في هذه المقالة سننظر في: تنظيم التدقيق. لنكتشف كيف تختلف المراجعة عن المخزون. لنتحدث عن مفاهيم وأنواع المراجعة.
لماذا يتم إجراء التدقيق ، وكيفية تنظيمه ، وما هي المستندات التي يجب إعدادها - سنجيب اليوم على هذه الأسئلة والعديد من الأسئلة الأخرى المتعلقة بمراجعة الأنشطة الاقتصادية لشركة تجارية.
مفهوم التدقيق يعني التحقق من المؤشرات المالية والاقتصادية والاقتصادية للمشروع. اعتمادًا على الغرض من التدقيق ، يمكن أن يكون التدقيق:
غالبًا ما يخلط المحاسبون المبتدئون بين مفاهيم التدقيق والمخزون. اقرأ أيضًا المقالة: ← "" لتوضيح الموقف ، دعنا نفهم هذين المفهومين.
| مراجعة | المخزون | |
| مفهوم | تم إجراء التحقق من أجل الحصول على معلومات موثوقة حول أداء الشركة | التحقق من وجود ممتلكات الشركة وحالتها وكذلك أصول والتزامات الشركة في تاريخ محدد. |
| تواتر التنفيذ | الضرورة. تمت الموافقة على تاريخ وفترة التدقيق بأمر. | سنويًا في تاريخ محدد محدد في السياسة المحاسبية (على سبيل المثال ، في 1 نوفمبر من كل عام) ، وكذلك في الحالات التي ينص عليها القانون (تغيير وزارة العمل ، كبير المحاسبين ، المدير ، إلخ). |
| عرض النتائج | عند إجراء الفحص ، يتم وضع قانون بالنتائج ، كإضافة - توصيات للقضاء على المشكلات القائمة ، وتحسين المؤشرات الرئيسية ، إلخ. | عند الانتهاء من الجرد ، يتم وضع بيان مع قائمة كاملة بالممتلكات التي يتم فحصها والأصول ومبالغ أرصدة الحسابات وما إلى ذلك. تمت الموافقة على البيان من خلال قانون الجرد. |
كما ترى ، فإن الاختلاف الرئيسي بين المخزون والتدقيق هو الغرض من الأنشطة. يتم إجراء المخزون للتحكم في وجود وحالة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأصول والالتزامات الأخرى لتاريخ معين ، في حين أن الغرض من المراجعة هو التحقق من المؤشرات الرئيسية للشركة ، وكذلك موثوقية الحقائق السرقة وسوء المعاملة من أجل القضاء عليها بشكل أكبر. بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على المنظمات إجراء جرد مرة واحدة على الأقل في السنة. تواتر عمليات التدقيق من قبل الشركات التجارية ، وتواترها غير ثابت في أحكام القوانين التشريعية ، وبالتالي ، يحق لكيانات الأعمال إجراء عمليات تدقيق للمراقبة إذا لزم الأمر أو لا تفعل ذلك على الإطلاق.
لا يحدد التشريع القواعد التي بموجبها من الضروري إجراء عمليات تدقيق في المؤسسات التجارية. تقوم كل شركة بتطوير اللوائح الخاصة بالتدقيق بشكل مستقل ، وبعد ذلك توافق عليها في السياسة المحاسبية ، أو تنشرها كوثيقة منفصلة في شكل إجراء أو لوائح أو تعليمات ، إلخ. عند وضع إجراءات إجراء التدقيق ، تتخذ الشركات التجارية ، كقاعدة عامة ، الأساس للتعليمات التي تستخدمها الجهات الحكومية ، وتعديل الوثيقة وفقًا لمتطلباتها وقدراتها.
يجب أن تحتوي الوثيقة الداخلية التي تنظم إجراءات إجراء التدقيق على أحكام تتعلق بما يلي:
إذا كنا نتحدث عن إجراء لإجراء تدقيق في مؤسسة تجارية ، فمن المستحسن في هذه الحالة إسناد مسؤولية إعداد المستند إلى كبير المحاسبين ، مع الموافقة اللاحقة على الإجراء من قبل الرئيس.
يبدأ التحقق من المؤسسة بإجابة السؤال: "كيف تعد التدقيق؟" يبدأ أي تدقيق بإصدار أمر بتنفيذه. يجب أن يشير نص الطلب إلى:
بعد صدور أمر التدقيق ، يمكن للمراجعين البدء في الأعمال التحضيرية ، والتي قد تحتوي على الإجراءات التالية:
بعد الموافقة على خطة العمل ، ينتقل المدققون مباشرة إلى إجراءات المراجعة. يعتمد الفحص وترتيب تنفيذه على ما يخضع للمراجعة بالضبط. إذا كنا نتحدث عن مراقبة حالة الممتلكات في المستودع ، فأثناء المراجعة ، يطلب المفتشون مستندات الإبلاغ (كشوف الجرد ، والإيصالات ، وما إلى ذلك). بعد تحليل المستندات ، يأتي دور الفحص المباشر للممتلكات: يقوم أحد أعضاء مجموعة التدقيق ، بحضور رئيس المستودع ، بالتحقق من توفر العقار وحالته. إذا كان عدد كبير من السلع والمواد خاضعًا للتفتيش ، يقوم المدقق بإجراء الفحص بشكل انتقائي. يتم تسجيل البيانات المتعلقة بحالة العقار وتوفره في قانون التدقيق.
عند تدقيق النقدية في مكتب النقدية ، يقوم المفتش بتحليل أولي للوثائق المتعلقة بحركة الأموال والأرصدة للفترات السابقة. في يوم المراجعة ، يسأل المدقق مدير الصراف:
أثناء الشيك ، يتم فحص الإدخالات في الدفتر مقابل المستندات والأوامر الأولية ، ويتم إعادة حساب النقد في السجل النقدي للامتثال للمبلغ المشار إليه في كشف الأرصدة. يمكن للمحاسب أن يعمل كمدقق حسابات في مؤسسة (انظر →).
بشكل منفصل ، يجدر الحديث عن تدقيق الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة. يمكن أن يشمل هذا النشاط فحصًا شاملاً لجميع المؤشرات المالية للشركة ، ويهدف إلى السيطرة على أحد أنشطة الشركة ، وعلى وجه الخصوص:
مثال 1... يشير أمر تدقيق الأنشطة الاقتصادية لشركة "سبارتاك" JSC إلى الإجراءات التالية للتدقيق الكامل لمعاملات "سبارتاك" خلال العام الماضي.
في المرحلة التحضيرية ، قام المدققون بتحليل البيانات المالية لشركة Spartak للسنتين الماضيتين (تقرير عن النتائج المالية ، الميزانية العمومية). بناءً على التحليل ، تم وضع برنامج تدقيق ، قام خلاله المدققون بما يلي:
وبحسب نتائج المراجعة ، لم يتم الكشف عن أي مخالفات تم الإشارة إليها في تقرير المراجعة.
المرحلة الأخيرة من التدقيق هي وضع قانون على نتائجه. يجب أن تتضمن الوثيقة:
بعد التوقيع على تقرير المراجعة من قبل أعضاء مجموعة المراجعة ، يتم رفعه للمراجعة والتوقيع على رئيس الأقسام المدققة ، وبعد ذلك يتم تسليمه إلى كبير المحاسبين ورئيس الشركة.
الغرض والهدف والتوقيت من المراجعة أو التفتيش
إن الطريقة الأكثر عمقًا للرقابة المالية هي التدقيق. التدقيق هو نظام من إجراءات الرقابة الإلزامية للتحقق الوثائقي والواقعي من شرعية وصلاحية العمليات الاقتصادية والمالية للمؤسسة التي يتم إجراؤها في الفترة المدققة.
الغرض من المراجعة- مراقبة الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي في تنفيذ العمليات الاقتصادية والمالية من قبل المنظمات ، وصلاحيتها ، ووجود وحركة الممتلكات ، واستخدام الموارد المادية والعمالة وفقًا للقواعد والمعايير والتقديرات المعتمدة. أساسي مهمة التدقيقهو تدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة في المجالات التالية:
1- مطابقة الأنشطة المنفذة مع الوثائق التأسيسية ؛
2. صحة حسابات المواعيد المقدرة.
3. تنفيذ تقديرات التكلفة.
4. استخدام أموال الميزانية للغرض المقصود منها.
5. ضمان سلامة الأموال والقيم المادية.
6. صلاحية التعليم وإنفاق أموال الدولة من خارج الميزانية.
7. مراعاة الانضباط المالي وصحة المحاسبة وإعداد التقارير.
8- صحة المعاملات بالنقد والأوراق المالية والتسوية والائتمان.
9. العمليات مع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.
10- اكتمال وتوقيت التسويات مع الميزانية والأموال من خارج الميزانية ؛
11- العمليات المتعلقة بالاستثمارات.
12. مدفوعات الأجور والمدفوعات الأخرى مع الأفراد.
13. صحة التكاليف المتكبدة المرتبطة بالأنشطة الجارية والنفقات الرأسمالية.
14. تكوين النتائج المالية وتوزيعها.
مصطلح التدقيق (الشيك) ، أي تاريخ البدء والتاريخ
لا يمكن أن تتجاوز نهاية المراجعة (الشيك) 45 يوم عمل.
يتم إجراء مراجعة الإنفاق واستلام الأموال من الميزانية الفيدرالية ، واستخدام الأموال من خارج الميزانية ، والإيرادات من الممتلكات بطريقة مخططة وغير مخططة. تتم مراجعة المؤسسات من أي شكل من أشكال الملكية وفقًا لمتطلبات وكالات إنفاذ القانون بالطريقة المنصوص عليها وفقًا للتشريعات الحالية. تتم مناقشة قضايا التدقيق الهامة في البرنامج أو قائمة القضايا الرئيسية.
يتضمن برنامج التدقيق موضوعًا ، والفترة التي يجب أن تغطيها عملية التدقيق ، ويتم اعتماده من قبل رئيس هيئة التدقيق. يجب أن يسبق إعداد برنامج التدقيق وتنفيذه فترة تحضيرية ، يُطلب خلالها من المشاركين في المراجعة دراسة الإجراءات التشريعية الضرورية وغيرها من الإجراءات المعيارية والقانونية وإعداد التقارير والبيانات الإحصائية ، وغيرها من المواد المتاحة التي تميز الأنشطة المالية والاقتصادية. .
يطلع رئيس مجموعة التدقيق ، قبل بدء عملية التدقيق ، المشاركين فيها على محتوى برنامج التدقيق ويوزع القضايا ومجالات العمل بين المؤدين.
قبل بدء التدقيق ، يجب على رئيس المنظمة المدققة تقديم شهادة بالحق في إجراء التدقيق ، وتعريف المشاركين في التدقيق ووضع خطة عمل. بناءً على برنامج المراجعة ، يحددون الحاجة وإمكانية تطبيق إجراءات تدقيق معينة ، وتقنيات وطرق الحصول على المعلومات ، والإجراءات التحليلية ، وحجم عينات البيانات من المجتمع الخاضع للرقابة.
يلتزم رئيس المنظمة الخاضعة للرقابة بتهيئة الظروف المناسبة للتدقيق ، وتوفير المباني ، والمعدات المكتبية ، وخدمات الاتصالات ، وتقديم الأعمال المطبوعة. يتم توثيق نتائج التدقيق في قانون موقع من قبل رئيس مجموعة التدقيق ، ورئيس وكبير المحاسبين في المنظمة الخاضعة للرقابة.
إجراءات تنفيذ مواد المراجعة (الشيكات).
استنادًا إلى مواد المراجعة (الاختيار) ، يقوم رئيس المنظمة المدققة ، بعد تلقي إجراء التدقيق (الفحص) ، بإصدار أمر (أمر) بناءً على نتائجه ، كما يقوم أيضًا بتطوير تدابير مع مقترحات محددة تهدف إلى القضاء على المخالفات التي تم تحديدها ، واتخاذ الإجراءات اللازمة لتعويض الضرر الناجم ، ومنع التجاوزات ، وإزالة الأسباب التي تسببت في الانتهاكات والعيوب الملحوظة.
يتم تقديم المعلومات الخاصة بالقضاء على مخالفات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة المدققة التي تم الكشف عنها أثناء المراجعة (الشيك) إلى إدارة الرقابة والتدقيق في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ إصدار الأمر (الأمر) بناءً على نتائج التدقيق (الفحص) ، ما لم يتم تحديد الشروط الأخرى لتوفيرها بواسطة البيانات حسب الطلب.
تخطيط وإعداد عمليات المراجعة والتدقيق في مؤسسات الميزانية والمنظمات غير الهادفة للربح.
على الأساس التنظيمي ، تنقسم عمليات التدقيق إلى مخطط لها وغير مجدول. تدقيق المنظمات من أي شكل من أشكال الملكية وفقًا للقرارات ذات الدوافع ، يتم تنفيذ متطلبات وكالات إنفاذ القانون بالطريقة المحددة وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.
تضع هيئات الرقابة والتدقيق خططًا طويلة الأجل (لمدة 5 سنوات) وحالية (للسنة التقويمية القادمة) للتدقيق. عند وضع الخطة ، من المتصور أن يتم تدقيق الشركة مرة واحدة على الأقل في السنة وأن يتم ضمان استمرارية عمليات التدقيق (تغطي كل عملية تدقيق الفترة من تاريخ انتهاء المراجعة السابقة إلى تاريخ الميزانية العمومية في الفترة المدققة).
جدولة التدقيق سرية للغاية للتأكد من أن عمليات التدقيق غير متوقعة.
تعكس خطط التدقيق طرق التحقق (عادة ما يتم استخدام الطريقة المستمرة للتحقق من المعاملات النقدية والمصرفية ولتحديد المبلغ الكامل للضرر الناجم عن الحقائق المحددة للسرقة والانتهاكات الأخرى).
دائمًا ما يسبق وضع خطة لإجراء تدقيق في مؤسسة معينة أعمال تحضيرية تشمل دراسة الإجراءات التشريعية والتنظيمية والقانونية الضرورية وإعداد التقارير والبيانات الإحصائية والمواد الأخرى المتاحة التي تميز الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. منظمة تخضع للتدقيق. من الضروري أيضًا تعريف أعضاء فريق التدقيق بالمعلومات التي تم جمعها حول المؤسسة ، لتوزيع الأسئلة ومجالات العمل بينهم.
عند وصوله بالتفتيش إلى المؤسسة ، يجب على رئيس مجموعة التدقيق (مراقب - مدقق) أن يُظهر لرئيس المنظمة الخاضعة للتدقيق شهادة بالحق في إجراء تدقيق ، وتعريفه بالمهام الرئيسية ، وتعريف الموظفين المشاركين في التدقيق وحل المسائل التنظيمية والفنية للتدقيق ووضع خطة عمل.
يحدد أعضاء مجموعة المراجعة (مراقب - مراجع) ، بناءً على خطة المراجعة ، الحاجة وإمكانية تطبيق إجراءات تدقيق معينة ، وتقنيات وطرق الحصول على المعلومات ، والإجراءات التحليلية ، وحجم عينات البيانات من المجتمع الخاضع للرقابة ، التي توفر فرصة موثوقة لجمع المعلومات والأدلة المطلوبة. يلتزم رئيس المنظمة الخاضعة للرقابة بتهيئة الظروف المناسبة للتدقيق.
إذا رفض موظفو المؤسسة الخاضعة للرقابة تقديم المستندات اللازمة أو نشأت عقبات أخرى ، قم بإجراء تدقيق ، ويقوم رئيس مجموعة التدقيق (مراقب - مدقق) ، وإذا لزم الأمر ، رئيس هيئة الرقابة والتدقيق بالإبلاغ عن هذه الحقائق للجهة التي يتم إجراء التدقيق نيابة عنها. بناءً على خطة التدقيق ، يتم وضع برنامج تدقيق ، ويضع كل عضو في فريق التدقيق خطة عمل.
أثناء المراجعة ، تمت مراجعتها وتعديلها اعتمادًا على حالات الانتهاكات المحددة ، يتم إجراء تغييرات فيها فيما يتعلق بأساليب التدقيق والإجراءات التحليلية وحجم العينة للتحقق وما إلى ذلك في منظمة المحاسبة المدققة. لتنظيم مواد التفتيش ، يقوم المدققون بإعداد مستندات العمل وفقًا للتعليمات الحالية والتوصيات المنهجية المطورة من أجل تسجيل جميع الانتهاكات المكتشفة أثناء التفتيش ، في المستقبل ، يتم نقل المعلومات من وثائق العمل إلى تقرير التفتيش ، التي تم وضعها وفقًا للبرنامج أو خطة التفتيش المطورة مسبقًا.
إجراءات إجراء وأشكال تسجيل نتائج التدقيق أو التحقق
يجب تمييز المراحل التالية في أعمال المراجعة:
1. الإعدادية.
2. إجراء التدقيق.
3. تسجيل نتائج المراجعة.
4. تنفيذ نتائج المراجعة.
5. الرقابة على تنفيذ القرارات المتخذة بناءً على نتائج المراجعة.
تعتمد نتيجة المراجعة بشكل كبير على تحضيرها حتى قبل مغادرة الموقع. تتمثل المرحلة التحضيرية للتدقيق في جمع المعلومات حول الكيان الخاضع للرقابة ، أي أعمال المراجعات السابقة والمذكرات والأوامر والقرارات بناءً على نتائج عمليات التدقيق المنفذة ، بشكل عام ، يتم دراسة كل ما يتعلق بهذا المشروع. كما تمت دراسة بيانات القوائم المالية السنوية والمرحلية للمنشأة وبيانات الإقرارات الضريبية (الحسابات والإقرارات). بناءً على المعلومات التي تم جمعها ، يتم تحديد أهداف التدقيق ، وإعداد خطة للتدقيق ، ويقوم رئيس مجموعة التدقيق بإجراء أعمال التعريف بناءً على معلومات حول المؤسسة ، وكذلك تعيين مهام تدقيق محددة لأعضاء المراجعة فريق.
عند الوصول إلى المؤسسة وتقديم الأمر أو الأمر الخاص بالتدقيق إلى رئيس المؤسسة ، ينتقلون مباشرة إلى مرحلة التدقيق. يجرون تفتيشًا على المؤسسة ، ويفحصون المباني ، وورش العمل ، وخدمات جهاز الإدارة ، والتقسيمات الفرعية وأماكن تخزين السلع والمواد ، وطرق الوصول ، وإجراء جرد لسجل النقد ، ودراسة المستندات الأولية ، والسجلات الموحدة ، والتركيبية و سجلات المحاسبة التحليلية ، وجمع التفسيرات والشهادات من الموظفين ، إن وجدت.الضرورة ، إجراء جرد للتسويات مع المدينين والدائنين والموردين والمشترين (يرسلون إخطارات إلى المؤسسات مع طلب الإبلاغ عن حالة التسويات أو المطالبات القائمة إلى المشروع المنقح).
إذا بدأت المحاسبة في المؤسسة ، يعطي رئيس مجموعة التدقيق مهمة استعادة المحاسبة. أثناء الفحص ، من أجل تنظيم المواد ، يقوم المدققون بإعداد وثائق عمل تعكس جميع وقائع الانتهاكات المكتشفة. يتم توثيق نتائج التدقيق في قانون (وفقًا للتعليمات الحالية ووفقًا لخطة أو برنامج التدقيق). يشير القانون إلى معلومات حول المنظمة والمراجعين ونتائج عمليات التدقيق السابقة وحقائق تنفيذ القرارات المتعلقة بهذه المراجعات ، وبيان الأساليب والطرق المستخدمة أثناء المراجعة ، وطرق الجرد ، ونتائج عمليات التدقيق في مجالات المراجعة. ، مقدار الضرر الناجم.
بالفعل في سياق المراجعة ، يجب على المدقق اتخاذ تدابير للقضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها ، وكذلك إثارة مسألة مدى مسؤولية مرتكبيها. في حالة وجود مخالفات بسيطة ، يمكن تنفيذ نتائج التدقيق فور انتهاء عملية التدقيق ، والتي يتم الإبلاغ عنها في ملحق قانون التدقيق. وإذا تم الكشف عن وقائع الاختلاس على نطاق واسع ، يتم وضع قانون مؤقت وتحويله إلى سلطات التحقيق. بناءً على نتائج التدقيق ، يتم وضع الاستنتاجات والمقترحات لإزالة أوجه القصور ، والتي يتم تقديمها إلى رئيس المنظمة. يقوم بمراجعة النتائج واتخاذ قرار لإزالة أوجه القصور. في المستقبل ، يجب مراقبة تنفيذ هذه القرارات.
تضمن هيئات الرقابة والتدقيق الرقابة على تنفيذ القرارات المتخذة بناءً على نتائج التدقيق ، وإذا لزم الأمر ، تتخذ التدابير الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي للقضاء على الانتهاكات المحددة والتعويض عن الضرر الناجم ، بالإضافة إلى دراسة مواد التدقيق وتلخيصها بشكل منهجي ، وبناءً على ذلك ، تقديم مقترحات بشأن تحسين نظام الرقابة المالية للدولة ، والإضافات ، والتغييرات ، ومراجعة القوانين التشريعية والتنظيمية الأخرى المعمول بها في الاتحاد الروسي.
تتكون مواد التدقيق من شهادة تدقيق وملاحق لها منفذة بشكل صحيح ، والتي توجد مراجع لها في شهادة التدقيق (وثائق ، نسخ من الوثائق ، شهادات موجزة ، توضيحات من المسؤولين والأشخاص المسؤولين مالياً ، إلخ).
تقرير التفتيش هو نتيجة العمل الدؤوب لمجموعة من المراجعين ووثيقة رسمية لاتخاذ القرارات بشأن التدقيق المنفذ ، حتى بدء الدعوى الجنائية. يجب ذكر السجلات في القانون على أساس الحقائق التي تم التحقق منها الناشئة عن المستندات المتاحة ومواد الشيكات المضادة والمخزونات وغيرها من البيانات.
يجب أن تحتوي الأعمال على أجزاء تمهيدية ووصفية وفعالة.
يعكس الجزء التمهيدي ما يلي:
1. الاسم الكامل للمؤسسة التي يُجرى فيها التدقيق وشكلها التنظيمي والقانوني وعنوانها.
2. أسماء موظفي المؤسسة المدققة المشاركين في المراجعة ، المسؤولين عن المحاسبة والتقرير.
3. أساس المراجعة ونوعها ودوافع تنفيذها.
4. وقت المراجعة السابقة ، والفترة التي أجريت فيها المراجعة ، والمسائل المطلوب توضيحها.
5. تواريخ بداية ونهاية عمليات التدقيق والوظائف وأسماء المسؤولين الذين يقومون بعملية التدقيق.
يعكس السرد ما يلي:
1. حقائق وإجراءات محددة تشير إلى انتهاك إجراءات المحاسبة ، والإبلاغ ، واستخدام أموال الميزانية والأموال من خارج الميزانية ، والتشريعات الضريبية ، وما إلى ذلك ؛
2. يتم الإشارة إلى كل حقيقة من حقائق الانتهاكات في القانون بشكل مستقل ، مع الإشارة إلى وقت ارتكابها ، وتقدير التكلفة ، والقيود المحاسبية التي تم إجراؤها مع روابط للمستندات الأولية المقابلة ؛
3. عند تحديد وقائع المخالفة ، يجب الإشارة إلى القوانين والأنظمة المخالفة مع الإشارة إلى موادها وفقراتها المحددة.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الوثائق المعيارية للوزارات والإدارات لا تدخل حيز التنفيذ إلا بعد تسجيلها في وزارة العدل الروسية. في الجزء الفعال من القانون ، يتم تلخيص الحقائق التي تم الكشف عنها للانتهاكات في شكل استنتاجات ومقترحات لإزالتها.
يتم تضمين بيانات الأفعال الوسيطة في القانون الموحد في ملخص وفقط في حالة وجود انتهاكات محددة. يتم التوقيع على الإجراءات المؤقتة من قبل المدققين والمسؤولين المعنيين المسؤولين عن سلامة القيم النقدية والمادية. من أجل الإيجاز ، لا ينبغي تشويش الفعل بمعلومات مفصلة (جداول مع البيانات الرقمية التي تم تحديدها أثناء عملية التحقق). في هذه الحالة ، يكفي إعطاء مثالين أو مثالين والنتيجة العامة في القانون ، وإرفاق وصف تفصيلي للمخالفات للقانون الموقع من قبل المدقق وكبير المحاسبين للمؤسسة.
قبل التوقيع على القانون ، يقوم المدقق بإطلاع إدارة المؤسسة وموظفي قسم المحاسبة على محتواه ، وإذا كانت هناك اعتراضات مبررة ، يقوم بإجراء تصحيحات على القانون قبل التوقيع عليه.
بالنسبة لجميع الانتهاكات ، من الضروري طلب توضيح من الرئيس والأشخاص المخولين والمذنبين أثناء الفحص أو وفقًا للظروف في غضون 3 أيام بعد توقيع القانون ، والذي تم إدخاله في القانون قبل التوقيعات.
يحرر تقرير التفتيش من نسختين موقعة من المدقق ورئيس المؤسسة وكبير المحاسبين.
في حالة وجود اعتراضات أو تفسيرات على القانون ، يقوم الموقعون بالتحفظ بشأن ذلك قبل توقيعهم ويقدمون اعتراضات أو تفسيرات مكتوبة في غضون 10 أيام من تاريخ التوقيع على القانون.
في الحالات التي لا تضمن فيها التدابير المتخذة أثناء المراجعة القضاء التام على جميع الانتهاكات التي تم تحديدها ، يقوم المدقق بإعداد مسودة أمر للقضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها وتقديمها للنظر فيها إلى الإدارة التي عينت المراجعة.
تسجيل نتائج المراجعة. متطلبات محتوى قانون التدقيق الشامل
وبناء على نتائج المراجعة التي تم خلالها الكشف عن مخالفات القوانين التشريعية في مجال الاقتصاد ، يمثل.إذا لم يتم تحديد أي انتهاكات ، فإن المرجعي.إذا كان من الممكن إخفاء الانتهاك أو الإساءة التي تم الكشف عنها أو ، وفقًا للوقائع التي تم الكشف عنها ، من الضروري اتخاذ إجراءات عاجلة لإزالتها ، وكذلك إذا تعذر تأكيد الحقائق التي تم إثباتها في وقت المراجعة بالوثائق ، يتم تعيين المفتش حتى نهاية التدقيق. وسيط فعل.يتم التوقيع على الأعمال من قبل المدقق ورئيس المنظمة المدققة وكبير المحاسبين. يتم توقيع القانون من قبل المفتش في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز 5 أيام عملمن تاريخ انتهاء الشيك. التصرف في الداخل 2 يوم عملمن تاريخ توقيعه يسلم المفتش للموضوع محل التفتيش مقابل التوقيع. في حالة رفض التوقيع على القانون ، يقوم الشخص الذي يتم فحصه بعمل إدخال مطابق فيه ويتم إرسال القانون إلى منظمة أعلى. إذا كانت هناك اعتراضات ، يقوم الموقعون بتدوين ملاحظة حول هذا قبل توقيعهم ولا يفعلون ذلك بعد 15 يوم عملمن تاريخ توقيعه ، يقدمون اعتراضات كتابية على محتواه إلى السلطة الإشرافية التي عينت التفتيش.
يتكون القانون من أجزاء تمهيدية (عامة) وفعالة (بحثية) ومُعد في 3 نسخ: النسخة الأولى - إلى رئيس المنظمة التي عينت المراجعة ؛ النسخة الثانية - في حالة دائرة الرقابة والتدقيق. النسخة الثالثة - منظمة مدققة.
في الجزء التمهيدييقدم بيانات موجزة عن المؤسسة الخاضعة للرقابة ، وهيكلها التنظيمي ونوع النشاط ، وتشير إلى طرق التحقق من المستندات ، والعمليات (النقدية ، والمصرفية ، والتسويات مع الأشخاص المسؤولين ، وما إلى ذلك) التي يتم فحصها بطريقة مستمرة ، وأي منها يتم بشكل انتقائي ، حدد الفترات المحددة للتحقق ، وما إلى ذلك. وتنتهي بعبارة: "هذه المراجعة أسست ما يلي ..." ، متبوعًا ببيان الجزء الفعال.
تأثيرجزء من قانون التدقيق عبارة عن قائمة منظمة من الانتهاكات المحددة وأوجه القصور في عملية الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والمالية للمؤسسة. يتكون هذا الجزء من أقسام منفصلة تتوافق مع عدد موضوعات برنامج المراجعة. يسبق كل قسم رقم روماني مطابق واسمه.
لذلك ، في الجزء الفعال من القانون ، يمكن تمييز الأقسام التالية.
1. النقدية والنقدية والعمليات المصرفية.
ثانياً: عمليات التسوية والائتمان.
ثالثا. انتاج وبيع المنتجات.
رابعا. أصول ثابتة.
خامسا - قيم السلع والمواد.
سادسا - العمل والأجور.
سابعا - تكاليف الإنتاج وتكلفته.
ثامنا: الارباح والصناديق والاحتياطيات.
تاسعا - الاستثمارات.
عاشرا - المحاسبة وإعداد التقارير والرقابة الداخلية.
حادي عشر: تنفيذ القرارات بناء على نتائج المراجعة السابقة.
ثاني عشر - ملاحق القانون.
لا يتم تنظيم بناء الجزء الفعال من قانون التدقيق بشكل صارم.
كل مراجعة هي دراسة مستقلة منفصلة للمراجع (أو مجموعة من المراجعين). يحدد تقرير التدقيق نتائج هذه الدراسة. وبالتالي ، يعتمد هيكل ومحتوى القانون على نتائج التدقيق ، وبالتالي ، من المستحيل إعطاء أي توصيات محددة بشأن محتواه لجميع الحالات وجميع المؤسسات (المنظمات).
يجب أن يتضمن قانون التدقيق الحقائق التي تم التحقق منها بشكل شامل وموثقة للانتهاكات ، وإساءة الاستخدام ، وسوء الإدارة ، والأضرار والنقص ، والشطب المفرط للأصول المادية ، وما إلى ذلك. يجب أن تكون جميع السجلات في القانون لا جدال فيه ودقيق ولا جدال فيه.
يتم تحديد مقدار الضرر الذي يلحق بالدولة وفقًا للتعليمات الخاصة بإجراءات تحديد مقدار الضرر الذي يلحق بممتلكات الدولة فيما يتعلق بالخسارة والأضرار (الضرر) والنقص أثناء عمليات التفتيش (عمليات التدقيق) للأنشطة المالية والاقتصادية الكيانات القانونية للدولة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب قرار وزارة المالية في جمهورية بيلاروسيا ووزارة الاقتصاد بتاريخ 24.03.2003 ، رقم 39/69.
في قانون التدقيق ، يجب مراعاة الموضوعية والوضوح والدقة في عرض الحقائق التي تم الكشف عنها.
يجب إعداد تقرير التدقيق بطريقة يمكن لكل حقيقة تنعكس فيها الإجابة على الأسئلة: محتوى الانتهاك بالرجوع إلى الوثيقة المعيارية ، ومن ارتكب المخالفة ، وبناء على تعليماته ، ومتى وأين ، كيف تم ارتكابها وعواقبها.
يجب ألا تتضمن عمليات تدقيق ACT ما يلي:
1) حقائق غير موثقة.
2) الوقائع التي لا تحتوي على عناصر مخالفة ولا تشهد على وجود قصور في عمل المؤسسة.
3) الاستنتاجات الشخصية وتعليقات المدقق على رئيس المؤسسة وخدماتها الفردية.
4) مصطلحات مثل "إساءة استخدام المنصب" ، "النشاط الإجرامي" ، "السلوك غير المسؤول" ، "إساءة استخدام السلطة" ، "الاختلاس" ، "التبديد" ، "سوء الإدارة" ، إلخ.
يجب أن يتم إعداد تقرير التدقيق بكفاءة ، وأن يكون مكتوباً بكل بساطة ووضوح بلغة الأعمال. لا ينبغي أن يكون هناك تشوش مع وصف لهيكل المنشأة الخاضعة للرقابة ، وبيان بمؤشرات الإبلاغ من التقارير الدورية والسنوية ، وكذلك المخالفات الطفيفة ، التي تم تصحيحها ، بتوجيه من المدققين ، خلال فترة تدقيق. في كل قسم من قانون المراجعة الشاملة ، يجب ذكر الحقائق على أساس أهميتها ، دون مراعاة التسلسل الزمني لها في الوقت المناسب ، أي بادئ ذي بدء ، تسليط الضوء على أهم الحقائق التي تميز أوجه القصور والانتهاكات والتجاوزات.
يجب تأكيد وقائع التجاوزات والإنفاق غير المشروع للأموال وغيرها من الانتهاكات التي كشفت عنها المراجعة والمتضمنة في تقرير المراجعة بالوثائق الأصلية ونسخ المستندات والسجلات المحاسبية والأفعال الوسيطة والشهادات والحسابات والبيانات والجداول التحليلية والإيضاحات. ، إلخ.
الأفعال الوسيطةضرورية في الحالات التي لا يمكن فيها تأكيد الحقائق التي تم إثباتها في وقت التحقق من خلال المستندات. يتم تجميعها وفقًا لنتائج جرد سجلات النقد ، وقيم المواد ، والمنتجات النهائية والأصول الثابتة ، وتوافر الأموال من الأشخاص المسؤولين ، وحالة التسويات مع الموردين والمقاولين ، ومختلف المدينين والدائنين ، أثناء قياسات الرقابة والجودة فحص أعمال البناء والتركيب المنجزة ، أثناء عمليات إطلاق المراقبة للمواد الخام والمواد اللازمة للإنتاج والعمليات الأخرى. يلخص القانون الرئيسي طبيعة الانتهاكات المذكورة في القوانين المؤقتة ويشير إليها.
كثير حقائق متجانسةيتم تجميعها حسب أنواع الانتهاكات في بيانات منفصلة مرفقة بقانون التدقيق الرئيسي. لا يعكس القانون كل حقيقة انتهاك فردية ، ولكن البيانات الموجزة للبيانات ، مما يقلل بشكل كبير من حجم عمل التدقيق الرئيسي
نتائج التحليل الاقتصادييتم وضع الأنشطة الإنتاجية والمالية والاقتصادية للمؤسسة الخاضعة للرقابة في شكل جداول وحسابات تحليلية مرتبطة بقانون التدقيق الرئيسي.
في حالة وجود أوجه قصور ، يقدم المسؤولون تفسيرات مكتوبة إلى المدقق ، والتي يتم إرفاقها بقانون التدقيق الرئيسي.
كل شىء المرفقاتيجب ترقيم الفعل الرئيسي للمراجعات ؛ في نهاية قانون التدقيق ، من الضروري سرد جميع الملاحق الخاصة به. عادة ، تظل جميع المرفقات مع النسخة الأولى من القانون ، والتي يتم إرسالها إلى منظمة التدقيق. يتم إرفاق نسخ من تلك المستندات التي توجد عليها تواقيع مسؤولي المؤسسة فقط بنسخة القانون المنقولة إلى المؤسسة المدققة.
يحدد قسم منفصل من القانون تنفيذ القرارات بناءً على نتائج المراجعة السابقة. في حالة عدم استيفاء بعض النقاط ، يتم إجراء إدخال مطابق في القانون. في هذه الحالة ، يمكن وضع جرد للتعليمات والمقترحات غير المنجزة بناءً على مواد المراجعة السابقة.
يلتزم رئيس مجموعة التدقيق ، بعد إعداد شهادة التدقيق ، بتعريف رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين بها قبل إعادة طبعها. يجب فحص جميع التعليقات أو الاعتراضات بعناية من قبل المدقق ، إذا لزم الأمر ، يتم إجراء التغييرات أو الإضافات أو التوضيحات على نسخة مسودة القانون.
المرحلة الأخيرة من التدقيق هي تنفيذ موادها.
الأشكال الرئيسية لتنفيذ نتائج التدقيق هي:
القضاء على أوجه القصور كما يتم تحديدها أثناء المراجعة ؛
مناقشة نتائج التدقيق في المنظمة الخاضعة للرقابة ؛
نقل مواد التدقيق إلى وكالات إنفاذ القانون
اعتماد الهيئة التي عينت المراجعة ، بناءً على نتائجه ، قرارًا في شكل خطاب أو تعليمات أو أمر ؛
النظر في نتائج التدقيق في المنظمة العليا.
يلتزم رئيس المنظمة المدققة بالنظر في نتائج التدقيق في موعد لا يتجاوز إسبوعين، ورئيس دائرة الرقابة والتدقيق - في موعد لا يتجاوز 30 يومامن تاريخ توقيع العقد واتخاذ الإجراءات اللازمة لإزالة المخالفات المحددة.
يجب على المدقق ، أثناء التفتيش بالفعل ، اتخاذ تدابير لإزالة الانتهاكات المحددة والتعويض عن الأضرار المادية ، وكذلك لتهيئة الظروف التي لا تسمح بانتهاكات مماثلة في المؤسسات التابعة الأخرى. تحقيقا لهذه الغاية ، بعد تحديد المخالفات ودون انتظار انتهاء التدقيق ، يقوم بإبلاغ رئيس المؤسسة الخاضعة للرقابة عنها ويثير التساؤل عن مدى مسؤولية مرتكبيها ، وإذا لزم الأمر ، الفصل المالي. الأشخاص المسؤولين.
وقال رئيس النقابة الخاضعة للمراجعة إن المنشأة ملزمة باتخاذ إجراءات لإزالة المخالفات التي كشفت نتيجة المراجعة دون انتظار انتهاء المراجعة التي ورد ذكرها في قانونها.
يتم الإبلاغ عن نتائج التدقيق من قبل المدقق في اجتماع إنتاج للمتخصصين ورؤساء الخدمات الفردية وأقسام المؤسسة ، حيث تتم مناقشتها. يتم إضفاء الطابع الرسمي على القرارات المتخذة بروتوكولمع إرفاق ، إذا لزم الأمر ، بقائمة الأنشطة التي يتعين القيام بها بناءً على نتائج التدقيق.
في حالة وجود مخالفات بسيطة ، يمكن تنفيذ نتائج التدقيق فور انتهائها. في هذه الحالة ، الشهادة الصادرة للمؤسسة (جمعية ) ترتيب، وكذلك مقتطف من محضر اجتماع الإنتاج.
عند الكشف عن اختلاس واسع النطاق للأشياء الثمينة والإجراءات الأخرى التي يعاقب عليها القانون والتي تتطلب إجراءات عاجلة ، أثناء المراجعة ، وسيط فعل، والتي ، بقرار من الهيئة العليا التي عينت المراجعة ، يتم تحويلها إلى سلطات التحقيق.
بناءً على نتائج التدقيق ، يقوم رئيس مجموعة التدقيق بوضع الاستنتاجات والمقترحات. يجب أن تستند الاستنتاجات فقط إلى الحقائق الواردة في تقرير التدقيق ، ويجب أن تتبع المقترحات من هذه الاستنتاجات.
يجب ألا تكرر الاستنتاجات مضمون الفعل. إنهم يقيّمون الانتهاكات الرئيسية التي حددتها المراجعة ويحددون بالضبط مسؤولية المسؤولين.
يجب أن تكشف الاستنتاجات عن أسباب وعواقب الانتهاكات والتجاوزات الأساسية.
يجب أن تستند مقترحات المراجعة إلى النتائج ، وأن تكون محددة وواضحة ، ويجب أن تشير إلى ما يجب القيام به وكيف ، ومن المسؤول ، والجدول الزمني للانتهاء.
يتم تقديم الاستنتاجات والمقترحات المبنية على نتائج التدقيق إلى رئيس المنظمة التي عينت التدقيق. يقوم بفحص نتائج التدقيق واتخاذ قرار بشأن إزالة أوجه القصور والمخالفات والتعويض عن الأضرار المادية ومحاكمة مرتكبيها.
يتم اتخاذ القرارات بناءً على نتائج عمليات التدقيق من قبل السلطات العليا في الحالات التي لا تضمن فيها الإجراءات المتخذة أثناء المراجعة إزالة جميع أوجه القصور ويتم تنفيذها في الأشكال التالية: خطاب ، أمر ، أمر ، قرار ، تحويل القضايا إلى السلطات القضائية والتحقيقية.
إذا كانت التدابير التي اتخذتها المؤسسة نتيجة للتدقيق لا تضمن الإزالة الكاملة وفي الوقت المناسب لجميع أوجه القصور والانتهاكات ، فإن المنظمة المتفوقة ترسل إلى المؤسسة خطابًا يحتوي على قائمة بأوجه القصور الرئيسية في أنشطة المؤسسة الخاضعة للرقابة (الجمعية) ، التي كشفت عنها المراجعة ، والتدابير اللازمة لإزالتها ، والتي ينبغي أن تعتمدها هذه المؤسسة (الجمعية). يتم إرسال الرسالة إلى المؤسسة الخاضعة للرقابة فقط ولا يتم لفت انتباه المؤسسات التابعة الأخرى إليها.
يتم وضع أمر بناءً على نتائج التدقيق من قبل منظمة التدقيق في الحالات التي لا تتعلق فيها أوجه القصور والانتهاكات الطفيفة التي تم الكشف عنها في أنشطة المؤسسة (الجمعية) بالأهداف الأنانية لبعض الموظفين وليست سببًا في أضرار مادية.
يحتوي الأمر ، على عكس الحرف ، على تدابير يجب اتباعها. وهو يتألف من جزء التحقق ، والذي يحدد أوجه القصور الرئيسية التي حددتها المراجعة ، وجزء إداري يحتوي على تدابير إلزامية. إذا لزم الأمر ، يمكن توجيه انتباه المؤسسات والمنظمات التابعة الأخرى إلى الأمر من أجل منع أو القضاء على نفس النوع من أوجه القصور في الوقت المناسب.
في حالة الانتهاكات والتجاوزات الجسيمة التي تتطلب توقيع عقوبات تأديبية على المذنبين أو تقديمهم للعدالة ، يتم إصدار أمر يتم إرساله إلى جميع المؤسسات (الجمعيات) والمنظمات التابعة. الترتيب يتكون من التأكد من الأجزاء وطلبها.
الخامس الجزء المؤكديتم ذكر محتوى نتائج التدقيق ، ويلاحظ الجوانب الإيجابية والسلبية لنشاط المؤسسة الخاضعة للرقابة. يتم إيلاء اهتمام خاص لاستخدام الاحتياطيات المحددة ، والقضاء على الأسباب التي تؤثر سلبًا على أنشطة المؤسسة (الجمعية). ينتهي هذا الجزء بكلمة "أطلب". تليها الجزء الكتابي ، ويتكون ، كقاعدة عامة ، من قسمين.
الخامس القسم الأوليفرض رئيس منظمة عليا ، في حدود التشريع الحالي ، عقوبة تأديبية على مرتكبي أوجه القصور أو الانتهاكات المحددة للانضباط الاقتصادي والمالي.
في القسم الثانيجزء الأمر يحدد تدابير محددة تهدف إلى القضاء على الانتهاكات التي تم تحديدها ومنع تكرارها في المستقبل. في نهاية الأمر ، يتم تسمية الأشخاص المسؤولين عن مراقبة تنفيذ هذا الأمر.
يتم إحالة القضايا إلى سلطات التحقيق من قبل منظمة أعلى ، كقاعدة عامة ، بعد انتهاء التدقيق ويهدف إلى التعويض عن الضرر الذي تسبب فيه وتحميل الأشخاص الذين ارتكبوا سرقة الأموال إلى المسؤولية الجنائية ، القيم المادية والممتلكات الأخرى.
لا تعتمد فعالية المراجعة على جودة تنفيذها فحسب ، بل تعتمد أيضًا على تنظيم الرقابة على تنفيذ القرار المتخذ بناءً على نتائجه.
يمكن إجراء الرقابة على تنفيذ القرارات المعتمدة بناءً على نتائج التدقيق في الأشكال التالية:
الحصول على تقارير مكتوبة عن تنفيذ المقترحات والأنشطة المخطط لها بعد نتائج التدقيق ؛
التحقق من تنفيذ القرار المتخذ بناءً على نتائج المراجعة ، وفقًا لبيانات الإبلاغ وغيرها من المواد المقدمة إلى الهيئة التي عينت المراجعة ؛
استدعاء رئيس واختصاصي الهيئة الخاضعة للرقابة بتقرير عن تنفيذ القرار الذي تم اتخاذه على أساس مواد المراجعة ؛
التفتيش في الموقع من قبل موظفي هيئة التدقيق ؛
التدقيق خلال عملية التدقيق التالية وعكس نتائجها في تقرير التدقيق الرئيسي.
4 توثيق نتائج التدقيق
لا تعتمد جودة المراجعة على مستوى تنظيمها وصحة سلوكها فحسب ، بل تعتمد أيضًا على جودة تصميم مواد التعميم - مذكرات الأعمال والشهادات ومشاريع القرارات. وبناءً على هذه الوثائق ، تُتخذ تدابير لإزالة أوجه القصور والانتهاكات ، ويتم تطوير الإجراءات ، وفرض عقوبات تأديبية ، وتحميل الجناة إلى المسؤولية الجنائية. كما أن محتوى وجودة تصميم مواد التدقيق يجعل من الممكن الحكم على مستوى العمل الذي يقوم به المدقق.
لتلخيص نتائج التدقيق الشامل لجميع أنشطة المنظمة (المؤسسة) ، يتم وضع قانون رئيسي. يقدم تقييماً شاملاً للأنشطة الاقتصادية والمالية للكائن الخاضع للرقابة وحالة سلامة الصناديق التعاونية ، ويوضح الانتهاكات في العمل وأسباب حدوثها. يجب أن يعكس تقرير التدقيق القضايا الرئيسية لنشاط المؤسسة الخاضعة للرقابة. على سبيل المثال ، بيانات عامة عن تنفيذ الخطط من قبل الشركة المدققة ؛ كشف وقائع انتهاكات القوانين والقرارات واللوائح ؛ أوجه القصور في المحاسبة وإعداد التقارير ؛ كشف حقائق سوء الإدارة والنقص وسرقة الأصول المادية ؛ مقدار الضرر المادي الذي تسبب فيه بيان المسؤولين المذنبين ؛ إنشاء فرص واحتياطيات إضافية لزيادة المبيعات ، وخفض تكاليف التوزيع ، وزيادة الأرباح. من الضروري أن توفر أعمال التدقيق فرصة لاستخلاص استنتاجات حول الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة الخاضعة للرقابة (المنظمة) ككل وأقسامها الفردية. يتم تحديد نتائج التدقيق في القانون على أساس البيانات التي تم التحقق منها والحقائق الناشئة عن المستندات ومواد الفحص الشامل والتحقق من المعاملات المنفذة بالفعل. يجب أن تكون جميع السجلات في الأفعال غير قابلة للجدل ودقيقة ولا تقبل الجدل. عند وصف الحقائق التي تم الكشف عنها ، يتم مراعاة الموضوعية والوضوح والدقة والإيجاز. قبل إجراء ملخص نهائي لجميع المواد والحقائق المتعلقة بالانتهاكات ، من الضروري تحديد أهمها ، وإبراز العناصر التافهة وإزالتها على الفور. يجب توثيق وقائع الانتهاكات المنصوص عليها في القانون الرئيسي: من خلال الإجراءات المؤقتة ؛ بيانات الانتهاكات المتجانسة ؛ المستندات الأصلية المسحوبة من الملفات أو نسخها المعتمدة ؛ شهادات المسؤولين التي تم التحقق منها من قبل المدقق ؛ آراء الخبراء وبيانات التحليل المختبري ؛ تفسيرات مكتوبة من المسؤولين حول بعض وقائع الانتهاكات ؛ المستندات التي تعكس نتائج قوائم الجرد وتسوية الحسابات. في الفصل الرئيسي ، يتم عرض الحقائق في تسلسل للحصول على إجابات موثقة لكل منها على الأسئلة التالية: ما تم انتهاكه (تعليمات ، مرسوم ، أمر) ؛ من انتهك (مسؤول أو مسؤول ماليًا) عندما انتهك (تاريخ الانتهاك) ؛ كيف تم الانتهاك (طريقة الانتهاك) ؛ كيف تم الكشف عن الانتهاك (تم استخدام تقنيات التدقيق) ؛ سبب المخالفة (أسبابها وظروفها). ما هي عواقب الانتهاك (مقدار الضرر الناجم) ؛ ما هي التدابير التي تم اتخاذها للقضاء على أوجه القصور (عزل الجناة من مناصبهم ، وتعويض الضرر ، وتقديمهم إلى المسؤولية التأديبية).
لا ينبغي تشويش تقارير التدقيق مع وصف لهيكل المؤسسة الخاضعة للمراجعة والتخطيط وبيانات الإبلاغ المتاحة في التقارير. لا يجوز تقديم استنتاجات واستنتاجات شخصية في القانون ، وكذلك تقييم قانوني لتصرفات المسؤولين. على سبيل المثال ، لا ينبغي استخدام مصطلحات "السرقة" ؛ "النفايات" ، "الإساءة" ؛ "التخصيص" ، إلخ. يُحظر أن يُدرج في عملية مراجعة البيانات التي لم تؤكدها المستندات ، معلومات من مواد التحقيق وإشارات إلى شهادات المسؤولين والأشخاص المسؤولين ماليًا.
يتم تحديد إنشاء قانون التدقيق من خلال التعليمات الخاصة بإجراءات إجراء تدقيق شامل في منظمات تعاون المستهلك (الشركات). يوصى بالهيكل التالي وتسلسل عرض نتائج التدقيق.
الفصلأنا. جزء تمهيدي... يشير هذا القسم إلى اسم المؤسسة الخاضعة للرقابة وترتيبها ، وتكوين مجموعة المراجعة (الفريق) ، على أساس المستند الذي تم إجراء التدقيق عليه ، ولأي فترة ، وأسماء وأحرف رؤساء المؤسسة الخاضعة للرقابة و وقت عملهم ، وما هي مجالات أنشطة المؤسسة التي خضعت لفحص كامل ، والتي كانت انتقائية ، ومن قام بها ولأي فترة تم إجراء التدقيق السابق.
لذلك ، وفقًا للقانون (الملحق ب) ، شارك في التدقيق ما يلي:
· نائب. إل جي سيدورينكو ، رئيس شؤون الموظفين في مجلس إدارة منطقة روجاتشيفسكي ؛
· نائب. كبير المحاسبين في إدارة المنطقة كونونوف ت.
· كبير الاقتصاديين في إدارة المنطقة Atrokhova O.F.
· خبير اقتصادي رائد في أسعار مكتب حي Afanasenko OV.
المستشار القانوني الأول لمكتب المقاطعة Novikova A.A.
تم إجراء التدقيق الوثائقي السابق بواسطة Bogush I.V. للفترة من 1 نوفمبر 1999 إلى 1 أكتوبر 2000.
في الفترة المدققة في Rogachevsky Cooptorg ، شغل Vaschenko V.N. منصب المدير ، وشغل Galakh L.I.
الفصلII. مراجعة الأموال وتسويات المعاملات مع البنوك والمبالغ الخاضعة للمساءلة.
الفصلثالثا. مراجعة النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمؤسسة. في هذا القسم المركزي من قانون التدقيق ، يتم تسجيل أوجه القصور والسهو في التجارة والمشتريات والإنتاج والبناء وغيرها من فروع النشاط الاقتصادي.
النشاط الرئيسي للتجارة المشتركة في Rogachevsky هو تجارة التجزئة. لذلك ، يسمى هذا القسم من القانون "مراجعة معاملات السلع".
الفصلرابعا. مراجعة معاملات التسوية.
الفصلالخامس. مراجعة أموال المدفوعات ، والتسويات مع العمال والموظفين ، واستخدام موارد العمل.
الفصلالسادس. مراجعة تكاليف التوزيع وتكاليف الإنتاج والنتائج المالية.
الفصلالسابع. مراجعة الصناديق الخاصة والقروض طويلة الأجل.
الفصلثامنا. مراجعة استخدام وسلامة الأصول الثابتة والمخزون منخفض القيمة.
الفصلالتاسع. التحقق من حالة المحاسبة والتقارير والرقابة الداخلية.
الفصلX. التحقق من تنفيذ الإجراءات لضمان سلامة الملكية التعاونية.
تسجيل نتائج المراجعة.وفقًا للإجراء المتبع ، يجب أن ينتهي كل فحص وثائقي بإعداد تقرير تدقيق. يجب توقيع هذا القانون من قبل جميع المدققين ، وكذلك رئيس الشركة المدققة وكبير المحاسبين. إذا كان رئيس المؤسسة المدققة وكبير المحاسبين لا يتفقان مع النتيجة ، فيجب عليهما تدوين ملاحظة قبل توقيعهما: "أنا لا أتفق مع استنتاجات الهيئة ككل (في بعض النقاط). أرفق شرحًا مكتوبًا ". في الوقت نفسه ، يجب على المحاسب أن يذكر كتابةً جوهر عدم موافقته على الاستنتاجات والحجج التي تؤكد موقفه.
تم وضع القانون في شكل قياسي إلى حد ما. تتكون من 4 أجزاء:
· جزء تمهيدي.
· الجزء الرئيسي؛
· درجة إزالة أوجه القصور التي حددتها المراجعة السابقة.
يجب تدوين نص الفعل بشكل صحيح ، ويجب التعبير عن الأفكار بوضوح ؛ في الوقت نفسه ، لا يوصى باستخدام المصطلحات التي تحتوي على تأهيل قانوني لأية أحداث (إساءة استخدام المنصب ، والسرقة ، وما إلى ذلك).
في استهلاليتشير أجزاء من الفعل إلى:
اسم المستند ؛
المستند ورقمه ، الذي تم على أساسه إجراء المراجعة ، وموضوع المراجعة ، وفترة المراجعة ، وتاريخ بدء التدقيق وانتهائه ، وتكوين فريق المراجعة ، وقائده ، والرئيس ، و كبير المحاسبين للمؤسسة الخاضعة للرقابة ، والأشخاص الذين يحق لهم التوقيع على المستندات المصرفية ، ووصف موجز للكائن الخاضع للتدقيق (بما في ذلك متى ومن قام بإنشاء المؤسسة) ، وما هو هيكلها (ما إذا كان للمؤسسة فروع ، وورش عمل ، وقواعد ، وما إذا كان تم فحصها) ، الطرق الرئيسية المستخدمة في عملية التدقيق (بما في ذلك - ما تم فحصه باستمرار ، وما هو أسلوب انتقائي).
الخامس الجزء الرئيسيوفقًا لبرنامج التحقق ، يتم تقديم النتائج لكل قسم ، ويجب أن تكون هذه النتائج والمخالفات المكتشفة مسببة بالضرورة مع الإشارة إلى أي فقرة من التعليمات المقابلة تم انتهاكها ، ويجب تقديم المستندات المحاسبية التي ستظهر هذه الانتهاكات منها مرئي. لا يجوز أن يُدرج في القانون إصدارات مختلفة ، تخمينات ، روابط لشرح المسؤولين.
في الجزء الثالث من الفعل- درجة القضاء على أوجه القصور التي حددتها المراجعة السابقة- يُشار إلى ما إذا كانت أوجه القصور التي تم تحديدها في المراجعة السابقة قد تم إزالتها كليًا أو جزئيًا أو لم يتم التخلص منها على الإطلاق.
يتم عرض قانون التدقيق ، كقاعدة عامة ، على أعضاء فريق المؤسسة الخاضعة للرقابة ، ثم يتم إبلاغه إلى إدارة الهيئة التي عينت المراجعة. وفقًا لهذه الوثيقة (القانون) ، يتم اتخاذ التدابير ووضع خطط العمل المناسبة لإزالة أوجه القصور.
قد يتم إرفاق الأفعال الوسيطة بقانون التدقيق الرئيسي. يتم وضع الأعمال الوسيطة بعد عمليات التفتيش على المناطق الأكثر صعوبة أو كثافة ، أو عندما تكون هناك حاجة لاتخاذ تدابير عاجلة. لا يتم إعادة إنتاج محتوى الأعمال الوسيطة في نص الفعل الرئيسي (يتم إعطاء رابط للتحقق من هذا الموقع وتم تقديم النتائج الرئيسية).
عند إجراء التدقيق ، يحق للمدققين التعرف على جميع الوثائق المتعلقة بالمنطقة التي يتم فحصها (باستثناء المعلومات التي تشكل سرًا تجاريًا للمؤسسة) ، وتفتيش أي مبنى ، وإجراء جرد للأشياء الثمينة ، وطلب معلومات حول المؤسسة الخاضعة للرقابة من المنظمات الثالثة (ترتيب الشيكات المضادة) ، وتلقي تفسيرات مكتوبة وشفوية من موظفي المؤسسة بشأن القضايا ذات الأهمية. في هذه الحالة ، يكون المدقق ملزمًا باتباع التشريعات الحالية والوثائق التنظيمية للتدقيق بدقة ، لإعطاء توصيات لإزالة أوجه القصور. في حالة اكتشاف مخالفات جسيمة ، يلتزم المدقق بإبلاغ الإدارة العليا بذلك ، واتخاذ الإجراءات لضمان سلامة الممتلكات والمستندات. في حالة الكشف عن الضرر الناجم ، يكون المدقق ملزمًا بتقييمه كميًا واتخاذ الإجراءات لاستعادته من الأشخاص المذنبين. يجب ألا يدخل المدقق في علاقات غير تجارية (شخصية) مع موظفي المؤسسة الخاضعة للرقابة. المدقق مسؤول عن جودة المراجعة المنفذة ، عن صحة الاستنتاجات والمقترحات الواردة في القانون. في حالة الإخفاء المتعمد للوقائع (أو إذا ثبت إساءة استخدام المنصب) ، يتحمل المدقق المسؤولية الإدارية والجنائية. المدقق لا يتحمل أي مسؤولية الممتلكات.
سمة:
"تاريخ تطوير وتشكيل المراجعة"
سمة:
"الإطار القانوني للتنظيم والتنفيذ
نشاط التدقيق في الاتحاد الروسي "
