بيع الأصول في الميزانية العمومية. قيمة الكتاب. تحليل حسابات القبض حسب الرصيد

على مدى السنوات القليلة الماضية ، قام Andrei Shlyakhovoy بإدارة أو امتلاك العديد من البنوك. بدأوا جميعًا يعانون من مشاكل خطيرة.

المالك السابق لبنك "Agrosoyuz" الذي فقد ترخيصه اليوم ، Andrei Shlyakhovoy ، هو "علامة سوداء" حقيقية للبنوك الروسية. أيا كان البنك الذي يظهر فيه ، تبدأ المشاكل هناك ، حتى سحب الأصول وإلغاء التراخيص. Agrosoyuz ليس البنك الأول الذي انهار الذي تورط فيه. ويبدو أنه ليس الأخير.

🏦 فقد بنك Agrosoyuz ، الذي يخضع لعقوبات أمريكية منذ أغسطس 2018 ، ترخيصه بعد خسارة 1.3 مليار روبل نقدًا من مكتبه النقدي ، وعدم الامتثال لقوانين مكافحة غسيل الأموال ، وتقديم تقارير وهمية ، وسحب الأصول ، قال البنك المركزي اليوم. زعمت السلطات الأمريكية أن شركة Agrosoyuz عملت مع عملاء من عملاء كوريين شماليين خاضعين لعقوبات أمريكية وفرضت عقوبات على بنك روسي.

🏦 منذ بداية عام 2017 ، كان Andrey Shlyakhova صاحب شركة Agrosoyuz. علاوة على ذلك ، وافق البنك المركزي على شراء 100٪ من البنك من قبلهم ، على الرغم من الدعوى المرفوعة ضد المصرفي من قبل AFK Sistema ، مالك MTS Bank. اتهم سيستيما شلياخوفوي بالغش أثناء إعادة تنظيم بنك إم تي إس. لكن قبل 7 أيام فقط من إلغاء الترخيص ، باع شلياخوفوي شركة Agrosoyuz إلى مشترٍ غير معروف ، على حد قول الموقع الإلكتروني للبنك.

🏦 ترأس شلياخوفوي MTS-Bank منذ عام 2010 ، وتحت قيادته تكبد البنك خسائر. بعد أن وصلت خسارة البنك في عام 2012 إلى 4.2 مليار ، "سُئل" المصرفي من الإدارة. شرح سيستيما الخسائر ، من بين أمور أخرى ، من خلال اندماج Dalcombank ، الذي أنشأه Shlyakhov في عام 1989 ، مع MTS Bank ، والذي باعه إلى الملياردير Yevtushenkov في عام 2008. في عام 2016 ، حاول سيستيما مقاضاة شلياخوفوي مقابل مليار روبل ، لكن في عام 2017 قررت محكمة التحكيم في موسكو القضية لصالح شلياخوفوي ، معتبرةً أن أدلة AFK Sistema غير كافية.

🏦 بعد ترك MTS-Bank ، انضمت شلياخوفا إلى مجلس إدارة بنك آسيا والمحيط الهادئ. في عام 2017 ، تم إرسال البنك لإعادة تنظيم البنك المركزي: اكتشف المنظم علامات تجريد الأصول. نظرًا لأن البنك كان كبيرًا ، فقد تقرر عدم إلغاء ترخيصه.

🏦 الآن شلياخوفا هي مساهم في شركة VTB الصربية السابقة التابعة لـ VTB ، VTB Banka a.d. بلغراد ، الذي اشتراه في يوليو 2018 مقابل 14.3 مليون دولار. في روسيا ، لديه أيضًا بنك واحد - Ural UM-Bank. أعلن البنك المركزي ، اليوم ، أنه أصدر تحذيراً لإدارة UM-Bank لخرقها اشتراطات قانون مكافحة غسل الأموال.

🏦 لمسة مثيرة للاهتمام للصورة. حصل أندريه شلياخوفوي على عدد من الجوائز ، على سبيل المثال "خبير اقتصادي مكرّم في الاتحاد الروسي" ، مُنحت له بموجب مرسوم رئاسي في عام 1999. حصل على وسام النجمة الذهبية "الشجاعة المالية لروسيا" ، الذي حصل عليه في إطار المنتدى الدولي للمحاسبين والمراجعين في إدارة شؤون الرئيس.

في أواخر الشتاء وأوائل الربيع ، تعمل جميع المنظمات بنشاط على إعداد البيانات المالية لعام 2016. دعنا نتحدث عن أحد المؤشرات الرئيسية لأي مؤسسة - القيمة الدفترية للأصول. أين تراه في الميزانية العموميةلعام 2016 وكيف سيساعد.

تكوين الأصول وأين تبحث

أي متخصص سبق له التعامل مع المحاسبة يعرف كلمتي "الميزانية العمومية" و "أصول المؤسسة". إذا شرحنا معناها بلغة يسهل الوصول إليها ، فسنجد ذلك القيمة الدفترية للأصول- هذا عدد معين من الصناديق والمزايا التي يمكن التعبير عنها من الناحية النقدية.

بلغة المحاسبين ما هي القيمة الدفترية لأصول المنشأة، فهذا هو عدد جميع أصول الشركة في المحتوى النقدي ، والذي يظهر بوضوح في الحساب. الرصيد.

يمكن أن تكون الأصول:

• غير متداولة - يتم تلخيصها في السطر 1100 من الرصيد ؛
• قابل للتفاوض - موضح في السطر 1200.

يتم تصنيف جميع الأنواع الرئيسية للممتلكات والأصول غير الملموسة على أنها غير متداولة. تظهر في الميزانية العمومية وفقًا لقيمتها المتبقية (التي تم استلامها / شراؤها عندها ، مع الأخذ في الاعتبار التقادم اللاحق ، والتآكل ، وإعادة التقييم ، الذي قامت به الشركة).

تشمل الأصول المتداولة الأصول التي يتكرر استخدامها في أنشطة المؤسسة لتحقيق النجاح المالي. يشاركون لمدة 12 شهرًا أو دورة أخرى محددة. وتشمل هذه:

• المواد اللازمة للإنتاج ؛
• ديون المدينين للشركة ؛
• الأصول النقدية وما يماثلها ؛
• ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات التي تم شراؤها من قبل الشركة ؛
• الاستثمارات المالية ، إلخ.

ليس من الصعب العثور عليها القيمة الدفترية للأصول: هذا خط 1600 في الميزان. يظهر مقدار كل من الأصول المتداولة وغير المتداولة.

لذلك لا يوجد سوى خيار واحد ، أين ننظر إلى قيمة الميزانية العمومية للأصول: يرد في السطر 1600 من الميزانية العمومية.

قسط

عملية حسابية القيمة الدفترية للأصوليمكن أن يتم تنفيذها من قبل قسم المحاسبة في المؤسسة والأشخاص المهتمين الآخرين على أساس الميزانية العمومية المعدة. في الواقع ، هذا هو سعر كل شيء تمتلكه الشركة ، بما في ذلك الأصول المتاحة والأصول غير الملموسة.

بعد الحساب الصحيح ، يسجل السطر 1600 القيمة النهائية لجميع الممتلكات المملوكة للشركة لعدد معين. يتم الحساب وفقًا للصيغة التالية:

عضلات المعدة – القيمة الدفترية للأصول;
أوه- خط 1100 بوخ. الرصيد؛
وتحويلة- رصيد خط 1200.

قد تكون هناك حاجة إلى معلومات حول حالة أصول الشركة عند الاتصال بمؤسسات التأمين والائتمان. لهذا ، يجب على موظفي المحاسبة إصدار شهادة حيث سيتم إعطاء الحساب القيمة الدفترية للأصول.

ما هو حساب

عملية حسابية القيمة الدفترية للأصولقم أولاً وقبل كل شيء بالتحليل المالي للمؤسسة. يتم استخدام هذه البيانات (انظر الجدول):

شكرا ل القيمة الدفترية للأصولتحدد الشركات أيضًا حجم الصفقة. هذا يتبع من المادة 46 من القانون<Об ООО˃ № 14-ФЗ. Чтобы выяснить масштаб сделки, сравнивают стоимость активов по балансу и цену имущества, с которым компания может расстаться по этой сделке.

إذا كان هذا المبلغ 25٪ من قيمة جميع الأصول أو أكثر ، فإن المعاملة تعتبر كبيرة. في هذه الحالة ، لتأكيد ذلك ، من الضروري عقد اجتماع للمشاركين (المساهمين).

إذا اتضح أن الحساب القيمة الدفترية للأصولإذا تم إجراؤه بشكل غير صحيح ، فإن صلاحية المعاملة المكتملة بالفعل مهددة.

متوسط ​​حساب التكلفة

تم تصميم أي ميزانية عمومية بطريقة تسمح لك بالحساب ليس فقط القيمة الدفترية للأصول، ولكن أيضًا مؤشرها المتوسط. يوفر فهماً أوضح لقيمة وحجم الأصول. إنه نوع من يحيد الظروف التي تشوه المبلغ الحقيقي.

لحساب متوسط ​​التكلفة ، استخدم الصيغة التالية:

ومع- متوسط ​​التكلفة في السنة ؛
ا ن- الأصول في الميزانية العمومية في بداية العام ؛
و ل- قيمة الأصول في نهاية العام.

لاحظ أن مبلغ الأصول في الميزانية العمومية يظهر في اليوم الأخير من السنة التقويمية. لهذا السبب:

• المؤشر في بداية السنة هو رصيد السطر 1600 في نهاية ديسمبر من العام السابق له ؛
• القيمة الدفترية في نهاية العام - الرصيد في نهاية شهر ديسمبر من العام الماضي.

في النهاية القيمة الدفترية للأصول- هذا هو سعر العقار المملوك للشركة حسب البيانات المحاسبية. يمكن العثور على معلومات أساسية عنه في السطر 1600 من الميزانية العمومية. هذا المؤشر مهم جدا لتحليل أداء الشركة.

أصول الشركة هي الموارد المعبر عنها بالقيمة التي تدعم عملية الإنتاج. وتشمل هذه الأصول غير المتداولة (المباني ، والهياكل ، ومعدات العمل ، والآلات ، والمركبات ، وكذلك السمعة التجارية ، ومنتجات البرمجيات التي تعتبر أصولًا غير ملموسة) والمتداولة ، أي الأموال الموجودة في مكتب النقد والحسابات المصرفية ، والمخزونات ، والديون ، والقصور. - استثمارات المدى وغيرها. منشورنا مكرس لمفهوم مثل القيمة الدفترية للأصول. أين ننظر في الميزانية العمومية ، وكذلك معرفة كيفية حساب الكتاب ومتوسط ​​القيمة السنوية للأصول هو موضوع هذه المقالة.

محاسبة الأصول هي عنصر إلزامي لمعظم الحسابات الاقتصادية. يتم تجميع جميع الأصول على الجانب الأيسر من الميزانية العمومية ويتم تقسيمها حسب الغرض:

▪ في القسم الأول من الميزانية العمومية (إجمالي السطر 1100) غير المتداولة - الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، المحسوبة بالقيمة المتبقية ، أي ناقص الاستهلاك ؛

▪ في الثاني (الخط الإجمالي 1200) - المخزونات المتداولة التي تدخل في عملية الإنتاج ، والتمويل ، والمطلوبات ، والاستثمارات.

ما هي القيمة الدفترية لأصول المنشأة

وفقًا لقوانين هيكل التوازن ، يشكل كلا القسمين الأولين معًا القيمة الكاملة لممتلكات الشركة. مجموعها هو القيمة الدفترية للأصول. أين يمكنني رؤية هذا المؤشر في الميزانية العمومية؟ السطر 1600 هو القيمة النهائية التي تعرض رصيد الأصول من حيث القيمة في تاريخ إعداد التقارير.

استنادًا إلى حقيقة أن القيمة الدفترية للأصول هي خط التوازن 1600 ، في التفسير الرياضي تتم كتابتها بواسطة الصيغة:

ص. ب 1100 + ص. ب 1200.

لماذا من الضروري تحديد القيمة الدفترية للأصول

الخدمات الاقتصادية تحسب قيم الأصول لأغراض مختلفة. على وجه الخصوص ، اكتشف القيمة المطلقة للممتلكات ككل أو من خلال العناصر المكونة لها ، على سبيل المثال ، الأصول الثابتة حصريًا أو الأصول غير الملموسة أو الخصوم. إبلاغ الشركاء والمستخدمين - المستثمرين والمؤسسين وشركات التأمين - هو مسؤولية المؤسسة ، ولهم الحق في طلب معلومات مختلفة ، وقبل كل شيء ، عن حالة الأصول. يتم تزويدهم بـ "بيان القيمة الدفترية للأصول" بناءً على صيغة الحساب المحددة ، وعلى الرغم من أنه ليس نموذجًا إلزاميًا ، إلا أنه يتم وضعه في كثير من الأحيان. سوف نتعلم كيفية حساب القيمة الدفترية لأصول المؤسسة ، ولأي أغراض يتم تنفيذ هذه الحسابات.

القيمة الدفترية المطلوبة للأصول , بادئ ذي بدء ، عند تحليل الأنشطة المالية للشركة - الأداة الرئيسية لتقييم الإنتاج والوضع المالي للشركة. استخدم هذا المؤشر عند حساب القيم بين الشركات الشقيقة:

ربحية الممتلكات ، والتي تحدد مقدار الربح الذي تحصل عليه الشركة من كل روبل تستثمره في شراء المواد الخام وإنتاج منتج.

▪ دوران الأصول ، مما يدل على كفاءة استخدامها.

حدد المشرعون الالتزام بتحديد مقدار الأصول عند إبرام الصفقات الكبيرة. لتحديد حجم الصفقة ، يتم حساب القيمة الدفترية للأصول وقيمة الممتلكات المباعة بموجب الاتفاقية المبرمة. إذا تجاوز حجم الأصول المباعة ربع قيمة جميع الأصول في الميزانية العمومية ، فإن المعاملة تعتبر كبيرة. لتنفيذ مثل هذا الاتفاق ، من الضروري استيفاء شروط التشريع الحالي - لتحقيق قرار إيجابي من اجتماع المساهمين بشأن بيع الممتلكات. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري والصحيح حساب قيمة الأصول . إذا تم تعيين هذه القيمة بشكل غير صحيح أو لم يتم حسابها على الإطلاق ، فيمكن اعتبار المعاملة لاغية وباطلة أو ملغاة قانونًا. ضع في اعتبارك كيفية تحديد القيمة الدفترية للأصول من الميزانية العمومية:

من الشكل العام للميزانية العمومية ، حيث تم وضع صيغة الحساب بالفعل ، من السهل فهم كيفية حساب القيمة الدفترية للأصول من الميزانية العمومية: السطر 1600 يراكم قيم السطور 1100 و 1200 ، أي

689535 روبل روسي + 6563 طن. = 696،098 طن متري - القيمة الدفترية للأصول في نهاية عام 2016 ، و 721048 روبل روسي + 9559 طن متري. = 730605 طن ص. - مبلغ الأصول اعتباراً من 31/12/2015.

في المقابل ، يمثل السطران 1100 و 1200 مجموع الخطوط المضمنة في الأقسام المقابلة. يحمل كل سطر معلومات حول وجود الأصول المقابلة.

على سبيل المثال ، اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 ، تمتلك الشركة أصولًا غير ملموسة بقيمة 35 ألف روبل ، وأصول ثابتة - 689500 ألف روبل ، احتياطيات - 3420 ألف روبل. إلخ.

بتحليل القيم سطرًا بسطر ، على سبيل المثال ، مقارنة قيم السطر 1210 ، يبني الخبير الاقتصادي ديناميكيات التغييرات في توافر الأصل لفترات التحكم الزمنية. في سياق العمل التحليلي ، يواجه الاقتصادي مفهومًا مثل القيمة السوقية للأصول , يمثل سعر العقار الذي يمكن بيعه به في الوقت الحالي. في الميزانية العمومية ، لا يمكن رؤية هذه القيمة وتستخدم فقط كعلامة تحدد قيمة الأصول الحالية.

متوسط ​​القيمة السنوية للأصول في الميزانية العمومية

مجموع أصول الميزانية العمومية هو مجرد مؤشر مطلق يوضح قيمة الممتلكات الحالية ، ولكن من أجل تحليل أكثر تفصيلاً للتغيرات في تكوين الأصول وحساب مجموعة القيم الضرورية ، فإن متوسط ​​القيمة السنوية لـ الأصول ستكون مطلوبة.

أ cf = (أ ن + أ ك) / 2 ،

حيث A n - الخاصية في البداية ، A k - في نهاية الفترة ، 2 - عدد تواريخ التقارير.

لنأخذ القيم من الرصيد أعلاه.

و av = (696098 + 730605) / 2 = 713351.5 ألف روبل ، أي متوسط ​​القيمة السنوية للأصول (الخط في الميزانية العمومية 1600) بلغ 713351.5 ألف روبل.

باستخدام هذه الخوارزمية ، نحسب متوسط ​​التكلفة:

▪ OS - (689500 + 721000) / 2 = 705250 روبل.

▪ الأسهم (3420 + 5421) / 2 = 4420.5 ألف روبل 6

يستخدم المحللون متوسط ​​قيمة الأصول ، المحسوبة للسنة ، لحساب النسب التي تميز الوضع المالي للشركة ، وتحديد الأسباب التي أدت إلى التغييرات واتخاذ قرارات بشأن إدارة الموارد الإضافية.

في هذه المقالة سننظر في: القيمة الدفترية لأصول المؤسسة. دعنا نتعرف على أغراض الحساب. دعونا نفهم الفرق بين القيمة الدفترية للأصول والقيمة السوقية.

القيمة الدفترية للأصول هي واحدة من المؤشرات الاقتصادية الرئيسية للمشروع. تنعكس المعلومات المتعلقة بممتلكات المؤسسة من حيث القيمة في الميزانية العمومية في السطر 1600. يتكون المؤشر من الأصول غير المتداولة والمتداولة. يتم احتساب الأصول غير المتداولة في الميزانية العمومية بقيمتها المتبقية ، الأصول المتداولة - بتكلفة الشراء.

الحاجة إلى معلومات عن قيمة الأصول

تُستخدم بيانات القيمة الدفترية بشكل أساسي لتحليل الأداء المالي للشركة. كمية الأصول ضرورية لتقييم المؤشرات:

• نسب أنواع الأصول وديناميكيات التغيير ومصادر التمويل ؛
• حصة الأصول السائلة في القيمة الإجمالية ؛
• حجم الاستثمارات في الأصول غير الملموسة والأصول التي تدخل في عملية الإنتاج ؛
• مقارنة نمو رأس المال السهمي والديون.
• مقدار الأصول المسحوبة مؤقتًا من التداول كمدينين ومخزونات ؛
• ديناميات التغيرات في هيكل الأصول في فترات المقارنة.

خطوط تعكس قيمة الأصول في الميزانية العمومية

تعكس الميزانية العمومية للنموذج 1 معلومات حول مبلغ الأصول اعتبارًا من تاريخ إعداد التقارير.

يوضح الجدول مجموعات الأصول:

يتم عرض المؤشر الرئيسي للقيمة الإجمالية للأصول في الميزانية العمومية في السطر 1600.

حساب متوسط ​​قيمة الأصول في الميزانية العمومية

مؤشرات الميزانية العمومية في تاريخ التقرير ليست فعالة دائمًا للحصول على معلومات حول قيمة ممتلكات المؤسسة. للتحليل في المحاسبة ، استخدم مؤشر متوسط ​​القيمة السنوية للعقار. عند الحساب ، استخدم الصيغة: A = (An + Ak) / 2 ، حيث: An - قيمة الأصول في بداية السنة ؛ Ak - القيمة المحددة في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

يعتبر متوسط ​​القيمة السنوية أكثر إرشادية لتقييم حالة الأصول ودينامياتها وتحديد التقلبات في الاستقرار المالي للمؤسسة. قد تشير الزيادة في حصة الأصول المتداولة في الكتلة الإجمالية للأصول إلى تغيير في البيانات:

• انخفاض في قيمة الأصول غير المتداولة بسبب التصرف ؛
• التدفق الخارج لجزء من الأموال الجارية إلى الإقراض السلعي للشركاء ؛
• تراكم فائض المخزونات ، مما يشير إلى انخفاض في معدل دوران الأصول ؛
• الزيادات في المواد عند بناء عملية الإنتاج.

يعتبر نمو الأصول المتداولة بشكل عام علامة إيجابية على أنشطة الشركة ، ولكن في بعض الحالات يشير إلى عكس ذلك. يتيح لك تحليل التغييرات في المقالات الوصول إلى الاستنتاج الصحيح حول اتجاه التنمية الإيجابي أو السلبي.

الفرق بين القيمة الدفترية والقيمة السوقية للأصول

قد ينشأ التناقض بين القيم الدفترية والسوقية للأصول عندما لا تتم الإشارة إلى جميع الأصول والخصوم المسجلة من قبل قسم المحاسبة. سبب آخر هو الإشارة إلى جزء من البيانات على القيمة المتبقية دون مراعاة تقييم السوق للعقار.

القيمة الحقيقية للأصول هي الأساس لاتخاذ القرارات المالية فيما يتعلق بالمشروع على الاستثمار والمعاملات.

الفرق بين القيمة الدفترية وقيمة الأصول الأصلية

يتم الاعتراف بالأصول بالتكلفة التاريخية أو تكلفة الاستبدال.تتكون التكلفة الأولية للمرفق من الشراء والتركيب والتكاليف الأخرى لضمان الجاهزية للتشغيل. عندما يتم تسجيل العقار بقيمته البديلة ، يتم التسجيل بسعر الشراء في السوق.

القيمة الدفترية للعقار تتغير باستمرار بسبب البيانات:

• استهلاك الممتلكات عن طريق حساب الاستهلاك على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛
• إعادة تقييم قيمة العقار بسبب التغيرات في القيمة السوقية ؛
• التحديث والتعديل التحديثي للممتلكات مع زيادة القيمة.

يتم تحديد القيمة الدفترية في تاريخ التقرير. التكلفة الأصلية أو تكلفة الاستبدال غير قابلة للتغيير.

الفرق بين القيمة المساحية والقيمة الدفترية

يتم تحديد القيمة المساحية للعقار وفقًا للبيانات المحاسبية الخاصة بـ Rosreestr. يتم تحديد السعر عندما يتم تسجيل العقار مع إعادة حساب التكلفة بقرار من هيئة الدولة. عند إعادة الحساب ، يتم إحضار القيمة الموضحة في المخزون إلى أسعار السوق.

طرق زيادة البنود الفردية وعملة الميزانية العمومية

يمكن تنفيذ الزيادة في سعر الميزانية العمومية بسبب التغيرات في قيمة الأصول عن طريق إعادة صياغة البنود.تنشأ الحاجة إلى زيادة الأصول للحصول على قرض ، وتمويل ، عند التخطيط لإعادة التنظيم بمشاركة الشركاء.

بالإضافة إلى هذه الأساليب ، لزيادة الأصول ، يتم استخدام استثمارات المؤسسين في ممتلكات المنظمة ، واتخاذ التدابير لتحصيل ديون المؤسسين ، وإعادة تنظيم البنود المحاسبية للحسابات الدائنة والمدينين ، والنفقات المستقبلية.

المعاملات أثناء إعادة تشكيل بنود الميزانية العمومية

أحد أنواع الزيادة في الأصول هو إعادة تقييم الأصول الثابتة ذات المدة الطويلة. لا يوجد تقييم إضافي للممتلكات المتقادمة.

مثال على إعادة تقييم ممتلكات المؤسسة

اتخذ رئيس شركة Izmeritel LLC قرارًا بإعادة تقييم الأصول الثابتة في فترة الإبلاغ الداخلي اعتبارًا من 1 يناير 2017. كانت تكلفة إعادة التقييم 225000 روبل ، الاستهلاك - 58000 روبل. سجلات شركة ذات مسؤولية محدودة مصنوعة:

• تؤخذ إعادة تقييم الأصول الثابتة في الاعتبار: Dt 01 Kt 83 بمبلغ 225000 روبل ؛
• يؤخذ التقدير الإضافي للاستهلاك في الاعتبار: Dt 83 Kt 02 بمبلغ 58000 روبل.

يجب على الكيان الذي يتخذ قرار إعادة التقييم أن يقوم بانتظام بإجراء معاملة لمجموعة مختارة من الأصول الثابتة.

مثال على تقديم مساعدة مجانية للمؤسس

قدم مؤسس شركة "بروتراكتر" OOO "Protractor" بحصة 57٪ من رأس المال المصرح به مساعدة للشركة بمبلغ 125000 روبل. تم استلام الأموال في مكتب النقدية للمؤسسة. سجلات شركة ذات مسؤولية محدودة مصنوعة:

• حصل على مساعدة مجانية من المؤسس: Dt 50 Kt 98/2 بمبلغ 150.000 روبل ؛
• يتم الاعتراف بالمساعدة كدخل آخر: Дт 98/2 Кт 91/1 بمبلغ 150.000 روبل ؛
• الأصل الضريبي الدائم المنعكس: 68 قيراطًا 99 دينارًا بمبلغ 30000 روبل (20٪ من مبلغ الاستثمار).

لا يمكن تقديم المساعدة غير المبررة إلا من قبل المؤسس - فرد. لا يحق للمنظمة إبرام اتفاقية تبرع مع كيان قانوني آخر. يسمح فقط للقروض القابلة للسداد بين الشركات.

القيمة الدفترية لأصول الشركة: أسئلة نموذجية

سؤال رقم. 1. متى لا تكون الزيادة في عملة الميزانية مؤشراً إيجابياً؟

الإجابة: للتعرف على نمو عملة الميزانية العمومية في تواريخ إعداد تقارير مختلفة باعتباره اتجاهًا إيجابيًا ، من الضروري تحليل هيكل العناصر المتغيرة. على سبيل المثال ، تشير الزيادة في أرصدة المخزون دون تغيير في الشحن إلى انخفاض في معدل الدوران ، وتشير الزيادة في القروض إلى انخفاض الملاءة المالية.

سؤال رقم. 2. كيفية تحديد ما إذا كانت الصفقة كبيرة؟

الجواب: تصنيف معاملة بيع الأصول إلى فئة الأصول الكبيرة عند بيع أكثر من 25٪ من قيمة العقار. عند إجراء المعاملات الرئيسية ، من الضروري اتخاذ قرار من اجتماع المؤسسين ، وغيابه يجعل من الممكن الاعتراف بالتنفيذ على أنه غير صالح.

سؤال رقم. 3. كيف يتم إجراء التحليل الرأسي لمؤشرات الميزانية العمومية؟

الإجابة: يتم تحليل القيم النسبية لتحديد الوزن المحدد لكل بند من بنود الميزانية العمومية في المجموع. المكون الرئيسي للتحليل الرأسي هو تحديد ديناميات التغييرات في بنية المقالات.

سؤال رقم. 4. هل من الممكن بناء تحليل مستقبلي على أساس أصول الميزانية العمومية؟

الجواب: عند تقييم تطور المؤسسة ، يتم تحديد معدل نمو المؤشرات. يستخدم التحليل التغيير في بنود الميزانية العمومية على أساس شهري أو ربع سنوي. يتيح لك تحليل ديناميكيات بنية المقالات اتخاذ قرارات إدارية واعدة.

سؤال رقم. 5. ما هي مؤشرات الميزان التي تشير إلى اتجاهات إيجابية في النشاط؟

الإجابة: عند تحليل البيانات ، فإن العلامات الإيجابية للميزان هي نمو عملة الميزانية العمومية ، وتطور نمو الأصول المتداولة على الأصول غير المتداولة ، ومعدلات النمو السائدة لرأس المال السهمي على الأموال المقترضة.

القيمة الدفترية للأصول هي بند الميزانية العمومية الذي يظهر التقييم الكمي لالتزام معين ، وصندوق في المحاسبة والتقارير المالية. مجموع أصول الميزانية العمومية هو المبلغ الإجمالي لجميع الأصول المتداولة وغير المتداولة المتاحة في المنظمة.

تنعكس الخصوم في الميزانية العمومية على النحو التالي:

• VA - السطر 1100 من القسم I BB ؛
• А - السطر 1200 من القسم الثاني BB ؛
• القيمة الإجمالية لـ OA و VA - السطر 1600.

يشار إلى VA (نظام التشغيل والأصول غير الملموسة) في البيانات المالية بقيمتها المتبقية ، أي مع مراعاة الاستهلاك والاستهلاك.

تشارك الزراعة العضوية في دورة الإنتاج طوال العام أو فترة إعداد التقارير الأخرى. وتشمل هذه:

• النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل والذمم المدينة ؛
• ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المشتراة من قبل المنظمة والالتزامات والاستثمارات الأخرى.

كيف نحسب

يمكن حساب BSA لكل من أموال المؤسسة ، وفي سياق هيكل الأصول لالتزام واحد.

ستكون صيغة حساب مساحة سطح الجسم كما يلي:

ص. 1100 + ص.

متوسط ​​قيمة الأصول (المتوسط ​​السنوي) هو المتوسط ​​الحسابي للأموال التي تم تحليلها في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير - سنة. تم إنشاء SSA لتحليل أكثر تفصيلاً للوضع المالي والاقتصادي للمؤسسة.

صيغة الحساب:

SSA = (An + Ak) / 2. Line BB - 1600.

ما هو سبب الحاجة للحساب

يعد مؤشر BSA ضروريًا للمحللين لإجراء دراسة حول فعالية أداء وسير الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

يتم استخدام قيمة BSA المحسوبة لحساب مؤشرات مثل الربحية ونسبة دوران. توضح هذه القيم كيف يتم استخدام الأموال والالتزامات التي تحتفظ بها المنظمة بشكل مثمر.

يتم احتسابها أيضًا عند إجراء المعاملات - لتحديد حجم المعاملة. أيضًا ، لتحديد حجم المعاملة ، يتم حساب سعر العقار.

في حالة أن قيمة الأصول المباعة تزيد عن 25٪ من سعر جميع الأموال المنعكسة في الميزانية العمومية للمنظمة ، فإن هذه المعاملة تسمى معاملة كبرى. من أجل تنفيذه وبيع هذه الممتلكات ، من الضروري الحصول على قرار إيجابي من اجتماع المساهمين ، وكذلك تحديد قيمة جميع ممتلكات وأموال المؤسسة بشكل صحيح. إذا لم يتم تثبيت BSA أو تم تقديم أخطاء فيه ، فسيتم إبطال المعاملة.

يشتمل أصل الميزانية العمومية على قسمين ، يعرضهما التجانس الاقتصادي من حيث سيولة الممتلكات من قبل المجموعات الرئيسية التالية.

القسم الأول"أصول ثابتة"يحتوي على أصول ذات طبيعة مختلفة: أصول غير ملموسة ، أصول ثابتة ، استثمارات رأسمالية قيد التنفيذ ، استثمارات مالية طويلة الأجل ، استثمارات مربحة في أصول ملموسة. فهو يجمع بين طبيعة الاستخدام طويلة الأجل والانتماء إلى الأصول الأقل حركة (غير المتداولة).

يوضح الجدول التالي رسمًا تخطيطيًا للقسم الأول من أصل الميزانية العمومية الذي يشير إلى الحسابات ، والتي تنعكس أرصدتها في السطر المقابل في الميزانية العمومية.

"الأصول غير الملموسة" (السطر 110).يعكس هذا القسم الفرعي حقوق الملكية الناشئة عن حقوق الطبع والنشر والعقود الأخرى للأعمال العلمية والأدبية والفنية والحقوق المحسوبة على حساب نفس الاسم 04. وتشمل هذه: براءات الاختراع والعلامات التجارية (علامات الخدمة) والتكاليف التنظيمية (تكاليف إنشاء المنظمة) وغيرها ، على غرار تلك المدرجة ، الحقوق والأصول ، أي ليس لها جوهر مادي ، ولكن لها قيمة تستند إلى المقابل حقوق حصريةصاحبها. يجب أن يعكس السطر 110 "الأصول غير الملموسة" القيمة المتبقية للأصول غير الملموسة. وهو يساوي الفرق في أرصدة الحسابات 04 "الأصول غير الملموسة" و 05 "إهلاك الأصول غير الملموسة".

"الأصول الثابتة" (السطر 120).أهم عنصر في عملية الإنتاج هو الأصول الثابتة كمجموعة من القيم المادية والمادية التي تعمل في شكل غير متغير لفترة طويلة وتفقد قيمتها في أجزاء. ويشمل ذلك الممتلكات التي ظلت في الخدمة لأكثر من 12 شهرًا ، وغير المخصصة للبيع ، والقادرة على تحقيق الدخل ، والمستخدمة لتلبية احتياجات الإنتاج أو الإدارة. الأصول الثابتة - المجموعة السائدة في تكوين ملكية مؤسسة صناعية من بين المجموعات الأخرى الواردة في القسم الأول من أصل الميزانية العمومية. وهي أيضًا أصول طويلة الأجل (قطع الأراضي والموارد الطبيعية والمباني والهياكل والآلات والمعدات) المستخدمة في سياق الأنشطة الاقتصادية. تظهر الأصول الثابتة بقيمتها المتبقية (التكلفة الأولية مطروحا منها الاستهلاك). يشير هذا القسم الفرعي إلى القيمة المتبقية للأشياء المسجلة في الحساب 01 "الأصول الثابتة".

"البناء قيد الإنجاز" (السطر 130).يعكس هذا القسم الفرعي تكلفة البناء غير المكتمل ، المنفذ بالوسائل الاقتصادية والتعاقدية (استثمارات في الأصول غير المتداولة) ، فضلاً عن تكاليف تكوين القطيع الرئيسي ، وأعمال الاستكشاف ومقدار السلف الصادرة فيما يتعلق بالتنفيذ. من الاستثمارات الرأسمالية ، وكذلك المعدات التي تتطلب التركيب والمعدة للتركيب (07 حساب "معدات للتركيب"). في السطر 130 ، يتم جمع أرصدة "البناء قيد الإنجاز" في الحسابات 07 "معدات للتركيب" ، و 08 "استثمارات في أصول غير متداولة" ، وكذلك على الحساب الفرعي 60 "حسابات السلف الصادرة" (من حيث السلفة مدفوعات لاستثمارات رأس المال).

"استثمارات مالية طويلة الأجل" (السطر 140).في هذا القسم الفرعي ، تعرض المنظمة استثمارات طويلة الأجل (لمدة تزيد عن عام) في الأوراق المالية والسندات والأوراق المالية الأخرى ، وكذلك في رؤوس الأموال أو القروض المرخصة (المجمعة) المقدمة لمدة تزيد عن 12 شهرًا

يمكنك إعطاء فك تشفير هذا الخط. على سبيل المثال:

- استثمارات في شركات تابعة؛

- استثمارات في شركات تابعة ؛

- مبالغ القروض الممنوحة لمنظمات أخرى لمدة تزيد عن عام.

الأصول الضريبية المؤجلة (السطر 145).يوضح هذا السطر تكلفة ذلك الجزء من ضريبة الدخل ، والتي ينبغي أن تؤدي إلى انخفاض في ضريبة الدخل المستحقة للميزانية في فترات التقارير التالية.

ينشأ أصل الضريبة المؤجلة إذا كانت لحظات الاعتراف بالدخل (المصروفات) لا تتطابق في المحاسبة أو المحاسبة الضريبية. يمكن حسابه بالصيغة

يتم تسجيل الرصيد المدين للحساب 09 في الميزانية العمومية في السطر 145 "أصل الضريبة المؤجلة".

"أصول أخرى غير متداولة" (السطر 150).لا توجد قائمة محددة يتضمنها هذا الخط. يعكس هذا البند معلومات حول الممتلكات والاستثمارات التي لا تنعكس في سطور أخرى من القسم الأول. وهي مبينة في السطر 150 "الأصول الأخرى غير المتداولة".

القسم الثاني من أصل الميزانية العمومية"الاصول المتداولة"يمثل ثلاث كتل من الأصول الأكثر سيولة. هذه وسائل متنقلة للمنظمة ، حيث يمكن تحويلها في وقت قصير إلى الجزء الأكثر سيولة - النقد. يتم هنا تقديم الأموال على أنها مستخدمة مباشرة داخل المنظمة (قوائم الجرد والتكاليف قيد التنفيذ) ، والمطلوبات داخل وخارج المنظمة (حسابات القبض) ، والاستثمارات المالية قصيرة الأجل ، أي المقدمة للمؤسسات لفترة أقل من 12 شهرًا: تملك الأسهم ، المستردة من المساهمين ، وما إلى ذلك) ، والنقد.

يوضح الجدول التالي رسمًا تخطيطيًا للقسم الثاني من أصل الميزانية العمومية ، والذي ، للراحة ، يشير إلى الحسابات التي تنعكس أرصدةها في البند المقابل من الميزانية العمومية

بواسطة السطر 210 "الأسهم"يعكس البيانات الموجزة عن مخزون الشركة وتكاليفها. علاوة على ذلك ، يتم فك تشفير هذه المعلومات. إذا لزم الأمر ، يمكن للمؤسسة بشكل مستقل تعيين رموز للخطوط التحليلية.

البيانات إلى السلسلة "المواد الخام والمواد والقيم المماثلة الأخرى"شغل في:

- على الرصيد المدين للحساب 10 "المواد" (إذا كانت المواد تنعكس في المحاسبة بتكلفتها الفعلية) ؛

- على الأرصدة المدينة للحسابات 15 "اقتناء واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية" (إذا تم تطبيق أسعار الخصم).

سلسلة "حيوانات للنمو والتسمين"مملوءة بشكل رئيسي من قبل المنظمات الزراعية. يتم تسجيل الرصيد المدين في الحساب 11 "الحيوانات في النمو والتسمين".

في النسق "تكاليف العمل قيد التنفيذ"تعكس تكلفة المنتجات التي لم تجتاز جميع مراحل المعالجة ، أو المنتجات التي لم تجتاز القبول التكنولوجي.

لملء هذا السطر ، يتم تلخيص أرصدة الحسابات:

- 20 "الإنتاج الرئيسي" ؛

- 21 "منتجات نصف منتهية من الإنتاج الرئيسي" ؛

- 23 "مرافق إضافية" ؛

- 29 "صناعات ومزارع خدمية" ؛

- 46 "مراحل العمل المنجزة قيد التنفيذ" ؛

- 44 "تكاليف البيع".

لتعكس ميزان المنتجات النهائية والسلع في الميزانية العمومية ، تحتاج إلى ملء السطر "البضائع الجاهزة والبضائع المراد بيعها"... يسجل الرصيد المدين على الحسابات 41 "البضائع" ، 43 "البضائع الجاهزة" مطروحًا منها رصيد الائتمان على الحساب 42 "الهامش التجاري".

خط "البضاعة شحنت"(يُقصد برصيد الحساب الذي يحمل نفس الاسم 45) أن يعكس المنتجات (البضائع) ، التي لا يمكن الاعتراف بعائدات بيعها لفترة معينة في المحاسبة (على سبيل المثال ، عند تصدير المنتجات). يتم تسجيل تكلفة المنتجات النهائية التي يتم تحويلها إلى مؤسسات أخرى للبيع على أساس العمولة هنا أيضًا.

يتم تسجيل التكاليف التي تكبدتها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنها تتعلق بفترات مقبلة ، في المحاسبة على الحساب 97 "المصروفات المؤجلة". يجب الإشارة إلى الرصيد في هذا الحساب في الميزانية العمومية حسب السطر "المصروفات الآجلة".

في سطر "المستلزمات والتكاليف الأخرى" ، يمكنك إظهار ، على سبيل المثال ، جزء من مصاريف البيع المتعلقة بميزان المنتجات غير المباعة والتي لم يتم شطبها من الحساب 44 "مصاريف البيع".

الخط 220.قد يكون للحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة" رصيد. كقاعدة عامة ، عندما لا يتم دفع ثمن البضائع (الأعمال ، الخدمات). في هذه الحالة ، يتم تسجيل هذا الرصيد في الميزانية العمومية في السطر 220 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".

السطران 230 و 240. "ذمم مدينة (من المتوقع سداد مدفوعاتها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير)"و "حسابات القبض (المدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير)".كما يتضح من عنوان القسم الفرعي ، فإن المعيار الرئيسي لتقييم الذمم المدينة هو فترة سدادها ، أي الفترة المحددة لتحصيل الديون على الالتزامات. علاوة على ذلك ، في الخطوط التحليلية ، يتم تمييز ديون المشترين والعملاء.

السطر 250 "الاستثمارات المالية قصيرة الأجل".يعكس هذا القسم الفرعي أرصدة الحساب 58 "الاستثمارات المالية" (القروض قصيرة الأجل المصدرة ، والاستثمارات المالية الأخرى قصيرة الأجل).

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن أسهم الشركة الخاصة ، والتي يتم إعادة شرائها من المساهمين ، ليست مدرجة في هذا الخط. يتم تسجيلها في قسم "رأس المال والاحتياطيات" بين قوسين.

خط 260 "كاش".يوضح هذا القسم الفرعي الأرصدة النقدية في مكتب النقدية (الحساب 50 "أمين الصندوق") ، والتسوية (الحساب 51 "الحساب الجاري") وحسابات العملات الأجنبية (الحساب 52 "حساب العملة") ، مع مراعاة إعادة حساب أرصدة العملات الأجنبية في يتم تلخيص سعر البنك المركزي في اليوم الأخير من شهر التقرير ، وكذلك الأموال الأخرى (على سبيل المثال ، التحويلات العابرة).

السطر 270 "الأصول الجارية الأخرى".يحتوي هذا السطر على بيانات حول الأصول الحالية التي لم تنعكس في سطور أخرى من القسم الثاني من الميزانية العمومية.

وبالتالي ، قمنا بفحص الأقسام الرئيسية لأصل الميزانية العمومية ، وقمنا أيضًا بفك تشفير محتوى كل قسم بسطر ، مع الإشارة إلى الحسابات ، التي يتم توفير أرصدة كل بند.

⇐ السابق 24252627282930313233 التالي ⇒

تاريخ النشر: 2014-11-02. قراءة: 2179 | انتهاك حقوق النشر الصفحة

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018. (0.003 ثانية) ...

ارجع إلى قيم الأصول

القيمة الدفترية للأصول هي مجموع جميع أصول المؤسسة من حيث القيمة ، والتي تنعكس في الميزانية العمومية (BB).

تشمل أصول المؤسسة ما يلي:

الأصول غير المتداولة - السطر 1100 BB ؛
الأصول المتداولة - السطر 1200 BB.

القيمة الدفترية للأصول هي مجموع الأصول غير المتداولة والمتداولة ، المنعكسة في السطر 1600 BB.

يتم تصنيف الأصول الثابتة والموجودات غير الملموسة على أنها غير متداولة ومشار إليها في BB بقيمتها المتبقية ، أي بسعر الشراء ناقص الاستهلاك المتراكم مع الأخذ في الاعتبار إعادة التقييم ، إذا تم تنفيذه في المؤسسة.

الصناديق المتجددة هي الأصول التي تشارك في أنشطة المؤسسة ويتم استهلاكها في غضون سنة واحدة أو دورة كاملة واحدة.

تشمل الأصول الحالية:

المواد / الإمدادات؛
الذمم المدينة
السيولة النقدية؛
ضريبة القيمة المضافة على القيم المشتراة ، والتي تعتبر بشكل غير مباشر ، ولكنها أيضًا ملكية للمؤسسة ؛
استثمارات مالية قصيرة الأجل.

بناءً على الأهداف ، يمكن للشركة حساب القيمة الدفترية للأصول كقيمة للممتلكات الكاملة للشركة أو عناصرها المكونة (الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة ، إلخ). سننظر أدناه في كيفية حساب القيمة الدفترية لأصول المؤسسة.

لذلك ، كما لوحظ بالفعل ، تنعكس القيمة الدفترية للأصول في السطر 1600 BB وهو مجموع الأصول غير المتداولة والمتداولة للمؤسسة. أي أن القيمة الدفترية للأصول هي قيمة جميع ممتلكات المؤسسة وفقًا لبيانات الميزانية العمومية اعتبارًا من تاريخ التقرير الأخير.

وتحسب على النحو التالي:

String 1100 BB + String 1200 BB.
ملحوظة! القيمة الدفترية للأصول والقيمة الدفترية لصافي الأصول مفهومان مختلفان. القيمة الدفترية للأصول هي إجمالي جميع أصول المؤسسة ، بينما صافي الأصول هو الأصول ناقصًا التزامات المؤسسة.

يمكن للمؤسسة ، عند الطلب ، تقديم معلومات حول حالة أصولها إلى مؤسسات الائتمان والتأمين ، وإلى بعض الأطراف المقابلة في سياق المعاملات. للقيام بذلك ، تقوم الشركة بإعداد شهادة بالقيمة الدفترية للأصول ، والتي تتضمن الحساب أعلاه.

ما هي القيمة الدفترية للأصول المحسوبة؟

بادئ ذي بدء ، لغرض التحليل المالي ، وهو أهم أداة لتقييم الوضع المالي للمؤسسة.

على وجه الخصوص ، يتم استخدام القيمة الدفترية للأصول في حساب:

العائد على الأصول ، والذي يوضح مقدار الربح الذي تحصل عليه الشركة من كل روبل مستثمر في العقارات ؛
نسبة دوران الأصول ، والتي تحدد كفاءة استخدامها.

إذا قامت الشركة بحساب معاملات الربحية ودوران الأصول من أجل الاستبطان ، فيجب حساب مؤشر القيمة الدفترية للأصول في بعض الحالات وفقًا للقانون.

القيمة الدفترية للأصول هي أهم مؤشر يحدد حجم الصفقة التي تقوم بها المؤسسة.

لذلك ، يتم الاعتراف ببعض معاملات المنظمة لبيع الأصول على أنها كبيرة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 46 FZ No. 14-FZ (for LLC) والبند 1 من الفن. 78 FZ No. 208-FZ (لشركة JSCs). لتحديد حجم الصفقة ، من الضروري حساب القيمة الدفترية للأصول وقيمة الممتلكات المباعة. إذا كانت قيمة الممتلكات المباعة أكثر من 25٪ من القيمة الدفترية لأصول المؤسسة ، فإن الصفقة تعتبر كبيرة. في هذه الحالة ، تتطلب الصفقة قرارًا باجتماع المساهمين أو المؤسسين. إذا تم تحديد القيمة الدفترية للأصول بشكل غير صحيح أو لم يتم حسابها على الإطلاق ، فقد يتم إبطال المعاملة.