في حالات معينة ، تطلب مؤسسات الدولة والبنوك التجارية وغيرها من الهياكل ، إلى جانب المستندات اللازمة ، من المواطنين تقديم شهادة في شكل 2-NDFL لفترة معينة. تحتوي الشهادة على معلومات حول دخل الفرد والضرائب المستحقة والمقتطعة والمحولة. للحصول على شهادة ، يتقدم الموظف إلى صاحب العمل (رجل أعمال فردي أو منظمة) ، وهو بدوره ملزم بإعدادها وإصدارها.
الفترة الضريبية للفن ضريبة الدخل الشخصي. الرقم 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعترف بالسنة التقويمية. يتم تقديم الشهادات إلى مكتب الضرائب لمدة عام كامل ، وما هي الفترات التي يمكن لصاحب العمل إصدار شهادة 2-NDFL بناءً على طلب الموظف؟
يتم إصدار شهادة 2-NDFL بناءً على طلب الموظف وفقًا للمادة 3 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لكن قانون الضرائب لا يحدد الفترة التي يجب إصدارها - فقط لمدة عام أو لأي فترة زمنية. بموجب خطاب بتاريخ 24 فبراير 2011 رقم 20-14 / 3/16873 ، أوضحت مصلحة الضرائب الفيدرالية لمدينة موسكو أن رفض إصدار شهادة 2-NDFL غير قانوني. هذا يعني أنه يمكن للفرد التقدم للحصول على شهادة دخل لأي فترة ضرورية ، وصاحب العمل ملزم بإصدار مثل هذه الشهادة.
© فوتوبانك لوري
يمكنك التقدم إلى صاحب العمل بطلب للحصول على شهادة على حد سواء شفهيًا وخطيًا ، إذا تم إنشاء مثل هذا الإجراء في المؤسسة. في الوقت نفسه ، من الضروري تحديد السنة أو ربع السنة أو عدد الأشهر التي يجب إعداد شهادة 2-NDFL فيها.
وفقًا لقواعد قانون العمل في الاتحاد الروسي (المواد 62 ؛ 84.1) ، يجب على صاحب العمل إصدار شهادة في غضون ثلاثة أيام ، وعند الفصل ، في آخر يوم عمل. يمكن أن يهدد انتهاك هذه المواعيد النهائية الموظف بتقديم شكوى إلى مفتشية العمل وغرامة على الشركة أو صاحب المشروع الفردي.
كما ذكرنا سابقًا ، يمكن للموظف أن يطلب إعداد بيان الدخل لأي فترة يحتاجها ، بما في ذلك الربع. قد تكون هذه الشهادات مطلوبة ، على سبيل المثال ، من قبل البنك للحصول على قرض قصير الأجل.
قبل طلب شهادة 2-NDFL في قسم المحاسبة ، من الأفضل مراجعة المنظمة الطالبة في الشكل الذي يجب أن ينعكس فيه الربع المطلوب في الشهادة: العام بأكمله ، بما في ذلك الفترة المطلوبة ، أو الربع المطلوب حصريًا.
حتى إذا لم ينته العام الحالي بعد ، مما يعني أن الفترة الضريبية لم تنتهِ بعد لتقديم تقرير 2-NDFL إلى مكتب الضرائب ، يمكن إصدار شهادة لأي موظف عن أي ربع من العام الحالي ، وهذا هو ليس انتهاكا.
من الناحية العملية ، غالبًا ما يطلب الموظفون شهادات لفترة تغطي جزءًا من الفترة الضريبية الحالية والسابقة ، على سبيل المثال ، من سبتمبر 2015 إلى يونيو 2016. في هذه الحالة ، تحتاج إلى إصدار شهادتين: واحدة لعام 2015 والأخرى للفترة من يناير إلى يونيو 2016.
بناءً على طلب الموظف ، يمكن تزويده بشهادتي NDFL للسنوات الماضية ، ولكن هناك قيود معينة.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يجب أن يحتفظ وكيل الضرائب بمستندات الضرائب لمدة 4 سنوات (البند 8 ، البند 1 ، المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالة طلب الموظف إعداد شهادة 2-NDFL له لفترة أطول ، يجوز لصاحب العمل رفض ذلك بشكل شرعي.
هل أنت قلق بشأن مسألة مكان الحصول على معلومات حول دخلك عندما لا يكون هناك اتصال قانوني مباشر مع صاحب العمل؟ سوف نساعدك على اكتشافها.
الشهادة 2 من ضريبة الدخل الشخصي هي ورقة رسمية يمكنها تأكيد ملاءة الفرد. يحتوي على بيانات عن الدخل المستلم والضريبة المدفوعة منهم. يتم إصداره للأغراض الشخصية للشخص نفسه ، ويتم تسليمه أيضًا كإبلاغ من قبل صاحب العمل كوكيل ضرائب إلى مكتب الضرائب. تم تحديد نموذج الشهادة واعتمادها آخر مرة نهاية عام 2015 (مستند الخدمة الضريبية رقم ММВ-7-11 /).
كل شخص من فئة السكان القادرين على العمل في البلاد مرة واحدة على الأقل ، وحتى واجهوا الحاجة للحصول على هذه الوثيقة. وتساءلت من أين أحصل على شهادة 2 ضريبة الدخل الشخصي؟ في أغلب الأحيان ، هناك حاجة إلى تقديمه إلى مؤسسات الائتمان والبنوك ، من أجل تأكيد حقيقة أن هذا المواطن قادر على سداد التزاماته بالكامل في المستقبل. علاوة على ذلك ، قد يعتمد سعر الفائدة على القرض بشكل كبير على توفير 2-NDFL من قبل المقترض. ستحتاج أيضًا إلى استلامه من أجل:
كيف تحصل على شهادة 2-NDFL؟ يمكنك طلب هذه الوثيقة الهامة في مكان عملك أو دراستك. صاحب العمل ، الذي يتصرف بحكم الواقع وبحكم القانون كوكيل ضرائب ، ملزم بإصدار شهادة بناءً على طلب خطي من الموظف في غضون ثلاثة أيام (المادة 62 من قانون العمل). الطلب مكتوب بشكل مجاني في شكل طلب. يجب أن تحتوي على البيانات التالية:
في أسفل الصفحة ، في الزاوية اليسرى ، وضعوا التاريخ ، وفي اليمين - التوقيع وفك التشفير.
انتباه!
يعتبر رفض صاحب العمل إصدار هذه الوثيقة غير قانوني. إذا كنت موظفًا رسميًا ، فلا داعي للقلق بشأن ما إذا كان من الممكن إصدار شهادة 2 من ضريبة الدخل الشخصي. اتصل بقسم المحاسبة في مكان عملك.
وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، إذا تقدم موظف عمل سابقًا في الشركة للحصول على هذه الشهادة ، فليس لقسم المحاسبة الحق في رفض الطلب. يمكن الحصول على الوثيقة لكل من الفترة الحالية والسنة الماضية. ولكن ، كقاعدة عامة ، ليس أكثر من 4 سنوات الماضية.
يمكن أن تظهر إحدى أصعب المشاكل إذا كنت بحاجة إلى الحصول على شهادة 2-NDFL في مكان عملك السابق ، ولم يعد هذا الكيان القانوني موجودًا بحلول ذلك الوقت. ثم يمكن طلب المستند المطلوب من مكتب الضرائب.
قبل عامين - في عام 2014 - أطلق مكتب الضرائب ميزة مفيدة وضرورية للغاية. الآن يمكن لكل دافع ضرائب فردي الانتقال إلى حسابه الشخصي على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية وعرض بيانات 2-NDFL الخاصة به عبر الإنترنت. ذكرت سلطات الضرائب هذا. في الوقت نفسه ، ضع في اعتبارك أنه لن يجدي مجرد أخذ الشهادات وتنزيلها. يمكنك فقط التعرف على البيانات من الشهادات.
كقاعدة عامة ، لا يواجه المواطنون العاملون مشاكل مع مسألة مكان الحصول على شهادة 2-NDFL. يمكن حدوث عوائق إذا كانت الشركة ، التي هي صاحب عمل المواطن ، تمارس مسك دفاتر "رمادية" أو حتى "سوداء" ، ولا تخصم المدفوعات المستحقة للموظف. يمكن أن يكون هذا الوضع محفوفًا بالعديد من العواقب غير السارة لكلا الجانبين.
إذا لم يقبلوا الطلب أو رفضوا شفهياً كتابة شهادة ، يمكنك إرسال طلب بالبريد المسجل مع إشعار وقائمة بالمرفقات. ليس لديهم الحق في الرفض. يمكن للموظف الذي يرغب بشدة في الحصول على الوثيقة التي يحتاجها تقديم شكوى إلى مفتشية العمل. قد يؤدي ذلك إلى الكشف اللاحق عن الانتهاكات الأكثر خطورة في المؤسسة وفرض غرامات على إدارتها.
ضع في اعتبارك: صاحب العمل الحالي ملزم دائمًا بإصدار 2-NDFL بشكل قانوني. على سبيل المثال ، يعمل رواد الأعمال الأفراد كوكلاء ضرائب لموظفيهم ، وبالتالي ، يقومون أيضًا بإصدار شهادات باستخدام هذا النموذج.
إذا كنت موظفًا بشكل غير رسمي ، فربما سيظهر السؤال عاجلاً أم آجلاً حول مكان الحصول على شهادة 2-NDFL الضرورية إذا كنت لا تعمل. نفس المعضلة يمكن أن يواجهها رواد الأعمال من القطاع الخاص بأنفسهم. هذا الأخير لديه الفرصة للحصول على المستند المطلوب من مكتب الضرائب في مكان التسجيل.
يحصل الطلاب على شهادات مكان الدراسة.
أولئك الذين بقوا عاطلين عن العمل ، ولكنهم مسجلون في مكتب العمل ، سيتم إصدار 2-NDFL بناءً على طلب من خدمة التوظيف.
إذا لم تكن تدرس أو تعمل أو لم تسجل ، فلن تتمكن من الحصول على شهادة. هذا يمكن أن يحد بشكل كبير من إمكانيات الحصول على الخدمات المختلفة ، سواء من الدولة أو التجارية.
يقدم وكلاء الضرائب النموذج 2-NDFL إلى IFTS في حالتين: في الإجراء العام - في موعد لا يتجاوز 1 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية ، وإذا كان من المستحيل اقتطاع الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب تقديم شهادة في نموذج 2-NDFL من قبل وكيل الضرائب إلى دافع الضرائب - فرد بناءً على طلبه. في نهاية العام الماضي ، وبعد التغييرات في التشريعات ، قامت دائرة الضرائب بتحديث نماذج الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي ، بما في ذلك تغيير النموذج المعتاد 2 - ضريبة الدخل الشخصية. ستساعد توصياتنا وكلاء الضرائب ليس فقط في التحقق من التقارير المقدمة بالفعل وتوضيحها ، إذا لزم الأمر ، ولكن أيضًا في إعداد الشهادات بشكل صحيح في المستقبل.
تم توضيح إجراءات ملء الشهادة الجديدة بالتفصيل الكافي. لكن الحياة تقدم للمحاسبين باستمرار مثل هذه "المفاجآت" التي يصعب ذكرها في التقارير.
لنبدأ بأسئلة ملء الشهادة. بعد كل شيء ، المعلومات غير الصحيحة الواردة في هذه الوثيقة تهدد المنظمة بغرامة قدرها 500 روبل. لكل شهادة غير صحيحة (المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تسبب المدفوعات "الانتقالية" المزعومة الكثير من الصعوبات. على الرغم من أنها تحدث مرة واحدة فقط في السنة ، إلا أنها تسبب صداعًا مستمرًا للمحاسب. كيف تملأ بشكل صحيح شهادة عن المدفوعات المستحقة في عام 2015 ، ولكن تم دفعها بالفعل في عام 2016؟
كل شيء واضح مع الراتب الحالي. قررت السلطات الضريبية منذ فترة طويلة أنه يجب إدراج راتب شهر ديسمبر في الشهادة لعام 2015 ، حتى لو تم دفعه بالفعل في يناير 2016 (انظر ، على سبيل المثال ، خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 03.02.2012 رقم ED -4-3 / [بريد إلكتروني محمي]ورقم ED-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]).
ومع ذلك ، هناك أيضًا فارق بسيط هنا: لا ينطبق هذا الحكم على الأجور المدفوعة في انتهاك للشروط المنصوص عليها في قانون العمل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07.10.2013 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]). وإذا ، على سبيل المثال ، في يناير ، لم يتم دفع الرواتب ليس لشهر ديسمبر 2015 ، ولكن لفترات سابقة ، فإنها تعتبر دخلًا في عام 2016. وهذا يعني أنه سيتم تضمينها في الشهادة لعام 2016. على الرغم من أن السلطات الضريبية لا تفعل ذلك عمليًا الاعتراض على إدراج هذه المدفوعات (من حيث الأجور لعام 2015) في شهادة عام 2015 ، إذا تم الدفع الفعلي قبل تقديم التقارير ذات الصلة.
فيما يتعلق بالمدفوعات بموجب عقود القانون المدني ، لا تنطبق القواعد الانتقالية على الإطلاق. كقاعدة عامة ، يكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل نقدًا هو يوم دفعه أو التحويل إلى الحسابات المصرفية للمكلف (حسابات أطراف ثالثة نيابة عن دافع الضرائب). جاء هذا في الفرعية. 1 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وعلى سبيل المثال ، إذا تم دفع الإيجار لشهر ديسمبر 2015 في يناير أو فبراير 2016 ، فهذا دخل في عام 2016. لذلك ، في المعلومات الواردة في النموذج 2-NDFL المقدمة لعام 2015 ، بيانات عن الإيجار المستحق ولكن لم يتم دفعه في هذا العام لم تكن بحاجة إلى أن يتم تضمينها.
دعنا ننتقل إلى الرسوم القياسية. هنا ، يمكن أن تنشأ صعوبات في عكس المعلومات في "التعليمات" في مواقف مختلفة. على سبيل المثال ، إذا تم العثور ، في نهاية العام ، على مبالغ محتجزة بشكل مفرط.
دعونا نوضح هذا الوضع بمثال.
لنفترض أن موظفة ، أم لثلاثة أطفال ، عملت في منظمة من فبراير إلى مايو. وفقًا لذلك ، يمكنها الحصول على خصم شهري قدره 5800 روبل. (1400 روبل للطفل الأول والثاني و 3000 روبل للطفل الثالث). في فبراير ، حصلت على دخل قدره 800 روبل ، في مارس - 12000 روبل ، في أبريل ومايو - 2000 روبل لكل منهما. نتيجة لذلك ، في تاريخ الفصل ، كان مبلغ الخصومات أكبر من الدخل المستلم. ولكن بسبب التوزيع غير المتكافئ للدخل حسب الأشهر ، تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في مارس. وبالتالي ، تم حجب هذا المبلغ دون داع. دعونا نرى كيف يجب أن ينعكس كل هذا في المساعدة.
دعنا نقول على الفور أن ترتيب الانعكاس يعتمد على الوقت الذي سيتم فيه إرجاع المبلغ المحتجز بشكل مفرط.
الحقيقة هي أنه وفقًا لإجراءات ملء القسم 5 من شهادة 2-NDFL (تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]) في الحقل "مبلغ الضريبة المحتجز بشكل غير ملائم من قبل وكيل الاستقطاع الضريبي" يجب الإشارة إلى مبلغ الضريبة المقتطع بشكل مفرط الذي لم يتم إرجاعه بواسطة وكيل الاستقطاع الضريبي. أي ، يتم ملء هذا الحقل عندما يكون المؤشر في حقل "مبلغ الضريبة المحسوب" ، وقت تقديم الشهادة ، أقل من الحقل "مبلغ الضريبة المقتطعة".
من التفسير المنهجي للإجراء المحدد لاستكمال القسم 5 من شهادة 2-NDFL ، يتبع ذلك أنه إذا تم إجراء تعديلات خلال العام على المبالغ المقتطعة ، بما في ذلك استرداد الضريبة المقتطعة بشكل مفرط إلى دافع الضرائب ، فإن المبالغ المعدلة بالفعل مدرجة في الشهادة المعدة بناءً على نتائج هذه الفترة الضريبية. هذا يعني أنه إذا تمت إعادة مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي تم اقتطاعه بشكل مفرط في مارس إلى دافع الضرائب في عام 2015 ، فيجب تضمين البيانات المعدلة في شهادة ضريبة الدخل الشخصية 2.
في هذه الحالة ، يجب استكمال الشهادة على النحو التالي. في القسم 4 ، في حقل "مبلغ الخصم" للرموز المقابلة (114 ، 115 ، 116) ، كان من الضروري الإشارة إلى مبالغ الخصم الضريبي القياسي المقدم للطفل الأول والثاني والثالث في فبراير - مايو. المبلغ الإجمالي للخصم بموجب الفقرة 3 من الفن. لا يمكن أن يتجاوز 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبلغ الدخل ، لذلك كان من الضروري الإشارة إلى 800 16 في الشهادة. علاوة على ذلك ، في القسم 5 ، في حقل "إجمالي الدخل" ، كان من الضروري الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للدخل المستحق والمتلقى فعليًا ، باستثناء الخصومات المحددة في القسمين 3 و 4 ، أي في الحالة قيد النظر - 16800.
يشير حقل الأساس الضريبي إلى الأساس الضريبي الذي يتم من خلاله حساب الضريبة. يتوافق المؤشر المحدد في هذا الحقل مع مبلغ الدخل المنعكس في حقل "إجمالي مبلغ الدخل" ، مخفضًا بمقدار مبلغ الاستقطاعات الواردة في القسمين 3 و 4. وفي هذه الحالة ، يساوي صفرًا. يجب أن تكون الحقول "مبلغ الضريبة المحسوب" ، و "مبلغ الضريبة المقتطع" ، و "مبلغ الضريبة المحول" ، و "مبلغ الضريبة المحتجز دون داع من قبل وكيل الاقتطاع الضريبي" صفرًا.
وبالمثل ، يتم ملء الشهادة إذا تم إرجاع ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة بشكل مفرط في عام 2016 ، ولكن قبل أن تقدم المنظمة شهادات لعام 2015 إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية.
إذا كان سيتم إرجاع الضريبة المقتطعة بشكل مفرط في عام 2016 بعد تقديم شهادة 2-NDFL ، فسيتعين على المحاسب إدخال البيانات الفعلية في الشهادة ، أي الإشارة إلى الضريبة المحتجزة بشكل مفرط. لذلك ، سيتم ملء القسم 5 بشكل مختلف: سيشير حقل "إجمالي مبلغ الدخل" أيضًا إلى 16800. وسيكون حقل "الأساس الضريبي" صفراً. سيعكس حقل "مبلغ الضريبة المحسوب" مبلغ ضريبة الدخل الشخصي لراتب شهر مارس ، وسيظهر أيضًا في الحقول "مبلغ الضريبة المقتطع" و "مبلغ الضريبة المحول" و "مبلغ الضريبة المحتجز بدون داعٍ من قبل وكيل الضرائب".
والأهم من ذلك: بعد استرداد الضريبة ، ستحتاج إلى تقديم شهادة (تصحيح) جديدة إلى IFTS 2-NDFL ، والتي لن يتم فيها اقتطاع ضرائب بشكل مفرط ، ومبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة والمحولة سيكون صفرًا (راجع المتطلبات العامة لإجراء ملء نموذج شهادة معتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]، وخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13.09.2012 برقم AS-4-3 / 15317).
قد تنشأ المبالغ المحتجزة بشكل مفرط ليس فقط بسبب الخصومات ، ولكن أيضًا بسبب حقيقة أن المنظمة توظف موظفين على براءة اختراع. علاوة على ذلك ، يمكن أن يكون مبلغ المدفوعات الزائدة هنا كبيرًا نظرًا لحقيقة أن الإخطار بإمكانية التعويض قد تم استلامه من مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية مع تأخير.
دعنا نذكرك بأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينص على أن الضريبة التي يتم اقتطاعها بشكل مفرط من الفرد يتم إرجاعها على حساب "المرجل المشترك" ، أي ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من الموظفين الآخرين في المنظمة (بند 1 من المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذا الصدد ، السؤال الذي يطرح نفسه: كيف ستنعكس هذه العودة في شهادات هؤلاء الموظفين ، على حساب ضريبة الدخل الشخصية التي تم سداد المدفوعات الزائدة؟ ما الذي يجب كتابته في حقل "مقدار الضريبة المحولة" إذا لم تذهب ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ، ولكنها ذهبت بالفعل إلى حساب موظف أجنبي؟
في الواقع ، لا يميز الإجراء الحالي لملء شهادة 2-NDFL بين المبالغ المحولة من قبل وكيل الضرائب إلى الميزانية والمبالغ المدرجة في ترتيب الفن. 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى الحساب المصرفي المحدد في طلب إعادة الضريبة المقتطعة بشكل مفرط. كلا المبلغين يشير إلى تلك المدرجة. في الوقت نفسه ، لا في الشهادة نفسها ، ولا في إجراءات ملئها ، لا يوجد توضيح بأن الأمر يتعلق بالتحويل إلى الميزانية.
وبالتالي ، يمكن الإشارة إلى أنه لأغراض الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي ، يتم أيضًا الاعتراف بمبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي يتم إرجاعها على حساب "المرجل المشترك" على النحو الوارد في القائمة ويتم عكسها في القسم 5 من الشهادة بشكل عام طريقة. ببساطة ، لن يكون هناك تشوهات في شهادات هؤلاء الموظفين الذين تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية الخاصة بهم بالفعل ليس إلى الميزانية ، ولكن إلى حساب فرد آخر مقابل مبلغ الضريبة المحتجز بشكل مفرط.
هناك مشكلة أخرى مرتبطة بالعمال الذين يعملون على أساس براءة اختراع. بالنسبة لهم ، توفر الشهادة وضعًا منفصلاً - 6. لكن في الوقت نفسه ، العديد منهم أيضًا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، نظرًا لأنهم عملوا في روسيا لأكثر من ستة أشهر. وبالنسبة للمقيمين ، كما تعلم ، تم تحديد وضع مختلف - 1. كيف يمكن الجمع بين هذين الوضعين في الشهادة؟
للحصول على إجابة ، دعنا نشير إلى إجراء ملء القسم 2 "بيانات عن الفرد - متلقي الدخل" من شهادة 2-NDFL. يشير إلى أنه إذا كان دافع الضرائب في الفترة الضريبية مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي ، فسيتم الإشارة إلى الرقم 1. وبعد ذلك - بين قوسين - يتم تقديم ملاحظة: باستثناء دافعي الضرائب الذين يعملون في الاتحاد الروسي على أساس براءة اختراع.
اتضح أن موظفي "براءات الاختراع" هم نوع من الاستثناء: بغض النظر عما إذا كان لديهم تصريح إقامة ، يظهرون دائمًا تحت الرمز 6. تنطبق هذه القاعدة أيضًا في حالة حصول الموظف على وظيفة أثناء إقامته بالفعل ، و ما كان يعمل في ذلك الوقت بدون براءة اختراع (على سبيل المثال ، على تصريح عمل صادر في وقت سابق) ، وحصل لاحقًا على براءة اختراع في غضون عام. بعد كل شيء ، يتم تحديد وضع دافع الضرائب اعتبارًا من نهاية العام ، حيث يقدم وكيل الضرائب شهادة 2-NDFL (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15.11.2012 رقم 03-04-05 / 6-1305). عند إقالة الموظف قبل نهاية العام ، يتم تحديد وضعه في تاريخ الفصل.
أخيرًا ، هناك موقف آخر يتعين على المحاسبين مواجهته أحيانًا وهو تسجيل الموظفين العاملين عن بُعد من بلدان أخرى.
لا يخضع رواتب هؤلاء الموظفين لضريبة الدخل الشخصي ، لأن المكافأة مقابل أداء العمل لشركة روسية من أراضي دولة أخرى تشير إلى الدخل المستلم من مصادر خارج الاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 6 ، البند 3 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، لا يعتبر أجر الإجازة مكافأة ، لأنه ليس دفعة مقابل العمل ، ولكنه متوسط الدخل المحفوظ. وبالتالي ، فإن هذه المدفوعات المستلمة من منظمة روسية تتعلق بالدخل من مصادر في الاتحاد الروسي وعلى أساس الفن. يخضع 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للضرائب في الاتحاد الروسي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 02.04.2015 رقم 03-04-06 / 18203).
وفقًا لذلك ، عند دفع هذا المبلغ ، يتم الاعتراف بالمنظمة الروسية كوكيل ضرائب (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وهي ملزمة بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي واقتطاعه وتحويله إلى الميزانية . ونتيجة لذلك ، فهي ملزمة بالاحتفاظ بسجلات للدخل المدفوع وتقديم معلومات عنه إلى مصلحة الضرائب (الفقرتان 1 و 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اتضح أنه بالنسبة للموظفين الأجانب عن بعد ، يجب على المنظمة أيضًا تقديم معلومات إلى السلطات الضريبية في النموذج 2-NDFL (مع العلامة 1). في هذه الحالة ، تشير الشهادة فقط إلى مبلغ الإجازة المدفوعة. مبالغ الأجور ، غير الخاضعة للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصية ، غير مُشار إليها في نموذج ضريبة الدخل الشخصي 2 ؛ كما لم يتم تقديم شهادة منفصلة بالسمة 2 لها.
بشكل منفصل ، يجب أن يقال عن الأرباح.
لنبدأ بحقيقة أن الشركات ذات المسؤولية المحدودة فقط هي التي يجب أن تقدم شهادات 2-NDFL للأفراد الذين حصلوا على أرباح. تعكس الشركات المساهمة ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم المدفوعة للأفراد في إقرار ضريبة الأرباح (البنود 2 ، 4 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.02.2015 رقم BS -4-11 / [بريد إلكتروني محمي]).
LLC ينعكس مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة في القسم 3 من الشهادة التي تشير إلى معدل الضريبة - 13 ٪. ينعكس الدخل في شكل توزيعات أرباح مدفوعة دائمًا في شهادة 2-NDFL للسنة التي تم فيها الدفع الفعلي لأرباح الأسهم. يشار إلى مبلغ أرباح الأسهم بالكامل ، دون خصم بمقدار الضريبة المقتطعة. رمز الدخل لأرباح الأسهم هو 1010. علاوة على ذلك ، إذا أخذت المنظمة في الاعتبار ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، أرباح الأسهم المتلقاة من المنظمات الأخرى (البند 2 من المادة 210 ، البند 5 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، في نفس السطر في القسم 3 من المرجع ، حيث مقدار أرباح الأسهم ، يجب أن تشير إلى مبلغ الخصم بالرمز 601. أي ، تنعكس خصومات أرباح الأسهم أيضًا في القسم 3. انتبه إلى هذا!
هناك نقطة أخرى إشكالية تتعلق بالأرباح.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يخضع الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المنظمات التي يتلقاها المقيمون الضريبيون في شكل أرباح الأسهم لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 ٪. ولكن في نفس الوقت ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم النظر في القاعدة الضريبية لهم بشكل منفصل ولا يتم تضمينها في القاعدة الضريبية ، والتي يتم تحديدها على أساس الاستحقاق للدخل الآخر الخاضع للضريبة بالمعدل المنصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
نتيجة لذلك ، إذا كان متلقي أرباح الأسهم موظفًا في نفس الوقت في هذه المؤسسة ، فيجب حساب ضريبة الدخل الشخصي لأرباح الأسهم بشكل منفصل ، وللأجور - بشكل منفصل. ومع ذلك ، فإن إجراء ملء شهادة 2-NDFL لا ينظم هذا الموقف بأي شكل من الأشكال: ليس من الواضح ما إذا كان من الضروري ملء القسمين 3 و 5 المنفصلين لأرباح الأسهم ، أو ما إذا كانت هذه المداخيل موضحة بالاقتران مع الآخرين ضرائب بمعدل 13٪.
نعتقد أنه في هذه الحالة ، يمكن لدافع الضرائب أن يقرر بشكل مستقل كيفية ملء شهادة 2-NDFL. يمكنك تحديد جميع المبالغ في قسم واحد 3 وقسم 5. ويمكنك ملء قسمين مختلفين 3 و 5 فيما يتعلق بالدخل في شكل رواتب وفيما يتعلق بالدخل في شكل توزيعات أرباح ، لأن إجراء الملء لا يحتوي نموذج 2-NDFL على حظر مباشر على تصميم القسمين 3 و 5 الفرديين فيما يتعلق بضريبة الدخل بنفس المعدل ، ولكن فيما يتعلق بإجراءات حساب القاعدة الضريبية مختلفة (على أساس الاستحقاق أو بشكل منفصل لكل مبلغ).
لاحظ أن الخيار الثاني هو الأفضل أيضًا لأنه يزيل التناقض المحتمل في المجاميع الناتجة عن الجمع بسبب التقريب. الحقيقة هي أنه بموجب الفقرة 6 من الفن. 52 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تحديد مبلغ الضريبة دائمًا بالروبل الكامل ، عن طريق التقريب ، حيث يتم التخلص من مبلغ الضريبة أقل من 50 كوبيل ، ويتم تقريب مبلغ الضريبة البالغ 50 كوبيل أو أكثر إلى الروبل الكامل . نتيجة لهذا التقريب ، قد لا يتقارب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوب بشكل منفصل عن توزيعات الأرباح وعن الأجور مع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من إجمالي الدخل.
مثال
كان راتب موظف شركة ذات مسؤولية محدودة للسنة 257.942 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة والمحولة - 33532 روبل.
بلغت حصص الأرباح المدفوعة للموظف الذي هو أيضًا عضوًا في شركة ذات مسؤولية محدودة 35593 روبل.ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة والمحولة - 4627 روبل.
نتيجة لذلك ، نجد أنه في القسم 5 ، المبلغ الإجمالي للدخل هو 293535 روبل ، وضريبة الدخل الشخصي 38159 روبل. ولكن من الواضح أن هذا المبلغ لا يتطابق مع المبلغ الذي سنحصل عليه إذا أخذنا 13٪ من إجمالي الدخل المحدد في القسم 5. وبسبب التقريب إلى الميزانية ، فإن الروبل الواحد "يتقاضى أجرًا منخفضًا".
ومع ذلك ، في رأينا ، فإن آلية حساب ضريبة الدخل الشخصي المنصوص عليها في قانون الضرائب تفترض مباشرة إمكانية وجود تباين بين نتيجة تقريب مبالغ الضرائب المحسوبة من كل مبلغ فردي ومبلغ الضريبة المحسوب من إجمالي الدخل لـ الفترة الضريبية. لذلك ، في هذه الحالة ، لا يمتلك وكيل الضرائب مبلغ الضريبة غير المستخدمة ، أي في الحقل المقابل "مبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه من قِبل الوكيل الضريبي" في القسم 5 ، من الضروري وضع 0. علاوة على ذلك ، لا يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا الإجراء الخاص بملء نموذج 2-NDFL على متطلبات بحيث يكون المبلغ في حقل مبلغ الضريبة المحسوب في القسم 5 هو نتاج المبلغ المحدد في حقل الأساس الضريبي في القسم 5 ومعدل الضريبة.
المجموعة التالية من المواقف الصعبة التي تنشأ في الممارسة تتعلق بالسلطة الضريبية التي من الضروري تقديم معلومات على نموذج 2-NDFL. وتجدر الإشارة هنا إلى أن بعض المشاكل تتعلق مباشرة بالعمل الخاطئ للمشرع.
لذا ، فإن المشرعين ، يغيرون ويحددون إجراءات تقديم المعلومات ، المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على ما يبدو ، ارتكب خطأ تقنيًا ، ونتيجة لذلك دخل جزء من النص الذي لا ينتمي إلى هذه الفئة من وكلاء الضرائب على الإطلاق في القاعدة المتعلقة بإجراءات تقديم الشهادات من قبل أكبر دافعي الضرائب. نتيجة لذلك ، ليس من الواضح تمامًا المكان الذي يجب أن تقدم فيه هذه الفئة من وكلاء الضرائب الشهادات.
في رأينا ، معنى القاعدة هو أن هذه الفئة من وكلاء الضرائب لها الحق في اختيار مكان تقديم التقارير المتعلقة بدخل موظفي الأقسام المنفصلة ، وكذلك الأفراد بموجب عقود مدنية مبرمة مع أقسام منفصلة: في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب أو في موقع قسم فرعي منفصل.
تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 01.02.2016 رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]ومع ذلك ، فإنه يقوم بإجراء تعديل كبير.
وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية ، فإن الحق في اختيار الإجراء الخاص بتقديم شهادتي NDFL الممنوحة إلى وكيل الضرائب المصنف على أنه أكبر دافع ضرائب لا ينص على إمكانية التقديم المتزامن لهذه المستندات إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب ولمصلحة الضرائب في مكان تسجيل المنظمة للتقسيم الفرعي المنفصل المقابل ، بغض النظر عما إذا كانت هذه المدفوعات قد تم إجراؤها من قبل منظمة أو قسم فرعي منفصل.
أي ، يجب على "الأكبر" ، بالنسبة لجميع الدخول المدفوعة للموظفين من قبل كل من المنظمة والتقسيم الفرعي المنفصل التابع لها ، تقديم شهادتي NDFL إما إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب ، أو إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل دافع الضرائب هذا في القسم المنفصل المقابل.
عيب آخر للمشرع هو إجراء تقديم التقارير من قبل رواد الأعمال العاملين في ظل أنظمة ضريبية خاصة. هنا المشكلة على النحو التالي.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقدم وكلاء الضرائب شهادة 2-NDFL إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم. ولكن كذلك في الفقرة 2 من الفن. يحتوي 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على القواعد التي تجسد مفهوم "مكان التسجيل" لفئات مختلفة من دافعي الضرائب.
لذلك ، حسب المساواة. 6 ص. 2 م. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لوكلاء الضرائب - رواد الأعمال الأفراد المسجلون لدى مصلحة الضرائب في مكان العمل فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة و (أو) نظام ضرائب براءات الاختراع ، يشار إلى أنهم يقدمون المعلومات المتعلقة بموظفيهم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم فيما يتعلق بتنفيذ مثل هذه الأنشطة.
في الوقت نفسه ، لا يوجد تحفظ في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأننا نتحدث فقط عن ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من دخل الأشخاص المشاركين في الأنشطة المنقولة إلى UTII.
اتضح أن رائد الأعمال الذي يجمع UTII (أو PSN) مع أنظمة ضرائب أخرى يجب أن يقدم تقريرًا عن جميع الموظفين (العاملين في كل من الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب نظام الضرائب العام ، أو STS ، والخاضعين للضريبة بموجب UTII / PSN) حصريًا إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل كدافع لـ UTII.
وفي ختام هذه المجموعة ، سننظر في إجراءات تقديم شهادات 2-NDFL من قبل المنظمات التي "انتقلت" من IFTS إلى أخرى خلال العام. إنهم بحاجة إلى الانتباه إلى كيفية إصلاح إجراءات ملء شهادة 2-NDFL ، وقواعد ملء حقول "OKTMO Code" و "TIN" و "KPP" في القسم 1 من الشهادة.
لذلك ، في جزء من كود OKTMO ، يتطلب الإجراء الإشارة إلى كود البلدية التي تقع على أراضيها المنظمة أو القسم المنفصل للمنظمة. وفي حقلي "TIN" و "KPP" لوكلاء الضرائب - المنظمات ، يُشار إلى رقم تعريف الوكيل الضريبي (TIN) ورمز سبب التسجيل (KPP) في موقع المؤسسة وفقًا للشهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب. إذا تم ملء نموذج الشهادة من قبل منظمة لديها أقسام فرعية منفصلة ، في هذا الحقل ، بعد رقم التعريف الضريبي (TIN) ، تتم الإشارة إلى نقطة التفتيش في موقع المنظمة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل.
من الأحكام المذكورة أعلاه ، يتضح أنه عند تغيير "تسجيل" المنظمة ، لا يلزم تقديم عدة شهادات (إلى IFTS القديمة والجديدة). بعد كل شيء ، لا يمكن تقديم شهادتي دخل لفرد واحد بنقاط تفتيش مختلفة ورموز OKTMO إلا إذا كان يعمل في عدة أقسام منفصلة للمنظمة أو في المنظمة وفي قسمها المنفصل خلال الفترة الضريبية. وفقًا لذلك ، عند تغيير موقع المؤسسة ، يجب تقديم المعلومات المتعلقة بدخل الأفراد إلى مصلحة الضرائب فقط في مكان التسجيل الجديد. يتم تقديم المعلومات عن الفترة الضريبية السابقة بأكملها ككل. في الوقت نفسه ، تشير المنظمة - الوكيل الضريبي إلى نقاط التفتيش الجديدة (السارية وقت تسليم الشهادة) وفقًا لشهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب و OKTMO (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ نوفمبر 19 ، 2015 رقم 03-04-06 / 66956).
كما كان من قبل ، فإن شهادة 2-NDFL لا تهدف فقط إلى إبلاغ سلطات الضرائب بمبالغ الدخل المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي. تحتوي هذه الوثيقة أيضًا على أقنوم ثانٍ: الإبلاغ عن استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي. في هذه الحالة ، يتم تقديم شهادة إلى السلطات الضريبية بالسمة 2.
في عام 2015 ، كانت هناك تغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - قام المشرعون بتغيير المواعيد النهائية لتقديم مثل هذه الشهادات.
الآن في الفقرة 5 من الفن. ينص 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه إذا كان من المستحيل اقتطاع مبلغ الضريبة المحسوب من دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية ، فيجب على وكيل الضرائب ، في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية التي نشأت الظروف ذات الصلة ، وإخطار دافع الضرائب ومصلحة الضرائب كتابيًا في مكان محاسبته لاستحالة الضريبة المقتطعة ، ومقدار الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه ، ومبلغ الضريبة الذي لم يتم اقتطاعه.
ومع ذلك ، كما هو الحال ، للأسف ، في كثير من الأحيان ، بعد تغيير مادة واحدة ، نسي المشرعون حكمًا مشابهًا واردًا في مادة أخرى من القانون.
لذلك ، لم تؤثر التغييرات الفرعية. 2 ص .3 م. رقم 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي يحتوي على قاعدة تلزم الوكيل بإخطار مصلحة الضرائب كتابيًا في مكان تسجيله حول استحالة الضريبة المقتطعة ومبلغ ديون دافع الضرائب في غضون شهر واحد من يوم أصبح وكيل الضرائب على علم بمثل هذه الظروف. أي أنه لا تزال هناك فترة شهر واحد للاتصال (والتي تمت مزامنتها سابقًا مع المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ومع ذلك ، فإن صياغة القاعدة ، وإن كانت تافهة ، تختلف عن تلك الواردة في الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اتضح أن الفن. ينص القراران 24 و 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي رسميًا على واجبات مختلفة لوكيل الضرائب. والآن يجب على وكيل الضرائب تقييم الوضع في كل حالة محددة من أجل تحديد الموعد النهائي لإرسال رسالة حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي.
لذلك ، إذا لم تكن هناك علاقة تعاقدية مع الشخص الذي تم دفع الدخل له ، والتي تنص على دفع الأموال لصالحه في العام الحالي ، يتم إرسال الرسالة خلال الفترة الزمنية المحددة في الفن. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أو بالأحرى ، في غضون شهر من تاريخ دفع الدخل. إذا كان هناك احتمال موثق لدفع الدخل النقدي (على سبيل المثال ، اتفاقية إطارية) ، يتم تأجيل الموعد النهائي لإخطار مصلحة الضرائب إلى مارس من العام المقبل ، على النحو المنصوص عليه في الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لكن ليس هذا هو الفخ الوحيد الذي ينتظر المحاسب عند تقديم الشهادات بالسمة 2.
لذلك ، يعتقد الكثيرون أن هذه الشهادات مكتفية ذاتيًا ، وبعد تقديمها ، لم يعد من الضروري إعادة إرسال المعلومات في نموذج 2-NDFL ضمن الإطار الزمني المحدد بشكل عام (قبل 1 أبريل). ومع ذلك ، فهي ليست كذلك. في موعد أقصاه 1 أبريل ، يجب على مصلحة الضرائب في مكان التسجيل تقديم معلومات في النموذج 2-NDFL بالسمة 1 ، بما في ذلك معلومات عن المدفوعات التي لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها بسبب استحالة الاقتطاع والتي حصلت عليها الشهادات تم تقديم السمة 2 مسبقًا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 ديسمبر 2011 رقم 03-04-06 / 6-363 بتاريخ 27 أكتوبر 2011 رقم 03-04-06 / 8-290).
بالإضافة إلى تقديم التقارير إلى IFTS ، يمكن إصدار شهادة 2-NDFL للموظفين بناءً على طلبهم. وهنا أيضًا ، من الغريب ، أن تنشأ مواقف صعبة. على سبيل المثال ، كم عدد الشهادات التي يجب إصدارها لموظف عمل في عدة أقسام في مؤسسة (أو في مؤسسة وقسم منفصل) خلال العام؟
هنا يجب أن ننطلق مما يلي. إن التزام وكلاء الضرائب بإصدار شهادات الدخل التي يتلقاها الأفراد ومبالغ الضرائب المقتطعة للأفراد ، بناءً على طلباتهم ، منصوص عليه في الفقرة 3 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تصدر الشهادات بالصيغة المعتمدة من الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]لهذه الأغراض ، تمت الموافقة على نموذج 2-NDFL. وفقًا لذلك ، إذا تم إصدار شهادة لفرد بناءً على طلبه ، فلا يزال يتعين إعدادها وفقًا للإجراء المعتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، أي أنه يجب إعداد الشهادة بنفس الطريقة التي تم تقديمها إلى مكتب الضرائب.
وفقًا للقسم الثالث من الإجراء ، في حقل "رمز OKTMO" في القسم 1 من شهادة 2-NDFL ، رمز البلدية التي تقع على أراضيها المنظمة أو القسم الفرعي المنفصل للمؤسسة. إذا تم ملء نموذج الشهادة من قبل مؤسسة لديها أقسام فرعية منفصلة ، في حقل "TIN و KPP" من القسم 1 من الشهادة بعد رقم التعريف الضريبي (TIN) ، تتم الإشارة إلى KPP في موقع المؤسسة في موقع التقسيم الفرعي المنفصل .
وبالتالي ، فإن الإجراء الخاص بملء الشهادة يوفر إشارة منفصلة للمعلومات حول الدخل الذي تدفعه الأقسام المنفصلة المختلفة للمنظمة. لا يحتوي الإجراء على القدرة على "إحضار" هذه المعلومات في شهادة واحدة صادرة نيابة عن المكتب الرئيسي للمنظمة.
تشير السلطات الإشرافية أيضًا إلى أنه إذا عمل الموظف خلال العام في قسم فرعي منفصل وفي المكتب الرئيسي للمنظمة ، فيجب تقديم معلومات عن دخل هذا الموظف ، على التوالي ، في مكان تسجيل التقسيم الفرعي المنفصل وفي موقع المكتب الرئيسي للمنظمة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 مارس 2010 رقم 03-04-06 / 55 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 أكتوبر 2010 رقم ShS-37 -3 / 13344). أي ، يتم إصدار شهادتين منفصلتين. نهج مماثل ، في رأينا ، قابل للتطبيق في حالة عمل فيها الموظف في عدة أقسام منفصلة لمدة عام.
لذا فإن الموظف الذي عمل في عدة أقسام (المنظمة الأم والقسم) لمدة عام يحتاج إلى إصدار وإصدار العديد من الشهادات.
تظهر الصعوبات أيضًا في المؤسسات التي خضعت لعملية إعادة تنظيم أو إعادة تسمية ، إذا طلب الموظفون المساعدة للفترة التي سبقت إعادة التنظيم (إعادة التسمية).
عند إعداد شهادة في هذه الحالة ، يجب ألا يغيب عن البال أن المستند يتم إعداده دائمًا بواسطة وكيل الضرائب الذي ينطبق عليه دافع الضرائب ، وفي النموذج الذي يكون ساريًا وقت تقديم الطلب (انظر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 يونيو 2006 رقم 04-1-04 / 317). وفقًا لذلك ، نظرًا لأن الخلافة القانونية للمنظمات تحدث أثناء إعادة التنظيم ، يحق للمؤسسة الخلف بالنيابة عنها إصدار شهادة للموظف ، بما في ذلك الفترة التي تسبق إعادة التنظيم.
يتطلب كل موظف تقريبًا شهادة في شكل 2-NDFL. كيف تملأها بشكل صحيح وفي أي إطار زمني يتم نقلها إذا لم يكن للموظف دخل أو كان يعمل في قسم منفصل؟ كيف تحسب معيار استقطاع ضريبة الدخل صفر؟ دعونا نفكر في هذه المواقف بالتفصيل.
يتم إعداد شهادة 2-NDFL من قبل صاحب العمل لتقديمها إلى مكتب الضرائب عند تقديم التقارير ، وكذلك لإصدارها للموظف بناءً على طلبه (البند 3 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يحق لصاحب العمل رفض إصدار شهادة للموظف. لكن لا توجد شروط لإصدار الشهادة والمسؤولية عن رفض إصدارها في التشريع حتى الآن. إذا رفضت ، فلا يمكن تحميلك المسؤولية الإدارية إلا على أساس الفن. 5.27 و 5.39 من القانون الإداري للاتحاد الروسي.
نموذج الشهادة 2-NDFL معتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]بتاريخ 17.11.2010.
الحالات التي يحتاج فيها الموظف إلى شهادة 2-NDFL:
عند تغيير مكان العمل ، إذا حدث ذلك خلال العام ، وليس من يناير من العام الحالي (الفقرة 2 ، البند 3 ، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
عند الحصول على قرض من البنك ؛
عند ملء نموذج الإقرار 3-NDFL (لتلقي الخصومات ، عند بيع الممتلكات ، والتدريب ، وشراء الأدوية ، والجمعيات الخيرية ، وما إلى ذلك) ؛
في حالات أخرى ، بناءً على طلب الموظف.
يمكن أن يحدث هذا إذا كانت المرأة في إجازة والدية ، وكما تعلم ، فإن المزايا الخاصة بها لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي (البند 1 من المادة 217 من قانون الضرائب). ونظرًا لأن شهادة 2-NDFL هي فقط ضريبة الدخل الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي ، فإن مبلغ الاستحقاق لا ينعكس فيها.
هناك حالة أخرى بدون دخل وهي عندما يكون الموظف في إجازة غير مدفوعة الأجر طوال الفترة الضريبية بأكملها.
على سبيل المثال ، قام كاتب الآلة الكاتبة Petrenko I.P. 21 مايو 2013 يغادر للعمل من الإجازة الوالدية ، التي كانت حتى 20 مايو 2013. تكتب بيانًا مع طلب إصدار شهادة 2-NDFL للحصول على قرض. هل أحتاج إلى Petrenko I.P. إصدار شهادة 2-NDFL وكيفية تعبئتها؟
يتم إصدار شهادة على استمارة 2-NDFL للمواطنين ذوي الدخل الصفري ، فقط سيتم تعبئتها على النحو التالي. نظرًا لعدم وجود دخل ، يتم ملء بيانات صاحب العمل فقط ، والمعلومات المتعلقة بالموظف ، ويتم توقيع صاحب العمل وختمه. ستبقى جميع الحقول الأخرى فارغة.
بالإضافة إلى ذلك ، بالإضافة إلى شهادة 2-NDFL ، قد يحتاج الموظف إلى شهادة تفيد بأنها عملت لدى صاحب العمل هذا ، ولكن لم يتم تحصيل الأجور عن هذه الفترة وتلك بسبب كون الموظف في إجازة والدية (أو بدون أجر) ... هو مكتوب في شكل حر.
في مايو 2013 ، قام الموظف Petrenko I.P. يذهب إلى العمل بعد الانتهاء من رعاية الطفل. لديها فتاة تبلغ من العمر ثلاث سنوات. كتبت طلبًا لخصم طفل في يونيو 2013. منذ متى حصلت على خصم لطفل: من مايو ، عندما ذهبت إلى العمل ، من يونيو ، عند كتابة الطلب ، أو من بداية العام؟
بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي ، يتم تحديد الفترة الضريبية - سنة (المادة 216 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تزويد الموظف بخصومات ضريبية قياسية على أساس البند 3 من الفن. 210 والمادة. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ممكن لكل شهر من الفترة الضريبية فقط للضريبة على الدخل بمعدل 13 ٪.
لا تعتمد الأهلية لخصم الطفل الشهري على:
حول ما إذا كان الموظف قد حصل على دخل في أشهر معينة أم لا (إذا كان هناك عقد عمل) (البند 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية رقم 03-04-05 / 8-36 بتاريخ 19.01.2012) ؛
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقانون على أساس الاستحقاق من بداية العام ، وبالتالي ، يتم تلخيص جميع الخصومات عن طريق الجمع لجميع الأشهر من بداية العام (بدءًا من يناير) ، حتى بالنسبة لأولئك الذين يوجدون هناك لم يكن دخلًا (كان يساوي صفرًا) (البند 1 من المادة 218 ، البند 3 من المادة 226 ، البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من اللحظة التي تم فيها تقديم طلب للحصول على خصم للأطفال الذين لديهم مستندات داعمة - في الشهر الأول من الفترة الضريبية أو بعد ذلك (خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-04-06 / 8-118 بتاريخ 18.04 .2012).
في مثالنا ، يجب أن تُمنح الموظفة خصومات خاصة بالأطفال اعتبارًا من يناير 2013 ، على الرغم من حقيقة أن دخلها كان صفرًا حتى شهر مايو. تقدمت بطلب في يونيو. وبالتالي ، عند حساب أرباحها لشهر مايو ، لم تكن هناك خصومات للأطفال (حيث لم يكن لدى قسم المحاسبة مستندات تؤكد الخصم). وفي يونيو ، يحق لها الحصول على خصم طفل بمبلغ 1400 × 6 = 8400 روبل.
عندما يصل دخل الموظف إلى أكثر من 280000 روبل ، لا يتم توفير خصومات الأطفال (الفقرة 17 ، الفقرة 4 ، الفقرة 1 ، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموظف Ugolkov I.P. يعمل في قسم منفصل ، وفقًا للقواعد العامة ، ليس له حساب جاري ولا رصيد. أين يمكنه الحصول على شهادة 2-NDFL ومن سيحررها؟
في الأقسام المنفصلة التي ليس لديها حساب جاري وميزانية عمومية ، تحسب المنظمة الأم ضريبة الدخل الشخصي وتدفعها من الموظفين وتقدم شهادات للموظفين (خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-04-06-01 / 224 о بتاريخ 28.08.2009).
يجب على الموظف الاتصال بالمنظمة الرئيسية (مكتبها أو قسم المحاسبة) ، حيث يتم الاحتفاظ بجميع حسابات ضريبة الدخل الشخصية هناك.
الموعد النهائي لإصدار شهادة 2-NDFL هو ثلاثة أيام عمل من لحظة تقديم الموظف للطلب وهو محدد في المادة 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
ميزات ملء شهادة 2-NDFL ونموذج المساعدة ، انظر وتحميل
اسرع في اجازة!
من أجل الحصول على كتاب مجاني ، أدخل البيانات في النموذج أدناه وانقر على زر "الحصول على الكتاب".
من أين تحصل على شهادة 2-NDFL هو سؤال موضوعي للغاية اليوم نظرًا لحقيقة أن هذه الوثيقة لا تتحدث فقط عن ملاءة الفرد للملاءة المالية ، ولكنها أيضًا السبب الرئيسي للحصول على بعض الخدمات الحكومية والتجارية. سيتم مناقشة ما هي الشهادة وكيفية الحصول على 2-NDFL في هذه المقالة.
وتجدر الإشارة إلى أن المساعدة قد تكون مطلوبة لغرضين:
ملاحظة! بالنسبة لشهادات 2-NDFL لعام 2018 ، يتم توفير نموذج منفصل لكل من هذه الأغراض.
لمزيد من المعلومات حول إجراءات تقديم 2-NDFL ، راجع المادة "نقوم بملء نموذج 2-NDFL جديد لعام 2018 - سنقوم بتسليمه في عام 2019".
في المقابل ، قد ترتبط الأهداف الشخصية للموظف بما يلي:
وفقا للفن. 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، تتضمن سلطة صاحب العمل الالتزام بتزويد الموظفين بمعلومات عن الدخل ، بما في ذلك شهادات 2-NDFL. يتم فرض الالتزام بإصدار شهادة 2-NDFL على صاحب العمل كوكيل ضرائب ، وهو بموجب أحكام الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، بالنسبة للمواطنين الذين يعملون في وظائف معينة ، فإن السؤال "أين يمكنني الحصول على شهادة 2-NDFL للعامل؟" لا يسبب أي صعوبات ، ويتم حل المشكلة بكل بساطة: للحصول على مستند ، تحتاج إلى الاتصال بصاحب العمل - الحالي أو السابق. يجب أن يصدر شهادة في غضون 3 أيام ، دون أن يهتم بدوافع الموظف للحصول على الوثيقة.
عدم انضباط صاحب العمل عند إصدار الشهادة يعاقب عليه بالعقوبات التي تفرضها مفتشية العمل على شكوى الموظف. تحتوي قائمة العقوبات على غرامات لمسؤولي الشركة (تصل إلى 5000 روبل) والمؤسسة نفسها (تصل إلى 50000 روبل) ، أو حتى تعليق أنشطة الشركة.
يمكن لأولئك الذين لديهم حساب شخصي على موقع FTS تنزيل الشهادة من هناك. وهي متوفرة كملفات .pdf و. xml موقعة بتوقيع إلكتروني مؤهل محسن لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا.
هذه وثيقة مهمة من الناحية القانونية. ومع ذلك ، فإنه يظهر هناك فقط في نهاية العام ، عندما يقدم صاحب العمل معلومات عنك. لذلك ، في منتصف العام ، لا توجد طريقة أخرى للحصول على مستند ، باستثناء طلبه في العمل.
الآن سننظر في مكان الحصول على شهادة 2-NDFL في حالة عدم توظيف الفرد في أي مكان. يمكن الحصول على نموذج بيان الدخل المحدد على النحو التالي:
اقرأ عن شهادة 2-NDFL لأصحاب المشاريع الفردية.
في كل حالة تم الاستشهاد بها ، يتم كتابة الطلب بالشكل الموصى به من قبل الهيئة التي يتقدمون إليها للحصول على الشهادة.
في حالات أخرى ، بسبب عدم وجود وكيل ضرائب يمكنه حجب ضريبة الدخل الشخصي ، في مكان الطلب ، من الضروري تقديم مستندات تؤكد استحالة تقديم شهادة.
وبالتالي ، إذا كنت لا تعمل ، قبل تحديد مكان معين حيث يمكنك الحصول على شهادة 2-NDFL لشخص لا يعمل ، يجب عليك معرفة المصادر التي تحصل منها على الدخل وما إذا كنت رائد أعمال فردي.
بحكم أحكام الفن. يتم إصدار 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي 2-NDFL من قبل صاحب العمل على أساس طلب الموظف. مدة تحضيره محدودة بـ 3 أيام.
علاوة على ذلك ، إذا حدث خطأ في المستند ، فمن الضروري إجراء تصحيحات على الفور وتقديم شهادات تصحيحية. يتم إجراء التغييرات على كل من شهادة الموظف ، الذي تم إعداده بناءً على طلبه ، والشهادة المرسلة إلى مصلحة الضرائب. إذا تم الكشف عن الخطأ من قبل مصلحة الضرائب قبل تقديم التصحيحات ، فقد يتم تغريم صاحب العمل اعتبارًا من عام 2016 لعدم دقة المعلومات المقدمة بموجب الفن الجديد. 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمزيد من المعلومات حول إجراء تغييرات على 2-NDFL ، راجع المادة "2-NDFL: لخطأ في جواز السفر ولن يتم تغريم" الفيزيائي "إذا تمت الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي الصحيح" .
يهتم العديد من المواطنين بمكان طلب شهادة 2-NDFL ، وليس من قبيل المصادفة: هذا الحساب هو وثيقة مهمة تسمح للشخص بالحكم على دخل الفرد الذي يتم الحصول عليه خلال الفترة المطلوبة. وبالتالي ، من أجل الاستفادة ، على سبيل المثال ، من ميزة ضريبة الدخل الشخصية أو الحصول على قرض من أحد البنوك ، يجب أن تكون قادرًا على الحصول عليها. في حالة عدم وجود مثل هذه الشهادة ، فإن العديد من الخدمات المطلوبة من أجلها قد لا تكون متاحة للمواطن.
