يُعتبر الفعل غير المشروع لدافع الضرائب ووكيل الضرائب والأشخاص الآخرين الذي ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على مسؤوليته كجريمة ضريبية.
المنظمات والأفراد مسؤولون عن ارتكاب الجرائم الضريبية في الحالات المنصوص عليها في الفصل 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن تحميل الفرد المسؤولية من سن السادسة عشرة.
يعتبر دافع الضرائب بريئا حتى تثبت إدانته قانونا. سلطات الضرائب هي المسؤولة عن إثبات ذنب دافعي الضرائب. يجب تفسير الشكوك القاتلة حول ذنب دافع الضرائب أمام العدالة لصالحه.
لا يعتبر دافع الضرائب مسئولا إذا انقضت ثلاث سنوات على يوم ارتكاب المخالفة أو بعد يوم انتهاء الفترة الضريبية التي ارتكبت خلالها المخالفة قبل اتخاذ قرار الملاحقة.
يتم تطبيق حساب فترة التقادم من تاريخ المخالفة الضريبية على جميع المخالفات الضريبية ، باستثناء الانتهاكات الجسيمة لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والبنود الخاضعة للضريبة ، وعدم دفع الضرائب أو دفعها غير مكتمل. فيما يتعلق بهذه المخالفات الضريبية ، تبدأ فترة التقادم في اليوم التالي لنهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.
مقياس المسؤولية لارتكاب المخالفة الضريبية هو عقوبة ضريبية.
يتم تحديد العقوبات الضريبية في شكل غرامات مالية (غرامات).
في حالة وجود ظروف مخففة ، يتم تخفيض مبلغ الغرامة مرتين على الأقل مقارنة بالمبلغ المحدد. إذا تم ارتكاب مخالفة ضريبية من قبل دافع ضرائب كان مسؤولاً سابقًا عن جريمة مماثلة ، يتم زيادة مبلغ الغرامة بنسبة 100٪.
يتم تحويل مبلغ الغرامة من قبل دافع الضرائب من حسابه فقط بعد التحويل الكامل للدين الضريبي الناتج والعقوبات المقابلة في الأمر الذي يحدده القانون المدني.
مخالفة شرط التسجيل في مصلحة الضرائب
إذا لم تكن هناك علامات على وجود انتهاك ضريبي ، فسيؤدي ذلك إلى غرامة قدرها 5000 روبل.
إذا تم انتهاك الموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لأكثر من 90 يومًا تقويميًا ، فسيؤدي ذلك إلى غرامة قدرها 10000 روبل.
التهرب من التسجيل في مصلحة الضرائب
إن ممارسة دافع الضرائب للأنشطة دون تسجيل لدى مصلحة الضرائب يستلزم تحصيل غرامة قدرها 10٪ من الدخل المستلم أثناء تنفيذ مثل هذه الأنشطة ، ولكن ليس أقل من 20000 روبل.
يستلزم إجراء دافع الضرائب للأنشطة دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب لأكثر من 90 يومًا تقويميًا تحصيل غرامة قدرها 20٪ من الدخل المستلم خلال فترة النشاط دون تسجيل لأكثر من 90 يومًا تقويميًا ، ولكن ليس أقل من 40000 روبل.
انتهاك الموعد النهائي لتقديم المعلومات الخاصة بفتح أو إغلاق الحساب المصرفي للمكلفيستتبع استرداد غرامة قدرها 5000 روبل.
عدم تقديم الإقرار الضريبي لمصلحة الضرائب
دون وجود علامات على المخالفة الضريبية ، يستلزم تحصيل غرامة قدرها 5 ٪ من مبلغ الضريبة المستحقة (دفعة إضافية) على أساس هذا الإقرار ، عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من اليوم المحدد لتقديمه ، ولكن ليس أكثر من 30 ٪ من المبلغ المحدد ولا يقل عن 1000 روبل ؛
لأكثر من 180 يومًا بعد انتهاء الفترة المحددة ، يستلزم استرداد غرامة قدرها 30 ٪ من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس الإقرار ، و 10 ٪ من مبلغ الضريبة المستحقة على اساس الاعلان عن كل شهر كامل وغير مكتمل ابتداء من اليوم 181 ...
الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات وموضوعات الضرائب
إذا لم تكن هناك علامات على وجود مخالفة ضريبية خلال فترة ضريبية واحدة ، فسيؤدي ذلك إلى غرامة قدرها 5000 روبل.
إذا تم الالتزام بأكثر من فترة ضريبية واحدة ، فسيؤدي ذلك إلى غرامة قدرها 15000 روبل.
يستلزم التقليل الناتج عن القاعدة الضريبية تحصيل غرامة قدرها 10٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة ، ولكن ليس أقل من 15000 روبل.
يُفهم الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات وعناصر الضرائب على أنه عدم وجود مستندات أو فواتير أولية ، أو سجلات محاسبية ، منهجية (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) في وقت غير مناسب أو انعكاس غير صحيح للمعاملات التجارية ، الأموال النقدية والقيم المادية والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية لدافع الضرائب.
عدم سداد مبالغ الضريبة أو عدم إتمامها
نتيجة للتقليل من الوعاء الضريبي ، يستلزم الحساب غير الصحيح للضريبة أو الإجراءات غير القانونية الأخرى تحصيل غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المسدد (المستحق) ؛
نتيجة لارتكاب فعل متعمد للإجراءات المذكورة أعلاه ، فإنه يستلزم تحصيل غرامة قدرها 40٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة (المستحقة).
يترتب على فشل وكيل الضرائب في الوفاء بالتزامه بحجب و (أو) تحويل الضرائبتحصيل غرامة قدرها 20٪ من المبلغ المراد تحويله.
عدم الامتثال لإجراءات حيازة واستخدام و (أو) التصرف في الممتلكات المحجوزة ،يستلزم استرداد غرامة قدرها 10000 روبل.
عدم تزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات اللازمة لممارسة الرقابة الضريبية، خاصه:
يجب أن تستلزم المستندات المطلوبة تحصيل غرامة قدرها 50 روبل لكل مستند لم يتم تقديمه ؛
المستندات التي تحتوي على معلومات حول دافع الضرائب بناءً على طلب مصلحة الضرائب ، أو التهرب الآخر من تقديم مثل هذه المستندات أو تقديم المستندات بمعلومات غير دقيقة بشكل متعمد ، إذا كان هذا الفعل لا يحتوي على علامات انتهاك التشريعات الضريبية ، يستلزم غرامة قدرها 5000 روبل .
مسؤولية الشاهد
يؤدي عدم الحضور أو إهمال الحضور دون سبب وجيه للإدلاء بشهادته في قضية مخالفة ضريبية إلى دفع غرامة قدرها 1000 روبل.
الرفض غير القانوني للإدلاء بالشهادة ، وكذلك الإدلاء بشهادة زور عمدا ، سيؤدي إلى غرامة قدرها 3000 روبل.
رفض خبير أو مترجم أو متخصص المشاركة في تدقيق ضريبي أو إبداء رأي كاذب عن قصد أو عمل ترجمة خاطئة عن علم
سيؤدي رفض المشاركة في التدقيق الضريبي إلى غرامة قدرها 500 روبل.
يؤدي إبداء خبير لاستنتاج خاطئ عن قصد أو إجراء ترجمة خاطئة عن قصد من قبل المترجم إلى غرامة قدرها 1000 روبل.
عدم تقديم معلومات لمصلحة الضرائب
في حالة عدم وجود علامات على وجود مخالفة ضريبية ، يتم فرض غرامة قدرها 1000 روبل ؛
في حالة تكرار الإخفاق في الإبلاغ خلال سنة تقويمية ، يجب أن يخضع لغرامة قدرها 5000 روبل.
انتهاك إجراءات تسجيل أعمال المقامرة
انتهاك الإجراءات المعمول بها لتسجيل طاولات المقامرة ، وآلات القمار ، وأمناء الصندوقين ، وسجلات النقود لصانع المراهنات لدى السلطات الضريبية ، أو إجراء تغيير عدد هذه العناصر ، يستلزم فرض غرامة قدرها ثلاثة أضعاف معدل الضريبة على أعمال القمار ، وفي حالة ارتكاب نفس الإجراءات أكثر من مرة ، في ستة أضعاف المبلغ المحدد لضريبة أعمال المقامرة للكائن المقابل الخاضع للضريبة.
يتم تحديد أنواع الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها بموجب الفصل 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن تقسيم جميع المخالفات الضريبية إلى مجموعات:
1- مرتبطة بمخالفة إجراءات التسجيل لدى المصلحة:
المادة 116. مخالفة أمر التسجيل لدى المصلحة.
· المادة 129.2. انتهاك إجراءات تسجيل أعمال المقامرة.
2. المرتبطة بمخالفة إجراءات وطريقة تقديم الإقرار الضريبي وغيرها من المعلومات:
المادة 118. مخالفة الموعد النهائي لتقديم المعلومات الخاصة بفتح وإغلاق حساب مصرفي.
المادة 119- عدم تقديم الإقرار الضريبي (حساب النتيجة المالية لشراكة الاستثمار).
· المادة 119-1. انتهاك الطريقة المتبعة لتقديم الإقرار الضريبي (الحساب).
3. المتعلقة بتقديم معلومات مالية غير دقيقة إلى مصلحة الضرائب (وكيل الضرائب) ، أو عدم تقديم المعلومات اللازمة:
· المادة 119.2. التقديم إلى مصلحة الضرائب من قبل الشريك المدير المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات ضريبية لحساب النتيجة المالية لشراكة استثمارية تحتوي على معلومات غير دقيقة ؛
المادة 120: المخالفة الجسيمة لقواعد المحاسبة عن الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية.
· المادة 122-1. رسالة من عضو في مجموعة موحدة من دافعي الضرائب إلى العضو المسؤول في هذه المجموعة من البيانات غير الدقيقة (عدم الإبلاغ عن البيانات) ، مما يؤدي إلى عدم دفع ضريبة دخل الشركات أو دفعها غير مكتمل من قبل المشارك المسؤول ؛
المادة 126- عدم تزويد المصلحة بالمعلومات الضرورية لتطبيق الرقابة الضريبية.
· المادة 129-1. الإخفاق غير المشروع في تقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب ؛
· المادة 129-4. الإخفاق غير القانوني في تقديم إخطار بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة ، وتقديم معلومات غير دقيقة في إخطار المعاملات الخاضعة للرقابة ؛
المادة 128 - مسؤولية الشاهد ؛
المادة 129. رفض الخبير أو المترجم أو المختص المشاركة في تدقيق ضريبي أو إبداء رأي كاذب عن قصد أو إجراء ترجمة خاطئة عن علم.
4. المتعلقة بعدم دفع أو عدم اكتمال دفع الضرائب (الرسوم) ، بما في ذلك من قبل وكيل الضرائب:
المادة 122. عدم دفع مبالغ الضريبة (المستحقة) أو عدم إتمامها.
المادة 123. فشل الوكيل الضريبي في الوفاء بالتزام اقتطاع الضرائب و (أو) تحويلها ؛
· المادة 129.3. عدم دفع مبالغ الضريبة أو دفعها غير مكتمل نتيجة لتطبيق الأغراض الضريبية في المعاملات الخاضعة للرقابة من الأعمال التجارية و (أو) الظروف المالية التي لا يمكن مقارنتها بالشروط التجارية و (أو) المالية للمعاملات بين الأشخاص غير المرتبطين .
بشكل منفصل ، من الممكن تسليط الضوء على المادة 125 "عدم الامتثال لإجراءات حيازة واستخدام و (أو) التخلص من الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها أو التي اتخذت السلطة الضريبية بشأنها تدابير أمنية في شكل تعهد. "
العقوبات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لارتكاب جرائم ضريبية:
1.غرامة بمبلغ محدد.
2. غرامة كنسبة مئوية من الدخل المقبوض لفترة معينة ، على ألا تقل عن المبلغ المحدد في القانون.
3. غرامة كنسبة مئوية من مبلغ الضريبة غير المسددة.
4. العقوبة كنسبة مئوية من المبلغ المراد حجبه و / أو تحويله.
تنطوي المخالفات الضريبية على أكثر من مجرد مسؤولية ضريبية. بالإضافة إلى ذلك ، تنص التشريعات الحالية على الأنواع التالية:
يتم جمع الحالات عند تطبيق الحالة الإدارية في الفصل. 15 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
يتم وضع البروتوكولات الإدارية لسوء السلوك من قبل السلطات الضريبية ، ويتم النظر في القضايا وفقًا لقواعد الفصل. 29 من القانون الإداري للاتحاد الروسي.
دعنا نلقي نظرة سريعة على كل حالة من هذه الحالات. لنبدأ بالأكثر شيوعًا. ودعنا نحجز على الفور أن كل هذا ينطبق فقط على المؤسسات. على IP المسؤولية عن الجرائم الضريبيةبموجب البنود الإدارية المحددة أدناه ليست مفروضة.
الأهمية! بالنسبة لانتهاك مماثل عند تقديم السجلات المحاسبية إلى سلطات الإحصاء ، ستكون الغرامة بالفعل بموجب مادة مختلفة.
|
المسؤولية عن المخالفات الضريبية |
|
|
وفقًا لقانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي |
وفقًا لقانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي |
متراكب:
|
فن. 126- غرامة:
|
|
حول ترسيم حدود التراكيب الفنية. 126 و 129.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أثناء عمليات التحقق المضادة ، اقرأ هذه المقالة. |
|
الأهمية! بالإضافة إلى تلك المشار إليها ، يحتوي قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي أيضًا على الفن. 15.4 ، الذي ينص على عقوبة للتأخير في إخطار السلطات الضريبية بفتح أو إغلاق الحسابات المصرفية. ومع ذلك ، من 02.05.2014 المسؤولية عن الجرائم الضريبيةذات الطبيعة المماثلة مستثناة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبالتالي لم يعد يتم تطبيق المادة الإدارية.
في الواقع ، هذا هو الأساس الإداري المسؤولية عن الجرائم الضريبيةاستنفدت. بعد ذلك ، دعنا نتحدث عن الخطايا غير الضريبية.
لذلك ، يمكن لسلطات الدولة جذب شركة بموجب قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي إلى المسؤولية عن الجرائم الضريبية... لكن هذا ليس سوى جزء ضئيل من الانتهاكات.
يحتوي الجزء الخاص من المدونة على 17 فصلاً تشير إلى سوء السلوك في مجال الإدارة البيئية والبناء والزراعة والنقل وريادة الأعمال واللوائح الجمركية. لن نقوم بإدراجهم جميعًا. دعنا نتحدث فقط عن تلك المجالات المهمة لجمهورنا الرئيسي ، أي المتخصصين في الموارد المالية والبشرية.
إذن ، ما هي مسؤولية قسم المحاسبة غير الضرائب؟
أولا ، للخروج. بتعبير أدق ، لانتهاك الانضباط النقدي.
اقرأ المزيد عن الانضباط النقدي والمسؤولية عنها في مقالاتنا:
ثانيًا ، عن الانتهاكات عند العمل مع CCP. على سبيل المثال ، يتم فرض غرامة إدارية على المخالفات:
تعرف على الإعداد الموجود في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية الذي يمكن أن يتسبب في حدوث مشكلات ويترتب عليه دفع غرامة ، تعلم من هذا المنشور.
بالإضافة إلى ذلك ، غالبًا ما تنشأ المسؤولية من العلاقات مع السلطات الإحصائية. يجب أن نتذكر أنه قد يكون هناك سببان لهذه الغرامة ، وبالتالي هناك مادتان مختلفتان من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي:
أذكر أنه في نهاية العام الماضي ، زادت هذه الغرامات بشكل كبير. لمزيد من التفاصيل انظر.
أما بالنسبة لمخالفي "ترودوفيك" ، فيجب عليهم الحذر من الفن. 5.27 من القانون الإداري للاتحاد الروسي. وإذا كانت الغرامة في بعض الحالات مفهومة تمامًا ويمكن التنبؤ بها ، لا سيما في حالة عدم وجود عقود عمل رسمية أو عقود GPC مع الموظفين ( حول هذا انظر ) ، ثم في حالات أخرى قد يكون مفاجأة كاملة ، على سبيل المثال ، في حالة إجازة طارئة للموظف.
اكتشف ما هو الخطر في إجازة غير مخطط لها في هذه المقالة.
كما ترون ، يحتوي قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي على عدد كافٍ من أسباب العقوبات ضد المخالفين غير الضريبيين. هذا هو السبب في أن يقتصر فقط على المسؤولية عن الجرائم الضريبيةلم نفعل ذلك ، وفي هذا القسم نتحدث عن جميع الأخبار والمواقف المثيرة للجدل التي قد يواجهها قراءنا في عملهم.
2018-09-11 T15: 42: 16 + 00: 00
https: // site / vidy-nalogovyh-pravonarusheniy /يتم تحديد المخالفات الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. مفهوم المخالفة الضريبية وإجراءات تطبيق العقوبات الضريبية. الجرائم الضريبية الرئيسية للمحاسب. عن الانتهاكات التي يحدد القانون المسؤولية الجنائية.
المخالفة الضريبيةوفقًا للمادة 106 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن ارتكاب جريمة غير قانونية (في انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (فعل أو تقاعس) لدافع الضرائب ، والتي بموجبها قانون الضرائب للاتحاد الروسي المسؤولية الثابتة.
يمكن تحميل كل من المنظمات والأفراد المسؤولية عن الانتهاكات الضريبية في الحالات المنصوص عليها في الفصل 16 من قانون الضرائب. يمكن مقاضاة هذا الأخير ستة عشر عاما... فن. يكشف 108 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عن الشروط العامة لتحميل المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية:
يميز قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بين درجة ذنب دافعي الضرائب لارتكابهم جرائم ضريبية. وبالتالي ، يمكن أن يرتكب الفعل غير المشروع عمداً أو عن طريق الإهمال. يُعتبر أن المخالفة الضريبية قد ارتكبت عمدًا إذا أدرك الشخص الذي ارتكبها الطبيعة غير القانونية لأفعاله (التقاعس عن العمل) ، أو رغب أو سمح عمدًا بحدوث العواقب الضارة لهذه الأفعال (التقاعس). يتم التعرف على المخالفة الضريبية على أنها ارتكبت عن طريق الإهمال إذا لم يدرك الشخص الذي ارتكبها الطبيعة غير القانونية لأفعاله (التقاعس عن العمل) أو الطبيعة الضارة للعواقب الناشئة عن هذه الأفعال (التقاعس) ، على الرغم من أنه كان عليه أن يدرك ذلك وكان من الممكن أن يدرك ذلك .
حسب الفن. 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن العقوبة الضريبية هي مقياس المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية. يتم تحديد العقوبات الضريبية في شكل عقوبات مالية (غرامات) بموجب الفصل 16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
إذا ارتكب دافع الضرائب اثنتين أو أكثر من المخالفات الضريبية ، يتم فرض عقوبات ضريبية على كل مخالفة.
أنواع المخالفات الضريبية
أنواع الجرائم الضريبية التي تثبت ارتكاب فعل متعمد بالذنب أو مثل تلك المرتكبة عن طريق الإهمال:
هام يمكن أن يغطي التدقيق الضريبي (داخليًا أو في الموقع) فترة لا تزيد عن ثلاث سنوات سابقة من النشاط. خلال سنة تقويمية واحدة ، لا يُسمح بإجراء فحص متكرر (ثاني) في اتجاه مماثل. الاستثناء هو حالة تصفية دافع الضرائب أو إعادة تنظيمه.
لأول مرة في الممارسة الضريبية الروسية ، يقدم قانون ضريبة RF تعريفًا واضحًا لمفهومي "المخالفة الضريبية" و "الجزاء الضريبي".
المخالفة الضريبية هي فعل غير قانوني (في انتهاك للتشريعات الضريبية) يرتكب عن طريق الخطأ (تقاعس) دافع الضرائب ، والذي حدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تدابير مناسبة للمسؤولية.
يخضع دافعو الضرائب الذين تثبت إدانتهم بارتكاب مخالفة ضريبية لعقوبات ضريبية. العقوبة الضريبية هي مقياس المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية. يتم تأسيسها وتطبيقها في شكل غرامات مالية (غرامات) بالمبالغ التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، من المهم التأكيد على أن قانون ضريبة RF ينص على المبادئ الأساسية لجلب دافع الضرائب إلى المسؤولية الضريبية. أهمها ما يلي:
- يمكن تحميل أي دافع ضرائب المسؤولية عن ارتكاب مخالفة ضريبية فقط للأسباب وبالطريقة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- لا يمكن لدافع الضرائب أن يطبق بشكل متكرر إجراءات المسؤولية الضريبية لارتكاب نفس الانتهاك للتشريعات الضريبية ؛
- جلب دافع الضرائب - لا يمكن للكيان القانوني المسؤول عن ارتكاب مخالفة ضريبية إعفاء مسؤوليه من المسؤولية الإدارية أو الجنائية أو غيرها ؛
- إن تحميل دافع الضرائب مسؤولية مخالفة التشريعات الضريبية لا يعفيه من التزامه بدفع مبلغ الضرائب المستحقة ؛
- أساس تحميل الشخص المسؤولية عن مخالفة ضريبية هو إثبات حقيقة أن هذا الانتهاك قد ارتُكب بقرار من مصلحة الضرائب دخل حيز التنفيذ القانوني ؛
- دافع الضرائب غير ملزم بإثبات براءته من ارتكاب مخالفة ضريبية (مثل هذا الالتزام مفروض على السلطات الضريبية) ؛
- يجب دائمًا تفسير كل الشكوك حول ذنب دافع الضرائب بارتكاب مخالفة ضريبية لصالحه.
1. خطأ دافع الضرائب يستثني الأفعال التي يرتكبها المسؤول نتيجة لكارثة طبيعية أو غيرها من الظروف الاستثنائية التي لا يمكن التغلب عليها.
2. لا يجوز تحميل دافع الضرائب المسؤولية عن انتهاكات التشريعات الضريبية إذا استرشد بشروح مكتوبة من الهيئات المالية أو الهيئات الحكومية الأخرى المصرح لها ومسؤوليها. عندما تستند هذه التفسيرات المكتوبة إلى معلومات غير كاملة أو غير دقيقة قدمها دافع الضرائب ، فإن هذا الشرط لا ينطبق.
3. تُستثنى من الذنب الإجراءات التي تحتوي على علامات على مخالفة ضريبية ارتكبها دافع الضرائب - أي فرد كان في تلك اللحظة في حالة لا يكون فيها هذا الشخص على دراية بأفعاله أو السيطرة عليها بسبب حالة مؤلمة.
بالإضافة إلى هذه الأحكام الثلاثة ، يجوز للمحكمة أو مصلحة الضرائب أثناء النظر في القضايا ذات الصلة أن تعترف أيضًا بظروف أخرى تستبعد خطأ دافع الضرائب في ارتكاب جريمة ضريبية.
يعتمد تطبيق مقدار أو آخر من العقوبات المالية على انتهاك التشريعات الضريبية على الظروف التي تخفف أو ، على العكس من ذلك ، تؤدي إلى تفاقم المسؤولية عن ارتكاب جريمة ضريبية.
يتم ارتكاب ظرف مخفف للمسؤولية عن انتهاك مخالفة ضريبية ، على وجه الخصوص ، نتيجة لمجموعة من الظروف الشخصية أو العائلية الصعبة ؛ تحت تأثير تهديد أو إكراه أو بسبب مادة أو خدمة أو تبعية أخرى ؛ الوضع المالي الصعب للفرد. يتم تحديد هذه الظروف من قبل المحكمة. في الوقت نفسه ، قد تعترف المحكمة بظروف أخرى غير مذكورة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها مخففة. في حالة وجود ظرف مخفف واحد على الأقل ، يتم تخفيض مبلغ الغرامة المالية مرتين على الأقل مقارنة بالمبلغ الذي حدده PC RF.
والظروف المشددة هي ارتكاب جريمة ضريبية من قبل شخص سبق أن كان مسؤولاً عن جريمة مماثلة. في حالة وجود ظروف مشددة تضاعف قيمة الغرامة. إذا ارتكب دافع الضرائب ما لا يقل عن مخالفتين ضريبيتين ، فسيتم تطبيق عقوبات ضريبية عليه لكل جريمة من هذا القبيل على حدة.
|
الخامسمعرف المخالفة الضريبية |
مسؤولية |
| فن. 122- عدم دفع مبالغ الضريبة (المستحقة) أو عدم إتمامها (كنتيجة للتقليل من الوعاء الضريبي ، أو نتيجة حساب غير صحيح للضرائب (التحصيل) أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس عن العمل)) (انظر النص في الإصدار السابق) |
|
| فن. 125- عدم الامتثال لأمر حيازة واستخدام و (أو) التصرف في الممتلكات التي تم الاستيلاء عليها | (انظر النص في الطبعة السابقة)
|
| فن. 128- مسؤولية الشاهد (عدم المثول أو التهرب من الظهور دون سبب وجيه لشخص استُدعي في قضية مخالفة ضريبية كشاهد ؛ الرفض غير القانوني للشاهد للإدلاء بشهادته ، وكذلك الإدلاء بشهادة زور عمداً) |
|
| فن. 116- انتهاك شرط التسجيل لدى مصلحة الضرائب (لأصحاب المشاريع الفردية) |
|
| فن. 117- التهرب من التسجيل لدى مصلحة الضرائب (القيام بأنشطة يقوم بها رجل أعمال فردي دون تسجيل لدى مصلحة الضرائب) |
|
| فن. 119. عدم تقديم الإقرار الضريبي (بالنسبة لدافعي الضرائب الملزمين بتقديم إقرار ضريبي) |
|
حسب الفن. 106 من قانون الضرائب المخالفة الضريبيةتم الاعتراف بعمل غير قانوني (في انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم) (إجراء أو تقاعس) لدافعي الضرائب ووكيل الضرائب وغيرهم من الأشخاص الذين يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي مسؤوليتهم.
يحتوي هذا التعريف على المجموعة التالية من أهم العلامات القانونية للمخالفات الضريبية.
المخالفة الضريبية هي فعل يخالف قواعد قانون الضرائب والرسوم. الخطأ هو شكل قانوني (تعبير) للخصائص المادية للممتلكات الاجتماعية للجريمة الضريبية. يعتبر الفعل المنصوص عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم بمثابة جريمة ضريبية فقط. وبالتالي ، لا يمكن تصنيف الأفعال التي تحتوي على إشارات على الجرائم المدرجة في الفصلين 16 و 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي لا تنتهك التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، على أنها جرائم ضريبية.
يمكن ارتكاب فعل غير قانوني في شكل إجراء (على سبيل المثال ، منع مسؤولي الضرائب من دخول أراضي دافع الضرائب ؛ أو رفض تزويد السلطات الضريبية بالمعلومات اللازمة ، وما إلى ذلك) أو التقاعس (على سبيل المثال ، عدم تقديم التقارير إلى السلطات الضريبية ؛ عدم دفع دافع الضرائب للضريبة المستحقة ؛ عدم قيام البنك بالتحويل إلى ميزانية مدفوعات الضرائب المقابلة نيابة عن عملائه ؛ عدم قيام وكيل الضرائب بحجب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، إلخ. .).
يرتكب المخالفة الضريبية مذنبا (عمدا أو عن طريق الإهمال). الذنب يعني الموقف العقلي للشخص المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل نية أو إهمال لما يتم القيام به
الفعل وعواقبه. شكل الذنب هو علامة إلزامية للمخالفة الضريبية ، حيث يتم دائمًا تضمين أحد أنواعها في قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تحدد تكوين الجرائم ، ومعظم المؤلفات
الجرائم الضريبية المنصوص عليها فيه ، تفترض وجود شكل طائش من الذنب.
فيما يتعلق بالجرائم الضريبية ، يتم التعبير عن العلامات الإرادية لموقف عقلي مذنب في الرغبة في الهجوم ، في افتراض متعمد ، بالاعتماد على منع العواقب. إذا لم يكن لدى الجاني الإرادة لارتكاب مخالفة ضريبية ، فهو مسؤول عن عدم استخدام قدراته لمنع العواقب الضارة ؛
ارتكاب مخالفة ضريبية يترتب عليه عواقب سلبية على الجاني في شكل عقوبات ضريبية. العقوبة هي علامة رسمية على المخالفة الضريبية ، لأن المخالفة الضريبية هي فعل غير قانوني يرتكب من قبل أشخاص ملتزمين مالياً ، وينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على مسؤوليتها. يعتبر تحديد المسؤولية عن الانتهاكات الضريبية فقط من خلال المدونة قاعدة إلزامية ، وبالتالي ، لا يمكن أن تحتوي أي إجراءات قانونية تنظيمية أخرى على أحكام تتعلق بالمسؤولية الضريبية.
يكمن جوهر العقوبة كإشارة رسمية للمخالفة الضريبية في التهديد بمعاقبة المذنبين إذا انتهكوا الحظر على ارتكاب أي أفعال أو عدم ارتكاب أفعال ، والتي ترد إشاراتها القانونية في الفصلين 16 و 18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إن تحديد الهيئات المخولة لسلوك الشخص المسؤول عن جميع العلامات القانونية للمخالفة الضريبية يعطي أسبابًا لوصف الفعل الذي ارتكبه كجريمة ضريبية وتطبيق تدابير التأثير المناسبة.
المخالفة الضريبية هي أساس قانوني واقعي للمسؤولية القانونية ، وبالتالي فهي تتميز بمجموعة من العلامات الموضوعية والذاتية التي تشكل تكوين المخالفة الضريبية ، وهي مجموعة من العلامات (العناصر) التي تحددها قواعد الضرائب القانون ، الذي يجعل مجمله من الممكن اعتبار الفعل غير المشروع بمثابة جريمة ضريبية.
يتم إصدار التعليمات الخاصة بملء الإقرارات الضريبية الخاصة بالضرائب الفيدرالية والإقليمية والمحلية من قبل وزارة الضرائب والجبايات بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية ، ما لم ينص التشريع المتعلق بالضرائب والجبايات على خلاف ذلك.
في حالة انتهاك كيان قانوني للقواعد ، تنشأ المسؤولية وفقًا للبند 4 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب التعبير عن الانتهاك بشكل غير مناسب أو غير صحيح في الإعلان عن دخل ونفقات دافع الضرائب ومصادر الدخل والمبلغ المحسوب للضريبة و (أو) البيانات الأخرى المتعلقة بحساب ودفع الضريبة. وفقًا لهذه القاعدة ، يتم تكبد المسؤولية في شكل غرامة قدرها ثلاثة آلاف روبل.
في حالة انتهاك أحد الأفراد ، تنشأ المسؤولية وفقًا للمادة 121 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا كان الفرد ملزمًا بتقديم إقرار ، فيجب عليه أولاً وقبل كل شيء جمع جميع المستندات التي تؤكد الدخل المستلم والنفقات المتكبدة المرتبطة باستلامه ، والحق في انخفاض إجمالي الدخل والحق في مزايا ضريبة الدخل. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند الإعلان ، لا يتم أخذ أي نفقات في الاعتبار وقبولها من قبل السلطات الضريبية ، ولكن فقط تلك التي ينص عليها التشريع الخاص بضرائب الدخل.
موضوع انتهاكات قواعد إعداد الإقرار الضريبي هو فرد ملزم بتقديم إقرار ضريبي.
يمكن أن يكون شكل الذنب إما متعمدًا أو متهورًا.
علامات انتهاك قواعد إعداد الإقرار الضريبي هي عدم الانعكاس أو الانعكاس غير الكامل للدخل (النفقات) ، فضلاً عن الأخطاء التي تؤدي إلى التقليل من قيمة الضرائب المستحقة.
ويعاقب على الأفعال المذكورة أعلاه بغرامة قدرها خمسة آلاف روبل.
الجرم الإداري هو فعل غير قانوني مذنب (عدم اتخاذ إجراء) من قبل فرد أو كيان قانوني ، والذي حدد القانون الإداري للاتحاد الروسي المسؤولية الإدارية ، في حين أن رواد الأعمال الأفراد مساوون للمسؤولين.
يعتبر الشخص بريئا حتى تثبت إدانته وتثبت من قبل الهيئة التي نظرت في القضية. الشكوك التي لا يمكن إزالتها حول ذنب شخص ما يجب تفسيرها لصالح ذلك الشخص.
الظروف المخففة للمسؤولية الإدارية معترف بها: الندم؛ الاتصال الطوعي من قبل شخص ما بشأن جريمة ارتكبها ؛ منع العواقب الضارة من قبل الشخص الذي ارتكب جريمة ، والتعويض الطوعي عن الضرر الناجم أو إزالة الضرر الناجم ؛ ارتكاب جريمة في حالة من الانفعالات العاطفية القوية (العاطفة) أو في حالة التقاء ظروف شخصية أو عائلية صعبة ؛ ارتكاب جريمة من قبل قاصر أو حامل أو امرأة لديها طفل صغير.
يمكن للهيئة التي تنظر في حالة المخالفة الإدارية أن تعترف أيضًا بظروف أخرى على أنها مخففة. في ظل هذه الظروف ، يمكن تطبيق حد أدنى للغرامة.
يتم الاعتراف بالظروف المشددة للمسؤولية الإدارية: استمرار السلوك غير القانوني ، على الرغم من مطالبة الأشخاص المخولين بوقفه ؛ تكرار ارتكاب جريمة متجانسة في غضون عام ؛ تورط قاصر في ارتكاب جريمة ؛ ارتكاب جريمة من قبل مجموعة من الأشخاص ؛ ارتكاب جريمة في كارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى ، في حالة سكر. في ظل هذه الظروف ، يمكن تطبيق الحد الأقصى للغرامة.
من الممكن أيضًا جلب منظمة ومسؤول من المنظمة إلى المسؤولية في نفس الوقت إذا كانت مادة قانون المخالفات الإدارية تنص على كيان رسمي وكيان قانوني كموضوع.
المسؤولية عن المخالفات الإدارية في مجال الضرائب تحددها المواد 15.3 - 15.9 و 15.11 من القانون الإداري.
الجدول 2
| № | نوع المخالفة | يتمركز | من المسؤول | بخير |
| 1 | مخالفة شرط التسجيل في مصلحة الضرائب | فن. 15.3 القانون الإداري للاتحاد الروسي | 500 روبل - 1000 روبل | |
| 2 | مخالفة شرط التسجيل لدى مصلحة الضرائب ، المرتبط بممارسة الأنشطة دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب | فن. 15.3 القانون الإداري للاتحاد الروسي | المسؤولون ، باستثناء رواد الأعمال الأفراد | 2000-3000 روبل. |
| 3 | انتهاك الموعد النهائي لتقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب أو إلى صندوق حكومي غير تابع للميزانية عند فتح أو إغلاق حساب لدى بنك أو مؤسسة ائتمانية أخرى | فن. 15.4 القانون الإداري للاتحاد الروسي | المسؤولون بخلاف رواد الأعمال الأفراد | 1000-2000 فرك. |
| 4 | مخالفة المواعيد المحددة لتقديم الإقرار لمصلحة الضرائب | فن. 15.4 القانون الإداري للاتحاد الروسي | المسؤولون بخلاف رواد الأعمال الأفراد | 300 - 500 روبل |
| 5 | عدم تقديم مستندات أو معلومات أخرى ضرورية لتنفيذ الرقابة الضريبية إلى السلطات الضريبية وسلطات الجمارك والهيئات التابعة لصندوق الدولة غير المدرج في الميزانية. أو عرض مثل هذه المعلومات في حجم غير كامل أو في شكل مشوه | ح 1 ملعقة كبيرة. 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي | المواطنين | 100 - 300 روبل روسي |
| 6 | نفس | ح 1 ملعقة كبيرة. 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي | المسؤولون بخلاف رواد الأعمال الأفراد | 300 - 500 روبل |
| 7 | الانتهاك الجسيم لقواعد المحاسبة وعرض البيانات المالية | فن. 15.11 القانون الإداري للاتحاد الروسي | المسؤولون بخلاف رواد الأعمال الأفراد | 2000-3000 روبل. |
تعتبر القضية الإدارية قد بدأت من لحظة صياغة البروتوكول. ينص قانون المخالفات الإدارية على كل من النظر المفتوح والمغلق في القضايا. يحق للشخص الذي تجري الإجراءات بشأنه في حالة المخالفة الإدارية: التعرف على جميع مواد القضية ؛ إعطاء تفسيرات الدليل الحالي تقديم الاقتراحات والتحديات. استخدام المساعدة القانونية لمحامي ؛ التمتع بالحق في حماية الحقوق والمصالح المشروعة للممثلين القانونيين ؛ المشاركة في النظر في القضية.
يكون لمحضر بشأن الجرائم في مجال الضرائب الحق في أن يحرره: القضاة ؛ مسؤولي هيئات الشؤون الداخلية ومصالح الضرائب والجمارك. يجب أن يشير البروتوكول إلى تاريخ ومكان إعداده ، والوضع ، واللقب ، والأحرف الأولى من الشخص الذي وضع البروتوكول ، ومعلومات حول الشخص الذي رفعت الدعوى ضده ، والألقاب ، والأسماء ، وأسماء العائلة ، وعناوين مكان إقامة الشهود ، إن وجد ، جرائم المكان والزمان والحدث ، مادة من قانون الجرائم الإدارية ، تنص على المسؤولية ، وشرح الشخص الذي رفعت الدعوى ضده. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يشير البروتوكول إلى أن الشخص الذي رفعت القضية ضده قد أوضح حقوقه والتزاماته.
يتم التوقيع على المحضر من قبل المسؤول الذي وضعه ، والشخص الذي رفعت الدعوى ضده. لهؤلاء الأشخاص الحق في رفض التوقيع على البروتوكول ، الذي يجب أن يتم إدخاله فيه. يمكن تسليم نسخة من المحضر بناء على طلب الشخص الذي رفعت الدعوى ضده مقابل إيصال. يحق للشخص الذي تم رفع الدعوى ضده: التعرف على المحضر ؛ تقديم الإيضاحات والتعليقات التي يجب إرفاقها بالبروتوكول.
يتم وضع المحضر فور اكتشاف المخالفة. إذا كانت هناك حاجة إلى توضيح إضافي لظروف القضية أو معلومات حول الشخص الذي يتم رفع القضية ضده ، فيجب عندئذٍ صياغة البروتوكول في غضون يومين من لحظة الكشف عن الجريمة.
| № | نوع الجريمة | يتمركز | من المسؤول | بخير | يقبض على | الحرمان من الحرية | الحرمان من الحق في الوظيفة أو النشاط | فترة التقادم |
| 1 | التهرب من دفع الضرائب من خلال عدم تقديم الإقرار الضريبي ، أو عن طريق تضمين معلومات خاطئة عن قصد في الإقرار الضريبي ، الذي يتم ارتكابه على نطاق واسع | ح 1 ملعقة كبيرة. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي | من 4 إلى 6 شهور | تصل إلى 1 سنة | — | سنتان | ||
| 2 | نفس الشيء يتم على نطاق واسع بشكل خاص | ح. 2 ملعقة كبيرة. 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي | رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل وأفراد آخرون | من 200000 إلى 500000 روبل. أو الدخل عن الفترة من 18 شهرًا إلى 3 سنوات | — | تصل إلى 3 سنوات | — | 6 سنوات |
| 3 | التهرب من دفع الضرائب من مؤسسة بسبب عدم تقديم إقرار ضريبي أو مستندات أخرى ، أو عن طريق تضمين معلومات خاطئة عن عمد في إقرار ضريبي أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع | ح 1 ملعقة كبيرة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي | من 100،000 إلى 300،000 روبل. أو دخل لفترة من سنة إلى سنتين | من 4 إلى 6 شهور | تصل إلى سنتين | تصل إلى 3 سنوات | سنتان | |
| 4 | الشيء نفسه ، ارتكبه مجموعة من الأشخاص عن طريق مؤامرة مسبقة على نطاق واسع بشكل خاص | ح. 2 ملعقة كبيرة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي | الجين. المدير وكبير المحاسبين وغيرهم من الأشخاص المسؤولين | من 200000 إلى 500000 روبل. أو دخل لفترة من 1 إلى 3 سنوات | — | حتى سن 6 سنوات | تصل إلى 3 سنوات | 10 سنوات |
| 5 | عدم الوفاء بواجبات وكيل الضرائب في المصالح الشخصية ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع (يتم تحديد الحجم الكبير في المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، الحاشية 4) | ح 1 ملعقة كبيرة. 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي | من 100،000 إلى 300،000 روبل. أو دخل لفترة من سنة إلى سنتين | من 4 إلى 6 شهور | تصل إلى سنتين | تصل إلى 3 سنوات | سنتان | |
| 6 | نفس الشيء ، إذا تم ارتكابه على نطاق واسع بشكل خاص (الحجم الكبير بشكل خاص محدد في المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، الحاشية 5) | ح. 2 ملعقة كبيرة. 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي | SP ، الجين. المدير وكبير المحاسبين وغيرهم من الأشخاص المسؤولين | من 200000 إلى 500000 روبل. أو دخل لمدة 2 إلى 5 سنوات | — | حتى سن 6 سنوات | تصل إلى 3 سنوات | 10 سنوات |
| 7 | إخفاء أموال أو ممتلكات منظمة أو رجل أعمال فردي ، على حساب الضرائب التي ينبغي تحصيلها | فن. 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي | مؤسسو المنظمة ، الجنرال. المدير (المدير) والأشخاص المسؤولين الآخرين | من 200000 إلى 500000 روبل أو دخل في الفترة من 18 شهرًا إلى 3 سنوات | — | تصل إلى 5 سنوات | تصل إلى 3 سنوات | 6 سنوات |
وهكذا ، اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، يعمل القانون الجنائي للاتحاد الروسي في نسخة جديدة ، أكثر قبولًا لدافعي الضرائب. ينص القانون الاتحادي رقم 383-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2009 على أن الشخص الذي ارتكب جريمة لأول مرة يُعفى من المسؤولية الجنائية إذا دفع بالكامل مبلغ المتأخرات والعقوبات والغرامات (المواد 198 ، 199 ، 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي). ينطبق هذا التعديل على الأشخاص الذين يتم التحقيق معهم أو الذين يقضون عقوبة.
منذ 1 يناير 2010 ، زاد مبلغ المتأخرات بشكل كبير ، مما قد يؤدي إلى مسؤولية جنائية (المادتان 198 و 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي). للكيانات القانونية - ثلاث مرات ، للأفراد - ست مرات (الجدول 3).
المادة 116. مخالفة شرط التسجيل لدى المصلحة
1 - مخالفة دافع الضرائب للموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب المنشأة بموجب المادة 83 من هذا القانون في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة ،
2. انتهاك دافع الضرائب للموعد النهائي لتقديم طلب التسجيل لدى مصلحة الضرائب لمدة تزيد عن 90 يومًا المنصوص عليها في المادة 83 من هذا القانون
المادة 117- التهرب من التسجيل لدى المصلحة
1. القيام بأنشطة من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي دون تسجيل لدى مصلحة الضرائب
يستلزم استرداد غرامة قدرها عشرة في المائة من الدخل المستلم خلال الوقت المحدد نتيجة لمثل هذه الأنشطة ، ولكن ليس أقل من عشرين ألف روبل.
2. القيام بأنشطة من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي دون التسجيل لدى مصلحة الضرائب لأكثر من ثلاثة أشهر
يستلزم تحصيل غرامة قدرها 20 في المائة من الدخل المستلم خلال فترة النشاط دون تسجيل لأكثر من 90 يومًا.
المادة 118. مخالفة موعد تقديم المعلومات الخاصة بفتح وإغلاق حساب مصرفي
1. انتهاك دافع الضرائب للفترة الزمنية المحددة بموجب هذا القانون لتقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب بشأن فتح أو إغلاق حساب في أي بنك
يستتبع استرداد غرامة قدرها خمسة آلاف روبل.
2. مستبعدة
المادة 119. عدم تقديم الإقرار الضريبي
1. عدم قيام دافع الضرائب بتقديم إقرار ضريبي إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل خلال الفترة الزمنية التي يحددها التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المادة و
يستلزم تحصيل غرامة قدرها 5 في المائة من مبلغ الضريبة المستحقة (دفعة إضافية) على أساس هذا الإقرار ، عن كل شهر كامل أو غير مكتمل من اليوم المحدد لتقديمها ، ولكن ليس أكثر من 30 في المائة من المبلغ المحدد ولا تقل عن 100 روبل.
2. عدم قيام دافع الضرائب بتقديم الإقرار الضريبي إلى مصلحة الضرائب لأكثر من 180 يومًا بعد انتهاء الموعد النهائي لتقديم مثل هذا الإقرار المنصوص عليه في التشريع الضريبي
يستلزم استرداد غرامة قدرها 30 في المائة من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار و 10 في المائة من مبلغ الضريبة المستحقة على أساس هذا الإقرار ، عن كل شهر كامل أو غير مكتمل يبدأ من اليوم 181.
3. مستبعدة
المادة 120. المخالفة الجسيمة لقواعد تسجيل الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية
1. الانتهاك الجسيم من قبل المنظمة لقواعد محاسبة الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الخاضعة للضرائب ، إذا تم ارتكاب هذه الأعمال خلال فترة ضريبية واحدة ، في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في الفقرة 2 من هذه المقالة ،
يستتبع استرداد غرامة قدرها خمسة آلاف روبل.
2 - ذات الأفعال إذا ارتكبت خلال أكثر من فترة ضريبية واحدة.
يستتبع استرداد غرامة قدرها خمسة عشر ألف روبل.
3 - نفس الأفعال ، إذا استلزمها التقليل من الوعاء الضريبي ،
يستلزم استرداد غرامة قدرها عشرة في المائة من مبلغ الضريبة غير المسددة ، ولكن لا تقل عن خمسة عشر ألف روبل.
لأغراض هذه المقالة ، يعني الانتهاك الجسيم لقواعد محاسبة الدخل والمصروفات والأشياء الضريبية عدم وجود مستندات أولية ، أو عدم وجود فواتير ، أو سجلات محاسبية ، منهجية (مرتين أو أكثر خلال السنة التقويمية) ) الانعكاس غير المناسب أو غير الصحيح على الحسابات المحاسبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والقيم المادية والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية لدافع الضرائب.
4. مستبعدة
القسم 121.مستبعد.
المادة 122. عدم دفع مبالغ الضريبة أو عدم إتمامها
1. عدم دفع مبالغ الضريبة أو دفعها غير مكتمل نتيجة لتقليل القاعدة الضريبية ، أو غير ذلك من حسابات الضرائب غير الصحيحة أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس)
يستتبع استرداد غرامة قدرها 20 في المائة من مبالغ الضريبة غير المسددة.
3 - الأفعال المنصوص عليها في الفقرة 1 من هذه المادة ، المرتكبة عمدا ،
يستتبع استرداد غرامة قدرها 40 في المائة من مبالغ الضريبة غير المسددة.
المادة 123. فشل الوكيل الضريبي في الوفاء بالتزام اقتطاع الضرائب و (أو) تحويلها
عدم النقل غير القانوني (التحويل غير الكامل) لمبالغ الضرائب الخاضعة للاقتطاع والتحويل من قبل وكيل الضرائب ،
يستلزم استرداد غرامة قدرها 20 في المائة من المبلغ المراد تحويله.
المادة 125- عدم الامتثال لإجراءات حيازة واستخدام و (أو) التصرف في الممتلكات المصادرة
عدم الامتثال للإجراءات المنصوص عليها في هذا القانون لحيازة واستخدام و (أو) التخلص من الممتلكات المصادرة ،
يستتبع استرداد غرامة قدرها 10 آلاف روبل.
المادة 126. عدم تزويد المصلحة بالمعلومات اللازمة لتنفيذ الرقابة الضريبية
1. إخفاق دافع الضرائب (وكيل الضرائب) في تقديم المستندات و (أو) المعلومات الأخرى المنصوص عليها في هذه المدونة وغيرها من التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم إلى السلطات الضريبية ،
يستتبع استرداد غرامة قدرها 50 روبل عن كل وثيقة لم تقدم.
2. عدم تزويد مصلحة الضرائب بمعلومات عن دافع الضرائب ، وهو ما يتجلى في رفض المنظمة تقديم المستندات التي لديها ، المنصوص عليها في هذا القانون ، بمعلومات عن دافع الضرائب بناءً على طلب مصلحة الضرائب ، مثل بالإضافة إلى التهرب من تقديم مثل هذه المستندات أو تقديم المستندات بمعلومات غير دقيقة بشكل متعمد ، إذا كان هذا الفعل لا يحتوي على علامات انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم المنصوص عليها في المادة 135.1 من هذا القانون ،
يستتبع استرداد غرامة قدرها خمسة آلاف روبل.
القسم 127.مستبعد.
المادة 128 - مسؤولية الشاهد
عدم الحضور أو التهرب من الظهور دون سبب وجيه لشخص استُدعي في قضية مخالفة ضريبية كشاهد ،
يستتبع استرداد غرامة قدرها ألف روبل.
الرفض الخاطئ للشاهد للإدلاء بشهادته وكذلك الإدلاء بشهادة الزور عمداً
يستتبع استرداد غرامة قدرها ثلاثة آلاف روبل.
المادة 129. رفض خبير أو مترجم أو متخصص المشاركة في تدقيق ضريبي أو إبداء رأي كاذب عن قصد أو إجراء ترجمة خاطئة عن قصد
1. رفض الخبير أو المترجم أو المختص المشاركة في تدقيق ضريبي
يستلزم استرداد غرامة قدرها 500 روبل.
2. إعطاء خبير نتيجة خاطئة عن قصد أو إجراء ترجمة خاطئة عن قصد من قبل المترجم
يستتبع استرداد غرامة قدرها ألف روبل.
المادة 129.1. عدم تقديم معلومات لمصلحة الضرائب
1 - الإخفاق غير القانوني في إبلاغ (الاتصال في وقت غير مناسب) من قبل شخص بالمعلومات التي ، وفقًا لهذا القانون ، يجب على هذا الشخص إبلاغ مصلحة الضرائب ، في حالة عدم وجود علامات على المخالفة الضريبية المنصوص عليها في المادة 126 من هذا القانون ،
يستلزم استرداد غرامة قدرها 1000 روبل.
2 - ارتكاب نفس الأفعال بشكل متكرر خلال سنة تقويمية.
يستلزم استرداد غرامة قدرها 5000 روبل.
تحصيل الضرائب. محاسبة. الإبلاغ
ينظم قانون الضرائب وقانون المخالفات الإدارية في الاتحاد الروسي الجرائم الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها ، على الرغم من أنه من الممكن أيضًا جذبها بموجب القانون الجنائي (للانتهاكات المادية المعترف بها كجرائم). في المقالة أدناه ، ستجد معلومات حول أنواع المسؤولية التي يمكن أن يُعاقب عليها الجاني ، واعتماد العقوبة التي تختارها الهيئة المخولة على عوامل مختلفة.
المخالفة الضريبية هي عدم الامتثال لقانون الضرائب من قبل شخص لديه التزامات معينة بدفع الضرائب. يحدد قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي قائمة شاملة بهذه الانتهاكات (الفصل 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على وجه الخصوص ، تشمل هذه:
أسباب الاعتراف بارتكاب فعل جريمة وفرض عقوبة معينة على الجاني هي:
الأهمية! لا يمكن معاقبة المخالف إذا مرت أكثر من 3 سنوات منذ لحظة ارتكاب الفعل غير القانوني (في الحالات المحددة في المادتين 120 و 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - منذ نهاية الفترة الضريبية).
المسؤولية عن ارتكاب الجرائم الضريبية لا تتحملها المنظمات فحسب ، بل يتحملها الأفراد أيضًا ، ولا يتم تقديم هؤلاء إلى العدالة إذا لم يكونوا قد بلغوا عيد ميلادهم السادس عشر في وقت انتهاك القانون.
العقوبات ضد المخالف ، وفقًا للفن. 107 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم تطبيقه بغض النظر عما إذا كانت الجريمة قد ارتكبت عمدًا أو عن طريق الإهمال. ومع ذلك ، من الواضح أن عقوبة الإخفاق المتعمد في الامتثال لمتطلبات المشرع ستكون أشد من العقوبة على المخالفة المرتكبة عن طريق الصدفة.
تحدد المادة الشروط التي يجب الوفاء بها عند اتخاذ قرار بشأن تطبيق العقوبات على مواطن أو منظمة. 108 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
وفقا لأحكام الفقرة 3 من الفن. 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تخفيض مبلغ العقوبة المطبقة على الجاني مرتين أو أكثر بالنسبة للقيمة التي حددها المشرع إذا تم ارتكاب الجريمة في ظل ظروف معترف بها على أنها مخففة.
لأولئك ، وفقا للفقرة 1 من الفن. 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ما يلي:
ومع ذلك ، يمكن للمحكمة تعديل العقوبة المفروضة على الجاني ، ليس فقط تقليلها ، ولكن أيضًا زيادتها. هذا الحق للمحكمة مكرس في الفقرة 4 من الفن. 114 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يتم مضاعفة مبلغ الغرامة في حالة ارتكاب الانتهاك بظرف مشدد. له ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 112 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بحقيقة تكرار الملاحقة القضائية لعمل غير قانوني مماثل.
تعتمد المسؤولية عن الانتهاكات الضريبية على عدد من العوامل التي يجب تقييمها عند اتخاذ قرار بشأن العقوبة المطبقة على دافع الضرائب. علاوة على ذلك ، فإن قانون الضرائب الحالي للاتحاد الروسي ليس الوثيقة التنظيمية الوحيدة التي تحدد العقوبات وإجراءات تطبيقها على الجاني. كما يحدد القانون الإداري والقانون الجنائي للاتحاد الروسي تدابير المسؤولية عن الانتهاكات الضريبية.
يُعزى تقسيم الأعمال غير المشروعة إلى فئات مختلفة وتطبيق أنواع مختلفة من المسؤولية عليها إلى طبيعتها المتنوعة ومقدار الضرر المختلف الذي يستتبع ارتكابها. لهذا السبب ، بالإضافة إلى المسؤولية الضريبية عن المخالفات الضريبية ، يمكن أن تنشأ مخالفات إدارية وجنائية.
لا يمكن رفع أي من أنواع المسؤولية المدرجة ضد المخالف فقط في المحكمة ، ويعتمد نوع المحكمة التي تنطبق عليها سلطة الضرائب على الفئة التي ينتمي إليها دافع الضرائب.
لذلك ، يتم تقديم المطالبة:
وفقا للفقرة 1 من الفن. 114 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التعبير عن مقياس المسؤولية في فرض عقوبة ضريبية على الشخص المذنب. في الوقت نفسه ، يشير البند 2 من نفس المادة إلى أن فرض غرامة مالية على الجاني بالمبلغ الذي يحدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم تطبيقه كعقوبة.
حسب نوع المخالفة يمكن أن تكون الغرامات على النحو التالي:
يرد وصف المخالفات الضريبية والمسؤولية عن ارتكابها في المواد الواردة في الفصل. 15 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، إلى المسؤولية الإدارية ، وفقا للمذكرة إلى الفن. 15.3 من القانون الإداري للاتحاد الروسي ، يمكن فقط للمسؤولين الذين انتهكوا القانون نتيجة عدم الأداء أو الأداء غير السليم لواجباتهم الرسمية المشاركة. الأفراد (بما في ذلك أولئك الذين يتمتعون بمركز رجال الأعمال الفرديين) للمسؤولية الإدارية عن الانتهاكات الضريبية بموجب الفن. 15.4-15.9 و 15.11 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ليست معنية.
تشمل الجرائم التي يرتكبها القانون بشكل متكرر والتي تنص على المسؤولية الإدارية ما يلي:
يمكن تحميل الشخص الطبيعي فقط المسؤولية الجنائية عن ارتكاب جريمة ضريبية. في حالة وجود انتهاك للقانون من قبل منظمة ، سيتم فرض عقوبة على مديرها أو كبير المحاسبين ، على الرغم من أنه في بعض الحالات من الممكن أيضًا تحميل المسؤولية المؤسسين أو الأشخاص الآخرين الذين أثروا بشكل مباشر على الأنشطة المنفذة بها.
معيار تحديد مدى خطورة الجريمة (ونتيجة لذلك ، تحديد العقوبة) هو مقدار الضرر المتسبب. في جميع المقالات المدرجة أدناه ، يتم تقسيمها إلى فئتين: كبير وكبير للغاية. في الوقت نفسه ، بالنسبة لأنواع مختلفة من الجرائم ، فإن القيمة التي يجب أن يتوافق معها الضرر من أجل تصنيفها في فئة معينة ستكون مختلفة. يمكنك معرفة المبلغ الدقيق للمتأخرات ، حيث يمكن التعرف على الضرر على أنه كبير أو كبير بشكل خاص ، في نص المادة التي تحدد العقوبة على جريمة معينة.
حقيقة عدم دفع الضرائب بأقل من المبلغ المحدد من قبل المشرع لمبلغ كبير لا تسمح بوصف جريمة كجريمة جنائية. ومع ذلك ، هذا لا يعني على الإطلاق أن الجاني لن يكون مسؤولاً ، لأن الالتزام بدفع الغرامات المنصوص عليها في القانون الإداري سيبقى معه (في حالة تقديمه إلى المسؤولية الإدارية).
وفي الوقت نفسه ، يعفي المشرع من المسئولية الجنائية الأشخاص الذين ارتكبوا جريمة ضريبية لأول مرة وسددوا ديونهم ، وكذلك دفعوا جميع الغرامات والغرامات المصاحبة (البند 3 من المادة 198 ، البند 2 من المادة 199 ، بند. 2 من المادة 199.1 من القانون الجنائي RF). بالنسبة للمخالفين الذين ارتكبوا فعلًا بموجب الفن. 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، لم يتم توفير مثل هذا الإعفاء.
أحكام الفن. تحدد المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مسؤولية الفرد (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد) عن التهرب الضريبي ، والتي يتم تنفيذها من خلال عدم تقديم الوثائق الإلزامية إلى السلطة الإشرافية. وبالمثل ، يعد تضمين معلومات التوثيق التي لا تتوافق مع الواقع انتهاكًا.
إذا كان مقدار الضرر كبيرًا ، فسيتعين على الجاني دفع غرامة تتراوح من 100 إلى 300 ألف روبل. بدلاً من ذلك ، قد تقرر المحكمة استرداد الأموال التي حصل عليها الجاني لمدة عام إلى عامين ، أو الحكم عليه بالعمل الجبري (ليس أكثر من عام). كحل أخير ، يمكن للمحكمة أن تسجن لمدة تصل إلى عام.
للتهرب ، حجمها كبير بشكل خاص ، يمكن تغريم الجاني بمبلغ 200 ألف إلى 0.5 مليون روبل. أو ما يعادل دخله لمدة سنة ونصف إلى ثلاث سنوات. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للمحكمة إحالة الجاني إلى الأشغال الشاقة لمدة تصل إلى 3 سنوات أو سجنه لنفس الفترة.
في الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي تنص على المسؤولية عن انتهاك مماثل للقانون ترتكبه منظمة. تكون عقوبة المدير في هذه الحالة أكثر شدة: بالنسبة للضرر الواسع النطاق ، سيتم تغريم المخالف بمبلغ يتراوح بين 100 ألف إلى 0.5 مليون روبل. أو سيُحرم من الدخل لمدة تتراوح من سنة إلى سنتين. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للمحكمة أن تبت في تورطه في العمل الجبري (ليس أكثر من عامين) ، أو اعتقاله (حتى ستة أشهر) أو سجنه لمدة تصل إلى عامين.
يعاقب مقدار الضرر الكبير بشكل خاص بغرامة في مقدار الأرباح لفترة من سنة واحدة إلى 3 سنوات أو في شكل مبلغ ثابت من 200 إلى 500 ألف روبل. كما يجوز للمحكمة أن تتهم المحكوم عليه بالعمل الإجباري لمدة تصل إلى 5 سنوات أو تسجنه لمدة تصل إلى 6 سنوات.
ليس فقط دافعي الضرائب ، ولكن أيضًا وكلاء الضرائب مسؤولين عن الانتهاكات الضريبية. وكيل الضرائب هو شخص ملزم بحساب مبلغ مدفوعات الضرائب في الوقت المناسب ، وحجب الأموال من دافعي الضرائب وتحويلها إلى ميزانية الدولة (المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الأمثلة الصارخة لوكيل الضرائب هو صاحب العمل الذي يحتجز ضريبة الدخل الشخصي من رواتب موظفيه وينقلها بشكل مستقل إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
أحكام الفن. 199.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي تحدد مقياس مسؤولية وكيل الضرائب الذي لا يفي بالالتزامات المفروضة عليه من أجل تلبية مصالحه الشخصية. في حالة كون الأضرار التي لحقت بالدولة كبيرة ، يجوز للمحكمة أن تسترد غرامة من المخالف بمبلغ 100 إلى 300 ألف روبل. أو في شكل دخل لفترة زمنية من سنة إلى سنتين. بالإضافة إلى ذلك ، يحق للمحكمة إرسال شخص مُدان للعمل الجبري لمدة تصل إلى عامين أو سجن شخص لنفس الفترة.
إذا كان مبلغ المتأخرات يتوافق مع حالة كبيرة بشكل خاص ، فسيتعين على المحكوم عليه دفع غرامة قدرها 200 ألف إلى 0.5 مليون روبل. أو مقدار الدخل لفترة زمنية من سنة إلى سنتين. كعقوبة بديلة ، قد تفرض المحكمة التزامًا بأداء العمل الجبري (لمدة لا تزيد عن 5 سنوات) أو حرمان المنتهك من الحرية لمدة تصل إلى 6 سنوات. قد تكون العقوبة الإضافية هي فرض حظر على العمل في وظيفة معينة لمدة تصل إلى 3 سنوات.
في الفن. تنص المادة 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي على مسؤولية رواد الأعمال والمنظمات في حالة إخفاء ممتلكاتهم ، والتي يمكن فرضها في حالة عدم وفاء دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب) بالتزاماتهم.
إذا كان حجم أصول صاحب المشروع المخفية عن السلطات الضريبية كبيرًا ، فقد تقرر المحكمة فرض غرامة عليه بمبلغ 200 ألف إلى 0.5 مليون روبل. أو الدخل الذي يمكن أن يتقاضاه خلال فترة زمنية تتراوح من سنة ونصف إلى ثلاث سنوات. بالإضافة إلى ذلك ، يحق للمحكمة إحالة الجاني إلى الأشغال الشاقة لمدة تصل إلى 3 سنوات أو سجنه لنفس الفترة. كتدبير إضافي للتأثير ، من الممكن اتخاذ قرار بمنع المحكوم عليهم من أداء وظائف عمالية معينة لمدة تصل إلى 3 سنوات.
لذلك ، فإن المسؤولية التي يتحملها الشخص الذي ارتكب انتهاكًا للتشريعات الضريبية يمكن أن تكون ضريبية وإدارية وحتى جنائية. يعتمد نوع العقوبة وإجراءات تطبيقها على نوع الإجراء (أو التقاعس) الذي ارتكبه المخالف ، وكذلك على مقدار الضرر الذي تسبب فيه للدولة.
