В случае болезни работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). При этом первые 3 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, а с 4-го дня - за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Для расчетов с работниками по трудовым выплатам в бухгалтерском учете предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет используется в том числе при отражении операций по начислению больничного пособия. А составление проводок в данном случае зависит от того, участвует ли регион, в котором находится работодатель, в пилотном проекте ФСС или нет (п. 2 Постановления Правительства от 21.04.2011 № 294).
Если регион, в котором ведет деятельность работодатель, не участвует в пилотном проекте ФСС, то всю сумму пособия, причитающегося работнику на основании листка нетрудоспособности, работнику перечисляет работодатель. В этом случае начисление и выплата больничного оформляются следующими проводками:
| Операция | Проводка |
|---|---|
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) | Дебет счета 20
«Основное производство» — Кредит счета 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» Если заболевший работник занят не в основном производстве, то используется счет, соответствующий занятости данного работника (т.е. дебетуется счет 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» или др.) |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС (за оставшиеся дни болезни) | Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Дебет счета 70 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
| Пособие по временной нетрудоспособности выплачено работнику | Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» или Кредит счета 50 «Касса» |
Если работодатель находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то работнику данный работодатель перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет его средств (за первые три дня болезни). Проводки в этой ситуации будут такими:
Никаких изменений в отражении в бухгалтерском учете операций по начислению пособия по временной нетрудоспособности не произошло. Т.е. проводки по больничному листу в 2018 году составляются такие же, как и в 2017 году.
Согласно российскому законодательству, каждый сотрудник коммерческой или государственной структуры имеет право уйти на оплачиваемый больничный. Средства, перечисляемые работнику, идут из двух источников: собственных финансов его работодателя и денег ФСС. Чтобы не нарушить ТК РФ и не допустить ошибок в расчете, бухгалтеру нужно сделать правильные проводки по больничному листу в учетной программе. Это несложно, если знать важные детали и тонкости.
Согласно букве закона, больничный листок оплачивается:
В отдельных случаях содержание заболевшего сотрудника полностью ложится на «плечи» ФСС. К их числу относятся такие ситуации:
Проводки по больничному листу в 2016 году зависят от того, участвует ли регион в пилотном проекте, реализуемом ФСС. Исходя из этого бухгалтер выбирает соответствующие счета в учетной программе. Важно не допустить ошибку: неправильное начисление и отражение пособия может привести к тому, что взыскать излишек со специалиста окажется практически невозможно.
В этой ситуации пособие выплачивается из средств организации-нанимателя. Произведенные перечисления уменьшают размер взносов во внебюджетный фонд. Если образуется превышение (минусовой долг перед ФСС), фонд компенсирует понесенные затраты.
Проводки по начислению больничного листа в 2016 году для регионов вне пилотного проекта окажутся такими:
При отражении начисления пособия за первые три дня бухгалтер не обязательно должен использовать 20 счет. Выбор счета определяется тем, в каком подразделении организации занят сотрудник. Если он работает в департаменте продаж, применим 44 счет, если трудится на вспомогательном производстве – 23, если относится к административному персоналу – 26.
Если фирма-работодатель располагается в такой области или республике, задача бухгалтера несколько упрощается. Компания перечисляет заболевшему специалисту только средства за первые три для отсутствия на рабочем месте. Его последующее нездоровье – сфера ведения ФСС, которые переводит пособие своими силами.
Рассмотрим начисление больничного (проводки) в данном случае:
В 2016 году не произошло никаких изменений, связанных с отражением больничных в учетной программе. Единственное новшество – постоянное расширение списка субъектов федерации, включаемых в пилотный проект ФСС. Поэтому во избежание ошибок бухгалтер должен следить за статусом своего региона и гибко реагировать на происходящие события.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Временная нетрудоспособность сотрудников может быть связана с болезнью либо другими причинами. При этом ему полагается денежная компенсация за данный период .
Согласно пилотному проекту, работодатель удерживает финансовые ресурсы по пособию своим подчиненным, которые застрахованы в компании. Начисления осуществляются Фондом Социального Страхования без привлечения руководителей организаций.
Пилотный проект позволяет фонду с использованием собственных денежных средств оплачивать издержки , связанные с профилактикой травматических и профессиональных заболеваний. На 2018 года в указанном проекте о выплатах компенсаций работающим гражданам, непосредственно фондом, приняли участие еще 6 регионов.
На сегодняшний день, это регионы:
Следовательно, общее количество территорий, входящих в пилотный проект Фонда Социального Страхования и характеризующихся прямыми выплатами, в уходящем году возросло на 13. Руководители организаций, расположенных в перечисленных краях, освобождаются от выплат пособий персоналу, исключая первые три дня больничного .
Постановление Правительства Российской Федерации увеличило существование пилотного проекта, связанного с оплатой компенсаций от фонда на три полных года до начала 2020 года.
1 июля 2018 года к программе подключаются области, ранее не вошедшие в неё. Это территории Якутской, Владимирской, Воронежской, Волгоградской, Кировской, Ивановской, Костромской, Кемеровской, Курской, Рязанской, Тверской, Смоленской областей и Забайкальского края .
Ровно через год, также 1 июля 2019 года, участниками проекта становятся регионы республик Дагестана, Ингушетии, Карелии, Коми, Северной Осетии, Хакасии, Кабардино-Балкарии, Удмуртской, Чеченской, Чувашской . То же самое произойдет с Архангельской, Ярославской, Тульской областями .
Самые последние территории, переходящие на страховую программу, осуществляющую оплату пособий по нетрудоспособности, это регионы крупных городов, Санкт-Петербурга, Москвы, включая Тюменскую, Свердловскую, Московскую и Ленинградскую области .
Произведение выплат по пособиям за период, когда сотрудник был на больничном, отображается с помощью счетов бухгалтерского баланса, учитывая все затраты. К налоговому учету относятся прочие расходы за производство и реализацию
.
Предприятие вправе понизить выручку, облагаемую налогами, на общий размер всех выплат, касающихся больничных листов с собственного расчетного счета.
Проводка по начислению компенсации по первым двум дням неспособности к трудовой деятельности записывается с помощью указания в дебетовой строке счета производственных издержек. Это может быть счет 20 — об основном производстве. По кредиту данной проводки отображают счет 70 – о расчетах с сотрудниками в виде заработной платы.
Процесс выплаты пособий ФСС отмечается в дебете 69 счета о расчетах, связанных с социальным страхованием и обеспечением. По кредиту указывают счет 70 . Начисление денежных средств производится на основе больничного листа, а также расчётно-платёжной ведомости.
Если в строке дебета отмечены счета 20, 23, 25, 26 или 29 , а кредита — счет 70 , значит руководитель компании выплатил сотруднику пособие за период его болезни вместе с доплатой, согласно среднему окладу. В этом случае первичными документами являются те же, что в предыдущей проводке.
Удержание налога на добавленную стоимость фиксируется записью, где по дебету указывают счет 70 , по кредиту — счет 68 . Основным первичным документом здесь будет выступать карточка по налогам.
По расчетно-платежной ведомости выдают компенсацию за временную нетрудоспособность. Это отражается в бухгалтерском балансе строкой, в дебете которой заносится 70 счет , а кредите — счет 51 (50.1) .
Проведение выплат в соответствии с фондом по оплате трудовой деятельности необходимо осуществлять, учитывая основные правила законодательства. Компенсация по причине болезни сотрудника относится к расходам организации касательно бухгалтерского баланса.
Выплаченные средства работникам со счета фонда социального страхования не относятся к издержкам компании .
Расчет по компенсации за временную нетрудоспособность может быть произведен на следующем условии : длительность расчетного периода составляет не менее двух лет с первого до последнего дня текущего года. Сотрудник при этом должен иметь официальную занятость .
Размер дневной средней заработной платы служащего вычисляется путем деления общего оклада, касательно расчетного периода, на суммарное число дней, относительно двух лет.
Порядок расчета пособия по больничному листу состоит из следующих пунктов :
По правилам законодательства, касающихся страхования, выясняется наличие у сотрудника исключительных причин, связанных с неназначенным пособием.
Предельные данные, учитываемые для начисления компенсации за период по болезни, всегда соответствуют показателям, актуальным для учетного года, в отношении заработной платы работника.
Общая величина выплаты, связанной с периодом, когда служащий был болен, вычисляется с помощью произведения средней заработной платы за один день, показателя, соответствующего стажу служащего, а также количества неотработанных смен, которые были оплачены.
Справку по вычислению компенсации временной нетрудоспособности можно оформить в свободной форме . Она не утверждается нормами по законодательству, однако при ее заполнении следует очень грамотно и разборчиво прописать все цифры, в соответствии с больничным листом. У сотрудников ФСС не должно возникать затруднений при изучении данного документа.
Итак, на получение пособия по причине болезни имеет полное право любой сотрудник организации . Работодатель обязан, согласно полученному от работника больничному листу, выплатить ему необходимую сумму. Компенсация регламентируется Постановлением Правительства РФ №375 с середины июня 2007 года.
Проводки по больничному листу зависят от многих факторов, например, от того, из какого источника начисляется пособие, какой вид деятельности ведет предприятие, в каком регионе находится и т. д. В статье рассмотрены возможные варианты отражения начисления, оплаты и возмещения больничного в бухгалтерском учете.
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 3 закона «Об обязательном соцстраховании» от 29.12.2006 № 255-ФЗ первые 3 дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств предприятия. Это не относится к оплате больничного по беременности и родам (БиР), который выплачивается за счет соцстраха в полном объеме.
Проводки по больничному листу за счет работодателя зависят от того, на какой затратный счет начисляется заработная плата заболевшего сотрудника. По сути, операция по начислению пособия за счет предприятия не отличается от начисления его обычной зарплаты:
Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 70.
Проводки по начислению больничного листа за счет соцстраха зависят от того, было ли заболевание связано с производственной травмой или нет. Для отражения расчетов по соцстрахованию в связи с нетрудоспособностью или материнством и расчетов по соцстрахованию от производственных травм открываются отдельные субсчета к счету 69.
Начиная с четвертого дня больничного листа, при обычных заболеваниях выплата осуществляется за счет средств соцстраха. Начисление этой части пособия отражается операцией:
Дт соответствующего субсчета к счету 69 Кт 70.
Такой же проводкой будет начислена оплата всей продолжительности декретного больничного.
Если больничный был выдан в связи с производственной травмой (код причины нетрудоспособности — 04), то при проведении расследования и оформлении соответствующих документов начисление производится в соответствии с нормами ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Эти нормы предусматривают оплату всех дней нетрудоспособности за счет средств соцстраха.
Начисление больничного в связи с производственной травмой отражается проводкой:
Дт субсчета к счету 69 для расчетов по соцстрахованию от несчастных случаев Кт 70
Прежде чем делать перечисление по больничному листу, необходимо с общей суммы начисленного пособия удержать НДФЛ. Данная операция отражается так же, как и при удержании налога с обычной зарплаты:
Дт 70 Кт 68.
ВНИМАНИЕ! Пособие по БиР не облагается подоходным налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Перечислить пособие необходимо вместе с ближайшей зарплатой. Это прописано в п. 8 ст. 13 закона 255-ФЗ. Выплата пособия отражается аналогично операциям по выплате заработной платы:
Возмещение больничного соцстрахом производится только на расчетный счет предприятия, независимо от того, как выплачивалось пособие сотруднику. Получение пособия от соцстраха отразится проводкой Дт 51 Кт 69. По кредиту будет использован соответствующий субсчет.
ВАЖНО! В регионах проведения пилотного проекта ФСС перечисляет пособие напрямую на счет сотрудника, минуя работодателя. Следовательно, страхователи, осуществляющие деятельность в данных субъектах РФ, в бухучете фиксируют только ту часть пособия, которая выплачивается за счет собственных средств, т. е. за первые 3 дня болезни.
Какие регионы участвуют в пилотном проекте ФСС, см. .
Большинство проводок по начислению и выплате больничного не отличаются от зарплатных. Начисление части пособия за счет средств соцстраха отражается на соответствующих субсчетах 69 счета. Работодатели, участвующие в пилотном проекте, пособие за счет ФСС в бухучете не отображают.
Листок нетрудоспособности - это особый документ, который не только подтверждает уважительную причину, по которой сотрудник отсутствовал на рабочем месте. Также этот документ является основанием для назначения и выплаты пособия по болезни. В статье расскажем, какими операциями отражать начисление больничного листка в бухгалтерском учете. Проводки дадим для учреждений бюджетной сферы. Основные принципы и действующий порядок расчета госпособия по временной нетрудоспособности мы подробно рассмотрели в специальном материале . Рассмотрим, как для бюджетников происходит начисление больничного, проводки с примерами приведем в конце статьи.
Порядок отражения госпособий по временной нетрудоспособности для бюджетников закреплен в п. 102 Инструкции № 162н. Так, для отражения выплат в бюджетном учреждении используют счет бухучета 0 302 13 000. Это пассивный счет, следовательно, увеличение расчетов оформляется записью по кредиту. А уменьшение показателя — дебетовым оборотом.
Бухсчет 0 302 13 000 корреспондирует с «налоговыми» счетами. То есть с теми, на которых отражаются расчеты по платежам в бюджет в пользу страхового обеспечения граждан. В большинстве случаев это 0 303 02 000 «Взносы ВНиМ». Однако в некоторых ситуациях может быть использован и сч. 0 303 06 000 «Взносы на травматизм». Например, если госпособие выплачивается из средств от несчастных случаев и профзаболеваний. Суммы пособый, уплаченных за счет средств ФСС относите на КВР 119 или 129 (служащие).
Обратите внимание, что при болезни самого сотрудника, работодатель должен начислить пособие за первые три дня болезни за свой счет. Данную сумму следует относить на КВР 266 с 01.01.2019г.. отражайте проводкой:
Дт. 0 401 20 211/ 0 109 ХХ 211 Кт 302 11 730
Если в бухгалтерию принесли больничный, проводки могут быть следующими:
|
Операция |
||
|---|---|---|
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
0 303 02 830 — в части пособий ВНиМ 0 303 06 830 — в части пособий по НС и ПЗ |
|
|
Начислен НДФЛ на госпособие |
||
|
Произведены удержания из сумм начисленного пособия (например, по исполнительному листу) |
||
|
Выплата по болезни перечислена на банковскую карту работника |
||
|
Деньги выданы из кассы |
||
|
Невыплаченное госпособие депонировано |
При отражении операций на бухсчете 0 201 00 000 (выдача из кассы, перечисление с расчетных счетов) делается соответствующая запись на забалансовых счетах. Сч. 17 — при поступлении, сч. 18 — при выбытии денежных средств (п. 366-367 Инструкции № 162н).
