سيكون شطب الديون دائمًا ذا صلة بالمحاسبين. العملاء "المختفين" والمتخلفين عن السداد موجودون وسيظلون موجودين دائمًا.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
ولكن ما هي المعاملات التي يجب استخدامها لعرض شطب المستحقات في عام 2019؟ يسترشد جميع دافعي ضريبة الدخل بالبيانات المحاسبية عند حساب المبلغ الواجب دفعه.
ولكن وجود الديون يجعل من الصعب الحصول على صورة واضحة عن الوضع الحقيقي للأمور. كيفية تسجيل المستحقات المشطوبة في عام 2019 باستخدام القيود المحاسبية؟
تخضع الديون المدينة والدائنة التي انتهت فترة المطالبة بها والديون الأخرى المعترف بها على أنها سيئة للشطب الصارم.
ولأغراض المحاسبة، يساعد شطب الديون في الوقت المناسب على ضمان موثوقية التقارير.
تعد المؤشرات الخاصة بالحسابات المستحقة الدفع والمستحقة القبض عناصر لا يمكن فصلها عن أصول والتزامات أي منظمة.
في المحاسبة الضريبية، ترجع الحاجة إلى الشطب إلى الحاجة إلى التعديل الصحيح للقاعدة الضريبية.
إن موثوقية البيانات لها تأثير مباشر على الضريبة المستحقة. للوهلة الأولى، لا ينبغي أن تكون هناك صعوبات خاصة عند شطب الديون.
والأمر الأسهل هو تحديد الديون التي يجب شطبها وتقليل مقدار رأس المال الحقيقي بمقدارها.
لكن البساطة واضحة فقط. وفي الواقع، فإن أي عملية شطب يجب أن يتم تنفيذها بشكل صحيح، وأن تنعكس بشكل صحيح في المحاسبة، وتوثيقها.
حسابات القبض هي جزء من رأس المال العامل للمنظمة. يمثل هذا المبلغ مبلغ التزامات الأطراف الثالثة لصالح المؤسسة.
بناءً على فترة السداد، يتم تمييز الذمم المدينة:
يسمى الدين الذي لم يتم سداده في الوقت المحدد متأخرا. اعتمادًا على سبب التأخير، قد يكون الدين:
إن شطب المستحق يعني أنه لن يظهر بعد الآن في أصول الشركة. سيسمح لك ذلك بتقييم الوضع المالي الحقيقي ومقدار رأس المال.
ولكن لماذا شطب الديون؟ تلتزم المنظمة كل عام بإجراء جرد للديون وتحديد الالتزامات المتأخرة للأطراف المقابلة.
ويجب شطب الدين الذي لا يمكن تحصيله. يتم إدراج الديون المتأخرة في أصل الميزانية العمومية وبالتالي يتم إدراج مبلغ الدين في البيانات المالية.
ولا تستطيع المنظمة التصرف في هذه الأموال، وبالتالي لن تتمكن من الحصول على فوائد اقتصادية بمساعدتها.
ونتيجة لذلك، يفقد التقرير مصداقيته. إن وجود ديون مدينة له عواقب سلبية معينة.
في كثير من الأحيان، يتم تنفيذ المعاملات بموجب عقد، عندما يتعهد أحد الطرفين بتنفيذ إجراء معين مقابل الدفع.
من لحظة استيفاء التزام المنفذ حتى وقت قبض السداد، يتم عرض مبلغ الدين في قسم ديون المدينين.
لكن في بعض الأحيان تتأخر الدفعات أو لا يتم سدادها على الإطلاق. هذه هي الطريقة التي تتشكل بها المستحقات، والتي تنعكس في التكوين الإجمالي للأصول.
وفقًا للفقرة 77 من PBU، التي تم التصديق عليها، فإن المنظمات ملزمة بشطب المستحقات التي يتم الاعتراف بها على أنها غير قابلة للتحصيل على الفور.
الدين الذي انتهت صلاحيته يعتبر سيئا. علاوة على ذلك، فإن فترة التقادم هي ثلاث سنوات.
بالإضافة إلى ذلك، تشمل الديون المعدومة الديون التي لا يمكن تحصيلها بسبب الظروف.
على سبيل المثال، لم يكن من الممكن تحصيل الدين من خلال إجراءات التنفيذ لأن المدين لا يملك الأموال اللازمة لسداده.
أو يتم إعلان إفلاس المنظمة المدينة وتصفيتها وتفقد كيانها القانوني. إن شطب الديون غير القابلة للتحصيل مفيد أيضًا للدائن في القضايا الضريبية.
وتؤخذ "المستحقات" بعين الاعتبار عند تحديد صافي ربح المنظمة وزيادة الرقم النهائي.
عند شطب الديون، تلتزم المنظمة بتبرير الاستحالة الحقيقية لسداد الديون الحالية.
يمكنك تأكيد انتهاء مدة التقادم:
فقط بعد الانتهاء من جميع الإجراءات المذكورة أعلاه يحق للمحاسب البدء في شطب الذمم المدينة.
يتم تصنيف الديون المشطوبة في المحاسبة كمصروف. لكن ترتيب الإسناد قد يختلف باختلاف خصائص الدين.
لذلك، عند شطب الحسابات المدينة، يتم إجراء الإدخالات في الحساب 62 عند شطب ديون المشترين، ويستخدم الحساب 60 لشطب ديون الموردين والمقاولين.
وبالإضافة إلى ذلك، هناك بعض الاختلافات في عواقب الشطب. لذلك، لن تتمكن من "نسيان" الديون المعدومة المشطوبة على الفور.
يجب أن تبقى الديون المعدومة خارج الميزانية العمومية لمدة خمس سنوات. من الممكن أن يتغير الوضع المالي للمدين وسيتم سداد الدين.
إنها مسألة أخرى عندما يتم شطب الديون غير القابلة للإلغاء. ومن الواضح أنه لن يكون من الممكن استرداد أي شيء من المدين المصفى.
وهذا يعني أنه ليست هناك حاجة لتسجيل مثل هذه المبالغ ويمكن إجراء الشطب النهائي على الفور.
عندما يتم شطب الحسابات المدينة كخسائر، تكون الإدخالات ذات أهمية كبيرة، لأن صحة المحاسبة تعتمد عليها.
يعتبر الدين الذي لا يتم سداده في الوقت المحدد متأخرا. عندما يكون احتمال السداد منخفضا، يكون هناك سبب للاعتقاد بأن الطرف المقابل لن يكون قادرا على الوفاء بالالتزام، ويعتبر الدين مشكوك فيه.
يتم إنشاء احتياطي بمبلغ هذه الديون، والذي يشمل جميع الديون المشكوك في تحصيلها. ويتعلق مبلغ الاحتياطي في المحاسبة بنفقات التشغيل.
أساس إنشاء الاحتياطي هو ربح المنظمة، والذي يستخدم الحساب 63.
ينعكس تكوين الاحتياطي في الترحيل:
Dt61 Kt63
يجب أن يتم تنظيم عملية إنشاء الاحتياطي من خلال السياسات المحاسبية، ولا يمكن أن يتجاوز مبلغ الاحتياطي 10٪ من الربح في فترة التقرير.
وفي الوقت نفسه، فإن إنشاء الاحتياطي هو حق وليس التزاما. مهم! باستخدام الاحتياطي، يمكنك فقط شطب الديون التي شاركت في تكوينها.
عند إنشاء احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها، تكون القيود المحاسبية على الشكل التالي:
إذا لم يتم إنشاء الاحتياطي، فيتم الشطب على النحو التالي:
ويستمر إدراج الديون التي لم تتم المطالبة بها، ولكن ليست غير قابلة للاسترداد، في الميزانية العمومية عند شطبها. بالنسبة للمحاسبة خارج الميزانية العمومية، يتم استخدام الحساب 007.
عند الشطب، يتم الخصم من هذا الحساب (Dt007). عند الاحتفاظ بحسابات خارج الميزانية العمومية، من المهم تقديم تحليلات مفصلة.
سيسمح لك ذلك بتحديد مبلغ الدين وتاريخ الشطب بشكل صحيح، بالإضافة إلى تحديد الطرف المقابل وأساس الشطب.
إذا تم سداد مبلغ الدين لاحقا. يتم تضمينه في الدخل غير التشغيلي ويتم إدخال الإدخالات التالية:
مميز! وتثير عودة الديون المشطوبة سابقا تساؤلات بشأن المحاسبة الضريبية. هل من الضروري الاستحقاق عند إرجاع المستحقات المشطوبة؟
لا، لأن سداد الضريبة قد تم بالفعل عند شطب الدين. سيؤدي التقييم المتكرر إلى الازدواج الضريبي. عليك فقط أن تدفع.
يعتبر الدين الذي انتهت مدة تقادمه أو لا يمكن تحصيله ميؤوسًا منه.
يتم شطب هذه الديون مقابل الاحتياطي في حساب المدين 63، المضاف إلى حسابات التسويات مع الأطراف المقابلة (62، 60، 70، 71، 73، 76).
ولأغراض محاسبية، يتم إدراج الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل ضمن المصاريف الأخرى في تاريخ حدوثها.
يتم العرض على الحساب 91 الحساب الفرعي 91-2. يتم احتساب الديون المشطوبة بعد انتهاء فترة التقادم في الحساب 007.
يشار إلى أن شطب الديون المعدومة منتهية الصلاحية يتم بغض النظر عما إذا كانت هناك محاولات لسداد الدين أم لا.
يتم شطب الديون المدينة المتأخرة بشكل منفصل لكل التزام بناءً على نتائج المخزون والمبررات المكتوبة وأوامر الإدارة.
يشير الدين إلى مخصص الديون المشكوك في تحصيلها أو إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية (زيادة في نفقات منظمة غير ربحية).
فيديو: شطب الحسابات المستحقة القبض
لمعلوماتك! شطب الدين المتأخر لا يلغيه. ويستمر تسجيل الدين في حساب خارج الميزانية العمومية لمدة خمس سنوات.
وفي حالة عدم سدادها، يتم الشطب على حساب صافي ربح المنظمة. القيود الخاصة بشطب المستحقات المتأخرة هي كما يلي:
على سبيل المثال، النظر في الوضع التالي. قامت شركة Rassvet LLC بجرد المخزون في 1 مارس 2017. وبناء على نتائج المراجعة، تم إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها بمبلغ 50000 روبل.
في أغسطس، تم اكتشاف إعسار المشتري لشركة Dolina LLC، حيث تم إعلان إفلاس المدين. الديون المعترف بها على أنها سيئة بلغت 70.000 روبل.
قام المحاسب بإدخال الإدخالات التالية:
عند شطب الديون، عليك أن تأخذ بعين الاعتبار بعض الميزات الأخرى. على سبيل المثال، فإن وجود المستحقات من الطرف المقابل لا يستبعد وجود الدين فيما يتعلق بنفس الطرف المقابل.
ولمنع المخاطر الضريبية المرتبطة بالمحاسبة غير الصحيحة، من الضروري إجراء تعويض من جانب واحد.
إذا كانت الحسابات المدينة لا تتداخل مع الحسابات المستحقة الدفع، فيمكن شطب الجزء المتبقي كمصروفات.
بالإضافة إلى ذلك، تنشأ بعض الفروق الدقيقة عند شطب الحسابات المستحقة القبض في الوكالات الحكومية وبسبب تصفية الطرف المقابل.
تتشابه أسباب شطب الديون في المؤسسات الحكومية مع أسباب المؤسسات التجارية.
خصوصية المحاسبة عند شطب المستحقات في مؤسسات الميزانية هي أن المستحقات المشطوبة تنعكس في الميزانية العمومية للحساب 04 (ديون المدينين المعسرين).
تعمل المحاسبة خارج الميزانية العمومية لمؤسسة الميزانية وفقًا للمبدأ القياسي - الإيصالات عن طريق الخصم والتصرف بالائتمان دون مراسلات.
يتم الترحيل إلى الحساب 04 على أساس القرار المقابل للجنة المخزون.
يتم إدراج المبلغ المشطوب في الحساب 04 طالما أنه من الممكن تحصيل الديون إلى الميزانية (خمس سنوات لمراقبة إمكانية سداد الديون).
إذا تم استئناف إجراء تحصيل الديون، فسيتم خصم المبلغ المناسب من الحساب 04 وإضافته إلى حساب الميزانية العمومية المقابل.
يتم شطب الحسابات المدينة أخيرًا فقط عندما يتم الاعتراف بالديون على أنها ميؤوس منها بسبب وفاة المدين، وما إلى ذلك.
إن تصفية المدين الذي هو كيان قانوني يعني في الواقع أنه لن يكون من الممكن سداد الدين.
وهذا يعني أنه يمكن شطب مثل هذا الدين على أنه ميؤوس منه إذا لم يكن من الممكن سداده أثناء عملية الإفلاس. لكن التصفية لا ترتبط دائما ب.
قد يتم استبعاد منظمة من سجل الكيانات القانونية بمبادرة من السلطات الضريبية بسبب التقاعس لفترة طويلة.
انعكاس الديون المعدومة في المحاسبة
تراكمت الديون على الشركة على مر السنين. يصبح المستحق غير واقعي للتحصيل إذا:
إذا لم تنجح جميع الجهود الرامية إلى إلغاء ديون المدينين، تقرر الشركة شطب المستحقات.
إن شطب المستحقات المعدومة عن طريق النشر يعني تشويه ليس فقط المحاسبة (المشار إليها فيما بعد بالمحاسبة) ولكن أيضًا الضرائب. بعد كل شيء، عندما يتم الاعتراف بالديون على أنها غير قابلة للتحصيل، يقوم قسم المحاسبة في نفس الوقت بإدخال الإدخالات وشطب المستحقات في المحاسبة الضريبية (المشار إليها فيما بعد باسم NU).
دعونا نلقي نظرة على الإدخالات المحاسبية لشطب الحسابات المستحقة القبض باستخدام مثال الحسابات 60 و 62 والتي تعكس المدفوعات الزائدة للضرائب.
يتم شطب الحسابات المدينة والترحيل إلى الحساب 60 بعد الدفع المسبق للمورد، إذا لم يفي لاحقًا بالتزامه بشحن البضائع والمواد (الأشغال والخدمات) ولم يعيد الدفعة المقدمة. تنشأ الحاجة إلى شطب الحسابات المدينة وترحيلها إلى الحساب 62 في الحالة العامة بعد الشحن إلى المشتري إذا كان المشتري غير أمين في الوفاء بالتزامات الدفع.
يعتمد حساب شطب الذمم المدينة على استخدام الاحتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة.
قيود شطب الذمم المدينة المتأخرة من الاحتياطي هي كما يلي:
عند عكس الديون في الحساب 91.2، يتم شطب الحسابات المدينة في نفس الوقت إلى الحساب خارج الميزانية العمومية: Dt 007، لكل طرف مقابل على حدة. يتم احتساب المستحقات المشطوبة في الحساب خارج الميزانية العمومية لمدة 5 سنوات يتم خلالها البحث عن فرص لتحصيل المتأخرات. في نهاية فترة الخمس سنوات، يمكنك إجراء شطب نهائي للمستحقات من الحساب خارج الميزانية العمومية 007 مع الإدخال: Kt 007.
لا تعرف حقوقك؟
يعكس أصل الميزانية العمومية (السطر 1230) الدفع الزائد للضرائب والرسوم، ويجب تأكيده بانتظام من خلال تقرير تسوية مشترك مع دائرة الضرائب الفيدرالية. إذا لم تتقدم الشركة بطلب استرداد المبلغ الزائد خلال 3 سنوات، فسيكون من الصعب إعادة المبلغ الزائد.
وفقًا للممولين، فإن الدفع الزائد للضرائب ليس التزامًا، ولا يمكن اعتباره ميئوسًا منه وينعكس في النفقات غير التشغيلية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.08.2011 رقم 03-03-06/1/457). ولشطب المستحقات الضريبية في المحاسبة، ستكون القيود على النحو التالي (البند 14 من PBU 22/2010): د 91,2 ق.ت 68.
عندما يتم الاعتراف بالديون على أنها سيئة، يبدأ شطب الحسابات المدينة في المحاسبة الضريبية. يجب التعامل مع هذه العملية بمسؤولية، لأن القاعدة الضريبية تتأثر.
ما هي المعاملات التي ينبغي استخدامها لشطب الحسابات المستحقة القبض في الوحدة التنظيمية؟ تنعكس المبالغ كمصروفات غير تشغيلية (البند الفرعي 2 ، البند 2 ، المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). للقيام بذلك، يتم تنفيذ العملية ليس للأغراض المحاسبية، ولكن للمحاسبة الضريبية. يتم إجراء الإدخالات بنفس الطريقة كما في BU: Dt 91.2 Kt 60 (62) أو من خلال احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها (عندما يتم إنشاؤه لأغراض ضريبية).
في NU، يتم تنفيذ شطب الحسابات المدينة منتهية الصلاحية والترحيلات إلى المحاسبة في وقت واحد في الفترة التي تنتهي فيها هذه الفترة.
في NU، من المستحيل شطب المستحقات المتأخرة دون الاعتراف بها على أنها ميؤوس منها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يناير 2013 رقم 03-03-06-1-38).
يعتبر الدين المستحق للطرف المقابل متأخرا في السداد إذا:
وفي هذه الحالة، يتم إدراج الدائن في الميزانية العمومية (السطر 1230). متى يجب إجراء القيد وعلى أي حساب يجب شطب هذا الدين؟ ويتم ذلك عندما تختفي احتمالية مطالبات الطرف المقابل بسداد المتأخرات المتأخرة، وينتهي قانون التقادم ويصبح تحصيلها ميؤوسًا منه.
وفي المحاسبة، يتم تسجيل شطب الحسابات المتأخرة (المتأخرة) بالقيود التالية: 60 ت.ت (62، 76) 91.1 ت.ت.
تنعكس جميع ديون المؤسسة، سواء الديون أو الحسابات المستحقة الدفع (المشار إليها فيما يلي بالحسابات المستحقة الدفع)، في الميزانية العمومية للحسابات النشطة والسلبية، ولا يمكن تقليل أرصدتها. إذا كان هناك كلا من DZ وKZ لدافع واحد، فيجب إجراء الإزاحة قبل الشطب.
بعد تعيين عقد قصير الأجل للدخل غير التشغيلي، يحق للشركة عدم العمل به بعد الآن. وهذا يعني أنه ليست هناك حاجة للاحتفاظ بالمحاسبة خارج الميزانية العمومية، كما هو الحال في DZ. تعرض الشركة تفاصيل العقد قصير الأجل المشطوب في ملاحظات الميزانية العمومية.
من المهم أن تقوم الشركة بشطب الديون المعدومة بشكل صحيح في السجلات المحاسبية والمحاسبية، لأن الأخطاء المرتكبة ستؤدي إلى تشويه ضريبة الدخل ومعلومات غير موثوقة في المحاسبة. من المهم إجراء الإدخالات في الوقت المناسب وشطب المستحقات في الميزانية العمومية ومواصلة العمل على إزالتها.
تخضع المستحقات المتأخرة، مثل أي نوع آخر من الأصول، للمحاسبة. إذا لم يكن من الممكن تحصيل الدين، فيجب شطبه. يتم تسجيل الحسابات المدينة للأغراض المحاسبية والضريبية.
شطب الحسابات المدينة هو تسجيل الالتزامات التي لديها احتمال كبير لعدم السداد.
تعد المستحقات غير المدفوعة صاحب المشروع بتخفيض رأس المال العامل ونقص النقد. ولهذا السبب، من الضروري مراقبة حسابات الشركة المدينة وإجراء الجرد في الوقت المناسب.
إذا قامت الشركة بشطب حسابات القبض، وهذا لا يعني إسقاط الدين للمدين.
على مدى السنوات الخمس القادمة، يمكن تحصيل الديون وبالتالي يجب أن تنعكس في حساب الشركة خارج الميزانية العمومية.
من الضروري شطب الذمم المدينة لأنه في الواقع لا يمكن استخدام هذا المبلغ في عملية الإنتاج: الموارد المالية مدرجة، لكن لا يمكن استلامها "في متناول اليد". وهذا يشوه البيانات المالية، مما يتعارض مع إدارة المؤسسة.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تؤثر مؤشرات الحسابات المستحقة القبض المرتفعة (وستكون كذلك إذا لم يتم جردها وشطبها بانتظام) على قرارات الشركاء بشأن التعاون: إذا قامت الشركة بإقراض عدد كبير من الأطراف المقابلة، فهناك خطر كبير للإفلاس للشركة، لأنه لن يتمكن جميعهم من دفع الفواتير.
بأي ترتيب يتم تنفيذه؟ الجواب موجود في الرابط .
لا ينص التشريع المحاسبي على الحالات التي من الممكن اتخاذ قرار بشأن عدم إمكانية تحصيل المستحقات.
ومع ذلك، فإن التشريع المتعلق بالمحاسبة الضريبية يذكر الحالات التي يمكن الافتراض فيها أن الالتزام لن يتم الوفاء به.
وفقًا للفقرة 2 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك خطاب وزارة المالية في روسيا (6 فبراير 2007) رقم 03-03-07/2 هناك الأسباب التالية لشطب الذمم المدينة:
تظهر التجربة أن مفتشية الضرائب، مستشهدة بحقيقة أن الدائن يمكن أن يطعن في تصفية كيان قانوني، تدعي أنه ينبغي بيع ممتلكات المدين على نفقة المقرض، وينبغي استخدام الأموال الواردة من هذا الحدث لدفع المستحقات .
شطب الحسابات المدينة: محتويات الترحيل. في الحالة الأولى، سوف تبدو الأسلاك كما يلي:
في الحالتين الثانية والثالثة، يتم تنفيذ المعاملات التالية:
يتم شطب الالتزامات المعترف بها على أنها غير قابلة للتحصيل مع ضريبة القيمة المضافة على الدين المقابل.في المحاسبة الضريبية، تؤخذ مبالغ الالتزامات المعترف بها على أنها غير قابلة للتحصيل في الاعتبار كمصروفات غير تشغيلية؛ وفي الحالات التي تقوم فيها المنشأة بإنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، تتضمن هذه الفئة الفرق بين مبلغ الالتزام وصندوق الاحتياطي (المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن أن تشمل النفقات أيضًا مبلغ الغرامات المطبقة على المدين، والتي تم تسجيلها مسبقًا كدخل.
وهكذا، في المحاسبة الضريبية، إذا تم إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، ويتم تمويل الالتزامات غير القابلة للتحصيل من هذا الاحتياطي.وفي الحالات التي لا يكفي فيها مبلغ الاحتياطي لسداد الالتزام، يتم سداد جزء من الدين من الاحتياطي، ويخضع المبلغ الناقص للسحب من حساب "المصروفات غير التشغيلية".
في الحالات التي لا يوجد فيها احتياطي للالتزام، يتم سداد الالتزام بالكامل على حساب النفقات غير التشغيلية (البند الفرعي 2، البند 2 من المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). عليك أيضًا أن تتذكر أن شطب الحسابات المستحقة القبض يقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
يمكنك معرفة عدد أيام الإجازة المرضية الممنوحة لعلاج السارس والأمراض الأخرى، وكذلك لرعاية الأقارب
في الحالة التي يكون فيها حساب الشركة 63، ولكن لم يتم تشكيل احتياطي لالتزام سيئ محدد، عند حساب الديون، من الضروري عدم نسيان بعض الفروق الدقيقة.
يحظر التشريع الضريبي سداد التزام محدد من خلال احتياطي تم إنشاؤه لالتزام آخر.
ولذلك، سيتم سداد هذا الدين بالكامل من الأموال الموجودة في حساب "المصروفات غير التشغيلية".
بعد شطب الديون وإجراء القيود المحاسبية وتخفيض ضريبة الدخل، تلتزم الشركة بالحفاظ على كل مستند تم استخدامه في تنفيذ هذه الإجراءات.
وفي الختام، تجدر الإشارة إلى أن شطب الذمم المدينة يقلل من مبلغ الربح الخاضع للضريبة.
كيفية تسجيل علامة تجارية بنفسك وما هو المطلوب لذلك - اكتشف ذلك
عندما يقوم موظف المحاسبة بشطب التزام سيئ كمستندات تؤكد مشروعية أفعاله، فهو يجب أن ترفق بأمر الإدارة:
كيفية حساب الديون السيئة؟ الإجابة التفصيلية موجودة في الفيديو التالي:
تواجه العديد من الشركات والمنظمات حسابات مستحقة القبض، وهي جزء من أصول الشركة التي يمكن أن تكون بمثابة رأس المال العامل. في الوقت نفسه ، يمكن أن تكون الحسابات المدينة:
تخلق الديون المستحقة على الشركة دائمًا وضعًا ماليًا غير سار: فالشركة لم تتلق المبالغ المستحقة لها فحسب، بل إنها ملزمة أيضًا بإدراجها في صافي الربح ودفع الضرائب بناءً على الوضع المالي الحالي. هذا الوضع يشوه الوضع الحالي للمؤسسة، وتحاول الشركة شطب الديون. ولكن هذا لا يمكن أن يتم إلا عندما تفشل جميع المحاولات لتحصيل الديون بشكل قانوني.
عزيزي القارئ! تتحدث مقالاتنا عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فريدة من نوعها.
إذا أردت أن تعرف كيفية حل مشكلتك بالضبط - اتصل بنموذج المستشار عبر الإنترنت الموجود على اليمين أو اتصل عبر الهاتف.
إنه سريع ومجاني!
لشطب المستحق، تحتاج إلى معرفة أسباب حدوثه وتصنيفه كمجموعة أو أخرى من الديون المعدومة:
يتم شطب المستحقات في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية وفقًا لمستندات معدة مسبقًا توضح أصل الدين وحجمه وفترة حدوثه.
وتشمل هذه الوثائق ما يلي:
من أجل الحصول على أسباب للشطب، من الضروري إجراء جرد للديون وإعداد التقارير في نهاية السنة المشمولة بالتقرير. تتخذ إدارة المؤسسة قرارًا بناءً على نتائج الجرد بشطب الديون باعتبارها سيئة.
يتم تحليل جميع المعاملات المالية التي تقوم بها المؤسسة، ويتم تحديد مبلغ الدين الدقيق لكل مركز.
يتم إرسال جميع الوثائق المعدة إلى منظمة معتمدة، والتي تتخذ قرارًا بشطب المستحقات أو تحصيلها.
يُطلب من المحاسبين في كل من المؤسسات الكبيرة والصغيرة مراقبة حالة حسابات القبض، وبالتالي تقوم المؤسسات بإنشاء أموال احتياطية للمواقف الحرجة. تعتمد منشورات شطب الحسابات المدينة إلى حد كبير على حجم الصندوق الاحتياطي الذي تم إنشاؤه: ما إذا كانت هناك أموال كافية للسداد. يمكن تكوين احتياطيات لكل ديون مشكوك في تحصيلها أو معدومة، ويعتمد مبلغها على الوضع المالي للشركة. وإذا لم يتم استخدامها خلال فترة التقرير، يتم دمجها مع النتائج المالية العامة.
عادةً ما يقوم المحاسبون بإعداد بيان جرد لحالة الدين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، وفقًا للسياسات المحاسبية للمؤسسة. يصدر المدير أمر الشطب، ويقوم موظفو المحاسبة بإدخال إدخالات نموذجية إذا كان هناك صندوق احتياطي:
إذا لم يتم إنشاء صندوق الاحتياطي، فسيتم إجراء الإدخالات التالية:
إذا قررت الشركة المدينة سداد دينها يتم القيد التالي:
في حالة مراجعة حسابات الشركة، يجب أن يكون لدى المحاسب المستندات الداعمة في حالة إعسار المدين. يتم تخزين جميع المستندات في مجلد منفصل.
يتم شطب جميع المعاملات المتعلقة بالذمم المدينة المشكوك في تحصيلها مقابل الاحتياطي المنشأ. وفي هذه الحالة يتم إجراء المعاملات التالية:
د63: ك62 – هكذا يتم شطب الديون المشكوك في تحصيلها باستخدام الأموال المحجوزة. إذا تجاوز مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها خلال فترة التقرير مبلغ الاحتياطي، فسيتم عرض الفرق في بند المصاريف الأخرى:
D91.2: K62 – عرض الديون المشطوبة دون استخدام المبالغ المحجوزة. ولكن لم يتم إلغاء شطب هذا الدين، وعلى مدى السنوات الخمس المقبلة يتم عرض المبلغ في الميزانية العمومية للحساب 007.
يمكن أن تنشأ المستحقات غير المطالب بها لسببين:
لكي تتمكن من شطب الديون غير المطالب بها، من الضروري إعداد عدد من المستندات الداعمة:
تتم مراجعة المستندات المعدة من قبل رئيس المؤسسة، وعلى أساسها يتم إصدار أمر الشطب.
يتم عرض ترحيلات شطب الديون في التقارير الضريبية، ولكن لهذا الإجراء يجب توضيح أسباب الشطب:
عند إنشاء صندوق احتياطي، يتم إضافة الديون إلى الصندوق، ولا يتم دفع القاعدة الضريبية. بناء على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير، يتم الحساب، وإذا تجاوزت الديون الأموال المحجوزة، يتم دفع ضريبة الدخل على الفرق.
إذا لم يتم إنشاء صندوق الاحتياطي،ثم يتم إجراء إعادة الحساب شهريًا، ويُحظر تحويل مدفوعات الضرائب إلى فترة تقرير أخرى.
يتم تنفيذ عمليات الشطب بالترتيب التالي: من الحساب الفرعي المدين 76 (مدفوعات ضريبة القيمة المضافة المؤجلة) وحساب الائتمان 68 (مدفوعات ضريبة القيمة المضافة)، يتم عمل سجل في قاعدة الترحيل حول بيانات تقرير الفحص.
يتم اتخاذ قرار المحكمة بشطب المستحقات على أساس انتهاء إجراءات الإفلاس ضد الشركة المفلسة، وقرار استبعادها من السجل الموحد للكيانات القانونية.
تتم عمليات الشطب باستخدام الإدخالات التالية:
الخصم 91.02 - الائتمان 60.
في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير:
الخصم 99 - الائتمان 60.
في نهاية العام:
الخصم 94 - الائتمان 99.
وبالتالي، سيتم تخفيض الأصل، ولكن سيتم تحويل الدين إلى الجزء السلبي.
إذا كانت المؤسسة تعمل في ظل نظام ضريبي مبسط، فإن جميع المعاملات المالية تنعكس في دفتر النقدية، وأحيانا لا يقوم المحاسبون بمعالجة الديون، وهو انتهاك.
تتم عمليات الشطب باستخدام نفس المعاملات المستخدمة في الضرائب العامة.
تتضمن المحاسبة الضريبية إدراج النفقات والمستحقات، ويخضع المبلغ بأكمله للضريبة.
تشير توضيحات وزارة المالية في الاتحاد الروسي إلى أنه من أجل تحديد القاعدة الضريبية للأرباح المستلمة، عندما لا يتم إنشاء أموال احتياطية، يحق لدافعي الضرائب شطب المستحقات في حساب المصاريف مع ضريبة القيمة المضافة.
تشترك محكمة التحكيم العليا في نفس الرأي، حيث أوضحت أن قانون الضرائب لا يحتوي على أسس قانونية لتشكيل قاعدة ضريبية دون مراعاة ضريبة القيمة المضافة، بل على العكس من ذلك، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة فقط.
يجب على كل شركة في أنشطتها الحالية مراقبة حالة التسويات مع الأطراف المقابلة، والتحكم في توقيت وحجم الديون المتبادلة. وهذا يؤثر بشكل مباشر على "نقاء" الميزانية العمومية للمؤسسة. ولكن تنشأ مواقف عندما لا يمكن سداد الدين ويكون من الضروري شطب الحسابات المستحقة الدفع أو المستحقة القبض. ما يجب القيام به كمحاسب، وكيفية تنفيذ مثل هذه العمليات، وما هي المعاملات التي يتم إنشاؤها، وما هي المستندات التي يجب اتباعها - كل هذا سننظر فيه أكثر.
لشطب أي نوع من الديون، تحتاج إلى أسباب وجيهة، مدعومة بالمستندات ذات الصلة. هذه ، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، هي:
من أجل "التخلي" عن ديون الشركة، من الضروري إعداد عدد من المستندات لكل التزام:
في الوقت نفسه، يتم أخذ KZ في الاعتبار كدخل غير تشغيلي، باستثناء الديون المستحقة للوكالات الحكومية والأموال من خارج الميزانية (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 18؛ المادة 251، البند 21)، DZ يتم تضمينها في المصاريف غير التشغيلية أو يتم تضمينها في الحساب. 63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها".
هام: عند شطب الديون بسبب استحالة تحصيلها بسبب عدم وجود ممتلكات للمدين، من الضروري مراعاة هذا الدين لمدة 5 سنوات في الميزانية العمومية في الحساب 007 من أجل التحكم في احتمالية تحصيله عند تحسن الوضع المالي للمدين.
احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:
نقوم بتوثيق نتائج الجرد وتحديد السجلات منتهية الصلاحية. المستندات التي تؤكد وجودها وقانون التقادم هي:
ومن المهم الإشارة إلى أنه في حالة وجود تقرير تسوية بتاريخ معين، يبدأ حساب الفترة من البداية.
المستندات التي تؤكد استحالة التحصيل: أمر المحضر أو مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية:
في المحاسبة تكون الإجراءات المحاسبية كما يلي:
1) إذا تم إنشاء الاحتياطي (أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34-ن):
2) إذا لم يتم تكوين الاحتياطي أو كان حجمه لا يغطي مبلغ الدين:
ويتم تحديد مبلغ الاحتياطي بشكل منفصل لكل مبلغ من الديون المشكوك في تحصيلها. تكوين الاحتياطي منذ عام 2011. أصبحت مسؤولية الشركات.
في المحاسبة الضريبية، يتم استخدام الاحتياطي لتغطية الخسائر الناجمة عن شطب المستحقات (المادة 266 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). فإذا لم يتم إنشائه أو كان غير كاف ينسب الدين إلى مصاريف غير تشغيلية في المدة التي انقضت فيها مدة التقادم أو ثبت استحالة تحصيلها (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 أبريل 2011 رقم 16-15 / 035618.1).
في كل عام، قبل إعداد التقارير، يُطلب من الشركة إجراء جرد، بما في ذلك الحسابات الدائنة. إذا تم تحديد مطالبة ذات فترة تقادم منتهية الصلاحية، فسيتم شطبها على أساس أمر كجزء من دخل الحساب 91 لكل من الأغراض المحاسبية والضريبية. يجب أن نتذكر أنه، قياسًا على المهمة التعاقدية، فإن وجود تقرير تسوية موقع أو استلام مطالبة رسمية من المورد يؤدي إلى تمديد فترة التقادم:
لكل من الأغراض الضريبية والمحاسبية، يتم شطب الحسابات الدائنة (AC) بشكل موحد، باستخدام الإدخالات التالية:
أما في المحاسبة الضريبية فيتم شطب أوجه القصور في الفترة التي تنتهي فيها الفترة بغض النظر عن تاريخ اكتشافها.
لشطب دائن متأخر السداد، يلزم تقديم مجموعة من المستندات:
بعد جمع وتحليل حزمة المستندات، والتأكد من انتهاء الموعد النهائي، تحتاج إلى شطب KZ وتعكسه كجزء من الدخل الخاضع للضريبة لتجنب التعليقات من خدمة الضرائب الفيدرالية.
يتم تحديد توقيت جرد الديون من خلال السياسة المحاسبية، ولكن يجب أن يتم ذلك مرة واحدة على الأقل خلال الفترة المشمولة بالتقرير (السنة).
