Mala podjetja se upravičeno štejejo osnova državnega gospodarstva- njegovi ureditvi je namenjena večina členov davčnega zakonika. Zasebni podjetniki z nizkim denarnim prometom predstavljajo hrbtenico celotnih panog (trgovina, storitve, proizvodnja vrste blaga itd.).
Kljub relativni prilagodljivosti in številu priložnosti, ki jih zakonodaja zagotavlja pravnim osebam, se prav ta vrsta poslovanja upravičeno šteje za najbolj nestabilno do nenadnih sprememb trga in potrebuje posebne pogoje.
Že majhna sprememba v delovanju oblasti ali tržnih trendih lahko ogrozi celotne panoge, zato se je razvila država sama. zaščitni mehanizmi za male podjetnike... Temeljijo na številnih posebne davčne ureditve- alternativna shema za plačevanje odbitkov v blagajno.
Prvič je bil ta koncept na zakonodajni ravni uveljavljen leta 1995, ko je bil sprejet ustrezen zvezni zakon o državni podpori malega gospodarstva.
Ta dokument ni omogočil samo plačevanja davkov po poenostavljeni shemi, temveč je tudi opustil večino računovodskih formalnosti, kar je zmanjšalo tudi privlačnost malega podjetja kot področja ustvarjanja dohodka.
Toda od takrat so se razmere na trgu močno spremenile in zakonodaja je zahtevala resne spremembe in razširitev vrst posebnih davčnih režimov. Leta 2013 je bil sprejet obsežen seznam sprememb in namesto ene sheme so podjetniki prejeli skoraj pol ducata.
Pravzaprav se s tem dokumentom začne široka uporaba posebnih režimov plačila davkov.
Posamezniki, tako kot zasebni podjetniki, privzeto plačajo takoj štiri vrste davkov:
Poleg tega je v primeru samostojnega podjetnika potrebno dopolniti državno blagajno iz lastnih dohodkov iz dejavnosti. Narava, stopnja in posebni pogoji za plačilo davka so odvisni od izbire režima (splošnega ali enega od posebnih).
Glede na kategorijo posameznika, ki jo določa vrsta njegove dejavnosti, je lahko predmet posebnega davčnega režima:
Poslovanje kmetov in številnih investicijskih družb je lahko primerno za več shem hkrati. Prav tako je podjetjem, ki se ukvarjajo z razvojem ali predelavo mineralnih surovin, na voljo več možnosti za plačilo davkov.
Na splošno veljajo posebni davčni režimi, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije številne skupne posebne značilnosti:
Poenostavljeni davčni sistem (poenostavljeni davčni sistem) je najpogostejša posebna ureditev, ki se uporablja v malih podjetjih. Uporablja se lahko le, če podjetje za obdobje poročanja spoštuje takšna merila:
Je tudi številne sekundarne zahteve, ki so določeni v davčni zakonodaji in so zavezujoči. Na primer, podjetja ni mogoče obdavčiti po poenostavljenem sistemu, če je več kot četrtina sredstev podjetja v lasti druge pravne osebe. Za pravne osebe, ki so delno ali v celoti financirane iz državnega ali občinskega proračuna, je nemogoča uporaba poenostavljenega davčnega sistema.
Zakonodajalec močno omejuje tudi obseg dejavnosti podjetnikov, ki želijo uporabiti poenostavljen sistem obdavčitve. Pod nobenim pogojem se zanj ne morejo prijaviti podjetja, katerih glavni dohodek pridobivajo na račun:
Če ima pravna oseba vsaj eno podružnico, zakonodajalec zanjo tudi ne predvideva uporabe STS. Prav tako ne morete uporabljati poenostavljenega davčnega sistema v kombinaciji z drugimi oblikami. Pri upravljanju poenostavljenega davčnega sistema je podjetnik v celoti oproščen plačila DDV, davka na premoženje in dobiček za pravne osebe.
Prehod na poenostavljen sistem obdavčitve je možen le, če podjetje do konca koledarskega leta predloži vse dokumente, ki potrjujejo izpolnjevanje navedenih meril. Če ga odobri občinski (ali regionalni) oddelek Zvezne davčne službe, se obdavčitev po poenostavljenem davčnem sistemu pojavi od prvega dne novega leta.
Zakonodajalec ne postavlja omejitev glede trajanja poslovanja - pravna oseba lahko dela s "poenostavljenim" sistemom že od prvega dne svojega obstoja. Pomembno je le, da predložite dokumente v enem mesecu po prejemu paketa sestavnih dokumentov, sicer boste morali počakati do konca leta in plačati davke po splošni stopnji.
Pri oddaji vloge lahko izberete, kateri finančni kazalnik bo uporabljen za izračun odbitkov Zvezni davčni službi. Za prvo možnost (dohodek) se uporablja stopnja 6% , drugi (razlika med prihodki in odhodki) že zagotavlja 15% .
Za oba scenarija je obdobje poročanja koledarsko leto... Številne funkcije in ugodnosti se lahko razlikujejo od regije do regije – prej omenjeni zvezni zakon si pridržuje pravico do spremembe ustreznih klavzul.
Posebej je omembe vreden podatek, da zakonodajalec vsako osebo, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ki je presegel določene zahteve, zavezuje, da ga prijavi. 15 koledarskih dni pred iztekom davčnega obdobja... V tem primeru bo prehod na skupni sistem plačila davkov potekal brez uporabe kazni za slednjega.
Glavna značilnost UTII (enotnega davka na pripisani dohodek) je njegova uporaba zlasti v tistih teritorialnih enotah Ruske federacije, kjer to dovoljuje lokalna zakonodaja... Davčne stopnje in dejavnosti, ki so predmet te sheme, se lahko tudi močno razlikujejo od regije do regije, od regije do regije. Davčni zakonik Ruske federacije določa le osnovni seznam, preko katerega občine ne morejo preseči pri ustvarjanju posebnih pogojev.
Prehod na UTII je možen le v primerih, ko:
V primeru, da se podjetje ukvarja z več vrstami dejavnosti hkrati, se UTII obdavči samo dohodek na področjih, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije. Stopnja je 15%, vendar se lahko glede na korekcijske kazalnike spremeni navzdol.
Prehod na UTII je možen kadar koli primeren za pravno osebo, vendar je prekinitev plačila davkov po tej shemi možna šele ob koncu koledarskega leta. Če se med inšpekcijskim pregledom Zvezne davčne službe izkaže, da podjetje ne izpolnjuje navedenih zahtev, bo poleg kazni prisilno preneseno v splošni davčni sistem.
Glavna značilnost PSN je, da je ta sistem namenjen samo samostojnim podjetnikom - pravne osebe pod nobenim pogojem ne morejo uporabljati sheme... Če so izpolnjene številne zahteve (povprečno število zaposlenih ni več kot 15 ljudi, dohodek za vsako od prijavljenih dejavnosti ni večji od milijona rubljev), se namesto plačila davka pridobi patent, cena kar bo 6 % davčne osnove samostojnega podjetnika.
Velik plus je oprostitev podjetnika pri vložitvi davčne napovedi pri Zvezni davčni službi, v zameno pa boste morali voditi evidenco dohodkov iz vsake vrste dejavnosti ločeno drug od drugega.
Enotni kmetijski davek ima stabilno stopnjo 6 % razlike med prihodki in odhodki podjetja. Hkrati zakonodajalec v skladu z novimi zahtevami postavlja samo eno ključno zahtevo za samostojnega podjetnika ali pravno osebo - delež njegovih dohodkov, prejetih pri prodaji blaga, ne sme presegati 70 % skupnega zneska. znesek.
Še en odtenek: podjetje bi moralo biti eno tistih, ki zagotavljajo podporne dejavnosti v kmetijski panogi. Če pa se podjetje ne ukvarja s proizvodnjo pridelkov ali izdelkov, potem nima pravice zaprositi za enotni kmetijski davek.
V nadaljevanju je predstavljeno predavanje o posebnih davčnih režimih.
Posebni davčni režimi - posebni davčni sistemi, ki jih predvideva davčni zakonik Ruske federacije, predvsem za nekatere vrste dejavnosti. Samo eden od njih (STS) je odvisen od višine dohodka. Primerjajmo njihove značilnosti glede na 2018-2019.
Posebni davčni režimi tvorijo posebne vrste sistemov odmere davkov, ki se razlikujejo od splošno uveljavljenega postopka, ki mu je namenjen celoten davčni zakonik Ruske federacije, z izjemo oddelka VIII.1, ki je rezerviran za opis osnovnih načel vsakega od posebne davčne ureditve.
Možnost vzpostavitve posebnih režimov je predvidena v 7. členu čl. 12 Davčnega zakonika Ruske federacije. Opredeljuje tudi glavne pristope k pravilom za njihovo uporabo:
Seznam posebnih davčnih režimov v letu 2018 ni bil spremenjen. V celoti je navedeno v 2. odstavku čl. 18 Davčnega zakonika Ruske federacije. To so sistemi:
Kljub temu, da so od začetka leta 2015 na vsak od teh sistemov vplivale številne novosti, uvedene v davčnem zakoniku Ruske federacije, so njihove temeljne določbe ostale enake. Glavna sprememba v zvezi s posebnimi davčnimi režimi poenostavljenega davčnega sistema in UTII je bila uvedba obveznosti plačila davka na nepremičnine za predmete, katerih vrednost je določena kot katastrska.
Obstoječe vrste posebnih davčnih režimov z velikim številom temeljnih razlik med seboj imajo številne skupne značilnosti. Poleg tega so razdeljeni v naslednje skupine glede na:
Več o možnosti kombiniranja načinov preberite v člankih:
Hkrati ima vsak od posebnih davčnih režimov svoj nabor posameznih značilnosti. Najpomembnejši med njimi so prikazani v tabeli 1.
Posebni davčni režimi se bistveno razlikujejo glede na davčne osnove, za katere velja posebna davčna stopnja. Osnova je lahko:
Nabor kazalnikov, ki označujejo glavne značilnosti obdavčitve v vsakem od posebnih režimov, je prikazan v tabeli 2.
Posebni davčni režimi predstavljajo poseben, vzpostavljen postopek za ugotavljanje elementov davkov, kot tudi oprostitev plačila davkov in pristojbin pod določenimi pogoji... Ti davčni režimi so namenjeni ustvarjanju ugodnejših gospodarskih in finančnih pogojev za delovanje organizacij, povezanih z malimi podjetji, kmetijskih pridelovalcev in udeležencev pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodnje.
Posebni davčni režimi v davčnem sistemu Ruske federacije vključujejo štiri davčne sisteme:
Prehod na poenostavljen sistem oziroma vrnitev na splošni sistem obdavčitve izvede zavezanec prostovoljno po vrstnem redu, določenem s kodo.
Uporaba "poenostavljenega" s strani organizacij predvideva nadomestitev plačila dohodnine, davka na nepremičnine organizacij s plačilom enotnega davka. Dan samostojnih podjetnikov, ki so prešli na "poenostavljeno", predvideva nadomestitev plačila davka na dohodek posameznikov, davka na nepremičnine s plačilom enotnega davka.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso priznani kot zavezanci za DDV, razen DDV, plačanega na carini. Vendar pa davkoplačevalci, ki uporabljajo "poenostavljeni davčni sistem", plačujejo zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na poenostavljeni davčni sistem in ga uporabljajo po postopku, določenem z zakonikom, so priznani kot davčni zavezanci.
Poenostavljen sistem lahko uporabljajo tako organizacije kot samostojni podjetniki.
Samostojni podjetniki lahko preidejo na "poenostavljeni sistem", če imajo samo eno omejitev: povprečno število zaposlenih ne presega 100 ljudi. Kar zadeva organizacije, morajo izpolnjevati pet pogojev iz čl. 34b Davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer:
Tudi če so ti pogoji izpolnjeni, osebe, ki se ukvarjajo z določeno vrsto dejavnosti, niso upravičene do prehoda na poenostavljen sistem:
Za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve morate od 1. oktobra do 30. novembra oddati vlogo na davčni urad. Novoustanovljene organizacije in na novo registrirani samostojni podjetniki, ki so izrazili željo po prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve, imajo pravico oddati vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem v treh dneh po vložitvi vloge za registracijo pri davčnem organu.
Organizacija se mora vrniti v splošni način, če:
Za samostojnega podjetnika velja samo ena omejitev - višina prihodka.
Davčni zavezanec mora v 15 dneh po poteku četrtletja, v katerem je prišlo do presežka, obvestiti davčni urad, da je prišlo do preseganja meje prihodkov oziroma vrednosti amortizirljivega premoženja. Na splošni davčni režim je treba preiti od začetka četrtletja, v katerem so bile meje presežene.
Predmeti obdavčitve so:
Izbira predmeta obdavčitve opravi davčni zavezanec sam.
Če je predmet obdavčitve dohodek, je davčna stopnja določena v višini 6 %. Če je predmet obdavčitve dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, se davčna stopnja določi v višini 15 %. Od 1. januarja 2009 se lahko ta stopnja po zakonih sestavnih subjektov Ruske federacije razlikuje v razponu od 5 do 15%.
Davčni zavezanec ima pravico zmanjšati prejete dohodke za odhodke, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije. Pri tem je treba poudariti, da je seznam odhodkov zaprt: le tisti izdatki zavezanca, ki so neposredno navedeni v čl. 346 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za stroške nabave osnovnih sredstev je vzpostavljen poseben postopek.
Datum prejema dohodka je dan prejema sredstev na bančne račune (gotovinska metoda). Odhodki se pripoznajo kot odhodki zavezanca po dejanskem plačilu.
Davčno obdobje je koledarsko leto. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev koledarskega leta.
Znesek davka določi zavezanec samostojno. Ob koncu vsakega poročevalskega obdobja se znesek četrtletne akontacije izračuna na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dohodka. Znesek davka se zmanjša za znesek vplačanih premij obveznega pokojninskega zavarovanja za isto obdobje, vendar največ za 50 %. Plačane akontacije se pobotajo s plačilom davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja.
Davčne napovedi na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se ne predložijo, na podlagi rezultatov davčnega obdobja pa - najkasneje do 31. marca leta, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju. Rok za predplačila je 25. dan v mesecu, ki sledi poročevalnemu obdobju. Zavezanci so dolžni voditi davčno evidenco svojih kazalnikov uspešnosti, potrebnih za izračun davčne osnove in zneska davka, na podlagi knjige prihodkov in odhodkov.
Mala podjetja v Rusiji kljub nenehnemu pritisku države še vedno rastejo in se razvijajo. V veliki meri to olajšaki poenostavlja poročanje in zmanjšuje plačila za samostojne podjetnike. V tem članku bomo razmislili, kaj označuje ta izraz, katere vrste načinov so in kako se razlikujejo.
Davčni režimi se imenujejo alternativne sheme in možnosti plačila v proračun. Ta izraz se je pojavil leta 1995 po sprejetju zveznega zakona o podpori malih podjetij.
Vrste posebnih načinov
Po tem zakonu so bila mala podjetja oproščena nekaterih formalnosti in so lahko obračunala z državo po najbolj preprostih in razumljivih shemah. Zaradi tega so nekatere od teh shem zastarele, nekatere so pokazale svojo neučinkovitost in leta 2013 se je vlada odločila za drastične spremembe in uvedla več novih režimov, ki so zasnovani tako, da poenostavijo delo običajnih IP. Naj spomnimo, plačujejo štiri vrste davkov:
Te davke ne plačujejo samo podjetniki, ampak tudi navadni državljani. Poleg zgoraj naštetih davkov se za poslovneže uporabljajo tudi posebni režimi, ki so odvisni od vrste dejavnosti, prometa, števila zaposlenih itd.
Pred študijemPoglejmo si, kdo točno je subjekt, ki sodi pod njihov vpliv. Skupno obstaja pet glavnih kategorij predmetov:
Včasih lahko podjetje deluje na več sistemih
Pozor:eno podjetje lahko spada v več kategorij, na primer ukvarja se s proizvodnjo kmetijskih pridelkov in naložbami (ob tem je pomembno upoštevati zahteve zakona, da ne bi izstopili iz enotne kmetijske obdavčitve).
Vsi posebni davčni režimi imajo določene nianse. Tukaj je njihov seznam:
Razmislimo podrobneje.
Poenostavljeni davčni sistem velja za enega najbolj uporabljenih, preprostih in učinkovitih za vodenje malega podjetja - na njem deluje velika večina ruskih samostojnih podjetnikov in LLC. Ta način je primeren za podjetnike, ki izpolnjujejo naslednje zahteve:
Hkrati je treba upoštevati druge zakonske zahteve. Torej podjetje ne more poslovati po poenostavljenem davčnem sistemu, če več kot ¼ njegovega premoženja pripada drugemu podjetju ali če dejavnost pravne osebe opravlja na račun sponzorstva občine ali države. STS se ne more uporabljati za naslednje dejavnosti:
Treba je upoštevati pogoje posebnega režima in jih ne presegati
Če glavna dejavnost LLC spada pod možnost uvedbe poenostavljenega sistema obdavčitve, hkrati pa se z navedenimi dejavnostmi ukvarja le delno, potem sistem zanj ne velja. Zato je nemogoča uporaba poenostavljenega davčnega sistema in druge oblike posebnega režima. Z delom v tem sistemu je podjetnik prikrajšan za obveznosti plačila davka na dodano vrednost, davka na dohodek in premoženja. Za prehod na poenostavljeni davčni sistem iz drugega sistema mora samostojni podjetnik oziroma DOO izpolnjevati določena merila skozi vse leto, vlogo za prehod pa na davčni urad v decembru. Če bo odobrena, bo podjetje s 1. januarjem prešlo na novo obliko obdavčitve.
Pozor:tak postopek je nujen le za tiste, ki so prej delali na skupnem sistemu ali drugih oblikah obdavčitve. Pri registraciji novega LLC ali samostojnega podjetnika lahko od prvega dne delate s poenostavljenim sistemom.
Če želite to narediti, morate vlogo oddati bodisi takoj ob registraciji bodisi v prvih 30 dneh po prejemu ustreznih dokumentov, saj se v nasprotnem primeru uporablja splošna stopnja. Izjava navaja, kaj točno se bo upoštevalo pri odbitkih: bodisi dohodek v višini 6 odstotkov ali razlika med prihodki in odhodki po stopnji 15 odstotkov. Tako v prvem kot v drugem primeru se davki obračunavajo za leto. Če družba presega meje, mora njen poslovodja oziroma odgovorna oseba podatke posredovati najbližjemu davčnemu organu najkasneje 15 dni pred iztekom tekočega davčnega obdobja. Če bo prijava oddana v določenem časovnem okviru, bo podjetje preprosto prešlo na skupni sistem. Če ne bo predložena, bo podjetje kaznovano v obliki glob.
Upoštevajte, da posebni davčni režimi vključujejo in UTII. Deluje tam, kjer to določajo teritorialne norme zakona, zato se lahko pogoji za UTII v različnih regijah države razlikujejo. Razmislite, katere zahteve v skladu z zakonom so postavljene za podjetja, ki lahko delajo na UTII:
Če podjetje deluje na različnih območjih in zanj velja več režimov, se UTII zaračuna samo za posebne operacije, ki ustrezajo zahtevam zakona. Obdavčeni so po 15 %, vendar regionalne kvote lahko spremenijo to stopnjo.
Za kršitev pogojev posebnega režima je predvidena globa in prenos na splošno stopnjo
Pozor:LLC lahko kadar koli preklopi na način UTII, potem ko vloži vlogo pri davčnem organu. Konec plačil za UTII - ob koncu koledarskega leta, ne glede na to, kdaj je bila vloga vložena.
Omeniti velja, da če podjetnik davčnih organov ni obvestil, da je presegel meje tega sistema, ga prisilno prenesejo na splošno stopnjo in kaznujejo z globami.
Patentni sistem se uporablja samo za samostojne podjetnike - LLC je prepovedano delati na njem. Za izpolnjevanje zahtev PSN morate:
Podjetnik, ki dela na PSN, ne plača davka, ampak kupi poseben patent, katerega strošek znaša 6 odstotkov osnove. V davčnih obdobjih mu ni treba vlagati napovedi na davčno službo, mora pa voditi evidenco o prejetih dohodkih in za vsako vrsto dejavnosti.
Samostojni podjetniki in LLC, ki delajo v tem načinu, plačajo davek v višini 6 odstotkov razlike med prejetimi dohodki in obstoječimi odhodki podjetja. Za vstop v ta režim je potrebno, da delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov presega 70% celotnega prejetega zneska. Upoštevajte, da če podjetje ne prideluje kmetijskih pridelkov, temveč le svetuje ali prodaja opremo, potem nima pravice delati po enotnem kmetijskem davku. Koncept kmetijskih pridelkov ne vključuje samo žita, sadja, zelenjave, ampak tudi ribe, meso in druge izdelke.
Zgoraj smo preučili glavno koncepti in vrste posebne davčne ureditve, ki delujejo na ozemlju Rusije. Za nekatere od njih se lahko pogoji razlikujejo glede na regijo: stopnje določijo lokalni uradniki. Podjetnik mora zagotoviti, da ne preseže meja, določenih za režime, in če se to zgodi, potem pravočasno vložiti vlogo za prenos ali popraviti situacijo, da ne bi bil pod sankcijami inšpekcijskih in regulativnih organov.
V stiku z
