يحق لمؤسس الشركة قانونًا الحصول على مساعدة مالية منها على شكل قرض لحل المشاكل والقضايا المادية. على عكس البنوك ومؤسسات التمويل الأصغر، يمكن للشركة إصدار قرض لمؤسسها بموجب نظام أبسط. تعتبر العواقب الضريبية لإصدار قرض للمؤسس اعتبارًا مهمًا عند تمويل المؤسس من قبل شركته. من المهم معرفة التشريع الضريبي الحالي لتجنب المشاكل والعقوبات المحتملة في المستقبل.
في هذه الحالة، النقطة الأكثر أهمية هي التسجيل القانوني للمعاملة والعواقب الضريبية للقرض. من المهم أنه عند إصدار الأموال، يتم إبرام اتفاقية بين المقترض والمقرض، والتي تحدد غرض القرض ومدته ومبلغه، فضلاً عن وجود أو عدم وجود سعر فائدة، وإجراءات دفع الفائدة و نقاط أخرى. دون إبرام اتفاق عند تحويل الأموال، قد تنشأ في المستقبل نزاعات غير سارة مع الخدمة الضريبية، حتى أنها تؤدي إلى المحكمة. لذلك، من الأفضل عدم المخاطرة وإكمال المعاملة بشكل صحيح وفقًا للمتطلبات الحالية للتشريعات الضريبية.
فارق بسيط آخر مهم هو فرض الضرائب على إصدار قرض للمؤسس. على الرغم من أن القروض يمكن أن تكون إما بفائدة أو بدون فائدة، إلا أن كلاهما يخضع في الواقع للضريبة، ولكن فقط إذا لم يتم سداد القرض الذي لا يحمل فائدة في تاريخ معين. للوهلة الأولى، يعتبر القرض بدون فوائد للمؤسس أكثر ربحية من الناحية الحسابية، ولكن من الناحية العملية، بسبب التغييرات في التشريعات، قد يكلف ذلك متلقي الأموال مشاكل إضافية. والحقيقة هي أنه في عام 2017، حتى على القروض بدون فوائد، من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي، محسوبة باستخدام صيغة معقدة باستخدام 2/3 من معدل إعادة التمويل، مضروبا في 35٪.
يصنف التشريع الجديد (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الآن القرض بدون فوائد على أنه منفعة للمؤسس في شكل فائدة غير مدفوعة. وبعبارة أخرى، حتى القرض الذي لا تحصل فيه الشركة ذات المسؤولية المحدودة على أي ربح يتجاوز الأموال الصادرة يخضع الآن للضريبة. معدل 35٪ مرتفع جدًا، لذا فمن الأكثر عقلانية للمؤسس والشركة إصدار قرض بفائدة بمعدل لا يقل عن 2/3 من إعادة التمويل. الاستثناء الوحيد هو الحصول على قرض لشراء مسكن، والذي يوفر خصمًا ضريبيًا.
وبما أن الفائدة التي ستحصل عليها الشركة من مؤسسها هي دخل غير تشغيلي، فإن العواقب الضريبية المترتبة على تقديم القرض قد تكون كما يلي:
تقع مهمة اقتطاع الضريبة على عاتق قسم المحاسبة في الشركة، والذي يُطلب منه قبول المدفوعات النقدية من الفوائد على القرض والاحتفاظ بسجلات للأموال الواردة.
منذ عام 2017، تغيرت الصياغة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل طفيف، أي أن الفائدة المادية من المدخرات من عدم وجود فائدة على القرض سيتم تحديدها في نهاية كل شهر تقويمي تم الحصول على القرض من أجله. أولئك. بالفعل في 31 مايو 2017، سيتم احتساب الضريبة المقابلة على كامل مبلغ القرض بدون فوائد. وكلما طالت مدة القرض، كلما زادت ضريبة الدخل - وهي فائدة مادية بسبب قلة الفائدة على المقترض.
أندريه سوكولوف
مقالات مكتوبة
إن إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة هو عمل شاق ووقت طويل. بعد أن قررت إنشاء شركة، تحتاج إلى الخوض في التفاصيل والفروق الدقيقة المختلفة، ودراسة قواعد الضرائب، وإدارة رأس المال العامل، وما إلى ذلك. في كثير من الأحيان في مثل هذه الحالات، هناك حاجة إلى مساعدة قانونية مختصة. لكي تتمكن الشركة من الوقوف على قدميها، هناك حاجة إلى قاعدة مالية. ينص القانون على أن المؤسس ملزم بإيداع رأس المال المصرح به في الحساب الجاري للشركة خلال 120 يومًا. كما تظهر الممارسة، في البداية، تتجاوز نفقات الشركة الأموال النقدية المتاحة. مما يؤدي إلى حقيقة أن المؤسس يمكنه تقديم قرض بدون فوائد.
إن ما تنطوي عليه مثل هذه الإجراءات، وما هي العواقب التي يمكن أن تترتب على المساعدة أو المساهمات غير المبررة على الأعمال التجارية، ليس واضحًا للجميع في عام 2019. لفهم الصناعة المقدمة، من الضروري دراسة أحكام وقواعد التشريع الضريبي والأفعال الفردية والقرارات والأوامر بعناية. ومع ذلك، فإن المعرفة النظرية لا تساعد دائمًا في الممارسة العملية عندما تنشأ مواقف قانونية معقدة. الحل الأمثل، عندما يواجه المؤسس صعوبات في سداد الديون وفرض الضرائب على رأس المال العامل، هو طلب المساعدة من محام عبر الإنترنت.
سيقوم أحد المتخصصين بدراسة ظروفك عن بعد، وتقديم توصيات فعالة ونصائح عملية، وتطوير خوارزمية فردية للإجراءات. من خلال التركيز على نصائح أحد المتخصصين القانونيين، سيتمكن مقدم الطلب من التعامل مع المشكلات التي نشأت بسبب تجديد الحساب المالي للشركة بأموال شخصية. في عام 2019، من الصعب جدًا العمل في مجال الضرائب دون دعم قانوني. يتيح لك الدعم القانوني حل العديد من المشكلات والالتفاف حول الزوايا الحادة للقانون مع توفير الموارد الشخصية.
عندما لا يكون رأس المال المصرح به كافيا لرفع مستوى الشركة وتطويرها، يمكن للمؤسس تقديم قرض بدون فوائد أو الحصول على قرض منتظم بفائدة. وبما أن الخيار الثاني ينطوي على تراكم الفوائد والمدفوعات الزائدة والعقوبات، فإن رجال الأعمال المبتدئين يفضلون المساهمة بأموال دون فوائد. يمكنك المساهمة بالمساعدة المالية عن طريق الاتصال بالبنك، حيث ستحتاج إلى تقديم نموذج لاتفاقية القرض وفقًا لمعيار 2019. يسمح القانون أيضًا بتجديد القاعدة المادية للشركة عن طريق إيداع الأموال مباشرة في السجل النقدي.
يجب أن تكون الأموال المساهمة كافية لحل الوضع. بعد استقرار المؤشرات المالية وبدء زيادة الأرباح، يمكن للمؤسس استرداد مبلغ الدين أو التنازل عن الأموال. ومع ذلك، من المهم أن نفهم أن المساعدة المالية المجانية والقروض التي تحمل فائدة يجب أن تخضع للضريبة وفقًا لمعايير عام 2019. ينص تشريع الاتحاد الروسي على أن المساهمة بدون فوائد لا تؤثر على دخل المنظمة ونفقاتها وصافي أرباحها، وبالتالي تمثل منفعة اقتصادية لا تخضع للضرائب.
إذا قرر المؤسس التنازل عن القرض، فسيتم الاعتراف بمبلغ المساهمة كدخل غير تشغيلي. وتخضع هذه الأموال لاقتطاع ضريبة الدخل بالمعدل القياسي المعمول به في روسيا في عام 2019. يجب توضيح مقدار الاستقطاعات من ميزانية الدولة في حالتك مع دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكنك أيضًا طلب الدعم والمساعدة القانونية المهنية من محامٍ عبر الإنترنت. سيساعدك الخبير على إجراء جميع الحسابات بشكل صحيح وتجنب التأخير في دفع الرسوم، لأن ذلك يترتب عليه مسؤولية إدارية.
من المهم أن يعكس القرض بدون فوائد أو بفائدة في القيود المحاسبية للشركة. بعد كل شيء، سيتعين على المحاسب تقديم تقرير عن الدخل والنفقات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا كانت المساعدة المالية قصيرة الأجل بطبيعتها، وكانت الأموال موجودة في الحساب لمدة تصل إلى 12 شهرًا، فيجب استخدام الرمز 66 في المستندات. المساهمة طويلة الأجل المستخدمة لأكثر من عام الإدخالات بمعامل 67.
حتى عام 2019، لم يكن لتحويل الأموال دون مبرر إلى شركة أي عواقب. منذ يناير من هذا العام، تغير كل شيء، لأن القواعد الضريبية الجديدة دخلت حيز التنفيذ. الآن لا يمكنك استخدام القرض مجانا، حتى لو لم يكن هناك سعر فائدة على الإطلاق. لم تسمح المزايا المادية باستخدام ضريبة الدخل التي تساوي 35٪ على أموال الديون.
نشأ هذا الوضع بسبب عدم الدقة في صياغة القانون. بعد دراسة النسخة القديمة من قانون الضرائب، يمكنك أن ترى أنه ينص على أن الضريبة على الفوائد الاقتصادية المرتبطة بالادخار على فوائد القروض يجب أن يتم دفعها في وقت سداد أموال الفائدة. وبما أن المساعدة كانت مجانية، فلم تكن هناك حاجة لتحويل جزء من الأموال إلى خزينة الدولة. وينص مشروع القانون الجديد، الذي دخل حيز التنفيذ مع بداية عام 2019، على أن يتم الآن تحديد المنافع المادية للشركات والمؤسسات بناء على البيانات في نهاية الشهر. وهذا يعني أن الشركات التي لديها قروض مستحقة السداد ولا يوجد لديها إعفاء رسمي من الديون سيُطلب منها دفع الضرائب.
لن يعتمد مبلغ الدفع على مبلغ الأموال المستلمة فحسب، بل يعتمد أيضًا على شروط استخدام التمويل الائتماني. منذ يناير 2019، يُطلب من الشركات حساب ودفع ضريبة الدخل على القروض على أساس شهري.
يجب توثيق المساعدة المالية بدون فوائد من مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة، ممثلة بمبلغ يزيد عن 1000 روبل، رسميًا، لأن عدم وجود اتفاقية قد يؤدي إلى الاعتراف بالمعاملة على أنها غير صالحة.
ومن الجدير بالذكر أن الشركة لا يجوز لها انتظار الإعفاء من الديون أو انتهاء أي مواعيد نهائية. يمكن سداد الأموال قبل الموعد المحدد، دون الاعتماد على موافقة المُقرض. لكي لا يتم الخلط بينك وبين هذا الموقف ولتطبيق الابتكارات بشكل صحيح، تحتاج إلى استشارة محامٍ متخصص مؤهل يتمتع بخبرة في مجال التشريع الضريبي.
يمكنك تجديد اتفاقية القرض. وهذا لن يسمح لك بتجنب ضريبة الدخل الشخصي، ولكنه سيضمن تخفيض مبلغ الضريبة. سيتم احتساب المبلغ في التاريخ المحدد في اتفاقية القرض. كلما اقتربنا من بداية عام 2019، قل المبلغ الذي يتعين عليك دفعه. سوف تنطوي القروض المستحقة طويلة الأجل على مشاكل كبيرة وعواقب مالية. هناك خيار آخر يسمح لك بتجنب دفع الضريبة على الأرباح من قرض بدون فوائد وهو تحويل المعاملة إلى تنسيق آخر. من الضروري تجميع الفائدة على مبلغ الدين؛ وفي هذه الحالة، سيتم فرض الضرائب وفقًا لمخطط وصيغة مختلفة.
ومع ذلك، فإن أسهل طريقة لتجنب ضريبة 35٪ هي من خلال الإعفاء من الديون. في هذه الحالة، سيتم اعتبار مبلغ القرض صافي ربح الشركة وسيتم فرض الضريبة عليه، ولكن بمعدل قياسي قدره 13٪، كما هو الحال بالنسبة لجميع المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي. إذا حدث الإعفاء من القرض في عام 2015، قبل 1 مارس 2019، فيجب على الشخص إخطار السلطات الضريبية بذلك عن طريق تقديم الإقرار المناسب. بعد تقديم تقرير عن مبلغ الأموال المستلمة والنفقات، سيقوم موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بتزويد الشخص بتقويم دفع الضرائب. وسيعطونك فترة محدودة لسداد المبلغ. لفهم جميع الفروق الدقيقة في الإجراء، يمكن للشركة تعيين خبير قانوني ذي خبرة لتقديم الدعم القانوني لجميع الإجراءات والحفاظ على تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
أصبحت حالات الإقراض، عندما يعمل مؤسس المنظمة كمقرض مباشر، ذات شعبية متزايدة للشركات الناشئة. إن التوصل إلى اتفاق مع المالكين أسهل بكثير من التوصل إلى اتفاق مع المنظمات المالية الكلاسيكية. وفي هذه الحالة، قد لا يتم تقديم أسعار الفائدة على الإطلاق.
يمكن أن تكون العواقب الضريبية لقرض من المؤسس متنوعة للغاية. قبل إبرام اتفاق بين جميع الأطراف المعنية، من المهم مناقشة جميع الفروق الدقيقة المميزة للمعاملة.
لفهم الميزات الرئيسية، تحتاج إلى التعرف على الإطار التنظيمي الحالي، وأنواع الإقراض، وفرص خفض أسعار الفائدة، بالإضافة إلى إجراءات سداد التزامات الديون.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وطوال أيام الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
تمثل القروض المقدمة من أحد مؤسسي المنظمة تحويل مبلغ معين من المال أو الأصول المادية لصالح الطرف الثاني، وهو المقترض، في إطار أحكام الاتفاقية. يمكن لكل شخص مهتم تنزيله مجانًا تمامًا من أي مورد متخصص على الإنترنت.
في الغالبية العظمى من الحالات، تتم المعاملات ذات الصلة عندما يكون من الضروري إصدار أموال لصالح الشركات الناشئة ورجال الأعمال الأفراد. يمكن توفير الأموال بفائدة أو. في هذه الحالة، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لحقيقة أن نقل الممتلكات ذات الخصائص الفردية أمر مستحيل.
يتم سداد القرض بنفس المبلغ أو بنفس العقار الذي تم إصداره في الأصل. في حالة فقدان كائن القرض، سيتعين على المقترض تعويض الخسارة بالكامل. تجدر الإشارة إلى أنه لا يُسمح بسداد التزامات الملكية نقدًا. يمكن لكل من الأفراد والكيانات القانونية المشاركة في مثل هذه المعاملات على أراضي الاتحاد الروسي.
يجب أن يتم الاتفاق على جميع شروط الاتفاقية من قبل الأطراف المعنية مسبقًا.
في عام 2019، الوثيقة الرئيسية التي تنظم العمليات قيد النظر هي القانون المدني الحالي للاتحاد الروسي، أي الفصل رقم 42.
لا يتعارض تحويل أموال القرض من المؤسس إلى شخص اعتباري بأي حال من الأحوال مع أحكام القانون. تشير المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي إلى أنه يمكن لطرفين المشاركة في تنفيذ الاتفاقية - من ناحية، المقرض، ومن ناحية أخرى، المقترض.
من المهم أن تتذكر ضرورة الإشارة في الاتفاقية إلى المعلومات الكاملة والصحيحة حول العملية الجاري تنفيذها. خلاف ذلك، قد لا يكون للوثيقة قوة قانونية، والتي، إذا لزم الأمر، سيتم إثباتها في المحكمة من قبل أحد الطرفين دون أي مشاكل.
توقع المنظمات مثل هذه الاتفاقيات مع مؤسسيها كتابيًا حصريًا. ومن ناحية أخرى، لا تضع القواعد القانونية قيودًا على الشكل الإلكتروني للملء باستخدام التوقيع الإلكتروني، ومع ذلك، قد تنشأ بعض المطالبات من السلطات التنظيمية أثناء عمليات التفتيش.
ويجب أن تتضمن الاتفاقية قائمة الشروط التالية:
يمكن تحديد شروط ومبلغ القرض حسب تفضيلات واتفاقيات الأطراف دون أي قيود. وفي هذا الإطار، غالبا ما تلجأ المنظمات إلى القروض المفتوحة. لا يجوز للأطراف تحديد إجراءات الدفع في الاتفاقية.
هناك عدد غير قليل من أنواع الإقراض بين المؤسس والمنظمة. ويتم تصنيفها وفقًا للتوقيت واتجاه الهدف وشكل التسليم وما إلى ذلك. يجب على الشركات التي أبرمت اتفاقية مع أحد المالكين أن تولي اهتمامًا خاصًا لمدة القرض وطبيعة سعر الفائدة للاتفاقية.
وبالتالي، من حيث التوقيت هناك التدرج التالي:
ومن الجدير بالذكر أن القروض قصيرة الأجل يتم إصدارها من قبل المؤسسين لمدة لا تزيد عن 12 شهر. يتم تصنيف جميع القروض الأخرى تلقائيًا على أنها طويلة الأجل. أما العقود المفتوحة فلا تحدد تاريخاً محدداً لسداد الدين. في هذه الحالة، يجب على المقترض سداد جميع الالتزامات في الداخل 30 يوما تقويميابعد طلب المقرض.
العواقب الضريبية لقرض من المؤسس تثير قلق العديد من المنظمات عند إبرام الاتفاقيات ذات الصلة. تنظم قواعد قانون الضرائب الحالي قائمة الدخل التي تلتزم الشركات بدفع ضرائب الدخل عليها. يمكن أن يكون هذا إما الدخل الذي تتلقاه المنظمة من بيع الأصول العقارية، أو تلك التي لها طبيعة غير مبيعات.
في الحالات التي يتم فيها إصدار القروض لصالح المؤسس، لا توجد أي عواقب ضريبية، ولهذا السبب لا تخضع المعاملة لضريبة القيمة المضافة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه القروض ليست مصدرا مباشرا للربح. لا يمكن أن تنشأ ضريبة القيمة المضافة إلا في حالة تداول المنتجات والمنتجات المختلفة.
كل هذا يشير إلى أنه ليست هناك حاجة أيضًا لدفع الضرائب على القروض من الناحية النقدية. أما بالنسبة للحالات التي يصدر فيها المؤسس نفسه مبلغًا معينًا من المال بنسبة مئوية من مؤسسته، فإنه يتلقى تلقائيًا التزامات بدفع الضرائب. ويرجع ذلك في المقام الأول إلى حقيقة أن الفائدة على القروض هي ربح غير تشغيلي.
يجب على الشركات التي تعمل كمقترضين أن تأخذ في الاعتبار الفوائد على القروض كجزء من النفقات غير التشغيلية، مما يترتب عليه انخفاض في مؤشرات الربح، والتي يتم احتسابها للضرائب. يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل المؤسسين فقط في حالة إصدار قرض نقدي بنسبة محددة في الاتفاقية.
يمكن لكل مؤسس محدد تقديم قرض بدون فوائد لشركته، ولكن مثل هذا الحدث لديه قائمة من الفروق الدقيقة المميزة. على سبيل المثال، من وجهة نظر التشريع الضريبي، قد يحصل الشخص على دخل من الإقراض، لكنه لا يريد القيام بذلك لأسباب معينة، ولكن لا يزال يتعين دفع الضريبة. يتم تنظيم هذه القاعدة وفقًا للمعايير الواردة في خطاب وزارة المالية بتاريخ 25 مايو 2015.
عند إبرام معاملة، من المهم التأكد من أنها خاضعة للرقابة وفقًا للمادة 105.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وللقيام بذلك، يجب أن يكون مبلغ الربح على المعاملات التي تم إكمالها خلال سنة معينة أعلى من الرقم الموجود فيها 1000000000 روبل. إذا كان للمالك حصة في الشركة أقل 25% ، خصص مبلغًا أقل من الدين فلا تفرض عليه ضرائب إضافية.
أما بالنسبة للمنظمات التي تعمل كمتلقي مباشر للأموال، ففي حالتها سيكون وجود فوائد ذات طبيعة مادية واضحًا، ولكن إجراءات تحديد هذه الفوائد من الحصول على قروض بدون فوائد من قبل الشركات لم يتم تحديدها بموجب الفصل 25 من قانون الضرائب . ونتيجة لذلك، لا يمكن أيضا زيادة القاعدة الضريبية.
وفقًا للقواعد الضريبية الجديدة ذات الصلة اعتبارًا من عام 2019، قد يصاب العديد من مالكي المنظمة بالذعر، لأنهم لم يتمكنوا من إضفاء الطابع الرسمي على تخفيض سعر الفائدة أو سداد الديون بالكامل. في هذه الحالة، هناك عدة سيناريوهات محتملة.
على سبيل المثال، يمكن إعادة إصدار قرض من المؤسس بشروط جديدة. ومن الجدير بالذكر أن مثل هذه العملية لن تتجنب تراكم الضرائب على الدخل الشخصي، ولكنها في الوقت نفسه يمكن أن تضمن تخفيض مبلغ الفائدة. سيتم حساب التزامات الدين في كل حالة محددة في التاريخ المحدد مسبقًا في اتفاقية القرض.
كلما اقتربت هذه اللحظة من بداية العام، قل المبلغ الذي سيتعين عليك دفعه. قد تؤدي الالتزامات المستحقة طويلة الأجل إلى ظهور مشاكل معينة وعواقب مالية.
هناك خيار آخر لتجنب دفع ضريبة الدخل على قرض بدون فوائد وهو تحويل المعاملة إلى تنسيق جديد. في هذه الحالة، من المهم تحميل الفائدة على هيئة القرض، ونتيجة لذلك سيتم تنفيذ الضرائب وفقا لمخطط مختلف.
أسهل طريقة لتجنب دفع مبلغ كبير من الضرائب هي التنازل عن التزامات الديون. في هذه الحالة، يبدأ اعتبار القرض تلقائيًا صافي ربح المنظمة وسيخضع للضريبة، ولكن بمعدل أقل، وهو 13٪ في عام 2019، كما هو الحال بالنسبة لجميع المقيمين الخاضعين للضريبة في الدولة.
تجدر الإشارة إلى أنه في الحالات التي تم فيها الإعفاء من الديون في عام 2019، قبل بداية شهر مارس من هذا العام، كان الشخص ملزمًا بإخطار المكاتب الإقليمية للسلطات الضريبية بهذه الحقيقة من خلال تقديم الإقرارات المناسبة. بعد تقديم تقارير عن مبلغ الأموال والنفقات، سيقوم الأشخاص المرخص لهم بتزويد المقترض بجدول سداد محدث.
تنص اتفاقية إقراض المنظمة من جانب المؤسس على إعادة المبلغ الصادر أو الأصول العقارية بنفس المبلغ. مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن مالك الشركة هو نفسه مهتم بتطورها التدريجي، فيمكنه رفض سداد التزامات ديون المقترض بشكل مستقل.
من الممكن التنازل عن متطلبات سداد القرض وفقًا للتشريعات الحالية، ولكن لا ينبغي أن يؤثر الإعفاء من الالتزامات على ملاءة المقرض. يتم تنظيم ذلك بموجب المادة 415 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفي الوقت نفسه، لا يمكن أن يشير نص الوثيقة ذات الصلة إلى حقيقة أن القرض غير قابل للسداد بشكل واضح.
يؤدي العفو إلى إنهاء التزامات المدين تلقائيًا. ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليه باستخدام وثيقة مكتوبة منفصلة تم إعدادها بمشاركة جميع الأطراف المعنية. ويجب تحديد تفاصيل الاتفاقية ومبلغ الدين. الحالة الوحيدة التي قد تصبح فيها الاتفاقية غير صالحة هي عدم وجود توقيع المقرض المباشر.
أحد الخيارات الأكثر شيوعًا لمساعدة مؤسس شركته هو الحصول على قرض بدون فوائد. بعد تحويل الأموال، يتم إبرام اتفاق فيما بعد لإعفاء هذا الدين. لكن مدى شرعية هذا النهج هو أمر يحتاج إلى توضيح. بعد أن يصدر المؤسس قرضًا بدون فوائد، تنشأ العواقب الضريبية في عام 2019.
يسمح قانون الضرائب للمؤسس بإصدار قروض بدون فوائد للمنظمة. يمكن أن يكون حجم القرض الذي أصدره المؤسس، وكذلك شروط سداده، أي شيء.
يمكنك تحويل مبلغ القرض إما إلى الحساب الجاري أو إلى مكتب النقد في المنظمة. لا توجد قيود عند تحويل الأموال إلى حساب جاري أو إلى ماكينة تسجيل النقد من مؤسس فردي.
إذا كان المؤسس كيانًا قانونيًا، فيمكن لمكتب النقد أن يقبل منه مبلغًا يصل إلى 100000 روبل فقط بموجب اتفاقية قرض واحدة.
القرض هو مخطط مناسب ومربح للمنظمة. عند تشكيل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، لا يؤخذ مبلغ القرض بعين الاعتبار. وعملية القرض نفسها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
للمنظمات المبسطةهذا المخطط مربح أيضًا. لا يتم الاعتراف بالأموال التي تتلقاها المنظمة من خلال النظام الضريبي المبسط كقرض كدخل لها، ولا يتم الاعتراف بالقرض المسدد كمصروف لها. الدخل في شكل فوائد مادية، والتي تخضع للضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط، لا ينشأ أيضًا عندما تحصل المنظمة على قرض بدون فوائد من المؤسس.
أثناء التدقيق المكتبي أو الضريبي، يوصى مفتشو الضرائب بتحديد الحقائق التي تفيد بأن المنظمة قد تلقت منفعة ضريبية غير مبررة. وعلى وجه الخصوص، قد تنشأ مثل هذه الميزة نتيجة لانخفاض القاعدة الضريبية نتيجة للتقليل من أسعار المعاملات. وإذا تم الكشف عن هذه الحقيقة، فسوف تقوم السلطات الضريبية بتقييم ضريبة إضافية على أساس أسعار السوق.
ولهذا السبب يحمل القرض مخاطر ضريبية على الشركة وصاحبها. ففي نهاية المطاف، إذا رأت هيئة الضرائب أن نتيجة المعاملة كانت الحصول على منفعة ضريبية غير مبررة، فإنها ستقوم بتقييم ضريبة الدخل الإضافية على أساس مبلغ الفائدة على قرض مماثل.
أما بالنسبة للمنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط،هناك خطر معين بالنسبة لهم أيضًا. إذا لم يتم سداد القرض الصادر عن المؤسس خلال الإطار الزمني المحدد، فسيكون للمنظمة المبسطة دخل خاضع للضريبة. بعد كل شيء، الحسابات المستحقة الدفع المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم هي دخل غير تشغيلي للمنظمة المبسطة ويجب أن تنعكس في القاعدة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط.
فترة التقادم للحسابات المستحقة الدفع هي 3 سنوات. ويبدأ العد التنازلي في اليوم التالي لليوم المحدد لسداد القرض.
إذا نصت اتفاقية القرض على أن فترة سداد القرض هي 31 يناير 2019، فسيتم احتساب فترة التقادم اعتبارًا من 1 فبراير 2019.
من الأسلم إصدار قرض من المؤسس بنسبة معينة. سيتم أخذ هذا الدخل في الاعتبار من قبل الشركة التي حصلت على القرض كدخل غير تشغيلي.
وفي هذه الحالة، يمكن للمنظمة أن تنسب مبلغ الفائدة على القرض إلى النفقات، مما يؤدي بدوره إلى تقليل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
وبما أن عمليات القروض معفاة من ضريبة القيمة المضافة، فيجب الحفاظ على محاسبة منفصلة. إذا تم تخصيص أكثر من 5% من إجمالي نفقات المنظمة للمعاملات غير الخاضعة للضريبة، فمن الضروري تخصيص ضريبة المدخلات. إذا تم في المستقبل إبرام اتفاق بشأن الإعفاء من الديون بين المنظمة والمؤسس الذي أصدر القرض، فسيتم الاعتراف بهذه العملية على أنها نقل مجاني للممتلكات. يخضع النقل غير المبرر للملكية وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي لضريبة الدخل للمنظمة التي استلمت العقار. ولكن إذا كانت حصة المؤسس أكثر من 50٪، فلن تخضع هذه المعاملة للضريبة. في هذه الحالة، يتم الاعتراف بالفائدة على القرض المعفى كدخل خاضع للضريبة بغض النظر عن حصة المؤسس. ولذلك، يجب أن يتم فرض ضريبة الدخل على مبلغ الفائدة.
فيما يتعلق بالتنظيم على النظام الضريبي المبسطهناك ثلاث طرق رئيسية لتجنب المخاطر الضريبية عند الحصول على قرض مجاني من المؤسس:
هناك ثلاث طرق لتقديم طلب المساعدة.
أولاً- وذلك لإبرام اتفاقية القرض، فلا يكون لأي من الطرفين أي دخل أو نفقات. على أن تكون الاتفاقية بدون فوائد وسيتم إرجاع الأموال إلى المؤسس خلال المدة المتفق عليها.
الطريقة الثانية:صياغة اتفاقية التبرع. ثم لا يمكن أن تؤخذ الأموال المستلمة في الاعتبار في الدخل الخاضع للضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط إلا إذا كان المؤسس يمتلك أكثر من 50٪ من رأس المال المصرح به.
الطريقة الثالثة:يمكن للمؤسس تقديم المساعدة المالية في شكل مساهمة في ممتلكات الشركة ذات المسؤولية المحدودة. في هذه الحالة، من الضروري إضفاء الطابع الرسمي على قرار الاجتماع العام للمشاركين في الشركة، ثم يمكن سحب جميع الأموال المستلمة من الضرائب. يمكنك اختيار أي طريقة، بعد تقييم إيجابياتها وسلبياتها مسبقًا.
في حالة عدم توفر الأموال أو صعوبة الحصول على قرض، يمكن إنقاذ الشركة بمساعدة مالية من المؤسس. هناك عدة خيارات لتنفيذ مثل هذه المعاملة. ولمنع تحول مساعدة المؤسس إلى خسائر مالية غير متوقعة للشركة، قمنا بإعداد هذه المادة.
الخيار الأكثر شيوعًا، عندما يساهم المؤسس بأمواله أو ممتلكاته، هو إعداد اتفاقية قرض كتابيًا (البند 1 من المادة 808 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تعتبر الاتفاقية مبرمة منذ لحظة تحويل الأموال أو الأشياء الأخرى بموجبها. الشرط الإلزامي لمثل هذه الاتفاقية هو الإشارة إلى مبلغ القرض (البند 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بدون هذا الشرط، سيتم اعتبار الاتفاقية غير مبرمة (المادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وبالإضافة إلى ذلك، يجب أن يحدد العقد مدة وإجراءات سداد القرض.
أيضًا، عند قبول المساعدة من المؤسس، يمكنك اشتراط أن يكون القرض خاليًا من الفوائد (المادتان 808 و809 من القانون المدني للاتحاد الروسي). إذا لم يتوفر هذا الشرط، يعتبر القرض به فائدة افتراضيًا . وهذا يعني أنه سيتعين عليك في المستقبل إدراج هذه التكاليف في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط. يظهر مثال على إعداد اتفاقية القرض في الشكل. 1.
يمكن إبرام اتفاقية القرض لفترة طويلة إلى حد ما؛ وهذا لا يقتصر على القانون. إذا حان الموعد النهائي لإعادة الأموال، ولكن لا يوجد شيء للعودة، فيمكنك تمديد العقد.
لا تؤخذ الممتلكات أو الأموال المستلمة بموجب اتفاقية القرض في الاعتبار في الدخل بموجب النظام المبسط (البند الفرعي 1، البند 1.1، المادة 346.15 والبند الفرعي 10، البند 1، المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، ليست هناك حاجة لإظهار المبالغ المستلمة في دفتر الدخل والمصروفات. لن تكون هناك أيضًا نفقات عند سداد الدين، حيث لا يوجد مثل هذا النوع من النفقات في القائمة المغلقة للنفقات المأخوذة في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك خيار آخر للحصول على المساعدة من المؤسس وهو إبرام اتفاقية هدية معه. نظرًا لأن المانح فرد، فيمكن إبرام الاتفاقية شفهيًا، ولكن للأغراض المحاسبية فمن الأفضل أن تكون وثيقة مكتوبة (البند 2 من المادة 574 و575 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
دعونا نلاحظ أنه في الحياة اليومية، غالبا ما تسمى هذه العملية ليست هدية، ولكن توفير المساعدة المالية. يمكنك تسمية العقد بذلك بالضبط، ولكن جميع القواعد المحاسبية التي تنطبق على معاملات الهدايا ستنطبق عليه. لأن المعنى الاقتصادي هو نفسه. وينص القانون المدني على حرية التعاقد. أي أنه يمكن للأطراف الدخول في أي معاملات، سواء منصوص عليها أو غير منصوص عليها في قوانين محددة. جاء ذلك في الفقرة 2 من المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
يظهر في الشكل نموذج لاتفاقية التبرع (المساعدة المالية). 2.
إذا كان المؤسس يمتلك أكثر من 50٪ من رأس المال المصرح به للمؤسسة، فلا يلزم إدراج الهدية المستلمة منه في الدخل الخاضع للضريبة (البند 1.1 من المادة 346.15 والبند الفرعي 11 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، إذا كنا لا نتحدث عن المال، ولكن عن بعض الممتلكات المحددة، فلا يمكن نقلها إلى أطراف ثالثة في غضون عام. وبخلاف ذلك، يجب إدراج قيمتها السوقية في الدخل الخاضع للضريبة.
إذا لزم الأمر، يمكنك إضفاء الطابع الرسمي على مساعدة المؤسس كمساهمة إضافية في ممتلكات الشركة (البند 1، المادة 27 من القانون الاتحادي بتاريخ 02/08/98 رقم 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة"). يمكن للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة تقديم مساهمات في أي وقت إذا كان هذا الاحتمال منصوصًا عليه في الميثاق. ومع ذلك، من الضروري أولاً إضفاء الطابع الرسمي على قرار الاجتماع العام للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة. ويجب تسجيل هذا القرار في محضر الجمعية العامة. يظهر بروتوكول العينة في الشكل. 3. يرجى ملاحظة أن المساهمة يجب ألا تكون من قبل شخص واحد، بل من قبل جميع المشاركين بما يتناسب مع حصصهم. وبناء على ذلك، إذا كان هناك العديد من المؤسسين، فسيتعين على الجميع تحويل الأموال. وإذا كان هناك مؤسس واحد فقط، فهو من يقرر مقدار المساهمة. إذا لم ينص ميثاق المنظمة على التزام المؤسسين بالمساهمة في ممتلكات الشركة ذات المسؤولية المحدودة، فلن يكون من الممكن استخدام طريقة "الحقن المالي" هذه حتى يتم إجراء التغييرات المقابلة على ميثاق.
لا تعتمد المحاسبة الضريبية للمساهمة على حصة المؤسس الذي ساهم بالمال أو الممتلكات. تم ذكر ذلك بوضوح في البند الفرعي 3.4 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهذه ميزة إضافية محددة - تتم إزالة جميع الأموال المستلمة من الضرائب. وتلتزم وزارة المالية الروسية بنفس الرأي في الرسائل المؤرخة في 20 أبريل 2011 برقم 03-03-06/1/257 والمؤرخة في 21 مارس 2011 برقم 03-03-06/1/160.
إذا تم تأسيس شركة من قبل شريكين، فغالبًا ما يكون لهما نفس الحصص المتساوية من رأس المال المصرح به - 50٪ لكل منهما. يبدو أن كل شيء جميل وصادق. ومع ذلك، من وجهة نظر محاسبية، من الأفضل أن يمتلك أحد المؤسسين ما لا يقل عن 51٪ من رأس المال المصرح به، والآخر، على التوالي، 49٪. عندها سيكون الأول قادرًا على تقديم المساعدة المالية لشركته المعفاة من الضرائب.
في الواقع، وفقًا للفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لكي لا يتم تضمين الأموال المستلمة مجانًا في الدخل الخاضع للضريبة، يجب تحويلها من قبل المؤسس الذي يمتلك أكثر من 50٪ من رأس المال المصرح به. وهذا يعني أن حصته يجب أن لا تقل عن 51%. إذا تم تقسيم رأس المال المصرح به بالتساوي بين المؤسسين، فإن المساعدة المالية المقدمة من أي منهم ستخضع للضرائب.
إذا كانت حصة المؤسس في رأس المال المصرح به لا تتجاوز 50٪، فيجب إدراج الممتلكات أو الأموال المستلمة منه على الفور في الدخل غير التشغيلي. يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 346.15 والفقرة 8 من المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
عندما يتم سداد القرض للمؤسس، فإنه لا يحصل على أي فائدة اقتصادية. بعد كل شيء، يتم إرجاع المبلغ الذي قدمه في وقت سابق. وبالتالي، عندما يتم إرجاع الأموال المقترضة بموجب اتفاقية قرض بدون فوائد، لن يكون لدى المؤسس أي دخل وليس هناك أي التزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 30 سبتمبر 2009 لا). 20-14/3/101546). ولكن إذا كانت اتفاقية القرض تنص على دفع الفائدة، فيجب على المؤسس دفع ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ الفائدة المستلمة. علاوة على ذلك، فإن الالتزام بحجبها ينشأ من وكيل الضرائب - المنظمة التي تلقت الأموال المقترضة وتدفع الفائدة (البند 1 من المادة 209 والفقرة 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ومع ذلك، إذا لم يتم سداد القرض خلال الإطار الزمني المحدد، فقد ينشأ دخل خاضع للضريبة. والحقيقة هي أن الفقرة 18 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تدرج ضمن حسابات الدخل غير التشغيلية المستحقة الدفع المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم أو لأسباب أخرى. ووفقًا للفقرة 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن ينعكس الدخل غير التشغيلي "المبسط" في القاعدة الضريبية.
أذكر أنه وفقا لأحكام المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن فترة التقادم العامة هي ثلاث سنوات. وبالنسبة للالتزامات ذات فترة معينة من الوفاء، فإنها تبدأ بعد انتهاء الفترة (البند 2 من المادة 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي). أي أنه إذا كان يتعين عليك، وفقًا للاتفاقية، سداد الدين في 10 يوليو، فإن قانون التقادم سيبدأ في العد في 11 يوليو. وبالتالي، إذا لم يتم سداد القرض بعد ثلاث سنوات، فيجب إدراج مبلغه في الدخل غير التشغيلي الذي يؤخذ في الاعتبار بموجب النظام المبسط. إذا كانت اتفاقية القرض بفائدة، فيمكن أخذ الفائدة المدفوعة في الاعتبار في مصاريف "القرض المبسط"، ولكن في حدود القواعد (الفقرة 9، البند 1 والفقرة 2، المادة 346.16 والبنود) 1 و1.1، المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ستانيسلاف دزهاربيكوف، نائب المدير، رئيس مجلس الخبراء
معهد تطوير تقنيات التعليم الحديثة (IRSOT)،
محامٍ، مدقق حسابات معتمد، عضو غرفة التدقيق في موسكو
اليوم سنتحدث عن القروض بدون فوائد بين المنظمات. وكقاعدة عامة، يتم إصدار هذه القروض ضمن تنظيم مجموعة واحدة. وكما تعلمون، منذ عام 2017، حدثت تغييرات ضمنت تقديم مثل هذه القروض، وفي الواقع، إضفاء الشرعية عليها.
لقد كانت القروض بدون فوائد دائما قانونية. لذلك، إذا كان الأمر يتعلق بالمعاملات المجانية في الفن. 575 من القانون المدني هو حظر مباشر، ثم يتم توفير القروض بدون فوائد بشكل صريح بموجب القانون المدني. ولذلك، فقد كانت دائما قانونية من وجهة نظر القانون المدني. ومع ذلك، فإن كل من المقرض والمقترض في هذه الحالة لديهم دائما أسئلة حول الضرائب والشكوك حول المخاطر الضريبية. الأول يهتم بما إذا كان دخله سيتم استحقاقه على أساس مستوى سعر الفائدة في السوق، والثاني يهتم بما إذا كان مبلغ المنفعة المادية فيما يتعلق بالحصول على قرض بدون فوائد سيتم تضمينه في دخله.
ماذا حدث في 30 نوفمبر 2016؟ تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 401-FZ بتاريخ 30 نوفمبر 2016 "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي". ينص هذا القانون على أن المعاملات الخاصة بتقديم قروض بدون فوائد بين الأشخاص المترابطين أو مكان التسجيل أو مكان الإقامة لجميع الأطراف، والمستفيد منها هو الاتحاد الروسي، لا يتم الاعتراف بها كمعاملات خاضعة للرقابة. هذا ص. 7، الفقرة 4 الفن. 105.14 من قانون الضرائب
بالنسبة للقروض بدون فوائد، هذا هو التغيير الوحيد، ولكن بالنسبة لتوفير الضمانات كان هناك ثلاثة منها. ماذا تؤثر هذه التغييرات؟ إذا نظرت حرفيًا إلى قواعد الكود، فستجد أن القروض بدون فوائد بين الكيانات الروسية المترابطة لا تخضع للرقابة. تم تحديد المعاملات الخاضعة للرقابة في المادة 105.14 من قانون الضرائب. إزعاجهم هو أنه من الضروري الإشارة إلى مثل هذه المعاملة في الإخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة. ويحق لمصلحة الضرائب التحقق من مستوى أسعار السوق لكل معاملة من هذا القبيل. لقد أثبت القانون المعني في الواقع أن القروض بدون فوائد بين الأطراف ذات الصلة الروسية يتم الاعتراف بها على أنها لا يمكن السيطرة عليها، أي أن مصلحة الضرائب لا يمكنها التحكم في أسعار مثل هذه المعاملة.
في الواقع، يتم تفسير هذا التغيير على نطاق أوسع إلى حد ما. في هذه الحالة، يقولون أن مخاطر المقرض تتم إزالتها أيضا. حتى عام 2017، خسرت السلطات الضريبية جميع النزاعات حيث حاولت تحميل المقرض مبلغ الدخل على أساس مستوى سعر الفائدة في السوق على القرض. علاوة على ذلك، قامت مصلحة الضرائب بمثل هذه المحاولات سواء بالنسبة للمعاملات الخاضعة للرقابة أو غير الخاضعة للرقابة. مثال: شركتان مترابطتان. أصدرت إحدى الشركات قرضًا آخر بقيمة 10 ملايين روبل. إجمالي حجم التداول بينهما صغير، وبالتالي لا يمكن السيطرة على المعاملات. اسمحوا لي أن أذكركم بأن المعاملات بين الكيانات الروسية تعتبر خاضعة للرقابة إذا تجاوز مبلغ المعاملة في عام واحد مليار روبل. وفي هذه الحالة، يقترح مسؤولو الضرائب في كثير من الأحيان أن يدرج في دخل المقرض مقدار الدخل استنادا إلى مستوى أسعار الفائدة في السوق على مثل هذه المعاملات. وكانت هناك خلافات كثيرة قبل حلول العام الجديد، لكن جميعها خسرتها السلطات الضريبية. منذ عام 2017، وبفضل التغييرات في التشريعات، لن يكون هناك المزيد من النزاعات، لأن القانون ينص مباشرة على أن مثل هذه المعاملات لا تخضع للرقابة.
ومع ذلك، هناك خلل قانوني: في بعض الأحيان يمكن اعتبار المعاملات غير الخاضعة للرقابة خاضعة للرقابة. آمل أن يتم تفسير هذا القانون بشكل صحيح، وأن تتم إزالة المخاطر التي يواجهها المقرض بالكامل، ويجب ألا تكون هناك مشكلة في تقييم ضريبة الدخل الإضافية.
دعونا نتكهن أكثر من ذلك بقليل. وينص قانون الضرائب على أن هذا الإعفاء ينطبق على إعفاء القروض بين الأطراف ذات الصلة الروسية. أي أنه إذا أصدرنا قرضًا لمنظمة أجنبية مترابطة، أو أصدرت منظمة أجنبية قرضًا لمنظمة روسية، فإن هذه المعاملة تندرج تحت تعريف المعاملة الخاضعة للرقابة، خاصة أنه لا يوجد حد رقابي للمعاملات المترابطة مع الأجانب شركات.
لذا، أولاً: يتم إنشاء هذه الحماية للقروض بين الأطراف ذات الصلة الروسية.
والثاني: أنها قروض بين أشخاص مترابطة. ماذا لو كان لدينا قرض بين الأشخاص الذين لا يعتمدون على بعضهم البعض؟ لماذا لم يشير الرمز ببساطة إلى: "بين الأشخاص الروس"؟ ماذا يحدث إذا كان القرض بين أشخاص غير معترف بهم كأشخاص مترابطين؟
في رأيي، لا توجد مشاكل في هذا الوضع أيضا. واستنادا إلى منطق قانون الضرائب، فإن المعاملات بين الأشخاص المستقلين لا تخضع للرقابة على الإطلاق. ولذلك لم تتم مناقشة هذه النقطة بشكل منفصل. فإذا كان لدينا قرض بدون فوائد بين أطراف مستقلة، فهو أيضًا لا يخضع للرقابة، ولا ينبغي للمقرض أن يحاول أن يدرج في الدخل مبلغ القرض بسعر الفائدة.
الآن دعونا نلقي نظرة على الوضع من جانب المقترض، أي الطرف الذي حصل على قرض بدون فوائد. لديه سؤال عما إذا كان ينبغي عليه أن يدرج في دخله مبلغ الفائدة المدخر على هذا القرض. إذا أصدرت شركة روسية قرضا للأفراد، فهناك آلية لتحديد المنفعة المادية والحساب اللاحق لضريبة الدخل الشخصي. هل هناك نفس المشاكل عند تقديم القرض لشركة وليس لفرد؟ في السابق، كان هذا الخطر كبيرا جدا، وكان هناك الكثير من الجدل حوله، ولكن تم حل هذه المشكلة بالفعل في عام 2004. ثم صدر قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 3 أغسطس 2004 رقم 3009/04. ينص هذا القرار على أنه في الحالة الموصوفة، لا يدر المقترض دخلاً. استمرت النزاعات لبعض الوقت، ولكن بما أن السلطات الضريبية خسرت جميع المحاكم بسبب القرار المذكور، فقد أصبح هذا الوضع اليوم خاليًا من المخاطر.
وهل تنطبق هذه الحماية على القروض التي صدرت قبل العام الجديد؟ لنفترض أن إحدى الشركات أصدرت قرضًا آخر في نوفمبر 2016. هل قرضها محمي بأحكام القانون الاتحادي أم أنها صالحة فقط للقروض الصادرة في عام 2017؟ لا يحتوي القانون 401-FZ على أي أحكام انتقالية. واستنادا إلى الممارسة المعمول بها في تفسير التغييرات في التشريعات، يمكن افتراض أن هذه القاعدة تنطبق أيضا على القروض الصادرة أو المستلمة قبل عام 2017، ولكن بالنسبة إلى 1 يناير 2017. إذا حصلت على قرض أو أصدرته في عام 2016، فاعتبارًا من 1 يناير 2017، لا توجد مخاطر على المقرض أو المقترض. بالنسبة للقروض الصادرة قبل عام 2016، لم يتغير شيء، وتم حل هذه المشكلة في عام 2004. وكانت هناك مخاطر بالنسبة للمقرضين قبل عام 2017. والآن أصبحوا مشمولين بضمانات 2017 ولا يهم أن هذا القرض قد تم استلامه في وقت سابق.
أود أن ألفت انتباهكم إلى خطاب وزارة المالية بتاريخ 23 مارس 2017 رقم 03-03-RZ-/16846، والذي يتحدث عن معايير جديدة، ولا سيما معايير القانون 401-FZ، وهو وذكر مباشرة أن المقترض ليس لديه مشاكل. تكتب هذه الرسالة أيضًا عن المُقرض، ولكن للأسف، دون أي نتيجة واضحة.
