Сегодня на законодательном уровне государство обязало практически всех индивидуальных предпринимателей, а также организации вести бухгалтерский учет.
Вследствие этого возникает обязанность формирования документов самого разного типа.
Несмотря на различное назначение, все они преследуют одну цель – упорядочить все коммерческие операции и упростить проверку бухгалтерского учета специальными налоговыми надзорными органами.
Ведение бухгалтерского учета немыслимо без знания базовых основ данного процесса.
Счет-фактура должен в обязательном порядке содержать следующую информацию:
Документы обоих типов имеют схожую роль в бухгалтерском учете. Они требуются для ведения налогового контроля над коммерческой деятельностью предприятия.
Но распространяется это только на плетельщиков налога на добавочную стоимость (определенную их категорию). При наличии ошибок налоговая служба имеет законное право отказать в вычете.
Хорошее знание нормативной базы – основа бухгалтерского учета. Должностному лицу, занимающемуся формированием счет-фактур, а также обычных счетов, следует максимально подробно изучить:
Все обозначенные выше федеральные законы представляют собой поправки и изменения, связанные со , в которой рассматривается порядок формирования счет фактуры.
Если возникает необходимость обратиться к Налоговому кодексу, следует пользоваться только последней редакцией. Так как в противном случае велика вероятность допущения ошибки – законодательство реформируется ежегодно.
Законным основанием для формирования различного рода счетов рассматриваемого типа является
Все действия со счетами следует осуществлять именно с учетом данного положения.
При разрешении каких-либо спорных моментов между организациями и налоговой службой, судебные инстанции всегда руководствуются именно обозначенным выше законом.
Первое, что следует уяснить должностному лицу, осуществляющему формирование бухгалтерской отчетности – это разницу между и счет-фактурой.
Именно по причине непонимания различий многие малоопытно работники допускают большое количество самых разных ошибок, связанных с формированием отчетности рассматриваемого типа.
Прежде всего, следует прояснить следующие вопросы:
Разобраться, чем схожи бухгалтерский счет и счет-фактура, не так сложно. Самыми важными совпадениями являются:
Вся информация и в счет-фактуре, и в обычном бухгалтерском счете представлена в табличной форме. Обычный счет содержит всего пять столбцов:
Вся информация представлена максимально кратко. Счет-фактура же, в свою очередь, также частично представлен таблицей. Но она имеет несколько большее количество столбцов – порядка 11.
При этом присутствует достаточно обширный перечень различной дополнительной информации, включающей в себя точные реквизиты, адреса, ИНН и КПП.
Именно поэтому составлять обычный бухгалтерский счет несколько проще – вся информация отражена в нем более сжато.
Многим достаточно сложно понять, чем отличается счет-фактура от накладной. И это логично, так как фактически эти два документа выглядят полностью идентично.
Единственным отличием является наличие специальной печати на . В остальном же данный документ и счет-фактура представляют собой полностью одинаковые документы.
Но главное различие их кроется отнюдь не в содержании, а в назначении:
Причем один и тот же документ не может выполнять две функции одновременно. На основании товарной накладной нельзя получить налоговый вычет, а счет-фактура не является подтверждением наличия прав собственности на какой-либо товар или же иное имущество. Именно поэтому не стоит их ни в коем случае путать.
Помимо товарной накладной существует ещё один документ, схожий по своему назначению и формату составления со счет-фактурой. Он представляет собой инвойс.
У данного термина имеется целых два различных понятия:
В первом случае, согласно правилам оформления, в инвойсе обязательно должна содержаться также информация, что и в приложенном счет-фактуре.
Именно поэтому можно сказать, что отличия между данными документами являются минимальными. Во втором случае инвойс представляет собой коммерческий счет, потому имеет минимальное количество сходств со счет-фактурой.
Коммерческий инвойс включает в себя развернутые требования продавца к покупателю об уплате обозначенной в документации сумме. Но в то же время в инвойсе и счет-фактуре имеется идентичная информация (сумма счета, цена за единицу товара и другое).
Многие подрядчики, выполняющие какие-либо работы или же предоставляющие услуги, формируют одновременно целых два документа:
Они имеют некоторое сходство между собой. В частности, это касается обозначения некоторых данных – стоимости, предоставленных , а также реквизитов.
Но на этом сходство заканчивается. Так как СФ представляет собой документ строгой отчетности, а акт выполненных работ определенной формы не имеет и может формироваться подрядной организацией на свое усмотрение.
Кроме того, по данному документу получить вычет или же на основании него какие-либо иные льготы не получится.
Необходимо максимально подробно изучить все наиболее важные моменты, касающиеся порядка формирования счет-фактуры, а также бухгалтерского счета. Это позволит избежать различного рода недоразумений, ошибок.
Особенно это касается СФ, так как она дает право на получение особых льгот многим плательщикам налога на добавочную стоимость.
И счета – одни из наиболее часто используемых в учете документов, с которыми приходится иметь дело бухгалтеру. Несмотря на сходство наименований, они различаются как по назначению в учете, так и по структуре, составу учитываемых данных, значимости и экономическому смыслу.
Счет – необязательный документ, однако в бизнесе используется повсеместно, поскольку позволяет:
Счет выставляется:
Счет на оплату сам по себе может представлять собой оферту. Акцепт счета означает, что договор между сторонами заключен. Чаще всего акцепт выражается в оплате счета.
(гл. 28 ГК РФ, ст. 438, 435-432).
Для того чтобы счет мог быть признан офертой, он должен включать существенные данные, присущие договорам как таковым. Должным образом оформленный счет может служить доказательством договорных отношений в спорных ситуациях, вплоть до судебных разбирательств.
Сроки, согласно которым выставляются счета, фиксируются в договоре. Форма счета на оплату строго не регламентируется, и унифицированной формы, обязательной к применению, не имеет.
Обычно документ содержит следующие реквизиты:
Счет содержит указание на налоговый режим поставщика. Например, организации, применяющие , обязательно выделяют и указывают сумму в расчетах, а контрагенты, применяющие специальные налоговые режимы, делают соответствующую пометку об этом в счете. Счет может выставляться как на оплату по безналичному расчету, так и за наличные деньги.
Документ, тесно связанный с применением ОСНО и расчетами по НДС. На основании счета-фактуры принимается НДС к вычету в сумме, предъявленной продавцом (НК РФ ст. 169-1). Покупатель не имеет права заявить налог к вычету при отсутствии этого документа. Счет-фактура должен быть оформлен строго в рамках, установленных законом, иначе налоговые органы могут посчитать сумму НДС к вычету неправомерной.
Может иметь как бумажную, так и электронную форму.
Внимание! Электронный вариант документа действителен, только если передается по электронным каналам связи с использованием квалифицированной цифровой подписи.
Счет-фактура содержит следующие реквизиты:
Внимание! Страны ЕАЭС – Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения. При отсутствии контрактов с этими странами в графе 1а счета-фактуры ставится прочерк (см. Постановление Правительства от 19-08-17 №981.).
Группа реквизитов, характеризующая товар, произведенный за пределами России и прошедший таможню для использования в экономической зоне Калининградской области:
Внимание! Если товар произведен в России, в графах 10 и 10а следует ставить прочерки. В то же время не запрещается ставить код России (643) и наименование страны (см. письмо Минфина от 10-01-13 №03-07-13/01-01). Если товар произведен не в России, но впоследствии разделен для продажи так, что страну происхождения отдельных его партий установить невозможно, то страну происхождения и таможенную декларацию в счете-фактуре не заполняют (см. письмо Минфина от 27-11-17 №03-07-09/78220).
При работе со счетами–фактурами следует учитывать ряд моментов:
Внимание! Права уполномоченных лиц и законность их подписей должны быть оформлены доверенностью или приказом, если речь идет об организации и единственной доверенностью, если уполномоченный представляет ИП.
Форма не является обязательной к применению, но рекомендуется ФНС как способ сократить количество документации при оформлении сделки. содержит все признаки счета-фактуры и документа, по которому передаются ТМЦ. Применяется как организациями на ОСНО, так и использующими специальные налоговые режимы организациями, ИП. Правила использования УПД прописываются в учетной политике.
При этом часть хозяйственных операций может оформляться в организации с применением привычных счетов-фактур, а часть – с помощью УПД (письмо ФНС 27-05-15 №ГД-4-3/8963). При использовании УПД одновременно в качестве счета-фактуры и документа передачи на нем указывается статус 1.
Развитие рыночных отношений на постсоветском пространстве вызвало потребность в документах, ускоряющих расчеты хозяйствующих субъектов. Одними из них стали счет на оплату и счет-фактура, на основании которых оплачиваются товары и услуги. Они стали неотъемлемыми элементами современного делового оборота, являясь, по сути, долговыми расписками.
Выписка такого счета стало традицией в отношениях купли-продажи между предприятиями и предпринимателями. Централизованно его форма не утверждалась. Поэтому предприятие, оформляющее такой документ, может исполнить его на своем фирменном бланке. В нем должны содержаться платежные реквизиты компании, продающей товар или услуги. Объем этих реквизитов продавец устанавливает на свое усмотрение.
Пример счета на оплату
Такой счет позволяет покупателю (плательщику) перевести указанные в счете денежные средства на оплату перечисленных в счете товаров (услуг). Он также используется для проведения авансовых платежей. Счет на оплату обязательным документом для перечисления средств не является. В нем обычно указывается срок, в течение которого оплата может быть произведена. Его выписывают преимущественно, чтобы получить предоплату, и в книге продаж не фиксируют.
Однако подобный счет обладает важной функцией, влияющей на установление полноценных деловых взаимоотношений партнеров. Он выступает предложением о заключении сделки в том случае, когда договора как отдельного документа, определяющего права и обязанности сторон хозяйственной операции еще не существует. Если в нем перечислены все существенные условия, обозначенные гражданским законодательством, то этот документ может считаться офертой. Разумеется, в нем должны содержаться номера счетов и другие банковские реквизиты продавца, а также перечень подлежащих оплате товаров и услуг, их стоимость и количество.
Оплата счета означает принятие предложения продавца . Такой оплаченный счет с признаками оферты означает, что сделка между сторонами заключена, несмотря на отсутствие отдельного договора об этом. Счет может быть сформирован для проведения оплаты в любой удобной сторонам валюте. При этом следует соблюдать требования налогового законодательства. Они обязывают плательщика налогов обязательно начислять НДС к стоимости товаров, услуг или работ. К оплате покупателю предъявляется счет с начисленным налогом, сумма которого указывается отдельной строкой. При этом должно быть помечено, что сумма к перечислению включает НДС. Если продавец не обязан уплачивать этот налог, в счете необходимо сделать пометку, что сумма НДС не включается.
Для того, чтобы подтвердить, что товар фактически отгружен или услуга оказана, оформляется другой документ, именуемый счетом-фактурой. Он с указаним стоимости отгруженных товаров или предоставленных услуг, выполненных работ направляется их покупателю после того, как тот в установленном порядке принял приобретенное.
В Российской Федерации понятие такого счета и режим его применения установлены налоговым законодательством. Оно определяет, что счет-фактура предназначается исключительно для учета НДС. Установлено, что он должен быть документом строго определенного образца и оформляется хозяйствующим субъектом, который обязан уплачивать налог в бюджет. Именно этот счет выступает документальным основанием, согласно которому покупатель принимает к вычету предъявленную продавцом сумму этого налога. Российское законодательство допускает возможность оформления электронного счета-фактуры по специальной процедуре.
Независимо от вида счета в нем обязательно должны быть:
Продавец обязан выписать такой счет покупателю, уплачивающему НДС. Ведь этот документ дает основание осуществить соответствующий налоговый вычет. Сам подобный документ не может использоваться как подтверждение передачи товара от продавца покупателю. Она может быть подтверждена только оформленной установленным образом товарной накладной. Подтверждением принятых услуг, работ или имущественных прав является соответствующий акт их приема-передачи.
Продавец и покупатель должны заносить информацию о выписанных и принятых счетах-фактурах в специальные журналы. Выданные документы регистрируются в книге продаж, принятые — в книге покупок. Продавец вправе не оформлять такой счет контрагенту, который не является плательщиком НДС. Предварительно стороны должны согласовать это в письменном виде. Оформляя первичные документы с таким партнером, продавец в них должен указать сумму налога, а покупатель делает это при заполнении платежного поручения. Также не выписываются такие счета в случаях реализации гражданам товаров или услуг.
Субъекты хозяйствования, которые освобождены от уплаты НДС, выписывают счета-фактуры, когда они являются налоговыми агентами или посредниками. В подобных вариантах они подают декларации по налогу и сами уплачивают его сумму в бюджет. В выставляемых ими счетах-фактурах сумма налога не выделяется. На документах должна быть сделана пометка «Без НДС». Что бы не допустить ошибку при учете расходов и доходов может использоваться другой документ с выделенной суммой этого налога. Например, выписка банка или товарный чек.
Несмотря на то, что оформление того и другого счета делается по поводу одной хозяйственной операции, они принципиально отличаются по смыслу.
Многие люди ошибочно думают, что счет и счет-фактура – это два наименования одного и того же бухгалтерского документа. Необходимо сказать, что их создание связано с совершением одной и той же сделки, но вот смысл их оформления абсолютно различен. Попробуем внести некоторую ясность.
Счет представляет собой документ, который выписывает бухгалтер на основании договора купли-продажи либо оказания услуг. В нем прописывается та сумма, которую плательщик обязан перечислить на расчетный счет либо внести в кассу организации-поставщика за выполнение какой-либо работы, оказание какой-то услуги или за определенный . Если договор предполагает многоразовую услугу, например, один раз в месяц в течение года, счет может выписываться как на год, так и на каждый месяц по мере необходимости. Табличная часть документа должна иметь наименование позиции, ее единицу измерения, количество, цену за единицу и сумму по каждой позиции. Кроме того, в счете прописываются реквизиты, согласно которым необходимо перечислить денежные средства на счет исполнителя.
Счет-фактура выписывается продавцом (исполнителем) при выполнении каких-либо работ или оказании услуг, а также при продаже продукции и иных товаров. Этот документ является обязательным только в том случае, если организация находится на общей системе налогообложения, при которой уплачивается и возмещается налог на добавленную стоимость, а также он обязательно указывается в документах. При иных режимах налогообложения счет-фактура не требуется, поскольку его наличие не носит обязательного характера. Если выставление счетов-фактур носит неукоснительный образ действий, то они должны оформляться именно в то время, когда совершился , то есть когда был получен товар с товарной накладной или когда была оказана услуга, оформленная актом выполненных работ или оказанных услуг.
Таким образом, выходит, что счет и счет-фактура выписываются бухгалтером в одном и том же случае – при совершении сделки по купле-продаже товаров либо при оказании каких-нибудь услуг. Но назначение двух этих документов абсолютно разное, поскольку счет необходим покупателю для оплаты суммы, указанной в договоре, для чего в нем указываются все необходимые реквизиты для перечисления денежных средств и позиции, за которые будет производиться оплата. Счет-фактура необходим для отражения операции в налоговом учете, поскольку основное его назначение – отразить НДС по тем товарам или услугам, которые планируется передать или оказать по договору.
Счет и счет-фактура - одни из многочисленных документов, с которыми имеет дело бухгалтер. Для каких целей они используются, напомним в нашей консультации.
Счет-фактура - это документ, который служит для покупателя основанием принять к вычету НДС, предъявленный продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 169 НК РФ). Сказанное означает, что без счета-фактуры заявить НДС к вычету покупатель не вправе. Более того, счет-фактура должен быть составлен по форме, предусмотренной Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ). В счете-фактуре должны содержаться обязательные реквизиты, перечень которых приведен в ст. 169 НК РФ .
Счет-фактура выставляется при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты в счет поставки. Выставить счет-фактуру нужно не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В отличие от счета-фактуры, счет не имеет отношения к НДС обязательствам продавца или покупателя. Нет и определенных сроков для выставления счета (если только конкретные сроки не предусмотрены договором). Счет - это документ, который выдается поставщиком покупателю с предложением заплатить за товары, работы или услуги. При этом выставляться он может как на уже поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги, так и для получения авансового платежа с покупателя.
Счет на оплату часто выступает в роли оферты. Его акцепт покупателем, например, путем оплаты, приводит к заключению договора купли-продажи (ст. 432 -435 , 438 ГК РФ).
Единой, обязательной к применению формы счета на оплату нет. Каждая организация вправе разработать его самостоятельно. Однако, учитывая, что этим документом продавец предлагает покупателю произвести определенный платеж, в счете обычно указывается, как минимум, следующая информация:
