Vrste davčnih olajšav in pogoji za njihovo zagotavljanje so opisani v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vsak od njih je zagotovljen po svojih pravilih. Vsi državljani brez izjeme ne morejo računati, da jih bodo prejeli, ampak le določene kategorije oseb. Kakšni so odbitki in kdo jih lahko uveljavlja? Kako izračunati prihranke pri uporabi odbitkov? Na ta in druga vprašanja bomo odgovorili v gradivu.
Posamezniki lahko pod določenimi pogoji računajo na standardne, investicijske, socialne, premoženjske in poklicne davčne olajšave. Vrste davčnih olajšav in pogoji za njihovo zagotavljanje so opisani v čl. 218-221 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Spodnja slika prikazuje pet glavnih vrst davčnih olajšav, ki označujejo člene davčnega zakonika Ruske federacije, ki opisujejo mehanizme za pridobitev:
Pridobivanje različnih vrst davčnih olajšav državljanom omogoča varčevanje. Za dohodnino (DDV) se ne obračunava celoten dohodek, temveč znesek, zmanjšan za odtegljaje.
Pogoje za pridobitev davčnih olajšav lahko razdelimo v dve skupini:
Uradniki Ministrstva za finance Rusije so v dopisu z dne 15. junija 2018 št. 03-04-05 / 40970 opozorili na enega od pogojev za pridobitev odbitka dohodnine. Gre za državljane držav EAEU, ki delajo v Rusiji in prejemajo plačo, obdavčeno po 13-odstotni stopnji. Te osebe niso upravičene do odbitka dohodnine, dokler ne postanejo rezidenti Ruske federacije.
Standardni odbitki so fiksni zneski, katerih višina je določena v čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Njihova značilnost je pravilnost zagotavljanja. Večino lahko prejmete mesečno skozi vse leto. Samo "otroški" standardni odbitki imajo številne dodatne omejitve in preference: znesek odbitka je odvisen od števila otrok, njihove starosti, dohodka staršev, izračunanih na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, in drugih odtenkov.
Velikost standardnih odbitkov in kategorije državljanov, ki jim je mogoče zagotoviti, so prikazani na sliki:
Če je davčni zavezanec hkrati upravičen do standardnih odbitkov v višini 3000 rubljev. in 500 rubljev, mu bo dodeljen najvišji odbitek. Možnost prejemanja "otroških" odbitkov ostaja ne glede na razpoložljivost pravice do drugih standardnih odbitkov (člen 2, člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Oglejmo si primer, kako standardni odbitki pomagajo prihraniti denar.
Igor Petrovič Tarasov, vodovodar, je upravičen do mesečnega standardnega odbitka v višini 500 rubljev. pod pod. 2 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podpirata ga dva otroka, stara štiri in enajst let. Znesek "otroških" odbitkov zanj je 2800 rubljev. (1400 rubljev × 2). Januarja 2019 je Tarasov I.P. prejel plačo v višini 28.731 rubljev. Kako mu bodo standardni odbitki pomagali pri varčevanju?
Izračunajmo davek ob upoštevanju standardnih odbitkov (dohodnina 1) in brez njih (dohodnina 2):
dohodnina 1 = 13 % × (28.731- 500 - 2 × 1.400) = 3.306 rubljev.
Dohodnina 2 \u003d 13% × 28.731 \u003d 3.735 rubljev.
Zahvaljujoč uporabi standardnih odbitkov bo Tarasov I.P. prihranil 429 rubljev. (3.735 - 3.306) januarja 2019. V naslednjih mesecih (do konca leta) lahko še vedno prihranite z odbitkom 500 rubljev. Možnost varčevanja pri "otroških odbitkih" bo ostala do trenutka, ko Tarasov dohodek, izračunan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, ne bo presegel 350.000 rubljev. (podpis 4, člen 1, člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Premoženjski odtegljaj je ugodnost države, ki omogoča po nakupu ali prodaji premoženja vračilo dela predhodno plačane dohodnine ali znižanje njenih tekočih odtegljajev.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva štiri vrste premoženjskih odbitkov. Velikost vsakega od njih je omejena z največjim zneskom:
Za prodajo vrednostnih papirjev in nekaterih vrst premoženja (na primer nepremičnine, ki se uporabljajo v gospodarskih dejavnostih) ni predviden premoženjski odbitek.
Socialni odtegljaj je zakonsko zapisana možnost, da posameznik, ki je porabil sredstva za izobraževanje, zdravljenje in nekatere druge socialne cilje, vrne del predhodno plačane dohodnine ali zmanjša tekoče davčne obveznosti.
Vrste socialnih odbitkov so prikazane na sliki:
Poklicni odbitek je priložnost, da samostojni podjetniki, zasebniki, izvajalci pogodb GPC ali osebe, ki prejemajo avtorski honorar pri obračunu dohodnine, zmanjšajo prejete dohodke za znesek dokumentiranih odhodkov.
Navadni državljani, ki niso registrirani kot samostojni podjetniki, se ne ukvarjajo z zasebno prakso, ne opravljajo dela po pogodbah GPC in ne prejemajo avtorskih honorarjev, ne morejo uporabljati poklicnega odbitka.
Investicijski odbitek je namenjen čl. 219.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, uveden z zakonom "O spremembah ..." z dne 28. decembra 2013 št. 420-FZ.
Posameznik je upravičen do tega odbitka, če:
O niansah uporabe naložbenega odbitka s strani organizacij govorimo v članku "Odbitek davka od dohodka od dohodkov iz leta 2018".
Standardne, socialne in premoženjske davčne olajšave — najpogosteje uporabljene vrste davčnih olajšav za dohodnino. Na voljo so posameznikom, ki prejemajo dohodek, ki je obdavčen z dohodnino po stopnji 13 %, pod določenimi pogoji (če imajo otroke, imajo status invalida ali veterana, nakup in prodajo premoženja ipd.). Poklicni in naložbeni odbitki so manj pogosti in so na voljo omejenemu številu posameznikov.
Ugotovimo, kaj točno je davčna olajšava.
Zaposleni ne prejme celotnega zneska plače, obračunane v računovodstvu, ampak minus 13% celotnega zneska.
Primer
Plača je 20.000 rubljev. 13% tega zneska - 2.600 rubljev. Zaposleni je dolžan: 20.000 - 2.600 \u003d 17.400 rubljev.
Osnova za izračun dohodnine vključuje vse vrste dohodkov, vključno z bolniškimi odsotnostmi (člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije), pa tudi bonuse, spodbude, bonuse, trinajsto plačo itd. Davek od dohodka se ne zadrži samo iz socialnih prejemkov, kot je na primer dodatek za nego otroka do 1,5 leta. Obstajajo pa načini za zakonito zmanjšanje zneska davka, odtegnjenega od plače določenega delavca s tako imenovanimi odbitki.
Odbitki so vedno strogo individualni in se ne zanašajo na nikogar in vsakogar. Zaposleni mora biti upravičen do odbitka. In vsi odbitki, tudi tisti, ki jih delavec nesporno dolguje, so deklarativne narave. To pomeni, da niso zagotovljene samodejno, ker računovodja ni dolžan in ne more vedeti o vseh podrobnostih življenja vsakega zaposlenega, kar mu daje pravico do ugodnosti. Za prejem nekaterih od njih je dovolj, da računovodski službi organizacije predložite vlogo za zagotovitev odbitkov, ki jo podpirajo ustrezni dokumenti. Številni odbitki so podani šele po stiku z IFTS.
Vrste odbitkov:
Standardne davčne olajšave se državljanom zagotovijo v skladu s 1. odstavkom čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ugotavljamo le, da so ugodnosti oziroma odbitki dohodnine, predvideni v odp. 1. in 2. odstavek 1. čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije nimajo omejitev glede davčne osnove. To pomeni, da so zagotovljeni v vsakem primeru, ne glede na višino dohodka od začetka leta. Če je davčni zavezanec zaradi svojega statusa upravičen do več standardnih odtegljajev, se mu prizna najvišji možni znesek.
Preberite več o vrstah standardnih odbitkov in značilnostih njihove uporabe. .
Odbitki za otroke, navedene v pod. 4 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije, imajo omejitev za obračunavanje. Torej, če je skupna plača zaposlenega od začetka leta dosegla to mejo, se odbitki za otroke prenehajo zagotavljati od meseca, ko je dosežen, ne glede na starost otrok, njihovo število in ali so sorodniki. ali ne. Znesek dohodka za uporabo davčne olajšave za otroka v letu 2019 je 350.000 rubljev.
Standardno davčno olajšavo za otroka imajo starši, zakonec starša, posvojitelji, skrbniki, skrbniki, rejniki, zakonec posvojitelja.
Standardni odbitki za otroke so:
Odbitek za otroke se zagotavlja od meseca rojstva (posvojitev, vzpostavitev skrbništva, sklenitev pogodbe o prenosu otroka v družino) in do konca leta, v katerem je dopolnil 18 let. In če je otrok redni študent, podiplomski študent, pripravnik, pripravnik, študent, mlajši od 24 let, se odbitek za otroke zagotovi za mesec (vključno), v katerem se je izobraževanje ustavilo.
Toda znesek odbitkov za invalidne otroke je veliko višji in je odvisen od starosti otroka in kategorije davčnega zavezanca. Torej je davčna olajšava za otroka v letu 2019:
Če invalidni otrok ni prvi otrok, potem se po mnenju predsedstva vrhovnega sodišča Ruske federacije znesek standardnega odbitka v takem primeru določi kot vsota odbitka, ugotovljenega za otroka invalida. in odbitek, ki je predviden glede na vrstni red rojstva otroka (glej odstavek 14 Pregled prakse, ki jo sodišča obravnavajo v zvezi z uporabo poglavja 23 davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga je odobrilo predsedstvo vrhovnega sodišča Ruske federacije Ruska federacija z dne 21. oktobra 2015, poslana v obveščanje in uporabo pri delu z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 3. novembra 2015 št. SA-4-7 / [email protected]).
Navedeni odbitki za otroke se lahko zagotovijo v dvojni velikosti enemu od staršev (posvojiteljev) po lastni izbiri, če jih drugi starš (posvojitelj) zavrne prejema (4. odstavek 1. člena 218. Ruska federacija). Poleg tega je dvojni odbitek za otroke zagotovljen samohranilcu (posvojitelju), posvojitelju, skrbniku, skrbniku (odstavek 4, odstavek 1, člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pravica do odbitka za otroke se izgubi od meseca, ko dohodek zavezanca doseže najvišjo višino. Poleg tega odbitek za otroke preneha, če se otrok poroči pred iztekom obdobja, v katerem je v skladu s pododst. 4 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko odobri odbitek (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 31. marca 2014 št. 03-04-06 / 14217).
Za namene izračuna dohodnine so odbitki za otroke v letu 2019 odvisni od števila otrok v družini in vrstnega reda njihovega rojstva. Davčni zakonik Ruske federacije ne upošteva, kako za namene določanja odbitka za otroke upoštevati njihov vrstni red.
Ministrstvo za finance Rusije je v svojih pismih večkrat pojasnilo postopek za izračun prednosti za uporabo odbitka za otroke. Po mnenju uradnikov je treba za določitev odbitka za otroke upoštevati skupno število otrok zavezanca, vključno s tistimi, ki so dopolnili starost, ko odbitek ni več odobren (18 let ali 24 let). ). Pri določanju višine odbitka za otroke se pri izračunu prednosti upoštevajo tudi neposvojeni otroci zakonca iz druge zakonske zveze, vključno z otroki, za katere se odbitek za otroke zaradi njihove starosti 18 let ne daje več, pokojni otroci, otroci v oskrbi.
Če starša nista prijavila zakonske zveze, hkrati pa imata otroke iz prejšnje zakonske zveze, potem za namene pridobivanja odbitka za otroke vsak od staršev upošteva le svoje otroke (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 20. 3. 2012 št. 03-04-08 / 8-52, Zvezna davčna služba Rusije z dne 05. 4. 2012 št. ED-4-3/ [email protected]).
Najpogosteje delodajalec delavcu zagotovi odbitek za otroke. Za prejemanje standardne davčne olajšave za otroka na delovnem mestu morate napisati vlogo in priložiti dokumente, ki potrjujejo pravico do odbitka. Dovolj je, da ga nanesete 1-krat.
Nova vloga za prejem odbitka za otroke bo potrebna, če zaposleni spremeni osnovo za odbitek, na primer se rodi še 1 otrok (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 08.08.2011 št. 03-04-05 / 1-551) ali se delodajalec reorganizira. Kadar ima delavec pravico do odbitka za otroke, dela pri delodajalcu od začetka leta, delodajalec zagotovi odbitek za otroke od začetka leta, ne glede na mesec, v katerem je delavec za to zaprosil (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 18. aprila 2012 št. 03-04 -06/8-118).
Če želite izvedeti, kako preobrazbe, ki se dogajajo pri delodajalcu, vplivajo na delovna razmerja z zaposlenimi, preberite članek. "Sv. 75 delovnega zakonika Ruske federacije: vprašanja in odgovori " .
Socialni davčni odtegljaji se delavcu zagotovijo, če je v poročevalskem letu opravil naslednje vrste plačil:
Znesek takšnih odbitkov je zakonsko omejen. Se pravi, če je bil študij zelo drag, to ne pomeni, da sploh ne bo mogoče plačati davka.
Študijski odbitek, če je davkoplačevalec plačal osebni študij, se zagotovi v znesku, ki ne presega 120.000 rubljev.
V tem primeru mora izobraževalna ustanova nujno imeti državno akreditacijo. Za zavezanca, ki si je šolanje plačal sam, oblika izobraževanja ni pomembna, prejel bo odbitek, tudi če je študiral v odsotnosti. Če želi zavezanec prejemati odbitek za stroške izobraževanja otrok, naj bo oblika izobraževanja le polni delovni čas.
Izobraževalni odbitek za enega otroka se lahko zagotovi za največ 50.000 rubljev.
To pomeni, da lahko davčni zavezanec vrne davek v višini 50.000 × 13% = 6.500 rubljev od šolnine enega otroka, medtem ko 120.000 × 13% = 15.600 rubljev od plačila za lastno izobraževanje.
Od delodajalca je mogoče prejeti odbitek za stroške usposabljanja pred koncem leta, v katerem so ti stroški nastali. Če želite to narediti, morate na davčni urad oddati vlogo, podprto z vsemi potrebnimi dokumenti:
IFTS bo po preučitvi teh dokumentov izdal obvestilo o pravici do odbitka. Obvestilo je treba dati delodajalcu.
Toda tak odbitek lahko dobite na IFTS, tako da tam ob koncu leta, v katerem so nastali stroški, predložite vse zgoraj navedene dokumente in izjavo 3-NDFL za preteklo leto.
Odbitka ni mogoče uporabiti, če je bila šolnina plačana iz materinskega kapitala.
Zavezanec lahko prejema socialne prejemke za zdravljenje, če so bili stroški nastali v zvezi z njim, njegovim zakoncem, starši ali otroki, mlajšimi od 18 let. Seznam storitev, katerih stroški se lahko povrnejo, je vsebovan v Odloku vlade Ruske federacije z dne 19. marca 2001 št. 201. Zdravstvena ustanova, ki je nudila pomoč, mora nujno imeti dovoljenje za zagotavljanje ustrezne vrste pomoči.
V primeru plačila dragega zdravljenja se odbitek odobri brez omejitev, vendar mora biti vrsta zdravljenja vključena na seznam, ki ga odobri vlada.
Poleg stroškov usposabljanja lahko odbitek za zdravljenje zagotovi bodisi davčni urad ob koncu leta ali v tekočem letu delodajalec na podlagi obvestila, ki ga izda Zvezna davčna služba.
Socialni odbitek za pokojninsko zavarovanje se zagotavlja v višini prostovoljnih prispevkov, ki jih plača zavezanec za oblikovanje svoje pokojnine, pokojnine zakonca, otrok. Pri delodajalcu ga je mogoče pridobiti tako, da mu vloži ustrezno vlogo, pod pogojem, da ta delodajalec sam obračunava in nakazuje te prispevke.
Primere za izračun zneskov vračljivega davka pri uporabi socialnih odbitkov glej .
Pravica do odbitka davka na nepremičnine nastane zavezancu, ki je v preteklem letu:
Prejemanje davčne olajšave za nakup zemljišča je možno le, če je bilo zemljišče kupljeno skupaj s hišo. V nasprotnem primeru je možno povrniti del stroškov po gradnji hiše in pridobitvi lastniškega potrdila o hiši, in to le, če je zemljišče namenjeno individualni gradnji (1. odstavek 3. člena 220. člena Davčnega zakonika ZSSR). Ruska federacija).
Meja za prejem premoženjskega odbitka je znesek 2 milijona rubljev. Ne vključuje obresti za hipotekarna posojila, prejete od bank v Ruski federaciji, za katera je določena omejitev 3 milijone rubljev.
Premoženjski odbitek, pa tudi socialni, lahko prejmete od delodajalca v tekočem letu po obvestilu, ki ga izda Zvezna davčna služba, ali neposredno pri Zvezni davčni službi ob koncu leta (ali več let).
Če davčni zavezanec zahteva tako premoženjske kot socialne odbitke, postopek za njihovo zagotavljanje določi delodajalec .
Osnova za pridobitev premoženjskega odbitka je predložitev naslednjih dokumentov davčnemu uradu v kraju stalnega prebivališča:
Če nameravate prejeti odbitek od IFTS, bo potrebna dodatna predložitev izjave 3-NDFL za preteklo leto.
Od 01.01.2014 lahko starši za pravna razmerja, ki so nastala po tem datumu, prejmejo odbitek, tudi za premoženje, ki je v celoti ali delno v lasti mladoletne osebe.
Za premoženjske odbitke, ki veljajo za prodajo nepremičnine pred iztekom obdobja posesti le-te, ki daje pravico do oprostitve davčnega odtegljaja, in omejitve, ki so zanje določene, se glasi .
Strokovni odbitki so predvideni v čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije za samostojne podjetnike in zasebne delavce (odvetnike, ki so ustanovili odvetniške pisarne, notarje itd.), Osebe, ki delajo po pogodbah GPC, in osebe, ki prejemajo avtorske honorarje.
Ti zavezanci lahko prejmejo odbitek za znesek stroškov, ki jih je mogoče dokumentirati. Hkrati je treba odhodke ustvariti kot del dobičkonosne dejavnosti. Če ni dokumentov, ki potrjujejo stroške, se lahko največji odbitek prejme v znesku, ki ne presega njihovega ugotovljenega deleža prijavljenega dohodka. Delež je odvisen od vrste dohodka.
Za samostojne podjetnike in zasebne zdravnike je odbitek zagotovljen le prek IFTS, osebe, ki delajo po pogodbah GPC ali prejemajo avtorski honorar, pa imajo pravico izkoristiti tak odbitek pri davčnem zastopniku, ki jim izplačuje nadomestilo.
Preberite več o teh vrstah odbitkov. .
Znesek dohodnine, odtegnjene od dohodka posameznika, se lahko zmanjša z odtegljaji dohodkov, razdeljenih na standardne, socialne, premoženjske in poklicne. Za vsako od vrst odbitkov so značilne lastne značilnosti uporabe. Skoraj vsi so omejeni po velikosti. Višina omejitev je odvisna od vrste odbitka.
Zagotavljanje odbitkov je možno tako na delovnem mestu kot prek IFTS. V prvem primeru bo potrebna potrditev pravice do odbitka, ki jo izda davčni organ. Tak dokument ni potreben samo v zvezi s standardnimi odbitki.
Zaposleni občani in samostojni podjetniki, ki imajo status zavezanca dohodnine, lahko uveljavljajo pravico do znižanja dohodnine. V ta namen prijavijo možnost uporabe davčnih olajšav. Velikost standardnih davčnih olajšav v letu 2017 bo ostala na enaki ravni. Glede na naravo določbe so razdeljeni v 2 kategoriji: odbitki zase osebno in za otroke.
V določenih okoliščinah lahko državljani izkoristijo ugodnosti pri odtegnitvi davka od dohodka iz zaslužka. Osebno so predvideni odbitki v višini 500 ali 3000 rubljev. Če obstaja pravica do prejema več vrst standardnih odbitkov hkrati, je dovoljeno uporabiti večjo od njih. Izjema je davčna olajšava za dohodnino za otroke. Njegova uporaba je neodvisna od obstoja pravic do drugih odbitkov.
Zmanjšajte dohodnino za 3000 rubljev. pri izračunu plače lahko naslednje osebe:
Naslednje osebe prejmejo odbitke v višini 500 rubljev:
Kako pridobiti davčno olajšavo? V ta namen je treba na kraju dela predložiti vlogo za pridobitev pravice do ugodnosti pri obračunu dohodnine. Poleg tega je treba predložiti dokumente, ki potrjujejo status prosilca.
Do dohodninske olajšave so upravičeni državljani, ki imajo vzdrževane otroke (starši, vključno s posvojitelji, skrbniki, skrbniki). Standardne davčne olajšave za dohodnino za otroke se ne bodo spremenile. Kot prej bodo razdeljeni na več vrst:
Upošteva se skupno število otrok zavezanca, ne glede na njihovo starost.
Pravico do preferencialne obdavčitve zaslužka lahko izkoristite, dokler ne dosežete določene višine dohodka. Najvišji znesek odbitka se pojavi ob prejemu obdavčljivega zaslužka v višini 350.000 rubljev. Izračun se izvaja po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
Pravica do "otroškega" odbitka se pojavi od meseca rojstva otroka ali od obdobja njegove posvojitve, registracije dokumentov za skrbništvo.
Spremembe pravil za odobritev odbitkov v letu 2017 niso predvidene. Vsem naj bi pripadala tudi dohodnina za otroke v dvojnem znesku do starša (skrbnika, skrbnika), ki je edini. Ta status se dodeli, če je drugi starš razglašen za mrtvega ali pogrešanega. Ko samohranilec sklene zakonsko zvezo, se izgubi pravica do dvojnega odbitka. V primeru ločitve se lahko ponovno odobri povečan odbitek, če otrok ni bil posvojen v zakonu.
Dvojni otroški dodatek se lahko dodeli enemu od zakoncev, če se drugi od staršev tej pravici odpove.
Podelitev privilegijev se izvede ob prisotnosti vloge za davčno olajšavo. V tem primeru je treba predložiti dokazila. Lahko so kopije prejetih rojstnih listin, aktov o imenovanju skrbništva (skrbništva), spričevala o redni izobrazbi, potrdila o invalidnosti in drugo.
Standardne davčne olajšave v letu 2017 je mogoče pridobiti na delovnem mestu. Če ima državljan sklenjeno pogodbo o zaposlitvi z več delodajalci, se kraj za odobritev odbitkov določi po njegovi izbiri.
V primeru, ko je delavec zaposlen ne od začetka leta, se pri izračunu odbitkov upoštevajo njegovi dohodki in na prejšnjih mestih v obdobju poročanja. Osnova za to so potrdila, ki so jih izdali nekdanji delodajalci 2 - dohodnina, v kateri je naveden skupni znesek zaslužka in znesek zagotovljenih odbitkov.
Če se pravica do odbitkov ne izkoristi, lahko davčni zavezanec Zvezni davčni službi predloži izjavo z izračunom zneska dohodka. Prijavljen znesek odbitkov po preverjanju dokumentov bo davčni organ povrnil.
Zahvaljujoč davčnim olajšavam lahko znižate davčno osnovo za dohodnino. Odbitki so predvideni tudi za državljane, ki imajo otroke. Kakšni odbitki obstajajo za otroka, komu jih je mogoče zagotoviti, pod kakšnimi pogoji in kakšne so njihove velikosti - o tem v našem članku.
Standardne "otroške" odbitke dohodnine so predvidene v četrtem odstavku prvega odstavka čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Odbitek lahko opravijo tiste osebe, na katerih preživljanje je otrok:
Če je oseba priznana kot edina, ki preživlja otroka, se njen davčni odtegljaj za otroke podvoji. Za enega starša se razumejo primeri, ko očetovstvo ni ugotovljeno, v rojstnem listu ni zapisa očeta, ali je drugi starš umrl ali ga je sodišče razglasilo za pogrešanega (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije). Zveze z dne 17. aprila 2014 št. .2013 št. 03-04-05/25442). Eden od zakoncev, ki po ločitvi sam vzgaja otroka, se ne šteje za starša samohranilca.
Po sklenitvi zakonske zveze samohranilec izgubi ta status in uporaba dvojnega odbitka za otroka preneha - od naslednjega meseca bo odbitek samski. Pravico do odbitka pa pridobi tudi novi zakonec od staršev, za to ni treba posvojiti otroka.
Dvojni odbitek za otroka je na voljo enemu od staršev v primeru, da drugi starš pisno zavrne »otroško« davčno olajšavo in njeno odsotnost potrdi s potrdilom 2-NDFL.
In kakšen odbitek za otroke je možen, če drugi zakonec nima obdavčljivega dohodka? Samo enojni - dvojni odbitek se tukaj ne uporablja. Na primer, če mati otroka ne dela, bo njegov oče lahko prejel "otroški" odbitek dohodnine le v enkratnem znesku.
Za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, in otroke, ki študirajo redno, podiplomske študente, rezidente, pripravnike, kadete, mlajše od 24 let, se odmerijo davčni odtegljaji za otroke pri dohodnini. Znesek odbitka je neposredno odvisen od računa, na katerem se je otrok pojavil v družini:
Ministrstvo za finance Ruske federacije je v dopisu z dne 15. marca 2012 št. 03-04-05 / 8-302 pojasnilo, da je pri določanju zneska standardnih odbitkov za otroke treba upoštevati njihov skupni znesek. številko v družini. Tudi ko je najstarejši otrok veliko več kot 18 let in zanj ne prejema odbitka, še vedno ostaja prvi izmed otrok. Na primer, v družini so trije otroci: 26, 17 in 15 let - kakšen odbitek za 3 otroke velja v tem primeru? Za prvega od otrok (26 let) odbitek ne velja več, za drugega (17 let) - 1400 rubljev, za tretjega (15 let) - 3000 rubljev.
Otroci invalidi so posebna kategorija, za katero se zagotavljajo odbitki dohodnine po povečani stopnji. Odbitek za otroka invalida, mlajšega od 18 let, ali invalida I ali II skupine, rednega študenta do 24 let, je enak:
Omeniti velja, da znesek odbitkov ni odvisen od vrstnega reda rojstva invalidnih otrok in se prišteje k običajnim "otroškim" odbitkom dohodnine.
"Otroški" odbitki se uporabljajo od začetka leta, dokler dohodek, obdavčen po stopnji 13%, ne preseže 350.000 rubljev. (ta znesek ne vključuje prejetih dividend). Na primer, mati, katere dohodek je 60.000 rubljev. mesečno, bo prejel standardni odbitek za otroke v letu 2017 od januarja do vključno maja. Junija bo njen dohodek 360.000 rubljev. (60.000 rubljev x 6 mesecev), prag je 350.000 rubljev. presežena, kar pomeni, da se pravica do odbitka izgubi do konca leta. »Otroški« odbitek ne velja od meseca, v katerem je dohodek »prešel« mejo.
Začetek odtegljajev za dohodnino za otroke je možen od meseca rojstva otroka (skrbništvo, posvojitev). Znižanje davčne osnove se nadaljuje do konca leta otrokovega 18. rojstnega dne oziroma se nadaljuje v času njegovega izobraževanja do 24 let, vključno z obdobjem študijskega dopusta.
Odbitek od davčne osnove lahko prejmejo tisti starši, posvojitelji, skrbniki, ki dokumentirajo potrebo po njem in imajo obdavčljivi dohodek.
Za prejemanje odbitka dohodnine za otroka v letu 2017 se delodajalcu predložijo naslednji dokumenti:
Kot vidite, so zakoniti odbitki za otroke v letu 2017 možni za vsakega starša, posvojitelja ali skrbnika, ki je davčni zavezanec, ki ima dokumentirano svojo pravico in ima obdavčljive dohodke.
Do standardnega odbitka za otroke so upravičeni:
Prav tako je zagotovljena dvojna ugodnost v primeru zavrnitve uporabe s strani drugega starša. V tem primeru mora imeti drugi starš nujno obdavčljivi dohodek. Upoštevajte tudi, da sta po ločitvi oba starša tudi upravičena do odbitka. Toda davčna ugodnost je zagotovljena, če drugi starš resnično skrbi za otroka, nosi stroške tega. Da bi to preverili, Ministrstvo za finance priporoča, da se prepričate, da zaposleni plača preživnino - bodisi s sodno odločbo bodisi po dogovoru o njihovem plačilu (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 15. januarja 2019 št. 03-04-05 / 1233).
Pomembno vprašanje je opredelitev, v katerem redu je otrok. Pri obravnavanju tega vprašanja je treba upoštevati, da je število otrok določeno ne glede na starost starejših otrok. To pomeni, da tudi če so starejši otroci dopolnili 24 let, jih je treba še vedno vključiti v izračun (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-04-05 / 17101 z dne 15. 4. 2014) .
Ločeno je treba povedati o odbitku za redne študente, mlajše od 24 let. Ali lahko starši prejemajo ugodnosti, ko je študent star 24 let, ali je treba dohodnino upoštevati brez odbitka takoj po rojstnem dnevu? Uradniki opozarjajo (dopis Ministrstva za finance z dne 29. 12. 2018 št. 03-04-06 / 96676), da se lahko v skladu s standardno davčno olajšavo zagotovi do konca leta, v katerem otrok dopolni 24 let, če ustrezno obdobje študija pade na isto leto. Če se študijsko obdobje zaključi v mesecu pred koncem leta, v katerem otrok dopolni 24 let, potem od naslednjega meseca ni na voljo standardni davčni odtegljaj. Oglejmo si to pojasnilo s konkretnim primerom. Recimo zaposleni Ivanov I.I. prejme davčno olajšavo za sina študenta, ki maja 2019 dopolni 24 let. Mladenič diplomira na univerzi, na primer julija 2020, kar pomeni, da bo njegov oče lahko prejemal odbitek do konca leta 2019. Če mladenič maja 2020 dopolni 24 let in diplomira na univerzi v julija 2020, potem bo Ivanov, zaposleni, lahko prejemal odbitek do vključno julija 2020.
Omejitev odbitkov za otroke v letu 2019 ostaja nespremenjena in znaša 350.000 rubljev. Dohodek se obračunava od 1. januarja vsakega davčnega obdobja. Takoj, ko znesek zaslužka preseže ta znesek, se zagotavljanje prejemkov preneha. Oskrbo je treba ustaviti v mesecu, ko je dosežena meja.
Do leta 2016 je bila meja dohodka za uporabo obravnavanega davčnega znižanja 280.000 rubljev.
Davčna osnova od obravnavane osnove se znižuje od meseca rojstva otroka. Uporaba nadomestila se konča v letu, ko otrok dopolni 18 let. Upoštevajte, da je na voljo do konca davčnega obdobja (člen 4 klavzula 1).
Če študent nadaljuje redni študij, potem, če se to dejstvo potrdi, se ugodnost ohrani do starosti 24 let. V tem primeru je treba zagotavljanje znižanja davka prenehati z mesecem, ki sledi mesecu diplomiranja (dopis Ministrstva za finance št. 03-04-05 / 8-1251 z dne 06. 11. 2012).
Ni pomembno, ali ima študent svoj vir dohodka ali ne.
Za ugodnosti se lahko zaprosite pri enem od delodajalcev. Navesti mora znesek in osnovo za pridobitev ugodnosti, polno ime. in datume rojstva otrok. Priložiti morate tudi dokazila:
Če delavec ne dela od 1. januarja tekočega davčnega obdobja, se mu lahko odobri znižanje davka le ob upoštevanju dohodka s prejšnjega delovnega mesta. Za potrditev dohodka mora zaposleni predložiti potrdilo 2-NDFL prejšnjega delodajalca.
Vodja Ivanteev S.L. napisal vlogo za standardni odbitek za otroke. Ima jih tri:
Zaposleni ima plačo 40.000 rubljev. na mesec.
Najstarejša hči je stara več kot 18 let in ni redna študentka, zato zanjo ugodnost ne velja. Druga dva sta mlajša od 18 let, tako da je leta 2019 Ivanteev S.L. zagotovilo mesečno znižanje davčne osnove za drugega otroka v višini 1400 rubljev. in na tretji - 3000 rubljev.
Septembra so dohodki presegli 350.000, zato se znižanje dohodninske osnove ne uporablja več. Tako se je davčna osnova za davčno obdobje zmanjšala za 35.200 rubljev, znesek dohodnine, plačane v proračun, pa za 4.576 rubljev.
V potrdilu 2-NDFL morajo biti navedeni standardni odbitki prikazani v razdelku 4. Kode so določene z odredbo Ministrstva za finance št. MMV-7-11 / z dne 9. 10. 2015.
