Использовать такси как транспортное средство, сейчас возможно как в командировке, так и в ежедневной производственной деятельности.
Раньше расходы на такси не разрешалось вносить в расчет налогов на прибыль. А причина была всегда одна, так как законодательство ни как не регулировала данный вопрос.
Но 5 лет назад Министерство Финансов РФ, выпустило серию рекомендательных писем, в которых говорится о возможности включения таких расходов в расчет налогов. С тех пор данные рекомендательные письма активно используется в практике доказательства эффективности расхода на такси в командировке.
Но, при этом нужно соблюсти 2 неизменных требования: представить неоспоримые доказательства эффективности примененных затрат и гарантировать присутствие всех документов, которые подтверждают эти расходы.
Некоторые документы оформляется в организации, такие как:
Приказ о назначении командировки;
Командировочное удостоверение сотрудника;
Служебное задание от организации.
При этом в приказе руководства нужно указать все доказательные факты экономической целесообразности использования такси. В приказе нужно указать весомые причины, вызвавшие расходы на такси в командировке.
Необходимость в быстром прибытии в пункт отправления – вокзал ж/д или аэропорт;
большой вес документации или образцов продукции, которые нужно перевести в багаже;
большая удаленность от необходимой пассажирской магистрали;
значительная экономия времени.
Но и Вы, как командировочный, обязаны проявлять свою инициативу. Так как, в Ваших силах предъявить пояснительное заявление с билетом о том, что рейс глубокой ночью.
Но Вам необходимо будет подтвердить расходы на такси в командировке. Так как только экономического обоснования будет мало, и если у вас не будет чеков, а так же бланков отчетности, которые должны выдавать таксисты.
Так как в качестве удостоверяющего документа был бы билет на автобус или метро, то лишних вопросов в бухгалтерии не возникало ни когда. Но таксисты таких бланков, не имеют. Если водитель не выдает квитанцию, то тогда расходы на Вашу поездку в такси, придется списывать с чистой прибыли организации.
Некоторые организации выходят из такого положения, заведомо оформляя служебную пояснительную записку от руководителя отдела, к представлению директора. Но стоит отметить, что в даже такой ситуации налоговые риски высоки. И это почти не зависит от наличия убедительных аргументов для поездки.
Именно по данной причине требования к заполнению всех необходимых документов, подтверждающих расходы на такси в командировке , тут несравненно выше.
Обычно заключается негласное соглашение, между организацией и сотрудником, что работник представит все требуемые документы: накладные, счета и акты. Но для налоговых органов, всех выше перечисленных документов недостаточно, чтобы доказать расходы на такси в командировке, нужно прикладывать еще и другие документы.
Как показывает практика, необходимо прикладывать документы собственной фирмы, а именно:
Предоставить маршрутные листы, перечнем поездок;
указать даты и время их точного осуществления;
указывать конкретные цели поездок и причину использования такси;
указывать конкретный размер денежных средств, которые были выделены на каждую из поездок.
Четких форм оформления документов, которые подтверждают необходимость расходов на использование такси, не выделено.
А причина очень проста: так как организации не часто уменьшают ставку по налогу на полученную прибыль, применяя счета оплаты таких услуг.
И если такая задача появляется, то нужно оформлять такие операции с особой тщательностью. Так как экономическая оправданность затрат на такси - очень уязвимая грань у налогоплательщиков.
Довольно много организаций в настоящее время заканчивают работу поздней ночью, поэтому работники уехать домой могут только на такси. Такие услуги оплачивать может работодатель, заключив с транспортной компанией договор на услуги такси. В статье разберём учет расходов на такси, учитываются ли такие расходы при налогообложении, а также нужно ли удерживать с сотрудников НДФЛ в этой ситуации и начислять страховые взносы.
Под прочими понимают такие расходы, как содержание служебного транспорта. Соответственно, если такси используют как служебный транспорт, То-есть для поездок служебных целях, расходы на него можно учесть при определении базу налога на прибыль. Под поездками в служебных целях понимаю встречи с клиентами, либо в налоговую для сдачи отчётности. Поездка сотрудника с работы домой как служебная классифицироваться не может и учитывать расходы на таком основании не стоит. Помимо этого, в налоговом кодексе существует запрет по включению в налоговые расходы оплаты проезда до места работы или обратно на общественном транспорте, специальным маршрутом или ведомственным транспортом.
Затраты на проезд могут включаться в расходы на производство из-за технологических особенностей производства, либо когда оплата проезда предусмотрена коллективным или трудовым договором.
Таким образом, затраты которые связаны оплаты услуг такси для работников можно включить в состав расходов, но только если это обусловлено технологическими особенностями производства или предусмотрено в трудовом либо коллективном договоре. То-есть, если организация оплачивает проезд работников домой с работы ночью, то это можно считать производственной необходимостью, так как общественный транспорт в это время не ходит. Обосновать такие расходы организация может следующим образом: «Использование услуг такси обусловлено отсутствием общественных маршрутов регулярного транспорта, безопасностью сотрудников, а также необходимостью прибытия на работу в срочном порядке, либо для убытия с рабочего места в ночные часы работы».
Документально подтвердить расходы на такси организация может договором с транспортной компанией на оказание услуг, акты, счёта фактуры, регистры бухгалтерского учёта.
Когда оплата за такси по транспортировке сотрудников домой обусловлена производственной необходимостью, у работников не возникает экономическая выгода, соответственно, НДФЛ удерживать не нужно. Такие поездки обусловлены интересами организации, а не сотрудников.
Следует помнить, что у организации должны быть подтверждающие документы об использовании работниками арендованного автомобиля или такси для служебных целей. Если таких документов нет, это указывает на то, что лица, используемые такси, имеют экономическую выгоду. А такой доход должен облагаться НДФЛ.
Что касается страховых взносов, то объектом их обложения признаются такие выплаты и вознаграждения, производимые физическим лицам при трудовых отношениях либо по договорам гражданско–правового характера, предмет которых представляет собой выполнения определённых работ или оказание услуг.
При оплате услуг такси организацией, польза возникает у нее, а не у сотрудников. В связи с этим объекта по обложению страховыми взносами не возникает.
Учесть в целях налогообложения расходы на такси по договору с транспортной компанией можно только в том случае, если расходы эти является обоснованными (к примеру, в целях производственной необходимости), а также документально подтверждёнными. Такие услуги признаются оказанными в интересах компании, что говорит о том, что у сотрудников облагаемого налогом дохода не возникает. Соответственно, из суммы, оплаченной такси за перевозку сотрудника домой, НДФЛ удерживать не нужно. Кроме того, страховые взносы на эту сумму также не начисляются.
Важно! Сумма, оплаченная за услуги такси по перевозке сотрудников домой не подлежит обложению НДФЛ. Также на эту сумму не начисляются страховые взносы, так как доход у сотрудника в этом случае не возникает.
Документ, который может подтвердить проезд в такси, представляет собой либо кассовый чек, либо квитанцию. Такой документ должен содержать следующие реквизиты:
В качестве представительских расходов могут рассматриваться транспортное обеспечение участвующих представителей других организаций, либо работников организующий компании месту официального приема для переговоров. Это может быть обед, либо другое официальное мероприятие.
На основании этого, встреча в ресторане может рассматриваться основанием для представительских расходов, при этом проезд руководителя в этот ресторан на такси учесть можно на том же основании. Но для этого, кроме документа, который выдается директору в такси, потребуются другие документы, которые могут подтвердить представительские расходы. К ним относятся:
Включать представительские расходы в состав прочих расходов можно только в размере, который не превышает 4% от затрат по оплате труда в отчётном налоговом периоде.
Все поездки сотрудников на такси должны быть санкционированы руководителем организации, например, приказ руководителя может устанавливать определённый круг сотрудников, которым разрешено пользоваться услугами такси с целью выполнения определённых служебных обязанностей. Кроме того, такой приказ определяет критерии по выбору в качестве транспорта – такси.
Важно! Приказ руководителя, вместе с чеком, показывающим оплату услуг такси, будет является документальным подтверждением затрат.
Если рассматривать проезд на такси директора с работы домой или обратно, то отнести их к представительским расходам нельзя. Такого виды затраты учесть можно только в том случае, если они связаны технологическими особенности производства. Либо если они оговорены в трудовом или коллективном договоре. То есть, для того чтобы учесть расходы по услугам такси для проезда руководителя с работы домой или обратно, нужно прописать необходимость в таких поездках либо в трудовом договоре с директором, либо в приказе о проезде работников с работы на работу, в случае возникновения особых условий деятельности организации.
| Законодательный акт | Содержание |
| Статья 252 НК РФ | «Расходы. Группировка расходов» |
| Письмо №03-03-06/1/68839 от 20.10.2017 | «Об учёте в целях налога на прибыль расходов, связанных с перевозкой в служебных целях работников службами такси» |
| Письмо №20-12/060976 от 27.06.2008 | «Об учёте в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с оплатой проезда сотрудников к месту работы и обратно» |
| Статья 420 НК РФ | «Объект обложения страховыми взносами» |
Оплату такси во время командировок, а также питания в поездах, которое включено в стоимость билета при проезде в вагонах повышенной комфортности, сегодня трудно назвать излишествами. Но чтобы учесть такие расходы при налогообложении, нужно озаботиться подготовкой подтверждающих документов, которые примет налоговая инспекция. Рассказываем о том, как учитывается в целях обложения налогами и страховыми взносами возмещение названных расходов.
Среди затрат, которые работодатель обязан возмещать командированному работнику, значатся расходы на проезд (ст. 168 ТК РФ). При этом Трудовым кодексом не конкретизировано, какой вид транспорта может использоваться для проезда, а также о каком проезде идет речь: только к месту командирования и обратно или и о проезде в месте командировки.
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов коммерческими организациями устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Некоторые компании прописывают в этих документах возможность использования в командировке такси. Но можно ли учесть компенсацию затрат на проезд данным видом транспорта в расходах по налогу на прибыль или по УСН и нужно ли ее облагать НДФЛ и страховыми взносами?
Минфин России не возражает против учета в составе расходов затрат на проезд в такси. В письме от 02.03.2017 № 03-03-07/11901 специалисты финансового ведомства разъяснили, что расходы работника в командировке на такси могут быть учтены организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Главное, чтобы такие затраты удовлетворяли требованиям ст. 252 НК РФ, то есть были документально подтверждены и экономически обоснованны. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34183 и от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223.
Свою позицию специалисты финансового ведомства обосновывают тем, что затраты организации на командировки в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. А согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом расходы должны быть экономически обоснованными и подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Обратите внимание, что в подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ речь идет о затратах на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. Однако финансисты считают, что такси можно использовать не только для проезда до вокзала (аэропорта) при следовании к месту командирования и обратно (письмо от 11.07.2012 № 03-03-07/33), но и при поездках работника в месте командирования (письмо от 08.11.2011 № 03-03-06/1/720).
В отношении документов, подтверждающих расходы на такси, финансисты в вышеприведенных письмах указывают следующее. В подтверждение оплаты пользования легковым такси выдается кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности (п. 111 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 № 112, далее - Правила). Указанная квитанция должна содержать обязательные реквизиты, которые перечислены в приложении № 5 Правил. Таким образом, документальным подтверждением расходов на такси будет выданный водителем такси по окончании поездки кассовый чек, отпечатанный ККТ, или квитанция в форме бланка строгой отчетности, содержащая установленные реквизиты.
Суды мнение чиновников разделяют.
Так, ФАС Московского округа в постановлении от 05.07.2010 № КА-А40/6676-10 указал, что в соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать командированному работнику расходы по проезду и иные расходы, произведенные им с разрешения работодателя. Следовательно, если работник воспользовался услугами такси с ведома работодателя, данные затраты являются законными и подлежащими возмещению работнику работодателем. Действующее законодательство (в том числе и налоговое) не конкретизирует, каким именно транспортом командированный сотрудник вправе добираться к месту командировки и обратно. Поэтому расходы на проезд работника на такси при направлении в командировку (равно как и при нахождении в служебной поездке) могут быть включены в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Определением ВАС РФ от 02.12.2010 № ВАС-14126/10 было отказано в передаче дела на пересмотр.
В соответствии с подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при применении упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы. При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ вышеуказанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ.
Таким образом, все сказанное выше в отношении учета поездок на такси в расходах при расчете налога на прибыль справедливо и при применении УСН. Поэтому упрощенцы вправе включить в состав расходов затраты работника в командировке на проезд в такси. Минфин России это подтверждает (письмо от 27.06.2012 № 03-11-04/2/80).
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. В нем значатся все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
Так, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
В письме от 28.06.2016 № 03-04-06/37671 Минфин России отметил, что Трудовой кодекс и ст. 217 НК РФ не содержат ограничений в отношении видов транспорта, используемых работником для проезда командированным работником. Поэтому суммы оплаты организацией такси для проезда работников при нахождении их в командировке до места назначения и обратно, в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Соответственно, такие выплаты не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 27.11.2013 № 03-04-05/51373 в отношении расходов на проезд работника на такси от аэропорта до гостиницы и обратно, в том числе в транзитном городе по пути следования в служебную командировку. А в письме от 27.06.2012 № 03-04-06/6-180 специалисты финансового ведомства указали, что не облагается НДФЛ и возмещение организацией стоимости использования такси для различных поездок работников во время их нахождения в командировке.
Суды согласны с тем, что компенсация затрат командированного сотрудника на оплату проезда на такси из аэропорта в город или до гостиницы и обратно не облагается НДФЛ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2008 (Определением ВАС РФ от 15.04.2009 № ВАС-4283/09 отказано в передаче дела на пересмотр)). А вот компенсация расходов на поездки в такси по городу в пунктах назначения, по мнению судей, под действие п. 3 ст. 217 НК РФ не подпадает и должна облагаться НДФЛ (постановления ФАС Московского округа от 13.12.2013 № Ф05-15227/2013, от 04.04.2013 по делу № А40-51503/12-90-279). Судьи отмечают, что затраты на поездки в месте командирования компенсируются суточными, выплачиваемыми работнику за каждый день нахождения в командировке.
С 1 января 2017 г. исчисление и уплата страховых взносов регулируются положениями главы 34 НК РФ, а органом, уполномоченным давать разъяснения плательщикам страховых взносов, является Минфин России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Финансисты еще не высказывались по вопросу обложения страховыми взносами компенсации командированным работникам их расходов на поездки в такси. Но в письме от 16.11.2016 № 03-04-12/67082 они указали, что по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России.
По вопросу обложения страховыми взносами компенсации расходов командированного работника на такси Минтруд России разъяснений не давал. Но они есть в отношении аренды автомобиля в командировке. На наш взгляд, эти разъяснения применимы и для такси, поскольку по сути расходы на аренду авто и на такси схожи. В письме от 13.05.2016 № 17-3/ООГ-764 Минтруд России указал, что если расходы по оплате аренды автомобиля обусловлены отсутствием возможности добираться до территории организации транспортом общего пользования, то такие выплаты в пользу командированного работника являются компенсационными. И в этом случае они не будут облагаться страховыми взносами.
По мнению судей, компенсация расходов на поездки командированного работника в такси страховыми взносами не облагается. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 25.05.2017 № Ф01-1678/2017 рассмотрел ситуацию, когда компания возмещала генеральному директору расходы на оплату такси в командировке. Проверяющие из ФСС России доначислили на суммы возмещения страховые взносы от несчастных случаев на производстве.
Однако суд указал, что положением о возмещении расходов при нахождении работников в командировках предусмотрено использование генеральным директором такси. Спорная выплата является компенсационной, связана с выполнением трудовых обязанностей и не является элементом оплаты труда. А на основании подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ и связанные с выполнением работником трудовых обязанностей, страховыми взносами не облагаются.
В поездах дальнего следования при проезде пассажира в вагонах повышенной комфортности ему предоставляется дополнительное сервисное обслуживание, в том числе и питание. Плата за это обслуживание включается в стоимость проезда (п. 33 Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 № 111, п. 3, 4, 5, 6 Порядка предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, утвержденного приказом Минтранса России от 09.07.2007 № 89).
Поскольку компенсации подлежат расходы именно на проезд командированного работника, а для несения затрат, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (в том числе на питание), ему выплачиваются суточные, возникает вопрос: как компания должна учитывать такой билет в целях налогообложения?
В письме от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34149 Минфин России указал, что цена дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость проезда по железной дороге. Поэтому для целей налога на прибыль организация вправе включить в состав командировочных расходов всю стоимость билета вместе с дополнительными услугами. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976, от 30.10.2014 № 03-03-10/55079, от 24.07.2008 № 03-03-06/2/93, ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25188). При этом в письме от 20.05.2015 № 03-03-06/2/28976 финансисты сделали оговорку: если стоимость питания выделена в билете отдельной строкой, то в этой части стоимость билета в расходах не учитывается.
Таким образом, если стоимость питания отдельно в билете не выделена, вся стоимость билета включается в расходы при исчислении налога на прибыль. Поскольку, как уже было сказано выше, командировочные расходы при УСН признаются в том же порядке, что и по налогу на прибыль, все сказанное относится и к учету стоимости билета при применении УСН.
В состав сервисных услуг, помимо питания, включается и плата за пользование постельными принадлежностями. Какие суммы НДС принимаются к вычету по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, сказано в п. 7 ст. 171 НК РФ. В этой норме, помимо собственно расходов на проезд, значатся лишь затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями.
Для принятия налога к вычету он должен быть выделен в билете отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Согласно письму ОАО «РЖД» «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении в 2017 году», размещенному на сайте компании 1 марта 2017 г., на проездных документах, оформляемых начиная с 1 января 2017 г. при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом дальнего следования, сумма НДС отражена в разрезе ставок НДС:
По ставке НДС 0% в отношении билетной и плацкартной составляющих стоимости проездного или перевозочного документа;
По ставке НДС 18% в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).
Таким образом, в билете НДС указывается в целом по сервисным услугам и отдельно по питанию и постельным принадлежностям не выделяется. В связи с этим возникает вопрос: можно ли принять к вычету НДС по сервисным услугам, если они включают в себя и питание?
В письме от 06.10.2016 № 03-07-11/58108 Минфин России дал отрицательный ответ на этот вопрос. Специалисты финансового ведомства пояснили, что вычеты НДС, предъявленного по питанию в поезде, п. 7 ст. 171 НК РФ не предусмотрены. Поэтому, если указанная в билете сумма НДС выставлена с учетом услуг питания, к вычету она не принимается. Из сказанного чиновниками следует, что, если в стоимость дополнительных услуг включена плата за пользование постельными принадлежностями и питание, компания теряет право на вычет НДС по постельным принадлежностям.
А можно ли стоимость услуг по предоставлению постельных принадлежностей выделить из общей суммы сервисных услуг и принять к вычету соответствующую сумму НДС? Согласно письму ОАО «РЖД» от 16.02.2016 № ИСХ-2141/ЦБС пассажир может получить справку «Тарифы на комплекс сервисных услуг» в любом сервисном центре железнодорожного агентства АО «ФПК» и на ее основании определить величину НДС, относящуюся к плате за постельные принадлежности.
Однако, если компания воспользуется этими рекомендациями и примет к вычету НДС по постельным принадлежностям, рассчитанный ею на основании справки о тарифах на сервисные услуги, суд может ее не поддержать. Дело в том, что при решении вопроса о вычете НДС, когда конкретная сумма налога в выставленном покупателю документе не указана, суды исходят из того, что покупатель не вправе самостоятельно рассчитать налог. Такой вывод, в частности, содержится в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 по делу № А56-4764/2013 и от 19.03.2012 по делу № А56-45370/2011 при рассмотрении ситуации, когда в кассовом чеке была указана только ставка НДС. Поэтому самостоятельно выделять из указанного в билете НДС сумму, относящуюся к оплате постельных принадлежностей, и принимать ее к вычету довольно рискованно.
Возмещение расходов на проезд до места командирования и обратно не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, если стоимость питания отдельно в билете не выделена, объекта обложения данным налогом не возникает. Но как быть, если стоимость питания указана в билете отдельно?
В письме от 02.03.2017 № 03-03-07/11901 Минфин России разъяснил, что в п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, предусмотрено возмещение расходов только по проезду и оплате услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей. Таким образом, компенсация расходов на питание в поезде при проезде работника к месту командирования и обратно на законодательном уровне не предусмотрена.
Из сказанного финансистами следует, что сумма питания, которая выделена в билете и компенсируется работнику, под действие п. 3 ст. 217 НК РФ не подпадает и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. Так же как и в п. 3 ст. 217 НК РФ, среди них названы расходы на проезд до места командирования и обратно. Таким образом, на наш взгляд, подход к решению вопроса с обложением питания страховыми взносами должен быть такой же, как и по НДФЛ:
Если стоимость питания выделена в билете, она будет облагаться страховыми взносами;
Если стоимость питания отдельно не выделена, страховые взносы на нее не начисляются.
Найти разъяснения Минтруда России и судов на этот счет нам не удалось.
В этом случае даты пересечения границы РФ определяются по проездным документам (билетам) (абз. 1 п. 19 Положения о служебных командировках).Однако суды находятся на стороне предпринимателей и разрешают учитывать расходы на командировки в налоге УСН (постановления ФАС Уральского округа от 06.06.2011 № Ф09-3147/11-С3 и от 16.05.2011 № Ф09-819/09-С3 , постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2013 № 12АП-4368/13, постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского от 24.05.11 № А19-14278/09 и от 21.06.07 № А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07, Дальневосточного от 05.04.06 № Ф03-А73/06-2/628 и Поволжского от 25.01.05 № А65-12447/2004-СА1-19 округов).
Согласно пункту 4 Положения о командировках при определении дня отъезда нужно учитывать время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта, если данные объекты находятся за чертой населенного пункта. Поскольку аэропорты почти всегда находятся загородом, то днем отъезда будет тот день, когда сотрудник начнет свое движение в сторону аэропорта. Т.к. день отъезда не будет совпадать с датой, указанной в авиабилете, нужно попросить сотрудника сохранить и представить в бухгалтерию билет на транспорт, с помощью которого сотрудник добирался до аэропорта.
2 вариант. Возмещать данные дни путем их оплаты исходя из среднего заработка. Тогда возможны споры с контролирующими органами, даже если организация указанные выплаты закрепит в своих локальных нормативных актах. Средний заработок выплачивается за все дни работы по графику ().
Можно ли учесть при расчете налогов расходы на такси для командированного сотрудника? И какими документами можно подтвердить обоснованность таких трат?
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются в коллективном договоре (локальном нормативном акте). Поэтому в данный документ можно включить положения о компенсации затрат командированных сотрудников на такси.
В частности, прописать то, что организация компенсирует сотруднику проезд на такси:
Такие затраты можно включить в состав расходов при расчете налога на прибыль.
Ведь ни подпункт 12 пункта 1 статьи 264, ни статья 270 Налогового кодекса РФ не запрещают включать в состав расходов стоимость проезда командированного сотрудника на такси.
Конечно же, нужно соблюдать требование, чтобы такие расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены. Об этом напоминает и Минфин (письмо от 14 июня 2013 г. № 03-03-06/1/22223).
Документами, подтверждающими расходы сотрудника на такси, могут быть заказ-наряд и квитанция на оплату пользования легковым такси, оформленные в соответствии c Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 года № 112, а также чеки ККТ.
Данные документы сотрудник должен приложить к авансовому отчету по окончании служебной командировки.
НДФЛ с компенсации документально подтвержденных командировочных расходов и затрат, связанных с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, удерживать не нужно.
Помогайте вашему бизнесу развиваться
Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев.
Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов. |
