يعتمد الكثير على التنظيم الصحيح لعمل المستودع. يجب أن توفر المستودعات الإنتاج بالمواد في الوقت المناسب ، وإكمال المنتج النهائي ، وشحنه ، وما إلى ذلك. ولكن لا تقل أهمية عن ذلك ، يجب عليهم تقديم معلومات في الوقت المناسب عن وجود القيم وحركتها. في هذه المقالة سوف تتعرف على طرق تنظيم مراقبة المخزون. هناك طريقتان رئيسيتان لمحاسبة المستودعات عند تخزين البضائع والمواد في مستودعات المؤسسة: الجودة العالية والدُفعات. يعتمد ترتيب تسجيل مستندات المستودع على الطريقة المختارة لحساب السلع والمواد. مع أي من طرق المحاسبة هذه ، يجب على الأشخاص المسؤولين ماديًا الاحتفاظ بسجلات للبضائع العينية. يفعلون ذلك على أساس الوثائق الواردة والصادرة.
باستخدام الطريقة المصنفة ، يتم تخزين البضائع في المستودع حسب الدرجات (الأسماء). تتم إضافة كل دفعة واردة جديدة إلى البضائع الموجودة بنفس الاسم والدرجة. يحتفظ الأشخاص المسؤولون بسجلات البضائع في المجلات (الكتب) التي تحتوي على السلع والمواد أو في البطاقات.
باستخدام طريقة الدُفعات لحساب المستودع ، يتم تخزين كل دفعة مستلمة حديثًا بشكل منفصل عن البضائع المستلمة مسبقًا ويتم فتح بطاقة دُفعات خاصة لها.
يجب تقديم جميع المستندات المحاسبية الأولية لحركة الأصول المادية في المستودعات إلى قسم المحاسبة ضمن الإطار الزمني المحدد في المنظمة ، والمحاسب ملزم بقبول هذه المستندات الأساسية والتحقق منها.
وفقًا للإرشادات المنهجية لمحاسبة المخزونات (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 ديسمبر 2001 N 119n) ، يتم إجراء المحاسبة التحليلية للسلع والمواد (المحاسبة الكمية والإجمالية) في قسم المحاسبة إما على أساس أوراق المبيعات أو طريقة التوازن. تتم المحاسبة في سياق كل موقع تخزين ، وداخلها - في سياق كل اسم (رقم المخزون) ، ومجموعات المواد والحسابات الفرعية وحسابات المحاسبة التركيبية
عادة ، هناك خياران للمحاسبة على أساس بيانات دوران.
في الإصدار الأول ، يتم الاحتفاظ بالبطاقات للمحاسبة الكمية والإجمالية ، والتي يتم فتحها لكل اسم من السلع والمواد. في البطاقات ، يعكس المحاسب حركة المواد (الدخل والمصروفات) على أساس المستندات المحاسبية الأولية التي تسلمها المستودعات. تحسب البطاقات معدل دوران الشهر والأرصدة في بداية الشهر التالي. على أساس البطاقات ، يتم إعداد أوراق الدوران على أساس شهري لكل مستودع على حدة ويتم مطابقة البيانات الموجودة في البطاقات المحفوظة في قسم المحاسبة مع بيانات بطاقات المستودع.
في الإصدار الثاني ، لا يتم الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة التحليلية في قسم المحاسبة ، ويتم تجميع جميع المستندات الواردة والصادرة حسب أرقام الأصناف ووفقًا لها يتم احتساب مجاميع الشهر بشكل منفصل عن الدخل والمصروف ، والتي يتم تسجيلها في معدل الدوران ورقة.
يتم فحص الأرصدة في الأوراق المتداولة مقابل الأرصدة المعروضة في بطاقات المستودعات.
تتكون طريقة المحاسبة المتوازنة من حقيقة أن قسم المحاسبة لا يحتفظ بالمحاسبة الكمية والكاملة لحركة السلع والمواد في سياق تسمياتها ولا يضع أوراق دوران للتسميات. تتم المحاسبة عن حركة السلع والمواد في سياق المجموعات والحسابات الفرعية وحسابات الموازنة للمحاسبة عن السلع والمواد من الناحية النقدية فقط ، وفقًا لأسعار الخصم.
يقوم الأشخاص المسؤولون عن المستودعات ، على أساس المستندات الأولية ، بإجراء محاسبة كمية (وفي بعض الحالات ، وفقًا للبند 264 من التعليمات المنهجية والمحاسبة الإجمالية) للبضائع والمواد في بطاقات (المجلات أو الكتب) لمحاسبة المستودعات.
يقبل المحاسب المستندات المحاسبية الأولية لهذا المستودع من الأشخاص المسؤولين ماديًا ويتحقق منها ويتحقق من كل قيد في بطاقات تسجيل المستودع مع المستندات ويؤكد ذلك بتوقيعه على البطاقات. ثم يتم تحويل الأرصدة إلى الميزانية العمومية في اليوم الأول من كل شهر.
كميزانية عمومية ، يمكن استخدام قائمة أرصدة المخزون في النموذج N MX-19 ، والذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا بتاريخ 09.08.1999 N 66 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة للمحاسبة الأولية وثائق المحاسبة عن المنتجات ، عناصر المخزون في مواقع التخزين ". يتم تقديم هذا البيان من قبل المستودعات مع المستندات الأولية. يتم تجميع الميزانية العمومية بنفس شكل الميزانية العمومية ، باستثناء حجم الأعمال (الدخل والمصروفات).
سجلات جرد السلع والمواد للمحاسبة المتنوعة
عند فرز البضائع (المواد ، المنتجات) لكل اسم ودرجة ، يتم فتح صفحة واحدة أو أكثر في المجلة التجارية (اعتمادًا على حجم المعاملات للاستلام والاستهلاك) أو بطاقة منفصلة.
يشير عنوان صفحة المجلة (البطاقة) إلى الاسم والمقال والدرجة والسعر وغيرها من السمات المميزة للسلع. تعرض بقية صفحة دفتر اليومية الإيصالات والنفقات وأرصدة المخزون. يتم إجراء الإدخالات في دفاتر اليومية السلعية على أساس كل مستند وارد وصادر ، وفي حالة وجود حجم كبير من المعاملات لتقليل عدد الإدخالات ، على أساس نتائج المستندات التراكمية المجمعة مسبقًا.
بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا رقم 66 ، تمت الموافقة على أشكال مختلفة من مجلات السلع هذه. لذلك ، على سبيل المثال ، للمحاسبة في المستودع ، يمكن استخدام سجل جرد أصناف المخزون المودعة في المخزن ، في النموذج N MX-2.
يتم إجراؤها من قبل الشخص المسؤول ماديًا على أساس المستندات الخاصة بقبول وتسليم البضائع والمواد المودعة. تشير المجلة إلى:
تاريخ استلام البضائع والمواد للتخزين ؛
التقسيم الفرعي الذي نقل البضائع والمواد للتخزين (المودع) ؛
اسم ووحدات القياس والكمية والسعر وتكلفة السلع والمواد ؛
تخزين؛
تاريخ ورقم مستندات استلام وإصدار البضائع والمواد.
يتم قبول البضائع والمواد للتخزين وإصدارها رسميًا بتوقيعات الأشخاص المسؤولين ماديًا.
للحساب الكمي لحركة وأرصدة السلع والمواد ، يمكن للأشخاص المسؤولين ماديًا في أماكن التخزين استخدام سجل استلام البضائع وعناصر المخزون في أماكن التخزين (نموذج N MX-5) وسجل استهلاك الإنتاج وأصناف المخزون في مواقع التخزين (نموذج N MX-6). يمكن أيضًا الاحتفاظ بهذه المجلات في شكل مجلة عامة لحركة المنتجات والسلع والمواد ، أو في شكل بيانات.
يتم استخدام بيان محاسبة أرصدة المخزون في أماكن التخزين (نموذج N MX-19) في المؤسسات التي تحسب قوائم الجرد بطريقة التوازن. يتم ملء الميزانية العمومية على أساس بيانات بطاقات الجرد التي يتم التحقق منها من قبل قسم المحاسبة. يتم تأكيد صحة تحويل الأرصدة إلى البيان بتوقيع المحاسب الجار.
لنقل المنتجات النهائية من الإنتاج إلى مواقع التخزين ، يتم تطبيق فاتورة لنقل المنتجات النهائية إلى مواقع التخزين (النموذج N MX-18).
يتم وضعه في نسختين من قبل الشخص المسؤول ماديًا للوحدة الهيكلية التي تسلم المنتج النهائي. نسخة واحدة بمثابة قسم التسليم (متجر ، موقع ، لواء) كأساس لشطب المنتجات ، والثانية - إلى المستودع المستلم لنشرها.
يتم التوقيع على بوليصة الشحن من قبل الشخص المسؤول ماديًا عن المرسل والمتلقي ويتم تسليمها إلى قسم المحاسبة لتسجيل حركة المنتجات.
المؤسسات - معالجات المواد الخام التي يوفرها العميل ، عند نقل المنتجات النهائية إلى المستودع ، تستخدم أيضًا فاتورة في النموذج N MX-18.
محاسبة المستودعات على أساس اللوت
باستخدام طريقة المحاسبة الدفعية ، يتم تخزين كل دفعة واردة بشكل منفصل. لكل دفعة ، يصدر الشخص المسؤول ماديًا بطاقة دُفعات (نموذج N MX-10) من نسختين.
يتم تسجيل بطاقات اليانصيب في كتاب خاص. الرقم التسلسلي للتسجيل في هذا الكتاب هو رقم هذه الدفعة. تبقى نسخة واحدة من بطاقة الدُفعات في المستودع وتعمل كسجل للمستودع ، ويتم نقل النسخة الثانية إلى قسم المحاسبة.
يُسمح بالنظر في دفعة واحدة من السلع والمواد التي تحمل الاسم نفسه ، والتي يتم استلامها من نفس المورد ، وقد تتضمن الدُفعة البضائع والمواد التي يتم تسليمها بنفس طريقة النقل أو في وقت واحد من خلال عدة وسائط نقل.
عند ملء بطاقة الدُفعة ، يشير موظف المستودع إلى رقمها وتاريخ تحضيرها ، واسم البضاعة ، ورقم وتاريخ فعل قبول البضائع ، ورقم وتاريخ الفاتورة التي تم استلام البضاعة من أجلها وبيانات المورد ونوع النقل ومكان المغادرة والاسم والدرجة والكمية (الوزن) للبضائع.
عند تحرير البضائع ، تعكس البطاقة الدفعية تاريخ الإصدار ورقم مستند الشحنة واسم المستلم ونوع النقل ومكان المغادرة واسم ودرجة وكمية (وزن) البضائع صدر. في نفس الوقت ، يُشار إلى رقم بطاقة الدُفعات في المستند القابل للاستهلاك.
عندما يتم استهلاك إرسالية البضائع والمواد بالكامل ، يقوم أخصائي السلع ومدير المستودع بوضع توقيعاتهما على البطاقة وتحويلها إلى قسم المحاسبة للتحقق منها.
إذا كشف الشيك عن نقص في البضائع ، فيجب على المحاسب ، دون انتظار الجرد التالي ، شطب النقص ضمن معايير الخسارة الطبيعية لتكاليف التوزيع ، ويجب تعويض النقص الذي يتجاوز المعايير من الأشخاص المسؤولين ماديًا . يتم قيد فائض البضائع الذي تم الكشف عنه أثناء الشيك.
بالنسبة لمجموعة السلع والمواد المستهلكة بالكامل ، يتم وضع قانون استهلاك البضائع بالقرعة (النموذج N MX-11) أو قانون استهلاك البضائع بالقرعة (النموذج N MX-12).
يتم وضع قانون في النموذج N MX-11 عند اكتشاف تناقضات في البيانات الخاصة باستلام واستهلاك البضائع لدفعة منفصلة. في حالات أخرى ، لتسجيل الاستهلاك الكامل للسلع بالقرعة ، يتم تطبيق القانون الوارد في النموذج N MX-12.
تعكس الأعمال الدخل والمصروفات لكل دفعة من السلع والمواد. يتم وضع الأعمال في نسختين من قبل أعضاء اللجنة. يتم نقل نسخة واحدة إلى قسم المحاسبة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ، وتبقى النسخة الثانية مع الشخص المسؤول ماديًا.
تخفيض سعر البضائع والمواد أثناء التخزين
إذا كانت السلع والمواد متقادمة من الناحية الأخلاقية ، فقد انخفضت جودتها أثناء التخزين أو انخفض طلب العميل ، ثم يتم إجراء تخفيضات ، والتي يتم وضعها بموجب قانون تخفيض عناصر المخزون في النموذج N MX-15.
يتم وضع القانون وتوقيعه في نسختين من قبل الأشخاص المسؤولين في اللجنة الخاصة. يتم إرسال نسخة واحدة إلى قسم المحاسبة ، ويتم نقل الثانية إلى الشخص المسؤول ماديًا عن التخزين أو إرفاقها بإشعار الشحنة من أجل نقلها إلى المنظمة التجارية لبيع البضائع المخفضة بأسعار مخفضة أو إعادتها إلى المورد (الصانع). في المنظمات التجارية ، يتم إصدار الخصومات للسلع الموسمية أو منتهية الصلاحية أو الفاسدة بأمر من الرئيس ، وبعد ذلك ، على أساسها ، يجب أيضًا أن تضع عمولة خاصة قانونًا لتخفيض أسعار البضائع في النموذج N MX-15.
في الجزء المجدول من القانون ، بالنسبة لكل عنصر من السلع والمواد ، يشار إلى النسبة المئوية للتخفيض ، والسعر قبل التخفيض وبعده ، والفرق في السعر ، والمبلغ والسبب في التخفيض ، وعلامات انخفاض الجودة.
تقارير عن حركة البضائع والمواد في أماكن التخزين
يلتزم كل شخص مسؤول ماديًا عن كل فترة إبلاغ بتقديم تقارير عن السلع إلى قسم المحاسبة ، على سبيل المثال ، تقرير عن حركة عناصر المخزون في أماكن التخزين وفقًا للنماذج N MX-20، 20a.
يتم تجميع النموذج N MX-20 للمحاسبة المتنوعة (بالاسم والتشكيلة والكمية) ، ويتم أيضًا تجميع النموذج N MX-20a أثناء المحاسبة الدفعية (للحصص الفردية داخل المجموعة). تم التوقيع عليها من قبل الشخص المسؤول.
في تقرير السلع (نموذج N MX-20) ، يتم عمل سجلات لكل مستند وارد وصادر وأرصدة مخزون للتشكيلة بأكملها ، ويتم إعداد التقرير في شكل ميزانية عمومية (الرصيد في بداية الفترة ، الدخل والمصروف والرصيد في نهاية الفترة).
يتم إعداد تقرير السلع (النموذج N MX-20a) من خلال اسم (مجموعة) من السلع والمواد التي تشير إلى المبلغ الإجمالي للإيصالات والنفقات وفقًا لمجموع الكشوف التراكمية المرفقة بالتقرير لليوم أو آخر محدد الفترة (الرصيد في بداية ، والاستلام ، والمصروفات ، ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير). يتم تحديد عدد النسخ واكتمال المستندات المعدة من قبل كبير المحاسبين في كل حالة محددة.
مع التسميات الصغيرة ودوران السلع والمواد ، يُسمح بالاحتفاظ بتقارير شهرية عن المواد في شكل تقرير عن حركة البضائع والمواد في أماكن التخزين في شكل N МХ-20 أو МХ-20A بدلاً من البطاقات ( مجلات) محاسبة المستودعات.
أي إذا كان نظام المحاسبة لحركة البضائع والأرصدة يوفر المعلومات اللازمة (المحاسبة التحليلية) ويسمح لك بتنظيم الرقابة اللازمة على حركة البضائع والمواد في أماكن التخزين ، فلا يمكن الاحتفاظ ببطاقات محاسبة المستودعات ، ولكن يمكن إعداد تقارير السلع فقط.
تعليمات منهجية لحساب مخزون المواد والإنتاج
250. لتخزين قوائم الجرد في المنظمات يتم إنشاء:
251. لا ينبغي السماح بإنشاء مستودعات ومخازن وسيطة غير ضرورية ، وكذلك نقل مخزون المواد من مستودع إلى آخر.
252. بأمر من المنظمة ، يتم تخصيص رقم دائم لكل مستودع ، والذي يشار إليه في جميع الوثائق المتعلقة بعمليات هذا المستودع.
253- يجب تزويد المستودعات (المخازن) بموازين قابلة للخدمة ، وأدوات القياس الضرورية الأخرى ، وحاويات القياس ، ومعدات مكافحة الحرائق. يجب فحص أجهزة القياس بشكل دوري (إعادة فحصها) ووضع العلامات التجارية عليها.
بالنسبة لمواد التخزين المفتوح ، تم تجهيز مناطق مكيفة بشكل خاص.
254. في المستودعات (المخازن) توضع مخزونات المواد في أقسام ، وداخلها - في مجموعات ونوع ودرجة - أحجام على الرفوف ، والأرفف ، والخلايا ، والصناديق ، والحاويات ، والأكياس والحاويات الأخرى وفي الأكوام.
يجب أن يضمن وضع قوائم الجرد تخزينها المناسب ، وسرعة استرجاعها ، وتحريرها والتحقق من توافرها.
كقاعدة عامة ، يتم إرفاق ملصق بمكان تخزين قوائم الجرد ، ويتم عمل نقوش على الخلايا (الصناديق) (على سبيل المثال ، على أوراق أو بطاقات لاصقة) تشير إلى اسم المادة وخصائصها المميزة (العلامة التجارية ، المادة ، الحجم ، الدرجة ، إلخ.) ، رقم المخزون ، وحدة القياس والسعر.
255. في المستودعات (المخازن) ، يجب مراعاة أنظمة التخزين المناسبة لمخزون المواد (درجة الحرارة والرطوبة وغيرها) من أجل منع تدهورها وفقدان الخصائص الفيزيائية والكيميائية الضرورية وغيرها من الخصائص.
256- يُسند قبول وتخزين وإفراج وحساب قوائم الجرد لكل مستودع إلى المسؤولين المعنيين (مدير المستودع ، وأمين المخزن ، وما إلى ذلك) ، والمسؤولين عن الاستلام الصحيح ، والإفراج ، والمحاسبة ، والسلامة للمخزونات الموكلة إليهم ، وكذلك من أجل التسجيل الصحيح وفي الوقت المناسب للعمليات للقبول والإفراج. يتم إبرام اتفاقيات بشأن المسؤولية الكاملة مع هؤلاء المسؤولين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
257. إذا لم يكن موظفو منظمة ، قسم فرعي يشغل منصب مدير مستودع (أمين مخزن) ، فيمكن عندئذٍ تعيين واجباته لموظف آخر في المنظمة مع الإبرام الإلزامي لاتفاق معه بشأن المسؤولية الكاملة.
258- يتم توظيف وفصل مديري المستودعات وأمناء المخازن وغيرهم من الأشخاص المسؤولين مادياً بالاتفاق مع كبير المحاسبين في المنظمة.
لا يمكن إعفاء مدير المستودع وأمين المخزن وغيرهم من الأشخاص المسؤولين ماديًا من وظائفهم إلا بعد جرد كامل للمخزون الذي يحتفظون به ونقلهم إلى شخص آخر مسؤول ماديًا بموجب القانون. يتم اعتماد إجراء القبول والتحويل من قبل كبير المحاسبين (أو شخص مفوض من قبله) ويوافق عليه رئيس المنظمة (أو الشخص المخول له) ، والمستودعات (المخازن وأماكن التخزين الأخرى) للأقسام - من قبل رئيس الورشة المقابلة (القسم).
259 - أوامر (تعليمات) كبير المحاسبين في منظمة من حيث المحاسبة عن قوائم الجرد ، وإعداد وتقديم المستندات المحاسبية والإبلاغ (المعلومات) إلزامية لمديري المستودعات ، وأمناء المخازن ، ووكلاء الشحن وغيرهم من المسؤولين والموظفين المسؤولين ماديا ، وكذلك موظفيها.
260. المحاسبة عن قوائم الجرد (مثل المواد والحاويات والسلع والأصول الثابتة والمنتجات النهائية ، وما إلى ذلك) المخزنة في المستودعات (المخازن) للمنظمة والأقسام ، يتم الاحتفاظ بها في بطاقات الجرد لكل اسم ، درجة ، سلعة ، علامة تجارية ، الحجم والسمات المميزة الأخرى للقيم المادية (المحاسبة المتنوعة). عند أتمتة العمل المحاسبي ، يتم إنشاء المعلومات المذكورة أعلاه على ناقلات مغناطيسية (إلكترونية) لتكنولوجيا الكمبيوتر.
261- يُحتفظ في المستودعات بحساب كمي متنوع لمخزونات المواد في وحدات القياس المعمول بها ، مع الإشارة إلى السعر والكمية ، باستثناء الحالات المحددة في الفقرة 264 من هذه التعليمات المنهجية.
262. المحاسبة عن أدوات القياس والأجهزة ، وحاويات القياس ، وكذلك الأصول الثابتة في المستودعات (المخازن) قيد التشغيل (أي المستخدمة للغرض المقصود منها ، وليس في التخزين) ، يتم الاحتفاظ بها بنفس ترتيب القيم المحاسبية ذات الصلة. في أجزاء أخرى من المنظمة.
263 - تفتح بطاقات محاسبة المستودعات لسنة تقويمية بواسطة منظمة خدمات التوريد (التوريد - التسويق). في هذه الحالة ، يتم ملء التفاصيل الواردة في البطاقات: رقم المستودع ، والاسم الكامل للأصول المادية ، والدرجة ، والمقال ، والعلامة التجارية ، والحجم ، ورقم الصنف ، ووحدة القياس ، وسعر الخصم ، والسنة وتفاصيل أخرى.
يتم فتح بطاقة منفصلة لكل رقم مخزون للمادة.
يتم تسجيل بطاقات المحاسبة في المستودعات بواسطة خدمة المحاسبة في المنظمة في سجل خاص (كتاب) ، وفي حالة المعالجة الآلية - على ناقل آلة مناسب. عند التسجيل على البطاقة ، يتم وضع رقم البطاقة والتأشيرة لموظف في خدمة المحاسبة أو متخصص يقوم بوظيفة المحاسبة في المؤسسة.
تصدر البطاقات لمدير المستودع (أمين المخزن) مقابل إيصال في السجل.
في بطاقات تسجيل المستودع المستلمة ، يملأ مدير المستودع (أمين المخزن) التفاصيل التي تميز أماكن تخزين قيم المواد (الرف ، الرف ، الخلية ، إلخ).
264. يتم تسجيل الأسعار الدفترية لمخزونات المواد المخزنة في المستودعات (مخازن) المنظمة والإدارات على بطاقات محاسبة المستودعات الخاصة بالمنظمة.
في حالة حدوث تغيير في أسعار الخصم ، يتم إجراء إدخالات إضافية على البطاقات ، أي يشار إلى السعر الجديد ومن أي وقت يكون ساري المفعول.
إذا كانت المنظمة تستخدم أسعار الموردين أو التكلفة الفعلية للمواد كسعر كتاب:
إذا كانت خدمة المحاسبة تسجل المواد وفقًا لطريقة التوازن ، يتم ملء البطاقات في شكل ورقة متجددة ، مع الإشارة إلى السعر والكمية والمبلغ لكل عملية عند الاستلام والاستهلاك ، يتم عرض الأرصدة ، على التوالي ، حسب الكمية و كمية. يتم عمل سجلات المبالغ في البطاقات ، كقاعدة عامة ، من قبل موظف في خدمة المحاسبة. بقرار من رئيس المنظمة ، بناءً على توصية كبير المحاسبين ، يمكن تعيين هذا العمل للشخص الذي يحتفظ بسجلات على بطاقات محاسبة المستودعات.
265. تتم محاسبة حركة المخزون (الدخل ، المصروفات ، الرصيد) في المستودع (في المخزن) مباشرة من قبل الشخص المسؤول ماليًا (مدير المستودع ، أمين المخزن ، إلخ). في بعض الحالات ، يُسمح بتكليف المشغلين بصيانة بطاقات محاسبة المستودعات بإذن من كبير المحاسبين وبموافقة الشخص المسؤول ماليًا.
بعد ملء البطاقة بالكامل للسجلات اللاحقة لحركة المخزون ، يتم فتح ورقة ثانية من نفس البطاقة والأوراق اللاحقة. أوراق البطاقات مرقمة ومخيطة (تدبيس).
يتم اعتماد الأوراق الثانية واللاحقة من البطاقة من قبل موظف خدمة المحاسبة خلال الشيك التالي.
عند أتمتة (ميكنة) المحاسبة عن حركة المخزون ، يمكن تقديم أشكال التوثيق المحاسبي والسجلات التراكمية للمحاسبة التشغيلية المحددة في هذه الفقرة على شركات النقل المغناطيسية (الإلكترونية) لتكنولوجيا الكمبيوتر.
266 - على أساس المستندات الأولية التي تم إعدادها بالطريقة المحددة وتنفيذها (أوامر الاستلام ، والمطالبات ، والفواتير ، ومذكرات الشحن ، والإيصالات الأخرى ووثائق الإنفاق) ، يقوم مدير المستودع (أمين المخزن) بإدخال قيود في البطاقات المحاسبية للمستودع تشير إلى تاريخ المعاملة ، واسم ورقم المستند وملخص للعملية (من تم استلامها ، ومن تم إصدارها ، لأي غرض).
في البطاقات ، يتم تسجيل كل عملية تنعكس في مستند أساسي معين بشكل منفصل. عند إجراء عدة عمليات متطابقة (متجانسة) في نفس اليوم (على عدة مستندات) ، يمكن إجراء إدخال واحد يعكس المبلغ الإجمالي لهذه المستندات. في هذه الحالة ، يسرد محتوى مثل هذا الإدخال أرقام جميع هذه المستندات أو يقوم بتجميع سجلها.
يتم إجراء الإدخالات في بطاقات محاسبة المستودع في يوم المعاملات ويتم عرض الأرصدة يوميًا (إذا كانت هناك معاملات).
يمكن تنفيذ ترحيل البيانات المتعلقة بإصدار المواد من بطاقات الحد الأقصى إلى بطاقات محاسبة المستودعات بمجرد إغلاق البطاقات ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر.
في نهاية الشهر ، تعرض البطاقات مجاميع دوران الدخل والمصروفات والرصيد.
267. موظفو دائرة المحاسبة في المنظمة ، الذين يحتفظون بسجلات للمخزون ، ملزمون بشكل منهجي ، في غضون الإطار الزمني الذي تحدده المنظمة ، ولكن مرة واحدة على الأقل في الشهر ، بالقيام مباشرة في المستودعات (في المخازن) في حضور مدير المستودع (أمين المخزن) للتحقق من توقيت وصحة المستندات الأولية لعمليات المستودعات ، وسجلات (الترحيلات) للعمليات في بطاقات محاسبة المستودعات ، وكذلك اكتمال وتوقيت تسليم المستندات المنفذة إلى خدمة المحاسبة في منظمة.
عند الحفاظ على طريقة التوازن للمحاسبة للمواد في الخدمة المحاسبية ، يقوم موظف خدمة المحاسبة بفحص جميع الإدخالات في بطاقات محاسبة المستودع مع المستندات الأولية ويؤكد بتوقيعه صحة عرض الأرصدة في البطاقات. يمكن أيضًا إجراء تسوية البطاقات مع المستندات وتأكيد العمليات من خلال توقيع المفتش في الحالات التي تحتفظ فيها خدمة المحاسبة بسجلات المواد باستخدام أوراق الدوران.
عند الاحتفاظ ببطاقات المحاسبة في الخدمة المحاسبية للمؤسسة (الإصدار الأول من طريقة التحول) ، تتم مقارنة بطاقات خدمة المحاسبة ببطاقات المستودعات.
268- يلتزم الأشخاص المسؤولون مالياً ، بناءً على طلب موظف مراجعة الحسابات في دائرة المحاسبة ، بتقديم قيم مادية للتحقق من التوافر.
269 - بشكل دوري ، ضمن الإطار الزمني المحدد في المنظمة حسب جدول تدفق العمل ، يلتزم مديرو المستودعات (أمناء المخازن) بالتسليم ، وموظفو خدمة المحاسبة أو قسم آخر من أقسام المنظمة (على سبيل المثال ، مركز كمبيوتر) - إلى قبول جميع المستندات المحاسبية الأولية التي مرت (تم تنفيذها) في المستودعات (المخزن) منها للفترة المقابلة.
يتم إعداد قبول وتسليم مستندات المحاسبة الأولية ، كقاعدة عامة ، من خلال وضع سجل يقوم فيه موظف خدمة المحاسبة أو قسم آخر في المنظمة بالتوقيع لاستلام المستندات.
يتم تسليم بطاقات الحد من السياج من قبل المستودع بعد استخدام الحد. في بداية الشهر ، يجب توزيع جميع بطاقات الشهر السابق ، بغض النظر عن استخدام الحد. إذا تم إصدار بطاقة الحد الأقصى لمدة ربع سنة ، يتم إرجاعها في بداية الربع التالي ، وفي بداية الشهرين الثاني والثالث من الربع الحالي ، يتم إرجاع قسائم شهرية من البطاقات ربع السنوية ، إذا تم إصدار الكوبونات.
قبل تسليم بطاقات الحد الأقصى ، يتم التحقق من بياناتها من خلال نسخ البطاقات من المتجر (عند الاحتفاظ بالبطاقات من نسختين). يتم تأكيد التسوية بتوقيع مدير المستودع (أمين المخزن) والموظف المسؤول للوحدة التنظيمية التي استلمت المواد.
270- يقوم موظفو دائرة المحاسبة الذين أجروا عمليات التفتيش بإبلاغ كبير المحاسبين بالمنظمة بنتائج عمليات التفتيش التي أجريت في المستودعات (المخازن) وأوجه القصور والمخالفات التي تم تحديدها ، وكذلك الإجراءات المتخذة.
إذا تم الكشف عن النقص والتلف والفوائض أثناء الفحص العشوائي للمستودع (المخزن) ، يتم وضعها في قانون يتم على أساسه تراكم الفوائض ، ويتم شطب النقص والخسائر الناتجة عن التلف أثناء أخذها. في الاعتبار قيمتها على الحساب "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت القيم".
بناءً على نتائج عمليات التفتيش ، يلتزم كبير المحاسبين بالمنظمة بإبلاغ رئيس المنظمة بأوجه القصور والانتهاكات التي تم تحديدها.
271- عند إصدار مواد بتوقيعات المستلمين مباشرة في بطاقات حسابات المستودعات ، دون إعداد مستندات النفقات (الفقرة 99 من هذه التعليمات المنهجية) ، يتم تحويل بطاقات محاسبة المستودعات في نهاية كل شهر إلى دائرة المحاسبة أو غيرها تقسيم المنظمة حسب السجل وبعد المعالجة (إعداد السجلات المحاسبية المقابلة) يتم إرجاعها إلى المستودع.
عند استخدام تقنية الكمبيوتر ، يتم نقل البطاقات إلى مركز الحوسبة ، وبعد إدخال البيانات ، يتم إرجاعها إلى المستودع.
272 - إذا كانت المستودعات (المخازن) للأقسام الفردية للمنظمة (الفروع ، ومرافق الإنتاج ، والورش ، والمزارع الفرعية ، وما إلى ذلك) تقع على مسافة بعيدة من دائرة المحاسبة في المنظمة ، وتلقي وثائق المحاسبة الأولية والتحقق يمكن تنفيذها مباشرة في خدمة المحاسبة في المنظمة أو في منظمات قسم آخر (على سبيل المثال ، مركز البيانات). في هذه الحالة ، يتم تقديم مستندات المحاسبة الأولية (المنقولة ، المرسلة) إلى الأقسام المناسبة في المنظمة مع سجل تسليم المستندات ، حيث يشار إلى أرقام وأسماء المستندات المطلوب تقديمها.
بالإضافة إلى ذلك ، يقدم مدير المستودع (أمين المخزن) إلى القسم المحدد من المنظمة ، ضمن نفس الإطار الزمني ، بيانًا بأرصدة المواد في نهاية الشهر أو ربع السنة الذي يتم الإبلاغ عنه. يتم تحديد شكل بيان أرصدة المواد وإجراءات إعدادها وتواتر تقديمها بقرار من رئيس المنظمة بناءً على اقتراح كبير المحاسبين.
يجب على موظف خدمة المحاسبة إجراء عمليات فحص في المستودعات الموجودة عن بُعد (غرف التخزين) (الفقرة 267 من هذه التعليمات المنهجية) ضمن الإطار الزمني الذي وضعه كبير المحاسبين ، أو بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 277 من هذه التعليمات المنهجية.
273. في نهاية السنة التقويمية ، تعرض بطاقات محاسبة المخزون الأرصدة اعتبارًا من 1 يناير من العام التالي ، والتي يتم تحويلها إلى البطاقات المفتوحة حديثًا للسنة التالية ، ويتم إغلاق بطاقات العام الماضي (هم تم وضع علامة: "تم تحويل الرصيد إلى بطاقة 200_ لسنة N ...") مخيط (تطويق) وتسليمه لأرشيف المنظمة.
بناءً على توجيه من رئيس خدمة التوريد (التوريد والمبيعات) وبإذن كبير المحاسبين ، يمكن الاحتفاظ (تابع) ببطاقات محاسبة المستودعات في السنة التقويمية التالية. إذا لزم الأمر ، يمكن إغلاق وفتح بطاقات جديدة في منتصف العام.
274- في المستودعات (في المخازن) ، بدلاً من البطاقات المحاسبية للمستودعات ، يُسمح بالاحتفاظ بالسجلات في دفاتر محاسبة المستودعات.
يتم فتح حساب شخصي في دفاتر الجرد لكل رقم صنف. يتم ترقيم الحسابات الشخصية بنفس ترتيب البطاقات. لكل حساب شخصي ، يتم تخصيص صفحة (ورقة) أو العدد المطلوب من الأوراق. في كل حساب شخصي ، يتم توفير التفاصيل المحددة في بطاقات محاسبة المستودع وملئها.
يوجد في بداية الكتاب أو في نهايته جدول محتويات الحسابات الشخصية يوضح عدد الحسابات الشخصية وأسماء القيم المادية بسماتها المميزة وعدد الأوراق في الكتاب.
يجب أن تكون كتب المستودعات مرقمة ومربوطة. عدد الأوراق في الكتاب مصدق عليها بتوقيع كبير المحاسبين أو شخص مفوض من قبله وختم.
يتم تسجيل دفاتر المستودعات في خدمة المحاسبة بالمنظمة ، والتي يتم إدخال إدخال بشأنها في الكتاب مع الإشارة إلى رقم السجل.
قد تضع المنظمة إجراءً مختلفًا لتسجيل دفاتر محاسبة المستودعات.
275- يمكن إجراء محاسبة المستودعات الخاصة بالمخزونات باستخدام تكنولوجيا الكمبيوتر. في هذه الحالة ، يقوم المشغل (أمين المخزن) بإدخال المعلومات (التفاصيل) المنصوص عليها في بطاقات تسجيل المستودع ، وبيانات مستندات المحاسبة الأولية مباشرة في جهاز الكمبيوتر.
لفترات زمنية معينة ، ولكن مرة واحدة على الأقل في الشهر ، يتم وضع ورقة دوران (مخطط جدول) حول حركة الأصول المادية ، والتي تعكس:
في عمودي "الدخل للفترة المشمولة بالتقرير" و "نفقات الفترة المشمولة بالتقرير" العمليات ، فضلا عن مجاميع الدخل والمصروفات تنعكس. في ورقة المبيعات في الأعمدة المشار إليها ، يمكن فقط إظهار إجمالي البيانات المتعلقة بالدخل والمصروف. في هذه الحالة ، إذا لزم الأمر ، يتم عمل مخططات جدولة منفصلة (مطبوعات) للثورات لكل رقم قائمة مخزون ، مع الإشارة إلى كل عملية للإيرادات والمصروفات.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا لزم الأمر ، يمكن تجميع الميزانيات العمومية بشكل منفصل ، مع الإشارة إلى المخزونات المتبقية لتواريخ معينة (أي ، دون تحديد حجم الأعمال).
عند إجراء محاسبة المستودعات بطريقة آلية ، قد لا يتم الاحتفاظ ببطاقات محاسبة المستودعات.
في حالة المعالجة الآلية للمعاملات ، يجب أن تمارس خدمة المحاسبة الرقابة المناسبة على حركة الأصول المادية ، المنصوص عليها في هذا القسم.
276- مع وجود تسمية صغيرة للمواد ومعدلات دوران صغيرة ، يُسمح بالاحتفاظ بتقارير شهرية عن المواد في جميع أو في بعض المستودعات (المخازن) التابعة لمنظمة وإدارات بدلاً من بطاقات (دفاتر) حسابات المستودعات.
يعكس تقرير المواد الشهري البيانات (التفاصيل) المتوفرة في بطاقات محاسبة المستودع ، ورصيد المواد في بداية الشهر ، وإيصالات ونفقات الشهر والرصيد في نهاية الشهر. في الوقت نفسه ، يمكن تخصيص عدة أعمدة لتسجيل عمليات الإيصالات والمصروفات ، بما في ذلك لعكس المعلومات حول استلام المواد (من الموردين ، من المستودعات والأقسام الأخرى في المنظمة ، وما إلى ذلك) ، والإجازة (إلى أقسام الإنتاج ، خدمة الصناعات والمزارع ، للبيع ، وما إلى ذلك) و / أو لأي غرض.
تعكس تقارير المواد الشهرية عادةً المواد التي كانت هناك حركة (دخل أو مصروف) في شهر معين. في هذه الحالة ، في بداية كل ربع سنة ، يتم وضع ميزانية عمومية للتسميات الكاملة للمواد في هذا المستودع (المخزن).
تشير التقارير المادية أيضًا إلى مبلغ الأصول المادية (حسب الدخل والمصروفات والأرصدة). يتم ملء المبلغ (الضرائب) عن طريق خدمة المحاسبة في المنظمة أو بواسطة متخصص يقوم بوظيفة المحاسبة ، أو بواسطة مدير المستودع (أمين المخزن).
يتم تقديم التقارير المادية مع إرفاق جميع المستندات الأساسية إلى خدمة المحاسبة في المؤسسة ضمن الشروط التي تحددها المنظمة. يتم تحديد قائمة المستودعات (المخازن) حيث يتم الاحتفاظ بتقارير المواد الشهرية ، وشكل التقرير ، وإجراءات إعداده وتقديمه والتحقق منه بقرار من رئيس المنظمة بناءً على اقتراح كبير المحاسبين.
277- في المنظمات التي لديها خدمة مراجعة داخلية ، فإن وظائف التحكم في حركة الأصول المادية في مستودعات المنظمة وأماكن التخزين الأخرى ، أو يمكن أن تؤدي الخدمة المحددة بعض هذه الوظائف. بقرار من رئيس المنظمة ، يمكن تنفيذ هذا العمل من قبل منظمة التدقيق في عملية تقديم خدمات التدقيق من قبلها.
يجب أن يتم تسجيل السلع وحساباتها وحركتها وفقًا للتشريعات التنظيمية.
يترافق استلام وحركة وإصدار أصناف المخزون مع تنفيذ المستندات الأولية التي تحتوي على مؤشرات كمية ونوعية.
يتم إعداد الوثائق الأولية على أساس متطلبات "لوائح المحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي".
في بعض الحالات ، يتم تضمين تفاصيل إضافية في المستندات الأساسية.
تقع مسؤولية التسجيل المستعجل والدقيق ، وتوفيرها ضمن الإطار الزمني المتفق عليه لإعداد المحاسبة ، عن صحة البيانات المحددة في المستند ، على عاتق الأشخاص الذين قاموا بتكوين وتوقيع هذه المستندات.
يتم تخزين المستندات الأساسية المصاحبة لعملية قبول البضائع وتخزينها والإفراج عنها في المؤسسات التجارية بعد نهاية التدقيق لمدة ثلاث سنوات على أساس القائمة المعيارية.
في حالة وجود نزاعات أو خلافات وبدء الإجراءات القانونية ، يتم الاحتفاظ بالوثائق حتى صدور قرار المحكمة النهائي.
تكون حركة الطلب من المورد إلى المستهلك مصحوبة بوثائق الشحن ، والتي يتم إعدادها وفقًا لقواعد حركة البضائع والفواتير - نقل البضائع والسكك الحديدية والفاتورة.
يتم إصدار بوليصة الشحن من قبل الشخص المسؤول ماليًا عند تسجيل تحرير البضائع من المستودع ، عند قبول البضائع في منظمة تجارية ويعمل كإيصال أو مستند مصروفات.
بالنسبة للفاتورة ، من الضروري الإشارة إلى رقم وتاريخ البيان ، وكذلك الإشارة إلى معلومات حول اسم المورد والمشتري ، والاسم والوصف المختصر للبضائع ، وكميتها والمبلغ الكامل للإفراج عن البضائع مطلوبة. يجب أن يتم التوقيع على بوليصة الشحن من قبل الشخص المسؤول ماليًا الذي يسلم البضائع أو يقبلها ، ومصدّق عليه بختم المنظمة المستدير.
يرتبط عدد نسخ الفاتورة بنوع المنظمة ومكان نقل البضائع وشروط استلام البضائع.
يتم قبول (ترحيل) البضائع التي وصلت عن طريق فرض طوابع على المستند المصاحب: إشعار الشحن والفاتورة والمستندات الأخرى.
شريطة أن يتلقى الشخص المسؤول ماديًا البضائع غير الموجودة في مستودع المشتري ، فإن المستند الضروري هو توكيل رسمي ، وهو تأكيد على الحق في استلام البضائع من قبل هذا الشخص المسؤول ماديًا.
مطلوب شهادة مطابقة للبضائع المشتراة عند شراء البضائع أو قبولها ، لذلك تحتاج إلى مراقبة مدى توفرها.
يتم الاحتفاظ بدفتر يوميات استلام البضائع بأي شكل ويعمل على تسجيل المستندات الأولية عند وصول البضائع من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا ، ويحتوي على اسم مستند الاستلام وتاريخه ورقمه ووصف موجز للمستند وتاريخ التسجيل من المستند والمعلومات حول البضائع الواردة.
يتم وضع أساس التسويات مع الموردين مستندات لقبول البضائع ، ولا يمكن مراجعة بياناتهم بعد قبول البضائع في المنظمة (باستثناء الخسائر الطبيعية والأضرار أثناء النقل).
توضع البضائع الواردة عند وصولها في يوم إتمام القبول بالكمية والكمية الحقيقية.
لإضفاء الطابع الرسمي على الحق في التصرف كوصي على المنظمة عند استلام قيم مادية صادرة عن المورد جنبًا إلى جنب مع الفاتورة والعقد والأمر والاتفاق والتوكيل الرسمي. يتم إصدار التوكيل في نسخة واحدة من قبل قسم المحاسبة في المنظمة ويتم إصداره مقابل إيصال للمستلم.
يتم استخدام النموذج M-2a من قبل المؤسسات حيث يكون استلام الأصول المادية بالوكالة ضخمًا. يتم تسجيل التوكيلات الصادرة في مجلة مرقمة ومربوطة مسبقًا لإصدار التوكيلات. لا يتم إصدار التوكيل للأشخاص الذين لا يعملون في المنظمة. يتم استكمال التوكيل الرسمي بالكامل ويجب أن يحتوي على نموذج توقيع للشخص الذي تم إصدار التوكيل باسمه. عادة ما تكون مدة صلاحية التوكيل 15 يومًا. من الممكن إصدار توكيل رسمي لمدة شهر لاستلام أصناف المخزون بترتيب المدفوعات المخططة.
يتم إصدار أمر استلام (نموذج M-4) لحساب المواد المستلمة من الموردين للمعالجة. في اليوم الذي تصل فيه الأشياء الثمينة إلى المستودع ، يحرر الشخص المسؤول ماليًا إشعار استلام في نسخة واحدة.
يعكس العدد الحقيقي للقيم المادية المقبولة. يتم تعبئة عمود "رقم جواز السفر" بشرط قبول قيم المواد التي تحتوي على معادن وأحجار ثمينة.
بالنسبة لحركة البضائع في المستودع لكل درجة ونوع وحجم معين ، يتم استخدام بطاقة محاسبة المواد (نموذج M-17) ، ويتم تعبئتها لكل رقم مادي ويتم الاحتفاظ بها من قبل شخص مسؤول ماليًا. يتم الاحتفاظ بإدخالات البطاقة في يوم العملية ، بناءً على الإيصالات والنفقات الأولية.
إذا كان هناك حد ، يتم استخدام بطاقة الحد الأقصى (نموذج M-8) لتوزيع المواد المستخدمة بشكل دوري في تصنيع المنتجات وتسجيلها ، ولرصد الامتثال للحدود المقبولة لتوزيع المواد لاحتياجات الإنتاج.
إنها تلعب دور الإيصال عند شطب الأصول المادية من المستودع.
يتم وضع بطاقة حد الاستيعاب في نسختين لنوع واحد من المنتجات (رقم الصنف).
تسلم النسخة الأولى للوحدة الإنشائية (مستهلك المواد) قبل بداية الشهر ، وتصدر النسخة الثانية للمستودع.
عند تقديم ممثل الوحدة الإنشائية لنسخته من بطاقة الاستلام المحددة ، يتم صرف المواد من المستودع إلى الإنتاج.
يجب على أمين المخزن أن يدون في كلتا الوثيقتين تاريخ وكمية البضائع الصادرة ، وبعد ذلك يتم حساب ما تبقى من الحد وفقًا لرقم مخزون المادة. يتم اعتماد بطاقة الحد الأقصى من قبل صاحب المتجر ، ويقوم موظف الوحدة الإنشائية بالتوقيع على النسخة المتبقية في المستودع.
من أجل تقليل عدد المستندات الأولية ، عند الاقتضاء ، يوصى بإصدار المواد مباشرة في بطاقات محاسبة المواد (M-17). باستخدام هذا النموذج ، لا يتم إعداد مستندات الإنفاق الخاصة بإصدار المواد ، وتتم العملية نفسها على أساس بطاقات الحد ، والتي يتم وضعها في نسخة واحدة ولا تهم المستندات المحاسبية.
يمكن الإشارة إلى حد الإجازة على البطاقة نفسها. موظف وحدة هيكلية ، عند استلام أمر ، يوقعه على بطاقة محاسبة المواد ، ويوقع صاحب المتجر على بطاقة الحد الأقصى.
تُستخدم بطاقة الحد الأقصى لحساب المواد التي لم تُستخدم في الإنتاج. في هذه الحالة ، المستندات الإضافية غير مطلوبة.
يمكن إصدار مواد تتجاوز المعيار واستبدال نوع واحد من المواد بآخر بإذن من الإدارة أو الأشخاص المخولين بذلك.
يمكن للشخص الذي قام بتعيينه تغيير الحد.
يتم تحرير قيم المواد من تلك المستودعات المشار إليها في بطاقة الحد الأقصى.
يحدد أمين المخزن التاريخ والكمية للمواد المصدرة ، وبعد ذلك يتم تلخيص الحد الأقصى لكل عدد من المواد بقائمة المخزون.
بعد استخدام الحد ، يتم تسليم مستودع بطاقات الحد الأقصى إلى قسم المحاسبة.
بمساعدة تكنولوجيا الكمبيوتر ، يمكنك الحصول على نموذج من بطاقة الحد الأقصى مع التفاصيل.
لحساب حركة الأصول المادية داخل المنظمة بين الأقسام الهيكلية أو الأشخاص المسؤولين ماليًا ، يتم تطبيق متطلبات الفاتورة (نموذج M-11).
يقوم الشخص المسؤول ماديًا في الوحدة الهيكلية ، الذي يسلم الأصول المادية ، بإعداد فاتورة من نسختين. نسخة واحدة هي أساس مستودع التسليم لشطب القيم ، والثانية ضرورية للمستودع المستلم لوضع القيم المستلمة في الوصول.
ترافق نفس الفواتير عمليات التسليم إلى المستودع أو مخزن بقايا الإنتاج والمواد غير المستخدمة ، إذا تم استلامها عند الطلب ، وكذلك تسليم النفايات والمرفوضات. يتم اعتماد هذا النوع من سندات الشحن من قبل الأشخاص المسؤولين ماليًا والمُرسل والمتلقي.
ثم يتم تسليم الفواتير إلى قسم المحاسبة لتسجيل حركة المواد.
لحساب الإفراج عن الأصول المادية لهياكل المنظمة الموجودة خارج أراضيها ، أو لمنظمات الطرف الثالث ، يتم تطبيق فاتورة للإفراج عن المواد إلى الجانب (نموذج M-15).
يكتب موظف في وحدة هيكلية فاتورة من نسختين على أساس العقود والأوامر والمستندات الأخرى عند تقديم متلقي التوكيل ، المكتمل وفقًا للإجراءات المعمول بها ، لاستلام القيم المادية.
يتم تسليم النسخة الأولى إلى المستودع كأساس لإصدار المواد ، والثانية عند متلقي المواد.
إعادة البضائع إلى المورد إذا تم العثور على عيب أو زواج أثناء بيع البضاعة أو إذا كانت البضاعة لا تفي بالمتطلبات القياسية ويتم تنفيذ عينة الجودة المتفق عليها ، إذا تم الكشف عن عدم اكتمال البضائع ، عن طريق إصدار فاتورة للإفراج عن البضائع إلى الجانب (نموذج M-15). تختلف شروط إعادة البضائع إلى المورد وهي منصوص عليها بشكل خاص في عقد التوريد.
تعتمد محاسبة وتسجيل البضائع المفرج عنها إلى الجانب على طريقة الدفع مقابل البضائع المشتراة بين المشتري والبائع. عند إبرام اتفاق ، يمكن للأطراف اختيار أي شكل من أشكال الدفع.
عادةً ما تحتوي مجموعة مستندات الشحن على: فاتورة أو فاتورة تشير إلى توزيع البضائع حسب الحزمة ، أو مواصفات الشحن لجميع الطرود ، أو مجموعة قوائم التعبئة ، أو شهادة المطابقة أو شهادة الجودة ، أو بوليصة الشحن ، أو بوليصة التأمين .
عند تسليم البضائع عن طريق البر ، يتم إصدار بوليصة الشحن ، والتي تتكون من قسمين ، السلع والنقل. يمكن إرفاق المستندات الأخرى المصاحبة للبضائع بمذكرة الشحن ، اعتمادًا على خصائص البضاعة.
عند استخدامها لتسليم النقل بالسكك الحديدية ، تعمل مذكرة شحن السكك الحديدية كوثيقة مصاحبة.
يتم إرفاق قوائم التعبئة بها ، والتي يتم تدوينها في الفاتورة.
تنعكس جميع المعاملات المتعلقة بحركة البضائع بشكل أساسي في محاسبة المستودعات. هذه المحاسبة
عادة ما يسمى التشغيلي ، وهو ضروري لجميع المحاسبة في المؤسسة.
لذلك ، يجب على موظفي المحاسبة إجراء رقابة منهجية على التوثيق الصحيح وفي الوقت المناسب لحركة المواد في المستودع والإدخالات في سجلات محاسبة المستودعات للمواد ، على امتثال أرصدة المواد الفعلية لبيانات المحاسبة الحالية ، إجراء فحوصات فعلية لتوافر القيم ، وكذلك إجراء تسوية بين محاسبة المستودعات والمحاسبة.
في مصانع تخزين المواد
يمكن إنشاء الريالات كمستودعات عامة متخصصة ، ومخازن ، تؤدي وظائف المستودعات الوسيطة. يتم تعيين رقم دائم لكل مستودع بأمر من المؤسسة ، والذي يشار إليه أيضًا في جميع المستندات المتعلقة بعمليات هذا المستودع.
يتم تنفيذ محاسبة المواد في المستودعات من قبل المديرين
المستودعات (أمناء المخازن) ، والتي يتم بموجبها إبرام اتفاق معياري بشأن المسؤولية المادية الفردية الكاملة. في المؤسسات الصغيرة ، قد يتم تعيين واجبات مدير المستودع (أمين المخزن) لمدير الإنتاج.
من أجل محاسبة المستودعات الفعالة ، يُنصح بوضع قيم المواد في الأقسام وداخلها
بالقرعة والمجموعات والمجموعات الفرعية والدرجات في أكوام وحاويات وصناديق وعلى رفوف ورفوف وخلايا ومنصات نقالة. بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة لكل عدد مصنفات المواد ، يجب على الأشخاص المسؤولين ماديًا ملء ملصق المواد وإرفاقه في مكان تخزين المواد. من الضروري الإشارة إلى اسم المواد ورقم المخزون ووحدة القياس والسعر وحد توفر المواد. سيضمن مثل هذا التنظيم لمحاسبة المستودعات كفاءة وسرعة استلام المواد والإفراج عنها ، بالإضافة إلى التحكم في الامتثال
توافرها الفعلي للمعايير المعمول بها للمخزون
في المؤسسات ، نظرًا لظروف الإنتاج المختلفة لاستهلاك المواد وخصائصها الفيزيائية ، هناك العديد من الخيارات لمحاسبة المستودعات للمواد.
في المؤسسات الصغيرة ذات التسميات المحدودة لقيم المواد ، يتم الاحتفاظ بمحاسبة المستودعات للمواد في دفاتر خاصة تجمع بين محاسبة المستودعات وتقارير أمين المخزن. يتم عمل إدخالات الكتاب من نسختين ، الأولى منها ، المقطوعة ، بمثابة تقرير لمدير المستودع. يسجل الكتاب أرصدة المواد في بداية فترة التقرير ، وبيانات عن استلام القيم والتخلص منها لكل وثيقة ويعرض الأرصدة في نهاية فترة التقرير. ثم يتم تسليم الورقة الأولى من الكتاب مع جميع المستندات الواردة والصادرة إلى قسم المحاسبة. إذا تم العثور على أخطاء ، يتم إجراء تصحيحات على كل من نسختين من أوراق الكتاب.
في معظم مؤسسات تصنيع الأغذية ، حيث يتم عمل الكثير من سجلات حركة المواد كل يوم ، يوصى باستخدام دفتر (كتب) مواد الدُفعات. يفتح صاحب المتجر حسابات فيه لكل دفعة من المواد المستلمة. نظرًا لأنه لكل دفعة من المواد ، يمكن أن يكون هناك إدخال واحد فقط للاستلام ، ويمكن أن يكون هناك عدة إدخال للاستهلاك ، يتم عمل إدخالات للإيرادات والمصروفات في عمود واحد.
في المؤسسات الكبيرة ، يُنصح بالاحتفاظ بسجلات جرد للمواد ليس في الدفاتر ، ولكن في بطاقات محاسبة المستودعات.
يتم فتح البطاقات في قسم المحاسبة لكل رقم قائمة مخزون للمادة ويتم نقلها إلى المستودع. تشير إلى رقم المستودع ، واسم المادة ، ورقم المخزون ، والدرجة ، ووحدة القياس ، وسعر التسجيل ، وما إلى ذلك. يملأ أمناء المتجر الأعمدة بـ-
السكتة الدماغية والاستهلاك وبقية المواد العينية. يقوم أمين المتجر بإدخال إدخالات في البطاقات على أساس المستندات الأولية أثناء تنفيذ المعاملات التجارية. بعد كل إدخال ، يتم بالضرورة عرض باقي المواد فيه. بفضل هذا ، يحتوي المستودع على معلومات تشغيلية حول حالة مخزون المواد.
يشكل الاحتفاظ بسجلات جرد المواد على البطاقات أساس المحاسبة التحليلية المتنوعة للمواد.
في المستودع الآلي ، بدلاً من البطاقات
تستخدم النقاط والكتب صفائح الآلة ، مما يعكس بقايا وحركة المواد. في نفوسهم ، على أساس المستندات الأولية ، يتم إدخال نفس البيانات كما في بطاقات ودفاتر محاسبة المستودعات ، ومع ذلك ، على عكسهم ، يتم تكوين بيانات الآلة في سياق المستودعات والأشخاص المسؤولين ماديًا. يعزز استخدام رسومات الكمبيوتر التحكم في حركة وحالة المواد في المستودع ويزيد من كفاءة الإدارة التشغيلية للإنتاج.
في الوقت المناسب ، يقوم مديرو المستودعات ، على أساس مستندات الاستلام والنفقات الأولية ، بإعداد تقارير عن حركة الأصول المادية ، والتي يقدمونها إلى قسم المحاسبة للتحقق منها ومعالجتها لاحقًا. يمكن لمديري المتاجر (رؤساء العمال) إعداد تقارير الإنتاج. تعتمد أشكال وإجراءات إعداد التقارير I على خصائص الصناعة والقدرات الإنتاجية للمؤسسات ودرجة أتمتة عمليات المحاسبة والحوسبة وعوامل أخرى. ومع ذلك ، على الرغم من الاختلافات ، يتم وضع جميع التقارير في نسختين ، ولها سمات وأغراض مشتركة. أولاً ، تُعد معظم التقارير عينية بشكل رئيسي ، وثانيًا ، تشير جميع التقارير إلى أرصدة الأصول المادية في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، فضلاً عن تحركاتها.
الاستحواذ ، أي الاستلام والتخلص (المصاريف). في تقارير الإنتاج ، إلى جانب الاستهلاك الفعلي للمواد ، يشار إلى استهلاكها بالمعدل. النسخة الأولى من التقرير المقدم مع المستندات المرفقة تبقى في قسم المحاسبة في مؤسسة الإنتاج ، والثانية ، مع إيصال المحاسب ، يتم إرجاعها إلى الشخص المسؤول ماليًا وتكون بمثابة تأكيد لتسليم التقرير مع المستندات .
في قسم المحاسبة ، يتم فحص التقارير المستلمة ، مع الانتباه إلى صحة الأعمال الورقية وقانونية ونفعية العمليات ؛ مراسلة تواريخ المستندات إلى الفترة التي تم فيها إعداد التقرير ؛ بشأن صحة تحويل الأرصدة من التقرير السابق. ثم يتم فحص مجاميع الإيصالات والنفقات ودقة تحديد أرصدة المواد في نهاية فترة التقرير.
إذا تم العثور على أخطاء في التقرير أثناء الفحص ، يتم إرجاع التقرير إلى الشخص المسؤول ماليًا لتصحيحه. يتم تأكيد حقيقة التدقيق وقبول التقرير من خلال توقيع المحاسب.
في نهاية تدقيق التقرير ، ينتقل المحاسب إلى معالجته المحاسبية - إعداد قيود محاسبية لكل معاملة تجارية وإعداد المستندات وتقرير للتسجيل في سجلات المحاسبة.
التنظيم الصحيح لمحاسبة المستودعات هو مفتاح التشغيل الناجح لمشروع تجاري. لقد غرقت الأيام التي كانت تُسجل فيها البضائع يدويًا على البطاقات وفي كشوف الحسابات منذ فترة طويلة في النسيان. اليوم هناك أنظمة محاسبة المستودعات الآلية، مما يجعل من الممكن تبسيط أكبر قدر ممكن من العمليات وتنظيم عمل المستودع بشكل فعال.
في الشركات الصغيرة ، يدير المستودع أمين مخزن - متخصص عالمي يشارك في كل من استلام البضائع وتوزيعها ، وتوثيق جميع عمليات المستودعات. عادة ما يبرم الموظف الذي يتم تعيينه لمنصب أمين مخزن اتفاقية مسؤولية ، تكون سارية إذا سمحت ظروف العمل بذلك (مكان لتخزين البضائع منظم ، وهناك حظر على تحرير المستندات في برنامج محاسبة المستودع ، تدفق المستندات في المستودع). في الأعمال التجارية الصغيرة ، عادة ما يتم تنفيذ واجبات مدير المستودع وأمين المتجر من قبل المدير نفسه أو رجل أعمال فردي.
يُنصح بتقسيم المستودعات إلى أقسام منفصلة ، حيث يتم وضع البضائع ضمن مجموعات أو درجات أو مكدسة على رفوف أو أرفف أو صناديق أو حاويات أخرى. يوفر ترتيب البضائع هذا القدرة على الاستلام والإصدار والتحقق من توفرها بسرعة.
يتم وضع كل حقيقة من حقائق استلام البضائع والتخلص منها من خلال المستندات الأولية التي تعكس كميتها وقيمتها.
مخطط محاسبة المستودعات
على أساس الأوراق المصاحبة للمورد ، يتم إصدار المستندات الداخلية التي تسجل استلام البضائع. تقبل البضاعة حسب الفاتورة التي يتم من خلالها التحقق من الأسماء والكمية والنوعية والوزن والاكتمال. إذا كان هناك تناقضات كمية ونوعية ، مقارنة ببيانات المستندات المصاحبة للمورد ، يتم وضع قانون بشأن التناقض الثابت في الكمية والنوعية عند قبول عناصر المخزون.
مراقبة المخزونمن الملائم الاحتفاظ بها في نفس وحدات القياس ، على سبيل المثال ، العبوات أو القطع. يمكنك استخدام وحدتي قياس في وقت واحد وتعيين الأسعار ، على التوالي ، للسلع المقطوعة والتعبئة ، أو لتفادي الالتباس ، لا يزال بإمكانك تسجيل كل من الإيصال والمصروفات في نفس الوحدات.
يتم إصدار البضائع من المستودع إلى كيان قانوني بموجب فاتورة بتوكيل رسمي. في تجارة التجزئة ، يتم تحرير البضائع من المستودع (يمكن أن تكون في نفس الوقت قاعة تداول) وفقًا لإيصال المبيعات.
نتيجة لذلك ، يجب أن تبقى البضائع المسجلة فقط في المستودع. ومع ذلك ، أثناء التخزين ، قد تتدهور البضائع ، وتنتهي مدة صلاحيتها ، وقد يتم اكتشاف زواج أو نقص ، ولم يتم إلغاء العامل البشري: لقد نظروا في المكان الخطأ ، أطلقوا اسمًا خاطئًا ، ولم يعطوه على الإطلاق - نتيجة لذلك ، التناقض بين المحاسبة والفعلي. ما يجب القيام به؟ المخزون!
يتم إجراء المخزون وفقًا للجدول الزمني الذي وضعه الرئيس ، وكذلك عند تغيير الأشخاص المسؤولين ماليًا ، أو إعادة التصنيف في حالة وجود تباينات كبيرة.
يشارك أعضاء لجنة المخزون والأشخاص المسؤولين ماليًا في المخزون. أثناء الجرد ، يتم التحقق من توفر البضائع وحالتها وتقييمها. يمكن أن يكون المخزون كاملاً أو انتقائيًا ، على سبيل المثال ، لمجموعة من السلع. المستند الأساسي الرئيسي المستند إلى نتائج المخزون هو قائمة الجرد. يعكس التوافر الفعلي لبنود المخزون. على أساس هذه الوثيقة ، تتم رسملة الفائض ويتم شطب النقص.
يجب إضفاء الطابع الرسمي على النقص وفقًا لنتائج المخزون عن طريق شطب الأصول المادية الموقعة من قبل أعضاء اللجنة. تُعزى الخسارة ضمن حدود معدلات الخسارة الطبيعية إلى التكاليف ، التي تزيد عن معدلات الخسارة الطبيعية في حالة عدم وجود متهمين محددين - إلى المصاريف غير التشغيلية الأخرى ، وإذا تم الاعتراف بالخسارة من قبل الأشخاص المذنبين ، يتم تعويضها في على حساب موظفي المنظمة.
يخضع الفائض وفقًا لنتائج المخزون للرسملة بسعر السوق ، ويتم احتسابه في الدخل غير التشغيلي الآخر ويتم وضعه بموجب القانون المقابل.
برنامج المحاسبة الحديث المستخدم في المستودع لا يسمح فقط بتصحيح عمله بوضوح ، بل لتنظيمه بكفاءة مراقبة المخزونوالحفاظ بشكل صحيح على الوثائق اللازمة - يزود المدير بالمعلومات التشغيلية عن حركة البضائع وأرصدةها وفوائضها ونقصها وغيرها من المعايير ، والتي على أساسها يمكنك بناء علاقات مع الموردين والمشترين والموظفين والإدارات داخل المنظمة ، واتخاذ قرارات إدارية مرنة وإدارة عملك على طول مسار التنمية.
