مقدمة
النظام الضريبي للاتحاد الروسي كمؤسسة قانونية جديدة هو الآن في طور التكوين. تم وضع أسسها في بداية التسعينيات ، والتشكيل صعب للغاية. لذلك ، يمكننا القول أن موضوع العمل المخصص للضرائب الرئيسية وثيق الصلة جدًا اليوم. تحتل قضايا تصنيفها مكانًا مهمًا في نظرية الضرائب ، أي تجميع منهجي على أسس مختلفة.
الغرض العام الأصلي من الضريبة هو توفير الخزانة ، وفي تشكيلات ما قبل الرأسمالية ، كانت الضرائب تعتبر ولا توجد إلا كنظم ضريبية. في العالم الرأسمالي في فترة المنافسة الكاملة ، تعتبر الضرائب أيضًا ذات أهمية للحكومة باعتبارها الشكل الوحيد الممكن لتحويل دخل السكان إلى دخل للدولة.
تعتبر السياسة الضريبية للدولة ، باعتبارها انعكاسًا للسياسة الاقتصادية المستمرة ، مستقلة نسبيًا. علاوة على ذلك ، تحدد نتائج السياسة الضريبية المستمرة إلى حد كبير التعديلات التي يتعين على الدولة إجراؤها في سياستها الاقتصادية.
تتميز السياسة الضريبية للدول التي لديها مفهوم طويل المدى لبناء الاقتصاد الوطني بالسمات التالية:
) تحديد واضح للمشاكل التي تواجه اقتصاد البلاد.
) ترتيب الأهداف حسب أهميتها وتركيز الجهود على تحقيق أهمها ؛
) إجراء عمل تحليلي ودراسة التجربة الأجنبية للإصلاحات الضريبية ، وفهم واضح للنتائج الاقتصادية والفوائد والخسائر في تنفيذ كل برنامج من برامج الإصلاح ؛
) تقييم فعالية تنفيذ برامج مماثلة في الماضي ؛
) تحليل الأدوات المتاحة ؛
) تحليل خط الأساس.
) تعديل السياسات لتعكس الظروف والوقت الوطني.
يتطلب استخدام الضرائب كوسيلة فعالة لتنظيم نشاط ريادة الأعمال سياسة ضريبية مرنة ، يتمثل جوهرها ، من ناحية ، في ضمان تجديد إيرادات الميزانية ، ومن ناحية أخرى ، تحفيز النشاط التجاري ، وتحسين الوضع المالي للمؤسسات ، وتطوير أنشطة ريادة الأعمال والاستثمار.
الغرض من هذا العمل هو تحديد السمات الرئيسية للضرائب على الكيانات القانونية وفقًا للتشريعات الضريبية للاتحاد الروسي.
وفقًا للهدف ، يمكننا صياغة مهام هذا العمل:
.تحديد المبادئ الأساسية لفرض الضرائب على الكيانات القانونية في الاتحاد الروسي ؛
.تقديم تحليل للأنواع الرئيسية للضرائب التي تدفعها الكيانات التجارية (الكيانات القانونية بشكل أساسي ، على الرغم من أن الأفراد قد يكونون أيضًا دافعين لضريبة القيمة المضافة والمكوس) ؛
.قارن السمات الرئيسية للضرائب على الكيانات القانونية في روسيا مع الأنظمة الضريبية في البلدان المتقدمة وحدد الأحكام الرئيسية للتنسيق الدولي للأنظمة الضريبية.
1. الضرائب على أساس التكافؤ بين مصالح الدولة والأعمال
.1 جوهر ومبادئ الضرائب
لا يمكن تصور إجراء تحولات في السوق في الاقتصاد دون إنشاء أنظمة ضريبية فعالة. هم الموجه الرئيسي لمصالح الدولة في تكوين إيرادات أموال الميزانية وتنظيم الاقتصاد في جميع الولايات ذات التوجه الاجتماعي والسوقي. يتألف التفسير الحديث لمفهوم "الضرائب" من عدة مكونات: قانون الضرائب ، والسياسة الضريبية ، والتشريعات الضريبية ، والتخطيط الضريبي ، والتنظيم والرقابة ، وآلية الضرائب. كلها جوانب مختلفة لأحد مجالات إعادة الإنتاج الاجتماعي: توزيع القيمة وإعادة توزيعها ، تكوين الدخل لكيانات الأعمال والمستهلكين والدولة.
إن تحليل جوهر العلاقات الضريبية كعملية اقتصادية موضوعية مهم ليس فقط من وجهة نظر علمية ، ولكن أيضًا من وجهة نظر عملية. يجب أن تبدأ ، مثل أي بحث علمي ، بخلية واحدة ، وهي ضريبة النظام الضريبي. لسوء الحظ ، لا يوجد حتى الآن تمييز في العملية الضريبية الروسية بين مفهومي "الضريبة كشكل من أشكال التدفق النقدي من مبتكريها لصالح الدولة" و "الضريبة كفئة اقتصادية". ومع ذلك ، فهذه مفاهيم غامضة تشكل كليًا مزدوجًا.
تاريخيًا ، يشير ظهور الضرائب إلى تقسيم المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة. ومع ذلك ، لن يكون من الصحيح تمامًا ربط ظهور الضرائب بشكل حصري بظهور مؤسسة الدولة لسببين. أولاً ، في هذه الحالة ، يتم حجب الأسباب الحقيقية التي تولد الضرائب ، عندما تصبح الدولة هي السبب الوحيد الذي يولد الضرائب. ثانيًا ، وهذا مهم بشكل خاص ، يُنظر إلى الضرائب على أنها شر ضروري للمواطنين ، الذين يضطرون إلى التخلي عن جزء من دخلهم بسبب وجود الدولة.
الضرائب في جوهرها ليست من إنتاج الدولة. على الرغم من عدم وجود دولة متقدمة ، لا يمكن للنظام الضريبي أن يعمل بشكل طبيعي. في البداية ، نشأت الضرائب من الحاجة إلى تغطية الاحتياجات الاجتماعية ، والتي تنشأ حتماً بين الأشخاص الذين يعيشون معًا. وبهذا المعنى ، تعتبر الضرائب في المقام الأول منفعة عامة وشرطًا لا غنى عنه لتنمية المجتمع البشري. وفقط في المرتبة الثانية هي نتيجة وجود الدولة.
الضرائب هي إحدى الطرق المعروفة منذ زمن طويل لتنظيم الدخل ومصادر تجديد الأموال العامة. كتب توماس أكويناس (1226-1274) ، إف بيكون (1561-1626) ، سي مونتسكيو (1689-1755) ، د. ريكاردو (1772-1823) عن مبادئ الضرائب. صاغ الاقتصادي الاسكتلندي المعروف آدم سميث ، في عمله "تحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم" (1776) ، المبادئ العامة للضرائب:
"يجب على رعايا الدولة ، قدر الإمكان ، وفقًا لقدراتهم وقواتهم ، المشاركة في الحفاظ على الحكومة ، أي حسب الدخل الذي يتمتعون به برعاية الدولة وحمايتها.
كما يتضح من النص أعلاه ، انطلق أ. سميث من المبادئ التالية للضرائب:
التوحيد ، الذي يُفهم على أنه توتر متساوٍ ، قواسم مشتركة لجميع دافعي الضرائب لقواعد وقواعد سحب الضرائب ؛
كل هذه المبادئ ذات صلة اليوم ببناء نموذج ضريبي فعال. ومع ذلك ، في معظم البلدان المتقدمة ، فإن الرغبة في إعطاء ميزات مثالية للنظام الضريبي الوطني وفقًا لهذه المبادئ غالبًا ما تكون غير قابلة للتحقيق في أي أزمة اقتصادية. إن مبدأ العدالة ، والذي يعتبر تطبيقه الأكثر وضوحا هو نظام الضرائب التصاعدية ، يجبر بعض المواطنين على إخفاء جزء من دخلهم. في محاولة لجعل الضريبة "ملائمة" لدافعي الضرائب ، تزيد الدولة التكاليف الإدارية لخدمة هذه الضريبة ، منتهكة بذلك مبدأ الاقتصاد. لذلك ، تعتبر المبادئ المختارة نموذجًا مثاليًا لبناء نظام ضريبي ، تطمح إليه جميع الدول بدرجة أو بأخرى ، ولكنها في نفس الوقت تنطلق من الحاجة إلى حل المهام الأكثر صلة بها في الوقت الحالي.
من وجهة نظر اقتصادية ، الضرائب هي الأداة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل والموارد المالية التي تقوم بها السلطات العامة. من وجهة نظر قانونية ، الضرائب هي القواعد التي وضعتها القوانين التشريعية التي تنظم الحجم والأشكال والأساليب وشروط السحب المجاني من قبل الدولة لجزء من دخل الشركات والمنظمات والسكان.
تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية مجانية بشكل فردي تُفرض من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال ، من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلدية.
أهم السمات المميزة للضرائب التي تشكل جوهرها القانوني هي تقديم مدفوعات الضرائب مجانًا ، وإجبارها على دفعها ، وإجراءات إنشائها وتقديمها ، وتحديد مبلغ الضريبة المحدد والموعد النهائي المحدد لدفعها. .
تعني مكافأة مدفوعات الضرائب أن الأموال التي ساهمت في الميزانية في شكل ضرائب ليس لها غرض محدد. ينتقلون من الكيانات القانونية والأفراد إلى ملكية الدولة مجانًا ويتم إرسالها إليهم لتلبية الاحتياجات المتعلقة بتمويل الاقتصاد والأحداث الاجتماعية والثقافية والدفاع وصيانة جهاز الدولة. لا تقدم الدولة أي تعويض مباشر لدافعي الضرائب عن الأموال التي يساهمون بها في الميزانية ، أي. لا توجد علاقة مباشرة ومباشرة بين مبلغ الضريبة الذي يدفعه دافع معين ومقدار السلع العامة التي يتم توفيرها له على حساب نفس الضريبة. تختلف هذه الضريبة عن السعر (كرسوم للاستهلاك الطوعي لسلعة أو خدمة) ، أو رسم تعويضي ، يمكن أن يكون إلزاميًا وطوعيًا ، ولكنه يرتبط دائمًا باستخراج ميزة معينة أو الاستفادة من الخدمة. مقدمة من الدولة.
ومع ذلك ، فإن الطبيعة المجانية لمدفوعات الضرائب لا تعني أن الدولة ، أثناء فرض الضرائب ، لا توفر لدافعيها مزايا مادية معينة. كما تعلمون ، الأموال المخصصة للتعليم المجاني والرعاية الطبية والضمان الاجتماعي للمتقاعدين والمعاقين والعائلات الكبيرة ، إلخ. المخصصة من جانب الإيرادات في ميزانية الدولة ، والتي تتكون أساسًا من الضرائب.
إن عدم وجود علاقة مباشرة وواضحة لكل دافع ضرائب بين مبلغ الضرائب المدفوعة للدولة والمزايا المادية المتلقاة منها يعطيه سببًا لاعتبار الضرائب عبئًا ، على الرغم من أنهم قد يوافقون على اتجاه الإنفاق العام الممول من هذه المدفوعات . ومن ثم ، غالبًا ما تكون رغبة دافعي الضرائب الأفراد في التهرب من دفع الضرائب والتقليل من دخلهم.
تكمن الطبيعة القسرية للطبيعة القانونية للضريبة في حقيقة أن دافعي الضرائب ، بموجب القانون ، ملزمون ، في ظل ظروف معينة ، بدفع الضرائب. وفقا للمادة 51 من دستور جمهورية أوزبكستان ، فإن واجب دفع الضرائب هو واجب دستوري. تعطي دساتير معظم الدول المتقدمة أيضًا الالتزامات الضريبية لمواطنيها والخاضعين لها طابعًا دستوريًا ، مما يوضح الأهمية الخاصة للضرائب وأهميتها بالنسبة للدولة.
يتم ضمان الالتزام بالضرائب من خلال سلطة الدولة في شخص هيئاتها ذات الصلة الممنوحة بالسلطة ، وبالتالي فإن دفع الضرائب ليس طوعياً ، ولكنه إلزامي. على حد تعبير بول ماري جودمي ، "عنصر الإكراه عظيم جدًا في مفهوم الضرائب لدرجة أنه يستلزم استبعاد الإيصالات التي ليست ذات طبيعة قسرية من المجال الضريبي."
تدرك أنظمة الضرائب الحديثة في بعض البلدان ما يسمى بالضريبة الاختيارية ، وعلى وجه الخصوص ، ضريبة الكنيسة ، التي لا تفرضها القوانين التشريعية ، ولكن من خلال تنفيذها يتم ضمانه من خلال السلطة الأخلاقية للمعايير الدينية. على سبيل المثال ، في البلدان الإسلامية حيث تم تطوير مؤسسة دين الدولة بشكل كافٍ (اليمن ، المملكة العربية السعودية ، باكستان ، إلخ) ، تصبح الأعراف الضريبية الدينية التي تقرها الدولة على مستوى الدولة. على وجه الخصوص ، يتم فرض مدفوعات مثل الضرائب الإسلامية وفقًا للقرآن وتوجيهها نحو دعم المجتمعات الإسلامية في الخارج ، ومساعدة الفقراء ، وما إلى ذلك.
ومع ذلك ، فإن هذه الممارسة غير مقبولة بشكل عام ، لأنه ، على سبيل المثال ، في أيسلندا ، يتم تمديد ضرائب الكنيسة حتى لغير المؤمنين ، الذين يدفعون لهم في أحد صناديق المنح الدراسية بجامعة أيسلندا.
أهم ميزة قانونية للضرائب هي إجراءات إنشائها وتقديمها. يتم إنشاء الضرائب ، وكذلك تحصيلها بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية. في هذا الصدد ، لا يمكن اعتبار أي مدفوعات إلزامية غير منصوص عليها في القانون ضريبة.
وأخيرًا ، هناك ميزة أخرى تشكل الجوهر القانوني للضرائب وهي أنه من خلال دفعها لصالح الدولة ، يتم تحصيل جزء من الدخل ، والذي يتم تحديده قانونيًا مسبقًا. تحدد الدولة مقدار الضريبة ، وتوقيت إدخالها في جزء الإيرادات من نظام الموازنة العامة للدولة ، وتحدد تدابير المسؤولية لأولئك الخاضعين للعلاقات الضريبية الذين ينتهكون الأحكام الواردة في القانون.
إلى جانب مفهوم "الضريبة" ، هناك أيضًا مفاهيم مثل "الرسوم" و "الرسوم" ، وهي متشابهة ولكن ليست متشابهة. يتم الجمع بين كل هذه المفاهيم من خلال الطبيعة الإجبارية للضبط. ومع ذلك ، على عكس الضريبة ، فإن الواجب هو دفعة إلزامية يتم تحصيلها من قبل الدولة وغيرها من الهيئات المعتمدة لأداء إجراءات مهمة من الناحية القانونية ضد دافعها. وبالتالي ، لا يتم تحصيل الرسوم من الجميع ، ولكن فقط من أولئك الذين يدخلون في علاقات مع السلطات ذات الصلة فيما يتعلق بتلقي خدمات معينة. بهذا المعنى ، يختلف الواجب عن الضريبة في حالة عدم وجود خاصية مثل عدم التكافؤ. في الوقت نفسه ، لم يعد بإمكان الشخص ، بعد استخدام الخدمة ، رفض دفع الرسوم المقابلة. هذا هو المكان الذي تتجلى فيه الطبيعة القسرية للدفع ، حيث تجمع بين الرسوم والضرائب.
الأمر نفسه ينطبق على مفهوم "المجموعة". تُفهم الرسوم على أنها مساهمة إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعها هو أحد شروط العمولة لصالح دافع الرسوم من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات المخولة الأخرى والمسؤولين عن الإجراءات المهمة من الناحية القانونية بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص). وبالتالي ، فإن الرسوم هي مدفوعات هادفة ، يتم تضمين استهدافها ، كقاعدة عامة ، في اسمها (الرسوم المستهدفة للإنفاق على الشرطة ، ورسوم احتياجات المؤسسات التعليمية ، وما إلى ذلك). إما أنها مدفوعات غير معنونة من نوع معين من النشاط أو للحق في القيام بهذا النشاط (رسوم الحق في التجارة ، وعقد المزادات المحلية ، وما إلى ذلك). لا ينطبق مبدأ عدم التكافؤ أيضًا على المجموعة. ومع ذلك ، تمامًا مثل الرسوم ، يتعين على الشخص الذي يحصل على تصريح دفع رسوم.
لذلك ، لا ينبغي اعتبار جميع المدفوعات الإلزامية ضرائب. هناك ، على سبيل المثال ، مثل الرسوم ، والتحصيل ، والتي تحتل مكانًا معينًا في النظام المالي ، ولكنها بالمعنى الدقيق للكلمة ليست ضرائب.
يمكن تسمية هذا التدفق النقدي فقط بأنه خاضع للضريبة إذا كان يفي بالمتطلبات الأساسية التالية:
تنتمي الشركات أيضًا إلى الدولة ، لذا فإن حركة الأموال بين الشركات والدولة في الاتحاد السوفياتي لا تمثل تغييرًا في الملكية. لم تكن المدفوعات التي قدمتها مؤسسات الدولة لخزانة الدولة خاضعة للضريبة في محتواها الاقتصادي.
4)يجب استخدام الأموال التي يعاد توزيعها من خلال الضرائب وتدخل إلى خزينة الدولة حصريًا لتلبية الاحتياجات الوطنية. إذا لم يشعر دافعو الضرائب بمثل هذه العلاقة ، فإن هذا يؤدي إلى إخفاء الدخل والتهرب الضريبي.
الضرائب متنوعة للغاية وتشكل نظامًا معقدًا. وهي مقسمة إلى مجموعات عديدة وفقًا لمجموعة متنوعة من الخصائص. التصنيف الأكثر شيوعًا للضرائب هو تقسيمها إلى مباشر وغير مباشر. هذا التقسيم للضرائب معروف منذ العصور القديمة. على سبيل المثال ، فرضت الإمبراطورية الرومانية كلاً من ضريبة الميراث وضريبة المبيعات. في وقت لاحق ، في القرن السابع عشر. استند التصنيف الضريبي إلى معيار قابلية الضرائب للتحويل. كان يعتقد أن دخل ملاك الأراضي يجب أن يخضع "لضريبة مباشرة" ، وجميع الباقي قابلة للتحويل (غير مباشر). أ.سميث ، استنادًا إلى نظرية عوامل الإنتاج (العمل والأرض ورأس المال) ، أضاف ضريبتين إضافيتين إلى عدد الضرائب المباشرة (على دخل مالكي الأراضي) - ضريبة على الربح التجاري لمالك رأس المال و أجور العمال. وأشار إلى الضرائب غير المباشرة كل تلك الضرائب المرتبطة بالمصروفات والتي يتم تمريرها إلى مستهلكي السلع والخدمات. وبالتالي ، يتم تقسيم جميع الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة اعتمادًا على مصدر التحصيل.
وظائف الضرائب متأصلة في جوهرها ، وتتجلى في طريقة العمل أو مباشرة من خلال خصائصها. للضرائب وظيفتان رئيسيتان:
المالية ؛
اقتصادية أو تنظيمية.
الوظيفة المالية - تفترض أن الضرائب هي دخل الدولة وتشكل جزء الإيرادات الرئيسي من ميزانيات مختلف مستويات الحكومة. الوظيفة المالية للضرائب هي الرئيسية ، الأساسية ، لأن. هي التي تشكل الجزء الأكبر من الميزانية.
الوظيفة الاقتصادية أو التنظيمية للضرائب هي تأثير الضرائب على العلاقات الاجتماعية والاقتصادية في الدولة. إن الضرائب هي التي تؤثر على الطلب الفعال والعرض وتوريد الموارد. إنهم يخلقون أو يدمرون الظروف الاقتصادية ، أي تنظيم علاقات السوق في الدولة.
1.2 أساسيات التشريع الضريبي في الاتحاد الروسي
ينظم التشريع الروسي التنظيم القانوني للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، والذي يتضمن قانون الضرائب والقوانين الفيدرالية بشأن الضرائب والرسوم المعتمدة وفقًا له ؛ القوانين والقوانين المعيارية الأخرى المتعلقة بالضرائب والرسوم الخاصة بالكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛ القوانين المعيارية لهيئات الحكم الذاتي المحلية بشأن الضرائب والرسوم المحلية. يتم تحديد الأحكام المفاهيمية لهيكل وعمل النظام الضريبي لروسيا الحديثة من خلال قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1999 وشكل بداية مرحلة جديدة من الإصلاح.
تحدد المبادئ الأساسية للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم مبادئ بناء النظام الضريبي الروسي ، وهي أنه يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا ، مع مراعاة القدرة الفعلية لدافع الضرائب على دفعها ؛ يجب أن يكون للضرائب مبرر اقتصادي ولا يمكن أن تكون تمييزية ، كما أنها تنتهك الحيز الاقتصادي الوحيد لروسيا ؛ يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها "لقوانين التشريع المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافعي الضرائب ؛ ولا يكون للقوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم التي تؤدي إلى تفاقم وضع دافعي الضرائب أثر رجعي.
وفقًا لقانون الضرائب ، تدخل قوانين الضرائب حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد نشرها رسميًا ولا يتجاوز اليوم الأول من الفترة الضريبية التالية للضريبة ذات الصلة.
القوانين الفيدرالية التي تعدل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من حيث فرض ضرائب ورسوم جديدة ، فضلاً عن القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم للكيانات المكونة للاتحاد الروسي وأعمال الهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية التي تفرض الضرائب والرسوم ، تدخل حيز التنفيذ في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نشرها الرسمي.
يجب أن يصبح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، إلى حد كبير ، قانونًا للعمل المباشر. أولاً وقبل كل شيء ، يتعلق هذا بإنشاء أنواع الضرائب وقوائمها على جميع المستويات (الفيدرالية ، وموضوعات الاتحاد والمحلية) ؛ إجراءات التقديم وآليات تنفيذ الالتزامات الضريبية ؛ ضمان حقوق والتزامات المشاركين في العلاقات الضريبية ؛ تنفيذ الرقابة الضريبية ، وشكل تنفيذها ، والمسؤولية عن ارتكاب المخالفات الضريبية.
تعتبر الضريبة ثابتة عند تحديد دافعي الضرائب والعناصر التالية:
موضوع الضرائب ؛
الوعاء الضريبي
الفترة الخاضعة للضريبة
معدل الضريبة؛
إجراء حساب الضريبة ؛
إجراءات وشروط دفع الضرائب ؛
الحوافز الضريبية.
حدد القانون أنظمة ضريبية خاصة ، أي. إجراء خاص لدفع الضرائب والرسوم لفترة زمنية معينة. يمكن ان تكون:
نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين ؛
نظام ضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ؛
نظام ضريبي مبسط ؛
نظام الضرائب في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج.
في قواعد الوفاء بالالتزام بدفع قانون الضرائب ، يتم تقديم مفهوم بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف ببيع السلع أو الأعمال أو الخدمات من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي ، على التوالي ، نقل ملكية على أساس قابل للاسترداد (بما في ذلك تبادل السلع أو الأعمال أو الخدمات) البضائع ، ونتائج العمل الذي يؤديه شخص ما لشخص آخر ، وتقديم خدمات مدفوعة من قبل شخص لشخص آخر ، وفي بعض الحالات - مجانًا.
لأغراض ضريبية ، يتم قبول أسعار السلع أو الأعمال أو الخدمات المحددة من قبل أطراف المعاملة. حتى يثبت خلاف ذلك ، من المفترض أن هذا السعر يتوافق مع مستوى أسعار السوق.
يحق للسلطات الضريبية ، عند ممارسة الرقابة على اكتمال احتساب الضرائب ، التحقق من صحة أسعار المعاملات فقط في الحالات التالية:
) عند إجراء معاملة بين الأشخاص المعالين ؛
2) عند إجراء معاملات التجارة الخارجية ؛
3) عند إجراء عمليات تبادل السلع (المقايضة) ؛
) بانحراف يزيد عن 20٪ صعودًا أو هبوطًا عن مستوى الأسعار التي يطبقها دافع الضرائب على سلع متطابقة (متجانسة) (أعمال ، خدمات) ، خلال فترة زمنية قصيرة.
في حالة انحراف أسعار السلع أو الأعمال أو الخدمات التي يستخدمها أطراف المعاملة والخاضعة للتحقق من قبل السلطات الضريبية ، صعودًا أو هبوطًا بأكثر من 20٪ عن سعر السوق لسلع متطابقة (متجانسة) (أعمال أو خدمات) ) ، يحق لمصلحة الضرائب إصدار قرار مسبب بشأن الرسوم الإضافية للضرائب والغرامات باستخدام أسعار السوق للسلع أو الأعمال أو الخدمات ذات الصلة.
يحتوي قانون الضرائب على بند ينص على أن الالتزام بدفع الضريبة يعتبر مستوفى إذا قدم دافع الضرائب أمر دفع إلى البنك خلال الفترة الزمنية المحددة لدفع الضرائب ، إذا كانت هناك أموال كافية في الحساب. في حالة دفع الضرائب والرسوم في تاريخ لاحق عما ينص عليه القانون ، يتعين على دافعي الضرائب دفع غرامات. يتم استحقاق الغرامة عن كل يوم تقويمي تأخير في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم كنسبة مئوية من مبلغ الضريبة غير المسددة.
سعر الفائدة الجزائي يساوي واحدًا على ثلاثمائة من معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
يضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حقوق والتزامات دافعي الضرائب وسلطات الضرائب ، والتي تم تخصيص القسمين الثاني والثالث لها من القانون. نظام أكثر تقدمًا للمسؤولية عن الجرائم الضريبية ، أنشأه قانون الضرائب ، يأخذ في الاعتبار أشكال ذنب دافعي الضرائب ؛ الظروف المخففة والمشددة ؛ أنواع الانتهاكات والمسؤولية المحددة لكل منها.
يتكون نظام الضرائب في الاتحاد الروسي من ثلاثة مستويات ؛ وفقًا لقانون الضرائب ، يتم تقسيم الضرائب في الاتحاد الروسي إلى الفيدرالية والإقليمية والمحلية. تم تعريف نظام المستويات الثلاث أيضًا بموجب قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي" ، لكن قائمة الضرائب نفسها كانت مختلفة نوعًا ما. تصنيف الضرائب بموجب قانون الاتحاد الروسي "بشأن أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي" ووفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي يرد في الملحق. كما ترون ، تختلف قوائم الضرائب اختلافًا كبيرًا وقد تم تقليل عدد الضرائب في قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشكل كبير.
يتم تحديد الضرائب والرسوم الفيدرالية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهي إلزامية للدفع في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي.
الضرائب والرسوم الإقليمية الموضوعة والمنفذة وفقًا لمدونة وقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي إلزامية للدفع في أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة إقليمية ، تحدد الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي العناصر التالية للضرائب: معدلات الضرائب ضمن الحدود التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وإجراءات وشروط دفع الضريبة. يتم تحديد العناصر الأخرى للضرائب بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عند إنشاء ضريبة إقليمية ، يجوز للهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تنص أيضًا على مزايا ضريبية وأسباب لاستخدام دافع الضرائب لها.
الضرائب والرسوم المحلية ، المنشأة والمنفذة وفقًا للقانون والإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية ، إلزامية للدفع في أراضي البلديات المعنية. يتم تحديد الضرائب والرسوم المحلية في المدن الفيدرالية في موسكو وسانت بطرسبرغ بموجب قوانين هاتين المدينتين. لا يمكن للسلطات ، باستثناء الجمعية الفيدرالية لروسيا ، تغيير قائمة الضرائب وإدخال ضريبة غير منصوص عليها في القائمة: من أجل الحفاظ على وحدة المساحة الاقتصادية للبلاد ، يتم إغلاق القائمة الضريبية.
فيما يتعلق بالسلطات التنفيذية ، ينظم قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن السلطات التنفيذية الاتحادية ، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والهيئات التنفيذية للحكومة الذاتية المحلية ، في الحالات التي ينص عليها التشريع بشأن الضرائب والرسوم ، إصدار قوانين تنظيمية بشأن القضايا المتعلقة بالضرائب والرسوم التي لا يمكن أن تغير أو تكمل التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم. دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS) ، التي تؤدي وظائف الرقابة الضريبية ، تصدر الأوامر والتعليمات والمبادئ التوجيهية بشأن قضايا الضرائب لأقسامها التي لا تتعلق بالقوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم. ومع ذلك ، فإن هذه المستندات ليست لوائح إلزامية على دافعي الضرائب الامتثال لها. مهمتهم هي ضمان التطبيق الموحد لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتنفيذ الرقابة الضريبية. في الوقت الحاضر ، فيما يتعلق بالإصلاح الإداري الجاري ، تم نقل جميع وظائف توضيح القوانين التشريعية إلى وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، والتي تشمل دائرة الضرائب الفيدرالية. يمكن لدافعي الضرائب استخدام المستندات التي يحتاجونها في أنشطتهم كمرجع.
1.3 أنظمة الضرائب المطبقة في الاتحاد الروسي
هناك أربعة أنواع رئيسية من أنظمة الضرائب في الاتحاد الروسي. يشمل هذا التقسيم:
الوضع التقليدي (العام) ؛
الوضع المبسط
ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) ؛
ضريبة زراعية واحدة.
ينص النظام التقليدي على دفع قائمة كاملة من الضرائب:
ضريبة الدخل على الشركات
ضريبة القيمة المضافة (VAT) والمكوس
اشتراكات ومدفوعات التأمين والمعاشات التقاعدية
ضريبة الأملاك
التأمين الإجباري ضد أمراض المهنة وحوادث العمل.
عنصر إلزامي في هذا النظام هو الصيانة المستمرة لسجلات المحاسبة والضرائب ، والتي يتم الإبلاغ عنها كل ثلاثة أشهر لمكتب الضرائب. أيضًا ، يجب تقديم مجموعة كاملة من المستندات إلى الإحصائيات وصندوق التأمين الاجتماعي في نفس الإطار الزمني.
الميزة الرئيسية لاختيار هذا النوع من الضرائب هي عدم وجود قيود على العمل مع الكيانات القانونية التي تطبق النظام التقليدي (العام) (أي أنهم يدفعون ضريبة القيمة المضافة أيضًا). أو إذا كانت هناك حاجة لاستيراد المنتجات إلى المنطقة الجمركية (فإن مدفوعات ضريبة القيمة المضافة مطلوبة لأي نوع من الضرائب في روسيا). الميزة الجادة إلى حد ما هي القدرة على عدم دفع ضريبة الدخل إذا تلقت المنظمة خسارة ، ويمكنك أيضًا أن تأخذ هذه الخسارة في الاعتبار في المستقبل وتقليل مبلغ الضريبة بمقدار الخسارة.
يبدو الوضع المبسط بالفعل بالاسم أكثر جاذبية. لماذا لا يزال عدد كبير من المنظمات يستخدم المنظمات التقليدية؟ في الحقيقة ، ليس كل شيء بهذه البساطة. هناك العديد من القيود على تطبيق هذا النوع من الضرائب في الاتحاد الروسي ، والتي يجب أخذها في الاعتبار حتى قبل تسجيل منظمة.
عند اختيار نظام ضريبي في شكل مخطط مبسط ، من الضروري تحديد عدد الموظفين بدقة (يجب ألا يتجاوز 100 شخص) ، والقيمة المتبقية للأصول الثابتة (لا تزيد عن 100 مليون روبل) والإيرادات السنوية ( يتم فهرستها سنويًا).
بالإضافة إلى ذلك ، يحظر تطبيق هذا النظام الضريبي على البنوك ؛ شركات التأمين؛ صناديق الاستثمار؛ صناديق التقاعد غير الحكومية ؛ الشركات التي تشارك مهنيا في سوق الأوراق المالية ؛ مكاتب الرهونات. المنظمات ذات الفروع المختلفة والمكاتب التمثيلية ؛ المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المنخرطين في الاستخراج مع المزيد من بيع المعادن (باستثناء المعادن الشائعة) ؛ المنظمات العاملة في إنتاج السلع الخاضعة للمراقبة ، وأعمال القمار ؛ المحامين وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ؛ المنظمات التي هي أطراف في اتفاقيات مشاركة الإنتاج ؛ وكذلك المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة منظمات الميزانية فيها عن 25٪.
من المعتاد التمييز بين نوعين من نظام الضرائب هذا. اختلافاتهم في موضوع الضرائب وسعر الفائدة:
ضريبة الدخل (معدل 6٪ ؛ الدخل هو الشيء الوحيد) - يعتبر هذا النوع من الضرائب أكثر ملاءمة لأصحاب المشاريع الفردية ؛
الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات (معدل يصل إلى 15٪ ، بينما 5٪ ضمن اختصاص الاتحاد ، وعلى حساب نسبة 10٪ المتبقية ، يتم منح رعايا الاتحاد الحق في تخفيض المعدل ؛ الكائن هو الفرق بين الدخل والمصروفات).
نظام الضرائب في شكل UTII ، مثل الضريبة الزراعية الوحيدة ، هو نظام ضريبي خاص ينطبق على أنواع معينة من الأنشطة. كقاعدة عامة ، يتم دفعها بمبلغ ثابت ، اعتمادًا على نوع النشاط.
2. الأنواع الرئيسية من الضرائب في الاتحاد الروسي التي تدفعها الكيانات القانونية
2.1 ضريبة دخل الشركات
نظام التشريع القانوني الضريبي
الربح هو أهم مؤشر للأداء المالي للمؤسسة. في الوقت نفسه ، يعد الربح أحد الفئات الاقتصادية الرئيسية لإنتاج السلع.
ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة. قيمته تعتمد بشكل مباشر على الربح المستلم.
ديسمبر 1991 تم تبني القانون رقم 2116-6 "بشأن ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات". على مدى السنوات العشر التالية ، تم اعتماد حوالي 25 تعديلاً وتغييرًا. اعتبارًا من 1 يناير 2002 ، عندما يدخل الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، يتم تطبيق إجراء جديد لحساب ودفع ضريبة دخل الشركات.
دافعو الضرائب هم منظمات روسية ، وكذلك منظمات أجنبية تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة أو تتلقى دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي.
الهدف من فرض الضرائب على ضريبة الدخل هو الربح الذي يحصل عليه دافع الضرائب.
تعرف المنظمات الروسية الربح على أنه الفرق بين الدخل المستلم وتكاليف الإنتاج. الدخل هو منفعة اقتصادية نقدية أو عينية. يتم تحديد مبلغ الدخل بناءً على أسعار المعاملات. تُفهم المصروفات على أنها مصروفات مبررة وموثقة يتكبدها دافع الضرائب (المصاريف المادية ، وتكاليف العمالة ، ومبالغ الاستهلاك المحسوب ، والمصاريف الأخرى). تجدر الإشارة أيضًا إلى أنه يمكن حساب الاستهلاك بطريقتين: طريقة خطية وغير خطية. يتم تحديد معدل الاستهلاك بالطريقة الخطية بواسطة الصيغة - K \ u003d (1 / n) *100٪ ومع غير خطي - K = (2 / n) *100٪ ، حيث K هو معدل الإهلاك كنسبة مئوية من التكلفة الأولية للممتلكات باستخدام طريقة القسط الثابت والقيمة المتبقية باستخدام الطريقة غير الخطية ، n هي العمر الإنتاجي لهذا العنصر بالأشهر.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدل الضريبة لضريبة الدخل بنسبة 24٪ (المادة 284 ، الفقرة 1). تحصل الميزانية الفيدرالية على 6.5٪ من الدخل الخاضع للضريبة.
بالنسبة للدخل المستلم على شكل توزيعات أرباح ، يتم تطبيق المعدلات التالية:
· 9 ٪ - على الدخل المستلم في شكل أرباح من المنظمات الروسية من قبل المنظمات والأفراد الروس
· 15٪ - على الدخل المستلم في شكل أرباح من المنظمات الروسية من المنظمات الأجنبية.
يتم تحديد مبلغ الضريبة بضرب الوعاء الضريبي بالمعدل المقابل. الفترة الضريبية هي سنة تقويمية واحدة. والفترات المشمولة بالتقرير هي الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر. يتم احتساب مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل. المرحلة الأخيرة من الإبلاغ هي تقديم الإقرار الضريبي إلى السلطات الضريبية.
2.2 ضريبة ممتلكات الشركات
دافعو الضرائب هم منظمات روسية وأجنبية تعمل في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة أو تمتلك عقارات على أراضي الاتحاد الروسي.
الهدف من الضرائب هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة المملوكة للمؤسسات بحق الملكية ، والتي يتم نقلها إلى الإدارة الاقتصادية أو إدارة التشغيل أو الثقة ، وكذلك الأنشطة المشتركة.
يتم تعريف القاعدة الضريبية لضريبة الممتلكات على أنها متوسط القيمة السنوية للممتلكات المعترف بها كموضوع للضريبة. أساس حساب مدفوعات الضرائب المسبقة هو متوسط قيمة العقار. يتم تحديد متوسط قيمة الممتلكات كحاصل قسمة المبلغ الذي تم الحصول عليه نتيجة إضافة قيم القيمة المتبقية للممتلكات في اليوم الأول من كل شهر من الفترة الضريبية وفي اليوم الأول من الشهر التالي الفترة المشمولة بالتقرير بعدد الأشهر في الفترة المشمولة بالتقرير ، بنسبة 1.
فترة إعداد التقارير لهذه الضريبة هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر ، وتكون الفترة الضريبية هي السنة التقويمية.
تحدد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدلات الضرائب ولا يمكن أن تتجاوز 2.2٪. يحق للمنظمات استخدام المزايا الضريبية التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ومزايا الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
أهمها الفوائد التي تهدف إلى الإعفاء من الضرائب:
· المنظمات والمؤسسات التابعة لنظام السجون التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي
· المنظمات الدينية.
· جميع المنظمات الروسية للمعاقين ، والتي يشكل الأشخاص ذوو الإعاقة من بين أعضائها 80 ٪ على الأقل.
· المنظمات التي يتمثل نشاطها الرئيسي في إنتاج المنتجات الصيدلانية ، إلخ.
يتم حساب مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية كمنتج لمعدل الضريبة ذي الصلة والأساس الضريبي المحدد للفترة الضريبية. بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، يتم تحديد مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بمبلغ ¼ منتج معدل الضريبة ذي الصلة ومتوسط قيمة الممتلكات المحددة للفترة المشمولة بالتقرير.
2.3 ضريبة القيمة المضافة
دعونا ننتقل إلى الضرائب التي يدفعها كل من الأفراد والكيانات القانونية.
لفهم أفضل ، ضع في اعتبارك الجدول التالي:
دافعوا موضوع من الضرائب القاعدة الضريبية الفترة الضريبية معدل الدفع شروط 1) المنظمات ؛ 2) رواد الأعمال الأفراد ؛ 3) الأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، ويتم تحديدهم وفقًا لقانون الجمارك الخاص بتقديم الخدمات في الاتحاد الروسي) بموجب اتفاقية بشأن تقديم تعويض أو تجديد ، وكذلك كنقل لحقوق الملكية ؛ 2) نقل البضائع على أراضي الاتحاد الروسي (أداء العمل ، توفير الخدمات) لتلبية الاحتياجات الخاصة ، والتي لا يمكن خصم تكاليفها (بما في ذلك من خلال الاستهلاك) عند حساب ضريبة دخل الشركات ؛ 3) أداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الشخصي ؛ 4) استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي .1) عند بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ؛ 2) عند نقل حقوق الملكية ؛ 3) عند استلام الدخل على أساس اتفاقيات العمولات أو اتفاقيات العمولات أو اتفاقيات الوكالة ؛ 4) في سياق النقل وتنفيذ خدمات الاتصالات الدولية ؛ 5) عند بيع المشروع ككل كمجمع عقاري ؛ 6) عند إجراء عمليات نقل البضائع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لاحتياجاتهم الخاصة وأداء أعمال البناء والتركيب لاستهلاكهم الخاص ؛ 7) عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ؛ 8) تحديد الوعاء الضريبي من قبل وكلاء الضرائب. 9) تحديد الوعاء الضريبي ، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المرتبطة بتسويات الدفع مقابل السلع (الأشغال ، الخدمات) 10) ميزات الضرائب أثناء إعادة تنظيم المنظمات بالشهر التقويمي أو الربع (من 01.01.2008 - ربع سنوي) 0٪ 10 ٪ 18٪ في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية
غير خاضع للضريبة:
· بيع بعض المنتجات الطبية
· توفير خدمات طبية مدفوعة
· خدمات المؤسسات الثقافية والفنية والجمعيات الدينية والفعاليات الترفيهية
· خدمات تعليمية (الترخيص مطلوب)
· خدمات رعاية المرضى والمعوقين وكبار السن وغيرهم
يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية بناءً على نتائج الفترة الضريبية. يتم تحديد الفترة الضريبية كشهر تقويمي ؛ لدافعي الضرائب مع عائدات شهرية من بيع البضائع ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، لا تتجاوز مليون روبل - ربع.
2.4 الضرائب
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، دافعو الضرائب هم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد والأشخاص المعترف بهم كدافعي ضرائب فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي.
حاليًا ، يتم التعرف على ما يلي كبضائع قابلة للانتقاص:
· الكحول الإيثيلي من جميع أنواع المواد الخام باستثناء روح الكونياك.
· المنتجات المحتوية على الكحول التي تحتوي على نسبة حجمية من الكحول الإيثيلي تزيد عن 9٪.
· منتجات كحولية.
· منتجات التبغ.
· سيارات الركاب والدراجات النارية بقوة محرك تزيد عن 112.5 كيلو واط.
· بنزين السيارات ووقود الديزل ، إلخ.
وتجدر الإشارة إلى أن السلع القابلة للاستخراج لا تشمل الأدوية التي اجتازت تسجيل الدولة والأدوية البيطرية والعطور ومستحضرات التجميل والمواد الكيميائية المنزلية في عبوات الأيروسول.
القاعدة الضريبية ، وفقًا للمادة 53 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هي تكلفة ومادية وخصائص أخرى لموضوع الضرائب. هناك عدة أنواع من معدلات الضرائب لهذه الضريبة. بالنسبة للمكوس: صلبة (محددة) ، مُحددة بالكمية المطلقة (بالروبل والكوبيكس) لكل وحدة من السلع القابلة للاستخراج ؛ معدلات القيمة المحددة كنسبة مئوية من تكلفة السلع القابلة للتبادل ؛ معدلات مجتمعة.
يعتمد إجراء حساب الضرائب على أنواع المعدلات المطبقة: إذا تم تحديد معدلات ضريبية ثابتة ، يتم احتساب مبلغ الضريبة الانتقائية كمنتج لمعدل الضريبة ذي الصلة والقاعدة الضريبية (أحجام البضائع المباعة أو القابلة للانتقاص) ؛ إذا تم تحديد معدلات الضريبة القيمية ، يتم حساب مبلغ الانتقائية كنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة ؛ إذا تم تحديد معدلات الضريبة المجمعة ، يتم حساب الضريبة الانتقائية على أنها المبلغ المستلم نتيجة إضافة مبالغ الانتقائية المحسوبة على أنها منتج لمعدل الضريبة الثابت ، وحجم السلع القابلة للانتقاء المباعة من الناحية المادية وكنسبة مئوية من التكلفة المقابلة لمعدل الضريبة القيمية.
3. المشاكل والاتجاهات الرئيسية لتحسين الضرائب الروسية على الكيانات القانونية
3.1 الاختلافات في الضرائب على الكيانات القانونية في البلدان المتقدمة من نظام الضرائب الروسي
في نظرية وممارسة التنظيم الضريبي في الدول الغربية المتقدمة ، تم بناء السياسة الضريبية في سنوات ما بعد الحرب وفقًا للمفهوم الكينزي للتمويل الوظيفي. وفقًا لهذا المفهوم ، يخضع مبلغ الإنفاق ومعدل الضرائب لاحتياجات تنظيم الطلب الاجتماعي الكلي ، والذي يجب أن يظل عند مستوى يضمن الاستخدام الكامل لموارد العمل ورأس المال مع الحفاظ على استقرار الأسعار (في هذه الحالة ، يتم التضحية بتوازن الميزانية لتحقيق التوازن الاقتصادي). منذ الثمانينيات ، وبسبب انخفاض حصة القطاع العام في اقتصاد الدول المتقدمة وانخفاض الدور الاقتصادي للدولة (الحد من تدخلها المباشر في الاقتصاد بشكل رئيسي من خلال خفض الإنفاق العام) ، السياسة الضريبية إلى جانب أداء الوظائف التنظيمية ، أصبح وسيلة لضمان ميزانية خالية من العجز. في الاقتصاد المتقدم ، لا يتحقق هذا الهدف من خلال زيادة العبء الضريبي على المنتجين والأفراد ، ولكن من خلال توسيع القاعدة الضريبية وخفض الإنفاق الحكومي على خلفية التخفيضات الضريبية واسعة النطاق والمستهدفة.
في التسعينيات ، برزت السمات الرئيسية التالية للأنظمة الضريبية في البلدان المتقدمة:
) الضرائب المباشرة السائدة في ألمانيا وكندا والولايات المتحدة واليابان والضرائب غير المباشرة - في فرنسا وإيطاليا ؛
) في ألمانيا واليابان والولايات المتحدة ، ترجع التغييرات في الهيكل الضريبي إلى حقيقة أنه بناءً على الضرائب التصاعدية ، يكون للنمو الاقتصادي والتضخم تأثير أقوى على الإيرادات الضريبية المباشرة.
المشاكل الضريبية في الدول المتقدمة:
أ) يصعب على دافعي الضرائب فهم جميع الأنظمة الضريبية ويصعب على السلطات الضريبية إدارتها بفعالية. وهذا يؤدي إلى ظهور أساليب التهرب الضريبي ؛
ب) الضرائب على الدخل الشخصي (أي ، خلافًا للتشريعات الروسية ، تسود الضرائب على الأفراد ، وليس الكيانات القانونية) ، كقاعدة عامة ، تتميز بتوزيع غير عادل للعبء الضريبي ، أي في كثير من الأحيان يكون نفس الدخل مصحوبًا بمستوى مختلف من الضرائب ؛
ج) الفروق الكبيرة في معدلات ضرائب الدخل الشخصي وضرائب الشركات تشجع الشركات على اتخاذ قرارات التأسيس لأسباب ضريبية. يؤدي التمييز في توزيعات الأرباح إلى حقيقة أنه من الأفضل تمويل استثمارات جديدة بأموال مقترضة ؛
د) تنجذب الأنظمة الضريبية في البلدان المتقدمة نحو الضرائب المباشرة (الضرائب غير المباشرة هي السائدة في روسيا).
في عدد من البلدان الأجنبية ، يتم تقديم أنواع مختلفة من المزايا اعتمادًا على شكل الملكية. على سبيل المثال ، غالبًا ما تُعفى المرافق المملوكة للدولة من دفع ضريبة الأراضي ، وغالبًا ما يتم إنشاء خدمة تفضيلية لأرباح شركة حكومية ، وما إلى ذلك. في بعض الأحيان يتم وضع حوافز ضريبية اعتمادًا على الجنسية من أجل تحفيز الاستثمار الأجنبي.
أثارت الزيادة الحادة في إنفاق الميزانية في العديد من البلدان مسألة ترشيد توفير المزايا الضريبية المختلفة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن إنشاء مجموعة واسعة من المزايا الضريبية غالبًا ما يؤدي إلى انخفاض في القاعدة الضريبية ، ونتيجة لذلك ، من أجل الحفاظ على مستوى الإيرادات الضريبية التي تتطلبها الدولة ، فإنها تلجأ إلى إنشاء معدلات ضرائب أعلى.
يعد تكوين القاعدة الضريبية أداة جادة للسياسة الضريبية للدولة ، حيث تعتمد عليها الزيادة أو النقصان في الالتزامات الضريبية لمختلف فئات دافعي الضرائب. وهذا يخلق حوافز إضافية أو ، على العكس من ذلك ، قيود على التوسع في مشاريع الإنتاج والاستثمار وما يقابلها من نمو (انخفاض) في التنمية الاقتصادية.
يوفر نظام الضرائب في معظم البلدان ، على وجه الخصوص ، أشكالًا مختلفة من تكوين القاعدة الضريبية المرتبطة بالاستهلاك. الإذن بتنفيذ الاستهلاك المتسارع ، أي شطب تكلفة رأس المال الثابت ليس في المعايير المقابلة للاستهلاك المادي ، ولكن بكمية متزايدة ، يؤدي إلى زيادة مصطنعة في تكاليف الإنتاج ، وبالتالي إلى انخفاض في الربح تنعكس في الحسابات ، وبالتالي مدفوعات الضرائب. كما يُسمح لتشريعات بعض البلدان بشطب نصف تكلفة المعدات الجديدة للاستهلاك.
يتحدد تحسين الأنظمة الضريبية في البلدان المتقدمة من خلال الحاجة إلى تدخل الدولة في عملية تكوين العلاقات الصناعية. التناقضات بين احتياجات الدولة من الإيرادات الضريبية وإمكانيات الحصول عليها من أهم العوامل في تكوين جميع النظم الضريبية.
3.2 مشاركة روسيا في ممارسة تنسيق الأنظمة الضريبية الوطنية في الاقتصاد العالمي
المواءمة - مواءمة النهج والمفاهيم المشتركة ، والتطوير المشترك للمبادئ القانونية والحلول الفردية.
تشمل المبادئ الرئيسية للتنسيق ما يلي:
· اتساق التنظيم القانوني ؛
· التزامن في اعتماد الأعمال المنسقة ؛
· تسلسل مراحل المواءمة ؛
· أولوية المعاهدات الدولية على التشريعات الوطنية.
وتستند المواءمة إلى المعاهدات الدولية المبرمة ومبادرة الدول الخاصة.
أساس المواءمة هو طوعية الدول واستقلالها في تحديد اتجاهات وعمق المشاركة في عملية التقارب والمواءمة والتوحيد بين قوانين الضرائب الوطنية وتنفيذها التدريجي والمرحلي.
الغرض من المواءمة هو إنشاء إجراء موحد (موحد) لتنظيم العلاقات الضريبية بين الولايات.
لتهيئة الظروف الحقيقية لتنسيق الأنظمة الضريبية الوطنية للدول الأعضاء في منطقة اليورو ، في المرحلة الأولى ، تم إجراء دراسة وتحليل معمقين للتشريعات الضريبية لكل دولة من حيث تطوير النظام الضريبي ، والمزايا وعيوب. وشملت المرحلة التالية المقارنة ، وتحديد أوجه التشابه والاختلاف ، واستخدام الجوانب الإيجابية للقوانين الضريبية للدول الفردية من أجل مواءمتها.
لتنسيق أنشطة الخدمات الضريبية ، قرر مجلس رؤساء الحكومات إنشاء مجلس رؤساء الخدمات الضريبية (SRNS) في جمهورية بيلاروسيا ، وجمهورية كازاخستان ، وجمهورية قيرغيزستان ، والاتحاد الروسي ، وجمهورية طاجيكستان. .
حدد الفريق العامل مجالات العمل الرئيسية التالية:
· مواءمة قوانين الضرائب ؛
· تحسين مبادئ الإدارة الضريبية ؛
· تعزيز تبادل المعلومات بين الخدمات الضريبية للطرفين ؛
· مدرب شخصي.
تخضع أنظمة تحصيل الضرائب غير المباشرة للمواءمة إلى حد كبير ، حيث أن لها أكبر تأثير على التسعير وتمثل الحصة الأكبر في حجم الإيرادات الضريبية لجميع الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي.
تتمثل الاتجاهات الرئيسية للمواءمة في استبعاد الازدواج الضريبي عند التحول إلى التحصيل على أساس مبدأ "بلد المقصد" ، ومعادلة معدلات الضريبة الانتقائية للمنتجات المستوردة والمصنعة ، وتوحيد منهجية الحساب وقائمة السلع الخاضعة للرفض.
يتم العمل على تنسيق الضرائب المباشرة في المجالات التالية:
· بناء أنظمة ضريبية عقلانية تهدف إلى تحفيز التنمية الفعالة للاقتصادات ، وتخفيض العبء الضريبي على المنتجين ، وتشجيع الاستثمار في قطاع التصنيع ؛
· تشكيل نظام منسق لإدارة الضرائب ؛
· إلغاء الضرائب غير السوقية (الخصومات على أنواع مختلفة من الأموال ، وما إلى ذلك) ؛
· تخفيض عدد المزايا الضريبية ؛
· تبسيط الضرائب على الشركات الصغيرة ، إلخ.
تتمثل إحدى المراحل النهائية للمواءمة في إعداد مقترحات بشأن المبادئ (النموذجية) الرئيسية لإدارة الضرائب. وكانت نتيجة العمل الجاري على مواءمة التشريعات الضريبية وضع مقترحات وتوصيات محددة لتعديل قوانين الضرائب الوطنية ، وكذلك إعداد واعتماد قانون الضرائب في المستقبل للبلدان المشاركة في تفاعل التكامل.
استنتاج
يحكم التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم علاقات القوة في إنشاء الضرائب والرسوم وتحصيلها في الاتحاد الروسي ، فضلاً عن العلاقات الناشئة في عملية الرقابة الضريبية ، والطعن في إجراءات السلطات الضريبية ، وإجراءات (تقاعس) مسؤوليها وتحميل المسؤولية عن الجرائم الضريبية.
تعتبر الضريبة ثابتة عند تحديد دافعي الضرائب والعناصر الرئيسية (الكائن ، الوعاء الضريبي ، الفترة الضريبية ، معدل الضريبة ، إجراءات حساب الضريبة ، إجراءات دفع الضرائب والمواعيد النهائية)
المنظمات هي كيانات قانونية تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (المنظمات الروسية) ، فضلاً عن الكيانات القانونية المنشأة وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية والمنظمات الدولية وفروعها ومكاتبها التمثيلية المنشأة في روسيا (المنظمات الأجنبية). الفروع والتقسيمات الفرعية المنفصلة الأخرى للمنظمات الروسية ليست دافعي ضرائب مستقلين وتفي بالتزامات هذه المنظمات بدفع الضرائب والرسوم في مواقع هذه الفروع والتقسيمات الفرعية المنفصلة الأخرى.
السمات الرئيسية لفرض الضرائب على الكيانات القانونية هي كما يلي:
.التسجيل لدى السلطات الضريبية يعني الالتزام بدفع الضرائب والرسوم ؛
.تحسب الشركة الضرائب وتدفعها بشكل مستقل.
في الاتحاد الروسي ، عند فرض ضرائب على الكيانات القانونية ، ينطبق هذا المبدأ الإقليمية(اماكن استلام الدخل - - خلافا لمبدأ الاقامة المطبق على ضرائب الافراد - موقع دافع الضرائب). أبرم الاتحاد الروسي اتفاقيات بشأن إلغاء الازدواج الضريبي مع عدد من الدول.
لتقليل العبء الضريبي على المؤسسة ، تم إدخال أنظمة ضريبية خاصة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تخضع الكيانات القانونية لضرائب مثل ضريبة الدخل ، وضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، وضريبة ممتلكات الشركات ، وضريبة الأراضي ، وكذلك: ضريبة استخراج المعادن ، وضريبة المياه ، ورسوم الدولة ، وضريبة أعمال المقامرة ، وضريبة النقل ، ورسوم المستخدم في عالم الحيوان وللاستعمالات الخاصة بالموارد البيولوجية المائية.
في الوقت الحاضر ، كجزء من انضمام روسيا إلى منظمة التجارة العالمية وتعزيز الاتحاد الجمركي ، تتمثل المهمة الرئيسية في تنسيق الأنظمة الضريبية فيما يتعلق بفرض الضرائب على الكيانات القانونية ، وخاصة موضوعات النشاط الاقتصادي الأجنبي.
قائمة الأدب المستخدم
.قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الجزأين الأول والثاني. م: 2012-784 ص.
3.Avrova I. ضريبة الأرباح في الأسئلة والأجوبة. م: الحالة- Kvo97 ، 2009. - 248 ص.
.Andreev V. ضريبة الدخل: نزاعات التحكيم: دليل مرجعي. م: ستاتوت ، 2009. - 460 ص.
.فيشونوفا ن. ضرائب الاتحاد الروسي. سانت بطرسبرغ: بيتر ، 2010. - 416 ص.
.Evstigneev E.N. الضرائب والضرائب. - سان بطرسبرج: بيتر ، 2011
.أوكونيفا ل. الضرائب والضرائب في روسيا. - م: Finstatinform، 2011. - 222 ص.
.بانسكوف ف. الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي ، الناشر: MTSFER ، - 2011.
.بوشكاريفا ف. تاريخ الفكر المالي والسياسة الضريبية. م ، 2008.
.سوكولوف أ. الضرائب والضرائب. - م: المالية ، UNITI ، 2008 - 258 ص.
.Tolkushkin A.V. تاريخ الضرائب في روسيا. - م: فقيه 2010. - 432 ص.
.Topornin B.N. تعليق على قانون الضرائب للاتحاد الروسي. - م: فقيه ، 2011
.الضرائب والرسوم الفيدرالية من المنظمات / تحرير بافلوفا ل.ب ، غونشارينكو إل. // م: الحالة Quo 97 ، 2009.
.تشيرنيك د. الضرائب في اقتصاد السوق. - م: المالية ، UNITI ، 2010. - 383 ص.
بحاجة الى مساعدة في تعلم موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
قم بتقديم طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.
الصحيح. 10-11 درجة. المستويات الأساسية والمتقدمة نيكيتينا تاتيانا إيزاكوفنا
§ 48 فرض الضرائب على الأشخاص الاعتباريين
يتم تقسيم جميع دافعي الضرائب إلى أفراد وكيانات قانونية. (سنتحدث عن الأفراد في الفقرة 49 من الكتاب المدرسي.) هنا سننظر في فرض الضرائب على الكيانات القانونية الملزمة ، وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، بدفع الضرائب التي تذهب إلى ميزانيات من مستويات مختلفة.
أذكر ذلك قانوني وجوه - هذه هي الشركات والجمعيات والمؤسسات والمنظمات العامة التي تتمتع باستقلال الملكية ، ولها ممتلكات خاصة بها على حق الملكية ، وميزانية عمومية مستقلة ، وحسابها المصرفي الخاص ، وتتميز بالوحدة التنظيمية. لديهم ميثاق أو عقد التأسيس والوثائق التأسيسية. يتم تسجيلهم بالطريقة المنصوص عليها في القانون. لديهم اسم رسمي ، متداولون يعملون نيابة عنهم. الكيانات القانونية تتحمل مسؤولية مستقلة عن التزاماتها (الدولة ليست مسؤولة عن ديونها). الكيانات القانونية مقسمة إلى تجاري(التي تهدف أنشطتها إلى تحقيق الربح) و غير تجاري(ليس لديها الهدف الرئيسي لتحقيق الربح) المنظمات.
تُفرض الضرائب من الكيانات القانونية على أساس قانون الضرائب للاتحاد الروسي وعدد من قوانين الاتحاد الروسي: "ضريبة الدخل على الشركات والمؤسسات" ، "ضريبة الدخل من الشركات" ، "ضريبة القيمة المضافة "،" على المكوس "، إلخ. تم تحديد إجراءات جباية الضرائب التي تعطي ما يصل إلى 90٪ من إجمالي مبلغ الإيرادات الضريبية.
ذو اهمية قصوى ضريبة القيمة المضافة (VAT).يتم تحميلها في جميع مراحل الإنتاج من الفرق بين تكلفة السلع والأعمال والخدمات المباعة وتكلفة تكاليف المواد لإنتاجها وتداولها. لنأخذ مثالا. تم إنفاق 100 روبل على إنتاج موقد كهربائي واحد ، وتم بيع البلاط لشبكة التوزيع بسعر 250 روبل. بطرح الرقم الأول من الرقم الأخير ، نحصل على المبلغ الذي سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليه. بطبيعة الحال ، لم يتم طرح قطعة واحدة ، ولكن عدة مئات من البلاط للتجارة. ضرب 150 روبل. بالنسبة لعدد البلاط ، نحدد المبلغ الذي سيتعين على الشركة دفع ضريبة القيمة المضافة به.
وفقًا للتشريعات الضريبية الروسية ، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة من قبل جميع المؤسسات ، بغض النظر عن شكل ملكيتها ، التي تتمتع بوضع كيان قانوني ؛ الشركات ذات الاستثمارات الأجنبية ؛ الفرد (الأسرة) ، والمؤسسات الخاصة ؛ الفروع والأقسام والتقسيمات الفرعية المنفصلة الأخرى للمؤسسات الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي ؛ الجمعيات الدولية والكيانات القانونية الأجنبية التي تنفذ أنشطة الإنتاج والأنشطة التجارية الأخرى على أراضي الاتحاد الروسي.
كائنات ضريبة القيمة المضافةهي حجم مبيعات السلع والأعمال والخدمات ؛ البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي وفقًا لتشريعات الجمارك الروسية.
نوع آخر من الضرائب على الكيانات القانونية - الضرائب.هذه ضرائب مشمولة في أسعار السلع والخدمات ويدفعها المشترون والعملاء. وفقًا للقانون ، لا تخضع جميع السلع للضرائب غير المباشرة ، ولكن تلك التي تدر أرباحًا عالية والمخصصة للسكان. وهي على وجه الخصوص الكحول الإيثيلي والفودكا والبيرة ومنتجات التبغ والسيارات وبنزين السيارات ووقود الديزل وزيوت المحركات. كما تم فرض رسوم على السلع المستوردة. يتم تحديث قائمة هذه السلع باستمرار في اللوائح. بمساعدة المكوس ، تنظم الدولة العرض والطلب وبالتالي تضمن كفاءة تجديد ميزانية الدولة.
يجب ألا ننسى الشيء الرئيسي: الحقوق المدنية والأخلاقية ، التي تعطي مكانة دافع الضرائب. ليست الدولة هي التي "تعتني" بك ، لكنك تغذي الدولة. الدولة تحتاجك بضرائبك لا تقل عما تحتاجه. أنت تدفع الضرائب ، وبالتالي فأنت سادة في بلدك ، ولديك العديد من الوسائل والحقوق لممارسة سلطات التفوق هذه. عليك أن تعرفهم وأن تكون قادرًا على استخدامها.
الرئيسية الموسوعة القانونية
من المناسب أن نتذكر أن ضريبة القيمة المضافة والمكوس هي ضرائب غير مباشر.على عكسهم مباشرةهو ضريبة الدخلتُفرض الشركات والمؤسسات ، وهي واحدة من أهم الشركات في بلدنا ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي وقانون الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة الدخل على الشركات والمنظمات". يعتمد حجمها كليا على النتيجة النهائية للمؤسسات.
موضوع الضرائبضريبة الدخل هي إجمالي الربح للمؤسسة ، مقاسة بالفرق بين التكاليف والدخل المستلم. يتم تحديد التكاليف المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال والخدمات) من خلال اللوائح ذات الصلة.
معدل هذه الضريبة مرتفع ، ويمكن أن يتراوح في المتوسط بين 20٪ (ضريبة على أرباح الشركات والكيانات القانونية الأجنبية) وأعلى بالنسبة لمؤسسات الصرافة والسمسرة ، وكذلك بالنسبة للمؤسسات على أرباح العمليات والمعاملات الوسيطة.
تتلقى بعض المنظمات والمؤسسات الحوافز الضريبية.هذا إعفاء ضريبي قانوني كامل أو جزئي. على سبيل المثال ، لا يخضع دخل المنظمات (الجمعيات) الدينية من الأنشطة الدينية وبيع العناصر اللازمة لأداء عبادة ما (على سبيل المثال ، الشموع والأيقونات وزخارف المعابد ، وما إلى ذلك) للضرائب. تتمتع المنظمات العامة للمعاقين والشركات المملوكة لها بمزايا إذا كان الدخل من بيع منتجات هذه المؤسسات يذهب إلى الأنشطة القانونية (عقد الاجتماعات والمؤتمرات وما إلى ذلك).
بالنسبة للكيانات القانونية ، من المهم جدًا الاحتفاظ بمستندات المحاسبة بشكل صحيح ، والتي تعكس جميع المعاملات التجارية وتسجيل الأرباح وغيرها من المعلومات المهمة.
أسئلة لضبط النفس
1. كيف يتم تعريف مفهوم "الكيان القانوني" في قانون الضرائب؟
2. ما هي القوانين التي تحدد إجراءات تحصيل الضرائب من الكيانات القانونية؟
3. ما هي ضريبة القيمة المضافة (VAT)؟
4. ما هي المكوس؟
5. ما هي ضريبة الدخل؟
6. ما هي الإعفاءات الضريبية؟
7. ما هي الضرائب - المباشرة أو غير المباشرة - هي ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس وضريبة الدخل؟
نتعلم الدفاع عن حقوقنا. معلومات للتفكير والعمل
في حالة وجود تباين في تقدير الدخل الخاضع للضريبة بين دافع الضرائب ومفتشية الضرائب ، يحق للأول التقدم إلى مؤسسة أعلى لخدمة الضرائب. إذا كانت إجابة مفتش الضرائب لا ترضي دافع الضرائب ، فيمكنه الذهاب إلى المحكمة.
فحص المستندات
قانون الضرائب للاتحاد الروسي (مقتطفات)
المادة 137 - الحق في الاستئناف
يحق لكل دافع ضرائب أو أي شخص آخر ملزم الطعن في الإجراءات غير المعيارية للسلطات الضريبية أو أفعال مسؤوليها أو إهمالهم ، إذا رأى دافع الضرائب أو أي شخص آخر ملزمًا أن هذه الأفعال أو الأفعال أو الإغفالات تنتهك حقوقهم. ..
موضوعات للمشاريع وملخصات ومناقشات
1. المكوس - "مقابل" و "ضد".
2. الدولة والكيانات القانونية: الضرائب ، العلاقات الضريبية ، المزايا الضريبية.
من كتاب قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية (CAO RF) مؤلف دوما الدولةالمادة 14.25. انتهاك التشريع الخاص بالتسجيل الحكومي للكيانات القانونية من قبل الهيئات التي تقوم بتسجيل الدولة للكيانات القانونية
من كتاب قانون البنوك. سرير مؤلف بيلوسوف دانيلا س.56- فرض الضرائب على مؤسسات الائتمان وفقاً للتشريع ، تعتبر مؤسسات الائتمان كيانات قانونية. لذلك ، عند فرض الضرائب عليها ، يتم تطبيق القواعد العامة لفرض الضرائب على الكيانات القانونية التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. في
من كتاب قانون الجمارك المؤلف Chinko V A34- الضرائب عند نقل البضائع والمركبات عبر الحدود الجمركية عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، اعتمادًا على نظام الجمارك المختار ، يتم فرض الضرائب بالترتيب التالي:
من كتاب الأسس القانونية للطب الشرعي والطب النفسي الشرعي في الاتحاد الروسي: مجموعة القوانين القانونية التنظيمية مؤلف كاتب غير معروفالمادة 12. فرض الضرائب ووسم المنتجات الكحولية يتم حساب ودفع الضرائب والرسوم على المنتجات الكحولية بالطريقة التي يحددها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. المنتجات الكحولية التي تحتوي على
من كتاب القانون الاتحادي "بشأن تسجيل الدولة للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد". نص مع التعديلات والإضافات لعام 2009 مؤلف كاتب غير معروفالفصل الخامس. تسجيل الدولة للكيانات القانونية التي تم إنشاؤها عن طريق إعادة التنظيم. تقديم سجلات أخرى إلى سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية فيما يتعلق بإعادة تنظيم الكيانات القانونية المادة 13.1. إشعار إعادة التنظيم القانوني
من كتاب كتيب كاتب العدل مؤلف جونغالو برونيسلاف ميتشيسلافوفيتش§ 1. اختصاص القضايا القانونية أمام كاتب العدل والأشخاص الآخرين الذين يحق لهم القيام بأعمال التوثيق. معايير تحديد الاختصاص القضائي للقضايا بين كتاب العدل والمحاكم 1. التشريع الذي يحدد الاختصاص القضائي
من كتاب قانون الضرائب للاتحاد الروسي الجزء الأول مع الفهارس الرسمية والقضائية والببليوغرافية (اعتبارًا من مارس 2005) مؤلف بريزغالين أركادي فيكتوروفيتش2. الكتب المدرسية والوسائل التعليمية في تخصص "الضرائب والضرائب" Glukhov V.V.، Dolde IV، Nekrsova T.P. Taxes. النظرية والتطبيق: كتاب مدرسي. SPb. 2002. Dadalko V.A.، Rumyantseva E.E.، Demchuk N.N. الضرائب في نظام العلاقات الاقتصادية الدولية. مينيسوتا. 2000. دوكانيتش
من كتاب الضرائب والضرائب: ورقة الغش مؤلف كاتب غير معروف21. ضرائب أرباح ودخل الكيانات القانونية الأجنبية يتم احتساب الضريبة على الدخل الذي تحصل عليه منظمة أجنبية من مصادر في روسيا واحتجازها من قبل منظمة روسية أو أجنبية عاملة في روسيا على أساس دائم.
من كتاب الإيجار مؤلف سيمينخين فيتالي فيكتوروفيتش41- فرض الضرائب على دخل الأفراد من الأنشطة التجارية أصحاب المشاريع الفردية ، وكتاب العدل الذين يعملون في عيادات خاصة ، والمحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة وغيرهم من الأشخاص المنخرطين في العمل الحالي
من كتاب الملكية الفكرية في الأعمال: الاختراع ، العلامة التجارية ، المعرفة ، العلامة التجارية للشركات ... المؤلف داشيان ميكائيل من كتاب موسوعة المحامي مؤلف كاتب غير معروف من كتاب الدليل القانوني الكامل لمالك شقة ، وكيل عقارات ، مشتري منزل مؤلف بيريوكوف بوريس ميخائيلوفيتش من كتاب المؤلفالفصل 11 الضرائب: الفوائد المزدوجة غالبًا ما تكون الضرائب على معاملات الملكية الفكرية مثيرة للجدل للمحاسبين والمراجعين. هذا يرجع في المقام الأول إلى الطبيعة "غير الملموسة" لهذه الأصول ، والتي يجب أن تكون كذلك
من كتاب المؤلف من كتاب المؤلف من كتاب المؤلففرض الضرائب على عقارات الأفراد تشمل العقارات (العقارات ، العقارات) قطع الأراضي وقطع الأرض التحتية وكل ما يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالأرض ، أي الأشياء التي يمكن نقلها دون إلحاق ضرر غير متناسب بالغرض منها
عند إنشاء كيان قانوني ، لا ينبغي لأحد أن ينسى المدفوعات الدورية لميزانية الدولة. تشمل الضرائب على الكيانات القانونية عدة أنواع من المدفوعات. والأكثر شيوعًا وأهمية من بينها: ضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، وضريبة القيمة المضافة ، والمكوس.
في هذه المقالة ، سنلقي نظرة على كل من هذه الضرائب بمزيد من التفصيل.
هذا النوع من الضرائب على الكيانات القانونية هو ضريبة شخصية مباشرة ، والتي تستند إلى مبدأ الإقامة. هذا يعني أن الكيانات القانونية المسجلة في أراضي الاتحاد الروسي مطالبة بدفع نسبة مئوية من الأرباح. في هذه الحالة ، لا يهم ما إذا كانت قانونية ربح الفرد في روسيا أو في الخارج.
الكيانات القانونية الأجنبية ينقل الأشخاص إلى دائرة الضرائب الفيدرالية جزءًا من الأرباح المستلمة من عمل مكتب تمثيلي في الاتحاد الروسي ، أو من مصادر أخرى في أراضي روسيا.
علاوة على ذلك ، يُفهم الربح على أنه الدخل مطروحًا منه المصاريف المتكبدة (على سبيل المثال ، الأجور). فترة الضرائب سنة.
يتم فرض هذا النوع من الدفع على جميع ممتلكات الشركات المدرجة في الميزانية العمومية. الاستثناءات هي: النقد على الحساب الجاري وقائمة بما هو معفى من الضرائب بموجب القانون.
يتم تحديد القيمة الإجمالية للممتلكات الخاضعة للضريبة عن طريق إضافة قيمة جميع الممتلكات ، وفي بداية الشهر. ثم يتم تقسيم الإجمالي على إجمالي عدد الأشهر المعنية.
يتم احتساب القاعدة الضريبية بالكامل بناءً على سعر الأصول الثابتة والمخزونات والتكاليف والأصول غير الملموسة ، والتي يمكن رؤيتها من الأقسام ذات الصلة في الميزانية العمومية.
الضرائب القانونية. غالبًا ما يتضمن الأشخاص وجهة نظر مثل ضريبة القيمة المضافة - هذه إحدى المدفوعات غير المباشرة. يتم فرضها في جميع مراحل إنتاج وبيع البضائع دون استثناء. اليوم معدل ضريبة القيمة المضافة هو 18٪. يتم تطبيقه بشكل افتراضي إذا لم يتم تضمين المعاملة في القائمة التشريعية لتلك التي تخضع للضريبة بنسبة 10 ٪ أو لا تخضع لفائدة على القيمة المضافة على الإطلاق.
يتم دفع الضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية في وقت الإصدار. دافعو الأوراق المالية هم مصدر هذه الأوراق المالية ، والهدف هو القيمة الاسمية للإصدار التي أعلن عنها المصدر نفسه.
في هذه الحالة ، يتم الدفع للميزانية مع توفير جميع المستندات وتسجيل المشكلة.
معهد الإدارة المهنية
كلية التمويل والائتمان
تخصص التمويل والائتمان
ضرائب الانضباط من الكيانات القانونية
نبذة مختصرة
حول الموضوع:
الضرائب على الكيانات القانونية
الطالبة Ivanova E.A.
المجموعة UFTZ-51/8-F-V-2
موسكو - 2010
مقدمة 3
ضريبة الدخل 4
ضريبة ممتلكات الشركات 6
ضريبة القيمة المضافة 8
الضرائب على أموال الطرق 13
ضريبة الأرض 13
الضريبة الاجتماعية الموحدة 15
الخلاصة 17
المراجع 18
مقدمة.
التدفق الرئيسي للأموال لتجديد الميزانية الفيدرالية هو الضرائب المحصلة من الكيانات القانونية.
دليل على اهتمام الدولة الوثيق بتنظيم العلاقات القانونية في مجال فرض الضرائب على الكيانات القانونية هو إدخال تعديلات وإضافات على قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF).
في عام 2010 ، واصلت الدولة سياستها الهادفة إلى تقليل العبء الضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، من أجل تقليل العبء الضريبي على المؤسسة ، تم إدخال أنظمة ضريبية خاصة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالنسبة للكيانات القانونية ، يتم تطبيق ضرائب مثل ضريبة الدخل ، وضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، و UST ، وضريبة ممتلكات الشركات ، وضريبة الأراضي ، وضريبة استخراج المعادن ، وضريبة المياه ، ورسوم الدولة ، وضريبة أعمال المقامرة ، وضريبة النقل ، ورسوم استخدام المرافق. الحياة البرية ولاستخدام الموارد البيولوجية المائية.
يهدف التخفيض في معدل ضريبة القيمة المضافة إلى تقليل المستوى العام للعبء الضريبي.
هناك ميزات للضرائب على الكيانات القانونية ، وهي كما يلي:
1. التسجيل لدى السلطات الضريبية يعني الالتزام بدفع الضرائب والرسوم ؛
2. المؤسسة تحسب الضرائب وتدفعها بشكل مستقل.
الهدف من العمل هو دراسة الأسس الاقتصادية وبرنامج إصلاح نظام الضرائب للكيانات القانونية في الاتحاد الروسي وفقًا لمعايير التقارير المالية الدولية.
الأساس القانوني لفرض ضريبة الدخل هو قواعد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مثل ضريبة الدخل الشخصي ، فإن ضريبة الدخل هي ضريبة شخصية مباشرة تستند إلى مبدأ الإقامة. يُعد المقيمون الذين يدفعون ضريبة على الأرباح المستلمة في روسيا وخارجها كيانات قانونية مسجلة وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي. تدفع الكيانات القانونية الأجنبية ضريبة في روسيا على الأرباح المتلقاة من الأنشطة من خلال مؤسسة دائمة ، وكذلك ضريبة الدخل المستلمة من مصادر في أراضي الاتحاد الروسي.
تفي الفروع أو الأقسام الفرعية المنفصلة الأخرى للمنظمات الروسية بالتزامات هذه المنظمات بدفع ضريبة الدخل في مواقعها.
إن الشركات الصغيرة التي تطبق النظام المبسط للضرائب والمحاسبة وإعداد التقارير ، وكذلك المنظمات التي تمارس أنشطة ريادية في المناطق التي يتم فيها دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، ليست دافعة لضريبة الدخل.
ربح المشروع ، الذي يخضع للضرائب ، هو الدخل المخفض بمقدار النفقات المتكبدة. دخل المؤسسة هو نتيجة إضافة الدخل من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) وحقوق الملكية والدخل من العمليات غير البيعية ، أي الأنشطة غير الإنتاجية (غير الأساسية).
يُعرَّف دخل المبيعات على أنه عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) وعائدات بيع الممتلكات (بما في ذلك الأوراق المالية) وحقوق الملكية مطروحًا منها التكاليف.
يقلل دافع الضرائب من الدخل المستلم بمقدار المصاريف المتكبدة (التكاليف المعقولة والموثقة التي تكبدها دافع الضرائب). يتم تضمين التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (الأعمال والخدمات) في نفقات دافع الضرائب ، بغض النظر عما إذا كانت مذكورة مباشرة في القائمة المقابلة المحددة في الفصل 25 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو ليس. بمعنى آخر ، ينطبق المبدأ: "التكاليف المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) هي نفقات دافع الضرائب ، ما لم ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خلاف ذلك." بالإضافة إلى الارتباط بإنتاج المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ، يتعين على دافع الضرائب إثبات صحة التكاليف ، أي تؤكد أن التكاليف المتكبدة لها ما يبررها اقتصاديًا.
تشمل المصروفات المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات (السلع ، والأعمال ، والخدمات) تكاليف المواد ، وتكاليف العمالة ، والاستهلاك المستحق ، والتكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع. وتشمل الأخيرة نفقات دافعي الضرائب لرحلات العمل ، وإصدار الشهادات للمنتجات والخدمات ، وما إلى ذلك.
يتم تعريف الدخل من المعاملات غير التشغيلية على أنه الفرق بين الدخل من هذه المعاملات والتكاليف المتكبدة فيما يتعلق بها. تشمل الإيرادات غير التشغيلية الدخل من تأجير الممتلكات ؛ الدخل من المشاركة في رأس المال في منشآت أخرى ؛ الدخل من معاملات شراء وبيع العملات الأجنبية والدخل في شكل فوائد مستلمة بموجب اتفاقيات القرض والائتمان ؛ الدخل من توفير الحقوق لنتائج نشاط فكري ، دخل آخر مشابه. يجب أن تكون النفقات غير التشغيلية مبررة وموثقة اقتصاديًا.
وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُمنح الحق في تحديد الدخل من المبيعات على أساس نقدي فقط للمؤسسات التي لديها قدر ضئيل من الإيرادات (في المتوسط للعام يصل إلى مليون روبل لكل ربع سنة).
ضريبة الدخل - ضريبة الجدول. يتم تمييز الأنواع التالية من الأرباح (الدخل) ، والتي تخضع للضريبة بمعدلات مختلفة:
الربح من النشاط (الإنتاج) الرئيسي ؛
الدخل من المشاركة في مؤسسات أخرى ؛
الدخل (أرباح الأسهم والفوائد) على الأوراق المالية ؛
الإيرادات من عرض الفيديو وتأجير الفيديو والأنشطة ذات الصلة.
يمكن تخصيص الأرباح من أنواع الأنشطة الخاضعة لزيادة الضرائب بقرار من موضوع الاتحاد لجداول إضافية:
الربح من عمليات الوساطة والمعاملات ؛
الربح من أنشطة التأمين ؛
الربح من العمليات والمعاملات المصرفية الفردية.
خفض قانون الضرائب للاتحاد الروسي عدد الجداول إلى ثلاثة:
الربح من الأعمال الأساسية ؛
أرباح
الدخل من أنواع معينة من التزامات الديون.
للهيئات التشريعية للكيانات التابعة للاتحاد الحق في تغيير معدلات الضرائب على مبلغ الضريبة المراد إضافتها إلى ميزانيتها ، فقط بالخفض ، ولا يمكن تخفيض المعدل بأكثر من 4٪.
الفترة الضريبية هي عام. خلال هذه الفترة ، يتم احتساب الدخل الخاضع للضريبة ومبلغ الضريبة المستحقة الدفع على أساس الاستحقاق.
الغرض من إدخال ضريبة على ممتلكات الشركات في النظام الضريبي لروسيا هو تحفيز الاستخدام المنتج لممتلكات الشركة ، لتقليل المخزونات الفائضة من المواد الخام والإمدادات.
يتم تحميل الضريبة على ممتلكات الشركات المقيمة (بما في ذلك الأصول الثابتة واحتياطيات الإنتاج والاستثمارات طويلة الأجل والاستثمارات الجارية في أي نوع من الممتلكات) في ميزانياتها العمومية ، باستثناء النقد على الحسابات والممتلكات المعفاة من الضرائب.
يخضع غير المقيمين للضريبة على الممتلكات الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي والجرف القاري للاتحاد الروسي والمنطقة الاقتصادية الخالصة للاتحاد الروسي.
يتم تحديد متوسط القيمة السنوية للممتلكات الخاضعة للضريبة للأغراض الضريبية بجمع قيمة العقار في بداية كل شهر وقسمة النتيجة على عدد الأشهر. يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس قيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات والتكاليف ، المنعكسة في أصل الميزانية العمومية في الحسابات المحاسبية ذات الصلة. الفوائد تأتي في شكلين. ويهدف بعضها إلى إعفاء ممتلكات فئات معينة من دافعي الضرائب من الضرائب ، على سبيل المثال ، شركات إنتاج ومعالجة وتخزين المنتجات الزراعية ، والمؤسسات المتخصصة في الأطراف الصناعية وتقويم العظام ، والجمعيات والمنظمات الدينية ، والجمعيات الثقافية الوطنية ، وما إلى ذلك. خصم من متوسط القيمة السنوية للممتلكات للقيمة الدفترية للمنظمات لبعض أنواعها: الأرض ، الأشياء السكنية والمجال الاجتماعي الثقافي المجتمعي ، الأشياء المستخدمة حصريًا لحماية الطبيعة ، السلامة من الحرائق أو الدفاع المدني.
يتم تعيين الحد الأقصى لمعدل الضريبة على ممتلكات المؤسسة على المستوى الفيدرالي ولا يمكن أن يتجاوز 2٪. يتم تحديد المعدل المحدد من قبل السلطات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد. لا يجوز تحديد معدلات ضرائب فردية للمؤسسات الفردية.
في حالة عدم وجود قرار من الهيئة التشريعية لكيان مكون من الاتحاد بشأن إنشاء معدلات ضرائب عقارية محددة ، يتم تطبيق الحد الأقصى للمعدل الذي يحدده التشريع الاتحادي.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية ، وفترة التقرير ربع. يتم احتساب الضريبة على أساس الاستحقاق ، ويتم دفعها إلى الميزانية على أساس ربع سنوي ، ويتم إعادة حسابها في نهاية العام.
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة غير مباشرة متعددة المراحل تُفرض في جميع مراحل إنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات). في نظرية الضرائب ، حصل على اسم ضريبة الاستهلاك الشاملة. يعتمد تحصيل ضريبة القيمة المضافة على المبدأ الإقليمي: يخضع كل من المقيمين وغير المقيمين الذين يجرون معاملات في أراضي الاتحاد الروسي المعترف بها كأشياء للضرائب للضرائب. تم تحديد الأساس القانوني لحساب ضريبة القيمة المضافة وتحصيلها في الفصل 23 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لا ينص نظام تحصيل ضريبة القيمة المضافة المستخدم في روسيا على تحديد مباشر للقيمة المضافة ، أي المبلغ المضاف من قبل الشركة المصنعة للبضائع إلى تكلفة المواد الخام والمواد وبعض التكاليف الأخرى المتكبدة فيما يتعلق بالإنتاج. بدلاً من ذلك ، يتم تطبيق السعر على مكونات القيمة المضافة: قيمة البضائع المباعة وتكلفة تكاليف الإنتاج. تسمى طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة هذه بطريقة التعويض أو طريقة الفاتورة.
يصدر دافع الضرائب فاتورة خاصة (وفقًا للنموذج الذي وضعته حكومة الاتحاد الروسي) لمشتري البضائع (الأشغال والخدمات) ، مما يزيد من سعر السلع (الأشغال والخدمات) بمقدار الضريبة ، والذي يشار إليه بشكل منفصل. من الضريبة المستلمة من المشتري ، يقوم دافع الضرائب بخصم مبلغ الضريبة الذي دفعه عند اقتناء البضائع (الأشغال والخدمات) اللازمة لاحتياجات الإنتاج والمظللة في فاتورة المورد. يتم تضمين الفرق في الميزانية.
وبالتالي ، فإن بائع البضائع من الناحية النظرية لا يتحمل العبء الاقتصادي المرتبط بدفع ضريبة القيمة المضافة على شراء المواد الخام والمواد ، حيث أن مشتري بضاعته يعوض عن هذه التكاليف. تكتمل عملية تحويل الضريبة عندما يشتري المستهلك النهائي المنتج ، لذلك تُصنف ضريبة القيمة المضافة تقليديًا كضريبة غير مباشرة (ضريبة الاستهلاك).
تشمل الأشياء الضريبية أيضًا نقل السلع في أراضي الاتحاد الروسي (أداء الأعمال ، توفير الخدمات) للاحتياجات غير الإنتاجية وأداء أعمال البناء والتركيب للاستهلاك الخاص.
هدف آخر لضريبة القيمة المضافة هو استيراد البضائع. يتم تحصيل الضريبة من قبل السلطات الجمركية على أساس القيمة الجمركية للبضائع.
يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي العديد من معدلات الضرائب: صفر ، قياسي ، مخفض ومحسوب. يتم تطبيق المعدل المخفض عند فرض ضرائب على المنتجات الغذائية الأساسية ومنتجات الأطفال وفقًا للقائمة المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تنفيذ الضرائب وفقًا لمعدلات الضريبة المقدرة عند استلام الدفعات المقدمة ، عند اقتطاع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب ، عند بيع المنتجات الزراعية ومنتجات معالجتها.
بالنسبة للسلع والخدمات المصدرة ، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر. تخضع أيضًا للضريبة بمعدل صفر خدمات لمرافقة السلع المصدرة والمستوردة ونقلها وتحميلها وإعادة تحميلها ، وعبور البضائع الأجنبية عبر أراضي الاتحاد الروسي ، فضلاً عن خدمات معالجة البضائع الموضوعة في إطار الأنظمة الجمركية لمعالجة البضائع في المنطقة الجمركية وتحت رقابة الجمارك.
ينطبق معدل الصفر على السلع والخدمات المعدة للاستخدام الرسمي من قبل البعثات الدبلوماسية الأجنبية وموظفيها ، بما في ذلك أفراد عائلاتهم الذين يعيشون معهم.
يتم تعويض دافعي الضرائب الذين يطبقون نسبة الصفر من الميزانية عن مقدار الضريبة التي يدفعونها عند شراء السلع (الأشغال والخدمات) المستخدمة في إنتاج المنتجات ذات النسبة الصفرية (السلع ، والأعمال ، والخدمات). يحدث السداد عن طريق استرداد أو تعويض مبالغ الضريبة المدفوعة بناءً على قرار مصلحة الضرائب ، التي يقدم إليها دافع الضرائب إقرارًا منفصلاً.
تعتمد شروط تجميع وتقديم حسابات ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب ، بالإضافة إلى دفعها ، بشكل أساسي على حجم أنشطة دافع الضرائب. مع معدل دوران كبير ، يتم دفع الضريبة بعد انتهاء كل فترة ضريبية - شهرية ، مع فترات ضريبية - أقل في كثير من الأحيان. بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يبلغ دخلهم الشهري خلال ربع لا يتجاوز مليون روبل ، يُعرّف الربع بأنه فترة ضريبية. بالنسبة للمنظمات ورجال الأعمال الذين لم تتجاوز إيراداتهم لمدة ثلاثة أشهر تقويمية متتالية إجمالي المبلغ المحدد بموجب التشريعات الضريبية (أي مليون روبل) ، هناك إمكانية للإعفاء من أداء واجبات دافعي الضرائب.
على عكس ضريبة القيمة المضافة متعددة المراحل ، يتم دفع الضرائب الانتقائية إلى الميزانية مرة واحدة من قبل الشركة المصنعة للسلع القابلة للانتقاص ويتم نقلها نظريًا إلى المستهلك. لذلك ، فإن الضرائب غير المباشرة ، بما في ذلك الضرائب ، هي تنازلية. من أجل التخفيف من تأثيرها السلبي على الشرائح ذات الدخل المنخفض من السكان ، تشمل السلع القابلة للانتقال تقليديا السلع الكمالية (المجوهرات والسيارات وما إلى ذلك) والسلع التي يرتفع الطلب عليها ولكن إنتاجها غير مكلف (الكحول ومنتجات التبغ والبنزين ، إلخ). P.).
يتمثل الدور الاقتصادي للمكوس في إعادة توزيع الدخل ومنع تكوين أرباح عالية للغاية. للغرض نفسه ، تُفرض الضرائب عادةً على الشركات التي تستخرج المواد الخام المعدنية.
يقدم الفصل 22 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مجموعتين من موضوعات الضرائب الانتقائية - السلع الخاضعة للانتقاص والمواد الخام المعدنية القابلة للتبديل. تشمل قائمة السلع القابلة للاستبعاد المنتجات المحتوية على الكحول والتبغ والمجوهرات والسيارات وبنزين السيارات ووقود الديزل. تشمل المواد الخام المعدنية القابلة للاستخراج الغاز الطبيعي.
قائمة السلع القابلة للاسترداد والمواد الخام المعدنية القابلة للاسترداد ، ومعدلات المكوس ، بما في ذلك السلع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي ، هي نفسها في جميع أنحاء أراضي الاتحاد الروسي وهي منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تنقسم معدلات المكوس الحالية إلى محددة ، ومحددة بمبالغ ثابتة ، وقيمية (نسبة مئوية). وهكذا ، بالنسبة للمجوهرات وبعض أنواع المواد الخام المعدنية القابلة للاستخراج ، يتم تطبيق معدلات القيمة ، ومنتجات الكحول والتبغ - منتجات محددة.
إن أغراض المكوس هي وقائع بيع (نقل) البضائع القابلة للانتقال من قبل دافع الضرائب (بما في ذلك من المواد الخام التي تعتمد على الأخذ والعطاء) ، وكذلك استيراد السلع القابلة للانتقاص. بوصة. يحدد رقم 22 من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي طريقة تراكمية للمحاسبة للقاعدة الضريبية: تعتبر لحظة بيع السلع القابلة للتحويل والمواد الخام المعدنية القابلة للانتقال ، باستثناء زيت المحرك والغاز الطبيعي ، يوم شحنتهم ؛ لحظة بيع زيت المحرك والغاز الطبيعي - يوم استلام الأموال إلى الحساب المصرفي أو إلى مكتب الدفع النقدي لدافعي الضرائب. يحدد الدافعون مقدار الضريبة بأنفسهم. في الوقت نفسه ، يتم تخصيص مبلغ المكوس ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة ، في سطر منفصل في الفواتير.
من أجل توسيع نطاق تصدير المنتجات النهائية ومنع الازدواج الضريبي ، لا يتم فرض ضريبة المكوس أو استردادها (تسديدها) من الميزانية في حالة توريد معظم السلع القابلة للانتقاص خارج الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة. لا يتم إعفاء شحنات الصادرات من المواد الخام المعدنية من الضرائب.
يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع الضرائب وإعداد التقارير اعتمادًا على مقدار دوران بيع المنتج ذي الصلة ونوع المنتج المنتج. غالبًا ما يدفع مصنعو الكحول الإيثيلي ومنتجات الخمور ضريبة الإنتاج.
كتدبير خاص للسيطرة على الدفع الكامل في الوقت المناسب للمكوس إلى الميزانية ، وضع علامات إلزامية مع طوابع ضريبة المكوس الخاصة للمنتجات الكحولية والتبغ ومنتجات التبغ ، التي يتم إنتاجها في أراضي الاتحاد الروسي والمستوردة إلى أراضيها الجمركية ، يتم تطبيقه.
في الاتحاد الروسي ، تُصنف الرسوم على أنها ضرائب فيدرالية ، لكنها توزع سنويًا بطريقة تنظيم الدخل بين الميزانيات على مختلف المستويات. من 50 إلى 100 ٪ من مبالغ الضرائب المحصلة على أراضي رعايا الاتحاد يمكن إضافتها إلى الميزانيات الإقليمية.
تشمل هذه المجموعة الضرائب المنصوص عليها في قانون الاتحاد الروسي الصادر في 18 أكتوبر 1991 رقم 1759-1 "في صناديق الطرق في الاتحاد الروسي". يمكن إضافة مجموعة الضرائب قيد الدراسة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد والصناديق الاستئمانية الموحدة في الميزانيات ذات الصلة - إلى صناديق الطرق الاتحادية والإقليمية. تمول هذه الأموال التكاليف المرتبطة بصيانة وإصلاح وإعادة بناء الطرق العامة.
الضريبة على مستخدمي الطريق - يتم دفعها من قبل جميع الكيانات القانونية ، بغض النظر عن الاستخدام الفعلي للطرق. أساس احتساب الضريبة ، اعتمادًا على نوع نشاط دافع الضرائب ، هو العائدات المتحصلة من بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات) ، أو مقدار الفرق بين أسعار البيع والشراء للسلع.
يتم دفع الضريبة على مالكي المركبات سنويًا من قبل مالكي السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على الجر الهوائي عند اجتياز الفحص الفني الإلزامي. يعتمد مقدار الضريبة على قوة محرك السيارة.
يتم دفع الضرائب على بيع سيارات الركاب من قبل الشركات المصنعة وفقًا للشروط المنصوص عليها في الفصل. 22 "في التخفيضات" من الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ضريبة الأرض هي ضريبة الأملاك من نوع الإيجار. لقد تم بناؤه بطريقة تسمح بسحب جزء من دخل دافع الضرائب ، والذي لم يتم استلامه نتيجة لجهوده الشخصية ، ولكنه نتيجة لظروف أكثر ملاءمة نسبيًا لإدارة الأرض ، حيث يتم وضع دافع الضرائب بشكل موضوعي: الموقع أكثر خصوبة ، وموقع أفضل ، وما إلى ذلك.
يقسم قانون الاتحاد الروسي الصادر في 11 تشرين الأول (أكتوبر) 1991 "بشأن دفع ثمن الأرض" قطع الأراضي إلى مجموعات حسب طبيعة استخدامها ، وبالتالي على شروط توليد الدخل: الأراضي الزراعية (الأراضي الزراعية وأراضي المستوطنات الريفية) والأراضي المخصصة للاستخدام غير الزراعي (أراضي المدن والمستوطنات الأخرى ، والأراضي الصناعية ، والنقل ، والعسكرية وغيرها من الاستخدامات خارج المستوطنات ، وأراضي المياه وصناديق الغابات).
لا يعتمد مقدار ضريبة الأرض بشكل مباشر على نتائج الأنشطة الاقتصادية لمالكي الأراضي وملاك الأراضي ومستخدمي الأراضي ويتم تحديدها في شكل مدفوعات ثابتة لكل وحدة من مساحة الأرض في السنة. يمكن مراجعة معدلات ضريبة الأراضي فيما يتعلق بالتغيرات في شروط الإدارة التي لا تعتمد على مستخدم الأرض.
يتم تحديد معدلات الضرائب من قبل السلطات الحكومية المحلية أو السلطات الحكومية للكيانات المكونة للاتحاد بالمعدلات الأساسية وعوامل التعديل التي يحددها القانون الاتحادي ، مع مراعاة خصائص قطعة الأرض. بالنسبة لقطع الأراضي التي لم يتم استخدامها أو عدم استخدامها للغرض المقصود منها ، يتم تحديد معدل ضريبة الأرض بمعدل مزدوج.
الفوائد الاجتماعية بطبيعتها بشكل رئيسي. وبالتالي ، فإن مؤسسات التعليم العالي والمؤسسات البحثية والمحميات الطبيعية والحدائق النباتية معفاة من الضرائب. يحق للسلطات التمثيلية للكيانات المكونة للاتحاد وهيئات الحكم الذاتي المحلية إنشاء مزايا إضافية في حدود مبلغ الضريبة الذي تتلقاه ميزانيات الأقاليم المعنية.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية. الكيانات القانونية تحسب بشكل مستقل مبلغ الضريبة. يتم دفع الضريبة وفقًا للشروط المنصوص عليها في القانون - 15 سبتمبر و 15 نوفمبر.
استبدلت الضريبة الاجتماعية الموحدة (المساهمة) عدة أنواع من المدفوعات الإلزامية - أقساط التأمين ، التي كانت تُدفع سابقًا لصناديق الدولة خارج الميزانية التي جمعت الأموال لممارسة حق المواطنين في معاش الدولة والضمان الاجتماعي والرعاية الطبية. يتم إيداعه في الميزانية الفيدرالية والصناديق الحكومية خارج الميزانية: لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي وصناديق التأمين الطبي الإجباري. دافعو الضرائب هم أرباب العمل الذين يدفعون مدفوعات للموظفين ورجال الأعمال والمحامين.
يُدرج صاحب العمل في قاعدة الضرائب المدفوعات والمكافآت ، بغض النظر عن الشكل الذي تحدث فيه ، بما في ذلك الدفع للموظفين وأفراد أسرهم ، والسلع المستهلكة ، والأعمال والخدمات ، والممتلكات أو الحقوق الأخرى (الدفع مقابل المرافق ، وتكلفة الشقق المشتراة ، إلخ.). يشمل الوعاء الخاضع للضريبة المدفوعات العينية بأسعار السوق للسلع المحولة (الأشغال ، الخدمات).
ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على مجموعة واسعة من الإعفاءات ، خاصة ذات الطابع الاجتماعي. لذلك ، لا تخضع المزايا الحكومية ومدفوعات التعويض المتعلقة بالتعويض عن الضرر الناجم عن الإصابة أو الأضرار الصحية الأخرى للإدراج في القاعدة الخاضعة للضريبة ؛ بالإضافة إلى ذلك ، لا يخضع أصحاب العمل - المنظمات لمدفوعات لا تتعلق بالنفقات التي تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
يُعفى من دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة الجهات التالية: منظمات أصحاب العمل من مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى التي لا تتجاوز المبلغ الذي يحدده القانون لكل موظف معاق خلال العام ؛ أرباب العمل - المؤسسات التي أنشأتها المنظمات العامة للمعاقين لتحقيق الأهداف الاجتماعية ، وكذلك لتقديم المساعدة القانونية وغيرها للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم.
الهدف من الضرائب على رواد الأعمال والمحامين هو دخلهم الخاص من ريادة الأعمال أو الأنشطة المهنية الأخرى ، مطروحًا منه التكاليف المرتبطة باستخراجهم ؛ الهدف من الضرائب على رواد الأعمال الأفراد الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط هو إجمالي الإيرادات ،
يتم تحديد معدلات الضرائب الاجتماعية الموحدة لمجموعات معينة من دافعي الضرائب بموجب القانون الاتحادي. هناك أربع مجموعات من هذا القبيل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي: أرباب العمل ؛ أرباب العمل - المنتجون الزراعيون والمجتمعات القبلية والعائلية للشعوب الأصلية في الشمال ، التي تعمل في قطاعات الإدارة التقليدية ؛ رجال الأعمال؛ المحامين.
الفترة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة هي سنة تقويمية. يدفع دافعو الضرائب - أرباب العمل خلال العام دفعات مقدمة شهرية. يقوم المحامون ورجال الأعمال بتحويل المدفوعات المقدمة على أساس إخطارات من السلطات الضريبية بثلاثة مواعيد نهائية - 15 يوليو و 15 أكتوبر من العام الحالي و 15 يناير من العام المقبل.
استنتاج.
يستند نشاط ريادة الأعمال للكيانات القانونية ، الذي يحدده القانون المدني ، إلى تنفيذ أنشطة مستقلة ، تتم على مسؤوليتها الخاصة وتهدف إلى تحقيق ربح منهجي. يتم تحديد الربح من خلال الفرق بين التدفق الداخلي والخارجي للنقد (والسلع المادية الأخرى). يتضمن الأخير (التدفق الخارج) ، من وجهة نظر اقتصادية ، مدفوعات المالية العامة. وبالتالي ، فإن الرغبة في تعظيم النتيجة المالية النهائية للنشاط التجاري للكيانات القانونية تشمل ، من بين أمور أخرى ، مهمة تحسين أو تخطيط مبلغ مدفوعات الضرائب للدولة.
اختيار التركيبة المثلى (البناء) لأشكال العلاقات القانونية ، فضلاً عن الخيارات الممكنة لارتباطها في إطار التشريع الحالي الخاص بالضرائب والرسوم من أجل التأثير على عناصر الضرائب للكيانات القانونية والتحديد المسبق لمبلغ تحدد الالتزامات الضريبية جوهر فرض الضرائب على الكيانات القانونية. وفقًا لذلك ، قد يعني فرض الضرائب على الكيانات القانونية عملية التحديد المسبق وتشكيل مبلغ الالتزامات الضريبية للكيانات القانونية ، والتي يتم تنفيذها عن طريق اختيار التركيبة المثلى (بناء) من الخيارات المختلفة لممارسة الأعمال التجارية وتخصيص الأصول ، بهدف تحقيق أقل قدر ممكن مستوى الالتزامات الضريبية الناشئة عن فرض الضرائب على الكيانات الاعتبارية.
فهرس.
3. القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي" بتاريخ 11 نوفمبر 2003 رقم 148-FZ.
4. يوشكيفيتش T.F. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي. م: INFRA-M ، 2007.
5. الضرائب: كتاب مدرسي / إد. ج. توت بري. م: المالية والإحصاء ، 2006.
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة الدخل على الشركات
ضريبة النقل
ضريبة ممتلكات الشركات
نظام ضرائب مبسط
نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة
تشير ضريبة القيمة المضافة (VAT) إلى الضرائب غير المباشرة. هذا يعني أنه عند بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، فإن دافع الضرائب ، بالإضافة إلى سعر البضائع (الأعمال ، الخدمات) المباعة ، ملزم بتقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمشتري والمستهلك النهائي للسلع ( الأعمال والخدمات).
دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافةمعترف بها:
1) المنظمات ؛
2) رواد الأعمال الأفراد ؛
3) الأشخاص الذين ينقلون البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي.
تُعفى المنظمات ورجال الأعمال الأفراد من أداء واجباتهم كدافع ضرائب إذا لم يتجاوز مبلغ عائدات بيع البضائع (باستثناء تلك القابلة للانتقاص) مليوني روبل في الأشهر التقويمية الثلاثة السابقة. لا ينطبق هذا الإعفاء على الأشخاص الذين يبيعون سلعًا قابلة للانتقاص.
موضوع الضرائب- عمليات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي ، بما في ذلك على أساس مجاني. في الوقت نفسه ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة بالمعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. من بينها المعاملات المتعلقة بتداول العملة الروسية أو الأجنبية ، ونقل الملكية إلى الخلف في سياق إعادة التنظيم ، ونقل الممتلكات ذات الطبيعة الاستثمارية ، ونقل المرافق الاجتماعية والثقافية والسكنية والمجتمعية ، والطرق ، والكهرباء الشبكات والمحطات الفرعية وشبكات الغاز ومنشآت سحب المياه على أساس غير مبرر وغيرها من الأشياء المماثلة للسلطات (المحلية) الحكومية ، وعمليات بيع قطع الأراضي (الأسهم فيها) ، وما إلى ذلك.
نظرًا لأن المعاملات التي تتم على أراضي الاتحاد الروسي فقط تخضع لضريبة القيمة المضافة ، فإن إجراء تحديد مكان بيع البضائع (الأعمال والخدمات) له أهمية كبيرة. حسب الفن. 147 قانون الضرائب للاتحاد الروسي مكان بيع البضائعيتم الاعتراف بإقليم الاتحاد الروسي في وجود حالة أو حالتين من الظروف التالية: 1) أن البضائع موجودة في أراضي الاتحاد الروسي ، ولا يتم شحنها أو نقلها ؛ 2) كانت البضائع وقت بدء الشحن أو النقل موجودة على أراضي الاتحاد الروسي.
الوعاء الضريبيتُعرَّف بأنها تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) المباعة ، بما في ذلك المكوس (للسلع القابلة للانتقاص) باستثناء ضريبة القيمة المضافة. عند تطبيق معدلات ضريبية مختلفة ، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من أنواع السلع (الأشغال والخدمات) الخاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة ، عند تطبيق نفس المعدلات - إجمالاً لجميع أنواع المعاملات الخاضعة للضريبة بهذا المعدل.
عندما يتم استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مجموع القيمة الجمركية لهذه السلع ، مع مراعاة دفع الرسوم الجمركية ، وكذلك الضرائب المستحقة الدفع (للسلع القابلة للانتقاص).
الفترة الخاضعة للضريبة- تقويم الربع.
عام معدل الضريبة 18٪ من وعاء الضريبة. تم تحديد معدل تفضيلي (مخفض) بنسبة 10٪ لعدد من فئات السلع المهمة اجتماعيًا - بعض المنتجات الغذائية (اللحوم والحليب والسكر والملح والخبز والدقيق وما إلى ذلك) ، والسلع للأطفال ، والدوريات ، وبعض المنتجات الطبية . بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لعدد من الأشياء الخاضعة للضرائب ، يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي معدلًا يساوي 0٪ (على وجه الخصوص ، فيما يتعلق بالسلع المصدرة ، والأعمال (الخدمات) المرتبطة بالنقل (النقل) عبر المنطقة الجمركية البضائع العابرة في روسيا ، والأعمال (الخدمات) المنجزة (المقدمة) مباشرة في الفضاء الخارجي ، وما إلى ذلك).
يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافةكنسبة مئوية من القاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة ، وفي حالة المحاسبة المنفصلة (عند استخدام معدلات مختلفة) - كمبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تم الحصول عليها عن طريق إضافة مبالغ الضرائب المحسوبة بشكل منفصل لكل معدل.
يتم احتساب المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة على أساس نتائج كل فترة ضريبية فيما يتعلق بجميع المعاملات المعترف بها كموضوع للضرائب والمُلتزم بها في الفترة الضريبية.
دفع ضريبة القيمة المضافةفي نهاية كل فترة ضريبية على أساس البيع الفعلي للسلع (الأشغال والخدمات) في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. يتم دفع الضريبة في مكان التسجيل الضريبي لدافعي الضرائب الملزمين بتقديم إقرار ضريبي إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي انتهاء الفترة الضريبية.
عند بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية) ، فإن دافع الضرائب ، بالإضافة إلى سعر البضائع (الأعمال ، الخدمات) المباعة ، ملزم بتقديم المبلغ المناسب لضريبة القيمة المضافة لدفعها إلى المشتري. عند بيع البضائع (الأعمال ، الخدمات) ، يلتزم البائع ، في غضون 5 أيام من تاريخ شحن البضاعة (أداء الأعمال ، تقديم الخدمات ، نقل حقوق الملكية) ، بإصدار فاتورة للمشتري - مستند التي تستخدم كأساس لقبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للخصم أو السداد.
مهم في دفع ضريبة القيمة المضافة التخفيضات الضريبية، والتي بموجبها يحق للمكلف تخفيض المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المدفوعة. تخضع مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى دافع الضرائب والتي يدفعها عند اقتناء السلع (الأشغال والخدمات) للخصم. وبالتالي ، في الواقع ، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة هو الفرق بين مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للمكلف من قبل مشتري بضاعته (الأشغال والخدمات) ومبلغ ضريبة القيمة المضافة التي سبق دفعها من قبل دافع الضرائب نفسه لموردي أنواع مختلفة من السلع (الأشغال ، الخدمات).
إذا تجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية في نهاية الفترة الضريبية المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المحسوبة على جميع معاملات دافع الضرائب ، فيجب عندئذٍ تعويض الفرق الناتج (المقاصة ، والإعادة) إلى دافع الضرائب ، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة له يتم أخذ الميزانية في نهاية هذه الفترة الضريبية مساوية للصفر.
يتم إعفاء عدد من العمليات من ضريبة القيمة المضافة ، على وجه الخصوص ، توفير المؤجر للمباني للإيجار للمواطنين أو المنظمات الأجنبية ، وبيع عدد من السلع والخدمات الطبية ، وتوفير الخدمات لإعالة الأطفال في مرحلة ما قبل المدرسة المؤسسات ، وخدمات الجنازة ، وبيع المواد الدينية (الأدبيات) التي تنتجها وتباع المنظمات الدينية ، وتنفيذ العمليات المصرفية من قبل البنوك ، وتوفير خدمات التأمين ، وما إلى ذلك (المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا أجرى دافع الضرائب معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ومعاملات معفاة من الضرائب ، فإنه ملزم بالاحتفاظ بسجلات منفصلة لهذه المعاملات.
