" № 6/2012
يتلقى خط الاستشارات 1C العديد من الأسئلة من هؤلاء المستخدمين الذين بدأوا في تقديم طلب في عام 2012 للإعفاء من دفع أقساط التأمين للأموال غير المدرجة في الميزانية. في مقال ل.ب. يقوم Fomicheva ، مدقق حسابات معتمد في وزارة المالية الروسية ، بتحليل أحكام التشريع بشأن إجراءات تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين من قبل شركات التأمين باستخدام نظام الضرائب المبسط ودفع UTII. فيما يتعلق بتطبيق التعريفات المخفضة في "1C: إدارة الرواتب والموظفين 8" ، تم إعداد المواد من قبل خبراء منهجيات الشركة "1C".
وفقًا للتعديلات التي تم إجراؤها على المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 212-FZ) ، اعتبارًا من 1 يناير 2012 ، فإن قائمة دافعي أقساط التأمين التي يحق لهم الحصول عليها تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة *.
ملحوظة:
يحق لدافعي أقساط التأمين التالية أسماؤهم تطبيق معدلات التأمين المخفضة في عام 2012 (الجزء 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ):
ترد معدلات محددة لأقساط التأمين لفئات جديدة من شركات التأمين في الملحق رقم 1 لرسالة FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2012 رقم 15-03-11 / 08-1395.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، والذين يتطابق نوع نشاطهم الاقتصادي الرئيسي وفقًا لـ OKVED مع ذلك المحدد في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ، كما في 2011 ، دفع مساهمات خارج الميزانية الأموال بأسعار تفضيلية. في عام 2011 ، دفعوا أقساط التأمين بمعدل 26٪.
في عامي 2012 و 2013 ، دفعوا مساهمات فقط لوحدة الاستخبارات المالية بمعدل 20٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ). بالنسبة للموظفين الذين ولدوا في عام 1966 وما قبله ، تذهب الاشتراكات إلى جزء التأمين بالكامل (منها 4٪ جزء التضامن ، و 16٪ هو الجزء الفردي). بالنسبة للموظفين المولودين عام 1967 وأصغر ، فإن الجزء الممول من المعاش هو 6٪ ، والجزء التأميني 14٪ (4٪ - جزء التضامن ، 10٪ - الجزء الفردي). تم تحديد ذلك بموجب الفقرة 12 من المادة 33 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ (المشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 167-FZ).
اعتبارًا من 1 يناير 2012 ، تم توسيع قائمة الأنشطة المميزة المحددة في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ. يتضمن بالإضافة إلى ذلك الأنشطة التالية:
من أجل التمكن من تطبيق معدلات تفضيلية على فئات جديدة من المستفيدين ، يجب الانتباه إلى رموز OKVED المعلنة كنوع رئيسي من النشاط.
على سبيل المثال ، بالنسبة لنوع النشاط "تجارة التجزئة في المنتجات الصيدلانية والطبية ومنتجات تقويم العظام" ، يجب أن تكون على النحو التالي:
يتم تضمين الرموز المدرجة في المجموعة 52.3 "تجارة التجزئة في السلع الصيدلانية والطبية ومستحضرات التجميل ومنتجات العطور". تتضمن هذه المجموعة أيضًا رموز نشاط أخرى ، ومع ذلك ، لا يمكن تطبيق التعريفات المخفضة إلا من قبل "المبسطين" الذين ينفذون الأنشطة باستخدام رموز OKVED 52.31 و 52.32.
يشتمل قسم "النقل والاتصالات" في OKVED ، على وجه الخصوص ، على الرمز 63.30 "أنشطة وكالات السفر" و 63.30.1 "تنظيم الخدمات السياحية الشاملة". في الواقع ، استخدمت وكالات السفر وفي عام 2011 معدلات مخفضة.
لم تتغير قواعد تحديد النشاط الرئيسي في عام 2012. كما كان من قبل ، يتم التعرف على النشاط باعتباره النشاط الرئيسي إذا كانت حصة الدخل منه لا تقل عن 70 ٪ من إجمالي دخل المؤمن عليه ، محسوبًا وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي أنهم مدرجة في الوعاء الضريبي بموجب النظام المبسط (الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212- FZ). في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أن الحساب "المبسط" للدخل على أساس نقدي ، لذلك يجب النظر إلى المبلغ الإجمالي للدخل في دفتر الدخل والمصروفات.
ينص خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 18 يوليو 2012 رقم 1844-17 على أنه عند حساب المبلغ الإجمالي للدخل ، يجب تلخيص كل دخل دافع (بما في ذلك تلك الواردة من بيع المنتجات (خدمات) لجميع أنواع الأنشطة وغير البيعية). ومن أجل تحديد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي من أجل تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين ، من الضروري تلخيص الدخل من بيع المنتجات (الخدمات) فقط في تنفيذ النشاط ذي الصلة.
إذا كان النشاط الرئيسي لمؤسسة تطبق النظام الضريبي المبسط هو نوع النشاط المسمى في الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ (يخضع للشرط أعلاه بشأن حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط) ، ثم يتم دفع أقساط التأمين لأموال الدولة خارج الميزانية بسعر مخفض فيما يتعلق بالمدفوعات لجميع الموظفين ، بما في ذلك أولئك الذين يعملون في الأنشطة المحولة إلى دفع UTII.
تم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط في RSV-1 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 15 مارس 2012 رقم 232 ن). في ذلك ، من أجل تأكيد قانونية تطبيق كل استحقاق ، يملأ حاملو الوثائق الأقسام الفرعية الخاصة بهم في القسم 3 "حساب الامتثال لشروط الحق في تطبيق معدل مخفض لدفع أقساط التأمين". على وجه الخصوص ، بالنسبة لهؤلاء المؤمنين الذين يطبقون المزايا تحت. 8 ص .1 فن. 58 من القانون رقم 212-FZ ، يجب إكمال القسم الفرعي 3.6.
لاحظ أن قواعد الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ مهيكلة بطريقة تجعل من الممكن البدء في استخدام معدلات أقساط التأمين المخفضة ، ليس فقط من بداية السنة التقويمية ، ولكن أيضًا بعد نهاية أي فترة إعداد التقارير. علاوة على ذلك ، قد يحدث أنه في نهاية العام فقط ستصل الإيرادات من نوع النشاط المعفى إلى القيمة المطلوبة 70٪. وعلى الرغم من ذلك ، يحق للمؤمن عليه تطبيق معدل مخفض لأقساط التأمين من بداية فترة التقرير (التسوية) ، أي اعتبارًا من 1 يناير.
وفي الوقت نفسه ، فإن استخدام النظام الضريبي المبسط له الكثير من القيود: من حيث عدد الموظفين ، من حيث الدخل ، من حيث القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، وما إلى ذلك ، إذا لم يتم مراعاة ذلك ، يُعتبر دافع الضرائب قد فقد الحق في الأنظمة الخاصة وتحول إلى نظام الضرائب العام منذ بداية الربع الذي تم فيه تحديد المتطلبات المعمول بها (البند 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، يفقد المؤمن عليه تلقائيًا في مثل هذه الحالة فرصة سداد أموال خارج الميزانية بأسعار مخفضة. علاوة على ذلك ، كما أشار متخصصون في وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا في الرسالتين رقم 5004-19 بتاريخ 24 نوفمبر 2011 ورقم 3344-19 بتاريخ 16 سبتمبر 2011 ، فإن هذا يحدث بالقياس مع أحكام الضريبة. قانون الاتحاد الروسي من بداية الربع الذي فقد فيه الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط. وبالتالي ، إذا "طار" كيان اقتصادي من النظام الضريبي المبسط ، على سبيل المثال ، بعد نتائج الربع الثاني من عام 2012 بسبب تجاوز الحد الأقصى لمبلغ الدخل المسموح به بموجب النظام الخاص ، في حساب RSV-1 PFR لعام 2012 ، يجب أن يملأ قسمين 2. في أحدهما ، في الواقع ، سيعكس بيانات الربع الأول ، عندما تم تطبيق المعدل المخفض لأقساط التأمين. في الثاني - للربع الثاني ، عندما تم حساب الاشتراكات بالفعل وفقًا للتعريفة العامة.
يمكنك أيضًا أن تفقد الحق في تطبيق المزايا إذا فقدت المبلغ الإجمالي للدخل من النشاط الأساسي المميز. إذا لم يعد هذا النوع من النشاط هو النوع الرئيسي ، وفقًا لنتائج الربع الأول أو ستة أشهر أو 9 أشهر أو سنة ، فسيتعين عليك دفع مساهمات إضافية بالتعريفات العامة من بداية الإبلاغ أو إعداد الفواتير الفترة التي حدث فيها هذا التناقض (الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ). نظرًا لأنه يتم الاعتراف بالسنة كفترة فوترة ، يجب إعادة مبلغ المساهمات وتحويله إلى الميزانية من بداية العام (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 15 سبتمبر 2011 رقم 3333-19 ). في الوقت نفسه ، لم يتم فرض أي عقوبات منذ عام 2012 (الأجزاء 1.3 ، 1.4 ، 5 ، 5.3 ، 5.6 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).
إذا "عادت حصة النشاط الرئيسي إلى طبيعتها" في نهاية فترة التقرير التالية ، يستعيد المؤمن له الحق في تطبيق تعريفة مخفضة فورًا من بداية العام. في مثل هذه الحالة ، سيعيد "الوضع الخاص" حساب المساهمات لصالحه. يجب إعادة الفائض الناتج إليه أو احتسابه من المدفوعات المستقبلية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 26 من القانون رقم 212-FZ. وبالتالي ، فإن المعدل النهائي لأقساط التأمين ، الذي يجب تطبيقه "المبسط" ، يتم تحديده في نهاية العام فقط.
عند ملء نموذج تقرير RSV-1 الحالي ، يجب على المبسط مراعاة ما يلي.
إذا طبق المشغل المبسط تعريفات مخفضة وفقًا للفقرة 8 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ، وكانت حصة الدخل من النوع الرئيسي للنشاط في نهاية العام لا تقل عن 70٪ من إجمالي الإيرادات ، ثم في حساب RSV-1 PFR لعام 2012 ، يجب على الشركة وصاحب العمل-أرباب العمل إكمال قسم واحد 2 برمز السعر "07". تدفع مثل هذه "المبسّطات" مساهمات بمعدل 20٪ فقط لوحدة الاستخبارات المالية.
إذا لم يتم تجاوز حد 70٪ من مداخيل "المبسطة" في نهاية العام ، فإنهم يشيرون إلى دافعين يطبقون التعرفة الرئيسية ، ويشكلون قسمًا واحدًا 2 برمز التعريفة "52". تذكر أنه في عام 2012 ، دفع هؤلاء الأشخاص المبسّطون أقساط التأمين بالمعدل العام: 22٪ في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، و 5.1٪ في FFOMS ، و 5.9٪ في FSS.
يقوم الدافعون بتطبيق المعدل الأساسي لأقساط التأمين وفي الوقت نفسه على أي من أنظمة الضرائب الخاصة بملء جدولين من القسم 2 من RSV-1 PFR: بشكل منفصل للنظام الرئيسي لضرائب أقساط التأمين وبشكل منفصل للأنظمة الخاصة والإشارة إلى رمز التعريفة المقابلة (الحرف PF RF بتاريخ 26 أبريل 2011 رقم ТМ-30-25 / 4492).
يلفت الخطاب رقم 03-11-06 / 3/39 من سياسة إدارة الضرائب والتعرفة الجمركية بوزارة المالية الروسية بتاريخ 01.06.2012 الانتباه إلى حقيقة أن معدلات أقساط التأمين المخفضة تنطبق فقط على الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب معفى "التبسيط". في الوقت نفسه ، يمكن للمنظمات ذات الصلة وأصحاب المشاريع الفردية دفع ضرائب أخرى في نفس الوقت (على سبيل المثال ، UTII).
في رسالة من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2012 رقم 1487-19 ، أشارت الإدارة إلى أن المستفيدين الذين يستخدمون معدلات تفضيلية لهم الحق في عدم فرض أقساط تأمين على مبالغ مدفوعات للموظفين تتجاوز الحد الأقصى الوعاء الضريبي (في عام 2012 - 512000 روبل).
في الفترة 2012-2013 ، يمكن لعدد من الأشخاص المبسّطين دفع أقساط التأمين حصريًا إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمعدل مخفض بنسبة 20٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ). بينهم:
ستكون هذه المنظمات قادرة على استخدام التعريفة المخفضة ، بشرط أنه ، وفقًا لنتائج السنة السابقة لسنة انتقال المؤسسة إلى دفع أقساط التأمين بتعريفات مخفضة ، على الأقل 70٪ من إجمالي دخلها المحدد. يجب أن تشمل الفترة الأنواع التالية من الدخل:
يجب استيفاء شرط حصة الدخل في نهاية الفترات التالية:
يتم تحديد الدخل وفقًا لسجلات الضرائب الخاصة بالمنظمة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء 5.2 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). إذا لم يتم استيفاء المتطلبات الضرورية ، فإنه يفقد الحق في تطبيق التعريفات التفضيلية من بداية الفترة التي تم فيها الاختلاف (الجزء 5.3 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).
فئة تفضيلية جديدة أخرى في عام 2012 هي دافعي الضرائب UTII: منظمات الصيدلة ورجال الأعمال الذين حصلوا على ترخيص للأنشطة الصيدلانية. حصلوا على الحق في حساب أقساط التأمين بمعدلات مخفضة ، ولكن فقط فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المقدمة للأفراد فيما يتعلق بتنفيذ الأنشطة الصيدلانية (البند الفرعي 10 ، البند 1 والفقرة 3.4 ، المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ). في 2012-2013 ، يدفعون أيضًا مساهمات فقط إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمعدل مخفض بنسبة 20 ٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). ستقوم هذه المنظمات بإكمال القسم 2 من نموذج RSV-1 الجديد بالرمز "11".
بالنسبة لمنظمات الصيدلة ، وفقًا لمعايير القانون الاتحادي رقم 61-FZ المؤرخ 12 أبريل 2010 ، فإن منظمة الصيدلة هي منظمة ، وحدة هيكلية لمنظمة طبية تبيع الأدوية ، وتخزن ، وتصنع وتوزع الأدوية الطبية. استخدامها وفقًا لمتطلبات هذا القانون الاتحادي.
وفيما يتعلق برجال الأعمال الأفراد ، فقد لوحظ على وجه التحديد الحاجة إلى ترخيص للأنشطة الصيدلانية. وتجدر الإشارة إلى أن امتلاك ترخيص للأنشطة الصيدلانية شرط ضروري لتنفيذ مثل هذه الأنشطة ، والذي تم إنشاؤه على أساس القانون الاتحادي رقم 61-FZ المؤرخ 12 أبريل 2010.
تمت الموافقة على اللائحة الخاصة بترخيص الأنشطة الصيدلانية بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2011 رقم 1081. وتحتفظ الخدمة الفيدرالية للإشراف على الصحة والتنمية الاجتماعية بسجل التراخيص الموحد. وفقا للقرار المذكور ، تشمل الأنشطة الصيدلانية الأعمال والخدمات التالية:
أولا - في مجال تداول الأدوية ذات الاستعمال الطبي:
ثانيًا. في مجال تداول الأدوية للاستخدام البيطري:
برسالة رقم 15-03-18 / 08-4703 بتاريخ 25 أبريل 2012 ، أرسل مكتب خدمات الأمن الفيدرالية التابع للاتحاد الروسي توضيحات من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الروسية لاستخدامها في العمل ، بما في ذلك خطاب من وزارة الصحة الروسية. الصحة والتنمية الاجتماعية في 13 أبريل 2012 رقم 19-6 / 3023271-2288. ويلفت الانتباه إلى حقيقة أن منظمات الصيدليات المنقولة إلى UTII تطبق معدلات مخفضة لأقساط التأمين فقط فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المقدمة لصالح الموظفين الذين يحق لهم الانخراط في الأنشطة الصيدلانية. يشمل الموظفون المشاركون في الأنشطة الصيدلانية ، على وجه الخصوص ، الأشخاص الذين تلقوا تعليمًا صيدلانيًا عاليًا أو ثانويًا في بلدنا ولديهم شهادة متخصصة.
لا يحق لمنظمات الصيدلة البيطرية ، بما في ذلك تلك المحولة إلى دفع UTII ، تطبيق التعريفات المخفضة المنصوص عليها في الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ (خطاب من وزارة الصحة و التنمية الاجتماعية للاتحاد الروسي 3 أبريل 2012 N 743-19). خلال الفترة 2012-2013 ، تطبق هذه الصيدليات معدلات أقساط التأمين المحددة بموجب الجزء 1 من المادة 58.2 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 (في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - 22 ٪ ، في FSS في الاتحاد الروسي - 2.9٪ ، في FFOMS - 5.1٪).
قد ينشأ موقف عندما يكون للمؤمن عليه الحق في منفعتين - على سبيل المثال ، يمكنه القيام بنوع من النشاط يقع فيه ، وفقًا لـ OKVED مميزة بموجب الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ"البيع بالتجزئة للمنتجات الصيدلانية والطبية ومنتجات تقويم العظام" و أن تكون في نفس الوقت منظمة صيدلية تستخدم UTII. ما الفائدة التي يطبقونها؟ نظرًا لعدم وجود تعليمات صريحة في القانون حول كيفية حل هذا الموقف ، نقترح على القراء اتباع تفسيرات السلطات التنظيمية أو الاتصال بمكتبهم الإقليمي لهيئة مراقبة التمويل السياسي مع الأسئلة.
ولكن يمكنك محاولة التكهن بهذا الموضوع واتخاذ قرار مع مراعاة خصائص حامل وثيقة معينة.
أولاً ، توفر كلتا المنافعين نفس التعرفة - مساهمات 20٪ فقط لوحدة التحريات المالية.
ثانياً: يجب استيفاء شروط تطبيق الإعفاء. بالنسبة للمنفعة الأولى ، تحتاج إلى تطبيق النظام الضريبي المبسط والحصول على ما لا يقل عن 70٪ من الإيرادات من هذا النوع من النشاط ، وللحالة الثانية - تطبيق UTII لهذا النوع من النشاط.
من الضروري هنا ، في رأينا ، مراعاة النوع السائد للإيرادات. إذا تم استيفاء شرط الإيرادات (70٪) بموجب النظام الضريبي المبسط ، فيجب المطالبة بهذه الميزة. إذا كان المؤمن عليه خائفًا من أنه لن يصل إلى المبلغ المطلوب من الإيرادات بموجب النظام الضريبي المبسط ، فيجب تطبيق ميزة أخرى ، وفقًا لـ UTII ، غير مرتبطة بالإيرادات. يبقى الاختيار مع المنظمة. ولكن في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه مع وجود ميزة على النظام الضريبي المبسط ، من الممكن تطبيق الميزة فيما يتعلق بجميع المدفوعات ، ومع UTII - فقط فيما يتعلق بالمدفوعات للموظفين الذين يعملون في إطار الأنشطة الصيدلانية الخاضعة UTII.
في الوقت نفسه ، قد تنشأ حالة عندما تستخدم الصيدلية التي تبيع الأدوية للبيع بالتجزئة UTII ، وتطبق نظام الضرائب العام لتوزيع الأدوية المجانية للمستفيدين. وفقًا لتوضيحات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (رسالة بتاريخ 31 مايو 2012 رقم 1491-19) ، يمكن لمؤسسة صيدلة بالفعل تطبيق نظام الضرائب العام فيما يتعلق ببيع الأدوية المجانية و UTII في نفس الوقت.
بالنسبة للصيادلة الذين يوزعون أدوية مجانية ، يجوز للصيدلية تطبيق سعر مخفض. وإذا كان موظفو الصيدلة يبيعون أيضًا مستحضرات تجميل ، لا علاقة لها بالأنشطة الصيدلانية ، فعند حساب أقساط التأمين ، يجب أخذ الرواتب في الاعتبار بشكل منفصل وتطبيق المقاييس المناسبة لكل حصة من الراتب.
في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 10 يوليو 2012 برقم 1762-17 ، أكد القسم الموقف القائل بأن التوزيع المجاني للأدوية ليس نشاطًا منفصلاً. لذلك ، يحق للصيدلية تطبيق الميزة على الموظفين العاملين في الأنشطة الصيدلانية ، بما في ذلك. مشغول بتوزيع الأدوية بالمجان.
وفي رسالة وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الروسية بتاريخ 26 مارس 2012 برقم 842-19 ، ذهبت إلى أبعد من ذلك. وأشارت إلى أنه إذا كانت أنشطة منظمة الصيدلية لبيع الأدوية بالتجزئة على UTII ، وأنشطة صيدلانية أخرى ، على سبيل المثال ، تصنيع الأدوية وبيعها على OSNO ، فيحق للمنظمة تطبيق معدل مخفض من أقساط التأمين فيما يتعلق بالمدفوعات لجميع الموظفين العاملين في الأنشطة الصيدلانية ، على الرغم من نظام الضرائب المعمول به.
من الناحية العملية ، غالبًا ما تجمع المنظمات بين أنظمة ضريبية مختلفة ، ولا سيما نظام الضرائب المبسط و UTII. في هذا الصدد ، يطرح السؤال: هل يمكن لشركة التأمين التي تطبق النظام الضريبي المبسط وتفي بالمتطلبات "التفضيلية" أن تطبق معدلات مخفضة لأقساط التأمين إذا كان أيضًا دافعًا لـ UTII لنوع آخر من النشاط؟
كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2012 رقم 03-11-06 / 3/55 يحلل إجراءات المحاسبة للموظفين العاملين في كل نوع من الأنشطة لدافعي الضرائب الذين يقدمون خدمات شخصية للسكان (UTII) ويقومون بتنفيذها أنشطة أخرى (STS).
يجب عليهم الاحتفاظ بسجلات منفصلة للموظفين. علاوة على ذلك ، إذا شارك نفس الموظفين في هذه الأنواع من الأنشطة ، أي أنه من المستحيل توفير محاسبة منفصلة للموظفين ، فعند حساب UTII ، يتم أخذ العدد الإجمالي للموظفين لجميع أنواع الأنشطة في الاعتبار.
في بعض الحالات ، لا يمكن توزيع مبلغ نفقات أقساط التأمين بين أنواع النشاط التجاري ، على سبيل المثال ، للموظفين العاملين في وقت واحد في مجالات النشاط الخاضعة لأنظمة ضريبية مختلفة (الموظفون الإداريون والتنظيمي). في هذه الحالة ، يتم توزيع مبالغ أقساط التأمين بالتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم عند تطبيق الأنظمة الخاصة ذات الصلة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2011 رقم. 03-11-06 / 3/22 ، بتاريخ 10 نوفمبر 2011 رقم / 2/157). ملحوظة: في هذا السياق نتحدث عن مبالغ الاشتراكات التي يتم احتسابها من الراتب الكامل للموظف بغض النظر عن نوع النشاط الذي يشارك فيه. يتم توزيع المساهمات بنفس طريقة تقسيم المصروفات "العامة" بين الأنشطة ، والتي ينبغي تحديدها في السياسة المحاسبية.
في هذا الصدد ، يتم تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، ومبلغ الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة من قبل دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 346.21 و 346.32 من القانون. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من خلال مبلغ أقساط التأمين المنسوبة بهذه الطريقة إلى أنواع الأنشطة ذات الصلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أكتوبر 2011 رقم 03-11-06 / 2/143).
قد تنشأ حالة عندما يحق لمنظمة ما الحصول على معدلات مخفضة عند حساب أقساط التأمين من المدفوعات لجميع موظفيها ، ولكنها في نفس الوقت توظف أشخاصًا معاقين ، مع مدفوعات يمكن أيضًا دفع الاشتراكات منها بأسعار مخفضة ، ولكن بمعدلات مختلفة المصممة خصيصًا للأشخاص ذوي الإعاقة. السؤال الذي يطرح نفسه ، ما هي التعريفة التي ينبغي تطبيقها فيما يتعلق بالمدفوعات المدفوعة للموظفين المعوقين: مخفضة "مبسطة" أو "معاقين"؟
ظهرت هذه القضية أيضًا في عام 2011 ، ولكن كان الوضع بعد ذلك على النحو التالي: كانت التعريفات المخفضة للعمال المبسطين أعلى من التعريفات المفروضة على العمال المعوقين. حول هذه المسألة ، قدمت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا في رسالة بتاريخ 18 مارس 2011 برقم 871-19 تفسيرات خاصة. كان جوهرهم على النحو التالي. إذا طبقت منظمة النظام الضريبي المبسط وتستخدم معدلات المساهمة التفضيلية المحددة في الجزء 3.2 من المادة 58 من القانون رقم 2 ملعقة كبيرة. 58 من القانون رقم 212-FZ. بعبارة أخرى ، فيما يتعلق بالمدفوعات للمعاقين ، يتم تطبيق تعرفة "المعوقين" كتعريفة أقل.
ومنذ عام 2012 ، أصبحت تعريفات المستفيدين المبسّطين أقل (20٪) من تعريفات المدفوعات للمعاقين (20.2٪). لذلك ، فيما يتعلق بالمعاقين ، فإن أقساط التأمين للمبسطين مبالغ فيها.
نظرت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا في هذه المعضلة في الرسائل رقم 19-6 / 3012573-1842 بتاريخ 15 مارس 2012 ورقم 17-3 / 39 بتاريخ 24 يوليو 2012. وفقًا للإدارة ، إذا طبقت شركة سعرًا أقل للمدفوعات لصالح جميع الموظفين ، فيحق لها تطبيقه على الأشخاص ذوي الإعاقة. فيما يتعلق بالإفراج عن هذه التوضيحات ، يحق للشركة إعادة حساب أقساط التأمين المدفوعة مسبقًا للأموال من خارج الميزانية وإعادة المدفوعات الزائدة أو مقاصدها مقابل المدفوعات المستقبلية / سداد الديون للعقوبات والغرامات على المساهمات ذات الصلة.
ولكن إذا فقدت الحق في الحصول على معدل مخفض ، فسيتعين على جميع الموظفين إعادة حساب المدفوعات بالمعدلات العادية. لكن المساهمات من المدفوعات للأشخاص المعاقين يمكن إعادة حسابها بمعدلات أقل "معاقين". بعد كل شيء ، لا يعتمدون على نوع نشاط المنظمة.
من أجل الاحتفاظ بالسجلات باستخدام معدلات مخفضة في برنامج 1C: الراتب و 8 ، تحتاج إلى إجراء الإعدادات المناسبة إعدادات المحاسبة.المرجعية محاسبة الضرائبيجب اختيار نظام الضرائب (الشكل 1).
أرز. واحد
المرجعية أقساط التأمينيجب عليك اختيار التعرفة المناسبة (الشكل 2).
أرز. 2
بعد ذلك ، عند حساب أقساط التأمين وفقًا للمقياس المحدد ، سيتم إجراء الحساب بالكامل ، وبالتالي ، سيتم إنشاء تقرير "الراتب".
كما سبق ذكره أعلاه ، لا توجد في الوقت الحالي توضيحات من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بشأن إجراءات تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين عندما تجمع منظمة ما بين أنظمة ضريبية مختلفة ، ولا سيما النظام الضريبي المبسط و UTII (على سبيل المثال ، منظمة صيدلانية تطبق النظام الضريبي المبسط وتدفع UTII). ليس من الواضح كيفية تطبيق المزايا لدفع أقساط التأمين ، وكيفية تخصيص عمل الموظفين (في إطار UTII أو المتعلقة بالأنشطة الصيدلانية) وتحديد الأساس لحساب أقساط التأمين لتطبيق المزايا لدفع أقساط التأمين. قبل إصدار الإيضاحات من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية ، تم اقتراح الخيار المحاسبي التالي.
سيتم إنشاء التقارير والترحيلات وفقًا للإعدادات التي تم إجراؤها.
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لمنظمات الحرف الفنية الشعبية والمجتمعات (القبلية) للشعوب الأصلية في الشمال وسيبيريا والشرق الأقصى من الاتحاد الروسي ، العاملة في القطاعات الاقتصادية التقليدية. معلومات عن امتثال المنتجين الزراعيين وعدم امتثالهم للمعايير المحددة في المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقدم السلطات الضريبية إلى السلطات لمراقبة دفع أقساط التأمين في شكل إلكتروني بالطريقة التي يحددها اتفاق بشأن تبادل المعلومات المبرم بين الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن الرقابة والإشراف على الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وكذلك اتفاقية تبادل المعلومات المبرمة بين السلطة التنفيذية الفيدرالية هيئة تمارس وظائف الرقابة والإشراف على الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ؛
2) للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تطبق الضريبة الزراعية الموحدة ؛
3) لدافعي أقساط التأمين الذين يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد المعوقين من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة - فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المحددة ، للمؤسسات العامة للمعاقين ، للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للمعاقين والتي يكون فيها متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة 50 في المائة على الأقل ، وحصة أجور الأشخاص ذوي الإعاقة في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة ، للمؤسسات التي تم إنشاؤها لتحقيق التعليم ، والثقافة ، والصحة - تحسين الثقافة البدنية والرياضة والأغراض العلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الاجتماعية ، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم (الممثلين القانونيين الآخرين) ، المالكين الوحيدين لممتلكاتهم هم المنظمات العامة لـ الأشخاص ذوي الإعاقة ، باستثناء دافعي أقساط التأمين المشاركين في إنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للاسترداد آريس ، والمواد الخام المعدنية ، والمعادن الأخرى ، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بناءً على اقتراح من جميع المنظمات العامة الروسية للمعاقين ؛
4) لشركات الأعمال والشراكات التجارية ، والتي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج الحواسيب الإلكترونية ، قواعد البيانات ، الاختراعات ، نماذج المنفعة ، التصاميم الصناعية ، إنجازات الاختيار ، طبولوجيا الدوائر المتكاملة ، الإنتاج الأسرار (المعرفة الفنية) ، والحقوق الحصرية التي تخص مؤسسي (مشاركين) (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين) مثل هذه الشركات الاقتصادية ، والمشاركين في مثل هذه الشراكات الاقتصادية - المؤسسات العلمية للميزانية والمؤسسات العلمية المستقلة أو المنظمات التعليمية للتعليم العالي هي مؤسسات الميزانية ، والمؤسسات المستقلة. من الأول يوم الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ؛
5) للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين أبرموا اتفاقيات مع الهيئات الإدارية للمناطق الاقتصادية الخاصة بشأن تنفيذ الأنشطة الفنية والمبتكرة ودفع المدفوعات للأفراد العاملين في منطقة اقتصادية خاصة تقنية ومبتكرة أو منطقة اقتصادية صناعية وصناعية خاصة ، من أجل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، أولئك الذين أبرموا اتفاقيات بشأن تنفيذ الأنشطة السياحية والترفيهية ودفع المبالغ للأفراد العاملين في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية ، متحدون بقرار حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة ؛
ض 9) إنتاج مقاطع فولاذية مثنية ؛
ط .10) إنتاج الأسلاك الفولاذية.
9) لدافعي أقساط التأمين الذين يدفعون والمكافآت الأخرى لأفراد طاقم السفن المسجلين في السجل الروسي الدولي للسفن ، باستثناء السفن المستخدمة لتخزين ونقل النفط والمنتجات النفطية في موانئ الاتحاد الروسي ، أداء واجبات العمل الخاصة بأحد أفراد طاقم السفينة ، - فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المحددة ؛
1.9 في المائة
2.4 بالمائة
2.3 بالمائة
3.7 بالمائة
3. خلال الفترة 2012-2019 لدافعي أقساط التأمين المحددة في النقاط 4-6 من الجزء الأول
|
اسم |
2012-2017 |
||
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي (باستثناء الحالات المنصوص عليها في البند 2.1 من الجزء 2 من المادة 12 من هذا القانون الاتحادي) |
2.0 في المئة |
2.9 في المئة |
2.9 في المئة |
|
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي |
4.0 بالمائة |
5.1 في المائة |
5.1 في المائة |
3.1. خلال الفترة 2011-2014 ، يتم تطبيق المعدلات التالية لأقساط التأمين على دافعي أقساط التأمين المحددة في البند 7 من الجزء 1 من هذه المقالة:
|
اسم |
||||
|
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي |
||||
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي |
2.9 في المئة |
2.9 في المئة |
2.9 في المئة |
2.9 في المئة |
|
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي |
1.1 في المائة |
3.3 في المئة |
3.5 بالمائة |
3.9 في المئة |
|
2.0 في المئة |
0.0 بالمائة |
0.0 بالمائة |
0.0 بالمائة. |
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي
2.9 في المئة
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي
3.1 في المائة
الأموال الإقليمية للتأمين الطبي الإجباري
2.0 في المئة.
3.3 خلال الفترة 2012 - 2027 ، يتم تطبيق المعدلات التالية لأقساط التأمين على دافعي أقساط التأمين المحددة في البند 9 من الجزء 1 من هذه المقالة:
|
اسم |
2012 - 2027 |
|
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي |
0.0 بالمائة |
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي |
0.0 بالمائة |
|
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي |
0.0 بالمائة |
3.4. خلال الفترة 2012 - 2018 ، بالنسبة إلى دافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرات 8 ، 10-12 ، 14 من الجزء الأول من هذه المقالة ، يتم تطبيق المعدلات التالية لأقساط التأمين:
|
اسم |
2013 - 2018 |
|
|
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي |
||
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي |
0.0 بالمائة |
0.0 بالمائة |
|
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي |
0.0 بالمائة |
0.0 بالمائة. |
3.5 خلال الفترة 2012-2013 ، تُطبق معدلات أقساط التأمين التالية على دافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرة 13 من الجزء الأول من هذه المقالة:
|
اسم |
||
|
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي |
||
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي |
2.9 في المئة |
2.9 في المئة |
|
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي |
5.1 في المائة |
5.1 في المائة. |
4 - محددة في الفقرة 4 من الفقرة 1 من الفقرة 3 من هذه المادة ، شريطة أن تستوفي الشروط التالية:
1) تنفيذ أعمال البحث والتطوير والتطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري. تعني أعمال البحث والتطوير العمل على إنشاء منتجات مصنعة جديدة أو تحسينها (سلع ، أعمال ، خدمات) ، ولا سيما الاختراع ؛
2) تطبيق نظام الضرائب المبسط.
5. يطبق دافعو أقساط التأمين المحددة في البند 6 من الجزء 1 من هذه المادة معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها أو 2.2 من المادة 57 من هذا القانون الاتحادي ، وكذلك في حالة حرمانها من اعتماد الولاية ، مثل هذه المنظمة محروم من الحق في تطبيق معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3 من هذه المادة ، من بداية الفترة التي حدث فيها هذا التناقض و (أو) تم إلغاء اعتماد الدولة.
5.1 يطبق دافعو أقساط التأمين المحددة في البند 11 من الجزء 1 من هذه المادة معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.4 من هذه المادة ، بشرط أنه ، بعد نتائج السنة التي تسبق عام انتقال المؤسسة إلى الدفع من أقساط التأمين بمعدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.4 من هذه المادة ، ما لا يقل عن 70 في المائة من مبلغ إجمالي دخل المؤسسة للفترة المحددة هو في إجمالي أنواع الدخل التالية:
من هذه المادة ، وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية للمؤسسة وفقًا لهذه المادة ، من بداية الفترة التي يُسمح فيها بعدم الامتثال للشروط المحددة في هذا الجزء. عند تحديد مبلغ دخل المنظمة للتحقق من الامتثال للشروط المنصوص عليها في الجزء 5-1 من هذه المادة ، تؤخذ في الاعتبار الإيصالات والمنح المخصصة المستلمة والتي لم تستخدمها المنظمة بعد نتائج فترات الفوترة السابقة. الجزء 3-5 من هذه المقالة ما لا يقل عن 100 شخص ؛
3) تلقت المنظمة رأيًا إيجابيًا من مجلس الخبراء بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة المبتكرة للتكنولوجيا والتي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي رقم 116-FZ المؤرخ 22 يوليو 2005 "بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة في الاتحاد الروسي". معلومات حول ما إذا كانت المنظمة التي تقدم الخدمات الهندسية لديها رأي إيجابي من مجلس الخبراء بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة التقنية والمبتكرة ، والتي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 116-FZ "بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة في الاتحاد الروسي" ، للسلطات السيطرة على دفع أقساط التأمين من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال إنشاء وتشغيل المناطق الاقتصادية الخاصة على أراضي الاتحاد الروسي ، في شكل إلكتروني الشكل بالطريقة التي تحددها اتفاقية تبادل المعلومات. يتم نقل المعلومات المحددة إلى الهيئات التي تتحكم في دفع أقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
المادة 15 من هذا القانون الاتحادي.
6- في الفترة 2011-2027 ، يتم تعويض النقص في إيرادات الميزانية من أموال الدولة من خارج الميزانية فيما يتعلق بتحديد معدلات مخفضة لأقساط التأمين لدافعي أقساط التأمين المحددة في الجزء 1 من هذه المادة عن طريق التحويلات بين الميزانية من الميزانية الاتحادية المقدمة لميزانيات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري. يتم تحديد مبلغ التعويض المحدد على أنه الفرق بين مبلغ أقساط التأمين التي يمكن أن يدفعها دافعو أقساط التأمين هؤلاء وفقًا للتعريفات المنصوص عليها في الجزء 2 من المادة 12 من هذا القانون الاتحادي ، ومبلغ أقساط التأمين المستحقة الدفع بواسطة وفقًا للأجزاء 2 ، و 3.1 - 3.5 من هذه المادة ، ويتم تحديدها للسنة المالية التالية بموجب القانون الاتحادي بشأن الموازنة الاتحادية للسنة المالية المقبلة وفترة التخطيط.
مادة 58
طبعة 2016.
1. خلال الفترة الانتقالية ، يتم تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين في البند 1 من الجزء 1 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي:
1) للمنتجين الزراعيين الذين يستوفون المعايير المحددة في المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لمنظمات الحرف الفنية الشعبية والمجتمعات العائلية (القبلية) للشعوب الأصلية في الشمال وسيبيريا والشرق الأقصى للاتحاد الروسي ، تعمل في القطاعات الاقتصادية التقليدية. معلومات عن امتثال المنتجين الزراعيين وعدم امتثالهم للمعايير المحددة في المادة 346.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقدم السلطات الضريبية إلى السلطات لمراقبة دفع أقساط التأمين في شكل إلكتروني بالطريقة التي يحددها اتفاق بشأن تبادل المعلومات المبرم بين الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن الرقابة والإشراف على الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وكذلك اتفاقية تبادل المعلومات المبرمة بين السلطة التنفيذية الفيدرالية هيئة تمارس وظائف الرقابة والإشراف على الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ؛
2) للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية التي تطبق الضريبة الزراعية الموحدة ؛
3) لدافعي أقساط التأمين الذين يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد المعوقين من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة - فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المحددة ، للمؤسسات العامة للمعاقين ، للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المنظمات العامة للمعاقين والتي يكون فيها متوسط عدد الأشخاص ذوي الإعاقة 50 في المائة على الأقل ، وحصة أجور الأشخاص ذوي الإعاقة في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة ، للمؤسسات التي تم إنشاؤها لتحقيق التعليم ، والثقافة ، والصحة - تحسين الثقافة البدنية والرياضة والأغراض العلمية والإعلامية وغيرها من الأغراض الاجتماعية ، فضلاً عن تقديم المساعدة القانونية وغيرها للأشخاص ذوي الإعاقة والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم (الممثلين القانونيين الآخرين) ، المالكين الوحيدين لممتلكاتهم هم المنظمات العامة لـ الأشخاص ذوي الإعاقة ، باستثناء دافعي أقساط التأمين المشاركين في إنتاج و (أو) بيع السلع القابلة للاسترداد آريس ، والمواد الخام المعدنية ، والمعادن الأخرى ، وكذلك السلع الأخرى وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بناءً على اقتراح من جميع المنظمات العامة الروسية للمعاقين ؛
4) لشركات الأعمال والشراكات التجارية ، والتي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج الحواسيب الإلكترونية ، قواعد البيانات ، الاختراعات ، نماذج المنفعة ، التصاميم الصناعية ، إنجازات الاختيار ، طبولوجيا الدوائر المتكاملة ، الإنتاج الأسرار (المعرفة الفنية) ، والحقوق الحصرية التي تخص مؤسسي (مشاركين) (بما في ذلك بالاشتراك مع أشخاص آخرين) مثل هذه الشركات الاقتصادية ، والمشاركين في مثل هذه الشراكات الاقتصادية - المؤسسات العلمية للميزانية والمؤسسات العلمية المستقلة أو المنظمات التعليمية للتعليم العالي هي مؤسسات الميزانية ، والمؤسسات المستقلة. من الأول يوم الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ؛
5) للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين أبرموا اتفاقيات مع الهيئات الإدارية للمناطق الاقتصادية الخاصة بشأن تنفيذ الأنشطة الفنية والمبتكرة ودفع المدفوعات للأفراد العاملين في منطقة اقتصادية خاصة تقنية ومبتكرة أو منطقة اقتصادية صناعية وصناعية خاصة ، من أجل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، أولئك الذين أبرموا اتفاقيات بشأن تنفيذ الأنشطة السياحية والترفيهية ودفع المبالغ للأفراد العاملين في المناطق الاقتصادية الخاصة السياحية والترفيهية ، متحدون بقرار حكومة الاتحاد الروسي في مجموعة ؛
6) للمنظمات العاملة في مجال تكنولوجيا المعلومات (باستثناء المنظمات التي أبرمت اتفاقيات مع الهيئات الإدارية للمناطق الاقتصادية الخاصة بشأن تنفيذ الأنشطة الفنية والابتكارية ودفع المدفوعات للأفراد العاملين في مجال اقتصادي خاص فني ومبتكر المنطقة أو المنطقة الاقتصادية الخاصة الصناعية والإنتاجية) ، والمعترف بها كمنظمات روسية تقوم بتطوير وتنفيذ برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات الخاصة بها على وسيط ملموس أو في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصال ، بغض النظر عن نوع العقد و (أو) تقديم الخدمات ( أداء العمل) لتطوير وتكييف وتعديل برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات (البرمجيات ومنتجات تكنولوجيا الكمبيوتر) وتركيب واختبار وصيانة برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات ؛
7) لدافعي أقساط التأمين - المنظمات الروسية ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج ونشر (إذاعة) و (أو) نشر وسائل الإعلام (باستثناء وسائل الإعلام المتخصصة في رسائل ومواد الدعاية و (أو) المثيرة الطبيعة) ، بما في ذلك في الشكل الإلكتروني ، والنوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي هو:
(أ) الأنشطة في مجال تنظيم التسلية والترفيه والثقافة والرياضة - من حيث الأنشطة في مجال البث الإذاعي والتلفزيوني أو أنشطة وكالات الأنباء ؛
ب) أنشطة النشر والطباعة ، ونسخ الوسائط المسجلة - من حيث نشر الصحف أو المجلات والمنشورات الدورية ، بما في ذلك المطبوعات التفاعلية ؛
8) للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ، والذين يكون نوع نشاطهم الاقتصادي الرئيسي (المصنف وفقًا لتصنيف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية) هو:
أ) إنتاج الغذاء ؛
ب) إنتاج المياه المعدنية والمشروبات الغازية الأخرى ؛
ج) إنتاج المنسوجات والملابس.
د) إنتاج الجلود والمنتجات الجلدية والأحذية.
ه) معالجة الأخشاب وإنتاج المنتجات الخشبية ؛
و) الإنتاج الكيميائي.
ز) إنتاج المطاط والبلاستيك ؛
ح) إنتاج منتجات معدنية غير فلزية أخرى ؛
ط) إنتاج المنتجات المعدنية الجاهزة ؛
ي) إنتاج الآلات والمعدات ؛
ك) إنتاج المعدات الكهربائية والإلكترونية والبصرية ؛
ل) إنتاج المركبات والمعدات ؛
م) إنتاج الأثاث.
ن) إنتاج السلع الرياضية.
س) إنتاج الألعاب والألعاب ؛
ع) البحث والتطوير ؛
ج) التعليم.
ص) الرعاية الصحية وتقديم الخدمات الاجتماعية ؛
ق) أنشطة المرافق الرياضية ؛
ر) الأنشطة الأخرى في مجال الرياضة ؛
ش) معالجة المواد الخام الثانوية ؛
ت) البناء.
ث) صيانة وإصلاح المركبات.
خ) التخلص من مياه الصرف الصحي والنفايات والأنشطة المماثلة ؛
ث) النقل والاتصالات.
ي) تقديم الخدمات الشخصية ؛
ض) إنتاج السليلوز ولب الخشب والورق والكرتون ومنتجاته ؛
ي) إنتاج الآلات الموسيقية.
ض) إنتاج مختلف المنتجات غير المدرجة في المجموعات الأخرى ؛
ض .1) إصلاح الأدوات المنزلية والشخصية ؛
ض 2) إدارة العقارات ؛
ض 3) الأنشطة المتعلقة بإنتاج وتوزيع وعرض الأفلام ؛
z.4) أنشطة المكتبات ودور المحفوظات ومؤسسات من نوع الأندية (باستثناء أنشطة الأندية) ؛
ض 5) أنشطة المتاحف وحماية المواقع والمباني التاريخية ؛
ض 6) أنشطة الحدائق النباتية وحدائق الحيوان والمحميات ؛
ض .7) الأنشطة المتعلقة باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر وتكنولوجيا المعلومات ، باستثناء المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المحددين في الفقرتين 5 و 6 من هذا الجزء ؛
ض 8) تجارة التجزئة في المنتجات الصيدلانية والطبية ومنتجات تقويم العظام ؛
ض 9) إنتاج مقاطع فولاذية مثنية ؛
ض 10) إنتاج الأسلاك الفولاذية ؛
9) لدافعي أقساط التأمين الذين يدفعون والمكافآت الأخرى لأفراد طاقم السفن المسجلين في السجل الروسي الدولي للسفن ، باستثناء السفن المستخدمة لتخزين ونقل النفط والمنتجات النفطية في موانئ الاتحاد الروسي ، أداء واجبات العمل الخاصة بأحد أفراد طاقم السفينة ، - فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المحددة ؛ (البند 9 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 213-FZ بتاريخ 13 يوليو 2015)
10) لدافعي أقساط التأمين الذين يدفعون ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة - مؤسسات الصيدلة ورجال الأعمال الأفراد المرخص لهم للأنشطة الصيدلانية - فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المقدمة للأفراد الذين ، وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 21 نوفمبر 2011 N 323-FZ "بشأن أساسيات حماية صحة المواطنين في الاتحاد الروسي" لها الحق في الانخراط في الأنشطة الصيدلانية أو يتم قبولها في تنفيذها ؛ (البند 10 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 188-FZ المؤرخ 28 يونيو 2014)
11) للمنظمات غير الهادفة للربح (باستثناء مؤسسات الدولة (البلدية)) المسجلة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، وتطبيق نظام الضرائب المبسط وتنفيذ الأنشطة وفقًا للوثائق التأسيسية في مجال الخدمات الاجتماعية للمواطنين ، والبحث العلمي والتطوير ، والتعليم ، والرعاية الصحية ، والثقافة والفن (أنشطة المسارح والمكتبات والمتاحف والمحفوظات) والرياضات الجماعية (باستثناء الرياضات الاحترافية) ، مع مراعاة المواصفات المحددة من قبل الأجزاء 5.1 - 5.3 من هذه المقالة ؛ (تم تقديم البند 11 بموجب القانون الاتحادي رقم 379-FZ المؤرخ 3 ديسمبر 2011 ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 358-FZ المؤرخ 28 نوفمبر 2015)
12) للمنظمات الخيرية المسجلة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي وتطبيق نظام الضرائب المبسط ؛
13) للمنظمات التي تقدم خدمات هندسية ، باستثناء المنظمات التي أبرمت اتفاقيات مع الهيئات الإدارية للمناطق الاقتصادية الخاصة بشأن تنفيذ الأنشطة الفنية والابتكارية. تشمل الخدمات الهندسية الخدمات الهندسية والاستشارية لإعداد عملية الإنتاج وبيع المنتجات (الأشغال والخدمات) ، والتحضير لبناء وتشغيل المرافق الصناعية والبنية التحتية والزراعية وغيرها ، وخدمات ما قبل المشروع والتصميم (إعداد الجدوى) الدراسات وتطوير التصميم والخدمات المماثلة الأخرى) ؛
14) لأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام براءات الاختراع للضرائب ، باستثناء رواد الأعمال الأفراد المشاركين في أنواع الأنشطة التجارية المحددة في الفقرات الفرعية 19 ، 45-47 من الفقرة 2 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
1.1 يُعترف بنوع النشاط الاقتصادي المقابل ، المنصوص عليه في البند 7 من الجزء 1 من هذه المقالة ، كنوع رئيسي من النشاط الاقتصادي ، شريطة أن يكون نصيب الدخل في فترة التقرير (الحساب) من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) وحقوق الملكية لهذا النوع من النشاط ، بما في ذلك الدخل من توفير الخدمات لبيع مساحة إعلانية (الوقت) في وسائل الإعلام الخاصة بإنتاجها ، وكذلك من إيصالات الأموال في شكل إعانات و ( أو) مخصصات الميزانية في إطار التمويل المستهدف الوارد من الميزانية الفيدرالية ، وميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والميزانيات المحلية لضمان إنتاج وتوزيع وسائل الإعلام ، تشكل الحصة الأكبر في إجمالي الدخل للفترة المحددة . يتم تحديد مبلغ الدخل وفقًا لسجلات الضرائب وفقًا للمادة 248 أو المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم التحكم في الامتثال للمتطلبات التي حددها هذا الجزء ، من بين أمور أخرى ، على أساس التقارير المقدمة من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في إنتاج ونشر (البث) و (أو) نشر وسائل الإعلام (باستثناء وسائل الإعلام المتخصصة في الرسائل والمواد ذات الطبيعة الإعلانية و (أو) المثيرة) ، بما في ذلك في شكل إلكتروني ، وفقًا للمادة 15 من هذا القانون الاتحادي.
1.2 إجراء تأكيد صلاحيات المنظمات الروسية وأصحاب المشاريع الفردية المحددة في البند 7 من الجزء 1 من هذه المقالة لإنتاج ونشر (بث) و (أو) نشر وسائل الإعلام (باستثناء وسائل الإعلام المتخصصة في الرسائل والمواد الإعلانية و (أو) ذات طبيعة جنسية) ، وكذلك الاحتفاظ من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي لسجل هذه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد وتحويله إلى هيئات الرقابة على دفع التأمين يتم تحديد الأقساط من قبل حكومة الاتحاد الروسي. يتم تحويل السجل المحدد إلى الهيئات التي تتحكم في دفع أقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر الذي يلي فترة التقرير. تتمتع المنظمات الروسية أو رواد الأعمال الأفراد المشار إليهم في البند 7 من الجزء 1 من هذه المادة بالحق في تطبيق معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.1 من هذه المادة اعتبارًا من شهر إدراجها في السجل المذكور.
1.3 إذا كان نوع النشاط الاقتصادي للمؤسسة الروسية أو رجل الأعمال الفردي المحدد في الفقرة 7 من الجزء 1 من هذه المقالة ، بعد نتائج فترة الإبلاغ (الحساب) ، لا يتوافق مع النوع المعلن للنشاط الاقتصادي ، أو إذا كانت هذه المنظمة أو يتم استبعاد رائد الأعمال الفردي من سجل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، المحدد في الجزء 1.2 من هذه المقالة ، فإن مثل هذه المنظمة أو رائد الأعمال الفردي هذا محروم من الحق في تطبيق معدلات أقساط التأمين المحددة في الجزء 3.1 من هذه المقالة من بداية الفترة التي حدث فيها مثل هذا التناقض أو كان هناك استثناء من هذا السجل ، ويخضع مبلغ أقساط التأمين للاسترداد والدفع لميزانيات الدولة خارج الميزانية بالطريقة المحددة.
1.4 يتم التعرف على نوع النشاط الاقتصادي ذي الصلة ، المنصوص عليه في البند 8 من الجزء 1 من هذه المقالة ، على أنه النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي ، شريطة أن يكون نصيب الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل. يتم تحديد مبلغ الدخل وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي لمنظمة أو رجل أعمال فردي محدد في البند 8 من الجزء 1 من هذه المادة بالطريقة التي وضعتها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال التأمينات الاجتماعية. إذا كان النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمؤسسة أو صاحب المشروع الفردي المحدد في البند 8 من الجزء 1 من هذه المقالة ، بعد نتائج فترة التقرير (الحساب) ، لا يتوافق مع النوع الرئيسي المعلن للنشاط الاقتصادي ، مثل هذه المنظمة أو يُحرم رائد الأعمال الفردي هذا من الحق في تطبيق أحكام الجزأين 3.2 و (أو) 3.4 من هذه المادة ، ومعدلات أقساط التأمين من بداية فترة التقرير (الحساب) التي حدث فيها مثل هذا التناقض ، و يخضع مبلغ أقساط التأمين للاسترداد والدفع لميزانيات الأموال غير المدرجة في الميزانية للدولة بالطريقة المحددة.
1.5 معلومات عن حالات عدم امتثال أنشطة منظمة غير ربحية (بما في ذلك منظمة خيرية) للأهداف المنصوص عليها في وثائقها التأسيسية ، والتي تم تحديدها كنتيجة للرقابة التي تقوم بها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن التطوير و تنفيذ سياسة الدولة واللوائح القانونية في مجال تسجيل المنظمات غير الهادفة للربح وفقًا للمادة 32 من القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير 1996 N 7-FZ "بشأن المنظمات غير التجارية" ، يتم تقديمه إلى السلطات للمراقبة دفع أقساط التأمين في شكل إلكتروني بالطريقة التي تحددها اتفاقية تبادل المعلومات.
2. خلال 2012 - 2014 الفقرات 1-3 من الجزء 1
3. خلال 2012 - 2019 سنوات لدافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرات 4-6 من الجزء 1في هذه المقالة ، تنطبق المعدلات التالية لأقساط التأمين:
|
اسم |
2012 - 2017 |
||
|
8.0 بالمائة |
13.0 في المائة |
20.0 في المائة |
|
|
2.0 في المئة |
2.9 في المئة |
2.9 في المئة |
|
|
4.0 بالمائة |
5.1 في المائة |
5.1 في المائة. |
3.1. أثناء 2011-2014لدافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرة 7 من الجزء 1في هذه المقالة ، تنطبق المعدلات التالية لأقساط التأمين:
|
اسم |
||||
|
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي |
20.0 في المائة |
20.8٪ |
21.6 في المائة |
23.2 في المائة |
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي |
2.9 في المئة |
2.9 في المئة |
2.9 في المئة |
2.9 في المئة |
|
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي |
1.1 في المائة |
3.3 في المئة |
3.5 بالمائة |
3.9 في المئة |
|
2.0 في المئة |
0.0 بالمائة |
0.0 بالمائة |
0.0 بالمائة |
3.2 أثناء 2011لدافعي أقساط التأمين المحددة في النقطة 8 من الجزء 1في هذه المقالة ، تنطبق المعدلات التالية لأقساط التأمين:
3.3 أثناء 2012 - 2027 سنوات لدافعي أقساط التأمين المحددة في النقطة 9 من الجزء 1في هذه المقالة ، تنطبق المعدلات التالية لأقساط التأمين:
3.4. أثناء 2012 - 2018لدافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرات 8 و 10-12 و 14 من الجزء 1في هذه المقالة ، تنطبق المعدلات التالية لأقساط التأمين:
3.5 أثناء 2012 - 2013لدافعي أقساط التأمين المحددة في النقطة 13 من الجزء 1في هذه المقالة ، تنطبق المعدلات التالية لأقساط التأمين:
4 - يطبق دافعو أقساط التأمين المشار إليهم في الفقرة 4 من الفقرة 1 من هذه المادة معدلات رسوم التأمين المنصوص عليها في الفقرة 3 من هذه المادة ، بشرط استيفائهم للشروط التالية:
2) تطبيق نظام الضرائب المبسط.
5. يطبق دافعو أقساط التأمين المحددة في البند 6 من الجزء 1 من هذه المادة معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3 من هذه المادة ، بشرط استيفائهم للشروط المنصوص عليها في الجزأين 2.1 و 2.2 من المادة 57 من هذا القانون الاتحادي . يتم التحكم في الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في البند 2 من الجزء 2.1 والفقرة 2 من الجزء 2.2 من المادة 57 من هذا القانون الاتحادي ، من بين أمور أخرى ، على أساس التقارير المقدمة من المنظمات العاملة في مجال تكنولوجيا المعلومات في وفقا للمادة 15 من هذا القانون الاتحادي. إذا كانت المنظمة ، بعد نتائج فترة إعداد التقارير (الفوترة) ، فيما يتعلق بفترة إعداد التقارير المحددة (الفواتير) ، لا تفي بشرط واحد على الأقل تم وضعه في الجزءين 2.1 أو 2.2 من المادة 57 من هذا القانون الاتحادي ، وكذلك في حالة الحرمان من اعتماد الولاية الخاص بها ، تُحرم هذه المنظمة من الحق في تطبيق معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3 من هذه المقالة من بداية الفترة التي حدث فيها هذا التناقض و (أو) الحالة تم إلغاء الاعتماد.
5.1 يطبق دافعو أقساط التأمين المحددة في البند 11 من الجزء 1 من هذه المادة معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.4 من هذه المادة ، بشرط أنه ، بعد نتائج السنة التي تسبق عام انتقال المؤسسة إلى الدفع من أقساط التأمين بمعدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.4 من هذه المادة ، ما لا يقل عن 70 في المائة من مبلغ إجمالي دخل المؤسسة للفترة المحددة هو في إجمالي أنواع الدخل التالية:
1) الدخل في شكل إيرادات مستهدفة للحفاظ على المنظمات غير الهادفة للربح وأنشطتها القانونية وفقًا للمادة 11 من الجزء 1 من هذه المادة ، والتي يتم تحديدها وفقًا للبند 2 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يشار إليها فيما يلي بالإيرادات المستهدفة) ؛
2) الدخل في شكل منح تم تلقيها لتنفيذ الأنشطة وفقًا للفقرة 11 من الجزء 1 من هذه المادة ويتم تحديدها وفقًا للفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم منح)؛
3) الدخل من تنفيذ أنواع الأنشطة الاقتصادية المحددة في الفقرات الفرعية r - f، z.4 - z.6 من الفقرة 8 من الجزء 1 من هذه المادة.
5.2 يتم تحديد مبلغ الدخل من قبل دافعي الضرائب المحددين في البند 11 من الجزء 1 من هذه المقالة ، وفقًا لسجلات الضرائب الخاصة بالمنظمة وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة متطلبات الجزء 5.1 في هذه المقالة. يتم التحكم في الامتثال للشروط المنصوص عليها في الفقرة 11 من الجزء 1 والجزء 5.1 من هذه المادة ، من بين أمور أخرى ، على أساس التقارير المقدمة من المنظمات غير الهادفة للربح وفقًا للمادة 15 من هذا القانون الاتحادي.
5.3 إذا لم تستوف المنظمة ، بعد نتائج فترة الفوترة لفترة الفاتورة المذكورة ، الشروط المنصوص عليها في الفقرة 11 من الجزء 1 والجزء 5.1 من هذه المقالة ، فإن هذه المنظمة محرومة من الحق في تطبيق معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.4 من هذه المادة ، من بداية الفترة التي عدم الامتثال للشروط المحددة في هذا الجزء. عند تحديد مبلغ دخل المؤسسة للتحقق من الامتثال للشروط المنصوص عليها في الجزء 5.1 من هذه المادة ، يتم أخذ الإيصالات والمنح ذات الأغراض الخاصة المستلمة والتي لم تستخدمها المنظمة بناءً على نتائج فترات الفوترة السابقة في الاعتبار .
5.4. يطبق دافعو أقساط التأمين المشار إليهم في البند 13 من الجزء الأول من هذه المادة معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.5 من هذه المادة ، بشرط استيفائهم للشروط التالية:
2) متوسط عدد الموظفين ، المحدد بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة في مجال الإحصاء ، لمدة تسعة أشهر من السنة السابقة للسنة التي تنتقل فيها المؤسسة إلى دفع أقساط التأمين بمعدلات أقساط التأمين. المنصوص عليها في الجزء 3.5 من هذه المقالة ، 100 شخص على الأقل ؛
3) تلقت المنظمة رأيًا إيجابيًا من مجلس الخبراء بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة المبتكرة للتكنولوجيا والتي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي رقم 116-FZ المؤرخ 22 يوليو 2005 "بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة في الاتحاد الروسي". معلومات حول ما إذا كانت المنظمة التي تقدم الخدمات الهندسية لديها رأي إيجابي من مجلس الخبراء بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة التقنية والمبتكرة ، والتي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 116-FZ "بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة في الاتحاد الروسي" ، للسلطات السيطرة على دفع أقساط التأمين من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال إنشاء وتشغيل المناطق الاقتصادية الخاصة على أراضي الاتحاد الروسي ، في شكل إلكتروني الشكل بالطريقة التي تحددها اتفاقية تبادل المعلومات. يتم نقل المعلومات المحددة إلى الهيئات التي تتحكم في دفع أقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
5.5 يتم تحديد مبلغ الدخل من قبل دافعي الضرائب المحددين في البند 13 من الجزء 1 من هذه المقالة ، وفقًا لسجلات الضرائب الخاصة بالمنظمة وفقًا للمادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
5.6 في حالة اتباع نتائج فترة إعداد التقارير (الحساب) فيما يتعلق بفترة إعداد التقارير (الحساب) المحددة ، فإن المنظمة لا تفي بشرط واحد على الأقل تم وضعه في الجزء 5.4 من هذه المقالة ، فإن هذه المنظمة محرومة من الحق لتطبيق معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.5 من هذه المادة من بداية الفترة التي تم فيها الكشف عن عدم الامتثال للشروط المقررة.
5.7 قائمة الوثائق المقدمة إلى مجلس الخبراء للمناطق الاقتصادية الخاصة المبتكرة للتكنولوجيا من أجل الحصول على رأي يؤكد أن المنظمة تقدم خدمات هندسية في مجال التقنيات العالية معتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة واللوائح القانونية في مجال إنشاء وتشغيل مناطق اقتصادية خاصة على أراضي الاتحاد الروسي.
5.8 يتم التحكم في الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في البندين 1 و 2 من الجزء 5.4 من هذه المادة ، من بين أمور أخرى ، على أساس التقارير المقدمة من المنظمات التي تقدم خدمات هندسية وفقًا للمادة 15 من هذا القانون الاتحادي.
6- في الفترة 2011-2027 ، يتم تعويض النقص في إيرادات الميزانية من أموال الدولة من خارج الميزانية فيما يتعلق بتحديد معدلات مخفضة لأقساط التأمين لدافعي أقساط التأمين المحددة في الجزء 1 من هذه المادة عن طريق التحويلات بين الميزانية من الميزانية الاتحادية المقدمة لميزانيات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري. يتم تحديد مبلغ التعويض المذكور على أنه الفرق بين مبلغ أقساط التأمين التي يمكن أن يدفعها دافعو أقساط التأمين هؤلاء وفقًا للتعريفات المنصوص عليها في الجزء 2 من المادة 12 من هذا القانون الاتحادي ومبلغ أقساط التأمين المستحقة عليهم في وفقًا للأجزاء 2 ، 3 ، 3.1 - 3.5 من هذه المادة ، ويتم تحديدها للسنة المالية التالية بموجب القانون الاتحادي بشأن الموازنة الاتحادية للسنة المالية المقبلة وفترة التخطيط.
4) للكيانات التجارية التي تم إنشاؤها بعد 13 أغسطس 2009 من قبل المؤسسات العلمية ذات الميزانية المحدودة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 23 أغسطس 1996 N 127-FZ "بشأن العلوم والسياسة العلمية والتقنية للدولة" والمؤسسات التعليمية للتعليم المهني العالي وفقًا لـ القانون الاتحادي الصادر في 22 أغسطس 1996 N 125-FZ "بشأن التعليم المهني العالي والدراسات العليا". يتم الاحتفاظ بسجل المحاسبة للإخطارات الخاصة بتأسيس الشركات التجارية من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخصة من قبل حكومة الاتحاد الروسي ويتم نقلها إلى الهيئة التي تتحكم في دفع أقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر التالي للتقرير الفترة ، بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ؛
من 1 سبتمبر 2013 تم إدخال البند 4 في الصياغة الجديدة (البند 4 المعدل بالقانون الاتحادي رقم 185-FZ المؤرخ 2 يوليو 2013):
1.3 إذا كان نوع النشاط الاقتصادي للمؤسسة الروسية أو رجل الأعمال الفردي المحدد في الفقرة 7 من الجزء 1 من هذه المقالة ، بعد نتائج فترة الإبلاغ (الحساب) ، لا يتوافق مع النوع المعلن للنشاط الاقتصادي ، أو إذا كانت هذه المنظمة أو يتم استبعاد رائد الأعمال الفردي من سجل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد ، المحدد في الجزء 1.2 من هذه المقالة ، فإن مثل هذه المنظمة أو رائد الأعمال الفردي هذا محروم من الحق في تطبيق معدلات أقساط التأمين المحددة في الجزء 3.1 من هذه المقالة من بداية الفترة التي حدث فيها مثل هذا التناقض أو كان هناك استثناء من هذا السجل ، ويخضع مبلغ أقساط التأمين للاسترداد والدفع لميزانيات الدولة خارج الميزانية بالطريقة المحددة
1.4 يتم التعرف على نوع النشاط الاقتصادي ذي الصلة ، المنصوص عليه في البند 8 من الجزء 1 من هذه المقالة ، على أنه النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي ، شريطة أن يكون نصيب الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل. يتم تحديد مبلغ الدخل وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي لمنظمة أو رجل أعمال فردي محدد في البند 8 من الجزء 1 من هذه المادة بالطريقة التي وضعتها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال التأمينات الاجتماعية. إذا كان النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمؤسسة أو صاحب المشروع الفردي المحدد في البند 8 من الجزء 1 من هذه المقالة ، بعد نتائج فترة التقرير (الحساب) ، لا يتوافق مع النوع الرئيسي المعلن للنشاط الاقتصادي ، مثل هذه المنظمة أو يُحرم رائد الأعمال الفردي هذا من الحق في تطبيق أحكام الجزأين 3.2 و (أو) 3.4 من هذه المادة ، ومعدلات أقساط التأمين من بداية فترة التقرير (الحساب) التي حدث فيها مثل هذا التناقض ، و يخضع مبلغ أقساط التأمين للاسترداد والدفع لميزانيات الأموال غير المدرجة في الميزانية للدولة بالطريقة المحددة
1.5 معلومات عن حالات عدم امتثال أنشطة منظمة غير ربحية (بما في ذلك منظمة خيرية) للأهداف المنصوص عليها في وثائقها التأسيسية ، والتي تم تحديدها كنتيجة للرقابة التي تقوم بها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن التطوير و تنفيذ سياسة الدولة واللوائح القانونية في مجال تسجيل المنظمات غير الهادفة للربح وفقًا للمادة 32 من القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير 1996 N 7-FZ "بشأن المنظمات غير التجارية" ، يتم تقديمه إلى السلطات للمراقبة دفع أقساط التأمين في شكل إلكتروني بالطريقة التي تحددها اتفاقية تبادل المعلومات (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012).
2 - خلال الفترة 2012-2014 ، تم تطبيق المعدلات التالية لأقساط التأمين على دافعي أقساط التأمين المحددة في فقرات من هذه المادة
|
اسم |
سنة 2012 |
2013-2014 |
|
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي |
||
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي |
||
|
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي |
3 - خلال الفترة 2012-2019 ، تُطبق المعدلات التالية لأقساط التأمين على دافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012):
|
اسم |
2012-2017 |
2018 |
2019 |
|
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي |
|||
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي |
|||
|
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي |
3.1. خلال الفترة 2011-2014 ، يتم تطبيق المعدلات التالية لأقساط التأمين على دافعي أقساط التأمين المحددة في هذه المقالة (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2011):
|
اسم |
2011 |
سنة 2012 |
عام 2013 |
عام 2014 |
|
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي |
||||
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي |
||||
|
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي |
||||
|
الأموال الإقليمية للتأمين الطبي الإجباري |
3.2 خلال عام 2011 ، بالنسبة إلى دافعي أقساط التأمين المحددة في هذه المقالة ، يتم تطبيق المعدلات التالية لأقساط التأمين (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012):
|
اسم |
2011 |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
الصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي ، من هذه المادة ، تطبق معدلات أقساط التأمين التالية (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2013):
3.5 خلال الفترة 2012-2013 ، تم تطبيق المعدلات التالية لأقساط التأمين على دافعي أقساط التأمين المحددة في هذه المقالة (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012):
4 - يطبق دافعو أقساط التأمين المنصوص عليها في هذه المادة معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في هذه المادة بشرط استيفائهم للشروط التالية: 1) تنفيذ أعمال البحث والتطوير والتطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري. تعني أعمال البحث والتطوير العمل على إنشاء منتجات مصنعة جديدة أو تحسينها (سلع ، أعمال ، خدمات) ، ولا سيما الاختراع ؛ 2) تطبيق نظام الضرائب المبسط. 5. يطبق دافعو أقساط التأمين المشار إليهم في هذه المادة معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في هذه المادة ، بشرط استيفائهم للشروط المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي. تتم مراقبة الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، من بين أمور أخرى ، على أساس التقارير المقدمة من المنظمات العاملة في مجال تكنولوجيا المعلومات وفقًا للمادة 15 من هذا القانون الاتحادي. إذا كانت المنظمة ، بعد نتائج فترة إعداد التقارير (الفوترة) ، فيما يتعلق بفترة إعداد التقارير المحددة (الفوترة) ، لا تفي بشرط واحد على الأقل ينص عليه هذا القانون الاتحادي ، وكذلك في حالة الحرمان من حالتها الاعتماد ، تُحرم هذه المنظمة من الحق في تطبيق معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في هذه المقالة ، من بداية الفترة التي تم فيها إجراء مثل هذا التناقض و (أو) تم إلغاء اعتماد الدولة (مع إدخال التغييرات منذ 1 يناير 2012). 5.1 يطبق دافعو أقساط التأمين المنصوص عليها في هذه المادة معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في هذه المادة ، بشرط أنه وفقاً لنتائج السنة السابقة لسنة انتقال المؤسسة إلى دفع أقساط التأمين بمعدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في هذه المقالة ، يتكون ما لا يقل عن 70 في المائة من مبلغ إجمالي دخل المؤسسة للفترة المحددة من الأنواع التالية من الدخل: 1) الدخل في شكل إيرادات مستهدفة للحفاظ على المنظمات غير الهادفة للربح وأنشطتها القانونية وفقًا لهذه المادة ، والتي يتم تحديدها وفقًا للفقرة 2 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي على أنها مستهدفة الإيرادات) ؛ 2) الدخل في شكل منح تم تلقيها لتنفيذ أنشطة وفقًا لهذه المادة ويتم تحديدها وفقًا للفقرة الفرعية 14 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم المنح) ؛ 3) الدخل من تنفيذ أنواع الأنشطة الاقتصادية المحددة في الفقرات الفرعية الفقرة 8 من الجزء الأول من هذه المادة (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012). 5.2 يتم تحديد مبلغ الدخل من قبل دافعي الضرائب المحددين في هذه المقالة ، وفقًا لسجلات ضرائب المنظمة وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع مراعاة متطلبات الجزء 5.1 من هذه المقالة. يتم أيضًا التحكم في الامتثال للشروط المنصوص عليها في هذه المادة على أساس التقارير المقدمة من المنظمات غير الهادفة للربح وفقًا للمادة 15 من هذا القانون الاتحادي. (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012). 5.3 إذا لم تستوف المنظمة ، بعد نتائج فترة الفوترة ، فيما يتعلق بفترة الفوترة المحددة ، الشروط المنصوص عليها في هذه المقالة ، فإن هذه المنظمة محرومة من الحق في تطبيق معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في هذه المقالة من بداية الفترة التي لم تتحقق فيها الشروط المحددة في هذا الجزء. عند تحديد حجم دخل المنظمة للتحقق من الامتثال للشروط المنصوص عليها في هذه المادة ، تؤخذ في الاعتبار الإيصالات والمنح ذات الأغراض الخاصة التي تم استلامها والتي لم تستخدمها المنظمة بعد نتائج فترات الفوترة السابقة. . 5.4. يطبق دافعو أقساط التأمين المشار إليهم في هذه المادة معدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في هذه المادة ، بشرط استيفائهم للشروط التالية: 1) حصة الدخل من بيع الخدمات الهندسية بناءً على نتائج تسعة أشهر من السنة السابقة لسنة انتقال المؤسسة إلى دفع أقساط التأمين بمعدلات أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.5 من هذا المادة ، ما لا يقل عن 90 في المائة من مبلغ إجمالي دخل المنظمة للفترة المحددة ؛ 2) متوسط عدد الموظفين ، المحدد بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الاتحادية المختصة في مجال الإحصاء ، لمدة تسعة أشهر من السنة السابقة للسنة التي تتحول فيها المؤسسة إلى دفع أقساط التأمين بمعدلات أقساط التأمين المقدمة. في هذه المقالة ، ما لا يقل عن 100 شخص ؛ 3) تلقت المنظمة رأيًا إيجابيًا من مجلس الخبراء بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة المبتكرة للتكنولوجيا والتي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي رقم 116-FZ المؤرخ 22 يوليو 2005 "بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة في الاتحاد الروسي". معلومات حول ما إذا كانت المنظمة التي تقدم الخدمات الهندسية لديها رأي إيجابي من مجلس الخبراء بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة التقنية والمبتكرة ، والتي تم إنشاؤها وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 22 يوليو 2005 N 116-FZ "بشأن المناطق الاقتصادية الخاصة في الاتحاد الروسي" ، للسلطات السيطرة على دفع أقساط التأمين من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال إنشاء وتشغيل المناطق الاقتصادية الخاصة على أراضي الاتحاد الروسي ، في شكل إلكتروني الشكل بالطريقة التي تحددها اتفاقية تبادل المعلومات. يتم نقل المعلومات المحددة إلى الهيئات التي تتحكم في دفع أقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير. 5.5 يتم تحديد مبلغ الدخل من قبل دافعي الضرائب المحددين في هذه المقالة ، وفقًا للسجلات الضريبية للمؤسسة وفقًا للمادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012). 5.6 إذا لم تستوف المنظمة ، بعد نتائج فترة إعداد التقارير (الحساب) ، فيما يتعلق بفترة إعداد التقارير (الحساب) المحددة ، شرطًا واحدًا على الأقل تحدده هذه المقالة ، فإن هذه المنظمة محرومة من الحق في تطبيق المعدلات من أقساط التأمين المنصوص عليها في الجزء 3.5 من هذه المادة ، من بداية الفترة التي تم فيها الكشف عن عدم الامتثال للشروط المقررة (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012). 5.7 قائمة الوثائق المقدمة إلى مجلس الخبراء للمناطق الاقتصادية الخاصة المبتكرة للتكنولوجيا من أجل الحصول على رأي يؤكد أن المنظمة تقدم خدمات هندسية في مجال التقنيات العالية معتمدة من قبل الهيئة التنفيذية الاتحادية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة واللوائح القانونية في مجال إنشاء وتشغيل مناطق اقتصادية خاصة على أراضي الاتحاد الروسي (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012). 5.8 يتم التحكم في الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في هذه المادة ، من بين أمور أخرى ، على أساس التقارير المقدمة من المنظمات التي تقدم خدمات هندسية وفقًا للمادة 15 من هذا القانون الاتحادي (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012). 6- في الفترة 2011-2027 ، يتم تعويض النقص في إيرادات الميزانية من أموال الدولة من خارج الميزانية فيما يتعلق بتحديد معدلات مخفضة لأقساط التأمين لدافعي أقساط التأمين المحددة في الجزء 1 من هذه المادة عن طريق التحويلات بين الميزانية من الميزانية الاتحادية المقدمة لميزانيات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري. يتم تحديد مبلغ التعويض المذكور على أنه الفرق بين مبلغ أقساط التأمين التي يمكن أن يدفعها دافعو أقساط التأمين هؤلاء وفقًا للتعريفات المنصوص عليها في الجزء 2 من المادة 12 من هذا القانون الاتحادي ومبلغ أقساط التأمين المستحقة عليهم في وفقًا للأجزاء 2 و 3 و 3.1 -3.5 من هذه المادة ، ويتم تحديدها للسنة المالية التالية بموجب القانون الاتحادي بشأن الموازنة الاتحادية للسنة المالية القادمة وفترة التخطيط (بالتغييرات اعتبارًا من 1 يناير 2012). |
بعد النظر في الموضوع ، توصلنا إلى الاستنتاج التالي:
في عام 2014 ، تم تحديد معدلات أقساط التأمين للمؤسسة بالمبالغ التالية (تخضع للامتثال في عام 2014 لمتطلبات حصة الدخل المنصوص عليها في الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون N 212-FZ):
- الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري - 0.0٪.
ينظم القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ العلاقات المتعلقة بحساب ودفع (تحويل) أقساط التأمين إلى PFR و FSS و FFOMS بموجب القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "فيما يتعلق بأقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين التابع للاتحاد الروسي ، التأمين الفيدرالي الإجباري للصندوق الطبي "(يشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 212-FZ).
وفقًا للجزء 1 من الفن. رقم 5 من القانون N 212-FZ ، يتم الاعتراف بالمنظمات التي تقدم مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد كجهات دافعة لأقساط التأمين.
يتم تحديد معدلات أقساط التأمين من خلال الجزء 2 من الفن. 12 من القانون رقم 212-FZ.
في نفس الوقت ، الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ ينص على معدلات مخفضة لأقساط التأمين لفئات معينة من دافعي أقساط التأمين في الفترة الانتقالية 2011-2027.
لذلك ، بحكم المساواة. "I.7" ص 8 ح 1 م 58 من القانون رقم 212-FZ ، خلال الفترة الانتقالية ، يتم تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين على المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام الضرائب المبسط ، وهو النوع الرئيسي من النشاط الاقتصادي (المصنف وفقًا لمصنف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية ) نوع نشاطه الاقتصادي الرئيسي هو النشاط المتعلق باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر وتقنيات المعلومات ، باستثناء المنظمات ورجال الأعمال الأفراد المحددين في الفقرات. 5 و 6 ساعات 1 ملعقة كبيرة. 58 من القانون N 212-FZ.
في OKVED ، تتضمن فئة "الأنشطة المتعلقة باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر وتكنولوجيا المعلومات" (رمز OKVED 72) أيضًا أنشطة لإنشاء واستخدام قواعد البيانات وموارد المعلومات (رمز 72.40).
وفقًا للجزء 1.4 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ النوع المقابل من النشاط الاقتصادي ، المنصوص عليه في الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ ، يُعترف به باعتباره النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي ، بشرط أن تكون حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط 70٪ على الأقل من إجمالي الدخل. يتم تحديد مبلغ الدخل وفقًا للمادة. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تأكيد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمنظمة أو رجل الأعمال الفردي المحدد في الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ ، يتم تنفيذه بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية ، التي تؤدي وظائف تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال التأمين الاجتماعي. إذا كان ، بعد نتائج التقرير (الحساب) ، النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمنظمة أو رائد الأعمال الفردي المحدد في الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ ، لا يتوافق مع النوع الرئيسي المعلن للنشاط الاقتصادي ، مثل هذه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي محروم من الحق في تطبيق الساعات المحددة. 3.2 و (أو) 3.4 الفن. 58 من القانون N 212-FZ ، معدلات أقساط التأمين من بداية فترة الإبلاغ (الحساب) التي تم فيها مثل هذا التناقض ، ويخضع مبلغ أقساط التأمين للاسترداد والدفع لميزانيات الدولة خارج- أموال الميزانية بالطريقة المقررة.
الجزء 3.4 من الفن. ينص 58 من القانون N 212-FZ في الإصدار الحالي على أنه خلال 2012-2013 لدافعي أقساط التأمين المحددة ، على وجه الخصوص ، في الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ ، يتم تطبيق معدلات أقساط التأمين بالمبالغ المحددة ، على التوالي ، لعامي 2012 و 2013.
حسب الفن. 1 من القانون الاتحادي الصادر في 02.12.2013 N 333-FZ "بشأن تعديل المادتين 58 و 58.2 من القانون الاتحادي" بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والمؤسسة الطبية الإجبارية الفيدرالية صندوق التأمين "(يُشار إليه فيما بعد - القانون N 333 -FZ) ، على وجه الخصوص ، في الجزء 3.4 من الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ ، تم إجراء التغييرات التالية:
- يستعاض عن عبارة "خلال 2012-2013" بعبارة "خلال 2012-2018" ؛
- في الجدول يستعاض عن عبارة "2013" بعبارة "2013-2018".
وبالتالي ، بالنسبة لدافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ (الذي تنتمي إليه المؤسسة في هذه الحالة) ، في 2014 معدلات أقساط التأمين (تخضع للامتثال في 2014 لمتطلبات حصة الدخل المنصوص عليها في الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون N 212-FZ) بالأحجام التالية:
- صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - 20.0٪ ؛
- صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي - 0.0٪ ؛
في الختام ، نلاحظ أن الفقرات. "ه" الفقرة 5 من الفن. 3 من القانون الاتحادي الصادر في 04.12.2013 N 351-3 "بشأن التعديلات على بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن قضايا تأمين المعاش الإجباري في جزء من حق الأشخاص المؤمن عليهم في اختيار خيار توفير المعاش" ، والتعديلات المقابلة تم إجراؤها والفقرة 12 من الفن. 33 من القانون الاتحادي الصادر في 15 كانون الأول (ديسمبر) 2001 N 167-FZ "بشأن تأمين المعاش الإجباري في الاتحاد الروسي" ، والذي دخل حيز التنفيذ أيضًا في 1 كانون الثاني (يناير) 2014.
خبير خدمات الاستشارات القانونية GARANT
مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
محاسب محترف مياجكوفا سفيتلانا
تم إعداد المواد على أساس استشارة مكتوبة فردية مقدمة كجزء من خدمة الاستشارات القانونية.
1. بالنسبة إلى دافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرة 1 من الجزء 1 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي والذين حصلوا على وضع مشارك في منطقة اقتصادية حرة وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن تنمية مقاطعة القرم الاتحادية والمنطقة الاقتصادية الحرة في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية "(المشار إليها فيما يلي باسم المشارك في المنطقة الاقتصادية الحرة) ، في غضون 10 سنوات من تاريخ الحصول على وضع المشارك في المنطقة الاقتصادية ، اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر التالي للشهر الذي حصلوا فيه على هذه الحالة ، يتم تطبيق معدلات أقساط التأمين التالية:
صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي
صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي
صندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي
2. بالنسبة إلى دافعي أقساط التأمين الذين فقدوا وضع مشارك في المنطقة الاقتصادية الحرة ، لا تنطبق معدلات أقساط التأمين المحددة في الجزء 1 من هذه المادة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي الشهر الذي تكون فيه حالة فقد مشارك في المنطقة الاقتصادية الحرة.
3 - النقص في الدخل من أموال الدولة خارج الميزانية فيما يتعلق بتطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين فيما يتعلق بدافعي أقساط التأمين - يتم تعويض المشاركين في المنطقة الاقتصادية الحرة عن طريق التحويلات بين الميزانية المقدمة من الميزانية الاتحادية إلى ميزانيات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، التأمين الطبي للصندوق الإجباري الفيدرالي. يتم تحديد مبلغ التعويض المحدد على أنه الفرق بين مبلغ أقساط التأمين التي يمكن أن يدفعها دافعو أقساط التأمين المذكورين وفقًا للتعريفات المنصوص عليها في الجزء 2 من المادة 12 من هذا القانون الاتحادي ، ومبلغ أقساط التأمين المستحقة الدفع من قبلهم وفقًا للجزء الأول من هذه المادة ، ويتم تحديده للسنة المالية التالية بموجب القانون الاتحادي بشأن الموازنة الاتحادية للسنة المالية القادمة وفترة التخطيط.
4. تطبق معدلات أقساط التأمين المحددة في الجزء 1 من هذه المادة على المشاركين في المنطقة الاقتصادية الحرة الذين حصلوا على مثل هذا الوضع في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات من تاريخ إنشاء المنطقة الاقتصادية الحرة المقابلة.
trudinspection.ru
قرار محكمة الاستئناف السابعة عشرة بتاريخ 20 أغسطس 2013 رقم 17AP-9003/13
القضية N -50-23309 / 2012
محكمة الاستئناف السابعة عشرة وتتكون من:
يترأس Borzenkova IV ،
القضاة Polevshchikova S.N. ، Savelieva N.M. ،
عند الاحتفاظ بمحضر جلسة المحكمة من قبل السكرتيرة Pyankova E.L. ،
من مقدم الطلب لجمعية أصحاب المنازل "Bolshevistskaya، 141" (TIN 5902603550 ، OGRN 1045900094547) - Zakharchenko P.I. ، توكيل رسمي مؤرخ في 04/10/2013 ، مقدم مع جواز سفر ؛
نيابة عن الشخص المعني من مكتب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (مؤسسة حكومية في مقاطعة لينينسكي في بيرم (TIN 5902292777 ، OGRN 1025900509250) - لم تظهر ، تم إخطارها على النحو الواجب ؛
تم إخطار الأشخاص المشاركين في القضية حسب الأصول بمكان ووقت النظر في القضية وفقًا للمادتين 121 و 123 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ، بما في ذلك علنًا ، عن طريق نشر معلومات حول وقت ومكان جلسة المحكمة على الموقع الإلكتروني لمحكمة الاستئناف السابعة عشرة ،
نظر في جلسة المحكمة في استئناف الشخص المعني من مكتب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (مؤسسة حكومية في مقاطعة لينينسكي في بيرم
ضد قرار محكمة التحكيم في إقليم بيرم
في الحالة N A50-23309 / 2012 ،
الذي اعتمده القاضي كاتيفا م.
بناءً على طلب جمعية أصحاب المنازل "Bolshevistskaya ، 141"
إلى مكتب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (مؤسسة حكومية في مقاطعة لينينسكي في بيرم
بشأن إبطال الإجراءات القانونية غير المعيارية ،
تقدمت شراكة مالكي المنازل "Bolshevistskaya، 141" (المشار إليها فيما يلي باسم "Bolshevistskaya، 141" HOA) إلى محكمة التحكيم في إقليم بيرم بطلب لإبطال قرار مؤسسة الدولة - مكتب صندوق المعاشات التقاعدية في منطقة لينينسكي في بيرم بتاريخ 04.06.2012 N 06900112RK0024067 بشأن جذب أقساط تأمين دافع المسؤولية عن انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين.
بموجب قرار محكمة التحكيم لإقليم بيرم بتاريخ 10 يونيو 2013 ، تم استيفاء المتطلبات المذكورة.
خلافًا لقرار المحكمة ، قدمت مؤسسة الدولة - إدارة صندوق المعاشات التقاعدية في منطقة لينينسكي في بيرم استئنافًا ، تطلب بموجبه قرار المحكمة بإلغاء واعتماد قانون قضائي جديد لرفض تلبية المتطلبات المذكورة. يشير المشتكي إلى أن أنواع النشاط الاقتصادي للكيان القانوني يحددها هو ويخضع للتوضيح في حالة تغييرها. لا يمكن أن يكون عدم وجود أنواع الأنشطة التي تنفذها الشراكة فعليًا في الميثاق والمستخرج من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أساسًا لتأهيلهم لأنواع أخرى من الأنشطة المحددة في الميثاق والمستخرج من سجل الدولة الموحد لـ الكيانات القانونية.
HOA "Bolshevistskaya ، 141" في الرد الكتابي المقدم يطلب من المحكمة ترك قرار المحكمة دون تغيير ، ولم يتم استيفاء الاستئناف ، حيث خلصت المحكمة بحق أن الإدارة لم تثبت الظروف التي تشير إلى أن مقدم الطلب ليس لديه دخل يسمح تطبيق معدلات مخفضة (تفضيلية) لأقساط التأمين.
أيد ممثل مجلس النواب في جلسة المحكمة بمحكمة الاستئناف الحجج الواردة في الرد على الاستئناف.
الشخص المعني ، الذي تم إخطاره حسب الأصول بوقت ومكان النظر في الاستئناف ، لم يرسل ممثلين إلى جلسة المحكمة ، والتي ، وفقًا للفقرة 3 من المادة. 156 ، الفقرة 2 من الفن. 200 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي لا يمنع النظر في القضية دون مشاركة الممثلين.
- شرعية وصلاحية المحضر المطعون فيه محققة من محكمة الاستئناف على الوجه المبين في المادة. 266 ، 268 APC RF.
على النحو التالي من ملف القضية ، مؤسسة الدولة - إدارة صندوق المعاشات التقاعدية في مقاطعة لينينسكي في بيرم ، بناءً على نتائج التدقيق المكتبي لحساب الربع الرابع من عام 2011 ، الذي قدمه "Bolshevistskaya، 141" HOA ، وضع القانون N 06900130024444 بتاريخ 2012/05/02 (14-16 l.d) وأصدر قرارًا بتاريخ 04.06.2012 N 06900112RK0024067 (صحيفة الحالة 10-13) ، والذي بموجبه تم تحميل "Bolshevistskaya، 141" المسؤولية في شكل غرامة قدرها 34662.60 روبل. وفقا للفقرة 1 من الفن. 47 من القانون N 212-FZ ، تم اقتراح دفع المتأخرات على أقساط التأمين بمبلغ 173،313 روبل ، غرامات بمبلغ 1،837.96 روبل.
كان أساس الاستحقاق الإضافي لأقساط التأمين هو استنتاج الصندوق أن منظمة "Bolshevistskaya، 141" ، وهي منظمة غير ربحية تعمل في إدارة العقارات ، لا تنتمي إلى فئة المنظمات التي لها الحق في تطبيق معدلات مخفضة من أقساط التأمين لأموال الدولة من خارج الميزانية.
خلافًا للقرار ، رفعت الشراكة دعوى أمام المحكمة.
واستيفاءً للمتطلبات المذكورة ، خلصت المحكمة الابتدائية إلى أنه من القانوني للصندوق تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين.
بعد فحص ملف القضية وتقييم الحجج الواردة في الاستئناف ، توصلت محكمة الاستئناف إلى الاستنتاجات التالية.
وفقا للفقرة 1 من الجزء 1 من الفن. 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي ، وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي" ( من الآن فصاعدًا القانون N 212-FZ) هو دافع أقساط التأمين.
وفقًا للجزء 2 من الفن. 28 من القانون N 212-FZ ، يتعين على دافعي أقساط التأمين حساب ودفع (تحويل) أقساط التأمين بشكل صحيح في الوقت المناسب وتقديمها ، بالطريقة المحددة ، إلى السلطة لمراقبة دفع أقساط التأمين في مكان التسجيل ، حسابات أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة (يشار إليها فيما يلي بـ RSV).
بناء على الفن. 3 من القانون رقم 212-FZ ، يتم تنفيذ الرقابة على صحة حساب واكتمال وتوقيت دفع (تحويل) أقساط التأمين إلى أموال الدولة من خارج الميزانية من قبل صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وهيئاته الإقليمية فيما يتعلق إلى أقساط التأمين الخاصة بتأمين المعاش الإجباري المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وأقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي المدفوعة في صناديق التأمين الصحي الإلزامي.
حسب الفن. 10 من القانون N 212-FZ ، يتم الاعتراف بفترة تسوية أقساط التأمين كسنة تقويمية. فترات التقرير هي الربع الأول ، ستة أشهر ، تسعة أشهر من السنة التقويمية ، السنة التقويمية.
ينص الجزء 1 من المادة 58 من القانون N 212-FZ على أنه خلال الفترة الانتقالية 2011-2027 ، يتم تطبيق معدلات أقساط التأمين المخفضة على دافعي أقساط التأمين.
القانون الاتحادي رقم 379-FZ المؤرخ 03.12.2011 ، والذي دخل حيز التنفيذ في 01.01.2012 ، الجزء 1 من الفن. تم استكمال 58 من القانون رقم 212-FZ بالفقرة 11 ، والتي بموجبها ، خلال الفترة الانتقالية ، يتم تطبيق معدلات أقساط التأمين المخفضة على المنظمات غير الربحية (باستثناء مؤسسات الدولة (البلدية)) المسجلة وفقًا لـ الإجراء المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي ، وتطبيق نظام ضريبي مبسط والقيام ، وفقًا للوثائق التأسيسية ، بالأنشطة في مجال الخدمات الاجتماعية للسكان ، والبحث العلمي والتطوير ، والتعليم ، والرعاية الصحية ، والثقافة والفن ( أنشطة المسارح والمكتبات والمتاحف ودور المحفوظات) والرياضات الجماعية (باستثناء الرياضات الاحترافية) ، مع مراعاة الميزات المحددة في الأجزاء 5.1 إلى 5.3 من هذه المقالة.
صالح اعتبارًا من 01.01.2012 للمنظمات غير الهادفة للربح التي تطبق نظام الضرائب المبسط ، يتم تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين إذا كانت المنظمة تنفذ أنشطة في مجال الخدمات الاجتماعية للسكان ، والبحث العلمي والتطوير ، والتعليم ، والرعاية الصحية ، والثقافة و الفن (أنشطة المسارح والمكتبات والمتاحف ودور المحفوظات) والرياضات الجماعية (باستثناء الأنشطة المهنية).
تحدد المادة 58 من القانون 212-FZ أيضًا معدلًا مخفضًا لأقساط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي لدافعي أقساط التأمين الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ويضطلعون بأنشطتهم الرئيسية في المجالين الصناعي والاجتماعي.
يتم تحديد قائمة الأنواع الرئيسية للنشاط الاقتصادي (وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع النشاط الاقتصادي - OKVED) للدافعين المذكورين في الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ.
حسب الفقرات. ط 2 ص .8 ح .1 م. 58 من القانون رقم 212-FZ ، على وجه الخصوص ، المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط والنوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي (المصنف وفقًا لمصنف الأنشطة الاقتصادية لعموم روسيا ، OK 029-2001 (NACE Rev.1)) الحق في حساب أقساط التأمين بأسعار مخفضة) ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 6 نوفمبر 2001 N 454-st (المشار إليها فيما يلي - OKVED)) ، وهي إدارة العقارات.
محكمة الاستئناف بعد تحليل قواعد القانون الواردة في فقرات. "I2" الفقرة 8 والفقرة 11 ، الجزء 1 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ ، توصل إلى استنتاج مفاده أنه بعد إدخال الفقرة 11 من الجزء 1 من الفن. 58 لا توجد قيود أو حظر على تطبيق أحكام الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 58 لم يتم تأسيسه للمنظمات غير الهادفة للربح.
على العكس من ذلك ، تم توسيع قائمة الدافعين الذين يمكنهم تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين اعتبارًا من 01.01.2012 ولا تخضع للتضييق.
يتبع التفسير المقابل للتغييرات التي تم إجراؤها التوضيحات الواردة في رسائل FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 18 ديسمبر 2012 N 15-03-11 / 08-16893 وفي 10 فبراير 2012 N 15-03-11 / 08-1395.
وفقًا لـ OKVED ، تشمل مجموعة "إدارة العقارات" (الرمز 70.32) ، من بين أشياء أخرى ، "إدارة تشغيل مخزون المساكن" (الرمز 70.32.1) و "إدارة تشغيل المخزون غير السكني ( كود 70.32.2).
بناءً على الجزء 1.4 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ ، النوع المقابل من النشاط الاقتصادي ، المنصوص عليه في الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة المذكورة ، يُعترف به باعتباره النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي ، شريطة أن يكون نصيب الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط لا تقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل. يتم تحديد مبلغ الدخل وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تأكيد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمنظمة أو رجل الأعمال الفردي المحدد في الفقرة 8 من الجزء 1 من الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ ، يتم تنفيذه بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية ، التي تؤدي وظائف تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال التأمين الاجتماعي.
أوضحت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي ، في خطاب بتاريخ 30 نوفمبر 2011 N 5071-19 ، أن النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي يتم تأكيده من قبل دافع أقساط التأمين باستخدام نظام الضرائب المبسط من خلال تقديمه إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي حساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة لتأمين المعاش الإجباري في شكل RSV-1 PFR (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا بتاريخ 12 نوفمبر 2009 N 894n) ، حيث يجب أن يعكس دافعو أقساط التأمين حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لنوع النشاط الرئيسي في إجمالي الدخل.
أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا بتاريخ 15 مارس 2012 N 232n (ساري المفعول خلال الفترة قيد المراجعة) في هذا النموذج منصوص عليه في القسم الفرعي 3.6 "حساب الامتثال لشروط الحق في تطبيق تعريفة مخفضة لدفع أقساط التأمين من قبل دافعي أقساط التأمين المحددة في البند 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "، والتي تشير إلى: المبلغ الإجمالي لدخل دافع الاشتراكات تطبيق نظام الضرائب المبسط ؛ مقدار الدخل من نوع النشاط المميز ؛ حصة الدخل من نوع النشاط المميز من إجمالي مبلغ الدخل.
وفقًا لرسالة المعلومات الصادرة عن صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2011 ، يتم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي من قبل دافع أقساط التأمين من خلال تقديم حساب إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية المستحقة والمدفوعة. أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري على شكل RSV-1 PFR.
مما سبق ، يترتب على ذلك أنه من أجل تأكيد الحق في تطبيق معدل مخفض لأقساط التأمين لمنظمة تطبق نظام ضرائب مبسط ، من الضروري تقديم حساب لأقساط التأمين المستحقة والمدفوعة لتأمين التقاعد الإجباري في شكل RSV-1 PFR.
يحتوي نموذج الإبلاغ RSV-1 PFR على قسم فرعي يجب أن تعكس فيه المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات التي يقدمها النشاط الرئيسي في إجمالي الدخل.
أمر صادر عن وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية لروسيا بتاريخ 31 يناير 2011 N 54n (ساري المفعول خلال الفترة قيد المراجعة) مكمل للنموذج مع القسم الفرعي 4.4 "حساب الامتثال لشروط حق دافعي أقساط التأمين في الاستخدام تعريفة مخفضة لدفع أقساط التأمين ، تم تحديدها بموجب الجزء 3.2 من المادة 58 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009. N 212-FZ "، والتي تشير إلى: مبلغ الدخل ، المحدد وفقًا للمادة. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (رمز السطر 435) ، منها: مبلغ الدخل المحدد لغرض تطبيق الجزء 1.4 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ (رمز السطر 436) ، حصة الدخل. مصممة لغرض تطبيق الجزء 1.4 من الفن. 58 من القانون N 212-FZ (ص 436 / ص 435) × 100٪) (رمز السطر 437).
حقيقة أن مجلس النواب قد طبق نظام الضرائب المبسط تؤكده مواد القضية ولا يعترض عليه الصندوق.
ويترتب على مواد الحالة أنه في القسم 4 من الحسابات في نموذج RSV-1 من PFR لفترة الفوترة للربع الرابع من عام 2011 ، مقدم الطلب في القسم الفرعي 4.4 "أسباب تطبيق التعريفة المخفضة" (رمز السطر 437) "حصة الدخل المحددة لغرض تطبيق الجزء 1.4 من الفن. 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 N 212-FZ "حصة الدخل 100٪.
أشارت المحكمة الابتدائية بحق ، بموجب الفقرة الفرعية 1 ، البند 1 ، المادة. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد موضوع الضرائب ، فإن دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط لا يأخذون في الاعتبار الدخل المحدد في المادة. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
من كتاب الدخل والمصروفات المقدم ، يتبين أن جميع الأموال المستلمة من أصحاب المنازل يتم احتسابها من قبل الشراكة كإيرادات ولا يتم تصنيفها على أنها دخل مخصص مستبعد من الدخل على أساس الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا لتكوين الدخل المجمع ، يُرى أنها مرتبطة بإدارة الممتلكات.
وبالتالي ، فإن HOA خاضع للضريبة بموجب الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدخل من إدارة تشغيل المساكن ، امتثل لمتطلبات أحكام الفن. 58 من القانون N 212-FZ ، الذي يشير إلى أن لديه أسبابًا لتطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين.
وهكذا ، وجدت محكمة الاستئناف أن "Bolshevistskaya، 141" HOA يطبق نظام ضرائب مبسط ، ونشاطه الرئيسي هو إدارة العقارات ، ويتلقى أكثر من 70 ٪ من الدخل من هذا النوع من النشاط.
في الوقت نفسه ، تلاحظ محكمة الاستئناف أنه بموجب ما سبق ، فإن هيئات صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لا تسيطر على مجال الضرائب ، وهو دليل على التكوين غير الصحيح لجزء الإيرادات من القاعدة الضريبية موضوع لضريبة واحدة لا يتم تقديمها في حالة المواد. في سياق المراجعة ، لم يثبت صندوق المعاشات التقاعدية أن HOA تجري أنشطة مصنفة وفقًا لرموز OKVED الأخرى.
وفقًا لـ OKVED ، تشتمل مجموعة "إدارة العقارات" (رمز 70.32) ، من بين أشياء أخرى ، على نوع النشاط "إدارة تشغيل مخزون الإسكان" (الرمز 70.32.1). ويشتمل هذا النوع من النشاط بدوره على النوع الفرعي "أنشطة المؤسسات لتحصيل الإيجار لتشغيل مخزون الإسكان".
في ضوء ما سبق ، توصلت المحكمة الابتدائية إلى استنتاج صحيح مفاده أن نشاط الشراكة في تأجير الممتلكات المشتركة لأصحاب المنازل مدرج في المجموعة 70.32 ولا يتطلب تصنيفًا مستقلاً في مجموعات OKVED الأخرى ، وهو ما يشير إليه مقدم الطلب من OKVED 70.32.1 معقول ويتوافق مع الفقرات. الأول ، الفقرة 8 ، الجزء 1 ، المادة. 58 من القانون N 212-FZ.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا كان HOA يعكس جميع المبالغ الواردة ، وفقًا للمحكمة ، فإن المدفوعات من مالكي المباني إلى عنوانها ، لن يتم فقدان حقها في الحصول على ميزة ، نظرًا لأن هذه الإيصالات (التي يتم استلامها وتنعكس في التقارير الضريبية) ستكون أيضًا تم تعيينه إلى رمز OKVED 70.32.
وبالتالي ، فإن قرار المحكمة الابتدائية يستند إلى تفسير صحيح للقانون الموضوعي ولا يخضع للإلغاء.
بناء على ما سبق واسترشادا بالمادة. 176 ، 258 ، 268 ، 269 ، 271 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ، محكمة الاستئناف السابعة عشرة
لم يتم تغيير قرار محكمة التحكيم في إقليم بيرم بتاريخ 10 يونيو 2013 في القضية رقم А50-23309 / 2012 ، ولم يتم استيفاء الاستئناف.
يمكن استئناف القرار بأمر النقض أمام محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة الأورال في غضون فترة لا تتجاوز شهرين من تاريخ اعتماده من خلال محكمة التحكيم في إقليم بيرم.
تقوم الشركة في النظام الضريبي المبسط ، إلى جانب الأنشطة الأخرى ، بتنفيذ أنشطة يمكنك من أجلها ، وفقًا للمادة 58 من القانون الاتحادي 212-FZ ، استخدام الحق في دفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية بأسعار مخفضة:
ب) إنتاج مواد البناء.
علاوة على ذلك ، بالنسبة لأي من هذه الأنواع بشكل منفصل ، لا تصل حصة الدخل إلى 70٪ من إجمالي مبلغ الدخل. لكن الدخل من هذين النوعين من الأنشطة في المجموع يتجاوز 70 ٪ من إجمالي الدخل.
هل يحق لنا الاستفادة من الامتياز ودفع الاشتراكات في صندوق المعاشات بمعدلات مخفضة؟
لا يمكنك تطبيق معدلات مخفضة إلا إذا كانت الأنشطة المحددة أساسية ، وإذا لم تكن كذلك ، فأنت لست مؤهلاً للحصول على هذه المزايا.
إذا ، بعد نتائج فترة الإبلاغ (الحساب) ، فإن النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي للمؤسسة أو رائد الأعمال الفردي المحدد في الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 لا يتوافق مع النوع الرئيسي المعلن للنشاط الاقتصادي ، مثل هذه المنظمة أو صاحب المشروع الفردي محروم من الحق في تطبيق معدلات أقساط التأمين المحددة في الجزأين 3.2 و 3.4 من هذه المقالة من بداية فترة الإبلاغ (الحساب) في تم إجراء مثل هذا التناقض ، ويخضع مبلغ أقساط التأمين لاسترداد ودفع ميزانيات الأموال من خارج الميزانية بالطريقة المحددة
ريشات مساء الخير!
أود أيضًا أن أضيف ذلك وفقًا للجزء 1.4. فن. 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، يُعترف بنوع النشاط الاقتصادي المقابل لغرض تطبيق التعريفات المخفضة كنوع رئيسي من النشاط الاقتصادي
شريطة أن يكون نصيب الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوعالأنشطة لا تقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل.
وبالتالي ، فإن إجمالي الدخل من اثنينالأنشطة 70٪ من إجمالي الدخل لا يستلزم الحق في تطبيق التعريفات المخفضة المنصوص عليها في المادة 58 من القانون الاتحادي.
ريشات ، للأسف لا يمكنك ذلك.
الشروط اللازمة للتطبيق من قبل دافعي الضرائب
أقساط التأمين بسعر مخفض تحدده الفقرة 3.2 من المادة 58
القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24 يوليو 2009 "بشأن أقساط التأمين الإجباري
تأمين المعاشات التقاعدية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، الصندوق الاجتماعي
التأمين ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي و
صناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمية "(يشار إليها فيما بعد بالقانون رقم.
212-FZ) ، هي:
تطبيق نظام الضرائب المبسط ؛
الالتزام بنوع النشاط الاقتصادي المعلن من قبل المنظمة على أنه
رئيسي ، نوع النشاط الاقتصادي المحدد في قائمة البند 8 من الجزء
1 المادة 58 من القانون رقم 212-FZ.
المنظمات
وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام النظام المبسط
الضرائب ، النشاط الرئيسي الذي يتوافق مع الأنواع
الأنشطة المنصوص عليها في الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ
الحق في تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين ، بشرط ذلك
أن حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة للأصل
نوع النشاط لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي الدخل ، مع
يمكن أن يكون نوع واحد فقط من النشاط الاقتصادي هو النوع الرئيسي. إلى عن على
تحديد الحق في تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين
لا يتم تنفيذ جمع الأنشطة (!) أي أنه لا يمكن إجراء نوعين رئيسيين من النشاط ، النوع الرئيسي هو واحد فقط.
اسأل محامينا سؤالاً - إنه أسرع بكثير من البحث عن حل.
1. بالنسبة لدافعي أقساط التأمين المحددة في البند 1 من الجزء 1 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد العاملين في أنواع العمل المحددة في الفقرة الفرعية 1 من البند 1 من المادة 27 من القانون الاتحادي الصادر في 17 كانون الأول (ديسمبر) 2001 N 173-FZ "بشأن معاشات العمل في الاتحاد الروسي" ، يتم تطبيق المعدلات الإضافية التالية لاشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2013:
2. بالنسبة لدافعي أقساط التأمين المحددة في الفقرة 1 من الجزء 1 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي ، فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد العاملين في أنواع العمل المحددة في الفقرات الفرعية 2-18 من الفقرة 1 من المادة 27 من القانون الاتحادي الصادر في 17 كانون الأول (ديسمبر) 2001 N 173-FZ "بشأن معاشات العمل في الاتحاد الروسي" ، يتم تطبيق المعدلات الإضافية التالية لاشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2013:
3. عند احتساب أقساط التأمين للمعدلات الإضافية المنصوص عليها في هذه المادة ، لا تنطبق أحكام الجزأين 4 و 5 من المادة 8 من هذا القانون الاتحادي.
4. يُعفى دافعو أقساط التأمين من دفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمعدلات إضافية محددة في الجزأين 1 و 2 من هذه المادة ، بناءً على نتائج تقييم خاص لظروف العمل يتم تنفيذه بالطريقة المحددة بموجب قانون اتحادي منفصل.
5- تتم مراقبة الامتثال للمتطلبات المنصوص عليها في هذه المادة ، من بين أمور أخرى ، على أساس التقارير المقدمة من دافعي أقساط التأمين الذين يدفعون معدلات إضافية لأقساط التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، بما في ذلك في شكل إلكتروني وفقا للمادة 15 من هذا القانون الاتحادي.
تنزيل القانون الاتحادي بشأن اشتراكات التأمين رقم 212-FZ (2018) ذي الصلة في 2018
www.zakonprost.ru
وفقًا للتعديلات التي تم إجراؤها على المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 212-FZ) ، اعتبارًا من 1 يناير 2012 ، فإن قائمة دافعي أقساط التأمين التي يحق لهم الحصول عليها تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. في مقال ل.ب. يقوم Fomicheva (مدقق حسابات) بتحليل من يحق له الحصول على تعريفة مخفضة ، وما هي الشروط التي يجب الوفاء بها ، مع مراعاة الإيضاحات الرسمية من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية. يقدم أخصائيو منهجية 1C توصيات حول كيفية إعداد برنامج 1C: كشوف المرتبات والموارد البشرية 8 لتطبيق معدل مخفض.
يحق لدافعي أقساط التأمين التالية أسماؤهم تطبيق معدلات التأمين المخفضة في عام 2012 (الجزء 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ):
ترد معدلات محددة لأقساط التأمين لفئات جديدة من شركات التأمين في الملحق رقم 1 لرسالة FSS للاتحاد الروسي بتاريخ 10 فبراير 2012 رقم 15-03-11 / 08-1395.
يمكن للمنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط ، والذين يتطابق نوع نشاطهم الاقتصادي الرئيسي وفقًا لـ OKVED مع ذلك المحدد في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ، كما في 2011 ، دفع مساهمات خارج الميزانية الأموال بأسعار تفضيلية. في عام 2011 ، دفعوا أقساط التأمين بمعدل 26٪.
في عامي 2012 و 2013 ، دفعوا مساهمات فقط لوحدة الاستخبارات المالية بمعدل 20٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ). بالنسبة للموظفين الذين ولدوا في عام 1966 وما قبله ، تذهب الاشتراكات إلى جزء التأمين بالكامل (منها 4٪ جزء التضامن ، و 16٪ هو الجزء الفردي). بالنسبة للموظفين المولودين عام 1967 وأصغر ، فإن الجزء الممول من المعاش هو 6٪ ، والجزء التأميني 14٪ (4٪ - جزء التضامن ، 10٪ - الجزء الفردي). تم تحديد ذلك بموجب الفقرة 12 من المادة 33 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ (المشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 167-FZ).
اعتبارًا من 1 يناير 2012 ، تم توسيع قائمة الأنشطة المميزة المحددة في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ. يتضمن بالإضافة إلى ذلك الأنشطة التالية:
من أجل التمكن من تطبيق معدلات تفضيلية على فئات جديدة من المستفيدين ، يجب الانتباه إلى رموز OKVED المعلنة كنوع رئيسي من النشاط.
على سبيل المثال ، بالنسبة لنوع النشاط "تجارة التجزئة في المنتجات الصيدلانية والطبية ومنتجات تقويم العظام" ، يجب أن تكون على النحو التالي:
يتم تضمين الرموز المدرجة في المجموعة 52.3 "تجارة التجزئة في السلع الصيدلانية والطبية ومستحضرات التجميل ومنتجات العطور". تتضمن هذه المجموعة أيضًا رموز الأنشطة الأخرى ، ومع ذلك ، لا يمكن تطبيق التعريفات المخفضة إلا من قبل "المبسطين" الذين ينفذون الأنشطة باستخدام رموز OKVED 52.31 و 52.32.
يشتمل قسم "النقل والاتصالات" في OKVED ، على وجه الخصوص ، على الرمز 63.30 "أنشطة وكالات السفر" و 63.30.1 "تنظيم الخدمات السياحية الشاملة". في الواقع ، استخدمت وكالات السفر وفي عام 2011 معدلات مخفضة.
لم تتغير قواعد تحديد النشاط الرئيسي في عام 2012. كما هو الحال من قبل ، يتم الاعتراف بالنشاط باعتباره النشاط الرئيسي إذا كانت حصة الدخل منه لا تقل عن 70 ٪ من إجمالي دخل المؤمن عليه ، محسوبًا وفقًا لأحكام المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وذلك يتم تضمينها في الوعاء الضريبي بموجب النظام المبسط (الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ). في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أن الحساب "المبسط" للدخل على أساس نقدي ، لذلك يجب النظر إلى المبلغ الإجمالي للدخل في دفتر الدخل والمصروفات.
ينص خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 18 يوليو 2012 برقم 1844-17 على أنه عند حساب المبلغ الإجمالي للدخل ، يجب تلخيص كل دخل دافع (بما في ذلك تلك الواردة من بيع المنتجات (خدمات) لجميع أنواع الأنشطة وغير البيعية). ومن أجل تحديد النوع الرئيسي للنشاط الاقتصادي من أجل تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين ، من الضروري تلخيص الدخل من بيع المنتجات (الخدمات) فقط في تنفيذ النشاط ذي الصلة.
إذا كان النشاط الرئيسي لمؤسسة تطبق النظام الضريبي المبسط هو نوع النشاط المسمى في الفقرة 8 من الجزء 1 من المادة 58 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ (يخضع للشرط أعلاه بشأن حصة الدخل من بيع المنتجات و (أو) الخدمات المقدمة لهذا النوع من النشاط) ، ثم يتم دفع أقساط التأمين لأموال الدولة خارج الميزانية بسعر مخفض فيما يتعلق بالمدفوعات لجميع الموظفين ، بما في ذلك أولئك الذين يعملون في الأنشطة المحولة إلى دفع UTII.
تم تأكيد النوع الرئيسي للنشاط في RSV-1 (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 15 مارس 2012 رقم 232 ن). في ذلك ، من أجل تأكيد قانونية تطبيق كل استحقاق ، يملأ حاملو الوثائق الأقسام الفرعية الخاصة بهم في القسم 3 "حساب الامتثال لشروط الحق في تطبيق معدل مخفض لدفع أقساط التأمين". على وجه الخصوص ، بالنسبة لهؤلاء المؤمنين الذين يطبقون المزايا تحت. 8 ص .1 فن. 58 من القانون رقم 212-FZ ، يجب إكمال القسم الفرعي 3.6.
لاحظ أن قواعد الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ مهيكلة بطريقة تجعل من الممكن البدء في استخدام معدلات أقساط التأمين المخفضة ، ليس فقط من بداية السنة التقويمية ، ولكن أيضًا بعد نهاية أي فترة إعداد التقارير. علاوة على ذلك ، قد يحدث أنه في نهاية العام فقط ستصل الإيرادات من نوع النشاط المعفى إلى القيمة المطلوبة 70٪. وعلى الرغم من ذلك ، يحق للمؤمن عليه تطبيق معدل مخفض لأقساط التأمين من بداية فترة التقرير (التسوية) ، أي اعتبارًا من 1 يناير.
وفي الوقت نفسه ، فإن استخدام النظام الضريبي المبسط له الكثير من القيود: من حيث عدد الموظفين ، من حيث الدخل ، من حيث القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، وما إلى ذلك ، إذا لم يتم مراعاة ذلك ، يُعتبر دافع الضرائب قد فقد الحق في الأنظمة الخاصة وتحول إلى نظام الضرائب العام منذ بداية الربع الذي تم فيه تحديد المتطلبات المعمول بها (البند 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، يفقد المؤمن عليه تلقائيًا في مثل هذه الحالة فرصة سداد أموال خارج الميزانية بأسعار مخفضة. علاوة على ذلك ، كما أشار متخصصون في وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا في الرسالتين رقم 5004-19 بتاريخ 24 نوفمبر 2011 ورقم 3344-19 بتاريخ 16 سبتمبر 2011 ، فإن هذا يحدث بالقياس مع أحكام الضريبة. قانون الاتحاد الروسي من بداية الربع الذي فقد فيه الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط. وبالتالي ، إذا "طار" كيان اقتصادي من النظام الضريبي المبسط ، على سبيل المثال ، بعد نتائج الربع الثاني من عام 2012 بسبب تجاوز الحد الأقصى لمبلغ الدخل المسموح به بموجب النظام الخاص ، في حساب RSV-1 PFR لعام 2012 ، يجب أن يملأ قسمين 2. في أحدهما ، في الواقع ، سيعكس بيانات الربع الأول ، عندما تم تطبيق المعدل المخفض لأقساط التأمين. في الثاني - للربع الثاني ، عندما تم حساب الاشتراكات بالفعل وفقًا للتعريفة العامة.
يمكنك أيضًا أن تفقد الحق في تطبيق المزايا إذا فقدت المبلغ الإجمالي للدخل من النشاط الأساسي المميز. إذا لم يعد هذا النوع من النشاط هو النوع الرئيسي ، وفقًا لنتائج الربع الأول أو ستة أشهر أو 9 أشهر أو سنة ، فسيتعين عليك دفع مساهمات إضافية بالتعريفات العامة من بداية الإبلاغ أو إعداد الفواتير الفترة التي حدث فيها هذا التناقض (الجزء 1.4 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ). نظرًا لأنه يتم الاعتراف بالسنة كفترة فوترة ، يجب إعادة مبلغ المساهمات وتحويله إلى الميزانية من بداية العام (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 15 سبتمبر 2011 رقم 3333-19 ). في الوقت نفسه ، لم يتم فرض أي عقوبات منذ عام 2012 (الأجزاء 1.3 ، 1.4 ، 5 ، 5.3 ، 5.6 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ).
إذا "عادت حصة النشاط الرئيسي إلى طبيعتها" في نهاية فترة التقرير التالية ، يستعيد المؤمن له الحق في تطبيق تعريفة مخفضة فورًا من بداية العام. في مثل هذه الحالة ، سيعيد "الوضع الخاص" حساب المساهمات لصالحه. يجب إعادة الفائض الناتج إليه أو احتسابه من المدفوعات المستقبلية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 26 من القانون رقم 212-FZ. وبالتالي ، فإن المعدل النهائي لأقساط التأمين ، الذي يجب تطبيقه "المبسط" ، يتم تحديده في نهاية العام فقط.
عند ملء نموذج تقرير RSV-1 الحالي ، يجب على المبسط مراعاة ما يلي.
إذا طبق المشغل المبسط تعريفات مخفضة وفقًا للفقرة 8 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ، وكانت حصة الدخل من النوع الرئيسي للنشاط في نهاية العام لا تقل عن 70٪ من إجمالي الإيرادات ، ثم في حساب RSV-1 PFR لعام 2012 ، يجب على الشركة وصاحب العمل-أرباب العمل إكمال قسم واحد 2 برمز السعر "07". تدفع مثل هذه "المبسّطات" مساهمات بمعدل 20٪ فقط لوحدة الاستخبارات المالية.
إذا لم يتم تجاوز حد 70٪ من مداخيل "المبسطة" في نهاية العام ، فإنهم يشيرون إلى دافعين يطبقون التعريفة الرئيسية ، ويشكلون قسمًا واحدًا 2 برمز التعريفة "52". تذكر أنه في عام 2012 ، دفع هؤلاء الأشخاص التبسيطيون أقساط التأمين بالمعدل العام: 22٪ في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، و 5.1٪ في FFOMS ، و 5.9٪ في FSS.
يقوم الدافعون الذين يطبقون المعدل الأساسي لأقساط التأمين وفي نفس الوقت على أي من أنظمة الضرائب الخاصة بملء جدولين من القسم 2 من RSV-1 PFR: بشكل منفصل للنظام الرئيسي للضرائب على أقساط التأمين وبشكل منفصل للأنظمة الخاصة والإشارة إلى رمز التعريفة المقابلة (الحرف PF RF بتاريخ 26 أبريل 2011 رقم ТМ-30-25 / 4492).
يلفت الخطاب رقم 03-11-06 / 3/39 من سياسة إدارة الضرائب والتعرفة الجمركية بوزارة المالية الروسية بتاريخ 01.06.2012 الانتباه إلى حقيقة أن معدلات أقساط التأمين المخفضة تنطبق فقط على الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب معفى "التبسيط". في الوقت نفسه ، يمكن للمنظمات ذات الصلة وأصحاب المشاريع الفردية دفع ضرائب أخرى في نفس الوقت (على سبيل المثال ، UTII).
في رسالة من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2012 رقم 1487-19 ، أشارت الإدارة إلى أن المستفيدين الذين يستخدمون معدلات تفضيلية لهم الحق في عدم فرض أقساط تأمين على مبالغ مدفوعات للموظفين تتجاوز الحد الأقصى. الوعاء الضريبي (في عام 2012 - 512000 روبل).
في الفترة 2012-2013 ، يمكن لعدد من الأشخاص المبسّطين دفع أقساط التأمين حصريًا إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمعدل مخفض بنسبة 20٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ). بينهم:
ستكون هذه المنظمات قادرة على استخدام التعريفة المخفضة ، بشرط أنه ، وفقًا لنتائج السنة السابقة لسنة انتقال المؤسسة إلى دفع أقساط التأمين بتعريفات مخفضة ، على الأقل 70٪ من إجمالي دخلها المحدد. يجب أن تشمل الفترة الأنواع التالية من الدخل:
يجب استيفاء شرط حصة الدخل في نهاية الفترات التالية:
يتم تحديد الدخل وفقًا لسجلات الضرائب الخاصة بالمنظمة وفقًا للمادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء 5.2 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). إذا لم يتم استيفاء المتطلبات اللازمة ، تُحرم المنظمة غير الربحية من الحق في تطبيق التعريفات التفضيلية من بداية الفترة التي حدث فيها هذا التناقض (الجزء 5.3 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 لا . 212-FZ).
فئة تفضيلية جديدة أخرى في عام 2012 هي دافعي الضرائب UTII: منظمات الصيدلة ورجال الأعمال الذين حصلوا على ترخيص للأنشطة الصيدلانية. حصلوا على الحق في حساب أقساط التأمين بمعدلات مخفضة ، ولكن فقط فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المقدمة للأفراد فيما يتعلق بتنفيذ الأنشطة الصيدلانية (البند الفرعي 10 ، البند 1 والفقرة 3.4 ، المادة 58 من القانون رقم 212-FZ ). في 2012-2013 ، يدفعون أيضًا مساهمات فقط إلى صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمعدل مخفض بنسبة 20 ٪ (الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). ستقوم هذه المنظمات بإكمال القسم 2 من نموذج RSV-1 الجديد بالرمز "11".
بالنسبة لمنظمات الصيدلة ، وفقًا لمعايير القانون الاتحادي رقم 61-FZ المؤرخ 12 أبريل 2010 ، فإن منظمة الصيدلة هي منظمة ، وحدة هيكلية لمنظمة طبية تبيع الأدوية وتخزينها وتصنيعها وتوزيعها للأدوية الطبية. استخدامها وفقًا لمتطلبات هذا القانون الاتحادي.
وفيما يتعلق برجال الأعمال الأفراد ، فقد لوحظ على وجه التحديد الحاجة إلى ترخيص للأنشطة الصيدلانية. وتجدر الإشارة إلى أن امتلاك ترخيص للأنشطة الصيدلانية شرط ضروري لتنفيذ مثل هذه الأنشطة ، والذي تم إنشاؤه على أساس القانون الاتحادي رقم 61-FZ المؤرخ 12 أبريل 2010.
تمت الموافقة على اللائحة الخاصة بترخيص الأنشطة الصيدلانية بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 22 ديسمبر 2011 رقم 1081. وتحتفظ الخدمة الفيدرالية للإشراف على الصحة والتنمية الاجتماعية بسجل التراخيص الموحد. وفقا للقرار المذكور ، تشمل الأنشطة الصيدلانية الأعمال والخدمات التالية:
أولا - في مجال تداول الأدوية ذات الاستعمال الطبي:
ثانيًا. في مجال تداول الأدوية للاستخدام البيطري:
برسالة رقم 15-03-18 / 08-4703 بتاريخ 25 أبريل 2012 ، أرسل مكتب خدمات الأمن الفيدرالية التابع للاتحاد الروسي توضيحات من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الروسية لاستخدامها في العمل ، بما في ذلك خطاب من وزارة الصحة الروسية. الصحة والتنمية الاجتماعية في 13 أبريل 2012 رقم 19-6 / 3023271-2288. ويلفت الانتباه إلى حقيقة أن منظمات الصيدليات المنقولة إلى UTII تطبق معدلات مخفضة لأقساط التأمين فقط فيما يتعلق بالمدفوعات والمكافآت المقدمة لصالح الموظفين الذين يحق لهم الانخراط في الأنشطة الصيدلانية. يشمل الموظفون المشاركون في الأنشطة الصيدلانية ، على وجه الخصوص ، الأشخاص الذين تلقوا تعليمًا صيدلانيًا عاليًا أو ثانويًا في بلدنا ولديهم شهادة متخصصة.
لا يحق لمنظمات الصيدلة البيطرية ، بما في ذلك تلك المحولة إلى دفع UTII ، تطبيق التعريفات المخفضة المنصوص عليها في الجزء 3.4 من المادة 58 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ (خطاب من وزارة الصحة و التنمية الاجتماعية للاتحاد الروسي 3 أبريل 2012 N 743-19). خلال الفترة 2012-2013 ، تطبق هذه الصيدليات معدلات أقساط التأمين المحددة بموجب الجزء 1 من المادة 58.2 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 (في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي - 22 ٪ ، في FSS في الاتحاد الروسي - 2.9٪ ، في FFOMS - 5.1٪).
قد ينشأ موقف عندما يكون للمؤمن عليه الحق في منفعتين - على سبيل المثال ، يمكنه القيام بنوع من النشاط يقع فيه ، وفقًا لـ OKVED مميزة بموجب الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 58 من القانون رقم 212-FZ"البيع بالتجزئة للمنتجات الصيدلانية والطبية ومنتجات تقويم العظام" و أن تكون في نفس الوقت منظمة صيدلية تستخدم UTII. ما الفائدة التي يطبقونها؟ نظرًا لعدم وجود تعليمات صريحة في القانون حول كيفية حل هذا الموقف ، نقترح على القراء اتباع تفسيرات السلطات التنظيمية أو الاتصال بمكتبهم الإقليمي لهيئة مراقبة التمويل السياسي مع الأسئلة.
ولكن يمكنك محاولة التكهن بهذا الموضوع واتخاذ قرار مع مراعاة خصائص حامل وثيقة معينة.
أولاً ، توفر كلتا المنافعين نفس التعرفة - مساهمات 20٪ فقط لوحدة التحريات المالية.
ثانياً: يجب استيفاء شروط تطبيق الإعفاء. بالنسبة للمنفعة الأولى ، تحتاج إلى تطبيق النظام الضريبي المبسط والحصول على ما لا يقل عن 70٪ من الإيرادات من هذا النوع من النشاط ، وللحالة الثانية - تطبيق UTII لهذا النوع من النشاط.
من الضروري هنا ، في رأينا ، مراعاة النوع السائد للإيرادات. إذا تم استيفاء شرط الإيرادات (70٪) بموجب النظام الضريبي المبسط ، فيجب المطالبة بهذه الميزة. إذا كان المؤمن عليه خائفًا من أنه لن يصل إلى المبلغ المطلوب من الإيرادات بموجب النظام الضريبي المبسط ، فيجب تطبيق ميزة أخرى ، وفقًا لـ UTII ، غير مرتبطة بالإيرادات. يبقى الاختيار مع المنظمة. ولكن في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه مع وجود ميزة على النظام الضريبي المبسط ، من الممكن تطبيق الميزة فيما يتعلق بجميع المدفوعات ، ومع UTII - فقط فيما يتعلق بالمدفوعات للموظفين الذين يعملون في إطار الأنشطة الصيدلانية الخاضعة UTII.
في الوقت نفسه ، قد تنشأ حالة عندما تستخدم الصيدلية التي تبيع الأدوية للبيع بالتجزئة UTII ، وتطبق نظام الضرائب العام لتوزيع الأدوية المجانية للمستفيدين. وفقًا لتوضيحات وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (رسالة بتاريخ 31 مايو 2012 رقم 1491-19) ، يمكن لمؤسسة صيدلة بالفعل تطبيق نظام الضرائب العام فيما يتعلق ببيع الأدوية المجانية و UTII في نفس الوقت.
بالنسبة للصيادلة الذين يوزعون أدوية مجانية ، يجوز للصيدلية تطبيق سعر مخفض. وإذا كان موظفو الصيدلة يبيعون أيضًا مستحضرات تجميل ، لا علاقة لها بالأنشطة الصيدلانية ، فعند حساب أقساط التأمين ، يجب أخذ الرواتب في الاعتبار بشكل منفصل وتطبيق المقاييس المناسبة لكل حصة من الراتب.
في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 10 يوليو 2012 برقم 1762-17 ، أكد القسم الموقف القائل بأن التوزيع المجاني للأدوية ليس نشاطًا منفصلاً. لذلك ، يحق للصيدلية تطبيق الميزة على الموظفين العاملين في الأنشطة الصيدلانية ، بما في ذلك. مشغول بتوزيع الأدوية بالمجان.
وفي رسالة وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الروسية بتاريخ 26 مارس 2012 برقم 842-19 ، ذهبت إلى أبعد من ذلك. وأشارت إلى أنه إذا كانت أنشطة منظمة الصيدلية لبيع الأدوية بالتجزئة على UTII ، وأنشطة صيدلانية أخرى ، على سبيل المثال ، تصنيع الأدوية وبيعها على OSNO ، فيحق للمنظمة تطبيق معدل مخفض من أقساط التأمين فيما يتعلق بالمدفوعات لجميع الموظفين العاملين في الأنشطة الصيدلانية ، على الرغم من نظام الضرائب المعمول به.
من الناحية العملية ، غالبًا ما تجمع المنظمات بين أنظمة ضريبية مختلفة ، ولا سيما نظام الضرائب المبسط و UTII. في هذا الصدد ، يطرح السؤال: هل يمكن لشركة التأمين التي تطبق النظام الضريبي المبسط وتفي بالمتطلبات "التفضيلية" أن تطبق معدلات مخفضة لأقساط التأمين إذا كان أيضًا دافعًا لـ UTII لنوع آخر من النشاط؟
كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 يوليو 2012 رقم 03-11-06 / 3/55 يحلل إجراءات المحاسبة للموظفين العاملين في كل نوع من الأنشطة لدافعي الضرائب الذين يقدمون خدمات شخصية للسكان (UTII) ويقومون بتنفيذها أنشطة أخرى (STS).
يجب عليهم الاحتفاظ بسجلات منفصلة للموظفين. علاوة على ذلك ، إذا شارك نفس الموظفين في هذه الأنواع من الأنشطة ، أي أنه من المستحيل توفير محاسبة منفصلة للموظفين ، فعند حساب UTII ، يتم أخذ العدد الإجمالي للموظفين لجميع أنواع الأنشطة في الاعتبار.
في بعض الحالات ، لا يمكن توزيع مبلغ نفقات أقساط التأمين بين أنواع النشاط التجاري ، على سبيل المثال ، للموظفين العاملين في وقت واحد في مجالات النشاط الخاضعة لأنظمة ضريبية مختلفة (الموظفون الإداريون والتنظيمي). في هذه الحالة ، يتم توزيع مبالغ أقساط التأمين بالتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم عند تطبيق الأنظمة الخاصة ذات الصلة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2011 رقم. 03-11-06 / 3/22 ، بتاريخ 10 نوفمبر 2011 رقم / 2/157). ملحوظة: في هذا السياق نتحدث عن مبالغ الاشتراكات التي يتم احتسابها من الراتب الكامل للموظف بغض النظر عن نوع النشاط الذي يشارك فيه. يتم توزيع المساهمات بنفس طريقة تقسيم المصروفات "العامة" بين الأنشطة ، والتي ينبغي تحديدها في السياسة المحاسبية.
في هذا الصدد ، يتم تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، ومبلغ الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة من قبل دافعي الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في المادتين 346.21 و 346.32 من القانون. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من خلال مبلغ أقساط التأمين المنسوبة بهذه الطريقة إلى أنواع الأنشطة ذات الصلة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 أكتوبر 2011 رقم 03-11-06 / 2/143).
قد تنشأ حالة عندما يحق لمنظمة ما الحصول على معدلات مخفضة عند حساب أقساط التأمين من المدفوعات لجميع موظفيها ، ولكنها في نفس الوقت توظف أشخاصًا معاقين ، مع مدفوعات يمكن أيضًا دفع الاشتراكات منها بأسعار مخفضة ، ولكن بمعدلات مختلفة المصممة خصيصًا للأشخاص ذوي الإعاقة. السؤال الذي يطرح نفسه ، ما هي التعريفة التي ينبغي تطبيقها فيما يتعلق بالمدفوعات المدفوعة للموظفين المعوقين: مخفضة "مبسطة" أو "معاقين"؟
ظهرت هذه القضية أيضًا في عام 2011 ، ولكن كان الوضع بعد ذلك على النحو التالي: كانت التعريفات المخفضة للعمال المبسطين أعلى من التعريفات المفروضة على العمال المعوقين. حول هذه المسألة ، قدمت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا في رسالة بتاريخ 18 مارس 2011 برقم 871-19 تفسيرات خاصة. كان جوهرهم على النحو التالي. إذا طبقت منظمة النظام الضريبي المبسط وتستخدم معدلات المساهمة التفضيلية المحددة في الجزء 3.2 من المادة 58 من القانون رقم 2 ملعقة كبيرة. 58 من القانون رقم 212-FZ. بعبارة أخرى ، فيما يتعلق بالمدفوعات للمعاقين ، يتم تطبيق تعرفة "المعوقين" كتعريفة أقل.
ومنذ عام 2012 ، أصبحت تعريفات المستفيدين المبسّطين أقل (20٪) من تعريفات المدفوعات للمعاقين (20.2٪). لذلك ، فيما يتعلق بالمعاقين ، فإن أقساط التأمين للمبسطين مبالغ فيها.
نظرت وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا في هذه المعضلة في الرسائل رقم 19-6 / 3012573-1842 بتاريخ 15 مارس 2012 ورقم 17-3 / 39 بتاريخ 24 يوليو 2012. وفقًا للإدارة ، إذا طبقت شركة سعرًا أقل للمدفوعات لصالح جميع الموظفين ، فيحق لها تطبيقه على الأشخاص ذوي الإعاقة. فيما يتعلق بالإفراج عن هذه التوضيحات ، يحق للشركة إعادة حساب أقساط التأمين المدفوعة مسبقًا للأموال من خارج الميزانية وإعادة المدفوعات الزائدة أو مقاصدها مقابل المدفوعات المستقبلية / سداد الديون للعقوبات والغرامات على المساهمات ذات الصلة.
ولكن إذا فقدت الحق في الحصول على معدل مخفض ، فسيتعين على جميع الموظفين إعادة حساب المدفوعات بالمعدلات العادية. لكن المساهمات من المدفوعات للأشخاص المعاقين يمكن إعادة حسابها بمعدلات أقل "معاقين". بعد كل شيء ، لا يعتمدون على نوع نشاط المنظمة.
من أجل الاحتفاظ بالسجلات باستخدام معدلات مخفضة في 1C: برنامج الرواتب و HR 8 ، تحتاج إلى عمل الإعدادات المناسبة إعدادات المحاسبة.المرجعية محاسبة الضرائبيجب اختيار نظام الضرائب (الشكل 1).
أرز. واحد
المرجعية أقساط التأمينيجب عليك اختيار التعرفة المناسبة (الشكل 2).
أرز. 2
بعد ذلك ، عند حساب أقساط التأمين وفقًا للمقياس المحدد ، سيتم إجراء الحساب بالكامل ، وبالتالي ، سيتم إنشاء تقرير "الراتب".
كما سبق ذكره أعلاه ، لا توجد في الوقت الحالي توضيحات من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بشأن إجراءات تطبيق معدلات مخفضة لأقساط التأمين عندما تجمع منظمة ما بين أنظمة ضريبية مختلفة ، ولا سيما النظام الضريبي المبسط و UTII (على سبيل المثال ، منظمة صيدلانية تطبق النظام الضريبي المبسط وتدفع UTII). ليس من الواضح كيفية تطبيق المزايا لدفع أقساط التأمين ، وكيفية تخصيص عمل الموظفين (في إطار UTII أو المتعلقة بالأنشطة الصيدلانية) وتحديد الأساس لحساب أقساط التأمين لتطبيق المزايا لدفع أقساط التأمين. قبل إصدار الإيضاحات من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية ، تم اقتراح الخيار المحاسبي التالي.
في "1C: إدارة الرواتب والموظفين 8" هناك إمكانية لإدارة الاستحقاقات. وثيقة حساب أقساط التأمينمرجعية رئيسي شحنة و يضيف. شحنة هناك مجال خاص UTII، مما يسمح لك بتمييز المستحقات التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب UTII (الشكل 3).
لموظفي مؤسسة صيدلانية ، تحتاج إلى وضع علامة يتم استخدام عمل الصيادلة في إعدادات المحاسبة في علامة التبويب حساب أقساط التأمين (الشكل 4) .
أرز. أربعة
عند تمكين هذا الإعداد ، سيتم حساب أقساط التأمين من المدفوعات والمكافآت الأخرى للصيادلة في مؤسسات الصيدليات بسعر مخفض. يجب وضع علامة على وظائف الموظفين من الصيادلة هو منصب صيدلاني (الشكل 5) .
أرز. 5
عند احتساب أقساط التأمين المجال دخل الصيدلي في الصيدليةبالاشتراك مع المجال UTII مرجعية رئيسي شحنةو يضيف. مستحقاتيسمح للمستخدم بإدارة هذه الاستحقاقات لحساب الاشتراكات (الشكل 6).
أرز. 6
لا تنسى بعد معالجة مربعات الاختيار في علامة التبويب مساهماتإجراء إعادة الحساب.
سيتم إنشاء التقارير والترحيلات وفقًا للإعدادات التي تم إجراؤها.
