Вспомним важные нормы.
Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Выплатил ее работодатель или нет, не важно. Поэтому в разделе 3 справки нужно показать всю начисленную работнику годовую зарплату по месяцам. Удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но если зарплата не выплачена, то налог с нее не удержан.
Обратите внимание
Как заполнить справку 2-НДФЛ, если нет денег на зарплату, зависит от того, будет ли долг по зарплате погашен на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию, или нет. Ведь состояние расчетов с работником по налогу отражается в справке 2-НДФЛ именно на эту дату.
Если же на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию задолженность по зарплате не погашена, то в разделе 5 справки следует показать:
Когда зарплата будет выплачена (в периоде после установленного срока сдачи справок 2-НДФЛ), налог нужно удержать и представить в инспекцию корректирующие справки за прошлый год. У них будут те же номера, что у первоначальных, но с новой датой. В них суммы НДФЛ (исчисленная, удержанная, перечисленная) будут уже одинаковыми.
Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов. |
Если зарплата начислена но не выплачена как заполнить НДФЛ 2? Вопрос достаточно серьезный, ведь нередко, предприниматели в критические моменты, задерживают выдачу заработной платы. Впрочем, такая задержка никоим образом не должна влиять на сдачу налоговой отчетности. Справка 2 НДФЛ также представляет собой своеобразную отчетность, которую работодатели сдают в ИФНС на каждого своего сотрудника. Документ изначально отображает в себе все данные, которые касаются начисленных доходов и отчисленных налогов.
В принципе, существует масса инструкций, которые позволяют сделать процесс заполнения справки простым и быстрым. Также сегодня существуют специализированные программы, которые максимально оптимизируют данный процесс. Тем не менее, есть нюансы, которые всплывают в процессе заполнения документа. И порой, решить их не так и просто, как кажется изначально.И тут появилось весьма значительное количество расхождений во мнениях экспертов по поводу трактовки данного письма.
Впрочем, нашлись и такие эксперты, которые указывают на то, что письмо ФНС прямо противоречит налоговому законодательству, которое говорит о том, что заработная плата после начисления должна быть отображена во всех документах.
Как заполнить вычеты на детей в справке 2 НДФЛ? Вопрос достаточно серьезный, и мы с вами постараемся его изучить. Во-первых, скажем о том, что справка 2 НДФЛ представляет собой...
Инструкция по заполнению формы 2 НДФЛ утверждена была приказом Министерства финансов нашего государства, который датирован 17.11.10 под № ММВ-7-3/611@). Порядок того, как...
Если в справке 2 НДФЛ не заполняется сумма налога перечисленного в автоматическом режиме, то есть, в специализированной программе, то в данном случае, нужно произвести новое,...
В справке 2 НДФЛ для передачи в ИФНС не заполняется поле «перечислено» крайне редко. Но, давайте в данном аспекте разберемся более внимательно. Итак, справка 2 НДФЛ является отч123
Приступив к заполнению справок 2-НДФЛ обнаружилось, что в некоторых компаниях из-за финансовых трудностей работникам не выплатили всей заработной платы за 2015 год. Появился вопросы: как правильно отразить в справке начисленный, но не выплаченный доход, не удержанный и не перечисленный НДФЛ.
Обратите внимание, законодательство не предусматривает возможности работодателю задерживать выплату заработной платы своим сотрудникам. Наоборот, согласно абзаца 10 статьи 136 Трудового Кодекса Российской федерации, работодатель обязан выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. За задержку зарплаты, работодатель должен выплатить компенсацию в размере, не меньшем чем 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы задолженности за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ). Еще за задержку зарплаты возможна административная ответственность по статье 5.27 КоАП РФ. Для организаций штраф составляет от 30 000 до 50 000 руб. Для должностных лиц и предпринимателей - от 1000 до 5000 руб. Однако, привлечь к ответственности по статье 5.27 КоАП РФ, могут только если с момента совершения такого нарушения прошло не более двух месяцев.
Но, ситуация с задержкой зарплаты имеет место быть. И нам надо найти решение на что опереться при заполнении справок. Рассмотрим два возможных варианта выхода из сложившейся ситуации.
1. Если работодатель успеет выплатить задолженность по заработной плате и перечислит удержанный налог до представления справок 2-НДФЛ, срок сдачи которых установлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Возьмем за основу письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@ . Хотя в этих письмах дается ответ о заполнении справки 2 НДФЛ за 2011 год, они действуют на момент написания статьи. Только будем учитывать, что Приказом от 30 октября 2015 года N ММВ-7-11/485@ утверждена новая форма сведений о доходах физического лица и порядок ее заполнения.
В поле «Сумма дохода» Раздела 3 отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода по месяцам налогового периода. В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
В поле «Сумма налога удержанная» Раздела 5 указывается общая сумма налога удержанная. Налоговые агенты согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В поле «Сумма налога перечисленная» Раздела 5 указывается общая сумма налога перечисленная. Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Погасив задолженность по заработной плате и оплатив весь удержанный налог на доход физического лица, у работодателя есть возможность подать справку 2-НДФЛ с признаком 1 в таком виде, какой она должна быть если бы задержки и не существовало вовсе, по аналогии с примером из вышеуказанного письма.
2. Если работодатель точно не успеет выплатить задолженность по заработной плате и перечислить удержанный налог до представления справок 2-НДФЛ, срок сдачи которых установлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для такого случая есть письмо от 07.10.2013 № БС-4-11/17931 @, в котором дается ответ на заполнение справки 2-НДФЛ по доходам за 2012 год, письмо действует по настоящий момент. В нем налоговики пришли к выводу, что при заполнении Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ доходы отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены .
Налоговые агенты, согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса , обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Действуя по аналогии с описанной в письме ситуацией, при исчислении налога на доходы физических лиц в 2015 году на начисленную заработную плату за 2015 год, фактически выплаченную в 2016 году, следует учитывать, соответственно, как доходы 2016 год.
Хочется напомнить, что изменена дата представления в налоговую инспекцию налоговым агентом сообщения о невозможности удержать НДФЛ, Справку 2-НДФЛ с признаком 2. В общем случае сообщение необходимо подать в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Даже если фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п.
2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ. Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата начислялась но не выплачивалась?
Зарплату, которую компания начисляла в течение 9 месяцев, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.
В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@). Второй вариант — заполнить три блока строк 100-140.
В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц. А в строке 140 — ноль.
Пример
Компания в течение трех кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За 1 квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). В течение 2 и 3 кварталов компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 900 000 руб. (300 000 + 300 000 + 300 000), исчисленный НДФЛ — 117 000 руб. (39 000 + 39 000 + 39 000).
Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата начислялась но не выплачивалась: в строке 020 раздела 1 — 900 000; в строке 040 — 117 000. Раздел 2 можно оставить пустым.
Еще на эту тему:
Category: Банки
Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец
Как правильно заполнить КУДИР для ИП на УСН «Доходы»
Что такое инвойс, для каких сделок используется, как его заполнить правильно?
Образец заполнения расходного кассового ордера — как заполнить, пример, онлайн, в подотчет в 2018 году
Как заполнить расчет по страховым взносам за 2017 год
Онлайн журнал для бухгалтера
Нужно индивидуальным предпринимателям без работников подавать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ?
Не оштрафуют ли ИП, если он не представит отчетность сам за себя? Требуется ли писать в налоговую письмо о том, что наемные отсутствуют и подавать расчет не нужно? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.
Представлять в ИФНС расчеты 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты.
6 ндфл ип без наемных работников Онлайн журнал для бухгалтера Здесь тоже есть нюанс: сроки предоставления отчетов при ликвидации зафиксированы в ст.
55 НК РФ, но только для организаций. Разъяснения по сдаче последнего выпущены ФНС тоже для организаций (см.
письмо ФНС от 30.03.2018 № БС-3-11/).
Что же делать ИП? По всей вероятности, до выхода соответствующих комментариев от ФНС при прекращении деятельности в 2018 и последующих годах ИП с работниками следует действовать по аналогии с организациями.
Нужно ли отчитываться перед ФНС, если на предприятии нет наемных работников
Работодатель выступает в роли налогового агента по отношению к своим наемным работникам.
То есть, он исчисляет с них налог, и уплачивает его в бюджет. Это входит в его обязанность!
Отчет состоит из двух разделов, в котором нарастающим итогом отражаются достоверные данные по рассчитанному, удержанному и уплаченному подоходному налогу.
Порядок сдачи 6-НДФЛ для ИП без 6-НДФЛ для ИП без работников в общих случаях не формируется и не сдается. Из каких аспектов законодательства сделан этот вывод - узнайте из этой статьи.
Для создания у читателя полной картины в отношении сдачи у ИП, в материале также рассмотрены некоторые смежные нюансы по сдаче нового отчета у ИП.
6-НДФЛ сдается налоговым агентом (п.
2 ст. 230 НК РФ и приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/)
ИП без работников: нужно ли сдавать в ФНС отчетность по форме? С января 2018 года сдача отчетности 6-НДФЛ - обязанность каждого юрлица или ИП, являющегося налоговым агентом. В отличие от формы 2-НДФЛ (статья Справка 2-НДФЛ для ИП), форма содержит не индивидуальные показатели, а обобщенные по всем работниками предприятия.
Она заполняется и сдается ежеквартально, нарастающим итогом.
При каких условиях и сдают ли ИП 6-НДФЛ Форма отчетности 6-НДФЛ была использована для того, чтобы обеспечить более четкий контроль над доходами физических лиц и, соответственно, выплачиваемыми с них налогами.
Чтобы не столкнуться с проблемами со стороны контрольных органов, лучше всего сразу разобраться, сдаются ли ИП 6-НДФЛ и как вообще происходит взаимодействие с этим налогом.
ИП без работников: нужно ли сдавать в ФНС отчетность по форме 6-НДФЛ?
С января 2018 года сдача отчетности - обязанность каждого юрлица или ИП, являющегося налоговым агентом. В отличие от формы 2-НДФЛ (статья Справка 2-НДФЛ для ИП), форма 6-НДФЛ содержит не индивидуальные показатели, а обобщенные по всем работниками предприятия. Она заполняется и сдается ежеквартально, нарастающим итогом.
Сдают ли ИП без работников форму 6-НДФЛ? Коммерческая деятельность индивидуальных предпринимателей, также как и организаций, регламентирована Гражданским кодексом Российской Федерации. Для того чтобы осуществлять деятельность, направленную на извлечение прибыли, гражданину Российской Федерации следует пройти процесс регистрации в органах налогового контроля по месту жительства.
Сдают ли ИП без работников форму 6-НДФЛ?
Коммерческая деятельность индивидуальных предпринимателей, также как и организаций, регламентирована Гражданским кодексом Российской Федерации.
Для того чтобы осуществлять деятельность, направленную на извлечение прибыли, гражданину Российской Федерации следует пройти процесс регистрации в органах налогового контроля по месту жительства.
Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам.
Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.
Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом.
Необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не указывают. Поэтому не заполняйте 6-НДФЛ, если нет работников, кроме сотрудниц в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.
Поскольку инспекторам неизвестно, по какой причине 6-НДФЛ не был представлен, счет компании (предпринимателя) чиновники могут заблокировать (п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ). Чтобы предотвратить такие последствия, выберите любой из двух вариантов:
— либо представьте нулевую отчетность 6-НДФЛ;
— либо отправьте письмо с пояснениями о том, что компания не была налоговым агентом, поэтому сдавать 6-НДФЛ не обязана.
Это следует из абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984, от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 и от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928.
Если фактических выплат физлицам не было, но зарплата начислялась, то 6-НДФЛ придется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это обязанность налогового агента, следовательно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ в расчете необходимо отразить.
А как поступить, если доходы были начислены и выплачены только один раз в середине года? Например, во II квартале? В этом случае за I квартал расчет сдавать не надо. Но за полугодие, девять месяцев и за год расчеты сдать придется. Причем в расчете за девять месяцев и за год нужно заполнить только раздел 1. Об этом сказано в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4958.
Организации, а также индивидуальные предприниматели, которые выступают налоговыми агентами (выплачивают доходы физическим лицам или работникам), имеют обязанность сдавать различную отчетность по своим работникам. В числе таких документов 6-НДФЛ, которая оформляется по всем сотрудникам и сдается один раз в квартал.
Из статьи вы узнаете, несут ли организации и ИП ответственность за сдачу расчета 6-НДФЛ в 2018 году не вовремя, а также может ли быть наложен штраф за документ, который был сдан вовремя.
Форму 6-НДФЛ в 2018 году сдают все хозяйствующие субъекты, выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, а также сдающие справку 2-НДФЛ (для отдельного работника), а именно:
Расчет 6-НДФЛ содержит сведения:
Расчет 6-НДФЛ сдается в ИНФС по всем физическим лицам, работающим у ИП или в организации.
Форму 6-НДФЛ сдают за такие периоды (на основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ):
В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, сдавать расчет 6-НДФЛ в 2018 году нужно в такие сроки:
Для тех организаций и ИП, которые не сдадут расчет по форме 6-НДФЛ вообще или сдадут с опозданием в 2018 году, предусмотрена ответственность в виде штрафов.
Штраф за опоздание со сдачей расчета будет назначен в течение 10 дней с того числа, когда документ нужно было предоставить и составит 1 000 рублей за каждый месяц просрочки (на основании пункта 1.2 статьи 126 НК РФ).
Кроме того, если 6-НДФЛ не будет сдан в течение десяти дней с установленной даты, то организации или ИП ИФНС может заблокировать расчетный счет в банке.
Об этом сказано в пункте 3.2 статьи 76 НК РФ, который разъяснила в письме № ГД-4-11/14515 от 09 августа 2016 года Федеральная налоговая служба РФ.
Ответственность за указание неправильных данных в документе
В случае если ИП или организация представили расчет 6-НДФЛ с недостоверными сведениями, то на них будет наложена ответственность в виде штрафа в размере 500 рублей. К самым распространенным ошибкам можно отнести неправильно указанные коды вычетов, показателей или сумм.
Размер штрафа может быть уменьшен, если было выявлено, что налоговый агент не занижал налог, отсутствовал факт нарушения прав физических лиц и он не создал негативных последствий для бюджета государства.
При этом штрафных санкций можно избежать, если сдать уточненный документ (на основании статьи 126.1 Налогового кодекса РФ).
Сразу отметим, что к административной ответственности, в соответствии со статьей 15.3 КоАП РФ, не могут быть привлечены:
Организацию (налогового агента) могут оштрафовать на сумму 300-500 рублей (на основании части 1 статьи 15.6 КоАП РФ).
