المادة 35 من قانون "الشركات المساهمة".
قد يحدث انخفاض في حجم رأس المال المصرح به أيضًا نتيجة لإعادة تنظيم شركة مساهمة (تقسيمها ، انفصال شركة أخرى عنها).
في حالة حدوث انخفاض في رأس المال المصرح به من خلال الاستحواذ (استرداد) الأسهم أو الأسهم وإلغاءها لاحقًا ، يتم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية.
1. إعادة شراء الأسهم من المساهمين:
D 56 "الأسهم الخاصة المعاد شراؤها من المساهمين" - K 75 "تسوية المساهمات في رأس المال المصرح به" ؛
D 75-1 "تسويات المساهمات في رأس المال المصرح به" - K 50، 51.
2 - إلغاء الأسهم المعاد شرائها وتخفيض رأس المال المصرح به:
د 85 "رأس المال المصرح به" - ك 56-1.
عند تخفيض رأس المال المصرح به عن طريق تخفيض القيمة الاسمية للأسهم
1. إعادة شراء الأسهم من المساهمين (أسهم من المشاركين):
د 56-1 - ك 75-1 ؛ د 75-1 - ك 50 ، 51.
2. استرداد الأسهم من المصادر الخاصة (علاوة إصدار ، أرباح محتجزة ، أرصدة أموال الأغراض الخاصة):
D 87 "رأس المال الإضافي" ، الحساب الفرعي 2 "علاوة المشاركة" ، 88 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" - K 56-1.
يتم اختيار المصدر بناءً على القرار المناسب للهيئة الإدارية للشركة المساهمة ، والذي يتم توثيقه بشكل صحيح.
لا ينعكس تحويل أسهم الشركة ذات القيمة الاسمية الأقل التي تخص المساهمين إلى أسهم ذات قيمة اسمية أعلى في الحسابات المحاسبية ، ولكن يتم تسجيلها في المحاسبة التحليلية الداخلية على الحساب 85 "رأس المال المصرح به" لكل مساهم.
ينعكس التحويل إلى أسهم ذات قيمة اسمية أعلى للأسهم ذات القيمة الاسمية المنخفضة التي تم استردادها مسبقًا وتكون مدرجة في الميزانية العمومية لشركة مساهمة دون تغيير رأس المال المصرح به وعدم إلغاؤه للتحويل في المحاسبة على النحو التالي.
1. Д 48 "بيع أصول أخرى" - 56-1 - التخلص من الأسهم ذات القيمة الاسمية الأقل.
2. Д 56-1 - 48 "بيع أصول أخرى" - استلام أسهم ذات قيمة اسمية أعلى.
3. د 48 - ك 87-2 - زيادة رأس المال الإضافي للشركة المساهمة باختلاف القيم الاسمية للأسهم القديمة والجديدة.
في الوقت نفسه ، يعد تسجيل إصدار (إصدارات) الأسهم الجديدة ذات القيمة الاسمية الأعلى وإصدار النشرات الأولية لهذه الأسهم مع اللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية في روسيا أو فروعها الإقليمية أمرًا إلزاميًا ، وتسجيل حقيقة الإلغاء يجب تأكيد الأسهم القديمة من قبل سلطات التسجيل.
يشير قسم "المراجع" إلى قيمة صافي أصول المنظمة في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، بالإضافة إلى مبلغ التمويل المستهدف والإيصالات للتقارير والسنوات السابقة المتلقاة من الميزانية والأموال الخارجة عن الميزانية لمختلف الأغراض (تمويل الاستثمارات الرأسمالية ، مصاريف الأنشطة العادية) ...
تحدد جميع المنظمات صافي قيمة الأصول وفقًا للإجراء المنصوص عليه في أمر وزارة المالية الروسية رقم 10 ن واللجنة الفيدرالية لسوق الأوراق المالية في روسيا رقم 03-6 / pz بتاريخ 29 يناير 2003 " بشأن إجراءات تقدير قيمة صافي أصول الشركات المساهمة ". ومع ذلك ، يمكن تبسيط إجراء تقدير قيمة صافي الأصول (NP) الذي حدده الأمر رقم 10 عن طريق حسابها باستخدام الصيغة:
CHA = A - P ، حيث:
أ - الأصول المقبولة للحساب ؛
ف - الخصوم تؤخذ في الاعتبار.
في المقابل ، يتم تحديد A و P بواسطة الصيغ:
A = IB - الذاكرة ، حيث:
IB - نتيجة الميزانية العمومية ؛
ZU - ديون المشاركين (المؤسسين) للمساهمات في رأس المال المصرح به.
П = IVр + (Vр - DBP) ، حيث:
IVр - نتيجة القسم الرابع من الميزانية العمومية ؛
Vр - نتيجة القسم الخامس من الميزانية العمومية ؛
DBP - الدخل المؤجل.
في المؤسسات التي ليس لديها مؤشرات ZU و DBP ، يكون صافي قيمة الأصول مساويًا لإجمالي القسم الثالث من الميزانية العمومية. وبعبارة أخرى ، فإن صافي الأصول هو قيمة الأصول المتداولة وغير المتداولة المضمونة بأموال المنظمة الخاصة. صافي الأصول هو قيمة أصول المنظمة الخالية من الديون.
يحدد البند 4 من المادة 35 من القانون الاتحادي "بشأن الشركات المساهمة" أنه في نهاية السنة المالية الثانية وكل سنة مالية لاحقة ، تبين أن قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس مالها الأساسي ، تكون الشركة ملزمة للإعلان عن انخفاض في رأس مالها الأساسي إلى قيمة لا تتجاوز قيمة صافي أصولها ... إذا تبين أن قيمة صافي الأصول أقل من الحد الأدنى لرأس المال المصرح به (بالنسبة لشركة OJSC - 1000 حد أدنى للأجور ، لشركة مساهمة مغلقة - 100 حد أدنى للأجور) ، فإن الشركة ملزمة باتخاذ قرار بشأن تصفيتها.
يؤكد البند 6 من المادة أعلاه أنه إذا لم تتخذ الشركة قرارًا في غضون فترة زمنية معقولة لتخفيض رأس مالها المصرح به أو تصفية نفسها ، يحق للدائنين أن يطلبوا منها الإنهاء المبكر للالتزامات أو الوفاء بالالتزامات والتعويض عن الخسائر. في هذه الحالات ، يحق للهيئة التي تقوم بالتسجيل الحكومي للكيانات القانونية ، أو هيئات الدولة الأخرى (هيئات الحكم الذاتي المحلية) رفع دعوى إلى المحكمة لتصفية الشركة.
بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للبند 1 من المادة 43 من القانون الاتحادي "بشأن الشركات المساهمة" ، لا يحق لشركة المساهمة اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم على الأسهم إذا كان في يوم اتخاذ هذا القرار ، قيمة صافي أصول الشركة أقل من رأس مالها المصرح به (ليس الحد الأدنى الذي يحدده القانون ، ولكن رأس المال المصرح به) والصندوق الاحتياطي ، أو ستنخفض نتيجة لهذا القرار.
4. ملاحظة توضيحية
يفصح الإيضاح التوضيحي للبيانات المالية عن جميع المعلومات الجوهرية الخاصة بالكيان الذي يعد التقرير. في نهاية العام ، يعد تقديم إيضاح توضيحي إلزاميًا.
تهتم الشركات المساهمة بشكل أساسي بالإفصاح عن المعلومات التالية:
1) معلومات عن الأطراف ذات العلاقة
الأطراف ذات الصلة هي كيانات قانونية وأفراد قادرون على التأثير في أنشطة الكيانات القانونية و (أو) الأفراد. من بين هذه الكيانات القانونية والأفراد في لوائح المحاسبة "معلومات عن الأطراف ذات الصلة" (PBU 11/2008) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 أبريل 2008 N 48n ، تم تسمية:
الأشخاص الذين ينتمون إلى تشريعات الاتحاد الروسي ؛
المنظمات المشاركة في الأنشطة المشتركة ؛
منظمة تعد البيانات المالية وصندوق معاشات تقاعد غير حكومي يعمل لصالح موظفي هذه المنظمة أو منظمة أخرى هي طرف مرتبط بالمنظمة التي تعد البيانات المالية.
إذا تفاعلت المنظمة في فترة إعداد التقارير مع الأطراف ذات الصلة وأجرت المعاملات المقابلة ، فسيتم الإفصاح عن المعلومات التالية في الملاحظات على البيانات المالية لكل طرف ذي صلة:
طبيعة العلاقة معها.
أنواع العمليات معها ؛
حجم المعاملات من كل نوع (بشكل مطلق أو نسبي) ؛
مؤشرات التكلفة للمعاملات الجارية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ؛
شروط وأحكام تنفيذ (إتمام) التسويات على المعاملات ، وكذلك شكل التسويات ؛
مبلغ الاحتياطيات المكونة للديون المشكوك في تحصيلها في نهاية فترة التقرير ؛
مبلغ الذمم المدينة المشطوبة ، والتي انتهت فترة التقادم لها ، والديون الأخرى غير الواقعية للتحصيل ، بما في ذلك على حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها.
2) معلومات عن الأحداث بعد تاريخ التقرير
يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية ، التي تعتبر جزءًا من التفسيرات على البيانات المالية ، على معلومات حول الأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير والتي قد تؤثر على فهم أداء المنظمة من قبل المستخدمين الخارجيين وتفصح عنها. لتشكيل محتوى هذه المعلومات ، يتم توجيههم من خلال لوائح المحاسبة "الأحداث بعد تاريخ التقرير" (PBU 7/98) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 1998 N 56n (بصيغته المعدلة بواسطة قرار وزارة المالية الروسية مؤرخ في 20 ديسمبر 2007 ن 143 ن).
الحدث بعد تاريخ التقرير هو حقيقة نشاط اقتصادي كان له أو قد يكون له تأثير على الوضع المالي أو التدفق النقدي أو نتائج عمليات المنظمة والذي وقع بين تاريخ التقرير وتاريخ التوقيع على البيانات.
يتم أيضًا الإفصاح عن توزيعات الأرباح السنوية الموصى بها أو المعلنة وفقًا للإجراءات المعمول بها بناءً على نتائج عمل المنظمة للسنة المشمولة بالتقرير في الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر. في الوقت نفسه ، في الفترة المشمولة بالتقرير ، لم يتم إدخال أي قيود في المحاسبة (التركيبية والتحليلية).
في الوقت نفسه ، قد يتم الاعتراف بالإعلان بين تاريخ التقرير وتاريخ التوقيع على البيانات المالية للسنة المشمولة بالتقرير عن توزيعات الأرباح من قبل الشركات التابعة والشركات التابعة للفترات التي تسبق تاريخ التقرير كحدث بعد تاريخ التقرير ، مما يؤكد الظروف الاقتصادية التي كانت قائمة في تاريخ التقرير الذي مارست فيه المنظمة أنشطتها.
الأحداث بعد تاريخ التقرير تشمل:
1) الأحداث التي تؤكد الظروف الاقتصادية التي كانت موجودة في تاريخ التقرير الذي قامت فيه المنظمة بأنشطتها:
إعلان إفلاس مدين المنظمة وفقًا للإجراءات المعمول بها ، إذا تم تنفيذ إجراءات الإفلاس بالفعل فيما يتعلق بهذا المدين اعتبارًا من تاريخ التقرير ؛
تقييم الأصول الذي تم إجراؤه بعد تاريخ التقرير ، والتي تشير نتائجه إلى انخفاض ثابت وكبير في قيمتها ، كما هو محدد في تاريخ التقرير ، وما إلى ذلك ؛
2) الأحداث التي تشير إلى الظروف الاقتصادية التي نشأت بعد تاريخ التقرير الذي مارست فيه المنظمة أنشطتها:
اتخاذ قرار بشأن إعادة تنظيم المنظمة ؛
الاستحواذ على مشروع كمجمع عقاري ؛
إعادة الإعمار الجارية أو إعادة البناء المخطط لها للمنظمة ، إلخ.
الشرط الضروري لانعكاس مثل هذا الحدث في توضيحات البيانات المالية هو الاعتراف به على أنه هام. يتم الاعتراف بالأهمية النسبية لحدث ما بعد تاريخ التقرير على أساس أنه دون علم بذلك ، لا يمكن لمستخدمي البيانات المالية تقييم الوضع المالي للمؤسسة أو التدفق النقدي أو الأداء بشكل موثوق. يتم تحديد الأهمية النسبية من قبل المنظمة نفسها.
3) كما تعكس الشركات المساهمة في المذكرة التفسيرية:
عدد الأسهم المصدرة والمدفوعة ؛
عدد الأسهم المصدرة وغير المدفوعة أو المدفوعة جزئيًا ؛
القيمة الاسمية للأسهم المملوكة مباشرة من قبل الشركة المساهمة وكذلك من قبل الشركات التابعة لها والشركات التابعة لها.
إذا قامت شركة مساهمة بإصدار إضافي للأسهم ، والغرض من الإصدار الإضافي ، وتاريخ الإصدار وشروطه الأساسية ، ومعلومات عن عدد الأسهم الإضافية العادية والمفضلة ومقدار الأموال المستلمة من الطرح يجب الإشارة إلى الأسهم.
وفقًا لقانون المحاسبة ، يتعين على الشركات المساهمة نشر البيانات المالية السنوية في موعد أقصاه 1 يونيو من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.
تتمثل دعاية البيانات المالية في نشرها في الصحف والمجلات المتاحة لمستخدمي البيانات المالية ، أو توزيعها فيما بينهم من كتيبات وكتيبات ومنشورات أخرى تحتوي على بيانات مالية ، وكذلك في نقلها إلى أجهزة الإحصاء الحكومية في مكان تسجيل المنظمة لتقديمها "للمستخدمين المهتمين. يتم تحديد إجراءات نشر البيانات المالية من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي والهيئات التي تم منحها الحق في تنظيم المحاسبة بموجب القوانين الفيدرالية. ...
وفقًا لهذا الأمر ، يتم نشر البيانات المالية من قبل شركة مساهمة بعد فحصها وتأكيدها من قبل مدقق حسابات (شركة تدقيق) واعتمادها من قبل الاجتماع العام للمساهمين.
الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية قابلة للنشر دون إخفاق. يمكن نشر الميزانية العمومية في شكل مختصر ، تم تطويره على أساس البيان المحاسبي. قد يتضمن الشكل المختصر للميزانية العمومية فقط المجاميع حسب الأقسام (الأصول غير المتداولة ، الأصول المتداولة ، الخسائر ، رأس المال والاحتياطيات ، الالتزامات طويلة الأجل ، الالتزامات قصيرة الأجل)
الغرض من التحليل المالي هو الحصول على المعلمات الرئيسية الأكثر إفادة والتي تعطي صورة موضوعية وأكثر دقة للوضع المالي والنتائج المالية للمؤسسة.
يتم تحقيق هدف التحليل المالي كنتيجة لحل مجموعة معينة مترابطة من المهام التحليلية:
يقيم هيكل الممتلكات ومصادر تكوينها ؛
يكشف عن درجة التوازن بين حركة الموارد المادية والمالية ؛
يقيم هيكل وتدفق حقوق الملكية ورأس المال المقترض في عملية التداول الاقتصادي بهدف تعظيم الأرباح ، وزيادة الاستقرار المالي ، وضمان الملاءة المالية ، وما إلى ذلك ؛
يقيم الاستخدام الصحيح للأموال للحفاظ على هيكل رأس مال فعال ؛
يقيم تأثير العوامل على النتائج المالية للعمليات وكفاءة استخدام الأصول ؛
يمارس الرقابة على حركة التدفقات المالية ، والامتثال لمعايير إنفاق الموارد المالية والمادية ، وجدوى الإنفاق.
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
