كيف يتم احتساب سلفة الراتب ، مع مراعاة أحدث التغييرات في التشريع ، سيكون موضع اهتمام كل محام. دعنا نتحدث عن ذلك.
الفصل 21 من قانون العمل في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي بقانون العمل في الاتحاد الروسي).
على وجه التحديد ، ترد قواعد دفع الأجور في الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، أحكامه الرئيسية هي كما يلي:
وبالتالي ، فإن الأجر يحدث مرتين على الأقل في الشهر ، وأقل في كثير من الأحيان يكون ذلك ممكنًا فقط لفئات معينة من العمال ، والتي يحددها المشرع. لا توجد قيود على المدفوعات المتكررة.
لم يرد مفهوم "التقدم" في قانون العمل للاتحاد الروسي ، فهو مستخدم بالمعنى الذي كان مستخدمًا في ظل النظام السوفياتي. لذلك ، حتى يومنا هذا ، مجلس وزراء اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 23 مايو 1957 رقم 566 ساري المفعول ، والذي بموجبه يتم تحديد السلفة على الأجور (مبلغها) بموجب اتفاقية جماعية ، لكن مبلغ السلفة لا يمكن أن يكون أقل من معدل أجر العامل عن ساعات العمل.
أي أن السلفة جزء من الراتب ، مكونه.
من الناحية العملية ، في علاقات العمل ، تُفهم السلفة على أنها جزء من الراتب المستلم عن النصف الأول من شهر العمل. التسوية النهائية في نهاية الشهر تأخذ في الاعتبار المدفوعات التي تم دفعها.
وبالتالي ، من الخطأ مقارنة الدفعة المقدمة والراتب ، فهذه المفاهيم مرتبطة ببعضها البعض.
لا يحدد قانون العمل في الاتحاد الروسي واللوائح الأخرى المبلغ الذي يجب أن تكون عليه السلفة ، وبالتالي يتم حل هذه المشكلة على المستوى المحلي.
أكثر مخططات (أحجام) المدفوعات المقدمة شيوعًا هي:
مبلغ ثابت من السلفة غير مريح لأن الموظف قد يغيب عن جزء من أيام العمل بسبب الإجازة المرضية أو الذهاب في رحلة عمل ، في حين لا يتم إلغاء الالتزام بدفع السلفة من صاحب العمل.
طريقة الحصول على سلفة تتناسب مع ساعات العمل الفعلية موصى بها من قبل عدد من قوانين الإدارات ، على وجه الخصوص ، بموجب خطاب من وزارة العمل بتاريخ 10.08.2017 رقم 14-1 / B-725. تعتبر طريقة الدفع هذه مناسبة أيضًا من وجهة نظر استحقاق / اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.
هناك مخطط شائع آخر لحساب السلفة وهو دفع نسبة مئوية من الراتب يحددها قانون محلي أو اتفاقية جماعية. ويحدد صاحب العمل أي جزء من الراتب هو سلفة (في نفس الوقت ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه يوصى بتقسيم الراتب إلى مبالغ متساوية تقريبًا من المدفوعات ، والتي سنناقشها أدناه).
من المقبول عمومًا أن مبلغ الدفعة المقدمة هو 40٪ من الراتب. إنه الأقرب إلى دفع تكاليف العمالة الفعلية ، وعلى عكس المبلغ الثابت ، لا يتم دفع نسبة مئوية من الراتب إذا لم يعمل الموظف.
قد لا يشمل الدفع ، الذي يسترشد به صاحب العمل عند حساب السلفة ، الراتب فقط ، ولكن أيضًا البدلات ، على سبيل المثال ، للأعمال الخطرة.
لماذا لا يجب أن تدفع 50٪ أو أكثر ، انظر إلى أبعد من ذلك.
يعطي التشريع الحالي إجابة واضحة لمسألة حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة: لا ، هذا ليس ضروريًا. ولهذا السبب:
نعود الآن إلى مسألة حجم السلفة.
إذا حددت دفعة مسبقة قدرها 50٪ من الراتب ، فإن قاعدة نفس المدفوعات تقريبًا لكل نصف شهر ، وهي مذكورة في كتاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22- 2-709 ، سيتم انتهاكه. نظرًا لأنه سيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من نسبة الـ 50٪ الثانية لكامل مبلغ الدخل ، فسيكون الجزء الثاني من الراتب أقل بكثير من الأول.
يظهر هذا بوضوح في المثال التالي.
مثال 1
راتب الموظف أ ، مع الأخذ في الاعتبار مدفوعات الحوافز والتعويضات ، تم تحديده بـ 20000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي على هذا المبلغ هي 2600 روبل. لنقارن الفرق في الدفعات بسلفة 40٪ وسلفة بنسبة 50٪:
وفقًا لذلك ، كلما زادت السلفة ، زادت صعوبة معادلة المبلغ المستلم في نهاية الشهر.
يوجد خياران هنا:
يجب تحديد الخيار الذي يختاره صاحب العمل في القانون المحلي للمنظمة.
لنأخذ الطريقة الأولى كمثال.
مثال 2
سبتمبر 2018 20 يوم عمل. يتم دفع أيام العمل من 1 إلى 14 شاملة ، منها 10 في سبتمبر.
سيتم احتساب السلفة المدفوعة للموظف أ ، الذي يتقاضى راتبه 20000 روبل ، وفقًا للصيغة التالية: (20000 - 2600 (ضريبة الدخل الشخصية)) / 20 × 10 = 8700 روبل.
باستثناء الضريبة ، سيتم احتساب الدفعة المقدمة والتسوية على النحو التالي.
مثال 3
لنأخذ نفس سبتمبر 2018 ، حيث يوجد 20 يوم عمل ، ويتم استحقاق الجزء الأول من الراتب على أساس راتب قدره 20000 روبل. للعمل لدى الموظف أ. 10 أيام.
ستكون الدفعة المقدمة: 20000/20 × 10 = 10000 روبل.
الجزء الثاني من الراتب سيكون: 20000 - 2600 - 10000 = 7400 روبل.
في المثال الثاني ، يحتفظ صاحب العمل بخطر عدم قيام الموظف بالعمل في الدفعة المقدمة المستلمة والاستقالة ، ولن يكون هناك ما يغطي هذه النفقات (لا توجد إجازة بدون إجازة ، وما إلى ذلك)
يعتبر النص الخاص بدفع الأجور كل نصف شهر على الأقل أمرًا ضروريًا ، ولا يمكن تغييره إلا للمشرع. صاحب العمل ليس لديه مثل هذا الحق.
وفقًا لذلك ، إذا لم يتم استيفاء هذا المطلب ، يتحمل صاحب العمل المسؤولية.
الجزء 6 من الفن. 5.27 من قانون المخالفات الإدارية ينص على معاقبة عدم دفع الأجور في الوقت المحدد في شكل غرامة:
قد يكون هناك موقف عندما ينص قانون محلي على دفع رواتب لمرتين ، ولكن هذا يحدث في الواقع مرة واحدة. ثم يمكن للموظف التعافي من صاحب العمل:
بالإضافة إلى ذلك ، يشارك صاحب العمل بموجب نفس الجزء 6 من الفن. 5.27 أو وفقًا للجزء 7 من الفن. 5.27 من قانون المخالفات الإدارية ، إذا تكررت المخالفة.
إن صياغة السؤال ، ما هو الفرق بين السلفة والراتب ، غير صحيحة لأن السلفة هي أرباح. وفقًا للممارسات المتبعة ، يُفهم أن السلفة تعني أن الجزء من الراتب الذي يتقاضاه الموظف عن أول أسبوعين من الشهر يعمل.
يتم تحديد حجمها وفترة الدفع من قبل صاحب العمل ويثبت ذلك في قانون محلي.
من المستحيل عدم دفع سلفة ، فقد يكون صاحب العمل مسؤولاً عن ذلك ، ويحق للموظفين الحصول على تعويض عن التأخير ومدفوعات الأضرار غير المادية.
أدى إدخال بعض التغييرات في قانون العمل في الاتحاد الروسي إلى تغيير إجراءات دفع الأجور ، بما في ذلك النصف الأول من الشهر.
يصف القانون الآن بالتفصيل قواعد المكافآت مع تحديد مواعيد نهائية واضحة وقواعد حساب المبالغ.
وقد أثر هذا أيضًا على حساب المبالغ المدفوعة مقدمًا ، والتي لم يعد من الممكن دفعها بمبلغ ثابت أو كنسبة مئوية من الراتب.
حتى وقت قريب ، اختارت كل شركة طريقة الحساب الخاصة بها:
في عام 2016 ، دخلت تعديلات قانون العمل في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ ، لتشديد مسؤولية أرباب العمل في مجال دفع الأجور. في هذا الصدد ، توضح وزارة العمل في خطاب بتاريخ 10.08.2017 رقم 14-1 / B-725 كيفية حساب مدفوعات النصف الأول من الشهر بشكل صحيح.
توضح وزارة العمل أن للموظف الحق في الدفع بما يتناسب مع ساعات العمل.
بما أن السداد ليس سلفة بالمعنى الدقيق للكلمة ، ولكنه جزء من الراتب ، إذن يجب أن تدفع بالضبط بالمبلغ الذي حصل عليه الموظف.
يعرف مكونات السداد للنصف الاول من الشهر:
من المبلغ المحسوب ، يتم إجراء الخصومات - على سبيل المثال ،.
يتم دفع الأموال على أساس.
استخدمت العديد من المؤسسات طرق دفع سلفة ثابتة أو نسبة مئوية من راتب الموظف. حدد صاحب العمل مبالغ وأسعار فائدة تعسفية ، ونادرًا ما أثارت مثل هذه الحالة أسئلة من السلطات التنظيمية ، ونادرًا ما أثارت أسئلة من العمال أنفسهم.
قد تكون هذه الممارسة في بيئة اليوم محفوفة بالمخاطر. الحقيقة هي أنه بالإضافة إلى التعديلات التي أدخلت على قانون العمل في الاتحاد الروسي ، أدخل المشرع مادة جديدة كاملة في قانون الجرائم الإدارية ، حيث عقوبات التأخر في دفع الأجور أو عدم اكتمال دفع الأجور:
لذلك طرق دفع مبلغ ثابت أو كنسبة مئوية من الراتب غير قانوني حاليًا.
الطريقة الصحيحة هي حساب التقدم بما يتناسب مع ساعات العمل.
موجود طريقتان لحساب:
الطريقة الأولى مناسبة للحالة عندما يتم الانتهاء من النصف الأول من الشهر بالكامل.
معادلة حساب المبلغ المقدم مع طريقة التقويمسيبدو مثل هذا:
معادلة:
سا\ u003d (Co + Hf) * 50٪ ،
الطريقة الثانية على أساس ساعات العمل، مناسب لفترات العمل الكاملة ، وللحالات التي يكون فيها الموظف في إجازة مرضية ، أو في إجازة بدون أجر ، أو إجازة تعليمية أو منتظمة.
معادلة:
سا\ u003d (Co + Hf) / Hrv * Wof
فيما يلي أمثلة لتجميع مبلغ مقدم في الحالات التي يكون فيها الموظف قد عمل بالكامل في النصف الأول من الشهر بالكامل ، وعندما يكون لديه أيام غياب.
يتم استحقاق الدفع بطريقتين للمقارنة: التقويم وساعات العمل.
البيانات الأولية:
عمل مجرب المسار Vakhtangov G.A بدوام كامل في فبراير 2018 في النصف الأول من الشهر.
حصل الموظف على مكافأة أقدمية في نظام السكك الحديدية الروسية بنسبة 10٪.
راتبه 30000.
دفع:
احسب باستخدام طريقة التقويم.
دفعة مقدمة = (30،000 +3،000) * 50٪ = 16،500.
طريقة احتساب ساعات العمل:
المقدم = (30.000 + 3000) / 19 * 11 = 19105.
يمكن ملاحظة أن هذه المبالغ تختلف. هذا يرجع إلى حقيقة أن شهر فبراير هو شهر قصير ، ونصفه الأول أطول من الثاني. إن الطريقة التي تستخدم محاسبة ساعات العمل في هذه الحالة هي الأصح.
لماذا ا؟ إذا ذهب الموظف في النصف الثاني من الشهر في إجازة أو إجازة مرضية ، فسيتم انتهاك حقوقه. لذلك ، حتى مع فترة العمل الكاملة ، سيكون من الأصح استخدام صيغة الحساب باستخدام معايير ساعات العمل.
يتألف الراتب تقليديا من جزأين ، يسمى أولهما دفعة مقدمة. دعنا نتحدث عن حجم السلفة على الأجور وفقًا لقانون العمل للاتحاد الروسي 2019 ، وكذلك كيفية حسابها بشكل صحيح ودفعها ودفع الضرائب.
وفقًا لقانون العمل للاتحاد الروسي 2019 ، يتعين على أصحاب العمل دفع أجور موظفيهم كل نصف شهر على الأقل في اليوم الذي تحدده لوائح العمل الداخلية ، أو اتفاقية جماعية أو عمل (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل للاتحاد الروسي). أي أنك تحتاج إلى دفع رواتب مرتين على الأقل في الشهر.
الجزء الأول من الراتب - في النصف الأول من شهر العمل يسمى مقدما.
سنخبرك بمبلغ الدفع المسبق للأجور الذي يجب أن يكون وفقًا لقانون العمل للاتحاد الروسي 2019 وكيفية حسابه.
الانتباه!غيرت وزارة العمل قواعد احتساب الرواتب. الآن أنت بحاجة إلى دفع المزيد من العمال. اكتشف خبراء صحيفة الحزب الوطني كيفية حساب الراتب الآن.
لا يحتوي قانون العمل على قواعد تحدد المبلغ المحدد للسلفة كنسبة مئوية من الأجور. ومع ذلك ، فإن المرسوم الحالي لمجلس وزراء الاتحاد السوفياتي بتاريخ 23 مايو 1957 رقم 566 "بشأن إجراءات دفع أجور العمال عن النصف الأول من الشهر" يحدد أن مبلغ الوديعة للنصف الأول من يتم تحديد الشهر بالاتفاق بين صاحب العمل والنقابة عند إبرام اتفاقية جماعية ، بينما يجب ألا يكون الحد الأدنى لمبلغ السلفة أقل من معدل أجر الموظف عن ساعات العمل.
في الوقت نفسه ، أوضحت وزارة العمل ، في رسالتها المؤرخة 3 فبراير 2016 رقم 14-1 / 10 / B-660 ، أنه عند تحديد مبلغ الراتب للنصف الأول من الشهر ، فإن الوقت يعمل بالفعل يجب أن يؤخذ في الاعتبار من قبل الموظف أو العمل الذي يؤديه بالفعل.
اتضح أن صاحب العمل يجب أن يدفع راتبًا على الأقل كل نصف شهر ، ويحدده وفقًا لتقديره - اختيار نسبة مئوية من الراتب أو مبلغًا ثابتًا.
تماما مبلغ السلفة على الأجور وفقًا لقانون العمل للاتحاد الروسي 2019نصف أرباح الموظف شهريًا ، أي 50 بالمائة.
أنظمة الأجور (جزئية)
لا يلزم تضمين المكافآت والأجر الإضافي مقابل العمل الإضافي والعمل في عطلات نهاية الأسبوع والعطلات في حساب الجزء الأول من الراتب. ستحسب الشركة هذه المدفوعات فقط في نهاية الشهر وتدفع للموظف عند التسوية النهائية.
مثال على حساب سلفة على الأجور للمكافآت والمدفوعات الإضافية والعمل في عطلات نهاية الأسبوع
تصدر الشركة الجزء الأول من الراتب في اليوم العشرين ، والدفع النهائي في اليوم الخامس. راتب محاسب - 42000 روبل. سبتمبر 21 يوم عمل. الحد الزمني - 168 ساعة.الراتب اليومي - 2000 روبل. (42000 روبل: 21 يومًا). في 15 سبتمبر ، عملت الموظفة ليلاً ، وفي يومي 18 و 19 قامت باستبدال أمين الصندوق. راتب أمين الصندوق - 33600 روبل. تكلفة إضافية للنوبات الليلية بنسبة 20 ٪ - 400 روبل. (42000 روبل: 168 ساعة × 8 ساعات × 20٪). لعمل أمين الصندوق بمعدل 25 ٪ - 800 روبل. (33600 روبل: 168 ساعة × 8 ساعات × يومان × 25٪). في نهاية الشهر ، جمعت الشركة مكافأة - 5000 روبل.
الجزء الاول. من 1 سبتمبر إلى 20 سبتمبر ، عمل الموظف 14 يومًا. الراتب - 29200 روبل. (2000 روبل × 14 يوم + 400 روبل + 800 روبل).
جزء ثان. من 20 سبتمبر إلى 30 سبتمبر ، أيام العمل - 7. الراتب - 19000 روبل. (2000 روبل × 7 أيام + 5000 روبل).
قد يكون المدير قيد التحقيق إذا دفعت الشركة أقل من الحد الأدنى للأجور لأكثر من شهرين أو لم تدفع على الإطلاق (الجزء 2 من المادة 145.1 من القانون الجنائي). يمكن تغريم القائد أو إرساله إلى عمل تصحيحي أو حتى سجنه.
كيف يتم دفع السلفة مع مراعاة أحدث التغييرات في التشريعات؟ كيفية حساب مبلغ السلفة ، وكيف ومتى يتم دفعها للموظفين ، وما هي العقوبات التي تنتظر صاحب العمل لعدم دفع السلفة ، ستتم مناقشتها في مقالتنا.
لم يتم تحديد مفهوم "الدفع المسبق" في تشريعات العمل. نظرًا لأن صاحب العمل ملزم بدفع أجور لموظفيه كل نصف شهر ، فإن دفع النصف الأول من الشهر يسمى دفعة مقدمة.
كيف يتم دفع السلف بموجب قانون العمل لروسيا الاتحادية؟ لم يتم تحديد الشروط المحددة لدفع الرواتب والسلف في قانون العمل للاتحاد الروسي. قواعد السداد الجديدة المطبقة اعتبارًا من 03.10.2016 حددت فترة السداد بـ 15 يومًا تقويميًا من تاريخ انتهاء الفترة التي تم فيها استحقاق الراتب (المادة 136 من قانون العمل لروسيا الاتحادية). في الوقت نفسه ، لا يحظر قانون العمل تقديم مدفوعات مسبقة أكثر من كل نصف شهر ، على سبيل المثال ، 3 مرات في الشهر (كل عشرة أيام) أو مرة واحدة في الأسبوع. يحدد صاحب العمل بشكل مستقل التواريخ الدقيقة لدفع الدخل المحسوب للموظفين في اللوائح المحلية الداخلية:
وبالتالي ، وفقًا للقواعد الجديدة لدفع سلفة ، يمكن تحديد الموعد النهائي لإصدار الأجور للنصف الأول من الشهر في أحد الأيام من اليوم السادس عشر إلى اليوم الثلاثين (الحادي والثلاثين) ، وللدفع النهائي - من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من الشهر (خطاب وزارة العمل الروسية بتاريخ 21 سبتمبر 2016 رقم 14-1 / V-911). في الوقت نفسه ، يعتبر إنشاء فترة متغيرة لتحويل الدخل المحسوب إلى الموظف ، على سبيل المثال ، مع عبارة "يُدفع الراتب من الأول إلى العاشر" أو "... في موعد لا يتجاوز العاشر" ، مخالفة لمتطلبات قانون العمل ، حيث يلتزم صاحب العمل بتحديد موعد محدد للإصدار (الفقرة 3 من كتاب وزارة العمل بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم 14-2-242).
الأهمية! يعتبر تحديد تواريخ كشوف المرتبات في اليوم الخامس عشر والدفعات المقدمة في اليوم الثلاثين غير آمن نظرًا للحاجة إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي واستقطاعها.
سنقوم بتحليل كيفية دفع السلفة ومتى يكون من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي عنها.
بشكل عام ، ليست هناك حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة. أشارت إدارات الدولة إلى هذا أكثر من مرة (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم 03-04-05 / 44802 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أبريل 2016 رقم BS-4- 11/7893 ، بتاريخ 24 مارس 2016 رقم BS-4-11 / 4999). يبررون وجهة نظرهم على النحو التالي:
لذلك ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي فقط عند التسوية النهائية مع الموظف عن شهر العمل.
ولكن إذا تم تحديد تاريخ الدفعة المقدمة لليوم الثلاثين وكان هذا هو اليوم الأخير من الشهر ، فلا يتم استبعاد المشكلات ، حيث يمكن للسلطات الضريبية التعرف على اليوم الأخير من الشهر باعتباره تاريخ الاستلام الفعلي للدخل. وزارة المالية في الاتحاد الروسي والقوات المسلحة للاتحاد الروسي تتخذ نفس الموقف (خطاب وزارة المالية في 23 نوفمبر 2016 رقم 03-04-06 / 69181 وقرار المحكمة العليا في مايو 11 ، 2016 رقم 309-KG16-1804).
سيكون من غير المناسب أيضًا دفع تاريخ الدفعة المقدمة للنصف الأول من الشهر ، المحدد في اليوم الخامس عشر من الشهر ، حيث سيُطلب من صاحب العمل دفع الجزء الثاني من الراتب في اليوم الثلاثين من الشهر الحالي . لكن الجداول الزمنية للوقت الذي يعمل فيه الموظفون ستقع في قسم المحاسبة في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر التالي. وبالتالي ، لن يتمكن المحاسب جسديًا ببساطة من حساب الراتب ودفعه للموظفين في اليوم الثلاثين.
الانتباه! إذا تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ودفعها إلى الميزانية عند دفع سلفة ، فسيتعين على صاحب العمل إعادة المبلغ المحول إلى الحساب الجاري ، لأنه لا يعتبر ضريبة. ولا يحق لوكيل الضرائب (الذي هو صاحب العمل في هذه الحالة) تحويل أمواله الخاصة لدفع ضريبة الدخل الشخصي (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا ما أشارت إليه وزارة المالية في خطاب بتاريخ 25 يوليو 2014 برقم BS [بريد إلكتروني محمي]
في الحالات التي يتم فيها حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة ، اكتشف ذلك .
وكيف تعكس بشكل صحيح التقدم في شكل ضريبة الدخل الشخصية 6 (الفروق الدقيقة) ، اقرأ هذه المادة.
كما أن خوارزمية تخصيص السلفة لم يتم إنشاؤها بموجب القانون ويتم تحديدها من قبل صاحب العمل نفسه. توصي الإدارات المختلفة في خطاباتهم بتحديد مبلغ السلفة بما يتناسب مع وقت العمل من قبل الموظف (خطابات وزارة العمل بتاريخ 10 أغسطس 2017 رقم 14-1 / B-725 و Rostrud بتاريخ 26 سبتمبر 2016 رقم . T3 / 5802-6-1).
في الوقت نفسه ، وفقًا للمسؤولين ، يجب أن يشمل مبلغ السلفة عددًا من المكافآت التعويضية والحوافز ، على سبيل المثال ، مقابل مدة الخدمة أو العمل الليلي. لكن المكافآت ، التي تعتمد على تحقيق المؤشرات المخططة ، وكذلك مدفوعات التعويض المحسوبة بعد الانتهاء من المعيار الشهري لوقت العمل ، لا يتم تضمينها في حساب السلفة. ومن الأمثلة على هذه التعويضات مدفوعات العمل الإضافي أو العمل في غير أيام العمل.
وبالتالي ، يقترح المسؤولون حساب مبلغ الأجور مرتين في الشهر ، مع مراعاة المبلغ الفعلي للعمل المنجز أو الوقت الذي عمل فيه كل موظف. معادلة حساب السلفة في هذه الحالة هي كما يلي:
أ \ u003d Zp ÷ Knd × Kfd ،
Zp - الراتب
Knd - العدد القياسي لأيام العمل ؛
Kfd هو عدد أيام العمل الفعلي.
مثال 1
حددت شركة Alternativa LLC الموعد النهائي للدفع مقدمًا لليوم السادس عشر من كل شهر ، بناءً على الوقت الفعلي الذي عمل فيه كل موظف. وفقًا للجدول الزمني ، عمل موظفو المبيعات للمدة التالية:
|
الاسم الكامل. عامل |
موضع |
عدد أيام العمل للنصف الأول من يوليو 2018 |
الراتب ، فرك. |
المبلغ المدفوع ، فرك. |
احتساب مبلغ السلفة |
|
ستيبانوف أ. |
مدير مبيعات |
18 181,82 |
40000 22 × 10 |
||
|
أرتيموف ل. |
مدير المبيعات |
7 (3 أيام كانت في إجازة بدون أجر) |
7 954,55 |
25000 × 22 × 7 |
|
|
بوشمين أ. |
مدير المبيعات |
11 363,64 |
25000 22 × 10 |
||
|
بوشمين أ. |
لوجيستي (تركيبة داخلية) |
2 272,73 |
10000 ÷ 22 × 5 |
||
|
جوردينكو ت. |
مدير المبيعات |
عطلة |
لقد جمعت شركة Bushmin A.V. ، وهي موظف ، بين منصب مدير المبيعات والمسئول اللوجستي لمدة 5 أيام ، وبالتالي سيتلقى دفعة مقدمة لوظيفتين.
كان Artemov L.E. في إجازة على نفقته الخاصة لمدة 3 أيام. لذلك ، لا يحق له الحصول على دفعة مقدمة لهذه الأيام.
لن يتلقى المدير Gordienko T.E. سلفة ، لأنه كان في إجازته القادمة.
هذا النهج في حساب المبلغ المدفوع يستغرق وقتًا طويلاً ويتطلب عمالة كثيفة ؛ ولا يمكن اختياره إلا للمؤسسات الصغيرة التي لديها عدد قليل من الموظفين. كقاعدة عامة ، تحدد الشركات الكبيرة سلفة ثابتة. ضع في اعتبارك خوارزمية الحساب وقواعد دفع سلفة بمبلغ ثابت.
يمكن تحديد مبلغ ثابت للسلفة:
من خلال دفع سلفة بمبلغ ثابت ، على سبيل المثال ، 10000 روبل ، يأخذ صاحب العمل مخاطرة كبيرة. يرجع الخطر إلى حقيقة أن صاحب العمل ملزم بدفع سلفة بنفس المبلغ ، بغض النظر عما إذا كان الموظف يعمل أو كان ، على سبيل المثال ، في إجازة مرضية. أيضًا ، في نهاية الشهر ، قد تكون قيمة الراتب بالكامل أقل من السلفة المدفوعة. لذلك ، نادراً ما يختار أصحاب العمل الخيار الأول لدفع السلفة.
الخيار الأكثر شيوعًا هو تحديد مبلغ السلفة كنسبة مئوية من الراتب. نظرًا لأن وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية تشير إلى أن الدفعة المقدمة والراتب يجب أن تكون متساوية تقريبًا (خطاب رقم 22-2-709 بتاريخ 25 فبراير 2009) ، حدد أصحاب العمل ، كقاعدة عامة ، دفعة مقدمة بنسبة 40-50٪ من الراتب. ولكن إذا تم تحديد الدفعة المقدمة عند من مبلغ الأرباح ، فإن رواتب النصف الأول والثاني من الشهر ستكون مختلفة تمامًا. لنلقي نظرة على مثال.
مثال 2
يتقاضى الموظف راتبًا قدره 40000 روبل. سيكون مبلغ ضريبة الدخل الشخصي 5200 روبل. (40.000 × 13٪)
كما يتضح من المثال ، مبلغ الراتب الشهري مع دفعة مقدمة بنسبة 50٪ أقل بكثير من مبلغ السلفة نفسها.
كيفية دفع سلفة في 2018-2019 ، يقرر صاحب العمل من تلقاء نفسه. نوصي بتحديد دفعة مقدمة بنسبة 40٪ من مبلغ الأرباح مع ارتباط بساعات العمل الفعلية: بحلول تاريخ الدفعة المقدمة ، يتم تزويد المحاسب بجداول زمنية يعمل بها الموظفون ، ومقدار أجور الأول يتم تعديل نصف الشهر لعدد أيام العمل.
ضع في اعتبارك إجراء حساب مثل هذا السلفة على سبيل المثال المدير Artemov L.E.
مثال 3
راتب الموظف 25000 روبل. نحسب السلفة على أساس 40٪ من الراتب والارتباط بساعات العمل الفعلية.
القيمة المخطط لها للتقدم هي 10000 روبل. (25000 × 40٪).
ولكن نظرًا لأن الموظف عمل لمدة 7 أيام بدلاً من 10 أيام ، فإن مبلغ الدفعة المقدمة التي سيتم إصدارها سيكون 7000 روبل. (10000 × 10 × 7).
لا ينظم قانون العمل الفروق الدقيقة في المدفوعات المقدمة.
لا يختلف إجراء إصدار سلفة على الأجور عن دفع أجر شهر:
يمكن أيضًا دفع السلفة إلى البطاقة المصرفية للموظف. قبل ذلك ، يجب على صاحب العمل الحصول على موافقة خطية من الموظف لتلقي الأجور في حساب مصرفي.
كيفية تقديم مثل هذا التطبيق ، اقرأ المقال "طلب تحويل الراتب على البطاقة - عينة".
يبدو الإعلان عند دفع سلفة لموظف على بطاقة كما يلي: 70 ألفًا و 51 دينارًا.
كيفية تتبع الرواتب في المحاسبة ، انظر. .
الانتباه! يحق للموظف تغيير مؤسسة الائتمان عن طريق إخطار صاحب العمل في موعد لا يتجاوز 5 أيام عمل قبل تاريخ دفع الأموال (البند 4 من المادة 136 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ليس من الممكن دائمًا دفع سلفة ضمن الشروط المنصوص عليها بدقة في القوانين المحلية لصاحب العمل ، حيث إن تواريخ إصدار سلفة أو راتب تسقط أحيانًا في عطلات نهاية الأسبوع أو أيام العطلات. ثم يلتزم صاحب العمل بدفع الراتب في اليوم السابق. على سبيل المثال ، حددت المؤسسة تاريخ دفع الراتب في اليوم الخامس من كل شهر ، ويصادف 08/05/2018 يوم الأحد. كيف يتم دفع السلفة في هذه الحالة؟ يلتزم صاحب العمل بدفع رواتب الموظفين يوم الجمعة الموافق 08/03/2018.
من الممكن أن يقرر صاحب العمل دفع السلفة مقدمًا في تاريخ غير محدد لهذا الحدث. لا يتضمن قانون العمل قيودًا على السداد المبكر لسلفة أو راتب. لكن أثناء التفتيش ، قد تعتبر مفتشية العمل مثل هذه الطريقة انتهاكًا ، حيث إن الفترة حتى دفع الراتب التالي ستكون رسميًا أكثر من نصف شهر. لذلك ، عند إصدار سلفة ، من الأفضل الالتزام بالمواعيد النهائية المحددة.
هل يمكن دفع سلفة قبل الموعد النهائي بناء على طلب الموظف؟ كما هو مذكور أعلاه ، لا تحتوي TC على حظر مباشر. لكن الإجابة على هذا السؤال تعتمد على حجم الدفعة المقدمة التي يطلبها الموظف.
إذا كان الموظف براتب 30000 روبل. يطلب منه 100000 روبل. على حساب الراتب المستقبلي ، إذن ، أولاً ، يتحمل صاحب العمل مخاطر عالية ، لأن الموظف قد يستقيل دون دفع المبلغ بالكامل. ثانيًا ، يمكن لمفتشية العمل أن تغريمك لمخالفتك شرط دفع رواتب كل نصف شهر. ومع السلطات الضريبية ، على الأرجح ، سيكون هناك نزاع حول توقيت وإجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي.
عند إصدار سلفة ، كما اكتشفنا بالفعل ، لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. وإذا لم يكن هناك راتب مستحق الدفع في نهاية الشهر ، فلن يكون هناك ما يحجب ضريبة الدخل الشخصي. أيضًا ، يمكن للسلطات الضريبية اعتبار السلفة المدفوعة كقرض بدون فائدة وتحصيل ضريبة الدخل الشخصي للموظف بمعدل 35٪ من المدخرات على الفائدة. وستفرض المنظمات غرامة على عدم الوفاء بواجب وكيل الضرائب.
كيف تعكس بشكل صحيح الراتب المبكر في ضريبة الدخل الشخصية 6 ، اقرأ .
يخضع سداد دفعة مقدمة بعد الموعد النهائي المحدد بموجب اللوائح المحلية (أو عدم دفع سلفة على الإطلاق) فن. 142 قانون العمل للاتحاد الروسي، بموجبها يتحمل صاحب العمل والمسؤولون المسؤولية الإدارية بموجب الفقرة 6 من الفن. 5.27 من قانون المخالفات الإدارية:
الأهمية! سيتم تغريم صاحب العمل لعدم دفع السلفة حتى لو كان لديه طلب كتابي من الموظف لدفع الأجور مرة واحدة في الشهر ، لأن مثل هذا النهج يتعارض مع الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للتأخر في دفع الأجور ، بما في ذلك الدفعة المقدمة ، سيكون صاحب العمل مسؤولاً في شكل تعويض عن كل يوم تأخير بمبلغ 1/150 من المعدل الرئيسي للبنك المركزي (المادة 236 من قانون العمل قانون الاتحاد الروسي).
يجب دفع الأجور للموظفين مرتين في الشهر: من اليوم السادس عشر إلى اليوم الثلاثين - الجزء المقدم من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر - الجزء الأخير من الراتب. يتم تعيين شروط الدفعة المقدمة ، وكذلك خوارزمية حسابها ، من قبل صاحب العمل بشكل مستقل. عند دفع سلفة ، ليس من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية.
يناير هو أكثر شهور السنة ازدحامًا. يكفي إلقاء نظرة على قواعد قانون العمل للاتحاد الروسي بشأن هذه المسألة. تقول أن 1 و 2 و 3 و 4 و 5 و 6 و 8 يناير هي عطلة رأس السنة الجديدة ، و 7 يناير هو عيد الميلاد.
حسنًا ، إذا نظرت إلى تقويم الإنتاج ، فستكون عملية العمل في يناير واضحة بنسبة 100٪. لذلك ، يوجد في شهر يناير 31 يومًا تقويميًا ، منها 17 يومًا فقط تعمل.
قاعدة وقت العمل في شهر كانون الثاني (يناير) هي الأصغر: مع 40 ساعة في الأسبوع ، والقاعدة هي 136 ساعة.
هل عدد الإجازات يؤثر على الأجور؟ مما لا شك فيه. ولكن فقط بالنسبة للموظفين الذين تم تغيير جدول عملهم أو قدمت الشركة طريقة عمل مستمرة ، وما إلى ذلك. بشكل عام ، يشمل هذا الموظفين الذين يعملون وفقًا لجداولهم على الرغم من عطلة رأس السنة الجديدة.
نعم ، هناك رسوم إضافية على العمل في أيام العطل الرسمية. يتم تحديد حجمها من خلال الوثائق المحلية ، ولكن ليس أقل من المستوى الأدنى الذي حددته المادة 153 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. أي أن العمل في الإجازة يجب أن يُدفع له:
وفي الوقت نفسه ، بالنسبة للموظفين الذين تم تحديد رواتبهم ، لن تقلل الإجازات من الأجور في الحد الأدنى لأيام العمل السنوية في يناير. لذلك ، إذا كان الموظف يتقاضى راتباً ، فإنه يتقاضى أجراً عن كل يوم عمل في شهر كانون الثاني (يناير) أكثر من الأوقات الأخرى (الجزء 4 من المادة 112 من قانون العمل). بعد كل شيء ، لا يمكن تخفيض الأجور في هذه الحالة.
مثال
يتقاضى الموظف راتبًا قدره 30 ألف روبل.
في يناير 2018 17 يوم عمل.
في فبراير 2018 19 يوم عمل.
وهكذا ، في يوم واحد من شهر يناير ، يكسب الموظف 1،764.71 روبل. (30000 روبل / 17 يومًا).
ولشباط واحد - 1578.95 روبل. (30000 روبل / 19 يومًا). الفرق يزيد قليلاً عن 185 روبل.
وهكذا ، في شهري يناير وفبراير ، حصل الموظف على الراتب المحدد بموجب العقد - 30000 روبل. لكن في كانون الثاني (يناير) ، في نفس الوقت ، عمل الموظف أقل من يومين.
دفعه مقدمه
يتعين على جميع أصحاب العمل دفع رواتب كل نصف شهر على الأقل (مرتين في الشهر). من المهم ألا يكون جزء من الراتب في هذه الحالة أقل من معدل التعريفة أو الراتب عن وقت العمل الفعلي. هذا ما يقوله متخصصو روسترود.
لذلك ، تؤثر هذه الحالة والتقويم على مبلغ السلفة.
يوصي مؤلف المقال بالتحقق من إعدادات المحاسبة لحساب السلفة. بمعنى آخر ، لا يستحق دفع سلفة دون مراعاة ساعات العمل. يجب أن يراعي معيار ساعات العمل وعدد أيام (ساعات) العمل.
كما تبين الممارسة ، في شهر يناير دون الحاجة إلى أخذ إجازة ليس مربحًا تمامًا. على الرغم من أن صياغة طلبات رحلات العمل تؤثر أيضًا على حالة الأمور. لكن ليس من الممكن دائمًا تغيير الظروف.
لذلك ، بالنسبة لأيام الراحة ، يتلقى الموظف متوسط الراتب. ولكن يتم احتسابها على أساس فترة الفاتورة السابقة والأجور لهذه الفترة.
كقاعدة عامة ، يكون متوسط الراتب أقل من أجر يوم عمل واحد في يناير. دعنا نظهر هذا بمثال.
