تم الاستلام لدى أمين الصندوق لترحيل نفقات السفر. صدر لمصاريف السفر - المعاملات. أنواع المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة

رحلة العمل هي رحلة الموظف بأمر من رئيس المنظمة لفترة محددة لأداء مهمة خدمة (مهمة) خارج مكان عمله الدائم.

يتم تحديد الإجراء العام لإرسال العمال في رحلة عمل وفقًا لمعايير المواد 166-168 من قانون العمل للاتحاد الروسي والمرسوم الحكومي الصادر في 13.10. 08 № 749. (تعليمات وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية المجلس المركزي لنقابات العمال № 62 بتاريخ 04/07/1988 "في رحلات العمل داخل الاتحاد السوفياتي" يمكن تطبيقها إذا كانت لا تتعارض مع الوثائق الأخرى).

وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، يتم تحديد المدة القصوى لرحلات العمل m.b بموجب اتفاقية جماعية أو عقد عمل أو قانون معياري محلي (ترتيب ، ترتيب الرئيس)

طوال فترة وجوده في رحلة عمل ، يحتفظ الموظف بمتوسط ​​الأجر.

يتم وضع التوجيه الخاص برحلة العمل في شكل موحد من وثائق المحاسبة الأولية ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية رقم 1. وتشمل هذه:

1) أمر (تعليمات) بشأن توجيه العمال في رحلة عمل F No. T-9 أو T-9a.

2) شهادة سفر Ф № Т-10.

3) مهمة خدمة للإرسال في رحلة عمل وتقرير عن تنفيذها ، نموذج T-10a

قبل المغادرة ، يُمنح الموظف سلفة نقدية لتحديد مقدار تقدير نفقات السفر في قسم المحاسبة. يتم تعويض الموظف المصاريف الفعلية المتكبدة والموثقةالمتعلقة برحلات العمل والتي تشمل:

مصاريف السفر ، بما في ذلك قسط التأمين للتأمين الشخصي الإجباري للركاب أثناء النقل ، ودفع وثائق السفر وتوفير الفراش في القطارات ؛

تكلفة إيجار المسكن.

التكاليف الإضافية المرتبطة بالعيش خارج مكان الإقامة الدائمة (البدل اليومي) ؛

المصاريف الأخرى التي يتكبدها الموظف بإذن من رئيس المنظمة.

يتم تحديد الإجراء ومبلغ سداد هذه النفقات من خلال الاتفاقية الجماعية أو اللوائح المحلية.

في المحاسبة ، تنعكس مصاريف سفر العمل بالكامل كجزء من المصاريف.

تحتوي بعض نفقات السفر على ميزات محاسبية للأغراض الضريبية.

محاسبة نفقات السفر للأغراض الضريبية

بعد العودة من رحلة عمل ، يقوم الشخص المسؤول بإعداد تقرير عن العمل المنجز ، أيها القط. تقدم إلى قسم المحاسبة مع شهادة سفر وتقرير مسبق.

يتحقق قسم المحاسبة من توافر المستندات الداعمة التي تؤكد نفقات السفر:

وثائق السفر

وثائق عقد الإيجار السكني

المصاريف المتعلقة بسفر العمل ، كقاعدة عامة ، هي مصروفات للأنشطة العادية ويتم إظهارها تحت الحساب 26 دينار كويتي.

إذا كان الغرض من رحلة العمل هو الحصول على عقار ، فإن نفقات السفر تُعزى إلى زيادة قيمتها. (د 08.10.41 - ك 71)

يتم إضفاء الطابع الرسمي على إرسال الموظف في رحلة عمل إلى الخارج من خلال أمر وتعيين وظيفي. كقاعدة عامة ، لا يتم إصدار شهادة سفر. الوقت الذي تقضيه في رحلة عمل تؤكده العلامات في الدول الأجنبية. جواز سفر. صورة من الوثيقة الأجنبية مرفقة بالتقرير المسبق. جوازات السفر.

العملات الأجنبية لرحلات العمل الخارجية تأتي إلى مكتب النقدية الخاص بالمؤسسة من حساب العملة الأجنبية الحالي. لحساب منفصل للعمليات بالعملة الأجنبية إلى حساب "أمين الصندوق" ، يجب فتح حساب فرعي خاص "أمين الصندوق بالعملة الأجنبية".

يتم تعويض الموظف الذي يتم إرساله في رحلة عمل إلى الخارج عن المصاريف الفعلية والموثقة للسفر ، واستئجار مكان للمعيشة ، والبدل اليومي بالروبل والعملة الأجنبية ، بالإضافة إلى عدد من التكاليف الإضافية:

نفقات الحصول على جواز السفر والتأشيرة ووثائق السفر الأخرى ؛

الرسوم القنصلية ورسوم المطارات الإجبارية ؛

رسوم الحق في الدخول أو النقل البري العابر ؛

نفقات تسجيل التأمين الطبي الإجباري ؛

مدفوعات أو رسوم إلزامية أخرى.

دفع الموظف البدل اليومي بالعملة الأجنبيةعند إرسال موظف في رحلة عمل خارج أراضي الاتحاد الروسي ، بالمبلغ الذي تحدده الاتفاقية الجماعية أو اللوائح المحلية.

خلال الوقت الذي يكون فيه الموظف على الطريق ، يتم دفع البدل اليومي:

عند القيادة عبر أراضي الاتحاد الروسي - بالترتيب والمبلغ الذي تحدده الاتفاقية الجماعية أو اللوائح المحلية لرحلات العمل داخل أراضي الاتحاد الروسي ؛

عند السفر عبر أراضي دولة أجنبية - بالطريقة والمبلغ اللذين تحددهما الاتفاقية الجماعية أو القانون التنظيمي المحلي لرحلات العمل على أراضي الدول الأجنبية ؛

يتم دفع يوم عبور الحدود عند الذهاب في رحلة عمل من أراضي الاتحاد الروسي بالعملة الأجنبية ، ويتم دفع يوم عبور الحدود عند العودة من رحلة عمل إلى أراضي الاتحاد الروسي بالروبل.

لحساب التسويات المنفصلة مع الموظفين في رحلات العمل الأجنبية إلى الحساب 71 ، يجب عليك فتح حساب فرعي "التسويات مع الأشخاص المسؤولين بالعملة الأجنبية".

عند حساب رحلات العمل الأجنبية ، قد تحدث فروق في أسعار الصرف

مثال: 1) صدر مقابل تقرير مصاريف السفر (42 روبل / يورو × 1000 يورو)

D71-K50 42000 فرك

2) تم تقديم تقرير مسبق (40 روبل / يورو 1000 يورو) D26-K71 40000 روبل

3) ينعكس فرق سعر الصرف السلبي (40 روبل / يورو - 42 روبل / يورو) 1000 يورو

صدر لمصاريف السفر - المعاملات لمثل هذه العملية تعتمد على طريقة إصدار الأموال: نقدًا ، عن طريق التحويل المصرفي ، عن طريق التحويل إلى بطاقة أو إصدار مستندات نقدية. دعنا نفكر في كل من هذه الطرق بمزيد من التفصيل.

إصدار للتقديم من مكتب النقدية

في الماضي القريب ، كانت الطريقة الأكثر انتشارًا لمنح المال لمسافر من رجال الأعمال هي إصدار النقد من مكتب النقد. يتم إصدار الأموال عن طريق إعداد أمر نقدي بالمصروفات على أساس الموظف المعتمد من قبل المدير.

الانتباه! لا يمكنك إصدار مبالغ خاضعة للمساءلة لموظف لم يبلغ عن المبالغ السابقة (البند 6.3 من تعليمات بنك الاتحاد الروسي بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210-U). هذه التعليمات صالحة فقط للدفعات النقدية ، على التوالي ، لا تنطبق متطلباتها على تحويل الأموال غير النقدية إلى البطاقة.

سيعكس الأمر النقدي مراسلات الحسابات المحاسبية:

Дт 71 "التسويات مع المسئولين" (71-1 ، 71-2) × 50 "أمين الصندوق" (50-1).

يعتمد استخدام الحسابات الفرعية على مخطط العمل المعتمد للحسابات (الفقرة 4 من PBU 1/2008).

من أجل اتساق عمل المحاسب وبرامج المحاسبة الحاسوبية المستخدمة ، من المستحسن الموافقة على الحسابات الفرعية التي أوصى بها المطورون. على سبيل المثال ، من المستحسن العد. 71 استخدم الحسابات الفرعية:

• 71-1 - للمستوطنات بالروبل ؛
• 71-2 - بالعملات.

يمكنك فتح حسابات فرعية لحساب 50:

• 50-1 "أمين الصندوق" ؛
• 50-2 "مكتب النقد التشغيلي" ؛
• 50-3 "مستندات نقدية".

عند إصدار الأموال من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ، ستبدو المعاملة كما يلي: Дт 71-1 Кт 50-1.

لرحلات العمل إلى الخارج ، يُسمح بإصدار الأموال بالعملات الأجنبية. تعكس استلام النقد من حساب العملة الأجنبية بترحيل Dt 50 Kt 52.

في هذه الحالة ، يُنصح بإنشاء حساب فرعي منفصل لكل نوع من العملات لحساب 50. اعكس المشكلة من مكتب النقد بالعملة الأجنبية لرحلة عمل أجنبية بترحيل Dt 71-2 Kt 50 (الحساب الفرعي المقابل للعملة).

إذا تم إصدار أموال لرحلة عمل بعملة أجنبية ، فستظهر فروق أسعار الصرف. سينشأ فرق سعر الصرف إذا لم يتطابق تاريخ استلام العملة في أمين الصندوق وتاريخ إصدارها. من الضروري تحديد الفرق بين المبالغ المعاد حسابها بسعر الصرف الرسمي لكل تاريخ - تاريخ ترحيل الأموال إلى أمين الصندوق وتاريخ إصدارها.

تعكس فرق سعر الصرف الإيجابي في المحاسبة بالإشارة إلى الدخل الآخر للمؤسسة: Dt 50 (الحساب الفرعي المقابل) CT 91-1.

الفرق السلبي في مصاريف المنظمة: 91-2 ألف دينار 50 (حساب فرعي مقابل).

بدلات السفر المدرجة على البطاقة الشخصية

حاليًا ، أصبحت المدفوعات غير النقدية باستخدام البطاقات المصرفية منتشرة على نطاق واسع. إصدار بدل السفر ليس استثناء. يُسمح أيضًا بتحويل المبالغ الخاضعة للمساءلة إلى بطاقة راتب الموظف (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، وزارة الخزانة في الاتحاد الروسي بتاريخ 09/10/2013 رقم 02-03-10 / 37209 ، رقم 42 -7.4-05 / 5.2-554).

في المحاسبة ، يجب أن ينعكس تحويل بدلات السفر عن طريق الترحيل Dt 71-1 Kt 51 - تحويل الأموال للتقرير.

باستخدام حساب بطاقة خاص

يمكن إصدار بطاقة مصرفية للشركات المُعارة للموظف المُعَار - مدين أو ائتمان.

Дт 55 "حساب مصرفي خاص" Кт 51 - تحويل الأموال من الحساب الجاري إلى حساب خاص.

إذا تم فتح حساب البطاقة بالعملة الأجنبية ، يتم التحويل من حساب العملة الأجنبية: Дт 55 Кт 52.

نظرًا لإنفاق الأموال على بطاقة الخصم ، يجب أن تنعكس حركة الأموال عن طريق ترحيل 71 ألفًا و 55 ألفًا دينارًا - تم استخدام الأموال (المسحوبة) لمصاريف السفر.

إذا تم استخدام بطاقة ائتمان تم فتحها على أساس اتفاقية قرض بنكي ، فإن إيداع الأموال وفقًا لخط الائتمان لحساب البطاقة ينعكس على النحو التالي: Дт 55 Кт 66 (67)

أيضًا ، نظرًا لإنفاق الأموال من بطاقة الائتمان ، نقوم بإجراء قيد محاسبي قدره 71 ألفًا و 55 ألفًا.

تنعكس الفائدة المتراكمة من قبل البنك لاستخدام أموال الائتمان في الإدخال Дт 91-2 Кт 66 (67)

صدر مع وثائق السفر

يجوز إصدار الشيكات السياحية للموظف المرسل. الشيك السياحي هو التزام المصدر بدفع مبلغ الشيك لمالكه. يتم الاحتفاظ بشيكات المسافرين في الحساب 50-3 "المستندات النقدية". في المحاسبة ، يجب عمل الإدخالات التالية:

• Dt 50-3 Kt 60 (76) - شراء شيكات مسافرة ؛
• Дт 71 т 50-3 - إصدار الشيكات السياحية.

لسوء الحظ ، على أراضي الاتحاد الروسي ، لا ينتشر استخدام الشيكات السياحية على نطاق واسع. لا يمكن استبدالها إلا بالمال ، ولكن حتى ذلك الحين ليس في جميع المؤسسات المالية. لذلك ، فإن هذا النوع من المستندات المالية هو الأكثر ملاءمة للاستخدام عند السفر في رحلات عمل إلى الخارج. إن استخدام الشيكات السياحية كوسيلة للدفع له مزايا ، سواء من حيث البساطة أو من حيث سلامة استخدامها.

يجوز للمنظمة شراء وإصدار وثائق السفر للمسافر. تتم محاسبة وثائق السفر بشكل مشابه لمحاسبة الشيكات المالية في الحساب 50-3.

كيف يتم احتساب شطب نفقات السفر من الأشخاص المسؤولين في الحسابات؟

بعد انتهاء رحلة العمل ، يكون الموظف مسؤولاً عن المبالغ المستلمة الخاضعة للمساءلة. للقيام بذلك ، يقوم بإعداد تقرير مسبق أو مستند آخر ، يتم تعديله واعتماده بشكل مستقل في السياسة المحاسبية.

إذا كان هناك رصيد غير مستخدم لمبالغ السفر ، فيجب إعادة الرصيد إلى أمين الصندوق وينعكس في السجل Дт 50 Кт 71.

يمكن تحويل الرصيد غير المنفق من بطاقة الموظف إلى الحساب الجاري للمنظمة: Дт 51 Кт 71.

تنعكس عودة الرصيد إلى حساب البطاقة الخاص بالترحيل Дт 55 Кт 71.

يمكن شطب مصاريف السفر على النحو التالي:

• Dt 08 (10 ، 41 ...) Kt 71 - الأصول والسلع والمواد المشتراة ؛
• Дт 19 т 71 - ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة ؛
• Dt 20 (23 ، 26 ...) Kt 71 - تُعزى المصروفات إلى تكلفة المنتجات (الخدمات ، الأعمال) ؛
• Дт 44 т 71 - يتم الاعتراف بالمصروفات كمصاريف تجارية أو نفقات للنشاط الرئيسي للمنظمة التجارية ؛
• 91 قيراط 71 - مصاريف غير إنتاجية تمت الموافقة عليها وشطبها.

النتائج

تعتمد المعاملة عند صرف الأموال لمصاريف السفر على مصدر الإصدار - سواء كانت نقدية أو أموال غير نقدية أو بطاقات أو مستندات نقدية.

ترد أمثلة على معاملات التسويات مع الأشخاص المسؤولين في المقالة.

خلال الوقت الذي يقضيه الموظف بدوام كامل في رحلة عمل ، فإنه يحتفظ بمتوسط ​​الدخل (المادة 167 من قانون العمل في الاتحاد الروسي)

ينعكس استحقاق الراتب بمقدار متوسط ​​أرباح الموظف خلال رحلة العمل في الإدخال:

الخصم 20 (08 ، 10 ، 25 ، 26 ، 28 ، 44 ، 91) الائتمان 70 - تم حساب الراتب بمقدار متوسط ​​الدخل خلال رحلة عمل.

بالإضافة إلى متوسط ​​الدخل ، تعوض المنظمة الموظف عن مصاريف السفر (البدل اليومي ، ونفقات المعيشة ، وتكاليف السفر ، وما إلى ذلك) (المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يعتمد الإجراء الخاص بعكس نفقات السفر في المحاسبة على الغرض من الرحلة. يتم تحديد الغرض من رحلة العمل من خلال تعيين وظيفة. مع الأخذ في الاعتبار تفاصيل تعيين الخدمة ، يجب أن ينعكس مبلغ المصروفات المشار إليها في التقرير المسبق المعتمد عن طريق النشر:

الخصم 08 (10) اعتماد 71 - إذا كانت رحلة العمل مرتبطة باقتناء أصول أو مخزونات غير متداولة ؛

الخصم 20 (25 ، 26) الائتمان 71 - إذا كانت رحلة العمل مرتبطة بالنشاط الرئيسي لمنظمة الإنتاج ؛

الخصم 44 الائتمان 71 - إذا كانت رحلة العمل تتعلق ببيع المنتجات النهائية أو النشاط الرئيسي للمنظمة التجارية ؛

الخصم 28 بطاقة 71 - إذا كانت رحلة العمل مرتبطة بإرجاع المنتجات المعيبة ونقلها ؛

الخصم 91-2 الائتمان 71 - إذا كانت رحلة العمل مرتبطة باستلام دخل آخر (كانت ذات طبيعة غير إنتاجية).

عند دفع نفقات السفر من قبل منظمة ، وليس من قبل موظف (على سبيل المثال ، الدفع غير النقدي لخدمات الفنادق ، وتذاكر السفر ، وما إلى ذلك) ، يتم القيام بما يلي في المحاسبة:

الخصم 76 (60) بطاقة 51 - تُدفع مقابل خدمات الفنادق وتذاكر السفر وما إلى ذلك. لموظف أرسل في رحلة عمل.

بعد الموافقة على تقرير مصاريف الموظف ، يتم خصم مصاريف السفر عن طريق الترحيل:

الخصم 26 (20 ، 25 ، 44) الائتمان 76 (60) - شطب مصاريف رحلة العمل.

إذا قامت إحدى المؤسسات بشراء تذاكر سفر لمسافر بغرض العمل ، فيجب أن تؤخذ في الاعتبار في الحساب الفرعي 50-3 "المستندات النقدية" (إرشادات دليل الحسابات):

الخصم 50-3 بطاقة الائتمان 76 (60) - تم شراء تذكرة سفر لموظف تم إرساله في رحلة عمل ؛

الخصم 71 الائتمان 50-3 - تم إصدار تذكرة سفر لموظف تم إرساله في رحلة عمل.

بعد الموافقة على التقرير المسبق للموظف ، يتم شطب تكلفة التذكرة المستخدمة كمصروفات:

الخصم 26 (20 ، 25 ، 44) دائن 71 - تم شطب تكلفة التذكرة التي يستخدمها الموظف في رحلة عمل كمصروفات.

يستند هذا الإجراء لعكس نفقات السفر إلى أحكام البندين 5 و 7 من PBU 10/99 ، بالإضافة إلى تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 71 ، 50-3).

من الناحية العملية ، يُطرح السؤال حول كيفية التفكير في الحصول على تذكرة إلكترونية إلى مكان رحلة العمل (العودة) من قبل مسافر من رجال الأعمال في المحاسبة ، إذا لم تستلم الشركة خط سير / إيصالًا تم إعداده في نموذج إبلاغ صارم .

بشكل عام ، التذكرة الإلكترونية هي وثيقة تستخدم للمصادقة على عقد لنقل الراكب والأمتعة ، حيث يتم تقديم معلومات عن النقل في شكل رقمي. يرد هذا التعريف في أوامر وزارة النقل الروسية بتاريخ 8 نوفمبر 2006 برقم 134 بتاريخ 23 يوليو 2007 برقم 102. وبالتالي ، فإن التذكرة الإلكترونية ليست وثيقة ورقية. لذلك ، على عكس التذاكر الورقية ، من المستحيل أخذها في الاعتبار في مكتب النقد بالمنظمة كجزء من المستندات النقدية (تعليمات مخطط الحسابات).

يجب أن ينعكس شراء التذكرة الإلكترونية في المحاسبة كدفعة منتظمة لخدمات مؤسسة خارجية (على سبيل المثال ، شركة طيران):

الخصم 76 (60) بطاقة 51 - تُدفع مقابل تذكرة إلكترونية تم شراؤها لموظف تم إرساله في رحلة عمل (بناءً على أمر دفع).

بعد أن يقدم الموظف المستندات التي تؤكد الرحلة (على سبيل المثال ، نسخة مطبوعة من تذكرة إلكترونية ، بطاقة الصعود إلى الطائرة ، خط سير الرحلة / الإيصال) ، يجب شطب تكلفة التذكرة الإلكترونية كمصروفات (الفقرتان 5 و 7 من PBU 10/99) . في المحاسبة ، ينعكس هذا في الترحيل:

الخصم 26 (20 ، 25 ، 44) الائتمان 76 (60) - تُعزى تكلفة التذكرة إلى نفقات المنظمة.

من الناحية العملية ، يُطرح السؤال أيضًا حول كيفية التفكير في حساب نفقات السفر (بما في ذلك دفع الوقت الذي يقضيه في رحلة عمل وفقًا لمتوسط ​​الأرباح) للموظف الذي قام بمهمة إبرام العقود للعام المقبل

التشريع لا يحتوي على إجابة لا لبس فيها على هذا السؤال. من ناحية أخرى ، إذا تم إرسال موظف في رحلة عمل لإبرام عقد ، فهذه هي نفقات السفر المعتادة للمنظمة (نفقات الأنشطة العادية) (الفقرتان 5 و 7 من PBU 10/99). يؤدي الموظف واجباته على النحو المحدد في تكليفه الوظيفي. ترتبط المصروفات بالفترة التي تمت فيها الرحلة ، أي تم استيفاء شرط شطب التكاليف في المحاسبة (البند 18 من PBU 10/99). لذلك ، تعتبر عمليات الترحيل التالية قانونية:

الخصم 20 (44 ، 25 ، 26) الائتمان 71 (76 ، 60) - تؤخذ نفقات سفر الموظف في الاعتبار ؛

الخصم 20 (44 ، 25 ، 26) الائتمان 70 - يتم احتساب الراتب بمقدار متوسط ​​أرباح الموظف خلال رحلة عمل.

تم تأكيد النهج أعلاه من خلال خطاب UMNS لروسيا في موسكو بتاريخ 27 فبراير 2001 رقم 03-12 / 9748. ومع ذلك ، من ناحية أخرى ، فإن إجراء عكس نفقات السفر في المحاسبة يعتمد على الغرض من الرحلة. نظرًا لأن الغرض من الرحلة هو إبرام عقد للعام المقبل ، فإن نفقات السفر مرتبطة بفترات التقارير المستقبلية. لذلك ، يجب أن تنعكس في الحساب 97 "المصروفات المؤجلة" (تعليمات دليل الحسابات). يمكنك البدء في شطبها من سعر التكلفة من لحظة دخول الاتفاقية المبرمة حيز التنفيذ بالتساوي خلال فترة سريانها (البند 65 من اللوائح الخاصة بالمحاسبة والتقارير المالية). لذلك تمت مراعاة الشرط المتعلق بمراسلات النفقات المتكبدة مع الدخل المستلم بالكامل (الفقرة 19 من PBU 10/99). في المحاسبة ، ينعكس ذلك على النحو التالي:

الخصم 97 الائتمان 71 (76 ، 60) ، 70 - تؤخذ في الاعتبار كمصروفات السفر المؤجلة للموظف ، متوسط ​​الدخل خلال الرحلة ؛

الخصم 20 (44 ، 25 ، 26) الائتمان 97 - تم شطب جزء من تكاليف المصاريف الجارية (منذ بداية العقد).

وبالتالي ، فإن كلا النهجين يتوافقان مع القانون ، ويمكن للمنظمة اختيار أحدهما.

علاوة على ذلك ، نلاحظ أنه يجب تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر في الفواتير وأشكال المساءلة الصارمة ووثائق السفر (البند 10 من القواعد التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 ديسمبر 2000 رقم 914). إذا خفضت نفقات السفر الربح الخاضع للضريبة ، فسيتم شطب ضريبة القيمة المضافة عن طريق الإدخالات:

الخصم 19 الائتمان 71 (76 ، 60) - ضريبة القيمة المضافة متضمنة على نفقات السفر ؛

الخصم 68 حساب فرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19 - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر.

لا يمكن خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة على النفقات التي لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة (البند 7 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ويجب شطبها عن طريق نشر:

الخصم 91-2 الائتمان 19 - ضريبة القيمة المضافة المشطوبة على المصاريف غير الإنتاجية.

ضع في اعتبارك مثالاً يعكس نفقات السفر في المحاسبة. لذلك في الفترة من 17 مارس إلى 19 مارس 2010 ، كان رئيس قسم التوريد في شركة "Vega" ذات المسؤولية المحدودة في رحلة عمل إلى موسكو. الغرض من الرحلة هو إبرام عقود لتوريد المواد. في 20 مارس 2010 ، وافق رئيس المنظمة على التقرير المسبق المقدم من رئيس قسم المشتريات.

مرفق بالتقرير المسبق:

فاتورة فندق بمبلغ 9440 روبل. (تشير الفاتورة إلى أن تكلفة الخدمات تشمل ضريبة القيمة المضافة ، ولكن لم يتم تخصيص مبلغ الضريبة) ؛

تذكرتان طيران لما مجموعه 11800 روبل. (في التذاكر ، يتم تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة - 1800 روبل - في سطر منفصل).

خلال فترة وجوده في رحلة عمل ، يحق للموظف الحصول على بدل يومي قدره 700 روبل. في اليوم (حسب طلب رئيس الشركة).

نتيجة لذلك ، تم إجراء الإدخالات التالية في سجلات المحاسبة لشركة Vega LLC:

الخصم 26 الائتمان 71 - 2100 روبل. (700 روبل × 3 أيام) - يتم عرض البدل اليومي ؛

الخصم 26 الائتمان 71-8000 روبل. (RUR 9440 - (RUR 9440 × 18/118)) - المدرجة في المصاريف هي تكلفة إقامة الموظف في الفندق ؛

الخصم 19 رصيد 71 - 1440 روبل. (9440 راند - 8000 روبل روسي) - ضريبة القيمة المضافة المخصصة بحساب تكلفة خدمات الإقامة الفندقية ؛

الخصم 91-2 الائتمان 19 - 1440 روبل. - تم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على نفقات السفر ، وهو ما لم يتم توثيقه ؛

الخصم 26 قرض 71 - 10000 روبل. - تُعزى تكلفة السفر إلى المصاريف ؛

لإرسال موظف في رحلة عمل ، عليك أولاً إصدار أمر مناسب. لهذا ، من الأفضل استخدام النموذج الموحد رقم T-9. من الممكن أيضًا إعداد طلب في شكل مجاني (لهذا ، راجع رسائل Rostrud المؤرخة 23.01.2013 رقم PG / 10659-6-1 ، بتاريخ 14.02.2013) ، ولكن من الناحية العملية يمكن أن يسبب أسئلة من المفتشين.

لكن شهادة السفر وتعيين وظيفة وتقرير عن تنفيذها اعتبارًا من 01/08/2015 اختيارية. اللائحة الخاصة بخصائص إرسال الموظفين في رحلات عمل ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي - اللائحة رقم 749) ، لم تعد تحتوي على تعليمات بشأن التنفيذ الإجباري لهذه المستندات. دعونا نرى ما إذا كان يمكنك التخلي عنها تمامًا.

حتى إذا أصدرت الشركة شهادة سفر ، فلا يجوز للشخص الذي يتم إرسال الموظف إليه وضع علامة في الشهادة ، لأن مثل هذا الواجب لم يعد موجودًا أيضًا. الغرض الوحيد من وثيقة السفر هو تأكيد أن الموظف كان بالفعل في المكان الذي تم إرساله إليه. ولكن يمكن تأكيد ذلك مباشرة من خلال الوثائق التي تشهد على تحقيق الغرض من الرحلة. على سبيل المثال ، إذا تم إرسال مهندس إلى العميل لإصلاح المعدات ، فيجب عليه إحضار شهادة إتمام موقعة من العميل. إذا للندوة - مواد من هذه الندوة. اتضح أن شهادة السفر في معظم الحالات لا تحتوي على بيانات قيمة ويمكن حذفها.

يمكن قول الشيء نفسه بالنسبة لتخصيص الخدمة والتقرير عن اكتمالها. في الواقع ، ينعكس الغرض من الرحلة بشكل مباشر في أمر إرسال الموظف في رحلة عمل ، ويمكن أيضًا تأكيد إكمال المهمة من خلال مستندات أخرى. ولن يوافق المدير على تقرير المصاريف إذا لم تكتمل المهمة.

وبالتالي ، يبدو أنه يمكن تجاهل كلتا الوثيقتين بأمان. في هذه الحالة ، من الضروري تعديل اللوائح الخاصة برحلات العمل أو أي قانون معياري محلي آخر يحدد إجراءات إرسال العمال في رحلات عمل. نظرًا لأنه تتم الموافقة على نماذج مستندات المحاسبة الأساسية في وقت واحد مع السياسة المحاسبية ("السياسة المحاسبية للمنظمة") ، فمن الضروري أيضًا إجراء تغييرات على قائمة النماذج المعتمدة واستبعاد شهادة السفر وتعيين الخدمة منها.

إذا لم ترفض المنظمة إصدار شهادة رحلة عمل وتعيين خدمة ، فيجب أيضًا تحديد الالتزام بإصدارهما في قانون تنظيمي محلي. منذ وقت سابق تم إصدارها بحكم إشارة مباشرة في ، ولكن الآن لا يوجد مثل هذا المؤشر.

تذكر أنه عند العودة من رحلة عمل ، يكون الموظف ملزمًا بتقديم تقرير مسبق وإجراء الحساب النهائي للدفعة المقدمة التي تم إصدارها له مقابل نفقات السفر (اللائحة رقم 749).

خصم ضريبة القيمة المضافة لمصاريف السفر

يتم قبول الضريبة للخصم بعد استخدام التذكرة والموافقة على التقرير المسبق ، الذي ستظهر فيه هذه التذكرة. حتى هذه اللحظة ، لا يمكن تأكيد أن خدمات النقل قد تم تقديمها بالفعل وأخذها في الاعتبار. حسنًا ، يتم قبول ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بخدمات الوسيط للخصم بالطريقة العامة: عن طريق الفاتورة ، بعد قبول هذه الخدمات للمحاسبة.

التذاكر: كيف تعكسها في المحاسبة

لإكمال مهمة صاحب العمل ، يجب على الموظف السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة منه. يجب على صاحب العمل إما أن يسدد للموظف مصاريف السفر أو يدفع لنفسه.

أسهل طريقة للمحاسب هي عندما يشتري الموظف التذاكر بمفرده. ثم يشار إليها في تقرير المصاريف ، ويتم تحميل قيمتها بعد الموافقة على تقرير المصاريف على نفقات السفر. في المحاسبة ، في هذه الحالة ، تنعكس المصروفات فقط على أساس تقرير مسبق.

ومع ذلك ، إذا كان الموظفون يسافرون بانتظام ، فمن الأرخص للشركة شراء التذاكر نيابة عنها. تتغير المعالجة المحاسبية في هذه الحالة. التذكرة المشتراة هي مستند نقدي يجب أن ينعكس في محاسبة المؤسسة في وقت الاستلام. في الوقت نفسه ، من المستحيل أن نعزو تكلفتها على الفور إلى النفقات: دفع ثمن التذكرة هو في الواقع دفعة مقدمة لشركة النقل لرحلة في المستقبل.

للسفر ، يتم إصدار تذكرة للموظف. في المحاسبة في هذه اللحظة ، يجب أن تُعزى تكلفة التذكرة إلى التسويات مع الموظف كما هو الحال مع الشخص المسؤول ، حيث يتم إصدار التذكرة أيضًا للموظف على حساب التقرير ، وبعد العودة من رحلة عمل ، تم تضمينه في التقرير المسبق. يتم الاعتراف بالمصروفات في هذه الحالة في تاريخ الموافقة على المحاسبة المسبقة (بما في ذلك المحاسبة الضريبية).

ينطبق هذا النظام أيضًا على التذاكر الإلكترونية. بعد كل شيء ، هذه أيضًا وثائق تؤكد حق الراكب في السفر. علاوة على ذلك ، فإن قسيمة استلام ومراقبة مسار الرحلة عبارة عن نماذج إبلاغ صارمة (ملاحق لأمر وزارة النقل الروسية بتاريخ 08.11.2006 رقم 134 ؛ البند 2 من أمر وزارة النقل في روسيا).

هل سيتغير أي شيء إذا تم شراء التذكرة من خلال وسيط؟ في هذه الحالة ، يظل الانعكاس في محاسبة التذكرة نفسها كما هو موضح أعلاه. لكن تكاليف دفع عمولة الوسيط ، إذا تم دفعها بشكل منفصل عن سعر التذكرة ، يمكن شطبها فورًا بعد استلام المستندات ذات الصلة من الوسيط.

نظرًا لأن تكلفة التذكرة عبارة عن دفعة بموجب عقد النقل ، فلا يمكن تضمينها في التكاليف قبل حدوث النقل. وسيتم اعتبار خدمات الوكيل الذي تم شراء التذكرة من خلاله قد تم تقديمها بالكامل بالفعل في وقت استلام التذكرة ، مما يعني أنه يمكن إدراج أجره على الفور في تكوين النفقات في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

لنلقي نظرة على مثال.

تم إرسال الموظف في رحلة عمل من 6 إلى 9 أبريل. لهذا ، اشترى صاحب العمل (منظمة تجارية) تذاكر طيران إلكترونية من خلال وسيط بتكلفة 11800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1800 روبل) ، والتي حصل عليها في 30 مارس ونقلها إلى الموظف في نفس اليوم. أجر الوكيل 590 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 90 روبل) ، تمت الموافقة على تقرير الوكيل بالتزامن مع استلام التذاكر. تم تمييز ضريبة القيمة المضافة في إيصال خط سير الرحلة لكل تذكرة كسطر منفصل ، وتم استلام فاتورة بمكافأته من الوكيل. تمت الموافقة على التقرير المسبق في 10 أبريل.

كيف تعكس الوضع في المحاسبة ، انظر الجدول. في المحاسبة الضريبية ، يتم الاعتراف بمصاريف السفر في 10 أبريل (اعتبارًا من تاريخ الموافقة على المحاسبة المسبقة) ، ويتم الاعتراف بالمصروفات في شكل مكافأة الوكيل في 30 مارس (اعتبارًا من تاريخ تقديم خدماته).

الموظف يستريح في مكان رحلة العمل

لنفترض أن موظفًا يقضي بعض الوقت في مكان رحلة عمل ، ويستخدمها للراحة: فهو يقضي إجازة بعد رحلة عمل ، أو ، على العكس من ذلك ، يستخدم الإجازة أولاً ، ثم يؤدي مهمة خدمة في نفس المكان. هل من الممكن في هذه الحالة الاعتراف بنفقات سفر الموظف في المحاسبة الضريبية وهل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ هذه النفقات؟

رحلة العمل هي مغادرة الموظف إلى منطقة أخرى لتنفيذ مهمة خدمة معينة نيابة عن الإدارة. كيف ترتب رحلة عمل بشكل صحيح؟ دعونا نحلل مراحل رحلة العمل بالتتابع: المستندات التي يجب ملؤها ، وانعكاس الإدخالات المحاسبية الضرورية ، والمحاسبة الصحيحة لنفقات السفر.

ورقة العمل

تتمثل إحدى النقاط المهمة في التصميم الصحيح لرحلة العمل في ملء مستندات السفر الضرورية. وتشمل هذه:

• طلب رحلة العمل T-9 ، T-9a - يمكنك تنزيل عينة من الملء ؛

التغييرات من عام 2015:لم يعد من الضروري إصدار شهادة سفر وتعيين خدمة. اقرأ التفاصيل.

تتمثل الخطوة الأولى في ملء مهمة وظيفية ، والتي من الضروري فيها عكس المعلومات المتعلقة بالموظف المرسل في رحلة ، حول المهام التي تم تعيينها له. تم تطوير نموذج موحد T-10a ، والذي يجب استخدامه عند ملء تخصيص الخدمة. عادة ما يتم تعبئتها من قبل المشرف المباشر للموظف المرسل.

علاوة على ذلك ، بناءً على هذه المهمة ، يجب إعداد طلب لرحلة عمل ، على أساسه سيتم ملء المستندات المتبقية. للملء ، يمكنك استخدام الاستمارات الحالية T-9 لموظف واحد و T-9a ، إذا تم إرسال عدة موظفين في رحلة عمل. ينص هذا الأمر على من يتم إرساله لتنفيذ مهمة الخدمة ، وتاريخ مغادرة المسافر من المنظمة ، ومدة الرحلة ، وكذلك مكان الوجهة.

أيضًا ، يتم إعداد تقرير مسبق في شكل AO-1 وشهادة السفر T-10 بشكل إلزامي. الأول سيسمح للموظف بالإبلاغ عن النفقات المتكبدة فيما يتعلق بالرحلة ، بينما يجب أن يكون التقرير المسبق المكتمل مصحوبًا بوثائق تؤكد نفقات المسافر. سيسمح لك المستند الثاني بتأكيد موقع الموظف في الوجهة ، حيث يحتوي على توقيعات وأختام تلك المنظمات التي زارها المسافر.

تعامل بمسؤولية مع تنفيذ وثائق السفر ، وخاصة الأخيرين ، لأنها ستساعد في مراعاة التكاليف المتكبدة وأخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

لفترة رحلة العمل ، سيحتفظ الموظف بمتوسط ​​الدخل -.

مدة رحلة العمل

يمكن أن تكون مدة رحلة العمل من يوم واحد وحتى يكمل الموظف المهمة المعينة. لا تحد الوثائق التنظيمية الحالية من مدة رحلة العمل بأي شكل من الأشكال. في هذه الحالة ، يكون اليوم الأول من رحلة العمل هو يوم مغادرة إقليم صاحب العمل حتى 00.00 بالتوقيت المحلي. آخر يوم من رحلة العمل هو يوم العودة قبل 00.00 بالتوقيت المحلي. أي ، إذا غادر الموظف في 5 نوفمبر في الساعة 23.00 ، وعاد في 7 نوفمبر في الساعة الواحدة صباحًا ، فإن مدة رحلة العمل تساوي 3 أيام.

حساب التكلفة

تشمل مصاريف السفر ما يلي:

• البدل اليومي
• دفع مقابل الإقامة
• أجرة؛
• المصاريف الأخرى المتعلقة برحلة العمل والتي يسمح بها صاحب العمل.

عند ترك المنظمة ، يتلقى الموظف مبلغًا معينًا من المال مقابل النفقات. ينعكس هذا المبلغ في التقرير المسبق ، بعد عودته ، سيتعين على الموظف الإبلاغ عن مصاريفه الحقيقية وإعادة أرصدة المبلغ الصادر إلى أمين الصندوق (إذا بقي المال) ، أو إذا تجاوزت المصاريف المبلغ الصادر ، ثم استلام الأموال التي تم إنفاقها بما يزيد عن المبلغ الصادر من منظمات مكتب النقد.

البدل اليومي

البدل اليومي هو مبلغ ثابت يتم إصداره للموظف يوميًا ، نظرًا لوجوده خارج مكان إقامته ويسمح لك بالتعويض عن التكاليف الإضافية.

الحد الأقصى والحد الأدنى للبدلات اليومية غير مقيدة بالوثائق التنظيمية. تحدد المنظمة بشكل مستقل مبلغ البدل اليومي الذي يخطط الموظف لدفعه عند إرساله في رحلة عمل ، وتقوم بإصلاحه في اتفاقية جماعية ، يمكن تنزيل عينة منها ، أو في الإجراءات المحلية للمنظمة.

في الوثائق التشريعية المتعلقة بالنفقات اليومية ، يتم وضع القواعد المسموح بها فقط ، والتي لا يخضع فيها البدل اليومي لضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة لرحلات العمل في روسيا ، لا يخضع البدل اليومي في حدود 700 روبل لضريبة الدخل ، أما بالنسبة لرحلات العمل خارج الاتحاد الروسي - 2500 روبل. غالبًا ما تكون هذه هي القيم التي تستخدمها المنظمات للدفع اليومي لموظفيها. اقرأ عن رحلة عمل إلى الخارج في.

في الواقع ، يمكنك دفع المزيد ، فقط من مبلغ البدل اليومي الذي يزيد عن الحد الأقصى للمبالغ ، سيتعين عليك اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.

المستند الذي يتم على أساسه دفع البدل اليومي هو شهادة سفر ، والتي تشير إلى وقت مغادرة الموظف للمنظمة ومتى عاد.

إقامة

يمكن للموظف استئجار غرفة في فندق أو استئجار شقة للعيش. على أي حال ، يجب عليه تأكيد نفقات معيشته بالوثائق المناسبة.

إذا تم الدفع مقابل غرفة في الفندق نقدًا ، فيجب أن يكون إيصال الفندق أو الإيصال المالي موجودًا ، إذا كان غير نقدي - فعل أو فاتورة أو إيصال فندق. إذا تم حجز الغرفة مسبقًا ، فسيتم تضمين تكلفة الحجز أيضًا في نفقات المعيشة. لا يتم قبول المصاريف الإضافية التي يتكبدها الموظف في الفندق (ساونا ، حمام سباحة ، تدليك ، خدمة الغرف ، وجبات في مطعم ، إلخ) كتكاليف إقامة.

إذا تم استئجار شقة للمعيشة ، فيجب إبرام اتفاقية إيجار للمعيشة ، إذا كانت هذه الشقة مستأجرة من قبل منظمة لموظف. إذا استأجر الموظف شقة بمفرده ، فيجب إبرام عقد إيجار. ما هو الفرق بين عقد الإيجار وعقد الإيجار؟

المواصلات