Pojem knjigovodske (računovodske, preostale) stroške se uporablja pri računovodstvu za oslabitev amortizacije vrednosti sredstev. Ovojena sredstva v računovodskih izkazih so prikazana po začetni vrednosti, vendar se vrednost amortiziranih sredstev, kot so zgradbe in oprema, sčasoma zmanjša zaradi njihove amortizacije (obrabe). Sredstvo v računovodskih izkazih je še vedno prikazano ob začetnem strošku, znesek amortizacije pa je označen z ločeno vrstico. Za izračun knjigovodske vrednosti sredstva je treba preprosto odšteti znesek amortizacije od začetne vrednosti sredstva.
1. del
Razumevanje knjigovodske vrednostiDoločitev knjigovodske vrednosti. Knjigovodska vrednost sredstva je razlika med njegovimi začetnimi stroški in zneskom amortizacije. V skladu s pravili o računovodskih poročanju se sredstva vedno prikažejo pri začetnem stroške, ki omogočajo poenotenje računovodstva. Toda stroški velikih sredstev, kot je tovarniška oprema, se sčasoma zmanjšajo, zato je treba upoštevati njihovo amortizacijo (obraba). Sredstva za gašenje amortizacije od začetne vrednosti sredstva, boste prejeli njeno ravnotežjo vrednost.
Določiti začetno vrednost sredstva. Znano je, da pravilno izračunamo vrednost ravnotežja. Začetna vrednost sredstva je znesek, plačan za njegovo pridobitev. Začetna vrednost sredstva se prikaže v celotni računovodski knjigi.
Določiti amortizacijo sredstva. Ugotovitev začetne vrednosti sredstva najdete znesek njegove amortizacije (na tekočem datumu). Ta znesek se prikaže v splošni računovodski knjigi v nizu (ali v poglavju) "Akumulirana amortizacija". Vendar pa je praviloma amortizacija vsakega sredstva ni prikazana, zato poiščite urnik amortizacije sredstva, ki vas zanima.
Izkoristite zmanjšane ostanke. To je metoda pospešene amortizacije, v kateri je njen znesek večji na začetku življenjske dobe sredstva (v primerjavi z zneskom ob koncu tega obdobja). V tem primeru morate uporabiti odstotek enotne amortizacije. Na primer, odstotek amortizacije z dvojnim zmanjšanjem ostankov sredstev, katerih življenjska doba je 10 let, je 2 x 10% \u003d 20%. To pomeni, da bo nova vrednost knjigovodske vrednosti sredstva na koncu obdobja poročanja 20% manj kot prejšnja vrednost. V našem primeru bo v prvem letu delovanja amortizacija 200.000 rubljev (20% 10.000.000 rubljev).
Izkoristite količino številk (let). Ta metoda temelji na algoritmu izračuna (formula), ki je zelo podoben algoritmu, ki se uporablja pri metodi zmanjševanja ostankov, vendar se tukaj uporabljajo druge vrednosti. Formula ima naslednji obrazec: A \u003d (NS-LS) * (NN + (N-1) + (N-2) ....) (DisplayStyle A \u003d (NS-LS) * ((FRAC (N) (N + (N + (N) -1) + (n-2) ...))))))
Določiti količino nabranega amortizacijskega sredstva. To je ravnovesje, prikazano v razdelku »Akumulirana amortizacija«. Uporabljamo zgornji primer in način enotne amortizacije. Recimo, da želite izvedeti količino amortizacije po 6 letih. Ker je letni znesek amortizacije 100.000 rubljev, bo akumulirana amortizacija enaka 600.000 rubljev. Pri uporabi drugih amortizacijskih metod ponovite opisani postopek za vsako leto, dokler ne dosežete leto, ki ga potrebujete.
Brisanje nabrane amortizacije iz stroškov sredstva. Za izračun knjigovodske vrednosti sredstva preprosto odštejemo znesek amortizacije (na tekočem datumu) iz stroškov sredstva. V našem primeru bo knjigovodska vrednost sredstva enaka v 6 letih: (1.000.000 - 600000) \u003d 400000 rubljev.
3. del.
Uporaba knjigovodske vrednostiRazlika med knjigovodsko vrednostjo iz tržne vrednosti sredstva. Vrednost bilance ni natančna ocena cene sredstva, to je ta strošek ne odražajo dejanske tržne vrednosti sredstva. Vrednost bilance določa odstotek začetne vrednosti sredstva, ki ga je mogoče pripisati odhodkom (zaradi amortizacije sredstva).
Tudi oseba, ki pozna računovodske pogoje prvega razreda, se sooča s tako stvarjo kot ravnotežje in vrednostjo sredstev. Toda samo oseba, ki se profesionalno obravnava računovodstvo ali gospodarstvo, lahko pojasni pomen teh pogojev. Torej, knjigovodska vrednost je določen znesek, izražen v denarni ekvivalentu. Jasno je, da ta znesek označuje cenovni izraz nekaterih sredstev podjetja, ki se odraža v bilanci stanja.
Sredstva, ki spadajo v katero koli organizacijo, je lahko tako material (lastnina v naravi) in neopredmetena (naložbe v razvoj, znanje, patenti).
Kot je bilo že omenjeno, vsako podjetje, ne glede na vrsto dejavnosti, v procesu dela, pridobi različna sredstva, ki so glavna sredstva organizacije. Ta sredstva se lahko uporabijo za opravljanje poslovnih dejavnosti, izračunov z upniki, in se lahko tudi prodajajo. Mimogrede, s sredstvi, ki jih je vsako podjetje odgovorno v primeru stečaja.
Knjigovodska vrednost premoženja družbe je cena, ki je opredeljena v izrazu vrednosti, ki se spremeni na koncu vsakega obdobja poročanja. Zakaj se to dogaja? Za začetek, kakšna sredstva bi morala družba dati na svojo bilanco stanja.
Ta nepremičnina, ki se nanaša na črkovanje in teme z nizko vrednostjo, ni mogoče dati v bilanci stanja. Ta skupina blaga lahko vključuje na primer pisalne potrebščine. Če želite izvedeti več o tem, kateri skladi so povezani s to kategorijo na seznamu amortizacijskih skupin nepremičnin. Na splošno se lahko vsa osnovna sredstva z dobo koristnosti do enega leta varno pripišemo subjektom z nizko vrednostjo.
V ravnovesju podjetja bi morala biti vsa dolgoročna sredstva nedvoumno vključena, katere uporaba lahko znaša 1 leto do več desetletij. To je mogoče pripisati vrednosti izraza odobrenega kapitala, nepremičnin in zemljišč, opreme, strojev, predmetov nedokončane gradnje, kot tudi neopredmetena sredstva v obliki izumov, licenc in patentov. Zdaj o tem, kakšno vrednostjo se odražajo v bilančnih izdelkih.
Pri registraciji podjetja se lahko odobreni kapital oblikuje bodisi kot lastnost ali uvedena podjetju v denarnem ekvivalentu. Če se oblikuje z denarjem, se njegova vrednost in se odraža na obeh straneh bilance v istem denarnem smislu in ostaja nespremenjena.
Če je kapital oblikovan z lastnino, je treba določiti njeno tržno ceno ob registraciji. Ampak le, če presega 20.000 rubljev. V nasprotnem primeru ocena sredstva ni potrebna. Po ceni, ki jo določi ocenjevalec, premoženje, vključeno v odobreni kapital in je sprejeto za proizvodno bilanco podjetja.
Če je kupljena nova oprema, se bo knjigovodska cena odražala po ceni nakupa za tekoče obdobje poročanja. Pri nakupu večjih predmetov, kot so proizvodni obrati, področja trgovanja ali zemljišča zemljišč, je treba izvesti predhodno oceno sredstev, da jih oblikujejo po bilanci podjetja. V besedi, knjigovodska vrednost osnovnih sredstev je izraz vsake enote premoženja v določenem denarnem znesku. Mimogrede, v skladu z računovodskimi pravili, je treba ta znesek izraziti le v deljnem ekvivalentu.
Opredelitev vrednosti bilance sredstev ni taka izziv. Če je nepremičnina nova, se odraža v ravnotežju vrednosti njegovega dejanskega prevzema. Poleg tega, odvisno od računovodske usmeritve družbe, mesečno, četrtletno ali letno, ta lastnost začne amortizirati, to je, da se obrabi. Zato je računovodja iz začetnega stroškov začel nadomestiti amortizacijo. Znesek amortizacije se izračuna v denarnih pogojih in je dohodek podjetja, zato z odbitki amortizacije in plačani davek na dohodek.
Izračun vrednosti sredstev, ki so kupljena na sekundarnem trgu ali izračun cene velikih nepremičninskih objektov, je drugačna. Seveda lahko kot izhodišče vzamete bazo nakupa predmeta, vendar ne bo popolnoma pravilna.
Ni skrivnost, da se večina objektov prodaja po več spremenjenih cenah (na primer, da bi zmanjšali davek na dohodek, ki se bo obračunal prodajalcu). Zato je pred izračunom najbolje do predhodnega vrednotenja za naknadno določanje sredstev v bilanci stanja. Mimogrede, da bi izvedla ceno osnovnih sredstev, je verjetno, da bo priporočljivo, saj je to, da služi kot "varnostna blazina" v pojav upnikov terjatev.
Za določitev prave tržne vrednosti velikih sredstev, v skladu s katerim bi se morali dejansko odražati v bilanci stanja, je najbolje uporabiti storitve poklicnega ocenjevalca. Kako ugotoviti, kako veliko pridobljeno sredstvo je veliko, zelo preprosto. Če je vrednost nepremičnine 20 ali več odstotkov celotne bilance stanja, se ta nepremičnina nanaša na glavna sredstva.
Torej potrebujete bilančno vrednost sredstev, kako ga izračunati prav? Algoritem je naslednji: Za določitev najbolj natančne številke je potrebno uporabiti tri pristope k njeni opredelitvi:
Po izračunu vsak pristop posebej prikazuje tehtano povprečno vrednost vrednosti objekta in na tem podatkovnem objektu in je sprejet v bilanci stanja. Prepoznana je iz prejetega zneska, amortizacijske odbitke pa se obračunavajo.
Pogosto se postavlja vprašanje, kako izračunati vrednost bilance stanja sredstev, ne da bi zatekali kompleksne formule. Takšne težave se zelo pogosto vstajajo, ko se poslovni oddelek, ko nekdanji soustanovitelji začnejo deliti kapital. Obstaja enostavnejša rešitev za to vprašanje.
Izračunajte stroške sredstev (ločeno) s primerjalnim pristopom. Preprosto naredite vzorec analognih predmetov in odstranite enoto srednje tarif. Tako je bila bilančna vrednost, katere formula je precej preprosta, se lahko določi relativno hitro in natančno. Mimogrede, ko je pri določanju, je uporaba enega samega pristopa dopustna. Vendar le z utemeljitvijo zavrnitve uporabe drugih pristopov.
Kar je prizadela knjigovodska vrednost predmeta nepremičnin (nestanovanjske) za Jur. Osebe v glavnem davčnem sistemu?
Knjigovodska vrednost stavbe lahko vpliva na premoženje premoženja organizacije (pri določanju povprečne letne vrednosti) - glej utemeljitev.
Če je organizacija plačnik davka na nepremičnine, se davčna osnova izračuna iz povprečne letne vrednosti nepremičnine (razen če je osnova določena na podlagi katastrske vrednosti). Povprečna letna vrednost premoženja za davčno obdobje se določi s formulo: povprečna letna vrednost premoženja za davčno obdobje \u003d "Preostala vrednost premoženja na začetku davčnega obdobja" + "preostala vrednost Nepremičnina na začetku vsakega meseca v davčnem obdobju "+" Preostala vrednost nepremičnine ob koncu davčnega obdobja (31. decembra) ":" Število mesecev v davčnem obdobju + 1 ".
Takšna pravila je bila ustanovljena z odstavkom 3 člena 375 in odstavek 4 člena 376 Davčnega zakonika o Ruski federiciji in pojasnjeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 14. julija 2010 št. 03-05-05- 01/26.
Utemeljitev tega položaja je navedena v spodnjih materialih sistema Glavbuch.
"Število in davek na plačevanje na nekatere vrste premoženja naj ruske in tuje organizacije. Res je, da bi ta morala to storiti le, če delajo v Rusiji s stalnimi misijami ali imajo nepremičnine na svojem ozemlju. Tak odredba izhaja iz odstavkov 1-3 člena 374 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Naročilo za izračun
Pri izračunu davka na nepremičnine uporabite naslednji algoritem:
1) ugotoviti, katera lastnost je treba obdavčiti;
2) Preverite, ali je mogoče uporabiti koristi;
3) Določite bazo podatkov za izračun davka;
5) Izračunajte znesek davka, da plača proračun.
Kaj je davek na premoženje
Kot splošno pravilo, ruske organizacije plačajo davek na nepremičnine, ki se odraža v računovodstvu kot del osnovnih sredstev. To so lahko tudi tisti predmeti, ki spadajo v lastninske pravice, in tistimi, ki so pridobljeni v začasnem posedu, uporabi, odstranjevanju, kot tudi zaupno upravljanje ali skupne dejavnosti. Na primer, davek na lizinško premoženje običajno plača tistega, na katerem se upošteva. In to je lahko najemodajalec in najemnik.
Poseben postopek je na voljo samo za nepremičninske predmete, davčna osnova, za katero je katastrska vrednost. Prvič, s stanovanjskimi stavbami je treba plačati davek na nepremičnine, čeprav se ti predmeti v računovodstvu ne odražajo v sestavi osnovnih sredstev. In drugič, če se "katastrski" objekti ne prenesejo na zaupanje ali koncesijo, morajo za njih plačati le lastniki ali organizacije, ki so lastnik tega premoženja na pravici gospodarskega upravljanja.
Vse to izhaja iz določb odstavka 1 člena 374, pododstavka 3 člena 378.2 člena 378.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Na predmete, ki jih je treba plačati davek, vključujejo premične in nepremičnine. Res, z določenimi rezervacijami.
Prvič - To je koristna lastnina. Da bi razumeli, kakšne koristi lahko uporabite referenčne tabele za zvezne koristi (delujejo za vse) in na regionalni (za objekte na posameznih ozemljih).
Druga kategorija - ta lastnost, ki ni priznana kot predmet obdavčitve. Na primer, to so osnovna sredstva, vključena v prvo ali drugo amortizacijsko skupino o razvrstitvi, ki jo je odobrila Uredba vlade Ruske federacije 1. januarja 2002 št. 1. Popoln seznam je v odstavku 4 374. člena \\ t Davčni kodeks Ruske federacije.
Korist premoženja izključuje iz izračuna davčne osnove, vendar jo je treba navesti v deklaraciji ali izračunu predplačil. Najprej vključujejo stroške koristi premoženja v štetju 3 oddelka 2 deklaracije, nato pa ločeno odražajo v stolpcu 4 oddelka 2. Nepremičnina, ki ni priznana kot predmet obdavčitve (določeno v sub 1.-8 str. 4 374. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji) v stolpcih 3 in 4 ni treba razmisliti. Vendar pa je osnovna sredstva, vključena v prvo ali drugo amortizacijsko skupino o razvrstitvi, ki jo je odobril odlok vlade Ruske federacije 1. januarja 2002 št. 1, je treba odražati oddelek 210 oddelka 2 izračuna predplačil in v skladu s 270 deklaracijami oddelka 2.
Sestava obdavčevanja objektov za tuje organizacije s stalnim zastopanjem v Rusiji je podobna tistemu, kar je na voljo za ruske organizacije. Obvezno morajo voditi evidenco osnovnih sredstev v skladu s pravili ruskega računovodstva, to je v skladu s PBU 6/01. Tak odredba je bila ustanovljena s klavzulo 2 člena 374 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Tuje organizacije, ki nimajo stalnega predstavništva v Rusiji, je le premoženje obdavčeno, ki se nahaja v Rusiji (tretji odstavek 374. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčne osnove
Osnova za izračun davka na nepremičnine se določi ločeno glede na naslednjo lastnost: \\ t
To izhaja iz določb odstavka 1 člena 376, členov 377, 378, 378.1 in 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poseben postopek za določanje davčne osnove veljajo za nepremičninske predmete, ki se nahajajo na ozemlju več predmetov Ruske federacije (cevovodi, električne mreže, železniške avtoceste itd.). V tem primeru določite davčno osnovo. To pomeni, da je delež davčne osnove, ki se nanaša na določeno regijo, je treba izračunati sorazmerno z delom vrednosti objekta, ki se nahaja v zadevni regiji. To je navedeno v odstavku 2 člena 376 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Nekatere značilnosti so postopek za določanje davčne osnove organizacij, na bilanci stanja prometne infrastrukture. Imajo pravico do zmanjšanja baze podatkov o nepremičninskem davka na stroške zaključenih osvajanj v gradbeništvu, modernizaciji in rekonstrukciji:
Pri izračunu davka na nepremičnine se te vrste kape ne upoštevajo, ki so vključene v knjigovodsko vrednost teh objektov ali se upoštevajo kot osnovna sredstva, ki se začnejo 1. januarja 2010. Ob istem času, komisija, ki je bila sama objekt, ki je bila podvržena rekonstrukciji ali posodobitvi, pred ali po 1. januarju 2010, vrednote nimajo.
To izhaja iz določb odstavka 6 člena 376, davčnega zakonika o Ruski federaciji in pismi Ministrstva za finance Rusije 25. junija 2013 št. 03-05-05-01 / 23974 in zvezna davčna služba Rusije z dne 24. junija 2011 št. ZN-4-11 / 10123.
Pri določanju sestave objektov prometne infrastrukture, naštete, v katerih zmanjšujejo davčno osnovo, sledijo sektorskim regulativnim aktom. Na primer:
Osnovna davčna osnova za nepremičnine je lahko:
1) Katastrski stroški - Za izračun davka na naslednje predmete:
2) Povprečna letna vrednost nepremičnine (pri izračunu predplačil, povprečna vrednost nepremičnine za prvo četrtletje, polovico ali devet mesecev) se uporablja za izračun davka na vse druge predmete. *
Odločitev o izračunu davka na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti nepremičnin je oblasti ustanovnih subjektov Ruske federacije in izda zakon. Za to so rezultati ocene katastrske nepremičnine predoblikovani - brez tega zakonov regij niso upravičeni. Poleg tega morajo vnaprej odobriti sezname posebnih nepremičninskih predmetov, kar kaže na njihove katastrske številke in naslove, za katere je treba davek določiti na podlagi katastrske vrednosti. Če je bil do začetka naslednjega davčnega obdobja pripravljen celoten sklop regionalnih dokumentov, za izračun davka na nepremičnine v tem obdobju mora temeljiti na povprečni letni (povprečni) vrednosti nepremičnin. Vendar pa je po začetku veljavnosti novega naročila vrnitev na prejšnje pravila za določanje davčne osnove nemogoča.
Takšna pravila se določijo s členoma 375 in 378.2 davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so vsebovana v črkih Ministrstva za finance Rusije z dne 29. novembra 2013 št. 03-05-07-08 / 51796 in zvezna davčna služba Rusije z dne 31. oktobra 2013 št. BS-4-11 / 19535.
Če želite izvedeti, v katerih regijah obstaja novo naročilo in na kateri nepremičnina se uporablja, bo tabela pomagala. *
Povprečne (povprečne letne) stroške lastnine
Pri izračunu povprečne vrednosti premoženja za obdobje poročanja uporabite formulo:
Pri izračunu povprečne letne vrednosti premoženja za davčno obdobje uporabite formulo: \\ t
Preostala vrednost nepremičnine se določi s formulo:
Preostala vrednost nepremičnine se določi glede na računovodske podatke.
Pri določanju preostale vrednosti osnovnih sredstev ob koncu leta upoštevajte dejavnosti, ki vplivajo na oblikovanje tega kazalnika in se odraža v računovodstvu v 31. decembru. Iz preostale vrednosti izključite znesek ocenjevalnih obveznosti za odpravo osnovnih sredstev in obnavljanja okolja (če je pri določanju predmeta za računovodstvo, so bili takšni stroški položeni v začetni vrednosti).
Takšna pravila so bila določena v tretjem odstavku 37. člena in četrtega odstavka 376. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji in pojasnjene na Ministrstvu za finance Rusije, 14. julija 2010 št. 03-05-05-01 / 26.
Primer opredelitve povprečne (povprečne letne) lastnosti lastnosti za izračun davka na nepremičnine. Organizacija deluje v celotnem koledarskem letu
Po računovodskih podatkih je preostala vrednost osnovnih sredstev, ki jih pripoznajo vprašanja davka na nepremičnine, Alpha LLC:
Povprečna vrednost nepremičnine za prvo četrtletje je:
(6.000.000 rubljev. + 5 950 000 rubljev. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 5 875 000 RUB.
Povprečna vrednost nepremičnine za prvo polovico leta je znašala:
(6.000.000 rubljev. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB. + 5500 000 RUB. + 5500 000 RUB.): (6 + 1) \u003d 5 764 285 drgnite.
Povprečna vrednost premoženja za devet mesecev je znašala:
(6.000.000 rubljev. + 5 950 000 rubljev. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB. + 5 500 000 RUB. + 5 450 000 RUB. + 5 400.000 rubljev . + 5 350 000 RUB.): (9 + 1) \u003d 5,655,000 rubljev.
(6.000.000 rubljev. + 5 950 000 rubljev. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB. + 5 500 000 RUB. + 5 450 000 RUB. + 5 400.000 rubljev . + 5 350 000 RUB. + 5 200 000 RUB. + 5 150 000 RUB. + 5 100 000 RUB.): (12 + 1) \u003d 5 538 462 RUB.
Stanje: Ali določitev davčne osnove na premoženju premoženja v vrednosti osnovnih sredstev vpliva na vrednost nepremičnine in neodvisnih podatkov o oceni. Organizacija je izvedla strokovno oceno svojega premoženja za pridobitev bančnega posojila
Ne, ne vpliva.
Organizacija ni dolžna odražati rezultatov neodvisne ocene njene lastnine. To bo moralo to storiti le, če je neodvisen ocenjevalec najel za prevrednotenje premoženja. Ko je odločba o prevrednotenja vključena v računovodske usmeritve. Če takšna odločitev ni sprejeta, rezultati ocene ne bodo vplivali na izračun davka na nepremičnine.
Če bo organizacija preplavila vsa osnovna sredstva ali njihova ločena skupina z vključitvijo neodvisnega ocenjevalca, bo treba davek na nepremičnine izračunati na podlagi preostale vrednosti osnovnih sredstev, ob upoštevanju prevrednotenja.
V vseh drugih primerih ocena neodvisnega strokovnjaka za računovodstvo ne bo vplivala.
To izhaja iz točke 15 PBU 6/01 in odstavka 3 člena 375 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Stanje: Od v katerem trenutku za izračun davka na nepremičnine je potrebno povečati začetno vrednost glavnega sklada (stavba) po njeni obnovi
Povečani stroški začetnega objekta, upoštevajoč od 1. dne v mesecu, ki sledi koncu rekonstrukcije.
Začetno vrednost osnovnih sredstev za izračun davka na nepremičnine je treba določiti z računovodskimi pravili, v katerih se začetni stroški rekonstruiranih temeljnih sredstev povečajo po zaključku obnove. Tako bodo rezultati rekonstrukcije na povprečno letno vrednost nepremičnine vplivali na prvi dan meseca, ki sledi koncu obnove.
Takšen sklep izhaja iz odstavka 3 člena 375, odstavek 4 člena 376 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in odstavku 42 Metodoloških navodil, odobrenih s sklepom Ministrstva za finance Rusije, 13. oktobra 2003 št. 91N .
Primer računanja davka na nepremičnine ob rekonstrukciji stavbe
Alpha LLC je lastnik proizvodne stavbe. Njegovi začetni stroški so 15.000.000 rubljev. Koristna uporaba - 18 let (216 mesecev, sedma amortizacijska skupina). Davek iz te stavbe se izplača na podlagi povprečnih (povprečnih letnih) stroškov. Tako v računovodstvu, in v davčnem računovodstvu premoženja v Alfa, ki je bila pripisana linearno, se amortizacijska premija ne uporablja. V regiji, kjer je bila "Alpha" registrirana in stavba se nahaja, je stopnja davka na nepremičnine je določena v višini 2,2 odstotka.
Mesečna stopnja amortizacije na stavbi:
0,46296% (1: 216 mesecev × 100).
Mesečna amortizacija je:
69 444 RUB. (15 000 000 RUB. × 0,46296%).
Stavba je bila izkoriščena osem let do marca tekočega leta. To je, marca je bil 97. mesec izkoriščanja. Odločeno je bilo, da se rekonstruira. Aprila je bila zgradba podeljena po rekonstrukciji. Trajanje njegove uporabne uporabe se ni spremenilo, vendar se je začetni stroški povečali na 16.000.000 rubljev. To pomeni, da so stroški obnove znašali 1.000.000 rubljev.
V aprilu se je stavba še naprej amortizirala. Skupna življenjska doba v začetku maja je znašala 98 mesecev.
Od maja se stavba amortizira s spremembami začetne vrednosti. Zato je mesečna stopnja amortizacije:
0,84746% (1: 118 mesecev × 100).
Za izračun mesečne amortizacije je računovodja opredelil preostale stroške stavbe na začetku maja (ob upoštevanju stroškov rekonstrukcije in minus amortizacije, ki je bila v aprilu za isto normo):
9 194 488 RUB. ((15.000.000 rubljev. + 1 000 000 RUB.) - 98 mesecev. × 69 444 drgnite.).
Na podlagi teh podatkov je računovodja opredelil mesečni znesek amortizacije, ki bo zmanjšal stroške rekonstruirane stavbe, saj lahko:
77 920 RUB. (0,84746% × 9 194 488 drgnite.).
Za izračun predplačil za prvo četrtletje in po polovici leta je računovodja obravnaval povprečne stroške. Za to je bila preostala vrednost nepremičnine ugotovljena na začetku leta, na začetku vsakega meseca v poročevalskem obdobju in na začetku meseca, ki je sledila takoj.
Povprečni stroški za prvo četrtletje so znašali: \\ t
8 368 098 RUB. ((8 472 264 RUB. + 8 402 820 RUB. + 8 333 376 RUB. + 8 263 932 RUB.): 4 mesece).
46 025 RUB. (8 368 098 RUB. × 2,2%: 4).
Povprečni stroški v polovici leta so znašali:
8 688 865 RUB. ((8 472 264 rubljev. + 8 402 820 RUB. + 8 333 376 RUB. + 8 263 932 RUB. + 9 194 448 РуБ. + 9 Mesec 648 руб.): 7 mesecev).
Predplačilo na polovico je znašalo:
7 789 RUB. (8 688 865 RUB. × 2,2%: 4).
Stanje: Iz katerega trenutka za izračun davka na nepremičnine je treba upoštevati objekte, vključene v glavne (dohodke investicije v materialne vrednosti) prvega dne tekočega meseca
Takšne predmete je treba vključiti v izračun povprečne vrednosti nepremičnine, ki se začne od naslednjega meseca.
Dejstvo je, da so pri določanju povprečne vrednosti nepremičnine za izračun davka na nepremičnine v obdobju poročanja, kazalniki preostale vrednosti osnovnih sredstev na prvem številu vsakega od štirih mesecev, tri poročevalnega obdobja in še ena, ki sledi . Ta podatkovni obrazec v vrstnem redu, ki je določen za računovodstvo in poročanje. To je predvideno v odstavku 3 člena 375 in odstavek 4 člena 376 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
V skladu s tem postopkom je treba razmisliti o informacijah o gospodarskih dejavnostih, ki so bile zadrževale do 00 ur določenih datumov. To je na začetku dneva, razen operacij, ki so bile med njim. Zato, na primer, če se temeljna sredstva uskladijo 1. marca, pri izračunu povprečne vrednosti nepremičnine, se informacije o njih upoštevajo od 1. aprila. Izjeme so osnovna sredstva, kupljena decembra. Vključiti jih je treba v izračun davčne osnove od meseca posvojitve.
Tak odredba izhaja iz četrtega odstavka 376. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, točka 12 PBU 4/99 in e-pošta Ministrstva za finance Rusije 16. decembra 2011 št. 03-05-05-01 / 97.
Stanje: Za nekaj mesecev je potrebno razdeliti znesek preostale vrednosti osnovnih sredstev pri izračunu davka na nepremičnine. Organizacija je bila ustvarjena (likvidirana) sredi leta
Znesek povprečne letne preostale vrednosti nepremičnine je razdeljen za 13 mesecev.
Postopek določanja povprečne letne vrednosti osnovnih sredstev za izračun davka na nepremičnine ni odvisen od časa ustvarjanja ali likvidacije organizacije. Zato uporablja splošno pravilo: znesek preostale vrednosti nepremičnine na začetku, vsak mesec in ob koncu leta je razdeljen z 12 meseci plus še eno. Takšno naročilo je bilo ustanovljeno z odstavkom 4 376. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Iz tega pravila obstaja ena izjema. Narejen je za organizacije, ustvarjene od 1. decembra do 31. decembra. Prvo davčno obdobje za davek na nepremičnine bo le naslednje koledarsko leto. To je pojasnjeno z dejstvom, da se znesek davka v letu izračuna na podlagi povprečne letne vrednosti nepremičnine, in ne od povprečja za dejansko obdobje organizacije. Možnost izračuna davka na nepremičnine za obdobje od 1. decembra, leto ustanovitve organizacije do 31. decembra naslednjega leta, poglavje 30 davčnega zakonika Ruske federacije ni zagotovljeno. Oblika deklaracije o davku na nepremičnine ne dovoljuje, da jo izpolni v 13 mesecih.
Iste naročilo se uporablja, ko se reorganizacija pojavi sredi leta. To je navedeno v Ministrstvu za finance Rusije 24. februarja 2012 št. 07-02-06 / 28.
Primer določanja povprečne letne vrednosti osnovnih sredstev za izračun davka na nepremičnine. Organizacija deluje v nepopolnem koledarskem letu
Alpha LLC je bil ustvarjen 10. julija. Po računovodskih podatkih je preostala vrednost osnovnih sredstev, pripoznanih kot objekti obdavčitev nepremičnin:
Povprečna vrednost premoženja za devet mesecev je:
(6.000.000 rubljev. + 5 950 000 rubljev. + 5 800 000 RUB.): (9 + 1) \u003d 1 775 000 RUB.
Povprečna letna vrednost premoženja za leto je znašala: \\ t
(6.000.000 rubljev. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB.): 12 + 1) \u003d 2 680 769 РUB.
Lastnost katastrske vrednosti
Po nekaterih vrstah nepremičnin je treba davek izračunati na podlagi njene katastrske vrednosti od začetka leta. To je navedeno v odstavku 2 člena 375 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Seznami nepremičnin (razen za stanovanjske prostore), za katere je davčna osnova katastrska vrednost, odobri (pojasnjujejo regionalne oblasti in so objavljene na uradnih lokacijah vlad (vodje uprav, guvernerji, pooblaščene agencije) subjektov Ruske federacije. Na istih straneh lahko najdete katastrsko vrednost nepremičnine za izračun davka na določen predmet. Na primer, v predmestjih, rezultati katastrske ocene nepremičnin, ki jih je odobril sklep Ministrstva za premoženje v moskovski regiji 28. novembra 2013 št. 1499 in objavljeno na spletni strani tega oddelka.
Poleg tega lahko izvedete katastrsko vrednost nepremičnine na spletni strani RoSrestra (www.roSreestru.ru) v "referenčnih informacijah o nepremičninskih objektih v spletu". Ta elektronska storitev vam omogoča iskanje treh parametrov: objekt katastrske številke, običajno število ali naslov. Lahko se obrnete tudi po pošti, preko interneta v teritorialni ločitvi Rosreestra z zahtevo za zagotavljanje informacij o katastrski vrednosti enega ali drugega predmeta. Takšne reference se izdajo brezplačno na zahtevo vseh posameznikov. To izhaja iz določb prvega odstavka 14. člena zakona 24. julija 2007 št. 221-FZ in pisma Ministrstva za finance Rusije Marca 3, 2014 št. 03-05-05-01 / 8876.
Stanovanjske stavbe in stanovanjske prostore niso vključene v sezname. Davek na te predmete (na podlagi katastrske vrednosti) plača na podlagi pododstavka 4 odstavka 1 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, vendar ob upoštevanju zahtev ustreznega regionalnega prava. Obstajajo podobna pojasnila v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 29. decembra 2015 št. 03-05-06-04 / 77139, z dne 16. septembra 2015 št. 03-05-05-01 / 53061.
Pozor: "Katastrski" nepremičninski objekti, napačno ali nezakonito vključeni v regionalne sezname, je treba izključiti iz njih
Če predmet nepremičnin, vključenih na seznam, ne ustreza merilom 1 člena 378.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, organizacija - lastnik take lastnine ima pravico izpodbijati odločitev regionalnih organov. To storite, pojdite na sodišče. Če sodišče odloča v korist organizacije, bo sporni predmet izključen s seznama od začetka leta. V tem primeru je treba davek na nepremičnine za takšne nepremičnine izračunati na podlagi povprečne letne vrednosti. To izhaja iz pisma zvezne davčne službe Rusije od 22. decembra 2015 št. BS-4-11 / 22488.
V zvezi s posameznimi prostori, ki se nahajajo v administrativnih in poslovnih in nakupovalnih centrih, se katastrski stroški ne smejo ustanoviti. Ampak, če se katastrska vrednost stavb, v katerih se nahajajo takšni prostori, in prostori sami obdavčeni z davek na nepremičnine, nato izračunajo katastrsko vrednost vsakega od njih po formuli:
To izhaja iz določb odstavka 6 člena 378.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Praviloma lahko predmeti nepremičnin, ki iz kakršnega koli razloga niso vključeni v regionalne sezname na začetku leta, obdavčijo z lastnino na podlagi katastrske vrednosti od naslednjega leta (če do začetka naslednjega leta bodo na seznam). Izjema od tega pravila je narejena za na novo izobražene nepremičninske zmogljivosti.
Med letom lahko lastnik razdeli nepremičninski predmet v več delov, ki so bili vključeni na regionalni seznam, in katere stroške je bilo zabeleženo od 1. januarja. Vsak od delov, ki izhajajo iz tega oddelka, se pripozna kot neodvisni predmet katastrskega računovodstva. Kljub dejstvu, da bo na regionalnem seznamu "katastrskih" nepremičnin, na novo izobraženih objektov, ki se izhajajo iz naslednjega leta, plačevanje davek na nepremičnine že v tekočem letu. Davčna osnova je katastrska vrednost vsakega novega predmeta, ki je opredeljena na datum določene nastavitve v katastrskih zapisih.
Tak odredba je predvidena v odstavku 10 člena 378.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Pred ločevanjem nakupovalnega centra se davek na premoženje šteje ob upoštevanju njene katastrske vrednosti. Po ločevanju davka na vsako novo spletno mesto trgovanja, upoštevajte na podlagi povprečne letne vrednosti.
V predmestju, nakupovalnih centrih (kompleksi) s skupno površino 1000 kvadratnih metrov. m in bolj se nanašata na nepremičnine, davčna osnova, za katero je katastrska vrednost. To je, kot je določeno v členu 1.1 prava moskovske regije 21. novembra 2003 št. 150/2003. Če je območje objekta manjše od te vrednosti, je treba davek nanj izračunati na podlagi povprečne letne vrednosti (prvi odstavek 375. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V obravnavanem razmerju objekt, za katerega je bila prvotno katastrska vrednost med letom "obrnjena" v več predmetov. Davčna osnova za vsakega od teh predmetov je postala povprečna letna cena. Zato je treba skupni znesek davka na nepremičnine izračunati v dveh fazah: pred in po delitvi predmeta.
Po odpisu ločenega predmeta iz ravnotežja, da računate na davek na IT na dva načina:
Nadaljevati prinašati predplačila in jih odražati v izračunih o rezultatih poročevalskih obdobij;
Takoj izračunajte končni znesek davka, ki ga odražajo v deklaraciji in prenese to izjavo pred urnikom, ne da bi čakali na konec leta. To je mogoče, če je bil predmet edini na ozemlju podrejenega davčnega inšpektorata, v katerem poročanje o davka na nepremičnine.
Na kakršen koli način je treba izračunati davek na katastrsko vrednost, ob upoštevanju korekcijskega koeficienta na podlagi števila polnih mesecev lastništva predmeta. Hkrati, od leta 2016, mesec, v katerem se izda ločevanje predmeta:
Takšna pravila so določena v odstavku 5 člena 382 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Če je bila nepremičnina razdeljena do leta 2016, potem mesec, v katerem so storili, menijo, da je popolno, ne glede na datum registracije: pred ali po 15. dnevu (pismo zvezne davčne službe Rusije z dne 7. julija 2016 št. BS -4-11 / 12195).
Preostala vrednost na novo izobraženih objektov vključuje izračun povprečnih letnih stroškov od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem so bili ti predmeti sprejeti v bilanci stanja.
Primer računanja davka na nepremičnine v razdelitvi predmeta, davčna osnova, za katero je bila opredeljena kot katastrska vrednost
Organizacija (registrirana v Moskvi) ima na bilanco stanja 2500 kvadratnih metrov. m v moskovski regiji. Od 1. januarja 2016 je objekt vključen na seznam nepremičninskih predmetov, davčna osnova, za katero se določi na podlagi katastrske vrednosti. Katastrska vrednost predmeta - 100.000.000 rubljev. To je edini predmet obdavčevanja v moskovski regiji.
Predplačila za davek na nepremičnine se obračunajo v naslednjih velikostih: \\ t
Za prvo četrtletje - 500 000 rubljev. (100.000.000 rubljev. × 1/4 × 2%);
Za četrtino II - 500.000 rubljev. (100 000 000 rubljev. × 1/4 × 2%).
17. julija 2016 je organizacija razdelila ta nakupovalni kompleks na 17 trgovalnih objektov. 20. julija 2016 so bili registrirani novo ustvarjeni predmeti. Območje vsakega predmeta je bilo manj kot 1000 kvadratnih metrov. m.
V moskovski regiji je davek na nepremičnine iz katastrske vrednosti določen za trgovinske objekte, katerih območje je več kot 1000 kvadratnih metrov. M (čl. 1.1 prava moskovske regije z dne 21. novembra 2003 št. 150/2003-OZ).
Ker je po ločevanju trgovskega kompleksa, je bilo območje vsakega na novo ustvarjenega predmeta manj kot 1000 kvadratnih metrov. m, take predmete je treba obdavčiti z lastnino iz povprečne letne vrednosti.
Predplačilo iz povprečne letne vrednosti
Za izračun predplačil za prvih devet mesecev leta 2016 je računovodja določil svoj povprečni strošek za obdobje od januarja do septembra.
Preostala vrednost na novo izobraženih objektov je:
31. decembra (ob upoštevanju poslovanja, ki se odražajo v računovodstvu v letu 31. decembra) - 52.850.000 rubljev.
Povprečna vrednost premoženja za devet mesecev je:
(0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 55 000 000 RUB. + 54 800 000 RUB. + 54 450 000 RUB.): (9 + 1) \u003d 16 425 000 RUB.
Predplačilo za devet mesecev je znašalo:
16 425 000 RUB. : 4 × 2,2% \u003d 90 338 rubljev.
Davek (vnaprejšnja plačila davka) iz katastrske vrednosti
Možnost 1.
Za ločen objekt je organizacija (avgusta) vložila deklaracijo o davku na nepremičnine. V davčnem obdobju je organizacija v lasti predmeta sedem mesecev (od januarja do julija). Zato davek na računovodja, izračunan s koeficientom 7/12: \\ t
100 000 000 RUB. × 2% × 7/12 \u003d 1 166 667 RUB.
Glede na predhodno obračunane predplačila znesek davka na plačilo je znašal: \\ t
1 166 667 RUB. - 500 000 rubljev. - 500 000 rubljev. \u003d 166 667 RUB.
Možnost 2.
V tretjem četrtletju je bil razdeljen cilj dejansko v lasti organizacije Organizacije za en mesec (julij). Zato je predplačilo za računovodja III za četrtino, izračunano v skladu s 1/3 koeficienta: \\ t
100 000 000 RUB. × 1/4 × 1/3 × 2% \u003d 166 667 RUB.
Med letom je bil razdeljeni predmet v lasti tudi v lasti organizacije sedem mesecev. Zato je letni znesek davčnega računovodje izračunal koeficient 7/12: \\ t
100 000 000 RUB. × 7/12 × 2% \u003d 1 166 667 RUB.
500 000 rubljev. + 500 000 RUB. + 166 667 RUB. - 1 166 667 RUB. \u003d 0 RUB.
V letu, ki temelji na povprečju
Povprečna letna vrednost premoženja je znašala: \\ t
(0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 РуБ. + 0 РUБ. + 55 000 000 RUB. + 54 800 000 RUB. + 54 450 000 RUB. + 53 720 000 RUB. + 53 310 000 RUB. + 52 850 000 RUB.): (12 + 1) \u003d 24 933 077 RUB.
Davek na nepremičnine za leto je znašal:
24 933 077 RUB. × 2,2% \u003d 548 528 RUB.
Ob upoštevanju predhodno obračunanih predplačil, je ob koncu leta, je organizacija razvila znesek davka, da plača dodatno:
548 528 RUB. - 90 338 rubljev. \u003d 458 190 rubljev.
Skupni dolg na davek na nepremičnine (ob upoštevanju nastalih plačil za razdeljeno objekt) ob koncu leta, ki je enak 458 190 rubljev.
Stanje: Kot pri izračunu davka na nepremičnine na katastrski vrednosti upoštevajte ločitev nepremičninskega predmeta v več predmetov. Namenski dokumenti, prejeti sredi meseca
Davčni izračun in plačajte za vse polne mesece v lasti izvorne objekta in predmetov, pridobljenih kot posledica ločevanja.
Vir objekt.
Davek na izvirno (nerazvito) premoženje je treba plačati za vse polne mesece lastništva tega objekta (klavzula 5 čl. 382 davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračunajte davek od katastrske vrednosti, ob upoštevanju korekcijskega koeficienta na podlagi števila polnih mesecev lastništva predmeta.
Ustvarili predmete
Novo ustvarjene predmete veljajo tudi davek na nepremičnine na katastrski vrednosti (odstavek 10 čl. 378.2 davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako morajo plačati davek za vse polne mesece lastništva (odstavek 5 čl. 382 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Hkrati, mesec, v katerem se izda ločevanje predmeta:
Izračunajte davek od katastrske vrednosti, ob upoštevanju korekcijskega koeficienta na podlagi števila polnih mesecev lastništva na novo ustvarjenih objektov.
Izjema je situacija, kjer se po oddelku na novo ustvarjenih predmeti ne veljajo merila obdavčljivega premoženja pri katastrski vrednosti. Nato davek z njimi je treba plačati na podlagi povprečnih (povprečnih letnih) stroškov. Za več o tem si oglejte, kako izračunati davek na nepremičnine na nakupovalnem centru, ki je bil sredi leta razdeljen na več trgovalnih objektov.
Primer računanja davka na nepremičnine v delitvi ene nepremičnine na več predmetov. Davčna osnova za začetne in novo ustvarjene predmete je katastrska vrednost nepremičnine
Objekt se nahaja, davek na nepremičnine, ki ga izračunava katastrska vrednost. Katastrska vrednost predmeta od 1. januarja 2016 je 86.000.000 rubljev. Aprila 2016 je bila soba razdeljena na 11 pisarn, potrdilo o registraciji lastništva, od katerih je organizacija prejela 29. aprila 2016.
Skupna katastrska vrednost na novo ustvarjenih predmetov je 158.000.000 rubljev.
Davek na nepremičnine - 1,2 odstotka.
Znesek predplačila za davek na nepremičnine za četrtletje I je enak: \\ t
86.000.000 rubljev. × 1/4 × 1,2% \u003d 258 000 RUB.
Davek (predplačila) na razdeljenem objektu
Možnost 1.
Na ločenem objektu je organizacija (v maju) vložila deklaracijo o davku na nepremičnine. V davčnem obdobju je organizacija v lasti predmeta štiri mesece (od januarja do aprila). Zato je obračun za davek na nepremičnine, izračunan z 4/12 koeficientom: \\ t
86.000.000 rubljev. × 1,2% × 4/12 \u003d 344 000 RUB.
Ob upoštevanju predhodno obračunanega plačila je znesek davka na plačilo znašal: \\ t
344 000 RUB. - 258 000 RUB. \u003d 86 000 RUB.
Možnost 2.
V skladu z ločenim objektom organizacija še naprej porabi predplačila na podlagi svoje katastrske vrednosti 1. januarja in ob upoštevanju koeficienta premoženja objekta.
V drugem četrtletju je bil razdeljen cilj dejansko v lasti organizacije Organizacije za en mesec (april). Zato je predplačilo računovodja II-četrtina, izračunano z 1/3 koeficienta: \\ t
86.000.000 rubljev. × 1/4 × 1/3 × 1,2% \u003d 86 000 RUB.
Predplačilo za iii Quarter računovodje, izračunano z razmerjem 0/3:
86.000.000 rubljev. × 1/4 × 0/3 × 1,2% \u003d 0 RUB.
Letni znesek davčnega računovodje je izračunan koeficient 4/12: \\ t
86.000.000 rubljev. × 4/12 × 1,2% \u003d 344 000 RUB.
Ob koncu leta, ob upoštevanju predhodno obračunanih predplačil, organizacija nima preplačila, brez davčnega dolga:
344 000 RUB. - 258 000 RUB. - 86 000 RUB. \u003d 0 RUB.
Davek (predplačila) za na novo ustvarjenih predmetov
V drugem četrtletju so bili na novo ustvarjeni predmeti v lasti organizacije dveh mesecev (od maja do junija). Zato je predplačilo za četrtino II za te predmete, računovodja, izračunan po 2/3 koeficienta:
158 000 000 RUB. × 1/4 × 1,2% × 2/3 \u003d 316 000 RUB.
V tretjem četrtletju so bile na novo ustvarjene predmete v lasti organizacije za tri mesece (od julija do septembra). Zato je predplačilo za četrtino III za te predmete, računovodja, izračunan po 3/3 koeficienta:
158 000 000 RUB. × 1/4 × 1,2% × 3/3 \u003d 474 000 RUB.
Med letom so bile na novo ustvarjene predmete v lasti Organizacije osem mesecev (od maja do decembra). Zato je letni znesek davka na nepremičnine na te predmete, računovodja, izračunan s koeficientom 8/12: \\ t
158 000 000 RUB. × 1,2% × 8/12 \u003d 1 264 000 RUB.
Ob upoštevanju predhodno obračunanih plačil je znesek davka do dodatne dajatve: \\ t
1.64.000 rubljev. - 316 000 rubljev. - 474 000 rubljev. \u003d 474 000 rubljev.
Skupni dolg na davek na nepremičnine (ob upoštevanju nastalih plačil za razdeljeno objekt) ob koncu leta, ki je enak 474.000 rubljev.
Stanje: Kako izračunati davek na nepremičnine na nepremičnine, ki je bila zabeležena 31. decembra 2015. Od leta 2016 je davčna osnova za ta predmet katastrska vrednost. Potrdilo o pravici do lastništva, prejetih v letu 2016
Za leto 2015 se davek na nepremičnine izračuna na povprečni letni vrednosti objekta. V letu 2016 se davek na nepremičnine in predplačila na njem že nalagajo že na podlagi katastrske vrednosti in ob upoštevanju obdobja, v katerem je bila organizacija lastnik predmeta.
Če bi 1. januarja 2015 nepremičnine ni bilo na regionalnem seznamu premoženja, davčna osnova, za katero je katastrska vrednost, to pomeni, da je treba davek za leto 2015 obravnavati na podlagi povprečne letne vrednosti objekta. To izhaja iz določb pododstavka 2 člena 378.2 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
In kako pravilno določiti povprečno letno vrednost, glede na to, da je bil objekt v letu 2015 naveden v bilanci stanja samo en dan - 31. december? V izračunu vklopite ničelne kazalnike od 1. števila vsak mesec leta 2015 in preostalo vrednost objekta 31. decembra. To pomeni, da bo davek moral plačati v enem dnevu leta 2015, saj poslovanje za 31. december tvorijo povprečne letne stroške. Dejstvo, da organizacija nima potrdila o lastništvu nepremičnin, vrednosti nimajo. To izhaja iz določb odstavka 2 odstavka 4 člena 376 Davčnega zakonika o Ruski federiciji in potrjujejo pisma Ministrstva za finance Rusije 14. julija 2010 št. 03-05-05-01 / 26 , 22. marca 2011 št. 07-02-10 / 20, informacijska črka predsedstva vašega RF z dne 17. novembra 2011 št. 148.
V letu 2016 je treba izračunati davek na nepremičnine na pridobljeni objekt na podlagi njene katastrske vrednosti. Hkrati je pomembno, ko je organizacija postala lastnik. V našem primeru se plača za davek na nepremičnine iz katastrske vrednosti (pod. 3 str. 12 čl. 378.2 davčnega zakonika Ruske federacije). Pred registracijo prenosa lastništva za plačilo davka na katastrsko vrednost mora biti prejšnji lastnik predmeta. Novi lastnik, davek na štetje v letu 2016, bi moral upoštevati tako imenovani koeficient lastništva (odstavek 5 čl. 382 davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer, kako izračunati davek na nepremičnine na premoženje, ki je bila sprejeta na dan 31. decembra 2015. Od leta 2016 je davčna osnova za ta predmet katastrska vrednost. Potrdilo o lastništvu prejete leta 2016
Decembra 2015 je Alpha je organizacija pridobila stavbo, da bi nastala pisarne v Moskvi. Objekt je bil sprejet na 31. decembru ALFA. V skladu z računovodskimi podatki so preostali stroški stavbe na tem datumu 17.000.000 rubljev. Davčna ponudba - 2,2 odstotka.
Od 1. januarja 2016 je v zvezi s tem predmetom nameščena katastrska vrednost 40.000.000 rubljev. Davčna ponudba - 1,3 odstotka.
Računovodja "Alpha", izračunana davek na nepremičnine, kot sledi.
Leto 2015.
Povprečna vrednost premoženja je enaka:
17 000 000 rubljev. : (12 + 1) \u003d 1 307 692 RUB.
Znesek davka za leto 2015:
1 307 692 RUB. × 2,2% \u003d 28 769 drgnite.
Leto 2016.
Alpha je lastnik predmeta v 10 mesecih (marec-december). Obseg korektivnega koeficienta za izračun davka na nepremičnine (predplačila) je enak: \\ t
Znesek predplačil je: \\ t
Znesek davka na nepremičnine za plačilo za leto 2016 bo:
40.000.000 rubljev. × 1,3% × 10/12 - (43 333 RUB. + 130 000 RUB. + 130 000 RUB.) \u003d 130 000 RUB.
Davek na nepremičnine
Najvišje davčne stopnje za premoženje so opredeljene v davčnem zakoniku Ruske federacije. Za leto 2016 so nameščene naslednje najvišje stopnje:
1) 2,2 odstotka - v celotnem premoženju, ki ni navedeno spodaj;
2) 1,3 odstotka - za nepremičnine, s katerim se davek upošteva na podlagi katastrske vrednosti v Moskvi. Poleg tega se v nekaterih predmetih nepremičnin ta stopnja uporablja s koeficientom 0,1. To izhaja iz določb pododstavka 1 odstavka 1.1 člena 380 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in členih 2 in 3 zakona Moskve iz novembra 2003 št. 64;
3) 2 odstotka - za nepremičnine, s katerim se davek upošteva na podlagi katastrske vrednosti za vse predmete Ruske federacije, razen v Moskvi;
4) 1,3 odstotka - v splošni rabi železnice, glavne cevovode, električne vode, kot tudi strukture, ki so sestavni del navedenih predmetov;
5) 0 odstotkov - v skladu z nepremičninskimi predmeti glavnih plinovodov in objektov, ki so njihov sestavni tehnološki del, predmeti proizvodnje plina, proizvodnja in skladiščenja helija. Poseben seznam take premoženja Vlada Ruske federacije je odobrila naročilo 19. oktobra 2016 št. 2188-str. Pri izračunu davka za leto 2016 sledite seznamu, ki je določen v odstavku 1 odstavka 1 odredbe.
Ničelna stopnja je veljavna, če se pogoji izvajajo ob istem času:
b) Predmeti se nahajajo v celoti ali delno znotraj meja Republike Sakhe (Yakutia), Irkutsk ali Amur regiji;
c) Predmeti spadajo v pravico lastništva organizacijam - lastnikom enotnega sistema oskrbe s plinom ali organizacijami, v katerih so vključeni lastniki enotnega sistema oskrbe s plinom.
Regionalne oblasti ob upoštevanju teh omejitev določajo davčne stopnje, za katere je treba preučiti in plačati davek na nepremičnine v določenem predmetu Ruske federacije. Poleg tega lahko v regijah vzpostavi več različnih stav za različne kategorije organizacij in premoženja. V vsakem primeru regionalne stave ne smejo presegati mejnih vrednosti, določenih na zvezni ravni. In kakšne deleže veljajo, če jih organi temo Ruske federacije niso opredelili? V tem primeru izračunajte davek po najvišjih stopnjah.
Organizacije, v katerih imajo v različnih regijah ločene delitve z ločenim ravnotežjem ali geografsko oddaljenimi nepremičninskimi objekti, pri izračunu davka na nepremičnine bi morale uporabiti stopnje, določene v posameznih regijah.
Vse to izhaja iz odstavkov 1 in 2 člena 372, členov 380, 384 in 385 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Izračun davka na podlagi povprečne ali povprečne letne vrednosti nepremičnine
Znesek plačil predplačil za obdobje poročanja določa formulo: \\ t
Znesek davka na nepremičnine, ki ga je treba plačati z rezultati leta, upoštevajte formulo:
Tak nalog je določen s členom 382 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Primer računanja davka na nepremičnine na povprečno letno vrednost premoženja
Alpha LLC se nahaja v Moskvi. V drugih regijah organizacije ni nepremičnin.
Povprečne stroške osnovnih sredstev, ki jih priznavajo objekti obdavčitve nepremičnin, v skladu s poročevalskimi obdobji, je enaka:
Povprečna letna vrednost nepremičnine - 160.000 rubljev.
Davek na nepremičnine - 2,2 odstotka.
Za prvo četrtletje:
205 000 RUB. × 2,2%: 4 \u003d 1128 rubljev;
Pol leta:
190 000 RUB. × 2,2%: 4 \u003d 1045 RUB.;
Devet mesecev:
113 500 RUB. × 2,2%: 4 \u003d 624 rubljev.
Znesek davka na nepremičnine, ki ga je treba plačati za plačilo za leto, je enak: \\ t
160 000 RUB. × 2,2% - 1128 rubljev. - 1045 rubljev. - 624 rubljev. \u003d 723 rubljev.
12.76940 (6,8,9,24)
Izračunajte davek na nepremičnine na splošnih pravilih.
Konec koncev, nekaj posebnega naročila za ta primer ni zagotovljeno. Zato na novem kraju registracije navaja predplačila na podlagi 1/4 povprečne vrednosti glavnega sredstva glavne enote Organizacije in davčne stopnje v tej regiji. Konec leta primerjajte zneske naštetih predplačil in izračunanega davka. Razlika bo plačala dodatno v proračunu v obdobju, ki ga določa zakonodaja regije, kjer je sedež organizacije registriran. Takšno naročilo je določeno v prvem odstavku 376. člena člena 380, odstavka 1-4 člena 382 in odstavka 1 člena 383 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Glavbukh svetuje: Če davčne stopnje nepremičnin v regijah na kraju registracije organizacije pred in po premikanju, se to lahko uporabi in zmanjša davčno breme. Za to se premičnina, iz katere je treba prenesti plačilo davka na nepremičnine na ravnovesje enote, ki se nahaja v regiji z nižjo davčno stopnjo.
Možna sta dve možnosti.
1. Cena je v tej regiji manjša, če se nahaja ločena delitev organizacije. V tem primeru, ki je določila delitev v ločeno ravnovesje, bo organizacija uvedla premičnino po stopnji, določenem v tej regiji. Če enota ni dodeljena ločenemu stanju, bo davek na nepremičnine treba zaračunati po stopnji, ki deluje v regiji, kjer se nahaja glavna enota organizacije.
2. Cena je nižja v regiji, kjer se nahaja sedež organizacije. V tem primeru ni vredno razdeliti ločljivih oddelkov na ločeno ravnovesje. Organizacija bo po vsej premičnine, bo organizacija plačala davek na stopnjo, ki deluje v regiji, kjer se nahaja sedež organizacije.
Takšne ugotovitve se lahko izvedejo iz določb prvega odstavka 376. člena in 384. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Postopek za obdavčitev nepremičnin ni odvisen od tega, ali se upošteva (člen 385, 384 davčnega zakonika Ruske federacije). Za več o tem, glej, kako plačati davek na nepremičnine, geografsko oddaljen od lokacije organizacije.
Stanje: Kot naslednik po reorganizaciji v obliki spajanja, izračunajte davek na nepremičnine. Naslednik plača davek samo iz "katastrske" lastnine. Po vstopu v preostalo vrednost OS je presegla 100 milijonov rubljev.
Po nasledniku izgubi pravico do USN, pri izračunu davčne osnove za davek na nepremičnine, vključuje vsa osnovna sredstva, ki priznavajo predmet obdavčitve. Preostala vrednost nepremičnine v teh mesecih, ko je uporabljena organizacija poenostavljena, bo nič.
Če je po reorganizaciji preostala vrednost osnovnih sredstev presegla 100.000.000 rubljev, je naslednik dolžan zavrniti USN (pod. 16 odstavka 3 čl. 346.12, odstavek 4 in 41 čl. 346.13 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). Postane plačnik davka na nepremičnine ne samo z "katastrskimi" nepremičninskimi predmeti, ampak tudi iz drugih osnovnih sredstev, ki se pripoznajo kot predmet obdavčitve.
Posebna pravila za izračun davka na nepremičnine za organizacije, ki so izgubile pravico do poenostavljenega, št. OBLIKE davčne deklaracije, izračunavanje predplačil, kot tudi postopek za njihovo polnjenje, ki jih odobri Zvezna davčna služba Rusije 24. novembra 2011 št MMB-7-11 / 895. Davčna osnova, znesek davka in predplačila, opredeljen na splošno:
O "katastrskih" nepremičninskih objektih - na podlagi katastrske vrednosti, določene 1. januarja po letu poročanja;
Za druge davčne predmete - na podlagi povprečne (povprečne letne) preostale vrednosti. Hkrati je preostala vrednost nepremičnine v teh mesecih, ko se organizacija uporablja poenostavljena, priznava enaka nič.
Ta sklep izhaja iz niza pravil iz odstavka 4 člena 376, odstavek 55. člena člena 379, odstavek 4.1 člena 346.13 Davčnega zakonika o Ruski federiciji in potrjujejo pisma Zvezne davčne službe Rusije 2. marec 2012 No. BS-4-11 / 3419 in 17. februar 2005 № GI-6-21 / 136.
Alpha LLC (Moskva) velja poenostavljena. Nepremičnina Organizacije vključuje upravno-poslovno stavbo, imenovano na seznamu nepremičninskih predmetov, davčna osnova, za katero je katastrska vrednost. Katastrski stroški stavbe 1. januarja - 81.732.922.80 rubljev. Stopnja davka na nepremičnine za nepremičninske predmete, davčna osnova, za katero je opredeljena kot katastrska vrednost nepremičnine, znaša 1,3 odstotka.
V maju je bila reorganizacija izvedena. "Alpha" se je pridružila LLC "Trgovalno podjetje" Hermes ". Reorganizacija je bila zaključena 27. maja - na dan deponiranja evidenc EGRUL o prenehanju dejavnosti HERMES-a.
V skladu z Zakonom o prenosu na ravnotežju Alfa iz HERMES se prenesejo le nepremičninski predmeti. Z odločbo ustanoviteljev se nepremičnina prenese na preostalo vrednost - 150.000.000 rubljev.
V skladu z računovodskimi podatki, preostala vrednost osnovnih sredstev, davčna osnova, za katero je povprečna letna vrednost, alfa je:
I četrtina
Za prvo četrtletje je računovodja izračunal predplačilo samo iz stroškov upravne poslovne stavbe, ki je vključen na seznam nepremičninskih predmetov, davčna osnova, za katero je katastrska vrednost. Preostali del premoženja ne velja obdavčitev tega davka v zvezi z uporabo organizacije ISN.
Predplačilo za prvo četrtletje je znašalo: \\ t
265 632 RUB. (81 732 922.80 RUB. × 1/4 × 1,3%).
II
V drugem četrtletju, zaradi reorganizacije, je bil kršen eden od pogojev za uporabo poenostavitve alfa. Namreč: preostala vrednost osnovnih sredstev je presegla 100.000.000 rubljev. Posledično je družba ALFA od 1. aprila izgubila pravico, da uživajo posebno in postala plačnika davka na nepremičnine iz vseh osnovnih sredstev.
Predplačila davka na nepremičnine za računovodske nepremičnine računovodje "ALFA", ki izhajajo iz vseh predmetov obdavčevanja, osnova, za katero je katastrska vrednost kot povprečni letni stroški. Pri izračunu predplačil, ki temeljijo na povprečni letni vrednosti, preostala vrednost nepremičnine v teh mesecih, ko je organizacija uporabljala poenostavljena (januar-marca), računovodja sprejel enako nič.
Predplačilo za četrtletje II (prva polovica leta) je znašala: \\ t
Izračun davka na podlagi katastrske vrednosti nepremičnine
Znesek predplačil za davek na nepremičnine za obdobje poročanja, ki temelji na katastrski vrednosti, določa formulo: \\ t
Znesek davka na nepremičnine na podlagi katastrske vrednosti, določi formulo: \\ t
Tak odredba izhaja iz določb odstavka 7 člena 382 in pododstavka 1 člena 378.2 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davek (predplačila) Izračunajo ob upoštevanju, koliko med letom je organizacija dejansko v lasti predmeta nepremičnin. To je navedeno v odstavku 5 člena 382 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Če je lastništvo predmeta nastalo ali izgubljeno med letom, določite dejansko posedovanje glavnih sredstev z uporabo korektivnega koeficienta:
Določanje števila polnih mesecev iskanja nepremičnin v nepremičnine, upoštevajte mesece, v katerih je pravica do predmeta nastala iz prve do 15. številke (vključno) ali se je ustavila po 15. mestu. Če se je pravica do nepremičnin pojavila po 15. ali ustavila 1. do 15. (vključno), taki meseci pri izračunu davka ne vključujejo.
To izhaja iz določb odstavka 5 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri reorganizirani, ki se je zgodil sredi leta, uporabite korektivni koeficient. Na primer, v zvezi z lastnino, ki je bila zaradi reorganizacije sprejeta na bilanci 7. avgusta, uporabite naslednje koeficiente:
Pri izračunu predplačil za četrtletje III - 2/3;
Pri izračunu davka za leto - 5/12.
Za plačilo davka v reorganizaciji glejte, kako navesti davek na nepremičnine v proračun.
Primer računanja davka na nepremičnine, ki temelji na katastrski vrednosti nepremičnine
Alpha LLC se nahaja v Moskvi. V okviru nepremičninske lastnine organizacije je vključena administrativna poslovna stavba, ki je vključena na seznam nepremičninskih predmetov, davčna osnova, za katero je katastrska vrednost.
Stopnja davka na nepremičnine za nepremičninske predmete, davčna osnova, za katero je opredeljena kot katastrska vrednost nepremičnine, znaša 1,3 odstotka.
Zneski predplačil za davek na nepremičnine, ki so v obračunanih obdobja poročanja, so: \\ t
Za prvo četrtletje:
V drugem četrtletju:
Za četrtino III:
781 732 922.80 RUB. × 1,3%: 4 \u003d 2 540 632 drgnite.
Konec leta, Alpha, ki je nastala za plačilo proračuna:
Primer računanja davka na nepremičnine z organizacijo v okviru nepremičnin, v zvezi s katerimi je davčna osnova opredeljena kot katastrska vrednost. Lastništvo nepremičnine je bilo pridobljeno sredi leta
Organizacija Alpha je pridobila stavbo v Moskvi. Lastništvo pridobljene nepremičnine je registrirano 1. aprila. Ni drugih predmetov nepremičnin.
Katastrski stroški stavbe 1. januarja je 5.800.000 rubljev. Davek na nepremičnine za nepremičninske predmete, davčna osnova, za katero je opredeljena kot katastrska vrednost - 1,3 odstotka.
Prvo predplačilo za davek na nepremičnine ALFA se zaračuna po rezultatih drugega četrtletja. Število mesecev, v katerem je bila stavba v lasti alfa v drugem četrtletju, - tri mesece (april-junij). To pomeni, da je korektivni koeficient 3/3.
Znesek plačila je enak:
V skladu s tem bo predplačilo na davek na nepremičnine za četrtino III enako: \\ t
5.800.000 rubljev. × 1,3% × 3/3: 4 \u003d 18 850 RUB.
Znesek davka na nepremičnine, ki ga je treba plačati za plačilo v letu, bo: \\ t
5.800.000 rubljev. × 1,3% × 9/12 - 18 850 RUB. - 18 850 RUB. \u003d 18 850 RUB.
Odgovor je odvisen od razloga, zakaj je bila katastrska vrednost revidirana.
Med letom je mogoče revidirati katastrsko vrednost. Na splošno sprememba vrednosti ne vpliva na izračun davka na nepremičnine. Davek za tekoče davčno obdobje, ni časa za ponovno izračun. Na primer, to pravilo deluje, če je bila katastrska vrednost spremenjena zaradi povečanja (zmanjšanje) gradbenega območja.
Obstajata dve izjemi. Nova katastrska vrednost je treba upoštevati, če se je spremenila:
Davčni izračun (preračuna) na podlagi novih podatkov iz davčnega obdobja, v katerem je Rosreestra naredil tehnično napako ali organizacija vložila vlogo za revizijo katastrske vrednosti.
To izhaja iz določb odstavka 4 člena 85, 15. člena člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 5.1 določb, ki jih je odobrila uredba vlade Ruske federacije z dne 1. junija 2009 št. 457 , Člen 28 zakona 24. julija 2007 št. 221-FZ, odstavki 1.1, 2.2, 3.1-4.1 Odredbe, ki ga je Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije od 18. marca 2011 št. 113.
Če organizacija zaradi povečanja katastrske vrednosti, organizacija preračuna davek na prejšnje davčne obdobije - na splošno uporabljajo posodobljeno izjavo na splošno. Hkrati organizacija ne bi smela plačati kazni. Navsezadnje je davek na prvotno izračunan pravilno, plačan pravočasno in v skupnem znesku. Davek na dobiček se v tekočem obdobju prilagodi.
Z zmanjšanjem katastrske vrednosti ste upravičeni:
To izhaja iz odstavka 5 odstavka 54. člena in odstavka 2 odstavka 1 člena 81 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Podobna pojasnila so vsebovana v črkih Ministrstva za finance Rusije 22. julija 2015 št. 03-02-07 / 1/42067, z dne 23. januarja 2012 št. 03-03-06 / 1/24, avgusta 25, 2011 št. 03- 03-10 / 82 in FTS Rusije 11. marca 2011 št. KE-4-3 / 3807.
Primer računanja davka na nepremičnine kot posledica revizije katastrske vrednosti. Vzrok - Tehnična napaka
Alpha LLC se nahaja v Moskvi. Nepremičnina organizacije Organizacija Organizacija vključuje upravno-poslovno stavbo, ki je uvedena na seznam nepremičninskih predmetov, davčna osnova, za katero je katastrska vrednost.
Davek na nepremičnine za nepremičninske predmete, davčna osnova, za katero je opredeljena kot katastrska vrednost nepremičnine, 1,3 odstotka.
Zneski predplačil za davek na nepremičnine, ki so v obračunanih obdobja poročanja, so: \\ t
Za prvo četrtletje:
781 732 922.80 RUB. × 1,3%: 4 \u003d 2 540 632 RUB.;
V drugem četrtletju:
781 732 922.80 RUB. × 1,3%: 4 \u003d 2 540 632 RUB.;
Za četrtino III:
781 732 922.80 RUB. × 1,3%: 4 \u003d 2 540 632 drgnite.
Konec leta 2015 je Alpha obračunala in izplačana proračun:
781 732 922.80 RUB. × 1,3% - 2 540 632 drgnite. - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB. \u003d 2 540 632 RUB.
Marca 2016, kot posledica popravka tehnične napake (LCD), ki jo je bil omogočen zaposleni v Rosrestra, je bila katastrska vrednost stavbe od 1. januarja 2015 revidirana. Nova vrednost - 923 877 801 RUB.
Istega meseca je računovodja Alpha preštel davek za leto 2015, ki je bil:
12 010 411 RUB. (923 877 801 RUB. × 1,3%).
Računovodja je vložila deklaracijo za davek na nepremičnine za leto 2015 in plačala davek v višini:
1 847 883 RUB. (12 010 411 RUB. - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB. "
Nepremičnine v bilanci stanja družbe Ocena nepremičnin se izvaja, da se določi njegova vrednost pred prodajo ali nakup, najemom in v mnogih drugih primerih. Glede na smer dejavnosti podjetja se lahko obračunavanje objektov izvede v skladu z njihovimi začetnimi stroški na minus amortizacije ali na trenutni tržni ceni. Naložbene nepremičnine se na koncu obdobja poročanja odražajo po pošteni vrednosti, ki jo je določila mednarodna ocenjevalna družba. Včasih ni vedno mogoče primerjati predmetov podjetja s trgom, ki vodi do globlji analize. Vrednost bilance v tem primeru se določi ob upoštevanju dobičkonosnosti nepremičnin. Preostala vrednost neopredmetenih sredstev NMA je nepremičnina, ki nima prave oblike.
Uporaba tega pristopa tudi najbolj v celoti odraža dejansko vrednost objekta ocenjevanja. Pomanjkljivost je, da se obraba določi na podlagi subjektivnega mnenja strokovnjaka, zato se lahko podatki izkrivili, če strokovnjak nima pomembnih izkušenj pri svojih dejavnostih. Po izračunu vsakega pristopa je tehtana povprečna vrednost vrednosti Objekt je izpeljan ločeno in na teh podatkih se sprejmejo na ravnotežju.
Prepoznana je iz prejetega zneska, amortizacijske odbitke pa se obračunavajo. Pogosto se postavlja vprašanje, kako izračunati vrednost bilance stanja sredstev, ne da bi zatekali kompleksne formule.
Pozornost
Takšne težave se zelo pogosto vstajajo, ko se poslovni oddelek, ko nekdanji soustanovitelji začnejo deliti kapital. Obstaja enostavnejša rešitev za to vprašanje. Izračunajte stroške sredstev (ločeno) s primerjalnim pristopom.
Vrednost bilance OS - Lastnosti Knjižni stroški skoraj nikoli ne sovpada s trga, ki jo narekuje tržna vrednost, saj se mehanizmi njegove opredelitve zelo razlikujejo. Za razliko od trga je konkurenčni dejavnik zelo pomembno, bilančna vrednost premoženja se oblikuje z dodajanjem vseh stroškov stroškov družbe za gradnjo, pridobivanje ali proizvodnjo premoženjskih objektov.
Kako je povprečna letna bilančna vrednost osnovnih sredstev? Ob upoštevanju, da je knjigovodska vrednost osnovnih sredstev njihova preostala vrednost, je mogoče izpeljati s formulo: BSOS \u003d PSOS - AM, kjer: BSOS je knjigovodska vrednost osnovnih sredstev; PSOS - začetna nabavna cena; AM - obračunana za obdobje delovanja amortizacijskih odbitkov. Odvisno od namene se razlikuje 2 formule za povprečno letno knjigovodsko vrednost osnovnih sredstev.
Info.
Za finančno analizo uporablja podatke iz bilance podjetja. V tem primeru za izračun povprečne letne vrednosti (BSOS (SG)) se uporablja povprečna formula: BSOS (SG) \u003d (BSOS (NG) + BSOS (kg)) / 2, kjer: BSOS (NG) je knjigovodska cena na začetku leta; BSOS (KG) - Vrednost bilance ob koncu leta.
Za davčne namene je treba upoštevati formulo, predstavljeno v četrtem odstavku člena. 376 Davčna koda. Na podlagi vsebine para. 2 Od te postavke se zdi, da je formula za določanje povprečne letne knjigovodske vrednosti BSOS (SG) nepremičnine za leto 2015 v tem obrazcu: BSOS (SG) \u003d (OSS na 01.01.2015 + OSOS na 01.02.2015 + ... + Oosos na 01.12.2015 + OSOS od 31. decembra 2015) / (12 + 1), kjer: ooss na ... - preostala vrednost osnovnih sredstev na določen datum.Torej potrebujete bilančno vrednost sredstev, kako ga izračunati prav? Algoritem je naslednji: Za določitev najbolj natančne številke je potrebno uporabiti tri pristope k njeni opredelitvi:
To je potrebno, da računovodski podatki ne izgubijo svoje natančnosti in ustreznosti. OS ima premoženje za moralno in fizično nejasno, zato se njihove stroške spremenijo.
Če je bilo po ponovni oceni nepremičnine ugotovljeno, da se je cena premoženja zmanjšala ali povečala, se preračun preostale vrednosti izvede na naslednji način:
Rezultati ponovne ocene premoženja se uporabljajo za dodatni kapital, t.j. se pojavi ali njeno povečanje ali zmanjšanje.
V nasprotnem primeru ocena sredstva ni potrebna. Po ceni, ki jo določi ocenjevalec, premoženje, vključeno v odobreni kapital in je sprejeto za proizvodno bilanco podjetja. Če je kupljena nova oprema, se bo knjigovodska cena odražala po ceni nakupa za tekoče obdobje poročanja. Pri nakupu večjih predmetov, kot so proizvodni obrati, področja trgovanja ali zemljišča zemljišč, je treba izvesti predhodno oceno sredstev, da jih oblikujejo po bilanci podjetja. V besedi, knjigovodska vrednost osnovnih sredstev je izraz vsake enote premoženja v določenem denarnem znesku.
Mimogrede, v skladu z računovodskimi pravili, je treba ta znesek izraziti le v deljnem ekvivalentu. Kako izračunati opredelitev knjigovodske vrednosti sredstev ni taka izziv.
Pomembno
Ta pristop se uporablja za objekte nepremičnin in velike opreme.
Potem je pridobljena številka diskontirana (dana v vrednosti vrednosti v tem trenutku). Nastali kumulativni rezultat je dokončen.
Če je nepremičnina nova, se odraža v ravnotežju vrednosti njegovega dejanskega prevzema. Poleg tega, odvisno od računovodske usmeritve družbe, mesečno, četrtletno ali letno, ta lastnost začne amortizirati, to je, da se obrabi. Zato je računovodja iz začetnega stroškov začel nadomestiti amortizacijo. Znesek amortizacije se izračuna v denarnih pogojih in je dohodek podjetja, zato z odbitki amortizacije in plačani davek na dohodek.
Izračun vrednosti sredstev, ki so kupljena na sekundarnem trgu ali izračun cene velikih nepremičninskih objektov, je drugačna. Seveda lahko kot izhodišče vzamete bazo nakupa predmeta, vendar ne bo popolnoma pravilna.
Ni skrivnost, da se večina objektov prodaja po več spremenjenih cenah (na primer, da bi zmanjšali davek na dohodek, ki se bo obračunal prodajalcu).
Zato je pred izračunom najbolje do predhodnega vrednotenja za naknadno določanje sredstev v bilanci stanja. Mimogrede, da bi izvedla ceno osnovnih sredstev, je verjetno, da bo priporočljivo, saj je to, da služi kot "varnostna blazina" v pojav upnikov terjatev. Določitev knjigovodske vrednosti velikih sredstev Za določitev prave tržne vrednosti velikih sredstev, v skladu s katero bi se morali dejansko odražati v bilanci stanja, je najbolje uporabiti storitve poklicnega ocenjevalca. Kako ugotoviti, kako veliko pridobljeno sredstvo je veliko, zelo preprosto. Če je vrednost nepremičnine 20 ali več odstotkov celotne bilance stanja, se ta nepremičnina nanaša na glavna sredstva.
Za ocenjevanje dolgoročnih sredstev (OS, zalog in drugih) se uporabljajo različne metode. Isti objekt lahko opišemo z več numeričnimi vrednostmi njegove vrednosti.
Ključni koncept v računovodstvu je knjigovodska vrednost. Z njim opisuje finančni položaj podjetja in proizvaja svojo oceno. V članku upoštevajte značilnosti določanja tega kazalnika in njenih značilnosti. Vrednost bilance Obrazec OS številka 1 je najpomembnejši dokument, ki je potreben za analizo gospodarske dejavnosti podjetja.
Kdor daje idejo o sredstvih in obveznostih teme. Sredstva sestavljajo sredstva podjetja - revolving in glavni.
Ob sklicevanju na slednje je včasih težko: večkrat se uporabljajo in se nenehno uporabljajo, kar se odraža po njihovih cenah, in ga je še treba izračunati. Če želite poenostaviti ta postopek, je bil uveden koncept knjigovodske vrednosti.
Da bi ocenili učinkovitost družbe (proizvodna podjetja), se tak dokument sestavljen kot ravnovesje. Odraža razmerje med sredstvi in \u200b\u200bobveznostmi podjetja. Po drugi strani pa so sredstva razdeljena na osnovni in obratna kapital. Računovodstvo za obratnega kapitala običajno ne povzroča težav, ampak na glavno, ki se uporablja večkrat več let, včasih je težko oceniti. Za postopek njihove ocene se tak koncept uporablja kot knjigovodska vrednost.
Kaj je? V računovodstvu ta izraz označuje vrednost dolgoročnih sredstev, ki so navedene v bilanci stanja in evidentirajo v bilanci stanja podjetja. V skladu z dolgoročnimi sredstvi se razume kot strošek objekta podjetja.
Bilančna vrednost družbe je enaka njegovi vrednosti. Čista sredstva, to je strošek bilančne vsote po odbitku dolgov (celotne obveznosti). Uporablja koncepte začetnega, zmanjšanje stroškov in inventarja, da ga ocenijo.
Cenaravniški stroški se običajno odražajo pri začetnem stroške, iz katerih se odšteje akumulirana obraba. Začetni stroški so sestavljeni iz stroškov izvajanja ali izgradnjo podatkov in stroških pošiljanja in nabiranja.
Uporablja se, ko je bila zabeležena osnovna sredstva, za katera je bila prevrednotenje od 1. januarja 1960, ta strošek, ki je bil opredeljen med prevrednotovanjem, ki se vključijo v bilanco stanja. Glavna sredstva, nabava ali gradnja, ki je bila izvedena na račun naložb, se upoštevajo pri popisni vrednosti. Prejet proste predmete se upoštevajo na dokumentih pošiljateljice (vključno s stroški prejemnika na namestitev, če je potrebno). Po dejanski vrednosti, surovine, gorivo, rezervnih delov, končni izdelki se odražajo v bilanci stanja. - Ob začetnem strošku (njihova obraba je ločen članek v pasivnem).
Postopek za določanje začetne stroške je določen z zakonom in je odvisen od načina pridobivanja teh sredstev (gradbena, proizvodnja, donacija, barter izmenjava, dolgočasno plačilo, prenos v upravljanje zaupanja). Knjigovodska vrednost je pravkar vstopila v podjetje, ki je običajno enaka njihovim začetnim stroškom. Najpogosteje je sestavljen iz odhodkov za nakup predmeta in ga zagovarjajo.
V vseh naslednjih obdobjih poročanja se knjigovodska vrednost zmanjša za znesek nastalih izgub in nabrane amortizacije. Poleg tega so bila izposojena sredstva uporabljena za pridobitev fiksne ocene, nato pa je treba upoštevati plačilo obresti na posojilo za obdobje poročanja.
Njihovi uravnotežene stroške se zahtevajo letno med delovanjem v okviru delovanja različnih dejavnikov: sprememba tržne vrednosti, stroški popravila in obnove, vzdrževanje itd. Stroški sredstev vpliva na pogoje delovanja - agresivnost okolja, trajanje trajanja Trajanje uporabe, število preiskav delavcev, inflacijski postopki. Vse to včasih določi knjigovodsko vrednost naloge, sedel samo za visoko usposobljene strokovnjake.
Vrednost delnic družbe se lahko izračuna na različne načine. Nominalna vrednost, ki jo je določila delež delničarjev v odobrenem kapitalu. Nominalna vrednost delnic se skoraj ne uporablja, saj se takoj po sprostitvi začnejo prodajati po ceni sprostitve (emisije), ki je višja od nominalnega.
Podjetja imajo knjigovodsko vrednost ukrepa. To je enako razmerjem vrednosti neto sredstev na število izdanih delnic.
Stroški sredstev se določijo v enem naročilu v skladu z navodili Ministrstva za finance. Hkrati se neskladnost norm in dejanska tržna vrednost izračuna v skladu z navodili. Bolj realističen kazalnik je tržna vrednost ene delnice, ki je enaka tržni vrednosti sredstev, razdeljenih na število delnic. Poleg tega obstaja likvidacijska vrednost delnic - v svoji opredelitvi se upošteva likvidacijska vrednost sredstev, to je vrednost, za katero se lahko sredstva podjetja prodajajo v primeru stečaja. Ocena takega stroškov je potreben korak pri načrtovanju velikih naložb za napovedovanje možnega tveganja.
