V članku bomo preučili prehod z osnove USN. Ko je to mogoče storiti, kako obvestiti davek, s kakšnimi značilnostmi se bodo morale združiti.
USN (poenostavljen davčni sistem) je ena od vrst davčnih režimov, ki nam omogoča, da uporabimo poseben postopek za izračun davkov in poenostavljeno vzdrževanje davka in računovodstva. Celoten vodja davčnega zakonika o Ruski federaciji (NK RF) 26.2 je namenjen temu sistemu. USN je privlačna, saj se osvobodi potrebe po plačilu davka na dohodek, na premoženje organizacij (z izjemo davka na predmete, v katerih je davčna osnova določena s svojo katastrsko vrednostjo odstavka 1 člena 378.2, odstavek 3 člena \\ t . 346.11 davčnega zakonika) in dodano vrednost, tj. Skupaj, ki spremlja temelji na glavnem davčnem sistemu).
Poenostavljeni sistem lahko uporabljajo tudi organizacije in posamezni podjetniki.
Uporaba USN je izjemno prostovoljna. Če prihajate na vsa merila, bo dovolj, da bodo davčne organe obveščali o vaši želji po poenostavljenem davčnem sistemu. Toda za obveščanje in prehod je strogo urejen čas.
Če boste samo registrirali svoje podjetje, potem lahko predložite obvestilo o prehodu na USN, s paketom registracijskih dokumentov. Ali ste pozabili priložiti obvestilo? Imate še trideset dni od datuma registracije za odločitev in priglasitev davčnih organov (odstavek 2 čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če že delate na glavnem sistemu, preštejte in spoznali, da ste bolj donosni za uporabo poenostavljenega, potem lahko greste samo iz naslednjega koledarskega leta. Če želite to narediti, je treba predložiti obvestilo najpozneje do 31. decembra sedanjega (odstavka 1 čl. 346.13 davčnega zakonika Ruske federacije). Če zadnji dan prijave vložitve pade na vikend ali praznično, se izraz podaljša do naslednjega prvega delovnega dne.
Upoštevajte, da kršitev rokov za prijavo priglasitve odvzema organizacijo ali podjetništvo pravico do uporabe USN.
Odločitev o uporabi poenostavljenega davčnega sistema mora obvestiti davčni organ na kraju registracije, to je "vaš" davek.
Obvestilo se lahko vloži v poljubno obliko in bo potrebno sprejeti.
V obvestilu boste morali odražati naslednje informacije:
Poleg tega morajo pravne osebe navesti: \\ t
Toda posamezni podjetniki v grafu, ki so predvideni za odraz teh informacij, so vlakna, saj zanje ni take zahteve (odstavek 2 in tretji odstavek 3. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Vse te informacije se prilega na eni strani, ki jo podpiše glava družbe ali posameznega podjetnika. Določen je datum izpolnjevanja obvestila. Če ste natisnjeni, ga ne pozabite.
Osebno ali prek zastopnika proxyja (Upoštevajte, da mora biti pooblastilo za predstavnika IP potrditi notar) predložiti obvestilo. Če želite to narediti, morate zagotoviti dva primera obvestil. Eden bo ostal v IFTS, drugi pa, z oznako za sprejemanje davčnih organov, boste morali shraniti.
Prav tako lahko obvestilo pošlje rusko delovno mesto z dragocenim pismom z naložbo, ki opisuje. Drugi primerek inventarja postkazacije s poštno oznako priložite na svojo kopijo aplikacije in tudi ves čas, da boste uporabili USN.
Poleg tega lahko predložite obvestilo v TCS (Telekomunikacijski kanali komunikacije).
Prepričajte se, da so zaposleni davčni organ prispevali informacije o uporabi poenostavljenega davčnega sistema, da bi se izognili nadaljnjim nesporazumom.
Če greste z osnovo OSN na samem začetku organizacije vaših dejavnosti (med registracijo ali pred tem podjetje sploh ni delovalo), potem vas ne pričakuje posebnih trenutkov.
In kaj, če je bila dejavnost izvedena, z rezultatom, ki ste ga oblikovali dolga do dobaviteljev, in obstajajo kupci dolga pred vami, kaj storiti z DDV? Upoštevajmo.
Na obeh USN uporablja različne metode prepoznavanja stroškov in dohodka (celotni sistem uporablja metodo nastanka poslovne nastanka, in poenostavljena - blagajna), od tu in nekaterih težav pri računovodstvu med prehodom.
S poenostavljenim davčnim sistemom ni davka na dodano vrednost (DDV), zato je treba v prehodu iz primera, je treba znesek, ki je bil pred odbitkom obnoviti. Poleg tega v obdobju pred prehodom, tj. V četrtem četrtletju leta bivanja v glavnem sistemu (odstavek 5 str. 2, odstavek 3 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije).
V praksi to pomeni, da za vse blago in (ali) materiale, ki niso bili uporabljeni v sedanjih dejavnostih, kot tudi temeljna sredstva in neopredmetena sredstva, ki niso bile v celoti nastanjene, in bodo uporabljene že v operacijah na USN, je potrebno, da Izračunajte DDV in ga seznanite s proračunom Ruske federacije. Hkrati je obnovljen DDV odraža kot drugi odhodki za izračun davka od dohodka ali dohodnine.
| DDV z izdanimi napredki | Če ste vzeli DDV v takih predujmih, ga je treba obnoviti v višini tega odbitka. Če se ponovno izračunamo z dobaviteljem (spremenili pogoje pogodbe), in znesek DDV se vam vrne, potem pa bo moral davek tudi obnoviti in plačati proračun. Poleg tega v davčnem obdobju, v katerem se pojavljajo pogoji. Ampak, bodite pozorni, če količina DDV ni sprejela in dobavitelj vam ni vrnil ničesar, potem ni treba obnoviti, seveda. |
| DDV z prejete predplačila | Če je DDV iz prejetih predujmov izračunal, potem, preden se premaknete na USN, je treba odbijati v zadnjem davčnem obdobju. Pod pogojem, da ga boste vrnili kupcu, da bi preračunali (odstavek 5 čl. 346.25 davčnega zakonika Ruske federacije). |
Hkrati pa imajo računovodstvo izjemnih predujmov, izdanih in prejetih, pa tudi prihodek in odhodki v prehodu z osnove OSN lastne značilnosti.
| Računovodstvo za predujem, ki ga je prejel od kupca | Dohodek na podlagi se šteje, da v času prejema denarja, ampak v času opravljanja storitev / dela / dobavo blaga, potem ne plačate dobička iz predplačila. Znesek predplačila brez DDV je treba vključiti v obdavčljivo osnovo za izračun enotnega davka 1. januarja, iz katerega se bo uporabila poenostavljeni sistem (str. 1 odstavka 1 čl. 346.25 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). |
| Računovodstvo za predujem, ki ga izda dobavitelj | Poraba za takšno predujem je treba priznati na dan dejanskega opravljanja storitev / dela / dostave blaga. To je že z uporabo USN (PP. 4, odstavek 1 čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajte, da se pripoznavanje potrošnje v tem primeru pojavlja v skladu z metodo zmanjševanja davčne osnove za izračun enotnega davka. |
| Ponudnik plačil za blago / storitve / delo | Če je bilo blago / delo / storitve, je bilo upoštevano, ko je bila družba še vedno na podlagi, in davčne osnove za izračun davka na dohodek se je zmanjšala, potem jih ni mogoče plačati na račun USN. |
| Plačilo s strani naročnika za predhodno opravljene storitve / izvedena dela / dobavljeno blago | Takšne pristojbine se ne upoštevajo pri dohodkih za izračun davka na USN, saj so bili ti zneski metode nastanka poslovnega dogodka vključeni v osnovi davka na dohodek (odstavek 3 odstavka 1 čl. 346.25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) . |
Opravili ste odločitev, obveščene davčne organe in iz novega leta uporabljamo USN, vendar ne pozabite v celoti poročati lani na glavnem sistemu. Pomembno je, da prenese vse izjave, da bi se izognili težavam, ne da bi manjkajoči normalni čas.
"- Internet računovodstvo za mala podjetja. Storitev samodejno ustvari poročanje, preveri in pošlje elektronsko obliko. Ne boste morali osebno obiskati davčne inšpekcije in skladov, ki bodo nedvomno prihranili ne samo čas, ampak tudi živce. Lahko dobite brezplačen dostop do storitve zdaj
Prehod na poenostavljen davčni sistem (USN, "poenostavljen") obljublja precejšnje prihranke. Toda vprašanje, kako iti na USN, je potrebno delati vnaprej, da bi se izognili napakam.
Postopek za prehod organizacije s splošnim davčnim režimom (OSN) opisujemo po poenostavljenem davčnem sistemu (USN).
Na USN, lahko greste iz novega leta, če podjetje davkoplačevalca izpolnjuje določene zahteve in je minilo do 31. decembra 2017, da predloži obvestilo o prehodu na "poenostavljeno" svoje davčne inšpekcije (odstavek 1 čl. 346.13 Davčni kodeks Ruske federacije) v obrazcu št. 26.2-1 (odobren s sklepom Zvezne davčne službe Rusije 02.11.2012 št MMB-7-3 / [E-pošta, zaščitena]).
Obnovite "vhod" DDV
Najprej je treba obnoviti, da se plača proračunu "Vnos" DDV na sredstva, pridobljena med uporabo OSN, ki se bo uporabljala v "poenostavljenem" obdobju.
To je treba storiti, ker:
Izterjava je treba izvesti v četrtem četrtletju leta pred prehodom na USN (odstavek 5 tretjega odstavka 2. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji), tj, če obstaja želja, da preide na USN od leta 2018 , DDV je treba obnoviti v četrtem četrtletju 2016. V istem obdobju je treba obnoviti "vhod" DDV na osnovna sredstva (OS) in neopredmetena sredstva (NMA), ki se bo še naprej uporabljala v gospodarskih dejavnostih.
Znesek DDV, obnovljen v skladu s temi sredstvi, se določi z naslednjo formulo (odstavek 2 od 3. odstavka 3 člena čl. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji):
DDV za predelavo \u003d znesek DDV, ki je bil sprejet za odbitek pri nakupu OS ali NMA X preostale vrednosti OS ali NMA v računovodstvu 31. decembra v letu pred prehodom na USN / začetni strošek OS ali NMA v računovodstvu.
Odgovor oddelka izterjanega DDV se običajno ne ureja. Zato ga je treba določiti sam in ga utrditi v računovodskih usmeritvah (4. del čl. 8 Akta računovodstva, odstavek 7 PBU 1/2008).
Glede na odločitev davčnega zavezanca se izterjava DDV upošteva pri sestavu stroškov rednih dejavnosti ali kot del nekaterih stroškov (str. 4, PBU 10/99). To je enostavno razložiti: Po eni strani je obnovljen DDV se lahko šteje za pretok, proizveden v okviru rednih gospodarskih dejavnosti, in ta znesek se lahko prizna kot upravljanje upravljanja. Po drugi strani pa je mogoče oceniti obnovitev davčnih zneskov in kot operacija, ki ni povezana s proizvodnjo in prodajo proizvodov, in v tem primeru, je reciklirani davek usposobljen kot drugi odhodki.
Razmišljanje o računovodskih računih iz izterjanega DDV je možno tudi na dva načina:
Računi, DDV, za katerega se ponovno vzpostavi, so zabeleženi v prodajni knjigi za četrtletje IV leta pred prehodom na USN (člen 14 pravil za knjigo družbe, ki se uporablja v izračunih na DDV, odobreni. Odlok o. \\ T Vlada Ruske federacije 26. decembra 2011 št. 1137). Pri izračunu davka na dohodek bi moral izterjani DDV vključevati druge odhodke (odstavek 3 sub 200. člena 170 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Za ta znesek je nemogoče povečati začetne stroške blaga (materialov, OS ali NMA).
Obnovljeni DDV se upošteva pri drugih odhodkih v zadnjem letu uporabe OSN (glej na primer pojasnitev Ministrstva za finance, podatki v pismah od 01.04.2010 št. 03-03-06 / 1/25 , No. 03-03-07-14 / 03). Tako je treba pri prehodu na USN od leta 2018 izterjani DDV vključiti v druge stroške za leto 2017.
Primer 1.Začetni stroški objekta OS, ki se uporabljajo za potrebe upravljanja, računovodstva in davčnega računovodstva, je 70.000 rubljev. Preostala vrednost OS od 31. decembra leta pred prehodom na USN - 50.000 rubljev. DDV v višini 12.600 rubljev. Sprejet. Operacija za obnovitev DDV je treba odražati na naslednji način: \\ t
Račun, na podlagi katerega je bil DDV sprejet za odbitek, registri v prodajni knjigi za znesek davka, ki se izterja (člen 14 pravil za vzdrževanje prodajne knjige, ki se uporablja v izračunih na DDV, odobrenih. Odlok o. \\ T Vlada Ruske federacije 26. decembra 2011 št. 1137).
DDV na prejete predujme. Razkriti in vrniti
Treba je identificirati DDV na prejete ugodnosti, pošiljke, na katero se bo potekala po prehodu na USN. To je neposredna navedba zakona: če je davčni zavezanec prejel predplačilo pred prehodom na USN, potem je bilo treba plačati DDV (odstavek 1 čl. 154 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Ta znesek se lahko odšteje po odpremi blaga (opravljanje storitev) (odstavek 8 čl. 171, odstavek 6 čl. 172 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Vendar po prehodu na USN, DDV ni več potreben (odstavek 2 čl. 346.11 Davčnega zakonika o Ruski federaciji), zato je na novo kovana "poenostavljena" odvzeta pravico do odbitka DDV iz prejetega napredka . Da bi se izognili temu, morate kupcu vrniti "Advance" DDV (točka 5 čl. 346.25 davčnega zakonika Ruske federacije). Za to lahko ponudite dva načina.
Metoda številka 1: vrnitev samo "Advance" DDV
Postopek v tem primeru bo naslednji: \\ t
Celoten postopek je treba zaključiti pred letom prehoda na USN, na primer, med prehodom v letu 2018 - najpozneje do 12. novembra 2017.
"Advance" DDV se odšteje v četrtem četrtletju leta pred prehodom na USN (odstavek 5 čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). Račun, sestavljen ob prejemu predplačila kupca, je registriran v knjigi nakupov za to četrtletje (točka 22 pravil za izvajanje knjige nakupov, ki se uporabljajo v izračunih na DDV, odobreno. Odlok vlade Ruske federacije 26. decembra 2011 št. 1137).
Številka metode 2: Vrnite celoten znesek vnaprej
"Prehodno" obdobje: razkrivanje in upoštevanje
Stanje: Vnaprej prejeti na OSN, blago (delo, storitve), bo poslano, ko se uporablja USN. Ti predujmi se ne upoštevajo pri izračunu davka na dohodek za leto pred prehodom na USN. Toda 1. januarja, prvo leto uporabe USN, je znesek teh predujmov vključen v prihodke (sub 1., odstavek 1 čl. 346.25 davčnega zakonika), ker se upošteva pri izračunu " Poenostavljen "Davek za prvo četrtletje" poenostavljenega "leta.
Primer 2.Od leta 2018 se domneva, da prehod na USN. V letu 2017 družba deluje na OSN. Pri izračunu davka na dohodek so se prihodki in odhodki uporabljali za metodo nastanka poslovnega dogodka. Recimo, da bo 30. decembra 2017 prejeta predplačilo na račun svetovalnih storitev, in storitve same bodo zagotovljene v februarju-marec 2018. Organizacija ne upošteva tega predujaj pri izračunu davka od dohodka za leto 2017, vendar od 1. januarja 2018 družba vključuje znesek predujem prihodkov, pripoznanih na USN, tj. Vzemite ta znesek pri izračunu "poenostavljenega "Davek v prvem četrtletju leta 2018.
Pošiljka na OSN, plačilo na USN
Druga skupna situacija: blago (delo, storitve) se odpre med uporabo OSN, plačilo pa bo prejelo med uporabo USN.
V tem primeru je treba pri izračunu davka od dohodka upoštevati prihodke od prodaje blaga (dela, storitev). Ni pomembno, da bo med prejemanjem plačila v načinu obdavčitve drugačen: Pri izračunu datuma plačila vrednost nima vrednosti (odstavek 1 čl. 271 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Znesek, prejet od kupca, ni vključen v prihodke, ki se upoštevajo na USN (pod. 3 odstavka 1 čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer 3.Decembra 2017 je izvajalec zagotovil informacijske storitve strank v višini 100.000 rubljev. Zakon o opravljanju storitev je podpisan 28. decembra 2017, naročnik našteti denar v januarju 2018. In pri izračunu davka na dohodek za leto 2017, je izvajalec vključeval 100.000 rubljev v prihodke. Januarja 2018 se znesek, prejet od stranke, ne bo odražal v prihodkih, ki jih je izvajalec upošteval na USN.
"Prehodni" stroški: razkrivajo in odražajo
"Prehodni" stroški upoštevajo "poenostavitve" s predmetom "prihodki minus stroški" (odstavek 2 čl. 346.18 davčnega zakonika Ruske federacije). Organizacija s predmetom "Prihodki" ne bodo mogli upoštevati nobenih stroškov ali sedanjega, niti "prehoda" (odstavek 1 člena 346.18 davčnega zakonika Ruske federacije).
Odhodki se izplačujejo za OSN, vendar se nanašajo na obdobje uporabe USN
Taka situacija se lahko pojavi, če surovine in materiali niso bili preneseni na proizvodnjo, preden se preklopijo na USN, ali na opravljeno delo (opravljene storitve), dejanje zagotavljanja, ki bo podpisano, ko bo organizacija "poenostavljena" ali o preostalih neposrednih stroških, ki prihajajo na "nepopolne". Davčni zavezanec ima pravico, da se upošteva te stroške pri izračunu davka, plačanega zaradi USN (pod št. 4, odstavek 1 čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije), saj se plačajo in se nanašajo na obdobje uporabe UPN (klavzula 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Postopek za obračun "prehodnih" stroškov je odvisen od njihove vrste.
"Prehodni" stroški, plačani za OSN in odgovorne na USN
Postopek za obračunavanje "prehodnih" stroškov, plačanih na splošnem sistemu, in evidentiran na poenostavljen sistem obdavčitve izgleda.
|
Vrsta porabe |
Ko so vključeni v stroške poenostavljenega davčnega sistema |
|
Stroški plačila del ali storitev izvajalcev tretjih oseb |
Na dan podpisa Zakona o opravljanju dela ali zagotavljanje storitev (sub 1., odstavek 2 člena 346.17, pod. 4 str. 1 čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). |
|
Stroški surovin in materialov, ki niso bili posredovani proizvodnji, preden se preklapljajo na USN |
|
|
Stroški blaga, ki niso bili izvedeni pred prehodom na USN |
Na dan prenosa blaga na kupca (pod št. 2, odstavek 2 čl. 346.17, pod. 4 str. 1 čl. 346.25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) |
|
Neposredni stroški, povezani z nepopolno proizvodnjo ali ostanki nerealiziranih proizvodov |
1. januarja, prvo leto uporabe poenostavljenega davčnega sistema (glej pismo ministrstva za finance iz oktobra 2009 št. 03-11-06 / 2/233) |
Primer 4.V četrtem četrtletju je bila kupljena serija blaga po ceni 177.000 rubljev. (vklj. DDV 27 000 RUB.). Od 1. januarja v naslednjem letu organizacija gre na USN. V prvem četrtletju naslednjega leta je bil izveden izdelek za 250.000 rubljev. (Brez DDV), plačilo kupca je bilo pridobljeno v drugem četrtletju. Pri ob upoštevanju trgovalne organizacije, nakup blaga in njihove naknadne prodaje, če je bilo blago pridobljeno med organizacijo Organizacije na OSN z uporabo načina nastanka poslovnega dogodka, in jih izvede kupca in se izplača dobavitelju po organizaciji Organizacija za uporabo USN s predmetom "Prihodki minus Stroški" je treba odražati na naslednji način:
|
Bremenitev |
Kredit |
Znesek |
Primarno. dokument |
|||
|
Računovodske evidence četrtletja IV |
||||||
|
Pri nakupu blaga |
||||||
|
Dejansko stroški blaga (177 000 - 27 000) \\ t |
Pošiljka dokumentacijo |
|||||
|
Sprejeti za odbitek DDV, \\ t predloženega dobavitelja Računovodske evidence prvega četrtletja tekočega leta |
||||||
|
Pri prodaji blaga |
||||||
|
Prihodki priznani |
Blago patch. |
|||||
|
Napisano v dejanskem stroški izvedenega |
Računovodstvo pomoč za izračun |
|||||
|
Pri plačilu blaga |
||||||
|
Dobavitelj kupljenega blaga |
Izvleček banke po izračunajte račun |
|||||
|
Računovodstvo II četrtletja letošnjega leta |
||||||
|
Prejel pristojbino za blago iz kupec |
Izvleček banke po izračunajte račun |
|||||
Stroški se upoštevajo na OSN, vendar se bodo plačali po prehodu na USN
V tem primeru stroške ni mogoče pripoznati pri izračunu "poenostavljenega" davka na davek (pod. 5, 1, člen 346.25 davčnega zakonika Ruske federacije), saj smo že zmanjšali davčne osnove na druge davke na te zneske - davek na dohodek . Torej, ti "prehodni" stroški pripadajo OSN, in razlogi menijo, da je svoje računovodstvo na SSN. Primeri ne spreminjajo dejstva po plačilu po prehodu na posebno.
Primer 5.Recimo, da bo družba decembra 2017 izkoristila storitve odvetniške pisarne. Delujte v višini 100.000 rubljev. Podpisan bo 31. decembra 2017. V letu 2018 družba gre na USN. Dolg do odvetniškega podjetja je bil popravljen januarja 2018. Družba upošteva stroške pravnih storitev v višini 100.000 rubljev. Pri izračunu davka od dohodka za leto 2017. Te stroške ponovi pri uporabi USN, se ne upoštevajo.
Preostala vrednost ne-perverzhed OS in NMA. Kako izračunati
To bo moralo narediti "poenostavitve" s predmetom "Prihodki minus Stroški". Najprej je treba identificirati vse OS in NMA, ki smo jih kupili pred prehodom na USN in niso bili v celoti nastanjeni.
Preostala vrednost OS ali NMA \u003d nakupna cena (objekti, proizvodnja ali ustvarjanje) je znesek obračunane amortizacije.
Po prehodu na UKN organizacija vključuje stroške preostale vrednosti ne-operativnega OS in NMA (pod. 3 odstavka 3 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Odločba odpisa je odvisna od dobe koristnosti predmeta.
Kako odpisati OS in NMA, ki je bila kupljena na OSN pred prehodom na USN
|
Uporabna uporaba nedosleringa OS ali NMA |
Postopek za vključitev preostalih stroškov na stroške |
|
Do vključno tri leta |
V prvem koledarskem letu uporabe poenostavljenega davčnega sistema. To je četrtletno 25% preostale vrednosti objekta OS ali NMA |
|
Več kot tri do 15 let |
50% preostale vrednosti v prvem koledarskem letu uporabe poenostavljenega davčnega sistema; 30% preostale vrednosti v drugem koledarskem letu; 20% preostale vrednosti v tretjem koledarskem letu |
|
Starejši od 15 let |
Enake delnice v prvih desetih letih uporabe poenostavljenega davčnega sistema |
Med letom se ti stroški upoštevajo z enakimi deleži (odstavek 5 sub 3. odstavka 3. člena čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). V registriranih, se odražajo na zadnji dan vsakega četrtletja (pod. 4 str. 2 čl. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije).
T. D. Borring,Vodilni revizor LLC "Wright Ways"
"Poenostavljeno" (USN) se šteje, da je veliko podjetnic bolj privlačno, v primerjavi s primerom, ker je veliko bolj donosno plačati en davek namesto več, poleg tega pa je mogoče izbrati "dobičkonosno", ali "donosno potrošno "Objekt obdavčevanja. Kot IP izvede prehod iz OSN na USN, katere značilnosti prehoda upoštevajte, povejte mi v našem članku.
Davčni zavezanci, ki so se odločili za spremembo davčnega režima, morajo biti v skladu z zahtevanimi merili in pravočasno poročajo o prehodu na IFTS. Pojdite na "poenostavljeno" iz splošnega načina od začetka koledarskega leta.
Prehod posameznega podjetnika z OSP je možen, če:
Če je OP teh pogojev skladen, je njegov prehod iz splošnega sistema na USN možen od naslednjega leta. Z izbiro najugodnejšega davčnega objekta ("prihodki" ali "prihodki minus odhodki"), podjetnik zapolni "obvestilo o prehodu na USN" v skladu z odobrenim obrazcem št 26.2-1, ali v samovoljni obliki. Pomembno je, da ne zamudite obvestila in ga naredite do 31. decembra tekočega leta. Sporočilo o prehodu na USN od leta 2018 se lahko predloži v daljšem obdobju, ki je bil prenesen zaradi novih letnih praznikov do 09.01.2018.
Ker postopek za prehod iz OSP na obvestilo USN, iz privolitve IFTS za prehod ni potrebno čakati - podjetnik lahko dela na "poenostavljenem" od začetka novega leta.
Obrnete se na "poenostavljeno" s primerom, značilnosti računa "prehodno" davčne osnove je treba upoštevati. V davčnem zakoniku Ruske federacije so takšna pravila za prehod z OSP nameščena za IP 346.25:
Izguba, pridobljena na celotnem načinu, se ne upošteva pri prehodu s podlage. To pomeni, da davčna osnova za USN "dohodek minus odhodki" podjetnik ne bo mogel zmanjšati zaradi izgube, ki ga je pridobljen na podlagi.
Delo na podlagi, podjetnik stroški in plača DDV, in zato ima pravico, da odbije ta davek. Obnova na "poenostavljeno", IP obnavlja DDV v znesku, ki ga je pred prehodom vzel za odbitek na kupljeno blago, dela, storitve, OS, NMA itd. (Str. 2 str. 3 čl. 170 Davčna kodeksa Ruske federacije). Davek je obnovljen v zadnjem četrtletju vloge, ki je delovala ob nakupu stopnje.
DDV ni treba obnoviti, če ne razglasi davka na davek, pa tudi, če je bilo blago kupljeno brez DDV (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije 18. oktobra 2016 št. 03-07-14 / 60503; od 14.03.2011 št. 03-07-11 / petdeset).
Po navedbah pridobljenega OS in NMA, ko je prehod iz OSN, je obnovitev DDV možna le sorazmerno z njihovo preostalo vrednostjo od 31. decembra.
Obnovljeni DDV v davčnem računovodstvu se nanaša na druge odhodke (klavzula 1 264. člena Davčnega zakonika). Pri računovodstvu, ki lahko pripelje na OP, pri obnovitvi davka v vrstnem redu prehoda na podlagi USN, bo ožičenje, kot sledi:
"Dejanje računovodstva" z 06.12.2011 št. 402-фз daje pravico do posameznih podjetnikov, da ne bodo upoštevali splošnega davčnega režima. Hkrati morajo upoštevati svoje prihodke in odhodke v knjigi računovodstva za IP - KUDIR (Sklep Ministrstva za finance Ruske federacije št. 86, MNS Ruske federacije št. BG-3 \u003d 04 / 430 z dne 13. avgusta 2002). Knjiga je treba shraniti skupaj s potrditvijo dokumentov vsaj 4 leta.
Na USN podjetnik vzdržuje računovodske račune na običajnem ali na poenostavljenem načinu (brez dvojnega snemanja, v skladu s skrajšanim načrtom računa). "Kudir na USN" je poseben davčni register, na podlagi katerega se "poenostavljena" davčna osnova izračuna ne le s SP, ampak tudi organizacijam (sklep Ministrstva za finance Ruske federacije 10/22/2012 št . 135N). Torej, če podjetnik lahko izbira med računovodstvom z računovodstvom, ali izpolni "Cudir za IP", potem, ko preklopi na "poenostavljeno", bo potrebno izpolniti "CUCUD" za USN ", tudi če vodi računovodstvo.
Kaj je treba sprejeti, če med prehodom od 01.01.2015 na USN (dohodek minus stroški) po tem, ko se ne opravi pred 30. marcem? Od 1. januarja 2015 ravnotežje odraža žerjava v vrednosti 5.000.000 rubljev. Ob upoštevanju DDV, DDV, za katerega se povrne, in materiale v višini 500.000. Daljinski DDV? Ali znesek napolnjenega DDV zmanjšuje dohodnina, ki se zmanjšuje? Če je DDV nastal v davek na dohodek, se pridobiva znatna izguba. V letu 2014 se materiali odpišejo z izgubo za leto 2000000. Kdaj odplačati dolg in V kakšnem znesku? Prosim prepričljivo razmisliti o tej situaciji.
Položaj davčne osnove prehodnega obdobja je treba oblikovati v vsakem primeru, tj. vključno z nazaj. Ker se to lahko šteje za kršitev davčne zakonodaje. Ker bo to povzročilo napačen in ne popoln izračun davka. Glej 1. Priporočilo.
Da, DDV na neomejen OS (žerjav), kot tudi uporabljenih materialov je treba obnoviti. Ker je ob prehodu na poenostavitev splošnega davčnega sistema, je organizacija dolžna obnoviti zneske vhodnega DDV, ki je bil sprejet z odbitkom (odstavek 3 čl. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji). DDV je treba obnoviti z vsemi kupljenimi sredstvi, ki niso bile uporabljene pred prehodom na skladbe se ne uporabljajo pri obdavčljivih operacijah. Vhodni davek po vključitvi. Neuporabljene materiale, ki so se podigrale s osnovnimi sredstvi v bilanci stanja 1. meseca, v katerih se je organizacija preselila v poenostavljeno, obnovo v zadnjem davčnem obdobju, pred prehodom (odstavek 5 3. odstavka 3 čl. 170 davčnega zakonika. \\ T Ruska federacija).
Za neuporabljene materiale DDV, obnovite v celotnem znesku. S osnovnimi sredstvi - v višini sorazmerna s stroški preostalega (knjiga). To je navedeno v odstavku 2 pododstavka 2
Da, znesek izterjane davke od dobička DDV zmanjšuje. Ti. Pri izračunu davka na dohodek je znesek izterjanega DDV v druge stroške. Odstavek 3 pododstavka 2 člena 170 in pododstavka 1 odstavka 1, odstavek 1, 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in potrjujejo e-pošta Ministrstva za finance Rusije 1. aprila 2010 št. 03-03 -06 / 1/205, od 27. januarja 2010 št. 03-07 -14/03.
Izguba, ki je nastala, ko se uporablja, je na voljo, vklj. Pri oblikovanju davčne osnove prehodnega obdobja (i.e., vključno z zneskom izterjanega DDV, ki je bila vključena v druge odhodke), se lahko upošteva le, ko se vaša organizacija vrne v zadevo. Sodišče
izgube, pridobljene pri uporabi drugih načinov obdavčevanja, se ne upoštevajo pri izračunu enega samega davka. Nasprotno pa izgube, pridobljene med poenostavljenim postopkom, niso pripoznane, če se davčni zavezanec preklopi na druge režime obdavčitve. Pri spreminjanju davčnih režimov se trenutne izgube upoštevajo na naslednji način: \\ t
- izguba, ki se ne upošteva pri izračunu davka na dohodek (prenesena v prihodnost) pred prehodom na poenostavljeno, bo davčni zavezanec lahko preučil šele po vrnitvi v generalni davčni sistem;
- Izguba, ki ni bila upoštevana pri izračunu enotnega davka (je bila prenesena v prihodnost) pred prehodom na splošni davčni sistem, bi davčni zavezanec lahko preučil šele po vrnitvi v poenostavljeno poenostavljeno.
Tak odredba je predvidena v odstavku 8 odstavka 7 člena 346.18 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in pojasnjena s pismi Ministrstva za finance Rusije 28. januarja 2011 št. 03-11-11 / 18, \\ t 25. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 1/657.
Utemeljitev tega položaja je navedeno v spodnjih materialih sistema Glavbukh.
Davčna osnova prehodnega obdobja
Pred začetkom uporabe poenostavljenega je treba oblikovati davčno osnovo prehodnega obdobja. Postopek za njegovo opredelitev je odvisen od tega, kako je organizacija izračunala davek na dohodek: \\ t
Posebna pravila za oblikovanje davčne osnove prehodnega obdobja se določijo le za organizacije, ki so določile prihodke in odhodke po metodi nastanka poslovnega dogodka. To izhaja iz določb odstavka 1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Prihodki
V sestavi "prehodnega" dohodka morajo takšne organizacije vključevati odklenjene predujme, pridobljene v obdobju uporabe skupnega davčnega sistema. To je posledica dejstva, da se morajo pri izračunu nastanka poslovnega dogodka odražati na dan prodaje blaga (dela, storitve). Datum plačila na znesek dohodka ne vpliva (tretji odstavek 271. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Ko je poenostavljena, obstaja denarna metoda. Z njim se prihodki oblikujejo kot plačilo, ne glede na datum prodaje blaga (dela, storitev), v katerih je bila prejeta. Takšna pravila so določena v odstavku 1 člena 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Predplačila, pridobljene na račun prihodnjih dobav v obdobju uporabe splošnega davčnega sistema, vključujejo v enotno davčno osnovo od 1. januarja, v kateri se organizacija začne uporabljati poenostavljeno (pod. 1, 1 čl. 346.25 davka Koda Ruske federacije). Hkrati upoštevajte značilnosti nastanka poslovnega dogodka in plačila DDV, pridobljenega v sestavi predujmov.
V prihodnje bi bilo treba pri določanju omejevanja obsega prihodkov, ki je omejena na uporabo posebnega zneska, prejeti predujmi pred prehodom na poenostavljeno. To izhaja iz določb odstavka 4.1 člena 346.13 in pododstavka 1, podobno stališče se odraža v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 1. decembra 2004 št. 03-03-02-04 / 1/66 in z dne 11. oktobra 2004 št. 03-03-02 -44/1/2/23.
V letu 2015 je najvišji znesek prihodkov, ki nam omogoča uporabo poenostavljenega, ob upoštevanju deflatorja koeficienta, je 68.820.000 rubljev. (60 000 000 rubljev. 1,147) (str. In 4.1 čl. 346.13 davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer Obračunavanje predujmov, ki jih je organizacija prejela pred selitvijo na poenostavitev splošnega davčnega sistema
Alpha LLC se ukvarja s trgovino na debelo. V letu 2014 je organizacija uporabljala splošni davčni sistem, od 1. januarja 2015, postala poenostavljena. Na dan prehoda v računovodstvo "Alpha" odraža odklenjene predujme, ki jih je prejel na račun prihajajočih zalog, v skupnem znesku 7.000.000 rubljev. (brez DDV).
V prvih devetih mesecih leta 2015 so prihodki 46.000.000 rubljev prišli na poravnalni račun organizacije; vključno z:
Leta 2015, računovodja Alpha določa omejevalno raven dohodka, ki nam omogoča, da uporabimo poenostavljeno, v skladu z odstavki in 4.1 člena 346.13 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. To pomeni, da se osredotoča na kazalnik 68 820.000 rubljev.
Glede na napredek v prehodnem obdobju v prvih devetih mesecih leta 2015 je dohodek Alfa znašal 53.000.000 rubljev. (7.000.000 rubljev. + 16 000 000 rubljev. + 20 000 000 RUB. + 10 000 000 RUB.).
Zato organizacija ni presegla uveljavljene meje in ni izgubila pravice do poenostavitve.
Terjatve kupcev, ki so se razvili med uporabo splošnega davčnega sistema, davčne osnove prehodnega obdobja se ne povečujejo. V skladu z metodo nastanka poslovnega dogodka so prihodki vključeni v dohodek kot pošiljko (prvi odstavek 271. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Posledično je bila nekega dne že upoštevana v obdavčitvi. Zneski, ki prispevajo na račun odplačevanja terjatev po prehodu na poenostavljeno, ni treba ponovno omogočiti v davčni osnovi. To izhaja iz pododstavka 3 odstavka 1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer obračunavanja zneskov prejema terjatev, ki se je razvil v obdobju uporabe splošnega davčnega sistema. Organizacija uporablja poenostavljeno. Pred prehodom na poenostavljeno organizacijo je organizacija izračunala davek od dohodka po metodi nastanka poslovnega dogodka
V skladu s pogoji pogodbe kupec plača opremo, ki jo dobavlja Alpha LLC, v dveh fazah:
Stroški opreme - 260.000 rubljev. (brez DDV).
Dejanje sprejemanja in prenosa nameščene in preverjene opreme je bilo podpisano 31. decembra 2014. V letu 2014 je Alpha izračunal davek na dohodek po metodi nastanka poslovnega dogodka. V decembru 2014 je celoten prihodek od prodaje opreme (260.000 rubljev) računovodja organizacije, vključenih v prihodke. Od 1. januarja 2015 se je Alpha preselila po poenostavitev. 14. januarja je bil drugi del opreme prejet na računu organizacije Organizacije (130.000 rubljev). Pri izračunu enotnega davka v prvem četrtletju leta 2015, računovodja Alpha ni upošteval tega zneska kot dohodek.
Stroškov
"Prehodni" stroški organizacije Organizacija, ki je uporabila metodo nastanka poslovnega dogodka, bi morala vključevati nepriznane stroške, plačane v obdobju uporabe celotnega davčnega sistema. To je pojasnjeno z dejstvom, da se z metodo nastanka poslovnega dogodka upoštevajo na dan njihovega izvajanja (klavzula 1 čl. 272 \u200b\u200bDavčnega zakonika Ruske federacije). Datum plačila na dan pripoznanja stroškov ne vpliva. Kadar je poenostavljena, denarna metoda upravlja (odstavek 2 čl. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem se stroški oblikujejo, kot se plačajo. Poleg tega so nameščeni dodatni pogoji za prepoznavanje nekaterih vrst stroškov.
Preduspej, izdan med uporabo splošnega davčnega sistema na račun prihodnjih dobav (brez DDV), vključujejo v osnovi za en davek na dan prejema blaga (dela, storitve). Hkrati upošteva omejitve, povezane z odpisom kupljenega blaga in osnovnih sredstev. Plačani, vendar ne priznani stroški vključujejo kot stroški pogojev, pod katerimi zmanjšajo davčno osnovo za en sam davek. Takšna pravila določajo pododstavek 4 odstavka 1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stanje: ali je mogoče upoštevati stroške najema na poenostavljenem? Najem, ki ga vnaprej plača več let pred vlogo, temelji na (pred prehodom na secesijo)
Ja lahko.
Stroški najema Urada, ki jih je organizacija plačala, z uporabo metode nastanka, pri izračunu enega samega davka, se evidentirajo na dan njihovega izvajanja (pod št. 4, odstavek 1 čl. 346.25 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). Zmanjšajte davčno osnovo mesečno, saj se storitev dejansko pridobljena v okviru najemne pogodbe. Podobno stališče se odraža v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 14. novembra 2005 št. 03-11-04 / 2/132.
Primer obračunavanja stroškov najemnih stroškov, plačanih pred selitvijo na poenostavljeno. Organizacija plača enoten davek na razliko med prihodki in odhodki
Alpha LLC najem prostorov za pisarno. Zakupna pogodba je bila sklenjena za obdobje od 1. januarja 2015 do vključno 31. decembra 2016 (24 mesecev). Znesek najema za celotno veljavnost naročila je 480.000 rubljev.
Decembra 2014 je Alpha uporabil celoten davčni sistem in izračunal davek na dohodek po metodi nastanka poslovnega dogodka. Ta mesec je organizacija najemodajalca najemodajalca dve leti pred najemodajalcu.
Od januarja 2015 se je Alpha preselila po poenostavitev. Predmet obdavčitve je "Prihodki se zmanjšajo za znesek stroškov."
Od januarja 2015 računovodja Organizacije zmanjšuje davčno osnovo za enkratni davek na znesek najemnine v višini:
480 000 RUB. : 24 mesecev. \u003d 20 000 RUB.
Dolg kredita, ki je bil upoštevan pri izračunu davka na dohodek, se davčna osnova za enkratni davek ne zmanjša. Zneski, izplačani za odplačilo tega dolga po prehodu na poenostavljeno, je nemogoče ponovno omogočiti. Na primer, če se pred prehodom na poenostavljeno, neplačano blago izvedemo, nato upoštevajte svoje stroške pri izračunu enega samega davka po plačilu ni potrebno. To izhaja iz pododstavka 5 odstavka 1 člena 346.25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Stanje: ali je mogoče upoštevati davek na dohodek in davek na DDV, ki je nastal za obdobje, v katerem se uporablja organizacija, ki temelji na. Davki so bili navedeni v proračunu po preselitvi po poenostavljenosti
Ne, ne moreš.
Vsi stroški, označeni v prvem odstavku 346.16. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, se lahko pripoznajo le, če izpolnjujejo merila iz prvega odstavka 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji (odstavek 2 čl. 346.16 Davčni kodeks Ruske federacije). To pomeni, ne glede na klasifikacijo, stroški iz odstavka 1 346.16, davčnega zakonika Ruske federacije zmanjšajo davčno osnovo za enkratni davek, če so: \\ t
Plačilo davka na dohodek in DDV na obveznosti, ki so nastale med uporabo celotnega davčnega sistema, ni mogoče priznati s stroški, ki ustrezajo meril iz prvega odstavka 252. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Po prehodu na poenostavljeno, ta operacija ni več povezana z dejavnostmi, namenjenimi dohodkom, zato ni ekonomsko upravičeno. Poleg tega se znesek davka na dohodek in DDV, ki je nastal za plačilo proračunu, ni mogoče upoštevati pri obdavčitvi zaradi določb odstavkov in 270. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Da bi zmanjšali davčno osnovo za enkratni davek s plačevanjem davkov, ki se obračunavajo med uporabo celotnega davčnega sistema, organizacija, ki je prenesel na poenostavljeno, ni razloga. Legitimnost tega sklepa potrjujejo pisma Ministrstva za finance Rusije 16. oktobra 2007 št. 03-11-05 / 251, z dne 19. decembra 2006 št. 03-11-04 / 2/281.
Denarna metoda
Za organizacije, ki so uporabile denarno metodo, se ne razvije poseben postopek za ustvarjanje prihodkov in odhodkov med prehodom na poenostavljeno. To je posledica dejstva, da so takšne organizacije prej priznale svoje prihodke in odhodke kot plačilo (odstavek., Čl. 273 davčnega zakonika Ruske federacije). Zato se za njih, ko se preselijo po poenostavitvi, se ne bo bistveno spremenila.
Edina stvar, ki je posvečena pozornost, je postopek za določanje preostale vrednosti amortizirane nepremičnine, pridobljene pred prehodom na posebno. Če je takšna nepremičnina, organizacija plačala in začela delovati pred prehodom na poenostavljeno, potem je njena preostala vrednost določena s tem. Od nakupne cene (struktur, proizvodnja, ustvarjanje), odšteje znesek amortizacije, ki je nastal za uporabo celotnega sistema obdavčitve. Hkrati pa uporabite podatke o davčnih računovodskih računovodskih podatkih (člen 2.1 člena. 346.25 davčnega zakonika Ruske federacije). Če so se pred prehodom na poenostavljena, osnovna sredstva ali neopredmetena sredstva pridobila (zgrajena, izdelana, ustvarjena), vendar ne plačana, potem se njihovi preostali stroški beležijo pozneje: od obdobja poročanja, v katerem je prišlo do plačila. Praviloma je treba preostalo vrednost določiti kot razlika med ceno prevzema (struktur, predelovalnih dejavnosti, ustvarjanja) in zneska amortizacije, ki je nastala v obdobju uporabe splošnega davčnega sistema. Vendar pa bodo organizacije, ki izračunavajo davek na dohodek z denarnim metodo, bo preostala vrednost take lastnine enaka začetni. Pojasnjeno je z dejstvom, da se na metodi upravljanja denarnih sredstev amortizira le v celoti plačano premoženje. To izhaja iz pododstavka 2 odstavka 2 273. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Za več informacij o bremenitvi stroškov amortizirajoče premoženja, sprejete na ravnotežju, preden se preselijo v poenostavljeno, glejte, kako odpisati stroške, če je bilo pridobljeno glavno orodje (neopredmeteno sredstvo), preden se premaknete na poenostavljeno.
Obnovitev DD.
Pri prehodu na poenostavitev s splošnim davčnim sistemom je organizacija dolžna obnoviti zneske vhodnega DDV, ki ga je sprejel odbitka (tretji odstavek 13. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). DDV je treba obnoviti z vsemi kupljenimi sredstvi, ki niso bile uporabljene pred prehodom na skladbe se ne uporabljajo pri obdavčljivih operacijah. Vhodni davek na blago brez prodaje, neizkoriščenih materialov, nedoslednih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki so naštete v bilanci stanja za prvi mesec, v katerih se je organizacija preselila po poenostavitvi, obnoviti v zadnjem davčnem obdobju pred prehodom (odstavek 5 Sub . 2 str. 3 čl. 170 Davčna kodeksa Ruske federacije).
Glede na nespametno blago in neuporabljene materiale DDV, obnovite v celotnem znesku. S osnovnimi sredstvi in \u200b\u200bneopredmetenimi sredstvi - v znesku sorazmerna s stroški preostalega (knjiga). To je navedeno v odstavku 2
Poseben postopek za obnovo DDV, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije, ne bo mogel uporabiti. Za nepremičnine, gradbene predmete in določene vrste osnovnih sredstev, vam zakonodaja omogoča, da postopoma ponovno vzpostavite davek. Vendar se ta nalog uporablja samo za plačnike za DDV. Nemogoče je voditi po prehodu na poenostavljeno (odstavek 2 čl. 346.11 davčnega zakonika Ruske federacije).
Stanje: potrebno je obnoviti vstopni DDV pri prehodu na poenostavljeno s tlemi. Del nepremičnine, v katerem je bil DDV prej sprejet, da odbije reorganizirano organizacijo
Da potrebujete.
Organizacija je dolžna obnoviti predhodno sprejeti DDV na podlagi odstavka 17. člena 170. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Zlasti je treba storiti, kadar se uporablja pri postopkih, ki niso predmet DDV, blaga, dela ali storitev (vključno s osnovnimi sredstvi, neopredmetenimi sredstvi in \u200b\u200blastninskimi pravicami), sprva pridobljene za obdavčljive operacije (pod. 2 str. 3 čl. 170 Davek Koda Ruske federacije).
Glavbukh svetuje: Obstajajo argumenti, ki organizaciji - pravni naslednik, ki je prenesel na poenostavljeno, ne bo obnovil DDV iz premoženja, pridobljenega kot posledica reorganizacije. So naslednji.
Drugič, med reorganizacijo, je naslednik prevzame plačilo davkov, ki jih obračunajo reorganizirana organizacija (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Nobena v davčnem zakoniku Ruske federacije ni nobenih določb, ki bi nasledila, da bi obnovila DDV, ki jo je sprejela reorganizirana organizacija za odbitek.
Tretjič, praviloma, organizacija, ki je popravljena po reorganizaciji, ni plačnik za DDV, in določbe poglavja 21 davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporabljajo zanj (odstavek 2 člena 346.11 davčnega zakonika o. \\ T Ruska federacija). Ni izjeme v smislu izterjave DDV v reorganizaciji davčne zakonodaje niso na voljo.
Skupnega sestavljanja zgoraj navedenih pravil se lahko sklene, da nasledniki, ki uporabljajo poenostavljeno in pridobljeno v reorganizaciji vsakega premoženja, ne bi smeli obnoviti vstopnega DDV na to premoženje, ki je bil prej sprejet, da odbije reorganizirano organizacijo. Glede na položaj obvladovanja oddelkov pa bo uporaba tega sklepa v praksi verjetno povzročila spor s preverjanjem. Dovoli tak spor, ki bo moral biti na sodišču. Trajnostna arbitražna praksa potrjuje zakonitost osvežitvenega neuspeha od obnove DDV (glej, na primer, opredelitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije 11. oktobra 2014 št. 307-KG14-1534, Resolucija FAS Severozahodna okrožja od 30. aprila 2014 No. A52-1617 / 2013, West Sibirski okrožje z dne 14. marca 2014 No. A81-2538 / 2013, Ural District iz decembra 21, 2012 št. F09-12394 / 12, Moscow District 21. maja 2007 št. KA-A40 / 3985-07).
Stanje: Če organizacija pod prehodom na poenostavitev, da ponovno vzpostavi vstopni DDV, je sprejela, da se odbije na stroške gradnje stavbe. Gradnja se je začela, ko se je organizacija uporabljala
Da, mora.
V teh razmerah je DDV, ki je bil predhodno sprejet na poravnavo, se nanaša na glavno sredstvo, ki ga organizacija ne bo uporabljala v dejavnostih obdavčljivega DDV. Zato je treba pred prehodom na poenostavljeno, da je treba takšne odbitke obnoviti. To je navedeno v pododstavku 2 odstavka 3 170. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Obnovljeni zneski vhodnega seznama DDV v proračun v skladu z rezultati zadnjega davčnega obdobja pred prehodom na posebno (odstavek 1 174. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Pri izračunu davka na dohodek je znesek izterjanega DDV v druge stroške. Tak nalog izhaja iz določb odstavka 3 pododstavka 2 odstavka 3 člena 170 in pododstavka 1 člena 264 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in potrjujejo e-poštna sporočila Ministrstva za finance Rusije z dne aprila 1, 2010 št. 03-03-06 / 1/205, od 27. januarja 2010. 03-07-14 / 03.
Primer Obnova vstopnega DDV za osnovna sredstva. Organizacija se je preselila v poenostavljeno s splošnim davčnim sistemom
Junija 2014 je Alpha LLC pridobljena oprema (glavna sredstva) po ceni 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Organizacija je bila plačnik za DDV in vhodni davek, vložen za odbitek. Prevrednotenje vrednosti glavnega sklada ni bilo pripravljeno.
Od 1. januarja 2015 se je Alpha preselila po poenostavitev. Zato je računovodja decembra 2014 izračunal znesek DDV za ponovno vzpostavitev.
Od 31. decembra 2014 je preostali stroški opreme 83,332 rubljev. Predhodno sprejet z zneskom računovodskega DDV Organizacije, ki je obnovil in vključil stroške pri izračunu davka od dohodka za leto 2014. Znesek DDV za izterjavo je bil: \\ t
18 000 RUB. ? 83 332 RUB. : (118 000 RUB. - 18 000 RUB.) \u003d 15 000 rubljev.
Stanje: ali moram obnoviti vstopni DDV, ki je bil prej sprejet, da se odbije za surovine (materiale, delo, storitve), porabljen za proizvodnjo končnih izdelkov
Da potrebujete. Hkrati pa metodologija, na kateri boste določili količino DDV, da se obnovijo, razvijejo sami.
Kot splošno pravilo, ko je prehod na poenostavitev s splošnim davčnim sistemom, je treba znesek DDV, ki je bil predhodno odšteti, obnoviti. Zlasti je treba storiti glede na vstopni DDV na blago (storitve, delo), katerih strošek je vključen v stroške končnih izdelkov, ki se ne izvajajo pred selitvijo na poenostavljeno. Obnovitev DDV je potrebna v zadnjem četrtletju pred prehodom. Takšna ugotovitev izhaja iz določb odstavka 2 in odstavka 5 pododstavka 2 člena 170 170 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Vendar pa specifična metodologija, kako prešteti znesek DDV za ponovno vzpostavitev končnih izdelkov, št. O tem vprašanju ni uradnih pojasnil. Zato je treba postopek izterjave določiti neodvisno in se registrirati v računovodskih usmeritvah za davčne namene. Opozoriti je treba na način, ki se oblikuje s stroški končnih izdelkov. Na primer, mogoče določiti znesek DDV za predelavo na podlagi specifične teže stroškov, v skladu s katerim je bil davek izveden za odbitek in ki so bili vključeni v stroške končnih izdelkov, ki ostanejo v skladiščih.
Primer računanja DDV za obnovitev iz stroškov, vključenih v stroške končnih izdelkov.
Alpha LLC se ukvarja s proizvodnjo pohištva. Stroški končnih izdelkov so določeni z dejanskimi stroški.
V decembru 2014 je organizacija proizvajala:
- 125 vrtnih klopi;
- 50 vrtnih miz.
Stroški končnih izdelkov se oblikujejo na račun naslednjih stroškov: \\ t
Od skupnih pripravljenih izdelkov v decembru, se je izvedeno:
Tako je v skladu s 31. decembrom 2014 v skladišču Alpha (v cenah) evidentirali naslednji ostanki nerealiziranih končnih izdelkov.
Od 1. januarja 2015 se je Alpha premika poenostavljena. Obnovitev vstopnega računovodja DDV je v celotnem obsegu končnih izdelkov rešen sorazmerno s posebnimi stroški stroškov. Sprva je ugotovil odnos med zneskom DDV, ki ga je sprejel odbitek na virih, ki so bili porabljeni za proizvodnjo končnih izdelkov, in dejanske stroške končnih izdelkov, proizvedenih v decembru:
(45 000 rubljev. + 18 000 rubljev.): (250 000 rubljev. + 150 000 rubljev. + 100 000 rubljev. + 100 000 RUB.) \u003d 0.105.
Računovodja je nato določil razmerje med skupnimi stroški in stroški končnih izdelkov v cenah cen:
(250 000 RUB. + 150 000 rubljev. + 100 000 rubljev. + 100 000 RUB.): (100 000 rubljev. + 300 000 RUB. + 400 000 rubljev. + 200 000 RUB.) \u003d 0,6.
Vsota vstopnega DDV, ki se nanaša na ostanke nerealiziranih končnih izdelkov in se zaradi prehoda na poenostavljeno, je:
(400 000 rubljev. + 200 000 RUB.)? 0.6? 0.105 \u003d 37 800 RUB.
Vsota DDV 25.200 rubljev. (45 000 rubljev. + 18 000 rubljev. - 37 800 rubljev) se nanaša na končne izdelke, ki se izvajajo med uporabo splošnega davčnega sistema, zato ni predmet restavracije.
Glavbukh svetuje: Če je organizacija pripravljena na spor z davčnim inšpekcijskim pregledom, ne sme obnoviti DDV na materiale (delo, storitve), porabljene za proizvodnjo končnih izdelkov. Najverjetneje bo to stališče braniti na sodišču. V sporu bodo pomagali naslednji argumenti.
Spor o potrebi po obnavljanju DDV o končnih izdelkih v prehodu s splošnim davčnim sistemom za poenostavljeno je bil upoštevan v resoluciji FA FAS severnega Kavkaza okrožja 13. februarja 2009 št. A32-2653 / 2008-30 / 40 -16 / 224. Sodišče je prišlo do zaključka, da v obravnavanem primeru organizacija ne bi smela obnoviti davka. Osnova za takšno rešitev je bila določba odstavka 2 in odstavka 5 pododstavka 2 člena 170 170 Davčnega zakonika Ruske federacije. Računovodski podatki, predloženi za Sodišče, so potrdili, da so bili dokončani proizvodi opravljeni in naročeni v skladišču, ko je organizacija vodila dejavnosti, ki jih obdavči DDV. Zato so sredstva, ki se uporabljajo na proizvodnji končnih izdelkov, porabljena v obdobju, v katerem je organizacija uporabila celoten davčni sistem. Tako je bila uporaba odbitkov DDV za ta sredstva legitimna. Preživite rabljene surovine in materiale Organizacija ne bo mogla. Po poenostavitvi bodo uporabljeni samo končni izdelki, ustvarjeni z uporabo teh sredstev. Toda vstopni DDV, ki je bil sprejet, da odšteje končni izdelek, nima organizacije, zato ni razlogov za vračilo davka.
Legitimnost take proizvodnje je potrdila Ruska federacija v opredelitvi 19. junija 2009 št. 11995/08. Vendar pa je treba upoštevati, da lahko pri preverjanju davčnega inšpektorata prezreti posebno arbitražo. Zato, ki zavrača obnoviti DDV o končnih izdelkih, ko se gibljejo s splošnim davčnim sistemom za posebno, se morate pripraviti na obrambo vaše odločitve na sodišču.
Stanje: Če želite obnoviti vstopni DDV v prehodu na poenostavljeno, katere stroške smo predhodno odvzeti za odbitek (posebna oprema, delovna oblačila), katerih stroški so bili v celoti povezani z davčnimi računovodskimi stroški. Iz ravnotežja organizacije se nepremičnina ne odpiše
Da potrebujete.
V tem primeru je DDV, ki je bil predhodno sprejet, da odbije nepremičnino, se nanaša na premoženje, ki ga organizacija preneha uporabljati v davčni zavezanci. Zato je treba takšne zneske, ki se preselijo, ponovno vzpostaviti. To izhaja iz določb pododstavka 2 odstavka 3 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obnovljeni zneski davka odražajo v deklaraciji DDV za četrtletje, ki je pred prehodom na posebno (oddelek 1 174. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V obravnavanem razmerju ne bo mogoče uporabiti argumentov, ki ne omogočajo obnovitev DDV na materiale, katerih stroški so vključeni v končne izdelke. Konec koncev, oprema, kombinezona in druga lastnost nizke vrednosti ne pomeni njihove uporabe za enkratno uporabo. Če se ta sredstva odražajo v bilanci stanja organizacije, to pomeni, da jih še naprej uporablja v svojih dejavnostih. Toda po prehodu na poenostavljeno, ta dejavnost postane neprepoznani DDV, zato je organizacija odvzeta pravico do dela odbitkov, ki jih je izkoristil, ko je uporabil splošni davčni sistem. Zato je treba DDV obnoviti delno, sorazmerna vrednost sredstev z nizko vrednostjo, ki se odraža v računovodskem datumu premestitve davčnega režima.
Primer izterjave DDV na nepremičninah z nizko vrednostjo pri premikanju s splošnim davčnim sistemom za poenostavljeno
V letu 2014 je Alpha LLC uporabljal splošni davčni sistem. V januarju 2014 je organizacija pridobila vrsto delovne obleke v vrednosti 82.600 rubljev, vključno z DDV - 12.600 rubljev. V istem mesecu so bili kombineziji preneseni iz skladišča na proizvodni enote organizacije.
V davčnem računovodstvu se stroški nizkih vrednosti zaračunajo stroški naenkrat v času zagona (pod. 3 odstavka 1 čl. 254 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Pri računovodstvu se stroški takega premoženja enakomerno prenesejo na odhodke, med koristnostjo uporabne uporabe (str. 26 metodoloških navodil, odobrenih s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2002 št. 135N).
Življenjska doba vseBLJENJE - 2,5 leta (30 mesecev).
V letu 2014 se pripoznajo stroški prevzema.
- pri izračunu davka na dohodek v višini 70.000 rubljev. (82 600 rubljev - 12 600 rubljev);
- v računovodstvu - v višini 28.000 rubljev. ((82 600 rubljev. - 12 600 rubljev.): 30 mesecev? 12 mesecev).
Vhodni DDV v količini 12.600 rubljev. V prvem četrtletju leta 2014 je bil sprejet, da se odbije.
Ker je bil v davčnem računovodstvu strošek kombinolih v celoti prenesen na odhodke, pri izračunu enega davka, se ti stroški ne upoštevajo.
V računovodstvu organizacija še naprej prenese stroške delovne obleke do stroškov do stroškov do konca uporabne uporabe nepremičnine (18 mesecev).
Znesek vstopnega DDV, sprejet z odbitkom, se računovodja obnavlja sorazmerno neporavnane stroške kombinezorja, ki je vzpostavil v računovodstvu od 31. decembra 2014.
Vhodni DDV za izterjavo je:
12 600 RUB.: 70 000 rubljev. ? (70 000 RUB. - 28 000 RUB.) \u003d 7560 rubljev.
DDV na odklenjenih predujmov
S napredkom, ki jih je prejel med uporabo splošnega davčnega sistema o stroških plačila za blago (dela, storitve), ki se bodo izvajali po prehodu na poenostavljeno:
Tak nalog izhaja iz določb odstavka 5 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so vsebovana v pismih Ministrstva za finance Rusije 25. decembra 2009 št. 03-11-06 / 2/266 in zvezna davčna služba Rusije 10. februarja 2010 št. 3-1-11 / 92.
Če je prejet vnaprej vključen DDV, vendar pa prodajalčeva organizacija ni sprejela nobenih ukrepov, ki bi ga vrnili kupcu, celotnega zneska predujem, skupaj z DDV, bo moral vključiti v dohodek prehodnega obdobja (pismo. \\ T Ministrstvo za finance Rusije od 22. junija 2004 št. 03-02-05 / 2/41).
Elena Popova,
Prehod na posebno in oprostitev DDV
Če se DDV obnovi zaradi prehoda organizacije na poenostavljen, UNVD ali patentni sistem, kot tudi v zvezi z začetkom uporabe pravice do oprostitve DDV, je treba davek obnoviti istočasno v četrtletju pred tem dogodek. Okrevanje je predmet DDV, ki je bil sprejet za odbitek nerealiziranega blaga, neuporabljenih materialov zaradi osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, nepremičnin, ki kotirajo na ravnotežju zadnjega števila četrtletja pred četrtino, v katerem je organizacija začela uporabljati izjeme ali preklopljen na posebno. To je navedeno v členu 145, odstavek 9 odstavka 3 170. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
OS in NMA.
Nekatere značilnosti so vrstni red predelave DDV:
Vstopni DDV za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki so v celoti prilagojena, ne obnovite. Če je amortizacija še vedno obračunana (tj. Preostala vrednost predmeta ni enaka nič), je treba vhodni DDV obnoviti. Izračunajte davčno stopnjo za obnovo s formulo:
Tak naročilo velja:
Primer Obnovi vstopni DDV za opremo. Organizacija je začela uporabljati oprostitev plačila DDV
V januarju je Alfa LLC pridobil opremo (mainstream) po ceni 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Organizacija je plačnik DDV. Vstopni DDV na pridobljeno opremo je bil odštet. Prevrednotenje vrednosti glavnega sklada ni bilo pripravljeno.
Od julija Alfa uživa v osvoboditvi plačevanja DDV. Zato je računovodja ob koncu drugega četrtletja izračunal znesek DDV za izterjavo.
Od 24 ur na dan 30. junija so preostale stroške opreme po računovodskih podatkih 83 332 rubljev.
Znesek DDV za izterjavo je bil: \\ t
18 000 RUB. ? 83 332 RUB. : (118 000 RUB. - 18 000 RUB.) \u003d 14 999.76 rubljev.
Stanje: kateri datum za izračun preostale vrednosti neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev pri obnavljanju DDV
Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, na podlagi katerega organizacija obnavlja DDV.
Možne so naslednje možnosti za določanje preostalega (knjiga) stroškov:
1. Na dan prenosa (izvajanje) osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev.
Ta možnost se uporablja, zlasti če se DDV ponovno vzpostavi zaradi prenosa osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev kot prispevek k odobrenemu kapitalu (pod št. 3. odstavka 3. člena 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji). To izhaja iz določb odstavkov in pododstavka 1, odstavek 4 pododstavka 2 odstavka 3 170. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji in je potrjena z arbitražno prakso (glej, na primer, resolucije FS na vzhodu Sibirski okraj od 29. julija 2010 št. A19-25409 / 09, Devinajste arbitražnega sodišča za pritožbeno sodišče z dne 4. junija 2010 št. A08-8848 / 2009-2016).
2. Za zadnje četrtletje pred četrtino, v katerem organizacija začne uporabljati pravico do izvzetja od plačevanja DDV ali prihodki od posebnega.
Ta možnost se uporablja, če je DDV obnovljen zaradi prehoda organizacije na poenostavljen, UNVD ali patentnega sistema, kot tudi v zvezi z začetkom uporabe pravice do oprostitve DDV. To je navedeno v členu 145, odstavek 9 odstavka 17. člena 170. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, Uredba OF Volga okrožja z dne 18. junija 2012 št. A65-22786 / 2011. Preostala vrednost izračuna od 24 ur zadnjega števila četrtletja pred prehodom.
3. Na dan, ki ga določajo računovodske usmeritve za davčne namene.
Ta možnost se uporablja, če je DDV obnovljen zaradi uporabe premoženja (lastninske pravice) pri poslovanju:
Za izračun, uporabite stopnje DDV, ki delujejo v času uporabe davčnih olajšav. Takšna pojasnila so navedena v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 20. maja 2008 št. 03-07-09 / 10.
Izjava
Obnovljeni znesek davka kaže na vrstico 080 oddelka 3 izjave o DDV za ustrezno četrtletje, in sicer: \\ t
Če organizacija uživa pravila o postopnem izterjavi DDV (za nepremičnine), poleg "glavne" deklaracije o DDV, izpolnite Dodatek 1 k Oddelku 3 deklaracije., P. PARA. 3 Sub. 1 str. 3 Umetnost. 170, čl. 172 Davčna koda).
Ponovite, da odbijo predhodno izterjane zneske DDV ne morejo biti. Zlasti ponavljajoči se odbitek ni mogoče, če je nepremičnina, v kateri je bil ponovno vzpostavljen vstopni davek, začel ponovno uporabiti v operacijah obdavčljivih DDV. Takšna pojasnila so vsebovana v pismu Ministrstva za finance Rusije 23. junija 2010 št. 03-07-11 / 265.
Olga Tsibizova,
vodja oddelka za posredne davke
davčna in carinska in tarifna politika Ministrstva za finance Rusije
Če organizacija uporablja poenostavljeno in plača enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, se lahko dohodki zmanjšajo na vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, pridobljenih pred prehodom na posebnem (sub. In odstavek 1 čl. 346.16 Davčni kodeks Ruske federacije).
Pri prehodu na poenostavitev iz drugega načina obdavčitve, pridobljenih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev (zgrajena, ki jo je ustvarila sama organizacija) do takega prehoda, upoštevajo pri preostali vrednosti (odstavek 2.1 člena. 346.25 davčnega zakonika. \\ T Ruska federacija).
O tem, kako določiti obdobje prevzema (gradbena, proizvodnja) fiksne ocene, si oglejte, kako upoštevati prejem osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, kadar je poenostavljeno.
Določanje preostale vrednosti
Če se je organizacija preselila v poenostavljeno s splošnim davčnim sistemom, nato na dan prehoda preostale vrednosti naročenega (ali evidentira na računu 04), registrirana kot nepremičnina (za registracijo) in plačana osnovna sredstva (neopredmetena sredstva) , Določite formulo:
Odstavek 1 odstavka 2.1 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati po ceni prevzema (struktur, proizvodnja) pomeni začetne stroške amortizirane nepremičnine v skladu z davčnimi računovodskimi podatki ().
Stanje: kot pri prehodu na poenostavljeno, je mogoče izračunati preostalo vrednost glavnega proizvoda, pridobljenega pred prehodom na posebno. Del vrednosti glavnega orodja je odpisan v obliki amortizacijske premije
Davčna številka pravi, da je preostala vrednost predmeta, pridobljenega pred prehodom na poenostavitev, opredeljen kot razlika med nabavno ceno in obračunano amortizacijo (odstavek 1 odstavka 2.1 člena. 346.25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Po podatkih Ministrstva za finance Rusije, v prehodu na poenostavljeno vrednost iz začetne stroške, je treba odšteti ne le obračunane amortizacije, ampak tudi amortizacijsko premijo (pismo Ministrstva za finance Rusije 13. septembra , 2006 št. 03-11-04 / 2/192). Zato v tem primeru pri izračunu preostale vrednosti predmeta pri prehodu na poenostavljeno, uporabite formulo:
Če se je organizacija preselila, da se poenostavi z UNVD, nato na dan prehoda, se preostala vrednost pridobljenih in plačanih osnovnih sredstev in neopredmetena sredstva določi s formulo:
Takšna pravila so določena v odstavku 4 odstavka 2.1 člena 346.25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Odpišite preostalo vrednost
Preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev vključujejo stroške pri izračunu enotnega davka v enem, treh ali desetih letih. Obdobje, v katerem bodo stroški vključeni v stroške, določijo, odvisno od dobe koristnosti predmeta. Takšna pravila so določena v odstavku 3 člena 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. V tabeli je podan vrstni red vključevanja v stroške preostale vrednosti amortizirane nepremičnine.
Pogoji za priznavanje stroškov
Upoštevati je treba preostalo vrednost amortizirane lastnine v izdatkih, se morajo hkrati izvajati naslednji pogoji: \\ t
Tak odredba izhaja iz določb odstavka 2 člena 346.18, odstavek 2 člena 346.17 in člena 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Elena Popova,
državni svetovalec davčne službe Ruske federacije I
4.Maps:Postopek za vključitev stroškov pri izračunu enotnega davka s poenostavljeno preostalo vrednostjo osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, pridobljenih (izdelanih struktur), preden se preselijo na poenostavljeno
| Življenjska doba osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev | Obdobje, v katerem bodo preostale stroške objektov vključeni v stroške pri izračunu enega samega davka v poenostavljenem | Postopek za pripisovanje vrednosti predmetov za stroške pri izračunu enega samega davka v poenostavljeni v davčnem obdobju | Osnova |
| Do tri leta (vključno) | V prvem koledarskem letu, od trenutka začetka odpisa vrednosti predmeta pri izračunu enotnega davka med poenostavljenim | , Nk rf. | |
| V prvem koledarskem letu, od trenutka, ko je vrednost objekta odpisana pri izračunu enega samega davka s poenostavljenim - 50% vrednosti predmeta | |||
| Od treh do petnajst let (vključno) | V drugem koledarskem letu, od trenutka začetka odpisa vrednosti predmeta pri izračunu enega davka na poenostavljeno - 30% vrednosti predmeta | Na zadnji dan vsakega obdobja poročanja je enaka delnic v višini plačanih zneskov (plačane stroške) | , Nk rf. |
| V tretjem koledarskem letu od trenutka, ko je vrednost objekta odpisana pri izračunu enkratnega davka s poenostavljenim - 20% vrednosti predmeta | |||
| Od petnajst let in več | V prvih desetih letih od trenutka začetka vrednosti predmeta objekta pri izračunu enotnega davka v poenostavljenem | Na zadnji dan vsakega obdobja poročanja je enaka delnic v višini plačanih zneskov (plačane stroške) | , Nk rf. |
Sprememba davčnih režimov
Izgube, pridobljene pri uporabi drugih načinov obdavčevanja, se ne upoštevajo pri izračunu enega samega davka. Nasprotno pa izgube, pridobljene med poenostavljenim postopkom, niso pripoznane, če se davčni zavezanec preklopi na druge režime obdavčitve. Pri spreminjanju davčnih režimov se trenutne izgube upoštevajo na naslednji način: \\ t
- izguba, ki se ne upošteva pri izračunu davka na dohodek (prenesena v prihodnost) pred prehodom na poenostavljeno, bo davčni zavezanec lahko preučil šele po vrnitvi v generalni davčni sistem;
- Izguba, ki ni bila upoštevana pri izračunu enotnega davka (je bila prenesena v prihodnost) pred prehodom na splošni davčni sistem, bi davčni zavezanec lahko preučil šele po vrnitvi v poenostavljeno poenostavljeno.
Tak odredba je predvidena v odstavku 8 odstavka 7 člena 346.18 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in pojasnjena s pismi Ministrstva za finance Rusije 28. januarja 2011 št. 03-11-11 / 18, \\ t 25. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 1/657.
Elena Popova,
državni svetovalec davčne službe Ruske federacije I
Opcija One: Samo začnete poslovati in se odločiti, da delate na USN. Možnost Drugič: že delate v splošnem načinu in se odločili, da preklopite na USN. Katere pogoje je treba storiti, katere dokumente za predložitev in kako dolgo? Analizirali bomo zahteve za delo na USN. Mimogrede, od leta 2017 so se omejitve podvojile na prehod in uporabo USN, pa tudi velikost dovoljene preostale vrednosti osnovnih sredstev.
Organizacije ali podjetniki imajo pravico, da preidejo na USN, če izpolnjujejo določene zahteve: na prihodke, število zaposlenih, delež sodelovanja drugih podjetij itd.
Tečaj usposabljanja za računovodje na USN "- Kurikulum je skladen z zahtevami strokovnega standarda" računovodja ". Predavanja za plačo, povprečne plače, osnovna, osnovna sredstva in druge enako pomembne teme. Tisti, ki želijo postati davkoplačevalci, ko se izrecno razdelijo v dve kategoriji:
Preden spoznate značilnosti prehoda na poenostavljeni sistem obdavčitve za vsako od teh kategorij, bomo analizirali, kdo ni upravičen uporabiti tega posebnega.
| Organizacije | IP, druge osebe |
|---|---|
| Če obstajajo veje | Zasebni notarji, odvetniki |
| Če znesek prihodkov za starost 9 mesecev pred prehodom presega 45 milijonov rubljev. (Ta znesek se vsako leto indeksira na koeficientu deflatorja - za leto 2016 je njena velikost 1.329) * | IP z uporabo ESCHN. |
| Organizacija finančnega sektorja gospodarstva (banke, zavarovalnice, investicijski skladi itd.) | IP, povprečno število zaposlenih presega 100 ljudi |
| Organizacije na srečo | IP, ki ni obvestil davka na prehod na USN |
| Organizacije, ki uporabljajo ESHN in drugo (klavzula 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije) | |
| Organizacije, v katerih je delež sodelovanja drugih organizacij več kot 25% (za posamezne organizacije umetnosti. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije izjemo) | |
| Če povprečno število zaposlenih presega 100 ljudi | |
| Če preostala vrednost osnovnih sredstev presega 100 milijonov rubljev. (Od leta 2017 se je meja povečala na 150 milijonov rubljev. - Od 1. januarja 2017 in v letu 2017 preostala vrednost OS ne sme presegati tega zneska) | |
| Kazenny, proračunske institucije, tuje organizacije | |
| Mikrofinančne organizacije | |
| Organizacije, ki niso obvestile davka na prehod na USN | |
| Zasebne agencije, ki si prizadevajo za zagotavljanje dela delavcev |
* Če želite preklopiti na USN od leta 2017, znesek dohodka za prvih 9 mesecev leta 2016 ne sme presegati 59.805 milijonov rubljev. (45 milijonov rubljev. × 1.329). Za prehod na USN od leta 2018, znesek dohodka za prvih 9 mesecev leta 2017 ne sme presegati 90 milijonov rubljev. (Ta znesek ne bo indeksiran na deflatorskem koeficientu do leta 2020). .
In kaj, če podjetje ali podjetnik, ki ni pravico, da gredo na USN, bo še vedno začel delati na USN. Davek, ki ga bo nekako izračunal? Seveda ja. Poleg tega bo poročanje davčnih organov čakalo na drugo, ne pa tisto, ki ga bo poslal psevdo-poenostavitev.
In plačilo davka? - plačilo ne bo preneseno na to CBK in bo navedeno kot plačan znesek prekrita znesek, in na drugem plačilu pa bo neplačilo, ki ogroža blokiranje računa.
Zato je treba preklopiti na USN z vsemi ugotovljenimi zahtevami in merili. Jih podrobno upoštevati za vsako kategorijo davkoplačevalcev.
Novorejene organizacije in podjetniki imajo pravico, da davčni organ obvestijo o uporabi USN najkasneje 30 koledarskih dni od datuma registracije z davčnim organom.
Primer:družba je vstala v davčnem inšpektoratu 10. novembra 2016. Uporaba na uporabo USN bi bilo treba uporabiti najkasneje 9. decembra 2016 (oblika priglasitve odobri odredba Zvezne davčne službe Rusije 02.11.2012 št. MMB-7-3 / [E-pošta, zaščitena]). Treba je določiti, kateri predmet obdavčitve se uporablja: \\ t
Znesek davka je odvisen od izbire, ki bo davčni zavezanec plačal proračunu v skladu z rezultati davčnih (poročevalskih) obdobij. V prihodnosti lahko spremenite izbrani predmet.
Da bi ostali na poenostavljenem v letu 2016, je treba izpolniti mejo dohodka za leto 79,74 milijona rubljev. (60 milijonov rubljev. × 1.329). Če podjetje želi nadaljevati poenostaviti od leta 2017, njeni prihodki v prvih devetih mesecih leta 2016 ne bi smeli presegati 59.805 milijonov rubljev. (45 milijonov rubljev. × 1.329).
Če ti pogoji niso izpolnjeni, se organizacije in posamezni podjetniki prenesejo na splošni režim obdavčitve v obveznem. To se bo zgodilo iz četrtine, v katerem se izvedejo kršitve. Hkrati je davčni zavezanec dolžan obvestiti davčne uprave o tem pravočasno najpozneje 15 dni od datuma prenehanja dejavnosti na USN.
Primer: V letu 2016 družba deluje na USN. V novembru 2016 so prihodki iz izvajanja znašali 81.123 milijonov rubljev. V skladu s tem, v četrtletju IV, eno od meril za uporabo USN (prihodki je bilo več kot 79,74 milijona rubljev). Od 1. oktobra 2016 je družba dolžna preiti na celotni režim obdavčitve.
Obvestite o davku na izgubo pravice do USN potrebujejo najpozneje 15. dan v mesecu, ki sledi četrtine, v katerem se izgubi pravica do "poenostavljenega" (tretji odstavek 5 čl. 346.13 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ). Poročilo o izgubi pravic do USN je predloženo v obrazcu št. 26.2-2, ki ga odobri Zvezna davčna služba Rusije 02.11.2012 št. MMB-7-3 / [E-pošta, zaščitena]
Z izgubo pravice do USN je deklaracija izročena najkasneje na 25. dan v mesecu, ki sledi četrtine, v kateri je bila dovoljena kršitev, ki je povzročila izgubo takšne pravice. Če se dejavnost "poenostavljanja" sploh ustavi, se deklaracija prenese najpozneje na 25. dan v mesecu, ki sledi tistemu, v katerem se je to zgodilo. Hkrati je treba plačati davčni obračun v deklaraciji (čl. Člen 346.21 in 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V prostovoljnem reda, organizacija ali podjetniki imajo pravico, da preidejo od USN do drugega davčnega režima od začetka leta. Obvestilo je treba predložiti davčnemu organu najpozneje do 15. januarja leta, v katerem se izvaja prehod na drug davčni režim.
Če delate na USN, vendar mislite, da greste v celotni način od leta 2017, potem je treba predložiti vlogo do 16. januarja 2017 (ker 15. januar je prost dan, točka 7 čl. 6.1 davka Koda Ruske federacije).
"USN: spremembe od leta 2017." Predavatelj Natalia Gorbova bo povedal o spremembah v davčnem zakoniku Ruske federacije, o omejitvi dohodka med kombinacijo USN in UNVD, USN in patenta; Pro ukrepi, ko je dohodkovna meja presežena z USN.
