مجموعات الإهلاك- هذه مجموعات يتم تقسيم الممتلكات القابلة للاستهلاك إليها وفقًا للعمر الإنتاجي على أساس التشريعات التنظيمية.
يُستخدم مصطلح "مجموعة الإهلاك" بشكل أساسي لضريبة الدخل ، كما يستخدم أيضًا للأغراض المحاسبية.
المعنى الرئيسي لتعيين عنصر معين لمجموعة إهلاك معينة هو تحديد معدل الإهلاك وحساب مقدار الإهلاك.
في المحاسبة الضريبية لحساب الاستهلاك اعتمادًا على العمر الإنتاجي (SPI) ، يتم تقسيمها إلى عشر مجموعات إهلاك بترتيب تصاعدي.
مجموعة الإهلاك الأولى - جميع الممتلكات قصيرة العمر ذات العمر الإنتاجي من سنة إلى سنتين شاملة ؛
مجموعة الإهلاك الثانية - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن سنتين إلى 3 سنوات شاملة ؛
مجموعة الإهلاك الثالثة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 3 سنوات إلى 5 سنوات شاملة ؛
مجموعة الإهلاك الرابعة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 5 سنوات إلى 7 سنوات شاملة ؛
مجموعة الإهلاك الخامسة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 7 سنوات إلى 10 سنوات شاملة ؛
مجموعة الإهلاك السادسة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 10 سنوات إلى 15 سنة شاملة ؛
مجموعة الإهلاك السابعة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 15 سنة إلى 20 سنة شاملة ؛
مجموعة الإهلاك الثامنة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي الذي يزيد عن 20 عامًا وحتى 25 عامًا ؛
مجموعة الإهلاك التاسعة - الممتلكات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن 25 عامًا وحتى 30 عامًا ؛
مجموعة الإهلاك العاشرة - الممتلكات ذات العمر الإنتاجي لأكثر من 30 عامًا.
العمر الإنتاجي للأصول الثابتة هو الفترة (عدد الأشهر) التي تتوقع الشركة خلالها استخدام الأصل الثابت والحصول على منافع اقتصادية منه.
لاحظ أن الحد الأدنى لكل مجموعة إهلاك يبدأ بالعبارة "أعلاه" ، وينتهي الحد الأعلى لكل مجموعة إهلاك بعبارة "شامل".
وهذا يعني ، على سبيل المثال ، بالنسبة للمجموعة الثالثة ، أن الحد الأدنى هو 37 شهرًا (3 سنوات وشهر واحد) ، والحد الأعلى هو 60 شهرًا (5 سنوات).
تحدد مجموعات الإهلاك فترة الحياة المفيدة.
لذلك ، على سبيل المثال ، تتضمن المجموعة الخامسة كائنات ذات عمر إنتاجي يزيد عن 7 سنوات إلى 10 سنوات.
وتجدر الإشارة إلى أنه خلال هذه الفترة الزمنية يحدد بشكل مستقل المصطلح المحدد لكل كائن.
لذلك ، الفقرة 1 من الفن. يشير 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أن "دافع الضرائب يحدد العمر الإنتاجي بشكل مستقل في تاريخ بدء تشغيل هذه الخاصية القابلة للاستهلاك وفقًا لأحكام هذه المادة ومع مراعاة التصنيف ...".
يتم تحديد العمر الإنتاجي لشيء من الممتلكات القابلة للاستهلاك من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل في تاريخ بدء تشغيل الأصول الثابتة وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومع مراعاة تصنيف الأصول الثابتة.
تصنيف الأصول الثابتة هو جدول يُشار فيه لكل مجموعة إلى اسم الأصول الثابتة المدرجة فيه والرمز المقابل لمصنف جميع الأصول الروسية للأصول الثابتة (OKOF).
حاليًا ، التصنيف عبارة عن جدول يتكون من ثلاثة أعمدة ، يحتوي أولها على رمز OKOF ، ويحتوي العمود الثاني على اسم نظام التشغيل ، ويحتوي العمود الثالث على "ملاحظات حول أسماء نظام التشغيل" (حيث توجد استثناءات أو إضافية يمكن الإشارة إلى التفسيرات) ...
ضمن مجموعات الإهلاك ، يتم تجميع الأصول الثابتة في مجموعات فرعية - الآلات والمعدات ، مركبات النقل ، الهياكل وأجهزة النقل ، المباني ، المساكن ، المزارع المعمرة ، الماشية العاملة.
لاحظ أن التشريع الضريبي لا يحدد التطبيق غير المشروط للحد الأقصى لعمر الإنتاج لأغراض حساب الاستهلاك.
لذلك ، وفقًا لقواعد الفقرة 3 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يصنف دافع الضرائب الأصول الثابتة في واحدة من مجموعات الإهلاك العشر.
في الوقت نفسه ، يوفر تصنيف نظام التشغيل العمر الإنتاجي للكائنات في نطاق القيم الدنيا والقصوى.
وبالتالي ، فإن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يلزم الشركة بتحديد الحد الأقصى للعمر الإنتاجي المسموح به للأصل.
لا يمكن العثور على جميع أنواع كائنات الأصول الثابتة في تصنيفات الأصول.
في هذه الحالة ، يجب عليك إلقاء نظرة على رمز الأصل في OKOF وتحديد مجموعة الإهلاك وفقًا لهذا الرمز.
إذا لم يتم تحديد الكائن في OKOF ، فعند تحديد العمر الإنتاجي ، يجب عليك استخدام وثائقه الفنية أو توصيات الشركة المصنعة (البند 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في حالة عدم وجود مثل هذه المعلومات ، لحل مشكلة تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت ، يجب عليك الاتصال بوزارة التنمية الاقتصادية في روسيا.
إذا تم شراء أصل مستخدم ، فسيتم تحديد معدل الإهلاك لهذه الممتلكات لغرض تطبيق طريقة القسط الثابت للإهلاك مع الأخذ في الاعتبار العمر الإنتاجي المحدد بالطريقة المعتادة مطروحًا منه عدد سنوات (أشهر) تشغيله من قبل المالكين السابقين.
عند استخدام الطريقة غير الخطية ، لا يعتمد معدل الإهلاك على العمر الإنتاجي المحدد للأصل ، ولكن على مجموعة الإهلاك التي تنتمي إليها.
في هذه الحالة ، يتم تضمين الأصول الثابتة المقتناة والتي كانت قيد الاستخدام في تكوين مجموعة الإهلاك (المجموعة الفرعية) التي تم تضمينها فيها من المالك السابق.
إذا تبين أن فترة الاستخدام الفعلي لنظام التشغيل من قبل المالك السابق تساوي الفترة المحددة وفقًا للتصنيف ، أو تجاوزت هذه الفترة ، فيحق للشركة تحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل ، مع مراعاة السلامة المتطلبات وعوامل أخرى (البند 7 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ...
وبالتالي ، فإن قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تمنح المنظمات الحق في أن تقرر بشكل مستقل الإجراء الذي ينبغي تطبيقه لتحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المستخدمة.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المؤسسة توثيق مجموعة الإهلاك التي تم تعيين الملكية لها بواسطة المالك السابق.
يمكن أن تكون هذه أعمال قبول وتحويل الأصول الثابتة التي تم إعدادها وفقًا للنماذج التي تم تطويرها بشكل مستقل بواسطة الطرف المحول أو وفقًا للنماذج الموحدة N OS-1 أو N OS-1a ، أو مستندات المحاسبة الضريبية للطرف المحول أو أي مستندات أخرى تأكيد العمر الإنتاجي لهذه الخاصية ومجموعة الإهلاك (المجموعة الفرعية) على التوالي.
كقاعدة عامة ، تتم مراجعة العمر الإنتاجي عندما تتحسن المؤشرات القياسية المحددة أصلاً للكائن وفقًا للنتائج (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ البند 20 من PBU 6/01):
الإكمال.
معدات إضافية
إعادة الإعمار؛
تحديث.
في الوقت نفسه ، ولأغراض المحاسبة الضريبية ، لا يمكن زيادة العمر الإنتاجي إلا ضمن الحدود الزمنية المحددة لمجموعة الإهلاك التي تم تضمين الأصل فيها سابقًا.
لاحظ أن القاعدة التي تنص على أنه يمكن استخدام التصنيف المحدد للأصول الثابتة للأغراض المحاسبية اعتبارًا من 01.01.2017 قد تم الإعلان عن بطلانها.
لذلك ، في المحاسبة ، عند تحديد العمر الإنتاجي ، يجب تطبيق القواعد التي وضعتها التشريعات التنظيمية بشأن المحاسبة.
لذلك إذا حددت المنظمة بشكل مستقل العمر الإنتاجي للأصول الثابتة ، مسترشدة بأحكام الفقرة 20 من PBU 6/01 ، ففي هذه الحالة يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة على أساس:
العمر المتوقع للمنشأة وفقًا لأدائها أو قدرتها المتوقعة ؛
التآكل المادي المتوقع ، اعتمادًا على وضع التشغيل (عدد التحولات) ، والظروف الطبيعية وتأثير البيئة العدوانية ، ونظام الإصلاح ، وما إلى ذلك ؛
القيود التنظيمية وغيرها من القيود على استخدام المرفق (على سبيل المثال ، مدة عقد الإيجار).
يجب تسجيل العمر الإنتاجي المحدد للأصول الثابتة في بطاقة جرد الأصول الثابتة (نموذج رقم OS-6).
لا يزال لديك أسئلة حول المحاسبة والضرائب؟ اسألهم في منتدى المحاسبة.
مجموعات الإهلاك: تفاصيل للمحاسب
يتم تعيين هذه الكائنات لمجموعة الإهلاك السادسة. ما إذا كان من الضروري تغيير العمر الإنتاجي لـ ... الأصول الثابتة. يتم تقسيم الممتلكات إلى مجموعات إهلاك وفقًا لشروطها ... 2813000 OKOF) ، تنتمي إلى مجموعة الإهلاك السادسة (الخاصية ذات العمر الإنتاجي ... السنة ، يجب أن تُنسب إلى مجموعة الإهلاك السادسة. وبالتالي ، فيما يتعلق إلى الكائنات ...] تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي من ...
تصنيفات الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك. تفاصيل حول تطبيق المصنفات الجديدة ... تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك. تفاصيل حول تطبيق المصنفات الجديدة ... لاحظ أنه يمكن تضمين عدد وأسماء مجموعات الإهلاك ، وكذلك التي أنشأتها ... في التصنيف القديم في مجموعة إهلاك واحدة ، حسب التصنيف الجديد ، ... في مجموعة إهلاك أخرى. للتذكير ، تصنيف نظام التشغيل هو ...
SPI الذي حدده المشتري ضمن مجموعة الإهلاك التي حددها البائع الخيار 4 مدة ... لمعيار SPI الذي حدده المشتري ضمن مجموعة الإهلاك التي حددها البائع - فترة الاستغلال الفعلي ... من خلال رمز الضريبة الخاص بـ SPI لـ مجموعة الإهلاك المقابلة ، زيادة شهر واحد ؛ ... وليست الفترة المقابلة لمجموعة الإهلاك الثالثة. دعم القضاة المفتشين ، وأقروا ... بتغيير SPI ومجموعة الإطفاء بشكل مستقل في حالة حدوث خطأ في السابق ...
... - مجموعات الإهلاك السابعة ؛ لا يزيد عن 10٪ - لمجموعات الإهلاك الأخرى (الأول ، ... مدرج في العملية في مجموعات الإهلاك بتكلفتها الأولية ... الأصل ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة. تم تحديد العمر الإنتاجي - ... لـ 3 - مجموعات الإهلاك السابعة بمبلغ 30٪ من التكلفة الأولية ... يتم تضمين هذه العناصر في مجموعات الإهلاك المقابلة. صيغة حساب نتيجة البيع ... يشير الأصل الثابت إلى مجموعة الإهلاك الرابعة. نفس الشهر ...
العمر الإنتاجي المحدد وفقًا لمجموعة الإهلاك الخاصة بالممتلكات ، إذا كان بعد انتهاء العقد ... تم تعيين الناقل لمجموعة الإهلاك الرابعة بعمر إنتاجي 84 ... إذا لم يتم تعيينها لمجموعات الإهلاك من الأول إلى الثالث. الطريقة ... بالترتيب العام على أساس مجموعات الإهلاك. لأغراض المحاسبة الضريبية ، التكلفة ...
من المعروف أن الخطأ في تحديد مجموعة الإهلاك لأصل ما هو انخفاض غير معقول في العمر الإنتاجي ... بواسطة المركبات التي تنتمي إلى مجموعة الإهلاك الخامسة. من المهم في جانب الفحص ... أن يُنسب إلى مجموعة الإهلاك الخامسة بعمر إنتاجي يزيد عن ... يمكن استخدام المستندات عند تحديد مجموعة الإهلاك وفيما يتعلق بالأنواع الأخرى ... المحاسبة بعد إعادة الإعمار - إلى مجموعة الإهلاك السابعة. أشارت المفتشية إلى بخس من الضرائب ...
تحديد رقم المخزون ومجموعة الإهلاك. ومع ذلك ، تسبب هذا القرار في مطالبات ... للأصول الثابتة في مجموعة الإهلاك السابعة ، فيما يتعلق بضريبة ... الممتلكات لمجموعة أو مجموعة استهلاك أخرى لأغراض ضريبة الأرباح ودافعي الضرائب ... -11) والإشارة إلى مختلف مجموعات الإهلاك. في ضوء ما سبق ، جاءت المحكمة ... لكل منها مجموعة إهلاك مستقلة. وهكذا ، في هذه الحالة ...
الميزانية العمومية ، تتضمنها في مجموعة الإهلاك المناسبة (الفقرة 10 من المادة 258 من قانون الضرائب ... نظام التشغيل المتعلق بمجموعات الإهلاك الأولى - الثالثة ، التي لا ينطبق عليها المعامل ... تنتمي المعدات إلى الإهلاك الرابع المجموعة ، تم تعيين SPI على 61 شهرًا ... الاستهلاك تنتمي المعدات إلى مجموعة الإهلاك الرابعة (خاصية ذات عمر إنتاجي ...
الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي ... أن عدد وأسماء مجموعات الإهلاك في التصنيف المحدث ظل كما هو ... التصنيف القديم في مجموعة إهلاك واحدة ، وفقًا لـ تصنيف جديد ... أطول عمر إنتاجي ... مدرج في مجموعات إهلاك مختلفة ، يُنصح باختيار مجموعة الإهلاك ذات أطول عمر إنتاجي ...
الممتلكات القابلة للاستهلاك) لمجموعات الإهلاك. يتم تنفيذ هذا التوزيع من قبل المنظمة ... لا يحق لدافع الضرائب في الاتحاد الروسي تغيير مجموعة الإهلاك التي أنشأها المالك السابق. بين ... تُعزى الأصول الثابتة بشكل غير معقول إلى مجموعات الإهلاك التي لا تتوافق مع الاستخدام الفعلي ... المفيد للكائنات ومجموعات الإهلاك الخاصة بها. دعنا نضيف: فرص التحدي ... قام المالك السابق بتعيين مجموعة الإهلاك بشكل غير صحيح (بناءً على العمر الإنتاجي ...
أثاث مكتبي مخصص لمجموعة الإهلاك الثالثة ، والتي يتم نقلها نتيجة لإعادة التنظيم ... نظام التشغيل مع مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية ، فأنت محظوظ ، لذلك ... الميزة تلقائية ، ما عليك سوى تحديد مجموعة الإهلاك في بطاقة نظام التشغيل. إذا كانت الفائدة ... ثم ما ينتمي إلى مجموعة الإهلاك الرابعة ، يتم قبولها للمحاسبة ... المحاسبة في بطاقة محاسبة نظام التشغيل. مجموعة الإهلاك في بطاقة محاسبة الأصول الثابتة. ... الممتلكات ذات المجموعات 1 و 2 من الإهلاك لا تخضع للضرائب بموجب ...
تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي ... رقم 1 (المشار إليه فيما يلي باسم التصنيف) ، في مجموعات الإهلاك من الأول إلى التاسع ، المصطلح ... هي أطول فترة تم تحديدها لمجموعات الإهلاك المشار إليها ، وتم تضمينها في الاستهلاك العاشر ... ، تنتمي مكيفات الهواء المنزلية إلى مجموعة الإهلاك الثالثة بأقصى عمر إنتاجي ...
في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة ... في مجموعة الإهلاك الأولى أو الثانية وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة ... الأصول المدرجة في مجموعات الإهلاك. لا تزال غير معترف بها ... تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة روسيا من ... الممتلكات المنقولة التي تنتمي إلى مجموعة الإهلاك الخامسة ، توصلنا إلى استنتاج مفاده أنه في ...
مجال مهم للمحاسبة هو المحاسبة وتصنيف الأصول الثابتة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن النقطة المهمة هي ترحيل مصاريف الإهلاك وفقًا لبنود التكلفة. للمساعدة في ذلك ، يتم استدعاء مجموعة متنوعة من طرق التصنيف ، والتي تكمل وتوضح بعضها البعض.
اعتمادًا على التسلسل الهرمي ، يقسم مصنف الأصول على:
هذا الانقسام هو الأكثر سطحية.
الغرض الرئيسي من هذا التصنيف هو فهم المكانة والدور الذي تلعبه هذه الصناديق في المبلغ الإجمالي لممتلكات المنظمة وأنشطتها.
قسم أكثر تفصيلاً يخصص الأموال لمجموعات صناعية معينة. هذا التصنيف لا غنى عنه للمؤسسات ذات الأنشطة المتنوعة. يستخدم هذا التصنيف في التحليلات الإحصائية والمحاسبة وإعداد التقارير.
من أهم ميزات إعداد التقارير الضريبية ميزة مثل مدة الخدمة.
بسبب ولاء التشريع في هذا المجال ، يحق للمؤسسات أن تقرر بشكل مستقل مقدار ما ستخدمه هذه الوسائل أو تلك. يتيح لك ذلك ربط عمر خدمة الأموال بالفروق الدقيقة لأنشطة المؤسسة ، وفقًا لظروف الإنتاج ، فضلاً عن قدرتها على تحقيق الدخل.
التصنيف الأكثر انتشارًا هو وفقًا لما يسمى بمجموعات الإهلاك. يرتبط هذا المصنف ارتباطًا وثيقًا بـ "مصنف جميع الأصول الروسية للأصول الثابتة" - OKOF.
لذلك ، دعونا نقسم القسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة.
عند إعداد التقارير ، تجد التجمعات اللازمة لرأس المال العامل مكانها في نماذج التقارير ، وفقًا لجميع البيانات المدرجة.
يوفر OKOF للتقسيم إلى عدة مجموعات.
الأول... وتشمل المباني للأغراض الإدارية والصناعية والمستودعات المختلفة وأي منشآت أخرى مخصصة للأنشطة الاقتصادية للمؤسسة.
تنتمي الأصول الثابتة للمؤسسة ، اعتمادًا على العمر الإنتاجي ، إلى مجموعة إهلاك واحدة أو أخرى لأغراض فرض الضرائب على الأرباح (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد العمر الإنتاجي (SPI) للأصول الثابتة من قبل المنظمة نفسها ، مع مراعاة التصنيف الخاص المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
في عام 2019 ، أصبح التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 N 1 ساريًا (بصيغته المعدلة في 28.04.2018). وفقًا لهذا التصنيف ، يتم تقسيم جميع الأصول الثابتة إلى 10 مجموعات إهلاك.
يرجى ملاحظة أن التعديلات الأخيرة على التصنيف دخلت حيز التنفيذ بأثر رجعي وتنطبق على العلاقات القانونية التي نشأت اعتبارًا من 01/01/2018.
يكون تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك 2019 كما يلي:
| رقم مجموعة الإهلاك | العمر المفيد لنظام التشغيل | مثال على الأصول الثابتة المتعلقة بمجموعة الإهلاك |
|---|---|---|
| المجموعة الأولى | من سنة إلى سنتين شاملة | الآلات والمعدات للأغراض العامة |
| المجموعة الثانية | أكثر من سنتين حتى 3 سنوات شاملة | مضخات نقل السوائل |
| المجموعة الثالثة | أكثر من 3 سنوات حتى 5 سنوات شاملة | وسائل الاتصال الراديوية الإلكترونية |
| المجموعة الرابعة | أكثر من 5 سنوات حتى 7 سنوات شاملة | الأسوار (الأسوار) والأسوار الخرسانية المسلحة |
| المجموعة الخامسة | أكثر من 7 سنوات حتى 10 سنوات شاملة | مرافق الغابات |
| المجموعة السادسة | أكثر من 10 سنوات حتى 15 سنة شاملة | شرب الماء جيدا |
| المجموعة السابعة | أكثر من 15 عامًا حتى 20 عامًا شاملة | الصرف الصحي |
| المجموعة الثامنة | أكثر من 20 عامًا حتى 25 عامًا شاملة | خط أنابيب المكثفات وخط أنابيب المنتج الرئيسي |
| المجموعة التاسعة | أكثر من 25 عامًا حتى 30 عامًا شاملة | المباني (باستثناء السكنية) |
| المجموعة العاشرة | أكثر من 30 عامًا | المباني والمنشآت السكنية |
لفهم مجموعة الإهلاك التي تنتمي إليها الأصول الثابتة ، تحتاج إلى العثور عليها في التصنيف. بعد العثور عليه ، سترى المجموعة التي ينتمي إليها نظام التشغيل المحدد.
إذا لم يتم ذكر نظام التشغيل الخاص بك في التصنيف ، فيحق لك تحديد العمر الإنتاجي لهذه الخاصية بشكل مستقل ، مع التركيز على عمر الخدمة المحدد في الوثائق الفنية أو توصيات الشركة المصنعة. سيخبرك SPI المثبت أيضًا بمجموعة الإهلاك التي وقع فيها نظام التشغيل الخاص بك.
تعليمات
عند تخصيص عنصر للأصول الثابتة ، تحقق مما إذا كان يحتوي على الخصائص التالية:
- القدرة على تحقيق منافع اقتصادية للشركة في المستقبل ؛
- لا تنوي المنظمة إعادة بيع الممتلكات ؛
- يستخدم لفترة طويلة من الزمن (تزيد مدة الاستخدام عن 12 شهرًا أو دورة تشغيل واحدة تدوم أكثر من 12 شهرًا). إذا كانت الممتلكات المأخوذة في الاعتبار تتوافق مع المعايير المذكورة أعلاه ، فيجب أن تنعكس في حسابات الأصول الثابتة.
يجب أن تعلم أن جميع الأصول الثابتة مقسمة إلى مجموعات ، ولكل منها خصائصها المميزة.
1. المباني هي كائنات معمارية وإنشائية تخلق الظروف اللازمة لتنفيذ أنشطة الإنتاج ، وتخزين الأصول المادية ، وتستخدم أيضًا للاحتياجات الإدارية وغير الإنتاجية.
2. الهياكل هي كائنات هندسية وتقنية تؤدي وظائف فنية لخدمة عملية الإنتاج ، ولكنها لا ترتبط بالتغييرات في كائنات العمل (الأنفاق ، والمصارف ، والممرات العلوية ، وما إلى ذلك).
3. أجهزة النقل هي الأجهزة التي يتم من خلالها نقل الطاقة بمختلف أنواعها وكذلك المواد السائلة والغازية (أنظمة التدفئة وشبكات الغاز وما إلى ذلك).
4- الآلات والمعدات ، بما في ذلك:
- آلات ومعدات الطاقة المصممة لتوليد وتوزيع الطاقة ؛
- آلات ومعدات العمل التي تدخل مباشرة في عملية الإنتاج ؛
- أجهزة وأجهزة القياس والتحكم ؛
- المعدات الحاسوبية والالكترونية.
5. المركبات.
6. الأدوات - وسائل العمل التي شاركت في عملية الإنتاج لأكثر من 1 سنة.
7. معدات الإنتاج والإكسسوارات المنزلية التي تُستخدم لأداء عمليات الإنتاج وتهيئة الظروف للعمل الآمن (طاولات العمل ، طاولات العمل ، إلخ).
8. المعدات المنزلية التي توفر شروط العمل وصيانة الإنتاج (معدات النسخ ، الأثاث المكتبي ، إلخ).
9. قطع الأراضي والمزارع المعمرة.
10. الثروة الحيوانية العاملة والإنتاجية والأصول الثابتة الأخرى.
يرجى ملاحظة أنه عند المحاسبة لأغراض الضرائب والاستهلاك ، يتم تقسيم جميع الأصول الثابتة إلى 10 مجموعات إهلاك ، اعتمادًا على عمرها الإنتاجي. هي الفترة التي يكون خلالها عنصر من الأصول الثابتة قادرًا على خدمة أغراض المنظمة. تتضمن مجموعة الإهلاك الأولى الممتلكات ذات العمر الإنتاجي من 1-2 سنوات ، والثانية - 2-3 سنوات ، والثالثة - 3-5 سنوات ، والرابعة - 5-7 سنوات ، والخامسة - 7-10 سنوات. السادس يشمل الممتلكات ، العمر الإنتاجي منها 10-15 سنة ، السابع - 15-20 سنة ، الثامن - 20-25 سنة ، التاسع - 25-30 سنة ، العاشر - أكثر من 30 سنة.
ملاحظة
هناك المجموعات التالية من الأصول الثابتة (بما في ذلك وفقًا لـ PBU 6/01) كل شركة لديها أصول ثابتة ورأس مال عامل تحت تصرفها. يشكل مجموع أصول الإنتاج الثابتة والأصول المتداولة للمؤسسات أصول إنتاجها.
نصائح مفيدة
لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يتم تطبيق تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1 كما تمت مراجعته في 10 ديسمبر 2010). تكلفة الأصول الثابتة المحسوبة مسبقًا ، والتي يستمر تشغيلها في السنة الحالية ، لا تخضع للمراجعة
مصادر:
يتم استهلاك جميع ممتلكات المؤسسة ، المقبولة للمحاسبة ، أي أنها تبلى بمرور الوقت. اعتمادًا على العمر الإنتاجي ، فإنه ينتمي إلى إحدى مجموعات الإهلاك. العمر الإنتاجي هو الفترة التي تكون فيها أصول المؤسسة قادرة على توليد الدخل.
تعليمات
يتم تحديد الفترة التي يكون فيها العقار قادرًا على خدمة أغراض المؤسسة مع مراعاة قانون الضرائب ، الذي ينظم تخصيص الممتلكات لمجموعة معينة ، وكذلك مع مراعاة تصنيف الأصول الثابتة.
تنتمي جميع الممتلكات القابلة للإهلاك إلى مجموعة إهلاك واحدة أو أخرى. هناك عشر مجموعات من هذا القبيل في المجموع. لذا فإن مجموعة الإهلاك الأولى تشمل الأصول قصيرة العمر ، والتي تتراوح من عام إلى عامين. خاصية الإهلاك الثانية ، ومدتها 2-3 سنوات ، والثالثة - 3-5 سنوات ، والرابعة - 5-7 سنوات ، والخامس - 7-10 سنوات ، والسادس - 10-15 سنة ، والسابع - 15-20 سنة ، الثامنة - 20-25 سنة ، التاسعة - 25-30 سنة ، العاشرة - أكثر من 30 سنة.
يمكن تحديد العمر الإنتاجي للمؤسسة بعد دخول كائن الأصول الثابتة حيز التشغيل ، وكذلك بعد إعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات التقنية ، إذا كانت هناك زيادة في هذه الفترة. ومع ذلك ، من الممكن زيادة العمر الإنتاجي فقط ضمن الحدود المحددة لمجموعة الإهلاك هذه.
بالنسبة للأصول غير الملموسة ، يتم تحديد العمر الإنتاجي بناءً على فترة صلاحية براءة الاختراع أو ترخيص الحق في استخدام الكائن. إذا تعذر تحديد العمر الإنتاجي بهذه الطريقة ، يتم تحديد المعدلات لمدة 10 سنوات.
ينظم القانون بدقة قائمة الأصول الثابتة المدرجة في كل منها. على سبيل المثال ، إلى خاصية الإهلاك الخامسة: المباني ، باستثناء المباني السكنية ، ومواقع الإنتاج بدون طلاء ، وأنابيب التدفئة ، ومعدات التصوير ، إلخ.
مصادر:
لتسجيل ومحاسبة استلام الأصول الثابتة أو التخلص منها في المؤسسة ، يتم ملء شهادة القبول في النموذج رقم OS-1. تعتمد صحة حساب ضريبة الدخل وضريبة ممتلكات الشركات على الإدخال الصحيح للبيانات فيها. في هذا الصدد ، من الضروري التعامل بعناية مع تصميم العمل.
سوف تحتاج
تعليمات
املأ الصفحة الأولى من شهادة قبول ونقل الأصول. أولاً ، حدد البيانات المتعلقة بالمنظمة المرسلة والمؤسسة المستقبلة: الاسم الكامل ، ورمز TIN و KPP ، وعنوان التسجيل. يرجى ملاحظة أساس تحرير السند ، والذي قد يكون عقد بيع أو فاتورة أو فاتورة. يوجد على الجانب الأيمن من الصفحة الأولى صفحة يملأها جانب الإرسال فقط. إذا كان نظام التشغيل جديدًا ، فسيتم وضع الشرطات في هذه الحقول.
ضع شهادة تأكيد إذا كانت المنظمة التي تنقل الأصول الثابتة تستخدم نظام ضرائب خاص ولم تحدد مجموعة الإهلاك. يشير إلى المجموعة التي سيتم إدراج نظام التشغيل المستلم فيها.
أدخل البيانات في القسم 1 من القانون على النموذج رقم OS-1. يتم ملؤها فقط من جانب الإرسال. حدد عمر الخدمة الفعلي ، والذي يتم حسابه من تاريخ إدخال الأصل الثابت حيز التشغيل بواسطة المالك الأول. ثم قم بتدوين مبلغ الإهلاك المستحق خلال هذا الوقت ولاحظ إجمالي العمر الإنتاجي. في النهاية ، يتم التخلص من المتبقي وإدخال القيمة التعاقدية للأصل الثابت.
حدد البيانات المتعلقة بالأصل الثابت اعتبارًا من تاريخ التسجيل في المحاسبة من قبل الطرف المضيف. لهذا ، يتم ملء القسم 2 من القانون. حدد تكلفة العنصر ، وحدد أيضًا طريقة حساب الإهلاك. بعد ذلك ، قم بملء خاصية فردية موجزة لكائن نظام التشغيل.
اكتب استنتاجات لجنة نقل وقبول الأصول الثابتة في الصفحة الثالثة من القانون في النموذج رقم OS-1. حدد ما إذا كان الكائن يفي بالمواصفات وسرد النقاط التي تحتاج إلى تحسين. يصادق على الوثيقة بتوقيع جميع أعضاء الهيئة وختم الأطراف.
ضع علامة في الصفحة الأولى من القانون رقم OS-1 على عدم وجود تباينات بين بيانات الضرائب والمحاسبة. خلاف ذلك ، من الضروري وضع شكل إضافي للعمل بالبيانات. يجب القيام بذلك لأن البيانات يتم إدخالها في القانون فقط للمحاسبة ، والتي لا يمكن قبولها دائمًا لحساب الضرائب.
تقوم بعض المنظمات في عملية النشاط الاقتصادي بإعادة تقييم الأصول الثابتة ، وبالتالي توضيح تكلفة استبدالها. ليس من الضروري القيام بذلك ، ولكن إذا كنت ترغب في جذب أي استثمارات أو إجراء تحليل مالي أو مجرد الحصول على القيمة الحقيقية للأصول الموجودة ، فمن المستحسن اتباع هذا الإجراء.
سوف تحتاج
تعليمات
أولاً ، يجب توضيح أن إعادة تقييم الأصول الثابتة يجب أن تتم مرة واحدة في السنة قبل فترة التقرير (قبل 1 يناير). يجب توضيح إعادة التقييم في السياسة المحاسبية للمنظمة.
حدد مجموعة الأصول الثابتة التي ستعيد تقييمها ، أي أنه يمكنك إعادة تقييم المباني دون التأثير على النقل. ولكن إذا كنت تقوم بتقييم المعدات ، على سبيل المثال ، فمن الضروري مراعاة جميع الأصول المتجانسة ، حتى لو كانت موجودة في مستودع آخر وتم إدراجها في قسم آخر.
إصدار أمر بشأن إعادة تقييم المجموعات المتجانسة من الأصول الثابتة ، وبيان أيضًا في هذه الوثيقة الإدارية تاريخ هذا الإجراء ، وإدراج جميع عناصر الأصول الثابتة ، وتاريخ حيازة الممتلكات والتكليف بها. أيضًا ، في هذا الترتيب ، حدد الأشخاص المسؤولين الذين يقومون بتقييم الممتلكات.
ثم استخدم طريقة التخصيص المباشر لإعادة التقييم. بمعنى ، تحقق من القيمة السوقية لهذه الأصول ، أو بمساعدة مثمن مستقل ، أو عن طريق التحقق من البيانات مع الشركة المصنعة ، أو مع سلطات الإحصاء ، يمكنك أيضًا استخدام الأدبيات الخاصة.
املأ بيانات إعادة التقييم في نموذج مجاني خاص. تأكد من الإشارة في هذا المستند إلى اسم الاسم الرئيسي ، وتاريخ إعادة التقييم ، وإجراء حساب القيمة المقدرة ، والمعلومات الجديدة عن البيانات ، وانخفاض (زيادة) القيمة.
بعد ذلك ، بناءً على البيان ، قم بإعداد بيان محاسبة ، حيث تشير أيضًا إلى الإجراء الخاص بحساب القيمة المتبقية ، والإجراءات الإضافية (تقليل أو زيادة قيمة الممتلكات والإهلاك المفروض عليها).
بعد ذلك ، تعكس نتائج التقييم في المحاسبة. إذا انخفضت قيمة الأصول ، أي كان هناك تخفيض ، فقم بإظهار ذلك على النحو التالي:
Д84 "غير مخصص (خسارة غير مغطاة)" أو 83 "إضافي" К01 "أصول ثابتة" - تم تخفيض التكلفة الأولية للأصول الثابتة ؛
D02 "إهلاك الأصول الثابتة" K84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" أو 83 "رأس المال الإضافي" - تم تخفيض رسوم الإهلاك.
في حالة حدوث زيادة في قيمة الأصول الثابتة (إعادة التقييم) ، تعكس ذلك على النحو التالي:
D01 "الأصول الثابتة" К83 "رأس المال الإضافي" أو 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" - تمت زيادة التكلفة الأولية للأصول الثابتة ؛
D83 "رأس المال الإضافي" أو 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة غير مغطاة)" 02 "إهلاك الأصول الثابتة" - تمت زيادة مقدار استقطاعات الإهلاك.
فيديوهات ذات علاقة
نصائح مفيدة
يرجى ملاحظة أنه إذا قمت بإعادة تقييم الأصول الثابتة مرة واحدة ، فيجب عليك القيام بذلك بانتظام مرة واحدة في السنة.
تُعفى الشركات التي تستخدم نظام ضرائب مبسط من الحاجة إلى المحاسبة ، التي تنص عليها المادة 4 من القانون الاتحادي رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة". في الوقت نفسه ، تلتزم المنظمة بالاحتفاظ بسجل مستمر للأصول الثابتة في الميزانية العمومية ، بغض النظر عن الضرائب المطبقة. هناك إجراء معين لقبول وشطب الأصول الثابتة المنصوص عليها في القوانين التشريعية.
تعليمات
استخدم في محاسبة الأصول الثابتة النماذج الموحدة المعتمدة بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي رقم 7 بتاريخ 21 يناير 2003. للاحتفاظ بسجلات النفقات والدخل ، يتم استخدام سجل خاص ، يتم فيه إدخال التكاليف من الأصول الثابتة وفقًا للبند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ضع إجراء شطب عند التخلص من الأصول الثابتة لشركة STS. لشطب أصل ثابت واحد ، يتم استخدام النموذج رقم OS-4 ، بينما يوجد للمركبات نموذج منفصل رقم OS-4a. إذا تم سحب مجموعة من الكائنات ، فسيتم ملء الفعل وفقًا للنموذج رقم OS-4b.
إعادة حساب القاعدة الخاضعة للضريبة لجميع الفترات الماضية عند التخلص من الأصول الثابتة. إذا تم بيع الأصل الثابت في غضون ثلاث سنوات من تاريخ استلام مصاريف الشراء على الحساب ، يتم إعادة حساب القاعدة الضريبية لكامل فترة تشغيل الأصل الثابت. في هذه الحالة ، يتم دفع ضريبة إضافية ، وكذلك يتم احتساب ودفع الغرامات.
اضبط القاعدة الضريبية الخاصة بك إذا كانت كبيرة أموالالمحولة إلى شركة أخرى كمساهمة في رأس المال المصرح به. لا تخضع هذه العمليات للضرائب للنظام المبسط ، لذلك لا داعي لإعداد إقرار محدث.
شكل عمولة خاصة إذا تم شطب الأصل بسبب التآكل. في هذه الحالة ، يتم تعديل القاعدة الضريبية فقط عندما يتم التعرف على أجزاء أو جزء من الكائن الذي تم إيقاف تشغيله كعمال ويتم إعداده لاستخدامه مرة أخرى في الإنتاج. في هذه الحالة ، يجب زيادة دخل المؤسسة بمقدار القيمة السوقية لهذه الأجزاء. إذا كان الكائن الرئيسي أموالتم شطبها بالكامل ، وهذا لا يؤثر على الخلفية الضريبية للشركة بأي شكل من الأشكال.
شطب مبلغ الخسارة من التلف أو سرقة عنصر من الأصول الثابتة إلى حساب "الخسارة والنقص من تلف الأشياء الثمينة". إذا كانت الشركة قد حصلت على تعويض عن الضرر من أي مصادر ، فإن هذه المبالغ تحال إلى الدخل غير المحقق.
فيديوهات ذات علاقة
من أجل أداء وظائفها القانونية ، يجب على مؤسسة الميزانية تسجيل الأصول الثابتة ، بما في ذلك شطبها بعد التصرف فيها. قد يكون السبب في ذلك هو تصفية الأصول الثابتة أو بيعها أو تحويلها أو تحديد خسائرها. تم وضع هذا الإجراء وفقًا للقواعد المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 101 بتاريخ 08.16.2004.
أي استلام لعنصر من الأصول الثابتة (OF) ، سواء كان شراءًا أو تحويلًا مجانيًا أو استحواذًا عن طريق التبادل ، يستلزم تحديدًا إلزاميًا لمجموعة الإهلاك ، والتي يتم تعيينها بناءً على العمر الإنتاجي للممتلكات. خلال هذه الفترة تصبح قيمة العقار تدريجيًا جزءًا من نفقات الشركة. يتم شطب مبالغ الإهلاك المتراكمة بإحدى الطرق الأربع ذات الصلة بمحاسبة الأصول الثابتة ، المنصوص عليها في السياسة المحاسبية لمؤسسة معينة.
يتم تعيين كائنات الأصول الثابتة عند التسجيل لمجموعة إهلاك معينة. هناك 10 منهم ، تم إدراجهم في تصنيف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك. المعيار الرئيسي لدمج وحدات الممتلكات في أي من فئات الإهلاك هو العمر الإنتاجي (SPI) للكائن. يتم تحديدها من قبل الشركات لكل مرفق من مرافق المنشأة ، بناءً على الفترة المفيدة المتوقعة ، وظروف التشغيل واللوائح التي تحكم استخدام الممتلكات.
SPI هو المعيار الرئيسي لتصنيف الأصل في إحدى مجموعات الإهلاك المعروضة.
|
مجموعة |
خاصية SPI |
|
من سنة إلى سنتين |
|
|
من 2 إلى 3 سنوات |
|
|
من 3 إلى 5 سنوات |
|
|
من 5 إلى 7 سنوات |
|
|
من 7 إلى 10 سنوات |
|
|
من 10 إلى 15 سنة |
|
|
من 15 إلى 20 سنة |
|
|
من 20 إلى 25 سنة |
|
|
من 25 إلى 30 سنة |
|
|
أكثر من 30 عامًا |
وفقًا للقواعد العامة ، تستهلك المؤسسة الأصل الذي تم استلامه أثناء SPI ، والذي يحدده المصنف (انظر الجدول). إذا لم تتمكن الشركة من العثور على كائن في القائمة ، فسيتم تعيين المصطلح بناءً على المواصفات الفنية للأصل أو توصيات الشركة المصنعة. إذا تم تصنيع الأصل في شركة ، يقوم متخصصو الشركة بشكل مستقل بوضع توصيات تؤكد فترة التشغيل الفعال للعقار. يتم وضعها في أي شكل. يمكن أن يكون هذا أمرًا من الرأس أو مستندًا آخر يحدد IPI للأصل. ضع في اعتبارك السمات المميزة للممتلكات المنسوبة إلى كل مجموعة إهلاك.
تتضمن مجموعة الإهلاك الأولى الأصول قصيرة العمر التي تم إهلاكها على مدى سنة واحدة وشهر إلى سنتين شاملة. في الأساس ، هذه أنواع من الممتلكات من فئة "الآلات والمعدات" (OKOF 330.28 و 330.32) ، والتي توحد الأدوات والمعدات لمختلف مجالات الإنتاج ، والتي لا يتجاوز SPI منها سنتين.
يتم تمثيل مجموعة الإهلاك الثانية (AG) بعدة أنواع من الممتلكات:
الأصول المتعلقة AG الثانية لها SPI من 2 إلى 3 سنوات. على سبيل المثال ، هذا هو العمر الإنتاجي للطابعات متعددة الوظائف (الأجهزة متعددة الوظائف) . لذلك ، عند استلام هذا الأصل ، يتم تعيين AG الثاني له.
تشتمل مجموعة الإهلاك الثالثة على أصول ذات مؤشرات SPI تتراوح من 3 إلى 5 سنوات. نطاق الأصول المهترئة خلال هذه الفترات أوسع بكثير مقارنة بالمجموعتين المذكورتين أعلاه. بالإضافة إلى أنواع الممتلكات المدرجة ، تحتوي مجموعة الإهلاك 3 على:
AG من معدات الإنتاج يشمل الموارد الحيوانية ، من بينها ، على سبيل المثال ، السيرك أو كلاب الخدمة (510.01.49).
تشتمل مجموعة الإهلاك الرابعة على الأصول التي يتراوح مؤشر أسعارها المعياري (SPI) من 5 إلى 7 سنوات. ويشمل:
يتم تمثيل قسم الآلات في مجموعة الإطفاء الأربعة بأنواع مختلفة من معدات الاتصالات وأدوات القياس (OKOF 320.26 و 330.26) ، وأجهزة ES (330.27) ، والأدوات الآلية (330.28 ؛ 330.29 ؛ 330.30).
المجموعة الرابعة من الاستهلاك تشمل المركبات الخاصة والحافلات وحافلات الترولي باص (310.30).
بالإضافة إلى قسم مخزون الإنتاج ، والذي يتضمن معدات الاتصالات (330.26) والأثاث الطبي (330.32) ، يتم تحميل استهلاك المجموعة 4 على حيوانات الجر (510.01) والموارد النباتية (520.00).
يغطي استهلاك المجموعة 5 الممتلكات التي تتراوح فترة تشغيلها من 7 إلى 10 سنوات. هذا يشمل:
بالإضافة إلى ذلك ، تشمل هذه المجموعة المزارع الثقافية (520.00) ، وتكاليف تحسين الأراضي (230.00) ، ومعدات لخدمة الطائرات (400.00) ، والملكية الفكرية (790.00).
تسرد هذه المجموعة الأصول التي يتراوح مؤشر أسعارها بين 10 إلى 15 عامًا:
تشتمل مجموعة الإهلاك السادسة على المزارع الثقافية للفاكهة ذات النواة (520.00).
8 - مجموعة الإطفاء توحد الأصول ، والتي يستمر استخدامها الفعال من 20 إلى 25 سنة. على سبيل المثال:
تشتمل هذه المجموعة على أصول ذات عمر خدمة يزيد عن 30 عامًا. وتشمل المباني غير السكنية (OKOF 210.00) والسكنية (100.00) ، بالإضافة إلى:
