Na ozemlju Ruske federacije zanje veljajo njeni zakoni. Posebno vlogo ima davčna zakonodaja. Davčni sistem je sestavljen iz zveznih, regionalnih in lokalnih davkov.
Zakonodaja določa davčne zavezance, predmete obdavčitve, stopnje, plačilne pogoje, ugodnosti, ki jih je dovoljeno uporabljati.
Opomba 1
Za vodenje evidence obračunov podjetij s proračunom za davke in pristojbine se uporablja račun 68. Račun je aktivno-pasiven. Analitično računovodstvo se izvaja po vrstah davkov. Hkrati bi moralo biti omogočeno prejemanje podatkov o tekočih plačilih, zapadlih, kaznih in odloženih zneskih.
Glede na znesek plačanega davka se lahko v podjetju na račun 68 odprejo naslednji podračuni:
Dobropis 68 odraža obračunavanje davkov, pristojbin, dajatev in breme računov virov vračila davka:
Za posamezne podračune je stanje lahko breme in dobro. Račun ima razširjeno stanje.
Kontni načrt za obračun transakcij DDV uporablja aktiven konto 19 in konto 68.
Račun 19 ima lahko naslednje podračune:
V breme računa naročnik odraža zneske davka pridobljenih sredstev, v korespondenci računov: Dt 19 - Kt 60, 76.
Pri prodaji izdelkov, premoženja se vodijo naslednji zapisi:
Poslovanje z vrednostnimi papirji:
Davek na uporabo cest:
Če pride do situacije, da je podjetje preplačalo določen davek, obstaja več možnosti za odpravo tega stanja.
Opomba 2
In v številnih primerih se takšni trenutki pojavijo zaradi razlike med plačilom blaga in njegovo pošiljko, predplačilom, plačilom po delu, dostavo storitev.
Vsebina
Uvod
Poglavje 1. Teoretični vidiki obračunavanja obračunov s proračunom
1.1 Bistvo in razvrstitev računovodstva za obračune s proračunom
1.2 Pravna ureditev obračunavanja obračunov s proračunom
1.3 Dokumentiranje obračunavanja obračunov s proračunom
Poglavje 2. Praktični vidiki računovodskih izračunov s proračunom s primeri
2.1 Izračuni davka na dodano vrednost
2.2 Izračuni dohodnine
2.3 Postopek obračunavanja obračunov trošarin
Zaključek
Seznam uporabljenih virov
Davki so že od nastanka države nujen člen v gospodarskih odnosih v družbi. Razvoj in spremembo oblik vladavine vedno spremlja preobrazba davčnega sistema. V sodobni civilizirani družbi so davki glavna oblika državnih prihodkov.
S pomočjo davkov se določajo odnosi med podjetniki, podjetji vseh oblik lastništva z državnimi in lokalnimi proračuni, z bankami, pa tudi z višjimi organizacijami. S pomočjo davkov se uravnava tujegospodarska dejavnost, vključno s privabljanjem tujih naložb, oblikuje se samofinančni dohodek in dobiček podjetja. Poleg te izključno finančne funkcije se davčni mehanizem uporablja za gospodarski vpliv države na družbeno proizvodnjo, njeno dinamiko in strukturo, na stanje znanstvenega in tehnološkega napredka.
Davek je obvezno, individualno, brezplačno plačilo, ki se obračunava od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem lastništvu ali operativnem upravljanju sredstev za finančno podporo dejavnosti države in občin.
Davčni sistem v Ruski federaciji je bil ustanovljen leta 1991. Trenutno je Zvezna davčna služba Rusije enoten, centraliziran, vertikalni hierarhični sistem državnih izvršilnih organov. Delovanje davčnih organov kot udeležencev v davčnih prekrških urejajo norme davčne zakonodaje.
Izračune s proračunom za davke in pristojbine izvajajo vsa podjetja, ne glede na njihovo organizacijsko in pravno obliko. Plačila v proračun in zunajproračunske sklade, oblikovanje čistega dobička organizacije bo odvisno od tega, kako kompetentno računovodja vodi evidenco teh izračunov.
Relevantnost izbrane teme je v pomenu raziskovalnega predmeta za finančni sistem podjetja in njegovo stabilno delovanje.
Namen pisanja seminarske naloge je preučiti teoretične in praktične vidike obračunavanja proračunskih obračunov.
Na podlagi zastavljenega cilja se pojavijo naslednje naloge:
1. Preučiti teoretične vidike obračunavanja obračunov s proračunom (pojem, vrste, klasifikacija);
2. Ugotovite, kateri regulativni in pravni akti urejajo obračunavanje obračunov s proračunom;
3. Upoštevajte dokumentacijo, ki se uporablja pri računovodstvu obračunov s proračunom;
4. utrditi znanje, pridobljeno s preučevanjem praktičnih vidikov obračunavanja obračunov s proračunom;
5. Pripravite zaključke in povzeti pisanje tečajnega projekta.
V prvem poglavju so podrobno opisani teoretični vidiki obračunavanja obračunov s proračunom v skladu z zahtevami v zvezi z računovodstvom. V drugem poglavju so na podlagi primerov obravnavane možnosti obračunavanja plač v podjetju.
Delo je sestavljeno iz uvoda, dveh poglavij, zaključka in seznama literarnih virov.
Proračun je oblika oblikovanja in porabe sredstev, namenjenih finančnemu zagotavljanju nalog in funkcij države in lokalne samouprave. Proračunski sklad je centraliziran denarni sklad, namenjen financiranju širokega spektra javnih potreb (dobrov) - sektorjev gospodarstva, družbenih potreb, upravljanja, obrambe itd. Proračun opravlja naslednje funkcije: oblikovanje proračunskega sklada (proračunski prihodki); poraba proračunskega sklada (proračunski izdatki); nadzor nad porabo proračunskega sklada. Proračunske prihodke sestavljajo davki (vključno s trošarinami, carinami), prihodki od državnega premoženja, prihodki od izdaje papirnatega denarja. Struktura proračunskih prihodkov ni stalna, odvisna je od specifičnih gospodarskih razmer razvoja države.
Ključni vir proračunskih prihodkov so davčni prihodki, ki predstavljajo do 90 % vseh postavk proračunskih prihodkov. Zato je zagotavljanje popolnosti in zanesljivosti obračuna davkov ter obračunavanja obračunov s proračunom izjemnega pomena za oblikovanje proračunov na vseh ravneh.
Poračuni s proračunom so eden najpomembnejših in najbolj zapletenih računovodskih predmetov. Napaka pri izračunih praviloma pomeni resne finančne izgube za organizacijo. Pod izračuni s proračunom v računovodstvu se razume odraz v računovodstvu nastalega v procesu gospodarskih dejavnosti dolga organizacije za davke in pristojbine ter odplačilo tega dolga.
Ključna naloga obračunavanja obračunov s proračunom je zagotoviti popoln in pravočasen prejem davkov in pristojbin v proračun. Izpolnjevanje te naloge, ki je po drugi strani pomembne za državo, je zelo pomembno tudi za podjetje davkoplačevalec, saj davčnim organom onemogoča izrekanje kazni za nepopolno in nepravočasno nakazilo plačil v proračun, ki zagotavlja višjo raven čistega dobička podjetja.
Enako resna naloga obračunavanja obračunov s proračunom je organizacija operativne interakcije med finančnimi in računovodskimi službami podjetja z davčnimi organi, ki nadzorujejo pravočasnost in popolnost prenosa davkov in pristojbin. V te namene davčna inšpekcija na lokaciji podjetja za vsako podjetje, organizacijo, samostojnega podjetnika odpre osebni račun, v katerem so prikazani vsi podatki o obračunanih davkih in pristojbinah na podlagi davčnih napovedi, ki jih vloži davčni zavezanec, in izračuni akontacije za davki in pristojbine.
Podjetje postane davčni zavezanec od trenutka državne registracije. To pomeni, da mora plačevati davke, trošarine, dajatve in druga obvezna plačila v proračun in zunajproračunske sklade.
Kršitev te obveznosti pomeni upravno odgovornost za družbo in njenega direktorja v obliki glob. Poleg tega rusko kazensko pravo določa kazen za različne vrste davčnih kaznivih dejanj.
Za odprtje bančnega računa, torej za začetek dejanskega poslovanja, je treba predložiti dokument, ki potrjuje registracijo podjetja pri davčnem organu. O odprtju bančnega računa in njegovih podatkih je treba obvestiti davčni organ. Tako lahko davčne službe nadzorujejo pravočasnost in pravilnost davčnih plačil podjetja.
Sistem davkov in dajatev v Ruski federaciji vključuje zvezne davke in dajatve, regionalne in lokalne davke ter posebne davčne režime.
Davek je obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki se pobira od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastninske pravice, gospodarskega vodstva ali operativnega upravljanja, z namenom finančne podpore dejavnosti države in/ali občin.
Zvezni davki in pristojbine vključujejo:
1) davek na dodano vrednost;
2) trošarine;
3) dohodnina;
4) davek od dohodka pravnih oseb;
5) davek na pridobivanje mineralov;
6) vodna taksa;
7) pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov;
8) državna dajatev.
Regionalni davki vključujejo:
1) davek na premoženje organizacij;
2) davek na igre na srečo;
3) prometna taksa.
Lokalni davki vključujejo:
1) zemljiški davek;
2) davek na premoženje posameznikov.
Najpogosteje se davki določijo (izračunajo) tako, da se zakonsko določena davčna stopnja pomnoži z določenim zneskom, ki se imenuje davčna osnova.
Glede na vire, iz katerih podjetja plačujejo davke, obstajajo davki in pristojbine:
- izdelki, dela, storitve, ki jih plačajo potrošniki;
- vključeni v nabavno vrednost izdelkov, del, storitev;
- izplačano iz bilančnega dobička;
- izplačano iz bilančnega dobička;
- izplačano iz čistega dobička.
Posebno mesto v sistemu poravnalnih razmerij med podjetji zasedajo denarna poravnalna razmerja z državnim proračunom in državnimi, izvenproračunskimi skladi (socialni, cestni, okoljski itd.). Organizacijo njihovega analitičnega računovodstva je treba zgraditi tako, da pridobi potrebne informacije o vsaki vrsti davkov v proračun in plačil v izvenproračunske državne sklade.
Plačila davkov in pristojbin izvajajo davkoplačevalci, ki imajo tekoče račune pri bankah, plačilne naloge na račune teritorialnih oddelkov Zvezne zakladnice (UFK). Računovodstvo obračunov s proračunom v UFK je strogo urejeno z državnimi regulativnimi dokumenti. Uporaba sistema klasifikacije, v skladu s katerim se izpolnijo podatki v plačilnem nalogu za nakazilo davkov in taks, je osnovna podlaga za takšno ureditev.
Status davčnega zavezanca je naveden v zagotovljenem polju v zgornjem desnem kotu plačilnega naloga in je kodiran z dvomestno številko:
01 - davčni zavezanec (plačnik takse),
02 - davčni zastopnik,
03 - pobiralec davkov in taks,
04 - davčni organ,
05 - služba sodnih izvršiteljev,
06 - udeleženec zunanje gospodarske dejavnosti,
07 - carinski organ,
08 - plačnik drugih obveznih plačil.
Za razliko od navadnega plačilnega naloga, plačilni nalog za prenos plačil v proračun predvideva ločeno vrstico, v katero se vnesejo naslednje kode:
Glavna koda za davek (pobiranje) je dvajsetmestna koda proračunske klasifikacije (BCC), ki je dodeljena vsaki vrsti in vrsti plačila, na primer:
182 101 020 2101 1000 110 - dohodnina,
182 101 020 2101 2000 110 - obresti od dohodnine,
182 101 020 2101 3000 110 - globe za dohodnino.
Nadalje je v ločenem polju navedena enajstmestna koda ozemlja (OKATO).
Vsa plačila v proračun so predstavljena v sedmih vrstah, od katerih je vsaka označena z okrajšavo dveh velikih črk ruske abecede:
НС - plačilo davka ali dajatve,
AB - predplačilo ali predplačilo (vključno z desetdnevnimi plačili),
PE - plačilo obresti,
PC - plačilo obresti,
CA - davčne sankcije, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije,
ASh - upravna globa,
ИШ - druge globe, določene z ustreznimi regulativnimi dokumenti.
Poleg tega so plačila v proračun razvrščena po vrsti (osnovi) plačila in so označena tudi z okrajšavo dveh velikih črk ruske abecede:
TP - plačila tekočega leta,
ЗД - prostovoljno odplačilo dolga za pretekla davčna obdobja,
TR - odplačilo dolga na zahtevo za plačilo davkov (taks) od davčnega organa,
РС - obročno odplačilo dolga,
OT - poplačilo odloženega dolga,
RT - odplačilo prestrukturiranega dolga,
VU - poplačilo odloženega dolga zaradi uvedbe zunanjega upravljanja,
PR - odplačilo dolga, začasno ustavljenega za izterjavo,
AP - poplačilo dolga po aktu o verifikaciji,
AR - poplačilo dolga po izvršilni listini.
Hkrati je v določenih poljih v določeni vrstici za davčne podatke plačilnega dokumenta navedeno obdobje, za katero se plačilo izvede; številko dokumentne podlage, če obstaja, in datum tega dokumenta.
Z uporabo zgornjega sistema klasifikatorjev je zagotovljeno podrobno analitično obračunavanje davkov in pristojbin, ki jih prejme proračun v institucijah Zvezne zakladnice Ruske federacije in v davčnih organih.
1.3 Dokumentarna registracija obračunavanja obračunov s proračunom
V skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 2. avgusta 2012 št. 02-03-09 / 3040 "O postopku plačila davka na dodano vrednost in davka na dobiček organizacij s strani državnih (občinskih) institucij" v naselju dokumenti za prodano blago (dela, storitve) znesek davka je naveden v ločeni vrstici; kot tudi znesek davka na dodano vrednost, ki ga je treba plačati v proračun, se določi kot razlika med zneski davka, prejetimi od kupcev za prodano blago (dela, storitve), in zneski davka, ki so dejansko plačani dobaviteljem za materialni viri (delo, storitve), stroški, ki se nanašajo na stroške proizvodnje in obtoka.
To pomeni, da je za pobotanje zneska davka na dodano vrednost, plačanega dobaviteljem, potrebna razporeditev tega davka v obračunskih dokumentih. Dokumenti za poravnavo vključujejo naloge, zahtevke-naloge, zahteve, pa tudi registre čekov, registre za prejemanje sredstev iz akreditiva, gotovinske prejemke.
V skladu z dopisom Ministrstva za finance je treba zneske davka na dodano vrednost razporediti v primarne računovodske listine (računi, računi, računi, akti opravljenega dela ipd.), če so bili izračuni narejeni brez uporabe plačilni nalogi, zahtevki-nalogi, terjatve, čeki, akreditivi in gotovinski prejemki. Opozoriti je treba, da se zgoraj omenjene poravnalne in enakovredne listine ne uporabljajo vedno pri poravnavah z menicami in s pobotanjem medsebojnih terjatev, pa tudi pri menjavi blaga (gradenj, storitev). Na primer, v primeru menjave (v primeru zamenjave blaga) se lahko sestavijo naslednji primarni dokumenti, ki potrjujejo izpolnitev obveznosti iz pogodbe:
- dobavitelji materialnih sredstev - akti in računi za odpust blaga in materiala, akti za prevzem in prenos osnovnih sredstev;
- s strani izvajalcev in izvajalcev gradenj in storitev - akti prevzema in prenosa gradenj; akti, ki potrjujejo opravljanje storitev.
Lahko se sestavijo tudi poenoteni dokumenti, vključno z računi in računi (na primer tovorni listi za cestni tovorni promet). Standardizirani dokumenti lahko vključujejo delovne naloge, sklepe itd. Če navedeni primarni dokumenti ne vsebujejo kazalnikov, ki so obvezni za račune, to je prodajne cene enote in vsega sproščenega blaga (dela, storitev), doplačil, taks in davkov, se skupni znesek za plačilo izda račun ( račun) ali se dodatno sestavi plačilo.zahteva s specifikacijo.
Za menjalne dobave in za obračune z menicami se običajno sestavijo računi ali računi. Pri poravnavi s pobotom medsebojnih terjatev se aktom (zapisnikom, dopisom) o pobotu priložijo računi (računi) ali plačilni zahtevki.
Dobavitelj blaga (grad, storitev) je dolžan na računu navesti dejanski znesek davka, in če račun ni izpisan na računih ali v aktu. Davek na dodano vrednost se pobota na podlagi enega od navedenih dokumentov, ki vsebuje dejanski znesek davka.
Računi in akti, ki so hkrati računi, bi morali imeti imena "račun-račun", "račun-akt", saj se obračun dolga vodi v okviru vsakega računa, ki je predložen za plačilo. Od 1. januarja 1997 je izdajanje računov postalo obvezno na podlagi Odloka predsednika Ruske federacije z dne 8. maja 1996 N 685.
Trenutni predpisi zahtevajo izstavljanje računov kupcem proti prejemu v samem obrazcu računa.
Zaključek po poglavjih
- določitev velikosti predmeta obdavčitve;
- izračun zneska dolgovanega davka od podjetja na podlagi kazalnika davčne osnove, oblikovane v računovodstvu, in ugotovljene davčne stopnje (praviloma v odstotkih);
- obračunavanje obračunanih davkov s proračunom;
- priprava in oddaja davčnih obračunov davčnim organom.
- organizacije;
- osebe, ki so priznane kot zavezanci za DDV v zvezi s premikom blaga čez mejo.
Davčna osnova:
V primeru prodaje blaga (gradenj, storitev) = vrednost tega blaga (gradenj, storitev), izračunana na podlagi cen, določenih v skladu s čl. 40 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno s trošarinami, vendar brez DDV.
V primeru brezplačne prodaje blaga (gradenj, storitev) = strošek blaga (gradenj, storitev), izračunan na podlagi cen, ki jih navedejo udeleženci posla, vključno s trošarinami, vendar brez DDV.
Pri prodaji nepremičnine, katere vrednost vključuje DDV, je davčna osnova = vrednost prodane nepremičnine (po tržnih cenah) z vključenim DDV, trošarinami MINUS preostala vrednost nepremičnine (ob upoštevanju prevrednotenja).
V primeru prodaje podjetja kot celote kot premoženjskega kompleksa se davčna osnova izračuna LOČENO za vsako vrsto sredstva.
V primeru prenosa blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) za lastne potrebe je dan ugotavljanja davčne osnove dan prenosa blaga (opravljanje del, opravljanje storitev).
obračunavanje obračunov s proračunom za davke in pristojbine na primer
Davčne stopnje:
Obrestno mero davka določa država in je odvisna od vrste prodanih izdelkov. Osnovna stopnja DDV je 18 %. Za nekatere vrste blaga (dela, storitve) obstajajo preferencialne stopnje 0% in 10%. Na primer, za živila (razen za dobrote), otroško blago, periodične publikacije, zdravila in več drugih vrst izdelkov je določena stopnja 10 %; stopnja 0 % je predvidena za delo (storitve), ki jih opravlja (opravlja) organizacije za cevovodni transport nafte, naftnih derivatov, plina, električne energije, na področju vesoljskih dejavnosti itd.
Poleg vložitve deklaracije se DDV obračunava četrtletno, po treh mesecih, t.j. najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Za to se določi razlika med dvema indikatorjema: "obračunan DDV" in "odbitek DDV".
Zneske DDV lahko izračunate z naslednjim primerom.
PRI me R 1. Podjetje se ukvarja s popravilom in šivanjem čevljev ter odkupuje usnje od dobavitelja. Cena tega materiala je 30.000 rubljev, vendar nam ga bo dobavitelj prodal za 35.400 rubljev. To se je zgodilo, ker je dobavitelj zaračunal DDV na stroške materiala po stopnji 18%, kar je znašalo 5.400 rubljev. (30.000 * 18 % / 100 %).
Posledično bo vaše podjetje plačalo za usnje poleg 30.000 rubljev. tudi DDV v višini 5.400 rubljev. Dobavitelj bo od vas prejel 35.400 rubljev, od tega 30.000 rubljev. bo obdržal zase in 5.400 rubljev. bo prenesel na državo v obliki davka na dodano vrednost. Tako bo plačal davek, ki ste ga v resnici že plačali.
Skupaj z materialom, ki ga prejmete od dobavitelja, morata obstajati PREVLEKA, ki dokumentira prejem usnja, in RAČUN. Slednji bo navedel dodeljeni DDV, t.j. 5.400 rubljev
Račun se sestavi v dveh izvodih, enega prejme kupec (vi), drugega pa ostane pri prodajalcu (dobavitelj usnja). Prejeti račun vpišete v Evidenca prejetih računov in v poseben register - Nabavna knjiga ter prejete materiale uporabite za izdelavo obutve. Poleg tega bodo njihovi stroški enaki 30.000 rubljev. Hkrati se ne dotaknete davka, ki ste ga plačali dobavitelju.
Čez nekaj časa pride k vam veleprodajni kupec in ga prosi, da proda serijo čevljev v vrednosti 80.000 rubljev. Zdaj boste morali na prodane izdelke obračunati DDV, tj. namesto 80.000 rubljev. Vaš kupec bo plačal 94.400 rubljev, od tega 80.000 rubljev. - Vaš in 14.400 rubljev. - država, v obliki DDV. Račun za blago in račun (z DDV 18%) boste izpisali kupcu čevljev v dveh izvodih (eden od njih ostane pri vas). Nadalje se v registru izdanih računov in v prodajni knjigi odraža isti davek.
Zdaj ste dolžni plačati DDV v proračun (14.400 rubljev). Dejstvo je, da je ta znesek vključeval tudi usnje, nekoč kupljeno od dobavitelja, ki pa je bilo tudi obdavčeno, samo s strani prodajalca. Potem ste plačali 5.400 rubljev. (davek je ves ta čas "visel") Torej imate po zakonu pravico odbiti od zneska, ki ga dolgujete državi (14.400 rubljev), znesek predhodno plačanega davka (5.400 rubljev). Davek, ki je bil prej plačan dobavitelju, se imenuje "prevzeto za pobot" ali "kreditirano". Kot rezultat, boste plačali le 9.000 rubljev. (14.400 - 5.400).
Za sprejem DDV za odbitek je treba zagotoviti, da sta izpolnjena dva pogoja:
- razpoložljivost računa;
- upoštevati je treba sredstva, za katera je knjižen DDV, to je material (blago) usredstveni, dela sprejeta, storitve opravljene.
Odražajmo transakcije z računovodskimi vknjižbami.
Tabela 1- Poslovne transakcije
Bistvo davka na dodano vrednost je v tem, da je to razlika med tem, kar morate plačati državi za prodano blago (14400, rezultat v prodajni knjigi) in tem, kar ste kupili, ko ste že plačali DDV dobavitelja (5400, rezultat v prodajni knjigi).
PRI me R 2. Carinska vrednost blaga je 14 000 $. Stopnja Centralne banke Ruske federacije = 30,2 rublja. Stopnja carine je 15 %, stopnja DDV je 18 %.
Določite znesek DDV, plačanega carinskemu organu.
1) Stroški blaga, izraženi v rubljih: 14.000 * 30,2 = 422.800 rubljev.
2) Znesek DDV: 422.800 * 1,15 * 0,18 = 87.519,6 rubljev.
PRI me R 3. Stroški izdelkov, vključno z DDV - 295 tisoč rubljev. Stopnja DDV je 18 %, trošarinska stopnja je 15 %. Določite višino trošarine.
1) Določite stroške izdelkov brez DDV: 295.000 / 1,18 = 250.000 rubljev.
2) Zdaj ostaja še izračunati znesek trošarine na 250.000 rubljev: (250.000 * 15) / 115 = 32.609 rubljev.
Oproščeni davka:
- organizacije in samostojni podjetniki, pri katerih v treh prejšnjih zaporednih koledarskih mesecih (na primer od januarja do marca) znesek iztržka od prodaje blaga (del, storitev) brez DDV skupaj ni presegel 2.000.000 rubljev (za tri mesece). ).
Razen tistih, ki prodajajo trošarinsko blago ali uvažajo blago na ozemlje Ruske federacije.
Trošarinsko blago je določeno v čl. 181 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Organizacije in samostojni podjetniki, oproščeni DDV, lahko to pravico (z obvestilom davčnega organa) uporabljajo v naslednjih 12 mesecih, vendar le, če skupni prihodek v treh zaporednih mesecih ne presega 2 milijonov rubljev. V nasprotnem primeru izgubijo to pravico in povrnejo davek.
Ni predmet DDV:
- brezplačen prenos stanovanjskih stavb, vrtcev, klubov, sanatorij in drugih objektov družbene, kulturne in stanovanjske in komunalne dejavnosti ter cest, električnih omrežij, napojnic, plinskih omrežij, vodozajemnih objektov in drugih podobnih objektov na državne organe in lokalne organi samouprave;
- opravljanje del (opravljanje storitev) državnih, proračunskih in avtonomnih institucij po državnem naročilu;
- posle prodaje zemljiških parcel (deležev v njih);
- prenos lastninskih pravic organizacije na njenega naslednika (naslednika);
- prodaja verskih predmetov;
- izvajanje bančnega poslovanja s strani bank;
- prodaja izdelkov ljudske obrti;
- opravljanje zavarovalnih storitev;
- storitve za nego bolnih, invalidov in starejših;
- živila, ki jih neposredno proizvajajo menze izobraževalnih in zdravstvenih organizacij;
- pogrebne storitve;
- kovanci iz plemenitih kovin;
- in itd.
2.2 Izračuni dohodnine
Dohodnina je neposredni davek. Dobiček organizacije, ki ga prejme davčni zavezanec, je predmet obdavčitve. Za ruska podjetja se dobiček pripozna kot prihodek, zmanjšan za znesek nastalih stroškov. Prihodki obsegajo prihodke od prodaje proizvodov (del, storitev), premoženjske pravice in prihodke iz poslovanja.
Dobiček (izguba) od prodaje izdelkov (del, storitev) je opredeljen kot razlika med iztržkom od prodaje izdelkov (grad, storitev) brez DDV in trošarin ter stroški proizvodnje in prodaje, vključenimi v nabavno vrednost izdelkov. (dela, storitve). Za davčne namene se domneva cena blaga, gradenj in storitev, ki jo določijo udeleženci posla, pri čemer se domneva, da ta cena ustreza ravni tržnih cen.
Dobiček se ugotavlja na podlagi primarnih listin in davčno knjigovodskih listin.
Dohodek, katerega vrednost je izražena v konvencionalnih enotah, se preračuna v rublje, odvisno od načina priznavanja dohodka, izbranega v računovodski usmeritvi za davčne namene, in se obračunava skupaj z dohodkom, katerega vrednost je izražena v rubljih. .
Amortizirano premoženje je premoženje, rezultati intelektualne dejavnosti in drugi predmeti intelektualne lastnine, ki so v lasti organizacije in jih uporablja za ustvarjanje dohodka, katerega stroški se poplačajo z amortizacijo.
Osnovna sredstva so izključena iz sestave amortizirljivega premoženja:
prenesena (prejeta) po pogodbah v brezplačno uporabo;
prenesena s sklepom vodje organizacije v konservatorstvo za več kot tri mesece in je v rekonstrukciji in posodobitvi več kot 12 mesecev.
Neposlovni odhodki so razumni stroški izvajanja dejavnosti, ki niso neposredno povezane s proizvodnjo in prodajo.
Izgube, nastale v poročevalskem obdobju, se izenačijo z neposlovnimi odhodki.
Finančni rezultati od prodaje proizvodov (del, storitev) se odražajo na kontu 90 »Prodaja«, od drugih prihodkov in odhodkov - na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki« in se ugotavljajo kot razlika med obremenitvijo in obremenitvijo na teh računih. . Stanje v breme (izguba) oziroma dobroimetje (dobiček) na računih 90, 91 se v tekočem poročevalskem obdobju odpiše z računov 90, 91 na konto 99 »Dobički in izgube«.
Davčna osnova za davek od dohodka je denarni izraz obdavčljivega dobička. Obdavčeni dohodek se ugotavlja po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
Če je v poročevalskem obdobju nastala izguba, se v tem poročevalskem obdobju davčna osnova pripozna enaka nič. Organizacije, ki so utrpele izgubo v preteklem davčnem obdobju ali prejšnjih davčnih obdobjih, imajo pravico zmanjšati davčno osnovo tekočega davčnega obdobja za celoten znesek nastale izgube ali za del tega zneska. Hkrati pa skupni znesek prenesene izgube v katerem koli poročevalskem obdobju ne sme presegati 30 % davčne osnove. Izguba se lahko prenese naprej za 10 let po davčnem obdobju, v katerem je izguba nastala.
Če so izgube nastale v več kot enem davčnem obdobju, se te izgube prenesejo naprej po vrstnem redu, v katerem so bile prejete.
Davek od dohodka, prejeti od teh dohodkov, se izračuna po stopnji 20%, vključno z: znesek davka v višini 2% se knjiži v zvezni proračun, v višini 18% - v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije.
Za prihodke, prejete od lastniške udeležbe v drugih organizacijah v obliki dividend, se uporabljajo naslednje stopnje:
1) 0% - na dividende, ki jih od ruskih organizacij prejmejo ruske organizacije in posamezniki - davčni rezidenti Ruske federacije;
2) 9 odstotkov - od dohodka, ki ga v obliki dividend od ruskih in tujih organizacij prejmejo ruske organizacije, ki niso navedene v prvem pododstavku tega odstavka.
3) 15% - na dividende, ki jih od ruskih organizacij prejmejo tuje organizacije, kot tudi na dividende, ki jih ruske organizacije prejmejo od tujih organizacij.
Znesek davka, prejetega od lastniške udeležbe v drugih organizacijah, se knjiži v zvezni proračun. Za posle z določenimi vrstami dolžniških obveznosti se uporablja stopnja 15 % - na dohodke v obliki obresti na državne in občinske vrednostne papirje; 9 % - na prihodke v obliki obresti na občinske vrednostne papirje; 0% - na dohodek v obliki obresti na državne in občinske obveznice.
Obdobja poročanja za organizacije, ki obračunavajo mesečne akontacije na podlagi dejansko prejetega dobička, so mesec, dva meseca, tri mesece in tako naprej do konca koledarskega leta.
Obračun akontacije za davek od dohodka se lahko odraža v računovodskem vnosu:
· D-t štetje. 99 "Dobiček in izguba"
Število kompleta. 68 "Obračuni davkov in taks"; jih prenese v proračun
· D-t štetje. 68 "Izračuni davkov in pristojbin"
K-tcch. 51 "Poravnalni računi".
Organizacije glede na rezultate vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije na podlagi obdavčenega dobička, izračunanega po načelu nastanka poslovnega dogodka, od začetka leta do konca poročevalskega obdobja in stopnje davka od dobička.
V skladu z zahtevami PBU 18/02 "Računovodstvo izračunov davka od dobička" je razlika med računovodskim dobičkom (izgubo) in obdavčljivim dobičkom (izgubo) poročevalskega obdobja, ki izhaja iz uporabe različnih pravil za pripoznavanje prihodkov in odhodkov; ki so določeni v regulativnih pravnih aktih o računovodstvu in zakonodaji Ruske federacije o davkih in pristojbinah, sestavljajo trajne in začasne razlike.
Pod trajno davčno obveznostjo se razume znesek davka, ki vodi do povečanja plačil davka od dohodka v poročevalskem obdobju. Opredeljen je kot zmnožek trajne razlike, ki nastane v poročevalskem obdobju, s stopnjo davka od dobička. Trajne davčne obveznosti se v računovodstvu odražajo na breme računa 99, podračun "Trajna davčna obveznost", v korespondenci s kreditom računa 68 "Obračuni davkov in taks".
Začasne razlike pomenijo prihodke in odhodke, ki tvorijo računovodski dobiček (izgubo) v enem poročevalskem obdobju, davčno osnovo za davek od dobička pa v drugem ali drugih poročevalskih obdobjih. Začasne razlike pri ustvarjanju obdavčljivega dobička povzročajo odloženi davek.
Glede na naravo učinka začasnih razlik na obdavčljivi dobiček se delijo na;
a) odbitne začasne razlike;
b) obdavčljive začasne razlike.
Odbitne začasne razlike in obdavčljive začasne razlike poročevalskega obdobja se v računovodstvu odražajo predvsem: v analitičnem knjigovodstvu pripadajočega konta za obračunavanje sredstev in obveznosti, pri oceni katerih je nastala odbitna začasna razlika ali obdavčljiva začasna razlika.
Odložena terjatev za davek je tisti del odloženega davka, ki naj bi v naslednjem poročevalskem ali naslednjih davčnih obdobjih povzročil znižanje davka od dobička, plačljivega v proračun. Odložene terjatve za davek podjetje pripozna v poročevalskem obdobju, v katerem nastanejo odbitne začasne razlike, pod pogojem, da podjetje ustvari obdavčljivi dobiček. Odložene terjatve za davek se v računovodskih evidencah pripoznajo za vse odbitne začasne razlike, razen če je verjetno, da se odbitna začasna razlika v naslednjih poročevalskih obdobjih ne bo zmanjšala ali v celoti poravnala.
V analitičnem računovodstvu se terjatve za odloženi davek obračunavajo na diferenciran način po vrstah sredstev, pri vrednotenju katerih je nastala odbitna začasna razlika.
Odložene terjatve za davek so opredeljene kot zmnožek odbitnih začasnih razlik, ki nastanejo v poročevalskem obdobju, in stopnja davka od dobička. Odložene terjatve za davek se v računovodstvu izkazujejo na kontu 09 »Odložene terjatve za davek«.
V breme računa 09 v korespondenci s kreditom konta 68 »Obračuni davkov in taks« se odraža terjatev za odloženi davek, ki poveča znesek pogojnega odhodka (prihodka) poročevalskega obdobja.
V dobro konta 09 v korespondenci z breme konta 68 se izkazuje zmanjšanje oziroma celotno poplačilo terjatev za odloženi davek zaradi zmanjšanja pogojnega odhodka (prihodka) poročevalskega obdobja.
Znesek odložene terjatve za davek ob odtujitvi predmeta sredstva, za katerega je bila obračunana, se bremeni v dobro konta 09 v breme računa 99 »Dobički in izgube«.
Primer. Organizacija je 10. februarja 2015 sprejela v obračun postavko osnovnih sredstev v višini 120 tisoč rubljev. z življenjsko dobo 5 let. Stopnja dohodnine je 20 %.
Organizacija za računovodske namene obračunava amortizacijo po metodi padajočega stanja, za določitev davčne osnove za davek od dobička - enakomerna metoda.
Pri sestavljanju računovodskih izkazov in davčnega obračuna davka od dohodka za leto 2015 so bili pridobljeni naslednji podatki: Odbitna začasna razlika pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dohodka za leto 2015 je znašala 20.000 rubljev. (40.000 rubljev - 20.000 rubljev).
Odložena terjatev za davek pri ugotavljanju davčne osnove za davek od dobička za leto 2013 je znašala 4.000 rubljev. (20.000 rubljev × 20% ÷ 100), kar se odraža v računovodskem vnosu: D-t račun. 09 "Odložene terjatve za davek" 4000 rubljev. Število kompleta. 68 "Izračuni davkov in pristojbin" 4000 rubljev.
Obveznost za odloženi davek je tisti del odloženega davka, ki bi moral v naslednjem poročevalskem obdobju oziroma v naslednjih poročevalskih obdobjih privesti do povečanja davka od dobička, plačljivega v proračun.
V bilanci stanja organizacije se podeli pravica do odraza pobotanega (zbranega) zneska terjatve za odloženi davek in obveznosti za odloženi davek, če so hkrati prisotni naslednji pogoji:
a) prisotnost terjatev za odloženi davek in obveznosti za odloženi davek v organizaciji;
b) terjatve za odloženi davek in obveznosti za odloženi davek se upoštevajo pri izračunu davka od dobička.
Pogojni odhodek (pogojni dohodek) za davek od dobička je opredeljen kot zmnožek ustvarjenega računovodskega dobička v poročevalskem obdobju s stopnjo davka od dobička. Upošteva se v računovodstvu na kontu 99 »Dobički in izgube«, podračunu »Pogojni odhodek (pogojni dohodek)«. Znesek obračunavanja pogojnega odhodka za davek od dohodka v obračunskem obdobju se odraža v breme računa 99, podračun "Pogojni odhodek za davek od dohodka", v korespondenci s kreditom računa 68 "Obračuni davkov in taks".
2.3 Postopek obračunavanja obračunov trošarin
Za odražanje v računovodstvu poslovnih transakcij v zvezi s trošarinami, račun 19 "Davek na dodano vrednost od kupljenih dragocenosti", podračun "Trošarine na plačana materialna sredstva" in račun 68 "Obračuni davkov in dajatev", podračun "Izračuni trošarin " ".
Na breme računa 19 »Davek na dodano vrednost od nabavljenih dragocenosti«, podračuna »Trošarine na plačana materialna sredstva« podjetje izkazuje znesek trošarin, plačanih dobaviteljem za trošarinsko blago, ki se uporablja kot surovina za proizvodnjo trošarinskega blaga; v korespondenci s kreditom kontov 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki."
Ker se usredstveni materiali odpišejo za proizvodnjo in jih dobavitelji plačajo, se zneski trošarin bremenijo v dobro konta 19 v breme računa 68.
Za te namene je treba organizirati ločeno obračunavanje trošarin tako za usredstvena in plačana kupljena materialna sredstva kot za neusredstvena in neplačana.
Zneski trošarin, obračunani od prodanih izdelkov, se odražajo v breme računa 90 »Prodaja« in v dobro konta 68 »Poračuni davkov in dajatev« (z načinom prodaje izdelkov »po pošiljanju«) ali v dobro konta 76 »Obračuni«. z različnimi dolžniki in upniki" ( z načinom prodaje izdelkov "po plačilu"). Kot plačilo za prodane izdelke se dolg do proračuna za trošarine sestavi z obračunsko vknjižbo v breme računa 76 in v dobro računa 68.
Davčni zavezanci samostojno izračunajo znesek trošarin, ki se plačajo v proračun ob koncu vsakega davčnega obdobja, tako da sestavijo davčno napoved v ustrezni obliki, ki jo je razvilo Ministrstvo za davke in dajatve Ruske federacije. Splošni sestavni elementi metodologije za izračun zneska trošarin na trošarinsko blago v vseh veljavnih oblikah deklaracij so:
Trošarina na trošarinsko blago (z izjemo naftnih derivatov) se plača na mestu proizvodnje tega blaga.
PRI me R 1. LLC je registrirano v mestu "A". Januarja 2015 je bilo po naročilu LLC v mestu "B" proizvedenih 52.000 litrov vodke. Trošarina v višini 3.307.200 rubljev. bo plačan v mestu "B".
Plačilo davka pri prometu z naftnimi derivati se opravi na lokaciji davčnega zavezanca, kot tudi na lokaciji vsake njegove ločene enote, na podlagi deleža davka, ki jim pripada, ki je določen kot vrednost deleža obsega prodaje. naftnih derivatov (v naravi) po ločenem pododdelku na splošno obseg prodaje naftnih derivatov.
PRI me R 2. JSC [!!! V skladu s FZ-99 z dne 05.05.2014 je ta obrazec nadomestila nejavna delniška družba], registrirana v mestu "A", rafinira nafto in prodaja naftne derivate v mestih "A" in "B" . Obseg prodaje dizelskega goriva januarja 2015 v mestu "B" je znašal 220 ton, v mestu "A" - 450 ton. Podjetja - v mestu "A", v količini (450 t + 220 t) · 1080 r. = 723 600 str.
Višina trošarine se določi kot zmnožek davčne stopnje za ustrezno vrsto trošarinskega blaga z višino obračunane davčne osnove. Dobljeni rezultati se seštejejo in tako se izračuna skupni znesek trošarine za preteklo davčno obdobje. Podoben način izračuna zneska trošarine je mogoč le na podlagi vodenja ločene evidence obdavčljivih transakcij po vrstah in imenih trošarinskega blaga glede na uveljavljene davčne stopnje. To je še posebej pomembno v primerih, ko se za isto vrsto trošarinskega blaga uporabljajo različne davčne stopnje. Na primer, za pivo, odvisno od količine etilnega alkohola v 1 litru, obstajajo tri stopnje davčnih stopenj: 0 rubljev; 1 str. 75 K. in 6 rubljev 28 kopejk za 1 liter piva. V skladu s 7. odstavkom čl. 194 Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek trošarine na blago določi po najvišji stopnji, če davčni zavezanec ne vodi ločene evidence transakcij s trošarinskim blagom, obdavčenim po različnih davčnih stopnjah.
Pri izračunu zneska trošarine za obdavčljive transakcije v zvezi z alkoholnimi in alkoholno vsebujočimi izdelki so vzpostavljeni obrazci napovedi zavezanci zavezanci, da davčno osnovo ustrezno preračunajo na 100 % etilni alkohol.
Znesek trošarine na trošarinsko blago s kombiniranimi davčnimi stopnjami se določi kot rezultat seštevanja dveh vrednosti, dobljenih z množenjem vsake sestavine kombinirane stopnje (tj. specifične in ad valorem davčne stopnje) z izračunano davčno osnovo. v naravi oziroma v vrednosti.
Znesek trošarine, izračunan v zadevnem davčnem obdobju, se pogosto razlikuje od zneska trošarine, ki se plača v proračun. To je posledica naslednjih razlogov:
1. Davčni zakonik Ruske federacije predvideva zmanjšanje obračunanega zneska trošarin za znesek davčnih olajšav.
2. Znesek obračunanega davka na prodane tobačne in alkoholne izdelke se zmanjša za znesek akontacije, dane v zvezi s pridobitvijo trošarinskih ali posebnih regionalnih znamk. Za to blago je potrebno obvezno označevanje, da bi zagotovili popolnejšo pobiranje trošarin in okrepili državni nadzor nad njihovim izvajanjem.
3. Število davčnih odtegljajev vključuje tudi znesek trošarine, ki ga obračuna zavezanec od akontacije in drugih plačil, prejetih kot plačilo za prihajajoče dobave trošarinskega blaga, po izvedbi prodajnih poslov in njihovem obračunu v računovodstvu.
Zaključek o drugem poglavju
Davčni zavezanci so:
- organizacije;
- samostojni podjetniki (IP);
· Izračun davčne osnove za preteklo davčno obdobje;
· Izračun zneska trošarine na podlagi obstoječe davčne osnove za isto davčno obdobje.
Zaključek
Bistvo in pomen obračunov s proračunom je zagotoviti popoln in pravočasen prejem davkov in pristojbin v proračun. Izpolnitev te naloge, ki je pomembna za državo, je po drugi strani zelo pomembna tudi za davkoplačevalsko podjetje, saj davčnim organom onemogoča izrekanje kazni za nepopolno in nepravočasno nakazilo plačil v proračun, ki zagotavlja višjo raven čistega dobička podjetja Sistem Ruske federacije je kombinacija zveznega proračuna, proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalnih proračunov in proračunov državnih zunajproračunskih skladov, ki temelji na odnose in državno strukturo Ruske federacije, urejeno s pravnimi normami. Splošna pravila obdavčitve za vse davke, pa tudi sankcije za njihovo nepravilno uporabo ali neuporabo določa Davčni zakonik Ruske federacije.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije obdavčitev podjetij vključuje:
- določitev velikosti predmeta obdavčitve;
- izračun zneska dolgovanega davka od podjetja na podlagi kazalnika davčne osnove, oblikovane v računovodstvu, in ugotovljene davčne stopnje (praviloma v odstotkih);
- obračunavanje obračunanih davkov s proračunom;
- priprava in oddaja davčnih obračunov davčnim organom.
Davčni zavezanci so:
- organizacije;
- samostojni podjetniki (IP);
- osebe, ki so priznane kot zavezanci za DDV v zvezi s premikom blaga čez mejo.
Bistvo davka na dodano vrednost je v tem, da je razlika med tem, kar morate plačati državi za prodano blago (rezultat v prodajni knjigi) in tistim, kar ste kupili, ko ste že plačali DDV dobavitelja. Obrestno mero davka določa država in je odvisna od vrste prodanih izdelkov. Osnovna stopnja DDV je 18 %. Za nekatere vrste blaga (dela, storitve) obstajajo preferencialne stopnje 0% in 10%.
Dohodnina je neposredni davek. Predmet obdavčitve je dobiček organizacije, ki ga prejme davčni zavezanec. Dobiček za ruske organizacije se pripozna kot prihodek, zmanjšan za znesek nastalih stroškov. Davek od dohodka, prejeti od dohodka, se izračuna po stopnji 20%, vključno z: znesek davka v višini 2% se knjiži v zvezni proračun, v višini 18% - v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije.
Splošni sestavni elementi metodologije za izračun zneska trošarin na trošarinsko blago v vseh veljavnih oblikah deklaracij so:
· Izračun davčne osnove za preteklo davčno obdobje;
· Izračun zneska trošarine na podlagi obstoječe davčne osnove za isto davčno obdobje.
Z uvedbo Ch. 22 Davčnega zakonika Ruske federacije "trošarine" so se vprašanja pravne ureditve prakse uporabe trošarin v Ruski federaciji dvignila na kvalitativno novo raven. To je zelo pomembno za popolnejšo uporabo države davčnih možnosti tega davka, ki še niso izčrpane in jih je očitno mogoče bistveno razširiti. Prvič, z raziskovanjem novih področij za uporabo trošarin. Drugič, z izboljšanjem organizacije njihovega zbiranja, zlasti na tako fiskalno pomembnem področju upravljanja, kot sta proizvodnja in promet etilnega alkohola in alkoholnih pijač, kar zahteva okrepitev svoje državne ureditve. Tako imajo trošarine zelo realne možnosti za nadaljnje povečanje fiskalnega pomena pri oblikovanju državnih prihodkov.
Seznam uporabljene literature
1. Proračunski zakonik Ruske federacije (BC RF) z dne 31. julija 1998 N 145-FZ (s spremembami 28. julija 2012 N 145-FZ)
2. Zvezni zakon z dne 06.12.2011 N 402-FZ (s spremembami 2.11.2013) "O računovodstvu"
3. Davčni zakonik Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije) 1. del z dne 31. julija 1998 N 146-FZ (s spremembami 2. 11. 2013 N 307-FZ.)
4. Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del) z dne 08.05.2000 N 117-FZ (s spremembami dne 10.1.2013)
5. Uredba o računovodstvu "Obračunavanje odhodkov za davek od dobička" PBU 18/02 (s spremembami in dopolnitvami z dne 24. 12. 2010 št. 186n)
6. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 N 34n "O odobritvi Pravilnika o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji (s spremembami 24. decembra 2010)
7. PBU 9/99 "Dohodek organizacije" (z dodatnimi in spremembami od 27. 4. 2012 št. 55n)
8. PBU 10/99 "Organizacijski stroški" (z dodatnimi in spremembami od 27. 4. 2012 št. 55n)
9. Pismo Zvezne davčne službe Rusije "O postopku za ugotavljanje davčne osnove za DDV" z dne 06.08.2013 št. ED-4-3 / 14347
10. Kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije in Navodila za njegovo uporabo. Odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n (s spremembami 8. novembra 2010)
11. Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 2. avgusta 2012 št. 02-03-09 / 3040 "O postopku plačila davka na dodano vrednost in davka na dobiček organizacij s strani državnih (občinskih) institucij
12. Zakharyin V.R. Računovodska teorija: Učbenik. M .: INFRA-M: FORUM, 2016 .-- 304 str.
13. Kamyshanov P.I., Kamyshanov A.P. Finančno računovodstvo. - M .: Omega-L, 2010 .-- 656 str.
14. Trunov A.V., Kostemryanov V.P. O obračunavanju davka od dobička // Davčni bilten, 2016. - št. 4. - 61 str.
15. Suglobov A.E., Zharylgasova B.T. Računovodstvo in revizija: vadnica. - M .: KNORUS, 2016 .-- 510s.
16. Kondrakov N.P. Računovodstvo: Učbenik, INFRA-M, 2011, 592 str.
17. Lyubushin, N. P. Analiza finančne in gospodarske dejavnosti podjetja: uč. učbenik za univerze / Ed. prof. N.P. Lyubushin. - M .: Enost-Dana, 2014 .-- 471 str.
18. Šeremet, A.D. Analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja: učbenik / A.D. Šeremet. - M .: INFRA-M, 2011 .-- 402 str.
19. Teorija računovodstva : uč. dodatek / Ed. Yu.A. Babaeva. - M .: Enost-Dana, 2015 .-- 304 str.
20. Bulatov M.A. Računovodska teorija: Učbenik. M .: Založba "Izpit", 2016. - 256 str.
21. Računovodstvo: uč. dodatek / Ed. Yu.A. Babaeva. - M.: TK Welby, Prospekt, 2014 .-- 392 str.
22. Časopis »Davčni bilten« št. 9 2016, 92 str.
23. Revija "Glavbukh", medijska skupina "Aktion", 2016
24.www.minfin .ru
25. www.consultant .ru
26.www.garant .ru
27. www.rnk .ru
28. www.referenc.ru.
Med številnimi gospodarskimi vzvodi, s katerimi država vpliva na tržno gospodarstvo, zavzemajo pomembno mesto davki. V razmerah tržnih odnosov, predvsem pa v obdobju prehoda na trg, je davčni sistem eden najpomembnejših gospodarskih regulatorjev, osnova finančno-kreditnega mehanizma državne regulacije gospodarstva. Država široko uporablja davčno politiko kot določen regulator vpliva na negativne tržne pojave. Davki so tako kot celoten davčni sistem močno orodje za upravljanje gospodarstva v tržnih razmerah. Učinkovito delovanje celotnega nacionalnega gospodarstva je odvisno od tega, kako pravilno je zgrajen davčni sistem.
Za uspešno delovanje davčnega sistema je treba ustvariti ustrezne ekonomske pogoje. V zvezi z razvojem tržnih odnosov v Republiki Belorusiji so bile naložene visoke zahteve glede davčnega mehanizma. Spodbujati mora visoko poslovno aktivnost podjetnikov, zagotavljati zanimanje proizvajalcev in delavcev za rezultate svojega dela. Hkrati spodbujajte podjetja k učinkoviti uporabi sredstev, zalog in znižanju proizvodnih stroškov. Obdavčitev mora biti izjemno preprosta, lahko razumljiva vsakemu plačniku in mora biti tudi integralna. Posamezni elementi obdavčitve bi morali biti medsebojno povezani, usklajeni med seboj in se dopolnjevati, ne pa podvajati.
Organizacijo dela z davkoplačevalci za izpolnitev te naloge izvaja Ministrstvo za davke in dajatve Republike Belorusije. Kakovost njenega dela vnaprej določa oblikovanje državnega proračuna in razvoj podjetništva v Republiki Belorusiji. Vendar pa obilica davkov, pristojbin, dajatev ne ohranja vedno ravnovesja interesov podjetnikov in države ter ne prispeva k učinkovitemu polnjenju državne blagajne. Veliko število davkov in pristojbin ter njihova nestabilnost ne povzročajo težav le pri finančnem načrtovanju, temveč tudi pri samih izračunih.
Veliko davkov otežuje obdavčitveni mehanizem kot celoto, ustvarja nepotrebno papirologijo in povečuje stroške, povezane z pobiranjem davkov, vodi do večkratne obdavčitve iste davčne osnove (zlasti mase plač), do inflacijskih dvigov cen. Številni davki, izračunani na plačilni sklad in vključeni v stroške proizvodnje, še posebej negativno vplivajo na nekonkurenčnost beloruskih podjetij. Ti davki delujejo kot močan dejavnik rasti cen, kar vodi v težave v vsakdanjem življenju, upočasnitev prometa kapitala, zmanjšanje dobička in druge negativne posledice za podjetja.
Ena od pomanjkljivosti obstoječega davčnega sistema je prisotnost načela dvojne obdavčitve pri oblikovanju cen. To še posebej velja za tiste davke, ki se izračunajo na znesek prodaje izdelkov. Izkazalo se je, da so na davek naloženi davki, kar vodi do povečanja stroškov, proizvodnih stroškov in na koncu cen izdelkov.
Za davčni sistem Republike Belorusije je problem povečanja deleža posrednih plačil nujen. Pomen neposredne obdavčitve se v republiki zmanjšuje. Krepitev vloge posrednih davkov povečuje družbeno nepravičnost, saj lahko ljudje z visokimi dohodki velik del le-teh spremenijo v prihranke, ljudje z nizkimi dohodki pa so jih prisiljeni v celoti usmeriti v nakup osnovnih dobrin.
Poleg tega nestabilnost davčne zakonodaje povzroča težave plačnikom, pogosto so primeri, ko se zakonodajni akti uvajajo za nazaj, neskladnost posameznih členov zakonov, navodil ne dajejo zaupanja v pravilnost sprejetih dejanj in puščajo možnost njihove svobodne interpretacije. Glavni razlogi za davčne kršitve so »razpršenost« davčnih vprašanj v številnih dokumentih, katerih pojav ali razveljavitev je težko slediti, nezadostna jasnost pravnih predpisov, nedosledna interpretacija le-teh, pomanjkanje normativne konsolidacije uporabljenih pojmov. .
Vpliva tudi kompleksnost, zmedenost, nestabilnost davčne zakonodaje. Težav pri obračunavanju davkov ni, če je sam davčni sistem zgrajen logično, racionalno, brez številnih zapletov, dodatnih izračunov in prilagoditev, ki jim računovodstvo ni preveč prilagojeno. A na žalost so ravno takšni zapleti v zadnjih letih vse bolj razširjeni.
Vprašanje odobritve davčnih ugodnosti zahteva precejšnje izboljšanje. V večini primerov kršijo načelo pravičnosti in enakosti obdavčitve v razmerju do gospodarskih udeležencev, ki ne uživajo davčnih privilegijev, saj preferencialna obravnava za nekatere zavezance neizogibno pomeni povečanje davčne obremenitve za druge. Posredne davčne spodbude za določene vrste dejavnosti ali izdelkov ne dosežejo končnega potrošnika, ne povzročijo želenega družbenega učinka znižanja cen, ki ne glede na zagotovljene ugodnosti dosegajo raven povpraševanja.
Situacija ni povsem pravilna, če so določene visoke davčne stopnje za tista podjetja in panoge nasploh, ki prejemajo subvencije od države. Po eni strani država daje subvencije, po drugi pa jo jemlje prek davkov. Zato bo za podjetja, ki proizvajajo blago (blago, storitve), za katere se izvajajo državne subvencije, priporočljivo znižati davčne stopnje.
Naštete pomanjkljivosti zahtevajo izboljšanje davčnega sistema Republike Belorusije. Tako je pri izboljšanju računovodstva in obdavčitve potrebno:
1) Več pozornosti je treba nameniti stimulativni funkciji obdavčitve, širjenju davčne osnove. S postopnim zmanjševanjem davčne obremenitve in s tem zagotavljanjem stabilizacije gospodarskih razmer v republiki je treba dosledno zmanjševati število prometnih davkov in usmeriti pozornost na neposredno obdavčitev.
2) Možnost komentiranja in obrazložitve zakonodajnih aktov se zagotovi izključno organom, ki so jih sprejeli.
3) Priporočljivo je izvesti nekaj poenostavitve davčnega poročanja podjetij: uvesti bi bilo treba en izračun, ki bi odražal vse kazalnike finančno-gospodarske dejavnosti podjetja, računalniški nadzor med sprejemom izračunov pa bi izključil možnost aritmetičnih napak.
4) Sistem obdavčitve naj izključuje možnost različnih interpretacij ugotavljanja davčne osnove s strani zavezancev in davčnih organov, kar je možno le v pogojih, ko davčni izračuni v celoti ali v največji meri temeljijo na računovodskem sistemu. .
5) Enako pomembno je oblikovanje vestnega odnosa do obveznosti davkoplačevalca do države, kar se ne dosega le s premišljeno zakonodajo, temveč tudi s kakovostjo delovanja davčnih organov, usposobljenostjo njihovih zaposlenih. , ter delo medijev. Tako je ena od smeri davčne reforme, ki trenutno poteka v Republiki Belorusiji, okrepiti nadzor nad pravilnostjo obračunavanja in plačila davkov. Pri reševanju tega problema je pomembna vloga vodenja davčnega računovodstva s strani poslovnih subjektov kot samostojnega področja računovodskega dela.
Jasno je, da učinkovitost vsakega davčnega sistema v veliki meri določajo administrativni stroški njegovega vzdrževanja. Najučinkovitejši bo tisti sistem, ki bo zagotavljal najbolj popolno pobiranje davkov v proračun ob najnižjih stroških njihovega pobiranja. V zvezi s tem ga je treba pri izboljševanju davčnega sistema osvoboditi plačil, ki z nepomembnim deležem v proračunskih prihodkih zahtevajo precej velike administrativne stroške.
Ena od smeri za izboljšanje obračunavanja davkov in taks bi morala biti izvajanje dela za nadaljnjo poenostavitev mehanizma zbiranja in zmanjšanje skupnega števila obveznih plačil v proračun in predvsem plačil iz prihodkov oziroma prometnih davkov. Toda glede na to, da imajo ti davčni vzvodi z vidika fiskalnega pomena pomembno vlogo kot najbolj stabilen in zajamčen vir proračunskih prihodkov, preklic teh plačil v bližnji prihodnosti ni izvedljiv in bo mogoč le ob zamenjavi. iz drugih virov financiranja javnih izdatkov. Poleg tega je treba ne le postopoma zniževati agregatno stopnjo prometnih davkov, temveč tudi preprečiti uvedbo novih.
Če govorimo o izboljšanju davčnega računovodstva v organizaciji Polotsk RAIPO, potem je tukaj treba razviti optimizacijsko davčno načrtovanje - dejavnost, katere cilj je zmanjšati davke, da bi povečali čisti dobiček, ki ostane na razpolago podjetju. V idealnem primeru je treba davke omejiti na majhen znesek. Proces davčnega načrtovanja je skupno delo računovodje, odvetnika in vodje. Finančno stanje podjetja kot celote je odvisno od njihovih dejavnosti.
V skladu z delovnim kontnim načrtom v organizaciji se za vsako vrsto davkov vodi analitično računovodstvo. Na račun 18 "Davek na dodano vrednost od kupljenega blaga, gradenj, storitev" so odprti naslednji podračuni:
18/1 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih osnovnih sredstev«;
18/2 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih neopredmetenih sredstev«;
18/3 »Davek na dodano vrednost od kupljenega inventarja, gradenj, storitev«;
18/4 "Davek na dodano vrednost na kupljeno blago".
Ker je pobot predmet samo plačanega davka na dodano vrednost, je treba odpreti podračune za obračun obračunanega davka na dodano vrednost in podračun za evidentiranje plačanega davka na dodano vrednost.
Tako je treba za obračun davka na dodano vrednost odpreti naslednje podračune:
18/1/1 »Plačljiv davek na dodano vrednost od pridobljenih osnovnih sredstev«;
18/2/1 »Plačljivi davek na dodano vrednost pridobljenih neopredmetenih sredstev«;
18/3/1 »Davek na dodano vrednost od kupljenega inventarja, gradenj, storitev plačljiv«;
18/4/1 "Plačljiv davek na dodano vrednost na kupljeno blago."
Za obračunavanje plačanega davka na dodano vrednost lahko organizacija odpre naslednje podračune:
18/1/2 »Plačan davek na dodano vrednost od pridobljenih osnovnih sredstev«;
18/2/2 »Plačan davek na dodano vrednost od pridobljenih neopredmetenih sredstev«;
18/3/2 »Plačan davek na dodano vrednost od kupljenega inventarja, gradenj, storitev«;
18/4/2 "Plačan davek na dodano vrednost od kupljenega blaga."
Potem bo obračunska shema za davek na dodano vrednost, na primer za blago, naslednja:
· Knjiženje blaga po nabavni vrednosti brez davka na dodano vrednost.
Debetni račun 10 "Surovine"
· O višini davka na dodano vrednost od kupljenega blaga:
Debetni račun 18/4/1 "Plačljiv davek na dodano vrednost od kupljenega blaga"
Kreditni račun 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci."
· Prenos sredstev dobavitelju za kupljeno blago.
bremenitev računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"
Kreditni račun 51 "Tekoči račun".
· Odraz plačanega davka na dodano vrednost.
bremenitev računa 18/4/2 "Plačan davek na dodano vrednost od kupljenega blaga"
Kreditni račun 18/4/1 "Plačljiv davek na dodano vrednost od kupljenega blaga."
· Odbijemo plačani davek na dodano vrednost.
V breme računa 68 "Poravnava s proračunom za davke in pristojbine"
Kreditni račun 18/4/2 "Plačan davek na dodano vrednost od kupljenega blaga."
Druga točka izboljšanja davčnega računovodstva v organizaciji je avtomatizacija dela glavnega računovodje pri izračunu davkov in pristojbin v proračun. Kljub dejstvu, da ima organizacija avtomatiziran program 1C Enterprise 7.0 ali 1C Enterprise 8, se obdavčitev izvaja ročno, saj program ne more slediti vsem spremembam v zvezi z davki, zato ga je treba nenehno posodabljati.
Preučevano podjetje si lahko le olajša delo na področju davčnega računovodstva in načrtovanja, sicer pa je stanje organizacije odvisno od davčnega sistema države, saj je vrednost davčnih stopenj oziroma zagotavljanje določenih ugodnosti določena z zakonom. in je v skladu z regulativnimi pravnimi akti.
Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Ministrstvo za kmetijstvo Ruske federacije
Zvezna državna izobraževalna ustanova
Višja strokovna izobrazba
Altajska državna agrarna univerza
Center za stalno izobraževanje
Smer "Računovodstvo"
Posebnost "Računovodstvo, analiza in revizija"
Disciplina: Računovodstvo Finančno računovodstvo
TEČAJNO DELO
Tema: Računovodstvo obračunov s proračunom za davke in pristojbine (na primer Technik LLC)
Dokončano: študent CDO
Belorukova Tatjana Viktorovna
Preverjeno: c. e. D., izredni profesor
Elena Uvarova
Barnaul, 2012
Vsebina
Organizacijo računovodstva razumemo kot sistem pogojev in elementov za izgradnjo računovodskega procesa, da bi pridobili zanesljive in pravočasne informacije o gospodarskih dejavnostih organizacije in nadzorovali racionalno uporabo virov in podjetja. Glavne sestavine sistema računovodske organizacije so primarno računovodstvo in potek dela, inventar, kontni načrt, računovodski obrazci, oblike organizacije računovodskega in računalniškega dela, obseg in vsebina poročanja. V skladu z zveznim zakonom Ruske federacije "O računovodstvu" so vodje organizacij odgovorni za organizacijo računovodstva v organizacijah, pri čemer upoštevajo zakonodajo pri opravljanju poslovnih dejavnosti. Za zagotovitev racionalne organizacije računovodstva v podjetju je zelo pomemben razvoj načrta za njegovo organizacijo. Organizacije morajo pri izbiri oblike računovodstva upoštevati smernice in navodila o tej problematiki, upoštevati posebne delovne pogoje organizacije ter se dobro zavedati prednosti in slabosti obstoječih oblik računovodstva.
računovodski izračun proračunskega davka
Nedvomno je problem kompetentnega vodenja računovodstva obračunov podjetja s proračunom za davke in pristojbine najbolj nujen za ruska podjetja. Prepozno plačilo davkov v proračun ni povezano le s kaznimi. Poplačilo dolžniških obveznosti spremeni v nenadzorovano situacijo: višina same davčne obveznosti raste, rastejo tudi zneski glob in glob, kar lahko znatno poslabša finančno stanje podjetja. Računovodja podjetja je dolžan spremljati pravilnost obračunavanja in plačila davkov, kar zahteva kompetentno pravno in gospodarsko organizacijo obračunavanja izračunov podjetja s proračunom za davke in pristojbine.
Predmet predmeta je postopek organizacije obračuna davkov in pristojbin v podjetju. Predmet raziskave je TECHNIK LLC.
Namen dela je sistematizirati teoretične temelje računovodske prakse, razkriti bistvo organizacije računovodstva za izračune davkov in pristojbin v sodobnih podjetjih na primeru TECHNIK LLC.
Na podlagi zastavljenega cilja so bile oblikovane naloge dela:
1. Preučiti teoretične temelje in pravno utemeljitev obračunavanja obračunov podjetja s proračunom za davke in pristojbine v sodobnih razmerah.
2. Ocenite finančno in ekonomsko stanje preiskanega podjetja.
3. Razkriti organizacijo računovodstva za izračune davkov in pristojbin v preiskovanem podjetju.
Pri pisanju seminarske naloge so bile uporabljene naslednje metode:
primerjalna metoda;
študija regulativnega in pravnega okvira;
študij publikacij in člankov;
analitična metoda.
Teoretična osnova tega dela so bila dela domačih znanstvenikov-ekonomistov N.P. Kondrakova, V.G. Panskova, I.N. Solovyova, A.D. Šeremet, T.F. Yutkina, R.S. Yurmasheva in drugi.
Informacijska osnova dela je bil razvoj domačih in tujih znanstvenikov s področja obdavčitve, financ, davčnega upravljanja. Pri pisanju dela so bili uporabljeni učbeniki in učbeniki o davkih, financah, računovodstvu, reviziji, davčnem upravljanju, ekonomski teoriji, monografijah in znanstvenih člankih v periodiki ter sestavnih dokumentih, računovodskih izkazih za obdobje 2009-2011. podjetja LLC "TEKHNIK".
Tečaj je sestavljen iz dveh poglavij. V prvem poglavju so obravnavane pravne in teoretične osnove organizacije obračunavanja davkov in taks s proračunom. V drugih poglavjih predmetne naloge so predstavljene splošne in finančno-ekonomske značilnosti preučevanega podjetja, obravnavano pa je tudi obračunavanje obračunov s proračunom za davke in pristojbine v tem podjetju.
Proračunski obračuni so eden najpomembnejših in najbolj zapletenih računovodskih objektov. Napaka pri izračunih praviloma pomeni resne finančne izgube za organizacijo. Pod izračuni s proračunom v računovodstvu je mišljen odraz v računovodstvu dolgov organizacije za davke in pristojbine, ki so nastali v okviru gospodarske dejavnosti, in poplačilo tega dolga.
Glavna naloga obračunavanja obračunov s proračunom je zagotoviti popoln in pravočasen prejem davkov in pristojbin v proračun. Izpolnjevanje te naloge, ki je po drugi strani pomembne za državo, je zelo pomembno tudi za podjetje davkoplačevalec, saj davčnim organom onemogoča izrekanje kazni za nepopolno in nepravočasno nakazilo plačil v proračun, ki zagotavlja višjo raven čistega dobička podjetja.
Za računovodski odraz odnosov organizacije za obračune s proračunom se uporablja sintetični račun 68 "Obračuni davkov in pristojbin". Na ta račun se odpirajo podračuni po vrsti plačila; odvisno od prisotnosti dolga ali preplačila pri nekaterih plačilih je lahko stanje tako v breme kot v dobro. Zato je treba končno ravnotežje eksplodirati. Organizacije se s proračunom obračunavajo za: dohodnino, davek na nepremičnine, davek na dodano vrednost, dohodnino, kazni in globe za različne kršitve.
|
Indeks |
Vrednost indikatorja |
Sprememba za analizirano obdobje |
|||||||
|
v tis. drgnite. |
v % na valuto bilance |
tis. drgnite. ( gr. 5-gr. 2) |
±% ((gr. 5-gr. 2): gr. 2) |
||||||
|
na začetku analiziranega obdobja (31.12.2008) |
ob koncu analiziranega obdobja (31.12.2011) |
||||||||
|
1. Nekratkoročna sredstva |
|||||||||
|
vključno z: osnovna sredstva |
|||||||||
|
neopredmetena sredstva |
|||||||||
|
2. Po dogovoru, skupaj |
|||||||||
|
vključno z: |
|||||||||
|
terjatve |
|||||||||
|
denarnih in kratkoročnih finančnih naložb |
|||||||||
|
1. Lastniški kapital |
|||||||||
|
2. Dolgoročne obveznosti, skupaj |
|||||||||
|
vključno z: izposojena sredstva |
|||||||||
|
3. Kratkoročne obveznosti, skupaj |
|||||||||
|
vključno z: izposojena sredstva |
|||||||||
|
Valuta bilance |
1 644 |
2 437 |
2 896 |
+2 896 |
Za razmerje med glavnimi kvalitativnimi skupinami sredstev organizacije na dan 31. decembra 2011 je značilna odsotnost imobiliziranih sredstev pri 100 % kratkoročnih sredstev.
Spodnji diagram jasno prikazuje razmerje med glavnimi skupinami sredstev organizacije:
riž. 1 Razmerje med glavnimi skupinami sredstev organizacije.
Na dan 31. decembra 2011 je lastniški kapital TEKHNIK LLC znašal 263 tisoč rubljev. Lastniški kapital TEKHNIK LLC se je v celotnem obravnavanem obdobju povečal za 263 tisoč rubljev.
Spodnja tabela povzema glavne finančne rezultate TEKHNIK LLC v analiziranem obdobju (od 31. 12. 2008 do 31. 12. 2011).
Tab. 2. Glavni finančni rezultati TEKHNIK, LLC
|
Indeks |
Vrednost kazalnika, tisoč rubljev |
Sprememba indikatorja |
Povprečna letna vrednost, tisoč rubljev |
||||
|
(stolpec 4 - stolpec 2) |
|||||||
|
1. Prihodki |
|||||||
|
2. Stroški za redne dejavnosti |
|||||||
|
3. Dobiček (izguba) od prodaje (1-2) |
|||||||
|
4. Drugi prihodki in odhodki, razen obresti |
|||||||
|
5. EBIT (dobiček prej plačila odstotkov in davki) ( 3+4) |
|||||||
|
6. Plačljive obresti |
|||||||
|
7. Sprememba davčnih terjatev in obveznosti, davka od dobička ipd. |
|||||||
|
8. Čisti dobiček (izguba) (5-6 + 7) |
|||||||
|
Za referenco: Agregatni finančni rezultat obdobja |
|||||||
|
Sprememba obdobja zadržanega dobička (nepokrita izguba) po bilanci stanja (sprememba. Stran 1370) |
Za lansko leto je letni izkupiček znašal 10.373 tisoč rubljev, medtem ko je bil za obdobje 01.01-31.12.2009 letni izkupiček enak 5.949 tisoč rubljev. (tj. povečalo se je za 4.424 tisoč rubljev ali 74 %).
V letu 2011 je dobiček od prodaje znašal 113 tisoč rubljev. V analiziranem obdobju (od 31. 12. 2008 do 31. 12. 2011) je prišlo do jasnega zmanjšanja finančnega rezultata iz prodaje v višini 20 tisoč rubljev.
Ob upoštevanju vrstice 2220 obrazca št. 2 je mogoče opozoriti, da organizacija ni izkoristila priložnosti za upoštevanje splošnih poslovnih stroškov kot pogojno določenih, vključno z njimi mesečno v stroške proizvodnje (opravljeno delo, opravljene storitve). Zato kazalnik "Upravni stroški" za poročevalsko obdobje v obrazcu št. 2 ni.
Sodeč po odsotnosti podatkov o terjatvah in obveznostih za odloženi davek v računovodskih izkazih za zadnje poročevalsko obdobje, organizacija ne uporablja PBU 18/02 "Računovodstvo izračunov davka od dohodka", kar je dovoljeno za mala podjetja.
Sprememba prihodkov je jasno prikazana na spodnjem grafu.
Slika 2. Sprememba prihodkov.
|
Kazalniki dobičkonosnosti |
Vrednosti indikatorjev (v % ali v kopejkih na rubelj) |
Sprememba indikatorja |
||||
|
policaj. , ( gr. 4 - gr. 2) |
||||||
|
1. Dobičkonosnost prodaje glede na bruto dobiček (znesek dobička od prodaje v vsakem rublju prihodkov). Normalna vrednost za industrijo: 9 % ali več. |
||||||
|
2. Dobičkonosnost prodaje po EBIT (znesek dobička od prodaje pred obrestmi in davki v vsakem rublju prihodkov). |
||||||
|
3. Dobičkonosnost prodaje v smislu čistega dobička (znesek čistega dobička v vsakem rublju prihodkov). |
||||||
|
Za referenco: Dobiček od prodaje na rubelj, vložen v proizvodnjo in prodajo izdelkov (del, storitev) |
||||||
|
Koeficient kritja obresti (ICR), koef. Normalna vrednost: 1,5 ali več. |
Kazalniki dobičkonosnosti, predstavljeni v tabeli za lansko leto, imajo pozitivne vrednosti kot rezultat donosnosti dejavnosti TEKHNIK LLC v tem obdobju.
Dobičkonosnost prodaje za leto 2011 je bila 1,1-odstotna. Zaznati pa je padec dobičkonosnosti prodaje v primerjavi s tem kazalnikom za obdobje od 01.01.2009 do 31.12.2009 (-1,1%).
Dobičkonosnost, izračunana kot razmerje med dobičkom pred davki in odhodki za obresti (EBIT) in prihodki družbe, je za obdobje 01.01-31.12.2011 znašala 0,8 %. To pomeni, da je vsak rubelj izkupička organizacije vseboval 0,8 kopejk. dobiček pred davki in obresti.
riž. 3. Dinamika kazalnikov donosnosti prodaje.
|
Kazalnik likvidnosti |
Vrednost indikatorja |
Sprememba indikatorja (stolpec 4 - stolpec 2) |
||||
|
1. Razmerje med tekočo (skupno) likvidnostjo |
Razmerje med kratkoročnimi sredstvi in kratkoročnimi obveznostmi. Normalna vrednost: vsaj 2. |
|||||
|
2. Razmerje hitre (vmesne) likvidnosti |
Razmerje med likvidnimi sredstvi in kratkoročnimi obveznostmi. Normalna vrednost: 1 ali več. |
|||||
|
3. Koeficient absolutne likvidnosti |
Razmerje med visoko likvidnimi sredstvi in kratkoročnimi obveznostmi. Normalna vrednost: 0,2 ali več. |
Vrednost količnika tekoče likvidnosti (1,1) na dan 31. 12. 2011 ne ustreza normativu. V analiziranem obdobju se razmerje ni spremenilo.
Tudi hitro razmerje na dan 31. decembra 2011 se je izkazalo za pod normo (0,67). To pomeni, da TEKHNIK LLC nima dovolj sredstev, ki bi jih bilo mogoče hitro pretvoriti v gotovino za poplačilo kratkoročnih obveznosti. V analiziranem obdobju se je koeficient hitrega poslovanja zmanjšal za 0,09.
Tretji koeficient, ki označuje sposobnost organizacije, da poplača celoten ali del kratkoročnega dolga na račun denarnih sredstev in kratkoročnih finančnih naložb, ima vrednost ( 0,13 ) je pod dovoljeno mejo (norma: 0,2). Od začetka obdobja je kazalnik absolutne likvidnosti pozitiven, spremenil se je za 0,129.
|
Sredstva po stopnji likvidnosti |
Ob koncu poročevalskega obdobja, tis. drgnite. |
Dobiček analize. |
Norm. razmerje |
Obveznosti do zapadlosti |
Ob koncu poročevalskega obdobja, tis. drgnite. |
Dobiček analize. |
Prek/preplačilo. sredstev tis. drgnite. , ( gr. 2 - gr. 6) |
|
|
A1. Visoko likvidna sredstva (denarna sredstva + kratkoročne finančne naložbe) |
P1. Najnujnejše obveznosti (izposojena sredstva) (tekoči kreditni dolg) |
-2 412 |
||||||
|
A2. Hitro prodajna sredstva (kratkoročne terjatve) |
P2. Srednjeročne obveznosti (kratkoročne obveznosti, razen kratkoročnega kreditnega dolga) |
+1 538 |
||||||
|
A3. Počasi unovčljiva sredstva (druga sredstva za promet) |
P3. dolgoročne dolžnosti |
+1 137 |
||||||
|
A4. Težko prodajna sredstva (nekratkoročna sredstva) |
P4. Trajne obveznosti (kapital) |
Od štirih razmerij, ki označujejo prisotnost likvidnih sredstev v organizaciji, so izpolnjena vsa razen enega. Organizacija nima dovolj visoko likvidnih sredstev za odplačilo najnujnejših obveznosti (razlika je 2.412 tisoč rubljev).
V skladu z načeli optimalne strukture sredstev po stopnji likvidnosti bi morale kratkoročne terjatve zadoščati za pokritje srednjeročnih obveznosti (kratkoročni dolg minus tekoče obveznosti).
V tem primeru ima organizacija dovolj sredstev za hitro prodajo, da v celoti odplača srednjeročne obveznosti (9,2-krat več).
Razmislite o strukturi plačil v proračun za davke in pristojbine v TEKHNIK LLC
Tab. 6. Struktura plačil za davke in pristojbine.
Največji delež v strukturi plačil v proračun za davke in pristojbine v TEKHNIK LLC predstavlja dohodnina in v letu 2009 - 39,38 %, v letu 2010 - 49 %, v letu 2011 - 59,18 % vseh plačil davkov in pristojbin.
V letu 2011 so se plačila, vendar davki in pristojbine, povečali za 30.060 rubljev. ali za 17,31 % zaradi povečanja plačil dohodnine za 52.194 rubljev. ali 76,32 %.
Preostala plačila za davke in dajatve se zmanjšajo. Obstaja namreč trend zniževanja naslednjih davkov:
DDV se je zmanjšal za 14.094 rubljev. ali 16,51 %;
dohodnina se je zmanjšala za 8040 rubljev. ali 40,44 %.
V podjetju se obračunavanje obračunov s proračunom izvaja na računu 68 kontnega načrta podjetja - "Poravnave s proračunom" ("Poračuni za davke in pristojbine"). Račun 68 je sintetičen (kompleksen), saj se na računu 68 za obračunavanje obračunov za vsak posamezen davek odprejo podračuni (računi drugega reda) in po potrebi podračuni (računi tretjega reda - podračuni). Podjetje "TEKHNIK" LLC je plačnik naslednjih davkov v proračun: davek na dodano vrednost (DDV), dohodnina, dohodnina (PIT). Razmislite o organizaciji in izvajanju računovodstva obračunov s proračunom za vsakega od teh davkov.
V breme računa 19 se zneski davka na pridobljena materialna sredstva (blago), osnovna sredstva, neopredmetena sredstva odražajo na ustreznih podračunih. Ti zneski davka se v praksi imenujejo - "vhodni DDV", to je DDV, dodeljen v dokumentih dobavitelja blaga, gradenj, storitev. Zneski, sprejeti v breme računa 19, ustrezajo dobroimetju kontov 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".
Obračunavanje "vhodnega DDV" je za podjetje zelo pomembno, saj se njegovi zneski odbijejo pri obračunu DDV in s tem zmanjšajo znesek DDV, ki se plača v proračun. Za obračunavanje »vhodnega DDV« podjetje vodi »Knjigo nakupov«, v kateri so evidentirani vsi nakupi v obračunskem obdobju na podlagi pravilno opravljenih računov dobaviteljev blaga (gradenj, storitev). V nabavni knjigi se za vsak nakup sprejet v obračunavanje račun, njegova številka in datum, dobavitelj, njegova identifikacijska številka davčnega zavezanca (TIN), znesek nakupa, znesek nakupa brez DDV, znesek DDV po ustrezni davčni stopnji ( 18 %, 10 % ali brez davka). Poleg samih nakupov se v Nakupni knjigi obnovijo prejeti predujmi od kupca, predhodno DDV, za katerega je bil sprejet v obračunavanje, blago (dela, storitve) pa je bilo v obračunskem obdobju odpremljeno proti tem predujamom. Osnova za vpis v Knjigo nabav zneskov za vračilo prejetih predujmov je račun za prejeti predujam od kupca ob prejemu predujma od njega. Prav tako se v nabavni knjigi odražajo zneski izdanih avansov dobaviteljem in DDV nanje, podlaga za vpis v knjigo nabav je dobaviteljev račun za avans, ki ga je prejel dobavitelj.
V računovodskem programu 1C se vnosi v knjigo nakupov samodejno ustvarijo pri izvajanju primarnih dokumentov za nakup blaga in računov za prejete in izdane predujme. Hkrati z oblikovanjem vpisov v Nabavno knjigo se na računovodskih kontih oblikujejo prometi in zneski DDV za vsak račun od dobavitelja se bremenijo računa 68, podračun 68.2 iz dobroimetja računa 19. Za obračun DDV od predujmov se račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračuni 76АВ -"DDV na prejete predujme" in 76. VA -"DDV na dane predujme". Ko je blago odpremljeno na račun prejetega predujma, se znesek DDV od tega predujma iz dobroimetja računa 76AB bremeni v breme računa 68.2 Znesek DDV na avans, izdan dobavitelju, se odraža v breme računa 68.2 v korespondenci s dobroimetjem računa 76BA. Ko je blago prejeto od dobavitelja na račun danega predujma, se znesek DDV od tega predujma odraža v breme računa 76BA s korespondenco v dobro konta 68.2 Tako je vsota stolpca "Znesek DDV" do breme računa 68.2 (brez vplačil DDV v proračun). Knjiga nakupov se v programu 1C oblikuje mesečno na zadnji dan v mesecu ob koncu operativnega dne, torej po registraciji (izvedbi) vseh vhodnih dokumentov za dani mesec.
Za evidentiranje prodaje podjetje vodi prodajno knjigo, v kateri se avtomatsko generirajo tudi evidence za vsako prodajo, to je račun, njegova številka in datum, ime kupca, njegova TIN, skupni znesek prodaje, znesek prodaje brez DDV in znesek obračunanega DDV za pripadajočo stopnjo (18 %). V knjigi prodaje so poleg dejanske prodaje prikazani predujmi, prejeti v poročevalskem obdobju, z navedbo DDV od teh predujmov. Osnova za upoštevanje (obračunanega) DDV na prejete predujme je račun za avans, ki se sestavi v podjetju in med katerim se v programu 1C samodejno ustvari obračunski vnos v dobro računa 68.2 in v breme račun 76AB "DDV na prejete predujme "za znesek DDV, to je, se oblikujejo obveznosti do proračuna. Pri sestavi dokumentov za odpremo blaga proti prejetim predujamom se generira knjiženje v breme računa 68.2 in v dobro računa 76AB za znesek DDV od opravljene prodaje. Ta operacija se odraža že v Nakupni knjigi, ki je opisana zgoraj.
Prav tako se v knjigi prodaje vodi evidenca o obnovitvi zneskov predujmov, danih dobaviteljem, ki so bili predhodno sprejeti v odbitek in prikazani v knjigi nakupov, ob prejemu blaga na račun teh predujmov. Ti vpisi so narejeni na podlagi izdanih računov za predujme. Pri oblikovanju teh evidenc prodajne knjige se avtomatsko izvedejo računovodski vknjižbe v dobro računa 68.2 v breme računa 76BA, to pomeni, da se zneski DDV obnovijo in so predmet prenosa v proračun. Vsota stolpca »Znesek DDV« prodajne knjige je enaka dobroimetju na računu 68.2.
Na podlagi evidenc v knjigah nabave in prodaje za vsak mesec vam program 1C omogoča samodejno generiranje obračuna DDV za obdobje poročanja - četrtletje. Ta izjava je sestavljena iz več razdelkov in se predloži davčnemu organu četrtletno do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. LLC "TEKHNIK", ki je veletrgovec, kot del te izjave zagotavlja razdelka 1 in 3. Oddelek 1 navaja skupni znesek DDV, ki se prenese v proračun, ali znesek DDV, izračunan za povračilo iz proračuna. V 3. razdelku so navedeni razlogi za obračunavanje in odtegljaje davkov z navedbo ustreznih zneskov.
Obračunani zneski DDV, ki jih je treba plačati v proračun in so navedeni v oddelku 1 izjave, se prenesejo do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Opravljeno plačilo se izvede z računovodskim vnosom iz dobroimetja računa 51 "Tekoči račun" v breme računa 68.2, ki se samodejno generira v programu "1C" ob izpolnjevanju dokumenta "Bančni izpisek".
Če znesek DDV, predviden za odbitek, presega znesek obračunanega davka, se znesek tega presežka povrne iz proračuna. V tem primeru je zavezanec dolžan davčnemu organu poslati pisno vlogo za vračilo tega zneska DDV iz proračuna. Davčni organ opravi pisarniško revizijo primarnih dokumentov zavezanca, ki so podlaga za zahtevo za vračilo DDV iz proračuna. V primeru pozitivnega izida notranje revizije se zneski povračil nakažejo na TRR zavezanca v treh mesecih od dneva sklepa o vračilu DDV iz proračuna. Prejem vračila na TRR se izvede z obračunsko vknjižbo v breme računa 51 »Tekoči račun« in v dobro računa 68.2 »Obračuni davka na dodano vrednost«.
Pri določanju trajne razlike v preneseni izgubi je treba upoštevati, da lahko organizacije v skladu s členom 283 Davčnega zakonika Ruske federacije v 10 letih zmanjšajo obdavčljivi dobiček za znesek predhodno prejete izgube. v višini do 30 % davčne osnove letno. Po 10 letih se preostala izguba pripozna kot trajna razlika.
Obdavčljive začasne razlike so prihodki in odhodki, ki povečujejo računovodski dobiček v tekočem poročevalskem obdobju in obdavčljivi dobiček v naslednjih poročevalskih obdobjih. Obdavčljive začasne razlike nastanejo na primer pri uporabi različnih metod amortizacije v računovodskem in davčnem računovodstvu, ko je znesek amortizacije v računovodstvu manjši kot v davčnem računovodstvu.
Odložena terjatev za davek je tisti del odloženega davka, za katerega se pričakuje, da bo zmanjšal davek od dobička v naslednjih poročevalskih obdobjih. Znesek terjatve za odloženi davek se določi tako, da se odbitna začasna razlika pomnoži s stopnjo davka od dobička. Odložene terjatve za davek se pripoznajo v obračunu za vse odbitne začasne razlike, razen za začasne razlike, za katere je verjetno, da se ne bodo zmanjšale ali poravnale v naslednjih poročevalskih obdobjih.
Odložene terjatve za davek se v računovodstvu izkazujejo na ločenem sintetičnem računu 09 »Odložene terjatve za davek«. V breme računa 09 v korespondenci s kreditom konta 68 »Obračuni davkov in taks« se odraža terjatev za odloženi davek, ki poveča znesek pogojnega odhodka poročevalskega obdobja. V dobro konta 09 v korespondenci z breme konta 68 se izkazuje zmanjšanje oziroma celotno poplačilo terjatev za odloženi davek zaradi zmanjšanja pogojnega odhodka (prihodka) poročevalskega obdobja.
Ker se obdavčljive začasne razlike v naslednjih poročevalskih obdobjih zmanjšajo ali izginejo, se obveznosti za odloženi davek zmanjšajo oziroma poravnajo. Za te posle se bremeni račun 77 »Odložene obveznosti za davek« in v dobro računa 68 »Obračuni davkov in dajatev«, podračun »Obračuni davka od dobička«.
Tekoča davčna izguba je davek od dobička, izračunan na podlagi nominalnih prihodkov in določenih zneskov popravkov.
Terjatve za odloženi davek in obveznosti za odloženi davek se v bilanci stanja izkazujejo kot nekratkoročna sredstva in dolgoročne obveznosti in se izkazujejo »zvito«, to pomeni, da prikazujejo samo njihovo stanje v bilanci stanja.
Poleg odraza v bilanci stanja so v izkazu poslovnega izida prikazane terjatve in obveznosti za odloženi davek. To poročilo vsebuje tudi podatke o trajnih davčnih obveznostih.
Obračun izračunov s proračunom za davek od dohodka v podjetju "TEKHNIK" se izvaja v programu "1C", ki vam omogoča samodejno ustvarjanje računovodskih vnosov za oblikovanje davčne osnove.
Prisotnost možnosti "Davčno računovodstvo" v programu 1C vam omogoča, da samodejno spremljate trajne in začasne razlike in na podlagi tega izračunate znesek tekoče dohodnine. Prav tako se avtomatsko oblikuje na podlagi davčnega računovodstva »Izjava o davku od dohodka«, ki se predloži davčnemu organu četrtletno do 28. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju.
Trenutno je stopnja dohodnine 20% davčne osnove, vključno z 2,0% za prenos v zvezni proračun in 18,0% v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije.
Znesek obračunanega davka za plačilo se prenese v proračun, kar je dokumentirano z računovodsko vknjižbo v dobro računa 51 »Tekoči račun« in v breme računa 68 »Poračuni s proračunom«, podračun 68.4 »Izračuni prihodkov« davek«.
Obračun obračunov dohodnine
V podjetju TEKHNIK LLC je predmet obdavčitve osebnega dohodka plača zaposlenih, ki je predmet dohodnine (PIT) po stopnji 13% za rezidente, to je državljane Ruske federacije, in pri 30-odstotna stopnja za nerezidente, torej tujce, katerih bivanje na ozemlju Ruske federacije ni bilo daljše od 180 dni.
Dohodnina za vsakega zaposlenega se obračuna pri obračunu plače in se od nje mesečno odšteje. Izračun plač se sestavi z računovodskim vpisom v breme računa 44 "Komercialni stroški" in v dobro računa 70 "Plačila za delo". Obračun dohodnine se sestavi z obračunsko vknjižbo v breme računa 70 in v dobro računa 68, podračun 68.1 »Dohodnina«, torej obračunana dohodnina se odtegne od plače določenega zaposlenega.
Delavec v podjetju je davčni zavezanec, podjetje pa ima naloge davčnega zastopnika, to je, da podjetje od dohodka zaposlenega odtegne dohodnino in jo nakaže v proračun.
V skladu z veljavno zakonodajo so zaposlenim zagotovljeni standardni odtegljaji dohodnine, katerih višina zmanjša mesečno davčno osnovo za posameznega zaposlenega. Tako je v TEKHNIK LLC vsakemu zaposlenemu zagotovljen standardni odbitek v višini 400 rubljev na mesec in standardni odbitek v višini 1.000 rubljev za vsakega otroka, dokler skupni dohodek od začetka leta ne znaša 40.000 rubljev. V mesecu, v katerem je dohodek zaposlenega od začetka leta dosegel 40.000 rubljev, in v naslednjih mesecih koledarskega leta se odbitki ne zagotavljajo. Za nekatere kategorije davčnih zavezancev so predvideni povečani zneski odbitkov.
Po določenih merilih se zavezancem zagotavljajo socialni in premoženjski odbitki za izdatke za dobrodelne dejavnosti, za zdravljenje zavezanca in njegovih družinskih članov v zdravstvenih ustanovah, za usposabljanje davčnega zavezanca in njegovih družinskih članov v izobraževalnih ustanovah, za gradnjo in nakup stanovanja.
Sintetično obračunavanje dohodnine se vodi na računu 68, podračunu 68.1 »Dohodnina«, ki se ob plačilu v proračun bremeni v dobropis računa 51 »Tekoči računi«.
V podjetju se v okviru zaposlenih vodi analitično obračunavanje dohodnine, za katero se za vsakega zaposlenega izpolni osebna kartica, v katero se poleg osebnih podatkov vpišejo podatki o statusu, o obliki prejemka. , znesek plač in bonitet glede na vrste predvidenih odbitkov. Takšna kartica se v elektronski obliki hrani v programu "1C", na podlagi podatkov te kartice in rezultatov obračuna plače pa se ustvari potrdilo obrazca "2-NDFL" in dohodnina se samodejno zaračuna in zadrži. Potrdilo obrazca "2-NDFL" odraža naslednje podatke: podatke o davčnem zastopniku, podatke o posamezniku - prejemniku dohodka, mesečni znesek dohodka po vrsti, mesečni znesek odbitkov po vrsti, pa tudi zbirne podatke od prejetih dohodkov, davčno osnovo dohodka, glede na zneske obračunanega in odtegnjenega davka.
Ob koncu poročevalskega leta družba pošlje davčnemu organu poročilo o prejetih dohodkih zaposlenih v obliki registra s prilogo potrdil obrazca »2-NDFL« do 30. marca naslednjega leta leto poročanja.
Prenos zneska davka od dohodka fizičnih oseb se v računovodstvu odraža v breme podračuna 68.1 in v dobro računa 51.
Proračunski obračuni so eden najpomembnejših in najbolj zapletenih računovodskih predmetov. Napaka praviloma povzroči resne finančne izgube za organizacijo. Računovodski izračuni pomenijo odraz v računovodstvu davčnega dolga organizacije, ki nastane med gospodarsko dejavnostjo, in poplačilo tega dolga.
Račun 68 "Izračuni davkov in dajatev" se knjiži v dobro za dolgovane zneske na davčnih izjavah (izračunih) za prispevke v proračune (v korespondenci z računom 99 "Dobički in izgube" - za znesek davka od dohodka, z računom 70 " Plačila osebju na plače "- za znesek dohodnine itd.). V breme računa 68 »Obračuni davkov in taks« se izkazujejo zneski, ki so dejansko nakazani v proračun, ter znesek davka na dodano vrednost v breme računa 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti«.
Analiza stanja računovodstva obračunov s proračunom v podjetju LLC "TECHNIK" kaže, da je to računovodstvo organizirano v skladu z zahtevami zakonodaje, zagotavlja potrebno raven zanesljivosti obračunov s proračunom. Ustrezno stanje obračunavanja obračunov s proračunom je v veliki meri zagotovljeno z uporabo elektronskih računovodskih sredstev - programa "1C - računovodstvo".
1. Babaev Yu. A Računovodsko finančno računovodstvo. - M .: Založba "Računovodstvo". - 2003.
2. Belyakov A.A. Optimizacija obdavčitve: sodoben pogled // Davčni bilten, 2010, št. 4, str.16-22
3. Bocharov V.V. Celovita finančna analiza. - M .: Peter, 2008 .-- 347 str.
4. Vakhrushina M.A., Plaskova N.S. Analiza računovodskih izkazov: Učbenik. - M .: Univerzitetni učbenik, 2009 .-- 588 str.
5. Efimova O.V., Melnik M.V. Analiza računovodskih izkazov. - M .: Računovodstvo, 2008. - 368 str.
6. Zikirova E.S. Koncepti reformiranja podjetij // "Finančni bilten: finance, davki, zavarovanja, računovodstvo", 2009, št. 6 - str. 94-105.
8. Kondrakov N.P. Računovodstvo: uč. dodatek. - M .: INFRA-M, 2007 .-- 684 str.
9. Kucherov I.I. Davčno pravo Rusije: tečaj predavanj. - M .: YurInfoR, 2007. S. 118.
11. Davki in obdavčitev: učbenik / Chernik D.G. in druge 2. izd., dodaj. in revidirano - M .: INFRA-M, 2010. S. 25-26.
12. Panskov V.G. Smeri, faze in elementi optimizacije davčnega sistema // "Vse o davkih", 2009, št. 12, str. 29-36.
13. Kontni načrt za obračunavanje finančno-gospodarskih dejavnosti podjetij (Odredba Ministrstva za finance št. 94n z dne 31.10.2000)
14. Pravilnik o računovodstvu »Obračunavanje osnovnih sredstev«. PBU 16/01. Odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. 30. 2001 št. 26n (s spremembami 3. 3. 2002) // Uradno gradivo za računovodjo. - 2003. - Št. 6. - str. 8-10
15. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 9. decembra 2000. 60n "O odobritvi računovodskih predpisov" Računovodska politika organizacije PBU 1/98 (s spremembami in dopolnitvami od 30. decembra 2001) // Informacijska banka "Svetovalec Plus: Višja šola"
16. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. julija 1999 N 43n "O odobritvi računovodskih predpisov" Računovodski izkazi organizacije PBU 4/99 // Informacijska banka "Svetovalec Plus: Višja šola"
17. Savitskaya G.V. Ekonomska analiza: uč. - 9. izd., Rev. - M .: Novo znanje, 2008 .-- 590 str.
18. Solovjev I.N. Davčna utaja in davčna optimizacija // Davčni bilten. 2007. št.9. S. 130-135.
19. Finance: učbenik / Uredil profesor A.M. Kovaleva. - 3. izdaja, predelana in razširjena - M .: Finance in statistika, 2009. - 645 str.
20. Sheremet A.D. Metodologija za finančno analizo dejavnosti gospodarskih organizacij. - M .: INFRA-M, 2007 .-- 456 str.
21. Yurmashev R.S. Davčna optimizacija in davčni prekršek: meje povezanosti pojmov // Odvetniška praksa. 2007. št. 3. S. 19.
22. Yutkina T.F. Davki in obdavčitev: učbenik, 2. izd., popravljeno. in dodaj. - M .: INFRA-M, 2010. S. 270.
Objavljeno na Allbest.ru
Davki: pojem in funkcija. Oblikovanje davčnega sistema Republike Belorusije. Računovodstvo obračunov s proračunom za davke in pristojbine, izračunane iz prihodkov in dobičkov organizacije, načini za njihovo izboljšanje. Poročanje o izračunih s proračunom za davke in pristojbine.
seminarska naloga, dodana 01.06.2012
Bistvo, vrste in elementi davčnega računovodstva. Pojem, oblike in sestava davčnega poročanja. Sintetično in analitično obračunavanje davkov in dajatev pri Versales LLC. Postopek za izračun davkov in izboljšanje računovodstva v organizaciji.
seminarska naloga, dodana 10.12.2011
Raziskave sintetičnega in analitičnega računovodstva obračunov organizacije s proračunom za davke in pristojbine v Ruski federaciji. Računovodske evidence za posle v zvezi s prodajo blaga, gradenj in storitev. Obračun obračunov enotnega socialnega davka.
seminarska naloga dodana 06.02.2015
Teoretične osnove in pravna utemeljitev obračunavanja obračunov podjetja s proračunom za davke in pristojbine v sodobnih razmerah. Analiza glavnih smeri optimizacije obdavčitve pravnih oseb. Poiščite pomanjkljivosti v računovodstvu in načine, kako jih izboljšati.
diplomsko delo, dodano 30.09.2011
Davčni sistem, porazdelitev sredstev med proračuni različnih ravni in problemi njihovega računovodstva. Organizacija računovodstva in računovodske politike anketiranega podjetja. Razkritje informacij o izračunih s proračunom za davke in pristojbine v poročanju.
seminarska naloga dodana 09/12/2014
Teoretični in metodološki vidiki obračunavanja obračunov davkov in pristojbin organizacije ter obračunavanja in nadzora obračunov davkov in taks organizacij. Opazovanje praktičnega izvajanja obdavčitve v Ruski federaciji.
seminarska naloga dodana 01.04.2009
Konceptualni aparat in pravna ureditev davkov in pristojbin v Ruski federaciji. Metodologija za izvajanje revizije obračunov s proračunom. Mednarodna praksa obračunavanja davčnih obračunov. Revizija pri OOO Stroypodryad, Krasnodar.
seminarska naloga dodana 18.05.2016
Teoretične osnove organizacije računovodstva obračunov s proračunom in zunajproračunskimi sredstvi. Davčni sistem Ruske federacije, vrste, funkcije davkov in pristojbin. Organizacija obračunavanja obračunov s proračunom za davke, pristojbine, obračune z zunajproračunskimi sredstvi v ZAO PTK "Vladspetsstroy".
diplomsko delo, dodano 21.03.2010
Naloge in viri revizije obračunov s proračunom za davke in nedavčna plačila. Postopek preverjanja popolnosti in pravočasnosti obračunov s proračunom za DDV in trošarine. Značilnosti metodologije za revizijo izračunov s proračunom za različne vrste davkov.
seminarska naloga, dodana 11.6.2010
Seznanitev z osnovami podjetja, organizacijo računovodstva. Dokumentiranje poslovnih transakcij in vodenje računovodskih evidenc premoženja organizacije. Analiza avtomatizacije obračunavanja davkov in pristojbin v tem podjetju.
Proizvodno-gospodarska dejavnost podjetja se temeljito analizira, vse opravljene posle pa evidentirajo v računovodskih izkazih, vklj. obračun in plačilo davkov. Člen 12 Davčnega zakonika Ruske federacije določa več kategorij davkov, ki določajo ustrezne proračune: zvezni, regionalni, lokalni. Razumemo računovodske značilnosti.
Obračun obračunov davkov in pristojbin urejajo zakonodajni normativi in veljavni regulativni pravni akti. V računovodstvu se vsi davki in ugotovljene pristojbine evidentirajo na računu 68 »Poračuni s proračunom za davke in pristojbine », kjer je za vsakega posebej odprt podračun, ki združuje analitične podatke. Račun 68 je namenjen povzemanju v celoti informacij o davkih, ki jih plača družba, pa tudi zaposleni v podjetju. Upoštevajte, da se samo v obračunu DDV poleg 68. uporablja tudi račun 19. Z njegovo pomočjo se odraža vstopni DDV na kupljene vrednosti.
Sistem obdavčitve, ki ga izbere podjetje, narekuje izračun posameznega davka, vendar se vsi upoštevajo po istem pravilu: v dobro računa 68 se vknjiži prihodek, ki ga je treba plačati, v dobro računa 68, prenos plačila nanje, torej plačilo, v breme. Glede na vrste davčnih odtegljajev je treba izvesti analitiko, ki zagotavlja možnost pridobivanja operativnih informacij o opravljenih, zamudah ali odloženih plačilih ter obračunanih globah in kaznih.
Glede na vrsto pristojbin so lahko ustrezni računi za 68. račun:
Za nakazilo plačila se sestavi knjiženje D / t 68 - K / t. Vnos D / t 51 - K / t 68 odraža vrnjene zneske v primeru preplačila davkov.
Pri seštevanju rezultatov za obravnavano obdobje je mogoče razširiti stanje na računu 68 za posamezne podračune, torej v breme in v dobro. To je pogosto potrebno, da bi bili podatki, posredovani uporabnikom, bolj informativni.
Račun 68, ki je aktivno-pasiven, združuje vse dejavnosti družbe in odraža obračune s proračunom za davke in takse, tako v aktivnem delu bilance stanja kot v pasivi. Informacije v zvezi z plačili davkov se lahko odražajo v bilanci stanja v naslednjih razdelkih in vrsticah:
