الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل يعتمد في المقام الأول على نتائج الفترة التي يتم احتسابها لها. يتأثر الموعد النهائي للدفع أيضًا بحساب المنظمة للمدفوعات المقدمة. دعونا نتعرف على من يحتاج إلى تحويل الضرائب إلى الميزانية وفي أي إطار زمني.
يتم تنظيم إجراءات دفع ضريبة الدخل بموجب المادة. 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، حيث يتم تحديد، من بين أمور أخرى، المواعيد النهائية لتحويل الضريبة المحسوبة في نهاية العام إلى الميزانية والمدفوعات المقدمة المحسوبة ضمنها.
يتم دفع ضريبة الدخل السنوية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للسنة، أي في موعد لا يتجاوز 28 مارس من السنة التالية للسنة التي تم حساب الضريبة عنها (البند 1 من المادة 287، البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعتمد الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل في نهاية فترات الإبلاغ على كيفية قيام المنظمة بحساب الدفعات المقدمة.
لذلك، إذا كانت فترة التقرير للمنظمة هي الربع الأول ونصف العام و9 أشهر ولم تدفع المنظمة دفعات مقدمة شهرية، فإن المواعيد النهائية لدفع المقدمة ربع السنوية ستكون على النحو التالي (البند 1 من المادة 287، البند 3) من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا قامت الشركة، بالإضافة إلى الدفعة ربع السنوية، بدفع دفعات شهرية، يتم تحويلها في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من فترة التقرير المقابلة.
في هذه الحالة، يتم احتساب السلف الشهرية المدفوعة في المقدمة ربع السنوية، والسلف ربع السنوية - في ضريبة السنة (البند 1، المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
تلك المنظمات التي تدفع سلفًا على الأرباح الفعلية تقوم بتحويلها في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للشهر الذي بناءً على نتائج حساب الضريبة (البند 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفي جميع الأحوال فإن يوم 28 هو الموعد النهائي التنظيمي. إذا كان هذا التاريخ يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، فسيتم تأجيل الموعد النهائي للدفع إلى يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اقرأ عن عواقب عدم دفع المدفوعات المقدمة في المادة "النتيجة الوحيدة لعدم دفع السلف على الأرباح هي العقوبات" .
بالنسبة لعام 2019، فإن المواعيد النهائية المحددة لدفع ضريبة الدخل، مع مراعاة القواعد المذكورة أعلاه، هي كما يلي:
|
الموعد الاخير للدفع |
عند سداد السلف ربع السنوية |
عند دفع السلف على أساس الأرباح الفعلية |
|
أول دفعة شهرية مقدمة في الربع الأول من عام 2019 |
||
|
الدفعة الشهرية الثانية في الربع الأول من عام 2019 |
الدفعة المقدمة لشهر يناير 2019 |
|
|
الضريبة السنوية لعام 2018 الدفعة الشهرية الثالثة في الربع الأول من عام 2019 |
الضريبة السنوية لعام 2018 الدفعة المقدمة لشهر فبراير 2019 |
|
|
أول دفعة شهرية مقدمة في الربع الثاني من عام 2019. الدفعة المقدمة للربع الأول من عام 2019 (بما في ذلك أولئك الذين يدفعون مقدمًا ربع سنوية فقط) |
الدفعة المقدمة لشهر مارس 2019 |
|
|
الدفعة الشهرية الثانية في الربع الثاني من عام 2019 |
الدفعة المقدمة لشهر أبريل 2019 |
|
|
الدفعة الشهرية الثالثة في الربع الثاني من عام 2019 |
الدفعة المقدمة لشهر مايو 2019 |
|
|
أول دفعة شهرية مقدمة في الربع الثالث من عام 2019. الدفعة المقدمة للربع الثاني من عام 2019 (بما في ذلك أولئك الذين يدفعون مقدمًا ربع سنوية فقط) |
الدفعة المقدمة لشهر يونيو 2019 |
|
|
الدفعة الشهرية الثانية في الربع الثالث من عام 2019 |
الدفعة المقدمة لشهر يوليو 2019 |
|
|
الدفعة الشهرية الثالثة في الربع الثالث من عام 2019 |
الدفعة المقدمة لشهر أغسطس 2019 |
|
|
أول دفعة شهرية مقدمة في الربع الرابع من عام 2019. الدفعة المقدمة للربع الثالث من عام 2019 (بما في ذلك أولئك الذين يدفعون مقدمًا ربع سنوية فقط) |
الدفعة المقدمة لشهر سبتمبر 2019 |
|
|
الدفعة الشهرية الثانية في الربع الرابع من عام 2019 |
الدفعة المقدمة لشهر أكتوبر 2019 |
|
|
الدفعة الشهرية الثالثة في الربع الرابع من عام 2019 |
الدفعة المقدمة لشهر نوفمبر 2019 |
في محاسبة المنظمات التي لا تطبق PBU 18/02 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن) ، ينعكس استحقاق ضريبة الدخل في الترحيل: Dt 99 Kt 68.
للحصول على معلومات حول من لا يجوز له تطبيق PBU 18/02، اقرأ المقال "PBU 18/02 - من يجب أن يتقدم ومن لا ينبغي له؟" .
إذا كانت المؤسسة تستخدم PBU 18/02، فسيتم عرض مبلغ الضريبة المستحقة كرصيد دائن في الحساب 68 باستخدام إدخالات إضافية تعكس أصول والتزامات الضرائب الدائمة والمؤجلة. علاوة على ذلك، مع النتيجة 68، اتضح أن النتيجة 99 لا تتوافق فقط، ولكن أيضًا الدرجات 09 و77.
اقرأ المزيد عن الأسلاك المستخدمة في هذه الحالة في المادة "المحاسبة لحسابات ضريبة الدخل" .
يتم تقسيم النتيجة النهائية للاستحقاقات المستحقة الدفع في التحليلات على الحساب 68 حسب الميزانية.
وسيظهر دفع ضريبة الدخل بترحيل 68 كيلوطن 51، مع الأخذ في الاعتبار أيضًا تحليلات الميزانية.
يمكن أن يكون تكرار دفع ضريبة الدخل للمؤسسة شهريًا أو ربع سنوي، ولكن على أي حال، يتم تحديد الموعد النهائي للدفع في اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي، على التوالي، الشهر أو الربع التالي. الاستثناء هو دفع الضريبة على أساس سنوي: يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام التالي. يخضع الموعد النهائي للدفع لقاعدة التأجيل إلى تاريخ لاحق إذا تزامن مع عطلة نهاية الأسبوع.
لكي لا تصبح مدينًا للنظام الضريبي في البلاد، عليك اتباع القواعد المقررة. أولا، يجب على الشركة أن تقرر بالضبط كيف تريد تحويل الضريبة. هناك احتمالان منظمان:
كلا الطريقتين لا تتعارضان مع القانون.
على سبيل المثال، إذا كانت إيراداتك أقل من 60 مليون روبل. – يمكنك فقط تقديم السلف كل ربع سنة (كما ينص القانون حاليًا). ولا تحتاج حتى إلى إبلاغ مكتب الضرائب بأنك ستدفع كل ثلاثة أشهر (هذه هي التفضيلات التي يمنحها المشرع اليوم).
عندما تكسب الشركة أكثر من 60 مليون دولار، محسوبة وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تنطبق قاعدة مختلفة. تبدو هكذا:
هام: يجب أن تكون طريقة الحساب التي اخترتها ثابتة في السياسة المحاسبية لدافعي الضرائب، وإلا فسوف تخضع لقواعد القانون المعتادة.
وفقا لقواعد ضريبة الدخل الحالية في عام 2017، من الممكن تغيير خيار الحساب والدفع مقدما. يمكن للشركة الدافعة القيام بذلك مرة واحدة فقط في السنة، وهي:
ويرجى الانتباه إلى هذه القيود إذا كنت تخطط لتغيير قواعد سداد الاشتراكات اعتباراً من بداية الفترة الضريبية القادمة. الشيء الرئيسي هو الالتزام بالإجراءات الشكلية قبل 31 ديسمبر من العام السابق.
يتم دفع السلف على ضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر من قبل شركات دافعي الضرائب التي لم تحقق إيرادات تزيد عن 15 مليونًا وفقًا للمادة 286 من قانون الضرائب (البند 3 في المادة 286 150-FZ).
اتضح أنه في العام السابق لعام 2017، وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية، بلغت الإيرادات الفصلية لشركتك ما يصل إلى 15 مليون روبل. – لا تتردد في رفض دفع الضرائب كل شهر.
مع هذه الإيرادات يمكنك الدفع مرة واحدة كل 3 أشهر من العمل. وبالتالي، في فترات التقرير الثانية واللاحقة، ستدفع دفعة واحدة فقط. ولكن لا تنسَ إخطار السلطات الضريبية في الوقت المناسب.
تقول القاعدة العامة لدفع السلف: قاعدة الإيرادات، التي تسمح لك بفهم ما إذا كنت تريد الدفع كل شهر أو مرة واحدة كل ثلاثة أشهر، ينبغي اعتبارها إجماليًا تراكميًا، وتؤخذ الفترات بالتسلسل.
يرجى ملاحظة: الربع بناءً على نتائجه التي تقرر إجراء هذا الحساب لن يشارك في حساب نفس الـ 15 مليونًا.
ستساعدك التعليمات التنظيمية على إجراء الحساب بشكل صحيح. وهو موجود في كتاب وزارة المالية بتاريخ 03-03-06/1/716 (24/12/12 - تاريخ الموافقة). كما يمكنكم الاستفادة من محتويات نص الرسالة بتاريخ 21 سبتمبر 2012 (رقم 03-03-06/1/493). الشيء الرئيسي هو ألا ننسى أن فرض الضرائب على المؤسسات التالية لا يعتمد على مقدار الإيرادات:
يرجى ملاحظة: الاستثناءات من القائمة تشمل منظمات مثل: المتاحف وشركات الحفلات الموسيقية والمكتبات، إذا تم الاعتراف بها كشركات ميزانية، بدءًا من 01/01/14، فإنها لا تدفع مقدمًا على الأرباح.
الربح الفعلي هو الأساس لتحديد مبلغ السلف الضريبية المستقبلية. بالنسبة للحسابات، تصف السلطات الضريبية باستخدام الصيغة التالية:
لفترة التقرير المستحقة الدفع = مبلغ الضريبة - مبلغ السلف
إنها بسيطة ولا تسبب صعوبات عند تشغيل الخدمة المحاسبية.
دراسة الحالة:
تقوم شركة "Akvarel" بدفع مقدمات على الأرباح كل ثلاثة أشهر. تم إعداد الفترة المشمولة بالتقرير الأول بإيرادات قدرها 100 ألف روبل، في النصف الأول من العام الحالي، بلغ الربح الخاضع للضريبة بالفعل 180 ألف روبل. وهذا يعني أنه يجب دفع ضريبة الدخل المقدمة بمبلغ 20 ألفًا (100 * 20٪)، وفي غضون ستة أشهر يجب سداد دفعة مقدمة قدرها 16 ألفًا (180 * 20٪ - 20).
ويقدم المشرع توضيحات واضحة لكيفية التعامل مع سداد السلف على ضريبة الدخل إذا كان الربح في الواقع أقل من المتوقع. وينص القانون على أن الدفعات المقدمة غير مطلوبة.
هناك خياران قانونيان لحساب الضريبة وتحويلها باستخدام الطريقة المسبقة. جوهرهم هو كما يلي:
هام: يمكن لشركة دافعي الضرائب أن تقرر بشكل مستقل أي من الخيارين القانونيين يناسبها بشكل أفضل، والشيء الرئيسي هو دمج خيارها المستنير مع السياسات المحاسبية للشركة.
ستكون الترحيلات وشروط الدفع متطابقة، ولكن يجب حساب المبالغ على النحو التالي:
يرجى ملاحظة: في نهاية الفصول، يجب على الشركة تسوية مبلغ الضريبة على أساس الأرباح المستلمة مع المبالغ المدفوعة مقدمًا بالفعل.
إذا كانت الضريبة أعلى، فستحتاج إلى إجراء دفعة إضافية إذا كانت الضريبة أقل، فسيتم تعويض الدفع الزائد مقابل الدفعات المستقبلية لضريبة الدخل KBK. لن يقوم مكتب الضرائب برد المبالغ الزائدة.
لننظر إلى المثال التالي:
قامت شركة سنومان، وفقا لسياستها المحاسبية للضرائب، بسداد دفعات شهرية مقدمة لضريبة الدخل لعام 2017 على أساس ربح الربع السابق.
الربح لنصف العام 800 الف.
بما في ذلك الربع الأول – 200 ألف
الربع الثاني – 600 ألف
الضرائب: 120 ألف (600*20%)
نحصل على حساب الربع الثالث:
40 الف = 120 الف / 3 شهور
تحتاج الشركة ببساطة إلى دفع المبلغ بناءً على الحساب بناءً على حقيقة النشاط التجاري. إذا نجحت، فستكون الضريبة أعلى، ولكن إذا كانت المبيعات "جديرة بالاهتمام"، فلن تضطر إلى دفع مبالغ زائدة. القاعدة الأساسية: دفع الضريبة في اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي للفترة السابقة.
يتم حساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل في شركة MARS شهريًا، وقاعدة الحساب هي الربح الفعلي. في 6 أشهر وبلغ الربح الخاضع للضريبة لعام 2017 800 ألف، وهذه القيمة للفترة من بداية العام وحتى آخر يوم من شهر مايو بلغت 600 ألف.
اتضح أن الشركة كسبت 200 ألف في يونيو، لذلك يجب دفع مبلغ 40 ألف (200 * 20٪) مقدمًا. ستقوم الشركة بدفع هذه الرسوم وفقًا لتصنيف الميزانية بحلول 28 يوليو 2017. إذا قمت بدفع الميزانية بعد هذا اليوم، فسيتم فرض غرامات.
يتضمن فرض الضرائب على الشركات المنشأة حديثًا القواعد التالية:
مع خيار التسوية مع مكتب الضرائب، لا يلزم إرسال أي إخطارات إلى الوكالة التنظيمية. إذا تأسست الشركة في الشهر الأخير من العام، فسيتم احتساب السلفة الأولى عن الفترة من ديسمبر إلى مارس، أي. تتم إضافة الشهر الأول من التشغيل (ديسمبر) إلى ربع التقرير الكامل الأول. الموعد النهائي للدفعة المقدمة هو 28 أبريل 2018 (انظر معايير المادة 285 من قانون الضرائب في الفقرات 1.2؛ والمادة 55 في الفقرة 2).
هام: بمجرد تسجيل الشركة، مباشرة في الشهر الأول من التشغيل، قم بإرسال إخطار إلى مفتش الضرائب بأنك تقوم بحساب الدفعات المقدمة لضريبة الدخل على أساس المبلغ الفعلي.
هناك عدد من الميزات للمؤسسات المنظمة حديثًا. على سبيل المثال، تم إنشاء شركة في ديسمبر 2016، ولكن يجب دفع الضريبة عند استلام الربح بناء على نتائج يناير 2017، أي. في موعد لا يتجاوز التاريخ: 28/02/17
هذه هي بالضبط الطريقة التي ينبغي بها تفسير القواعد الضريبية المنصوص عليها في المادة 285 من قانون الضرائب في الفقرتين 1 و 2، وكذلك أحكام الفقرة 2 من المادة 55، ومن الضروري أن نفهم أن الدفع شهريًا على أساس الربح يعني شهريًا تقديم الإقرارات.
كما ترون، فإن حساب الدفعات المقدمة الشهرية يتطلب منك ملء المزيد من الأوراق. ولكن بهذه الطريقة تؤمن الشركة نفسها ضد المدفوعات الزائدة غير المرغوب فيها في الميزانية.
من الواضح كيفية حساب المبلغ المستحق للتحويل ومن يدفع لميزانية الدولة، ثم نقوم بإنشاء أمر دفع، سيساعدك جدول رموز تصنيف KBK على عدم ارتكاب الأخطاء عند ملء التفاصيل. ولكن ماذا لو دفعت مقدمًا وكان هناك دفعة زائدة؟ ومن سيعيدها وكيف أم أن السلطات الضريبية لا تعيد مثل هذه المبالغ أبداً؟
إذا كان هناك فائض، هناك خياران:
بالطبع، يمكنك إعادة الأموال إلى حساب الشركة الدافعة، ولكن فقط في حالة:
إذا كانت المدفوعات الزائدة ظاهرة مؤقتة، فمن المنطقي تركها للمستقبل. عندما ينشأ دين يتعين سداده، سيقوم مكتب الضرائب بتعويض المبالغ الخاصة بـ BCC محددة من الدفعات المقدمة الشهرية. على سبيل المثال، دفعت الشركة 1.5 مليون روبل مقدمًا، وكانت الضريبة الفعلية للفترة 0.9 مليون، وكانت السلف للربع التالي 300 ألف شهريًا. وبالتالي، فإن الشركة لا تساهم بأي شيء خلال الشهرين الأولين، ويتم تعويض مدفوعاتها الزائدة (1.5 - 0.9). ليست هناك حاجة لكتابة أي خطاب إلى السلطات الضريبية. سيحدث كل شيء تلقائيًا إذا كانت شهادات نسخة مخفية الوجهة هي نفسها في أمر الدفع وفي الإعلان.
إذا كنت لا تعرف ما هو رصيد ميزانيتك، فاطلب تقرير التسوية. الآن يمكن القيام بذلك عبر الإنترنت من خلال الخدمات الخاصة أو عن طريق زيارة خدمة الضرائب الفيدرالية شخصيًا في المنطقة التي تم تسجيل كيانك القانوني فيها للأغراض الضريبية.
إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.
تدفع جميع المنظمات التجارية في روسيا ضريبة الدخل على أقساط على مدار العام. تتطلب الخدمة الضريبية دفعات مقدمة - يتم تضمين المدفوعات السنوية والسنوية، بالإضافة إلى الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل في هذه القائمة. اليوم سنتحدث عن كيفية حسابها بشكل صحيح ومن يجب أن يدفع.
يتم تعيين التزامات دفع ضريبة الدخل إلى المنظمات التالية:
يُعفى من دفع الضريبة ما يلي:
معدل ضريبة الدخل هو في أغلب الأحيان 20٪. يتم تقسيم مبلغ الضريبة التي تدفعها الشركات التجارية بين الميزانيات الإقليمية والفدرالية. ومع ذلك، فإن 3٪ فقط يذهب إلى الدولة. أما نسبة الـ 17% المتبقية فتذهب إلى الميزانيات الإقليمية.
تمارس بعض المناطق تخفيض الأسعار لمجموعات معينة من المنظمات التجارية. بالنسبة لدافعي الضرائب "الخاصين"، يتم تحديد ضريبة تصل إلى 13.5%.
قد يكون السعر أقل من ذلك، ولكن فقط للشركات التالية:
يتم منح بعض الشركات فقط الفرصة لدفع الضرائب ليس شهريًا، ولكن بشكل أقل - كل ثلاثة أشهر. يحق للأشخاص التالين الحصول على الإعفاء:
ويجب على الشركات الأخرى تحويل الضرائب كل شهر. يوفر القانون خيارين للدفع:
هذا الخيار متاح لجميع المنظمات دون استثناء. يتم احتساب مبلغ الضريبة من الإيرادات التي تلقتها الشركة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (شهر أو شهرين أو ثلاثة أشهر أو أكثر).
للبدء في استخدام نظام دفع الضرائب هذا اعتبارًا من السنة التقويمية القادمة، قم بملء الطلب وإرساله إلى أقرب فرع. يجب أن يتم النقل في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر. على سبيل المثال، إذا كانت إدارة المؤسسة تخطط في عام 2018 لسداد دفعات شهرية، والتي ينبغي حسابها من الربح الفعلي المستلم، فيجب تقديم طلب إلى مصلحة الضرائب بحلول 31 ديسمبر 2017.
في مذكرة! بعد تقديم الطلب وقبوله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، عليك أن تبدأ حسابات ضريبة الدخل الشهرية في يناير. ويجب إجراء المزيد من التحويلات في اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لشهر التقرير. يجب أن يتم تحويل الأموال إلى الميزانية في شهر يناير قبل 28 فبراير، وتحويل فبراير - قبل 28 مارس. مارس - حتى 28 أبريل.
يتم حساب المبلغ الذي تلتزم الشركة بدفعه للدولة باستخدام الصيغة:
مبلغ الدفع = الأساس الخاضع للضريبة لفترة التقرير الزمنية (محسوب على أساس متزايد) * معدل الضريبة - مبلغ المدفوعات التي تم دفعها بالفعل سابقًا لفترة التقرير الزمنية
مثال.في عام 2016، قامت شركة Snezhinka LLC بحساب المدفوعات على أساس الإيرادات المستلمة في الأرباع السابقة. في ذلك العام، حصلت Snezhinka على الدخل:
بلغ دخل الأعمال لهذا العام 70 مليون روبل. في المتوسط، حصل فيلم "Snowflake" على 17.5 مليون دولار لكل ربع من العام الذي كنا نشاهده. وهذا يتجاوز الحد الأقصى الذي حددته الحكومة وهو 15 مليونًا لكل ربع سنة.
في ديسمبر 2016، اضطرت Snezhinka إلى التحول إلى نظام حساب الضرائب على أساس الأرباح التي تم الحصول عليها في الشهر السابق.
بلغت أرباح Snezhinka لشهر يناير 2017 120 ألف روبل. حتى 28 فبراير 2017، يجب على الشركة تحويل 24000 روبل (120000 * 20٪) إلى الميزانية.
في فبراير، حصلت الشركة على 80 ألف روبل. ينبغي حساب الدفعة المقدمة على النحو التالي:
(120.000 +80.000) * 20% - 24.000 = 16.000 روبل
في مذكرة! إذا تلقيت خسارة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، فإن مبلغ السلفة المستحقة على الشركة في الفترة الحالية سيكون أقل من مبلغ السلفة المدفوعة للفترة السابقة. وفي هذه الحالة لا تدين المنظمة التجارية بأي شيء.
مثال.في يناير 2017، حققت شركة Vector LLC ربحًا قدره مليون روبل ودفعت دفعة مقدمة لهذه الفترة في فبراير. مبلغ المساهمة هو 200 ألف روبل (1,000,000*20%). وفي يناير وفبراير تكبدت شركة Vector خسائر بلغت 500 ألف روبل. ليست هناك حاجة لدفع دفعة مقدمة لهذه الفترة، حيث لم يكن هناك ربح. في هذه الحالة، يعتبر مبلغ 200 ألف روبل المدفوع مسبقًا مبالغًا فيه. سيتم تخصيص الدفعة الزائدة لدفع الفترات التالية من ضريبة الدخل أو الضرائب الأخرى. إذا كان مبلغ الدفعة المقدمة للفترة من يناير إلى مارس لا يغطي الدفعة الزائدة، أي. سيكون أقل من 200 ألف روبل، وسيتم تحويل الرصيد إلى الفترة المشمولة بالتقرير التالي.
يتم استخدام هذه الطريقة لحساب الدفعة المقدمة من قبل المنظمات التي:
في مذكرة! يجب أن يتم احتساب السلفة من بداية العام على أساس الاستحقاق.
مبلغ المساهمة الربع سنوية الأولى يساوي مبلغ المساهمة للأشهر الثلاثة الأخيرة من العام السابق. لذا فإن الدفعة المقدمة لشهر يناير وفبراير ومارس تساوي:
1/3 * الربح المكتسب للربع الرابع بأكمله * معدل الضريبة الفعلي
مبلغ المساهمة للربع التالي يساوي مبلغ السلفة الربع سنوية الأولى. في أبريل ومايو ويونيو يجب أن يتم استلام نفس المبلغ كما في مارس وفبراير ويناير من نفس العام.
مبلغ المساهمات في ربع التقرير الثالث = مبلغ المساهمات للأشهر الستة الأولى - مبلغ السلفة ربع السنوية الأولى.
في يوليو وأغسطس وسبتمبر، يجب أن تتلقى الميزانية:
1/3 * (الربح المكتسب خلال ستة أشهر - المبلغ المدفوع بالفعل خلال الستة أشهر السابقة)
مبلغ الاشتراكات في الربع الرابع = مبلغ الاشتراكات لمدة تسعة أشهر – مبلغ السلف المدفوعة في النصف الأول من العام.
وتعادل الدفعة الشهرية المقدمة لشهر أكتوبر ونوفمبر وديسمبر ثلث فرق الربح عن الفترة من يناير إلى سبتمبر ومبلغ الضريبة المدفوع مسبقًا.
في مذكرة! في نهاية كل ربع سنة، يقوم محاسب المنظمة بمقارنة المبلغ الإجمالي للدفعات المقدمة الشهرية والأرباح الفعلية المستلمة. وإذا كان مبلغ الاشتراكات أقل من الضريبة فيجب سداد الرصيد. الموعد النهائي لتحويل الأموال هو اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لربع التقرير.
مثال.في الفترة 2016-2017، قامت شركة Udacha LLC بدفع دفعات مقدمة كل 30 يومًا، مع دفع مبلغ إضافي لكل ربع سنة.
الجدول 1. الربح التنظيمي
مقدم الربع الأول = 1/3 * 1200000 * 20% = 96000 روبل
لذا، يجب أن تكون تحويلات يناير وفبراير ومارس 96000 روبل. سيتم احتساب مبلغ الرسم الإضافي بناءً على نتائج الفترة الربع سنوية الأولى على النحو التالي:
11,000,000 * 20% – 96,000 * 3 = 12,000 روبل. يجب أن يتم الدفع الإضافي بحلول 28 أبريل. وهذا يعني أنه في شهر أبريل يجب على المنظمة دفع مساهمة لشهر مارس ودفعة إضافية للربع قدرها 12000 + 96000 = 108000 روبل.
السلف الشهرية في الربع الثاني تعادل ثلث أرباح الربع الأول.
1,100,000 * 20% * 1/3 = 80,667 روبل
في أبريل ومارس ويونيو، يجب أن تتلقى الميزانية 80667 روبل لكل منهما.
ولمدة ستة أشهر بلغ ربح «الحظ» 2,000,000 (1,100,000 + 900,000). ستتلقى دفعة زائدة خلال الأشهر الستة الأولى:
2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000
يمكن للشركة إعادة هذا المبلغ أو الاحتفاظ به للدفعات المستقبلية. اختار "الحظ" الخيار الأول.
التقدم في الربع الثالث:
(2,000,000 * 20% - 900,000 * 20%) / 3 = 73,333 روبل.
يجب دفع هذا المبلغ في يوليو وأغسطس وسبتمبر.
المنظمات التي تم إنشاؤها مؤخرًا تدفع الضرائب بشكل مختلف قليلاً. يمكن للشركات الجديدة اختيار إحدى طريقتين لدفع الرسوم المقدمة:
يجب على الشركة إجراء الدفع كل شهر خلال السنة التقويمية. لكن الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى كانون الأول (ديسمبر) لا تعتبر إبلاغاً، ولا يوجد شرط لدفع سلفة لهذا الوقت في بداية العام المقبل.
يتم الاعتراف بالسنة التقويمية من يناير إلى ديسمبر كفترة ضريبية، لذلك يجب إرسال أموال الضريبة في موعد أقصاه 28 مارس من السنة التالية لسنة التقرير.
مثال.في عام 2017، دفعت شركة Avtotransport LLC كل شهر من فبراير إلى ديسمبر. وكان المبلغ الإجمالي 100000 روبل. وفي نهاية العام يجب على الشركة أن تدفع 120 ألف روبل أي 120 ألف روبل. بقي 20 ألف روبل غير مدفوعة الأجر في بداية العام الجديد 2018. ويجب تقديمها بحلول 28 مارس 2018.
لحساب مقدار الضريبة التي يتعين عليك دفعها بشكل صحيح، تحتاج إلى معرفة النفقات والدخل الذي يجب تضمينه في التقرير، وأيها لا يلزم الإشارة إليه. ويتيح القانون طريقتين لتحديد التواريخ التي يمكن فيها الاعتراف بهذه المعاملات.
لا يلعب وقت الاستلام الفعلي للأموال أو تكبد التكاليف أي دور. يتم الاعتراف بالإيرادات والمصروفات عندما تظهر في المستندات. وإذا كانت هناك علاقة غير مباشرة بين دخل الأموال والمصروفات ولا يمكن تحديدها بشكل واضح، تقوم الشركة نفسها بتوزيع الدخل باستخدام مبدأ التوحيد. يعتبر تاريخ بيع البضائع تامة الصنع (تقديم الخدمات) تاريخ المعاملة. لا يهم متى وصل المال بالضبط.
يتم الاعتراف بتاريخ استلام الإيرادات غير التشغيلية على النحو التالي:
الطريقة النقدية هي عكس طريقة الاستحقاق تمامًا. تاريخ استلام الربحية هو تاريخ استلام الأموال في مكتب النقد أو في الحساب الجاري للمؤسسة، واستلام حقوق الملكية، وما إلى ذلك. ولا يتم الاعتراف بالتكاليف إلا بعد دفعها، أي عندما تخرج الأموال من ماكينة تسجيل النقد.
في مذكرة! يحق فقط للشركات التي بلغ متوسط ربحيتها الفصلية للعام السابق مليون روبل كحد أقصى أن تستخدم الطريقة النقدية.
الربح هو الفرق بين التدفقات النقدية (أو الممتلكات) الداخلة ونفقات الأعمال. لا يشمل الدخل الدخل من المبيعات فحسب، بل يشمل أيضًا أي أرباح أخرى للشركة. على سبيل المثال، الفائدة على الودائع في المؤسسات المالية أو الربح من تأجير العقارات. عند فرض الضرائب، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة من الدخل.
يتم تأكيد المبالغ التي تلقتها المنظمة من خلال:
الشركات لا تدفع الضرائب على جميع العائدات. ويحدد القانون عدة أنواع من الدخل المعفاة من الضرائب:
يجب أن تأخذ المنظمة في الاعتبار جميع العائدات الأخرى عند حساب الضريبة.
النفقات هي نفقات الأعمال. يجب تبريرها وتأكيدها بالمستندات. تنقسم النفقات إلى مجموعتين:
في مذكرة! لا تأخذ الضرائب في الاعتبار نفقات سداد القروض، والتحويلات إلى شركة إدارة المنظمة، ودفعات الأرباح، وما إلى ذلك.
يمكن أن تكون تكاليف البيع مباشرة أو غير مباشرة. تتضمن الفئة الأولى تكاليف العمالة وتكاليف المواد والاستهلاك التي تتحملها المؤسسة. في كل شهر، يتم توزيع التكاليف المباشرة من قبل المؤسسة وإدراجها في تكلفة المنتج النهائي أو العمل قيد التنفيذ. يؤدي هذا النوع من النفقات إلى تقليل القاعدة الضريبية بشكل صارم حيث يتم بيع البضائع (الخدمات) التي يتم أخذها في الاعتبار بسعرها. وما تتضمنه قائمة النفقات المباشرة بالضبط يقرره المكلف نفسه، وفقا لسياساته المحاسبية.
التكاليف غير المباشرة هي تكاليف ليست مباشرة أو غير تشغيلية. ولا يمكن أن تكون جزءًا من تكلفة المنتج النهائي (تقديم الخدمة). تشمل التكاليف غير المباشرة الإيجار والمرافق والمصروفات الأخرى المرتبطة بتشغيل الشركة. عند حساب ضريبة الدخل، يجب إدراج هذا النوع من النفقات في نفقات فترة التقرير الحالية.
إذا كان هناك خطأ ودفعت ضرائب أكثر من اللازم، فيمكنك استرداد أموالك. أمام دافع الضريبة 3 سنوات من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي بدلاً من دفع المقدمة. إذا لم يوافق مسؤولو الضرائب على إعادة الأموال، أصر. القانون هو على الجانب الخاص بك.
كيف تقوم الشركات المحرومة من الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط بدفع ضريبة الدخل؟
إذا تجاوز دخل الشركة الحد الذي حددته الدولة، فسيتم حرمان المؤسسة التجارية من الحق في نظام مبسط لدفع الضرائب. في المرة الأولى بعد فقدان النظام الضريبي المبسط، يجب على الشركة سداد مدفوعات الضرائب كمنظمة جديدة، أي تحويل الدفعات المقدمة كل 30 يومًا، بدءًا من نهاية الربع بأكمله. يعتبر تاريخ تأسيس الشركة هو التاريخ الذي انتقلت فيه إلى النظام الضريبي القياسي.
إذا تحولت منظمة ما إلى النظام العادي من بداية أكتوبر 2016، فيجب أن تبدأ في تقديم المساهمات بعد نهاية الربع الرابع من عام 2016. يجب أن تذهب السلف إلى الميزانية بدءًا من يناير 2017. ولكن وفقا للقانون، فإن مبلغ السلف للربع الأول يساوي مبلغ السلف للربع الرابع. وبما أنه لا توجد اشتراكات لتلك الفترة، فليس لدى الشركة طريقة لحساب مبلغ الدفعة. لذلك، ينشأ التزام تحويل المدفوعات لمنظمتنا فقط في الربع الثاني من عام 2017.
يتم تقديم تقارير ضريبة الدخل
يجب تقديم الإقرار المكتمل إلى مصلحة الضرائب الموجودة في موقع الشركة. يقوم قسم منفصل في شركة كبيرة بتقديم المستند إلى الفرع الموجود في موقع هذا الفرع.
إذا لم تقم المنظمة بتحويل أموال الضرائب خلال الفترة المحددة، فإنها تواجه عقوبات. يحق لمأمورية الضرائب تحصيل المبلغ المطلوب من المدين على حساب العقار أو سحبه من الحساب البنكي.
وفي غضون ثلاثة أشهر بعد اكتشاف التأخير، يتم إرسال طلب إلى الشركة لدفع ضريبة الدخل. تشير هذه الوثيقة إلى فترة السداد ومبلغ الدين.
في مذكرة! يتم اتخاذ قرار تحصيل الدين الضريبي خلال شهرين كحد أقصى بعد انتهاء الموعد النهائي للدفع.
إذا قمت بتحويل دفعة مقدمة بمبلغ أقل مما هو مذكور في الإقرار، يحق لمكتب الضرائب تحصيل الفرق بالقوة. تحويل مبلغ غير كاف قد يؤدي إلى عقوبة. ولكن، إذا تجاوز المبلغ المعلن عنه في البداية الربح الفعلي، فقد يتم إعادة حساب مبلغ العقوبة.
لسبب ما نسيت تقديم عودتك في الوقت المحدد؟ في موقعنا، يمكنك التعرف على قائمة العقوبات الضريبية، وسننظر أيضًا في خيارات تقليل مبلغ الغرامة.
ويعمل مكتب الضرائب على تحسين سيطرته على الشركات، وبالتالي فإن التوفير في الضرائب أصبح صعبا على نحو متزايد. ولكن هناك طرق قانونية لتقليل أقساط التأمين الخاصة بك.
لتوفير المال، يمكنك التعرف على الإيرادات من المدفوعات. إذا تم بيع منتج، ولكن لم يتم دفع ثمنه، يعتبر المورد مالك المنتج. يجب أن يتضمن دخل المنشأة الإيرادات في تاريخ السداد الفعلي.
هناك طريقة أخرى لتقليل أقساط التأمين الحالية وهي إنشاء بيان تسوية مع المُقرض. وهذا سوف يساعد على تأخير سداد الديون القديمة. بهذه الطريقة يمكنك تأجيل إدراج القرض في دخلك لمدة 3 سنوات.
إحدى طرق توفير أقساط التأمين هي تعويض فوائد الرهن العقاري. ولكن يجب تنسيقه بشكل صحيح. وإذا لم يكن متضمنا في الأجور، فلا يجوز دفع التأمين. لأن الأموال المخصصة لسداد الفوائد على شراء العقارات السكنية التي توفرها الشركة للموظفين لا تخضع للمساهمات.
يتم دفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخل طوال الفترة الضريبية (السنة) بشكل مختلف اعتمادًا على فئة دافعي الضرائب الذين تنتمي إليهم. اقرأ عن تكرار سداد الدفعات المقدمة لضريبة الدخل (ربع سنوي أو شهري) وكيفية حساب هذه الدفعات في المادة أدناه.
يتم دفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخل بشكل ربع سنوي أو شهري. تعتمد إجراءات الدفع على من يدفع الدفعات المقدمة لضريبة الدخل، أي الفئة التي ينتمي إليها دافع الضرائب. دعونا ننظر في خيارات دفع الضرائب الحالية وفئات دافعي الضرائب.
سيساعدك المخطط الانسيابي الذي طوره المتخصصون لدينا في معرفة عدد المرات التي يجب أن تدفع فيها مؤسستك سلفًا على الأرباح.
أما بالنسبة لتكرار دفع الدفعات المقدمة على الأرباح، فيجب أن تدفعها المنظمات كل ثلاثة أشهر إذا كانت فترات الإبلاغ الخاصة بها هي الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر من السنة التقويمية (الفقرة 1، الفقرة 2، المادة 285، الفقرة 2، الفقرة 2، ص 3 المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتعين على المنظمات التالية سداد دفعة ربع سنوية مقدمة من ضريبة الدخل وفقًا للفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (وفي الوقت نفسه، يتم إعفاؤهم من المدفوعات الشهرية المقدمة لضريبة الدخل):
تعمل الدفعات المقدمة على تقليل مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة للسنة (الفقرة 5، الفقرة 1، المادة 287 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
دعونا نفكر في إجراء حساب الدفعة المقدمة لضريبة الدخل للمؤسسات التي لا تتجاوز إيراداتها 15 مليون روبل. في المتوسط خلال الربع (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أولاً، يتم حساب مبلغ ضريبة الدخل المقابلة لفترة التقرير باستخدام الصيغة:
تقرير APK = تقرير NB × C،
تقرير APK - الدفعة المقدمة للفترة المشمولة بالتقرير؛
تقارير ملحوظة - القاعدة الضريبية لفترة الإبلاغ، محسوبة على أساس الاستحقاق؛
C هو معدل ضريبة الدخل.
يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل المقدمة المستحقة الدفع في نهاية فترة التقرير بالصيغة (الفقرة 1 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إضافة APK. = تقرير APK. - APK من قبل،
إضافة APK. — دفعة مقدمة ربع سنوية للدفعة الإضافية، تُدفع في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (ستة أشهر، 9 أشهر، سنة)؛
تقرير APK. — مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس الاستحقاق لفترة التقرير؛
APK السابق. — مبلغ الدفع بناءً على نتائج فترة التقرير السابقة (خلال الفترة الضريبية الحالية).
مبلغ الدفعة الإضافية بناءً على نتائج الفترة الضريبية، أي يتم تكوين مبلغ الدفعة الربع سنوية الرابعة بناءً على مبلغ الربح المستلم فعليًا، والمحسوب على أساس الاستحقاق للسنة، مطروحًا منه الدفعات المقدمة ربع السنوية المدفوعة للموازنة خلال هذا العام. سيكون مبلغ الأخير مساوياً لمبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس الاستحقاق لمدة 9 أشهر.
وبالتالي، يتم تقليل حجم دفعة ضريبة الدخل النهائية بمقدار الدفعات المقدمة المدفوعة كل ثلاثة أشهر. إذا تم تلقي خسارة في نهاية العام بدلاً من الربح، فسيكون مبلغ الدفعة المقدمة ربع السنوية الرابعة صفرًا (البند 8 من المادة 274، الفقرة 6 من البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
كيفية عكس الدفعات المقدمة لضريبة الدخل في المحاسبة - راجع الترحيلات.
إذا كانت المنظمة لا تستوفي المعايير المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والفترة المشمولة بالتقرير هي ربع، ثم بالإضافة إلى الدفعات المقدمة ربع السنوية لضريبة الدخل، يجب دفع دفعات شهرية.
تعمل الدفعات المقدمة الشهرية، وكذلك ربع سنوية، على تقليل مبلغ ضريبة الدخل المستحقة بناءً على نتائج فترة التقرير أو السنة (الفقرة 5، البند 1، المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لم تتغير إجراءات حساب مبلغ السلف الشهرية المستحقة الدفع في 2018-2019. كما كان من قبل، فإن الدفعة المقدمة الشهرية للربح في الربع الأول من العام تساوي مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية في الربع الأخير من العام السابق؛ في الربع الثاني - 1/3 الدفعة ربع السنوية المقدمة للربع الأول؛ في الربع الثالث - 1/3 الفرق بين مبلغ السلفة لنصف السنة والمقدمة المستحقة للربع الأول؛ في الربع الرابع - 1/3 الفرق بين السلف المستحقة لمدة 9 أشهر ولمدة نصف عام.
تتحول المنظمة إلى دفع دفعات مقدمة شهرية إذا تجاوز مبلغ الدخل المستلم، بناءً على نتائج الأرباع الأربعة الماضية، 15 مليون روبل. في المتوسط خلال الربع (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من أجل عدم ارتكاب خطأ في الحساب، تحتاج إلى تحديد الأرباع السابقة بشكل صحيح. يحتوي قانون الضرائب على قاعدة تنص على أن الأرباع السابقة هي الأرباع الأربعة السابقة للربع الحالي (البند 3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
توضح وزارة المالية أنه ينبغي فهم السابق على أنه 4 أرباع، يسبق الربع الذي يقدم فيه دافع الضرائب إقرارًا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2012 رقم 03-03-06/1/716 ، بتاريخ 21 سبتمبر 2012 العدد 03-03-06/1/493). أي أن الدخل من المبيعات في الربع الأخير من الفترة الضريبية يتم تضمينه أيضًا في حساب متوسط الدخل.
لمزيد من المعلومات حول إجراءات حساب دفع الضريبة الشهرية، راجع المادة "كيفية حساب الدفعات المقدمة الشهرية لضريبة الدخل خلال فترة التقرير" .
كيف تعكس التقدم في إعلان الربح بشكل صحيح، اقرأ المقال "نقوم بملء السطرين 210 و 290 في إقرار ضريبة الدخل للربع الأول من عام 2019" .
بالنسبة لعام 2018، كان الابتكار هو إدخال إمكانية تطبيق خصم الاستثمار على مبلغ الضريبة المحولة إلى كلا الميزانيتين (المادة 286.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويمكن استخدامه في الفترة 2018-2027 من حيث تكلفة جميع الأصول الثابتة المكلفة من 3 إلى 7 مجموعات استهلاك. ويمكن تخفيض الضريبة المفروضة على الميزانية الإقليمية بنسبة 90% من هذه التكلفة، ويمكن أن تعزى نسبة 10% المتبقية إلى تخفيض الضرائب المفروضة على الميزانية الفيدرالية. يتم اتخاذ قرار استحداث خصم الاستثمار من قبل المناطق، كما تحدد شروط تطبيقه. لن يتم استهلاك هذه الأشياء بعد الآن.
منذ عام 2019:
أعد خبراؤنا قائمة مرجعية بالتغييرات الضريبية التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2019. يمكنك تنزيله.
يتم دفع السلف على ضريبة الدخل من قبل جميع المنظمات في نظام الضرائب العام. هناك ثلاثة خيارات لحساب السلف: ربع سنوي مع الدفع أو على أساس نتائج الربع (إمكانية استخدامه محدودة بمقدار الإيرادات المستلمة)؛ شهريًا مع دفعة إضافية للربع؛ شهريا على أساس الربح الفعلي. خوارزمية حساب التقدم في كل حالة من الحالات المدرجة لها فروق دقيقة خاصة بها.
الضريبة "المربحة" هي الضريبة الرئيسية وواحدة من أكبر الضرائب في نظام التحصيل في بلدنا. نطاق دافعي هذه الرسوم واسع، لكنهم جميعًا ينتمون إلى المنظمات. يتعين على جميع الشركات الروسية، وكذلك الشركات "الأجنبية" العاملة على أراضي الاتحاد الروسي، دفع ضرائب الدخل. هناك منظمات ومكاتب خيرية معفاة تمامًا من دفع هذا النوع من الضرائب. في هذه المادة، سنصف بالتفصيل من هو الدافع، وكيفية دفع ضريبة الدخل، والنظر في الشروط الخاصة للدفع والإجابة على الأسئلة التي قد تنشأ من شخص يخوض في الموضوع المذكور.
يصف قانون الضرائب في البلاد القواعد التي بموجبها تخضع الأرباح للضريبة في المادة رقم 25. باختصار، هذه ضريبة مباشرة، ويعتمد حجمها على النتيجة النقدية التي تجلبها أنشطة العمل في الشركة. وفي هذه الحالة، يكون موضوع الضريبة هو الربح، وهو ما يتضح من اسم الرسم نفسه. في الواقع، يتم فرض الضريبة على المبلغ المالي الذي تمتلكه المنظمة في الفرق بين الدخل والنفقات.
لقد سبق أن ذكرنا أعلاه أن القانون يتطلب مساهمات ضريبية من العديد من المنظمات، سواء كانت روسية أو غير روسية. بادئ ذي بدء، تشمل القائمة جميع الكيانات القانونية في بلدنا:
يتم دفع المستوى الثاني من الرسوم من قبل الشركات الأجنبية التي تحصل على دخل على أراضي بلدنا أو تعمل في روسيا ولديها مكاتب تمثيلية دائمة. يتم دفع ضريبة الأرباح من قبل الشركات الأجنبية التي وقعت اتفاقية بشأن المسائل الضريبية (هذه اتفاقية دولية)، ونتيجة لذلك، تتمتع بوضع المقيم الضريبي في بلدنا.
لمزيد من المعلومات حول من يجب أن يدفع هذه الضريبة، وصيغ الحساب ومعدلات الضرائب، ستجد
يُعفى المشاركون في مشروع Skolkovo للابتكار والشركات التي تستخدم أنظمة خاصة (USN والضريبة الزراعية الموحدة وغيرها) من الضريبة "المربحة". يتمتع أصحاب أعمال المقامرة أيضًا بإعفاء ضريبي.
والنقطة المثيرة للاهتمام هي أنه خلال الألعاب البارالمبية أو الألعاب الأولمبية في روسيا، يتم إعفاء شركات الإعلام والإذاعة من الضرائب. كما أن منظمي الألعاب في سوتشي من بلدان أخرى لم يكونوا من دافعي الضرائب.
الشركات والشركات. تدفع المنظمات التي تتلقى دخلاً نقديًا ضريبة الدخل عليها، وكذلك على الأموال الواردة من مجالات العمل الأخرى (الأموال من الإيجار، والفائدة على الودائع في المؤسسات المصرفية، وما إلى ذلك). عندما يتعلق الأمر بفرض الضرائب على الأرباح، يتم أخذها في الاعتبار دون ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة. دعونا نلقي نظرة فاحصة.
دخل المبيعات. يتضمن هذا النوع الإيرادات من بيع السلع المنتجة داخليًا أو المشتراة مقدمًا، والأموال مقابل العمل والخدمات المقدمة. يتم أخذ الإيرادات في الاعتبار بغض النظر عن الشكل الذي تم استلامها به "في الميزانية العمومية" - نقدًا أو عينًا.
الدخل غير التشغيلي. وقد يشمل ذلك الفوائد من البنوك، و"الألعاب" على أسعار الصرف، ومدفوعات الإيجار والإيجار من الباطن، والمشاركة في الأسهم في أعمال المكاتب الأخرى.
للتأكد من مبالغ دخلها، يجب على الشركات الاعتماد على السجلات الضريبية الأولية وغيرها. ولكن هناك أيضًا دخول لا تشارك في دوران الضرائب. على سبيل المثال، لنعرض قائمة بالأنشطة الاقتصادية:
تعتبر نفقات الشركة المبررة والموثقة من النفقات. وكما هو الحال مع الأموال المستلمة، فإنها تنقسم إلى نوعين:
تُعرف أيضًا قائمة النفقات المغلقة: وهي الأموال التي يتم إنفاقها على سداد القروض أو توزيعات الأرباح أو المساهمة في رأس المال الاسمي (المصرح به). هذه النفقات المالية لا تلعب دورا في الضرائب. من المفهوم أن النفقات "المغلقة" لا تقلل من الدخل، ولا يمكن بأي حال من الأحوال اعتبارها كذلك.
هناك طريقتان مختلفتان لتحديد التواريخ التي يتم فيها الاعتراف بالإيرادات والمصروفات للأغراض الضريبية. يجب أن يفهم الدافع بوضوح: "في الفترة الحالية يعترف ببعض النفقات والدخل، لكنه لا يستطيع التعرف على البعض الآخر".
الجدول 1. طرق تحديد التاريخ
| طريقة | معنى |
|---|---|
| نقدي | هنا، يتم اعتبار تاريخ "الإيرادات" هو التاريخ الذي تم فيه إكمال/استلام الأموال والأموال الأخرى والممتلكات والخدمات والعمل فعليًا في حساب مصرفي/نقد/في اليد. تاريخ النفقات هو أيضًا اليوم الذي تم فيه إرسال (تحويل) الأموال فعليًا أو يوم اكتمال العمل. ببساطة، نحن نتحدث عن التدفقات النقدية الحقيقية الداخلة والخارجة من الشركة. |
| الاستحقاق | هنا يتم حساب كل من الدخل والأموال المنفقة وأخذها في الاعتبار في الفترة التي يجب إنتاجها واستلامها. لا يهم ما إذا كانت الأموال قد تم استلامها أو إرسالها بالفعل - ما يهم هو في أي فترة إبلاغ (ضريبية) يجب أن تتم المعاملة وفقًا للأوراق الرسمية الموقعة من قبل الأطراف (العميل والعميل، على سبيل المثال). وببساطة، نحن نتحدث عن الالتزامات التي تم التعهد بها. |
نقطة مهمة!يجب اعتماد طريقة واحدة للنظام المحاسبي بأكمله. أي أنه لن يكون من الممكن حساب الدخل بطريقة واحدة والنفقات باستخدام الطريقة الثانية.
في أي ترتيب يجب أن أحسب؟ مثل أي ضريبة أخرى، يتم حساب الضريبة المربحة باستخدام صيغة بسيطة: تحتاج إلى مضاعفة مبلغ القاعدة الضريبية حسب المعدل. دعونا نفكر في هذين المفهومين الأساسيين لعملية فرض الضرائب.
تنطبق هذه الخاصية على كل كائن خاضع للضريبة وهي ضرورية للتعبير الكمي عن هذا الكائن (وبعبارة أخرى، قياسه). وبمجرد انتهاء الفترة الضريبية، يتم تحديد الوعاء الضريبي. كل نوع من الضرائب له فترة إلزامية خاصة به، والتي سيتم حسابها في شهر، ثلاثة أشهر (ربع)، سنة، وما إلى ذلك.
وفقاً للتشريعات الضريبية، عند حساب الوعاء الضريبي، يجب مراعاة ما يلي:
يُطلق على مبلغ حسابات الضريبة مضروبًا في الوحدة المستخدمة لقياس القاعدة المالية (الضريبية) اسم المعدل. يعد هذا عنصرًا إلزاميًا والمعيار الرئيسي لحساب أي ضريبة ينص عليها القانون.
لتأكيد بيانات المحاسبة الضريبية تحتاج إلى:
بالنسبة لضريبة الأرباح، يتم التعرف على القاعدة المالية على أنها تعبير عن هذا الربح النقدي ذاته. ولتحديد قيمتها، عليك حساب الإجمالي التراكمي من بداية الفترة. هناك بعض القواعد لهذه المحاسبة. أولاً، يتم حساب الأساس بشكل منفصل للعمليات ذات المعدلات المختلفة، وثانياً، يتم مراعاة قواعد خاصة لكل عملية. إذا حدثت خسارة خلال الفترة وتبين أن الأساس صفر، فلن يتم دفع ضريبة الأرباح، ويمكن تحويل الخسارة.
يمكن للشركات التي عملت بشكل غير مربح في الفترة الماضية أن تقلل من القاعدة المالية الإيجابية في الفترة المستمرة بجزء من مبلغ الخسارة. يتم توثيق مبلغ الخسارة المتكبدة، ويجب على هؤلاء الدافعين الاحتفاظ بالمستندات طوال الفترة التي يقومون خلالها بتخفيض مبلغ الأساس.
مهم! ومن عام 2017 إلى عام 2020، يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بحد أقصى خمسين بالمائة.
يوجد حاليا أربعة أنواع رئيسية من معدلات الضرائب. بناءً على طريقة حسابها، تسمى المعدلات تراجعية وتقدمية وثابتة ومتناسبة.
أسعار حقيقية (ثابتة). إذا كان لديك المبلغ المطلق للكائن أو الوحدة الضريبية بأكملها، فإن حجم القاعدة الضريبية (المالية) غير مهم. الأسعار بسيطة بالنسبة للدفع من قبل المواطنين وللرقابة من قبل السلطات الإشرافية. يتم استخدام المعدلات الثابتة في كثير من الأحيان عندما يتم تمثيل وحدة دفع الضرائب ليس فقط بالتكلفة، ولكن أيضًا بأي خاصية كمية. والعيب في استخدام المعدلات الثابتة هو أنها تنمو جنبا إلى جنب مع التضخم، بحيث لا يمكن للدولة أن تفقد مستوى مقبولا من تحصيل الضرائب.
معدلات متناسبة معبرا عنها كنسبة مئوية محددة من الوعاء الضريبي، بغض النظر عن حجمه. يتم تطبيقها عند استخدام خصائص تكلفة الكائن الخاضع للضريبة كأساس ضريبي (مالي). وهذا نوع عالمي لا يتطلب الفهرسة مع الحفاظ على السياسة الضريبية العامة المتأصلة في الدولة. مثال على هذا النوع من المعدل هو ضريبة الأرباح.
المعدل التقدمي قد تكون معقدة أو بسيطة، ولكن كل نوع من الأنواع الفرعية ينمو بالتساوي مع القاعدة الضريبية (المالية). ويعني المعدل التدريجي المركب أن الأساس يتكون من عدة أجزاء، ويتم فرض ضريبة على كل جزء بمعدله الخاص. وبناء على ذلك، لا يجوز زيادة المعدل لجميع الصناديق، ولكن فقط تلك التي تمت زيادتها فيما يتعلق بالفترة الضريبية السابقة. يتميز التقدم البسيط بزيادة في المعدل بسبب زيادة القاعدة الضريبية لإجمالي الدخل.
معدل تراجعي فهو يتناقص مع نمو القاعدة المالية. وتطبق الدولة معدلات اللجوء إذا لزم الأمر لتحفيز هذا النمو. لا تنس أن القواعد الضريبية يتم تحديدها بشكل منفصل لكل نوع من الدخل، والذي له معدله الخاص.
يتم التعرف على معدل عشرين بالمائة باعتباره المعدل الأساسي (منه، منذ عام 2017، يذهب ثلاثة بالمائة إلى الميزانية الفيدرالية، والسبعة عشر المتبقية إلى الميزانيات الموضوعية). بالنسبة للمقيمين في المناطق الاقتصادية ذات الوضع "الخاص" و"الحرة"، وأعضاء المشاريع الاستثمارية والمقيمين الخاضعين للضريبة في مناطق أوبك، يمكن توقع شروط تفضيلية بشأن المعدلات، ويجب أن تقرأ عن ذلك في قانون الضرائب في البلاد (المادة رقم 284) .
وينص نص القانون على أن بعض المنظمات لها الحق في تحديد دخلها ونفقاتها بطريقة خاصة. هذا يرجع إلى خصوصيات صناعتهم. وتشمل هذه:
تنطبق شروط خاصة على المعاملات الآجلة والمعاملات مع الأدوات المالية واتفاقيات الشراكة وإدارة الممتلكات الاستئمانية، وكذلك بالنسبة لبعض الشركات الأجنبية.
يتم حساب الرقم النهائي للتحصيل المربح على مدى فترة زمنية محددة، مقسمة إلى فترات تقارير محددة. عند الانتهاء من أي منها، يتم تحويل الدفعات الأولية (المقدمة) إلى الخزانة. هذه الفترات هي (حسب اختيار المنظمة نفسها): ربع، ستة أشهر أو تسعة أشهر أو شهر، اثنان، ثلاثة وبالتالي حتى نهاية العام (خيار نوع الدفع النقدي). وفي نهاية كل فترة يجب تقديم إقرار إلى المفتشية. دعنا نذكرك أن الفرق السلبي أو الصفري عند حساب الدفعات المقدمة لكل شهر يسمح لك بعدم سدادها.
ويجب تقديمه إما قبل 28 مارس من العام التالي لنهاية الفترة الضريبية، أو في موعد لا يتجاوز ثمانية وعشرين يومًا من نهاية فترة التقرير. يمكن للدافع تقديم طلب لذلك إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة، في حالة منفصلة - في مكان تسجيل الأقسام المنفصلة للشركة. يتطلب التحصيل المربح إقرارًا بالنموذج المعتمد بأمر مؤرخ في 19 أكتوبر 2016.
هناك حاجة إلى الفترة الضريبية لضريبة الدخل لتشكيل القاعدة الضريبية وحساب المبلغ النهائي الذي يجب المساهمة فيه في الميزانية. ستجد كل شيء عن وقت الاستحقاق وفترة إعداد التقارير.
على مدار العام، تدفع الشركات دفعات مقدمة مقابل رسوم مربحة. كما ذكرنا سابقًا، يرتبط تكرارها بالترتيب الذي اختارته المنظمة ومستوى دخلها. يتم الدفع عن طريق أمرين للدفع، ويرجع ذلك إلى تركيز التحصيل:
يعتمد الترتيب الذي سيتم به سداد الدفعات المقدمة بشكل مباشر على حجم إيرادات الشركة. نحن نتحدث عن أربعة أرباع قبل وصول الفترة المشمولة بالتقرير. أي أنه إذا دفعت شركة ما ضريبة الأرباح عن الربع الأول من عام 2016، فيجب عليها معرفة مقدار الأموال المستلمة عن الربع الأول إلى الربع الرابع من عام 2015. وينطبق هذا على الشركات التي لا تتجاوز إيراداتها ستين مليون روبل روسي. أولئك الذين يتجاوز دخلهم هذا المبلغ يمكنهم:
يتعين عليك تحديد خيار مرة واحدة في السنة ودمج القرار في سياسة المحاسبة الضريبية الخاصة بك. إذا تم تغيير نظام الدفع، يجب إخطار مفتش الضرائب مقدما.
تقوم العديد من الشركات بدفع دفعات مقدمة ربع سنوية وشهرية على مدار العام. سننظر في كيفية حسابها بنفسك ومن يجب أن يدفع بشكل خاص
تحصيل الأرباح إلزامي لجميع مؤسسات الاتحاد الروسي. المعدل الأساسي لها هو 20%، يحول الجزء الأكبر منها إلى ميزانية الموضوع الإقليمي. يجب على الشركات تقديم الإقرارات وتسديد الدفعات المقدمة خلال العام الحالي. من المهم حساب مبلغ الربح نفسه بشكل صحيح، وعدم الخلط بين المستندات التي تؤكد النفقات وزيارة مكتب الضرائب في الوقت المحدد لتقديم الإقرار.
