معدل خصم ضريبة القيمة المضافة في السنة. الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة. حصة آمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة في المناطق

الخصم الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو مقدار ضريبة المدخلات التي يحق للمكلف بموجبها تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة الواجب دفعها. إجراء تقديم مثل هذا الخصم ينظمه الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هناك عدد من الشروط التي لا يمكن بموجبها المطالبة بخصم الضريبة:

1. يجب استخدام الموارد المكتسبة ، والتي تم الإعلان عن الخصم لها ، في المستقبل للمعاملات مع ضريبة القيمة المضافة ؛
2. يتم تأكيد ضريبة القيمة المضافة من خلال فاتورة مملوءة بشكل صحيح.

يتم احتساب ضريبة المدخلات على الحساب 19.

الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة

وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17.07.2003 N-4-2 / ​​12722 "بشأن عمل لجان السلطات الضريبية بشأن تقنين القاعدة الضريبية" ، تستدعي السلطات الضريبية العمولة إذا خلال عدة جهات ، طالب دافع الضرائب بخصم أكثر من 89٪ من الضريبة الصادرة. 89٪ هو خط الأساس معدل الخصم الآمنبمعنى ، إذا ادعت شركة ما خصم ضريبة القيمة المضافة فوق العلامة المتوقعة من قبل السلطات الضريبية ، فسيقوم المفتشون بإيلاء المزيد من الاهتمام لها.

الحصة من خصومات ضريبة القيمة المضافة هي أداة تحدد من خلالها السلطات الضريبية أي دافع ضرائب يجب التحقق منه في المقام الأول.

يحق للشركات أن تقرر ما إذا كانت ستأخذ هذا المؤشر في الاعتبار أم لا. حيث لا توجد عقوبات ضريبية لتجاوز هذه القاعدة.

مثال على حساب حصة اقتطاعات ضريبة القيمة المضافة مع الترحيلات

اشترت شركة Omega LLC سلعًا ومواد لإعادة بيعها بمبلغ 575300 روبل. (بما في ذلك ضريبة المدخلات 87757.63 روبل روسي). تم بيع المنتج بمبلغ 690360 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة الصادرة 105309.15 روبل روسي). يتقاضى 17551.52 روبل. يوضح الجدول أدناه حركات استلام المخزون وترحيل ضريبة القيمة المضافة.

يتم المطالبة بخصم 83.3٪ من مبلغ الضريبة المحسوب (87،757.63 × 105،309.15 × 100). أي أن السلطات الضريبية ليس لديها سبب للتحقق من ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة.

بحصة آمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة في المناطق

بالإضافة إلى الرقم الإجمالي البالغ 89٪ في الاتحاد الروسي ، تحسب السلطات الضريبية الحصة المطالب بها من الخصومات في سياق كل كيان من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ولهذا ، فإن البيانات المتعلقة بمبلغ الضريبة المحسوبة ومبلغ يتم تلخيص ضريبة القيمة المضافة المخصومة في تقرير واحد لضريبة القيمة المضافة بناءً على الإعلانات المقدمة في منطقة معينة. بناءً على هذا النموذج ، يمكنك الحساب حصة الخصم الآمنفي منطقة الاهتمام بشكل مستقل. لهذا ، يتم استخدام الصيغة:

Dv = Нв ÷ Нр × 100 ، أين

Dv -٪ من الخصومات ؛

Нв - الضريبة المفروضة على الخصم ؛

Нр - ضريبة المبيعات.

اعتبارًا من 01.02.2016 ، من الضروري الاسترشاد بالقيم الموضحة في الجدول

كما يتضح من الجدول ، في بعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي (Nenets Autonomous Okrug أو جمهورية كالميكيا) ، ستكون السلطات الضريبية موالية حتى لاسترداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية.

على سبيل المثال ، تقع الشركة في منطقة أوريول. خلال الفترة الضريبية ، تم جمع 354000 روبل. ضريبة المدخلات و 387000 روبل. - منفتح. حصة الاستقطاعات 91.47٪. يتجاوز المؤشر المعيار العام في الاتحاد الروسي ، لكن لن يتم استدعاء المفتشين إلى اللجنة ، لأنه على مستوى الموضوع هناك معيار 92.2 ٪.

إذا كان هناك الكثير من ضريبة المدخلات وتجاوز القيم الموصى بها ، فهناك خياران ممكنان:

1. اترك البيانات الفعلية وانتظر مكالمة إلى اللجنة ؛
2. تحويل جزء من الخصومات إلى فترات لاحقة.

في الحالة الأولى يمكن إرفاق خطاب إيضاحي بالإقرار يوضح أسباب تجاوز النسبة المسموح بها من نصيب الخصم.

إذا اختارت المنظمة الطريقة 2 ، فيمكن ترحيل الخصومات إلى فترات ضريبية لاحقة ، ولكن ليس أكثر من 3 سنوات من تاريخ رسملة السلع والمواد. ظهر هذا الحق لدافعي الضرائب منذ 01.01.2015 ، ويتم تنظيمه بموجب البنود 1.1 من الفن. 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم تقديم الضريبة للخصم في الفترة الضريبية عندما قررت الشركة الإعلان عنها بالفعل. في نفس الوقت ، يتم تسجيل الفاتورة الواردة في دفتر المشتريات لهذا الربع المحدد.

ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة. يجب تقديم الضريبة للخصم دفعة واحدة إذا:

• يخضع البيع اللاحق للأصول للضريبة بمعدل 0٪ ( خطاب مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2016/13/04 N SD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] );
• أشياء من الأصول الثابتة أو معدات التثبيت أو الأصول غير الملموسة ( كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.04.2015 N 03-07-11 / 20293);
• سلف مدفوعة للموردين أو فواتير مستلمة من وكلاء الضرائب ( كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04/09/2015 ن 03-07-11 / 20290). ⊕

لنلقي نظرة على مثال.

مثال على حساب الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة

تقع شركة "ليك" في منطقة فلاديمير. في 29 سبتمبر 2015 ، تم شراء شحنة من السلع والمواد لإعادة بيعها بمبلغ 468557 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 71322.25 روبل). كانت تكلفة خدمات التوصيل 45000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 6864.41 روبل). خلال الربع الثالث ، تم جمع 338754.23 روبل. ضريبة المدخلات و 420305.07 روبل. - منفتح. قبل تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، قام كبير المحاسبين بحساب معدل الخصم الذي كان 99.19٪ ((338 754.23 + 71322.25 + 6864.41 420 305.07 × 100) وقررت إدارة الشركة عدم إعلان ضريبة المدخلات على الدفعة الأخيرة من البضائع حتى لا يتم تضمينها في خطة التفتيش الضريبي.

التعيينات

ستبدو SALT في الحساب 19 للربع الثالث من عام 2015 على النحو التالي:

نسبة الخصم في هذه الحالة هي 82.23٪ (345 618.64 420305.07 × 100). المؤشر أقل من المعيار الأساسي 89 ٪ الذي تم إنشاؤه في روسيا ، لكنه يظل عند مستوى آمن ، حيث أن الحد المسموح به في منطقة فلاديمير هو 84.1 ٪.

وفقًا لخدمة الضرائب الفيدرالية ، يبلغ متوسط ​​معدل الخصم الآمن للربع الثالث من عام 2017 في روسيا 87.9٪. ارتفع الرقم مقارنة بالربع الثاني: ثم كان 87.8٪. ومع ذلك ، بالمقارنة مع بداية العام ، فقد انخفض المؤشر. في الربع الأول ، بلغ متوسط ​​حصة روسيا من الخصومات الآمنة 88.5٪.

من الناحية العملية ، لا يستخدم المفتشون البيانات في المتوسط ​​بالنسبة لروسيا. من الضروري التركيز على المؤشرات الإقليمية. وسوف يسترشدون بهم "cameral" إعلانكم للربع الثالث من عام 2017.

نحن نقدم الحصة الآمنة من الخصومات حسب منطقة روسيا. تم إجراء الحساب على أساس نموذج 1-VAT من موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.

إذا كانت بيانات الشركة أعلى من بيانات المنطقة ، فستهتم السلطات الضريبية بالمنظمة. متطلبات التوضيحات واللجان وحتى تعيين عمليات التفتيش في الموقع ممكنة. في السابق ، ذكرت السلطات الضريبية ذلك علانية في خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 يوليو 2013 برقم AS-4-2 / ​​12722. لكن تم إلغاؤه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 21 مارس 2017 رقم ED-4-15 / 5183). لكن الخبراء يقولون إنه لن يكون هناك المزيد من العمولات الضريبية بالشكل الذي اعتدنا عليه ، ولن يكون هناك سوى عمولات لإضفاء الشرعية على القاعدة الضريبية لدفع الأجور وأقساط التأمين. مهامهم وأساليب عملهم ثابتة.

نموذج شرح لحصة خصومات ضريبة القيمة المضافة.

الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة في المناطق الروسية (بالنسبة المئوية ، للربع الثالث من عام 2017)

لدى كل شركة أو رائد أعمال فردي رغبة قوية في تقليل مبلغ الضرائب المحولة إلى الميزانية. للقيام بذلك ، ليس من الضروري على الإطلاق اختيار المخططات غير القانونية للتهرب الضريبي ، لأن الدولة قد طورت بالفعل وطبقت بنجاح في الممارسة العملية نظام التخفيضات الضريبية.

ضريبة القيمة المضافة هي بحق واحدة من أكثر مدفوعات الميزانية تعقيدًا وأهمية المطلوبة للكيانات التجارية.

تُصنف هذه الضريبة كضريبة فيدرالية غير مباشرة ، مما يعني أن دافعها لا يدفعها مباشرة.

موضوع ضريبة القيمة المضافة هو بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات المنتجة في أراضي بلدنا.

يتم تقديم معدلات ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ و 10٪ و 18٪ ، اعتمادًا على فئة المعاملات المنجزة.

ماذا يعني خصم ضريبة القيمة المضافة؟

يسمح لأصحاب المشاريع الذين يعملون في ظل النظام الضريبي العام تقليل مبلغ الضريبة التي سيتم تحويلها عن طريق تطبيق التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

خصم ضريبة القيمة المضافة هو مبلغ ضريبة "المدخلات" التي يفرضها المورد.

لا يمكنك الاستفادة من التخفيض الضريبي إلا إذا امتثلت لذلك وفقا للشروط:

1. يجب استخدام جميع السلع أو الخدمات المشتراة في الأنشطة الخاضعة لهذه الضريبة.
2. تتم رسملة السلع أو المواد أو الخدمات المشتراة ، أي أنها تنعكس في محاسبة شركة أو رائد أعمال.
3. جميع المستندات الأولية ، بما في ذلك الفواتير ، متوفرة ويتم تنفيذها وفقًا لمتطلبات القانون.

يمكن تقسيم التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة تقريبًا إلى مجموعتينمثل الخصومات العامة والعروض الخاصة.

فئة الخصومات العامةيشمل جميع العمليات التجارية الرئيسية المصحوبة بتخصيص ضريبة القيمة المضافة: بيع البضائع ، والأعمال ، والخدمات ، مقابل رسوم وبدون مقابل ، وحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للبلاد.

إلى خصومات خاصةيشمل جميع العمليات التي لم يتم تضمينها في المجموعة العامة. وتشمل هذه الخصومات المتعلقة بإعادة البضائع والتغييرات في شروط التسليم والدفع المسبق والخصومات المماثلة الأخرى.

لتتمكن من تطبيق الخصومات الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، يجب استيفاء الشروط المحددة أعلاه في نفس الوقت.

المشاركة في المعاملات الخاضعة للضريبة

الشرط الأول للخصم من "المدخلات" هو ضريبة القيمة المضافة المشاركة في الأشياء الثمينة المشتراة أو الأعمال في الأنشطة الخاضعة للضريبة... إلى حد كبير ، ينطبق هذا على الشركات ورجال الأعمال الذين يجمعون بين العديد من الأنظمة الضريبية فيما يتعلق بتسيير أنواع مختلفة من الأنشطة.

في كثير من الأحيان ، من الناحية العملية ، تنشأ المواقف عندما تم شراء المنتج في الأصل للاستخدام في أنشطة خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، ولكن في الواقع يتم استخدامه لأغراض مختلفة تمامًا لا تخضع لهذه الضريبة. في هذه الحالة ، يجب على الشركة إعادة مبلغ الضريبة المراد تحويله إلى الميزانية. عملية الاسترداد هي زيادة في مبلغ الضريبة المستحقة بسبب عكس القيد المحاسبي لخصم ضريبة القيمة المضافة.

يحدد قانون الضرائب شرطًا لتطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة في النموذج القبول الإجباري للمحاسبة عن السلع أو الخدمات المستلمة.

من الممكن أن تنعكس في المحاسبة عملية الحصول على الأصول الملموسة فقط إذا كانت هناك وثائق أولية تم إعدادها وفقًا لجميع متطلبات القانون. تم تحديد هذا الإجراء بموجب القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" رقم 402-FZ.

إذا كشفت السلطات الضريبية ، أثناء المراجعة ، عن انتهاكات في إجراءات تسجيل "الأساسي" وغياب التفاصيل الإلزامية ، فقد يتم الاعتراف بتطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة على أنه غير قانوني. في هذه الحالة ، يجب على الشركة فرض ضريبة إضافية ودفع غرامة.

ينشأ الكثير من الجدل حول استخدام الحسابات المحاسبية التي تسمح لدافعي الضرائب بالاستفادة من الخصم. في الأساس ، تنشأ النزاعات عند قبول الأصول الثابتة للمحاسبة.

يعتقد دافعو الضرائب أن انعكاس الأصول الثابتة على الحساب 08 "الاستثمار في الأصول غير المتداولة" يسمح لك بتطبيق خصم ضريبي. ومع ذلك ، تتخذ السلطات الضريبية موقفا معاكسا تماما.

لا يمكن تطبيق الخصم الضريبي لضريبة القيمة المضافة إلا إذا كانت هناك فاتورة تم إعدادها وفقًا لجميع القواعد. هذا هو المستند الذي يزود السلطات الضريبية بمعلومات حول ضريبة القيمة المضافة في معاملة معينة.

اعتبارًا من عام 2015 ، يجب على دافعي ضريبة القيمة المضافة تقديم المستند إلى هيئة التفتيش. يسمح هذا السجل لموظفي دائرة الضرائب الفيدرالية بمقارنة بيانات الأطراف المقابلة ، وإذا لزم الأمر ، إجراء فحوصات مضادة.

وفقًا للمتطلبات التنظيمية ، يجب أن تحتوي على التفاصيل الإلزامية المحددة في قانون الضرائب. ومع ذلك ، لا شيء يمنع دافع الضرائب ، إذا لزم الأمر ، من إضافة معلومات أخرى إلى المستند ضرورية للتنظيم عالي الجودة لنظام المحاسبة.

أما بالنسبة للتوقيع على الفاتورة فيجب بالتأكيد أن يتم باليد. لا يُسمح باستخدام توقيع الفاكس على مثل هذا المستند المحاسبي الأساسي على أساس كتاب وزارة المالية رقم 03-07-09 / 49478 بتاريخ 27 أغسطس 2015.

يُلزم قانون الضرائب دافع الضرائب بإصدار الفاتورة عند استلام الدفعة المقدمة. وفقًا لذلك ، يحق للطرف المقابل تسجيل خصم بناءً على هذه الوثيقة. لكن هذا الحل تطوعي.

يجوز للمكلف أيضًا قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم عند تسليم البضائع واستلام المستند الرئيسي الذي يؤكد المعاملة. إذا كان دافع الضرائب يعكس مع ذلك فاتورة السلفة ، عند استلام مستند توريد السلع والانعكاس المتكرر لمبلغ ضريبة القيمة المضافة ، يجب استعادة خصم السلفة.

القوانين التشريعية

إذا تحدثنا عن الإطار التنظيمي الذي يحدد تنفيذ المعاملات التي تنطوي على ضريبة القيمة المضافة ، فإن أهم وثيقة تسمح لك بتنظيم النظام المحاسبي ، بالطبع ، هي قانون الضرائب. يمكن العثور على معلومات حول ضريبة القيمة المضافة في هذا المستند في الفصل 21.

بالإضافة إلى الوثيقة الرئيسية التي تنظم الأنشطة مع ضريبة القيمة المضافة ، هناك العديد من الرسائل والمراسيم التي توضح بالتفصيل حالات محددة من الحياة العملية.

ميزات التطبيق

يتميز استخدام التخفيضات الضريبية لدافعي الضرائب بوجود ميزات معينة مرتبطة بحالات معينة تنشأ في الحياة الاقتصادية.

يتمتع دافعو ضريبة القيمة المضافة وفقًا لقانون الضرائب بفرصة تطبيق خصم ضريبي بناءً على بيانات فاتورة واحدة في أجزاء لثلاثة اعوام... تنطبق هذه القاعدة على جميع المعاملات باستثناء المعاملات مع الأصول غير الملموسة ومعدات التثبيت. لا يمكن إجراء الشطب على أقساط ، ومع ذلك ، يمكن تطبيق خصم ضريبي لمدة ثلاث سنوات في أي فترة.

إذا قررت الشركة قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على أقساط ، فيجب على المحاسب إدخال بيانات الفاتورة في دفتر أستاذ المشتريات عدة مرات.

في عملية تنفيذ الأنشطة ، قد ينشأ موقف عندما يتم تحويل الفاتورة إلى الطرف المقابل مع تأخير. موقف السلطات الضريبية هو كما يلي: من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة عندما تتلقى الشركة فاتورة منفذة بشكل صحيح. هذا المطلب هو أحد الشروط الرئيسية لتطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة.

ومع ذلك ، فإن وزارة المالية ترى أن أهلية الخصم تعتمد على ما إذا كانت الفاتورة قد تم استلامها قبل أو بعد الإقرار الضريبي. إذا كان استلام المستند يقع ضمن الموعد النهائي لتقديم التقرير الضريبي إلى إدارة التفتيش ، فيمكن أخذ هذا الخصم في الاعتبار.

الخصم الآمن حسب المنطقة

يسمح نظام الخصم الضريبي للشركات بتقليل تكلفة دفع الضرائب بشكل كبير. ومع ذلك ، فإن توفير خصومات ضريبة القيمة المضافة بمبالغ كبيرة يمكن أن يكون ذا فائدة للسلطات الضريبية وله عواقب سلبية للغاية على المؤسسة. في معظم الحالات ، يتم تعيين الحد الأدنى لمعدل الخصم الآمن المسموح به عند 89% .

مؤشر 89٪ معمم تمامًا ، حيث يتم تعيينه لكل منطقة بناءً على مستوى التنمية الاقتصادية ومجموعة من العوامل.

إذا قام دافع الضرائب بتحليل استقطاعات ضريبة القيمة المضافة المحتملة وحدد أنه قد تم تجاوز حد الأمان بشكل كبير ، فيكون له الحق المنصوص عليه في قانون الضرائب لتحويل الخصم لأي فترة خلال ثلاث سنوات.

من أجل حساب الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة ، يجب عليك استخدام الصيغة:

حصة خصم ضريبة القيمة المضافة = ضريبة القيمة المضافة / ضريبة القيمة المضافة المحسوبة * 100٪

كما ذكرنا سابقًا ، لكل منطقة معدل خصم آمن خاص بها. كمثال ، سنقدم بعض قيم هذا المؤشر ، مع مراعاة الموقع الإقليمي.

1. منطقة موسكو - 90.4٪.
2. منطقة لينينغراد - 82.7٪.
3. منطقة إيفانوفو - 93.6٪.
4. منطقة روستوف - 90.6٪.
5. إقليم بريمورسكي - 93.5٪.

جاذبية معينة

ما الذي يمكن أن تشير إليه الحصة المرتفعة من استقطاعات ضريبة القيمة المضافة؟بادئ ذي بدء ، أن العبء الضريبي على الأعمال منخفض جدًا.

إذا تم الكشف عن مثل هذا الموقف عند فرض ضرائب على الشركات المحلية ، يحق للسلطات الضريبية طلب توضيحات من دافعي الضرائب. في أسوأ الأحوال ، يمكن أن تعقد المنظمة.

من أجل تقليل جميع الشكوك من جانب سلطات الرقابة الضريبية ، يجب على إدارة الشركة تقديم تفسيرات شاملة للإقرار الضريبي المقدم بالفعل إلى هيئة التفتيش كتابة. وكلما تم ذلك مبكرًا ، كان ذلك أفضل.

يجب أن تحتوي الملاحظة التفسيرية للسلطات الضريبية على الحد الأقصى من المعلومات والأساس المنطقي لضرورة خصم ضريبة القيمة المضافة بمثل هذا المبلغ الكبير.

كتأكيد على حسن نية دافع ضريبة القيمة المضافة ، لن يكون من الضروري إضافة نسخ من المستندات إلى الملاحظة التفسيرية التي ستكشف عن سبب ارتفاع معدل التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة في المؤسسة.

بالطبع ، لا يمكن تغريم المنظمة لسوء جودة المذكرة التفسيرية. ومع ذلك ، فإن عدم وجود توضيحات مناسبة لدافع الضرائب يمكن أن يؤدي إلى مراجعة شاملة لأنشطة الشركة في مجال دفع ضريبة القيمة المضافة.

لمزيد من المعلومات حول خصومات ضريبة القيمة المضافة ، انظر الفيديو.

حصة آمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة في عام 2017

النسبة الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة هي رقم غير رسمي. لكن اهتمام السلطات الضريبية بأنشطة الشركة وقرار تعيين تدقيق في الموقع يعتمد على حجمها. لذلك ، فإن كبير المحاسبين المفكرين يعرف دائمًا ما هي حصة الخصومات في الشركة. ويقوم بفحصها على أساس ربع سنوي للامتثال للمؤشرات التي تسترشد بها السلطات الضريبية.

كقاعدة عامة ، إذا كانت حصة استقطاعات ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الضريبة المستحقة تساوي أو تزيد عن 89٪ لمدة 12 شهرًا ، فهذا يعد أحد معايير المخاطرة لتعيين تدقيق ضريبي في الموقع ( مفهوم نظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب في الموقع ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30.05.07 رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]).

ومع ذلك ، يتم تحديد حد خصم ضريبة القيمة المضافة في سياق كل منطقة من مناطق الاتحاد الروسي. يمكنك حساب المؤشر بنفسك ، مع معرفة إحصاءات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا. حاليًا ، قدمت مصلحة الضرائب البيانات اعتبارًا من 01.02.2017.

يتم احتساب الحصة الآمنة لخصومات ضريبة القيمة المضافة باستخدام الصيغة: مقدار الخصومات لضريبة القيمة المضافة / الضريبة المستحقة × 100٪.

هذه الصيغة سهلة التطبيق. افتح التقرير. ابحث عن منطقتك. وطبِّق الصيغة باستخدام بيانات السطرين 100 و 200 من التقرير.

في موسكو ، اعتبارًا من مايو 2017 ، بلغت الحصة الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة 95.01٪

هذا المؤشر في موسكو (95.01٪)محسوبة على النحو التالي:

3719315651 ألف روبل. (مؤشر الصفحة 200 من التقرير) / 3914552381 ألف روبل. (صفحة المؤشر 100 من التقرير) × 100٪ = 95,01 % .

وبالمثل ، يمكن لشركة من منطقة أخرى حساب نسبة مئوية آمنة من خصم ضريبة القيمة المضافة ، والتي بموجبها تقل فرصة أن تهتم السلطات الضريبية وتطلب إجراء تدقيق.

على سبيل المثال ، معدل الخصم الآمن في منطقة موسكواعتبارًا من مايو 2017 90,8% (656701487 ألف روبل / 723128227 ألف روبل) × 100٪).

يتم حساب المؤشر بسرعة وسهولة. لذلك ، فمن المستحسن القيام بذلك على أساس ربع سنوي من أجل تقييم احتمالية المطالبات من المراجعين في الوقت المناسب. لحساب الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة في شركة ما ، عليك القيام بما يلي:

• تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحصيلها. تلخيص الضريبة المستحقة لآخر أربعة أرباع فصول مكتملة ؛
• افعل الشيء نفسه مع الخصومات. جمع جميع المبالغ الواردة في الإقرارات لنفس الأرباع الأربعة ؛
• قسّم استقطاعات ضريبة القيمة المضافة على الضريبة المستحقة واضربها في 100٪.
• النتيجة التي تم الحصول عليها هي الحصة الحقيقية من خصومات ضريبة القيمة المضافة في الشركة.

وبالتالي ، من خلال معرفة حصة اقتطاعات ضريبة القيمة المضافة في الشركة والحد الآمن للخصم الضريبي في منطقتها ، يمكن للشركة بشكل مستقل تقييم احتمال زيادة اهتمام السلطات الضريبية. إذا اختلفت المؤشرات بشكل كبير ، فمن المستحسن تأمين التفسيرات المناسبة مسبقًا والاستعداد لإرسالها إلى التفتيش.

منذ 1 يوليو 2016 ، تغير إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة على عمليات التصدير. ما الذي تغير بالضبط وما الذي يجب أن تعرفه شركتنا؟

اعتمد القانون الاتحادي رقم 150-FZ المؤرخ 30 مايو 2016 تعديلات لتغيير إجراءات خصم ضريبة القيمة المضافة على الصادرات اعتبارًا من 1 يوليو 2016. في السابق ، قبلت الشركات خصم ضريبة القيمة المضافة في اليوم الأخير من ربع السنة الذي تم فيه جمع المستندات التي تؤكد إمكانية تطبيق معدل صفر (GTE ، العقد ، نسخ من مستندات النقل والشحن). مدة التوفير 180 يوما من تاريخ علامة مصلحة الجمارك على تصدير البضائع. اعتبارًا من 1 يوليو 2016 ، يمكنك المطالبة بخصم على أساس عام بعد قبول البضائع للتسجيل واستلام الفاتورة. الاستثناء هو مصدري السلع الأساسية.

هل تغيرت رموز ضريبة القيمة المضافة أيضًا؟ هل أحتاج إلى إعادة ترميز العمليات؟

إذا لم يكن لدينا مبيعات خاضعة لضريبة القيمة المضافة في الفترة الحالية ، فهل يمكن لشركتنا المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة؟

على الرغم من حقيقة أن الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة لا يعتمد على وجود أو عدم التنفيذ ، إلا أنه من الأسلم تأجيل ممارسة هذا الحق حتى استلام العائدات. وإلا ، فسيتعين عليك الدفاع عن منصبك في المحكمة. وفقًا للفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب ، يمكن المطالبة بالخصم في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تسجيل السلع (الأشغال والخدمات). بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على فاتورة واحدة ، يُسمح بخصم ضريبة القيمة المضافة على أجزاء في فترات ضريبية مختلفة في غضون ثلاث سنوات. الاستثناء هو الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ومعدات التثبيت. يمكنك قراءة المزيد حول هذا الموضوع في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مايو 2015 رقم 03-07-RZ / 28263.

وإذا فقدنا الفاتورة من المورد. كيف تكون؟

إذا أظهر المورد هذه الفاتورة في دفتر المبيعات وفي شركتك - في دفتر الشراء ، فوفقًا لمرسوم FAS TsO المؤرخ 5 ديسمبر 2012 في القضية رقم А54-1629 / 2012 ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة . ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا هي وحدها الملزمة لمحاكم التحكيم الفيدرالية. قد تتخذ FAS في دولتك قرارًا مخالفًا تمامًا - وهذا جيد. لذلك ، يجب استعادة الفاتورة عن طريق الاتصال بالطرف المقابل.

رفض مكتب الضرائب خصم ضريبة القيمة المضافة بسبب توقيع الفاتورة من قبل شخص غير مصرح له. لكن لا يمكننا التحقق من جميع الصلاحيات بكمية كبيرة من المستندات. ما يجب القيام به؟

الشك في صحة الفاتورة بسبب التوقيع لا يمكن اعتباره أساسًا مستقلاً لرفض الخصم ، لأنه لا يشير إلى عدم وجود معاملات تجارية حقيقية ، (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي لـ 20 أبريل 2010 رقم 18162/09) ... ومع ذلك ، أوصي بشدة ، في حالة الشك في صحة توقيع وسلطة الشخص الذي استبدل توقيعه على الفاتورة ، أن تطلب من الطرف المقابل توكيلًا رسميًا أو نسخة من الأمر أو أي مستند آخر يؤكد الصلاحية الموقع.

عند التحقق من صلاحية خصم ضريبة القيمة المضافة لمصاريف السفر (شراء تذكرة طيران بلغة أجنبية) ، رفضت سلطات الضرائب خصمنا بسبب عدم وجود ترجمة من قبل متخصص من وكالة الترجمة. هل هذا الرفض مبرر؟

تعتبر متطلبات نقل تذاكر الطيران ذات طبيعة استشارية ، لذلك ليس من الضروري طلب ترجمة من منظمة متخصصة ، سيكون كافياً بأمر من الرئيس إسناد المسؤولية إلى أحد موظفي المنظمة. جاء ذلك في كتاب وزارة المالية بتاريخ 9 ديسمبر 2015 رقم 03-07-14 / 71801.

منذ عام 2013 ، لم تعد النماذج الموحدة من المستندات إلزامية للاستخدام. هل يمكننا عمل بوليصة شحن بأي شكل ولن يكون هذا سببًا لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة على النقل؟

تعتبر بوليصة الشحن مهمة ، لأنها تأكيد على إبرام عقد النقل (البند 2 من المادة 785 ، الجزء 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، فضلاً عن التكاليف المتكبدة. تمت الموافقة على شكل الوثيقة بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 أبريل 2011 رقم 272 ولا يُسمح لها بتغيير شكلها. عندما يتم تصدير البضائع ذاتيًا ، لا يتم إعداد بوليصة الشحن ، نظرًا لعدم إبرام عقد النقل ، ويتم تأكيد التكاليف من خلال بوليصة الشحن الخاصة بالمنظمة المشترية.