2. Davčna osnova za prodajo (prenos, ki je v skladu s tem poglavjem priznan kot predmet obdavčitve) trošarinskega blaga, ki ga proizvede zavezanec, se glede na davčne stopnje, določene za to blago, določi z:
1) kot obseg prodanega (prenesenega) trošarinskega blaga v fizičnem smislu - za trošarinsko blago, za katerega so določene fiksne (posebne) davčne stopnje (v absolutnem znesku na mersko enoto);
2) kot strošek prodanega (prenesenega) trošarinskega blaga, izračunan na podlagi cen, določenih ob upoštevanju določb tretjega odstavka 105. člena tega zakonika, brez trošarine, davka na dodano vrednost - za trošarinsko blago, za katero ad valorem ( kot odstotek) se določijo davčne stopnje;
3) kot vrednost prenesenega trošarinskega blaga, izračunano na podlagi povprečnih prodajnih cen, veljavnih v preteklem davčnem obdobju, v primeru njihove odsotnosti pa na podlagi tržnih cen brez trošarine, davka na dodano vrednost - za trošarinsko blago glede na od tega so cene ad valorem določene (v odstotkih) davčne stopnje. Na podoben način se davčna osnova ugotavlja za trošarinsko blago, za katerega se določijo ad valorem (v odstotkih) davčne stopnje, kadar se prodajajo brezplačno, pri opravljanju menjalnih (barter) poslov, pa tudi kadar prenos trošarinskega blaga po pogodbi o zagotavljanju nadomestila ali inovacije in prenos trošarinskega blaga s plačilom v naravi;
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
4) kot obseg prodanega (prenesenega) trošarinskega blaga v fizičnem smislu za obračun trošarine ob uporabi fiksne (specifične) davčne stopnje in kot ocenjena vrednost prodanega (prenesenega) trošarinskega blaga, izračunana na podlagi najvišjih maloprodajnih cen za izračun trošarina pri uporabi davčne stopnje ad valorem (v odstotkih) - za trošarinsko blago, za katerega so določene kombinirane davčne stopnje, sestavljene iz fiksne (specifične) in ad valorem (v odstotkih) davčne stopnje. Ocenjena vrednost tobačnih izdelkov, za katere se določijo kombinirane davčne stopnje, se določi v skladu s prvim odstavkom 187. člena tega zakonika.
2.1. Če je davčna osnova za alkoholne izdelke in izdelke, ki vsebujejo alkohol, ki jo davčni zavezanec določi v skladu s prvim pododstavkom drugega odstavka tega člena, manjša od količine prodanih trošarinskih izdelkov za ustrezno davčno obdobje, ki se odraža v enotnem stanju avtomatiziranega informacijskega sistema za evidentiranje obsega proizvodnje in prometa etilnega alkohola, alkohola in alkoholnih izdelkov (EGAIS), se davčna osnova za tovrstno trošarinsko blago ugotavlja na podlagi podatkov EGAIS.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
Davčna osnova za prodajo zaplenjenega in (ali) brezlastniškega trošarinskega blaga, trošarinskega blaga, ki je bilo opuščeno v korist države in je predmet preoblikovanja v državno in (ali) občinsko lastnino, se določi v skladu s prvim in drugim pododstavkom. drugega odstavka tega člena.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
6. V davčno osnovo se ne vštevajo sredstva, ki jih prejme zavezanec, ki niso povezana s prodajo trošarinskega blaga.
7. Davčna osnova za predmet obdavčitve iz 20. pododstavka 1. odstavka 182. člena tega zakonika se določi kot količina prejetega denaturiranega etilnega alkohola v fizičnem smislu.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
9. Davčna osnova za predmete obdavčitve iz pododstavkov 25 - 27 prvega odstavka 182. člena tega zakonika se določi kot količina prejetega (prejetega) benzena, paraksilena ali ortoksilena v fizičnem smislu.
10. Davčna osnova za predmet obdavčitve iz 28. pododstavka 1. odstavka 182. člena tega zakonika se določi kot fizična količina prejetega letalskega kerozina.
11. Davčna osnova za predmet obdavčitve iz 29. pododstavka prvega odstavka 182. člena tega zakonika se določi kot fizični obseg prejetih srednjih destilatov.
12. Davčna osnova za predmet obdavčitve iz pododstavka 30 odstavka 1 člena 182 tega zakonika se določi kot fizična količina srednjih destilatov, prodanih in izvoženih zunaj ozemlja Ruske federacije kot dobave na vodnih plovilih v v skladu z zakonodajo Evrazijske gospodarske unije.
13. Davčna osnova za predmet obdavčitve iz pododstavka 31 odstavka 1 člena 182 tega zakonika se določi kot fizična količina srednjih destilatov, prodanih zunaj ozemlja Ruske federacije v skladu s carinskim izvoznim postopkom.
14. V davčni osnovi, ki jo izračuna zavezanec za transakcije prodaje alkoholnih izdelkov, ki jih je proizvedel, označenih s posebnimi zveznimi žigi, se količina navedenih izdelkov, ki jih vrne kupec, ne upošteva.
Davčna stopnja- znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove.
Davčna stopnja je eden od obveznih elementov davka in eno glavnih meril za izračun davka, skupaj s predmetom obdavčitve, davčno osnovo, davčnim obdobjem, postopkom za izračun zneska davka itd.
Šele ko se ugotovi celota teh elementov, se davek šteje za ugotovljen.
Obstajajo štiri vrste davčnih stopenj: fiksne, sorazmerne, progresivne in regresivne.
Fiksne davčne stopnje so določene v absolutnih zneskih na enoto (včasih celoten predmet) obdavčitve, ne glede na velikost davčne osnove (npr.). Ta stopnja se imenuje tudi realni davek.
Pavšali so dokaj enostavni z vidika izračuna s strani zavezanca in nadzora davčnih organov. Navedene stopnje se uporabljajo v primerih, ko je davčna osnova katera koli količinska značilnost predmeta obdavčitve, razen vrednostne. Hkrati je bistvena pomanjkljivost te vrste stopnje, da je treba v razmerah inflacije to stopnjo občasno zviševati, da se ohrani ustrezna raven odvzema premoženja v obliki davka.
Proporcionalna davčna stopnja je izražena kot določen odstotek davčne osnove, ne glede na njen obseg (npr. DDV,).
Drug primer sorazmerne davčne stopnje je stopnja dohodnine, ki znaša 13 odstotkov.
Proporcionalne stopnje se uporabljajo v primerih, ko se kot davčna osnova uporabijo stroškovne značilnosti predmeta obdavčitve. Stopnje so precej univerzalne, saj ob ohranjanju splošne državne politike obdavčitev ne zahteva indeksacije.
Progresivna davčna stopnja narašča z naraščanjem davčne osnove.
Obstajata dve vrsti progresivnih stav: preprosta in zapletena.
Z enostavnim napredovanjem stopnja narašča, ko se poveča davčna osnova za celoten znesek dohodka.
S kompleksno progresijo je davčna osnova razdeljena na dele, od katerih je vsak obdavčen po svoji stopnji. Hkrati se stopnja ne poveča za celoten dohodek, temveč le za njegov del, ki se je povečal glede na prejšnje davčno obdobje.
Z naraščanjem davčne osnove se regresivna davčna stopnja znižuje. Regresivne davčne stopnje so nujne, kadar poskuša država spodbuditi takšno rast.
Davčna stopnja, izražena kot odstotek dohodka plačnika, se imenuje davčna kvota.
Imate še vedno vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašaj jih na računovodskem forumu.
Davčna stopnja: podrobnosti za računovodjo
Vprašanje narave koncepta "diferencirane davčne stopnje", ki ga na primer pogosto določajo regionalne ... .2001 št. 1685-296 diferencirane davčne stopnje so določene za: organizacije, ki neposredno izvajajo ... narava davčne stopnje, ki je obvezna za zavezanca, neposredno kaže, da se davčna stopnja razlikuje od davčne stopnje ... narava zakonsko določenih izrazov »diferencirana davčna stopnja« in »davčna ugodnost«, njuna absolutna . ..
1. V formalno pravnem smislu se davčne stopnje in davčne spodbude razlikujejo ... od predpisane davčne stopnje (vključno z opustitvijo znižane davčne stopnje) ali se spreminjajo ... vključno z določitvijo znižane davčne stopnje obvezni elementi obdavčitve ne ne .. ...Z drugimi besedami, določitev znižane davčne stopnje za določen davek... ki potrjuje upravičenost uporabe diferencirane (znižane) davčne stopnje. Do tega sklepa ustavna ...
Proračun naj bi bil sestavljen na podlagi 18-odstotne davčne stopnje, ki je v veljavi ...
Dejavnosti in vrste dohodka. Davčne stopnje pri izračunu davka na ... Hkrati se lahko navedene znižane davčne stopnje povečajo z zakoni ... št. 365-FZ). Navedena davčna stopnja se uporablja za dobiček iz dejavnosti ... Ruske federacije prek stalne poslovne enote Davčne stopnje na dohodek tujih organizacij, ... vrste dolžniških obveznosti, uporabljajo se naslednje davčne stopnje, določene s 4. odstavkom člen ... od vključno 31.12.2021. Davčna stopnja, določena s tem pododstavkom, se uporablja ...
Osnove, za katere se uporabljajo davčne stopnje, določene s 3. in ... odstavkom, za katere se uporabljajo različne davčne stopnje (splošno uveljavljena davčna stopnja, kot tudi davčne stopnje, določene s 3. odstavkom ... po vrstnem redu za uporabo določene davčne stopnje, se družba začne obračunavati od trenutka ... ne more biti upravičena do uporabe davčne stopnje iz odstavka 1.5 ... prenehanja dejavnosti povezane pravne osebe Davčna stopnja od 0 odstotkov lahko velja za ...
Zvezni zakon z dne 05.04.2013 Stopnje dohodnine Prispevek... . Dejansko je ob prejemu zgoraj navedenega dohodka davčna stopnja zanje znašala 30%. zdaj ...
DDV bo obdavčen po davčni stopnji 20 odstotkov. ... lastninskih pravic, morate navesti davčno stopnjo in znesek davka, ugotovljen pred ... računom, navesti morate davčno stopnjo za DDV, ki je bila ... 7 popravljenega računa, davčno stopnjo, ki je veljal na dan odpreme ... popravek računa, davčna stopnja je 18 odstotkov, nato v ... na računu popravka je navedena tudi davčna stopnja 18 odstotkov. Po vrnitvi...
Izda se kupcem z navedbo ustrezne davčne stopnje, ki velja na dan odpreme. ... zaračunavajo kupci z veljavno davčno stopnjo, ki velja na dan pošiljanja. ..., ki ga uporabi davčni zastopnik, mora ustrezati davčni stopnji, veljavni na dan prenosa sredstev ... na osebo, ki jo določi zavezanec, se uporablja davčna stopnja 18/118, ne glede na ... davčna stopnja 20/120 se uporablja za osebo, ki jo navede zavezanec, ne glede na...
Od osebnih dohodkov po davčni stopnji 13 odstotkov. ... ni dohodkov, ki so predmet obdavčitve po 13-odstotni davčni stopnji, prav ... 224. člen davčnega zakonika Ruske federacije določa davčno stopnjo 13 odstotkov. Dopis ... o dohodku, za katerega je predvidena 30-odstotna davčna stopnja, davek ... s strani rezidenta Ruske federacije, se izdela po davčni stopnji 13 odstotkov. Pismo ... Člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije določa davčno stopnjo 13 odstotkov. ...
Kupcem se izdajo računi z navedbo davčne stopnje, ki velja na dan odpreme. ... ob upoštevanju DDV po osnovni davčni stopnji, se DDV obračuna po stopnji, ... vključno z zneskom trošarine, rub. Davčna stopnja Znesek davka, rub. Stroški ... vključno z zneskom trošarine, rub. Davčna stopnja Znesek davka, rub. Stroški... 2019. V tem primeru se uporabi davčna stopnja, ki velja na dan odpreme (... 7 popravljenega računa odraža davčno stopnjo, ki je veljala na dan odpreme...
Proračun naj temelji na 18-odstotni davčni stopnji, ki se uporablja ... osnov, za katere veljajo davčne stopnje iz 3. in 4. odstavka ... za katere veljajo različne davčne stopnje (splošno uveljavljena davčna stopnja, kot tudi davčne stopnje, določene s 3. odstavkom ... od osebnih dohodkov po davčni stopnji 13 odstotkov Pismo ... ni dohodkov, ki so obdavčeni po davčni stopnji 13 odstotkov, pravica ...
Republika Krim in mesto Sevastopol, davčna stopnja glede na davčno osnovo določena z ... do 4%. Poudarjeno je bilo, da te davčne stopnje ni mogoče zvišati v ... lahko RF določi diferencirane davčne stopnje v razponu od 0 do ... davčnega obdobja, od katerega se je davčna stopnja uporabljala. Navedena stopnja se uporablja v teh ... proizvodnih zadrugah, kmečkih (kmečkih) podjetjih, davčna stopnja je bila določena na 0 ...
Moram. Korak št. 2. Določite višino davčne stopnje Prodaja delnic / deležev Pri prodaji ... bo organizacija lahko uporabila davčno stopnjo - 0% (člen 1, klavzula 3 .... člen 217 od davčni zakonik Ruske federacije); biti predmet 0-odstotne davčne stopnje od dohodnine ... drug pristop: pravica do uporabe davčne stopnje 0 % za namen uporabe p ... pomeni, da je obdavčena po davčni stopnji za dividende - 13 % ( za ... stopnja 0 % 14 Oprostitev davka, 0 % davčna stopnja velja ne glede na ...
Zakonodaja Ruske federacije določa veliko število davkov in pripadajočih stopenj. Pristojna državna politika v smislu njihove odobritve vnaprej določa učinkovitost proračunske politike in razvoj nacionalnega gospodarskega sistema kot celote. Kakšna je posebnost določanja njihove vrednosti? Kaj bi lahko bila osnova za razvrščanje davčnih stopenj?
Preučimo značilnosti takega pojava, kot je davčna stopnja. Ta izraz najpogosteje razumemo kot časovne razmejitve na mersko enoto ustrezne osnove za določeno vrsto pobiranja v proračun. Določitev davčnih stopenj se najpogosteje izvaja z uporabo odstotkov. Na primer, stopnja dohodnine v Rusiji je 13%, DDV - 18%.
V nekaterih primerih je ustrezen kazalnik določen v obliki decimalnih številk. Za dohodnino in DDV bo to 0,13 oziroma 0,18. Zakoni lahko predvidevajo tudi 0 davčno stopnjo (nič) za ruske davkoplačevalce. To je mogoče opaziti na primeru ničelne vrednosti DDV za podjetja, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu. Nato bomo to funkcijo podrobneje obravnavali.
Razmislite, katere so glavne vrste davčnih stopenj. V svetovni ekonomski znanosti obstaja veliko število pristopov k določanju ustreznih kazalnikov.
Med najpogostejšimi razlogi za razvrščanje davčnih stopenj je stopnja obremenitve plačnika. V okviru tega merila so lahko kazalniki:
Druga osnova za razvrščanje obravnavanih kazalnikov je način njihovega določanja. Torej so lahko davčne stopnje:
Če govorimo o Ruski federaciji, potem lahko izpostavimo takšno osnovo za razvrščanje stopenj kot razvrstitev davka na zvezne, regionalne ali lokalne. Tako se bo pristojnost za odobritev posameznih kazalnikov razlikovala. Za stopnje jih določijo najvišji državni organi, za regionalne - ustrezne strukture na ravni sestavnega subjekta Ruske federacije, za lokalne - občinske institucije.
Preučili bomo glavne davčne stopnje, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Med najpogostejšimi vrstami pristojbin v ruski proračun:
Podrobneje preučimo njihove posebnosti.
Davčne stopnje za davke na dohodek ali dohodnino v Rusiji - od 13% do 30% - za državljane, ki nimajo takega statusa. Merilo, po katerem plačniki spadajo v prvo kategorijo, je prisotnost v Rusiji glavnega dela dni v letu. Ni pomembno, ali je oseba državljan Ruske federacije ali je tujec.
Dohodnina v Rusiji se plača od različnih dohodkov, ki jih oseba prejme: od plač, pogodbenega dela in storitev, prodaje premoženja itd. Posebnost te pristojbine je, da so zanjo določeni različni odbitki - socialni, premoženjski, standardni . To pomeni, da ima državljan, ki plača dohodnino, možnost znižanja ustrezne pristojbine na podlagi zakonsko določenih razlogov.
Stopnjo dohodnine lahko glede na razloge za razvrstitev, ki smo jih opredelili zgoraj, razvrstimo na osnovno in relativno. Hkrati, če plačnik nima statusa rezidenta Ruske federacije, ga je mogoče razvrstiti kot povečanega, saj se njegova velikost poveča za več kot 2-krat.
Ta davek plačujejo predvsem velika podjetja z velikim prometom. Mala in srednje velika podjetja poskušajo delovati v poenostavljenem davčnem sistemu. Za to pristojbino so davčne stopnje v letu 2015 20 % za vse vrste dohodka podjetja. Zakonodaja ne opredeljuje ugodnosti za organizacije, ki so dolžne opraviti ustrezna nakazila v proračun, kot pri plačilu dohodnine za določene kategorije izplačevalcev.
Zaradi razlogov za klasifikacijo stopenj, ki smo jih opredelili zgoraj, lahko tisto, ki je določena za dohodnino, razvrstimo kot osnovno in relativno.
Stopnja davka na dodano vrednost, DDV, v Rusiji je 18%. Vendar ne plačajo vsi. Za podjetja, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, je za DDV določena davčna stopnja 0. Med to pristojbino in dohodnino je mogoče potegniti nekaj analogije - zakon predvideva različne podlage za odbitke pri izračunu in organizacijah.
Stopnje DDV lahko razvrstimo na relativne in osnovne.
Poenostavljeni davčni sistem ali STS je zanimiv pojav. Tovrstne pristojbine so zasnovane tako, da znatno zmanjšajo davčno breme za podjetja, zlasti za novoustanovljena podjetja. Pravzaprav ga lahko uporabljajo samo tiste organizacije, katerih promet je razmeroma majhen - znotraj 60 milijonov rubljev. v letu. Zakonodaja Ruske federacije opredeljuje 2 vrsti stopenj za poenostavljen davčni sistem: pri obračunavanju davka na dobiček podjetja - 6%, pri pobiranju davkov na dobiček - 15%. Podjetnik sam izbere eno od dveh določenih shem obračunov z državo.
Za podjetja, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, kot smo že omenili, je za DDV določena 0 davčna stopnja. Lahko pa podjetje samostojno izdela dokumente, na podlagi katerih ima lahko obveznost plačila ustrezne pristojbine. lahko razdelimo na osnovne in relativne.
Stopnje, določene za poenostavljeni davčni sistem, lahko razvrstimo kot znižane (določene so kot alternativa tistim, ki so določene za dohodnino) in relativne. Toda nekateri odvetniki jih še vedno razvrščajo kot osnovne, saj pripadajoča pristojbina spada v ločeno kategorijo.
Korelno bi bilo preučiti korelacijo med poenostavljenim davčnim sistemom in pristojbinami državnim skladom - PFR in FFOMS, ki jih plačujejo samostojni podjetniki. Ta plačila izvajajo samostojni podjetniki ne glede na to, ali imajo dobiček ali ne. Zato lahko ustrezno vrsto davkov v celoti razvrstimo kot absolutne, saj je njihova vrednost fiksna (določena za eno leto). Na primer, v letu 2015 je ustrezni znesek približno 22 tisoč rubljev. Posebnost zakonodajne ureditve plačila pristojbin državnim skladom je, da se ta plačila lahko v celoti pobotajo s plačilom davkov po poenostavljenem davčnem sistemu s strani samostojnih podjetnikov. Dejansko se za poenostavljen davčni sistem oblikuje davčna stopnja 0. Ta najbolj uporabna lastnost je med ruskimi podjetniki zelo pozitivno ocenjena.
Nekatera podjetja, ki poslujejo v Ruski federaciji, raje delujejo po režimu UTII (enotni davek na pripisani dohodek). Stopnja za to vrsto pristojbine je določena z zveznim zakonom in zdaj znaša 15%. Toda poleg tega se v formuli za izračun tega davka uporabljajo osnovna donosnost, fizični kazalniki, pa tudi koeficienti - K1 in K2. Kakšne so posebnosti pravne ureditve te takse? Osnovna donosnost, fizični kazalniki in prvi koeficient so določeni v zveznih zakonih, drugi - v regionalnih. Delovanje podjetja v režimu UTII predpostavlja, da plača fiksno pristojbino v proračun, ne glede na dohodek. Stopnja za ta davek se torej nanaša na absolutno in osnovno.
Zanimiva je prometna taksa, ki spada v kategorijo regionalnih. Stopnjo zanjo je mogoče določiti na podlagi različnih meril: leto izdelave avtomobila ali drugega vozila, moč motorja, prostornina, razvrstitev v eno ali drugo kategorijo. Teoretično se lahko nekateri ustrezni kazalniki, ki jih določajo zakoni različnih regij, zelo razlikujejo. Na primer, za osebne avtomobile z motorjem z zmogljivostjo do 100 konjskih moči se lahko davčna stopnja prevozne pristojbine giblje od 1 do 25 rubljev. za en l. od Vendar pa lahko organi sestavnih subjektov Ruske federacije zadevne kazalnike zmanjšajo ali povečajo za največ 10-krat glede na številke, zabeležene v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Stopnjo prometnega davka lahko razvrstimo na relativno in osnovno. Vendar zakon predvideva razloge, ki v številnih primerih omogočajo, da se nekatere vrste ustreznih kazalnikov za to pristojbino razvrstijo kot naraščajoče ali padajoče.
Davek na nepremičnine pravnih oseb sodi v regijsko kategorijo. Kaj to pomeni? Prvič, davčna stopnja na nepremičnine je določena na ravni zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije. Vendar davčni zakonik opredeljuje njeno mejno stopnjo - 2,2%. Pristojbino za nepremičnine plačujejo: ruske organizacije (če imajo v lasti premičnine in nepremičnine, evidentirane v bilanci stanja), tuja podjetja (če so lastniki nepremičnin).
Če povežemo obravnavano pristojbino in vrste davčnih stopenj, ki smo jih opredelili na začetku članka, potem lahko ustrezen kazalnik razvrstimo kot relativni in osnovni.
Potrebo po plačilu davka na nepremičnine določa zakonodaja Ruske federacije tudi v zvezi z državljani. To obveznost morajo izpolnjevati predvsem lastniki stanovanj, sob in hiš. Stopnje davka na nepremičnine za državljane določajo občinski organi - v razponu od 0,1-0,3% katastrske vrednosti stanovanj.
Hkrati se do leta 2019 v formuli za izračun ustreznih plačil uporabljajo znižalni koeficienti, ki olajšajo prilagajanje državljanov tej davčni obremenitvi. Tudi pri določanju višine nepremičninskih pristojbin za državljane se odbitki uporabljajo v obliki zmanjšanja površine stanovanja za določeno število kvadratnih metrov in sorazmernega zmanjšanja njegove katastrske vrednosti.
V skladu s klasifikacijo, ki smo jo navedli, lahko stopnje davka na nepremičnine za državljane razvrstimo kot relativne in osnovne. Zadevna pristojbina je kategorizirana kot lokalna. V to kategorijo spada tudi zemljiški davek. Preučimo njegove posebnosti.
Tako kot v primeru davka na nepremičnine za občane so stopnje v zvezi z zadevno takso določene v občinskih pravnih aktih. Njihova vrednost ne sme presegati 1,5 %, ko gre za zemljišča: uporabljajo se v kmetijstvu, stanovanjski gradnji, pa tudi poletnih kočah in vrtnarskih parcelah. Za ostale kategorije zemljišč je mejna vrednost kazalnika 0,3 %.
Stopnje za obravnavano provizijo lahko razvrstimo kot relativne in osnovne. Kazalnik 0,3 % nekateri pravniki menijo, da je nižji.
Tako so v Rusiji odobrene številne vrste pristojbin in ustreznih davčnih stopenj. Za leto 2015 je značilna opazna aktivnost zakonodajalca pri prilagajanju teh kazalnikov – na takšni ali drugačni ravni urejanja obveznosti davkoplačevalcev do države.
Morda so najbolj opazne prilagoditve v davčni zakonodaji zadevale nepremičninske dajatve, ki jih morajo državljani nakazati državi. Zgoraj smo omenili, da se ta vrsta davka izračuna na podlagi katastrske vrednosti stanovanja. A do leta 2015 je bila določena višina takse, ki je v splošnem primeru bistveno nižja.
Opazne spremembe so značilne tudi za prometno takso. Dejstvo je, da se od leta 2015 ustrezna pristojbina za drage avtomobile (od 3 milijonov rubljev in več) izračuna z uporabo naraščajočih koeficientov. Tako je leto 2015 leto, v katerem je bila ustrezna davčna stopnja bistveno reformirana. Lastniki dragih avtomobilov bodo davek na promet plačevali po strožjih merilih.
V davčnem sistemu obstajajo različne vrste stopenj. Uporabljajo se v kombinaciji za doseganje največje učinkovitosti. Kakšne so vrste davčnih stopenj, ki jih najdemo pri sodobnem človeku? Kakšna je razlika? Kako vplivajo na davčno breme, ki ga čutijo prebivalci države? Kakšna je davčna stopnja z makroekonomskega vidika? Kakšne so njihove funkcije in vzvod?
Najprej morate opredeliti terminologijo. Torej je davčna stopnja (stopnja obdavčitve z davki) znesek dajatev, ki gredo na eno dodatno enoto spremembe osnove. Kadar je izražen kot odstotek dohodka zavezanca, se imenuje kvota. Stopnja je obvezen element davka.
Pod davčno obremenitev razumemo odstotno raven razmerja med davki in bruto domačim proizvodom države. Z drugimi besedami, ta koncept vključuje razmerje med vsemi obveznimi plačili in BDP države. Obremenitev se lahko izračuna posebej za vsak predmet ali kot celoto za objekt (podjetje ali plače osebe). Če ga želite izračunati, morate uporabiti formulo: SNP / D, kjer je SNP znesek odmerjenih davkov, D je dohodek.
Za nerazvite države, kjer ni močnega sistema socialne varnosti, je značilna nizka davčna obremenitev, v razvitih državah je, nasprotno, zelo visoka. Za slednje je nazoren primer Švedske, kjer je bil v nekaterih letih tudi nad 60 %. V članku je treba navesti tudi razliko med dejansko in nazivno obremenitvijo. Uporabne so, ker zagotavljajo grobo oceno stopnje davčne utaje. Tako se s povečanjem nazivne obremenitve povečuje število primerov utaj plačila. Ko doseže določeno raven, postane pojav utaje množičen, zato se dejansko stanje spremeni v smeri zmanjševanja prejetega denarja. Ko država prejme največ denarja, se šteje, da je stopnja na Lafferjevi točki. Toda poskušajo ga ne doseči. Zdaj pa pojdimo na glavno temo in razmislimo o vrstah davčnih stopenj. Posredni sistem pobiranja davkov bo obravnavan le na splošno, glavna pozornost pa bo namenjena neposrednemu.
Kakšna je torej sorta? Trenutno se uporabljajo naslednje vrste davčnih stopenj. Seznam si je enostavno zapomniti:
Vsak od njih ima svoje značilnosti, ki jih bomo zdaj obravnavali. Obstaja tudi 4. vrsta: fiksna stopnja. Njegov pomen je v tem, da se določi določen znesek davka, ki ga je treba plačati, ne glede na dohodek. Toda zaradi pomanjkanja ekonomske fleksibilnosti se zdaj fiksna obrestna mera ne uporablja v nacionalnem merilu, temveč le v obliki najemnine, na primer za tono nafte ali železove rude (ne glede na dobiček).
V okviru delovanja takšnega mehanizma se od vseh vrst dohodka vzame enak del. Da bi napovedali, kako bo to vplivalo na količino denarja, ki ga ljudje prejmejo, naredijo majhne izračune. Torej je treba od čistega dohodka odšteti obvezne stroške, ki gredo za hrano, oblačila, zdravstveno oskrbo, stanovanje in prevoz. Karkoli ostane (ob predpostavki, da je sploh kaj), bo diskrecijski dohodek. Lahko se poveča ali zmanjša po spremembi obstoječih stopenj (ali uvedbi novih). Treba je opozoriti, da je sorazmerni davčni sistem precej neprijeten, če se uporablja za revne. Torej ima 500 rubljev od 10 tisoč in 5.000 od 100.000 različne pomene za lastnike teh zneskov, zato se v številnih državah uporabljajo druge vrste davčnih stopenj. Proporcionalni sistem se uporablja pri delu z velikimi podjetji.
Pod regresivno davčno stopnjo se razume tak vrstni red obveznosti, ko se s povečanjem davčne osnove zmanjša odstotek, ki ga je treba plačati od dohodka. Primer izvedbe: ko je del prejetega dobička fiksen in določen znesek, ki ga je treba plačati. Zaradi udobja je celoten dohodek razdeljen na ločene dele. Za vsakega od njih velja lastna stopnja. Zato se znižanje zneska plačila ne zgodi za celoten dohodek, temveč za njegov del. Regresivna obdavčitev se mnogim zdi nepoštena metoda obdavčitve in se v svoji čisti obliki malo uporablja. Obstajajo bolj priljubljene vrste davčnih stopenj. Neposredna regresivna - ena najbolj priljubljenih v tej kategoriji. Kot praktičen primer izvedbe lahko navedemo Torej, s povečanjem stroškov dela pride do znižanja davčne stopnje. Ta mehanizem je bil ustvarjen za dvig plač iz sence. Mimogrede, o vrstah davčnih stopenj. Neposredna regresivna črta ima tu izjemen položaj. Kot ste videli, se uporablja za motiviranje določenih dejanj, države pa ga uporabljajo za povečanje stopnje zakonitosti.
Progresivna obdavčitev temelji na dohodku, ki se uporablja po lastni presoji. Najbolj zanimiva je razlika med skupnimi sredstvi in porabo za prednostne potrebe. To načelo je osnova progresivne davčne stopnje. Navsezadnje se s kvantitativnim povečanjem dohodka zmanjša skupni delež sredstev, ki gredo za normalno delovanje osebe (poraba za hrano, stanovanje in druga prednostna plačila). In hkrati rastejo zneski, ki gredo za nakup luksuznih dobrin ali užitkov. Ta davčna stopnja je rešitev za primere, ko je manj premožen davkoplačevalec višja davčna obremenitev kot premožna oseba. Poleg tega je razdeljen na podtipe, ki se med seboj razlikujejo:
Ne glede na to, kako čudno se zdi, vendar davčna stopnja poleg svojega glavnega namena opravlja številne funkcije gospodarskega načrta. Nekateri od njih:
Država lahko kot razlog za uvedbo davka uporabi karkoli, od prerazporeditve dohodka do ustvarjanja lastniškega kapitala in konča z odpravo negativnih zunanjih gospodarskih učinkov. In da bi bolje izvajali svojo politiko in dosegli največjo učinkovitost, se stopnja uporablja kot orodje. Opozoriti je treba, da z makroekonomskega vidika njegovo zmanjšanje spodbuja rast agregatnega povpraševanja med državljani in hkrati motivira podjetnike k povečanju agregatne ponudbe. To izhaja iz naslednjega vzorca: manj ko morajo državljani plačati davkov in nižja je davčna stopnja, več jih je mogoče porabiti za potrošnjo in nakup novega blaga. Tako se ustvari cikel povečane aktivnosti v gospodarstvu, ki, čeprav ni neskončen, ima lahko kratkoročno pozitiven učinek za več let. To načelo uporabljajo države pri izvajanju spodbudne gospodarske politike. Z zvišanjem davčnih stopenj so podjetja in podjetja prisiljena dvigovati cene, izgubljati in zmanjševati svojo prisotnost. Tako se pomikamo v cikel upadajoče rasti. Vidimo, da je zmanjšanje agregatne ponudbe na trgu obratno sorazmerno z davčno stopnjo. Ta odvisnost je bila opisana v delih ekonomskega svetovalca ameriškega predsednika Ronalda Reagana Arthurja Lafferja, ki je postal utemeljitelj teorije "ekonomije ponudbe".
Če povzamemo, lahko rečemo, da trenutno ni univerzalne davčne stopnje, ki bi jo bilo mogoče uporabiti kjerkoli. Morda se bo v prihodnosti razvil. Karkoli je bilo, zdaj imamo samo to, kar imamo.
Razvrstitev glede na uporabljeno stopnjo davke deli na progresivne, regresivne, sorazmerne in fiksne.
Davki z obrestno (ad valorem) stopnjo so davki, katerih stopnja je določena kot odstotek vrednosti predmeta obdavčitve (davčne osnove). Ti davki so neposredno odvisni od višine dohodka, dobička ali premoženja zavezancev. V to skupino spadajo davki s proporcionalnimi, progresivnimi in regresivnimi stopnjami.
Pri davkih s sorazmernimi stopnjami je višina davčnih plačil premosorazmerna z višino dohodka, dobička ali premoženja zavezanca, t.j. take stopnje veljajo kot stalen odstotek vrednosti predmeta obdavčitve (davčne osnove). Ti davki so zgrajeni tako, da razmerje med dohodkom (dobičkom) po davkih in dohodkom (dobičkom) pred njihovim plačilom ostane nespremenjeno ne glede na velikost teh dohodkov (dobička). Tako razširjenost teh davkov v davčnem sistemu tvori njegovo nevtralnost, ki se ne poveča ali zmanjša, ampak reproducira neenakost. državljani po davkih. Takšni davki vključujejo zlasti dohodnino, davek od dohodkov pravnih oseb, DDV, davek na nepremičnine organizacij in posameznikov.
Pri davkih s progresivnimi stopnjami je znesek davkov v določeni progresiji do višine dohodka, dobička ali premoženja zavezanca, t.j. te stopnje delujejo v naraščajočem odstotku vrednosti predmeta obdavčitve (davčne osnove). Ti davki so sestavljeni tako, da se razmerje med dohodkom (dobičkom) po davkih in dohodkom (dobičkom) pred njihovim plačilom zmanjšuje s povečanjem teh dohodkov (dobička). Tako uporaba teh davkov v davčnem sistemu tvori njegovo progresivnost, ki zmanjšuje neenakost državljanov po plačilu davkov. Trenutno v ruskem davčnem sistemu ni niti enega davka, ki bi uporabljal progresivno stopnjo, do leta 2001 pa je bil davek na dohodek progresiven (v veliki večini razvitih držav je progresiven).
Pri davkih z regresivnimi stopnjami je znesek plačil davka v določeni regresiji na višino dohodka, dobička ali premoženja zavezanca, t.j. te stopnje delujejo v padajočem odstotku vrednosti predmeta obdavčitve (davčne osnove). Ti davki so zgrajeni tako, da se razmerje med dohodkom (dobičkom) po davkih in dohodkom (dobičkom) pred njihovim plačilom povečuje z rastjo teh dohodkov (dobička). Tako uporaba teh davkov v davčnem sistemu tvori njegovo regresivnost, ki povečuje neenakost državljanov po plačilu davkov. Tipičen primer je bil ESN.
Opozoriti je treba tudi na možnost uporabe progresije ali regresije pri davkih enostavnih in kompleksnih (kaskadno). Enostavna progresija (regresija) enakomerno povečuje (znižuje) davčno stopnjo s povečanjem vrednotenja predmeta obdavčitve (davčne osnove). Kompleksna ali, kot jo imenujemo tudi kaskadna, progresija (regresija) vključuje razdelitev vrednotenja predmeta obdavčitve (davčne osnove) na določene dele, pri čemer se za vsak naslednji del obračunava povišana (nižja) obrestna mera. Te stopnje se povečujejo (zmanjšujejo) v korakih (kaskade), od tod tudi ustrezno ime.
Glede na način določanja davčnih stopenj ločimo:
· davki s fiksnimi (specifičnimi) stopnjami - vrednost stopnje je določena v absolutnem, fiksnem denarnem znesku na mersko enoto davčne osnove; ti vključujejo pomemben del trošarin, davek na vodo, pristojbine za uporabo prostoživečih živali in vodnih bioloških virov, večino državne dajatve, prometne dajatve, davka na igre na srečo;
· davki z obrestnimi (ad valorem) stopnjami - stopnja se določi kot odstotek vrednosti predmeta obdavčitve (davčne osnove); ti vključujejo na primer dohodnino, CCF, DDV;
davki s kombiniranimi (mešanimi) stopnjami - stopnja se določi tako, da se združijo (združijo) specifične in ad valorem stopnje; kot glavna se tukaj praviloma uporablja stopnja ad valorem, vendar je njena uporaba omejena na določeno stopnjo pod in (ali) nad določenim zneskom davčne osnove; Tipičen primer takega davka je bil UST.
