Podjetja in samostojni podjetniki, ki delujejo po poenostavljenem sistemu obdavčitve, niso zavezanci za DDV. Vendar se morajo pogosto še vedno soočiti s tem davkom. V katerih primerih lahko govorimo o DDV po poenostavljenem sistemu obdavčitve?
Pogosto mora poenostavljena oseba v ceno izdelka ali storitve razporediti DDV s strani lastnih strank. Če kupci uporabljajo splošni davčni sistem, potem zanje ni donosno delati s poenostavljenim davčnim sistemom. V tej situaciji se mora slednji odločiti: ali bo to stranko zavrnil, ali pa bo nosil dodatno davčno breme v obliki DDV.
Torej, če poenostavljena oseba svojemu kupcu izda DDV v ceni izdelka ali storitve, še posebej izstavi račun, je dolžan plačati DDV v proračun. Hkrati zavezanci poenostavljenega davka ne morejo zmanjšati zneska obveznosti na račun vstopnega DDV, kot to počnejo podjetja in samostojni podjetniki na enotnem davčnem sistemu: pravico do odbitka DDV lahko izkoristijo le splošni zavezanci. Vendar se pri stroških blaga, ki ga bo poenostavljenec nato preprodajal z dodelitvijo davka tretjim osebam, upošteva vstopni DDV po poenostavljenem davčnem sistemu »prihodki minus odhodki«. Leto 2016 je poenostavljenim zavezancem prineslo pozitivne novosti pri obračunavanju tovrstnega DDV.
V letu 2016 je bil spremenjen Davčni zakonik glede obračunavanja DDV na poenostavljeno obdavčitev. Po noveli se davek na dodano vrednost, plačan v proračun na podlagi računa, ki ga izda poenostavljena oseba, ne všteva v davčno osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu. Do konca leta 2015 so se v podobni situaciji davki dejansko podvojili, saj je bilo treba DDV v KUDiR odražati kot sestavni del stroškov blaga in storitev, torej je bil od tega zneska plačan dodaten davek, ki je že je treba prenesti v proračun - 6% ali 15% glede na predmet, ki se uporablja po poenostavljenem davčnem sistemu. Zdaj se je situacija spremenila v korist gospodarstvenikov, vendar je še vedno nemogoče reči, da DDV po poenostavljenem sistemu obdavčitve leta 2016 ne povzroča več težav.
Poenostavljena oseba, ki je v ceno blaga razporedila DDV, mora poleg obveznosti plačila davka predložiti tudi napoved za ta davek na podlagi rezultatov četrtletja, v katerem je bila transakcija opravljena. Moram reči, da se za takšne primere izjava predloži v okrnjeni obliki. Še en neprijeten trenutek v tej situaciji pa je, da se to poročilo o pregledu sprejema le elektronsko. Zahteva po predložitvi obračuna DDV po elektronskih komunikacijskih kanalih velja le za zavezance DDV, vendar jo kontrolorji precej pogosto razširijo na primer, ki ga obravnavamo, torej zahtevajo od poenostavljalcev, ki so DDV v transakciji razporedili, poročanje tudi elektronsko.
Če povzamem zgoraj: DDV po poenostavljenem sistemu obdavčitve je bolj donosno ne plačati kot plačati. Če kupca ne morete prepričati, da imate pravico, da tega davka ne določite v ceni blaga, ker uporabljate poenostavljen davčni sistem, bo veliko lažje in neboleče narediti ustrezen popust. na izdelek ali storitev, vendar nekako ne dodeli DDV v transakciji. Takšna manipulacija bo omogočila izogibanje številnim nepotrebnim težavam z nepotrebnimi poročili in plačilom tega davka, ki je poenostavljenemu tuj.
Poleg zgoraj opisane situacije se poslovneži ob prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO soočajo s potrebo po plačilu DDV. Poleg tega, če je kršitev kakršnih koli omejitev pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema povzročila potrebo po opustitvi uporabe poenostavljenega davčnega sistema, potem samostojni podjetnik ali organizacija postane davčni zavezanec v okviru davčnega sistema od začetka četrtletju, v katerem je prišlo do te kršitve. To pomeni, da bo treba DDV obračunati za nazaj na vse transakcije, opravljene od začetka tega četrtletja. Tukaj je treba razumeti trenutek, ko se davek obračuna. Za poenostavljen davčni sistem je pomembno, da od stranke prejme denar, zato se ob plačilu ustvari obdavčljivi dohodek. V splošnem sistemu, zlasti pri obračunu DDV, plačilo ni pomembno, datum prodaje pa je določen kot datum odpreme blaga ali dejanskega opravljanja storitev, z drugimi besedami, pri tej zadevi se je treba osredotočiti na datum podpisa računa ali akta. Na ta datum bi moral biti vezan račun, na podlagi katerega se ustrezno plača tudi sam DDV.
Obstaja pa tudi pozitivna točka: z zavrnitvijo uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve se lahko odbije DDV na dohodne transakcije, torej dodeljen v dokumentih, prejetih od dobaviteljev blaga in storitev, s čimer se zmanjša davek na lastno prodajo. Najprej govorimo o vstopnem DDV na tisto blago in storitve, ki jih je prejela nekdanja poenostavljena oseba, začenši od trenutka prehoda na STS, torej spet od začetka četrtletja, v katerem so pogoji za uporabo STS so bili kršeni. No, ali od začetka leta, v katerem je prišlo do prostovoljne zavrnitve poenostavljenega sistema.
Poleg tega je v nekaterih primerih možno tudi odbiti vstopni DDV za transakcije, povezane z obdobjem uporabe poenostavljenega davčnega sistema, pod pogojem, določenim v 6. odstavku člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti dovoljuje odbitek tega DDV na kupljeno blago, ki ni bil pripisan stroškom poenostavljenega davčnega sistema. Ta možnost izhaja iz pravila, da se strošek kupljenega blaga v okviru obračuna poenostavljenega davka odpiše šele po nadaljnji prodaji tega blaga končnemu kupcu. Če je torej nakup blaga od dobavitelja potekal v četrtletju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, vendar ni bilo prodano pred koncem obdobja uporabe poenostavljenega davčnega sistema, potem njegovi stroški ne bodo vključeni v stroškov, zato ne bodo upoštevani pri stroških za poenostavljeni davčni sistem in znesku vstopnega DDV. Zato ga bo mogoče vzeti za odbitek že v obdobju uporabe OCH. Z dopisom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. marca 2009 št. 03-11-09 / 103 je predpisano, da se tak odbitek opravi v 1. četrtletju, v katerem je samostojni podjetnik ali podjetje prešlo na splošno davčni režim. Ista pravila ne veljajo samo za davek na kupljeno blago, temveč tudi za materiale, ki niso bili uporabljeni in zato odpisani v davčnem računovodstvu v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Seveda vsa ta pravila glede možnosti obračuna vstopnega DDV predvidevajo, da ste obdržali račune, ki so jih izdali dobavitelji. Na podlagi tega dokumenta je DDV sprejet za odbitek.
Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem iz splošnega davčnega sistema se pojavi nasprotna situacija: v obdobju uporabe davčnega sistema ste sprejeli vstopni DDV v odbitek, vendar morda niste porabili vsega blaga in materiala v isto obdobje. V skladu s tem je treba obnoviti prej odbit DDV za blago in material, ki se bo uporabljal v obdobju uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve. Enako velja za vstopni DDV na predhodno pridobljena osnovna sredstva: ta se obnavlja v višini, sorazmerni s preostalo vrednostjo teh osnovnih sredstev, ki se bo še naprej uporabljala pri delu na poenostavljenem davčnem sistemu.
Ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem v zadnjem četrtletju uporabe splošnega davčnega sistema je treba obnoviti DDV. To izhaja iz določb tretjega odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
In ker je pravica do odbitka vstopnega DDV med prehodom na poenostavljeni davčni sistem izgubljena, potem DDV, ki je dejansko dodeljen v ceno blaga ali storitev za poenostavljeno osebo, preprosto ne izgubi svojega pomena, postane le sestavni del cena blaga. Na STS-6% podjetja in samostojni podjetniki sploh ne upoštevajo stroškov. Obračun DDV po STS "prihodki minus odhodki" je preprosto obračunavanje stroškov kupljenega blaga in storitev kot del odhodkov za STS. To pomeni, da v tem primeru davčna osnova po poenostavljenem davčnem sistemu znižuje tako stroške blaga kot storitev, zato se upoštevajo stroški DDV s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15 %.
Seveda pa podjetje ali samostojni podjetnik ob prehodu na poenostavljeni davčni sistem preneha biti zavezanec DDV, torej tega davka ne razporedi v ceno lastnega blaga in storitev.
Seveda lahko prehodni trenutki, povezani z izračunom, sprejemom za odbitek ali obnovitvijo DDV med prehodom s STS na poenostavljen sistem obdavčitve ali obratno, vzamejo veliko časa in truda. V tem primeru so potrebni precej natančni izračuni zneskov davka. In v zvezi s tem vam ostane le svetovati, da vnaprej načrtujete prehodne prehode, če je mogoče, vnaprej zaključite vse transakcije z DDV, da v času prehoda ne puščate neuporabljenega blaga ali materiala v skladišču. Seveda je v večini primerov nemogoče vse predvideti vnaprej. Toda s kompetentnim pristopom in oboroženostjo s poznavanjem pravil za izračun DDV za tako sporna vprašanja boste lahko zmanjšali skupni obseg ponovnih izračunov na minimum.
Podjetja ne plačujejo DDV po poenostavljenem davčnem sistemu. Še vedno pa obstajajo primeri, ko je treba DDV prenesti v proračun. Oglejmo si jih v tem članku.
Odgovor na to vprašanje daje čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, niso priznana kot zavezanci za DDV, razen v primerih:
Poleg tega je treba DDV po poenostavljenem davčnem sistemu plačati "poenostavljenim" - davčnim zastopnikom. Enako bodo morali storiti, ko bodo svojim partnerjem izstavljali račune z DDV. Situacije, v katerih se "poenostavljeni" štejejo za davčne zastopnike, so podane v čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije: operacije prodaje, nakupa in zakupa državnega premoženja, nakup blaga, gradenj, storitev v Rusiji od tujih nasprotnih strank, ki niso registrirane pri ruskih davčnih organih.
"Poenostavljeno" podjetje je sklenilo pogodbo s tujim proizvajalcem za nakup materialov, medtem ko se prodaja materialov izvaja na ozemlju Ruske federacije. Kaj se bo v tem primeru zgodilo z DDV? Odvisno je od tega, ali ima "tujec" stalno poslovno enoto v Ruski federaciji. Rusko podjetje bi moralo plačati DDV po poenostavljenem davčnem sistemu le, če takega predstavništva ni. V tem primeru je ruski kupec davčni zastopnik, ki v skladu z odst. 1 in 2 žlici. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije je dolžan odtegniti DDV od tuje nasprotne stranke in ga plačati v proračun.
Primer
Rusko podjetje je na poenostavljenem davčnem sistemu sklenilo pogodbo s tujim prodajalcem, ki nima stalne poslovne enote v Rusiji, za 11.800 $ z DDV. Pogodba je izpolnjena na ozemlju Ruske federacije. V tem primeru mora rusko podjetje odbiti DDV od "tujca" s poenostavljenim sistemom obdavčitve v višini 1.800 $ in ga prenesti v proračun ter plačati preostalih 10.000 $ za nakupe..
Če povzamemo: "poenostavljena oseba" je dolžna plačati DDV, če je kraj transakcije Ruska federacija in tuji prodajalci nimajo samostojne možnosti plačila DDV zaradi dejstva, da nimajo stalne poslovne enote v Rusiji zveze.
V primeru zakupa državnega premoženja v skladu s 3. odstavkom čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije bo moral najemnik plačati DDV po poenostavljenem davčnem sistemu. V tem primeru bo davčna osnova ustrezala višini najemnine z DDV. Poleg tega potreba po plačilu davka ni odvisna od tega, ali je plačilo navedeno v pogodbi z najemodajalcem z DDV ali brez: če je cena navedena brez DDV, bo moral "poenostavljen" davek zaračunati nad njim in plačati v proračun.
Pri prodaji državnega premoženja se davčna osnova v skladu s 3. odstavkom čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije ustreza znesku dohodka od prodaje, vključno z DDV. Hkrati pa mora davek plačati ne prodajalec državnega premoženja, temveč njegov kupec, ki je priznan kot davčni zastopnik. Prav on (v tem primeru "poenostavljeni" kupec) je dolžan obračunati DDV po poenostavljenem davčnem sistemu, ga zadržati od plačljivega dohodka in ga nakazati v proračun.
Vendar pa sub. 12 str. 2 art. 146 Davčnega zakonika daje možnost "poenostavljenemu" kupcu, da ne zadrži DDV od dohodka prodajalca državnega premoženja, če so izpolnjeni pogoji za odkup državnega in občinskega premoženja, določeni s čl. 3 Zakona Ruske federacije "O posebnostih odtujitve nepremičnin v državni lasti ..." z dne 22. 7. 2008 št. 159-FZ:
Res je, da je bil postopek odkupa v veljavi le do 1. 7. 2018 (člen 3 10. člena zakona št. 159-FZ s spremembami 29. 6. 2015).
So časi, ko "poenostavljeni" na željo kupca izda račun, v katerem navede DDV, čeprav je tega oproščen. S tem si dela medvedjo uslugo: posledično ne bo moral plačati le DDV, ki je bil na računu dodeljen, temveč mora predložiti tudi napoved za DDV po poenostavljenem davčnem sistemu.
3. Posredniki, ki niso davčni zastopniki, ki delajo za poenostavljen davčni sistem, morajo ob prejemu ali izdaji računov do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja, poslati register računov Zvezni davčni službi.
Za več informacij o ladijskem dnevniku si oglejte naše gradivo « Dnevnik računov: kdo ga potrebuje » .
Organizacija ali samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu ni zavezanec DDV, z izjemo poslov uvoza blaga in skrbniškega upravljanja. Vendar pa lahko poenostavljeni davčni zavezanci delujejo kot davčni zastopniki, ki opravljajo dolžnosti davčnega odtegljaja davčnih zavezancev pri izvajanju poslov iz čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga plača v proračun. Tudi obveznost plačila DDV nastane za »poenostavljene« pri izdaji računov z dodeljenim zneskom davka.
Podjetja s poenostavljenim davčnim sistemom so oproščena plačila številnih davkov. Najbolj privlačna je oprostitev DDV. Vendar pa danes ne moremo govoriti o popolni odstranitvi "poenostavljenega" iz tega davka. Obstajajo situacije, ko so »poenostavljene osebe« tudi davčni zastopniki za DDV, morajo DDV nakazati v proračun ter predložiti obračun DDV ali Register prejetih in izdanih računov. Hkrati podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu ni zavezanec za DDV, kar pomeni, da nima pravice do davčnega odbitka za vstopni DDV.
Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu so oproščena obveznosti zavezanca za DDV, vendar imajo lahko dolžnosti davčnih zastopnikov za ta davek (). »Poenostavljeni« delujejo kot davčni zastopniki v naslednjih primerih:
Poglejmo si prvi dve situaciji podrobneje.
Ko "poenostavljeni" oddajajo državno ali občinsko premoženje od državnih organov in lokalnih oblasti (razen komunalnih enotnih podjetij, državnih enotnih podjetij, zavodov), postanejo davčni zastopniki za DDV. Davčna stopnja je v tem primeru odvisna od pogojev pogodbe.
Če v najemni pogodbi DDV ni poudarjen, se znesek davka izračuna po formuli:
DDV na znesek najemnine = Znesek najemnine × 18%
V tem primeru se najemnina prenese na organ v znesku, določenem v najemni pogodbi, najemnik pa plača DDV "na lastne stroške".
Če je znesek DDV poudarjen v pogodbi, se davek izračuna po ocenjeni stopnji po formuli:
DDV na znesek najemnine = Znesek najemnine × 18/118
Znesek najema, določen v pogodbi, se prenese na najemodajalca minus DDV. V taki situaciji se davek dejansko plača iz najemodajalčevih sredstev.
"Poenostavljeno" - najemnik mora izdati račun v enem izvodu in ga hraniti pri sebi. Davek se plača v višini 1/3 zneska davka najkasneje do 25. dne vsakega od treh mesecev po poročevalskem četrtletju. V četrtletju, ko je bil davek prenesen v proračun, ima "poenostavljena oseba" pravico upoštevati DDV pri odhodkih ().
Poglejmo primer.
Organizacija LLC "X" je plačnik STS. Opravlja trgovino na drobno. Za trgovino najema občinsko posest pri Odboru za upravljanje premoženja. V skladu z najemno pogodbo je mesečna najemnina 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Najemnina se plača najkasneje do 3. dne v mesecu, ki sledi obračunanemu. Tako je DDV na najemnino 18.000 rubljev. Organizacija LLC "X" deluje kot davčni zastopnik, kar pomeni, da mora izračunati, zadržati in prenesti DDV od zneska najemnine v proračun. V tem primeru bo najemodajalec nakazal 100.000 rubljev.
Podjetje po poenostavljenem davčnem sistemu je priznano kot davčni zastopnik za DDV, če od tujih oseb, ki niso registrirane pri davčnih organih Ruske federacije, kupuje blago (dela, storitve), katerih kraj prodaje je ozemlje Ruske federacije. Davčno osnovo za takšne transakcije določi davčni zastopnik.
Poglejmo primer.
V prvem četrtletju 2015 je poljsko podjetje Y opravljalo pravne storitve za Romashka LLC. Stroški storitev, ob upoštevanju davkov, ki jih je treba odtegniti v skladu z zakonodajo Ruske federacije, znašajo 236.000 rubljev. Tuje podjetje nima predstavništva na ozemlju Ruske federacije. Potrdilo o prevzemu opravljenih storitev je bilo podpisano v prvem četrtletju 2015. Vsi izračuni so bili narejeni v rubljih. Tako je organizacija LLC "Romashka" davčni zastopnik in je dolžna izračunati, zadržati in prenesti DDV od zneska plačila za storitve v proračun: 36.000 rubljev. (236.000 × 18/118).
Kljub temu, da »poenostavljenci« niso zavezanci za DDV, so v nekaterih primerih dolžni plačati davek v proračun. Oglejmo si nekatere od njih podrobneje.
Uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo je po njem predmet obdavčitve. V tem primeru morajo podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu plačati DDV (). Tu je posebnost glede časa plačila DDV. Torej je v skladu s splošnimi pravili čas plačila DDV pri uvozu blaga odvisen od carinskega postopka, v katerega je blago dano ():
Poleg tega v nekaterih primerih carinska zakonodaja določa posebne roke za plačilo DDV.
Na splošno je znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun, ko je blago uvoženo na carinsko območje Ruske federacije, določeno z naslednjimi formulami:
DDV = davčna osnova × stopnja
Davčna osnova = carinska vrednost + carina + trošarina
Stopnja DDV se uporablja glede na vrsto blaga: 10 ali 18 %. DDV, ki se plača v proračun, se izračuna v ruskih rubljih in zaokroži na drugo decimalno mesto.
Pri uvozu blaga iz držav članic Evrazijske gospodarske unije se znesek DDV, ki ga je treba plačati, določi po formuli:
DDV = (transakcijska cena + trošarina) × 18 % (ali 10 %)
V tem primeru se davek plača najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem se blago upošteva.
Ko »poenostavljeni ljudje« izdajo račun, vključno s predplačilom, z dodeljenim DDV, morajo DDV nakazati v proračun (). Prav tako ima podjetje v tem primeru dodatno obveznost po poenostavljenem davčnem sistemu – predložiti obračun DDV. O tem davku je treba poročati v elektronski obliki na TCS najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi potečenemu davčnemu obdobju.
Poleg tega, če "poenostavljeni" posredniki izdajajo in (ali) prejemajo račune pri opravljanju dejavnosti v interesu druge osebe, so dolžni voditi evidenco prejetih in izdanih računov ().
komisionarji in zastopniki, ki delujejo v svojem imenu, ter osebe, ki opravljajo dejavnost na podlagi špedicijskih pogodb v interesu drugih oseb in ob upoštevanju prejemkov pri izvrševanju teh pogodb kot del dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu, mora voditi evidenco prejetih in izdanih računov.
Obenem, če »poenostavljenci« prodajajo ali kupujejo blago, dela ali storitve v svojem imenu, jim DDV ni treba plačati. V tej situaciji nastane obveznost izdaje (ponovne izdaje) računov, pri čemer se v njih poudari znesek DDV ().
Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu morajo plačati DDV v proračun, če se poslovanje izvaja na podlagi enostavne družbene pogodbe (sporazum o skupnem vlaganju), pogodbe o investicijskem partnerstvu, pogodb o premoženjskem zaupanju ali koncesijskih pogodb na ozemlju Ruske federacije (čl. Kodeks Ruske federacije). Poleg tega mora v tej situaciji "poenostavljeni" davčnemu organu predložiti obračun DDV najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi potečenemu davčnemu obdobju (Davčni zakonik Ruske federacije).
Poleg obveznosti plačila DDV v proračun imajo lahko »poenostavljene osebe«, ki opravljajo posle po partnerskih pogodbah (glej), obveznost izstavitve računa. Tukaj je nekaj primerov takšnih situacij. Podjetje kot komisionar (zastopnik, ki deluje v svojem imenu) prejme predplačilo ali odpremi blago (dela, storitve) komitenta (komitenta) - zavezanca za DDV. Podjetje kot posrednik, ki sodeluje pri poravnavah, pošilja blago (dela, storitve) tuje osebe, ki ni registrirana v Ruski federaciji, ali pa zanje prejme predplačilo. V teh primerih se račun izda v dveh izvodih, od katerih se eden izroči kupcu.
Poleg tega je treba sestaviti račun, če je "poenostavljeni" zastopnik kot komisionar (zastopnik, ki deluje v svojem imenu) plačal predplačilo ali prejel blago (dela, storitve), kupljeno za komitenta (komitenta) od prodajalca - zavezanec za DDV. In v tem primeru se račun sestavi v dveh izvodih, od katerih se eden prenese na zavezanca (glavnika).
Zakonik predvideva tudi druge situacije, zaradi katerih davčni zavezanci poznajo svoje obveznosti za DDV.
V nekaterih primerih pri plačilu DDV v proračun podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu doživljajo dvojno obdavčitev, ko so zneski DDV vključeni v prihodke od prodaje in so hkrati obdavčeni z enim samim »poenostavljenim« davkom. Na primer, ko DDV ni dodeljen v najemni pogodbi za državno premoženje in se najemnina prenese v znesku, določenem v pogodbi, in najemnik plača DDV po poenostavljenem davčnem sistemu "na lastne stroške". Ali ko plačnik poenostavljenega davčnega sistema izda račun z dodeljenim DDV, katerega znesek nakaže v proračun ().
Od leta 2016 pa zavezancem USN in enotnih kmetijskih davkov, ki izdajajo račune, DDV ne bo treba upoštevati pri svojih dohodkih. Ustrezne spremembe davčnega zakonika so bile uvedene z zveznim zakonom št. 84-FZ z dne 06.04.15. Ta zakon iz prejemkov po poenostavljenem sistemu obdavčitve in enotnem kmetijskem davka izključuje zneske DDV, prejete ob izdaji računov z dodeljenim zneskom davka. Prav tako zakon neposredno določa, da se znesek DDV, ki je plačan v proračun na računih, izdanih kupcem, ne všteva v odhodke pri izračunu enotne kmetijske dajatve in STS. Preberite več o tem.
DDV in poenostavljen sistem obdavčitve
Zavezanci, ki so prešli na »poenostavljen« sistem, ne plačujejo DDV. A na žalost stvari niso tako preproste. Po branju tega članka se boste v to prepričali.
Kdaj se torej "poenostavljenci" soočajo s plačili DDV? Prvič, ostajajo njeni plačniki in uvažajo blago. Drugič, nihče jih ni oprostil dolžnosti davčnega zastopnika. Tretjič, če vodijo splošni obračun poslovanja enostavne družbe, morajo plačati DDV in izdajati račune.
In to samo po zakonu ... In včasih se podjetja sama (včasih iz neznanja, včasih pa namenoma) postavijo v pogoje, ki jih prisilijo v plačilo davka.
Zdaj podrobneje o vsaki situaciji.
DDV pri uvozu blaga
2. člen čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki "poenostavljalce" oproščuje plačila številnih davkov, vključno z DDV, še vedno vsebuje majhno klavzulo: "... z izjemo DDV, ki se plača ... pri uvozu blaga na carino ozemlju Ruske federacije." V kakšnem vrstnem redu plačila, kakšne ugodnosti predvideva veljavna davčna zakonodaja - vse to določa čl. Umetnost. 150, 151 in 160 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Računovodstvo zunanje gospodarske dejavnosti je bilo vedno in ostaja del elite. Vsak računovodja nima izkušenj z računovodstvom valutnih transakcij, obračunavanjem in plačilom vseh vrst carinskih plačil ter izvajanjem izvozno-uvoznih pogodb. Zato, če ste se morali spopasti z vso to ekonomijo in ste tukaj začetnik, bodite zelo previdni! Obstaja veliko "pasti".
Vaša organizacija torej deluje na poenostavljenem sistemu in uvaža. Najprej preverite, ali so vaše pošiljke predmet »uvoznega« DDV-ja. Seznam blaga, oproščenega obdavčitve, je podan v čl. 150 Davčnega zakonika Ruske federacije. Med njimi: medicinska oprema, protetični in ortopedski izdelki, očala (razen sončnih), leče in okvirji, izdelki za morje.
Recimo, da ste prepričani, da morate plačati davek. Zato se moramo ukvarjati z davčno osnovo. Kako ga določiti, je razloženo v čl. 160 Davčnega zakonika Ruske federacije. Osnovo sestavljajo carinska vrednost, carina in trošarine (v primeru uvoza trošarinskega blaga).
Ponujamo kratek izobraževalni program.
Torej je bilo blago dostavljeno in odloženo v skladišče za začasno hrambo (TSW). Uvoznik, ki je plačal carino, "uvozni" DDV in carinsko tarifo, mora v 15 dneh carinskim organom predložiti tovorno carinsko deklaracijo (CCD) skupaj s kompletom dokumentov. Ta postopek določa čl. 129 Carinskega zakonika Ruske federacije.
Opomba. To lahko vključuje račun, pakirni seznam, specifikacije, potni list posla, cenik proizvajalca itd.
Stroški blaga po pogodbi (tako imenovana fakturna vrednost), izražena v valuti pogodbe, se preračunajo v rublje po uradnem menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan predložitve CCD. K temu se prišteje znesek dodatnih stroškov za uvoz blaga (strošek dostave, zavarovanja itd.) in dobi se carinska vrednost, potrebna za izračun. (Za referenco se carinska vrednost, preračunana v ameriške dolarje, imenuje statistična vrednost.)
V skladu z blagovno nomenklaturo zunanje gospodarske dejavnosti (TN VED), odobreno z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 30.11.2001 N 830, in Zakonom o carinski tarifi z dne 21.05.1993 N 5003-1, carina je določena. Skratka, carinska dajatev in carinska vrednost bosta osnova za izračun "uvoznega" DDV.
Za vse skupine blaga istega imena, vrste ali blagovne znamke se osnova določi ločeno. Z uporabo lastne stopnje za vsako takšno osnovo (člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), prejmejo znesek davka.
Znesek, vključno s carino, DDV in carino, se nakaže na račun carinskega organa, plačilo pa je priloženo kompletu dokumentov.
Katere napake je mogoče narediti v tej fazi?
No, najprej pri določanju kode blaga po TN VED, kar vodi do napake pri carini in posledično do napake pri izračunu DDV. Upoštevajte, da je po predložitvi CCD-ja carinskim organom skoraj nemogoče ničesar spremeniti, in če se tam odkrije napačen izračun, bo težko dokazati, da gre za naključni spregled.
Še vedno pa se precej pogosto "zmotijo" pri stopnji DDV. Zakaj v narekovajih? Ker praviloma uporabljajo znižano stopnjo, to pa v resnici ni nič drugega kot davčna utaja. Jasno je, da za takšne primere ne bodo trepljali po glavi.
Kot smo že omenili, je treba komplet dokumentov (skupaj s plačilom) in carinsko deklaracijo predložiti v 15 dneh od dneva predložitve blaga carinskim organom. V določenih okoliščinah se rok lahko podaljša na dva meseca - najdaljši možni čas skladiščenja blaga v začasnem skladišču.
Opomba. V nujnih primerih se lahko rok uporabnosti podaljša do štiri mesece.
Posledično morate v tem obdobju imeti čas tudi za nakazilo DDV. Zaradi zamude pri plačilu (nepopolno plačilo) bo izvoz blaga iz skladišča začasne hrambe nemogoč. Prekoračitev roka skladiščenja je preobremenjena z upravno odgovornostjo. Po čl. 16.16 Upravnega zakonika Ruske federacije za takšno kršitev se uradniki kaznujejo z globo od 100 do 200 minimalnih plač. Organizacije grozijo strožje sankcije: globa od 500 do 1000 minimalnih plač z odvzemom blaga, ki je ostalo v skladišču, ali brez njega.
Zdaj pa je vse izračunano in plačano. Zdaj morate razumeti, kako to upoštevati. Prva napaka, ki čaka tukaj: računovodja podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu lahko sprejme plačani DDV v odbitek. Toda "poenostavljeni" v splošnem primeru ne plačujejo DDV, zato postane govor o njegovem znižanju nesmiseln, vključno z znižanjem zaradi "uvoznega" davka. Nič ni treba storiti, vendar je neuporabno pisati povratno izjavo. In vse zaradi čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa, da morajo podjetja, ki niso zavezanci za DDV, znesek davka vključiti v nabavno vrednost blaga. Mimogrede, o tem govorijo tudi davčni organi.
Opomba. Glej pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 09.03.2005 N 18-03 / 3/14822.
Medtem odstavek 1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije (kjer je naveden izčrpen seznam stroškov "poenostavljenih") vsebuje kar tri pododstavke - 8, 11 in 22, po katerih je mogoče upoštevati "uvoz " DDV kot del odhodkov pri izračunu enotnega davka. Kako biti?
Glede na odstavke. 8, se lahko v odhodke vključi DDV na blago, ki ga plača zavezanec. ustreza? Ampak kako! Konec koncev ne piše, da je treba DDV plačati dobavitelju. Blago smo plačali, v proračun dodali DDV.
Zdaj beremo pp. 11. Stroški vključujejo plačila carine, ki so navedena pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije. A pp. 3, 1. čl. 318 Carinskega zakonika Ruske federacije izenačuje "uvozni" DDV s carinskimi plačili.
In končno, v odstavkih. 22 jasno določa, da lahko stroški vključujejo zneske davkov in pristojbin, plačanih v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah. Ali ni davčna zakonodaja tista, ki nas zavezuje k plačilu davka, o katerem razmišljamo?
Kot pravijo, izberite po okusu ...
Ne glede na to, na katero stran se obrnete, je davek še vedno vključen v stroške, ki vplivajo na obdavčitev. Vprašanje je za kateri članek. Vprašaj, kakšna je razlika? In tukaj je kaj.
Če gre za čl. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije ali str. 8 str. 1 art. 346.16, potem se bo davek upošteval le ob prodaji. Dejansko od 1. januarja 2006 davčni zakonik vsebuje jasne zahteve o tem, kako odpisati nakupno ceno izdelka (odstavek 2 klavzule 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Blago se knjiži kot odhodek, kot je prodano.
Če izberemo pp. 11 ali 22 1. čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, potem v skladu s povezavo na čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije se davek vključi v stroške takoj po plačilu (klavzula 2) v znesku, ki ga prispeva davčni zavezanec (člen 3, člen 2). Upoštevajte, da je v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 05.11.2004 N 04-03-11 / 71 dovoljena uporaba pododstavkov za obračunavanje "uvoznega" DDV. 22.
Opomba. DDV, vključen v stroške, se določi z izračunom (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. aprila 2006 N 03-11-04 / 2/94).
Držimo se dejstva, da, ker se vse nejasnosti zakona razlagajo v korist davkoplačevalca (člen 7 člena 3 Davčnega zakonika Ruske federacije), morate to storiti kot donosno, a hkrati vedno pripravljeni na tesno komunikacijo z davčnimi organi.
Na koncu ne pozabite na predložitev obračuna DDV, saj morate po plačilu davka obvestiti davčne organe. »Poenostavljeni« ljudje, ki se običajno ne ukvarjajo s plačilom DDV, na to pogosto pozabijo. Seveda ne govorimo o veteranskih uvoznikih, ampak o prišlekih oziroma tistih, ki blago uvažajo neredno. Toda posledice so za vse enake. Za prepozno predložitev deklaracije je zaračunana kazen v višini 5% davka za vsak mesec, ki se začne od zadnjega dne, določenega za vložitev izjave (člen 1 člena 119 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar globa ne sme presegati 30% davka in biti manjša od 100 rubljev.
Opomba. Če zamudite več kot 180 dni, se globe povečajo (člen 2 člena 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Naj spomnimo, da se lahko podjetja, ki kupujejo blago v tujini ne samo za nadaljnjo prodajo v državi, ampak tudi za povsem druge namene, soočajo z "uvoznim" DDV. Da ne bi zašli v nered, kot smo že povedali, natančno preučite seznam blaga, oproščeno obdavčitve (člen 150 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, če je eden od ustanoviteljev podjetja kupil visokotehnološko opremo kot vložek v odobreni kapital, potem ni treba izračunati in plačati davka na dodano vrednost. Dejansko v skladu z odstavki. 7, 1. čl. 150 Davčnega zakonika Ruske federacije se za to trgovinsko transakcijo ne obračunava davek.
Poleg tega je pomemben carinski režim, v katerega je uvoženo blago. Odvisno od tega bo davek plačan v celoti (način sprostitve blaga v prosti promet in način predelave za domačo porabo) ali delno (načini začasnega uvoza, predelava zunaj carinskega območja) ali pa ne plačan. sploh (načini tranzita, carinsko skladišče, ponovni izvoz) ...
Opomba. Glej odstavek 1 čl. 151 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ko je "poenostavljen" davčni zastopnik
Torej, spomnimo se, da organizacije (podjetniki) po poenostavljenem davčnem sistemu niso oproščene obveznosti davčnih zastopnikov. In kdaj nastanejo takšne obveznosti v zvezi z davkom na dodano vrednost?
Opomba. Glej odstavek 5 čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prvič, v primeru nakupa blaga (del, storitev) na ozemlju Ruske federacije od tujih oseb, ki niso registrirane pri davčnih organih naše države.
Opomba. Glej čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Drugič, pri zakupu zveznega (občinskega itd.) premoženja od državnih in upravnih organov (organov lokalne uprave).
Tretjič, če je podjetje pooblaščeno za prodajo zaplenjenega premoženja, dragocenosti brez lastništva, zakladov itd. na ozemlju Ruske federacije.
In četrtič, pri opravljanju posredniških storitev (s sodelovanjem pri poravnavah) tuji osebi, ki ni registrirana kot ruski davkoplačevalec.
Katere so najpogostejše napake?
Morda je najpogosteje, ko organizacija pozabi, da je davčni zastopnik.
Primer 1. LLC "Phoenix" (deluje za poenostavljeni davčni sistem, predmet obdavčitve je dohodek) je povabilo predstavnike tuje poslovne šole za usposabljanje svojih zaposlenih, ki so plačali 2000 evrov po pogodbi. Šola ni registrirana pri ruskih davčnih organih. Ali je v dejanjih Phoenix LLC vse res?
Če se izobraževalne storitve izvajajo na ozemlju Rusije, se prizna kot kraj njihovega izvajanja (pododstavek 3 odstavka 1 člena 148 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je navedena operacija predmet DDV (člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije); ruska stran je priznana kot davčni zastopnik za izračun in plačilo tega davka v proračun (1. in 2. člen 161. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tako je bilo treba znesek pogodbe nakazati na TRR poslovne šole z odbitkom DDV.
LLC "Phoenix" ni izpolnil nalog davčnega zastopnika za DDV, zaradi česar je proračun prejel manj kot znesek, ki ustreza 305,08 evra (2000 evrov x 18%: 118%).
Druga napaka je napačna določitev davčne osnove in posledično davka.
Primer 2. Samostojni podjetnik S.S. Aleksandrov je sklenil najemno pogodbo za občinsko premoženje. Najemnina je 2360 rubljev. na mesec. Podjetnik je DDV izračunal na naslednji način: 2360 rubljev. x 18% = 424,80 rubljev. Kje je napaka?
Previdno preberemo odstavek 3 čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije: "Ko ... lokalne samouprave dajo v najem ... občinsko premoženje ... se davčna osnova določi kot znesek najemnine, vključno z davkom." Se pravi, najemnina že vključuje 18% DDV, kar pomeni, da je treba davek izračunati na naslednji način: 2360 rubljev. x 18%: 118% = 360 rubljev.
Ko je "poenostavljen" član enostavnega partnerstva
Tu je še ena situacija, ko organizacija ali podjetnik, ki je prešel na poenostavljeni davčni sistem, postane zavezanec DDV. Zdaj se ne bomo spuščali v podrobnosti. Analizirajmo le najbolj bistvene in na žalost zelo pogoste napake.
Primer 3. Dve organizaciji in en samostojni podjetnik sta sklenili preprosto partnersko pogodbo. Hkrati so glavne dejavnosti organizacij v splošnem davčnem režimu, za podjetnika pa v poenostavljenem.
"Tovariši" so se dogovorili, da se bodo skupne aktivnosti izvajale po poenostavljenem sistemu, da bi se izognili plačilu DDV. Računovodsko in davčno računovodstvo je bilo zaupano podjetniku.
Obrnimo se na čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravi, da so organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljeni davčni sistem, priznani kot plačniki enotnega davka. Organizacije se razumejo kot pravne osebe skupaj z njihovimi podružnicami in predstavništvi. Delo v okviru enostavnega partnerskega sporazuma poteka brez ustanovitve pravne osebe (člen 1041 Civilnega zakonika Ruske federacije), zato veljajo norme Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije zanj ne veljajo. Izbira "poenostavljenega" je neupravičena. To je huda kršitev!
Tako je v našem primeru edina možnost splošni režim. Enostavno partnerstvo mora kot polnopravni udeleženec v transakcijah kupcem izdajati račune z dodeljenim DDV, dobaviteljem odbiti plačan DDV in razliko nakazati v proračun. Po čl. 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je za to odgovoren član partnerstva, ki mu je zaupano vodenje splošnih evidenc. In če, kot v tem primeru, njegova glavna dejavnost ni predmet DDV, potem v okviru skupne plača ta davek.
Opomba. O plačilu DDV v primeru skupnih dejavnosti glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. februarja 2006 N 03-11-04 / 2/49.
Nepoznavanje zakona ne oprosti ... plačila DDV
Zgodi se, da je organizacija prešla s splošnega davčnega režima na poenostavljeno, a po inerciji še naprej izdaja račune. Kaj to vodi?
No, prvič, v skladu z odstavkom 5 čl. 173 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba dodeljeni DDV prenesti v proračun. Drugič, ta DDV je seveda nemogoče znižati na "vhodnega". Tretjič, davčnim organom morate predložiti obračun DDV. In četrtič, dodeljenega DDV ni mogoče upoštevati v davčni osnovi.
Davčni organi (glej na primer pismo Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 15. septembra 2003 N 22-1-14 / 2021-AZh397) se sklicujejo na dejstvo, da se na zaprtem seznamu stroškov iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije ni plačan DDV zaradi napačno izstavljenega računa. Ministrstvo za finance izhaja iz odst. 22 str.1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim stroški vključujejo davke, določene z veljavno zakonodajo. Kaj naj tukaj trdim: "poenostavljeni" lahko upoštevajo v odhodkih samo tiste davke, katerih niso oproščeni (dopis z dne 16. 4. 2004 N 04-03-11 / 61).
Jasno je, da je nemogoče zmanjšati prihodke za tak DDV (spet po uradni različici). Čeprav tukaj ni vse tako slabo, saj se je arbitražna praksa razvila v korist davkoplačevalcev. Sodniki se sklicujejo na čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije, v katerem se gospodarska korist davčnega zavezanca prizna kot dohodek. In o kakšni koristi lahko govorimo, ko se davek, ki ga prejme od kupca, da v proračun?
Opomba. Glej resolucijo Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 12.10.2005 N A66-1094 / 2005.
Kako se sicer lahko zgodi, da bo moral »poenostavljenec« proti svoji volji plačati DDV?
Primer 4. LLC "Krauz" deluje po poenostavljenem davčnem sistemu. Za prodajo lastnih izdelkov je podjetje sklenilo komisijsko pogodbo s CJSC "Sinbad".
CJSC "Sinbad" je prodal blago kupcu v svojem imenu in izdal račun z dodeljenim DDV. Ta račun, kot zahtevajo pravila, je posredoval pošiljatelju (LLC "Krauz").
Napaka (čeprav to niti ni napaka, temveč napaka) je nepomembna: komisionar ni opozorjen na davčni režim komitenta. Posledice - plačilo pošiljatelja - "poenostavljen" DDV v proračun.
Toda rezultat je že lastna napaka.
Primer 5. Samostojni podjetnik S.А. Korostylev, ki dela za USN (predmet obdavčitve so dohodki minus stroški), je za svoje storitve zaračunal LLC Tim Light v višini 11.800 rubljev. (brez DDV).
Ko je podjetnik prejel izpisek računa in plačilni nalog z bančno oznako, je odkril, da je v vrstici "Namen plačila" navedeno: "vključno z DDV - 1800 rubljev." Nato je naveden znesek nakazal v proračun in davčnim organom oddal obračun davka na dodano vrednost. Je bilo to potrebno?
Upoštevajte: podjetnik je izdal račun brez poudarka DDV, in ni izstavil računa. Zato ni bil dolžan plačati DDV.
Opomba. Iz istih razlogov Tim Light LLC nima pravice do odbitka tega DDV.
Kaj je treba storiti? Treba je bilo stopiti v stik s kupcem (Tim Light LLC) s prošnjo za pošiljanje pisma, v katerem bi pojasnili namen plačila. Na primer ta. "V plačilnem nalogu št. 124 z dne 15.06.2006 v polju "Namen plačila" je potrebno prebrati:" Plačilo storitev po pogodbi št. 57 z dne 01.06.2006. Brez DDV".
Upoštevajte, da v nobenem primeru za podjetnika ne veljajo nobene sankcije.
Na prvi pogled se morda zdi nenavadno, a včasih "poenostavljeni" namerno razporedijo DDV in izdajo račune. In to se naredi, da bi pridobili prednost pred konkurenti in pritegnili kupca. Navsezadnje mu je nedonosno "izgubiti" DDV, ob vseh drugih enakih pogojih pa bi bil bolj pripravljen izbrati dobavitelja, ki dela na skupnem davčnem sistemu. Kako legitimen je ta korak?
Po mnenju davčnih organov (in tukaj se z njimi ne moremo ne strinjati) organizacije in podjetja nimajo pravice "zavrniti priznanja zavezancev za DDV in prostovoljno plačati DDV na zahtevo strank." Res je, da davčni zakonik ne predvideva sankcij za takšne neumnosti, kot je plačevanje davkov na lastno pobudo (če so ti pogoji izpolnjeni).
Opomba. To je navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije v Moskvi z dne 08.07.2005 N 19-11 / 48885.
Zato je trik neuporaben (razen če se proračun napolni). Tukaj je izvleček iz istega pisma Zvezne davčne službe: "DDV, ki ga takšni poslovni subjekti nezakonito predložijo na računu kupcem, ni sprejet za odbitek od kupca." Stališče je po našem mnenju zelo sporno. Žal pa bo zagovarjanje njihove nedolžnosti od davkoplačevalcev (tako prodajalcev kot kupcev) zahtevalo veliko truda, časa in denarja. Torej bi morali »poenostavljeni«, preden se odločijo, ali bodo izdali račun z dodeljenim DDV ali ne, resno pretehtali vse okoliščine.
Literatura
Potrebujete pomoč pri raziskovanju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili tutorske storitve o temah, ki vas zanimajo.
Pošljite povpraševanje z navedbo teme zdaj, da se pozanimate o možnosti pridobitve posveta.
| Računovodja | 5 786 | Glasov: 1
Obstajajo situacije, ko so podjetja, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, davčni zastopniki za DDV in morajo nakazati davek v proračun ter predložiti obračun DDV ali Register prejetih in izdanih računov.
Podjetja s poenostavljenim davčnim sistemom so oproščena plačila številnih davkov. Najbolj privlačna je oprostitev DDV. Vendar pa danes ne moremo govoriti o popolni odstranitvi "poenostavljenega" iz tega davka. V nekaterih primerih so podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu davčni zastopniki za DDV, hkrati pa niso zavezanci za DDV, kar pomeni, da niso upravičena do davčnega odbitka za vstopni DDV.
Podjetja v poenostavljenem davčnem sistemu so oproščena obveznosti zavezanca za DDV, vendar imajo lahko dolžnosti davčnih zastopnikov za ta davek (člen 5 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). »Poenostavljeni« delujejo kot davčni zastopniki v naslednjih primerih:
Poglejmo si prvi dve situaciji podrobneje.
Ko podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu oddajajo državno ali občinsko premoženje v najem od državnih organov in lokalnih oblasti (razen komunalnih enotnih podjetij, državnih enotnih podjetij, zavodov), postanejo davčni zastopniki za DDV. Davčna stopnja je v tem primeru odvisna od pogojev pogodbe.
Če v najemni pogodbi DDV ni poudarjen, se znesek davka izračuna po formuli:
DDV na znesek najemnine = Znesek najemnine × 18%
V tem primeru se najemnina prenese na organ v znesku, določenem v najemni pogodbi, najemnik pa plača DDV "na lastne stroške".
Če je znesek DDV poudarjen v pogodbi, se davek izračuna po ocenjeni stopnji po formuli:
DDV na znesek najemnine = Znesek najemnine × 18/118
Znesek najema, določen v pogodbi, se prenese na najemodajalca minus DDV. V taki situaciji se davek dejansko plača iz najemodajalčevih sredstev.
"Poenostavljeno" - najemnik mora izdati račun v enem izvodu in ga hraniti pri sebi. Davek se plača v višini 1/3 zneska davka najkasneje do 25. dne vsakega od treh mesecev po poročevalskem četrtletju. V četrtletju, ko je bil davek prenesen v proračun, ima "poenostavljena oseba" pravico upoštevati DDV pri odhodkih (pododstavek 8 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
PrimerOrganizacija LLC "X" je plačnik STS. Opravlja trgovino na drobno. Za trgovino najema občinsko posest pri Odboru za upravljanje premoženja. V skladu z najemno pogodbo je mesečna najemnina 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Najemnina se plača najkasneje do 3. dne v mesecu, ki sledi obračunanemu. Tako je DDV na najemnino 18.000 rubljev. Organizacija LLC "X" deluje kot davčni zastopnik, kar pomeni, da mora izračunati, zadržati in prenesti DDV od zneska najemnine v proračun. V tem primeru bo najemodajalec nakazal 100.000 rubljev.
Podjetje po poenostavljenem davčnem sistemu je priznano kot davčni zastopnik za DDV, če od tujih oseb, ki niso registrirane pri davčnih organih Ruske federacije, kupuje blago (dela, storitve), katerih kraj prodaje je ozemlje Ruske federacije. Davčno osnovo za takšne transakcije določi davčni zastopnik.
PrimerV prvem četrtletju 2015 je poljsko podjetje Y opravljalo pravne storitve za Romashka LLC. Stroški storitev, ob upoštevanju davkov, ki jih je treba odtegniti v skladu z zakonodajo Ruske federacije, znašajo 236.000 rubljev. Tuje podjetje nima predstavništva na ozemlju Ruske federacije. Potrdilo o prevzemu opravljenih storitev je bilo podpisano v prvem četrtletju 2015. Vsi izračuni so bili narejeni v rubljih. Tako je organizacija LLC "Romashka" davčni zastopnik in je dolžna izračunati, zadržati in prenesti DDV od zneska plačila za storitve v proračun: 36.000 rubljev. (236.000 × 18/118).
Kljub temu, da »poenostavljenci« niso zavezanci za DDV, so v nekaterih primerih dolžni plačati davek v proračun. Oglejmo si nekatere od njih podrobneje.
Uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno jurisdikcijo v skladu s čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet obdavčitve. V tem primeru morajo podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu plačati DDV (2., 3. člen člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tu je posebnost glede časa plačila DDV. Torej, v skladu s splošnimi pravili je čas plačila DDV pri uvozu blaga odvisen od carinskega postopka, v katerega je blago dano (člen 82 Carinskega zakonika carinske unije):
Poleg tega v nekaterih primerih carinska zakonodaja določa posebne roke za plačilo DDV.
Na splošno je znesek DDV, ki ga je treba plačati v proračun, ko je blago uvoženo na carinsko območje Ruske federacije, določeno z naslednjimi formulami:
DDV = davčna osnova × stopnja
Davčna osnova = carinska vrednost + carina + trošarina
Stopnja DDV se uporablja glede na vrsto blaga: 10 ali 18 %. DDV, ki se plača v proračun, se izračuna v ruskih rubljih in zaokroži na drugo decimalno mesto.
Pri uvozu blaga iz držav članic Evrazijske gospodarske unije se znesek DDV, ki ga je treba plačati, določi po formuli:
DDV = (transakcijska cena + trošarina) × 18 % (ali 10 %)
V tem primeru se davek plača najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem se blago upošteva.
Ko podjetja izdajo račun v poenostavljeni davčni sistem, tudi za predplačilo, z DDV, ki je v njem dodeljen, morajo DDV nakazati v proračun (člen 5 člena 173 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako ima podjetje v tem primeru dodatno obveznost po poenostavljenem davčnem sistemu – predložiti obračun DDV. O tem davku je treba poročati v elektronski obliki na TCS najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi potečenemu davčnemu obdobju.
Poleg tega, če "poenostavljeni" posredniki izdajajo in (ali) prejemajo račune pri opravljanju dejavnosti v interesu druge osebe, so dolžni voditi evidenco prejetih in izdanih računov (člen 3.1 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
komisionarji in zastopniki, ki delujejo v svojem imenu, ter osebe, ki opravljajo dejavnost na podlagi špedicijskih pogodb v interesu drugih oseb in ob upoštevanju prejemkov pri izvrševanju teh pogodb kot del dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu, mora voditi evidenco prejetih in izdanih računov.
Obenem, če »poenostavljenci« prodajajo ali kupujejo blago, dela ali storitve v svojem imenu, jim DDV ni treba plačati. V tem primeru nastane obveznost izdaje (ponovne izdaje) računov, ki v njih poudarjajo znesek DDV (člen 1 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu morajo plačati DDV v proračun, če se poslovanje izvaja na podlagi enostavne družbene pogodbe (sporazum o skupnem vlaganju), pogodbe o investicijskem partnerstvu, premoženjskih skrbniških pogodb ali koncesijskih pogodb na ozemlju Ruske federacije (člen 174.1, člen 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega mora v tem primeru "poenostavljen" davčnemu organu predložiti obračun DDV najpozneje 25. dan v mesecu po poteku davčnega obdobja (5. člen 174. člena, 4. člen 174.1. Ruska federacija).
Poleg obveznosti plačila DDV v proračun so lahko "poenostavljene osebe", ki izvajajo posle na podlagi partnerskih pogodb (člen 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije), lahko dolžne sestaviti račun. Primeri takšnih situacij so lahko naslednji. Podjetje kot komisionar (zastopnik, ki deluje v svojem imenu) prejme predujem ali odpremi blago (dela, storitve) komitenta (komitenta) - zavezanca za DDV. Podjetje kot posrednik, ki sodeluje pri poravnavah, pošilja blago (dela, storitve) tuje osebe, ki ni registrirana v Ruski federaciji, ali pa zanje prejme predplačilo. V teh primerih se račun izda v dveh izvodih, od katerih se eden izroči kupcu.
Poleg tega je treba sestaviti račun, če je "poenostavljen" kot komisionar (zastopnik, ki deluje v svojem imenu) dal predujem ali prejel blago (dela, storitve), kupljeno za komitenta (komitenta) od prodajalca - zavezanca za DDV. . In v tem primeru se račun sestavi v dveh izvodih, od katerih se eden prenese na zavezanca (glavnika).
Zakonik predvideva tudi druge situacije, zaradi katerih davčni zavezanci poznajo svoje obveznosti za DDV.
V nekaterih primerih pri plačilu DDV v proračun podjetja na poenostavljenem davčnem sistemu doživljajo dvojno obdavčitev, ko so zneski DDV vključeni v prihodke od prodaje in so hkrati obdavčeni z enim samim »poenostavljenim« davkom. Na primer, ko DDV ni dodeljen v najemni pogodbi za državno premoženje in se najemnina prenese v znesku, določenem v pogodbi, in najemnik plača DDV po poenostavljenem davčnem sistemu "na lastne stroške". Ali ko plačnik poenostavljenega davčnega sistema izda račun z dodeljenim DDV, katerega znesek nakaže v proračun (5. člen 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar, kot so zapisali na ministrstvu za finance, trenutno Državna duma obravnava predlog zakona št. 673716-6 o spremembi davčnega zakonika Ruske federacije. Ta dokument med drugim predlaga, da se s seznama dohodkov, ki se upoštevajo pri izračunu enotnega davka, izključi znesek DDV, ki je bil predstavljen kupcem blaga, gradenj in storitev v zvezi z izdajo računov. Predlog zakona je bil že potrjen v prvi obravnavi 20.1.2015. Več o tem preberite tukaj.
