الضرائب والرسوم- هذه مدفوعات إجبارية تفرض من الكيانات الاعتبارية والأفراد من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة والبلديات. الضرائب هي مدفوعات غير قابلة للاسترداد. تشير الرسوم ، على عكس الضرائب ، إلى سداد الإجراءات المهمة قانونًا من قبل سلطات الولاية أو البلدية ، مثل منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص). يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأنواع والضرائب والرسوم أيضًا. يتم تحديد جميع الضرائب والرسوم المذكورة أدناه بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويمكن إلغاؤها من خلاله.
يجب دفع الضرائب والرسوم الفيدرالية في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. يمكن إلغاء أنواع معينة من الضرائب الفيدرالية باستخدام أنظمة ضريبية خاصة.
يستخدم نظام الضرائب هذا لأنواع معينة من الأنشطة: الخدمات الشخصية ، وخدمات النقل بالسيارات ، وتجارة التجزئة ، والمطاعم ، وما إلى ذلك. الأساس الضريبي لحساب مبلغ الضريبة الواحدة هو مقدار الدخل المحسوب ، محسوبًا على أنه ناتج الربحية الأساسية المحسوبة للفترة الضريبية وقيمة المؤشر المادي الذي يميز هذا النوع من النشاط.
نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاجيحدد نظامًا ضريبيًا خاصًا ينطبق على تنفيذ الاتفاقيات المبرمة وفقًا للقانون الفيدرالي "بشأن اتفاقيات مشاركة الإنتاج". دافعو الضرائب ودافعو الرسوم المدفوعة عند تطبيق هذا النظام هم منظمات مستثمرون يستثمرون أموالهم الخاصة أو المقترضة أو المقترضة أو حقوق الملكية أو الملكية في البحث عن المواد الخام المعدنية واستكشافها وإنتاجها ، وهم مستخدمون للتربة الجوفية بموجب شروط اتفاقية مشاركة في الإنتاج.
يحتل التشريع الضريبي مكانة مهمة في النظام الاقتصادي للاتحاد الروسي ، لأن مقدار الأموال التي تذهب إلى ميزانية الدولة يعتمد على تنفيذها.
يحدد قانون الضرائب ثلاثة أنواع من الضرائب:
يتم تحديد الضرائب الفيدرالية فقط من قبل أعلى الهيئات والقوانين الفيدرالية ويتم فرضها على أراضي الاتحاد الروسي بأكمله.
يمكن العثور على تعريف "الضرائب والرسوم الفيدرالية" في المادة 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبالتحديد في الفقرة 2. إذا اتبعت معايير هذا التشريع ، فلن تصبح الضرائب والرسوم فيدرالية إلا إذا تم إنشاؤها بشكل مباشر بموجب قانون الضرائب وتخضع للدفع الإلزامي في جميع أنحاء البلاد.
يمكن أن يكون الاستثناء من هذه القاعدة بضعة أقاليم فقط حيث يوجد نظام خاص لدفع الرسوم. يتم تنظيم مثل هذه الحالة من خلال قوانين وأنظمة خاصة ، والتي تحدد حجم ومقدار المساهمات الضرورية في ميزانية الدولة.
لتغيير هذه القاعدة ، تحتاج إلى إجراء تغييرات مباشرة على قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا يمكن القيام بذلك إلا من قبل الحكومة. حقيقة أن الضرائب والرسوم لها وضع فيدرالي لا يعني أن جميع الأموال المحصلة ستذهب إلى الميزانية المركزية. فقط جزء من هذا المبلغ سيذهب إلى هناك. سيتم توجيه الأموال المتبقية لاحتياجات الميزانيات الإقليمية والمحلية.
يحدد قانون الضرائب أيضًا أنواع الضرائب والرسوم الفيدرالية:
في الأساس ، يتم تحويل معظم الأموال منه إلى الميزانية المركزية. لحساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، الفرق بين مبلغ الرسوم والأموال التي يرغب المشترون في إنفاقها على شراء هذا المنتج. يتم فرض هذا الرسم على جميع أنواع البضائع التي يتم بيعها على أراضي الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل قائمة هذه البضائع البضائع التي تم تسليمها أو صنعها خصيصًا لمشترٍ معين. ولكن هناك أيضًا سلع لا تخضع للضرائب. ترد القائمة بأكملها في المادة 146 من قانون الضرائب. تعتمد القاعدة الضريبية على خصائص السلع أو الخدمات الفردية المقدمة. بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، يتم تحديد المعدل في المنطقة من 0 إلى 10 بالمائة. تختلف قيمتها أيضًا حسب نوع السلع أو الخدمات.
أرسلت بواسطة طريقة الدفع المباشر. يتم حساب الرسوم اعتمادًا على النسبة المئوية لجميع مكاسب المواطن الذي يدفع الضرائب. بموجب القانون ، يجب أن يتم دفعها من قبل جميع القضايا المادية ، ولكن في بعض الحالات يمكن أن يقوم بها أصحاب العمل ، الذين يعملون ككيانات قانونية. الهدف من الضرائب هو الدخل الإجمالي للفرد. تشمل هذه المجموعة أيضًا الدخل الذي يتقاضاه المواطن دون الإقامة في نفس الوقت الذي يقيم فيه مقيم في البلد. لحساب القاعدة الضريبية ، يجب مراعاة جميع الدخل ، دون مراعاة طرق الحصول عليها.
يمكنك أيضًا مراعاة الفوائد المادية من بعض الأنشطة (إن وجدت). لكن يجب أن يتم تحديد القاعدة بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل ، حيث قد يكون لها معدلات مختلفة. وفقًا للمعيار ، فإن القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي هي 13 بالمائة. ولكن هناك عدد من الشروط التي يمكن زيادتها في ظلها. تم وصف هذا الجانب بمزيد من التفصيل في المادة 224 من قانون الضرائب.
مستحقة للمؤسسات والمنظمات. هناك نوعان من هذه الضرائب: أحدهما يُفرض على الشركات المحلية والآخر تدفعه الشركات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي. هناك العديد من الحالات التي يمكن فيها إعفاء الشركات من دفع الرسوم. ليست هناك حاجة لدفع أموال للميزانية الفيدرالية لتلك الشركات التي يسري عليها نظام مبسط لدفع الرسوم ، وكذلك الشركات الأجنبية خلال فترة الألعاب الأولمبية أو الأحداث الدولية الأخرى على أراضي الاتحاد الروسي . دور موضوع الضرائب هو إجمالي الربح الإجمالي للمؤسسة لفترة زمنية محددة. في هذه الحالة ، القاعدة الضريبية هي المبلغ الكامل للأموال التي تكسبها الشركة. المعدل حوالي 20 بالمائة.
يتم دفعها من قبل رواد الأعمال الذين يستخدمون أحشاء الأرض لتحقيق ربح. يجب على جميع هذه الشركات الحصول على رقم تسجيل دون فشل. الكائنات في هذه الحالة هي:
يجب دفع هذه الرسوم شهريًا بحلول اليوم الخامس والعشرين.
تدفع من قبل الكيانات القانونية والأفراد الذين يستخدمون موارد المياه في البلاد في أنشطتهم. إن أهداف هذه الضريبة هي سحب المياه من هذه الأشياء أو استخدام مناطقها المائية. لكن ركوب الرمث بالأخشاب لا يندرج تحت هذا الواجب. يخضع استخدام المياه لتوليد الكهرباء للضريبة. يتم تحديد معدلات هذه الضريبة بالضرورة اعتمادًا على نوع الخزان. يتم حسابها بشكل فردي. نفس النهج ينطبق على الوعاء الضريبي. يجب دفع هذه الرسوم بحلول اليوم العشرين من الشهر.
يتم الدفع من قبل كل من الكيانات القانونية والأفراد. كما في الحالة السابقة ، يتم تحديد السعر بشكل فردي. يتعين عليك دفع مثل هذه الرسوم في وقت واحد ، في وقت الحصول على تصريح لاستخدام الموارد المائية.
يتم دفع واجب الدولة من قبل جميع المشاركين في العملية الضريبية ، بغض النظر عما إذا كان فردًا أو مؤسسة ، إذا أصبحوا مدعى عليهم في محاكم مختلفة. هذه الرسوم تدفع مرة واحدة فقط.
ضرائب المكوس - تُسحب من تلك المنظمات والشركات التي تعمل في تصنيع أو تجارة أنواع معينة من السلع. تنطبق هذه الضريبة أيضًا على السلع التي تم إحضارها إلى أراضي الاتحاد الروسي من دول أخرى. يتم احتساب معدلات الضريبة الانتقائية بناءً على نوع المنتج ، حيث يتم تحديد نسبة مئوية مختلفة بموجب القانون لكل منها. تدفع كل شهر.
لكل نوع من أنواع الضرائب الفيدرالية دافعه الخاص به. قد يكون من بينهم رواد أعمال أفراد أو أفراد أو كيانات قانونية تقوم بهذا النشاط أو ذاك وفقًا لقوانين الاتحاد الروسي. أيضًا ، ينص التشريع على عدة أنواع من دافعي الضرائب الذين يدفعون نوعًا محددًا فقط من الرسوم.
لتحديد موضوع الضرائب بشكل صحيح ، من الضروري استخدام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في معظم الحالات ، يرتبط تعريفه بعملية بيع الخدمات أو المنتجات أو أنواع أخرى من الممتلكات. كما ينظم قانون الضرائب تلك الأنشطة المعفاة من الضرائب.
إذا كان دافع الضرائب موضوعًا للضرائب وكان ملزمًا بدفع الضريبة ، فعليه أن يحسب بشكل مستقل المبلغ الذي يجب دفعه للميزانية. للقيام بذلك ، تحتاج إلى تحديد القاعدة الضريبية ، والعثور على المعدل المطلوب في رمز الضريبة وحساب مبلغ الضريبة. هناك عدة أنواع من دافعي الضرائب الذين يتمتعون بمزايا. عند دفع الرسوم ، يجب عليه الإشارة إلى ذلك.
جميع قواعد حساب الضرائب والرسوم الفيدرالية موضحة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في معظم الحالات ، يتم تخصيص فترة زمنية معينة لحساب الرسوم ، وبالتالي ، هناك بعض الأطر الزمنية لدفعها. ولكن هنا لا يستحق الحديث عن بعض المواعيد النهائية القياسية التي يمكن أن تكون مناسبة لأي نوع من الضرائب. تم تفصيل كل حالة فردية في قانون الضرائب. هناك تحتاج إلى البحث عن الإطار الزمني المناسب.
ليس في جميع الحالات ، يمكن للدافع أن يحدد لنفسه وقت دفع الواجب بشكل مستقل. إذا كان الحساب يقع على عاتق مصلحة الضرائب ، فيجب دفع الرسوم بعد استلام الإخطار المناسب.
في تواصل مع
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يوجد نظام جباية ضرائب ثلاثي المستويات: الضرائب والرسوم الفيدرالية ؛ ضرائب ورسوم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (من الآن فصاعدًا - الإقليمية) ؛ الضرائب والرسوم المحلية.
يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية بموجب القانون وهي مُلزمة لكامل أراضي روسيا. هذا يعني أن تكوين الضرائب والرسوم الفيدرالية ، وموضوع الضرائب ، وإجراءات تكوين القاعدة الضريبية ، وحجم معدلات الضرائب ، وإجراءات حساب الضرائب ودفعها يتم تحديدها على المستوى الاتحادي ووفقًا للقانون فقط .
كجزء من تنفيذ الاتجاهات الرئيسية للإصلاح الضريبي ، تم تحقيق بعض التبسيط للنظام الضريبي من خلال إلغاء ضرائب "المبيعات" ، وضريبة المبيعات ، وضريبة الملكية ، والميراث أو التبرع. منذ 1 كانون الثاني (يناير) 2006 ، أصبح لدى النظام الضريبي الروسي 14 ضريبة ورسوم (بما في ذلك 9 أنظمة فيدرالية ، و 3 إقليمية ، و 2 محلية) و 4 أنظمة ضريبية خاصة.
للضرائب والرسوم الاتحاديةتشمل المدفوعات الضريبية التسعة التالية:
رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من موارد بيولوجية مائية (الفصل 25.1 من القانون) ؛
الضرائب والرسوم الإقليميةوفقًا للقانون ، ويتم فرضها بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع على أراضي الكيانات المكونة المقابلة. اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، تشمل الضرائب والرسوم الإقليمية ثلاث مدفوعات ضريبية:
ومن النتائج الإيجابية للإصلاح في المجال الضريبي أيضًا إدخال أنظمة ضريبية خاصة تهدف إلى تقليل العبء الضريبي لفئات معينة من دافعي الضرائب ، وتبسيط الإجراءات الضريبية والإدارية. يقدم الجزء الثاني من المدونة ما يلي أنظمة ضريبية خاصة:
نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية موحدة) (الفصل 26.1 من القانون) ؛
نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة (الفصل 26.3 من القانون) ؛
الضرائب والرسوم المحليةيتم إنشاؤها ووضعها موضع التنفيذ وفقًا للقانون من خلال القوانين المعيارية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية وهي إلزامية للدفع على أراضي البلديات المعنية. تشمل الضرائب والرسوم المحلية اعتبارًا من 1 يناير 2005 ما يلي:
ضريبة الأملاك للأفراد ؛
يجب نشر المعلومات حول الضرائب المحلية الحالية في الصحافة من قبل سلطات الضرائب الإقليمية مرة واحدة على الأقل في السنة ، ومعلومات حول الضرائب والرسوم الإقليمية الحالية وأحكامها الرئيسية - على أساس ربع سنوي.
مقدمة
1. الضرائب والرسوم الاتحادية
1.1 الخصائص العامة للضرائب الاتحادية الرئيسية
1.2 ضريبة القيمة المضافة
1.3 ضرائب الإنتاج
1.4 ضريبة الدخل الشخصي
1.5 الضريبة الاجتماعية الموحدة
1.6 ضريبة دخل الشركات
1.7 الضرائب الفيدرالية الأخرى
2. أهمية الضرائب الاتحادية للموازنة الاتحادية والآفاق الآجلة
استنتاج
من الواضح أن أي دولة تحتاج إلى أموال لأداء وظائفها. ومن الواضح أيضًا أن مصدر هذه الموارد المالية يمكن أن يكون فقط الأموال التي تجمعها الحكومة من "رعاياها" في شكل أفراد وكيانات قانونية.
هذه الرسوم الإجبارية ، التي تنفذها الدولة على أساس قانون الولاية ، هي ضرائب. وبهذه الطريقة ، تعبر الضرائب عن التزام جميع الكيانات القانونية والأفراد الذين يتلقون الدخل بالمشاركة في تكوين الموارد المالية للدولة. لذلك تعتبر الضرائب أهم حلقة في السياسة المالية للدولة في الظروف الحديثة.
نشأت الضرائب مع إنتاج السلع ، وانقسام المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة ، التي كانت بحاجة إلى أموال للحفاظ على الجيش والمحاكم والمسؤولين والاحتياجات الأخرى.
إن انسحاب الدولة لصالحها لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة.
يعتمد تطوير الاقتصاد بشكل مباشر على جودة نظامه الضريبي ، وعلى قدرته على ضمان النمو الاقتصادي والاستقرار المالي.
القانون التنظيمي الرئيسي الذي يحكم العلاقات في مجال الضرائب هو قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الغرض من العمليتكون من دراسة مفهوم ونظام الضرائب والرسوم الاتحادية.
بناءً على الهدف ، يمكن تمييز ما يلي مهام:- دراسة جوهر الضرائب والرسوم. النظر في جميع الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي.
موضوع البحثهي الضرائب والرسوم.
كائن البحثهو نظام الضرائب في روسيا.
1. الضرائب والرسوم الاتحادية
1.1 الخصائص العامة للضرائب الاتحادية الرئيسية
يُبنى التشريع الضريبي للاتحاد الروسي على أساس مبدأ وحدة السياسة المالية للدولة ، والذي يتجلى ، على وجه الخصوص ، في إنشاء قائمة ضرائب مغلقة سارية في جميع أنحاء أراضيها. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ثلاثة مستويات من النظام الضريبي: الفيدرالية ، والكيانات المكونة للاتحاد الروسي والمحلية. يعتمد تخصيص كل نوع من الضرائب إلى مستوى أو آخر على نطاق الوظائف والصلاحيات ، التي يُعهد بتنفيذها إلى الدولة ككل ، أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو البلديات. وتجدر الإشارة إلى أنه بغض النظر عن تخصيص الضرائب لمستوى معين من نظام الميزانية ، فإن الهيئات التشريعية (التمثيلية) ذات الصلة يمكنها فقط اتخاذ قرارات بشأن قضايا ضريبية محددة ضمن اختصاصها.
لا تتطابق مستويات النظام الضريبي مع روابط نظام الميزانية: إذا تم إضافة الضرائب الفيدرالية فقط إلى الميزانية الفيدرالية ، فقد تتلقى الضرائب الفيدرالية أو الإقليمية مساهمات في الميزانيات الإقليمية والبلدية ، على التوالي.
يتم تحديد الضرائب الفيدرالية بموجب قوانين اتحادية ، وهي تخضع للتحصيل في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. يتم تحديد مزايا الضرائب الفيدرالية فقط من خلال القوانين الفيدرالية ، ولكن الهيئات التمثيلية (التشريعية) لسلطة الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وهيئات الحكومة الذاتية المحلية لها الحق في تقديم مزايا إضافية في حدود المبالغ المقيدة لها الميزانيات. كقاعدة عامة ، يتم تحديد معدلات الضرائب الفيدرالية من قبل برلمان الاتحاد الروسي - الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، تحدد حكومة الاتحاد الروسي معدلات الضرائب على أنواع معينة من الموارد الطبيعية ، وضرائب الإنتاج على أنواع معينة من المواد الخام المعدنية والرسوم الجمركية.
حسب الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية: ضريبة القيمة المضافة ؛ ضرائب الإنتاج ضريبة الدخل الشخصية؛ ضريبة اجتماعية موحدة ضريبة الدخل على الشركات؛ ضريبة استخراج المعادن ضريبة المياه رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية ؛ الضرائب الوطنية.
توضح القائمة أعلاه أن هيكل المدفوعات الإجبارية على المستوى الفيدرالي يشمل جميع أنواع السحوبات النقدية الإلزامية المعروفة في نظام الضرائب الروسي. كما ترى ، بالإضافة إلى الجزء الأكبر من الضرائب على المستوى الفيدرالي ، هناك:
الرسوم (المساهمات في الأموال الاجتماعية من خارج الميزانية للدولة ؛ رسوم الحق في استخدام أشياء من عالم الحيوان والموارد البيولوجية المائية ؛ رسوم الجمارك ؛ رسوم الترخيص) ؛
الواجبات (واجب الدولة ، الرسوم الجمركية).
1.2 ضريبة القيمة المضافة
منذ عام 1992 ، أصبحت إحدى الضريبتين الفيدراليتين الرئيسيتين في روسيا ضريبة القيمة المضافة (VAT).الضريبة هي شكل من أشكال الانسحاب إلى الميزانية لجزء من القيمة المضافة التي تم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج والتداول ويتم تعريفها على أنها الفرق بين تكلفة السلع والأشغال والخدمات المباعة وتكلفة تكاليف المواد المنسوبة إلى التكاليف للإنتاج والتداول. يخضع إجراء حساب وفرض ضريبة القيمة المضافة للفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دافعو هذه الضريبة هم:
المنظمات ؛
رواد الأعمال الأفراد ؛
الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي.
ما يلي معفى من ضريبة القيمة المضافة: السلع المصدرة (أشغال ، خدمات) ؛ خدمات نقل الركاب؛ تأجير؛ بعض المعاملات المالية ، وعمليات براءات الاختراع والترخيص ، ومنتجات الإنتاج الخاصة لشركات التموين الفردية ، وكذلك تلك التي تخدم المجال الاجتماعي ؛ الخدمات في مجال التعليم. أعمال البحث والتطوير الممولة من الميزانية ؛ خدمات المؤسسات الثقافية؛ الخدمات الطبية المدفوعة ، وما إلى ذلك. المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ليسوا دافعين لضريبة القيمة المضافة إذا لم يتجاوز مبلغ عائدات بيع السلع (الأشغال والخدمات) لهذه المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد 2 مليون روبل ، خلال فترات ضريبية متتالية الثلاث سابقة. يتم إعفاء المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية من ضريبة القيمة المضافة لمدة 12 شهرًا تقويميًا متتاليًا.
العمليات التالية معترف بها كأهداف للضرائب: بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي ؛ نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل ، توفير الخدمات) لتلبية احتياجاتهم الخاصة ، والتي لا يتم خصم تكاليفها عند حساب ضريبة أرباح الشركات ؛ تنفيذ أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي ؛ استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.
على سبيل المثال ، لا تخضع العمليات التالية للضرائب: تأجير المكاتب والمباني السكنية للمواطنين الأجانب أو المنظمات المعتمدة في الاتحاد الروسي ؛ بيع السلع الطبية من الإنتاج المحلي والأجنبي وفقًا للقائمة المعتمدة في الاتحاد الروسي ؛ خدمات إعالة الأطفال في مؤسسات ما قبل المدرسة ، فصول مع أطفال قاصرين في دوائر وأقسام ؛ بيع المنتجات الغذائية التي تنتجها المقاصف في المؤسسات التعليمية والطبية ، الممولة كليًا أو جزئيًا من الميزانية ، إلخ.
موضوع ضريبة القيمة المضافة هو بيع البضائع على أراضي روسيا فقط.
يتم التعبير عن معدلات الضريبة قيد النظر كنسبة مئوية من القيمة المضافة للسلع (العمل أو الخدمة) ويمكن أن تساوي 0٪ أو 10٪ أو 20٪.
يتم فرض الضرائب بنسبة 0٪ عند بيع البضائع المصدرة بموجب نظام جمارك التصدير ؛ الأعمال المتعلقة مباشرة بنقل البضائع الخاضعة لنظام العبور الجمركي عبر الإقليم الجمركي للاتحاد الروسي ؛ خدمات نقل الركاب والأمتعة ؛ الأعمال المنجزة مباشرة في الفضاء الخارجي ؛ المعادن الثمينة من قبل دافعي الضرائب الذين يستخرجونها أو ينتجونها من الخردة أو النفايات ؛ البضائع للاستخدام الرسمي من قبل البعثات الدبلوماسية الأجنبية.
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ على بيع المنتجات الغذائية (اللحوم ، الحليب ، السكر ، الملح ، الخضار ، إلخ) ؛ سلع للأطفال منتجات الكتب العلمية وخدمات التحرير والنشر وكذلك الأدوية والخدمات الطبية. في جميع الحالات الأخرى ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 20٪.
ينص التشريع على وجه التحديد على إجراءات وشروط دفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية. يمكن أن تكون فترة دفع ضريبة القيمة المضافة شهرًا تقويميًا واحدًا أو ربعًا. يتم دفع الضريبة كل ثلاثة أشهر من قبل تلك الكيانات ، ولا يتجاوز مبلغ الإيرادات من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) شهريًا في غضون ثلاثة أشهر 2 مليون روبل. يدفع باقي الخاضعين الضريبة على أساس شهري.
1.3 الضرائب الانتقائية
أصبحت الضرائب الانتقائية نوعًا مهمًا من الضرائب غير المباشرة - وهي ضرائب غير مباشرة مشمولة في سعر السلع ويدفعها المشتري (المستهلك). كقاعدة عامة ، السلع القابلة للانتقاص هي سلع تحتكرها الدولة ؛ البضائع الأكثر طلبًا ؛ البضائع النادرة. يتم وضع القواعد العامة للتنظيم القانوني للضرائب غير المباشرة بموجب الفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
دافعو الضرائب الانتقائية هم شركات ومؤسسات تنتج وتبيع سلعًا قابلة للانتقائية. السلع الانتقائية هي المشروبات الكحولية ومنتجات التبغ والسيارات والمجوهرات المصنوعة من الذهب والبلاتين والفضة والنفط والغاز وبعض أنواع المواد الخام المعدنية.
يتم تحديد إجراءات حساب ودفع الضرائب بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني ، الفصل 22). السلع الانتقائية هي: المشروبات الكحولية ، والتبغ ، والمجوهرات ، والسيارات والدراجات النارية ، وبنزين السيارات ، ووقود الديزل ، وما إلى ذلك.
لدى الاتحاد الروسي نظام ضرائب ثلاثي المستويات. هذا يعني أن بعض المدفوعات الإلزامية تذهب إلى الميزانية المحلية ، بينما يذهب البعض الآخر إلى الأعلى في التسلسل الهرمي. تعرف على أي منها يذهب إلى الميزانية الفيدرالية ، وأي منها يذهب إلى الميزانيات الإقليمية والمحلية ، من أجل الامتثال لإجراءات دفعها. تم وضع قائمة الضرائب الفيدرالية وفقًا لقانون الضرائب (TC) للاتحاد الروسي.
تمثل الضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية جميع مستويات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي. هذا يعني أن هناك قائمة بالمدفوعات الإلزامية للدولة على كل مستوى والتي يحتاج دافعو الضرائب ووكلاء الضرائب إلى معرفتها.
يشغل النظام الفيدرالي لدفع الضرائب والجبايات المركز الأعلى. السمة المميزة الرئيسية هي أنه ينظمها حصريًا قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي أنشأه وألغاه. يعتبر تحويل هذه المدفوعات إلزاميًا في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي. يذهب المبلغ الكامل المحول من قبل وكيل الضرائب أو دافع الضرائب إلى الميزانية الفيدرالية.
البند 7 من الفن. نص 12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في عام 2019 على أنه لا يمكن إدخال أي تحويلات أخرى غير منصوص عليها في الكود المحدد في قائمة التحويلات الفيدرالية. يتم تحديد القائمة النهائية للضرائب الفيدرالية من خلال العديد من مواد قانون الضرائب لروسيا وتشمل:
ومع ذلك ، بالإضافة إلى المدفوعات الإلزامية المدرجة ، هناك أنواع أخرى من المساهمات النقدية في الميزانية الاتحادية ، وهي:
يحدد إجراء دفع مدفوعات الضرائب للميزانيات الفيدرالية والإقليمية والإقليمية الالتزام بالإشارة إلى BSC (رمز تصنيف الميزانية) في أمر الدفع. يتيح لك هذا الشرط أن تنسب الدفعة بشكل صحيح وتوزيع الأموال بالضبط على الميزانية التي كان من المفترض أن تكون لها. وبالتالي ، يتم دفع التحويلات الإلزامية إلى الميزانية الفيدرالية عن طريق تحديد BCC الصحيح في الحقل المناسب لأمر الدفع.
تشمل قائمة مدفوعات الضرائب المحلية في عام 2019 ما يلي:
تتضمن نفس القائمة رسوم التجارة ، وهو إجراء الحساب والدفع الذي يحدده الفن. 411 ، 412 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تحديد مبلغ هذه المدفوعات على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي وعلى المستوى المحلي. على سبيل المثال ، يتم تنظيم معدل الدفع على ممتلكات الكيان القانوني من قبل السلطات الإقليمية ، مسترشدة بأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يعتمد السعر المحدد بشكل مباشر على مكان تسجيل المنظمة التي يتم تضمين ممتلكاتها في القائمة الخاضعة للضريبة.
تضع معظم مناطق روسيا التزامات تسوية على أساس القيمة المساحية للممتلكات. ومع ذلك ، فإن المكان الذي يتم فيه تحويل مدفوعات هذه الممتلكات يعتمد على موقعه. إذا كان العقار المعني يقع في عنوان تسجيل المؤسسة الأم ، فلا توجد أسئلة. ومع ذلك ، إذا لم تتطابق هذه العناوين على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، فسيتم إجراء التحويلات وفقًا لميزانية الكيان المكون الذي يقع فيه العقار بالفعل.
تتمثل إحدى السمات المميزة في عدم حق السلطات المحلية والإقليمية في المبالغة في تقدير المعدلات المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. قد تكون أقل من تلك القائمة ، ولكنها ليست أعلى. تحمي هذه القاعدة حقوق دافعي الضرائب من التعسف والمبالغة المصطنعة في أنواع مختلفة من الاستقطاعات لصالح الدولة.
بغض النظر عن نوع دفع الضرائب ، ينص القانون على إجراء خاص للدفع. إنه يعني الامتثال لقواعد معينة. عند إجراء مدفوعات للميزانيات ذات الصلة ، بالإضافة إلى الإشارة إلى تحويلات BCC الصحيحة ، من الضروري مراعاة:
هناك تفاصيل مهمة أخرى حول كيفية سداد الضرائب. على سبيل المثال ، تنتمي ضريبة الدخل إلى المجموعة الفيدرالية. معدلها بموجب المادة 284 من قانون الضرائب في عام 2019 هو 20 ٪ في الحالة القياسية. ومع ذلك ، فإن أمر الدفع الخاص به يعني أنك بحاجة إلى إنشاء أمري دفع منفصلين:
ويترتب على ذلك أنه على الرغم من الانضمام إلى مجموعة مختلفة ، يتم تحويل معظم الضريبة على إجمالي الربح إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يجب تحديد الإجراء الخاص بدفع هذا التحويل الإلزامي في عام 2019 من قبل منظمة ذات قسم فرعي منفصل على النحو التالي:
وبالتالي ، يجب على دافع الضرائب معرفة التحويلات التي ستذهب إلى الميزانية على أي مستوى في عام 2019. بعضهم ينتمون إلى مجموعة معينة وينقسمون بين عدة متلقين. هذه ، على سبيل المثال ، ضريبة الدخل. يمكنك تحويلها بشكل صحيح باستخدام BCC ، والتي يشار إليها بشكل صحيح في أمر الدفع.
يجب إرسال الضرائب والرسوم الإقليمية ، وفقًا للإجراء المتبع ، إلى عنوان موضوع الاتحاد الروسي الذي تم تسجيل الكيان القانوني فيه. ومع ذلك ، هناك شروط خاصة لبعض أنواعها يجب مراعاتها عند تقديم التقارير وحساب الحجم الفعلي للحوالة.
