يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لأصحاب المشاريع بدمج العديد من الأنظمة الضريبية. على وجه الخصوص ، من الممكن استخدام نظام الضرائب المبسط (STS) وضريبة الدخل الموحدة (UTII) في نفس الوقت. في أي الحالات يمكن للمرء أن يجمع بين UTII و STS؟ كيف افعلها؟ هل يمكنك توفير المال باستخدام نظامين ضريبيين في نفس الوقت؟
يجب أن يكون رائد الأعمال الذي اختار الجمع بين UTII و STS مستعدًا لزيادة الأعمال الورقية ، حيث يتم الاحتفاظ بإبلاغ السلطات الضريبية لكل نظام بشكل منفصل. تخلص من الأعمال الورقية تمامًا.
يمكن لأي رائد أعمال فردي لا يعمل في مجال التأمين أو الأعمال المصرفية أو محل الرهن أو أي أنشطة أخرى أن يذهب إلى STS (توجد قائمة كاملة بالاستثناءات في الجزء 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب). علاوة على ذلك ، يمكن لرجل الأعمال اختيار سعر الفائدة: 15٪ - إذا كان الربح مطروحًا منه المصروفات سيؤخذ في الاعتبار و 6٪ إذا كان سيتم تحويل التحويلات النقدية من الدخل فقط. يُسمح بنظام UTII فقط لـ 14 نوعًا من الأنشطة ، بما في ذلك الخدمات البيطرية وخدمات السيارات ، وتوزيع الإعلانات الخارجية ، وما إلى ذلك (يتم تقديم القائمة في الجزء 2 من المادة 346.26 من قانون الضرائب). سيساعدك تقويم المحاسب على عدم الخلط في المواعيد النهائية لتقديم التقارير في عام 2018.
يحل كلا النظامين محل الرسوم الحكومية التالية:
للجمع المتزامن بين UTII و STS ، أنت بحاجة إلى:
يجب أن تشير الإجراءات القانونية الإقليمية والبلدية إلى إمكانية استخدام التضمين. UTII غير صالح في جميع المناطق الروسية. لذلك ، في موسكو ، تم إلغاء هذا النظام منذ عام 2014. إذا كنت في شك فيما إذا كان نظام UTII مطبقًا في منطقتك ، فاستشر الخبراء
يُطلب من رواد الأعمال الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية فقط عند الجمع بين STS و UTII. يقومون بإجراء المحاسبة حسب الرغبة للتنظيم الداخلي. في الوقت نفسه ، يتم تقديم الإعلانات بموجب النظام الضريبي "المبسط" قبل عام واحد (بحلول 30 أبريل من العام التالي بعد السنة المشمولة بالتقرير) ، ووفقًا للإعلان "المحسوب" - على أساس ربع سنوي.
فيما يلي أمثلة لحساب الضرائب عندما تكون الأنظمة مجتمعة
مثال رقم 1.IP Dubrovin N.I. مسجلة في سانت بطرسبرغ وتحتوي على مغسلة سيارات. وحتى لا يتعب العملاء من الانتظار ، قام بتنظيم منطقة استرخاء بها أرائك وتلفزيون وآلات بيع الوجبات الخفيفة. دوبروفين إن. تشارك في العمل التنظيمي ، ولديها 2 إداريين و 6 مغسلة سيارات على موظفيها. يتم احتساب خدمات غسيل السيارات ، ويتم احتساب الدخل من آلات البيع بمعدل "مبسط" يبلغ 15٪. يحقق غسيل السيارات ربحًا سنويًا قدره 6 ملايين روبل ، منها تكلفة شراء المنظفات والمعدات ورواتب الموظفين - 3 ملايين (صافي الدخل: 6 ملايين - 3 ملايين = 3 ملايين). الآلات أقل ربحية وتجلب للمالك ربحًا قدره 400 ألف روبل. في العام. من بين هؤلاء ، يتم إنفاق 100 ألف على صيانة المعدات (صافي الدخل - 300 ألف).
يستخدم رجل الأعمال مزيجًا من أنظمة STS و UTII. لحساب مبلغ رسوم الدولة لـ "المبسطة" ، يجب عليك استخدام الصيغة:
صافي الدخل * 15٪
بعد خصم المصاريف ، بلغ الربح من آلات الوجبات الخفيفة 300 ألف روبل. ثم:
300 000 * 0,15 = 45 000
وفقًا لـ STS ، يتعين على رجل الأعمال تحويل 45000 روبل إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.
لمعرفة مقدار مساهمات UTII ، تحتاج إلى إجراء عمليات حسابية باستخدام الصيغة:
وعاء الضريبة * 15٪ - أقساط التأمين
يتم تحديد القاعدة بواسطة الصيغة:
PD * KR * K1 * K2
PD هو الدخل المقدر لشهر واحد (الجدول موجود في الجزء 3 من المادة 346.29 من قانون الضرائب ، يمكنك تنزيله ، بالنسبة لأعمال غسيل السيارات ، يبلغ 12 ألف روبل.
KR - عدد الموظفين ، جنبًا إلى جنب مع رجل الأعمال الفردي ، سيكون هناك 9 منهم (رجل أعمال فردي + إداريان + 6 مغسلة سيارات)
K1 - جهاز الانكماش ، المحدد عام 2018 بسعر 1.868 (أمر وزارة التنمية الاقتصادية رقم 579 ، الصادر عام 2017).
K2 هو معامل مصحح ، تم وضعه في اللوائح المحلية (لأعمال غسيل السيارات في قانون سانت بطرسبرغ "على نظام UTII" رقم 299-35 ، المعمول به منذ عام 2003 ، معامل المصحح هو 1).
12 000 * 9 * 1,868 * 1 = 201 744
201.744 روبل روسي يفترض أن صاحب المشروع يتلقى شهريا. يتم تسليم التصريحات حول "التضمين" كل ثلاثة أشهر ، في نفس الوقت الذي يتم فيه سداد المدفوعات. لنفترض أن ن. لم يتغير تكوين العمال ، والدخل المقدر هو نفسه في كل شهر. هناك 3 أشهر في ربع السنة ، ثم يجب مضاعفة المبلغ المستلم في 3 أخرى.
201 744 * 3 = 605 232
الآن نحسب مبلغ الضريبة "الصافي":
605 232 * 0,15 = 90 785
يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لرجل الأعمال الذي لديه موظفين بتقليل حجم رسوم الدولة بما لا يزيد عن 50٪ من المبلغ "الصافي" على حساب أقساط التأمين للموظفين ولأجله. لنفترض أن دوبروفين إن. للربع دفع 225 ألف روبل للجميع لصناديق التأمين والمعاشات التقاعدية. لن يكون من الممكن خصم هذا المبلغ بالكامل ، لأنه أعلى بعدة مرات من مبلغ الضريبة "الصافية". لكن رائد الأعمال الفردي يمكنه خصم 50٪. ثم:
90785 ÷ 2 = 45393
45393 روبل يجب على رجل الأعمال أن يدفع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ربعًا. نتيجة لذلك ، سيكلف الجمع بين STS و UTII لأصحاب المشاريع الفردية سنة:
45000 + 45393 * 4 = 226572 روبل.
مثال رقم 2.رجل الأعمال الفردي Karnitskaya A.M. تمتلك ورشتين: في موسكو وأودينتسوفو ، منطقة موسكو. تعيش في العاصمة وتخدم العملاء بمفردها مع 3 مساعدين. في Odintsovo Karnitskaya A.M. استأجرت خياطة ومساعدة لها. أرادت صاحبة المشروع دفع جميع الرسوم الحكومية من خلال نظام UTII ، لكنها اكتشفت أن هذا النظام لا يعمل في موسكو. ثم بالنسبة لاستوديو في موسكو ، اختارت الوضع "المبسط" بنسبة 6٪ ، وبالنسبة لأودينتسوفو - "التضمين". بلغ الدخل السنوي للخياطة في العاصمة 3 ملايين روبل. باستثناء تكاليف الإنتاج و 1 مليون في Odintsovo أيضًا باستثناء النفقات.
فيما يلي مثال على ذلك عندما يكون رائد الأعمال الفردي على UTII وعلى النظام الضريبي المبسط في نفس الوقت مع نفس النوع من النشاط ، ولكن في موقع جغرافي مختلف. الصيغ مألوفة بالفعل من المثال السابق ، لذلك لن يتم إعادة إدخالها هنا.
نحسب مبلغ ضريبة الدولة "المبسطة" لاستوديو موسكو:
3 000 000 * 0,06 = 180 000
حتى لو كان Karnitskaya A.M. أنفقت ، على سبيل المثال ، حوالي مليون روبل. لشراء الأقمشة ، آلات الخياطة الجديدة ، أجور الخياطات ، يتم احتساب مبلغ الرسم على أساس الربح بدون تكاليف.
الآن نحسب مبلغ المساهمة في خدمة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في استوديو Odintsovo:
ينتمي الخياطة إلى فئة الخدمات المنزلية ، ثم على أساس الفن. 346.29 كود الضريبة الربح الشهري المقدر 7.5 ألف.
الانكماش دون تغيير - 1.868.
هناك شخصان يعملان في أودينتسوفو (خياطة ومساعدها).
معامل المصحح هو 0.8 (قرار مجلس نواب منطقة Odintsovo البلدية "بشأن نظام UTII" رقم 5/3 ، المعتمد في 2005).
ثم أساس الشهر هو:
7500 * 2 * 1,868 * 0,8 = 22 416
القاعدة الفصلية:
22 416 * 3 = 67 248
الرسوم الحكومية "الصافية":
67 248 * 0,15 = 10 087,2
في غضون 3 أشهر ، دفع صاحب المشروع أقساط التأمين لعمال Odintsovo بمبلغ 25 ألف روبل. هذا المبلغ هو أكثر من نصف الضريبة "الصافية". لكن يُسمح بتقليل مبلغ المساهمة بنسبة 50٪. حصيلة:
10،087.2 2 = 5،043.6
المبلغ الإجمالي لجميع الرسوم في السنة:
180.000 + 5043.6 * 4 = 200174.4 روبل.
إذا لم يكن لديك الوقت للتعامل مع حساب الضرائب بنفسك ، فاستخدم خدمات المحاسبين الذين لديهم 20 عامًا من الخبرة سيتولون الأعمال الورقية والتواصل مع السلطات الضريبية. سوف تكون مفاجأه ساره.
لوضع رائد أعمال فردي في نظام UTII ونظام الضرائب المبسط ، تحتاج إلى كتابة طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي عبر الإنترنت أو عن طريق زيارة التفتيش شخصيًا. ومع ذلك ، فإن تكامل الأنظمة سيبدأ العمل فقط في العام المقبل. على سبيل المثال ، تم كتابة البيان في 27 سبتمبر 2018 وسيبدأ النظام الجديد العمل في 1 يناير 2019.
إن بدء عمل تجاري جديد سيثير بالتأكيد مسألة اختيار نظام ضريبي. إذا كان كل شيء واضحًا للغاية مع الشركات والمؤسسات الكبيرة ، فسيكون لدى رواد الأعمال الأفراد ورجال الأعمال المبتدئين خيارات. يمكن لرجل الأعمال الفردي اختيار OSNO أو STS أو UTII أو ESHN أو PSN.
إذا لم تكن منخرطًا في أنشطة زراعية أو نشاط يتطلب براءة اختراع ، فهناك خيارات قليلة متبقية. عند التسجيل ، يتم وضع رائد الأعمال الفردي تلقائيًا على OSNO ، أي نظام الضرائب العام ، والذي يسمى أيضًا كلاسيكيًا. ومع ذلك ، فإن البقاء عليها غير مربح تمامًا للمالك ، وقد ثبت ذلك بالفعل من قبل العديد من المحامين والمحاسبين ومؤلفي المقالات التجارية. هذا يعني أنه يبقى أن تقرر ما هو الأفضل لمؤسستك ، وما هي الميزات وكيف يختلف نظام الضرائب المبسط عن UTII.
يعد نظام الضرائب المبسط أو ما يسمى بالنظام "المبسط" مناسبًا لكل من الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية. ومع ذلك ، لا يزال يتعين على المؤسسة تلبية متطلبات معينة:
عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، تُعفى الشركة من دفع الضرائب على الأرباح والقيمة المضافة والممتلكات. في الوقت نفسه ، يعمل UTII بنفس الطريقة تمامًا ، أي أنه يلغي الضرائب الأخرى. في الوقت نفسه ، لا يوجد فرق كبير في الإجابة على سؤال حول كيفية اختلاف النظام الضريبي المبسط عن UTII لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية. لا يتم تغيير القاعدة الضريبية ولا المعدل ولا طريقة حساب مبلغ الضريبة بناءً على النموذج التنظيمي.
يستخدم UTII أو "التضمين" لقائمة الأنشطة المعتمدة في مناطق الاتحاد الروسي. وتشمل هذه مؤسسات الخدمات الغذائية وتجار التجزئة وموزعي الإعلانات وغيرها الكثير. يجب أن تستخدم الشركات المدرجة في هذه القائمة UTII. بالمناسبة ، هذه واحدة من النقاط الأساسية. هذه هي الطريقة التي يختلف بها UTII عن STS.
يمكن للشركات التي تقدم خدمات لتوصيل الطعام ، والنقل البري للبضائع والركاب ، وكذلك شركات الإعلان عن وضع مواد إعلانية في وسائل النقل ، أن تتحول طواعية إلى "الافتراض".
نظرًا لأنه لا يمكن نقل جميع الأنشطة إلى UTII ، ولكن فقط بعض أنواعها التي تندرج تحت اللوائح ، يجب على كل من رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة الاحتفاظ بسجلات منفصلة. هذا هو أحد المعايير.
ما هو الفرق بين STS و UTII؟ في "التضمين" يمكن أن يكون هناك عدة أنواع من الأنشطة في وقت واحد في مؤسسة واحدة. على سبيل المثال ، النوع الرئيسي من النشاط يحدث في مكتب الضرائب وفقًا لـ "المخطط المبسط" ، والنوع الثاني والثالث من النشاط - على "التضمين". لذلك ، يجب الاحتفاظ بمحاسبة الدخل والمصروفات عند الجمع بين نظامي الضرائب في ثلاثة إصدارات ، لأن السلطات الضريبية تتطلب الإبلاغ بشكل منفصل عن كل نوع من أنواع النشاط على UTII.
لعام 2018 ، معدل UTII هو 15٪. لذلك ، لدفع الضريبة ، ستكون هناك حاجة إلى 15 ٪ من الدخل المحسوب. عند الحساب ، يمكنك تقليل مبلغ الضريبة على أقساط التأمين المدفوعة للفترة للموظفين أو لنفسك ، إذا كان الأمر يتعلق بأفراد من رواد الأعمال. عندما يتم خصم أقساط التأمين لأنفسهم ، لا توجد قيود على صاحب المشروع الفردي ، ولكن بالنسبة لرجل الأعمال الذي لديه موظفين معينين والكيانات القانونية ، يمكن تخفيض المبلغ بما لا يزيد عن النصف.
عدد الضرائب والإبلاغ هو أهم ما يميز OSNO و STS و UTII. لذلك ، يجب على رواد الأعمال في نظام مشترك ، على عكس زملائهم في نظام "مبسط" و "محسوب" ، الحفاظ على المحاسبة الكاملة ودفع الضرائب المعيارية على الأرباح والقيمة المضافة والممتلكات.
ومع ذلك ، فإن الميزة الرئيسية لـ OSNO هي أن الشركة دافعة لضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي لن تكون هناك مشاكل مع الأطراف المقابلة التي ، مثلك ، تدفع ضريبة القيمة المضافة ، والتي يمكن خصمها لمعاملات محددة.
ما هو الفرق بين STS و UTII؟ ما هي الاختلافات؟ - هذه هي الأسئلة الرئيسية التي تطرأ على الوافدين الجدد إلى العمل. دعنا نسرد الاختلافات الرئيسية بين نظامي الضرائب:
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في الاختلافات بين UTII و STS. فيما يتعلق بمدة الفترة الضريبية ، وفقًا للوثائق الرسمية للمؤسسات على UTII - هذا هو تقرير ربع سنوي ، ولأصحاب المشاريع الفردية على "المبسطة" - سنة. تقوم مؤسسة تعمل بنظام مبسط بدفع ضريبة وفقًا للقاعدة والمعدل الضريبي المعمول بهما. للحصول على مبلغ الضريبة ، يتم ببساطة مضاعفة هذه المؤشرات.
الحساب أكثر تعقيدًا بالنسبة لـ UTII. بالنسبة لأنواع مختلفة من الأنشطة والمناطق ، يتم تحديد الدخل والمعاملات والمؤشرات المادية. لذلك ، إذا كان دخل المؤسسة مهمًا في النظام "المبسط" ، فإن هذا المؤشر ليس مهمًا بالنسبة إلى UTII. يتم حساب مبلغ الضريبة على أساس الربحية الأساسية ، والتي يتم تعديلها بواسطة المعاملات وضربها في مؤشر مادي ، على سبيل المثال ، يمكن أن يكون عدد الموظفين.
ومع ذلك ، فإن النظام الضريبي المبسط مناسب من حيث أن هناك حقًا في الاختيار بين نظامين فرعيين "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات": في الحالة الأولى ، يكون المعدل 6٪ ، وفي الحالة الثانية - 15٪. بالنسبة لبعض أنواع النشاط ، يكون استخدام UTII إلزاميًا ، على الرغم من عدم وجود مثل هذه المعايير لـ STS. هذا هو الفرق الرئيسي بين STS و UTII.
تختلف ظروف الانتقال اختلافًا طفيفًا بالنسبة إلى رواد الأعمال الجدد والراسخين. لدى رائد الأعمال الفردي ثلاثة خيارات عندما يمكنك التبديل إلى النظام الضريبي المبسط:
وبالتالي ، إذا كنت قد وضعت خطة عمل ، وقمت بحساب تقرير تقريبي عن حركة الأموال ، ومقارنة الدخل بالمصروفات واخترت النظام الضريبي المبسط ، فيمكن عندئذٍ تقديم طلب للتحول إلى مثل هذا النظام مع المستندات لتسجيل رجل أعمال فردي. يتم تقديم هذا الطلب إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل. بالنسبة إلى السؤال حول كيفية اختلاف النظام الضريبي المبسط عن UTII عند التقدم بطلب للحصول على تحويل ، فإن الإجابة لا لبس فيها: لا شيء ، باستثناء تحديد نظام الضرائب الضروري في هذا الطلب.
في غضون 30 يومًا ، لا يزال يحق لرجل الأعمال الجديد ، الذي تم وضعه تلقائيًا على OSNO ، التحول إلى "النظام المبسط". لذا فإن رجل الأعمال لديه الوقت لاتخاذ قرار. بعد انتهاء الفترة المحددة ، لا يزال لدى رائد الأعمال الفردي فرصة للتحويل ، لكن هذا لن يحدث بالسرعة كما في حالة المؤسسة الجديدة. سيتم الانتقال فقط من اليوم الأول من السنة التقويمية التالية.
ما يميز STS عن UTII هو إمكانية التحول إلى التضمين طوال العام ، إذا كان ذلك مبررًا. يمكن لرجل الأعمال المسجل التحول إلى رائد أعمال فردي في السنة التقويمية التالية.
يحدث الانتقال إلى النظام الضريبي المختار بنفس الطريقة كما في حالة النظام الضريبي المبسط. للتبديل إلى UTII ، يجب أن تفي الكيانات القانونية بعدة متطلبات:
بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا تنتمي المؤسسة إلى فئة المؤسسات التعليمية والاجتماعية ، إلى مؤسسات الرعاية الصحية ، ويجب ألا تقدم خدمات لتنظيم المطاعم العامة.
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، يتم تقليل قائمة المتطلبات بالنسبة لهم ، ويتم تطبيق جميع النقاط باستثناء أول نقطتين ، وهو أمر واضح تمامًا.
للإجابة على سؤال حول كيفية اختلاف النظام الضريبي المبسط عن UTII وما هو الفرق بين أنظمة الضرائب المحددة ، يجب الانتباه إلى ميزات كل نظام ومقارنة إيجابياته وسلبياته.
دفاعًا عن استخدام النظام الضريبي المبسط ، دليل على مجموعة واسعة من الأنشطة بالمقارنة مع UTII. في النظام "المبسط" ، يمكنك حساب الضريبة على الأموال المكتسبة مطروحًا منها الدفعات الثابتة ، وتقديم التقارير مرة واحدة فقط في السنة. ومع ذلك ، فإن النظام الضريبي المبسط له عيوب أيضًا. في تجارة التجزئة ، يجب تركيب معدات تسجيل النقد ، ومع زيادة كبيرة في الأرباح ، فإن العبء الضريبي مقارنة بـ UTII سيصبح أكبر.
يحتوي UTII أيضًا على عدد من المزايا. يسمح لك مبلغ الضريبة الثابت بتخطيط النفقات بوضوح ، حيث لا يوجد اعتماد على الدخل الذي تتلقاه الشركة خلال الفترة. مما لا شك فيه أن عدم وجود استخدام إلزامي للسجلات النقدية في تجارة التجزئة يعد أيضًا نقطة إيجابية.
من غير المربح بشكل لا لبس فيه استخدام "التضمين" إذا كان من المخطط أن يكون الربح صغيرًا نسبيًا ، بالإضافة إلى أنه من المستحيل الانخراط في مبيعات الجملة. على الرغم من حقيقة أنه يجب تقديم التقارير على أساس ربع سنوي والاحتفاظ بسجلات منفصلة حسب نوع النشاط ، لا يزال UTII نظام ضرائب أكثر ربحية.
يعرف العديد من رواد الأعمال أن قانون الضرائب الروسي يوفر فرصة للعمل في ظل العديد من أنظمة الضرائب في وقت واحد. بالطبع ، هذا مناسب ، خاصةً إذا كانت الشركة تتطور في عدة اتجاهات في وقت واحد ولديها درجات مختلفة من الدخل. في هذه المادة ، سننظر في مسألة ما إذا كان من الممكن الجمع بين النظام الضريبي المبسط ، وإذا كان الأمر كذلك ، في ظل أي ظروف ولأي من رجال الأعمال سيكون أكثر فائدة.
يمكن لممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة العمل وفقًا لـ STS و UTII ، بغض النظر عن الشكل التنظيمي والقانوني الذي تم تسجيلهم فيه: رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة. منذ عام 2013 ، أصبح لدى رجال الأعمال الفرصة للجمع بين هذين النظامين الضريبيين على أساس طوعي.
إذا كنت تتجنب المصطلحات المعقدة وتتحدث بلغة بسيطة ويمكن الوصول إليها ، فإن UTII هو نظام ضريبي خاص واسع الانتشار ومقبول بشكل عام ، حيث يتم سداد مدفوعات الضرائب ليس من دخل المؤسسة ، ولكن من أنواع أنشطتها.
أي بدلاً من مجموعة كاملة من جميع أنواع الضرائب ، مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات وما إلى ذلك. يمكن للمنظمة أن تدفع واحدة فقط ، مما يسهل إلى حد كبير المحاسبة.
علاوة على ذلك ، لا يهم حجم دوران الشركة وأرباحها عند حساب UTII - يتم دفع مبلغ الضريبة بناءً على الدخل المقدر والمحتمل.
حتى عام 2013 ، كان UTII ينتمي إلى الأنواع الرئيسية للضرائب وكان إلزاميًا لبعض المؤسسات والمنظمات ، منذ عام 2013 أصبح طوعيا.
يتم تحديد أنواع الأنشطة الخاضعة لهذه الضريبة على مستوى السلطات البلدية والإقليمية المحلية ، وتغييرها اعتمادًا على منطقة معينة في الاتحاد الروسي. لتوضيح قائمة أنواع الأنشطة التي تندرج تحت UTII لأصحاب المشاريع تحتاج إلى استشارة مكتب الضرائبفي مكان التسجيل.
يشير نظام الضرائب المبسط إلى النظام الضريبي الرئيسي ، والذي يحظى أيضًا بشعبية كبيرة بين الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم.
معناه الرئيسي ، الذي يشرح ، من بين أمور أخرى ، ارتفاع الطلب ، هو أنه مع وجود رسوم وخصومات ضريبية صغيرة نسبيًا ، فإن النظام الضريبي المبسط يبسط الدعم المحاسبي بشكل كبير ، أي أن العبء على إعداد التقارير الضريبية والمحاسبية صغير جدًا.
مع "التبسيط" ، هناك خياران ممكنان: 6٪ من الدخل و 15٪ من الدخل مطروحًا منه النفقات. الخيار الأول مفيد مع انخفاض تكاليف التشغيل للمؤسسة ، والثاني مناسب بشكل خاص في مرحلة تشكيل المؤسسة ، عندما تحدث أكبر التكاليف. هناك إضافة ضخمة للمنظمات التي تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط وهي أنه نادرًا ما يتم فحصها من قبل ممثلي الخدمات الضريبية.
انتباه! يتمثل الاختلاف الرئيسي بين UTII و "المبسط" في أن المؤسسة تنتقل إلى مخطط الضرائب المبسط تمامًا ، ووفقًا لـ "التضمين" يمكن أن تعمل جزئيًا ، حيث يمكن أن تندرج تحتها أنواع معينة فقط من النشاط.
الإجابة على السؤال الرئيسي لهذه المادة إيجابية: نعم ، يمكن لأي مؤسسة ، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني ، أن تجمع بين هذين النظامين الضريبيين.
ومع ذلك ، هناك عدد من القيود. دعنا نتحدث عنها بمزيد من التفصيل.
لنبدأ بالنظام الضريبي المبسط.يجب ألا يكون لدى الشركة التي ترغب في العمل بموجب المخطط "المبسط" أكثر من 100 موظف من بين موظفيها. بالإضافة إلى ذلك ، هناك قيود في الجزء المالي: يجب ألا يتجاوز دخلها السنوي 60 مليون روبل. ولا يمكن أن تتجاوز القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة والأصول الثابتة 100 مليون روبل. هناك حد آخر يتعلق بالحصة في رأس المال المصرح به لمؤسسة كيانات قانونية أخرى - هذا الرقم يقتصر على 25٪.
لا يمكن للجميع العمل على UTII أيضًا.على وجه الخصوص ، هناك نفس الحظر على الشركات والمؤسسات التي تضم أكثر من 100 شخص وأسهم في رأس المال المصرح به للكيانات القانونية الأخرى التي تزيد عن 25 ٪.
كما تم فرض حظر على استخدام UTII لتلك المنظمات التجارية ومؤسسات تقديم الطعام ، حيث تتجاوز قاعات خدمة الزوار 150 مترًا مربعًا. أمتار.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن مؤسسات الموازنة الحكومية ، الملزمة بتنظيم المطاعم العامة في إطار أنشطتها ، ليس لها الحق في العمل على UTII.
هام: يحتوي كل من STS و UTII على عدد من التفاصيل الدقيقة عند تطبيقها. من أجل معرفة ما إذا كان من الممكن استخدام كل من هذه الأنظمة الضريبية لمؤسسة معينة ، فمن المستحسن أن تدرس بعناية قسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي في هذا الجزء أو استشارة أقرب مكتب ضرائب.
في الواقع ، فإن الإجراء ذاته للجمع بين هذين الوضعين بسيط للغاية. بادئ ذي بدء ، يجب عليك كتابة مبرر لدمج مخططات الضرائب هذه ، أي توثيق كيفية توزيع أنشطة الشركة فيما بينها من حيث المعاملات والعمليات والترحيلات المختلفة.
المرحلة المقبلة: إجراء الإخطار الضريبي:
إذا لم تكن هناك رغبة في انتظار العام الجديد ، فعندئذٍ ، كملاذ أخير ، يمكنك إغلاق المؤسسة وإعادة فتحها ، مع القدرة بالفعل على العمل على STS و UTII في نفس الوقت.
انتباه! من المستحيل استخدام STS و UTII لنفس النوع من النشاط. من الأفضل حساب كل شيء مقدمًا وتحديد نوع العمل الذي يكون فيه معدل ضريبة معين مفيدًا.
وتجدر الإشارة إلى أنه من خلال العمل على نظامين ضريبيين ، ستكون الشركة ملزمة بالاحتفاظ بسجلات محاسبية منفصلة.
أي ، على الرغم من الدعم المحاسبي المبسط لكل من هذه الأنظمة الضريبية بشكل منفصل ، عندما يتم دمجها ، سيزداد العبء على قسم المحاسبة.
بمزيد من التفصيل ، سيتعين عليك توزيع أرباح المنظمة ونفقاتها على مجموعات مختلفة. من حيث الدخل ، ستكون هذه المجموعات التي يتم تلقيها على أساس UTII وتلك التي يتم حسابها على أساس النظام الضريبي المبسط. من حيث التكاليف ، يجب تقسيمها إلى مجموعات مرتبطة بعمليات منفصلة لـ UTII ، بشكل منفصل للنظام الضريبي المبسط وللتكاليف في وقت واحد للأنشطة التي تندرج تحت كلا النظامين الضريبيين.
كما هو واضح من عنوان القسم ، عند الجمع بين UTII و STS لرواد الأعمال ، يظهر عدد من الميزات:
كي تختصر:الجمع بين STS و UTII ممكن. من أجل البدء في العمل في وقت واحد على كلا النظامين ، تحتاج المؤسسة إلى تلبية معايير معينة واتباع بعض القواعد. إذا تم أخذ جميع متطلبات القانون في الاعتبار ، فلن يكون هناك أي عائق أمام هذا التوفيق الضريبي.
يوفر التشريع فرصة للشركات والشركات الصغيرة لاختيار النظام الضريبي الأمثل لأنفسهم. علاوة على ذلك ، في بعض الحالات ، من الممكن الجمع بين استخدام وضعين خاصين مختلفين للعمل على USN و UTII في نفس الوقت.
أولا ، نظرية صغيرة. STS هو بديل لنظام الضرائب العام. إنه يحرر الشركات وأصحاب المشاريع الفردية من الالتزام بدفع مجموعة كاملة من الضرائب ، واستبدالها بضريبة واحدة مبسطة. ولكن ، مثل نظام الضرائب العام ، تنطبق STS على الأنشطة بشكل عام. في الوقت نفسه ، يمكن تحويل بعض مجالات العمل إلى نظام خاص بديل - ضرائب بضريبة واحدة على الدخل المحسوب. يتم تحديد شروط تطبيقه بموجب الفصل 26.3 من قانون الضرائب. يمكن تطبيق UTII فيما يتعلق بالتجارة من خلال المتاجر الصغيرة أو الأكشاك ، وفي توفير الخدمات المنزلية للسكان ، وخدمات النقل بالسيارات والخدمات البيطرية ، وخدمات إصلاح السيارات وفي عدد من الحالات الأخرى. كل منهم مذكور في المادة 346.29 من قانون الضرائب. الشرط الرئيسي لاستخدام التضمين هو أنه ينبغي توفير إمكانية العمل في هذا الوضع الخاص فيما يتعلق بنوع معين من النشاط على المستوى الإقليمي.
قبل عدة سنوات كان UTII نظامًا إلزاميًا. إذا كان النشاط يندرج تحت النشاط المنسوب وفقًا للقانون المحلي ، فإن الشركة أو رائد الأعمال الفردي يصبح تلقائيًا دافعًا لـ UTII. كان من المستحيل تطبيق نظام ضرائب مختلف فيما يتعلق بالدخل في هذه المنطقة. حتى الآن ، تم إلغاء هذه القاعدة ، لذلك يحق لرجال الأعمال تطبيق UTII و STS في وقت واحد في عام 2016 على أساس طوعي.
السمة الرئيسية لـ UTII هي أن الدخل الحقيقي في هذه الحالة لا يهم. يتم لعب الدور الرئيسي من خلال ما يسمى الدخل المحسوب ، والذي يتم تحديده على أساس المؤشرات التي تحددها القوانين المحلية وقانون الضرائب. وهي مختلفة لكل نوع من أنواع النشاط المحتسب ، لكن المبدأ العام لحساب الوعاء الضريبي هو نفسه لجميع المجالات. سيتم تحديده بضرب القيم التالية:
يشكل المنتج الناتج القاعدة الضريبية ، والتي يجب ضربها في معدل الضريبة - 15٪.
وبالتالي ، عند اتخاذ قرار بشأن نوع الضرائب قبل بدء العمل في مجال نشاط معين ، فإن التاجر لديه الفرصة لحساب الضريبة ، المحسوبة أو المبسطة ، التي ستكون أكثر ربحية بالنسبة له لدفعها. في كثير من الأحيان ، يتبين أن التضمين هو خيار أكثر نجاحًا من STS ، وهو خيار للعديد من مجالات النشاط ، خاصة إذا تم استخدام الحد الأدنى من المؤشرات المادية في حساب القاعدة المنسوبة. في هذه الحالة ، ستكون الضريبة نفسها صغيرة مقارنة بما يمكنك دفعه على الدخل الحقيقي.
بالإضافة إلى ذلك ، فإن استخدام UTII يعني بعض الاسترخاء في المحاسبة ، ويرجع ذلك على وجه التحديد إلى حقيقة أن الدخل الحقيقي في هذه الحالة لا يهم. لذلك ، عند التضمين ، على سبيل المثال ، لا يلزم استخدام سجل نقدي ، يكفي إصدار إيصالات مبيعات أو إيصالات للعملاء بناءً على طلبهم للمبلغ المستلم منهم ، بما يتوافق مع قيمة السلع أو الخدمات المباعة.
إذا نفذت شركة أو رائد أعمال خطًا واحدًا من الأعمال ، أثناء نقله إلى UTII ، فلا توجد مشاكل في الاحتفاظ بالسجلات: يُعزى كل الدخل إلى التضمين ، بينما يتم أيضًا تنفيذ النفقات فقط في إطار هذا النوع للنشاط والمحاسبة الخاصة ، بقدر ما تكون المحاسبة الضريبية غير مطلوبة. ولكن إذا كانت هناك مناطق أخرى لم يتم تحويلها إلى UTII ، بالإضافة إلى النشاط المفترض ، تجلب أيضًا دخلاً ، فإن دافع الضرائب ، من أجل حساب ضريبتين منفصلتين بشكل صحيح ، ملزم بتنظيم محاسبة منفصلة للدخل والنفقات لكلا النظامين الخاصين. هذه هي خصوصية الجمع بين STS و UTII.
معنى المحاسبة المنفصلة هو أن الدخل أو المصروفات المتعلقة بـ UTII لا ينبغي تضمينها في قاعدة الحساب للنظام الضريبي المبسط ، حيث أن الأول يبالغ في تقدير القاعدة الضريبية ، بينما يقلل الأخير بشكل غير معقول من تقديره. في الواقع ، لا يمكن حساب النفقات إلا لنظام الضرائب المبسط - 15٪ ، ولكن ، كما تفهم ، لن يجادل المراقبون في المبالغة في تقدير مبلغ الضريبة المبسطة ، لكن التقليل من شأنها يمكن أن يؤدي بالتأكيد إلى عواقب غير سارة.
عندما يتعلق الأمر بكسب الدخل ، كل شيء بسيط. يعرف كل تاجر بالضبط النشاط الذي يشير إلى هذا الإيصال أو ذاك. من الواضح أنه في مثل هذه الحالة ، من الضروري مراقبة عملية تلقي المدفوعات من العملاء عن كثب ، ولكن لا يوجد شيء مستحيل هنا.
مع التكاليف ، الأمور أكثر تعقيدًا بعض الشيء. يمكن تقسيمها ، نسبيًا ، إلى فئتين: تلك التكاليف التي يمكن أن تُنسب بدقة إلى مجال معين من النشاط ، وتلك التكاليف التي يتم تكبدها في إطار ممارسة الأعمال التجارية ككل. التكاليف المحددة واضحة نسبيًا أيضًا. إذا قمت بشراء سلع لمتجر على UTII ، فإن التكاليف مرتبطة بهذا الاتجاه. إذا تم بيع البضائع لاحقًا بموجب اتفاقية توريد بالجملة ، فهذا هو النظام الضريبي المبسط ، ويجب تضمين التكاليف في KUDIR لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة المبسطة. وينطبق الشيء نفسه على رواتب الموظفين الذين يشاركون إما في أنشطة محتسبة أو خارجها. يكون الأمر أكثر صعوبة مع مثل هذه النفقات ، على سبيل المثال ، راتب مدير ومحاسب ، أو ، على سبيل المثال ، استئجار مكتب يوجد فيه الموظفون الإداريون. في الواقع ، لا يمكن عزو هذه التكاليف إلى مجال نشاط معين ، حيث إنها ضرورية حتى تتمكن الشركة ككل من العمل بفعالية.
يجب تقسيم هذه المصروفات ، التي لا يمكن عزوها بدقة إلى نوع أو آخر من النشاط ، بما يتناسب مع الدخل المستلم داخل كل منها. علاوة على ذلك ، لا نتحدث هذه المرة عن القاعدة الضريبية المحتسبة ، أي الدخل المشروط المحسوب على أساس المؤشرات المحددة ، ولكن عن الدخل الحقيقي الذي يحصل عليه رجل الأعمال مع STS و UTII في نفس الوقت. هذا ، على وجه الخصوص ، مذكور في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أغسطس 2014 رقم 03-11-11 / 42698. وفيها يصف اختصاصيو القسم المصاريف التي لا تتعلق بأنواع معينة من النشاط ، ليتم توزيعها بين أنواع الأنشطة المختلفة على أساس شهري بناءً على مؤشرات الإيرادات (الدخل) للشهر. تلك المصروفات التي ، على أساس هذا التوزيع ، لا تُنسب إلى الأنشطة المنسوبة ، يتم تلخيصها على أساس الاستحقاق كل ربع سنة ويتم احتسابها في الوعاء الضريبي على USN-15٪.
سيتطلب الجمع بين STS و UTII من شركة أو رجل أعمال فردي تقديم ومجموعتين منفصلتين من التقارير. بمعنى أنه سيتعين عليك تقديم إعلانات داخل UTII و STS. لكن هذا ليس مفاجئًا: نظرًا لأنه يتم احتساب الدخل بشكل منفصل ، يجب أيضًا دفع الضرائب المفروضة عليها بشكل منفصل ، وبالتالي ، سيتعين عليك الإبلاغ في مجلد مزدوج: تقديم إقرار على UTII على أساس ربع سنوي ، وتقديم تقرير عن نظام ضرائب مبسط لمكتب الضرائب نهاية العام.
لكن الإبلاغ عن الموظفين من الشركات وأصحاب الأعمال الرياديين الفرديين لن يتطلب التقسيم ، حتى لو كان الموظفون يعملون في مجالات عمل مختلفة. يتم تقديم التقارير إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي في مثل هذه الحالات بالطريقة المعتادة لتراكم الرواتب بشكل عام. أيضًا ، لن يكون توزيع الدخل والمصروفات بين STS و UTII ذا أهمية أساسية لأغراض محاسبة الشركات. بطريقة أو بأخرى ، يجب أن تنعكس جميع إيرادات ونفقات المنظمة في البيانات المالية ، بغض النظر عن اتجاه النشاط الذي تتعلق به.
لا يزال الجمع بين UTII و STS لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019 متاحًا ويسمح لرجال الأعمال بتنظيم مستوى العبء الضريبي. موضوع الانتقال إلى الاستخدام المتزامن لعدة أوضاع مناسب لأصحاب المشاريع الذين يخططون لتنويع أنشطتهم. ما الذي يتعين عليك مواجهته أثناء الانتقال وهل يمكن لرجل الأعمال الفردي الجمع بين STS و UTII مع براءة اختراع؟
لفهم الجمع بين النظام الضريبي المبسط و UTII ، ستحتاج إلى دراسة أساسيات الضرائب من رواد الأعمال الأفراد ، لفهم كيفية حساب معدل الضريبة:
من أجل أن يتم الانتقال إلى نموذج مبسط ، يجب أن تستوفي المعايير:
بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية في UTII ، يتم تعيين قيمة عتبة للدخل تصل إلى 300 روبل ، إذا تم تجاوزها ، يتم دفع 1 ٪ من المبلغ الذي يتجاوز الحد الأقصى.
بالنسبة لأصحاب المشاريع المسجلين حديثًا دون كتابة إشعار بالانتقال إلى أحد الأنظمة الضريبية الخاصة ، سيتم تطبيق DOS.
يطرح رائد الأعمال الفردي عند "التضمين" السؤال عن كيفية إضافة USN (USN لتكملة UTII) ، وما هي الإجراءات التي يجب القيام بها. تنشأ أهمية الانتقال إلى الجمع بين نظامي الضرائب في الحالة التي يخطط فيها رائد الأعمال لبدء نشاط ، يكون استخدام UTII (أو USN) مستحيلًا.
مثال على ذلك هو رائد الأعمال الذي يقدم خدمات في مجال إصلاح المركبات ، ومن أجل زيادة جودة الخدمة ، وكذلك زيادة الأرباح ، قم بإضافة تجارة التجزئة لقطع الغيار. تم التخطيط للأحجام لتكون صغيرة ، وكذلك الهامش. في مثل هذه الحالة ، سيكون الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" أكثر ربحية من استخدام "التضمين".
يمكن بدء تطبيق النظام الضريبي المبسط في بداية السنة التقويمية. من الضروري إخطار السلطات المالية عن طريق طلب (يجب تقديمه قبل نهاية العام الحالي). بعد ذلك ، سيتم تطبيق النظام الضريبي المبسط على جميع أنواع الأنشطة ، باستثناء تلك التي تخضع لـ UTII.
في الحالة المعاكسة (إضافة إلى STS UTII) ، من الضروري تحليل:
لتقييم المدخرات المحتملة ، سيكون من الضروري إجراء تحليل مقارن لمدفوعات الضرائب الفعلية مع الالتزامات المحتملة بعد الانتقال إلى UTII.
من الممكن التحول إلى UTII فقط من بداية السنة التقويمية. يمكن ملء طلب الانتقال إلى نظام مبسط أو ضريبة واحدة عبر الإنترنت.
أو أن UTII معلوماتية بطبيعتها ، فلا يلزم انتظار الموافقة أو الموافقة.
إذا كان رائد الأعمال الفردي يجمع بين UTII و STS ، فستكون هناك حاجة إلى محاسبة منفصلة لكل وضع. يتم تقديم التقارير ضمن الأطر الزمنية التي ينظمها القانون لكل شكل من أشكال الضرائب: UTII - ربع سنوي ، STS - مرة واحدة في السنة ، حتى 30 أبريل.
يجب إيلاء اهتمام خاص لتوزيع الدخل والنفقات لأصحاب المشاريع الفردية على UTII وعلى النظام الضريبي المبسط ، لأن حجم الضريبة يعتمد على ذلك.
ما تحتاج لمعرفته حول توزيع الدخل:
في مثل هذه الحالات ، يتم التوزيع بالتناسب المباشر مع مقدار الدخل المستلم من كل نوع من الأنشطة في كلا الوضعين الخاصين. يتضمن النظام الضريبي المبسط قائمة محدودة من التكاليف ، ولكن يُسمح بشطب بعضها من التكاليف الموحدة (الإعلان ، والتأمين الطبي الطوعي ، والتمثيل). عند التضمين ، لا يؤثر حجم التكاليف على مستوى الضريبة (باستثناء المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الصحي).
يسمح كل من النظام الضريبي المبسط و UTII بتقليل مبلغ الضريبة بسبب أقساط التأمين:
كما يتم توزيع المساهمات بالتناسب مع الدخل من الأنشطة. لذلك ، إذا كان 80 ٪ من دخل رجل الأعمال الفردي ينتمي إلى عائدات نظام الضرائب المبسط ، فإنه يتم خصم 80 ٪ من المساهمات منهم. 20٪ المتبقية - UTII. هذا ينطبق فقط على المساهمات "الشخصية". تساهم المساهمات للموظفين فقط في تقليل الإيرادات من الاتجاه الذي يشاركون فيه.
يمكن العثور على معلومات مفصلة في الجدول:
تطبيق التعريفات المخفضة على المساهمات متاح فقط لأصحاب المشاريع الذين يخضعون للنظام الضريبي المبسط والذين يرتبط مجال نشاطهم بالإنتاج أو الاتجاه الاجتماعي. بالنسبة لهؤلاء دافعي الضرائب ، تم تحديد معدل أقساط التأمين بنسبة 20٪ (لتأمين التقاعد الإجباري). إذا كان رائد الأعمال الفردي موجودًا في UTII و STS في نفس الوقت ، ولكن نوع النشاط الرئيسي المتعلق بالصناعات المذكورة أعلاه يقع في UTII ، يفقد صاحب المشروع الحق في تطبيق تعريفات مخفضة.
المشترك بين كلا النموذجين هو الإبلاغ عن الموظفين: حساب أقساط التأمين ، معلومات عن متوسط عدد الموظفين ، 2-NDFL ، 4-FSS ، SZV-STAZH ، SZV-M.
لا يقيد التشريع رواد الأعمال بنوع واحد من النشاط ، مما يسمح لهم بالعمل في عدة اتجاهات واختيار الأنظمة الضريبية. النظام الضريبي المبسط هو الأكثر شيوعًا بين رواد الأعمال ، حيث يتم دمجه مع جميع أنواع الأنشطة تقريبًا. في المقابل ، تتوفر براءة اختراع لعدد محدود من خطوط الأعمال.
يحتوي الجمع بين النظام الضريبي المبسط وبراءة الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية في عام 2019 على عدد من التفاصيل الدقيقة بناءً على التشريعات الضريبية:
تدوم الفترة الضريبية لهذه الأنظمة الخاصة سنة تقويمية ، ولكن يتم إصدار براءة الاختراع لفترة أقصر. لذلك ، عندما يتم الجمع بين الأنظمة ، يتم تحديد الفترة الضريبية لمدة البراءة. لا يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قواعد محاسبة النفقات.
من المستحسن التصرف بشكل مشابه للإجراء الخاص بالتطبيق المشترك لـ "التبسيط" و "التضمين" ، أي الاحتفاظ بالسجلات بشكل منفصل. إذا كان هذا التقسيم مستحيلاً ، يتم توزيع المصروفات بما يتناسب مع الدخل المكتسب لكل نظام. هام: لا يتم حساب الدخل والمصروفات الخاصة بالضرائب أو براءات الاختراع المحسوبة بـ "التبسيط".
كما أن اللوائح الخاصة بتوزيع أقساط التأمين المدفوعة لم يحددها القانون. لذلك ، يُسمح لأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظامين خاصين بتخفيض الضريبة "المبسطة" فقط بمقدار أقساط التأمين. براءة الاختراع مدفوعة بالكامل.
عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط وبراءة الاختراع لمواصلة استخدام أوضاع خاصة ، يجب ألا يتجاوز إجمالي الدخل 60 مليون روبل. في حالة الزيادة ، يتم إنهاء استخدام النظام الضريبي المبسط.
سيساعد الاستخدام السليم لفرصة الجمع بين الأنظمة الضريبية في تقليل مدفوعات الضرائب. ومع ذلك ، فإن عملية الجمع مهمة صعبة ، من وجهة نظر المحاسبة ، تتطلب حسابات دقيقة ، وتوزيعًا واضحًا للإيرادات والمصروفات.
