يخضع دفع أرباح الشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2019 للإجراء المعتمد بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. ستتم مناقشة كيفية تحديد مقدار الأرباح بشكل صحيح وتوزيعها على المشاركين وإظهارها في التقارير في مقال اليوم.
توزيعات الأرباح (أو الدخل الناتج عن استخدام صافي الربح) هي الدخل الذي يتوفر استلامه للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة (البند 1، المادة 28 من قانون "بشأن شركة ذات مسؤولية محدودة" بتاريخ 02/08/1998 رقم 14-FZ). وبناء على ذلك، لإصدار مثل هذا الدخل، من الضروري، أولا وقبل كل شيء، الحصول على صافي الربح. يتم تحديده وفقًا للبيانات المحاسبية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 سبتمبر 2010 رقم 03-11-06/2/147).
تتمتع الشركة ذات المسؤولية المحدودة بفرصة اختيار وتيرة توزيع أرباح الأسهم للمؤسسين: ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي - اعتمادًا على مقدار صافي الربح لكل فترة من هذه الفترات. وباعتبار أن الربح يعتبر إجمالي استحقاق للسنة، فإن مبلغه النهائي سيكون معروفا في نهاية الفترة الضريبية، وعندها فقط سيكون من الممكن تحديد المبلغ النهائي للدخل الممكن سداده. ولذلك، لتجنب الحالات التي تتجاوز فيها الأرباح المدفوعة خلال العام المبلغ المسموح به للسنة، فمن الأفضل توزيعها في نهاية العام بناء على نتائج التقارير المحاسبية السنوية المعتمدة.
لا تزال قواعد دفع أرباح الأسهم لمؤسسي الشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2019 تستند إلى القيود الواردة في المادة. 29 من القانون رقم 14-FZ ويتطلب:
ويجب أن يتم الالتزام بهذه القيود في تاريخ إصدار أمر الصرف وفي وقت دفع الدخل. إذا تم اتخاذ القرار بالفعل، وكانت الشروط في وقت الإصدار لا تسمح بالدفع، فسيتم اتخاذه بعد اختفاء هذه الشروط (البند 2 من المادة 29 من القانون رقم 14-FZ).
يتم اتخاذ القرار بشأن المدفوعات من قبل المشاركين أنفسهم، من خلال عقد اجتماع عام. ويتم تنفيذه في موعد لا يتجاوز إعداد التقارير المحاسبية للفترة المقابلة، مما يسمح للمرء بالحكم على مدى الامتثال للقيود التي يفرضها القانون. يجب الموافقة على التقارير السنوية. يُعقد الاجتماع الذي يتم فيه ذلك في موعد لا يتجاوز 1 مارس وفي موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي له (المادة 34 من القانون رقم 14-FZ). عادةً ما يتم توقيت مسألة توزيع الأرباح لتتزامن مع هذا الاجتماع.
يتم توثيق حقيقة عقد الاجتماع في بروتوكول تم وضعه بالشكل المقبول من قبل الشركة ذات المسؤولية المحدودة، والذي يجب أن يحتوي على المعلومات التالية المتعلقة بأرباح الأسهم:
يجوز في البروتوكول الإشارة إلى مبلغ واحد مخصص للدفع، لأنه في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، فإن الإجراء الذي يتم بموجبه توزيع أرباح الأسهم ينعكس إما في الميثاق أو يكون نتيجة تقسيم متناسب مع الأسهم (البند 2 من المادة 28) من القانون رقم 14-FZ ).
يمكن أن يكون شكل الإصدار، بالإضافة إلى النقد، ملكية. ومع ذلك، فإن إصدار الملكية يعادل البيع (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 07/02/2018 رقم 03-05-05-01/7294، بتاريخ 25/08/2017 رقم 03-03 -06/1/54596، بتاريخ 12/17/2009 رقم 03-11-09 /405) وستكون غير مربحة للغاية من الناحية الضريبية. ولذلك، يفضل الدفع نقدا.
إذا كان هناك مؤسس واحد، لا تنشأ مسألة التوزيع. يتلقى كامل المبلغ المخصص لأغراض الدفع.
إذا كان هناك العديد من المشاركين، فسيكون التوزيع في أغلب الأحيان متناسبًا مع حصة المساهمة في شركة الإدارة. ويتم تحديد مبلغ الأرباح لكل شخص بضرب إجمالي المبلغ المخصص للتوزيع في النسبة التي تعكس حصة المشاركة.
إذا كان التوزيع لا يتوافق مع النسبة أو الخوارزمية التي حددها الميثاق، فيما يتعلق بالمدفوعات للأفراد، فقد يؤدي ذلك إلى نزاعات مع أموال من خارج الميزانية، والتي لم يتم استحقاقها على مقدار الأرباح المدفوعة قانونًا. والمبالغ الزائدة تعتبر دخلا عاديا تشترط له هذه الاستحقاقات.
كما كان من قبل، يتم الدفع الفعلي لأرباح الأسهم في عام 2019 مع خصم الضرائب. يتم تطبيقها بغض النظر عن السنة التي حدث فيها الاستحقاق، على الدفعات التي تمت في عام 2019:
في الحالات التي يتم فيها إصدار أرباح إلى كيان قانوني يمتلك أكثر من 50٪ من أسهم الشركة المالية لمدة عام على الأقل، يمكن تطبيق معدل 0٪ (الفقرة الفرعية 1، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
تنشأ مسألة فرض الضرائب على أرباح الأسهم الصادرة لكيان قانوني حتى بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة يعفيها نظامها الضريبي من المدفوعات العادية على الأرباح.
إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة التي تصدر أرباح الأسهم هي أيضًا المتلقي، فيمكن تخفيض أساس تحديد الضريبة المستحقة على المدفوعات للمشاركين المقيمين. للقيام بذلك، يتم طرح المبلغ الإجمالي للأرباح المستلمة من إجمالي مبلغ الأرباح المخصصة للتوزيع. ثم يجب ضرب الفرق بحصة المشاركة ومعدل الضريبة (البند 2 من المادة 214 والبند 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينطبق إجراء الحساب هذا على الكيانات القانونية والمواطنين الأجانب.
اقرأ المزيد عن حساب الضريبة على أرباح الأسهم في المقالات التالية:
يتم دفع الضرائب في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأول الذي يلي يوم الدفع، بغض النظر عمن يتم دفع أرباح الأسهم إليه: يتم تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على أساس ربع سنوي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لربع التقرير، و (للسنة) قبل 1 أبريل من السنة، بعد فترة التقرير؛
اقرأ المزيد حول إدخال بيانات أرباح الأسهم في النموذج 6-NDFL في المادة "كيف تعكس الأرباح بشكل صحيح في النموذج 6-NDFL؟" .
لم تتغير إجراءات دفع أرباح الأسهم للمؤسسين في عام 2019. قبل اتخاذ قرار بدفع أرباح الأسهم، من الضروري التحقق مما إذا تم انتهاك القيود التي من شأنها أن تجعل الدفع مستحيلاً. تعتمد الضرائب على معاملات دفع أرباح الأسهم على شكل دفعها، وفترة ملكية الأسهم في رأس المال المصرح به، وما إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة قد تلقت أرباحًا من شركات أخرى، وما إذا كان متلقي أرباح الأسهم منظمة / فردًا روسيًا أو أجنبيًا.
لكل مؤسس مؤسسة أو منظمة الحق في الحصول على أرباح من أنشطة هذه المنظمة. أحد أنواع الأرباح التي يحصل عليها المساهم في كيان تجاري هو توزيعات الأرباح. سنقدم لك في هذه المقالة مفهوم أرباح الأسهم وتفاصيل حسابها ودفعها بالإضافة إلى القيود المحاسبية القياسية.
تُفهم توزيعات الأرباح على أنها جزء من أرباح المؤسسة، والتي تخضع للتوزيع بين المؤسسين والمشاركين والمساهمين الآخرين في الكيان التجاري. يتم تحديد حجم الدفعة اعتمادًا على حصة الأسهم المملوكة لشخص معين، وكذلك على نوعها.
يتم تحديد إجراءات دفع أرباح الأسهم في الاجتماع العام للمساهمين، حيث يتم تحديد المبلغ الذي سيتم دفعه لكل من المساهمين، كما يتم تحديد وتيرة هذه المدفوعات. يتم تسجيل قرار المساهمين في قانون مماثل. كقاعدة عامة، يتم دفع أرباح الأسهم مرة واحدة في السنة، على الأقل - مرة كل ستة أشهر أو مرة كل ثلاثة أشهر. تسمى المدفوعات للمساهمين في الحالتين الأخيرتين مؤقتة أو أولية.
ينص التشريع على الحالات التي لا تستطيع فيها الشركة سداد المدفوعات للمساهمين. وتشمل هذه:
مبلغ الأرباح يخضع للضريبة. تقوم الشركة بسداد المدفوعات للمساهمين في وقت الدفع. وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب، فإن معدل الضريبة هو:
عند توزيع الأرباح يتم استخدام الحساب 84 كأرباح، ويتم الدفع من الحساب.
دعونا نلقي نظرة على الأساليب المحاسبية والإدخالات المحاسبية القياسية باستخدام الأمثلة.
دعنا نقول:
في نهاية العام، حققت شركة Molniya LLC ربحًا قدره 365000 روبل. وفي الاجتماع العام للمساهمين، تم اتخاذ قرار بتوزيع الأرباح كأرباح على المساهمين. يتم توزيع رأس المال المصرح به لشركة Molniya LLC على 110 أسهم، يملكها مواطن أرجنتيني، ومالك 85 سهمًا مقيم.
وفقًا للقرار المسجل في قانون اجتماع المساهمين، قام محاسب شركة Molniya LLC بإدخال الإدخالات التالية:
| د.ت | ط م | وصف | مجموع | وثيقة |
| 84 | حساب توزيعات الأرباح للمساهم المقيم (365.000 روبل روسي /110 *85) | 282.045 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين | |
| 84 | 75/2 | استحقاق أرباح الأسهم لمساهم غير مقيم (365.000 روبل روسي /110 *25) | 82955 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين |
| 68 ضريبة الدخل الشخصي | استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من أرباح المقيمين (282.045 روبل روسي * 13%) | 36666 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين | |
| 75/2 | 68 ضريبة الدخل الشخصي | استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من أرباح غير المقيمين (82,955 روبل روسي * 15%) | 12443 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين |
| تحويل مبلغ الأرباح إلى المؤسس المقيم (282,045 روبل روسي - 36,666 روبل روسي) | 245379 روبل روسي | أمر دفع | ||
| 75/2 | تحويل مبلغ الأرباح إلى المؤسس، وهو مواطن أرجنتيني (82,955 روبل روسي - 12,443 روبل روسي) | 512 فرك. | أمر دفع |
دعونا نتخيل الوضع:
بقرار من المساهمين في شركة Sever Plus LLC، تم دفع أرباح مؤقتة بناءً على نتائج 6 أشهر بمبلغ 428000 روبل. تم الدفع إلى مدير شركة Sever Plus LLC، L.K. Spiridonov، وهو مقيم ضريبي. في نهاية العام، وفقًا لتقرير النتائج المالية، تكبدت شركة Sever Plus LLC خسارة، وبالتالي لم يتم الاعتراف بالدفعة المؤقتة لشركة Spiridonov كأرباح.
وقد انعكست هذه المعاملات في الإدخالات على النحو التالي:
عند دفع الأرباح، لا تنسى المواعيد النهائية لتحويل الضرائب، والتي يستلزم انتهاكها غرامات وعقوبات.
يمكن للأفراد المؤسسين للمنظمات الاعتماد على الحصول على دخل من هذه المشاركة، والذي يتجلى في شكل أرباح. كيف يتم حساب مبلغ الأرباح المستحقة للمؤسسين والمساهمين بشكل صحيح؟ هل يخضعون للضرائب وكيف ينعكس ذلك في المعاملات؟ في هذه المقالة، سننظر بالتفصيل في جميع المعلومات المتعلقة بمحاسبة أرباح الأسهم ونحسب أمثلة محددة.
توزيعات الأرباح تعني الدخل الذي يتلقاه مؤسسو أو مساهمو الشركة عند توزيع الأرباح المتبقية لدى الشركة بعد تحويل جميع مدفوعات الضرائب. تستحق أرباح الأسهم بنسبة حصة كل مؤسس في رأس مال المنظمة المصرح به أو حسب الأسهم المملوكة له.
إذا تحولت المنظمة إلى نظام مبسط، فسيتم استبدال ضريبة الدخل بضرائب مبسطة، وبواسطة UNEV - ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.
يتم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم في اجتماع عام للمشاركين أو المساهمين في كيان تجاري، والذي يخضع لإضفاء الطابع الرسمي على المحاضر. سيكون مثل هذا القرار غير قانوني عندما:
لا يضع التشريع أي قواعد صارمة محددة بشأن شكل محضر اجتماع المؤسسين أو المساهمين. يتم تحرير الوثيقة بشكل حر، بشرط أن تحتوي على جميع التفاصيل اللازمة (رقم وتاريخ الوثيقة، مكان إعدادها، ما هي القضايا التي تم النظر فيها، القرارات المتعلقة بالقضايا، توقيعات الحاضرين).
إذا كان لدى المنظمة مؤسس واحد فقط، فبدلا من محضر اجتماع المؤسسين، يتم وضع قرار المشارك بشأن الحاجة إلى دفع أرباح الأسهم. كما لا توجد متطلبات محددة لشكل الوثيقة، باستثناء الحفاظ على التفاصيل اللازمة. ليست هناك حاجة لإظهار حساب فردي مفصل لأرباح الأسهم للمستلم الفردي في البروتوكول أو القرار؛ يكفي أن يعكس مبلغ صافي ربح المؤسسة الذي سيتم دفعه للمؤسسين أو المساهمين.
يتم حساب أرباح كل مشارك في شهادة المحاسبة. وينبغي تطوير شكله في المؤسسة، ويجب تثبيت الوثيقة في السياسة المحاسبية. يتم إصدار توزيعات الأرباح من السجل النقدي بأمر استلام نقدي، وعند التحويل من الحساب الجاري - بأمر دفع.
يمكن استحقاق توزيعات الأرباح بناءً على أداء الشركة في فترة التقرير، وهو ما يُفهم على النحو التالي:
يتم اتخاذ القرار بشأن استحقاقها ودفعها في موعد لا يتجاوز 3 أشهر بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.
لتحديد إمكانية وحجم وشكل وحصة كل مشارك، من الضروري اتخاذ قرار من الاجتماع العام للمؤسسين أو المساهمين. تم تحديد وتيرة الدفعات في ميثاق المنظمة. في حالة عدم وجود مثل هذه المعلومات في الوثائق التأسيسية، يجب أن يتم الدفع:
يلتزم الكيان القانوني الذي يدفع أرباح الأسهم بأداء وظائف الوكيل الضريبي، أي حجب جميع المدفوعات الضريبية اللازمة من مبلغ الدفع وتحويلها إلى الميزانية.
تختلف قائمة الضرائب المستحقة على أرباح الأسهم حسب حالة المتلقي وما إذا كان كيانًا قانونيًا أو فردًا. بالإضافة إلى ذلك، تعتمد معدلات الضرائب على مصدر المدفوعات (من دخل مؤسسة أجنبية أو روسية، أو من المشاركة في رأس المال المصرح به أو على الأسهم) وعلى ما إذا كانت أرباح الأسهم قد تم دفعها مسبقًا لهذا المتلقي في منظمات أخرى.
| متلقي | حالة المستلم | نوع الضريبة | مُنَاقَصَة |
| فردي | ليس مقيما في الاتحاد الروسي | ضريبة الدخل الشخصية | 15%، في أمر خاص يمكن أن يصل معدل الضريبة إلى 30% |
| فردي | مقيم في الاتحاد الروسي | ضريبة الدخل الشخصية | 9% |
| كيان | مكان التسجيل: الاتحاد الروسي. يجب أن يمتلك المؤسس حصة خمسين بالمائة من رأس المال المصرح به للمؤسسة لمدة تزيد عن 365 يوماً عند اتخاذ قرار توزيع الأرباح | ضريبة الدخل | 0% |
| كيان | شركات الاتحاد الروسي التي لا تستوفي شروط الفقرة السابقة | ضريبة الدخل | 9% |
| كيان | شركة أجنبية | ضريبة الدخل | 15% |
على سبيل المثال، يتلقى الكيان القانوني Igrek LLC أرباحًا من منظمة واحدة فقط مسجلة وتعمل في الاتحاد الروسي. بلغ صافي ربح هذه المنظمة في السنة المشمولة بالتقرير 100000 روبل. تبلغ حصة شركة Igrek LLC في رأس المال المصرح به لدافع الأرباح 15٪.
وبالتالي يحق له الحصول على 15000 روبل كأرباح. في ظل الظروف المذكورة أعلاه، يكون معدل ضريبة الدخل 9٪. وهذا يعني أن مبلغ الضريبة هو 15000 * 9٪ = 1350 روبل. وستحصل شركة Igrek LLC على أرباح بقيمة 13650 روبل.
ووفقاً للقانون، لا يتم اقتطاع هذه الضريبة من الدخل الذي يحصل عليه الفرد فحسب، بل أيضاً من تلك التي يحق له التصرف فيها. إذا رفض أحد المساهمين الدخل لصالح المنظمة، فيجب حجب الضريبة في يوم الرفض وتحويلها إلى الميزانية.
دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب أرباح الأسهم وانعكاس الضرائب. يجب أن يعكس الدافع جميع المعاملات المتعلقة باستحقاق ودفع أرباح الأسهم، وحجب واستحقاق الضرائب على هذا الدخل. لحساب مثل هذه الحسابات، يتم استخدام الحساب 75. وفيما يتعلق بمحاسبة أرباح الأفراد العاملين في هذه المؤسسة، يمكن استخدام الحساب 70.
| مراسلات الحساب | محتويات الصفقة التجارية | |
| دَين | ائتمان | |
| 84 | 75, 70 | توزيعات الأرباح المستحقة للكيانات القانونية أو الأفراد: · لا أعمل في المؤسسة (العدد 75)؛ · العمل في المؤسسة (العدد 70). |
| 75 | 68 | تم تقييم ضريبة الربح أو ضريبة الدخل الشخصي للأفراد الذين لا يعملون في هذه المؤسسة |
| 70 | 68 | يتم حجب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم من الأفراد الذين يعملون في المؤسسة |
| 75,70 | 51, 50 | توزيعات الأرباح الصادرة |
| 68 | 51 | الضرائب على أرباح الأسهم المحولة |
| 75,70 | 84 | شطب أرباح الأسهم غير المطالب بها من قبل المستلمين بعد فترة معينة |
سوف تنعكس معاملات أرباح المستلم في السجلات المحاسبية على النحو التالي:
السؤال رقم 1.قامت الشركة بدفع أرباح ربع سنوية طوال السنة المشمولة بالتقرير. وفي نهاية العام كانت النتيجة المالية للنشاط خسارة. هل سيؤثر هذا بطريقة أو بأخرى على أرباح الأسهم المدفوعة في السنة المشمولة بالتقرير، حيث يجب دفعها من صافي الربح، والذي، كما اتضح فيما بعد، لا تملكه المنظمة؟
إذا أدى نشاط كيان اقتصادي في نهاية العام إلى خسارة، فيجب اعتبار جميع أرباح الأسهم المدفوعة للأفراد - المساهمين أو مؤسسي المنظمة بمثابة مدفوعات عادية من أرباح المؤسسة بعد الضرائب. وهذا يعني زيادة في العبء الضريبي. من هذه المبالغ، من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 13٪ من مبلغ الدخل و 30٪ في شكل أقساط التأمين.
لذلك، إذا أراد صاحب المنشأة الحصول على أرباح ربع سنوية، دون انتظار نهاية السنة المالية، فيجب شرح المخاطر التي يواجهها له. وفي هذه الحالة، من الضروري أن تكون النتيجة المالية السنوية لأنشطة الشركة هي الربح بالضرورة. وإلا فإن مبلغ الضرائب المستحقة للميزانية قد يزيد عدة مرات.
السؤال رقم 2.هل هناك حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي عن مبلغ الأرباح المدفوعة لمؤسس يعمل في أنشطة ريادة الأعمال؟ إذا كان الأمر كذلك، ما هو معدل الضريبة المطبق على دخله؟
نعم، تخضع أرباح الأسهم المدفوعة لصاحب المشروع للضريبة وفقًا للإجراءات العامة. ولا ينص التشريع على أي استثناءات أو شروط خاصة بشأن هذه المسألة. ولذلك، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي من دخل صاحب المشروع الذي يتلقاه في شكل أرباح. إذا كان الفرد مقيماً، فإن معدل الضريبة هو 9%، وغير المقيم – 15%. وفي حالات استثنائية قد تصل النسبة إلى 30%.
السؤال رقم 3.هل يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الأرباح التي سيتم دفعها عن طريق الميراث؟
الدخل المستلم كميراث لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. ولكن في حالة دفع أرباح الأسهم، أولا وقبل كل شيء، ينشأ الحق في الحصول على الدخل. ولذلك، فإن هذا الدخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي. ويعتمد المعدل على ما إذا كان الموصي مقيماً أم لا، وسيكون 9% أو 15%.
السؤال رقم 4.كيف تنعكس على الحسابات استحقاق وإصدار أرباح بناء على نتائج عمل المؤسسة لمؤسسها الوحيد وهو أيضا مدير إذا علم أنه مقيم فقد بلغ صافي ربح السنة 100.000 روبل. ما هي الوثائق التي ينبغي استخدامها لتوثيق ذلك؟
أساس تسجيل أرباح الأسهم الواجب دفعها هو قرار مؤسس الشركة، الذي تم إضفاء الطابع الرسمي عليه كتابيًا. وبما أنه لا يوجد نموذج موحد لمثل هذه الوثيقة، يتم وضع القرار بأي شكل من الأشكال. وبما أن المؤسس يتمتع بوضع مقيم، فيجب حجب 9٪ من ضريبة الدخل الشخصي من دخله.
إن مبلغ توزيعات الأرباح المستحقة على أساس أداء كيان اقتصادي للسنة في المحاسبة هو حدث يقع بعد تاريخ التقرير ويظهر في الملاحظة التوضيحية للتقرير السنوي.
نظرًا لأن المؤسس هو أيضًا موظف في المؤسسة، فإن التسويات معه للحصول على أرباح الأسهم يمكن أن تنعكس في الحساب 70. وفي هذه الحالة، يجب إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
السؤال رقم 5.كيف تظهر بشكل صحيح في المحاسبة دفع أرباح الأسهم للمساهم، جزئيًا من الناحية النقدية، وجزئيًا في المعادل المادي للمنتجات النهائية للمؤسسة؟
ينعكس إصدار توزيعات الأرباح نقدًا والمنتجات النهائية في الحسابات على النحو التالي:
صافي ربح الشركة قابل للاستخدام بالطريقة الآتية: للاستثمارات من أجل التنمية والأرباح. يعتمد مقدار المبالغ المخصصة للتقسيم بين المؤسسين على نتائج الشركة.
ووفقا لسياسة الشركة يمكن استخدام نصف صافي الربح أو جزء آخر منه لمثل هذه الأغراض. يتم استخدام الأموال المتبقية لتلبية احتياجات المنظمة. وبالتالي فإن المصدر المباشر هو ربح الشركة.
وتخضع هذه الإيرادات المدفوعة من الربح "الصافي" للتسجيل المحاسبي. ولا تعتبر أرباح الأسهم كذلك إذا تم دفعها خلال العام، ولكن وفقا لنتائج التقرير السنوي فإن الشركة كانت في خسارة. ولن يتم إدراجها أيضًا كمصروفات تهدف إلى تحقيق الربح في المحاسبة الضريبية.
وبالتالي فإن المنشأة التي تعمل بخسارة ليس لديها مصدر لتوزيعها. سيتم تسجيل الدفعات المؤقتة على أنها "مصروفات أخرى".
يتم تنظيم إصدار أرباح الأسهم للمؤسسين في شركة ذات مسؤولية محدودة بموجب القانون رقم 14-FZ "بشأن شركة ذات مسؤولية محدودة" بتاريخ 02/08/1998. تنص المادة 28 على أنه من الضروري أن يكون هناك قرار من الاجتماع العام للمشاركين، على أساسه يتم توزيع الأموال.
يفترض القانون القواعد التالية لشركة ذات مسؤولية محدودة:
على سبيل المثال، هناك قرار من الاجتماع بدفع الأموال مرة واحدة في السنة، وهو ما لا يتعارض مع الميثاق. ومن ثم يمكن حساب توزيعات الأرباح لعام 2019 واستحقاقها في عام 2019. وسيتم تحديد صافي دخل المؤسسة لهذه الفترة.
بعد اتخاذ قرار الدفع، يتم تحويل الأموال إلى المشاركين في غضون 60 يومًا (وبشكل أكثر تحديدًا، يتم وصف الفترة في القرار أو الميثاق). على الرغم من أن هذا قد لا يكون مجرد أموال، ولكن أيضًا منتجات أو ممتلكات، والتي يجب أن ينص عليها الميثاق بشكل منفصل. إذا لم يتم الوفاء بالمواعيد النهائية لدفع الأرباح، يجوز للمؤسسين أن يطلبوا تحويل الأموال من المنظمة، ثم من خلال المحكمة.
نظرا لأن صافي الربح يتم احتسابه أخيرا فقط في نهاية العام، في نهايته، فمن الأكثر ملاءمة للنظر في مسألة الدفع لهذه الفترة. في اجتماع شركة ذات مسؤولية محدودة تقرر:
لم تتغير اللوائح في عام 2019.
يتم اتخاذ قرار دفع أرباح الأسهم من قبل جميع مالكي الشركة ذات المسؤولية المحدودة، أي المشاركين فيها.
يتكون إجراء الدفع المرحلي من الخطوات التالية.
بالنسبة لعام 2019، يجب أن تخضع دفعات أرباح الأسهم من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة للضريبة بنسبة 0-13٪، وضريبة الدخل الشخصي هي 13٪.
بالنظر إلى الحالات والمواقف الخاصة، يمكنك تحديد الفروق الدقيقة التالية عند حساب أرباح الأسهم (وفقًا لقواعد عام 2019).
إذا كان لدى المنظمة مؤسس واحد فقط، فيمكنه تجميع هذه المدفوعات لنفسه. يتم اتخاذ القرار بشكل تعسفي، ولكن يجب ان يتضمن:
قواعد المدفوعات للكيانات القانونية هي نفسها بالنسبة للأفراد، باستثناء الضرائب.
قد تشير القرارات المتعلقة بالمدفوعات إلى مواعيد نهائية (في عام 2019) لا تتزامن مع الحد الأقصى (شهرين). ولا يوجد أي تناقض مع القانون في هذا.
إذا كان الموعد النهائي لإصدار الأموال للمؤسسين هو 60 يومًا من تاريخ اعتماد القرار في اجتماع الشركة ذات المسؤولية المحدودة، يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد الدفع (المادة 287 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
مبالغ المساهمات في الميزانية الروسية لعام 2019 التالي:
دعونا نلقي نظرة فاحصة على شروط التحصيل للشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2019. تعتمد النسبة المئوية لواجب الدولة على عدة عوامل. يمكن الحصول على معدل 0% من قبل عضو شركة ذات مسؤولية محدودة يمتلك ما لا يقل عن 50% من رأس المال المصرح به لأكثر من عام.
عادة توزيع المدفوعات يعتمد على حصة رأس المال المصرح به لكل مؤسس. يمكن أن تكون الصيغة كما يلي:
توزيعات الأرباح لعضو شركة ذات مسؤولية محدودة = المبلغ المخصص لدفعاته * النسبة المئوية للمشاركة
لكن الشركة لديها الحق اتخاذ قرار مختلف بشأن التوزيع(غير متناسب مع الأسهم). ثم هناك احتمال حدوث خلافات مع السلطات الضريبية.
وفقا للفن. 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فقط الدخل المحسوب بما يتناسب مع المشاركة في رأس المال يعتبر أرباحًا. وبخلاف ذلك، يمكن اعتبار الأجزاء بمثابة دخل آخر وتخضع للضريبة بمعدل أعلى. عادة ما يتم دعم هذا الرأي من هيئة التفتيش من قبل المحكمة.
على سبيل المثال، إذا كانت حصة مؤسس شركة ذات مسؤولية محدودة 30%، فإنه سيحصل على 30% من الأموال المخصصة من قبل الشركة لدفع أرباح الأسهم. في بعض الأحيان يحتوي الميثاق على إجراءات إصدار مختلفة لا تعتمد على الأسهم، أو يتم تحديد ذلك بموجب اتفاقية إنشاء شركة ذات مسؤولية محدودة، أو بموجب قرار توزيع الدخل.
الأرباح الموزعة يتم تضمينها في التقارير:
إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة تنوي توزيع أرباح عام 2019، فيجب عليها، بعد الانتهاء من هذا الإجراء، إرسالها إلى مصلحة الضرائب شهادة 2-NDFL توضح المبلغ.
يعتمد الإبلاغ عن التخفيضات الضريبية بشكل مباشر على متلقي المدفوعات: فرد (مؤسس) أو منظمة. ليست هناك حاجة لتقديم إقرار ضريبة الدخل في عام 2019، حيث أن هذه المسؤولية تقع على عاتق المساهمين فقط. ذكرت ذلك وزارة المالية في الاتحاد الروسي في عام 2015.
عند دفع أرباح الشركات الأجنبية، تحتاج إلى تقديم تقرير معلومات عن الضرائب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية: مبالغ المدفوعات والخصومات لميزانية الاتحاد الروسي. المواعيد النهائية هي ما يصل إلى 28 يومامن نهاية الفترة المشمولة بالتقرير والتي تم سداد المدفوعات عنها.
يتم عرض تحويل مثير للاهتمام فيما يتعلق بأرباح الأسهم لشركة ذات مسؤولية محدودة أدناه.
توزيعات أرباح على الأسهمهو الدخل السلبي للمستثمر من امتلاك الأوراق المالية، والذي يحصل عليه سنويا. توزيعات أرباح على الأسهميتم دفعها من قبل الشركة المصدرة، ويتم تحديد حجمها في الاجتماع العام للمساهمين ويعتمد على أداء المنظمة خلال العام الماضي (كلما زاد صافي ربح الشركة، زاد دخل الأرباح).
قبل دفع الدخل على الأوراق المالية، يجب على الشركة تحديد دائرة الأشخاص الذين سيتم دفع هذه المدفوعات لهم. للقيام بذلك، تختار المنظمة اليوم الذي تنظر فيه إلى قائمة المساهمين، وبناء على البيانات الواردة، تسجل قائمة الأشخاص الذين سيحصلون على الدخل - يسمى هذا اليوم "".
إذا كنت تمتلك سهمًا في الموعد النهائي، فستتلقى أرباحًا من تلك الشركة عن السنة المالية السابقة. في روسيا، يحدث ما يسمى بموسم توزيع الأرباح في الربيع.
في أغلب الأحيان، يكون الموعد النهائي للتسجيل معروفًا مسبقًا ويتم نشره علنًا في مصادر مختلفة. على سبيل المثال، يتم تحديث معلومات موقع phnet.ru سنويًا ليس فقط بشأن تواريخ إغلاق السجل وتواريخ اجتماع الشركات المحلية الرئيسية، ولكن أيضًا بشأن مقدار الأرباح.
عادة، يصبح مبلغ هذا الدخل معروفًا في اجتماع المساهمين (أي بعد الموعد النهائي للتسجيل، عندما تكون الشركة قد قررت بالفعل إدراج قائمة المستلمين).
لمعرفة الحجم التقريبي لتوزيعات الأرباح مقدمًا، تحتاج إلى تقدير صافي ربح الشركة ومقارنته بالسنوات السابقة - فكلما زاد الربح، زاد الدخل المحتمل لكل مساهم.
يتم دفع أرباح الأسهم في المقام الأول عن طريق التحويل المباشر للنقد إلى وسيط المستثمر أو الحساب المصرفي. كما يمكن إرسال الدخل عن طريق أمر بريدي إلى اسم المساهم، أو إصداره في مكتب النقد الخاص بالشركة، إذا كان المُصدر يوفر مثل هذا الاحتمال.
غالبًا ما يقع الموعد النهائي لدفع أرباح العام السابق في نهاية العام الحالي، ودائمًا بعد اجتماع المساهمين. المعلومات المتعلقة بالتاريخ الدقيق للدفع موجودة في ميثاق الشركة أو يتم تحديدها في الاجتماع (إذا لم يتم تحديد هذا التاريخ، فسيتم تحويل أرباح الأسهم في موعد لا يتجاوز 60 يومًا من تاريخ الموافقة على قرار الدفع).
وبموجب القانون، يقع التزام الدفع على عاتق الشركة التي تدفع هذه الدخول، أي. يتلقى المساهم مبلغًا معفيًا من الالتزامات الضريبية ولا يحتاج إلى تقديم معلومات إلى مفتشية الضرائب للإبلاغ عن هذه الإيصالات.
