تحتاج العديد من المنظمات إلى إرسال موظفيها في رحلة عمل ، فقد تكون رحلة عمل داخل البلد أو في الخارج ، طويلة أم لا. بغض النظر عن نوع رحلة العمل ، من الضروري إصدارها بشكل صحيح ، وملء جميع مستندات السفر ، وإجراء الإدخالات اللازمة في المحاسبة ، ومراعاة نفقات السفر بشكل صحيح للأغراض الضريبية.
سنكتشف كيفية ترتيب رحلة عمل والمستندات التي يجب ملؤها.
رحلة عمل- هذا هو خروج موظف من منظمة لتنفيذ مهمة خدمة خارج المستوطنة التي تقع فيها هذه المنظمة. يمكن أن تكون مدة رحلة العمل من يوم واحد أو أكثر ، ويعتمد ذلك على مدى تعقيد الطلب وحجمه وميزات أخرى. مدة رحلة العمل غير محدودة بأي وثائق.
اليوم الأول من رحلة العمل هو يوم المغادرة من مكان العمل الدائم (حتى 00.00 بالتوقيت المحلي) ، واليوم الأخير هو يوم الوصول إلى مكان العمل الدائم.
تضمن المادة 167 من قانون العمل للاتحاد الروسي للموظف الذي يتم إرساله في رحلة عمل:
أيضًا ، يمكن أن يكون تقرير رحلة العمل الذي وضعه الموظف عند عودته ، وكذلك مهمة الخدمة التي وضعها رئيس الوحدة ، بمثابة وثائق سفر.
التغييرات 2015.. التفاصيل في.
التقرير المسبق هو مستند إلزامي عند تسجيل رحلة عمل ، كما أنه مصحوب بمستندات تؤكد التكاليف المتكبدة. في حالة التنفيذ غير الصحيح وغير الصحيح للتقرير المسبق ، لا يمكن اعتبار التكاليف كمصروفات سفر ، وبالتالي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للضرائب.
أمر رحلة العمل ، وإحالة الخدمة ، وتقرير رحلة العمل هي مستندات داخلية ، وليست مطلوبة للاعتراف بنفقات السفر المتكبدة.
وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في المحاسبة الضريبية ، تنعكس نفقات السفر كجزء من النفقات الأخرى (المادة 253 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بهذه المصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير التي تمت فيها الرحلة. يتم إثبات تاريخ التقرير المسبق على أنه تاريخ تأكيد مصاريف السفر.
قد يتم تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار نفقات السفر.
النفقات التي يمكن أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية (الفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
المصاريف الإضافية في الفندق المتعلقة بخدمة الغرف (التنظيف ، التنظيف الجاف ، خدمات الحمّال) ، الوجبات في المطعم ، البار ، زيارات المرافق الصحية (حمام السباحة ، صالة الألعاب الرياضية ، الساونا) غير معترف بها كمصروفات سفر والقاعدة الضريبية ليست كذلك خفضت عند حساب ضريبة الدخل ...
من أجل الإرسال ، من الضروري أن يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة هذه في سطر منفصل في المستندات الداعمة: في الفواتير والمستندات التي تؤكد الدفع ، ووثائق الإبلاغ الصارم.
تضطر كل شركة إلى تحمل نفقات معينة أثناء عملها. هناك أنواع كثيرة منها. توفر هذه المقالة معلومات تكشف عن جوهر هذا النوع من التكلفة مثل نفقات السفر. بعد قراءة المقال ، سوف تكون على دراية بخصائص محاسبة نفقات السفر: سوف تكتشف كيف يتم أخذها في الاعتبار وعلى أي حساب ، وما تتكون منها.
تنشأ أحيانًا مواقف تحتاج فيها الشركة إلى إرسال موظف في رحلة عمل.
رحلة العمل هي مغادرة الموظف من مكان العمل إلى مكان آخر مخصص للموظف للقيام بمهمة عمل لفترة زمنية محددة.
مجموع التكاليف التي تهدف إلى تنظيم وتنفيذ عملية إرسال موظف يسمى "نفقات السفر".
يجب ألا تتجاوز فترة رحلة العمل أربعين يومًا تقويميًا (تُستثنى أيام السفر من الحساب).
موظف تم إرساله في رحلة عمل ، يجب أن يقدم مشرفه المباشر مهمة عمل.
في هذه الحالة ، يجب على الرئيس إصدار قانون إداري بشأن اتجاه رحلة عمل ، يشير إلى معلومات معينة:
تجدر الإشارة إلى أنه حتى عام 2015 ، تم إصدار شهادة رحلة عمل للعامل المرسل ، حيث يجب لصق العلامات (التوقيعات والختم) عند الوصول والمغادرة من مكان رحلة العمل. الآن ، تم إلغاء التسجيل الإلزامي لهذا المستند.
مم تتكون "نفقات السفر"؟ يتضمن إجمالي هذه التكاليف ما يلي:
يجب تأكيد جميع التكاليف المذكورة أعلاه (باستثناء المصاريف اليومية) من قبل الموظف مع المستندات. على سبيل المثال: مصاريف السفر - عن طريق التذاكر ونفقات المعيشة - عن طريق فاتورة من فندق ، ونفقات أخرى - عن طريق سندات الشحن وإيصالات المبيعات وإيصالات تسجيل النقدية.
في نهاية رحلة العمل ، في غضون ثلاثة أيام ، يلتزم الموظف بتزويد المحاسب بتقرير مسبق وإرفاق جميع المستندات التي تؤكد حقيقة دفع النفقات. يجب أن نتذكر أن الموظف الذي لم يقم بالإبلاغ عن السلف الصادرة سابقًا لن يتم إصدار أموال له.
بالإضافة إلى التكاليف التي يجب على الموظف الإبلاغ عنها ، فإنه يُدفع له بدلًا يوميًا عن كل يوم يقضيه في رحلة عمل. يتم تحديد حجم البدل اليومي من قبل إدارة الشركة بشكل مستقل ، ويجب أن تشير إليه في الاتفاقية الجماعية. ومع ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه إذا كان البدل اليومي أكثر من سبعمائة روبل في اليوم (عند السفر على أراضي الاتحاد الروسي) ، فستكون الشركة ملزمة بفرض ودفع مساهمات تعريفة التأمين لغير العاملين في الميزانية. أموال لهذا المبلغ. في حالة توفير رحلة عمل في مكان قريب ، ويمكن للموظف العودة إلى المنزل بمفرده كل يوم ، فلا يمكن دفع بدل الإقامة اليومي.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا يغيب عن البال أنه بالنسبة لفترة إقامة الموظف في رحلة عمل ، يتم الاحتفاظ براتبه في مقدار متوسط الدخل.
بغض النظر عن شكل الملكية أو تفاصيل النشاط ، تلتزم جميع الشركات بتسجيل نفقات السفر بشكل صحيح (وفقًا لقانون العمل). خاصة بالنسبة لتراكم المعلومات وحساب نفقات السفر في نظام الحسابات ، يتم توفير الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين". يأخذ الخصم من هذا الحساب في الاعتبار إصدار مبالغ السفر ، والقرض - إعادة المبالغ غير المستخدمة وشطب النفقات التي التزم بها الشخص المسؤول. هذا الحساب حساب نشط-سلبي. هذا يعني أن الرصيد الختامي يمكن أن ينعكس في كل من الخصم والائتمان للحساب. كيف يمكنك حسابها؟ من أجل العثور على الرصيد في الحساب النشط الخامل ، يجب عليك تنفيذ الإجراءات الرياضية التالية:
كيف يتم تسجيل المعاملات على هذا الحساب؟ ضع في اعتبارك بعض الأمثلة:
تتم المحاسبة التحليلية لكل موظف في الشركة من عدد الموظفين المرسلين في رحلات العمل.
يتم إصدار الأموال لموظف لرحلة عمل من مكتب النقدية من خلال أمر نقدي للمصروفات ، وإعادة المبالغ غير المستخدمة - مع أمر نقدي وارد.
في نهاية الفترة ، يتم وضع سجل تراكمي - مجلة - أمر للحساب 71.
لأغراض المحاسبة عن نفقات السفر ، من الملائم استخدام برامج كمبيوتر محاسبية متخصصة (على سبيل المثال ، البرامج التي تنتجها 1C أو Talisman).
لإرسال موظف في رحلة عمل ، عليك أولاً إصدار أمر مناسب. لهذا من الأفضل استخدام النموذج الموحد رقم T-9. من الممكن أيضًا إعداد طلب في شكل مجاني (لهذا ، انظر رسائل Rostrud المؤرخة 23.01.2013 رقم PG / 10659-6-1 ، بتاريخ 14.02.2013) ، ولكن في الممارسة العملية قد يثير أسئلة من المفتشين.
لكن شهادة السفر وتعيين وظيفة وتقرير عن تنفيذها اعتبارًا من 01/08/2015 اختيارية. اللائحة الخاصة بتفاصيل إرسال العمال في رحلات عمل ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي - اللائحة رقم 749) ، لم تعد تحتوي على تعليمات بشأن التنفيذ الإجباري لهذه المستندات. دعونا نرى ما إذا كان بإمكاننا التخلي عنها تمامًا.
حتى إذا أصدرت الشركة شهادة سفر ، فلا يجوز للشخص الذي يتم إرسال الموظف إليه وضع علامة في الشهادة ، لأن مثل هذا الواجب لم يعد موجودًا أيضًا. الغرض الوحيد من وثيقة السفر هو تأكيد أن الموظف كان بالفعل في المكان الذي تم إرساله إليه. ولكن يمكن تأكيد ذلك مباشرة من خلال الوثائق التي تشهد على تحقيق الغرض من الرحلة. على سبيل المثال ، إذا تم إرسال مهندس إلى العميل لإصلاح المعدات ، فيجب عليه إحضار شهادة إتمام موقعة من العميل. إذا للندوة - مواد من هذه الندوة. اتضح أن شهادة السفر في معظم الحالات لا تحتوي على بيانات قيمة ويمكن حذفها.
يمكن قول الشيء نفسه بالنسبة لتخصيص الخدمة والتقرير عن اكتمالها. في الواقع ، ينعكس الغرض من الرحلة بشكل مباشر في أمر إرسال الموظف في رحلة عمل ، ويمكن أيضًا تأكيد إكمال المهمة من خلال مستندات أخرى. ولن يوافق المدير على تقرير المصاريف إذا لم تكتمل المهمة.
وبالتالي ، يبدو أنه يمكن تجاهل كلتا الوثيقتين بأمان. في هذه الحالة ، من الضروري تعديل اللوائح الخاصة برحلات العمل أو أي قانون معياري محلي آخر يحدد إجراءات إرسال العمال في رحلات عمل. نظرًا لأنه تتم الموافقة على نماذج مستندات المحاسبة الأساسية في وقت واحد مع السياسة المحاسبية ("السياسة المحاسبية للمنظمة") ، فمن الضروري أيضًا إجراء تغييرات على قائمة النماذج المعتمدة واستبعاد شهادة السفر وتعيين الخدمة منها.
إذا لم ترفض المنظمة إصدار شهادة رحلة عمل وتعيين خدمة ، فيجب أيضًا تحديد الالتزام بإصدارهما في قانون تنظيمي محلي. منذ وقت سابق تم إصدارها بحكم إشارة مباشرة في ، ولكن الآن لا يوجد مثل هذا المؤشر.
تذكر أنه عند العودة من رحلة عمل ، يكون الموظف ملزمًا بتقديم تقرير مسبق وإجراء الحساب النهائي للدفعة المقدمة التي تم إصدارها له مقابل نفقات السفر (اللائحة رقم 749).
يتم قبول الضريبة للخصم بعد استخدام التذكرة والموافقة على التقرير المسبق ، الذي ستظهر فيه هذه التذكرة. حتى هذه اللحظة ، لا يمكن تأكيد أن خدمات النقل قد تم تقديمها بالفعل وأخذها في الاعتبار. حسنًا ، يتم قبول ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بخدمات الوسيط للخصم بالطريقة العامة: عن طريق الفاتورة ، بعد قبول هذه الخدمات للمحاسبة.
لإكمال مهمة صاحب العمل ، يجب على الموظف السفر إلى مكان رحلة العمل والعودة منه. يجب على صاحب العمل إما أن يسدد للموظف مصاريف السفر أو يدفع لنفسه.
أسهل طريقة للمحاسب هي عندما يشتري الموظف التذاكر بمفرده. ثم يشار إليها في تقرير المصاريف ، ويتم تحميل قيمتها بعد الموافقة على تقرير المصاريف على نفقات السفر. في المحاسبة ، في هذه الحالة ، تنعكس المصروفات فقط على أساس تقرير مسبق.
ومع ذلك ، إذا كان الموظفون يسافرون بانتظام ، فمن الأرخص للشركة شراء التذاكر نيابة عنها. تتغير المعالجة المحاسبية في هذه الحالة. التذكرة المشتراة هي مستند نقدي يجب أن ينعكس في محاسبة المؤسسة في وقت الاستلام. في الوقت نفسه ، من المستحيل أن نعزو تكلفتها على الفور إلى النفقات: دفع ثمن التذكرة هو في الواقع دفعة مقدمة لشركة النقل لرحلة في المستقبل.
للسفر ، يتم إصدار تذكرة للموظف. في المحاسبة في هذه اللحظة ، يجب أن تُعزى تكلفة التذكرة إلى التسويات مع الموظف كما هو الحال مع الشخص المسؤول ، حيث يتم إصدار التذكرة أيضًا للموظف على حساب التقرير ، وبعد العودة من رحلة عمل ، تم تضمينه في التقرير المسبق. يتم الاعتراف بالمصروفات في هذه الحالة في تاريخ الموافقة على المحاسبة المسبقة (بما في ذلك المحاسبة الضريبية).
ينطبق هذا النظام أيضًا على التذاكر الإلكترونية. بعد كل شيء ، هذه أيضًا وثائق تؤكد حق الراكب في السفر. علاوة على ذلك ، فإن قسيمة استلام ومراقبة مسار الرحلة عبارة عن نماذج إبلاغ صارمة (ملاحق لأمر وزارة النقل الروسية بتاريخ 08.11.2006 رقم 134 ؛ البند 2 من أمر وزارة النقل في روسيا).
هل سيتغير أي شيء إذا تم شراء التذكرة من خلال وسيط؟ في هذه الحالة ، يظل الانعكاس في محاسبة التذكرة نفسها كما هو موضح أعلاه. لكن تكاليف دفع عمولة الوسيط ، إذا تم دفعها بشكل منفصل عن سعر التذكرة ، يمكن شطبها فورًا بعد استلام المستندات ذات الصلة من الوسيط.
نظرًا لأن تكلفة التذكرة عبارة عن دفعة بموجب عقد النقل ، فلا يمكن تضمينها في التكاليف قبل حدوث النقل. وستُعتبر خدمات الوكيل الذي تم شراء التذكرة من خلاله قد تم تقديمها بالكامل بالفعل في وقت استلام التذكرة ، مما يعني أنه يمكن إدراج أجره على الفور في تكوين النفقات في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
لنلقي نظرة على مثال.
تم إرسال الموظف في رحلة عمل من 6 إلى 9 أبريل. لهذا ، اشترى صاحب العمل (منظمة تجارية) تذاكر طيران إلكترونية من خلال وسيط بتكلفة 11800 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1800 روبل) ، والتي حصل عليها في 30 مارس ونقلها إلى الموظف في نفس اليوم. أجر الوكيل 590 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 90 روبل) ، تمت الموافقة على تقرير الوكيل بالتزامن مع استلام التذاكر. تم تمييز ضريبة القيمة المضافة في إيصال خط سير الرحلة لكل تذكرة كسطر منفصل ، وتم استلام فاتورة بمكافأته من الوكيل. تمت الموافقة على التقرير المسبق في 10 أبريل.
كيف تعكس الوضع في المحاسبة ، انظر الجدول. في المحاسبة الضريبية ، يتم الاعتراف بمصاريف السفر في 10 أبريل (اعتبارًا من تاريخ الموافقة على المحاسبة المسبقة) ، والنفقات على شكل مكافأة الوكيل - في 30 مارس (اعتبارًا من تاريخ تقديم خدماته).
لنفترض أن موظفًا يقضي بعض الوقت في مكان رحلة عمل ، ويستخدمها للراحة: فهو يقضي إجازة بعد رحلة عمل ، أو ، على العكس من ذلك ، يستخدم الإجازة أولاً ، ثم يؤدي مهمة خدمة في نفس المكان. هل من الممكن في هذه الحالة الاعتراف بنفقات سفر الموظف في المحاسبة الضريبية وهل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ هذه النفقات؟
قررت شركتنا دفع بدل يومي في رحلة عمل إلى الخارج بمبلغ 4000 روبل. بدل يومي بمبلغ 2500 روبل. ننسب إلى حساب منفصل_ نفقات السفر. من المبلغ الذي يتجاوز البدل اليومي (4000-2500 = 1500 روبل) نحجب ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪. في أي حساب يجب أن ينعكس المبلغ الزائد 1500 روبل ، ربما كميزة مادية في شكل أجر؟ هل أحتاج لإبرام اتفاقية عمل مع الموظفين لهذه المدفوعات؟
1- في المحاسبة ، قم بعكس نفقات دفع البدل اليومي عن طريق ترحيل الخصم 20 (23.26.44) الائتمان 71 بالكامل (4000 روبل) ، مع اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبالغ البدل اليومي الزائد من الموظف الخصم 70 الائتمان 68 "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي" ((4000-2500) × 13٪ = 195 روبل). عند حساب ضريبة الدخل ، لا يتم توحيد البدلات اليومية (الفقرة الفرعية 12 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). 2. لا ، ليس من الضروري. تحدد المنظمة بشكل مستقل إجراءات ومبلغ سداد نفقات السفر ، بما في ذلك بدلات الإقامة اليومية. يكفي إصلاحها بأمر من الرئيس أو الإشارة في اتفاق (العمل) الجماعي (الجزء 4 من المادة 168 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
التبرير
من كتاب “13200 قيد محاسبى مع التعليقات. أليكسي تيبلياكوف "
7.18.1. النفقات التي يتكبدها الأشخاص المسؤولون عن السفر بغرض العمل
التفكير في محاسبة شطب بعض النفقات التي تكبدها موظف في المنظمة أثناء وقت وجوده في رحلة عمل عند تقديم تقرير مسبق.
| № | مدين | تنسب إليه | محتويات العملية |
| قيود المحاسبة عند عكس البدلات اليومية لرحلات العمل * | |||
| 1 | ، ، وإلخ. | تم شطب البدل اليومي لرحلة عمل. يتم تحديد مبلغ البدل اليومي بموجب القانون التنظيمي المحلي للمنظمة | |
| 2 | 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي" | اقتطاع ضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي) من مبالغ البدل اليومي الزائد من الموظف. يتم تحديد المعدلات التي يتم بموجبها إعفاء البدلات اليومية من الضرائب مع الضريبة على الدخل الشخصي بموجب الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي | |
كيف تأخذ في الاعتبار البدل اليومي في الضرائب. تطبق المنظمة نظام ضرائب مشترك
تحدد المنظمة حجم البدل اليومي بشكل مستقل (). عند حساب بعض الضرائب ، يتم أخذ البدلات اليومية في الاعتبار ضمن القواعد *.
ضريبة الدخل
عند حساب ضريبة الدخل ، لا يتم توحيد البدلات اليومية * (الفقرة الفرعية 12 من البند 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 فبراير 2009 رقم 03-03-06 / 1/41). قم بتضمينها في تكوين النفقات بالمبلغ المنصوص عليه في الاتفاقية الجماعية أو اللوائح المحلية للمنظمة: الطلبات ، واللوائح المتعلقة بالأجور ، واللوائح الخاصة برحلات العمل ، وما إلى ذلك (
يمكن النظر في نفقات السفر - سنقدم لهم منشورات لاحقًا في المقالة - بطرق مختلفة في سياق المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يلعب محتوى الرحلة دورًا جوهريًا ، حيث يتم تحديد معاملات محددة على هذا الأساس لتعكس المعاملات في سجلات المحاسبة.
مشاركة الموظف في رحلة عمل هي عملية تتكون من الإجراءات الأساسية التالية:
1. صرف السلف والعلاوات اليومية للموظف.
المدة المحددة لإصدار الأموال المسبقة ، وكذلك إجراءات احتسابها ، ليست محددة قانونًا. ولكن على أي حال ، يتم إصدارها قبل رحلة عمل. إذا لم يتم إصدار الدفعة المقدمة ، يحق للموظف رفض الرحلة ، ولن يكون ذلك انتهاكًا لواجبات العمل.
2. التحقق من التقرير المسبق وتحديد بنود محددة لمصروفات السفر.
يتم تنفيذ هذا الإجراء بعد رحلة عمل عند تقديم تقرير مسبق من قبل الموظف. اعتمادًا على نتائج الشيك ، يتم تصنيف المبالغ النقدية في فئات معينة (أدناه سوف ندرس كيف بالضبط).
3. تعويض الإنفاق الزائد على حساب الأموال الشخصية للموظف ، أو ، على العكس من ذلك ، حجب النقص عنه (إذا كان هناك زيادة في الإنفاق أو نقص).
النفقات غير المؤكدة ، وكذلك النفقات التي تتجاوز الحد اليومي ، قابلة للاسترداد إلى الشركة. في المقابل ، إذا ارتكب الموظف أي نفقات في رحلة عمل على نفقته الخاصة ، فيجب على الشركة تعويضه.
4. دفع رواتب الموظف في رحلة عمل.
خلال رحلة عمل ، يستمر الموظف في التواجد ضمن موظفي الشركة ويتلقى راتبه. لكن يتم تحصيلها وفقًا لمخطط خاص (سننظر في ميزاتها لاحقًا).
الآن دعونا ندرس بمزيد من التفصيل تفاصيل هذه المعاملات المحاسبية ، وكذلك ماهية القيود المحاسبية المستخدمة من أجل عكس هذه المعاملات في سجلات المحاسبة.
قبل الذهاب في رحلة عمل ، يتلقى الموظف:
يستخدم المسافر هذا المبلغ لتغطية النفقات المخطط لها والأكثر ترجيحًا (وغالبًا ما تكون محسوبة جيدًا) ، على سبيل المثال: السفر والإقامة. يتم حساب المبالغ المدفوعة مقدمًا التي سيتم إصدارها على أساس أمر الرئيس في اتجاه رحلة العمل.
2. البدل اليومي.
يتلقى الموظف بدل الإقامة اليومي من أجل تغطية النفقات اليومية ، وليس دائمًا المخطط لها والمحسوب. بطريقة أو بأخرى ، ينفق الموظف بدله اليومي وفقًا لتقديره الخاص ، وليس ملزمًا بالإبلاغ عنها.
يتم تحديد الحد الأدنى والحد الأقصى للبدلات اليومية (حد المصاريف التي يتحملها المسافر على حساب المؤسسة) من قبل صاحب العمل وفقًا للمعايير المحلية. لا يخضع البدل اليومي البالغ 700 روبل يوميًا لرحلات العمل في روسيا و 2500 روبل يوميًا للسفر إلى الخارج لضريبة الدخل الشخصي والمساهمات الاجتماعية.
على الرغم من حقيقة أن الدفعة المقدمة والعلاوة اليومية هي دفعات مختلفة بشكل أساسي من وجهة نظر المحاسبة الضريبية ، يتم تسجيل إصدارها في سجلات المحاسبة باستخدام نفس القيد:
وهكذا ، يتلقى الموظف في يديه أو في حسابه المصرفي المبلغ الذي يتعين عليه الإبلاغ عنه مع إرفاق المستندات. قسم المحاسبة ، بعد دراسة التقرير والوثائق ، سوف يتخذ قرارًا بتعويض الموظف عن مبالغ معينة أو ، على العكس من ذلك ، استرداد النقص منه.
في غضون 3 أيام عمل بعد انتهاء رحلة العمل ، يرسل الموظف إلى صاحب العمل تقريرًا مسبقًا ووثائق تكميلية ، والتي سيتم استخدامها لمقارنة النفقات الصادرة إلى الموظف كجزء من السلفة (البند 26 من اللوائح الخاصة برحلات العمل) ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم الحكومة الروسية رقم 749 بتاريخ 13.10.2008).
بناءً على نتائج دراسة التقرير والمستندات التي تم تسليمها معه ، يقوم قسم المحاسبة بتحديد 3 أنواع من المبالغ النقدية:
1. أنفقه الموظف ويؤكده التقرير المسبق والمستندات المؤيدة.
2. المبالغ المقابلة لحدود البدل اليومي.
3. المبلغ الأصلي الذي صدر للموظف قبل الرحلة.
إذا كانت النتيجة إيجابية ، فسيتعين على الموظف إعادة المبلغ المقابل إلى أمين الصندوق في المؤسسة.
يتم تسجيل القيد التالي في سجلات المحاسبة:
إذا كانت النتيجة سلبية ، يجب على الكيان سداد هذا المبلغ حيث سيتم اعتبار الموظف قد أنفق أمواله.
في هذه الحالة ، ستُنسب المعاملة إلى نفقات السفر - المعاملات عليها هي نفسها كما في حالة دفع السلف والبدلات اليومية: Дт 71 Кт 50.
الإجراء الذي تمت مناقشته أعلاه (عندما يحدد المحاسب ما إذا كان يجب على الموظف إعادة شيء ما إلى الشركة أو ، على العكس من ذلك ، ما إذا كانت الشركة ملزمة بدفع تعويض له) ، يرتبط ارتباطًا وثيقًا بتحديد المبالغ المقابلة لأنواع محددة من نفقات المسافر. لهذه الأغراض ، يتم استخدام نفس تقرير المصاريف والمستندات المرفقة.
الأنواع الرئيسية لمصاريف السفر:
1. البدل اليومي.
لشطبها كمصروفات سفر ، يتم تطبيق الترحيل التالي:
في الوقت نفسه ، اعتمادًا على الغرض من الرحلة ، يمكن إجراء العملية على الخصم من حسابات مثل:
علاوة على ذلك ، إذا كان حد البدل اليومي المعتمد من قبل صاحب العمل يتجاوز المعايير المحددة في قانون الضرائب ، فإن المبالغ الزائدة تخضع لضريبة الدخل الشخصي والمساهمات. تنعكس حقيقة استحقاقها في الترحيلات:
2. السفر والإقامة وما إلى ذلك.
بالنسبة لمصروفات السفر ذات الصلة ، يتم تطبيق الترحيلات بنفس الطريقة التي يتم بها تطبيق نفقات الإقامة اليومية:
إذا تم تأكيد النفقات من خلال المستندات الأساسية والفاتورة ، فسيتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، والتي يتم إصلاحها عن طريق الترحيلات:
دعنا ندرس إجراءات محاسبة راتب الموظف المرسل.
أثناء وجوده في رحلة عمل ، يتلقى الموظف أيضًا راتبًا. صحيح أنه لا يتم احتسابه كالمعتاد ولكن حسب متوسط الدخل (البند 9 من اللوائح). بالإضافة إلى ذلك ، يتم دفع أيام الإجازة خلال فترة الشخص في رحلة عمل بمبلغ مضاعف أو بمبلغ واحد مع توفير إجازة لاحقة ، مع مراعاة المستندات المحاسبية المكتملة بشكل صحيح (البند 5 من اللائحة ، المادة 153 من قانون العمل للاتحاد الروسي).
تعرف على الفروق الدقيقة في الدفع مقابل رحلة عمل في عطلات نهاية الأسبوع.
يتم حساب راتب الموظف المرشح باستخدام الإدخالات التالية:
يتم تحويل رواتب الموظف باستخدام مراسلات الحسابات:
تتم محاسبة المعاملات التي تميز إرسال الموظف في رحلة عمل على عدة مراحل. أولاً ، يُمنح الموظف مبلغ الدفعة المقدمة والعلاوة اليومية ، وبعد عودته من رحلة العمل ، يتم تحديد الالتزامات المالية المتبادلة للموظف وصاحب العمل على أساس التقرير والمستندات المكملة لها. يتم تسجيل أي تدفقات نقدية بين أمين الصندوق (الحساب الجاري) للمؤسسة والموظف (حسابه المصرفي) في المعاملات ، والتي يتم تحديد محتواها من خلال الغرض من الرحلة.
يمكنك معرفة المزيد حول إجراءات إجراء المحاسبة والمحاسبة الضريبية أثناء رحلات العمل في المقالات:
