Zelo pomembno je, da pravilno ločimo pojma "popravilo" in "posodobitev in rekonstrukcija". Konec koncev je treba takšne transakcije na različne načine odražati v računovodskem in davčnem računovodstvu podjetja. Tako stroški obnove in posodobitve povečajo začetne stroške osnovnih sredstev in se odpišejo z amortizacijo. Stroški popravil se v celoti upoštevajo hkrati. Zato takoj razumejmo koncepte, da pozneje ne bo težav z davčnimi organi.
Posebnosti posodobitve in obnove so opisane v drugem odstavku 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Zaradi takšnih transakcij se spremenijo lastnosti osnovnih sredstev ali njihov namen. Na primer, zmogljivost opreme se povečuje, kakovost izdelkov se izboljšuje in njen obseg se širi.
Toda kaj velja za popravilo, davčna zakonika ne pove. V računovodski zakonodaji o tem ni nič posebnega. Logično pa je verjeti, da so potrebna popravila, da se odpravi okvara ali ohrani delovno stanje nepremičnine, da se prepreči njena prezgodnja obraba. Torej, ko podjetje popravlja, glavni cilj ni izboljšati ali razširiti prvotne uspešnosti, ampak jo ohraniti in ohraniti sredstva v teku.
Arbitražna praksa takšne sklepe potrjuje. Tako sodniki poudarjajo, da popravilo ne spremeni tehnološkega ali storitvenega namena nepremičnine, ne izboljša proizvodnje in ne izboljša tehničnih in ekonomskih kazalnikov. O tem obstajajo sklepi FAS vzhodnosibirskega okrožja z dne 1. novembra 2013 št. A19-3291 / 2013 in FAS moskovskega okrožja z dne 30. marca 2012 št. A40-34389 / 10-129-191.
Na primer, podjetje se je odločilo zamenjati pisarniško ožičenje in vtičnice z novimi, pobarvati stene in namesto lesenih oken namestiti plastična okna. To je prenova. Če pa se je skladišče zaradi tega spremenilo v pisarno ali je oprema začela proizvajati več izdelkov, potem govorimo o posodobitvi in obnovi.
Torej je vse odvisno od namena in rezultata dela. Toda njihovi stroški ne vplivajo na nič. Predstavniki Ministrstva za finance Rusije to poudarjajo v dopisih z dne 22. aprila 2010 št. 03-03-06 / 1/289 in z dne 24. marca 2010 št. 03-03-06 / 4/29.
Res je, pogosto se je zelo težko odločiti, kje je popravilo in kje rekonstrukcija ali posodobitev. Še posebej, če ni jasno določenih meril za popravilo. Za lažje razvrščanje del uporabite naslednje dokumente:
Kljub temu, da so bili ti dokumenti objavljeni že zelo dolgo nazaj, se je po njih povsem mogoče voditi. Nanje se sklicujejo celo uradniki in sodniki. Samo poglejte dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 03-03-06 / 1/87. V njem se finančniki, ki odgovarjajo na vprašanje podjetja, sklicujejo le na te posebne dokumente.
Mimogrede, navedeni dokumenti pravijo, katera popravila veljajo za tekoča in katera so večja. Torej, trenutni je potreben za preprečitev prezgodnje obrabe, za ohranjanje predmeta v delujočem stanju. Če želite to narediti, lahko izvajate redne preglede, ki vam bodo omogočili, da poiščete in se znebite manjših poškodb in napak ter zamenjate posamezne obrabne dele in sklope. To pomeni, da so trenutna popravila preventivno delo. Običajno se izvaja enkrat letno ali celo pogosteje.
No, kapital je že resnejši dogodek tako po ceni kot po obsegu. Na primer, med remontom stavb se dotrajani deli ali cele konstrukcije, deli, inženirska in tehnična oprema popolnoma zamenjajo z bolj trpežnimi in ekonomičnimi. Taka popravila se izvajajo manj pogosto kot sedanja, pogosto enkrat na nekaj let.
Več o tem preberite v predpisih, odobrenih z odlokom Državnega gradbenega odbora ZSSR z dne 29. decembra 1973 št. 279. Obstajajo tudi približni seznami del za tekoča in večja popravila stavb (dodatka 3 in 8).
Toda ne glede na vrsto popravila se začetni stroški predmeta ne spremenijo. To določa pravila, po katerih mora podjetje odražati stroške popravil v računovodskem in davčnem računovodstvu.
Družba lahko stroške popravila lastnih osnovnih sredstev odpiše na dva načina. Prvič, v celoti vključite druge stroške v obdobju, ko so nastali. No, in drugič, odpišite na račun posebne rezerve (glejte članek "Kako ustvariti rezerve v računovodskem in davčnem računovodstvu", št. 9, 2012. - Opomba ured.). Taka pravila so določena v členu 260 Davčnega zakonika Ruske federacije in niso odvisna od tega, ali podjetje samo popravlja osnovno sredstvo ali se za to obrne na izvajalca.
Takoj bom opozoril, da bo morala organizacija, če ustvari rezervo v davčnem računovodstvu, odpisati stroške popravila vseh osnovnih sredstev, ki pripadajo podjetju, le na račun takšne rezerve. Hkrati nekatere stroške popravila vključite v druge, drugih pa ni mogoče odpisati na račun rezerve. Uradniki Ministrstva za finance Rusije tega stališča ostajajo v dopisih z dne 19. julija 2006 št. 03-03-04 / 1/588 in z dne 20. junija 2005 št. 03-03-04 / 1/8.
Poleg tega v računovodstvu ne bo mogoče ustvariti rezerve za popravila. To je prepovedano od leta 2011. To pomeni, da če podjetje ustvari davčno rezervo za popravila, bodo razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom. Odraziti jih bo treba v skladu s pravili PBU 18/02. Vidite, to ni zelo priročno.
Zato vam še vedno svetujem, da uporabite splošno pravilo in stroške popravila upoštevate kot druge. Poleg tega je oblikovanje davčne rezerve za popravila pravica in ne obveznost družbe (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. oktobra 2012 št. 03-03-06 / 4/104).
No, stroške popravil lahko odpišete v dejanskem znesku. To so stroški rezervnih delov in potrošnega materiala, plača zaposlenih, ki popravljajo objekt, in drugi stroški, povezani s popravili sami. Ali stroški storitev izvajalca (klavzula 1 člena 324 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ne pozabite na eno pomembno pravilo: vse stroške je treba utemeljiti in dokumentirati. To pomeni, da izpolnjujejo merila iz prvega odstavka 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. V nasprotnem primeru bodo davčni organi umaknili stroške in zaračunali dodaten davek na dohodek. Zato poskrbite, da imate vse dokumente, ki potrjujejo popravilo.
Najprej, obvezno pripravite napačno izjavo. Z njegovo pomočjo bo podjetje potrdilo, da so bila popravila zaradi obrabe ali okvare predmeta res nujna.
Za pomanjkljivo izjavo ne obstaja splošna obvezna oblika. Tako lahko oblikujete in odobrite obrazec (glejte vzorec napačne izjave spodaj. - Opomba za uredništvo). Vendar ne pozabite, da mora dokument vsebovati vse obvezne podrobnosti primarnega dela iz drugega dela 9. člena Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. Kot podlago za obrazec je povsem mogoče sprejeti dejanje o odkritih okvarah opreme v obrazcu št. OS-16, odobrenem z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št.
Če se je podjetje samostojno odločilo odpraviti ugotovljene pomanjkljivosti, podajte napačno izjavo v enem izvodu. In če objekt popravlja izvajalec, je zanj bolje pripraviti ločen obrazec. In seveda morata v tem primeru dokument podpisati obe strani.
No, in drugič, stroške popravil bodo upravičili dokumenti, kot so odredba direktorja, predračun, dokumentacija za nakup in dopust za popravilo potrebnega materiala, plačne liste za izplačilo plač zaposlenim, ki popravljajo objekt , računovodska spričevala itd. In če dela opravlja podjetje tretje osebe, bo seveda potrebna pogodba o delu (člen 702 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Mimogrede, če se predmet za popravilo prenese na poseben oddelek podjetja, na primer na servis za popravila, ne pozabite izdati računa za notranje gibanje.
No, po zaključku popravila pripravite akt o prevzemu in oddaji popravljenih osnovnih sredstev. Če želite to narediti, uporabite standardni obrazec št. OS-3 ali obrazec, ki ga odobri podjetje. V dokumentu odražajte vrsto popravil in njihove stroške. Prav tako ne pozabite vnesti podatkov o popravilu v popisno kartico osnovnega sredstva.
Podjetja bi morala voditi evidenco opredmetenih osnovnih sredstev glede na stopnjo uporabe. To pomeni, da razmislite, kateri od objektov so v uporabi in kateri so v rezervi ali popravilu itd. To je navedeno v odstavku 20 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. . Zato vam za dolgotrajna popravila svetujem, da osnovna sredstva knjižite na ločenem podračunu "Osnovna sredstva v popravilu" na računu 01.
A če je popravilo kratkotrajno, je dovolj, da popisno kartico takega predmeta preuredite v ločeno skupino »Osnovna sredstva v sanaciji«. Ko je popravilo končano, samo vrnite kartico na prvotno mesto... To je navedeno v 68. odstavku Metodoloških navodil.
No, zdaj o objavah. Odvisni so od tega, kako je podjetje popravilo objekt - s pogodbo ali z ekonomskimi sredstvi. Vsekakor pa gre za tekoče stroške (2. odstavek, 67. člen Metodoloških navodil).
Torej, če ima podjetje storitev popravila, potem poberite vse stroške na breme računa 23:
DEBIT 23 KREDIT 10 (16, 69, 70 ...)
- Odraženi stroški popravila osnovnega sredstva.
Po končanem popravilu odpišite stroške zanj z računa 23 na obračune stroškov. Kateri je odvisen od namena, za katerega se uporablja popravljeni predmet. Na primer, če je v proizvodnji, na račun 20. In če ste v trgovini - na račun 44.
Naredite ožičenje:
DOLG 20 (25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 23
- se upoštevajo stroški popravila osnovnih sredstev.
No, če podjetje nima storitve popravila, odpišite stroške popravila brez računa 23. Se pravi neposredno na račune ,,,, itd.
In če glavno sredstvo popravi izvajalec, odražajte stroške svojega prejemka z napotitvijo.
Zelo pomembno je, da pravilno ločimo pojma "popravilo" in "posodobitev in rekonstrukcija". Konec koncev je treba takšne transakcije na različne načine odražati v računovodskem in davčnem računovodstvu podjetja. Tako stroški obnove in posodobitve povečajo začetne stroške osnovnih sredstev in se odpišejo z amortizacijo. Stroški popravil se v celoti upoštevajo hkrati. Zato takoj razumejmo koncepte, da pozneje ne bo težav z davčnimi organi.
Posebnosti posodobitve in obnove so opisane v drugem odstavku 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Zaradi takšnih transakcij se spremenijo lastnosti osnovnih sredstev ali njihov namen. Na primer, zmogljivost opreme se povečuje, kakovost izdelkov se izboljšuje in njen obseg se širi.
Toda kaj velja za popravilo, davčna zakonika ne pove. V računovodski zakonodaji o tem ni nič posebnega. Logično pa je verjeti, da so potrebna popravila, da se odpravi okvara ali ohrani delovno stanje nepremičnine, da se prepreči njena prezgodnja obraba. Ko torej podjetje izvaja vzdrževanje ali prenovo osnovnih sredstev, glavni cilj ni izboljšati ali razširiti prvotnih lastnosti, temveč jih ohraniti in ohraniti pri delu.
Arbitražna praksa takšne sklepe potrjuje. Tako sodniki poudarjajo, da popravilo ne spremeni tehnološkega ali storitvenega namena nepremičnine, ne izboljša proizvodnje in ne izboljša tehničnih in ekonomskih kazalnikov. O tem obstajajo sklepi FAS vzhodnosibirskega okrožja z dne 1. novembra 2013 št. A19-3291 / 2013 in FAS moskovskega okrožja z dne 30. marca 2012 št. A40-34389 / 10-129-191.
Na primer, podjetje se je odločilo zamenjati ožičenje in vtičnice v pisarni z novimi, pobarvati stene, namesto lesenih oken, iz plastike. To je trenutno popravilo osnovnega sredstva. Če pa se je skladišče zaradi tega spremenilo v pisarno ali je oprema začela proizvajati več izdelkov, potem govorimo o posodobitvi in obnovi.
Torej je vse odvisno od namena in rezultata dela. Toda njihovi stroški ne vplivajo na nič. Predstavniki to poudarjajo v dopisih z dne 22. aprila 2010 št. 03-03-06 / 1/289 in z dne 24. marca 2010 št. 03-03-06 / 4/29.
Res je, pogosto se je zelo težko odločiti, kje je popravilo in kje rekonstrukcija ali posodobitev. Še posebej, če ni jasno določenih meril za popravilo. Za lažje razvrščanje del uporabite naslednje dokumente:
Predpisi o načrtovanem preventivnem vzdrževanju industrijskih stavb in objektov MDS 13-14.2000, ki jih je odobril Državni gradbeni odbor ZSSR z dne 29. decembra 1973, št. 279;
- Oddelčni gradbeni standardi (VSN) št. 58-88 (R), odobreni z odredbo Državnega odbora za arhitekturo in gradbeništvo pri Državnem gradbenem odboru ZSSR z dne 23. novembra 1988 št. 312;
- Dopis Ministrstva za finance ZSSR z dne 29. maja 1984 št. 80.
Kljub temu, da so bili ti dokumenti objavljeni že zelo dolgo nazaj, se je po njih povsem mogoče voditi. Nanje se sklicujejo celo uradniki in sodniki. Samo poglejte dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 03-03-06 / 1/87. V njem se, ko odgovarjajo podjetjem, sklicujejo le na te posebne dokumente.
Mimogrede, navedeni dokumenti pravijo, katera popravila osnovnega sredstva veljajo za tekoča in katera za kapital. Torej, trenutni je potreben za preprečitev prezgodnje obrabe, za ohranjanje predmeta v delujočem stanju. V ta namen lahko izvajate redne preglede, ki vam bodo omogočili, da poiščete in se znebite manjših poškodb in napak ter zamenjate posamezne obrabne dele in sklope. To pomeni, da je trenutno popravilo osnovnega sredstva preventivno delo. Običajno se izvaja enkrat letno ali celo pogosteje.
No, kapital je že resnejši dogodek tako po ceni kot po obsegu. Na primer, med remontom stavb se dotrajani deli ali cele konstrukcije, deli, inženirska in tehnična oprema popolnoma zamenjajo z bolj trpežnimi in ekonomičnimi. Taka popravila se izvajajo manj pogosto kot sedanja, pogosto enkrat na nekaj let.
Več o tem preberite v predpisih, odobrenih z odlokom Državnega gradbenega odbora ZSSR z dne 29. decembra 1973 št. 279. Obstajajo tudi približni seznami del za tekoča in večja popravila stavb (dodatka 3 in 8).
Toda ne glede na vrsto popravila se začetni stroški predmeta ne spremenijo. To določa pravila, po katerih mora podjetje odražati stroške popravil v računovodskem in davčnem računovodstvu.
Družba lahko stroške popravila lastnih osnovnih sredstev odpiše na dva načina. Prvič, v celoti vključite druge stroške v obdobju, ko so nastali. No, in drugič, odpišite na račun posebne rezerve. Taka pravila so določena v členu 260 Davčnega zakonika Ruske federacije in niso odvisna od tega, ali podjetje samo popravlja osnovno sredstvo ali se za to obrne na izvajalca.
Takoj upoštevajte, da bo morala organizacija, če ustvari rezervo v davčnem računovodstvu, odpisati stroške popravila vseh osnovnih sredstev, ki pripadajo podjetju, le na račun takšne rezerve. Hkrati nekatere stroške popravila vključite v druge, drugih pa ni mogoče odpisati na račun rezerve. Uradniki Ministrstva za finance Rusije se tega dogovora držijo v dopisih z dne 19. julija 2006 št. 03-03-04 / 1/588 in z dne 20. junija 2005 št. 03-03-04 / 1/8.
Poleg tega v računovodstvu ne bo mogoče ustvariti rezerve za popravila. To je prepovedano od leta 2011. To pomeni, da če podjetje ustvari davčno rezervo za popravila, bodo razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom. Odraziti jih bo treba v skladu s pravili PBU 18/02. Vidite, to ni zelo priročno.
Zato vam še vedno svetujemo, da uporabite splošno pravilo in upoštevate stroške popravila kot drugi. Poleg tega je oblikovanje davčne rezerve za popravila pravica in ne obveznost družbe (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19. oktobra 2012 št. 03-03-06 / 4/104).
No, stroške popravil lahko odpišete v dejanskem znesku. To so stroški rezervnih delov in potrošnega materiala, plača zaposlenih, ki popravljajo objekt, in drugi stroški, povezani s popravili sami. Ali stroški storitev izvajalca (klavzula 1 člena 324 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ne pozabite na eno pomembno pravilo: vse stroške je treba utemeljiti in dokumentirati. To pomeni, da izpolnjujejo merila iz prvega odstavka 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. V nasprotnem primeru bodo davčni organi umaknili stroške in zaračunali dodatne stroške, zato poskrbite, da imate vse dokumente, ki potrjujejo popravilo.
Najprej pripravite napačno izjavo. Z njegovo pomočjo bo podjetje potrdilo, da so bila popravila zaradi obrabe ali okvare predmeta res nujna.
Za pomanjkljivo izjavo ne obstaja splošna obvezna oblika. Tako lahko oblikujete in odobrite svoj pisemski naslov. Vendar ne pozabite, da mora dokument vsebovati vse obvezne podrobnosti primarnega dela iz drugega dela 9. člena Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. Kot podlago za obrazec je povsem mogoče sprejeti dejanje o odkritih okvarah opreme v obrazcu št. OS-16, odobrenem z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št.
Če se je podjetje samostojno odločilo odpraviti ugotovljene pomanjkljivosti, podajte napačno izjavo v enem izvodu. In če objekt popravlja izvajalec, je zanj bolje pripraviti ločen obrazec. In seveda morata v tem primeru dokument podpisati obe strani.
No, in drugič, stroške popravil bodo upravičili takšni dokumenti, kot so naročilo, ocena stroškov, dokumentacija za nakup in dopust za popravilo potrebnega materiala, plačilne liste za izplačilo plač delavcem, ki popravljajo objekt, računovodstvo potrdila itd. In če dela opravlja tretje podjetje, bo seveda potrebna pogodba o delu (člen 702 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Mimogrede, če se predmet za popravilo prenese na poseben oddelek podjetja, na primer na servis za popravila, ne pozabite izdati računa za notranje gibanje.
No, po zaključku popravila pripravite akt o prevzemu in oddaji popravljenih osnovnih sredstev. Če želite to narediti, uporabite standardni obrazec št. OS-3 ali obrazec, ki ga odobri podjetje. V dokumentu odražajte vrsto popravil in njihove stroške. Prav tako ne pozabite vnesti podatkov o popravilu v popisno kartico osnovnega sredstva.
Podjetja bi morala voditi evidenco opredmetenih osnovnih sredstev glede na stopnjo uporabe. To pomeni, da razmislite, kateri od objektov so v uporabi in kateri so v rezervi ali popravilu itd. To je navedeno v odstavku 20 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. . Zato vam za dolgotrajna popravila svetujemo, da osnovna sredstva knjižite na ločenem podračunu "Osnovna sredstva v popravilu" na računu 01.
In če je popravilo kratkotrajno, je dovolj, da popisno kartico takega predmeta preuredite v ločeno skupino »Osnovna sredstva v sanaciji«. Ko je popravilo končano, preprosto vrnite kartico na prvotno mesto. To je navedeno v 68. odstavku Metodoloških navodil.
No, zdaj o objavah. Odvisni so od tega, kako je podjetje popravilo objekt - s pogodbo ali z ekonomskimi sredstvi. Vsekakor pa gre za tekoče stroške (2. odstavek, 67. člen Metodoloških navodil).
Torej, če ima podjetje storitev popravila, potem poberite vse stroške na breme računa 23:
DEBIT 23 KREDIT 10 (16, 69, 70 ...)
- Odraženi stroški popravila osnovnega sredstva.
Po končanem popravilu odpišite stroške zanj z računa 23 na račune stroškovnega računovodstva. Kateri je odvisen od namena, za katerega se uporablja popravljeni predmet. Na primer, če je v proizvodnji na račun 20. In če je v trgovini - na račun 44.
Naredite ožičenje:
DOLG 20 (25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 23
- se upoštevajo stroški popravila osnovnih sredstev.
No, če v podjetju ni servisa za popravilo, odpišite stroške popravila brez računa 23. To pomeni, da takoj na račune 20, 25, 26, 29, 44 itd.
In če glavno sredstvo popravlja izvajalec, odražajte stroške svojega prejemka tako, da objavite:
DOLG 20 (25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 60
- upoštevajo se stroški popravila objekta, ki ga izvaja izvajalec.
I. Paruleva,
svetovalec za računovodstvo in obdavčitev ACG "Gradient Alpha"
Pogosto se mora vsak računovodja ukvarjati z izračunom in prikazom takšne poslovne transakcije, kot je "popravilo in posodobitev osnovnih sredstev". Ta članek opisuje značilnosti teh transakcij in vse potrebne transakcije zanje.
Obstajata dve glavni in pomembni vrsti popravil: večja in trenutna. Popravila lahko izvedete z njihovo organizacijo ali s pomočjo najetega podjetja. Pri popravilu morate upoštevati predračun, dejanje dela, podatke o samem popravilu in plačilni nalog.
Ožičenje pri popravilih:
| Debitna | Kredit | Izvorni dokumenti | |
| strokovnjaki za popravila | Vedomosti | ||
| 69 | Enotni socialni davek, zaračunan za plačila specialistom servisnih storitev | Vedomosti | |
| Odseval uporabo materiala in komponent za popravilo OS | Tovorni list | ||
| za popravilo osnovnih sredstev. | Sprejemno potrdilo Računovodska referenca-izračun |
||
| Dodeljen DDV v skladu s Svetom federacije drugih organizacij. | Računi |
Vsi vemo, da se z dolgotrajno uporabo vsi operacijski sistemi obrabijo. Zato se za njihovo obnovo uporablja posodobitev. Proces posodobitve so različna dela, na koncu katerih se je spremenil tehnološki ali izvedbeni namen objektov, pa tudi, če je postalo mogoče upravljati ta OS s povečano obremenitvijo.
Nadgradnje operacijskega sistema, kot so računalniške nadgradnje:
| Debitna | Kredit | Vsebina poslovnih transakcij | Izvorni dokumenti |
| 01. | Odpisani amortizacijski delež | Računovodska referenca-izračun | |
| 01. | Preostala cena upokojenih delov v proizvodnji je bila odpisana | Računovodska referenca-izračun | |
| Stroški demontaže opreme, demontaže številnih struktur in še veliko več so bili odpisani | Računovodska referenca-izračun | ||
Za ohranitev uspešnosti osnovnih sredstev jih je treba redno popravljati. Popravilo OS se od posodobitve razlikuje po tem, da odpravlja okvare in poškodbe predmeta (sklopov, delov) brez izboljšanja njegovih lastnosti. Kako bomo v računovodstvu prikazali popravilo osnovnih sredstev, pa tudi objave, ki jih je treba ustvariti med takšnimi operacijami, bomo obravnavali naprej.
Obstajata dve vrsti popravil:
Med obnovo in posodobitvijo stroški popravil povečajo vrednost objekta. Za popravila, tako tekoča kot kapitalna, se odpišejo v tekoče stroške.
Popravila operacijskega sistema se izvajajo na ekonomičen način, torej sami ali po pogodbi - z vključitvijo zunanjih izvajalcev del. Stroški popravil se odpišejo v računovodske izkaze proizvodnih stroškov, to pomeni, da so vključeni v nabavno ceno.
Splošna shema razporeditve stroškov:
Če so stroški popravila osnovnih sredstev znatni, lahko organizacija te stroške izterja na račun predhodno ustanovljenega sklada na računu 96 "Rezerva za prihodnje stroške".
Bistvo rezerve za popravila je enakomerna porazdelitev stroškov po obdobjih v letu. To pomeni, da se stroški popravil, opravljenih v tekočem obdobju, odpisujejo ne v tekoče stroške, ampak v konto 96. Rezerve za popravila ni mogoče ustvariti za posamezna osnovna sredstva; vzamejo se skupni stroški vseh osnovnih sredstev organizacije. za izračun rezerve.
Računovodsko rezervo za popravilo osnovnih sredstev lahko ustvarijo podjetja, ustanovljena pred najmanj 3 leti. Zneski rezerve se izračunajo na podlagi zneskov izdatkov za popravila prejšnjih obdobij - izračuna se povprečni znesek odhodkov za prejšnja tri leta. Znesek rezerve ne sme presegati tega zneska.
Brezplačno preberite 267 video vadnic 1C:
V organizaciji Rakita so bili stroški popravil za leto 2013 50.000 rubljev, za leto 2014 - 70.000 rubljev, za leto 2015 - 60.000 rubljev. Povprečni znesek je 60.000 rubljev. ((50.000 + 70.000 + 60.000) / 3). Rezerva se ustvari mesečno, znesek refleksije: 60.000/12 = 5.000 rubljev.
Januarja 2016 računovodja ustvari rezervo za popravilo osnovnih sredstev, pri čemer knjiži:
LLC "Fortuna" na gospodarski način izvaja popravila osnovnih sredstev. Organizacija ne ustvarja rezerve za popravila, zato so vsi stroški vključeni v stroške tekočega obdobja. Stroški rabljenih lastnih materialov znašajo 3.600 rubljev. Stroški prejemkov delavcev, ki opravljajo popravila, so 10.000 rubljev.
Objave za popravilo OS na gospodarski način bodo naslednje:
V primeru gospodinjske metode se vse vsote iz računov odhodkov na koncu poberejo na računu 23 "Pomožna proizvodnja", ki je zaprt na računu 20 "Glavna proizvodnja".
Recimo, da organizacija ustvari rezervo za popravila osnovnih sredstev. Nato bo odpis stroškov opravljen na račun rezerve.
Transakcije za odpis stroškov ekonomskega popravila osnovnih sredstev na račun rezerve bodo naslednje:
* Izračun Sklada za socialno zavarovanje je podan kot primer izračuna zavarovalnih premij.
GreenLight LLC je z izvajalcem Technoserv sklenil pogodbo o popravilu tekočih stopnic. Skupni znesek pogodbe o popravilu osnovnih sredstev je znašal 330.400 rubljev, vključno z DDV 50.400.
Pogodbene transakcije popravila OS bodo naslednje:
Pri popravilu na račun rezerve.
v računovodstvu (BU) in davku (OU) se lahko računovodstvo pojavi po različnih pravilih. Imajo pa veliko skupnega. Upoštevajte te podobnosti in razlike.
Popravilo osnovnih sredstev (PP) je postopek, ki se nanaša tako na lastno kot na najeto nepremičnino. Izvaja se za podporo ali obnovitev operacijskega sistema. Postopek popravila je sestavljen iz odpravljanja nastalih napak, zamenjave obrabljenih delov ali posameznih enot predmeta. Odvisno od pogostosti in obsega opravljenih del so popravila lahko:
Vendar pa postopek popravila v nobenem primeru ne sme povzročiti spremembe glavnih tehničnih značilnosti ali namena popravljenega objekta, saj bo takšna sprememba že veljala za posodobitev (rekonstrukcijo), ki jo je treba upoštevati glede na povsem drugačne pravila (člen 2 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Popravilo v nasprotju s posodobitvijo (rekonstrukcijo) nikakor ne vpliva niti na začetno niti na preostalo vrednost objekta. Vsi stroški popravil, ne glede na njihovo vrednost, se upoštevajo v času njihovega zaključka. Vendar pa takšni stroški zahtevajo ekonomsko utemeljitev in dokumentarno potrditev (dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. marca 2010 št. 03-03-06 / 4/29 z dne 25. februarja 2009 št. 03-03-06 / 1/87).
Popravila je mogoče izvesti:
Pred popravilom sestavi:
Po končanih popravilih sestavite:
Primer takega vnosa si oglejte v vzorcu članka. .
Računovodstvo stroškov popravila osnovnih sredstev v BU se razlikuje glede na to, kako se popravila izvajajo.
Ko se izvajajo sami (to je ena od pomožnih enot) za opravljanje takšnega dela v ustrezni enoti, se odpre naročilo, za katerega ves čas, medtem ko je popravilo v teku, neposredni stroški z njim se zbirajo:
Dt 23 Kt 10, 69, 70.
Če za del dela (to je mešana metoda popravila) sodelujejo nasprotne stranke tretjih oseb, se na seznam računov, prikazanih v tem vpisu kredita, doda račun 60. V tem primeru se objava na do dodelitve DDV lahko pride, če so za storitve tretjih nasprotnih strank obdavčeni ta davek:
Dt 19 Kt 60.
Skupni stroški naročila za popravilo se bodo ob vsakem mesecu prišteli tudi k skupnim stroškom naročila za popravilo:
Dt 23 Kt 25.
Po zaključku popravila, ki bo določeno v sprejemnem listu objekta, se stroški, zbrani na računu 23 za ustrezno naročilo, odpišejo v režijske stroške vzdrževanja oddelka, v katerem je popravljen OS. uporabljeno:
Dt 25 (26, 44) CT 23.
Kadar popravilo izvajajo samo sile tretje stranke, se bodo stroški zanj pojavili v računovodstvu šele na dan podpisa akta o prevzemu predmeta popravila in se bodo takoj pripisali režijskim stroškom za vzdrževanje oddelka, v katerem se uporablja popravljeni OS, z dodelitvijo DDV, določeno v dokumentih:
Dt 25 (26, 44) CT 60;
Dt 19 Kt 60.
Pri knjiženju za obračunavanje zaključenih stroškov popravil za obe možnosti (lastne ali neodvisne sile) na seznamu računov, navedenih v breme, sta lahko računa 23 in 29 prisotna tudi, če obračunavanje režijskih stroškov zanje organizira kotel ali na ločenih podračunih teh računov. Neposrednih stroškov ni mogoče vključiti v stroške popravila osnovnih sredstev, saj predmeti med popravilom niso vključeni v proizvodnjo.
V skladu z veljavnimi računovodskimi pravili se rezerva za popravilo osnovnih sredstev v BU ne ustvari. Prej je bilo to mogoče storiti, vendar je bila od leta 2011 ta možnost izključena iz Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. 10. 2003 št. Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 24. 12. 2010 št. 186n).
Na NU, obračunavanje stroškov popravila osnovnih sredstev možno na dva načina (člen 260 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Odločitev o ustvarjanju rezerve v NU ali ne, mora biti določena v računovodski politiki. Če se odločijo za njegovo ustvarjanje, je tam predpisan tudi algoritem za izračun višine rezerve in obdobja, za katero se oblikuje.
Ker veljavna računovodska pravila ne predvidevajo možnosti oblikovanja rezerve za popravilo osnovnih sredstev, bodo razlike med podatki BU in OU v smislu rezerve, oblikovane za namene OU.
Popravilo OS je sestavljeno iz izvajanja ukrepov za ohranjanje operativnosti osnovnih sredstev, vendar ne sme povzročiti spremembe tehničnih značilnosti ali namena OS. Stroški popravil se upoštevajo v stroških v višini dejanskih zneskov po zaključku popravil, ne glede na to, katere sile se popravilo izvaja: lastno ali zunanje. Dokumentarna utemeljitev potrebe po popravilu je obvezna. V OU je dovoljeno ustvariti rezervo za popravila, vendar to vodi do razlik med BU in OU.
