Večina davkov razvitih držav praviloma vstopa v proračunski sistem na centralni (zvezni) ravni.
Splošno za davčne sisteme držav z razvitimi tržnimi gospodarstvi je tudi podobnost osnovnih davkov. Približno 80-90% vseh davčnih prihodkov v takih državah je na voljo na račun 7-10 davkov (čeprav je več deset se lahko šteje v vsaki posamezni državi).
Davki v razvitih državah se sprejmejo (pod različnimi imeni) Naslednje glavne oblike:
Davčni sistem je plod zgodovinskega nacionalnega razvoja. Vendar pa obstajajo splošni gospodarski dejavniki, ki določajo izbiro posebnih vrst davkov, njihovega razmerja in pomena. Trenutno, odvisno od vloge različnih davčnih plačil v dohodku proračunskega sistema, obstajajo štiri vrste modelov davčnih sistemov.
Najpogostejše težnje sprememb v strukturi davčnih prihodkov v razvitih državah so:
Spremembe v davčni strukturi so predvsem posledica dejstva, da na račun postopnega obdavčitve, gospodarska rast in inflacija močnejši vpliv na dohodek iz neposrednih, ne pa posrednih davkov. V zadnjem desetletju je povprečna elastičnost prihodkov iz neposrednih davkov presegla 1, od posrednega - je bila manjša od 1. Na splošno je bila večja od 1, ki je zagotovila rast davčnih prihodkov proračuna z rastjo BDP.
Vsi davkoplačevalci so razdeljeni na prebivalce in nerezidente.
Pravila za določanje rezidentstva imajo pomembne razlike v zvezi z davkoplačevalci.
Posameznik je priznan rezident. Države, če nenehno živi v tej državi. Kot obdobje, ki določa status stalnega prebivališča v državi posameznika, je polovica koledarskega leta običajno vzeta, t.j. 183 koledarskih dni v 12 mesecih zapored. V primerih, ko začasno merilo ni dovolj za določitev kraja obdavčitve osebe, se takšni dodatni znaki uporabljajo kot lokacija običajnega (stalnega) stanovanja, središča življenjskih interesov (osebne in gospodarske vezi), kraj normalno prebivališče, državljanstvo.
Nacionalna zakonodaja in mednarodni sporazumi vzpostavljajo strogo zaporedje uporabe teh meril za določitev statusa posameznika. Če je zaradi dosledne uporabe teh meril še vedno nemogoče določiti državo, v kateri ima oseba stalno prebivališče, je to vprašanje rešeno med pogajanji o davčnih ali finančnih organih zainteresiranih držav.
Osnova za določanje rezidenčnega prebivališča pravnih oseb predstavlja naslednja merila, ki se uporabljajo v naslednjem zaporedju: \\ t
Prebivalci nosijo tako imenovano neomejeno (polno) davčno službo (dajatev), to je davčna osnova za njih vse dohodek in premoženje, ne glede na državo prejemanja in državo lokacije.
Nerezidentov Omejena (nepopolna) davčna služba (davek) na dohodek iz virov znotraj države in premoženja na njenem ozemlju. Izjema je Francija, kjer vse korporacije nosijo omejeno davčno službo. Mednarodni davčni pogodbi ponavadi zagotavljajo pomembne koristi za nerezidente, da bi se izognili dvojnemu obdavčevanju.
Najpomembnejše načelo organizacije davčnih sistemov zahodnih držav je jasno razlikovanje med prihodki iz osrednjega proračuna in proračunov drugih ravneh, ki ustreza vrsti države v državni lasti. V enotnih državah (Velika Britanija, Francija, Italija itd.) Obstajata dve ravni proračuna: osrednji in lokalni, ki ustrezajo enakim vrstam davčnih plačil. V zveznih državah (ZDA, Nemčiji, Kanadi, itd.), So organizirane tri ravni proračunov, in zato tri ravni plačil davkov: zvezni, regionalni in lokalni. Hkrati se lahko vloga regionalnih in lokalnih davkov pri oblikovanju dohodkov proračunskega sistema bistveno razlikuje. Tako je v Združenem kraljestvu uveden le dva lokalna dajatev, v Franciji - več kot 50, v Belgiji - približno 100. Delež lokalnih davkov v strukturi davčnega sistema je 9% v Italiji, v Nemčiji - približno 20, v Franciji in Danska - več kot 40%.
Pomembna pravna značilnost davčnega sistema je razmerje med pristojnostjo organov različnih ravneh ob davku, ki ureja vprašanja. Na splošno je vsebina te značilnosti v pravici organov določene ravni za vzpostavitev in uvedbo davkov.
Obstajajo tri oblike razmerja pristojnosti organov različnih ravneh, ki se običajno imenujejo "različni davki", "različne stopnje", "različne dohodke".
1. Bistvo oblike usposobljenosti "Različni davki"to je, da vsaka raven moči uvaja svoje davke. Tako se oblikuje več neodvisnih davčnih stopenj. Uporabljajo se dve glavni različici tega obrazca.
Prva možnost je dokončati pravico in odgovornost različnih ravni davkov pri vzpostavljanju davkov. Vsaka raven moči neodvisno vzpostavlja in uveljavlja tiste davke, ki so v celoti dohodek v svoj proračun. Vendar pa skupni znesek davkov iz proračunov različnih ravneh ne bi smel doseči vrednosti zaplembe. Zato je s takšnim sistemom mogoče namestiti zgornje omejitve skupnega zneska davčnih napadov.
Druga možnost je nepopolna delitev pravic in odgovornosti različnih ravni vlade pri vzpostavljanju davkov. S tem sistemom osrednji organ vzpostavlja izčrpen seznam davkov in uveljavlja nacionalne davke. Nižje ravni organov se dajejo na njihovem ozemlju tistih ali drugih ozemeljskih davkov s seznama, ki je določen na nacionalni ravni.
Pri izbiri tega obrazca je pomembno, da pravilno določi, katere davke lahko določi organ določene ravni. To je treba storiti z različnimi dejavniki.
Izbira je lahko posledica organizacijskih vidikov. Torej, za pravilen izračun in zaračunavanje DDV zahteva informacije o poslovnih dejavnostih v okviru nacionalnega gospodarstva. Uvedba DDV na lokalni ravni lahko povzroči težave pri izračunu tega davka, ki bo praktično nepremostljiva. Na primer, za določitev predmeta obdavčevanja je treba natančno določiti njen geografski poreklo. To je zelo težko narediti v transnacionalnih operacijah in še težje - pod pogoji, kjer dejavnosti izvaja davčni zavezanec istočasno na ozemlju več upravnih-teritorialnih subjektov znotraj države. V zvezi s tem se lahko DDV daje samo na zvezni ravni.
Prav tako je priporočljivo tudi progresivni davek na dohodek posameznikov, saj je težko nadzorovati pravilnost tega davka. Državljani bodo dobili preširoko davčno načrtovanje zaradi teritorialnih razlik v obdavčitvi.
Izbira je mogoče določiti z gospodarskimi premisleki. Zvezna vlada praviloma želi nadzorovati tiste davke, ki so bolj povezani z makroekonomskimi stabilizacijskimi politikami, distribucijo virov ali dohodkom. Nižje ravni oblasti potrebujejo relativno stabilne vire dohodka, na primer davke od dohodka državljanov, zemljišč, nepremičnin itd.
Lokalne lastnosti se zaračunavajo osebe, ki živijo na ozemlju občine. Zaradi tega so zahteve za odgovornost uradnikov lokalne samouprave, davčne osnove določajo natančnejše, manj možnosti za preprečevanje obdavčitve. Zato menijo, da so priporočljivi davki na nepremičnine, ki jih je treba plačati na lokalni ravni.
Prodajni davek je najbolj primeren za regionalno obdavčenje. Velika ozemlja so omejena na utaje od plačevanja tega davka z organiziranjem trgovine v sosednjih ne-dolarskih regijah. Regionalna raven vam omogoča natančnejše upoštevanje socialnega in drugega pomena obdavčljivega proizvoda, fleksibilno manipulacijo cen, koristi. Zvezni zakonodajalec je težje narediti.
2. Bistvo veljavnosti pristojnosti organov "Različne stave"gre za glavne pogoje za zbiranje posebnih davkov, ki določajo osrednje organe, in nizvočnih nizov določajo stopnje, na katerih se izračuna davek, uveden v proračun ustrezne ravni. V tem primeru je skupni znesek davčne stopnje lahko omejen tudi na nacionalno raven. Tako davkoplačevalci naredijo en in isti davek v istem času v različnih proračunih po različnih stopnjah.
V nasprotju s prejšnjo različico, ko se vsaka raven davčnih dajatev razlikuje po svojih pogledih, v tej izvedbi, isti davki prihajajo na proračune različnih ravneh. V bistvu govorimo o lokalnih in regionalnih pravicah za nacionalne davke. Ta oblika zagotavlja regionalne in lokalne oblasti manj svobode od prejšnjega, vendar v večji meri varuje davkoplačevalca iz lokalne arbitrarnosti.
Nekatere prednosti pridobivajo tudi regionalni in lokalni organi, ki imajo priložnost izkoristiti rezultate nadzora in metodološkega dela zveznih davkov in finančnih organov.
Prav tako je treba upoštevati, da lokalni zakonodajalci pri določanju davčnih pravil vplivajo vpliv in pritisk lokalnih lobistov kot regionalni in zlasti zvezni organi. Zato centralizirana vzpostavitev davčnih pravil prispeva k ohranjanju davčne osnove, ki zagotavlja regionalne in lokalne proračune.
Možnost za ta obrazec je, da nižje organe dajo pravico do popravljanja pogojev obdavčitve glede deleža davčnega davka, pridobljenega v pristojni proračun. Ta možnost je treba obravnavati kot mejo med oblikami "različnih davkov" in "različnih stopenj".
3. V obliki razmerja med pristojnostjo organov "Različni dohodek"zneski že zbranih davkov se razdelijo med proračuni različnih ravneh. Hkrati je svoboda lokalnih oblasti popolnoma nepomembna, naročilo in pogoje te delitve ustanovita centralna vlada ali po potrebah določenih regij ali o določenih standardih.
Drug način za razdelitev dohodka je, da se ugotovi razdeljenih davkov.Proračuni različnih ravneh so razdeljeni, ki niso zbrani zneski, in prihodnji zneski na fazi plačila davka. V ta namen je regionalna ali lokalna obrestna mera na mejah celotne davčne stopnje, na podlagi katerih se izračuna znesek, ki se plačuje regionalnemu ali lokalnemu proračunu.
Stopnje porazdeljenih davkov se lahko namestijo za dolgo obdobje ali se letno spremenijo, da bi uravnotežile prihodke in odhodke. Praviloma so v tem primeru standardi odobreni pri sprejemanju zakona o proračunu za naslednje poslovno leto.
V nasprotju z obliko "različnih stopenj" v tem primeru, vse odločitve o davčnih pravilih, ki jih organ, katerih davčni prihodki so predmet distribucije. Zato je dohodek iz razdeljenih davkov v bistvu finančna pomoč, ki so enake prenosom.
Običajno se pri gradnji davčnega sistema uporabljajo kombinacije vseh treh, manj pogosto - dve obrazci. Uporaba samo ene oblike ne omogoča gradnje stabilnega in zanesljivega davčnega sistema, ki bi prispeval k doseganju ravnotežja interesov občin, regij in države kot celote.
Izbira možnosti je bolj odvisna od nacionalnih, zgodovinskih, geografskih in podobnih značilnosti kot iz oblik državne naprave. Na primer, Nemčija in Združene države so zvezne države - zelo drugačne pri pristopih k izbiri davčnih oddelkov med stopnjami moči. Za nemški sistem je značilna visoka centralizacija, ki temelji na distribuiranih davkih. American, nasprotno, je izjemno decentraliziran. Temelji na pravici držav, da uvedejo vse davke na vse stave v ustavnem okviru.
Davčna politika razvitih držav je običajno namenjena privabljanju zasebnega kapitala. Spodbujalni učinek davčnih olajšav se lahko šteje za obliko posredne podjetniške podjetniške dejavnosti.
V nekaterih državah se izvajajo naložba v nekatere regije, zlasti na starih industrijskih območjih, ki imajo pogosto zastarelo industrijsko strukturo gospodarstva (v Belgiji na območjih premoga in metalurške industrije, v Združenih državah Amerike v državah Nova Anglija na severovzhodu države). V Nemčiji so velike davčne ugodnosti prejemale podjetja, ki vlagajo kapital v vzhodno zemljišče in zemljišče na meji z njimi, ki jih ohranja preferencialna obdavčitev ruR - glavno premog-metalurško podlago države, ki jo spodbuja razvoj sodobnih industrij na podeželju .
Vpliv davkov na razvoj gospodarstva ne sme biti samo spodbuden, ampak tudi odvračanje. To je predvsem potrebno za urejanje razvoja območij z visoko koncentracijo proizvodnje in prebivalstva. Dodatna obdavčitev v takih primerih se izvaja, zlasti na Nizozemskem, na Japonskem, Nemčiji.
Ekološke težave so rešene z davki v razvitih državah. Naenkrat se je nemška industrija upirala opremo s katalizatorji. Potem je prišlo do močno znižanega davka na avtomobile, opremljene z njimi, je bil trošarinski davek zmanjšan na tiste vrste bencina, ki jih avtomobili uporabljajo s katalizatorji, in povečano trošarine na bencinskih sortah, ki vsebujejo svinec in druge dodatke, ki se uporabljajo v starih motorjev. Diferencirani davki na motorna vozila, ki upoštevajo okoljsko čistost motorja, so bile uvedene v Združenih državah v sedemdesetih letih prejšnjega stoletja., Zdaj pa se uporabljajo v večini razvitih držav.
Po mnenju zahodnih ekonomistov, trenutno osnovne davčne težave, skupne razvitim državam, so naslednje:
Trenutno obstaja veliko predlogov za reševanje teh problemov, vendar so velike reforme izvedene le nekaj držav. To je mogoče razložiti z naslednjimi razlogi.
Kljub razvoju davčnih teorij še vedno ni jasnosti v zadevah natančnih gospodarskih in distribucijskih posledic uporabe davčnih sistemov, na primer, za spodbude za delovne in investicijske rešitve.
Politične cilje, ki jih zasledujejo davčne reforme, medsebojno nasprotujejo. Spremembe, ki spodbujajo prihranke, lahko izkrivljajo strukturo naložb in spremembe, ki zagotavljajo enoten način družin družin, lahko privede do diskriminacije glede na enotne davkoplačevalce.
Politični cilji reform so včasih dvoumni. Zato je večina reform namenjena dajanju davčnih sistemov večjo nevtralnost, v praksi pa je težko vzpostaviti merilo za ocenjevanje davčnega sistema na tej podlagi.
Davčni sistemi so zapleteni, njihova ostra sprememba neizogira nasprotovanje številnih skupin davkoplačevalcev, zadevnih, da bodo njihove posebne davčne ugodnosti preklicane.
Davčne reforme se soočajo z mnogimi težavami. Na primer, nekatere komisije za davčne reforme zagovarjajo dohodek na sistemu, ki temelji na uživanju državljanov, vendar problemi uvedbe takih davkov, povezanih s prehodno obdobje in davčne utaje, prisilili vse vlade, da opustijo ta predlog. Uvedba novih davkov traja več let in zahteva znatno povečanje davčnega aparata.
Kljub naštetim težavam in omejitvam, široka davčna razprava in množica imenovanih predlogov dajo davčno reformo v "političnem" dnevnem redu in dajo idejo o tem, kako lahko davčni sistemi lahko vstopajo. Predlagane rešitve za davčne težave se srečujejo o pomembnih omejitvah socialno-ekonomske in upravne narave, nacionalni dohodek v nekaterih državah pa je že dosegel mejno funkcijo.
Poleg tega je treba upoštevati zunanje vidike davčnih politik, in sicer vpliv, ki obdavči konkurenčnost države na svetovnem trgu.
V zvezi z razvojem razmer v državah Evrope se lahko domneva, da se kot procesi vključevanja na splošnem trgu razvijejo pomen davčnih spodbud in koristi na konkurenci za privabljanje kapitala med različnimi državami se bo povečala. S povečanjem stopnje politične in gospodarske stabilnosti v regiji bo ustrezen dejavnik izgubil svoj pomen predvsem zaradi dejstva, da je prehod na enotno evropsko valuto izključil valutna tveganja, in oblikovanje enotne prometne infrastrukture in komunikacije Združeni vse države v regiji v en sam gospodarski prostor. V teh pogojih bodo davčne ugodnosti, ki se uporabljajo v posameznih državah in regijah, pridobile ključnega pomena.
V svetovni praksi se razlikujejo štirje osnovni modeli davčnega sistema, odvisno od vlog različnih vrst davkov.
Model Anglo-Saxon Osredotočen na neposredne davke od posameznikov, delež posrednih davkov je neznaten.
EuroContinental model. Ima velik delež odbitkov socialnega zavarovanja, pa tudi znaten delež posrednih davkov: dohodek od neposrednih davkov večkrat manj dohodkov iz posrednega.
Latinski Ameriški model Izračunano za pobiranje davkov v pogojih inflacijskega gospodarstva. Posredni davki se zelo enostavno odzivajo na spreminjajoče se cene, bolje je zaščititi proračun pred inflacijo, zato predstavljajo osnovo davčnega sistema. Po mehanizmu zbiranja in nadzora so posredni davki enostavnejši od davkov neposredno. Ne zahtevajo razvitega aparata davčnih storitev in prefinjenega sistema poravnave. Zato je praviloma v manj razvitih državah delež posrednih davkov višji kot v uspešnih državah, ki opredeljuje tudi rahlo raven neposrednih davkov.
Mešani modelzdruževanje značilnosti drugih modelov se uporabljajo v mnogih državah. Države se odločijo za diverzifikacijo strukture dohodka, se izogibajte proračunski odvisnosti od ločene vrste ali davčne skupine.
Eden od predstavnikov tega modela je Združeno kraljestvo. Njegov davčni sistem se je razvil v preteklem stoletju, v letu 1973 so se pojavile pomembne spremembe v procesu reform, stopnja dohodnine pa se je zmanjšala s 27 na 20%, večstopenjsko delitev dohodka prebivalstva in postopno Stopnje, ki se uporabljajo zanje (namesto pred tem, so lestvice nameščene tri stopnje davka na dohodek v višini 20, 24 in 40%), je bila uvedena ločena obdavčitev prihodkov zakoncev, so bile uvedene osebne davčne stopnje itd. .
Velika Britanija Davki tvorijo svoj državni proračun za 90%. Delež davka na dohodek iz prebivalstva predstavlja 64% prihodkov v državni proračun, davki od dohodka podjetij pa 19%. Delež davčnih prihodkov iz naftnih družb se je v zadnjih letih povečal in je 11,5%. Delež glice grba ni večji od 2%.
Britanski parlament ima zakonodajni organ in se letno odobri za spremembo davčne zakonodaje, ki ga odobri vlada. Pravica do urejanja uporabe davčne zakonodaje je zagotovljena posebnemu organu - tajni svet, ministrstva in upravljanje notranjih dohodkov. Pooblastila teh organov so jasno določena Parlament.
Organizacija davčne službe je zaupana dvema vladnima službama podrejenamu zakladnici: upravljanje domačega dohodka in upravljanja dajatev in trošarin. Formalno je ATC neodvisna vladna agencija, njegova glavna naloga pa je zaračunavati davke od pravnih oseb in posameznikov. Obstaja sistem posrednega pokritosti.
Osebni davek na dohodek plačajo vsi državljani, ki prejemajo dohodek. V skladu z zakonodajo so davkoplačevalci razdeljeni na prebivalce in nerezidente. Prihodki rezidentov so predmet obdavčitve ne glede na njihove vire svojega prejema. Nerezident plača davek le od dohodka, prejetih na ozemlju te države.
Davek od dohodka s posamezniki se ne zaračuna na skupni prihodki, ampak v delih (Chadulas). Takšna priložnost v davčni zakonodaji Ustanovljena šest: A, B, C, D, E, F. Po Shedule, obstajajo prihodki od premoženja na zemljišče, na stavbah itd.; Po B - prihodkih iz gozdnih nizov; na C - prihodkih iz vrednostnih papirjev, po katerih se plača obresti; Po D - dobiček iz trgovine, industrije, kmetijstva, prometa itd. Po e-prihodkih iz plač in pokojnin, po F - dohodek iz dividend itd.
Od davkov, ki se plačajo, se predložijo davčne olajšave, tako imenovane osebne popuste. Ni predmet nadomestila za davek od dohodka, obresti na nacionalne spričevala, štipendije in druga plačila. Davek od dohodka se zaračuna ob upoštevanju kumulativnega letnega dohodka. Poročilo o davka se izvede s predložitvijo izjave.
Davek na dediščino se začne ukrepati po 7 letih prejemanja dediščine, pod pogojem, da darovalec ostaja živ za ta leta. Davčna stopnja je določena na 40% količine premoženja, ki presega 200 tisoč odstotne točke.
Davek od dohodka s podjetji (davek od dohodkov pravnih oseb) se uporablja za vse dobičke prebivalcev rezidentov, ki jih pridobijo v celotnem davčnem letu. Davek od dohodkov pravnih oseb se zaračuna po dovolih odbitkov dohodka podjetja. Davčna stopnja se vsako leto določi proračun države in se uporablja za dohodek za prejšnje poslovno leto. Davčne stopnje so sprejete v višini 33% in 24% za mala podjetja. Podjetje plačuje davek od dohodkov pravnih oseb na eno stopnjo od vseh vrst dobička, vendar se ne zaračunava pri viru davka iz dividend. Obdavčljivi dohodek družb se izračuna z odbitkom bruto dohodka družbe vseh dovoljenih stroškov. Odbitek je predmet:
Tekoči stroški (najemnina, popravila, izguba valutnih posojil kot posledica sprememb menjalnega tečaja, stroški modernizacije, plačila različnih narave, davčnih glob itd.);
Nadomestila pri odpuščanju delavcev, stroške tehničnega in poklicnega preusposabljanja osebja, premije in darila;
Odhodki za pravne storitve in plačilo računovodskih storitev, stroški prevoza;
Licencirana in plačila, podobna jim;
Izvršilni stroški;
Stroški plače zaposlenim;
Stroški napajanja, plin, oskrba z vodo, razsvetljava, ogrevanje, itd.;
Prispevki in donacije Dobrodelne ustanove, \\ t
Komercialne in nekomercialne izgube;
Davek od dohodka in druge vrste davkov;
Zapadlih dolgov.
Davek na dodano vrednost je vključen v pristojnost upravljanja carin in trošarinskih davkov na Ministrstvo za finance.
Podjetniki praviloma četrtletno izpolnijo deklaracijo in prevajajo davek na upravljanje. Vsi davkoplačevalci so predmet registracije pri upravljanju davkov.
Obstajajo tri stopnje DDV v državi: 0, 8 in 17,5%. Ničelna davčna stopnja velja za 17 skupin blaga: živilske proizvode; oskrba z vodo in kanalizacijo; knjige in koristi za slepe; Gorivo in ogrevanje; vozila; mednarodne storitve; Oblačila in čevlji; Dobrodelnost. Stopnja 8% velja za storitve za koristne vrste. Stopnja 17,5% velja za vse druge vrste blaga (storitve in dela).
Izpuščena iz plačilnega zemljišča, zavarovanja, poštnih storitev, iger na srečo, finance, izobraževanje, zdravstveno varstvo, ritualne storitve itd.
Pristojbine znamk se zaračunavajo pri oblikovanju civilnih transakcij v trdnih cenah ali kot odstotek stroškov storitev. Stopnja žig je 1% stroškov nepremičnin na vrednostnih papirjih - 0,5% cene, plačane za vrednostne papirje.
Vir davčnih prihodkov so plačila nepremičnin (zemljišča, stanovanjske stavbe, trgovine, institucije, tovarne in tovarn).
Razmislite o značilnosti tega modela na primeru Bolivije.
V obdobju od 1985 do 2003. Bolivijski davčni sistem je doživel veliko sprememb in na koncu leta 2005 je bil naslednji. Obstajajo tri ravni davkov v državi - nacionalni davki, občinski davki in davki na ravni oddelkov (lokalno). Nacionalni (nacionalni) vključuje 11 vrst davkov, katerih glavnik so DDV, davek na posamezni dohodek, davek od dohodka podjetij, neposredni davek na naftni in plinski sektor, carinska plačila. Občinski davki vključujejo dva davka - nepremičninski davek in vozila in davek na prenos nepremičnin in vozil. Osnovna stopnja DDV - 13%. DDV ni predmet storitev finančnega in zavarovalniškega sektorja, hotelskih storitev za tuje turiste in številne storitve. Osnovna davčna stopnja podjetij - 25%. Kot posredni davek na državo, tako imenovani davek na potrošnjo se zaračuna tudi, ki je predmet uvoza in prodaje cigaret, cigar, cevastih tobaka, avtomobilov, motornih koles, čolnov, čolnov in jaht, vse pijače v steklenicah, ki niso mineralna voda, alkoholne pijače in pivo. Davčna stopnja za vse zgoraj navedene izdelke je drugačna, za pijače, ki jih zaračuna, odvisno od legla, in ne stroškov, najvišje - za viski (0,86 dolarjev na liter), najnižji za brezalkoholne pijače (0,02 dolarjev na liter ), Za vozila, davčna stopnja sega od 10% do 18%, za tobačne izdelke - 50%.
Avtonomija regionalnih oblasti
Idealen model delovanja zakonodajne in izvršilne moči ...
Bila je v Združenem kraljestvu in razdeljena v državah britanskega imperija. Združeno kraljestvo sestavljajo upravne-teritorialne enote, v katerih se oblikujejo volilni organi lokalnih oblasti - nasveti ...
Tuji modeli lokalne samouprave
lokalna samouprava Anglo-Saxon Domineering v Franciji se imenuje Continental, v nasprotju z "otokom" Britanskim modelom. Za Francijo je značilna visoka stopnja centralizacije lokalne uprave ...
Tuji modeli lokalne samouprave
V Nemčiji je osnovna enota lokalne samouprave skupnosti. Skupnosti so lahko mesto, naselje na podeželju, nekaj naselij ...
Model Anglo-Saxon je pogost v Združenem kraljestvu, ZDA, Kanadi, Avstraliji in drugih državah z Anglo-Saxonom pravnim sistemom, kjer lokalni predstavniški organi formalno delujejo kot samostojno v svojih pooblastilih ...
Tuje izkušnje pri organizaciji lokalnih oblasti v Ruski federaciji
Distribuirani v državah Continental Europe (Francija, Italija, Španija, Belgija) in v večini latinskoameriških držav, na Bližnjem vzhodu, francosko-govoreči Afriki. To je hierarhična struktura ...
Kljub raznolikosti posebnih oblik, ki odražajo značilnosti različnih držav, lahko dodelite dva glavna modela reforme javne uprave: "Westminster" in "American" ...
Zgodovina reforme sistema vlade v tujini
Ta model je bil uporabljen samo v Združenih državah. Ameriška vlada je začela reforme, ki so prejela ime "ustvarjanje reinventive upravljanja" (reinventuranje) veliko kasneje kot vlada Westminster World ...
Modeli družbene države
Socialno stanje liberalnega tipa je država, ki zagotavlja ohranitev minimalnega dohodka in dovolj visoke kakovosti pokojnin in zdravstvene oskrbe, izobraževanja, stanovanj in komunalne podpore prebivalstva ...
Davki in obdavčenje
Eden od predstavnikov tega modela je Združeno kraljestvo. Njen davčni sistem se je v preteklem stoletju razvil, v postopku reform v letu 1973, zlasti ...
Davki in obdavčenje
Svetlo predstavnik tega modela je Francija. Sistem obdavčitve Francije je mogoče razdeliti na tri velike bloke: - Posredni davki, vključeni v ceno blaga ...
Davki in obdavčenje
Predstavnik tega modela - Rusija. Sodobni ruski davčni sistem je na prelomu 1991-1992, med političnim soočenjem, kardinalnim gospodarskim prodorom in prehodom na tržne odnose ...
Socialno stanje liberalnega tipa je država, ki zagotavlja ohranjanje minimalnega dohodka in precej visoko kakovost pokojnin in zdravstvene oskrbe, izobraževanja, stanovanjske in komunalne podpore prebivalstva ...
Glavni modeli socialne države
"Ta koncept temelji na izjavi, da je bila univerzalna blaginja v industrijskih državah zahoda že dosežena ...
Glavni modeli socialne države
Socialna država vrste podjetij je država, ki prevzame odgovornost za blaginjo njenih državljanov, hkrati pa večina družbene odgovornosti delegate v zasebnem sektorju ...
Prav tako lahko najdete informacije, ki vas zanimajo v elektronski knjižnici Sci.house. Uporabite obrazec za iskanje:
Burukina O.A., Tožeča stranka za oddelek za finančno pravo državne univerze - Visoka šola ekonomije.
Obdavčitev je eden od najbolj stabilnih in učinkovitih načinov za dopolnitev državnega proračuna. Davčni sistem zagotavlja učinkovito prerazporeditev finančnih sredstev v državi in \u200b\u200bje tudi sredstvo za urejanje gospodarstva, izvajanje strukturne in socialne politike. V zadnjih letih se delež nacionalnih davčnih prihodkov pri razvoju razvitih držav znaša od 34 do 55%.
Davčni cilji so ureditev in prerazporeditev, ki je razdeljena na prerazporeditev med zasebnim in javnim sektorjem (medsektor), med različnimi družbenimi razredi (navpičnimi) in med osebami z okoli istega socialnega statusa (horizontalna) itd.
Domači raziskovalci so podrobno analizirali različne vidike obdavčevanja. Ločena dela so bila namenjena splošni analizi davčnih sistemov posameznih držav v Evropi in Severni Ameriki (yu.m. Artemov, 1994, 1995; A.N. Kozyrin, 1994; I.N. Ponomareva, 1994; D.G. borovnice, 1994, 1995, 2000, 2001 ; Nb tellyatnikov, 1995; LP Pavlova, 1995; Sv Gardas, 2000; OI Drozdov, 2006; PI Kuligin, 1994, 2000; O. Basov, 2002; LN Lykov, 2002), v drugih delih, ločenih davkih in njihovi pravni ureditvi (Yu.m. Artemov, 1993; Kozyrin, 1995; S. Nikitin, 1997; NV Popova, 1998; M.A. Vysotsky, 2001; O.O. Zhuvravleva, 2002). Toda še vedno ni bilo celovitega študija davčnih sistemov številnih držav, ki spadajo v določen sistem prava. Da bi zapolnili ta prostor, v tem prispevku nudimo kratek (zaradi okvira članka). Celovita analiza davčnih sistemov sistema anglo-saksona, in sicer Združeno kraljestvo, ZDA, Kanada, Avstralija in Nova Zelandija. Igralni sistem Anglo-Saxon se uporablja v istih državah, ki niso povsod: v Združenem kraljestvu so izjeme iz anglo-saksonske zakonodaje Scotland in Severne Irske, v ZDA - države Californije in Louisiane, v provinci Canada - Quebec, na ozemlju katerega romanski ali celinski sistem deluje na ozemlju katere pravice.
V nasprotju z državami EU, v glavnem povezana z državami s posrednim obdavčitvijo, v Združenih državah in drugih državah anglo-saksona sistema, največji delež je neposredna obdavčitev.
Sistem obdavčitve v Združenem kraljestvu vključuje dve ravni: osrednji in lokalni. Prihodki centralne vlade se dopolnjujejo predvsem zaradi davka na dohodek, državno socialno zavarovanje, davek na dodano vrednost (DDV), davek na davek od dohodkov pravnih oseb in davek na gorivo. Lokalna vlada financira subvencije iz sredstev centralne vlade, občinski davek, podjetniški davek in, predvsem na račun lokalnih davkov in pristojbin, kot so parkirnine.
Davek od dohodka, davek od dohodka, davek na kapital in zbiranje žig zbira notranjo od prihodkov. Carine in trošarine (HM carine in trošarine) zbirajo najpomembnejše posredne davke (DDV, trošarinske davke itd.). Lokalni davki zbirajo lokalne oblasti.
Obdavčitev v Združenih državah Amerike je zapleten sistem, ki vključuje plačilo davka na vsaj štiri ravni in različne metode obdavčitve. Obdavčitev v Združenih državah se izvaja na zvezni ravni, državni ravni in na lokalni ravni, lokalni davki pa se zaračunavajo na eni ali več naslednjih ravneh: občinski, okraj ali obod - na podlagi okrožja ali okrožja . Sistem obdavčevanja ZDA vključuje tudi takšne ali okrožne pravne osebe kot šole in javne službe.
Značilnost ameriškega davčnega sistema je vzporedna uporaba glavnih vrst davkov s strani zvezne vlade, državnih vlad in lokalnih oblasti. Glavni v ameriškem davčnem davčnem davčnem sistemu je davek na dohodek, v državnih davčnih sistemih - univerzalni in specifični trošarinski davki, v lokalnih davčnih sistemih - napreden davek. Osredotočenost lokalnega obdavčevanja pade na najbolj stabilne zbrane davke (potrošnika in v lasti). Ena glavnih razlik med zvezno raven in domačini je večja mobilnost davkoplačevalcev in podjetij, zaradi česar so države prisiljene, da tekmujejo med seboj.
Kot beležko Joseph Pekman, "je ameriški fiskalni sistem vir zadovoljstva, in kritika objekt." J. Pekman poudarja naslednje paradoksa: Zvezna davčna lestvica je progresivna; Glavna obremenitev je na bogatih, medtem ko je progresivna davčna lestvica pomanjkljivosti, ki izkrivljajo gospodarsko dejavnost. Hkrati pa imajo davki držav in lokalnih davkov stanovanje ali (v nekaterih primerih) regresivno lestvico, ki na eni strani prispeva k bolj ali manj enotnemu sodelovanju prebivalcev ozemlja pri oblikovanju dela prihodkov Po drugi strani pa se čas recesije finančne krize kažejo na ravni posameznih držav.
Stanovanje ali regresivna, lokalne davčne lestvice so eden od razlogov, zakaj se davki v Združenih državah priznavajo kot eno najnižjih v industrializiranih državah. V letu 1993 so Združene države članice imele četrto zmanjšanje davka na BDP med 24 državami OECD - 27,9%, s povprečno 37,8%.
Drugi razlog za relativno nizko raven davkov je visok v primerjavi z drugimi državami, strpnosti do proračunskega primanjkljaja. Ameriško gospodarstvo je le približno 30% sveta, nacionalna valuta pa se odziva približno 60% svetovnih izračunov, zato je breme tako imenovanega davka na inflacijo približno enak v Združenih državah in tujini sveta. Uporaba tega davka zmerno, brez uničenja vodstva dolarja, lahko ameriška vlada financira svoj proračunski primanjkljaj učinkoviteje konkurente.
Davki v Združenih državah so na splošno skoraj sorazmerni z dohodkom (za 90% davkoplačevalcev, učinkovita davčna stopnja je približno 25%), z majhno progresivnostjo, ki se doseže za najbogatejše davkoplačevalce približno 50%. Preostali 10-odstotni delež davčnih odborov, včasih pa dosega 50%. Glavni zvezni davki v ZDA: dohodek (razdeljen na osebno podjetje), davek na potrošnjo in davke na plače ("v viru").
Zvezni davki na izplačane plače ("odvisni od vira") se v Združenih državah zaračunavajo delodajalci v imenu službe za notranjo državo (služba za notranje prihodke - IRS).
Predmeti federacije v Združenih državah (držav) se pripoznajo kot izpolnjevanje državljanov, ki živijo na svojem ozemlju in dejavnosti, ki živijo na njihovem ozemlju, pod pogojem, da zbiranje teh davkov ne krši pristojnosti zvezne vlade. Vrhovno sodišče v ZDA se je odločilo v okviru odločb o več primerih, da države niso upravičene do uvedbe davkov, ki bi lahko preprečevale trgovino med državami ali pa negativno vplivale na mednarodne odnose. Države so prav tako prepovedane določiti znesek davkov, ki jih vodijo rasna, spolna, verska, nacionalna načela, pa tudi statut neizpolnjenega tujca.
Ameriška predsedniška svetovalna skupina za reformo zveznega sistema obdavčitve je večkrat izrazila kritiko davčnemu sistemu ZDA kot izjemno težko, kar zahteva podrobno računovodstvo, skladnost z obsežnimi navodili, kompleksnimi aplikacijami in izpolnitev številnih praznin in formul. Po mnenju članov svetovalne skupine takšen sistem preprečuje delo, ne spodbuja kopičenja prihrankov in naložb ter preprečuje krepitev konkurenčnosti ameriškega podjetništva. Davčna zakonodaja vsebuje številne določbe, ki vključujejo različne pristope k davčnim zavezancem, ki imajo enak finančni položaj, s čimer ustvarja atmosfero nepravičnosti. Glavna pobuda svetovalne skupine je bila na predlog za preklic minimalnega nadomestnega davka na dohodek, ki ni indeksiran v skladu z inflacijo.
Več kot reforme davčnega sistema ZDA deluje na nekoč več javnih organizacij: "Američani za davčne reforme" (American za davčno reformo), "državljani za alternativni davčni sistem" in "Američani za poštene dajatve" (Američani za pošteno obdavčenje). Različne predloge za poenostavitev sistema obdavčitve, vključno s programi Fairtax in predlogi za uvedbo ravne davčne lestvice, je bil večkrat opravljen kongresu Združenih držav.
Danes so Združene države na splošno razpravljali z možnim izvajanjem obsežnih reform davčnega sistema. Po mnenju FortNesss Holdings, marca 2007, ameriški predsedniški kandidat, nekdanji župan New Yorka Rudolf Juliani odzval na uvedbo stanovanja obdavčitve posameznikov.
Kanada je decentralizirana država, kjer je kljub širšim pooblastilom zveznih oblasti, so pokrajine zelo pomembne na ključnih področjih nacionalnega gospodarstva in družbenega razvoja. Zato imajo province na področjih, kot so izobraževanje, zdravstvena oskrba, programi socialnega zavarovanja. Ob takem širokem razponu odgovornosti imajo province temeljno vlogo v nacionalnem gospodarstvu. Predstavljajo več kot polovico vseh državnih stroškov v Kanadi.
Do konca XX stoletja. Vloga pokrajin v gospodarstvu države se je močno povečala: s 15% bruto domačega proizvoda (BDP) v začetku leta 1960 - do 26% v letu 1994 (delež zvezne vlade istočasno je predstavljal le 22 %).
Kljub temu, kljub širšemu organu pri zbiranju davka, province potrebujejo podporo zvezne vlade. V povprečju je približno 28% vseh dohodkov prenosa - sredstva, prenesena na centralno vlado na province, da bi nadomestila nedoslednosti med njihovimi potrebami in viri, ki so jim na voljo. na primerV provincah Ontario, Albert in Britanske Kolumbije, ta delež doseže 20%, in v provincah manj bogati - več kot 40%. Decentralizacija pomaga pri prilagoditvi socialne politike lokalnim potrebam, hkrati pa zagotavljajo deželne vlade, ki zadostujejo za ohranjanje enotnih standardov javnih storitev z enakimi stopnjami obdavčitve.
Obdavčitev v Kanadi je na povprečni ravni med državami članicami OECD, vendar so davčne stopnje višje kot v Združenih državah. V Kanadi, poleg skupnega za vse zvezne davke, se obračunavajo tudi davki, prihodki, iz katerih se proračun zadevnega ozemlja ali pokrajine dopolnjuje.
Davčni sistem Kanade v sodobnih pogojih je predstavljen na treh glavnih ravneh:
Glavni del zveznih prihodkov proračuna je davek na dohodek, njegov delež pa se nenehno povečuje. Za leto 1985 - 1994 Delež davka na dohodek se je povečal za 45% (od 56580 milijonov na 101943 milijonov kanadskih dolarjev). Pomemben in davek na davek od dohodkov pravnih oseb, blaga in storitev, od trošarin, carinskih dajatev in davkov v skladih socialnega zavarovanja.
Davčni viri registrov kanadskih provinc se dodajo iz:
Večina dohodka dobi davek na dohodek in druge posredne davke. Davčne prejemke lokalnih proračunov sestavljajo davek na nepremičnine in podjetniški davek.
Ločene pokrajine so izjeme. na primerQuebec neodvisno zbira davek od dohodka in davek od dohodka, Ontario, Alberta - dohodnina.
Zvezni davki zaračunavajo davčni urad Kanade (Agencija za izplačilo v Kanadi), ki je bila prej imenovana na kratko Prihodki Kanada (Kanada Državni prihodki), ali Canada carinske in prihodke Agencija (Kanada Državni urad za prihodke in carine). V skladu s sporazumom o pobiranju davkov (sporazumi o pobiranju davkov) bo davčni urad Kanade zaračunal in prenesti naslednje davke kanadskim provincam:
Opozoriti je treba, da je enaka državam Kalifornije in Louisiane v Združenih državah, kanadska provinca Quebeca, ki se ne upošteva anglo-saksona, ampak romunskega nemškega sistema prava, ki je izražena, vključno z nekaterimi značilnostmi davčnega sistema. V Quebecu je Ministrstvo za provinci v Quebecu (Minisere du Revenu du Quebec) zaračunavajo davek na blago in storitve v imenu zvezne vlade in ga nato prenese na zvezne oblasti v Ottawi.
Sistem obdavčitve obdavčitve v Avstraliji je v glavnem vzpostavljen v XX stoletju. Države so oblikovale leta 1901. Avstralska unija je postala ne samo samofinanciranje, temveč tudi samoupravne formacije. Kot zvezna vlada in razširitev njenega sodelovanja pri razvoju in izvajanju državne finančne politike (leta 1908 je bil sprejet nacionalni pokojninski program), začel je zbrati davke, ki so bili prej spremenjeni državni vlade (davek na zemljišče, dohodek davka na pogreb Davek, itd), in tekmujejo z državami pri kreditiranju kapitala. Končno, ko je v 1940-ih. Zvezna vlada je monopolozirala davek na dohodek zaračunavanja, njena finančna moč je prejela trdno podlago. V začetku leta 1940. Davek od dohodka je bil najpomembnejši vir dopolnjevanja državnega proračuna, medtem ko so se davki od dohodka v različnih državah znatno razlikovali. Med drugo svetovno vojno, zvezna vlada, uradno, da bi našli učinkovite in poštene načine za povečanje proračunskih prihodkov, ponudili države, da zavrnejo zaračunanje neposrednih davkov za obdobje vojne (v zameno za plačila z zvezdnimi odškodninami), da vse Davčne stopnje se lahko ustanovijo po vsej državi. Toda premieri držav se niso strinjali s tem predlogom, nato pa leta 1941, zvezni parlament sprejel zakon, ki zavezuje države, da sprejmejo novo shemo. Posledično so države prejele pravico do nadomestnih transferjev za zamujeni dohodek, vendar le pod pogojem, da nimajo lastnega davka na dohodek. Leta 1946 je Zvezni parlament ponovno sprejel isti zakon, da bi ohranil en sam davek in v miru. Zvezna vlada ni imela pravnih razlogov za preprečevanje uvedbe lokalnih dohodkovnih davkov v državah, vendar je praktični pomen nove zakonodaje, da je zvezna vlada zagotovila monopol na davek od dohodka, od uvedbe davka od dohodka v državi samodejno odvzame svoje zvezne transferje in bi lahko privedla do dvojnega obdavčevanja v tej državi.
Tako je sistem obdavčitve (sistem vertikalnega proračunskega neravnovesja) končno okrepil finančno bazo avstralskega federalizma. Trenutno davčne dohodnine zaračunajo centralna vlada. Pooblastila zveznega centra za določitev zneska državne porabe in zadolževanje zagotavljajo, da je mogoče učinkovito upravljati gospodarstvo države kot celote. Po drugi strani pa se verjame, da proračunsko neravnovesje krši medsebojno odvisnost med vladnimi programi porabe in izvrševanjem prihodkov proračuna, medtem ko se je socialna in finančna odgovornost elektrarn pihana.
Zbiranje davka na zvezni ravni je v Avstraliji organizirana avstralski urad za obdavčenje, urad za obdavčenje avstralskega obdavčevanja. Zvezni davek na blago in storitve je skrbno porazdeljen med avstralskimi državami v skladu s formulo za distribucijo, ki jo je določil Odbor za subvencije Britanca Commonwealtha narodov (Commonwealth Provizija za donacije).
Na Novi Zelandiji se davki zaračunavajo na nacionalni ravni v imenu vlade Nove Zelandije s strani Oddelka za notranji proračunski prihodki (oddelka za celinske prihodke - IRD). Osebni dohodek in dohodek podjetij, kot tudi blago in storitve, so predmet obdavčitve. Glavni davek se ne zaračuna, čeprav se dohodek na primer od prodaje patentnih pravic šteje kot dohodek.
Lokalni davek na dohodke na nepremičnine zaračunajo lokalni organi.
V osemdesetih letih. Na Novi Zelandiji je bil izveden obsežen program reform sistema obdavčitve. V skladu s poročilom OECD 2001 je davčni sistem Nove Zelandije značilen kot najbolj nevtralen in učinkovit med davčnimi sistemi članov te organizacije.
Dajalna reforma na Novi Zelandiji se danes izvaja na naslednjih ključnih področjih:
Če želite povzeti glavne značilnosti obdavčitvenih sistemov petih glavnih držav Anglo-Saxona sistema prava, se lahko narišejo naslednji sklepi:
