Analiza gotovinskih transakcij v podjetju. Obračun in analiza gotovinskega poslovanja poslovne banke. Dnevnik računovodskih nalogov

3.7 Analiza gotovinskega prometa.

Prejem sredstev v blagajno LPUMG Kamysh-Burun se oblikuje predvsem zaradi prejema denarja s poravnalnega računa, ki je julija 1999 znašal:

1553537,18 rubljev (za plače in stroške)

Najemnina je 31226,67 rubljev.

Od druge prodaje materialov 2237,85 rubljev.

Za najem dvorane 800 rubljev.

Za avtomobilske storitve 1200 rubljev.

Drugi prihodki 51126,98 rubljev.

Skupni prihodek za julij je znašal: 1.640.128,68 rubljev.

rubljev, kar je znašalo (74,9 %) celotnega denarnega toka. Izdano v podporočilu -360422,79 rubljev (22%). Najem banki -36898,34 rubljev.

Organizacija ne vzdržuje vedno omejitve gotovine, ki jo določi banka. Tako je 1. 8. 99 stanje gotovine v blagajni znašalo -6884 rubljev v primerjavi z ugotovljeno mejo - 6300 rubljev. Razlog za to je potovalna narava dela glavnega osebja delavcev in specialistov ter njihove zamude na liniji zaradi nepredvidenih situacij. Pri preverjanju gotovinske discipline s strani banke niso bile uporabljene kazni.

4. Obračun transakcij poravnave

Pri poravnavi med podjetji, bankami in državo se uporablja koledarski sistem poravnave, to je, da se vsa plačila s tekočega računa, vključno z odbitki v proračun in izplačilom plač, izvedejo po vrstnem redu koledarskega poročanja (po vrstnem redu, kot so jih banka prejme).

Banka plačuje z bančnim nakazilom s soglasjem lastnika TRR. Samo pri plačilu finančnih organov za zapadle davke, po sklepih arbitraže, pri odplačilu zapadlih posojil, se sredstva bremenijo s TRR brez njegove privolitve, torej prisilno na nalog za izterjavo.

Podjetje periodično (dnevno ali ob drugih terminih, ki jih določi banka) prejema od banke izpisek s TRR, t.j. seznam poslov, ki jih je opravil v obdobju poročanja. Izpisku banke so priloženi dokumenti, prejeti od drugih podjetij in organizacij, na podlagi katerih so bila sredstva knjižena v dobro ali breme, ter dokumenti, ki jih je izdalo podjetje.

Izpisek iz tekočega računa je drugi izvod osebnega računa podjetja, ki ga je odprla banka. Banka se ob varčevanju s sredstvi podjetij šteje za dolžnika podjetja (njegove obveznosti do računov), zato se stanje sredstev in prejemki na TRR evidentirajo v dobro tekočega računa, zmanjšanje njenega dolga ( odpisi, dvigi gotovine) - na breme. Računovodja si mora pri obdelavi izpiskov to lastnost zapomniti in evidentirati vknjižene zneske in stanje na breme tekočega računa ter odpise posojila. Izpisek s tekočega računa ima določene kazalnike, nekatere od njih kodira banka, iste kode pa uporablja podjetje.

Bančni izpisek nadomešča register analitičnega računovodstva za tekoči račun in hkrati služi kot podlaga za računovodske evidence. Vsi dokumenti, priloženi izpisku, se prekličejo z žigom »odkupljeno«. Zneski, ki so bili pomotoma knjiženi v dobro ali breme TRR, se sprejemajo na račun 63 »Obračuni terjatev«, banka pa je o teh zneskih takoj obveščena za popravke. V poznejših izkazih banka izvaja popravke, v računovodstvu podjetja pa se dolg odpiše.

Na poljih preverjene izpiske proti zneskom transakcij in v dokumentih se izpišejo šifre računov, ki ustrezajo računu 51 »Poravnalni račun«, na dokumentih pa je navedena tudi zaporedna številka njegovega vpisa v izpisek. . Ti podatki so potrebni za nadzor gibanja sredstev, avtomatizacijo računovodskega dela, potrdil, čekov in kasnejše hrambe dokumentov. Preverjanje in obdelava izjav je treba opraviti na dan njihovega prejema.

Izpisek, ki ga prejme od banke, se preveri in obdela: izbere se vsa dokazila, prilepi se ustrezni računi (šifre), za stroške vzdrževanja in delovanja strojev in opreme pa splošne proizvodne in splošne poslovne distribucijske stroške, obračune s proračunom in drugi so poleg tega pritrjeni kode artiklov. To je potrebno, ker je analitično računovodstvo za številne račune organizirano v okviru člankov. Razvrščanje zneskov po postavkah se izvaja v prepisnih listih, ki se mesečno odpirajo v okviru kontov, delavnic in izpolnjujejo po dokumentih za pripadajoče naloge.

4.1 Sintetično in analitično obračunavanje sredstev na TRR.

Sintetično obračunavanje poslovanja na tekočem računu računovodske službe podjetja je na računu 51 »Poravnalni račun«. To je aktivni račun, na breme katerega je stanje prostih denarnih sredstev podjetja na začetku meseca, gotovinski prejemki iz blagajne podjetja, knjižena sredstva od kupcev izdelkov, strank, dolžnikov in prejetih posojil so zabeleženi. V dobroimetju tega računa se odražajo denarna sredstva pri poplačilu dolgov podjetja dobaviteljem materialnih sredstev (storitev), izvajalcem opravljenih del, proračunu, banki za prejeta posojila, zavodom za socialno zavarovanje in drugim upnikom ter zneski, dani družbi. podjetje v gotovini na blagajni. Za prikaz prometa v dobro konta 51 se uporablja nalognica št. 2. Promet v breme tega računa je evidentiran v različnih dnevnikih naročil, poleg tega pa se nadzoruje z izpiskom št. Osnova za izpolnjevanje teh registrov so preverjeni in obdelani izpiski tekočega računa.

Zneski z enakimi pripadajočimi konti vsakega izpisa se seštejejo in evidentirajo v nalogu in v izkazu rezultatov.

Pogoj za izpolnjevanje registrov je uporaba ene vrstice za vsak obračun, ne glede na obdobje, za katerega je sestavljen. Število zasedenih vrstic v dnevniku-nalogu št. 2 in izpisku št. 2 za vsak mesec mora biti enako in enako številu bančnih izpiskov, prejetih v tem obdobju. Tako v dnevniškem nalogu št. 2 kot v izpisku št. 2 so zneski evidentirani v okviru ustreznih računov z bremenitvijo in v dobro računa 51.

Če analiziramo nalognico št. 2 in izpisek št. 2 (glej prilogo), lahko sklepamo, da večina sredstev (98,4 %) prihaja iz glavnega podjetja OJSC Kavkaztransgaz. Preostali del sredstev prihaja iz blagajne organizacije. Denar, prejet na TRR, se porabi na naslednji način:

Na blagajno organizacije za plače in gospodinjske potrebe - (70%)

Za plačilo davkov - (1,26%)

V izvenproračunska sredstva - (27,8 %)

Za plačilo položnic - (3,24%)

Dokumenti za vsako gibanje sredstev Da Plačilni nalogi, spominski nalogi Ne Tako se izvajajo nekateri elementi revizije poravnalnega in gotovinskega poslovanja kreditnih institucij. Naslednji odstavek analizira poravnavo in gotovinsko poslovanje Novosibirske občinske banke. 3.3 Analiza poravnalnega in gotovinskega poslovanja poslovne banke Pri analizi poravnalnega in gotovinskega poslovanja ...

Na blagajni stanje gotovinskega dela nosijo: poslovodja; vodja oddelka za gotovinsko poslovanje; Glavni računovodja; vodja blagajne; blagajne. 1.3 Izbira metodologije za vrednotenje poravnalnega in gotovinskega prometa v kreditnih institucijah Poslovne banke so ključni izvajalci plačilnih storitev. Privabljajo in služijo strankam, sprejemajo in obdelujejo plačila strank ...

In opravljeno delo itd. Za podjetja in organizacije se v dogovoru z bankami, ki jih oskrbujejo, določi omejitev gotovine, t.j. največji znesek gotovine, ki se lahko hrani v blagajni podjetja. Komercialne banke opravljajo gotovinske transakcije za storitve za stranke le, če imajo dovoljenje, ki ga izda Centralna banka Ruske federacije (ali njenega ozemlja).

Denar in prejemni dokumenti vodji blagajne proti prejemu v blagajni večerne blagajne. III. Analiza dela industrijskega OSB št. 8231 Samara za poravnavo in gotovinske storitve za pravne osebe. 3.1. Splošne značilnosti banke Volga Industrijska podružnica AK Sberbank št. 8231, Samara. Poslovalnica hranilnice št. 8231 ni pravna oseba, OSB št. 8231, znotraj ...

Pri izvajanju celovite študije dejavnosti organizacije je treba analizirati finančne rezultate ob upoštevanju podatkov o denarnih tokovih. To je deloma posledica dejstva, da sodobno poročanje odraža finančne rezultate, ustvarjene na podlagi nastanka poslovnega dogodka in ne na podlagi gotovine (tj. prihodki in odhodki organizacije se odražajo v poročanju obdobja, v katerem so nastali, ne glede na dejansko stanje). z njimi povezan denarni tok). Poleg tega del denarnih pritokov in odlivov ne vpliva neposredno na finančne rezultate poročevalskega obdobja, saj se v tem obdobju ne štejejo kot prihodki in odhodki (prihodki in odhodki prihodnjih obdobij, prejemanje in plačila predujmov, prejemki in odhodki). vračilo posojil, pridobitev osnovnih sredstev, finančne naložbe itd.). Zato je smiselno analizirati ne le finančne rezultate podjetja, temveč tudi denarne rezultate, izražene v spremembi denarnega stanja za obdobje in v strukturi te spremembe.

Eden od kazalnikov, ki označujejo finančni položaj organizacije, je njena solventnost, tj. sposobnost pravočasno in v celoti poravnati svoje plačilne obveznosti z denarnimi sredstvi. Glede na to, katere obveznosti organizacija upošteva, ločimo kratkoročno in dolgoročno plačilno sposobnost.

Solventnost je zunanja manifestacija finančnega stanja organizacije, njene stabilnosti.

Solventnost je sposobnost organizacije, da pravočasno in v celoti izpolni svoje plačilne obveznosti, ki izhajajo iz trgovinskih, kreditnih in drugih plačilnih transakcij. Ocena plačilne sposobnosti podjetja se določi na določen datum.

Sposobnost podjetja, da svoje kratkoročne obveznosti plača pravočasno in brez odlašanja, se imenuje likvidnost.

Likvidnost stanja kaže možnost iskanja plačilnih sredstev na račun notranjih virov organizacije. Likvidnost je način za ohranjanje plačilne sposobnosti. A hkrati, če ima organizacija visoko podobo in je nenehno plačilno sposobna, potem lažje vzdržuje svojo likvidnost. Potreba po analizi bilančne likvidnosti se v tržnih razmerah pojavi zaradi povečanih finančnih omejitev in potrebe po oceni kreditne sposobnosti organizacije.

Organizacija je lahko v takšni ali drugačni meri likvidna, saj obratna sredstva vključujejo najrazličnejši obratni kapital, med katerim je tako enostavno prodati kot težko prodati. Likvidnost sredstev je zmožnost preoblikovanja sredstev v denar, stopnja likvidnosti pa je določena z dolžino časovnega obdobja, v katerem se to preoblikovanje lahko izvede. Čim krajše je obdobje preoblikovanja, tem višja je likvidnost sredstev.

Pri analizi likvidnosti se rešujejo naslednje naloge:

ocena zadostnosti sredstev za pokritje obveznosti, katerih roki potečejo v ustreznih obdobjih;

ugotavljanje višine likvidnih sredstev in preverjanje njihove zadostnosti za izpolnjevanje nujnih obveznosti;

ocena likvidnosti in plačilne sposobnosti organizacije na podlagi številnih kazalnikov.

Hkrati se obveznosti različne stopnje nujnosti običajno razporedijo kot del kratkoročnih obveznosti. Zato je eden od načinov za oceno likvidnosti v fazi predhodne analize primerjava določenih elementov sredstva in obveznosti med seboj. V ta namen so obveznosti podjetja razvrščene po stopnji nujnosti, sredstva pa po stopnji likvidnosti (hitrosti možne izvedbe). Tako se najnujnejše obveznosti organizacije (ki zapadejo v tekočem mesecu) primerjajo z vrednostjo sredstev z največjo likvidnostjo (denar, tržni vrednostni papirji). Hkrati je treba del nujnih obveznosti, ki ostanejo nezavarovane, uravnotežiti z manj likvidnimi sredstvi – terjatvami organizacije s stabilnim finančnim položajem, lahko tržnimi zalogami. Druge kratkoročne obveznosti se nanašajo na sredstva, kot so dolžniki, gotovi proizvodi, zaloge ipd.

Sredstva podjetja so glede na stopnjo likvidnosti razdeljena v naslednje skupine:

A1 - najbolj likvidna sredstva. Sem spadajo vsa denarna sredstva in kratkoročne finančne naložbe družbe.

A2 - sredstva, ki se hitro gibljejo, torej sredstva, ki zahtevajo določen čas, da se pretvorijo v denar. Sem spadajo terjatve do kupcev, katerih plačila se pričakujejo v 12 mesecih po datumu poročanja, druga obratna sredstva.

A3 - počasi gibljiva sredstva, torej sredstva, ki so že manj likvidna. Sem sodijo zaloge, DDV na pridobljene dragocenosti, terjatve, katerih plačila se pričakujejo več kot 12 mesecev po datumu bilance stanja.

A4 - težko prodajna sredstva, torej sredstva, ki se v podjetju uporabljajo dolgo časa. Sem spadajo vsa nekratkoročna sredstva.

Tako skupine A1, A2, A3 nenehno spreminjajo sredstva in se imenujejo obratna sredstva.

Glede na ročnost obveznosti so obveznosti podjetja razdeljene v naslednje skupine:

P1 - najnujnejše obveznosti. Sem sodijo obveznosti do dobaviteljev, izplačila dividend, druge kratkoročne obveznosti ter nepravočasno odplačana posojila (po prilogah k bilanci stanja).

P2 - kratkoročne obveznosti. To vključuje kratkoročna posojila, ki zapadejo v plačilo v 12 mesecih po datumu poročanja.

P3 - dolgoročne obveznosti. Sem spadajo vse dolgoročne obveznosti.

P4 - trajne obveznosti. To je celoten četrti razdelek bilance stanja, pa tudi členi »Odloženi prihodki«, »Sredstva porabe«, »Rezerve za prihodnje odhodke in plačila«.

Teoretično se pomanjkanje sredstev v eni skupini sredstev nadomesti s presežkom sredstev v drugi. Vendar v praksi manj likvidna sredstva ne morejo vedno ustrezno nadomestiti bolj likvidnih.

Likvidnost organizacije - prisotnost obratnega kapitala organizacije v znesku, ki zadostuje za poplačilo kratkoročnih obveznosti, tudi če so kršeni roki zapadlosti, določeni s pogodbami.

Tekoča likvidnost = (А1+А2) - (P1+P2)

Primerjava prve in druge skupine sredstev in obveznosti vam omogoča oceno trenutne likvidnosti organizacije, t.j. njena plačilna sposobnost (+) ali insolventnost (-) za obdobje, ki je najbližje obravnavanemu trenutku.

Pričakovana likvidnost = A3 - P3

Primerjava tretje skupine sredstev in obveznosti omogoča oceno pričakovane likvidnosti organizacije, tj. napoved njene plačilne sposobnosti na podlagi primerjave prihodnjih prejemkov in plačil.

Likvidnost pomeni sposobnost organizacije, da svoja sredstva prenese v likvidne sklade (denarna in nedenarna sredstva), medtem ko se proces prenosa sredstev v likvidne sklade lahko zgodi tako z izgubo bilančne vrednosti sredstev kot brez izgube, tj. popusti od cene.

Analiza likvidnosti podjetja in posledično bilance stanja se izvaja na dve metodi:

skupinska metoda;

koeficientna metoda.

Podrobnejša je skupinska metoda, ko so sredstva razvrščena po likvidnosti v padajočem vrstnem redu, obveznosti pa po ročnosti v naraščajočem vrstnem redu. Ta metoda kaže možnost realizacije materialnih in drugih vrednosti za njihovo pretvorbo v gotovino.

Analiza in upravljanje denarnih tokov je ena najpomembnejših dejavnosti glavne računovodje. Vključuje izračun časa kroženja sredstev (finančni cikel), analizo denarnega toka, njegovo napovedovanje, določitev optimalne ravni sredstev, načrtovanje sredstev itd.

Namen analize denarnih tokov organizacije je najbolj popolno in zanesljivo zagotavljanje zainteresiranim uporabnikom informacij o procesu ustvarjanja denarnih tokov, potrebnih za oceno njihove uravnoteženosti in učinkovitosti.

Za dosego navedenega cilja je treba rešiti naslednje naloge:

vzpostavi vire prihodkov in usmeritve za porabo sredstev;

izvesti celovito študijo dejavnikov, ki imajo neposredne in posredne učinke na denarne tokove;

ugotovi razloge za odstopanje neto denarnega stanja od neto finančnega rezultata, ki ga je organizacija prejela v preučevanem obdobju;

določiti ravnotežje pritoka in odliva sredstev glede na obseg in čas;

oceniti učinkovitost porabe sredstev;

opredeliti rezerve in načine za vzdrževanje določene ravni absolutne likvidnosti organizacije.

Denarni tokovi organizacije so denarni tokovi, t.j. njihov sprejem (priliv) in uporabo (odtok) za določeno časovno obdobje.

Za obseg denarnih tokov so značilni kazalniki prejema (prejema) sredstev in njihova usmeritev v ustrezne namene glede na vrsto dejavnosti organizacije.

Koncept "denarnih tokov" je agregiran, saj vključuje različne vrste teh tokov, ki služijo finančnim in gospodarskim dejavnostim organizacije.

Za zunanje uporabnike in interno ekspresno oceno so glavni viri informacij za analizo denarnih tokov organizacije naslednje oblike računovodskih izkazov: obrazec št. 1 »Bilanca stanja«, obrazec št. 2 »Izkaz poslovnega izida«, obrazec št. 4 "Izkaz denarnih tokov".

Izkaz denarnih tokov vsebuje informacije o začetnem, končnem in neto denarnem stanju organizacije ter neto denarju iz tekočih, naložbenih in finančnih dejavnosti. Po vrstah dejavnosti so podani podatki o tem, koliko in iz katerih virov je organizacija prejela sredstva ter koliko in kam so bila usmerjena v poročevalnem obdobju.

Začetno stanje - stanje gotovine organizacije na začetku poročevalskega obdobja, ki odraža znesek denarnih sredstev, ki jih je organizacija prejela, vendar jih ni porabila v obdobjih pred poročevalskim obdobjem.

Neto stanje ali neto denar na kateri koli točki študijskega obdobja je opredeljen kot razlika med prejetimi in porabljenimi denarnimi sredstvi v tem obdobju.

Končno stanje - stanje denarnih sredstev organizacije na koncu poročevalskega obdobja, vključno z zneskom začetnega in neto denarnega stanja organizacije.

Izkaz denarnih tokov - niz kazalnikov, ki podrobno označujejo denarni tok za poročevalsko obdobje.

Denarni pritok (odliv) - povečanje (zmanjšanje) denarnih prejemkov kot posledica poslovnih dejavnosti, določenih vrst dejavnosti ali poslovnih poslov.

Gotovina - vključuje gotovino v blagajni in na bančnih računih, položeno na vloge na vpogled. Vloge v bankah so razvrščene med kratkoročne ali dolgoročne finančne naložbe.

Znesek neto denarnega priliva (odliva) se izračuna na naslednji način:

O = V redu - Vklopljeno (3)

Kjer je, O - vrednost neto priliva (odliva);

OK - stanje ob koncu obdobja;

To je stanje na začetku obdobja.

Informacije v izkazu denarnih tokov so potrebne za vrednotenje:

pričakovana sposobnost organizacije za ustvarjanje pozitivnih denarnih tokov (presežek denarnih prejemkov nad odhodki);

sposobnost organizacije, da izpolni svoje obveznosti za poravnave s posojili, izplačilo dividend in drugih plačil;

potreba po dodatnem privabljanju sredstev od zunaj;

razloge za razliko med čistim dohodkom organizacije in povezanimi prejemki in plačili;

učinkovitosti poslovanja za financiranje organizacije in naložbenih poslov v denarni in nedenarni obliki.

Eden od pogojev za finančno blaginjo organizacije je priliv sredstev. Vendar pa prevelika količina denarja kaže, da organizacija dejansko trpi izgube, povezane z inflacijo in depreciacijo denarja, pa tudi izgubljeno priložnost za njihovo donosno plasiranje.

Za izračun povprečnega prometa uporabite kreditni promet na računu 51 "Poravnalni računi". Če pa ima organizacija pomemben del izračunov prek blagajne in posebnih računov, je treba denarne stroške, navedene v njih, dodati znesku posojila na računu 51.

Izkaz denarnih tokov povzema denarne tokove za poročevalsko obdobje z namenom pridobitve dodatnih informacij o rezultatih proizvodnih in gospodarskih dejavnosti organizacije, njenih naložbenih in finančnih dejavnostih.

Poročilo vsebuje informacije, ki dopolnjujejo podatke bilance stanja in izkaza poslovnega izida.

Zlasti iz tega poročila je mogoče pridobiti informacije o tem, ali je bilo doseganje dobičkonosnosti zagotovljeno z zadostnimi denarnimi prilivi, ki so pomagali razširiti tekoče poslovanje ali vsaj omogočiti njihovo nadaljevanje na enaki ravni; ali denarni pritok zadovoljuje zahtevano raven likvidnosti organizacije. Končno poročilo ponuja vpogled v prizadevanja organizacije za zbiranje finančnih sredstev za financiranje razvoja in drugih potreb.

Denarni tokovi so v poročilu razvrščeni v tri področja: tekoče, naložbene in finančne dejavnosti.

V mednarodni praksi obstajata dva načina za sestavo izkaza denarnih tokov – neposredna in posredna.

Neposredna metoda poročanja vključuje odraz neposrednih denarnih tokov, prejetih od strank, plačanih osebju itd.

Posredni način poročanja odraža le del denarnega toka, ki ne vključuje kosmatih prejemkov in odhodkov iz glavne proizvodno-gospodarske dejavnosti.

Računovodja, katerega naloga je zagotoviti vodstvu organizacije informacije o razpoložljivosti in gibanju gotovine, bi moral biti sposoben pojasniti razlog za neskladje med dobički in spremembami gotovine. V ta namen se izvede posredna analiza denarnih tokov.

Pri posredni metodi se finančni rezultat s pomočjo niza popravkov pretvori v znesek spremembe denarnih sredstev za obdobje.

Na prvi stopnji se vzpostavi skladnost med finančnim rezultatom in lastnim obratnim kapitalom. Če želite to narediti, odpravite vpliv amortizacijskih poslov in operacij, povezanih z odtujitvijo predmetov dolgoročnih sredstev, na finančni rezultat.

Na drugi stopnji uskladitve se ugotavlja korespondenca sprememb lastnih obratnih sredstev in denarnih sredstev. Ugotoviti je treba, kako je sprememba posameznega člena obratnega kapitala vplivala na stanje denarnih sredstev organizacije.

Študije, izvedene v prvem poglavju, nam omogočajo naslednje zaključke:

Sredstva organizacije vključujejo:

gotovina in denarni dokumenti, ki se hranijo v blagajni organizacije;

sredstva na obračunskih in drugih računih organizacije.

Dokazano je, da je računovodstvo sredstev še posebej pomembno kot najpomembnejše orodje za upravljanje denarnih tokov, spremljanje varnosti in učinkovitosti porabe sredstev, vzdrževanje dnevne plačilne sposobnosti organizacije.

Solventnost organizacije je ena najpomembnejših značilnosti finančnega položaja organizacije, ki jo določa količina denarja, ki je na voljo organizaciji. Ocena plačilne sposobnosti organizacije se določi na določen datum. Način ohranjanja plačilne sposobnosti je likvidnost. Likvidnost bilance pa kaže možnost iskanja sredstev iz notranjih virov organizacije.

Namen denarne analize je – upravljanje denarnih tokov – je:

prvič, izračun časa kroženja sredstev (finančni cikel);

drugič, napovedovanje denarnih tokov in določitev optimalne ravni sredstev;

tretjič, načrtovanje denarja.

Analiza denarnega toka omogoča oceno:

v kakšnem obsegu in iz katerih virov so bila prejeta sredstva, kakšne so smeri njihove uporabe;

ali lastna sredstva organizacije zadostujejo za investicijske dejavnosti;

ali je organizacija sposobna poravnati svoje tekoče obveznosti;

ali prejeti dobiček zadostuje za servisiranje tekočih dejavnosti;

kaj pojasnjuje neskladje med višino prejetega dobička in razpoložljivostjo sredstev.

V podjetju LLC Raduga gotovinski promet predstavljajo gotovinska in negotovinska plačila. Zaradi dejstva, da je glavna dejavnost podjetja trgovina na drobno s slaščicami, pomemben delež v sistemu poravnave zavzemajo gotovinska plačila (tabela 3)

Tabela 3 Razmerje med gotovinskim in negotovinskim prometom v podjetju OOO Raduga

jasno podano je razmerje med gotovinskim in negotovinskim prometom.

Slika 3 Razmerje gotovinskega in negotovinskega prometa

V letu 2009 je promet z gotovino v podjetju Raduga LLC znašal 14.879 tisoč rubljev, kar je več kot v letu 2008 za 6.463 tisoč rubljev. Denarni promet se je v letu 2009 povečal za 2919 tisoč rubljev in je znašal 7908 tisoč rubljev. Analiza razmerja med gotovinskim in negotovinskim prometom kaže, da v podjetju Raduga LLC prevladujejo gotovinska plačila. Delež gotovinskih obračunov v podjetju je v letu 2009 znašal približno 53 %, kar je približno 6 % manj kot v letu 2008. Takšna dinamika je povezana z ustanovitvijo v letu 2009 bančnega terminala (ZUB Varnostnega sveta Ruske federacije, industrijsko okrožje) v podjetju in možnostjo plačil z bančnimi karticami.

Na naslednji stopnji bomo analizirali vire prejema in porabe sredstev v podjetju LLC Raduga.

Sprejem gotovina se izvaja po vhodnih blagajniških nalogih, izdaja - po odhodnih blagajniških nalogah.

Za registracijo računovodstva vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov ter vlog za izdajo denarja, preden jih nakažejo na blagajno organizacije, podjetje vodi Dnevnik registracije vhodnih in izhodnih gotovinskih dokumentov.

Tabela 4 Viri denarnih prejemkov na blagajni Raduga doo

Tako so glavni vir denarnega priliva v blagajno prihodki od trgovanja družbe Raduga LLC. V letu 2008 so trgovalni prihodki predstavljali 94 % prejemkov na blagajni, 6 % predstavljajo neporabljeni obračunski zneski. V letu 2009 so gotovinski prejemki na blagajni predstavljeni izključno s poslovnimi prihodki.

Tabela 5 Glavna področja porabe denarja

Torej je glavni vir porabe denarja izplačilo plač in socialnih prejemkov. Tako je bilo v letu 2009 za to postavko odhodkov namenjenih 3211 tisoč rubljev, kar je več kot v letu 2008 za 644 tisoč rubljev. V strukturi porabe denarja predstavljajo plačila socialnih nadomestil in bolniških odsotnosti v letu 2009 približno 41 %, v letu 2008 pa okoli 52 %. Presežni prihodki v podjetju LLC Raduga so deponirani pri banki (Zahodno-Uralska banka Sberbank Ruske federacije).

V skladu z zakonom ima podjetje pravico hraniti gotovino v blagajni organizacije največ do določene omejitve. Analizirajmo postopek za izračun gotovinskega limita (tabela 6)

7. decembra 2009 je podjetje West Ural Bank of Sberbank Ruske federacije (Industrialny District) predložilo izračun omejitve stanja gotovine za leto 2010. Številka bančnega računa podjetja je 40702810700000000057.

Tabela 6 Izračun gotovinskega limita doo Raduga v letu 2010

Indikator		Znesek, tisoč rubljev
Viri sredstev
septembra 2009	Začetni podatki
oktober 2009	Začetni podatki
novembra 2009	Začetni podatki
V samo treh mesecih prejel gotovino
Povprečni dnevni dohodek	2060: 91 dni
Povprečni urni prihodek	2060: 91 dni: 12 ur
Viri porabe
Za izplačilo plač	Začetni podatki
Povprečna dnevna poraba	534: 91 dni
Želeni znesek gotovinskega limita

Po uveljavljenem izračunu je West Ural Bank Hranilnice Ruske federacije odobrila omejitev gotovine v podjetju Raduga LLC za leto 2010 v višini 25 tisoč rubljev. Glavne smeri porabe sredstev iz blagajne so stroški plač, potni in splošni poslovni stroški, gorivo in maziva. Rok za izročitev gotovine banki, ki presega določen limit, se izvaja dnevno.

V zaključku študije gotovinskega prometa analiziramo kazalnike likvidnosti. Likvidnost bilance stanja se izraža v stopnji pokritosti obveznosti podjetja z njegovimi sredstvi, katerih obdobje preoblikovanja v denar ustreza zapadlosti obveznosti. Sredstva podjetja so glede na hitrost njihove pretvorbe v denar razdeljena v štiri skupine, obveznosti so podobno razvrščene v štiri skupine (tabela 7)

Tabela 7 Analiza koeficientov likvidnosti

Koeficient kratkoročne likvidnosti odraža, kateri del kratkoročnih sredstev je pokrit s kratkoročnimi obveznostmi. Na dan poročanja je 114 % dolga družbe mogoče poplačati na račun denarnih sredstev, kratkoročnih finančnih naložb in rezerv družbe. Koeficient absolutne likvidnosti ne ustreza uveljavljenemu standardu. Od datuma poročanja lahko podjetje na račun lastnih sredstev poplača 4 % tekočih obveznosti. Zaradi kratkoročnih terjatev, denarnih sredstev in kratkoročnih finančnih naložb lahko družba odplača 29 % dolga.

Analiza koeficientov likvidnosti kaže na pomanjkanje sredstev v podjetju, kazalniki ne ustrezajo uveljavljenim standardom.

Torej v podjetju prevladujejo gotovinska plačila, kar je povezano z izvajanjem trgovine na drobno. Gotovinske transakcije v podjetju se izvajajo v skladu z veljavno zakonodajo. Kot glavno pomanjkljivost pri delu Raduga LLC je mogoče izpostaviti kazalnike nizke likvidnosti. Da bi odpravili to pomanjkljivost, lahko podjetje predvideva promocije za povečanje obsega prodaje, loterije, tekmovanja in druge metode pospeševanja prodaje. Priporočljivo je tudi, da družba Raduga LLC uvede sistem za načrtovanje prejema in porabe sredstev (denarni načrt), kar bo tudi delno izboljšalo kazalnike likvidnosti.

Računovodstvo, analiza, revizija poravnalnega in gotovinskega poslovanja.

Uvod.

1. Pomen in naloge obračunavanja poravnalnih in gotovinskih transakcij v razmerah na trgu
Obračun sredstev je pomemben za pravilno organizacijo denarnega obtoka, za učinkovito rabo finančnih sredstev. Spretna distribucija sredstev sama po sebi lahko prinese dodaten dohodek organizaciji. Zato morate nenehno razmišljati o racionalni naložbi začasno prostih denarnih sredstev za dobiček.
Računovodstvo gotovinskega, poravnalnega in kreditnega poslovanja opravlja naslednje glavne naloge:
-preverjanje pravilnosti dokumentiranja in zakonitosti poslov s sredstvi, poravnalnih in kreditnih poslov, njihovega pravočasnega in popolnega odražanja v računovodstvu.
- Zagotavljanje ažurnosti, popolnosti in pravilnosti obračunov za vse vrste plačil in prejemkov, identifikacija terjatev in obveznosti.
- pravočasno ugotavljanje rezultatov popisa sredstev, denarnih listin in obračunov, zagotavljanje odkrivanja terjatev in pravočasnega poplačila terjatev in posojil kreditnih institucij.
- zagotavljanje varnosti sredstev, nemoteno zagotavljanje gotovine za nujne potrebe organizacije
- iskanje možnosti za najbolj racionalno vlaganje prostih denarnih sredstev kot vira finančne naložbe, ki ustvarja prihodke.

Pomen izbrane teme je v tem, da imajo podjetja v razmerah tržnih odnosov gospodarske vezi z drugimi podjetji. Jasna organizacija obračunov prispeva k pospeševanju prometa obratnih sredstev, pravočasnemu prejemu sredstev in s tem učinkovitemu delovanju podjetja.
Namen diplomskega dela: preučiti in razkriti postopek za opravljanje gotovinskih in poravnalnih poslov.
1. Analizirati, ali jim organizacija obračunavanja sredstev zagotavlja popolno, natančno in pravočasno računovodstvo in poslovanje za njihovo gibanje.
2. Ali sistem gotovinskega računovodstva pomaga nadzorovati varnost, razpoložljivost in namensko uporabo gotovine.
3. Ugotovite, ali sistem brezgotovinskega plačila pomaga zmanjšati stroške denarnega obtoka in potrebo po gotovini.

To temo diplomskega dela bomo obravnavali na primeru organizacije
Kamysh-Burunsky LPUMG. LPUMG je glavni proizvodni člen v plinovodnem transportnem sistemu, glavna naloga je izpolnjevanje zastavljenih nalog za prevzem in transport plina od dobaviteljev, zagotavljanje nemotene oskrbe s plinom odjemalcem na odseku plinovoda, ki ga servisira LPUMG. Organizacija je del enotnega sistema oskrbe s plinom države, ki deluje kot en sam tehnološki kompleks. V skladu z listino, ki jo je odobril upravni odbor OAO Gazprom, je organizacija gospodarski subjekt, ki ima po zakonodaji Ruske federacije pravico do pravne osebe, ima samostojno bilanco stanja, poravnalne in druge račune v bančnih institucijah.

2. Računovodska politika z vidika poravnalnega in gotovinskega prometa

Organizacija je v skladu z statutom dolžna voditi operativno in računovodsko evidenco rezultatov finančno-gospodarske dejavnosti, pripravljati državno statistično poročilo, poročati o rezultatih dejavnosti na način in v rokih, ki jih določi OAO Gazprom. in zakonodajo Ruske federacije. Računovodstvo v organizaciji se izvaja v skladu z enotnim računovodskim sistemom, pri čemer se za avtomatizacijo računovodstva uporablja en sam avtomatiziran sistem. Obračun prodaje proizvodov (blaga, gradenj, storitev) za ugotavljanje finančnih rezultatov od prodaje v računovodstvu se izvaja na podlagi obračunske metode, pri kateri se ugotavljajo prihodki od prodaje izdelkov (del, storitev) je narejen od datuma odpreme izdelkov, opravljanja del ali opravljanja storitev. V tem primeru je datum odpreme izdelkov dan prenosa ustrezne lastninske listine, datum opravljanja dela je dan, ko je bilo delo (opravljanje storitev) dejansko zaključeno. Popis sestavljajo:
- Blagovno materialna sredstva letno od 1. oktobra.
- osnovna sredstva - enkrat na tri leta od 1. novembra dalje.
-obračunske bilance stanja - na podlagi rezultatov obračunov za leto.
Računovodstvo se izvaja na obrazcih primarnih dokumentov, ki jih odobri Državni odbor za statistiko
RF.

3. Obračun gotovinskih transakcij.

Glavne naloge gotovinskega računovodstva so: natančno, popolno in pravočasno obračunavanje teh sredstev in poslov za njihovo gibanje; nadzor nad razpoložljivostjo sredstev in denarnih dokumentov, njihovo varnostjo in namensko uporabo; nadzor nad spoštovanjem gotovinske in obračunsko-plačilne discipline; ugotavljanje možnosti za bolj racionalno porabo sredstev. Pri vseh blagajniških operacijah sodelujejo naslednji udeleženci:
1. Oseba, ki vlaga ali prejema gotovino.
2. Vodja organizacije, ki je za delovanje organizacije odgovoren svoji ekipi, zakon. Potrjuje računovodske dokumente.
3. Glavni računovodja, ki razvija finančno strategijo in taktiko poslovanja, sestavlja in preverja dokumente, jih potrjuje.
4. Blagajnik, ki sestavlja gotovinske dokumente, jih evidentira, prihaja in izdaja gotovino.

Odgovornost za skladnost s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij nosi vodja organizacije, glavni računovodja in blagajnik.
Pri prijavi na delovno mesto se mora blagajnik seznaniti s pravili za opravljanje gotovinskega poslovanja. Z njim vodja organizacije sklene sporazum o polni individualni odgovornosti. To pomeni, da je za pomanjkanje denarja v blagajni v celoti odgovorna blagajna. Vodje podjetij so dolžni opremiti blagajno in zagotoviti varnost denarja v blagajni, pa tudi, ko so dostavljeni iz bančne institucije in deponirani pri banki. V primerih, ko po krivdi upravljavcev družbe niso bili ustvarjeni potrebni pogoji za zagotovitev varnosti sredstev med skladiščenjem in prevozom, nosijo odgovornost v skladu z zakonom, ki ga določa zakon.

Blagajna mora biti izolirana, vrata blagajne med transakcijami pa morajo biti zaklenjena od znotraj. Dostop do prostorov blagajne osebam, ki niso povezane z njenim delom, je prepovedan. Blagajne podjetja so lahko zavarovane v skladu z veljavno zakonodajo.

Vsa gotovina in vrednostni papirji v podjetjih so praviloma shranjeni v ognjevarnih kovinskih omarah, v nekaterih primerih pa v kombiniranih in navadnih kovinskih omarah, ki so ob koncu delovnega dne zaklenjene s ključem in zapečatene z blagajniškim pečatom. Ključe kovinskih omar in pečatov hranijo blagajniki, ki jih ne smejo puščati na dogovorjenih mestih, jih oddajati nepooblaščenim osebam ali izdelovati neevidentirane dvojnike. Knjigovodske dvojnike ključev v paketih, zapečatenih pri blagajni, skrinjice itd., hranijo vodje podjetij.
Najmanj enkrat na četrtletje jih preveri komisija, ki jo imenuje vodja podjetja, katere rezultati so zabeleženi v aktu.
Če se odkrije izguba ključa, vodja podjetja o incidentu poroča organom za notranje zadeve in sprejme ukrepe za takojšnjo zamenjavo ključavnice kovinske omare. Hranjenje gotovine in drugih dragocenosti, ki ne pripadajo temu podjetju na blagajni, je prepovedano. Pred odpiranjem blagajne in kovinskih omar je blagajnik dolžan preveriti varnost ključavnice vrat, okenskih palic in tesnil ter se prepričati, da varnostni alarm deluje. V primeru poškodbe ali odstranitve tesnila, zloma ključavnic, vrat ali rešetk je blagajnik dolžan o tem nemudoma obvestiti vodjo podjetja, ki dogodek prijavi organom za notranje zadeve in sprejme ukrepe za zaščito blagajne. pred prihodom svojih zaposlenih.
V tem primeru vodja, glavni računovodja ali osebe, ki jih nadomeščajo, pa tudi blagajnik podjetja po pridobitvi dovoljenja organov za notranje zadeve preverijo denar in druge dragocenosti, shranjene v blagajni.
Ta pregled je treba opraviti pred začetkom gotovinskih transakcij. O rezultatih preverjanja se sestavi akt v 4 izvodih, ki ga podpišejo vse osebe, ki sodelujejo pri preverjanju. Prvi izvod akta se prenese organom za notranje zadeve, drugi se pošlje zavarovalnici, tretji se pošlje višji organizaciji, četrti pa ostane v podjetju.

3.1 Dokumentiranje denarnega toka na blagajni in računovodska obdelava gotovinskih poročil.

Nobena gotovinska transakcija ne bi smela biti izvedena brez prisotnosti primarnih dokazil, ki so pravilno izvedene.
Primarna dokumentacija gotovinskega prometa: vhodni blagajniški nalog;
-bankovni nalog za račun;
- blagajna;
- izpisek o plačilu;
- Dnevnik registracije vhodnih in izhodnih položnic.

Razmislite o postopku registracije poslovnih transakcij, zaradi česar se poveča znesek gotovine v blagajni. Te operacije so lahko:
1. Prejem izkupička v gotovini:
- za prodajo izdelkov, opravljanje del, opravljanje storitev;
2. Gotovinski obračuni na blagajni:
- vračilo akontacije;
- potrdila o predhodno vloženih zahtevkih;
3. Gotovinska posojila:
- bančna posojila za zaposlene;
- kratkoročna in dolgoročna posojila.
Depoziti z gotovino se obdelujejo na naslednji način:
1. Oseba, ki deponira gotovino, predloži spremne dokumente in pooblastilo (če je potrebno) za izvedbo te operacije računovodskemu oddelku organizacije.
2. Glavni računovodja sestavi vhodni blagajniški nalog in potrdilo zanj, podpiše oba dokumenta, preveri pravilnost njunega izpolnjevanja, na potrdilo odtisne žig podjetja, vpiše nalog v registrski dnevnik.
3. Glavni računovodja nakaže vhodni blagajniški nalog in spremljajoče dokumente na blagajno
4. Blagajnik preveri skladnost zneskov gotovine po spremnih dokumentih, dobropisu, potrdilih nanj in preračuna gotovino, ki jo je nakazala oseba, ki vlaga sredstva na blagajno. Če se vsi zneski ujemajo, blagajnik podpiše prejemni nalog, potrdilo o njem in izda potrdilo v roke osebi, ki je gotovino izvedla.
5. Blagajnik prejme gotovino, vpiše transakcijo v blagajno, prekliče vhodni blagajniški nalog in dokumente, ki so mu priloženi z žigom ali napisom "prejeto"
6. Računovodja v registru zabeleži preklican vhodni blagajniški nalog.

Zdaj pa razmislimo o drugi vrsti gotovinskih transakcij - operacijah porabe gotovine iz blagajne. Ti vključujejo naslednje operacije:
1. Izdaja plač
2. Dostava izkupička na bančni račun.
3. Izdaja zneskov v gotovini:

Pod poročilom itd.
Transakcije odliva gotovine se obdelujejo na naslednji način:
1. Glavni računovodja sestavi in preveri izdatno blagajno, ki jo podpišeta vodja in glavni računovodja ter jo vpiše v register.
2. Blagajnik sprejme v izvršitev odhodni blagajniški nalog, izda gotovino, pri čemer od tretje osebe zahteva predložitev obveznega dokumenta, ki dokazuje njegovo identiteto.
3. Blagajnik ugasne vhodni blagajniški nalog, vpiše transakcijo v blagajno.
4. Glavni računovodja zabeleži izdatkovni denarni nalog v registrskem dnevniku kot preklican.

Blagajnik izda denar samo osebi, ki je navedena v blagajniškem nalogu ali dokumentu, ki ga nadomešča. Če se izdaja denarja izvede na podlagi pooblastila, izdanega na predpisan način, v besedilu naročila za priimkom, imenom in patronimom prejemnika denarja računovodstvo navede priimek, ime in patronim osebe, ki ji je zaupano prejem denarja. Če je izdaja denarja opravljena po izpisku, blagajna pred potrdilom o prejemu denarja naredi napis: »Po pooblaščencu«. Pooblastilo ostane v dokumentih dneva, kot priloga izdatkovnemu računu ali izpisku. Plačilo dela, izplačila nadomestil za socialno zavarovanje in štipendij opravi blagajnik po plačilnih (obračunskih in plačilnih) izkazih brez sestave obračunskega blagajniškega lista za vsakega prejemnika. Na naslovni (glavni) strani plačilnega (obračunskega in plačilnega) obračuna je dovoljen napis o izdaji denarja, ki ga podpišeta vodja in glavni računovodja podjetja ali za to pooblaščene osebe. Na podoben način se lahko izda enkratna izdaja denarja za plače (ob odhodu na dopust, bolezen ipd.) ter izdaja deponiranih zneskov in denarja proti poročilu o stroških v zvezi s službenimi potovanji več osebam . Enkratna izdaja denarja za plače posameznikom se praviloma izvede po gotovinskih prejemkih.

Po izteku pogojev prejemkov, izplačil socialnega zavarovanja in štipendij mora blagajnik: a) v obračunu plačila (obračun in izplačila) na imena oseb, ki niso prejele navedenih izplačil, žigosati ali ročno napisana opomba: »Deponirano«; b) sestavi register deponiranih zneskov; c) na koncu plačilne liste (plačilne liste) naredite napis o dejansko plačanih zneskih in zneskih, ki so predmet pologa, jih primerjajte s seštevkom na plačilni listi in podpišite s svojim podpisom.
Če denarja ni izdal blagajnik, ampak druga oseba, se na izpisku naredi dodaten napis: "Izdal sem denar po izpisku (podpis)
“.Izdajanje denarja blagajne in distributerja na istem listu je prepovedano; d) v blagajniško knjigo evidentira dejansko izplačan znesek in na izpiske odtisne žig: »Izhodniški blagajniški nalog št. _____«.

Računovodstvo preveri zaznamke blagajne na plačilnih (obračunskih in plačilnih) izpiskih ter prešteje izdane in položene zneske na njih.

Položeni zneski se deponirajo pri banki, za položene zneske pa se sestavi en splošni blagajniški nalog.

Vhodne gotovinske naloge in potrdila zanje ter odhodne blagajne in dokumente, ki jih nadomeščajo, mora računovodstvo izpolniti jasno in razločno s črnilom s kemičnim svinčnikom ali izpisati strojno.
(pisanje, računalništvo). Izbrisi, piki ali popravki v teh dokumentih niso dovoljeni. V prejemnih in odhodnih blagajniških nalogih je navedena osnova za njihovo pripravo in navedeni dokumenti, ki so jim priloženi.

Prepovedano je izdajanje računov in odhodkovnih nalogov ali dokumentov, ki jih nadomeščajo v rokah oseb, ki vlagajo ali prejemajo denar.
Prejem in izdajanje denarja na blagajniških nalogah se lahko izvede le na dan njihovega sestavljanja. Po prejemu vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov ali dokumentov, ki jih nadomeščajo, je blagajnik dolžan preveriti: a) prisotnost in verodostojnost podpisa glavne računovodje na dokumentih ter na izhodnem blagajniškem nalogu ali dokumentu, ki ga nadomešča, dovoljen napis (podpis) vodje podjetja ali za to pooblaščenih oseb; b) pravilnost dokumentacije; c) prisotnost vlog, navedenih v dokumentih.

V primeru neizpolnjevanja ene od teh zahtev blagajna vrne dokumente v računovodstvo v ustrezno obdelavo. Prejemne in odhodne blagajne ali dokumente, ki jih nadomeščajo, takoj po prejemu ali izdaji denarja na njih podpiše blagajnik, dokumente, ki so jim priloženi, pa poplača z žigom ali podpisom »Plačano« z navedbo datuma (dan, mesec, leto).
Tipične napake pri izpolnjevanju vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov:
- ime organizacije ni navedeno
- številke blagajniških nalogov niso pritrjene ali popravljene, pravilo neprekinjenega številčenja se ne upošteva od začetka leta
- datum je napačno naveden ali ni naveden
- ustrezni račun ni naveden ali je napačno naveden
- po končani operaciji naročilo ni označeno kot "unovčeno" ali "plačano"
- ni potrebnih podpisov in pečatov, ni podpisov prejemnikov sredstev

Vsi denarni prejemki in izdatki podjetja so evidentirani v blagajniški knjigi. Vsako podjetje vodi samo eno blagajno, ki mora biti oštevilčena, vezana in zapečatena z voščenim ali mastičnim pečatom. Število listov v blagajni je potrjeno s podpisi vodje in glavnega računovodje podjetja.

Vpisi v blagajniško knjigo se vodijo v 2 izvodih preko karbonskega papirja s črnilom ali kemičnega svinčnika. Drugi izvodi listov morajo biti odstranljivi in služiti kot blagajniško poročilo. Prvi izvodi listov ostanejo v blagajni. Prvi in drugi izvod lista sta oštevilčena z enakimi številkami. Izbrisi in nenavedeni popravki v blagajniški knjigi niso dovoljeni. Popravki v blagajniški knjigi se izvajajo tako, da napačne zneske prečrtamo s tanko črto, da lahko preberemo prečrtano, čez prečrtano se zapiše popravljen znesek, na dnu (v prostem prostoru) klavzula »popravljeno za se naredi znesek ______«.
(znesek je naveden z besedami in potrjen s podpisi blagajne, pa tudi glavnega računovodje).
Vpise v blagajno blagajnik opravi takoj po prejemu ali izdaji denarja za vsako naročilo ali drug dokument, ki ga nadomešča.
Vsak dan ob koncu delovnega dne blagajna izračuna rezultate transakcij za ta dan
, na naslednji številki izpiše stanje denarja v blagajni in nakaže v računovodstvo kot poročilo blagajne drugi odlomni list z vhodnimi izdatki blagajne proti prejemu v blagajno.

Tipične napake pri izpolnjevanju blagajne:
- ustrezni račun ni vpisan ali je napačno naveden;
- znesek stanja denarja na začetku dneva ni vedno naveden;
- napake pri izračunu skupnih zneskov in stanja;
- včasih se evidence vodijo mesečno, namesto da bi jih vodili vsak dan ali enkrat na tri do pet dni.

Za obračunavanje prisotnosti in gibanja sredstev v blagajni podjetja se uporablja aktivni račun 50 "Blagajna". Stanje na računu kaže na prisotnost zneska prostega denarja v blagajni podjetja na začetku meseca; promet v breme - zneski, prejeti v gotovini na blagajni, in na dobro - zneski, izdani v gotovini. Gotovinski promet se evidentira v dobro konta 50 in se odraža v dnevniku nalogov št. Promet v breme tega računa je evidentiran v različnih dnevnikih naročil, poleg tega pa se nadzoruje z izpiskom št. Osnova za izpolnjevanje dnevnika-naloga št. 1 in v izpisku št. 1 so poročila blagajne. Vsakemu poročilu v registru je dodeljena ena vrstica, ne glede na obdobje, za katero se sestavlja blagajniško poročilo. Število zasedenih vrst v dnevniku in na izpisku mora ustrezati številu poročil, ki jih je predložil blagajnik.

Vodenje gotovinskega prometa se izkazuje z naslednjimi knjižbami:
Prejemki gotovine na blagajni na čeke banke:

Debet 50 "Blagajna"

Posojilo 51 »Račun za poravnavo«.
Prejemki na blagajno o vhodnih blagajniških nalogih o znesku saldov obračunanih zneskov:

Debet 50 "Blagajna"

Posojilo 71 »Poravnave z odgovornimi osebami«
Račun na blagajno za prodajo presežka neporabljenih MBP:

Debet 50 "Blagajna"

Posojilo 48 »Prodaja drugega premoženja«.
Račun blagajni za prodajo končnih izdelkov in opravljanje storitev:

Debet 50 "Blagajna"

Posojilo 46 »Prodaja izdelkov (del, storitev).
Izdaja denarnih bonov na račun ali drugih dokumentov, ki jih nadomeščajo:

Debet 71 »Poravnave z odgovornimi osebami«,

70 "Poravnava z osebjem za plače",

76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«.

73 »Poračuni z osebjem za druge operacije«;

Dobroimetje 50 "Blagajna".

Deponiranje neizplačanih plač:

Posojilo 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"
Prenos iztržkov od prodaje, položenih zneskov na bančne račune:

Debet 51 "Poravnalni račun"

Dobroimetje 50 "Blagajna".
Obračunavanje ugotovljene pomanjkljivosti:

Debet 84 "Pomanjkanje in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti"

Dobroimetje 50 "Blagajna".

Debet 73 »Poravnave z osebjem za druge posle«

Posojilo 84 "Pomanjkanje in izgube zaradi škode na dragocenostih"
Odtegljaj primanjkljajev iz plač:

Debet 70 "Poravnave z osebjem za plače"

Kredit 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije"
Vnos zneska za poplačilo pomanjkanja zneska za poplačilo primanjkljaja na blagajno:

Debet 50 "Blagajna"

Posojilo 73 »Poravnave s kadri za druge posle«.
Vzpostavitev presežka na blagajni:

Debet 50 "Blagajna"

Posojilo 80 »Dobiček in izguba«.

Popis (revizija) razpoložljivih denarnih sredstev se izvaja v skladu s Pravilnikom o računovodstvu in poročanju najmanj enkrat mesečno. Revizijo blagajne nenadoma izvede komisija, imenovana z odredbo vodje podjetja, v prisotnosti blagajne. Hkrati se gotovina, denarni dokumenti, vrednostni papirji in obrazci strogega poročanja preverjajo po listih.

Prejemki za izplačane zneske v gotovini, ki niso izdani z bančnimi položnicami, niso vključeni v stanje gotovine. Rezultati popisa so dokumentirani v aktu (obrazec št. inv. 15).

Na hrbtni strani akta finančno odgovorna oseba napiše obrazložitev vzrokov za presežek ali pomanjkanje, ugotovljenega s popisom, vodja podjetja pa sklep na podlagi rezultatov popisa.
Ugotovljeni presežki denarnih sredstev se obračunajo z naknadnim prenosom v proračunski prihodek (pri podjetjih v državni lasti) ali pa se prenesejo v prihodke podjetja:

Dt sch.50 "Blagajna"

Komplet računov 68 »Poravnave s proračunom«, 80 »Dobički in izgube«.

V primeru pomanjkanja se njihovi zneski izterjajo od premoženjske odgovorne osebe (blagajne) in se evidentirajo na naslednji način:

1. Dr. sch.84 “Pomanjkanje in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti”

Set sch.50 "Blagajna"

2. Račun dr. 73 »Poračuni s kadri za druge posle«

Število nabora 84 "Pomanjkanje in izgube zaradi škode na dragocenostih".

3.3 Obračunavanje obračunanih zneskov.

Obračunski zneski so denarni predujmi, izdani zaposlenim v organizaciji iz blagajne za stroške malih podjetij in potne stroške. Višina akontacije, vplačana na račun, se določi s predhodnim obračunom potnih stroškov, dnevnic, stanovanjskih in drugih stroškov. Prejeti denar lahko odgovorne osebe porabijo le za namene, za katere je bil izdan. Odgovorne osebe so dolžne pravočasno predložiti poročila o dejansko porabljenih zneskih s priloženimi dokazili. Poročila o potnih stroških je treba na primer predložiti v 3 dneh po vrnitvi s službenega potovanja. Neporabljene zneske predujma odgovorne osebe vrnejo blagajni. V računovodstvu se pregledajo poročila o izdatkih in določijo stroški, ki jih je treba odobriti. Poročila odobri vodja organizacije.

Obračunski zneski so evidentirani na aktivnem sintetičnem računu 71
"Izračuni z odgovornimi osebami". Izdaja gotovinskih predujmov odgovornim osebam se odraža v breme računa 71 in v dobro računa 50 »Blagajna«.
Plačani izdatki iz obračunskih zneskov se odpišejo v dobro konta 71 v breme kontov 10 »Material«, 26 »Splošni stroški« itd., odvisno od narave odhodkov. Stanja neporabljenih zneskov, vrnjenih v blagajno, se odgovornim osebam odpišejo v breme računa 50 "Blagajna".
Za vsako akontacijo se izvede analitično obračunavanje odhodkov pri odgovornih osebah.

3.4 Analiza obračunavanja obračunanih zneskov.

Za julij 1999 je bilo iz blagajne organizacije izdanih 360422,79 rubljev, ki so bili skoraj vsi porabljeni. Pomemben obseg teh stroškov je razložen z dejstvom, da se obseg organizacije nahaja v polmeru približno 500 kilometrov, pa tudi z izmensko naravo dela.
Pomemben del stroškov pade na nabavo goriv in maziv, glede na zgornji razlog in veliko število mehanizmov in vozil.

Na računu 71 »Poračuni z odgovornimi osebami« se evidentirajo obračuni z odgovornimi osebami za izdane predujme za plačilo stroškov, ki jih ni mogoče izvesti z negotovinskimi plačili: predujmi za administrativno-poslovno poslovanje, izdatki in službena potovanja.
Predujmi za službena potovanja se izdajo ob prisotnosti potnih potrdil. Pri tem se upošteva njegovo trajanje, stroški potovanja, znesek za plačilo dnevnic po veljavnih standardih. Predujmi za potne stroške je treba dati osebam, ki delajo v podjetju.

Denar se lahko izda za obračun potnih stroškov brez potnega potrdila, ki se uvršča med predplačila za osebne potrebe in preusmerja denar iz prometa. Zato je treba ugotoviti, ali obstajajo potna potrdila za napotitev zaposlenih, njihovo trajanje, voznino, znesek za izplačilo dnevnic po veljavnih standardih; ali odgovorne osebe pravočasno predložijo poročila o predujmovih in oddajo neporabljena stanja.

Na začetku leta vodja podjetja določi krog oseb, ki imajo pravico do prejema denarja, odgovornega za gospodarske namene, stroške gostoljubja. Na račun prejetih sredstev na račun pridobivajo materialne vrednosti, plačujejo potne in druge stroške zaradi glavne dejavnosti. Plačila za službena potovanja se izvajajo v okviru normativov, ki jih določi Ministrstvo za finance Ruske federacije, in dodatno nad normativi.

Plačila po normativih se izvajajo na račun stroškov proizvodnje, distribucije, nad normativi pa tudi na račun stroškov distribucije, pri obdavčitvi dobička pa se davčna osnova poveča za znesek presežka normirane stroški. Pri reviziji transakcij predplačil morate:
1. Ugotovite, ali je vodja podjetja določil krog oseb, ki jim je podeljena pravica do prejema denarja na račun.
2. Preverite, ali so predujmi izdani odgovornim osebam, ki presegajo ugotovljene zneske, ali osebam, ki niso poročale o predhodno prejetih zneskih.
3. Ali obstajajo primeri skritih predplačil zaposlenih v podjetju za osebne potrebe pod krinko izdajanja predujmov za poslovne in potne stroške.
4. Ali odgovorne osebe pravočasno oddajo poročila o predujmih in oddajo neporabljena sredstva.
5. Ali se prejeti zneski porabijo za namene, za katere so bili predujmi izdani.
6. Ali je korespondenca obračunov in njihov vpliv na spremembe finančnih rezultatov (povečanje, znižanje proizvodnih stroškov, obtok) pravilno sestavljena.

Med revizijo se izvede popolno preverjanje stanja in gibanja obračunskih zneskov, dokazil ter pravilnosti odražanja transakcij v računovodskih računih. V tem primeru se uporabljajo tehnike sledenja. Revizor naj bo pozoren na to, ali obstajajo lažni dokumenti za plačilo različnih storitev in manipulacij, ki jih opravljajo neuslužbenci; ugotoviti dejstva, da so materiali pridobili osebe, ki jih porabijo za proizvodne ali gospodarske potrebe; stroški, če ni dokazil.

Vsa podjetja, ne glede na obliko lastništva, morajo opravljati gotovinsko poslovanje v skladu s Pravilnikom o vodenju gotovinskega poslovanja podjetij, organizacij in zavodov. V skladu s temi pravili morajo podjetja zagotoviti varnost gotovine v blagajni. Kot je navedeno zgoraj, je treba sredstva hraniti v sefu. Prostor, v katerem se nahaja blagajna, mora biti opremljen z alarmno napravo s prenosom na centralo na organe za notranje zadeve; izoliran od drugih pisarniških prostorov; imajo kapitalne stene in predelne stene; se zapira na dvojna vrata: zunanja, ki se odpirajo navzven, in notranja v obliki jeklene rešetke; opremljeno okno za izdajo denarja. Pri prijavi na delovno mesto se mora blagajnik seznaniti s pravili za opravljanje gotovinskega poslovanja. Z njim vodja organizacije sklene sporazum o polni individualni odgovornosti.
Gotovina, ki jo prejmete na blagajni, je treba knjižiti v dobro še isti dan. Vsaj enkrat na četrtletje je glavni računovodja podjetja dolžan opraviti popis sredstev. Pred nadaljevanjem preverjanja gotovinskega prometa revizor sestavi seznam testov za preverjanje kontrole gotovine na blagajni in od računovodskih delavcev prejme odgovore na zastavljena vprašanja, ki nam omogočajo ugotavljanje stanja notranjega nadzora in računovodstvo. Vzorčni testi notranjega nadzora so predstavljeni v tabeli 1. S to tabelo bomo preverili, kako poteka nadzor v našem podjetju.

Seznam testov za preverjanje kontrole gotovine na blagajni

| št. | Vprašanja | ODGOVORI | Opomba |
| | | |echan|
|n/n| | | ia |
| | |Ne| Da|Ne| |
| | | Odgovori | | | |
| | |eta| | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
| Izvajanje nadzora |
|1. |Ali se denarna sredstva dvignejo četrtletno? | |+ | | |
|2. |Ali se na blagajni izvajajo presenetljivi pregledi? | |+ | | |
|3. | Ali je glavni računovodja prisoten pri odstranjevanju saldov | |+ | | |
| | na blagajni? | | | | |
|4. | Ali glavni računovodja preverja poročila blagajne? | |+ | | |
|5. | Ali se na blagajni dvigujejo stanja gotovine za | | |+ | | |
| |konec leta? | | | | | |
| Varnost |
|6. | Ali je denar shranjen v ognjevarnem sefu? | |+ | | |
|7. | Ali je v blagajni alarm? | |+ | | |
|8. | Ali je pogodba z neresorskim varstvom sklenjena? | |+ | | |
|9. | Spremna ali zaščita blagajnika, ko prejme denar | |+ | | |
| | v banki? | | | | | |
| 10. | Ali so drugi ključi od sefa na čelu | | |+ | | |
| |podjetja? | | | | | |
| Resničnost |
|11.|Ali so dokumenti o prejemu evidentirani v dnevnikih? | |+ | | |
| 12. | Določi, ali so blagajniške številke kredita in odhodkov | | |+ | | |
| | Dokumenti skladov? | | | | | |
| 13. | Ali so dokumenti o prihodkih in odhodkih blagajne | | |+ | | |
| | Gotovina? | | | | | |
| 14. | Ali se v blagajniškem poročilu evidentirajo: | | | | |
| | a) dnevno | | | |- | |
| | | |+ | | |
| |c) ko se dokumenti kopičijo? | | | | |
| 15. | Poleg gotovine na blagajni ali: obrazci | |+ | | |
| | obveznice, delnice, boni in sanatorij? | | | | |
| 16. | O gibanju deviznih sredstev v blagajni so ali | | | |- | |
| | ločena poročila? | | | | |
| POPOLNO |
| 17. | Ali je ves izkupiček, prejet na blagajni, predan banki? | |+ | | |
| 18. | Praksa, ali je prejem denarja od stranke, | | |+ | | |
| | delavci za blago in storitve drugih (mimo | | | | |
| | blagajna)? | | | | |
| DOVOLJENJE |
| 19.| Ali potrebujem dva podpisa na dokumentih, ki odražajo izdajo | | |+ | | |
| | denar iz blagajne? | | | | |
| 20. | Vadi se, ali je izdaja denarja iz blagajne za eno | | | |-| |
| | podpis (vodja, glavni računovodja)? | | | | | |
| KLASIFIKACIJA |
| 21. | Razvito ali (bremenitev, kredit račun 50) najbolj | |+ | | |
| | značilno korespondenco poslovnih računov | | | | | |
| | Postopki, značilni za to podjetje? | | | | | |
| RAČUNOVODSTVO |
| 22. | Preverja, ali so računovodski podatki izkazi za izvajanje | | |+ | | |
| | materialna sredstva, dela, storitve s podatki | | | | | |
| | gotovina, ki jo prejme blagajna? | | | | | |
| 23. | Subvencionirano bodisi prihodki, odhodki, gotovina | | |+ | | |
| | Dokumenti v dnevniku registracije po datumu, določenem v | | | | | |
| | njih? | | | | |
| 24. | Ali blagajnik v računovodstvu dnevno gotovino | | | |- | |
| |poročila? | | | | |

Pri reviziji gotovinskih transakcij revizor preveri:
- pogostost oddaje poročil blagajne v računovodstvo; ali obstajajo potrdila glavnega računovodje ali njegovega namestnika o blagajniških poročilih o preverjanju in sprejemu poročil in dokumentov k njim;
- ali se denar, ki ga prejme od banke, porabi za predvideni namen, ali stanje gotovine ustreza limitu, ki ga je za revidirano podjetje določila banka:
- Ali obstajajo primeri izdajanja gotovine nepooblaščenim osebam brez pooblastil;
- odkup gotovinskih dokumentov s posebnim žigom (»PLAČANO«,
"REDIED")
Preverjanje razpoložljivosti denarja v blagajni se izvaja v prisotnosti blagajne in glavnega računovodje revidiranega podjetja, dostop drugih oseb do blagajne med dvigom stanja ni dovoljen. V času preverjanja se vse gotovinske transakcije ustavi. Ažurnost in popolnost knjiženih sredstev na blagajni je mogoče izslediti s primerjavo podatkov o izdaji denarja na bančnih izpiskih in blagajniških poročilih.

Ugotovljene pomanjkljivosti ali presežke denarja v blagajni, revizor ugotavlja v aktu pregleda blagajne. Blagajnik je dolžan revizorju pisno obrazložiti razloge za presežek ali pomanjkanje.

Zaloga gotovine

Na blagajni ___________________ dne ___________________ 199

Komisija v sestavi: _______________________________________________________________
___________________ v prisotnosti blagajne ___________________________________
___________________ opravil popis gotovine na blagajni.
Kot rezultat popisa se je izkazalo:

presežek ________________________________________________________________
Zadnje številke gotovinskih dokumentov:
Prejemni nalog št.
Nalog za izplačilo št.
Poleg tega se je izkazalo, da ima blagajna tujo valuto:
Dejanska razpoložljivost _______________________________________________________________
Glede na poverilnice _______________________________________________________________
Rezultat: pomanjkanje _______________________________________________________________

presežek ________________________________________________________________
Dragoceni papirji:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Denar v višini _______________________________________________________________
Valutna sredstva _______________________________________________________________
Sprejeto za pravilno shranjevanje:
Blagajnik __________________________________________________________________
Provizija:________________________________________________________________
______________________________________________________________________

3.7 Analiza gotovinskega prometa.

Prejem sredstev v blagajno LPUMG Kamysh-Burun se oblikuje predvsem zaradi prejema denarja s poravnalnega računa, ki je julija 1999 znašal:
1553537,18 rubljev (za plače in stroške)
- najemnina 31226,67 rubljev.
-od druge prodaje materialov 2237,85 rubljev.
- za najem dvorane 800 rubljev.
- za avtomobilske storitve 1200 rubljev.
-drugi prihodki 51126,98 rubljev.
Skupni prihodek za julij je znašal: 1.640.128,68 rubljev. rubljev, kar je znašalo (74,9 %) celotnega denarnega toka. Predano v podporočilo
-360422,79 rubljev (22%). Najem banki -36898,34 rubljev.
Organizacija ne vzdržuje vedno omejitve gotovine, ki jo določi banka. Tako je 1. 8. 99 stanje gotovine v blagajni znašalo -6884 rubljev v primerjavi z ugotovljeno mejo - 6300 rubljev. Razlog za to je potovalna narava dela glavnega osebja delavcev in specialistov ter njihove zamude na liniji zaradi nepredvidenih situacij. Pri preverjanju gotovinske discipline s strani banke niso bile uporabljene kazni.

4. Obračun transakcij poravnave

Banka plačuje z bančnim nakazilom s soglasjem lastnika TRR. Samo v primeru plačil finančnim organom za zapadle davke, po sklepih arbitraže, v primeru odplačila zapadlih posojil, se sredstva bremenijo s TRR brez njegove privolitve
, torej prisilno na nalog za izterjavo.

Izpisek iz tekočega računa je drugi izvod osebnega računa podjetja, ki ga je odprla banka. Banka se ob varčevanju s sredstvi podjetij šteje za dolžnika podjetja (njegove obveznosti do računov), zato se stanje sredstev in prejemki na TRR evidentirajo v dobro tekočega računa, zmanjšanje njenega dolga
(odpisi, dvigi gotovine) - po breme. Računovodja si mora pri obdelavi izpiskov to lastnost zapomniti in evidentirati vknjižene zneske in stanje na breme tekočega računa ter odpise posojila. Izpisek s tekočega računa ima določene kazalnike, nekatere od njih kodira banka, iste kode pa uporablja podjetje.

Bančni izpisek nadomešča register analitičnega računovodstva za tekoči račun in hkrati služi kot podlaga za računovodske evidence. Vsi dokumenti, priloženi izpisku, se prekličejo z žigom »odkupljeno«.
Zneski, ki so bili pomotoma knjiženi v dobro ali breme TRR, se sprejemajo na račun 63 »Obračuni terjatev«, banka pa je o teh zneskih takoj obveščena za popravke. V poznejših izkazih banka izvaja popravke, v računovodstvu podjetja pa se dolg odpiše.

Na poljih preverjene izpiske proti zneskom transakcij in v dokumentih se izpišejo šifre računov, ki ustrezajo računu 51 »Poravnalni račun«, na dokumentih pa je navedena tudi zaporedna številka njegovega vpisa v izpisek. .
Ti podatki so potrebni za nadzor gibanja sredstev, avtomatizacijo računovodskega dela, potrdil, čekov in kasnejše hrambe dokumentov. Preverjanje in obdelava izjav je treba opraviti na dan njihovega prejema.

Izpisek, ki ga prejme od banke, se preveri in obdela: izbere se vsa dokazila, prilepi se ustrezni računi (šifre), za stroške vzdrževanja in delovanja strojev in opreme pa splošne proizvodne in splošne poslovne distribucijske stroške, obračune s proračunom in drugi so poleg tega pritrjeni kode artiklov. To je potrebno, ker je analitično računovodstvo za številne račune organizirano v okviru člankov. Razvrščanje zneskov po postavkah se izvaja v prepisnih listih, ki se odpirajo mesečno v okviru kontov, delavnic in izpolnjujejo po dokumentih za pripadajoče naloge.

4.1 Sintetično in analitično obračunavanje sredstev na TRR.

Sintetično obračunavanje poslovanja na tekočem računu računovodske službe podjetja je na računu 51 »Poravnalni račun«. To je aktivni račun, na breme katerega je stanje prostih denarnih sredstev podjetja na začetku meseca, gotovinski prejemki iz blagajne podjetja, knjižena sredstva od kupcev izdelkov, strank, dolžnikov in prejetih posojil so zabeleženi. Dobroimetje tega računa odraža denarna sredstva za poplačilo dolga podjetja do dobaviteljev materialnih sredstev
(storitve), izvajalci opravljenih del, proračun, banka za prejeta posojila, organi socialne varnosti in drugi upniki ter zneski, dani podjetju v gotovini na blagajni. Za prikaz prometa v dobro konta 51 se uporablja nalognica št. 2. Promet v breme tega računa je evidentiran v različnih dnevnikih naročil, poleg tega pa se nadzoruje z izpiskom št. Osnova za izpolnjevanje teh registrov so preverjeni in obdelani izpiski tekočega računa.

Zneski z enakimi pripadajočimi konti vsakega izpisa se seštejejo in evidentirajo v nalogu in v izkazu rezultatov.

Prisotnost teh kazalnikov za vsak dan in mesec poročanja omogoča računovodjem, da analizirajo vire denarnih prejemkov na obračunski račun podjetja, nadzorujejo namensko porabo sredstev, izpolnjevanje obveznosti do proračuna in drugih gospodarskih organov v skladu z odobrenim koledarskim razporedom. finančnih plačil.
Če analiziramo nalognico št. 2 in izpisek št. 2 (glej prilogo), lahko sklepamo, da večina sredstev (98,4 %) prihaja iz glavnega podjetja OJSC Kavkaztransgaz. Preostali del sredstev prihaja iz blagajne organizacije. Denar, prejet na TRR, se porabi na naslednji način:
- na blagajno organizacije za plače in gospodinjske potrebe - (70%)
- plačati davke - (1,26 %)
-v zunajproračunska sredstva- (27,8 %)
-plačevanje položnic- (3,24%)

4.2 Plačila z akreditivi.

Pri poravnavi z dobavitelji nerezidentom lahko podjetja uporabijo obliko poravnave akreditiva.
Pri uporabi tega načina plačila kupec nakaže znesek akreditiva v banki dobavitelja na ločen račun. Vsak akreditiv je izdan za poravnave samo z enim dobaviteljem. Obdobje veljavnosti in postopek poravnave po akreditivu se določita s sporazumom med plačnikom in dobaviteljem. Vloga za odprtje akreditiva se vloži v znesku, ki je potreben, da banka plačnika izpolni pogoje akreditiva.

Polog sredstev jamči plačniku pravočasno plačilo odpremljenega blaga in materiala ter opravljenih storitev. Sredstva iz akreditiva se izplačujejo dobavitelju na podlagi registra računov prevoznih listin, ki potrjujejo odpremo blaga in materiala.

Vrstni red ravnanj dobavitelja in plačnika pri uporabi akreditivnega načina plačila je prikazan v diagramu na sliki 1.

Način plačila z akreditivom.

Dobavitelj 4 Kupec

Poslovalnica banke, podružnica banke, ki oskrbuje 2 dobavitelja, ki oskrbuje dobavitelja

1-akreditacijska izjava; 2-nalog za odpiranje akreditiva; 3- obvestilo o odprtju akreditiva; 4-pošiljanje izdelkov in pošiljanje ustreznih dokumentov; 5-predstavitev registra računov za takojšnje plačilo
Slabosti akreditivnega načina plačila vključujejo zamrznitev sredstev kupcev za obdobje akreditiva do njegove dejanske porabe, pa tudi možnost, da dobavitelj odloži pošiljanje izdelkov do akreditiva. je sprejet. Hkrati zagotavlja takojšnje plačilo računov dobaviteljev in prispeva k spoštovanju obračunske in plačilne discipline.

4.3 Poravnava po plačilnih zahtevkih-nalogih.

Pri tej obliki poravnave prejemnik sredstev predloži banki, ki mu vroči, poravnalni dokument, ki vsebuje zahtevo, da plačnik prejemniku preko banke plača določen znesek za zaloge, opravljeno delo in opravljene storitve. Plačilo plačilnih nalogov-terjatev je lahko naknadno in predhodno.
Banka ob predhodnem prevzemu sredstva bremeni plačnikovega računa, razen če v predpisanem roku izjavi zavrnitev sprejema. Banka plačnika po naknadnem prevzemu plača zahtevek za plačilo takoj po prejemu. Če plačnik v predpisanem roku izjavi zavrnitev akcepta, banka nemudoma povrne znesek plačila na račun plačnika in ga bremeni z računa prejemnika plačila. Banka sprejme naknadne zavrnitve sprejema terjatev iz drugih mest v treh delovnih dneh po prejemu terjatve s strani banke plačnika.

Zahteva se predloži banki za izvenmestna naselja v treh izvodih, za enomestna naselja - v štirih izvodih.
Plačnik ima pravico zavrniti prevzem računa v celoti v primeru pošiljanja s strani dobavitelja izdelkov, ki niso naročeni, slabe kakovosti, nestandardne, nepopolne predčasne dobave blaga ali dolgotrajnega opravljanja storitev, predložitve nenaročenih izdelkov. - povpraševanje po blagu s strani dobavitelja, pomanjkanje potrjenih ali ustrezno dogovorjenih cen blaga in storitev itd.,

Če je kupec zavrnil sprejem naročila-zahteve, se blago, prejeto na podlagi tega naročila-zahteve, da v varno hrambo kupca. V primeru delne zavrnitve prevzema ostane blago v varnem varstvu kupca v delu, iz katerega je odklonil plačilo.

V primeru sprejema plačilnega naloga-povpraševanja podružnica banke kupca obvesti podružnico banke dobavitelja o plačilu s strani kupca poravnalnega dokumenta. Znesek plačila knjiži dobaviteljeva bančna poslovalnica v dobro na dobaviteljev poravnalni ali drug račun.

Shema poteka dela za izračun zahtevkov za plačilo s predhodnim sprejemom je prikazana na sliki 1.

Prednost akceptne oblike plačilnih zahtevkov je v tem, da plačniku omogoča nadzor nad izpolnjevanjem pogodbenih pogojev s strani dobavitelja. Njegova pomanjkljivost je relativno počasno prejemanje sredstev na račun dobavitelja (3 dni za prevzem in dvakratna poštnina).

Poravnave s plačilnimi nalogi-zahtevki se lahko izvajajo brez njihovega sprejema. Na primer terjatve za plin, vodo, elektriko, kanalizacijo, uporabo telefona, pošte in telegrafa ter nekatere druge storitve se plačujejo z računov plačnika brez prevzema.

Pri plačilu s plačilnimi nalogi-povpraševanja se obračuni z dobavitelji odražajo kot prodaja izdelkov, to je z uporabo računov
45 »Blago odposlano«, 46 »Prodaja izdelkov«, 62 »Poravnave z dobavitelji in kupci« itd. Kupec uporablja račune 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, 51 »Poravnalni račun«, 63 »Poravnave škod« itd. .

Dobavitelj 1
kupec

Poslovalnica banke, 3
Poslovalnica banke, ki oskrbuje dobavitelja 6 kupca

Slika 2. Tok dokumentov pri izračunu zahtevkov za plačilo:

1- pošiljanje dokumentov, ki potrjujejo odpremo blaga; 2- dostava plačilnega naloga s strani dobavitelja - zahteve v štirih izvodih za prevzem; 3- pošiljanje plačilnega naloga-terjatev v dveh izvodih na institucijo banke plačnika; 4- obvestilo kupca o prejemu plačilnega naloga-zahteve; 5- pošiljanje plačanega plačilnega naloga-zahteva kupcu; obvestilo o plačilu s strani kupca računa; 7- prenos plačila na stroške dobavitelja in obvestilo o tem dobavitelju.

Plačilne naloge uporabljajo organizacije za obračune za izdelke in storitve, obračune s proračunom, organe socialnega zavarovanja itd. Uporabljajo se lahko v izvenmestni in enomestni naseljih.

Plačilni nalog je nalog imetnika računa banki za prenos sredstev z njegovega tekočega računa na račun prejemnika denarja. Navesti mora namen zneskov, ki jih je treba nakazati.

Plačilni nalog se prenese na institucijo banke plačnika po vrstnem redu naknadnega prevzema, potem ko prejemnik prejme zaloge oziroma opravljene storitve. Lahko pa se izda tudi za predplačilo računov dobavitelja. Predplačilo je plačilo za opravljeno blago ali storitev, pripravljeno za odpremo (opravljanje), s strani prejemnika takoj po prejemu plačila in odposlano (opravljeno) najkasneje v 3 delovnih dneh od dneva prejema plačila.

Plačilni nalogi se praviloma izdajo za znesek, ki ni manjši od mejne vrednosti, določene za bančno poslovanje z bančnim nakazilom.

Plačila, manjša od tega zneska, se običajno izvedejo s poštnimi položnicami. Znesek prenosov na ime posameznih državljanov sredstev, ki jim pripadajo osebno, v ime drugih organizacij, kjer ni kreditnih institucij, ni omejen.

Pri obračunih s plačilnimi nalogi (nakazili) se poravnalni posli z dobavitelji in kupci v računovodskih računih odražajo na enak način kot pri obračunih s plačilnimi nalogi-zahtevki.

4.5 Poravnava z računi.

Predstavlja obračune med dobaviteljem in plačnikom za blago ali storitve z odloženim plačilom (komercialni kredit) na podlagi posebne zadolžnice.
Zadolžnica je brezpogojna pisna zadolžnica strogo zakonske oblike, ki daje njenemu lastniku (trasantu) nesporno pravico, da ob zapadlosti zahteva od dolžnika plačilo zneska, navedenega v menici. Zakon razlikuje med dvema glavnima vrstama menic: enostavni in prenosljivi.
Zadolžnica (solo menica) je pisni dokument, ki vsebuje preprosto in brezpogojno obveznost trasata.
(dolžnik) plačati določeno vsoto denarja ob določenem času in na določenem kraju prejemniku sredstev oziroma njegovemu naročilu. Zadolžnico izda plačnik sam, v bistvu pa je njegova zadolžnica.
MENINICA (menica) je pisni dokument, ki vsebuje brezpogojno naročilo trasata (upnika) plačniku, da tretji osebi ali po njegovem naročilu plača znesek denarja, ki je na menici naveden.

Za razliko od preproste menice pri menici ne sodelujeta dve, ampak vsaj tri osebe: trasant (traant), ki menico izda; plačnik
(trasat), na katerega je naslovljeno naročilo za plačilo na menici; imetnik računa (prejemnik plačila) - prejemnik plačila na menici.

Plačnik mora akceptirati menico
(trassat), šele po tem pa pridobi moč izvršilne listine. Akceptant menice, pa tudi meničar, je glavni meničarski dolžnik, odgovoren je za pravočasno plačilo menice. SPREJET je naveden na levi strani sprednje strani računa in je izražen z besedami "sprejel, sprejel, bom plačal" itd. z obveznim podpisom plačnika.

Menica je strogo formalni dokument. Vsebuje seznam zahtevanih podrobnosti. Odsotnost vsaj enega od njih odvzame zakonsko veljavo.

Obvezni podatki o računu vključujejo: oznako računa, to je oznaka dokumenta z besedo "račun", izraženo v istem jeziku, v katerem je dokument napisan; kraj in čas sestave računa (dan, mesec in leto sestave); obljuba plačila določenega zneska denarja; navedba zneska denarja v številkah in besedah (popravki niso dovoljeni); pogoji plačila; kraj plačila; ime osebe, ki ji ali po nalogu, ki ji je treba izvesti plačilo; predavateljev podpis - se jim predstavi na lastnoročno napisan način.

Za razliko od zadolžnice, kjer je plačnik
Trasant, v menici je plačnik posebna oseba -
DRAWES. Ime slednjega je dodaten obvezni rekvizit menice. Običajno se določitev plačnika (trasata) izvede tako, da se imenovana oseba odpiše v spodnji levi kot na sprednji strani računa. Namesto besed »Obvezujem se plačati«, kot je v zadolžnici, je v nakazilu zapisan nalog za plačilo: »plačati«, »plačati«.

Veljavna menična zakonodaja predvideva možnost prenosa menice iz rok v roke kot plačilnega sredstva s pomočjo indosamenta (INDOSAMENT). Prenos menice z indosamentom pomeni prenos skupaj z menico na drugo osebo in pravico do prejema plačila po tej menici. Imetnik računa na hrbtni strani računa ali na dodatnem listu (allonge) napiše besede: »plača naročilo« oz.
»plačaj namesto mene (nas)«, ki označuje, komu gre plačilo.

Oseba, ki prenese menico z indosamentom, se imenuje INDOSATOR.
Oseba, ki prejme menico pod indosament, je INDORSAT. Vse pravice in obveznosti po menici preidejo na indosatarja. Zakon določa, da se vsi zaznamki, ki so prečrtani, štejejo za nenapisane in nične. Po zadolžitvi, ki jo izdajo zadolžitve, so vse osebe, ki so v njej udeležene, solidarno odgovorne za plačila. Možnost indosiranja menic bi morala razširiti meje njihove uporabe, spremeniti menico iz preprostega orodja za pridobitev komercialnega posojila v kreditni instrument obtoka, ki služi prodaji blaga in storitev.

4.6 Plačila s čeki.

Tekoči račun vsebuje pisno navodilo imetnika računa banki, ki mu služi, da nakaže znesek denarja, ki je naveden na čeku, z njegovega računa na račun prejemnika sredstev. Ta oblika poselitve se v zadnjih letih vse pogosteje uporablja za enoletna naselja (predvsem za naselja s prometnimi organizacijami).

Obstajajo čeki iz omejenih in neomejenih čekovnih knjižic.
Omejene čekovne knjižice se izdajajo za obračune samo z enim dobaviteljem ali izvajalcem. Višina limita in rok veljavnosti knjige morata biti omejena.

Ob prejemu blaga (opravljenih storitev) plačnik iz knjige izpiše ček in ga posreduje predstavniku dobavitelja oziroma izvajalca, ki postane imetnik čeka. Imetnik čeka izdan ček predloži svoji bančni instituciji praviloma naslednji dan od dneva izdaje, da nakaže denar na svoj TRR.

Polog sredstev pri izdaji čekovnih knjižic od plačnika se evidentira na računu 55 »Posebni računi pri bankah«, podračunu 2 »Čekovne knjižice«, iz dobroimetja računov 51 »Poravnalni račun«, 90 »Kratkoročni bančni krediti« in drugo podobno. računi. Ker se dolg plačuje s čeki, se ti odpišejo iz dobroimetja računa 55 v breme računa 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« itd.

4.7 Obračun obračunov z dobavitelji in izvajalci.

Med dobavitelji in izvajalci so organizacije, ki dobavljajo surovine in druge zaloge ter opravljajo različne vrste storitev (oskrba z električno energijo, paro, vodo, plin ipd.) in izvajajo različna dela (remont in tekoča popravila osnovnih sredstev ipd.). .)

Poračuni z dobavitelji in izvajalci se izvajajo po odpremi zalog, izvedbi del ali opravljanju storitev ali hkrati, s soglasjem organizacije ali v njenem imenu.

Brez soglasja organizacije, brez sprejema, se plačajo terjatve za dobavljeni plin, vodo, toploto in električno energijo, izdane na podlagi kazalnikov merilnih instrumentov in trenutnih tarif, kot tudi za kanalizacijo, uporabo telefona, poštnih in telegrafske storitve.

Uredba o brezgotovinskih plačilih v Ruski federaciji predlaga način plačila, ki temelji na uporabi plačilnega naloga-naloga, ki ga izda dobavitelj. Banka kupca ga sprejme v izvršitev le, če so na kupčevem TRR sredstva in z njegovim pisnim soglasjem, da v celoti ali delno plača plačilni nalog-nalog.

Račun 60 se knjiži v dobro na račune dobaviteljev, ki so izkazani za plačilo
»Poravnava z dobavitelji in izvajalci« in v breme ustreznih materialnih računov (10, 12 itd.) ali računov za obračunavanje pripadajočih stroškov (20,26,31 itd.)

Na računu 60 se dolg odraža v mejah akceptnih zneskov.

Če se ugotovijo pomanjkljivosti v prejetih inventarnih artiklih, neskladja v cenah, določenih s pogodbo, in aritmetične napake, se račun 60 knjiži v dobro za ustrezen znesek v korespondenci z računom 63 »Obračuni terjatev«.

Znesek DDV je vključen s strani dobaviteljev in izvajalcev v račune za plačilo in se pri kupcu odraža v breme računa 19 in v dobro konta 60. Poplačilo dolga do dobaviteljev se odraža v breme računa 60 in dobro. gotovinskih računov (51, 52, 55) ali bančnih posojil (90 , 92)
. Vrstni red obračunskih vknjižb pri odplačevanju dolgov do dobaviteljev je odvisen od uporabljenih oblik plačila.

V obliki dnevnika se obračunavanje obračunov z dobavitelji izvaja po nalogu št. 6. V tem dnevniku je sintetično obračunavanje obračunov z dobavitelji združeno z analitičnim obračunavanjem. Analitično obračunavanje obračunov z dobavitelji med obračuni in postopek načrtovanih plačil se izvaja v izpisku št.
5, katerega podatki ob koncu meseca so vključeni v seštevke za pripadajoče konte v knjižici št. 6.

Analitično računovodstvo mora zagotoviti naslednje podatke o dolgovih do dobaviteljev: za poravnalne listine, ki niso bile plačane pravočasno, za katere ni prišel plačilni rok; za nepravočasno plačane obračunske listine: za nefakturirane pošiljke; o izdanih zadolžnicah, katerih rok zapadlosti še ni prišel; o zapadlih računih; na komercialno posojilo.

Pri avtomatizaciji računovodstva se na podlagi bančnih izpiskov sestavijo strojni programi sintetičnega in analitičnega računovodstva za vsak račun, s katerim se obračunavajo obračuni z dobavitelji in kupci. Ti strojogrami služijo kot osnova za razvoj strojogramov-prometnih izpiskov za konte, po katerih se končne podatke vpisujejo v glavno knjigo.

V zadnjih nekaj letih je za stanje ruskega gospodarstva značilna neplačilna kriza, ki je najbolj akutna v velikih podjetjih. Ker za svoje izdelke ne dobijo pravočasno denarja, ne morejo plačati svojim dobaviteljem in izvajalcem. Glavni upniki med izvajalci, ki morajo redno prevažati velike količine zalog na kraj proizvodnje, so praviloma prometne organizacije, vključno z železnico. Trenutne razmere stranki silijo, da iščejo druge načine poravnave. Najbolj dostopen med njimi je medsebojni pobot, ki se izvaja po različnih shemah in praviloma temelji na prenosu izdelkov na račun terjatev. Včasih se takšne transakcije razlagajo kot barter, vendar to ne drži, saj v našem primeru govorimo o poplačilu dolga v denarju, ki izhaja iz dobavne pogodbe, medtem ko barter posel že od začetka vključuje poplačilo obveznosti. z blagom ali storitvami.

Sklenitev pogodb s plačilom v rubljih s solventnimi kupci izdelkov, ki jih dobavlja dolžnik, da zmanjša svoj dolg.

To ustvari naslednje vnose:

1. Upoštevajo se terjatve novonastalega dolžnika za znesek, določen v pogodbi (za izdelke, ki so mu poslani):
dr. c. 62 "Poravnava s kupci in strankami" - 2.000.000 rubljev.
Komplet c. 46 "Prodaja izdelkov, del, storitev" - 2.000.000 rubljev.

Takšne pogodbe lahko predvidevajo ustvarjanje dobička ali pa tudi ne. Pomanjkanje dobička po pogodbi o prodaji dobavljenih izdelkov iz naslova terjatev je posledica več razlogov: izdelke nakaže dolžnik v višini dolga za opravljene storitve, ki vključujejo znesek dobička; izdelke dolžnik prenaša po njihovih prodajnih cenah brez popustov, kar otežuje iskanje kupca po višjih cenah.

2. Davek na dodano vrednost se odraža:
dr. c. 46 "Prodaja izdelkov, del, storitev" - 333400 rubljev.
Komplet c. 68 "Poravnava s proračunom", podračun - za DDV - 333400 rubljev.

3. Določeno je zmanjšanje terjatev do dobavitelja izdelkov, prenesenih na tretjo družbo (na podlagi računov), ob upoštevanju DDV, ki se povrne iz proračuna:
dr. c. 46 "Prodaja izdelkov, del, storitev" - 1.800.000 rubljev.
dr. c. 19 »DDV na pridobljene dragocenosti«, podračun - obračuni DDV -
300000 rubljev.
Komplet c. 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" - 1.500.000 rubljev.

4. Finančni rezultat se razkrije: dobiček:
dr. c. 46 »Prodaja izdelkov, del, storitev«, Kt sc. 80 Dobiček in izguba, izguba:
dr. c. 80 "Dobiček in izguba" - 200.000 rubljev.
Komplet c. 46 "Prodaja izdelkov, del, storitev" - 200.000 rubljev.

Ali pride do dobička ali izgube, je odvisno od pogojev pogodbe. Najbolj jasno deluje shema, v kateri pogoji pogodbe določajo, da kupec v celoti plača račune, ki jih je izdal prodajalec.

5. Finančna služba za znesek iz 3. točke centralno znižuje terjatve (osnova so dopisi specializirane službe):
dr. c. 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" - 1.800.000 rubljev.
Komplet c. 79 "Znotrajekonomske poravnave" - 1.800.000 rubljev.

6. Prejem dohodka se odraža:
dr. c. 79 "Znotrajekonomske poravnave" - 1.800.000 rubljev.
Komplet c. 62 "Poravnava s kupci in strankami" - 1.800.000 rubljev.

4.9 Ekonomska analiza poravnalnega poslovanja.

Kamysh-Burunsky LPUMG pri svojem delu ne uporablja plačilne oblike "zahtevki za plačilo s predhodnim ali naknadnim sprejemom", ker se vsa sredstva za prodan plin zbirajo v
"Mezhregiongaz", ki s plačilnimi nalogi prenese LLC "Sevkavtransgaz", ki ustreza specifični teži prodanega plina, ki pa denar s plačilnimi nalogi nakaže organizaciji Kamysh-
Burunsky LPUMG za vzdrževanje plinovodov. Za vse uporabljene stanovanjske in komunalne storitve se LPUMG obračunava po plačilnih zahtevkih po naročilih, ki jih predložijo ponudniki storitev in plačajo z računov LPUMG brez prevzema.

Zaradi nerednega in neritmičnega prejema denarja na tekoči račun LPUMG ima organizacija stalen, nepomemben dolg do državnih izvenproračunskih skladov in javnih služb. Ob analizi tega plačilnega stanja lahko sklepamo, da je obstoječi plačilni sistem nepopoln in slabi socialno strukturo družbe. V tem primeru bi bila sprejemljivejša oblika poravnave oblika poravnave z zahtevki za plačilo z naknadnim sprejemom, ki bi organizaciji Kamysh-Burunsky LPUMG omogočila, da doseže prejem sredstev na svoj tekoči račun, ko so storitve opravljene. Počasno prejemanje sredstev na vaš račun (3 dni za prevzem in 4 dni za poštno nakazilo) s tem načinom plačila bo v primerjavi s trenutnim plačilom nepomembno. organizacija ne uporablja sistema poravnave menic in čekov, zaradi stalnega pomanjkanja sredstev in nenačrtovanega prejema denarja na TRR.

Zaključek.

Diplomsko delo je posvečeno računovodskemu poslovanju na tekočem računu in gotovinskem prometu. V procesu pisanja je bil skušan analizirati cilje, ki so pred računovodstvom, in naloge, ki jih mora opravljati računovodstvo transakcij na poravnalnem računu in gotovinskih transakcij.

V diplomskem delu je bila opisana metodologija vodenja računovodskih poslov na TRR in gotovinskih transakcij. Podani so bili računi, s pomočjo katerih se vodi obračunavanje transakcij na TRR in gotovinskih transakcij, navedena je bila primarna dokumentacija, ki se uporablja pri obračunavanju transakcij na TRR in gotovinskih transakcij.

Zgornja metodologija za obračunavanje transakcij na tekočem računu in gotovinskih transakcij je popolna in specifična, kar vam omogoča, da organizirate jasno upravljanje in nadzor nad prejemom, gibanjem in razpolaganjem sredstev, vendar to povzroča določeno zapletenost te metodologije.

V diplomski nalogi smo poskušali analizirati bistvo in temeljna načela obračunavanja transakcij na tekočem računu in gotovinskih transakcij, podan je bil primer računovodstva posameznih transakcij, ki lahko služi kot vodilo pri obvladovanju tega gradiva, kot tudi kot priprava na praktične dejavnosti v podjetju.

Literatura.

1. Zvezni zakon o računovodstvu z dne 21. novembra 1996 št. 129-F3.
2. Uredba o računovodstvu in računovodskem poročanju v

Ruska federacija. Odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št.

34N z dne 29.07.1998
3. Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji. Odobreno

S sklepom upravnega odbora Centralne banke Rusije št. 40 z dne 22. septembra 1993.

26.02.1996
4. Računovodstvo in poročanje podjetij in organizacij. Referenčni priročnik. M.: "Ekonomija in finance". 1999
5. Računovodstvo: Učbenik-M.: INFRA-M,

1998
6. Revizija. Organizacija. Metodologija.

Moskva, Inteltech LLP, 1996

Uvod.

1. Pomen in naloge obračunavanja poravnalnih in gotovinskih transakcij v razmerah na trgu.

2. Računovodska politika v smislu poravnave in gotovine

operacije

3. Obračun gotovinskih transakcij.

5
3.1 Dokumentiranje denarnih tokov na blagajni in računovodska obdelava gotovinskih poročil 7
3.2 Sintetično in analitično obračunavanje gotovine v blagajni.

3.3 Obračunavanje obračunanih zneskov.

3.4Analiza obračunavanja obračunanih zneskov.

3.5 Revizija obračunov z odgovornimi osebami.
18

3.6 Revizija gotovine v blagajni.

3.7 Analiza gotovinskega prometa.

4. Obračun transakcij poravnave

4.1 Sintetično in analitično obračunavanje gotovine 28 na tekočem računu.

4.2 Plačila z akreditivi.

4.3 Poravnava po plačilnih zahtevkih-nalogih. 31

4.4 Poravnava s plačilnimi nalogi
33

4.5 Poravnava z računi.

4.6 Plačila s čeki.

4.7 Obračun obračunov z dobavitelji in izvajalci. 38

4.8 Računovodski pobot.

4.9 Ekonomska analiza poravnalnega poslovanja. 42

Zaključek.
43

Literatura.
44

Dodatek.

Tutorstvo

Potrebujete pomoč pri učenju teme?

Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili tutorske storitve o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedete temo takoj, da se seznanite z možnostjo pridobitve posvetovanja.

Gotovinske transakcije na ozemlju Ruske federacije pomenijo kakršno koli gibanje sredstev (prejem denarja, plačila, poslovni stroški itd.) (samostojni podjetnik, vodja družbe z omejeno odgovornostjo).

Gotovinske transakcije na IP

V jeziku učbenikov pojem gotovinskih transakcij (CO) vključuje sklop logističnih postopkov za sprejemanje, shranjevanje in izdajanje gotovine. Dejstvo je, da so po zakonu pravne osebe dolžne hraniti svoja sredstva v bankah in vsa plačila izvajati z bančnim nakazilom, vendar je za plačila zaposlenim in druge tekoče gotovinske odhodke dovoljeno hraniti določen znesek v posebej opremljenem Blagajna.

To pomeni, da je izvajanje gotovinskih obračunov in kakršnih koli drugih dejanj z gotovino možno le, če obstaja blagajna, v podjetju pa lahko obstaja le, če so izpolnjene vse zahteve zakona. Hkrati pa so za podjetnika pomembne tudi številne zakonske zahteve glede ravnanja KO.

Pravna ureditev

Vodenje vseh procesov na blagajni ureja Direktiva Centralne banke Ruske federacije št. 3210-U z dne 11. marca 2014 "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij s strani pravnih oseb in poenostavljenem postopku za vodenje gotovine transakcije samostojnih podjetnikov in«. Nov postopek za izvajanje KO je začel veljati 01.06.2014. Od tega obdobja je vodenje evidence gotovinskega prometa za podjetnike poenostavljeno.

Dokumentacija KO

Kaj so torej gotovinske transakcije v živem primeru? To so vsa tista plačila in izdatki, pa tudi prejem sredstev, ki jih podjetnik opravi v gotovini. Glavni procesi se praviloma odražajo v posebnih dokumentih:

blagajna;
naročila o prejemu;
izdatki;
knjigovodska knjiga sredstev, ki jih je sprejela in izdala blagajna (knjiga gotovinskega prometa);
plačilni list;
plačilni list.

Hkrati se samostojnim podjetnikom, ki vodijo evidenco dohodkov ali prihodkov in odhodkov ali fizičnih kazalcev (v skladu z zahtevami Davčnega zakonika Ruske federacije), ne smejo izdati gotovinskih dokumentov (blagajna, prejemni in izdatki).

Če se podjetnik zaradi zagotavljanja nadzora nad gibanjem gotovine odloči, da bo še vedno vodil blagajno, morajo biti obrazci dokumentov uveljavljene oblike (pred uporabo je treba preveriti, ali je ta obrazec zastarel).

Vsak dokument mora biti izpolnjen čitljivo in brez madežev (ročno ali na računalniku), podpisan s strani pooblaščene osebe (njihov seznam sestavi vodja podjetja v dogovoru z glavnim računovodjo).

Uredba o KO določa, da morajo dokumente hraniti blagajnik, glavni (višji) računovodja podjetja, poslovodja ali kateri koli drug uslužbenec, imenovan s posebnim ukazom. Takšen delavec mora biti seznanjen s pravicami in obveznostmi, ki so mu določene (proti podpisu) in mora podpisati pogodbo o polni odgovornosti.

Vrste in bistvo gotovinskih transakcij

Gotovinske transakcije se delijo na prihodke in odhodke, in sicer:

sprejemanje gotovine na blagajni, njeno izdajanje iz blagajne in obdelava zgoraj navedenih dokumentov;
knjiženje gotovine;
shranjevanje gotovine in dragocenosti podjetja;
postopek uporabe iztržka, pa tudi gotovine, prejete od banke;
spoštovanje postopka in rokov za izročitev gotovine banki.

Kot je omenjeno zgoraj, so vsi gotovinski prejemki in kakršna koli izdaja KO. Izdajo se lahko ustrezno: z izpolnjevanjem nalogov za dobropis in bremenitev ter z oznakami v registru prejemkov in bremenitev.

Hkrati morajo biti vsa naročila žigosana »Plačano« (ali je ta napis narejen ročno) in naveden datum unovčenja naročila.

Prejemne operacije

Prejemne gotovinske transakcije - to je prejem gotovine na blagajni. Izdajo se z blagajniškim nalogom (PKO) na obrazcu št. KO-1. Tak nalog je izdan v enem izvodu, ki ga potrdi glavni računovodja ali oseba, ki ga nadomešča, in vsebuje informacije o bistvu poslovnega posla. Takoj po prejemu gotovine na blagajni se izda PKO potrdilo, ki se evidentira v dnevniku vhodnih in odhodnih gotovinskih dokumentov. Račun se izroči osebi, ki je naročilo oddala, samo naročilo pa ostane na blagajni.

Debetne transakcije

Vključujejo izdajo gotovine za gospodarske potrebe podjetja, prenos denarja na banko, plačila zaposlenim in tako naprej - kakršna koli dejanja za dvig gotovine iz blagajne.

Debetne transakcije se izkazujejo najprej z računom blagajne (RKO) na obrazcu št. KO-2. IT se izda tudi v enem izvodu, ki ga overi glavni računovodja ali oseba, ki ga nadomešča, in se evidentira v dnevniku.

Nalogu za izdatke je treba priložiti spremni dokument: plačilni list, prijavo, bančni račun itd. Včasih lahko tak dokument nadomesti RKO.

Dnevnik gotovinskega poslovanja

Ta dokument se hrani v obrazcu št. KO-3, ki ga izpolni računovodja in nato prenese na blagajno. V reviji se evidentirajo PKO in RKO ter dokumenti, ki ju nadomeščajo: izpiski, obračuni plač itd. RKO se še vedno izdajajo za nadomestne dokumente, vendar šele po izdanih plačilih.

Poslovanje v valuti

Valutne transakcije ureja Zvezni zakon št. 173-FZ z dne 10. decembra 2003 "O valutni ureditvi in valutnem nadzoru", postopek za izvajanje CI z valuto določi Centralna banka.

V skladu z normativi se morajo vse devizne transakcije odražati v protivrednosti nacionalne valute. To pomeni, da mora blagajnik, ko je prejel na primer 100 dolarjev, razjasniti menjalni tečaj pri Centralni banki na dan operacije in ta znesek pretvoriti v rublje (ob upoštevanju tečajne razlike). V nasprotnem primeru se dokumentacija o deviznih prejemkih in izdatkih vodi na enak način kot za gotovino v rubljih.

Avtomatizacija gotovinskih transakcij

Ob soočenju z izvajanjem KO vsi takoj razumejo, da izpolnjevanje različne dokumentacije vzame večino časa. Seveda bi bila najboljša rešitev avtomatizacija tega postopka na vseh stopnjah: od izdajanja naročil do blagajne. Do danes obstajajo posebni programi, ki močno olajšajo življenje računovodij in blagajnikov, na primer "1C: Računovodstvo".

Analiza gotovinskih transakcij

Takšna analiza se izvede na podlagi podatkov iz revizije CI in vam omogoča, da vidite objektivno sliko: od kod prihaja znaten znesek sredstev, kako in kje se denar porabi. Po skrbni analizi poslovanja na blagajni posameznega podjetnika lahko sprejemate vodstvene odločitve za zmanjšanje stroškov ali, nasprotno, povečanje financiranja v določeni panogi ali strukturni enoti. Upamo, da vam je naš kratek vodnik pomagal bolje razumeti pravne zahteve.