تحلل هذه المقالة الإيرادات الضريبية لميزانية الاتحاد الروسي لعام 2015-2016. التحليل جزء لا يتجزأ من تخطيط إيرادات الميزانية ونفقاتها.
في العالم الحديث ، تعتبر الإيرادات الضريبية مساهمات إلزامية وتشكل معظم إيرادات الموازنات على مختلف المستويات ، فهي المصدر الرئيسي للأموال لأي دولة. يؤثر الالتزام بمواعيد دفع الضرائب والرسوم على الأمن الاقتصادي للبلد ونوعية حياة المجتمع ككل.
المهمة الأساسية لأي دولة ، بما في ذلك الاتحاد الروسي ، هي تطوير وإنشاء مثل هذا النظام الضريبي لتلبية جميع المتطلبات. هذا يحدد أهمية الموضوع المختار.
تتمثل المهمة الرئيسية للسلطات الضريبية في مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية ، وصحة واكتمال حسابات الضرائب والمدفوعات الإلزامية ، والدفع في الوقت المناسب لميزانيات مختلف مستويات الاتحاد الروسي.
تراقب مصلحة الضرائب توقيت واكتمال دفع الإيرادات الضريبية. يلعب تحليل البيانات الإحصائية أيضًا دورًا مهمًا في تكوين النظام الضريبي ، فمن الممكن استخلاص استنتاج حول ديناميكيات الإيرادات ودراسة الهيكل.
النظر في مؤشرات الإيرادات الضريبية لنظام الميزانية للاتحاد الروسي للفترة 2015-2016.
الجدول 1. الإيرادات حسب مستويات الميزانية للفترة 2015-2016
استنادًا إلى البيانات الرسمية الواردة في الجدول ، يمكن استنتاج أن المبلغ الإجمالي للإيصالات منذ عام 2016 قد زاد مقارنة بعام 2015. كانت التغييرات:
يوضح الجدول 2 بمزيد من التفصيل إيرادات الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي للفترة 2015-2016.
الجدول 2. الإيرادات بحسب أنواع الضرائب للميزانية الموحدة للاتحاد الروسي للفترة 2015-2016
وفقًا للجدول 2 ، يمكن ملاحظة أن المتحصلات حسب أنواع الضرائب للميزانية الموحدة ، بشكل عام ، لها اتجاه إيجابي. تضمنت الضريبة على استخراج المعادن انخفاضًا في الإيرادات الضريبية بمقدار 297.4 مليار روبل. قد يكون هذا بسبب التغيير في حجم المعادن المستخرجة ، وما إلى ذلك.
تظهر بقية المؤشرات زيادة.
زيادة ضريبة الدخل الشخصي لعام 2015-2016. بمقدار 211.3 مليار روبل ، متأثرة بنمو أجور سكان الاتحاد الروسي وانخفاض اقتصاد الظل في صناعة الأجور.
لزيادة ضريبة الدخل لعام 2015-2015. بمقدار 171.4 مليون روبل. ، يمكن أن يتأثر بعوامل مثل زيادة عائدات الصادرات ، أو بسبب ثياب سعر الصرف الإيجابي.
ضريبة القيمة المضافة في سياق 2015-2016 زادت بمقدار 209.1 مليار روبل بسبب زيادة القاعدة الضريبية.
في عام 2016 ، زادت عائدات الضرائب غير المباشرة بمقدار 279.5 مليار روبل ، بسبب زيادة معدلات المكوس على الكحول والتبغ والمنتجات النفطية وغيرها.
الجدول 3. هيكل الإيرادات للميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
أنواع الضرائب |
||||||
بلن. فرك. |
في٪ لنشر الحجم FB RF |
بلن. فرك. |
في٪ لنشر الحجم FB RF |
بلن. فرك. |
في٪ لنشر الحجم FB RF |
|
وردت في المجموع للميزانية الاتحادية |
||||||
ضريبة الدخل |
||||||
الضرائب والرسوم الأخرى |
||||||
تعكس البيانات الواردة في الجدول 3 هيكل إيرادات الموازنة الاتحادية في ديناميكيات 2014-2016. ارتفع إجمالي تدفق الأموال إلى الميزانية الفيدرالية من 2014 إلى 2015 بمقدار 665.9 مليار روبل ، من 2015 إلى 2016 بمقدار 48.6 مليار روبل. بلغ إجمالي الزيادة من 2014 إلى 2015 إلى 714.5 مليار روبل.
زيادة كبيرة في الإيرادات في عام 2015 مقارنة بعام 2014 بلغت 267.1 مليار روبل لضريبة القيمة المضافة و 302 مليار روبل لضريبة استخراج المعادن. التدفقات النقدية الداخلة لأنواع أخرى من الضرائب لم تكن كبيرة:
بمقارنة الإيصالات بالميزانية الفيدرالية في عامي 2015 و 2016 ، تم الكشف عن زيادة في الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة بمقدار 209.1 مليار روبل ومن ضرائب الإنتاج بمقدار 104.3 مليار روبل. وبلغت الزيادة في الضرائب والرسوم الأخرى 32.3 مليار روبل. في الوقت نفسه ، كان هناك انخفاض في أنواع الضرائب مثل ضريبة الدخل وضريبة استخراج المعادن بمقدار 0.4 مليار روبل و 2965 مليار روبل على التوالي.
عند تحليل إيرادات الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي لعامي 2014 و 2016 ، يمكن للمرء أن يرى أن إجمالي الإيرادات للموازنة قد زاد بمقدار 714.5 مليار روبل.
حسب أنواع الضرائب ، كانت الزيادة كما يلي:
بعد تحليل البيانات الواردة في الجدول 3 ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية. على الرغم من حقيقة أنه في عام 2015 كان هناك انخفاض في الإيرادات للميزانية الفيدرالية من ضريبة الدخل وضريبة استخراج المعادن ، أظهرت الصورة الإجمالية للإيرادات في عام 2015 زيادة في الإيرادات مقارنة بعام 2014. بمقارنة عام 2014 بعام 2016 ، يمكن للمرء تتبع الديناميكيات نحو زيادة إجمالي الإيرادات من الضرائب والرسوم إلى الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
قد يكون هذا الاتجاه بسبب حقيقة أن السلطات الضريبية قد عززت الرقابة الضريبية على دافعي الضرائب (التدقيق الميداني والمكتبي والمضاد) وتم إجراء تعديلات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في اقتصاد السوق ، تشكل جميع أنواع الضرائب على جميع مستويات الحكومة الجزء السائد من إيرادات الميزانية. يضمن نظام تقسيم الضرائب حسب مستويات الحكومة تنفيذ الوظيفة التنظيمية من قبل الدولة ، مما يسمح لها بالتأثير على العمليات الاجتماعية والاقتصادية في البلاد.
دعونا ننظر في هيكل تحصيل الضرائب الفيدرالية في الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي للفترة 2009 - 2011 وفقًا للجدول 2.2.1.
الجدول 2.2.1 تحصيل الضرائب التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي في 2009-2011
|
إيصالات الميزانية الموحدة |
التغيير، ٪ |
|||||||
|
إجمالي المستلم |
||||||||
|
بما فيها: |
||||||||
|
ضريبة الدخل على الشركات |
||||||||
|
ضريبة الدخل الشخصية |
||||||||
|
ضريبة القيمة المضافة للسلع (العمل والخدمات) المباعة على أراضي الاتحاد الروسي |
||||||||
|
الضرائب العقارية |
||||||||
|
الضرائب والرسوم والمدفوعات المنتظمة لاستخدام الموارد الطبيعية |
||||||||
|
بما فيها: ضريبة استخراج المعادن |
||||||||
|
الضرائب والرسوم الأخرى |
من الجدول 2.2.1 يمكن ملاحظة أنه خلال الفترة التي تم تحليلها بأكملها ، نمت الإيرادات الضريبية للميزانية الموحدة بشكل مطرد ، كما يتضح من بيانات دائرة الضرائب الفيدرالية.
تلقت الميزانية الموحدة في عام 2010 7 تريليونات. 662.9 مليار روبل ، بزيادة قدرها 21.9٪ عن عام 2009 (6 تريليون و 268.2 مليار روبل). في عام 2011 ، بلغت الإيرادات 9 تريليون دولار. 702.9 مليار روبل ، بزيادة قدرها 26.6٪ عن عام 2010.
في عام 2010 ، تلقت الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي 6823.3 مليار روبل من الضرائب والرسوم الفيدرالية (89.1 ٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية) ، الإقليمية - 497.7 مليار روبل (6.5 ٪) ، محلي - 131 ، 6 مليار روبل (1.7 ٪) ، الضرائب مع نظام ضريبي خاص - 207.0 مليار روبل (2.7٪).
يوضح الشكل 1 ديناميكيات الإيرادات الضريبية في سياق أنواع معينة من الضرائب.
أرز. 1
يوضح الشكل 1 أنه في الفترة قيد الاستعراض ، زادت الضريبة على أرباح المنظمات بشكل أكبر ، كما زاد مبلغ الضرائب والرسوم والمدفوعات المنتظمة لاستخدام الموارد الطبيعية بشكل كبير.
بلغت عائدات ضريبة دخل الشركات في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي في عام 2010 إلى 1،774.4 مليار روبل وزادت مقارنة بعام 2009 بنسبة 40.3 ٪. في عام 2011 ، بلغت عائدات ضريبة الدخل على الشركات 2270.5 مليار روبل وزادت بنسبة 28.0٪ مقارنة بعام 2010. في هيكل الإيرادات الضريبية لهذه الضريبة في عام 2011 ، ارتفعت حصة ضريبة دخل الشركات مقارنة بعام 2010 من 23.1 إلى 23.4٪.
في عام 2010 ، تلقت الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي (الميزانيات الموحدة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي) 1،789.6 مليار روبل من ضريبة الدخل الشخصي ، وهو ما يزيد بنسبة 7.5 ٪ عن عام 2009. في عام 2011 ، تلقت الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي 1995.8 مليار روبل من هذه الضريبة ، وهو ما يزيد بنسبة 11.5 ٪ عن عام 2010.
في عام 2010 ، تلقت الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي ضرائب انتقائية على السلع (المنتجات) القابلة للاسترداد المنتجة في الاتحاد الروسي بمبلغ 441.4 مليار روبل ، وهو ما يزيد بنسبة 34.8 ٪ عن عام 2009. تم توفير الجزء الرئيسي من الإيصالات (85.9٪) من خلال ضرائب الإنتاج على منتجات التبغ ، وبنزين المحركات ، والبيرة ، والمنتجات الكحولية التي يزيد حجم كحول الإيثيل فيها عن 25٪ (باستثناء النبيذ). في عام 2011 ، تم استلام ضرائب الإنتاج على السلع القابلة للتحويل (المنتجات) بمبلغ 615.3 مليار روبل ، بزيادة 39.4٪ عن عام 2010.
في عام 2010 ، بلغت الإيرادات من ضريبة استخراج المعادن 1406.3 مليار روبل ، بزيادة قدرها 33.4٪ مقارنة بعام 2009. وبلغت حصة الإيرادات الضريبية على إنتاج النفط 90.1٪ وارتفعت 1.4 نقطة مئوية عن العام السابق. في عام 2011 ، بلغ تحصيل هذه الضريبة 1994.6 مليار روبل ، بزيادة قدرها 41.8٪ مقارنة بعام 2010.
من البيانات الواردة في الجدول 2.2.1 يمكن ملاحظة حدوث بعض التغييرات في الهيكل الضريبي. لذلك في عام 2009 ، جاءت الحصة الرئيسية من جميع الإيرادات من ضريبة الدخل الشخصي ، وفي عام 2011 ، كانت الحصة الرئيسية من أرباح المؤسسات. تتناقص حصة ضريبة القيمة المضافة في إجمالي مبلغ الإيرادات الضريبية تدريجيًا من 19.3٪ إلى 18.1٪ ، وارتفعت حصة الضرائب الانتقائية من 5.2 إلى 6.3٪ نتيجة لانخفاض العبء الضريبي على ضريبة القيمة المضافة ونسبة زيادة الضرائب على منتجات الكحول والتبغ. ارتفعت حصة الضرائب والرسوم والمدفوعات المنتظمة لاستخدام الموارد الطبيعية من 17.2٪ في عام 2009 إلى 21.5٪ في عام 2011 ، مدفوعة بارتفاع أسعار النفط.
يظهر هيكل الإيرادات الضريبية بوضوح في الأشكال 2-4.
أرز. 2.
يوضح الشكل 2 أنه في هيكل الضرائب في عام 2009 ، فإن الحصة الرئيسية تقع على ضريبة دخل الأفراد (26.6٪) وضريبة أرباح الشركات (20.2٪) في المرتبة الثالثة - ضريبة القيمة المضافة (19 ، 3٪). ). تقع أصغر حصة على الضرائب والرسوم الأخرى (2.4٪).
أرز. 3.
يوضح الشكل 3 أنه في هيكل الضرائب في عام 2010 ، وكذلك في عام 2009 ، فإن الحصة الرئيسية تقع على ضريبة دخل الأفراد (23.4٪) والضريبة على أرباح الشركات (23.1٪) ، في المرتبة الثالثة - ضريبة القيمة المضافة (18.1٪).
أرز. 4.
يوضح الشكل 4 أنه في عام 2011 ، تم تأمين الجزء الأكبر من إيرادات الميزانية الموحدة التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا من خلال إيصالات ضريبة الدخل (23.4٪) ، وإيصالات ضريبة استخراج المعادن (21.5٪).
انخفضت إيرادات ضريبة الدخل الشخصية للميزانية الموحدة للاتحاد الروسي ككل للفترة بنسبة 6٪ (من 26.6٪ إلى 20.6٪). يعود الانخفاض في إيرادات ضريبة الدخل الشخصية إلى:
1) تخفيض عدد دافعي الضرائب بسبب زيادة عدد العاطلين عن العمل ؛
2) انخفاض في الدخل الذي يحصل عليه دافعو الضرائب على شكل أرباح من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات نتيجة اتخاذ تدابير للحد من مقدار الأرباح المدفوعة خلال الأزمة ؛
3) انخفاض في الضرائب من الدخل المتلقاة في شكل مكاسب بجميع أنواعها ، حيث انخفض عدد الترقيات والحملات بشكل حاد ؛
4) ظهور الابتكارات الاجتماعية ، المعبر عنها في زيادة التخفيضات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي:
قيمة عتبة الدخل التي تعطي الحق في خصم 400 روبل. زاد إلى 40000 روبل. تسبب هذا الإجراء في انخفاض كبير في إيرادات الميزانية الإقليمية ، لكنه لم يؤثر عمليًا على الوضع المالي لدافعي الضرائب ، حيث أن المزايا الضريبية تبلغ 52 روبل فقط. كل شهر.
زادت التخفيضات الضريبية القياسية للأطفال من 600 إلى 1000 روبل ، وكانت قيمة عتبة الدخل التي تمنح الحق في الخصم 280.000 روبل ، بدلاً من 40.000 روبل. ومع ذلك ، فإن هذا الإجراء لن يؤثر على الوضع الديموغرافي ، 130 روبل. الادخار في الضرائب لن يساعد الوالد في تربية طفل. هذا الإجراء له تأثير سلبي للغاية على إيرادات الموازنة.
ارتفع خصم ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالاستحواذ أو البناء) لمبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة فيها من مليون إلى مليوني روبل.
في عام 2009 ، عانى النظام الضريبي في الاتحاد الروسي بشكل كبير خلال الأزمة المالية. جنبا إلى جنب مع انخفاض حجم الإنتاج والأسعار ، تقلصت القواعد الضريبية ، مما أدى إلى انخفاض حاد في الإيرادات الضريبية للميزانيات على جميع مستويات نظام الميزانية ، ككل والضرائب الفردية. في عام 2009 ، بلغ الانخفاض في الإيرادات الضريبية لنظام الميزانية للاتحاد الروسي ، بما في ذلك الأموال من خارج الميزانية الحكومية ، على الضرائب التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية ، مقارنة بعام 2008 ، 21.2 ٪ ، إلى الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي - 24.9٪. الرائد في خفض الإيرادات الضريبية هو ضريبة دخل الشركات. في عام 2009 ، تلقت الميزانية الاتحادية 23.1٪ من الضريبة مقارنة بمستوى العام السابق ، والموازنات الموحدة للأقاليم - 56.7٪.
بالفعل في عام 2010 ، تغير الوضع ونمت الإيرادات الضريبية للميزانية بشكل ديناميكي طوال الفترة التي تم تحليلها ، لجميع أنواع الضرائب.
وبالتالي ، يمكن أن نلاحظ من البيانات المذكورة أعلاه أنه خلال الفترة قيد المراجعة ، كان هناك نمو ديناميكي في الإيرادات الضريبية بشكل عام وبنود فردية. كان هذا بسبب حقيقة أنه في عام 2010 خرجت البلاد من الركود وبدأ الإنتاج في التطور.
مقدمة 3
1. الأسس النظرية لإيرادات الضرائب في الموازنة .5
1.1 ملامح الإيرادات الضريبية للموازنة 5
1.2 دور الإيرادات الضريبية في نظام الموازنة 9
2. تحليل الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية 10
2.1 مصادر إيرادات الموازنة الاتحادية 10
2.2 هيكل الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية 11
2.3 تحليل ديناميكيات الضرائب الفيدرالية 2005-200715
3. مشاكل تكوين جانب الإيرادات في الموازنة الاتحادية وحلها .20
الاستنتاج 23
قائمة الأدبيات المستعملة 25
مقدمة
يعتمد تطوير الاقتصاد بشكل مباشر على جودة نظامه الضريبي ، وعلى قدرته على ضمان النمو الاقتصادي والاستقرار المالي.
تحتل الإيرادات الضريبية لنظام الميزانية مكانة رائدة وهي أهم شكل من أشكال تراكم الدخل. يعد تحليل ديناميكيات وهيكل الإيرادات الضريبية للموازنة ضروريًا للتغلب على الآثار السلبية لتأثير الضرائب على اقتصاد الدولة.
في هذا الصدد ، فإن موضوع العمل وثيق الصلة بالموضوع.
تمثل إيرادات الموازنة جزءًا من الدخل القومي ، تخضع للمركزية في موازنات المستويات المختلفة. يمكن توليد الدخل على أساس ضريبي وغير ضريبي ومن خلال التحويلات المجانية وفقًا لتشريعات الميزانية والضرائب.
الغرض من العمل هو دراسة تكوين وهيكل الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية لروسيا.
بناءً على الهدف ، تم تحديد المهام التالية:
النظر في الأسس النظرية للإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية للدولة ؛
تحليل تكوين وهيكل وديناميكيات الإيرادات الضريبية للبلاد للفترة 2005-2007
تحديد دور وأهمية الإيرادات الضريبية في نظام ميزانية الدولة.
موضوع البحث الإيرادات الضريبية.
موضوع البحث هو الميزانية الفيدرالية للاتحاد الروسي.
يتم تحديد دور الضرائب في تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة من خلال مؤشرات أوزان محددة:
الإيرادات الضريبية في المبلغ الإجمالي لإيرادات الموازنة ؛
مجموعة منفصلة من الضرائب (على سبيل المثال ، مباشرة أو غير مباشرة) في المبلغ الإجمالي لإيرادات الموازنة ؛
ضريبة محددة (على سبيل المثال ، ضريبة دخل الشركات) في المبلغ الإجمالي لإيرادات الموازنة ؛
مجموعة منفصلة من الضرائب في إجمالي مبلغ الإيرادات الضريبية ؛
ضريبة محددة في إجمالي إيصالات الضرائب.
وتميز هذه المؤشرات ، بدرجات متفاوتة من التفصيل ، أهمية الضرائب في تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة وإيرادات الضرائب بشكل خاص.
بالنظر إلى مشاكل تكوين الإيرادات الضريبية ، يجب منع انخفاضها والبحث عن العوامل التي تؤثر عليها. إن حل مثل هذه المشكلات له أهمية علمية وعملية أساسية لبناء ميزانية ونظام ضريبي مستقر.
كانت المعلومات والأساس المنهجي للعمل هو عمل مؤلفين مثل: Kudrin A.L. و Aliev B.Kh. ومصادر أخرى.
بالإضافة إلى الإطار التشريعي: قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وقانون الميزانية للاتحاد الروسي ، والقوانين الفيدرالية "بشأن الميزانية الفيدرالية للعام المقبل" ، والموقع الإلكتروني لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وغيرها مصادر.
1. الأسس النظرية للإيرادات الضريبية للموازنة
1.1 ملامح الإيرادات الضريبية للموازنة
تتجلى الملامح الرئيسية للإيرادات الضريبية للميزانيات في ما يلي:
1. تستند الإيرادات الضريبية فقط على أساس قانوني. يتم فرض وإلغاء جميع الضرائب والرسوم من قبل سلطات الدولة فقط ، في حين أن السلطات المالية للسلطات على كل مستوى منصوص عليها بوضوح في القانون.
2. ينص التشريع الضريبي على تقسيم واضح للضرائب حسب مستويات الهيكل الحكومي.
3. ينص التشريع الضريبي على تقسيم الإيرادات الضريبية إلى موازنات ذات مستويات مختلفة إلى موازنات ثابتة وتنظيمية.
4. النظام الضريبي مبني على أسس موحدة وهي آلية واحدة لتحصيل الضرائب. يتم تنفيذ الرقابة الضريبية على صحة الحساب وحسن توقيت واكتمال دفع الضرائب من قبل السلطات الضريبية وسلطات الرقابة الضريبية.
5 - يتوافق تقسيم السلطات في مجال تطبيق التشريعات الضريبية بين المركز الاتحادي والأقاليم مع الطبيعة الفيدرالية للدولة الروسية ويبين نهجا موحدا لمشاكل تشكيل قاعدة الإيرادات للميزانيات ذات المستوى الأدنى في جميع أنحاء الإقليم من الاتحاد الروسي.
يتم تشكيل إيصالات الميزانية وفقًا لتشريعات الميزانية والضرائب في الاتحاد الروسي.
في إيرادات الموازنة ، يمكن أن تكون الإيرادات مركزية جزئيًا ، وتُضاف إلى ميزانيات المستويات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي من أجل التمويل المستهدف للأنشطة المركزية ، فضلاً عن التحويلات المجانية.
تشمل الميزانية الاتحادية الإيرادات الضريبية من الضرائب والرسوم الاتحادية التالية ، والضرائب التي تفرضها أنظمة ضريبية خاصة:
ضريبة دخل الشركات بالسعر المحدد لتحويل الضريبة المحددة إلى الميزانية الفيدرالية - بمعيار 100٪ ؛
ضريبة دخل الشركات (من حيث دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة ، وكذلك من حيث الدخل المستلم في شكل أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية) - بنسبة 100٪ اساسي؛
ضريبة الأرباح للمنظمات في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج المبرمة قبل دخول القانون الاتحادي حيز التنفيذ الصادر في 30 ديسمبر 1995 N 225-FZ "بشأن اتفاقيات مشاركة الإنتاج" ولا تنص على معدلات ضريبية خاصة لنقل المحدد ضريبة على الميزانية الفيدرالية وميزانيات الاتحاد الروسي الخاضع للضريبة ، - وفقًا لمعيار 20 ٪ ؛
ضريبة القيمة المضافة - وفقًا لمعيار 100٪ ؛
ضرائب المكوس على الكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية - وفقًا لمعيار 50٪ ؛
ضرائب المكوس على الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام ، باستثناء المواد الغذائية - وفقًا لمعيار 100٪ ؛
ضرائب الإنتاج على المنتجات المحتوية على الكحول - بنسبة 50٪ ؛
ضرائب الإنتاج على منتجات التبغ - وفقًا لمعيار 100٪ ؛
الضرائب المفروضة على بنزين السيارات ووقود الديزل وزيوت المحركات لمحركات الديزل والمكربن (الحقن) - بنسبة 40٪ ؛
ضرائب البيع على السيارات والدراجات النارية - وفقًا لمعيار 100٪ ؛
ضرائب الإنتاج على السلع والمنتجات القابلة للاسترداد والمستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي - بنسبة 100٪ ؛
ضريبة على استخراج المعادن في شكل هيدروكربونات (غاز طبيعي) - بنسبة 100٪ ؛
تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:
1) ضريبة القيمة المضافة ؛
2) الضرائب غير المباشرة ؛
3) ضريبة على دخل الأفراد ؛
4) ضريبة اجتماعية موحدة ؛
5) ضريبة دخل الشركات ؛
6) ضريبة على استخراج المعادن ؛
7) ضريبة المياه.
8) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛
9) واجب الدولة.
الضرائب والرسوم الفيدرالية إلزامية ويجب فرضها في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، فيما يتعلق بهذه الضرائب ، تُمنح بعض الحقوق ليس فقط للهيئات الفيدرالية ، ولكن أيضًا للكيانات المكونة للاتحاد. هذا ينطبق على الضرائب التنظيمية. ومع ذلك ، فإن اختصاص الكيانات المكونة للاتحاد محدود بنطاق المعدل الذي يقع على هذا الكيان المكون للاتحاد. معظم الضرائب والرسوم الفيدرالية هي ضرائب مراقبة الإيرادات.
يمكن وضع إجراءات تنظيم الميزانية مباشرة في قوانين الضرائب والتشريعات الخاصة ومن خلال إنشاء استقطاعات معيارية من الدخل التنظيمي لكل كيان من الكيانات المكونة للاتحاد بعد الموافقة على الميزانية الفيدرالية. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا لاتفاقيات منفصلة بين المركز الاتحادي والأقاليم ، بالنسبة لبعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (على سبيل المثال ، تتارستان ، باشكورتوستان) ، قد يتم وضع قواعد أخرى لتنظيم العلاقات بين الميزانية ، بما في ذلك الأنظمة الضريبية الخاصة.
1.2 دور الإيرادات الضريبية في نظام الموازنة
إن اقتصاد الدولة عبارة عن مجمع اقتصادي وطني معقد ، تتطور أجزاء مختلفة منه (الصناعات ، والأقاليم ، وأنواع الصناعات ، وما إلى ذلك) بشكل غير متساو.
لا يمكن الأداء الطبيعي للمجمع الاقتصادي الوطني إلا إذا كان كل قسم من التقسيمات الهيكلية الفرعية مرتبطًا عضويًا بالآخرين. فقط على أساس مثل هذا الترابط يتحقق التناسب الضروري لهيكل الإنتاج الاجتماعي الذي يضمن تطوره المتوازن ككل. يتم تحقيق الأداء المنسق لأجزاء مختلفة من الاقتصاد من خلال تنظيمه. في ظروف علاقات السوق ، يتم ضمان هذه العملية ، أولاً وقبل كل شيء ، من خلال إعادة توزيع الموارد المالية ، والتي يتم تكوينها بسبب الضرائب وغيرها من الإيصالات الإجبارية إلى الميزانيات على مختلف المستويات.
يكمن جوهر الضرائب في الانسحاب المباشر من قبل الدولة لجزء معين من الناتج الاجتماعي الإجمالي لصالحها لتشكيل الميزانية ، أي الموارد المالية المركزية للدولة.
الارتباط بين الميزانية والضرائب ذو وجهين ولا ينفصل. توفر الضرائب ، باعتبارها العنصر الرئيسي لإيرادات الميزانية ، التمويل للهيكل بأكمله وبنود الإنفاق الخاصة به.
يُعرِّف قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1 ، المادة 8) الضريبة بأنها "دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على أساس حق ملكية الأصول الاقتصادية. الإدارة أو الإدارة التشغيلية ، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات ".
يتسم الجوهر الاقتصادي للضرائب بالعلاقات النقدية التي تتطور بين الدولة والكيانات الاعتبارية والأفراد. هذه العلاقات مشروطة بشكل موضوعي ولها غرض اجتماعي محدد - تعبئة الأموال تحت تصرف الدولة.
للضرائب وظيفتان رئيسيتان - المالية والتنظيمية. إن الوظائف التي يتم إجراؤها هي التي تجعل من الممكن تحديد دور الضرائب في الاقتصاد ومكانتها في حياة المجتمع.
تحدد الوظيفة المالية للضرائب الغرض الرئيسي للضرائب ، لأن الضرائب في الظروف الحديثة هي الطريقة الرئيسية لجذب الإيرادات إلى ميزانية الدولة ، وهي أساس رفاهيتها.
يتم تحديد مكانة ودور الضرائب في النظام المالي للدولة من خلال مؤشرات مثل:
معدل تحصيل الضرائب ؛
الدرجة التي ستغطي بها الضريبة الاحتياجات المالية لمنطقة وجهتها ؛
مقدار الخسارة أو الدخل الناتج عن عمل منفعة ضريبية معينة.
يعد النمو الديناميكي للإنتاج شرطًا للتطور الناجح لاقتصاد أي بلد. قد يكون هذا النمو مقيدًا بالسحب المفرط لجزء من دخل دافعي الضرائب في شكل مدفوعات ضريبية ومدفوعات للصناديق الاجتماعية. يتسم الأثر التراكمي للضرائب على دافع الضرائب بمفهوم "العبء الضريبي" ، الذي يعرف بأنه نسبة الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب ومقدار مدفوعات الضرائب المدفوعة. عند تقييم العبء الضريبي ، عادة ما يتم أخذ السنة المالية على مدى فترة التحليل.
يتيح لنا تحليل تطور المجتمع الحديث التأكيد بشكل معقول على أن الديناميكيات العالية للتنمية الاقتصادية ترجع إلى حد كبير إلى كمال النظام الضريبي. إن إصلاح النظام الضريبي في البلاد ، والذي هو حاليًا في مرحلة الإنجاز ، قد سهل بشكل كبير شروط النشاط الاقتصادي لدافعي الضرائب من خلال تقليل عدد الضرائب ، وتبسيط التشريعات ، وتقليل العبء الضريبي عن طريق خفض معدلات الضرائب لعدد من الضرائب. ، وإعادة هيكلة السلطات الضريبية مع مراعاة مصالح تعاملها مع دافعي الضرائب.
2. تحليل الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية
2.1 مصادر إيرادات الموازنة الاتحادية
يتم إنشاء إيرادات الميزانية من الضرائب وأنواع الدخل غير الضريبية والتحويلات المجانية.
يتم تضمين رصيد الأموال في نهاية العام السابق ضمن إيرادات موازنة العام الحالي.
تعتبر الإيرادات الضريبية إيرادات مدفوعة من الميزانية المقابلة ، وميزانية الصندوق الحكومي خارج الميزانية من اللحظة التي يحددها التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ، أي من اللحظة التي يعطي فيها دافع الضرائب أمرًا لمؤسسة ائتمانية لتحويل الأموال إلى الميزانية ذات المستوى المقابل إذا كانت الأموال متوفرة في حساب الدافع.
تعتبر الإيرادات غير الضريبية والإيصالات الأخرى مدفوعة للميزانية ، وميزانية صندوق الدولة خارج الميزانية من لحظة خصم الأموال من حساب الدافع لدى مؤسسة الائتمان.
تعتبر الأموال النقدية مقيدة في دخل الميزانية المقابلة ، أو ميزانية صندوق الدولة خارج الميزانية من اللحظة التي يقوم فيها بنك روسيا أو مؤسسة ائتمانية بتنفيذ عملية إيداع الأموال (المحاسبية) في حساب الهيئة تنفيذ الموازنة العامة للصندوق الحكومي من خارج الميزانية.
كما ذكرنا سابقاً ، تتكون إيرادات الموازنة من الإيرادات الضريبية وغير الضريبية. دعونا نحلل حصة الإيرادات الضريبية في المبلغ الإجمالي لإيرادات الميزانية.
أرز. 1 حصة إيرادات ضرائب الموازنة الاتحادية من إجمالي الإيرادات ،٪
حسب الرسم البياني المعروض يمكننا أن نستنتج أهمية الإيرادات الضريبية في نظام الموازنة العامة للدولة ، حيث شكلت الإيرادات الضريبية 60.9٪ من إجمالي الإيرادات لعام 2007.
بالنسبة لعام 2005 ، تم التخطيط لإيرادات الضرائب بمبلغ 3.058.786 مليون روبل أو 61.4٪ من إيرادات الميزانية.
يعود سبب انخفاض الإيرادات الضريبية في عام 2006 إلى مستوى 57.9٪ إلى نمو الإيرادات غير الضريبية في ميزانية الاتحاد الروسي.
أرز. 2 ديناميات إيرادات الموازنة الاتحادية
لشرح أسباب نمو الإيرادات الضريبية ، وكذلك انخفاض حصتها في إيرادات الموازنة الاتحادية ، من الضروري تحليل هيكل الإيرادات الضريبية لموازنة 2005-2007.
2.2 هيكل الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية
بالنسبة لروسيا الحديثة ، من المهم بشكل خاص العمل على بناء نظام ضريبي فيما يتعلق بخصائص تطور دولة من النوع الفيدرالي. ترجع العيوب الرئيسية للهيكل الضريبي في البلاد إلى عدم قدرته على التكيف مع الظروف الحديثة. تحدد خصوصيات انتقال الاقتصاد إلى السوق وحل مشاكل العلاقات بين المركز الاتحادي والأقاليم خصائص تكوين وهيكل الضرائب.
لنعرض هيكل إيرادات ضرائب الموازنة الفيدرالية.
الجدول 1
تحليل هيكل الضرائب الرئيسية للموازنة الاتحادية 2005-2007
|
المبلغ مليون روبل |
شارك نقدا الإيرادات،٪ |
المبلغ مليون روبل |
شارك نقدا الإيرادات،٪ |
المبلغ مليون روبل |
شارك نقدا الإيرادات،٪ |
|
|
الإيرادات الضريبية |
||||||
|
ضريبة استخراج المعادن |
||||||
|
ضريبة الدخل |
||||||
|
ضرائب الإنتاج المطبقة في الاتحاد الروسي |
||||||
|
الضرائب الانتقائية على البضائع المستوردة |
||||||
|
مدفوعات أخرى لاستخدام الموارد الطبيعية |
||||||
|
الضرائب الوطنية |
يوضح الجدول أن الحصة الأكبر في الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية هي ضريبة القيمة المضافة ، وبالنسبة للفترة التي تم تحليلها هناك انخفاض في الحصة من 38.01٪ في عام 2005 ، و 26.82٪ في عام 2006 ، وبالنسبة لعام 2007 كانت ضريبة القيمة المضافة بالفعل 32.49 ٪ من عائدات الضرائب من الميزانية الفيدرالية ، ومن الناحية النقدية هناك زيادة بمقدار 216.176.1 مليون روبل.
دعونا نعرض حصة كل نوع من الضرائب في الهيكل الإجمالي للإيرادات الضريبية للفترة 2005-2007 (الشكل 3)
أرز. 3 هيكل الإيرادات الضريبية للموازنة الاتحادية 2005-2007
من بين الضرائب المفروضة على استخدام الموارد الطبيعية ، تشغل الضريبة على استخراج المعادن حصة كبيرة من الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية وهي 26.56٪ في عام 2005 ؛ وفي عام 2006 ، حصة الضريبة على الوزن) وهي 35.41٪.
في عام 2007 ، تم التخطيط للإيرادات من الضرائب على استخراج المعادن بمبلغ 33.93 ٪ من الإيرادات الضريبية للميزانية.
أما بالنسبة للمدفوعات الأخرى لاستخدام الموارد الطبيعية ، فإن نصيبها ينمو من 0.58٪ إلى 1.02٪ في هيكل الإيرادات الضريبية للموازنة الفيدرالية.
وبلغت حصة الضريبة الاجتماعية الموحدة 8.7٪ ، بينما زادت الضريبة في عام 2006 مقارنة بعام 2005 بنسبة 1.45٪ وبلغت 10.15٪ من الإيرادات الضريبية للموازنة. في عام 2007 ، بلغت حصة الضريبة الاجتماعية الموحدة 12.06٪ من الإيرادات الضريبية.
نمت حصة ضريبة الدخل في هيكل إيرادات الموازنة خلال الفترة التي تم تحليلها ، ومن 328.7 مليار روبل وصلت إلى 580.4 مليار روبل ، أي 76.5٪ إجمالاً. وبلغت الإيرادات الضريبية للموازنة حوالي 10.75٪ في 2005 و 15.88٪ و 18.98 في 2006 و 2007 على التوالي.
تمثل الضرائب المكوس المباعة على أراضي الاتحاد الروسي حوالي 2.92٪ من عائدات الضرائب في البلاد ، وتتميز بزيادة في كل من الوزن النوعي بنسبة 0.56٪ والنقدية بمقدار 17087 مليون روبل في عام 2007 مقارنة بعام 2005.
وبالتالي ، هناك زيادة في الضرائب غير المباشرة على السلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي من 0.57٪ إلى 0.67٪ في عائدات الضرائب في روسيا للفترة 2005-2007.
تحتل واجب الدولة مكانة ضئيلة في الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية ، ومنذ عام 2005 نمت حصتها بنسبة 0.74٪ وفي عام 2007 وصلت إلى 0.86٪ في الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية.
تأثرت الديناميكيات الإيجابية للمؤشرات الاقتصادية الرئيسية بشكل كبير بالظروف المواتية للأسعار العالمية للنفط ومنتجات معالجته ، والغاز ، والمعادن ، ومنتجات الأخشاب وصناعات النجارة ، وإحياء الإنتاج في الصناعات العاملة في إنتاج المنتجات البديلة للاستيراد ، ولا سيما في الصناعات الخفيفة.
تعتمد التنمية الاجتماعية والاقتصادية على عوامل خارجية وداخلية. وتشمل العوامل الخارجية: ديناميكيات أسعار النفط العالمية ، ومعدل نمو الاقتصاد العالمي ، وحجم مدفوعات الدين الخارجي ، ومؤشرات أخرى. الظروف الداخلية التي لا تعتمد على سياسة الدولة ، على الأقل على المدى القصير ، تشمل: الوضع الديموغرافي ، كثافة رأس المال العالية ، إلخ. يتأثر عدد من المؤشرات بالسياسة الاقتصادية لحكومة الاتحاد الروسي : التضخم ، وسعر الصرف الحقيقي للروبل ، والتعريفات الجمركية على منتجات الاحتكارات الطبيعية ، والضرائب ، إلخ.
بالأرقام المطلقة ، وفقًا للتحليل ، كانت هناك زيادة في جميع أنواع الضرائب الرئيسية تقريبًا. وقد نتج هذا النمو عن عوامل مثل: توسع القاعدة الضريبية بسبب الزيادة في إنتاج الناتج المحلي الإجمالي ، والتضخم ، وتعزيز أنشطة الرقابة للسلطات الضريبية.
مما لا شك فيه أن كل هذا له أثر إيجابي في تشكيل موازنة الدولة.
2.3 تحليل ديناميكيات الضرائب الفيدرالية 2005-2007
تحتل الضرائب غير المباشرة المكانة الرئيسية في النظام الضريبي للبلد ، والتي تشمل ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج. هذا المبلغ من الضرائب غير المباشرة يؤدي حتما إلى تكرار الضرائب على نفس الشيء ويساهم في النمو المستمر لأسعار السلع والخدمات الاستهلاكية.
من الناحية النظرية ، يتم تعريف هذه الضريبة على أنها شكل من أشكال السحب إلى ميزانية القيمة المضافة.
دافعو ضريبة القيمة المضافة هم:
المنظمات ؛
رواد الأعمال الأفراد ؛
الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، وفقًا لقانون الجمارك للاتحاد الروسي.
الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي شهر تقويمي. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين لديهم مبالغ شهرية (في غضون ربع) من عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، لا تتجاوز 1 مليون روبل ، فإن الفترة الضريبية هي الربع.
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ ، 10٪ ، 18٪.
الضرائب الانتقائية هي إحدى الضرائب غير المباشرة المفروضة على دافعي الضرائب الذين ينتجون ويبيعون المنتجات الخاضعة للرخصة. مثل أي ضريبة غير مباشرة ، تشكل الضرائب غير المباشرة سعر البضائع ، وفي الواقع ، يتم دفع مدفوعاتها إلى المشتري.
يتم دفع الضريبة الانتقائية على أساس البيع الفعلي (التحويل) للفترة الضريبية المنتهية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير.
وتجدر الإشارة إلى أنه مع إدخال الفصل 22 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي "ضريبة الإنتاج" ، ارتفعت قضايا التنظيم القانوني لممارسة تطبيق ضرائب الإنتاج في الاتحاد الروسي إلى مستوى نوعي جديد ، وهو أمر مهم للدولة لاستخدام الإمكانات المالية لهذه الضريبة بشكل كامل.
الجدول 2
ديناميات إيصالات الضرائب غير المباشرة للميزانية الفيدرالية (مليون روبل)
أرز. 5 تحليل تنفيذ الميزانية لعام 2005
عند تحليل تنفيذ الميزانية الفيدرالية للضرائب غير المباشرة ، تجدر الإشارة إلى أنه ، باستثناء الضرائب الانتقائية على السلع المنتجة في أراضي الاتحاد الروسي والمستوردة ، تم تنفيذ ضريبة القيمة المضافة بمبلغ أقل مما هو مخطط له. فيما يتعلق بتنفيذ عمليات تحصيل الضرائب في إيصالات الميزانية ، انخفضت ضريبة القيمة المضافة بنسبة 12٪ في عام 2005.
عند تحليل ديناميكيات الإيرادات الضريبية غير المباشرة ، تجدر الإشارة إلى أن ضريبة القيمة المضافة ارتفعت في 2005-2007 بنسبة 18.6٪.
ما يمكن تفسيره بالتغيرات في مؤشرات الاقتصاد الكلي ، بما في ذلك الناتج المحلي الإجمالي. كذلك ، عائدات ضريبية إضافية نتيجة لتدابير الرقابة على مصلحة الضرائب الاتحادية. تأثرت الزيادة في ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة بالتغير في حجم وهيكل الواردات مقارنة بالتوقعات ، فضلاً عن التغير في سعر صرف الدولار الأمريكي بالنسبة للتوقعات.
أما بالنسبة للضرائب غير المباشرة على السلع المنتجة على أراضي روسيا ، فقد زادت بنسبة 19.2٪ مقارنة بمستوى استلامها في عام 2005.
بالنسبة للسلع القابلة للاسترداد والمستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي ، يمكن للمرء ملاحظة زيادة في الإيصالات بنسبة 15.9٪ ، وتنفيذ الميزانية الفيدرالية لتحصيل هذا النوع من المكوس هو 0.2٪ أعلى من المبلغ المحدد في الخطة. ويرجع ذلك إلى زيادة حجم الواردات إلى الاتحاد الروسي من جميع فئات السلع الخاضعة للرقابة تقريبًا.
الضرائب المباشرة - الضرائب المرتبطة مباشرة نتيجة الأنشطة الاقتصادية والمالية ، ودوران رأس المال ، وزيادة قيمة الممتلكات ، وزيادة عنصر الإيجار. الضرائب المباشرة تتناسب طرديا مع القدرة على الدفع.
أصبح تشكيل سياسة الدولة في مجال استنساخ الموارد الطبيعية واستخدامها وحمايتها شرطًا أساسيًا للتنفيذ الناجح للإصلاح الاقتصادي في البلاد. لذلك ، فإن المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية في نظام العوامل لتنفيذ سياسة الموارد الطبيعية للبلد لها أهمية خاصة. يتم تحديد مدفوعات استخدام الموارد الطبيعية لغرض التنظيم الاقتصادي لاستخدام الموارد الطبيعية في البلاد ، وتحفيز الاستخدام الرشيد والشامل لأنواع مختلفة من الموارد الطبيعية وحماية البيئة ، وتشكيل الأموال لحماية واستنساخ الموارد الطبيعية. الموارد في اقتصاد السوق.
يتم الاعتراف بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد المعترف بهم كمستخدمين باطن الأرض وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي كدافعي ضرائب لضريبة استخراج المعادن.
يتم تحديد وعاء الضريبة من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل فيما يتعلق بكل معدن مستخرج (بما في ذلك المكونات المعدنية المستخرجة من باطن الأرض على طول الطريق أثناء استخراج المعدن الرئيسي).
مصدر آخر مهم لإيرادات الضرائب للميزانية هو ضريبة الدخل. تشير ضريبة دخل الشركات إلى الضرائب المباشرة وهي عنصر أساسي في نظام الضرائب في الاتحاد الروسي. من حيث دورها في تكوين إيرادات الميزانية ، تحتل ضريبة الأرباح مكانة رائدة ، لكن أهميتها كمصدر للدخل في الميزانية تتغير تدريجياً مع تطور الاقتصاد الروسي. في السنوات الأولى للإصلاحات الاقتصادية ، كانت هذه الضريبة هي الضريبة الرئيسية في إيرادات الموازنة الاتحادية ، حيث تجاوزت حصتها في إجمالي الإيرادات 50٪. ومع ذلك ، في السنوات اللاحقة ، تناقصت حصتها تدريجياً ، وكان هذا منطقيًا اقتصاديًا ، لأنه يعكس العمليات التي تجري في الاقتصاد الروسي.
الجدول 3
ديناميات إيصالات الضرائب المباشرة للميزانية الفيدرالية (مليون روبل)
أرز. 7 ديناميات الإيرادات الضريبية المباشرة للموازنة الاتحادية
زادت الضريبة الاجتماعية الموحدة خلال فترة الدراسة بنسبة 16.6٪ عام 2006 مقارنة بعام 2005 ، و 38.6٪ عام 2007 مقارنة بعام 2006.
إن الزيادة في الضرائب على استخدام الموارد الطبيعية تحدث بالتوازي مع ارتفاع أسعار النفط العالمية ، والعامل الذي لا يقل أهمية هو زيادة مستوى تحصيل الضرائب.
3. مشاكل تكوين جانب الإيرادات في الموازنة الاتحادية وحلها
يرتبط تكوين جانب الإيرادات في الميزانية بمجموعة معينة من المشكلات المرتبطة بالإيرادات الضريبية.
في الوقت الحالي ، في النظام الضريبي للاتحاد الروسي ، لا تزال آلية حساب وتحصيل الضرائب غير كاملة للغاية ، مما يؤدي حتما إلى انخفاض الإيرادات الضريبية للميزانية. ويتجلى ذلك في حقيقة أن النظام الضريبي الحديث يتسم بالعديد من المشكلات ، والتي لا تزال إحداها تكمن في توجهه المالي ، الأمر الذي يؤدي حتماً إلى إخفاء الدخل من قبل العديد من دافعي الضرائب ، وفي النهاية ، إلى خسائر الميزانية.
الأسباب الرئيسية لتنفيذ الإصلاحات الضريبية هي نمو الإيرادات الضريبية لميزانيات الدولة. ما يمكن تحقيقه من خلال زيادة معدلات الضرائب ، وكذلك إدخال مجموعة إضافية من الإيرادات الضريبية.
ومع ذلك ، تؤدي الزيادة في معدلات الضرائب وعدد الضرائب ، كقاعدة عامة ، إلى زيادة مؤقتة في إيرادات الميزانية ، حيث تبدأ الضرائب المرتفعة بشكل مفرط في تقييد النشاط الاقتصادي للناس ، والدفع نحو التهرب الضريبي ، وما إلى ذلك. والنتيجة هي انخفاض في الوعاء الضريبي الذي تُفرض منه الضرائب ، وبالتالي انخفاض الإيرادات الضريبية.
يوجد حاليًا في روسيا مشكلة عدم استقرار النظام الضريبي ، حيث يكون للتغييرات التشريعية والتعديلات أثر رجعي ، ويتم إلغاء الامتيازات التي تم تقديمها سابقًا ، مما يخلق مصدرًا إضافيًا للمخاطر بالنسبة للمستثمرين. يجب على الدولة أن تضمن مراعاة مبدأ استقرار معدلات الضرائب وقواعد تحصيل الضرائب المباشرة. يؤدي عدم الامتثال لهذا المبدأ إلى حساب غير صحيح للضرائب من قبل دافعي الضرائب بسبب عدم القدرة على تتبع التغييرات المتكررة في التشريعات الضريبية. لا ينبغي مراجعة الضرائب أكثر من مرة كل بضع سنوات. في الوقت نفسه ، يجب إخطار دافعي الضرائب بجميع التغييرات المخطط لها قبل فترة صلاحيتها.
لا يزال تعقيد حساب العديد من الضرائب المباشرة يمثل مشكلة خطيرة في العصر الحديث. من الضروري جعل إجراءات حساب الضرائب بسيطة وواضحة.
في الوقت الحاضر ، إلى جانب المشاكل القائمة ، أصبحت مشكلة تعزيز الثقافة الضريبية والطاعة لقانون دافعي الضرائب "الشباب" نسبيًا واضحة بشكل متزايد. اليوم ، لا يزال مستوى الثقافة الضريبية منخفضًا. ويتضح ذلك من خلال البيانات المتعلقة بتزايد الجرائم والجرائم المرتبطة بإخفاء الدخل من الضرائب على نطاق واسع وخاصة على نطاق واسع.
…… .. تجدر الإشارة إلى الأهداف التالية للسياسة الضريبية:
في سياق الإصلاح ، انخفض العبء الضريبي ، المحسوب على أنه نسبة المبلغ الإجمالي للضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى (بما في ذلك الجمارك) إلى الناتج المحلي الإجمالي بأسعار النفط العالمية المماثلة ، من 33.6٪ إلى 27.4٪.
في عام 2006 ، تم اعتماد مجموعة من التعديلات على التشريعات الضريبية تهدف إلى تحسين الإدارة الضريبية والتأثير على الجوانب الأكثر تضاربًا في العلاقة بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب ، والتي تنشأ في عملية الرقابة الضريبية ، والتي تطلب مستندات من دافع الضرائب أثناء عمليات التدقيق الضريبي ، وتحصيل المتأخرات.
تشغل التغييرات مكانًا مهمًا ليس فقط بتوقيت أداء بعض الإجراءات من قبل مصلحة الضرائب ، ولكن أيضًا بمحتوى القرارات التي تتخذها والتي تؤثر على حقوق دافع الضرائب.
إن تحسين إدارة الضرائب لا يتم تحديده من خلال التشريعات فحسب ، بل يتطلب تغييرًا في ثقافة وأيديولوجية العلاقات بين السلطات الضريبية ودافعي الضرائب.
على المدى الطويل ، من المخطط الحفاظ على نسبة عالية من الضرائب غير المباشرة ، وقبل كل شيء ضريبة القيمة المضافة ، في إجمالي حجم الإيرادات الضريبية. يعتمد المستوى المرتفع لإيرادات الميزانية من الضرائب على الموارد الطبيعية إلى حد كبير جدًا على عوامل خارجية (ظروف الأسعار في أسواق السلع العالمية) ، وبالتالي ، لا ينبغي التخطيط لالتزامات الميزانية الحالية والمقبولة على أساس افتراضات حول مستوى عالٍ من هذه الإيرادات في المستقبل.
اعتبارًا من عام 2008 ، ستزيد مدة فترة ضريبة القيمة المضافة إلى الربع. لن يؤدي هذا القرار إلى زيادة الموارد المالية لدافع الضرائب لمرة واحدة فحسب ، بل سيسهل أيضًا إلى حد ما إدارة ضريبة القيمة المضافة. على المدى المتوسط ، يُقترح إدخال نظام لتسجيل الأشخاص كدافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة. في إطار هذا النظام ، سيتم تعيين أرقام تعريف منفصلة لدافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة للأفراد ، والتي يجب الإشارة إليها في الفاتورة. في هذه الحالة ، سيتم فتح سجل دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة. سيصبح التسجيل كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة إلزاميًا لجميع المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين تتجاوز عائدات مبيعاتهم المبلغ القانوني.
استنتاج
توفر الضرائب ، باعتبارها العنصر الرئيسي لإيرادات الميزانية ، التمويل للهيكل الكامل لبنود الإنفاق الخاصة بها. في عملية الميزانية ، تُعطى الأولوية للمصروفات ، التي يحدد مقدارها مسبقًا جانب الإيرادات.
يتم إنشاء إيرادات الميزانية من أنواع الدخل الضريبية وغير الضريبية ، وكذلك من التحويلات المجانية وغير القابلة للاسترداد.
يشمل الدخل الضريبي الضرائب والرسوم الفيدرالية والإقليمية والمحلية المنصوص عليها في التشريعات الضريبية للاتحاد الروسي ، فضلاً عن العقوبات والجزاءات.
يمكن الاستنتاج أن أهمية الإيرادات الضريبية في نظام الموازنة العامة للدولة ، حيث شكلت الإيرادات الضريبية 60.9٪ من إجمالي الإيرادات لعام 2007.
تمثل ضريبة القيمة المضافة الحصة الأكبر في الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية
تتمثل ميزة الضرائب المباشرة في أنها أسهل في التكيف مع ظروف معينة - حجم الأسرة ، والدخل ، والعمر ، وبشكل عام ، القدرة على الدفع.
من بين الضرائب المباشرة ، تحتل ضريبة استخراج المعادن مكانة خاصة في إيرادات الميزانية الفيدرالية.
في رأيي ، يعود نمو الضريبة الاجتماعية الموحدة إلى انخفاض معدل الضريبة ، مما يستلزم قيام المنظمات بمنع إخفاء دخول العمال ، وكذلك مباشرة إلى نمو أجور العمال للفترة قيد الدراسة. لأن القاعدة الضريبية هي صندوق الرواتب.
أما بالنسبة للضريبة على استخراج المعادن ، ففي هذا النوع من الإيرادات الضريبية يمكن ملاحظة أن هناك زيادة في الضرائب المحصلة في عام 2006 مقارنة بعام 2005 بنسبة 33.3٪. كما يتميز عام 2007 بزيادة في المؤشر.
زيادة ضريبة الدخل طوال الفترة التي تم تحليلها. لذلك في عام 2005 بلغ مبلغ ضريبة الدخل على الأرباح 328.746.5 مليون روبل ، في عام 2006 تجاوز مبلغ ضريبة الدخل في عام 2005 بنسبة 47.8٪. في عام 2007 ، زادت الضريبة بنسبة 19.5٪ ، وعلى مدى فترات الدراسة الثلاث بنسبة 76٪.
كعوامل في نمو ضريبة الدخل ، يمكن للمرء أن يشير إلى انخفاض حصة الشركات غير المربحة في عام 2007 مقارنة بعام 2005. في هذا الصدد ، ازدادت القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل.
يجب ملاحظة الأهداف التالية للسياسة الضريبية:
1. رفض زيادة العبء الضريبي الاسمي بشرط الحفاظ على نظام موازنة متوازنة.
2. رفع كفاءة وحيادية النظام الضريبي.
على المدى الطويل ، من المخطط الحفاظ على نسبة عالية من الضرائب غير المباشرة ، وقبل كل شيء ضريبة القيمة المضافة ، في إجمالي حجم الإيرادات الضريبية.
منذ عام 2008 ، ستزيد مدة فترة ضريبة القيمة المضافة إلى الربع. لن يؤدي هذا القرار إلى زيادة الموارد المالية لدافع الضرائب لمرة واحدة فحسب ، بل سيسهل أيضًا إلى حد ما إدارة ضريبة القيمة المضافة.
تهدف جميع التدابير المذكورة أعلاه إلى تحقيق أهداف الإصلاح الضريبي ، والتي يمكن صياغتها بشكل عام على أنها إنشاء نظام ضريبي تنافسي.
قائمة الأدب المستخدم
قانون ميزانية الاتحاد الروسي المؤرخ 31 يوليو 1998 N 145-FZ (BC RF) (بصيغته المعدلة والمكملة في 24 يوليو 2007)
القانون الاتحادي الصادر في 19 ديسمبر 2006 N 238-FZ "بشأن الميزانية الفيدرالية لعام 2007" (بصيغته المعدلة والمكملة بتاريخ 17 يوليو 2007)
القانون الاتحادي المؤرخ 26 ديسمبر 2005 N 189-FZ "بشأن الميزانية الاتحادية لعام 2006" (بصيغته المعدلة والمتممة اعتبارًا من 1 ديسمبر 2006)
القانون الاتحادي الصادر في 23 ديسمبر 2004 N 173-FZ "بشأن الميزانية الاتحادية لعام 2005" (بصيغته المعدلة والمتممة اعتبارًا من 5 يوليو ، 4 نوفمبر 2005)
القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 9 أبريل 2007 N 41-FZ "بشأن تنفيذ الميزانية الفيدرالية لعام 2005"
Alexandrov، IM نظام الميزانية في الاتحاد الروسي: textbook / I.M. Alexandrov. - 2nd ed. - م: داشكوف وك ، 2007. - 486 ص.
Aleksandrov، I.M. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي / I.M. Aleksandrov. - الطبعة السابعة ، منقحة. و أضف. - م: داشكوف وك ، 2007. - 318 ص.
أليكين س. - 2005. - رقم 15. - س 51-54.
علييف ب. الضرائب والضرائب. م ، المالية والإحصاء ، 2006. - 416 ص.
Isakov، VB النظام الضريبي الحديث: من السابق لأوانه وضع حد له // السياسة والممارسات الضريبية. - 2007. - ن 3. - س 4-6.
كوساريفا تي. الضرائب على الأفراد والكيانات القانونية. م: مطبعة الأعمال. 2005. - 240 ص.
Lermontov Yu.M. حول الخصائص الرئيسية لمصادر الإيرادات للموازنة الاتحادية لعام 2008-2010 // السياسة الضريبية والممارسة. - 2007. - ن 12. - س 7
Neshitoi ، AS نظام الميزانية في الاتحاد الروسي: كتاب مدرسي. - الطبعة السادسة ، Rev. و أضف. - م: داشكوف وك ، 2007. - 308 ص.
الموقع الرسمي لوزارة المالية في الاتحاد الروسي // www.minfin.ru
Panskov V.G. الضرائب والنظام الضريبي في الاتحاد الروسي. م: المالية والإحصاء. 2007. - 460 ص.
Razgulin S. الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية في الاتحاد الروسي // الميزانية. 2007. رقم 6 ، ص 33-38
موقع "نظام الميزانية للاتحاد الروسي" //www.budgetrf.ru
Smirnov E.E. الضرائب في روسيا: المشكلات التي تتطلب حلًا. // المدقق ، 2007. - العدد 10 ، الصفحات 3-10
Smirnov E.E. الضرائب اليوم وغدًا: يستمر توضيح معايير مشكلة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي // المدقق ، 2007. رقم 2. - ص 3-12
Smirnov EE الجوانب الضريبية للميزانية - 2008 // بيانات المراجعة. 2007. رقم 9.- ص 3-12
Tyutina Yu. V. الإيرادات الضريبية للميزانية الفيدرالية (على سبيل المثال الميزانية الفيدرالية لعام 2007) // القانون المالي. 2007 - رقم 4. - ص 22-26
تشيرنيك د. الضرائب والضرائب - م: MCFER ، 2006. - 528 ص.
أود أن أجري انحرافًا بسيطًا في البداية ، لأن الكثيرين ، من حيث المبدأ ، لا يفهمون تمامًا جوهر الضرائب ، والغرض منها ، وأولئك الذين لا يقومون دائمًا بتقييم حجم كل هذا بشكل صحيح. صادفت مؤخرًا مقالًا مثيرًا للاهتمام من قبل مستثمر أجنبي ، حيث شارك برأيه حول الضريبة الذاتية. لقد قام على وجه التحديد بتحصيل بعض نفقاته مع تكريم دفعه لنفسه ، وسأخبرك بمزيد من التفاصيل في وقت ما ، لكن النتائج أثارت إعجابي.
كما عرضت على قرائي مرات عديدة مقارنة الدولة بالعائلة ، لأنهم متشابهون في كل شيء تقريبًا. هناك حاجة أيضًا إلى الدخل ، وهناك أيضًا نفقات. عندما تكون غير راضٍ عن الطريقة التي يدير بها قادة البلد الميزانية ، اسأل نفسك ، هل تدير ميزانية عائلتك بشكل صحيح؟ سأخفف من معاناتك وإجابتك بناءً على كومة الإحصاءات التي درستها - على الأرجح أن إدارة أموالك أسوأ.
وهكذا ، لكي يكون كل شيء في الشوكولاتة ، يجب عليك اتباع قاعدة بسيطة - يجب أن يتجاوز الدخل النفقات. في منطقتي ، كل شيء عكس ذلك تمامًا ، لذا يعاني نصف السكان هنا من مشاكل كارثية في المال. لكن كل شيء جميل ، فهم يبنون الملاعب والنوافير والمجمعات الرياضية. هذه هي تكاليف البناء والصيانة. والعائدات من الدولة ، وكذلك من المنطقة على وجه الخصوص ، تعتمد على الضرائب بشكل عام. كما توجد غرامات و رسوم و رسوم بجميع أنواعها و بشكل عام هناك عدة مصادر للدخل.
أي أنك تدرك أننا نقوم بتجديد الميزانية في معظمها. المخطط ، إذا تم شرحه ببساطة ، يبدو شيئًا من هذا القبيل - تقترض الحكومة الأموال من الدائنين الدوليين أو من موظفيها بمساعدة OFZs. هذه ديون الدولة. ثم يخصص المساعدة ، ويدفع الفوائد الاجتماعية المختلفة ، ويبني الأشياء ... باختصار ، هناك نفقات. وعندها فقط يقوم بتحصيل الضرائب والرسوم والغرامات والرسوم والمدفوعات الإلزامية لمختلف الصناديق ، ونضيف هنا الأموال المستلمة من بيع المعادن والاستثمارات ، وبالتالي يتم توليد الدخل.
يتم دفع المصروفات من الدخل ويتم سداد الدين. طبيعي جزئيا. الولايات المتحدة ، على سبيل المثال ، لديها مثل هذا الدين حتى لو تم بيع أمريكا بأكملها ، فمن غير المرجح أن يكون من الممكن سداد النصف على الأقل. هناك أشخاص يدفعون بالفعل ضرائب بنسبة 40٪ ، والديون آخذ في الازدياد. في روسيا ، الدين العام ليس كبيرًا ، وبالنظر إلى حقيقة أن جزءًا لائقًا منه ينتمي إلى الروس من خلال مناطق التجارة الحرة ، يمكننا أن نطمئن. ومع ذلك ، لا يزال الدخل غير كاف. وكما نتذكر ، تتكون المداخيل في الغالب من الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، ومن هنا تأتي الإجابة على السؤال عما إذا كانت الضريبة ، وسن التقاعد سترتفع ، وما إذا كانت التعريفات والغرامات سترتفع. كبر ، اطمئن. وهذه ليست نية خبيثة ، إنها أحد الآثار الجانبية للنظام النقدي الموجود في العالم.
حسنًا ، بالنسبة لوجبة خفيفة ، سأدرج لكم المبالغ التي تلقتها الميزانية لشهر يناير وفبراير 2018 من الضرائب والرسوم والضرائب غير المباشرة. الأرقام مثيرة للاهتمام ، فالأشخاص الذين يتقاضون رواتب 10.000 سيغمي عليهم الآن ، ويحتفظون بها. أعني ، كل شيء بالمليارات ، يبدو مخيفًا إلى حد ما. اسمحوا لي أن أذكركم أن كل الدخل مخصص فقط لشهر يناير وفبراير 2018 ، أي في الواقع ، لبعض الأشهر.
ضريبة دخل الشركات 286 مليار دولار منها 71 مليار ذهب للميزانية الفيدرالية. الأفراد ، أي أنا وأنت ، جلبنا 462 مليار إلى الميزانية! تظل هذه الضريبة بالكامل في الموضوع. يدرك الجميع هنا أنه إذا كنت تعمل في موسكو وأتيت من Uryupinsk ، فعليك دفع الضريبة إلى موسكو. ومدينتك لا شيء ، أي نوع من الأشخاص أنت .. حسنًا ، أنا أمزح ، دعنا نكمل ، لا يزال الأمر أكثر إثارة هناك.
ضريبة القيمة المضافة 534 مليار ، كلها في الميزانية الاتحادية. ضرائب الإنتاج على منتجات التبغ 39 مليار ، البنزين 64 ، الديزل 38. يوجد وقود للناس ، كثيرون لا يستطيعون العيش يومًا بدون الجعة. جلبت الضرائب على البيرة 19 مليار دولار إلى الميزانية ، وكلها للفترة المحددة ، لا تنسوا. بالمناسبة ، يتم تقسيم الدخل من البنزين ووقود الديزل بين الميزانيات الفيدرالية والإقليمية ، من البيرة يذهب كل شيء إلى المنطقة. لذلك ، في العديد من المدن ، لا أحد سيحارب السكر ، أولئك الذين يحبون الجلوس على مقعد مع زجاجة هم مجرد دخل. كأشخاص ، لا يهمهم أي شخص ، كمصدر دخل يناسبهم الكثيرين.
قام السكان بتجديد صندوق المعاشات التقاعدية بمقدار 621 مليار ، وتلقى صندوق MHI 152 مليار. نما أصغر صندوق تأمين العجز المؤقت بمقدار 34 مليار. دعني أذكرك أن صاحب العمل يدفع هذه الأموال للموظفين. المبلغ الإجمالي 30٪ من راتب الموظف. العاملون لحسابهم الخاص والعاطلون عن العمل لا يجلبون دخلاً ، لذا انتظر القوانين ذات الصلة التي ينبغي أن تحل هذه المشكلة.
العالم هو نظام نقدي كبير. حتى عندما يُمنح الناس شيئًا مجانًا ، فهو ببساطة حافز لتوليد الدخل في المستقبل. هل أنت سعيد لأن ما يقارب 10،000 شهريًا يتم دفعها لطفل الآن؟ حسنًا ، رائع ، وكل ذلك من أجل هؤلاء الأطفال الذين يكبرون ويبدأون في تجديد الميزانية. روضة أطفال ، جامعة ، عمل ، تزود سيارة بالوقود ، شراء بيرة. حسنًا ، لقد فهمت المخطط.
لا تنزعج ، لكن كل شيء سيكون على ما يرام. حتى المرة القادمة!
