Centralna banka je vzpostavila nova pravila za opravljanje gotovinskih transakcij. Njihovo izvajanje je postalo obvezno za vse, ki se ukvarjajo s komercialnimi dejavnostmi.
Gotovinske transakcije vključujejo
Vsako gibanje ali gibanje sredstev se mora odražati pri opravljanju gotovinske transakcije. Obstaja določen vrstni red, ki ga je treba strogo upoštevati.
Teoretično so dolžnosti vzdrževanja blagajne in opravljanja gotovinskih transakcij lahko oproščeni le tisti, ki ne delajo z gotovino. V skladu s tem lahko sprejemajo denar in izvajajo plačila le z bančnim nakazilom. Pravzaprav je ta možnost izjema od pravila.
V tem primeru je med revizijo davčni inšpektor v prosti obliki obveščen, da se izvajajo samo negotovinska plačila. Vloga mora biti dokumentirana.
Računovodski izkazi malega podjetja pod lupo: zakaj, kdaj in kako.
Če so zaposleni v državi, potem je porodniški dopust za vas pomemben.
1. junija 2014 je namesto Uredbe Centralne banke (CB) Ruske federacije z dne 12. oktobra 2011 št. 373-P, ki je postala neveljavna, Direktiva Centralne banke z dne 11. marca 2014 št. 3210 -U "O postopku za gotovinsko poslovanje pravnih oseb in poenostavljenem postopku za vodenje gotovinskega poslovanja samostojnih podjetnikov in malih podjetij". Dokument je prestal državno registracijo pri Ministrstvu za pravosodje Ruske federacije.
Zdaj je po novem za samostojne podjetnike posameznike (IE) in mala podjetja (mala podjetja – SE) odpravljena omejitev zneska gotovine v blagajni. Pravilo omejitve je ostalo samo za organizacije, ki niso povezane z malimi podjetji.
Tam so formule, po katerih se izračunava gotovinski limit, ostale enake: bodisi glede na dejanske denarne izdatke bodisi glede na višino prihodkov. Toda koncesija je še vedno narejena. Zdaj lahko takšna podjetja izberejo formulo za izračun gotovinskega limita, ki je za njih bolj ugodna.
Zlasti je bilo odpravljeno strogo pravilo za podjetja, ki nimajo denarnih prejemkov, da določijo gotovinski limit samo za dejanske denarne izdatke. To pomeni, da lahko zdaj takšna podjetja omejitev spremenijo v ugodno smer zase. Poleg tega je davčni inšpektorat prikrajšan za preračunavanje novougotovljene meje in lahko le nadzoruje, ali se ta omejitev upošteva ali ne.
Da bi se izognili konfliktom z davčnimi organi, je za lastnike (ali izvršne direktorje) takšnih podjetij še vedno bolje, da igrajo varno - da izdajo odredbo s sklicevanjem na Direktivo centralne banke št.
So naslednji:
- samostojnemu podjetniku ni več treba voditi same blagajniške knjige in s tem izdatkovnih in prejemnih blagajniških nalogov (pravilo o vodenju blagajniških listin velja samo za tiste samostojne podjetnike, ki delajo v posebnih davčnih režimih, določenih z davčno zakonodajo);
- še ena olajšava velja tako za samostojne podjetnike kot mala podjetja: odpravljena jim je bila obveznost vpisa v register položenih zneskov (pred Direktivo centralne banke št. iz kakršnega koli razloga s strani zaposlenih zneska "gotovine"). Po novem mora samostojni podjetnik posameznik ali blagajnik MP zadnji dan izdaje denarja v izpisek vpisati le »položeno« (nasproti imena delavca) in zapisnik zapečatiti. Nato samostojni podjetnik v izpisku izpiše dejansko znesek izdane »gotovine« in znesek za polog ter izjavo podpiše. V majhnem podjetju je postopek enak, opravi jih le blagajnik, nato pa izjavo prenese v podpis glavnemu računovodji ali drugi pooblaščeni osebi;
- nov postopek vsebuje še eno olajšavo za samostojne podjetnike, ki delajo v posebnih davčnih režimih, in mala podjetja - samostojni podjetnik ali blagajnik ne sme voditi blagajniške knjige v tistih dneh, ko ni bilo gotovinskih obračunov;
- v skladu z Direktivo Centralne banke št. 3210-U lahko MP blagajniki spreminjajo gotovinske dokumente (vendar ne vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov!). Na primer, v blagajniški knjigi lahko prečrtate napačen vnos, poleg njega naredite pravilen vnos in popravek zapečatite s podpisom blagajnika (vendar ne pozabite razvozlati bistva popravkov - zakaj, v zvezi s čim) .
Blagajna vodi blagajniške prejemke in izdatke.
Gotovinske transakcije vključujejo:
Gotovinske transakcije ima pravico opravljati blagajnik ali druga oseba, ki ji ta pooblastila podeli vodja organizacije. V obeh primerih je treba izdati ustrezno odredbo.
Najverjetneje bo v malem podjetju, glede na norme obremenitve, dovolj en blagajnik. Če pa jih je več, se položaj višjega blagajnika uvede v skladu s kadrovsko tabelo.
Če upoštevamo situacijo, ko ni zaposlenih, potem gotovinske transakcije izvaja samostojni podjetnik posameznik.
Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij določajo predpisi Centralne banke Ruske federacije. V skladu s to določbo o gotovinskem poslovanju morajo samostojni podjetniki posamezniki in mala podjetja upoštevati določen postopek za obračunavanje gotovinskega poslovanja. Prej dokument ni veljal za to kategorijo podjetnikov.
Za ureditev reda denarnega obtoka morajo vsi, ki uporabljajo gotovino, spoštovati gotovinsko disciplino.
1. Za potrditev gibanja sredstev se uporabljata vhodni (PKO) in odhodni (RKO) blagajniški nalog. Nanašajo se na primarne dokumente za gotovinske transakcije in imajo splošno sprejet odobren obrazec.
Prejemni nalog
Navaja vir sredstev.
V skladu s pravili je treba za to naročilo izpolniti naročilnico in potrdilo. Toda v praksi obstajajo primeri, ko so omejeni na izpolnjevanje samo potrdil. Pravila oblazinjenja te možnosti ne dovoljujejo. Najprej je treba izpolniti naročilnico, nato pa izdati potrdilo.
Če so priloženi dodatni dokumenti, morajo biti navedeni v nalogu. Kot tak dokument lahko služi akt o opravljenem delu ali opravljeni storitvi.
Prejemni blagajniški nalog podpiše računovodja ali druga pooblaščena oseba. Toda ta pooblastila morajo biti potrjena s pooblastilom.
Denar mora biti prejet na blagajni na dan sestave prejemnega naloga. V nasprotnem primeru je neveljaven. Pravočasna priprava naročila je ena od točk spoštovanja denarne discipline.
Za izdajo gotovine iz blagajne se uporablja računski blagajniški nalog.
Izpolni se tik pred izdajo sredstev. Znesek ročno vnese prejemnik.
2. Vsi podatki se vnesejo v knjigo blagajne.
Izpolnjevati ga je treba redno in pravočasno. To je obvezen dokument. Ni pomembno, ali se uporablja registrska blagajna ali ne.
Skrbno vodenje blagajniške knjige je v prvi vrsti blagajniška disciplina, ki jo je treba dosledno upoštevati.
Osnovne zahteve za njegovo zasnovo:
Blagajniška knjiga se izpolnjuje na podlagi blagajniških nalogov: vhodnih in izhodnih.
3. Če so zaposleni, se denarna plačila izvedejo s plačilno listo ali plačilno listo.
Računovodstvo gotovinskih transakcij je nadzor nad gibanjem gotovine.
Za opravljanje denarnih transakcij se v kontnem načrtu uporablja konto 50 »Blagajna«.
Prejem sredstev se obračuna v breme, odhodek (plačilo) - v dobro. Po potrebi se uporabljajo podračuni, kot so:
Sintetično računovodstvo poslovanja se izvaja na računu blagajne. Omogoča vam sledenje celotnemu gibanju gotovine.
Preverjanje reda denarne discipline izvaja davčni inšpektor. Med tem se izkaže:
Da bi se izognili izrekanju kazni, je treba spremljati, ali so pravilno izpolnjeni in izvedeni:
Ob upoštevanju teh obveznih pravil se bo organizacija blagajne štela za zadovoljivo in revizija računovodstva gotovinskih transakcij se bo končala s pozitivnim rezultatom.
Splošni red poslovanja na blagajni vključuje:
Na podlagi tega so bila določena pravila za opravljanje gotovinskega poslovanja.
Predstavnik malega podjetja, samostojni podjetnik mora nujno določiti omejitev gotovine.
Za opravljanje blagajniškega poslovanja v prostoru je namenjeno posebno mesto. Do konca dneva se stanje gotovine izračuna in dvigne. To je treba storiti vsak dan.
Za določitev limita se sestavi upravni akt. Določeno je z naročilom v kateri koli obliki. Nikogar ni treba obvestiti. Samostojno se odloči tudi za obdobje, za katero se določi limit.
Samostojni podjetniki in mala podjetja so dolžni:
Varnost gotovine zagotavljamo z lastnimi močmi. Vodja podjetja (samostojni podjetnik) je odgovoren za pravočasen prenos denarja na banko in za omejitev sredstev na blagajni.
Blagajnik je odgovoren za vzdrževanje blagajniških dokumentov, vodja in računovodja nadzorujeta gotovinske transakcije.
Gotovinsko poslovanje se lahko izvaja v papirni ali elektronski obliki. Blagajniški dokumenti, ki se vodijo v računalniku, morajo biti enkrat letno natisnjeni in všiti v blagajniško knjigo.
Odgovornost za kršitev izvajanja gotovinskega poslovanja predvideva kazni. Za uradnike se gibljejo od 4000 rubljev. do 5.000 rubljev, za podjetja - od 40.000 rubljev. do 50.000 rubljev
Upoštevanje osnovnih določil pri opravljanju gotovinskega poslovanja vas zajamčeno zavaruje pred napakami v zvezi z gotovinsko disciplino. Če želite to narediti, morate upoštevati trenutna pravila in pozorno spremljati prihajajoče spremembe.
S 1. junijem 2014 se uvaja nov postopek gotovinskega poslovanja. To bo močno poenostavljeno.
Toda pravila še vedno veljajo, ko je pri opravljanju gotovinskih transakcij potrebno izpolniti blagajniško knjigo, odražati vse gotovinske transakcije samostojnega podjetnika (doo), sestaviti gotovinske dokumente: vhodni blagajniški nalogi (PKO), izhodni blagajniški nalogi ( RKO) in upoštevajte omejitev denarne poravnave.
Listine, ki so podlaga za gotovinsko poslovanje, vstopite v računovodstvo, kjer zaposleni v računovodstvu v skladu s svojimi službenimi dolžnostmi:
preveriti pravilnost izvedbe dokumentov, njihovo skladnost z veljavno zakonodajo in naravo opravljenih poslov ter razpoložljivost potrebnih pisnih navodil vodje organizacije ali oseb, ki jih pooblasti za opravljanje poslov;
sestavljajo potrdila o prejemkih in izdatkih ali dokumente, ki jih nadomeščajo;
prejeti potrebne podpise pooblaščenih oseb, ki jih določajo obrazci gotovinskih dokumentov;
registrirajte (pred prenosom na blagajno) v dnevnik registracije vhodnih in izhodnih gotovinskih dokumentov (obrazec št. KO-3);
izročite blagajniškemu blagajniškemu nalogu za prejemke in izdatke ali dokumente, ki jih nadomeščajo, skupaj s priloženimi spremnimi in upravnimi dokumenti.
Listine se izpolnjujejo v enem izvodu, jasno in razločno s črnilom, kemičnim svinčnikom ali strojno (pisno, računalniško). Izbrisi, madeži ali popravki v teh dokumentih niso dovoljeni.
Vhodni blagajniški nalog in potrdilo o vhodnem blagajniškem nalogu, ki je njegov del, izpolnita hkrati in podpišeta glavni računovodja ali oseba, ki jo s pisnim ukazom pooblasti vodja podjetja. Potrdilo o prejemu kreditnega naloga se izda šele po prejemu denarja.
Izdani blagajniški nalogi, izdani na plačilnih (poračunskih in izplačilnih) obračunih plač in drugih ustreznih plačil, se evidentirajo po njihovi izdaji.
Blagajniški nalog podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja ali za to pooblaščena oseba.
Registracija vhodnih in izhodnih gotovinskih dokumentov se lahko izvede z uporabo računalniške tehnologije. Hkrati je v mašinogramu »Vložni list registra vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov«, sestavljen za ustrezni dan, zagotovljeno tudi oblikovanje podatkov za obračun gibanja sredstev za predvideni namen.
Prejem in izdaja denarja na blagajniških nalogih se lahko izvede le na dan, ko so sestavljeni.
Prepovedano je izdajanje potrdil o prejemkih in izdatkih ali dokumentov, ki jih nadomeščajo, v roke osebam, ki polagajo ali prejemajo denar.
Blagajnik po prejemu vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov ali dokumentov, ki jih nadomeščajo:
preverja prisotnost in verodostojnost podpisa glavnega računovodje na dokumentih, na blagajniškem nalogu ali dokumentu, ki ga nadomešča, dovoljen napis (podpis) vodje podjetja ali oseb, ki so za to pooblaščene;
preverja pravilnost papirologije;
preverja prisotnost aplikacij, navedenih v dokumentih.
V primeru neizpolnjevanja ene od teh zahtev blagajnik vrne dokumente v računovodstvo v ustrezno obdelavo.
V primeru izpolnjevanja vseh zgoraj navedenih zahtev in skladnosti dokumentov blagajna sprejme gotovino.
Pri prevzemu gotovine blagajnik preveri njihovo plačilno sposobnost v skladu z znaki plačilne sposobnosti bankovcev in kovancev, odobrenimi Banko Rusije. Uredba Centralne banke Ruske federacije z dne 09.10.2002 št. 199-P "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij v kreditnih institucijah na ozemlju Ruske federacije"
Znesek, ki ga prejme blagajna, mora ustrezati znesku, navedenemu v vhodnem blagajniškem nalogu (obrazec št. KO-1).
Po prejemu denarja blagajnik podpiše potrdilo in dešifrira podpis (postavi priimek in začetnice), overi s pečatom (žigom) blagajnika.
Osebi, ki je izročil denar.
Vhodne blagajniške naloge ali dokumente, ki jih nadomeščajo, takoj po prejemu ali izdaji denarja na njih podpiše blagajnik, priložene dokumente pa prekliče z žigom ali ročno napisom »Plačano« z navedbo datuma (dan, mesec, leto).
Gotovina, ki ni potrjena z vhodnimi blagajniškimi nalogami, se šteje za presežek blagajne in se knjiži v prihodke podjetja.
Gotovinski dokumentiOni so tisti, ki upravljajo denarni tok. Hkrati je postopek izdaje gotovinskih dokumentov strogo urejen. O tem bomo govorili v tem članku.
Vendar to ne velja za primarne gotovinske dokumente, ki se še vedno sestavljajo v skladu z odobrenimi enotnimi obrazci (glej informacije Ministrstva za finance Rusije št. PZ-10/2012).
Trenutno postopek izdaje gotovinskih dokumentov ureja:
Zaposleni, ki mu je zaupana ta odgovornost, sestavi in izpolni gotovinske dokumente. Lahko je računovodja, glavni računovodja, blagajnik. Če v državi ni računovodij, to stori vodja ali samostojni podjetnik posameznik.
Gotovinske dokumente lahko izpolnite na več načinov (klavzula 4.7 Direktive št. 3210-U):
V prvih dveh primerih so dokumenti podpisani z lastnoročnimi podpisi pooblaščenih oseb. Elektronsko listino lahko z elektronskim podpisom podpiše ne le tisti, ki jo je oblikoval, ampak tudi prejemnik sredstev – v primeru izdaje blagajniškega naloga. In če zaposleni ustvari elektronski dohodni blagajniški nalog, se lahko potrdilo o prejemu takega dokumenta pošlje depozitarju sredstev po e-pošti (odstavek 5.1 navodila št. 3210-U).
O vseh novostih na področju ureditve denarne discipline si lahko preberete.
Normativni akti, ki urejajo izvrševanje gotovinskih dokumentov, ne vsebujejo posebnih zahtev glede vrstnega reda njihovega številčenja. Zato lahko sami razvijete pravila za dodeljevanje številk, tako da jih določite v lokalnem aktu o poteku dela.
V tem primeru je dovoljeno uporabljati delno oštevilčenje, digitalne, abecedne ali kombinirane indekse in druge priročne možnosti - glavna stvar je, da se upošteva kronološko zaporedje. Mimogrede, lahko izberete tudi svoj vrstni red za nadaljevanje kronologije. Na primer, pri velikem številu dokumentov se lahko številčenje začne od prve številke vsak dan. Če je naročil malo, je možno neprekinjeno številčenje skozi celo leto. Izbrani vrstni red oštevilčenja blagajniških dokumentov določite v določbi o blagajni ali računovodski politiki.
Kot obvezen pogoj je predvideno tiskanje na gotovinskih dokumentih, kot so:
Ker pečat vsebuje poenotene obrazce teh dokumentov, ki so obvezni za uporabo, je priporočljivo, da ga pritrdite tudi, če ste ga uradno zavrnili. Zaščitil vas bo pred morebitnimi zahtevki med preverjanjem. Vendar ni nujno, da je to okrogel pečat organizacije, lahko ga nadomestite s pečatom za gotovinske dokumente ali posebnim žigom.
V drugi primarni blagajni, vključno z izhodnim nalogom, dnevnikom registracije vhodnih in izhodnih gotovinskih dokumentov ter knjigo obračuna sredstev, ki jih je blagajna prejela in izdala, je tiskanje neobvezno.
Izpolnjevanje gotovinskih dokumentov je strogo urejen postopek. Blagajniške listine so lahko papirnate, lahko pa tudi elektronsko, vendar morajo biti tedaj podpisane z elektronskim podpisom.
Vhodni blagajniški nalog.
Blagajniški nalog za račun.
Blagajniški nalog v enem izvodu izda računovodski delavec;
Meja gotovine v proučevanem podjetju je 100.000 rubljev.
Dnevnik registracije vhodnih in izhodnih gotovinskih dokumentov.
Uporablja se za registracijo vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov ali dokumentov o plačilu (poravnava in plačilo), ki jih nadomeščajo, vlog za izdajo denarja, računov itd., Preden se prenesejo na blagajno organizacije. Izdani blagajniški nalogi, izdani na plačilnih (poračunskih in izplačilnih) obračunih plač in drugih ustreznih plačil, se evidentirajo po njihovi izdaji.
Blagajniška knjiga.
Uporablja se za obračunavanje prejemkov in dvigov gotovine organizacije na blagajni. Blagajniška knjiga mora biti oštevilčena, prešitana in zapečatena na zadnji strani, kjer je vpis »Ta knjiga ima ___ listov oštevilčenih in prešitanih«. Skupno število prepletenih listov v blagajni je potrjeno s podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije.
Vsak list blagajniške knjige je sestavljen iz dveh enakih delov: enega (z vodoravnim ravnilom) blagajnik izpolni kot prvi izvod, drugega (brez vodoravnih ravnil) - kot drugi izvod s sprednje in zadnje strani. skozi karbon papir s črnilom ali kemičnim svinčnikom. Prvi in drugi izvod listov sta oštevilčena z istimi številkami. Prvi izvodi listov ostanejo v blagajni. Drugi izvodi morajo biti trgalni, služijo kot blagajniško poročilo in se ne odlepijo do konca poslovanja za ta dan.
Postopek inventure blagajne.
V skladu z odredbo št. 49 Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13.06.1995 "O odobritvi smernic za popis premoženja in finančnih obveznosti", kot tudi v skladu s Postopkom za izvajanje gotovinskega poslovanja, podjetja izvajajo popis blagajne.
Splošni namen inventure je uskladiti pravila za vodenje gotovine, sestavljanje primarne in sekundarne knjigovodske dokumentacije ter uskladitev stanja v blagajni z dejanskim stanjem v blagajni.
Popis je obvezen v naslednjih primerih:
V drugih primerih lahko čas inventure določi vodja podjetja ali pooblaščena oseba. V ta namen se na predpisan način izda uvedeni ukaz o popisu. Odredba navaja, da je treba ustanoviti komisijo za izvedbo inventure, in navaja sestavo te komisije. Običajno so v komisiji predstavniki najvišjega vodstva podjetja, računovodstva, revizije in nadzora.
Med popisom se najprej preveri računovodsko stanje, katerega vrednost se odraža v blagajniškem poročilu. Računovodsko stanje se primerja z dejansko prisotnostjo denarja v blagajni. Če je dejansko stanje večje od računovodskega stanja, to pomeni, da je v blagajni presežek denarja, je treba ta znesek pripoznati kot del neposlovnih prihodkov organizacije. Če se v blagajni ugotovi primanjkljaj (to pomeni, da je dejanski znesek denarja v blagajni manjši od knjigovodskega stanja), se znesek primanjkljaja povrne na stroške blagajnika.
Po popisu se izpolni »Akt v obliki Inv-15«, v skladu s katerim je treba v računovodstvu opraviti naslednje vnose:
D 50 K 91-1 - za znesek presežka gotovine;
D 94 K 50 - za znesek pomanjkanja sredstev;
D 73 K 94 - primanjkljaj se pripiše blagajni.
Udeleženci v poslovni transakciji imajo pravico izbrati katero koli obliko negotovinskega plačila, pri čemer upoštevajo konkretne poslovne transakcije. Celoten poravnalni sistem je zgrajen tako, da se ustvarjajo ugodni pogoji za izvajanje plačil in pospešitev kroženja sredstev. Zamuda pri poravnavah prikrajša dobavitelje za izkupiček od prodaje in otežuje izvajanje proizvodnih in poslovnih nalog. Pri zamujanju s plačili kupci oblikujejo obveznosti do dobaviteljev in kršijo najpomembnejša načela gospodarjenja.
Proučevano podjetje uporablja plačilne naloge. Ta oblika negotovinskega plačila omogoča organizaciji - lastniku TRR nakazilo sredstev na račun organizacije - prejemnika sredstev, na primer na bančni račun dobavitelja blaga ali storitev. Pogoji za izvrševanje plačilnih nalogov s strani banke, odgovornost za neizpolnitev ali nepravilno izvedbo so opredeljeni v členu 863 Civilnega zakonika Ruske federacije - člen 866 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Odgovorne osebe so zaposleni v podjetju, ki so prejeli denar vnaprej za prihodnje poslovne, administrativne in potne stroške.
V skladu s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji se izdaja gotovine po poročilu izvede na podlagi naloga, vloge zaposlenega z vizumom za vodjo.
Podjetja izdajajo gotovino na podlagi poročila o poslovnih in gospodarskih stroških v zneskih in za obdobja, ki jih določijo vodje podjetij.
V primeru napotitve na službeno potovanje je delodajalec zaposlenemu dolžan povrniti stroške (168. člen delovnega zakonika Ruske federacije):
Postopek in višino povračila stroškov v zvezi s službenimi potovanji določa kolektivna pogodba ali odredbe organizacije. Hkrati znesek odškodnine ne sme biti nižji od zneska (normatov), ki ga določi vlada Ruske federacije za organizacije, ki se financirajo iz zveznega proračuna.
Izdaja gotovine proti poročilu o potnih stroških se izvede v mejah zneskov, ki jih podjetje določi neodvisno.
Sintetično računovodstvo obračunov z odgovornimi osebami se vodi na aktivno-pasivnem računu 71 »Poračuni z odgovornimi osebami«.
Potni stroški so vključeni v proizvodne in prometne stroške v dejansko proizvedenem znesku. Za davčne namene se potni stroški sprejmejo v okviru uveljavljenih norm. Potni stroški nad normativi zvišujejo davčno osnovo. DDV od presežnih stroškov se ne prikaže kot pobot v proračun, ampak se odpiše na račun lastnih sredstev podjetja.
Dnevnice, izdane nad normativi, se vštevajo v skupni letni dohodek odgovorne osebe in so predmet dohodnine. Od dnevnic, izdanih nad normativi, se zavarovalne premije ne obračunavajo.
Terjatve - znesek dolgov do podjetja, podjetja, podjetja, drugih podjetij, podjetij, podjetij, pa tudi državljanov, ki so njihovi dolžniki, dolžniki.
Terjatve nastanejo, ko je storitev (ali izdelek) prodana, vendar ni prejeta denar. Kupec praviloma ne predloži nobenega pisnega potrdila o dolgu, razen podpisa o prevzemu blaga na odpremnem dokumentu.
Terjatve se nanašajo na kratkoročna sredstva podjetja, ne glede na njihovo zapadlost.
Obveznosti - dolg subjekta (podjetja, organizacije, posameznika) do drugih oseb, ki ga je ta subjekt dolžan odplačati.
Obveznosti nastanejo, če datum prejema storitev (dela, blaga, materiala itd.) Ne sovpada z datumom njihovega dejanskega plačila.
Odgovornost za zlonamerno izogibanje vračilu plačilnih obveznosti je določena v členu 177 Kazenskega zakonika Ruske federacije.
V računovodstvu je običajno razlikovati več vrst obveznosti:
Prisotnost obveznosti do dobaviteljev ni ugoden dejavnik za organizacijo in bistveno zmanjša uspešnost pri ocenjevanju finančnega stanja podjetja, plačilne sposobnosti in likvidnosti.
Glavni upniki so dobavitelji blaga in storitev: TGC št. 9, Permenergosbyt, Rostelecom, HaloPolymer Perm itd.
Glavni dolžniki: GUPP Polygon Krasny Bor, Lukoil-Komi, OJSC Polar Quartz, OJSC Salolin itd.
Za obračunavanje terjatev sistem računovodskih računov predvideva naslednje račune: "Poravnave s kupci in kupci", "Poravnave z odgovornimi osebami", "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" itd.
V sistemu analitičnega računovodstva se terjatve in obveznosti odražajo po vrstah.
Obdobje, v katerem se terjatve in obveznosti odražajo v računovodstvu in poročanju, vključuje obdobje, s katerim civilno pravo povezuje določene pravne posledice. Začetek ali iztek roka povzroči nastanek, spremembo ali prenehanje civilnih pravnih razmerij, povezanih s pravicami in obveznostmi strank. Pogoji so normativni - določeni z zakonom ali drugimi pravnimi akti in pogodbeni - določeni s sporazumom strank. Kot neke vrste normativni pogoji civilnega prava obstajajo pogoji, v katerih je kršena ali izpodbijana pravica predmet varstva, na primer zastaralni rok. Splošni zastaralni rok je tri leta. Za nekatere vrste terjatev lahko zakon določi posebne zastaralne roke, skrajšane ali podaljšane v primerjavi s splošnimi.
Terjatve po izteku zastaralnega roka se odpišejo na podlagi odredbe vodje o zmanjšanju finančnih rezultatov organizacije ali rezerve za dvomljive dolgove. Toda ta odpisani dolg se ne šteje za odpisan; odraža se na zunajbilančnem računu pet let in spremlja možnost izterjave.
Obveznosti po poteku zastaralnega roka se odpišejo zaradi povečanja finančnih rezultatov organizacije.
Najpogostejša vrsta odbitka je odbitek za premoženjsko škodo. Materialno odgovornost zaposlenih za škodo, povzročeno organizaciji, določa zakonik o delu Ruske federacije, in sicer poglavje 39 "Odgovornost zaposlenih".
Izterjava se izvede z odtegljajem ustreznih zneskov od plače zaposlenega. Nadomestilo za škodo se izvede ne glede na disciplinsko, upravno ali kazensko odgovornost zaposlenega za dejanje (nedelovanje), ki je povzročilo škodo organizaciji.
Pri vsakem izplačilu plače skupni znesek vseh odtegljajev ne sme presegati 20 %, v primerih, ki jih zakon posebej določa, ki vključujejo odškodnino za škodo, povzročeno z ropom ali tatvino premoženja, - 50 % plače, ki jo je treba izplačati zaposleni.
Podatki o zneskih primanjkljajev in izgub zaradi poškodb in uničenja materiala in drugih sredstev, tudi po krivdi zaposlenih v organizaciji, so povzeti na računu 94 "Pomanjkanja in izgube zaradi poškodb dragocenosti".
V breme računa 94 se v dobro računov računovodstva materialnih sredstev odražajo:
Za povzetek informacij o poravnavah z osebjem organizacije je poleg obračunov plač, poravnav z odgovornimi osebami in vlagatelji namenjen račun 73 "Poravnave z osebjem za druge posle".
Za račun se lahko odprejo naslednji podračuni: 1. »Poračuni danih posojil«; 2. »Izračuni za nadomestilo materialne škode«; 3. "Poravnave za blago, prodano na kredit" itd.
Podjetje postane davčni zavezanec od trenutka državne registracije. To pomeni, da mora plačevati davke, trošarine, takse in druga obvezna plačila v proračun in zunajproračunske sklade.
Kršitev te obveznosti pomeni upravno odgovornost za podjetje in njegovega vodjo v obliki glob. Poleg tega rusko kazensko pravo določa kazni za različne vrste davčnih kaznivih dejanj.
Glavni davki za podjetje so DDV, dohodnina in dohodnina.
obračun DDV.
Glavni dokument, ki ureja obračunavanje, obračunavanje, izračun in plačilo davka na dodano vrednost, je Davčni zakonik Ruske federacije.
Obračun davka na dodano vrednost se izvaja na aktivnem računu 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednostnih predmetov" (podračuni po vrstah vrednostnih predmetov) in aktivno-pasivnem računu 68 "Obračuni davkov in pristojbin" (podračun "Obračuni za davek na dodano vrednost").
Konto 19 ima naslednjo strukturo:
Konto 68 ima naslednjo strukturo:
Glavni vnosi na računu 19 "Davek na dodano vrednost od pridobljenih dragocenosti" in 68 "Obračuni davkov in pristojbin", podračun "Obračuni DDV":
Obračun dohodnine.
Predmet obdavčitve dohodka je bruto dobiček, zmanjšan (povečan) v skladu z določbami veljavne zakonodaje.
Stopnja davka na dohodek je trenutno določena na 20%, vključno z delom, ki se pripiše zveznemu proračunu - 2%; v delu, pripisanem proračunom sestavnih subjektov Ruske federacije - 18%.
Znesek dohodnine določi izplačevalec samostojno na podlagi računovodskih izkazov po nastanku od začetka leta.
Izračun letnega zneska dohodnine se izvede po formuli:
kjer je H letni znesek dohodnine; Пв - bruto dobiček, zmanjšan (povečan) za zneske, določene z zakonom; Ln - davčne ugodnosti; Cn - dohodninska stopnja.
Obračuni dohodnine se obračunavajo na računu 68 "Obračuni davkov in pristojbin", na katerega se odpre podračun "Obračuni dohodnine".
Popis poravnav z nasprotnimi strankami (dolžniki in upniki) je sestavljen iz preverjanja veljavnosti zneskov na računovodskih računih. Poravnalni računi kontnega načrta so predmet preverjanja. Zneski se preverjajo glede na primarne dokumente in akte o uskladitvi z nasprotnimi strankami.
Pri popisu poravnav z zaposlenimi v organizaciji se ugotovijo neizplačani zneski plač, ki jih je treba nakazati na račun vlagateljev, ter zneski in vzroki preplačil zaposlenim.
Med popisom poravnav z odgovornimi osebami se preverijo zneski izdanih predujmov in predujmov, ob upoštevanju namena in datuma predplačila.
Tako mora komisija na podlagi popisa z dokumentarnim preverjanjem ugotoviti pravilnost obračunov z nasprotnimi strankami, veljavnost knjigovodsko evidentiranih zneskov terjatev in obveznosti ter dolgove za primanjkljaje in kraje.
Na podlagi rezultatov popisa mora komisija sestaviti akt o popisu obračunov s kupci, dobavitelji ter drugimi dolžniki in upniki v obrazcu INV-17. Rezultati popisa izračunov se morajo odražati v računovodstvu organizacije (knjižbe, ki odražajo odpis terjatev in obveznosti).
