Sporočanje zahtev je eden od načinov, s katerimi lahko nasprotne stranke ustavijo vzajemne obveznosti v denarju. Vrstni red odsev DDV in davčne olajšave s sorodniki je ena izmed težkih tem, ki vedno povzročajo številna vprašanja iz izvajanja računovodij. Danes bomo ugotovili, da je v posebnosti obračunavanja DDV v primeru vzajemnih zahtev, kot tudi na primeru, upoštevamo značilnosti obračunavanja davčnih transakcij v zmedenosti.
V primeru, ko obstajajo medsebojni dolgovi med vašo organizacijo in nasprotno stranko, lahko obstoječi dolg vrnete z denarnim načinom - porabiti pobotne zahteve.
Dolgovi lahko razmislite le, če je osnovni pogoj omejitve zaključen - vzajemne zahteve strank so homogene. V glavni masi med organizacijami se izračuni izvedejo v gotovini, zato se zahteve za takšne sporazume štejejo za homogene. Zakonodaja omogoča kredit tudi v primeru, ko morate v rubljih, in je v tuji valuti. Da bi plačali zahteve, morate popraviti tečaj za testiranje (na primer CB tečaja na datum kredita ali fiksni tečaj po pogodbi).
V primerih, ko so dolgovi med vami in drugo stranko enako skupaj, je precej redkih. Zato se predvsem odmik izvede v nižjem dolgu. Posledica tega je, da ena od strank v celoti povrne obveznosti za dokončanje kredita, drugi pa plačilno stanje dolga z denarjem.
Druga zahteva, katerih izvršitev je potrebna za medsebojno odplačilo dolgov - obdobje plačila po pogodbah bi moralo biti tak, ki je prišlo. To je posledica dejstva, da se stranke pred iztekom izpolnjevanja obveznosti ne štejejo za dolžnike, zato se dolgovi ne morejo nositi med seboj. Hkrati, če sporazum ne določa plačilnega obdobja, lahko preskus porabite kadarkoli. Opozoriti je treba, da je začela veljati z 06/01/15 zakonodajne spremembe, v skladu s katerimi je dovoljen odmik pred zapadlostjo obveznosti.
Lahko izdajo test enega od načinov.
1. način. Enostranska izjava o stanju.
Tam lahko razglasite enostransko. Če želite to narediti, boste morali narediti izjavo, v kateri bo treba navesti znesek vzajemnih zahtev, znesek njihovega vračila (praviloma, vsaj dva zneska obveznosti), kot tudi podlago za pojav dolgov (pogodbe, akti, računi). Tudi v obliki je treba določiti datum, ko se šteje, da je kredit (na ta dan, je treba ožičenje odražati v bilanci stanja). V aplikacijo lahko priložite dejanje sprave, ki bo potrditev obstoječih dolgov med vami in nasprotno stranko.
Naročite se v 2 kopijah, se prijavite iz upravitelja in zavarujte pečat. Ena od kopij posreduje nasprotno stranko pod osebnim podpisom, ta obrazec vam bo služil podlago za odražanje preskusnih operacij v bilanci stanja. Drugi primer vloge zapusti nasprotno stranko. Če nimate možnosti, da banko prenese na dolžnika osebno pod podpis, pošljite pismo z obvestilom.
2. način. Dvosmerna izjava.
Ta postopek se razlikuje od prejšnjega dejstva, da vi in \u200b\u200bnasprotna stranka medsebojno izdelamo in podpišeta izjavo. To se bo izognili možnim sporom, saj so vsa vprašanja pojasnjena v fazi priprave dokumentov. Po oblikovanju oblike podpišejo voditelji vaše organizacije in družbe dolžnika. Vsaka stran prejme primerek dokumenta, na podlagi katerega se odraža napeljava v bilanci stanja.
Odsev DDV v dajatvah je ena od aktualnih tem, ki so bile obravnavane v različnih računovodskih forumih in davčnih seminarja v zadnjih nekaj letih. To je pojasnjeno z dejstvom, da je NK v različnih obdobjih na različne načine razlagal možnost in pogoje za pridobitev odbitkov DDV v položaju. Spodaj bomo podrobno opisali spremembe zakonodaje, kot tudi o trenutnih razmerah danes.
Od 01/01/07, NC norme je urejal naslednji pogoj za pridobitev davčnih odbitkov DDV, ko je utrjevanje: znesek davka morajo plačati dolžniki z določenimi plačilnimi nalogi. To pomeni, da so bile obveznosti odkupljene le v višini glavnega dolga (brez DDV), davek je bil prenesen v denarni obliki ločeno.
Poleg tega je bilo pri opravljanju preskusov zahtev, je bilo treba upoštevati ne le vrednost nepremičnine (blago, dela, storitve), ampak tudi kazalnik bilance stanja obračunavanje take nepremičnine. To je bilo določeno z dejstvom, da je bil znesek DDV do odbitka določen na podlagi svoje knjigovodske vrednosti. Hkrati je bil DDV, ki je bil naveden z ločenim plačilnim nakazilom, izračunan na podlagi stroškov blaga po nakupni ceni. V zvezi s tem je bil znesek davka do odbitka pogosto drugačen od plačila, ki ga dolžniki prenesejo v obliki DDV pri preskušanju. To dejstvo je dolgo časa povzročilo številna nesoglasja in težave.
Ena od njihovih osnovnih sprememb v zakonodaji v zvezi z računovodstvom DDV v dajatvah je bila uvedena 01/01/08. Iz te točke je, da se organizacija odšteje v višini, v kateri je DDV naveden z ločenim plačilnim nalogom.
Nadalje (od 01/01/09), so zakonodajalci odpravili z zahtevo po prenosu sredstev DDV z ločenim plačilom. Trenutno, ko ustvarjate poverilnice, lahko izvedete odbitek DDV na splošno, medtem ko se preskus izvede v celotnem znesku, vključno z DDV.
Toda, ob upoštevanju inovacij, računovodje ostajajo precej vprašanja v zvezi z odbitkom. Stvar je, da je postopek odbitka odvisen tudi od trenutka, ko je bilo blago, ki je sodelovalo na tekmovanju, je bilo upoštevano. Recimo, da ste izpolnili serijo blaga 08/14/08 (do 01.01.09), kredit pa se je odločil, da bo porabil šele zdaj (po 01.01.09). Kako izvesti odbitek v tem primeru? V obravnavanih situacijah boste morali delovati v skladu s postopkom, ki je bil ugotovljen prej, in sicer seznam DDV z ločenim plačilom in šele po tem, da imate pravico do odbitka.
Primer številka 1.
Marca 2008 je "sfera" JSC poslala "harmonijo" LLC stranka ženskih čevljev v višini 571.300 rubljev., DDV 87.147 rubljev. Plačilo iz "Harmony" ni bilo prejeto v predpisanem obdobju. Decembra 2008 se slikarski izdelki pošiljajo v skladišče "sfere" v količini 571.300 rubljev, DDV 87.147 rubljev. Blago je prišlo iz "harmonije". Oktobra 2012 so organizacije podpisale dvostransko prijavo, v skladu s katerimi dolgovi v višini 484.153 rubljev. (571.300 rubljev. - 87.147 rubljev) in količina DDV, ki se je medsebojno plačala z določenimi plačilnimi nalogi v višini 87.147 rubljev.
Odbitek DDV Pri testiranju Ko je prodajalec prejel predplačilo kupca, je dolgo časa povzročil veliko sporov in nesoglasij. Položaj se je v letu 2010 spremenil, ko je Ministrstvo za finance uradno pojasnilo kot pismo. Dokument je poročal, da je prodajalec, ki je prejel predplačilo, pravico, da se šteje za odbitek na splošno. Ministrstvo za finance je to dejstvo dalo naslednjo utemeljitev: pri podpisu vas in nasprotne stranke izkaza stanj, znesek predplačila se pripozna kot vrnjena. Torej, če ste prejeli predplačilo kupca, potem so se odločili za plačilo vzajemnih zahtev, imate pravico do odbitka DDV na splošno
V nadaljevanju razmislimo o primerih refleksije DDV pri preskušanju zahtev v dvostranski in večstranski transakciji.
Recimo, da obstajata dve pogodbi med JSC "Falcon" in LLC "Hawk":
11/14/16 "Hawk" in "Falcon" sta podpisala dvosmerno izjavo, v skladu s katerim se znesek dolga izterja 6.105 rubljev, DDV 931 rubljev.
Posledica tega je, da je "Hawk" v celoti povrnil dolg, in za "Falcon" zaostalih plačil v višini 3.775 rubljev, DDV 576 rubljev. (9.880 RUB. - 6.105 RUB.).
V računovodstvu "YASTREB" je računovodja opravil takšne evidence:
| Datum. | Bremenitev | Kredit | OPIS DELOVANJE. | Vsota | Baza dokumenta |
| 18.10.16 | 44 | 60 | Šteje se stroške dela na popravilu mobilnih telefonov (6.105 RUB. - 931 rubljev.) | 5.174 RUB. | Potrdilo o dokončanju |
| 18.10.16 | 19 | 60 | Odraža DDV iz stroškov, prejetih od "Falcon" | 931 RUB. | Račun |
| 22.10.16 | 62 | 90 Prihodki | Prejel znesek prihodkov od dobavljenih mobilnih telefonov | 9.880 RUB. | Seznam pakiranja |
| 22.10.16 | 90 DD. | 68 DD. | Obračunani DDV iz vrednosti telefona, ki ga izvaja "Falcon" | 1.507 rubljev. | Račun |
| 14.11.16 | 60 | 62 | Zahteve med "Sokolom" in "Hawk" | 6.105 RUB. |
Razmislite o nadomestitvi z udeležbo več organizacij:
Marca 2016, "standard", "Garant" in "Perfect" podpisal tristransko izjavo o trajnem položaju v višini 12.902 rubljev., DDV 1.968 rubljev.
Pri registraciji "GARANT" je računovodja sprejel naslednje vnose: \\ t
| Datum. | Bremenitev | Kredit | OPIS DELOVANJE. | Vsota | Baza dokumenta |
| 14.01.16 | 62 | 90 Prihodki | Kupljeni znesek prihodkov od dobavljenih elektromagrjev | 18.020 RUB. | Seznam pakiranja |
| 14.01.16 | 90 DD. | 68 DD. | DDV se obračunava od vrednosti elektromaterialov, ki jih izvaja "standard" | 2.749 RUB.: | Račun |
| 18.01.16 | 20 | 60 | Prejete storitve za vgradnjo električne opreme iz "popolnega" (12.901 rubljev. - 1.968 rubljev) | 10.933 rubljev. | Potrdilo o dokončanju |
| 18.01.16 | 19 | 60 | Računi DDV pridobljeni iz "popolnega" | 1.968 rubljev. | Račun |
| 31.03.16 | 60 | 62 | Odraža delovanje o zahtevah preskušanja med "standardom", "garant" in "popoln" | 12.901 rubljev. | Izjava o začetnih zahtevah, trenutno dejanje |
Vprašanje: Med LLC "Stimul" in Salamander JSC sta izdala izjavo o pravilniku zahtev. Kakšna je specifičnost obračuna dohodnine za organizacije?
Odgovor: Nobena od "dražljajev", ne "salamandra" nima posledic, povezanih z nastalim davek od dohodka. To je posledica dejstva, da so se stroški organizacije organizacije odražajo v času pošiljke in so vključevali svoje stroške na stroške obdobja poročanja.
Vprašanje: LLC "FLAGMAN" uporablja poenostavljen davčni režim. V marcu 2016 je vodilna ladja podpisala izjavo o določanju zahtev z Michmanom. Katere značilnosti prihodkov in odhodkov so na voljo za vodilno podjetje?
Odgovor: Ker je "vodilni" "poenostavljen", potem na dan podpisa izjave o konkurenci, mora odražati dohodek v obliki odplačevanja dolga Michmana. Istega dne bi moral vodilni premik upoštevati stroške pošiljke blaga (dela, storitve) "Michman" in odplačilo dolžniške nasprotne stranke.
Vprašanje: Ali je zakonodajna oblika obrazca nameščena, po kateri je treba izdati operacijo za preskusne zahteve?
Odgovor: Ne, taka prazna ni določena z zakonom, dokument se lahko izda v prostem vrstnem redu. Toda istočasno, ne pozabite na navodila v informacijah, ki se štejejo za bistvene za preskus. Takšni podatki so imena strank, znesek dolga in velikosti njenega odplačevanja, dolga dolga po preskusu (če obstaja), osnova za pojav obveznosti. V primeru, da bo eden od zgornjih kazalnikov odsoten v dokumentu, se lahko preskus pripozna kot taka, ki ni izvedena.
Moskva, Moskva.
Znesek DDV, ki ga mora podjetje plačati proračun, se lahko zmanjša za vrednost davka, ki jih navajajo dobavitelji. To je v teoriji. V praksi se davčni organi zelo pogosto vstavijo podjetja, ki se držijo koles. In celo v, se zdi, "sto odstotkov" situacij.
V skladu s členoma 171 in 172 davčnega zakonika je treba izvesti več pogojev za odbitek DDV. Med njimi: premoženje je treba plačati, prejeti, ima račun, in se bo uporabljal v dejavnostih obdavčljive DDV. Ta seznam je izčrpen. Vendar pa davčne organe pogosto dopolnjujejo davčni zakonik "njegovi" pogoji.
Delno plačilo
Družba ni v celoti plačala pridobljenih osnovnih sredstev. Vendar pa DDV, ki prihaja na delno plačilo, je odbila. Vsi drugi pogoji za testiranje DDV so izvedeli. Vendar pa so davčni organi menili, da to ni bilo dovolj. Navedli so, da organizacija nima pravice, da razmisli o DDV, dokler niso bila izplačana sredstva v celoti plačana.
Seveda, takšno "branje" inšpektorjev davčnega zakonika, družba ni ustrezala in se je pritožila Sodišču. Spor je dosegel zvezno arbitražno sodišče vzhodnega Sibirskega okrožja.
Arbitri, ki so obravnavali, kršitve družbe niso našli. Dejstvo, da podjetje ni v celoti plačalo pridobljeno nepremičnino, ni ovira za testiranje DDV, vključenega v delni plačila (glej Resolucijo FAS BJO z dne 16. februarja 2004 št. A33-10606 / 03-C3-F02- 350/04-C1).
Od sebe dodaja, da je takšna odločitev sodnikov popolnoma skladna z davčnim zakonikom. Ne prepoveduje, da se odbije DDV na plačane dobavitelje, del vrednosti katerega koli blaga, vključno s osnovnimi sredstvi.
Vendar pa uradniki obravnavajo glavni davčni dokument države na drugačen način. Glavni argument je tretji odstavek prvega odstavka 172. člena Davčnega zakonika. Piše, da je tam napisano, da "odbitek do zneska davka, ki so ga prodajalci davkoplačevalcev pri pridobivanju ... osnovna sredstva in (ali) neopredmetena sredstva, ... se v celoti izvedejo po upoštevanju podatkov osnovnih sredstev in (ali) neopredmetena sredstva. "
Pri razumevanju davčnih organov to pomeni, da lahko kupite DDV šele po polnem plačilu. Pravzaprav govorimo le o enem od pogojev za uporabo davčnega odbitka. Hkrati pa kjer koli v davčnem zakoniku ne pravi, da je treba premoženje (vključno s osnovnimi sredstvi in \u200b\u200bneopredmetenimi sredstvi) v celoti plačati.
Za sebe in za ta tip
Izvoz DD.
Organizacija je pridobila materialne vrednosti, v celoti prenesena denar za njih in prenašala blago v skladišče. Hkrati so bili vsi primarni dokumenti pravilno izdani.
Po prodaji blaga v tujini, je družba vložila izjavo o DDV za davčne stopnje od 0% davčnemu inšpektoratu. Organizacija je pripisala vse dokumente, ki potrjujejo, da je bilo blago izvoženo v tujini in plačano. Spomnimo se, da je seznam teh dokumentov v členu 165 davčnega zakonika.
Po drugi strani pa je davčni inšpektorat povzročil nasprotja dobavitelja izvoženega blaga, v katerem se je izkazalo, da dobavitelj ni prenesel DDV, ki ga je prejel od podjetja v proračun.
Na tej podlagi so davčni organi priznali nezakonito odmik DDV in zavrnil povračilo. Podjetje s takšnim sklenitvijo davčnega inšpektorata se ni strinjalo in se pritožilo Sodišču.
Sodišče je podprlo zahteve Organizacije (glej Resolucijo zveznega arbitražnega sodišča severozahodnega okrožja 6. februarja 2004 št. A56-16582 / 03). Arbiterji so navedli, da je podjetje dejansko plačalo dobavitelja DDV, zato bi lahko vzel znesek za odbitek. Poleg tega so poudarili, da pravica do odmika DDV ni odvisna od dejanskega plačilnega davka ponudnika proračuna.
S tem, ko je obravnaval podoben primer, so njegovi kolegi podprli zvezno arbitražno sodišče centralnega okrožja (glej Resolucijo TSO FAS 19. februarja 2004 št. A23-2776 / 03A-14-265).
Nedokončani dobavitelj
V obravnavanih sporih je bilo o povračilu DDV na izvoz blaga. Vendar nihče ni zavarovan pred podobnim položajem. Konec koncev, ko naštete denar za blago, potem, praviloma, najmanj razmišljajo o tem, ali davki plačajo ali ne. Hkrati pa ni treba izvoziti blaga sploh. DDV, plačana dobaviteljem, davčni organi morda ne bodo pomembni pri prodaji izdelkov v Rusiji.
Če bo davčni inšpektor pri preverjanju sumijo, da izplačate iz plačil davkov, potem ima pravico, da odobri gospodarstvo nekega preverjanja vaših dobaviteljev. Kot rezultat tega preskusa, vaša nasprotna stranka morda ne najde. Poleg tega je lahko, da ne plača davkov in ne daje poročanja.
V takih primerih so davčni organi pogosto zavrnili sprejemanje dokumentov, ki jih ta podjetja izdajo, kot potrditev stroškov organizacije. Vendar, če gre za sojenje, sodišča običajno padejo na stran podjetja. To dokazuje arbitražna praksa. Glavni argument sodnikov: Organizacija ne more biti odgovorna za svoje nasprotne stranke.
Najpomembnejša stvar je, da dokumente pravilno. V tem primeru se bo davčni inšpektorat zelo težko pritoževati pri organizaciji.
Napaka pri plačilu
Podjetje za potrditev odbitkov na DDV je bilo predstavljeno plačilne naloge, v katerih znesek davka ni dodelil ločenega niza. Davčni organi so menili, da v skladu s takim plačilom, DDV ni mogoče kupiti. Družba se ni strinjala s tem in pritožila Sodišču.
Zadeva je veljala zvezno arbitražno sodišče vzhodnega Sibirskega okrožja (glej Resolucijo FAS BJO z dne 30. septembra 2003 št. A33-1446 / 03-C3-F02-3158 / 03-C1). V svoji odločitvi je navedel naslednje.
Po eni strani, odstavek 4 168. člena Davčnega zakonika res določa, da je v dokumentaciji o poravnavi znesek davka dodeljen z ločenim nizom. Hkrati pa plačilo kupljenega blaga (dela, storitev) s plačilnimi nalogi, v kateri ta zahteva ni izpolnjena, ni brezpogojna osnova za zavrnitev odbitka DDV.
Arbitri so ugotovili, da so vsi drugi pogoji za kredit podjetja DDV izvedeni. Denar za blago je bil naveden v celoti, račun je bil uokvirjen v skladu z davčnim zakonikom. Tako je imela družba polno pravico do uporabe davčnega odbitka. Opozoriti je treba, da je podobna rešitev vsebovana v sklepu zveznega arbitražnega sodišča severozahodnega okrožja 24. januarja 2003 št. A56-17326 / 02.
A.S. Poljaki, revizor.
Računovodstvo DDV predpostavlja se ne samo odsev poslovanja v davčnih računovodskih registrih, temveč tudi razmislek v računovodskih računih. Wighball ožičenje Računovodstvo DD. potrebni smo za pravilen razmislek o računovodstvu tega davka pri opravljanju različnih operacij. V okviru tega člena bomo opozorili na osnovno ožičenje na DDV, kot tudi razmislite o več primerih, ki se pogosto nahajajo pri delu računovodje.
Ob upoštevanju računovodstva na DDV 68 "Izračuni za davke in pristojbine" in računa 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti". Račun 68 ustvari poseben subaccount 68.DS. Na posojilo tega računa poteka računovodstvo DDV Obračajo, in obremenitev odraža izplačani davek in zneske iz proračuna. Račun 19 v računovodstvuuporablja se za odražanje davka na vstop iz dobaviteljev, vendar še ne povrne iz proračuna. Z računom 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljenih vrednosti" tudi odkriti subaccounts od vrste dragocenosti.
Podjetja v gospodarskih dejavnostih se soočajo z DDV pri prodaji izdelkov, blaga, opravljanju storitev, ki opravljajo delo svojim kupcem in izvajalcem (in potem je treba plačati DDV iz njihove vrednosti), pa tudi pri nakupu blaga, dela, ponudnikov storitev (odštevanje DDV).
Aksenzirana DDV za prodajo v splošnem primeru bo izgledala takole:
Debit 90 kredit 68 (Če je bil račun 90 "prodaja" uporabljen pri prodaji sredstva).
Debit 91 kredit 68 (Če je bila prodaja opravljena prek računa 91 "Drugi prihodki in odhodki").
Kot lahko vidite, je DDV, ki se plača v proračun, res nakopičen na račun računa 68.
Ko kupujemo blago, imamo pravico do povračila davka iz proračuna. V tem primeru pravila računovodstvo DD. Takšen: davek je dodeljen iz zneska nakupa in se upošteva v računu 19 "DDV na pridobljene vrednosti". V tem primeru je ožičenje izgledalo tako:
Debit 19 kredit 60 - odraža DDV na pridobljene vrednosti.
Debit 68 kredit 19- DDV je predstavljen, da odbije.
Tako se nadomestljivi DDV zbira v breme računa 68. In zaradi tega se znesek davka oblikuje, da se prenese na proračun, opredeljen kot razlika med bremenitvijo in kreditnim prometom na računu 68: če se posojilo obrne so bolj obremenitve, potem je razlika, da se navede razliko v proračunu, če je na nasprotju - razlika je predmet povračila.
V zvezi s tipičnimi napotitvami, povezanimi z odbitkom DDV, se lahko seznanite z njimi v enem od naših posebnih materialov. "Ožičenje" DDV je sprejet v odbitek ": kako se upoštevati?"
Računovodstvo DDV Po nabavi, storitve izvajajo z naslednjim ožičenjem:
Debit 19 kredit 60 - odraz "vhoda" DDV na pridobljena osnovna sredstva, NMA, materiale, kapitalske naložbe, delo, storitve. Ožičenje je narejeno na podlagi nastalega računa.
Debit 20 (23, 29) Kredit 19 - Odstranjevanje DDV na pridobljena sredstva in storitve, ki se bodo uporabljale pri operacijah, ki niso predmet DDV. Ožičenje je narejeno na podlagi računovodskega izračuna, ki ga izda potrdilo.
Debit 91 kredit 19 - Odstranjevanje DDV na druge stroške, če račun dobavitelja ni prišel, izgubil ali nepravilno napolnjen.
Bremenitev20 (23, 29) Kredit 68 - Obnova DDV, ki je bila vložena prej na povračilo na IPU in storitve, ki se uporabljajo za dejavnosti, ki niso predmet DDV. Osnovna podlaga - ponovno, izračun certifikata.
Popravilo za obnovo DDV, glejte Material "Kdaj obnoviti DDV"
Debit 68 kredit 19 - odraz DDV za odbitek MPZ in storitev, vključno z v primeru potrditve dejstva izvoza. Ožičenje se opravi na podlagi računov in po potrditvi izvoza - po predložitvi dokumentov iz 165. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji in pridobitev ustrezne odločitve.
Bremenitev90 kredit 68 - obračunavanje DDV iz prodaje sredstev, del, storitev. Osnova za snemanje je izhodni račun.
Debit 76 kredit 68 - obračunavanje DDV s sprejetemu napredkom. Osnova je račun na računu.
Debit 68 Credit 76 - Odgovor poverilnic DDV iz predujmov s pošiljko (izvajanje dela, zagotavljanje storitev). Osnova je neveljaven račun.
Debit 08 Credit 68 - Obračunavanje DDV na SMR, ki ga je opravil svoje. Bazno-računovodsko potrdilo.
Debit 91 kredit 68 - obračunavanje DDV z brezplačnim prenosom sredstev. Povodi se izvede na podlagi neveljavnega računa.
Bremenitev68 Kredit 51 - Dolg DDV je unovčen. Osnova je bančni izpis.
Primer 1. Najem državne lastnine:
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Kredit 60 (76) - obračunavanje stroškov za najem državnih nepremičnin.
Debit 60 (76) Kredit 68 - obračun DDV iz davčnega zastopnika.
Debit 19 Posojilo 60.76 - Izračun vstopnega DDV, označen s pogodbo.
Debit 68 Credit 51 - Odgovor DDV, navedenega v proračunu.
Debit 68 kredit 19 - DDV za najem do odškodnine v času davka.
Oglejte si več materialov « Davčni zastopnik DDV v okviru transakcij z državno lastnino ».
Primer 2. Storitve, ki jih zagotavlja tuja družba na ozemlju Ruske federacije:
Debit 44 (20, 25, 26) Kredit 60 (76) - Odsev storitev, ki jih zagotavlja čezmorska družba ruske organizacije na ozemlju Ruske federacije.
Debit 19 kredit 60 (76) -upoštevanje DDV, plačanega iz tujih pravnih oseb.
Debit 60 (76) Kredit 68 -zgradba DDV od tujega partnerja.
Debit 68 Credit 51 - DDV, ki ga plača davčni zastopnik.
Debit 68 kredit 19 - davčni zastopnik DDV za odbitek po plačilu.
Glejte tudi material « Kot davčni zastopnik, da odbije DDV pri nakupu blaga (dela, storitve) od tujega prodajalca ».
Glede na razloge za vračanje blaga računovodstvo DDV izvedbo različnih ožičenja:
Stanje 1. Blago se je izkazalo za "problem", zakonska zveza je bila odkrita po objavi v skladišče:
Kupec:
Debit 19 kredit 60 - Storn DDV za poroko, ki se posreduje prodajalcu.
Debit 68 kredit 19 - Obrnitev kupca predhodno sprejetega DDV, ki prihaja do cene zakonske zveze.
Iz prodajalca:
Debit 90 kredit 68 - Zapisnik shranjevanja prodajalca DDV pri sprejemanju zakonske zveze (dogodek se je zgodil v istem davčnem obdobju kot prvotna pošiljka blaga).
Debit 91 kredit 68 - Obrnitev prodajalca DDV (v primerih, ko je poroka prišla v naslednjih obdobjih).
Stanje 2. Izdelek brez pomanjkljivosti:
Kupec:
Debit 90 kredit 68 - obračun kupec DDV na blago, da se vrne.
Iz prodajalca:
Debit 19 kredit 60 - Nekdanji dobavitelj kaže vstopni DDV na vrnitev blaga.
Debit 68 kredit 19 - sprejetje s strani nekdanjega ponudnika DDV za povračilo.
Vprašanje
Organizacija je v drugem četrtletju izpolnila storitev in DDV se je obrnila na plačilo v drugem četrtletju. In v tretjem četrtletju je organizacija imela samo stroške in se je DDV obrnil na povračilo. Ali je mogoče plačati davek v višini razlike (plačilo v drugem četrtletju odškodnine v tretjem) in ne povračilo davka? Kako razmisliti v deklaraciji ali napišite pismo v IFTS?
Odgovor
Praviloma, če znesek davčnih olajšav presega znesek DDV (po potrebi povečanje zneska obnovljenega davka), se "vhod" DDV vrne (odstavek 2 čl. 173 davčnega zakonika Ruska federacija).
In samo del "vhodnega" davka je podvržen povračilu, ki presega količino izračunanega DDV in ni zajet.
Povračilo davka izvaja davčni organ na način in roke, ustanovljene s čl. 176 davčnega zakonika.
Vendar pa je možno le v enem obdobju poročanja. Ne morete znesek plačila 2 četrtin, da se zmanjša na DDV za povračilo 3. četrtletja, ker V drugem četrtletju še niste imeli pravice do odbitka.
Določen delež transakcij podjetij ni mogoče zaključiti v enem davčnem obdobju zaradi majhnega trajanja. In to pa vodi do dejstva, da se pri plačilu izkaže, bodisi pretirano (premalo odbitkov pade na ustrezno četrtletje), ali davek, sprejet za odbitek presega vnaprej vračunani znesek DDV (davek, prejet v prihodkih se ne prekriva zneskov zbiranja, ki se plačajo dobaviteljem). Seveda NC vsebuje mehanizem kredita, ki podjetjem omogoča ublažitev posledic teh nihanj. Vendar v praksi ta mehanizem ne deluje.
Na tem primeru bom ponazoril, zakaj sem navedel zgoraj, da mehanizem kredita v praksi ne deluje. Recimo, da je družba konec marca kupila blago, ki je bilo prodanih strankam v aprilu. DDV na to transakcijo (na podlagi razlike v nabavnih cenah in prodaji blaga) mora biti 100 rubljev. Dvajseti aprila, družba navaja inšpekcijski pregled izjave za prvo četrtletje, v skladu s katerim je znesek DDV za povračilo iz proračuna znašal 100 rubljev. Preverjanje fotoaparata se začne tri mesece. Vendar se med preskusnim dogodkom konča naslednje davčno obdobje. V deklaraciji za drugo četrtletje je družba navedla, da je znesek pristojbine izplačana 200 rubljev (prihodek od kupcev, odbitek te transakcije pa pripada prvemu četrtletju). Zdi se, da bi morala organizacija uporabiti DDV za povračilo za prvo četrtletje, plačati 100 rubljev v proračun in to je to.
Izkazalo se je, da družba dejansko krepi proračun, odtrga svoj obratni kapital za pol leta ...
Vendar pa ni bilo tukaj, ker še ni bilo dokončano, za drugo četrtletje, bo družba plačala vse 200 rubljev v proračun, vendar v tretjem četrtletju, če je ček popoln, bo mogoče zmanjšati plačilo proračuna za iste 100 rubljev iz prvega četrtletja.. Izkazalo se je, da družba dejansko krepi proračun, odtrga svoj obratni kapital za pol leta. Koliko podjetij si lahko privošči? Odgovor je očiten: seveda ne.
Ne pozabite na tako imenovana "merila", to je o obsegu davčnih olajšav, da je podjetje lahko nebo nemolno, da bi se pokazalo v deklaraciji. Tako je skoraj vsak računovodja prisiljen rešiti eno od dveh nalog četrtletno - ali kako zmanjšati velikost, ali kako ga povečati. In sploh ne za nekaj, da ne plačate dodatnega, ne! Toda samo zato, da bi enakomerno razporedili fiskalno obremenitev v četrti, preprečuje "obešanje" v proračunu zneski davka, ki se vrne v podjetje, da ne ustvari težav z inšpekcijskim pregledom. Zmanjšanje deleža odbitkov se običajno zmanjša na preprosto izjemo dela iz knjige nakupov in prenosa odbitka v naslednjem četrtletju: Račun dobila od dobavitelja po koncu četrtletja, zato je zapis v nakupovalni knjigi z naslednjim trimesečnim obdobjem.
Toda s povečanjem odbitkov je stanje težje. Obstajata dva načina, ali zmanjšata obračunane DDV, ali povečajo znesek odbitka. Vendar ne pozabite na kaj. Poslovni cilj podjetja ne more biti izključno pridobivanje davčnih ugodnosti. Priznava se kot nerazumno z vsemi posledicami. Zato v nobenem primeru ne bi smeli storiti fiktivnih transakcij, ki obstajajo le na papirju in nimajo drugega namena, razen
