Razdelki:
To gradivo vam bo pomagalo razumeti glavna vprašanja, ki jih imajo davkoplačevalci.
Dohodnina(Dohodnina) je ena od vrst neposrednih davkov v Rusiji. Izračuna se kot odstotek celotnega dohodka posameznikov brez vključitve davčnih olajšav in zneskov, oproščenih obdavčitve v davčno osnovo. Dohodnina se plača od vseh vrst dohodkov, prejetih v koledarskem letu, tako v denarju kot v naravi. To so na primer plače in bonusi, dohodki od prodaje premoženja, avtorski honorarji za intelektualne dejavnosti, darila in dobitki, plačila bolniških odsotnosti številnim zavezancem (tudi pri izplačilu nadomestil za začasno invalidnost notarjem se priznava notarska zbornica kot davčni zastopnik, in odvetniki - odvetniška pisarna, odvetniška zbornica ali pravno svetovanje. Dolžni so obračunati, zadržati in plačati dohodnino v proračun ().
Osnovna stopnja dohodnine v Rusiji je 13%. Za določene vrste dohodka se določijo. Znesek davka se izračuna v polnih rubljih, medtem ko se znesek davka zaokroži na polni rubelj, če je 50 kopejk. in več ().
Pretežni del dohodnine (predvsem od plač) obračuna, zadrži in nakaže v proračun delodajalec (davčni zastopnik).
Dohodke od prodaje premoženja posameznik prijavi samostojno. V tem primeru se ob koncu leta izpolni izjava in izračuna znesek davka, ki ga mora posameznik nakazati v proračun. Prijavo je treba predložiti davčnemu uradu v kraju stalnega prebivališča (davčna prijava) do konca aprila naslednjega leta, ki sledi letu dohodka.
Upoštevajte, da morajo posamezniki predložiti izjavo o dohodkih, prejetih v letu 2018, v tem primeru pa se lahko uporabi le nov obrazec izjave. Davek je treba plačati najkasneje do 15. julija.
Hkrati pa lahko kadar koli med letom oddate napoved dohodnine le za namen pridobivanja davčnih odtegljajev. Rok za vložitev izjave v tem primeru ne velja.
Hkrati pa od leta 2016 davčni zavezanci, ki so prejeli dohodek, od katerega davčni zastopniki niso odtegnili obračunanega zneska davka in so podatke o njih posredovali davčnim organom, plačajo davek najpozneje do 1. decembra leta po poteku davčnega obdobja, na podlagi obvestila o plačilu, ki ga pošlje davčni organ davčni (in,). Tako od leta 2017 v teh primerih ni treba predložiti izjav v obliki 3-NDFL.
Zavezanci dohodnine so fizične osebe:
Spomnimo se, da so posamezniki, ki so dejansko v Ruski federaciji vsaj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih (), priznani kot davčni rezidenti.
Posamezniki, ki so prejeli:
Poleg tega davčne napovedi predložijo:
Upoštevajte, da v imenu mladoletnega otroka, mlajšega od 18 let, ki je prejel dohodek, ki je predmet dohodnine, davek plača njegov starš kot zakoniti zastopnik ().
Poglejmo si primere, kdaj morate oddati izjavo in kdaj ne.
Izjava MORA biti predložena, če:
Izjave vam NI treba predložiti, če:
Naj se pridržimo, da v primerih z darili govorimo prav o stvareh, ki ste jih prejeli po pogodbi o donaciji.
En posameznik je podaril avto drugemu. Oba posameznika sta davčna rezidenta Ruske federacije in nista priznana kot družinska člana ali bližnji sorodniki. Po kakšni stopnji bo obračunana dohodnina ob brezplačni prejemu premoženja?
Dohodek obdarovanca ob prejemu avtomobila v dar je obdavčen z dohodnino po 13-odstotni davčni stopnji.
Tako so posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije, kot tudi posamezniki, ki prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, priznani kot davčni zavezanci dohodnine (). Glede na predmet obdavčitve za fizične osebe - davčne rezidente se priznajo dohodki, prejeti iz virov v Rusiji in (ali) iz virov zunaj Rusije. V tem primeru se dohodek za namen obračuna dohodnine pripozna kot gospodarska korist v denarju ali naravi, upoštevana, če ga je mogoče ovrednotiti in kolikor je to ugodnost mogoče oceniti, ter določiti v skladu z z (). Glede na ugotovitev davčne osnove se štejejo vsi dohodki, ki jih zavezanec prejme, tako v denarju kot v naravi, oziroma pravica do razpolaganja, s katerimi je nastala, ter dohodki v obliki premoženjske koristi, ugotovljeni v skladu s čl. . Tako ima v obravnavanem primeru obdarjenec dohodek v obliki avtomobila, ki ga prejme brezplačno.
Določen je seznam dohodkov, ki niso predmet obdavčitve (oproščeni obdavčitve) z dohodnino. Po dohodnini, ki ni predmet obdavčitve (oproščen obdavčitve) dohodek v denarju in naravi, prejet od fizičnih oseb kot darilo, razen primerov darovanja nepremičnin, vozil, deležev, deležev, deležev, če ni določeno drugače.
Dohodek, prejet kot darilo, je oproščen obdavčitve, če sta darovalec in obdarjenec družinski člani in (ali) ožji sorodniki v skladu z (zakonci, starši in otroci, vključno s posvojitelji in posvojenci, dedek, babica in vnuki, polnopravni in polbratje in sestre (s skupnim očetom ali mamo) bratje in sestre) (). Ker darovalca in obdarjenca v zadevnem položaju ne priznavajo družinski člani in (ali) ožji sorodniki v skladu s tem, zadevni primer ne spada pod pogojno oprostitev. Posledično je dohodek, prejet v naravi v obliki avtomobila kot darilo, obdavčen z dohodnino na splošno. V tem primeru mora obdarjenec v tem primeru samostojno izračunati in plačati dohodnino ().
Ob neposrednem branju te določbe je mogoče sklepati, da se uporablja le v primerih, ko organizacija ali posameznik v statusu samostojnega podjetnika nastopa kot donator. Hkrati pa ni posebnih pravil za določitev davčne osnove za dohodnino za dohodke v naravi, prejete kot darilo od posameznikov (ki niso samostojni podjetniki). Poleg tega davčna zakonodaja ne pojasnjuje, katere dokumente je treba uporabiti za potrditev vrednosti darila. Ob tem nadzorni organi pojasnjujejo, da davčno osnovo v zvezi z obravnavanim primerom davčni zavezanec izračuna na podlagi cen, ki so obstajale na dan darovanja za enako ali podobno premoženje in lastninske pravice. Če cena avtomobila po pogodbi o donaciji ustreza zgoraj navedenim cenam, se za izračun davčne osnove za dohodnino lahko vzame vrednost darila, določena v pogodbi o donaciji (,;,;). Upoštevajte, da je po mnenju davčnih organov revizija rezultatov davčne napovedi dohodka v obliki premoženja, prejetega kot darilo, nesprejemljiva ().
Poleg tega mora obdarjenec najkasneje do 30. aprila 2019 (glede na prejete dohodke v letu 2018) davčnemu organu na kraju registracije predložiti davčno napoved pod (,). V skladu s skupnim zneskom davka, izračunanega na podlagi davčnega obračuna, se plača v kraju stalnega prebivališča zavezanca najkasneje do 15. julija leta, ki sledi poteku davčnega obdobja.
Ožji sorodniki so med seboj sklenili pogodbo o donaciji. V času overitve transakcije notar od strank ni zahteval nobenih dodatnih dokumentov, ki potrjujejo tesno sorodstvo (na primer rojstni list, poročni list itd.). Ali sta pogodbeni stranki ali ena od strank dolžni predložiti dokumente, ki potrjujejo tesno sorodstvo s katerim koli državnim organom, da podarjena oseba ne plača dohodnine?
Pooblastila za spremljanje skladnosti z zakonodajo o davkih in pristojbinah, nad pravilnim izračunom, popolnostjo in pravočasnostjo plačila (prenosa) davkov v proračunski sistem Ruske federacije, vključno s pravico do izvajanja davčnih revizij, zahtevajo odpravo ugotovljenih kršitev. zakonodaje o davkih in pristojbinah ter spremljanje izpolnjevanja teh zahtev, pobiranje davčnih zamud ter ustreznih kazni, obresti in glob so v pristojnosti davčnih organov (čl. 6-7 zakona Ruske federacije z dne 21. marca , 1991, št. 943-I "").
Nekateri predstavniki regulativnih organov v takih situacijah priporočajo predložitev dokumentov (informacij) davčnemu organu, ki potrjujejo razmerje med darovalcem in obdarjencem, vendar taka predstavitev ni obvezna, zakonodaja ne določa sankcij za nepredložitev davka. pooblastilo davčnega zavezanca, ki je prejel dohodek v obliki stanovanja na podlagi darovalne pogodbe ali druge nepremičnine, dokumente, ki potrjujejo njegovo tesno razmerje z darovalcem.
Dodatno ugotavljamo, da, kot izhaja iz naslova, posameznikom, ki so prejeli dohodek, ki je v skladu s tem oproščen plačila dohodnine, davčnemu organu v zvezi s prejemom teh dohodkov ni treba predložiti napovedi za dohodnino.
Tako posamezniku, ki je premoženje (stanovanje) prejel od bližnjega sorodnika kot darilo, ni treba predložiti davčnemu organu (pa tudi drugim državnim organom, organizacijam ali njihovim uradnikom) dokumentov, ki potrjujejo tesno razmerje z darovalcem. , da se prejeti dohodek oprosti dohodnine. Hkrati ima pravico, da takšne dokumente (kopije) predloži na lastno pobudo (kopija rojstnega lista, kopija poročnega lista itd., odvisno od razmerja). Davčni organ ima pravico od zavezanca zahtevati pojasnila (dokumente) v zvezi s prejemom dohodka s strani takega zavezanca v obliki premoženja, prejetega kot darilo, in odsotnosti plačila dohodnine od tega dohodka (,) .
Dva državljana želita sestaviti enakovreden dogovor za zamenjavo stanovanj (brez dodatnih plačil). Prvi občan je bil manj kot tri leta lastnik dvosobnega stanovanja in je za to stanovanje v celoti prejel premoženjski odbitek. Drugi občan je že več kot tri leta lastnik trisobnega stanovanja, premoženjskega odbitka ni prejel. Oba državljana v pogodbi o menjavi navajata enake stroške za dvosobno stanovanje in za trisobno stanovanje - 2 milijona rubljev. Ali bo treba in v kakšnem znesku vsakemu od njih plačati dohodnino?
V skladu s pogodbo o menjavi se vsaka od strank zaveže, da bo en izdelek prenesla na drugo stranko v zameno za drugega (). V skladu z menjalno pogodbo se uporabljajo pravila o prodaji in nakupu, če to ni v nasprotju s pravili in bistvom menjave. V tem primeru je vsaka od strank priznana kot prodajalec blaga, ki se ga zavezuje prenesti, in kupec blaga, ki se ga zavezuje sprejeti v zameno. V skladu s tem, razen če ni drugače določeno z menjalno pogodbo, se domneva, da je blago enake vrednosti.
Tako je po pogodbi o zamenjavi stanovanj vsaka od strank priznana kot prodajalec svojega premoženja in hkrati kot kupec nepremičnine, prejete z zamenjavo.
V skladu s tem je treba za namene obdavčitve dohodnine zamenjavo obravnavati kot dve nasprotni transakciji prodaje premoženja v okviru ene transakcije s plačilom v naravi, za katero se uporabljajo splošna pravila za obdavčitev dohodnine, vključno s postopkom za uporabo davčnih olajšav za nepremičnine (). Zato pri menjavi davčno osnovo določi vsaka pogodbena stranka menjalne pogodbe (,). Znesek dohodnine, obdavčljivega dohodka, prejetega po pogodbi o zamenjavi stanovanj, se v tem primeru določi na podlagi stroška stanovanj, določenih v pogodbi.
Ob upoštevanju obdobja bivanja zamenjanih predmetov je ena od strank menjalne pogodbe, ki ima stanovanje v lasti več kot tri leta, oproščena plačila dohodnine od dohodka od prodaje trisobnega stanovanja. med menjalnim poslom.
Druga stranka pogodbe o menjavi ima pravico po svoji izbiri uporabiti odbitek davka na nepremičnine pri prodaji dvosobnega stanovanja, katerega znesek ni večji od 1 milijona rubljev. v zvezi z dohodki, prejetimi od prodaje stanovanja, ali zmanjšati dohodek od prodaje tega stanovanja za znesek stroškov, povezanih z njegovo pridobitvijo, če so ti stroški dokumentirani. Hkrati zaprosite za odbitek davka na nepremičnine v zvezi z nakupom stanovanja po pogodbi o menjavi v višini dejanskih stroškov, vendar ne več kot 2 milijona rubljev. je lahko le fizična oseba, ki te pravice ni izkoristila.
Moji starši so imeli 2 spalnici. Ena soba jim je pripadala 1/2, druga pa mojemu mladoletnemu sinu (star je 6 let). Te sobe so prodali in kupili stanovanje, tako da ima otrok zdaj 1/3 deleža v stanovanju. Imam vprašanje: ali je treba oddati izjavo za prodajo deleža mladoletnim osebam.
Tako v imenu mladoletnega otroka, ki je prejel obdavčljivi dohodek od prodaje nepremičnine (v primeru, da mu je ta lastninska pravica pripadala manj kot tri leta), se davčni obračun izpolni in podpiše njegov starš kot zakoniti zastopnik svojega mladoletnega otroka.
Ob prijavi navedenega dohodka ima mladoletni otrok pravico do odbitka davka na nepremičnine v zvezi s prodajo in nakupom (pod pogojem, da je bil delež stanovanja kupljen v istem letu in ta davčna olajšava ni bila zagotovljena prej).
Vlogo za odbitek stroškov nakupa 1/3 deleža stanovanja izpolni in podpiše tudi starš mladoletnega otroka.
Obveznost plačila tega davka mora biti izpolnjena v roku, ki ga določa davčna zakonodaja. Plačilni dokument za plačilo davka se sestavi na ime mladoletnega otroka in ga podpiše zakoniti zastopnik otroka. Plačilo davka v imenu otroka opravi tudi njegov zakoniti zastopnik na račun osebnih sredstev.
Ob nakupu stanovanja želim prejeti odbitek od premoženja, razen glavnega kraja dela, sem samostojni podjetnik posameznik. Ali morate predložiti dve izjavi "O dohodkih" (kot posameznik za prejem premoženjskega odbitka in kot samostojni podjetnik) ali je mogoče vse dohodke navesti v eni izjavi?
Oseba, ki je priznana kot davčni zavezanec za enega ali več davkov, ne opravlja transakcij, ki povzročijo gibanje sredstev na njegovih bančnih računih (na blagajni organizacije), in nima obdavčljivih postavk za te davke, predstavlja. Enotna davčna napoved se predloži davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča posameznika najkasneje do 20.
Davčni obračun se predloži z navedbo TIN. Davčni zavezanec podpiše davčno napoved, s čimer potrjuje točnost in popolnost podatkov, navedenih v davčnem obračunu ().
Zvezna davčna služba Rusije je za namen enotnega pristopa k postopku zagotavljanja najbolj priljubljenih socialnih in premoženjskih davčnih olajšav ter vračila preveč plačane dohodnine poslala sezname in vzorce izpolnjevanja dokumentov, ki so jih davčni zavezanci priložili davčnim napovedim. o dohodnini ().
Odbitek davka na nepremičnine se lahko zagotovi:
Poleg tega, če v davčnem obdobju odbitka davka na nepremičnine ni mogoče uporabiti v celoti, se njegov preostanek lahko prenese v naslednja davčna obdobja, dokler ni v celoti porabljen.
Osnovna stopnja dohodnine v Rusiji je 13%.
Davčna stopnja je določena v višini 35 % za:
Davčna stopnja je določena v višini 30% za vse dohodke, ki jih prejmejo posamezniki, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, razen prejetih dohodkov:
Davčna stopnja je določena v višini 9 % za dohodke v obliki obresti na hipotekarno zavarovane obveznice, izdane pred 1. januarjem 2007, ter dohodke ustanoviteljev skrbniškega upravljanja hipotekarnih kritij, prejetih na podlagi pridobitve hipoteke. potrdila o udeležbi, ki jih je izdal upravljavec hipotekarnega kritja do 1. januarja 2007.
O vprašanju, ali je plačilo obdavčeno ali ne, praviloma odloča vir plačila. Če pa ta vir ni organizacija, potem je nujno vedeti, kateri dohodek je oproščen obdavčitve.
Zlasti niso obdavčene naslednje vrste osebnih dohodkov:
Popoln seznam dohodkov, ki so oproščeni davka, je v.
Dohodnina je glavna vrsta neposrednih davkov. Povedali vam bomo, kako izračunati dohodnino, kakšne so stopnje dohodnine in kaj ni obdavčeno.
Vsak računovodja lahko z enostavnimi besedami razloži, kaj je dohodnina. To je davek, ki velja za vse posameznike. Zaračunava se od dohodka.
Včasih boste morda slišali, da je dohodnina dohodnina. Ni pa pravilno, da se temu tako reče. Dohodnino je treba dešifrirati prav kot davek na dohodek. Strokovnjaki v programu "" na tečaju "Dohodnina" pripovedujejo o splošnih pravilih za izračun dohodnine.
Poglejmo, kakšno dekodiranje za dohodnino nam daje Zvezna davčna služba na spletnem mestu tax ru.
Dohodnina je glavna vrsta neposrednih davkov. Izračuna se kot odstotek skupnih dohodkov posameznikov, zmanjšan za dokumentirane odhodke, v skladu z veljavno zakonodajo.
Postopek plačila dohodnine v Ruski federaciji je določen v davčnem zakoniku. Dohodnina se obračunava od vseh posameznikov, ki so prejeli dohodek. Sem spadajo plače in bonusi, prihodki od prodaje premoženja, avtorski honorarji za intelektualne dejavnosti, darila in dobitki, plačila bolniške odsotnosti. A ugotavljamo, da dohodnine ne plačujejo posamezniki sami, temveč podjetja, od katerih so prejeli dohodek. Izjema je, da je bil dohodek izplačan v naravi.
Posameznik lahko samostojno ugotovi, katero dohodnino je podjetje nakazalo. Če želite to narediti, prosite delodajalca za potrdilo 2-NDFL. Vzorec potrdila o dohodnini glej spodaj.
V davčnem zakoniku Ruske federacije dohodnina zavzema eno največjih poglavij. Če želite preučiti dohodnino, preberite 23. poglavje Davčnega zakonika Ruske federacije. Za dohodnino davčni zakonik predvideva petinštirideset členov - od 207 do 233.
Davčni zakonik vsebuje naslednje določbe o dohodnini:
Poleg teh razdelkov Davčni zakonik vsebuje velik blok o odbitkih dohodnine. Preverite, ali pravilno navajate oba in in odbitke.
Fizične osebe so plačniki dohodnine. Lahko jih razdelimo v dve skupini:
Predmet dohodnine so dohodki, ki jih prejmejo zavezanci. Viri takega dohodka so lahko tako v Ruski federaciji kot v tujini (člen 209 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vse je odvisno od tega, ali je plačnik rezident ali ne.
Za davčne rezidente bodo predmet dohodnine dohodki tako ruskih podjetij kot tujih delodajalcev.
Če se davek izračuna za nerezidente, se upošteva dohodek ruskih delodajalcev.
Koda vsebuje tudi plačila, od katerih se dohodnina ne sme šteti. Seznam dohodkov, ki niso predmet dohodnine, je v 217. členu Davčnega zakonika. Zaprto je. Zneski, ki v njem niso navedeni, se praviloma vštevajo v davčno osnovo delavca.
Tabela s stopnjami dohodnine
|
Stopnja dohodnine |
Dohodek, za katerega se uporablja stopnja dohodnine |
člen davčnega zakonika Ruske federacije |
|
Stopnja dohodnine se uporablja za naslednje vrste dohodkov:
|
5. člen čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije |
|
|
Po tej stopnji se NLFL izračuna glede na dohodek, ki ga rezident prejme od dela iz virov na ozemlju Ruske federacije in v tujini. |
člen 1 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije |
|
|
Za izračun dohodnine od dividend, ki jih nerezidenti prejmejo od ruskih organizacij, se uporablja 15-odstotna davčna stopnja. |
3. člen čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije |
|
|
Dohodek nerezidentov je obdavčen po stopnji 30 odstotkov dohodnine, razen naslednjih dohodkov:
|
3. člen čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije |
|
|
Dohodek, obdavčen po stopnji 35 % za dohodnino, je:
|
2. člen čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije |
Če želite preveriti, kaj je predmet dohodnine in kaj ne, si oglejte člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta člen dohodnine je namenjen dohodkom, ki niso obdavčljivi ali, kot pravijo, oproščeni obdavčitve.
Dohodnina se ne obdavči zlasti za naslednje zneske:
Pri obračunu dohodnine ne upoštevajte neobdavčljivih dohodkov. Seznam dohodkov, ki so predmet dohodnine, najdete v členih 211 - 214.7 in 214.9 - 215 Davčnega zakonika.
Razmislite, kakšne so ugodnosti za dohodnino v letu 2018. Pri ugotavljanju davčne osnove je zavezanec upravičen do davčnih olajšav. Obstajajo štiri vrste takih posebnih davčnih olajšav za dohodnino:
Davčni zakonik določa naslednje vrste davčnih olajšav:
Za prejemanje tovrstnih dohodninskih ugodnosti ob koncu leta oddajte obračune dohodnine na davčni urad v kraju vašega stalnega prebivališča. Deklaraciji priložite kopije dokumentov, ki potrjujejo pravico do odbitka. Prav tako je mogoče odbitke pridobiti pred diplomo pri delodajalcu. V ta namen se obrnite na inšpektorat za obvestilo, ki potrjuje pravico do odbitka. Prejeti dokument skupaj z vlogo oddajte v računovodstvo.
Davčni zavezanci imajo pravico do odbitka davka na nepremičnine za naslednje posle:
»Oseba ima pravico do odbitka davka na nepremičnine za dohodnino v višini stroškov, porabljenih za nakup stanovanja ali zemljišča na ozemlju Ruske federacije. Zanjo lahko zaprosite bodisi na davčnem uradu bodisi pri svojem podjetju, kjer oseba dela po pogodbi o zaposlitvi. Upoštevali bomo le zadnji primer, saj ravno on zanima računovodje podjetij."
Predavanje lahko prenesete v programu »« pri predmetu »Dohodnina«.
Vse dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino po 13-odstotni stopnji, je mogoče zmanjšati za odtegljaj premoženja. Izjema so dohodki iz lastniške udeležbe (člen 3 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance z dne 29. maja 2015 št. 03-04-05 / 31059).
Za prejem premoženjskega odbitka napišite izjavo in delodajalcu posredujte obvestilo inšpekcije (člen 8 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance z dne 7. aprila 2016 št. 03-04 -06 / 19768).
Dohodek posameznika, obdavčen z dohodnino po stopnji 13 odstotkov, se lahko zmanjša s standardnimi odbitki (člen 3 člena 210, člen 1 člena 218, člen 1 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Lahko jih razdelimo na dve vrsti:
Dohodnine za otroke so odvisne od starosti otroka in njegove prioritete. Njihove velikosti najdete v tabeli.
Standardna tabela odbitkov za otroke
Če želite dobiti standardni odbitek, vložite vlogo pri računovodstvu in priložite kopije dokazil.
Strokovne davčne olajšave je mogoče pridobiti v višini dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov. Včasih pa lahko podjetniki računajo na 20 odstotkov celotnega dohodka.
Dohodninske olajšave bo v letu 2018 mogoče prejemati za naslednje zneske:
Če stroškov ni mogoče potrditi z dokumenti, je znesek odbitka omejen. Vidite jih lahko v tabeli.
Tabela omejitev za strokovne odbitke, če stroškov ni mogoče dokumentirati
|
Standardi stroškov (kot odstotek zneska vnaprej vračunanih prihodkov) |
|
|
Ustvarjanje literarnih del, tudi za gledališče, kino, oder in cirkus |
|
|
Ustvarjanje umetniških in grafičnih del, fotografskih del za tisk, arhitekturnih in oblikovalskih del |
|
|
Ustvarjanje kiparskih, monumentalnih in dekorativnih del, umetniških obrti in dekorativne umetnosti, štafelajne, gledališke in filmske dekorativne umetnosti in grafike, izdelane v različnih tehnikah |
|
|
Ustvarjanje avdiovizualnih del (video, televizijski in filmski) |
|
|
Ustvarjanje glasbenih del: glasbeno-scenska dela (opere, baleti, glasbene komedije), simfonična, zborovska, komorna dela, dela za pihala, avtorska glasba za filmske, televizijske in video filme ter gledališke predstave |
|
|
druga glasbena dela, vključno s tistimi, ki so pripravljena za objavo |
|
|
Izvajanje literarnih in umetniških del |
|
|
Ustvarjanje znanstvenih člankov in razvoja |
|
|
Izumi, uporabni modeli in ustvarjanje industrijskih modelov (do višine dohodka, prejetega v prvih dveh letih uporabe) |
Za strokovni odbitek, prosimo, da davčnemu zastopniku predložite vlogo v prosti obliki. V odsotnosti davčnega zastopnika se lahko pridobi strokovni odbitek pri davčnem uradu. Če želite to narediti, ob koncu davčnega obdobja izročite 3-NDFL in priložite dokumente, ki potrjujejo stroške.
Splošna pravila za izračun dohodnine so zapisana v členu 225 Davčnega zakonika Ruske federacije. Formula za izračun dohodnine je naslednja (formula za izračun dohodnine od zneska, ki ga je treba plačati):
Primer obračuna dohodnine (obračun dohodnine od plače)
Mesečni dohodek zaposlenega je znašal 52.000 rubljev. Odbitki mu niso zagotovljeni. Davek se obračunava po stopnji 13 %. Računovodja bo obračunal dohodnino za skupni dohodek 52.000 rubljev. Znesek dohodnine bo 6.760 rubljev. (52.000 rubljev x 13%).
Postopek za izračun dohodnine je naslednji:
Včasih podjetja uporabljajo izračun dohodnine iz nasprotnega. Se pravi, da natančno vedo, koliko naj bi zaposleni dobil v roke. In iz tega zneska določijo, kolikšen dohodek dajo v pogodbo o zaposlitvi. To je mogoče storiti, če zaposleni nima odbitkov. Za izračun dohodnine od nasprotnega uporabite formulo:
Lahko jo imenujemo tudi formula za izračun dohodnine od zneska na voljo.
« Preplačilo dohodnine se lahko pobota s prihodnjimi plačili tega davka. A le, če govorimo o zneskih, ki jih je organizacija po nepotrebnem zadržala zaposlenim in jih nakazala v proračun (dopis Ministrstva za finance z dne 22. januarja 2018 št. 03-02-07 / 1/3224). Če je bil davek preveč plačan zaradi napake pri plačilu, ga ni mogoče pobotati s prihodnjimi plačili. »
Po splošnih pravilih se davek nakaže največ naslednji dan po izdaji fizične osebe. Konkreten rok za plačilo dohodnine je odvisen od vrste dohodka. Tabela vam bo pomagala pri navigaciji.
Tabela s časom plačila dohodnine za različne vrste dohodka
Če je rok za plačilo dohodnine konec tedna ali praznik, se ta prestavi na naslednji delovni dan.
Eno glavnih vprašanj, ki si jih posamezniki zastavljajo, je, kdo naj šteje in plača dohodnino. Pojasnimo – v večini primerov dohodnino obračuna davčni zastopnik. Kdo je davčni zastopnik za dohodnino? Organizacije in podjetniki, ki izplačujejo dohodek svojim zaposlenim, so v zvezi z njimi davčni zastopniki. To pomeni, da bodo naloge davčnega zastopnika za dohodnino vključevale:
Davek se šteje kumulativno od začetka davčnega obdobja ob koncu vsakega meseca za vse dohodke, obdavčene po stopnji 13 odstotkov za dohodnino. Davek od dohodka, za katerega se uporabljajo druge stopnje dohodnine, davčni zastopnik obračuna posebej.
Davčni zastopniki so dolžni odbiti dohodnino od dohodkov zavezanca, ko so dejansko plačani. Na primer na dan plačila. Od dohodka zaposlenega odštejejo davek in ta denar nakažejo inšpektoratu. Dolžnost davčnega zastopnika za plačilo dohodnine se šteje za izpolnjeno, ko denar prispe do davčnih organov.
Plačilo za NFDL se izvede s plačilnim nalogom. Kako ga napolniti, si lahko ogledate na spodnji sliki.
Samostojni podjetnik posameznik, ki izplačuje plače zaposlenim, ima dve lastnosti. Najprej samostojno izračuna davek na svoj dohodek. Drugič, deluje kot davčni zastopnik za zaposlene.
Recimo, da imate poleg plače še druge vire dohodka. Na primer poslovanje, oddajanje nepremičnin v najem itd. V tem primeru morate voditi ločeno evidenco dohodkov. Računovodstvo je odvisno od tega, kdo plača dohodnino. Obstajata dve kategoriji dohodkov – za katere morate sami izračunati davek in za katere davčni zastopnik zadrži davek.
Davek mora plačati:
Računovodja pri sestavi plačila, pa tudi vloge za pobot ali vračilo, postavlja vprašanje - ali je dohodnina zvezni ali regionalni davek?
Člen 13 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje zaprt seznam zveznih davkov in pristojbin. Dohodnina je zvezni davek. Kako se dohodnina razdeli med proračune, je opisano v Proračunskem zakoniku.
Soodvisne osebe
Pravice davkoplačevalcev
Zagotavljanje in varstvo pravic davkoplačevalcev
Obveznosti davkoplačevalcev
Pravice davčnih organov
Obveznosti davčnih organov
Pooblastila finančnih organov (Ministrstvo za finance)
Odgovornost davčnih organov, carinskih organov, pa tudi njihovih uradnikov
Predmet obdavčitve
Načela za določanje cene blaga, gradenj ali storitev za davčne namene
Načela za določanje dohodka
Izpolnitev obveznosti plačila davka ali takse
Pobiranje davkov, taks, kazni in glob iz premoženja posameznika
Pobot ali vračilo zneskov preveč plačanega davka, zapadlosti, kazni, glob
Vračilo zneskov čezmerno pobranega davka, zapadlosti, kazni in glob
Davčna napoved (splošen koncept)
Spremembe davčnega obračuna
Računovodstvo za organizacije in posameznike
2. del davčnega zakonika Ruske federacije. Poglavje 23. Dohodnina (izbrano)
Davčni zavezanci (rezidenti in nerezidenti)
Prihodki iz virov v Ruski federaciji in prihodki iz virov zunaj Ruske federacije
Predmet obdavčitve
Davčna osnova
Davčna osnova pri prejemu dohodka v naravi
Davčna osnova pri prejemanju dohodka v obliki materialnih koristi
213. člen. Davčna osnova po zavarovalnih pogodbah
člen 213.1. Davčna osnova po pogodbah o nedržavnem pokojninskem zavarovanju in pogodbah obveznega pokojninskega zavarovanja, sklenjenih z NPF
Značilnosti plačila dohodnine v zvezi z dohodkom iz lastniške udeležbe v organizaciji
Posebnosti ugotavljanja davčne osnove, obračunavanja in plačila davka od dohodkov iz poslov z vrednostnimi papirji in poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali borzni indeksi, ki jih izračunajo organizatorji trgovanja na trgu vrednostnih papirjev
Davčna osnova pri prejemanju dohodka v obliki obresti, prejetih na depozite v bankah
216. člen. Davčno obdobje
Dohodek, ki ni obdavčljiv (oproščen davka)
Standardne davčne olajšave
Socialne davčne olajšave
Odbitki davka na nepremičnine
221. člen. Poklicne davčne olajšave
Člen 222. Pristojnosti zakonodajnih (predstavniških) organov sestavnih subjektov Ruske federacije za določanje socialnih in premoženjskih odbitkov
223. člen Datum dejanskega prejema dohodka
Davčne stopnje
225. člen Postopek za obračun davka
226. člen. Posebnosti obračunavanja, postopka in rokov plačila davka s strani davčnih zastopnikov.
Značilnosti izračuna in plačila davčnih zneskov (akontacije) s strani nekaterih kategorij posameznikov (samostojni podjetniki, odvetniki, notarji).
Značilnosti obračuna davka v zvezi z določenimi vrstami dohodka. Postopek plačila davka
Davčna napoved (obrazec 3-NDFL in obrazec 4-NDFL)
230. člen. Zagotavljanje skladnosti z določbami tega poglavja
Postopek pobiranja in vračila davka
232. člen. Odprava dvojnega obdavčevanja
233. člen Končne določbe
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 25.11.2009 N 281-FZ)
1. Pri ugotavljanju davčne osnove za dohodke iz poslov z vrednostnimi papirji in iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov se upoštevajo prihodki, prejeti iz naslednjih poslov:
1) z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev;
2) z vrednostnimi papirji, ki ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev;
3) s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu;
4) s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
1.1. Hkrati se za namene tega člena razvrstitev vrednostnih papirjev in finančnih instrumentov terminskih poslov med trge in s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev izvede na dan prodaje vrednostnega papirja, finančnega instrumenta terminskih poslov. , vključno s prejemom zneska variacijske marže in premije po pogodbah, razen če ni drugače določeno. ta člen.
(Član 1.1 je bil uveden z zveznim zakonom z dne 28. decembra 2010 N 395-FZ)
2. Postopek za razvrstitev predmetov civilnih pravic kot vrednostnih papirjev je določen z zakonodajo Ruske federacije in veljavno zakonodajo tujih držav.
3. Za namene tega poglavja vrednostni papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, vključujejo:
1) vrednostne papirje, s katerimi je ruski organizator trgovanja sprejel v trgovanje na trgu vrednostnih papirjev, vključno z borzo;
2) naložbene enote odprtih vzajemnih investicijskih skladov, ki jih upravljajo ruske družbe za upravljanje;
3) vrednostni papirji tujih izdajateljev, sprejeti v trgovanje na tujih borzah.
4. Vrednostni papirji iz 3. točke tega člena (z izjemo naložbenih deležev odprtih vzajemnih investicijskih skladov, ki jih upravljajo ruske družbe za upravljanje) se za namene tega poglavja nanašajo na vrednostne papirje, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, če trg zanje se izračuna kotacija vrednostnih papirjev. Tržna kotacija vrednostnega papirja pomeni:
1) tehtana povprečna cena vrednostnega papirja za posle, sklenjene v enem trgovalnem dnevu prek ruskega organizatorja trgovanja na trgu vrednostnih papirjev, vključno z borzo, - za vrednostne papirje, s katerimi je tak organizator trgovanja na trgu vrednostnih papirjev dovolil trgovanje na dan borza;
2) končna cena vrednostnega papirja, ki jo izračuna tuja borza za posle, opravljene v enem trgovalnem dnevu prek te borze - za vrednostne papirje, sprejete v trgovanje na tuji borzi.
4.1. V odsotnosti informacij o tehtani povprečni ceni vrednostnega papirja od ruskega organizatorja trgovanja na trgu vrednostnih papirjev, vključno z borzo (končna cena vrednostnega papirja, ki jo izračuna tuja borza), na dan njegove prodaje , tržna kotacija je tehtana povprečna cena (končna cena), ki prevladuje na dan naslednjega poslov, ki so bili opravljeni pred dnevom ustrezne transakcije, če so bili posli s temi vrednostnimi papirji vsaj enkrat v zadnjih treh mesecih.
(Član 4.1 uveden z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
5. Za namene tega poglavja je finančni instrument terminskih poslov pogodba, ki je izpeljani finančni instrument v skladu z Zveznim zakonom »o trgu vrednostnih papirjev«, razen pogodbe, ki določa obveznost strank oz. pogodbena stranka, da občasno ali naenkrat izplačuje denarne zneske v primeru zahtevka od druge stranke, odvisno od spremembe vrednosti količin, ki sestavljajo uradne statistične informacije, od nastanka okoliščina, ki kaže na neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje svojih obveznosti s strani ene ali več pravnih oseb, držav ali občin, iz fizičnih, bioloških in (ali) kemičnih kazalnikov stanja okolja, iz druge okoliščine, ki ni neposredno predvidena z zgoraj omenjenega zveznega zakona, pa tudi zaradi sprememb vrednosti količin, določenih na podlagi celotnega kazalnika, določenega v tem odstavku.
Dodeljevanje finančnih instrumentov terminskih poslov tistim, ki krožijo na organiziranem trgu, se izvaja v skladu z zahtevami iz tretjega odstavka 301. člena tega zakonika.
Za namene tega poglavja pogodbe o izvedenih finančnih instrumentih, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, vključujejo opcijske pogodbe, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
6. Za namene tega poglavja se vrednostni papirji priznajo kot prodani (pridobljeni) tudi v primeru prenehanja obveznosti davčnega zavezanca za prenos (prevzem) pripadajočih vrednostnih papirjev s pobotom nasprotnih homogenih terjatev, tudi pri obračunu v skladu z zakonodajo države članice. Ruska federacija.
Zahteve za prenos vrednostnih papirjev istega izdajatelja, ene vrste, ene kategorije (vrste) ali enega vzajemnega investicijskega sklada (za naložbene deleže vzajemnih investicijskih skladov) so priznane kot homogene.
V tem primeru mora biti pobotanje podobnih nasprotnih terjatev v skladu z zakonodajo Ruske federacije potrjeno z dokumenti o prenehanju obveznosti prenosa (prevzema) vrednostnih papirjev, vključno s poročili klirinške organizacije, osebami, ki se ukvarjajo s posredniškimi dejavnostmi. , ali upravljavci, ki v skladu z zakonodajo Ruske federacije davkoplačevalcem zagotavljajo kliring, posredništvo ali skrbniško upravljanje v interesu davkoplačevalca.
7. Prihodki iz poslovanja z vrednostnimi papirji se za namene tega člena pripoznajo kot prihodki od prodaje (odkupa) vrednostnih papirjev, prejetih v davčnem obdobju.
Dohodki v obliki obresti (kupon, diskont), prejeti v davčnem obdobju od vrednostnih papirjev, se vštevajo med dohodke iz poslovanja z vrednostnimi papirji, če ta člen ne določa drugače.
Prihodki iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov se pripoznajo kot prihodki od prodaje finančnih instrumentov terminskih poslov, prejeti v davčnem obdobju, vključno z zneski variacijske marže in prejetimi pogodbenimi premiji. V tem primeru se prihodki iz poslovanja z osnovnim sredstvi finančnih instrumentov terminskih poslov pripoznajo kot prihodki, prejeti iz dobave osnovnega sredstva, ko se ti posli izvedejo.
Prihodki iz poslovanja z vrednostnimi papirji, ki krožijo in ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo in ne krožijo na organiziranem trgu, ki jih izvaja skrbnik (razen družbe za upravljanje, ki izvaja skrbniško upravljanje premoženja). ki predstavlja vzajemni investicijski sklad) v korist upravičenca - posameznika, se vštevajo v dohodek upravičenca iz poslovanja iz 1. do 4. pododstavka 1. odstavka tega člena.
8. Prihodki iz poslovanja z osnovnim sredstvom finančnih instrumentov terminskih poslov vključujejo:
1) prihodki iz poslovanja z vrednostnimi papirji, če so osnovno sredstvo finančnih instrumentov terminskih poslov vrednostni papirji;
2) prihodki iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, če so osnovno sredstvo finančnih instrumentov terminskih poslov drugi finančni instrumenti terminskih poslov;
3) drugi prihodki zavezanca, odvisno od vrste osnovnega sredstva, če osnovno sredstvo finančnega instrumenta terminskih poslov niso vrednostni papirji ali finančni instrumenti terminskih poslov.
9. Vključitev prihodkov iz poslovanja z osnovnim sredstvom v prihodke iz poslov z vrednostnimi papirji in v prihodke iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov iz prvega in drugega odstavka 8. odstavka tega člena, ob upoštevanju, ali so ustrezni vrednostni papirji in instrumenti so nujni posli, s katerimi se trguje ali s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
10. Odhodki pri poslovanju z vrednostnimi papirji in odhodki pri poslovanju s finančnimi instrumenti terminskih poslov se za namene tega člena zavezancu pripoznajo kot dokumentirani in dejansko nastali odhodki, povezani s pridobitvijo, prodajo, hrambo in odkupom vrednostnih papirjev, pri izvajanje poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov. , z izpolnitvijo in prenehanjem obveznosti iz teh poslov. Ti stroški vključujejo:
1) zneske, izplačane izdajatelju vrednostnih papirjev (družbi za upravljanje enotskega investicijskega sklada) za plačilo za plasirane (izdane) vrednostne papirje, ter zneske, plačane v skladu s pogodbo o prodaji vrednostnih papirjev, vključno z zneskom kupona;
2) znesek plačane variabilne marže in (ali) premije po pogodbah ter druga občasna ali enkratna plačila, ki jih določajo pogoji finančnih instrumentov terminskih poslov;
3) plačilo za storitve, ki jih opravljajo poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev, pa tudi borzni posredniki in klirinški centri;
4) premija, plačana družbi za upravljanje vzajemnega investicijskega sklada ob nakupu investicijske enote vzajemnega investicijskega sklada, določena v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih;
5) popust, izplačan družbi za upravljanje vzajemnega investicijskega sklada ob odkupu investicijske enote enotnega investicijskega sklada, določen v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih;
6) povrnjeni stroški poklicnemu udeležencu na trgu vrednostnih papirjev, družbi za upravljanje, ki izvaja skrbniško upravljanje premoženja, ki je vzajemni investicijski sklad;
7) menjalniška provizija (provizija);
8) plačilo storitev oseb, ki vodijo register;
9) davek, ki ga plača davčni zavezanec ob prejemu vrednostnih papirjev z dedovanjem;
10) davek, ki ga plača davčni zavezanec ob prejemu delnic, delnic v dar v skladu z odstavkom 18.1 217. člena tega zakonika;
11) znesek obresti, ki jih davčni zavezanec plača za posojila in prejeta posojila za opravljanje poslov z vrednostnimi papirji (vključno z obrestmi za posojila in posojila za opravljanje kritnih poslov), v zneskih, izračunanih na podlagi stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki velja na dan plačila obresti, se je povečala za 1,1-krat - za posojila in posojila, denominirana v rubljih, in glede na 9 odstotkov - za posojila in posojila, denominirana v tuji valuti;
12) drugi stroški, ki so neposredno povezani s poslovanjem z vrednostnimi papirji, s finančnimi instrumenti terminskih poslov ter stroški v zvezi z opravljanjem storitev poklicnih udeležencev na trgu vrednostnih papirjev, družb za upravljanje, ki izvajajo skrbniško upravljanje premoženja, ki sestavlja vzajemni investicijski sklad. , v okviru svojih poklicnih dejavnosti.
11. Obračunavanje odhodkov pri poslih z vrednostnimi papirji in odhodkov pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov za namene ugotavljanja davčne osnove za zadevne posle se izvaja na način, predpisan s tem členom.
12. Finančni rezultat poslov z vrednostnimi papirji in poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov se za namene tega člena ugotavlja kot prihodki iz poslovanja, zmanjšani za pripadajoče odhodke iz 10. odstavka tega člena.
Hkrati so odhodki, ki jih ni mogoče neposredno pripisati zmanjšanju prihodkov iz poslovanja z vrednostnimi papirji ali iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo ali ne krožijo na organiziranem trgu, ali zmanjšanju ustrezne vrste prihodkov. se razporejajo sorazmerno z deležem posamezne vrste dohodka in se vštevajo v odhodke pri ugotavljanju finančnega izida s strani davčnega zastopnika ob koncu davčnega obdobja, kot tudi v primeru prenehanja pred iztekom davčnega obdobja. zadnji davčni zavezančev sporazum, sklenjen z osebo, ki deluje kot davčni zastopnik v skladu s tem členom. Če v davčnem obdobju, v katerem nastanejo navedeni odhodki, ni prihodkov ustrezne vrste, se odhodki priznajo v davčnem obdobju, v katerem se pripozna dohodek.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
Finančni rezultat se določi za vsako operacijo oziroma za vsak sklop poslov iz 1. do 4. odstavka 1. odstavka tega člena. Finančni rezultat se ugotavlja ob koncu davčnega obdobja, razen če ta člen določa drugače. Hkrati je finančni rezultat poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu in katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali delnice. indeksi, za posle z drugimi finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu, pa se določijo posebej.
Negativen finančni rezultat, dosežen v davčnem obdobju za določene posle z vrednostnimi papirji, finančnimi instrumenti terminskih poslov, zmanjša finančni rezultat, dosežen v davčnem obdobju za celotno pripadajoče transakcije. Hkrati se pri poslovanju z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, znesek negativnega finančnega rezultata, ki zmanjšuje finančni rezultat pri poslovanju z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu, določa ob upoštevanju meje nihanja na trgu. cena vrednostnih papirjev.
Pri dobavi vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ki so osnovno sredstvo finančnega instrumenta terminskih poslov, se finančni rezultat iz poslovanja s takšnim osnovnim sredstvom pri davčnem zavezancu, ki takšno dobavo izvede, določi na podlagi cene, po kateri so vrednostni papirji so dostavljeni v skladu s pogoji pogodbe.
Negativni finančni rezultat, dosežen v davčnem obdobju za določene posle z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ki so bili v času njihove pridobitve povezani z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, lahko zmanjša finančni rezultat, dosežen v davčno obdobje za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Negativni finančni rezultat za vsak sklop poslov iz 1. do 4. pododstavka 1. odstavka tega člena se pripozna kot izguba. Obračun izgub pri poslovanju z vrednostnimi papirji in pri poslovanju s finančnimi instrumenti terminskih poslov se izvaja na način, določen s tem členom in prvim odstavkom 220. člena tega zakonika.
13. Posebnosti ugotavljanja prihodkov in odhodkov za ugotavljanje finančnega izida poslov z vrednostnimi papirji in poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov so določene s tem členom.
Pri ugotavljanju finančnega rezultata poslovanja z vrednostnimi papirji, prihodki od prodaje in nakupa (odkupa) obveznosti državne zakladnice, obveznic in drugih državnih vrednostnih papirjev nekdanje ZSSR, držav članic Unije in sestavnih subjektov Ruske federacije, pa tudi ker se obveznice in vrednostni papirji, ki jih izdajajo sklepi predstavniških organov lokalne samouprave, obračunavajo brez obresti (kuponskega) dohodka, izplačanega zavezancu, ki je obdavčen po drugi stopnji, kot je določena v prvem odstavku 224. člena tega zakonika, in katerega plačilo je predvideno s pogoji izdaje takega vrednostnega papirja.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 05.04.2010 N 41-FZ)
Pri prodaji vrednostnih papirjev se odhodki v obliki nabavne vrednosti vrednostnih papirjev pripoznajo po nabavni vrednosti prve pridobitve (FIFO).
Če je organizacija izdajateljica izvedla zamenjavo (pretvorbo) delnic, se med prodajo delnic, ki jih je davčni zavezanec prejel zaradi zamenjave (pretvorbe), izdatki za pridobitev delnic, ki jih je imel davčni zavezanec pred njihovo zamenjavo (pretvorbo) se priznajo kot dokumentirani odhodki zavezanca.
Pri prodaji delnic (vložkov, delnic), ki jih je davčni zavezanec prejel med reorganizacijo organizacij, se stroški njihove pridobitve priznajo kot stroški, določeni v skladu s 4-6 odstavki 277. stroškov pridobivanja delnic (deležev, deležev) reorganiziranih organizacij.
V primeru zamenjave (pretvorbe) naložbenih enot enega enotnega investicijskega sklada za investicijske enote drugega enotskega investicijskega sklada, ki jo izvede zavezanec z rusko družbo za upravljanje, ki ta sredstva upravlja ob zamenjavi (pretvorbi), finančni rezultat takega posla ni določen do trenutka izvedbe (odkupa) ) naložbenih enot prejetih kot posledica zamenjave (pretvorbe). Ob prodaji (odkupu) naložbenih enot premoženja, ki jih zavezanec prejme zaradi takšne zamenjave (pretvorbe), se kot dokumentirani odhodki pripoznajo izdatki za pridobitev investicijskih enot premoženja, ki jih je imel davčni zavezanec pred njihovo zamenjavo (pretvorbo). davčnega zavezanca.
Ob prodaji (odkupu) naložbenih enot premoženja, ki jih pridobi davčni zavezanec ob deponiranju premoženja (premoženjskih pravic) v enotski investicijski sklad, se izdatki za pridobitev teh naložbenih enot pripoznajo kot dokumentirani odhodki za pridobitev premoženja (premoženjske pravice) vplačane v enotni investicijski sklad.
Če je zavezanec pridobil premoženje (vključno s prejetimi brezplačno ali z delnim plačilom, pa tudi kot darilo ali dediščino) vrednostne papirje, pri obdavčitvi dohodkov od prodaje (odkupa) vrednostnih papirjev kot dokumentiranih odhodkov za pridobitev (prejem) teh vrednostnih papirjev se upoštevajo zneski, od katerih je bil obračunan in plačan davek ob nakupu (prejemu) teh vrednostnih papirjev, ter znesek davka, ki ga plača davčni zavezanec.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
Če se ob prejemu vrednostnih papirjev s strani davčnega zavezanca v obliki darila ali dedovanja davek ne obračuna v skladu z 18. in 18.1. kot darilo ali dediščino, dokumenti potrjujejo stroške darovalca (oporočitelja) za nakup teh vrednostnih papirjev.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
Pri izdaji in odkupu naložbenih deležev vzajemnih investicijskih skladov od družbe za upravljanje, ki izvaja skrbniško upravljanje premoženja, ki sestavlja ta vzajemni investicijski sklad, je tržna cena ocenjena vrednost naložbenega deleža, ki jo določi družba za upravljanje v skladu z zakonodajo. Ruske federacije o investicijskih skladih, razen omejevanja omejitve.
Če se v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih odkup naložbenih enot vzajemnih investicijskih skladov z omejenim obtokom izvede ne po ocenjeni vrednosti naložbene enote, je tržna cena takšne naložbene enote znesek denarnega nadomestila, ki se plača v zvezi z odkupom naložbene enote v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih, ne da bi se upoštevala meja nihanj.
Če se v skladu z zakonodajo Ruske federacije o investicijskih skladih izdaja naložbenih deležev vzajemnih investicijskih skladov z omejenim obtokom ne izvede po ocenjeni vrednosti naložbenega deleža, je tržna cena takega naložbenega deleža znesek sredstev, za katerega je izdana ena naložbena delnica in je določena v skladu s pravili skrbniškega upravljanja vzajemnega investicijskega sklada, brez upoštevanja meje največjega nihanja.
Pri nakupu in prodaji naložbenih enot vzajemnih investicijskih skladov na organiziranem trgu je tržna cena cena naložbene enote, ki se je razvila na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ob upoštevanju meje nihanja tržne cene vrednostnih papirjev.
Pri nakupu in prodaji naložbenih delnic zaprtih in intervalnih vzajemnih investicijskih skladov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, je tržna cena naložbenega deleža cena, določena za te delnice v skladu s 4. odstavkom 212. člena tega zakonika.
Zneski, ki jih plača davčni zavezanec za pridobitev osnovnega sredstva finančnih instrumentov terminskih poslov, vključno z njegovo izročitvijo ob izvršitvi terminskega posla, se pripoznajo kot odhodki ob dobavi (naknadni prodaji) osnovnega sredstva.
Zneski, ki jih davčni zavezanec plača za nakup vrednostnih papirjev, za katere je zagotovljen delni odkup nominalne vrednosti vrednostnega papirja v času njegovega obtoka, se pripoznajo kot odhodki v primeru takega delnega odkupa sorazmerno z deležem prejetega dohodka. od delnega odkupa v skupnem znesku, ki ga je treba unovčiti.
Pri ugotavljanju finančnega izida poslovanja z vrednostnimi papirji, ki jih prejme zavezanec darovalec v primeru prenehanja osnovnega kapitala neprofitne organizacije, preklica donacije ali kako drugače, če se vrne premoženje, ki je bilo preneseno za dopolnitev osnovnega kapitala neprofitne organizacije. neprofitna organizacija je predvidena z donacijsko pogodbo in (ali) zveznim zakonom z dne 30. decembra 2006 N 275-FZ "O postopku za oblikovanje in uporabo vzajemnega kapitala neprofitnih organizacij", kot stroške davčnega zavezanca donatorja, se dokumentirani stroški poslovanja s temi vrednostnimi papirji, ki jih je imel donator pred prenosom teh vrednostnih papirjev na neprofitno organizacijo, priznajo na predpisan način za dopolnitev njenega osnovnega kapitala.
(odstavek je bil uveden z zveznim zakonom z dne 21.11.2011 N 328-FZ)
14. Za namene tega člena je davčna osnova za poslovanje z vrednostnimi papirji in za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov pozitiven finančni rezultat za niz ustreznih poslov, izračunan za davčno obdobje v skladu s 6.–13. Ta članek.
Davčna osnova za vsak sklop poslov iz 1. do 4. pododstavka 1. odstavka tega člena se določi ločeno ob upoštevanju določb tega člena.
15. Znesek izgube iz poslov z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ki je nastala kot posledica teh poslov, opravljenih v davčnem obdobju, zmanjšuje davčno osnovo za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, osnovnim zavarovanjem. katerega sredstvo so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali borzni indeksi.
Znesek izgube pri poslovanju z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, prejeti kot posledica določenih poslov, opravljenih v davčnem obdobju, po zmanjšanju davčne osnove za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, je temelj katerega sredstvo so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali delniški indeksi, se obračunava v skladu s 16. odstavkom tega člena in s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika znotraj davčne osnove. za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Znesek izgube pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali borzni indeksi, pridobljeni kot rezultat teh poslov, opravljenih v davčnem obdobju, po zmanjšanju davčne osnove za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, zmanjša davčno osnovo za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Znesek izgube pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, katerih osnovna sredstva so vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali delniški indeksi, pridobljeni kot rezultat teh poslov, opravljenih v davčnem obdobju, po zmanjšanju davčne osnove za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, in davčne osnove za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se obračunava v skladno s 16. točko tega člena in s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika v davčno osnovo za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu.
Znesek izgube pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, katerih osnovno sredstvo niso vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali davčno obdobje, zmanjšuje davčna osnova za transakcije s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu.
Znesek izgube pri poslih s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, katerih osnovno sredstvo niso vrednostni papirji, borzni indeksi ali drugi finančni instrumenti terminskih poslov, katerih osnovno sredstvo so vrednostni papirji ali davčno obdobje, po zmanjšanju davčno osnovo za transakcije s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, se obračunava v skladu s 16. odstavkom tega člena in s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika v okviru davčne osnove za transakcije s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na dan. organiziran trg...
Če ima davčni zavezanec v davčnem obdobju izgubo na celotni vrednosti poslov z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, in izgubo na vsoti poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, se te izgube obračunajo ločeno. v skladu s 16. točko tega člena in s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika.
Določbe te določbe se uporabljajo pri ugotavljanju davčne osnove ob koncu davčnega obdobja, pa tudi v primeru prenehanja pred iztekom davčnega obdobja pogodbe zadnjega zavezanca, sklenjene z osebo, ki deluje kot davčni zastopnik v skladno s tem členom.
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
Odstavek ne velja več. - Zvezni zakon z dne 28. decembra 2010 N 395-FZ.
16. Zavezanci, ki so v preteklih davčnih obdobjih utrpeli izgubo pri poslovanju z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, iz naslova poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, imajo pravico zmanjšati davčno osnovo za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu. na organiziranem trgu vrednostne papirje, za operacije s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu oziroma v tekočem davčnem obdobju za celoten znesek izgube, ki so jih prejeli, ali za del tega zneska (prenesi izgubo na prihodnja obdobja).
V tem primeru se določitev davčne osnove tekočega davčnega obdobja izvede ob upoštevanju posebnosti iz tega člena in člena 220.1 tega zakonika.
Zneski izgub iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, preneseni v prihodnja obdobja, zmanjšujejo davčno osnovo zadevnih davčnih obdobij za te posle.
Preneseni zneski izgub iz poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu, zmanjšujejo davčno osnovo ustreznih davčnih obdobij za transakcije s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se trguje na organiziranem trgu.
Prenos izgub, prejetih pri poslovanju z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, in pri poslovanju s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, ni dovoljen v prihodnja obdobja.
Davčni zavezanec ima pravico prenesti izgubo v prihodnja obdobja v 10 letih po davčnem obdobju, v katerem je bila ta izguba prejeta.
Davčni zavezanec ima pravico prenesti v tekoče davčno obdobje znesek izgub, prejetih v preteklih davčnih obdobjih. V tem primeru se lahko izguba, ki se ne prenese v naslednje naslednje leto, v celoti ali delno prenese v naslednje leto v naslednjih devetih letih, ob upoštevanju določb te klavzule.
Če je davčni zavezanec utrpel izgubo v več kot enem davčnem obdobju, se te izgube prenesejo v prihodnja obdobja po vrstnem redu, v katerem so nastale.
Zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo višino nastale izgube za celotno obdobje, ko zmanjša davčno osnovo tekočega davčnega obdobja za znesek predhodno nastale izgube.
Obračun izgub v skladu s prvim odstavkom 220. člena tega zakonika opravi davčni zavezanec ob predložitvi davčnega obračuna davčnemu organu ob koncu davčnega obdobja.
17. Davčna osnova za posle z vrednostnimi papirji in za posle s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih opravlja skrbnik, se določi na način, določen v 6. do 15. členu tega člena, ob upoštevanju zahtev te točke.
Zneski, izplačani po fiduciarni pogodbi skrbniku v obliki plačil in nadomestil za stroške, ki jih ima pri poslih z vrednostnimi papirji, finančnimi instrumenti terminskih poslov, se obračunavajo kot odhodki, ki zmanjšujejo prihodke iz zadevnih poslov. Hkrati, če ustanovitelj sklada ni upravičenec po pogodbi o zaupanju, se takšni izdatki pri izračunu finančnega rezultata sprejmejo samo od upravičenca.
Če pogodba o skrbniškem upravljanju predvideva več upravičencev, se med njimi razdeli dohodek iz poslov z vrednostnimi papirji in (ali) iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih izvaja skrbnik v korist upravičenca, na podlagi pogoji pogodbe o skrbniškem upravljanju.
V primeru, da se med izvajanjem skrbniškega upravljanja opravljajo posle z vrednostnimi papirji, ki krožijo in (ali) ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, in (ali) s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo in (ali) ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev. trga, pa tudi, če v postopku skrbniškega upravljanja nastanejo druge vrste dohodkov (vključno z dohodki v obliki dividend, obresti), se davčna osnova ugotavlja ločeno za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo ali ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, za poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo ali s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, in za vsako vrsto dohodka v skladu z določbami tega člena. Hkrati pa odhodki, ki jih ni mogoče neposredno pripisati zmanjšanju prihodkov iz poslovanja z vrednostnimi papirji, ki krožijo ali ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ali zmanjšanju prihodkov iz poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo ali ne krožijo na organiziranega trga vrednostnih papirjev ali za zmanjšanje ustrezne vrste dohodka, se porazdelijo sorazmerno z deležem posamezne vrste dohodka.
Negativen finančni rezultat za določene posle z vrednostnimi papirji, ki jih je skrbnik izvedel v davčnem obdobju, zmanjša finančni rezultat za vso pripadajočih poslov. Hkrati se finančni rezultat ugotavlja ločeno za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, in za poslovanje z vrednostnimi papirji, ki ne krožijo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.
Negativen finančni rezultat za določene posle s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki jih je skrbnik izvedel v davčnem obdobju, zmanjša finančni rezultat za vso pripadajočih poslov. V tem primeru se finančni rezultat ugotavlja ločeno za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu, in za posle s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki ne krožijo na organiziranem trgu.
Skrbnik je priznan kot davčni zastopnik v razmerju do osebe, v čigar interesu se skrbnik izvaja v skladu s pogodbo o fiduciarnem upravljanju.
18. Davčno osnovo za poslovanje z vrednostnimi papirji, za poslovanje s finančnimi instrumenti terminskih poslov, za posle REPO z vrednostnimi papirji in za posle izposoje vrednostnih papirjev določi davčni zastopnik ob koncu davčnega obdobja, če ni s to določbo drugače določeno.
Za namene tega člena, kot tudi členov 214.3 in 214.4 tega zakonika, se davčni zastopnik prizna kot skrbnik, posrednik ali druga oseba, ki opravlja posle z vrednostnimi papirji in (ali) finančnimi instrumenti nujnih poslov v interesu. davčnega zavezanca na podlagi ustrezne pogodbe z zavezancem: pogodba o skrbniškem upravljanju , pogodba o posredovanju, pogodba o proviziji, pogodba o komisiji ali pogodba o posredovanju. Davčni zastopnik ugotavlja davčno osnovo zavezanca za vse vrste dohodkov iz poslovanja, ki jih davčni zastopnik opravlja v interesu davčnega zavezanca v skladu s pogodbo, zmanjšano za pripadajoče odhodke. Davčni zastopnik pri ugotavljanju davčne osnove zavezanca ne upošteva prejetih dohodkov iz poslov, ki niso bili opravljeni na podlagi navedenih pogodb.
Ko davčni zastopnik ugotavlja davčno osnovo za poslovanje z vrednostnimi papirji, lahko davčni zastopnik na podlagi vloge davčnega zavezanca upošteva dejansko nastale in dokumentirane odhodke, ki so povezani s pridobitvijo in hrambo zadevnih vrednostnih papirjev in jih davčni zavezanec, ki nastane brez sodelovanja davčnega zastopnika, tudi pred sklenitvijo pogodbe z davčnim zastopnikom, v prisotnosti katerega slednji ugotavlja davčno osnovo davčnega zavezanca.
Kot dokumentarna dokazila o zadevnih stroških mora posameznik predložiti izvirnike ali ustrezno overjene kopije dokumentov, na podlagi katerih je ta posameznik - davčni zavezanec izdelal ustrezne stroške, posredniška poročila, dokumente, ki potrjujejo dejstvo prenosa lastništva davčnega zavezanca na ustrezne vrednostne papirje, dejstvo in znesek plačila povezanih stroškov. V primerih, ko posameznik predloži izvirnike dokumentov, je davčni zastopnik dolžan hraniti kopije teh dokumentov.
Davčni zastopnik zadrži tudi davčne zneske, ki jih izdajatelj vrednostnih papirjev podreže, tudi v primeru poslov v korist davčnega zavezanca, za katere se davčna osnova ugotavlja v skladu s tretjim in četrtim odstavkom 214. in 214. člena tega zakonika.
Obračun, odtegljaj in plačilo zneska davka opravi davčni zastopnik ob koncu davčnega obdobja, pa tudi pred iztekom davčnega obdobja oziroma pred iztekom pogodbe v korist posameznika na predpisan način. po tem poglavju.
Kadar davčni zastopnik izplača denar (dohodek v naravi) pred iztekom davčnega obdobja oziroma pred iztekom pogodbe v korist posameznika, se davek obračuna od davčne osnove, ugotovljene v skladu s tem členom, pa tudi od člena 214.3 in 214.4 tega zakonika.
Davčni zastopnik obračuna, zadrži in nakaže odtegnjeni davek od davčnega zavezanca najkasneje v enem mesecu od dneva izteka davčnega obdobja od dneva poteka zadnje pogodbe, ki jo je davčni zavezanec sklenil z davčnim zastopnikom, v prisotnost katerih slednji izračuna znesek davka, ali od dneva plačila sredstev (prenos vrednostnih papirjev). Davčni zastopnik je dolžan odbiti obračunani znesek davka od rubljevih sredstev davčnega zavezanca, ki jih ima davčni zastopnik na posredniških računih, posebnih posredniških računih, posebnih računih strank, posebnih depozitnih računih, pa tudi na bančnih računih davčnega zastopnika - a. skrbnik, ki ga omenjeni upravitelj uporablja za ločeno shranjevanje sredstev ustanoviteljev poslovodstva na podlagi stanja strank v rubljih na ustreznih računih, oblikovanih na dan davčnega odtegljaja.
Izplačilo sredstev za namene tega odstavka pomeni izplačilo denarnih sredstev davčnega zastopnika davčnemu zavezancu ali tretji osebi na zahtevo zavezanca ter nakazilo sredstev na bančni račun zavezanca ali na račun davčnega zavezanca. tretja oseba na zahtevo zavezanca.
Izplačilo dohodka v naravi za namene te določbe pomeni prenos vrednostnih papirjev s strani davčnega zastopnika na davčnega zavezanca z depo računa (osebnega računa) davčnega zastopnika ali depo računa (osebnega računa) davčnega zavezanca, za razpolaganje s katerimi je davčni zastopnik pooblaščen. Izplačilo dohodka v naravi za namene tega odstavka ne vključuje prenosa vrednostnih papirjev s strani davčnega zastopnika na zahtevo davčnega zavezanca v zvezi z opravljanjem poslov z vrednostnimi papirji s strani slednjega, pod pogojem, da imajo sredstva po zadevnih transakcijah v celoti prenesena na račun (vključno z bančnim računom) davčnega zavezanca, odprtega pri tem davčnem zastopniku, ter prenos (preregistracija) vrednostnih papirjev na skrbniški račun, ki potrjuje lastninske pravice tega zavezanca, odprt v depozitar, ki deluje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
Pri izplačilu dohodka v naravi se znesek izplačila določi v višini dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov za nakup vrednostnih papirjev, prenesenih na zavezanca.
Za ugotavljanje davčne osnove davčni zastopnik izračuna finančni rezultat v skladu z 12. odstavkom tega člena s tretjim in četrtim odstavkom 214. člena tega zakonika za davčnega zavezanca, ki mu se izplača denar (stvarni dohodek), na dan izplačila. dohodka.
Če finančni rezultat, izračunan na zbirni znesek, presega znesek tekočega izplačila sredstev (stvarnega dohodka), davek obračuna in plača davčni zastopnik od zneska tekočega izplačila.
Če finančni rezultat, izračunan na kumulativno vsoto, ne presega zneska tekočega izplačila sredstev (stvarnega dohodka), davek obračuna in plača davčni zastopnik od celotnega zneska izračunanega kumulativnega finančnega rezultata.
Kadar davčni zavezanec v davčnem obdobju zavezancu izplača več kot enkrat denar (dohodek v naravi), se znesek davka izračuna po obračunskem načelu ob upoštevanju predhodno plačanih zneskov davka.
Če ima zavezanec različne vrste dohodkov (vključno z dohodki, obdavčenimi po različnih davčnih stopnjah) od poslov, ki jih davčni zastopnik opravlja v korist davčnega zavezanca, vrstni red njihovega izplačila zavezancu v primeru izplačila sredstev (stvarni dohodek) pred iztekom davčnega obdobja (pred iztekom skrbniške pogodbe) se vzpostavi sporazumno med davčnim zavezancem in davčnim zastopnikom.
Če ni mogoče v celoti odtegniti obračunanega zneska davka v skladu s to klavzulo, davčni zastopnik določi možnost odtegljaja zneska davka do zgodnejšega datuma od naslednjih datumov: mesec od konca davčnega obdobja, v katerem je davčni zastopnik ni mogel v celoti zadržati obračunanega zneska davka; datum prenehanja zadnje pogodbe, sklenjene med davčnim zavezancem in davčnim zastopnikom, ob prisotnosti katere je davčni zastopnik obračunal davek.
Če davčnemu zavezancu ni mogoče odtegniti v celoti ali delno obračunanega zneska davka ob prenehanju veljavnosti zadnje pogodbe, sklenjene med davčnim zavezancem in davčnim zastopnikom in ob prisotnosti katere slednji izračuna znesek davka, davčni zastopnik v enem mesecu od nastanka te okoliščine pisno obvesti davčni organ na kraju registracije o nezmožnosti navedenega odtegljaja in znesku davčnega dolga. V tem primeru plačilo davka opravi davčni zavezanec v skladu z 228. členom tega zakonika.
Sporočila o nemožnosti odtegljaja zneska davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja davčni zastopnik pošlje davčnim organom pred 1. marcem leta, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju.
(Člen 18, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 28.12.2010 N 395-FZ)
19. Posebnosti ugotavljanja davčne osnove za posle REPO z vrednostnimi papirji in za posle s posojanjem vrednostnih papirjev so določene v tretjem odstavku 214. oziroma četrtem odstavku 214. člena tega zakonika.
Dohodnina (dohodnina)
Dohodnina je davek, ki se obračunava od plače in drugih dohodkov posameznikov ter od dohodka samostojnih podjetnikov po splošnem davčnem sistemu (staro ime je »dohodnina«). V večini primerov je davčna stopnja 13 %. Danes objavljamo članek, posvečen poglavju 23 davčnega zakonika Ruske federacije "Davek od dohodka". V preprostem jeziku je opisan postopek obračuna in plačila dohodnine, davčne stopnje, davčne olajšave pri dohodnini in roki poročanja. To gradivo je del cikla "Davčni zakonik" za lutke. Prosimo, upoštevajte: članki v tej seriji ponujajo le splošen pregled davkov; za praktične dejavnosti se morate obrniti na primarni vir - davčni zakonik Ruske federacije
Dohodnina se obračunava od dohodkov, ki so razdeljeni v dve kategoriji: prejeti iz virov v Ruski federaciji in prejeti iz virov zunaj Rusije. "Ruska" dohodnina vključuje plače, prejemke za delo in storitve, opravljene v naši državi, dividende in obresti, ki jih plačajo ruska podjetja, izkupiček od prodaje ali najema premoženja, ki se nahaja v Ruski federaciji, in nekatere druge vrste plačil.
Seznam je odprt in vsebuje klavzulo, kot je "drugi dohodki, ki jih davčni zavezanec prejme zaradi svojih dejavnosti v Ruski federaciji".
Seznam prihodkov iz tujih virov je podoben seznamu "domačih" dohodkov. Prav tako je odprt in vsebuje klavzulo o »drugih prihodkih«.
V 23. poglavju davčnega zakonika, ki je namenjeno dohodnini, so navedeni dohodki, oproščeni plačila dohodnine. Ti vključujejo državne prejemke (razen bolniškega dopusta) in zakonsko določene odškodnine.
Zlasti se dohodnina ne obračunava od nadomestil v zvezi z odpuščanjem (z izjemo nadomestila za neizkoriščen dopust) in povračila potnih stroškov. Hkrati nekatere vrste potnih dodatkov niso v celoti obdavčene z dohodnino (na primer potovanje do cilja in nazaj), druge - v določeni meji. Tako so od dohodnine dnevnice omejene. Za ruska poslovna potovanja ne več kot 700 rubljev. na dan, s tujimi - ne več kot 2.500 rubljev. v enem dnevu.
Na seznamu so navedene tudi druge vrste neobdavčljivih dohodkov. Dodajmo, da je seznam zaprt.
Osnovna stopnja dohodnine je 13 odstotkov. Prav to velja za dohodek v obliki plače in v obliki iztržka iz podjetniške dejavnosti, ki ga prejme samostojni podjetnik posameznik. Enaka stopnja se od leta 2015 uporablja za dividende, izplačane rezidentom Ruske federacije.
Za nekatere vrste dohodka so bile vnesene različne vrednosti. na primer za dobitke in nagrade v višini več kot 4.000 rubljev. na leto – stopnja 35 odstotkov.
Za izračun dohodnine morate določiti davčno osnovo (to je višino obdavčljivega dohodka) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Posledično boste prejeli znesek dohodnine. Za dohodke, za katere veljajo različne stopnje, se osnove določijo ločeno. Upoštevajte: davčno osnovo za dividende je treba določiti ločeno od drugih dohodkov. Se pravi, pri izračunu dohodnine od dividend in dohodnine od plač je treba izračunati dve različni davčni osnovi (kljub temu, da je stopnja pri teh izplačilih od leta 2015 enaka).
Davčna osnova se izračuna po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja, ki je enako enemu koledarskemu letu. Povedano drugače, osnova se ugotavlja v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se obračun davčne osnove začne od nič.
Za plačila, obdavčena po 13-odstotni stopnji, se osnova zmanjša za tako imenovane davčne olajšave. V tem primeru morate sešteti vse obdavčljive dohodke, odšteti davčne olajšave in dobljeno številko pomnožiti s 13%. Če se izkaže, da je dohodek manjši od odbitkov, se šteje, da je osnova nič. Hkrati se negativna razlika med prihodki in odbitki praviloma ne prenaša v naslednje leto, izgube iz preteklih let pa ne zmanjšujejo davčne osnove tekočega obdobja.
Za plačila, obdavčena po drugih stopnjah, se davčni odtegljaji ne uporabljajo. Pri tem se višina dohodnine določi z neposrednim množenjem obdavčljivega dohodka in stopnje. V zvezi z dohodkom iz lastniške udeležbe v organizaciji (to je dividende, ki jih prejmejo davčni rezidenti Ruske federacije), se tudi davčne olajšave ne morejo uporabiti (čeprav je stopnja zanje 13%).
Obstaja pet vrst dohodnine: standardna, poklicna in naložbena.
Standardni odbitki so navedeni v členu davčnega zakonika. Po njem imajo vsi posamezniki z otroki pravico do mesečnega odbitka v višini 1400 rubljev. za prvega otroka 1400 rubljev. za drugega otroka in 3000 rubljev. za tretjega in vsakega naslednjega otroka. "Otroški" odbitki so zagotovljeni do meseca, v katerem je plača zaposlenega pri danem delodajalcu, izračunana na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta, presegla 350.000 rubljev.
Standardni odtegljaji za dohodnino veljajo samo za dohodke, prejete od enega od delodajalcev po izbiri zavezanca. Z drugimi besedami, če oseba dela na dveh ali več delovnih mestih, lahko prejema standardne odbitke samo za eno od njih.
Strokovne odbitke so dolžni samostojni podjetniki in zasebniki. Prav tako imajo pravico do te vrste odbitka osebe, ki opravljajo delo ali storitve po pogodbah o delu, in tiste, ki prejemajo avtorske honorarje (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Strokovni odbitki so po višini enaki dokumentiranim stroškom, povezanim s povezanimi dejavnostmi. Dejansko je določitev takšnih odbitkov za samostojne podjetnike podobna določanju stroškov za. Če ni dokumentov, ki potrjujejo stroške, se odbitki zagotovijo po standardih (za podjetnike je to 20 odstotkov prejetega dohodka).
Socialni in premoženjski odbitki za dohodnino bodo zanimali tiste, ki so slišali za vračilo ali vračilo dohodnine - na primer za vračilo dohodnine za usposabljanje. Zanj se lahko prijavijo osebe, ki so porabile denar za izobraževanje, zdravljenje, dobrodelnost, nedržavno pokojninsko zavarovanje, prostovoljno življenjsko zavarovanje in dodatne prispevke k financiranemu delu delovne pokojnine (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Premoženjski odbitki so zagotovljeni tistim, ki so imeli stroške v zvezi s prodajo, nakupom ali gradnjo nepremičnin (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od 1. januarja 2015 je bil zakonik dopolnjen s členom 219.1 Davčnega zakonika Ruske federacije "Odbitki davka na naložbe". Naložbeni odbitek je možen predvsem v višini pozitivnega finančnega rezultata, doseženega s prodajo (odkupom) vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu, če so v lasti posameznika več kot tri leta.
Samostojni podjetniki in posamezniki, ki se ukvarjajo z zasebno prakso (notarji, odvetniki ipd.), sami upoštevajo dohodke iz dejavnosti, obračunavajo dohodnino in jo vplačujejo v proračun.
Na splošno davek samostojno obračunavajo tisti, ki prejemajo dohodek od prodaje in oddajanja premoženja, dohodek v obliki dobitka na loteriji ali drugih igrah na srečo, pa tudi dohodek iz tujih virov (slednje velja samo za rezidente).
Poleg tega morajo naslednje osebe osebno izračunati in nakazati davek v proračun: ki so prejeli darila od posameznikov, ki niso registrirani kot samostojni podjetniki (razen nepremičnin, avtomobilov in delnic, ki so jih podarili sorodniki); dediči avtorskih pravic za umetniška dela, znanstvena odkritja ipd.
Nazadnje so posamezniki, ki so prejeli denar od delodajalca (ali drugega davčnega zastopnika), ki iz teh ali drugačnih razlogov ni odtegnil davka, so dolžni plačati dohodnino. V letu 2015 in prej je moral posameznik samostojno izračunati znesek davka in predložiti davčni obračun. Od leta 2016 izračune izvajajo davčni organi. Nastalo vrednost zapišejo v obvestilo, ki se pošlje na naslov posameznika. Slednji lahko nakaže denar le na podlagi prejetega obvestila. Izjave vam ni treba predložiti.
Organizacije in podjetniki, ki izplačujejo plače svojim zaposlenim, so v zvezi z njimi davčni zastopniki za dohodnino. To pomeni, da morajo delodajalci (in ne zaposleni sami) od višine plače obračunati dohodnino, odtegniti davek in ga nakazati v proračun. Enako pravilo velja za dividende, ki jih družba izplačuje svojim ustanoviteljem – fizičnim osebam.
V praksi obračun, kot tudi odtegljaj dohodnine in njeno plačilo običajno opravi računovodstvo.
Dajmo primer. Recimo, da je bila plača zaposlenega Fedorova za opravljeni mesec 40.000 rubljev. Računovodstvo je izračunalo, da je davek na Fedorovo plačo znašal 5.200 rubljev. (40.000 rubljev x 13% *). Računovodje so ta znesek nakazali v proračun, Fedorov pa je dobil 34.800 rubljev. (40.000 - 5.200).
Pri izračunu dohodnine računovodstvo organizacije - davčnega zastopnika (ali samostojnega podjetnika - davčnega zastopnika) ne upošteva zneskov, ki jih zaposlenemu plačajo druge organizacije ali podjetniki. Hkrati morate v zvezi z lastnimi izplačili izpolnjevati pogoj: znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska, izplačanega delavcu. Zastopniki so dolžni voditi evidenco dohodkov, odbitkov in davčnega odtegljaja za vsakega posameznika v posebej oblikovanih davčnih registrih. Praviloma se za podlago takšnega registra vzame obrazec 1-NDFL in se mu dodajo podatki o datumih odtegljaja in prenosa davka v proračun.
Poleg tega morajo zastopniki posameznikom na zahtevo posameznikov izdati potrdila o dohodku.
Zastopniki niso upravičeni do nakazila dohodnine na lastne stroške. Prav tako ni dovoljeno v pogodbah predpisati, da se zastopnik zaveže za plačilo dohodnine. Če zastopnik iz nekega razloga ni mogel odtegniti davka od dohodka posameznika, mora računovodja najkasneje do 1. marca naslednjega leta o tem pisno obvestiti posameznika in njegov davčni urad (za to je redni izkaz poslovnega izida v obrazcu 2-NDFL).
Če je zastopnik zadržal prevelik znesek davka, mora delavca obvestiti v 10 dneh. On pa ima pravico napisati vlogo za vračilo, agent pa je dolžan vrniti denar v treh mesecih. Vračila so možna zaradi prihodnjih plačil dohodnine, in to ne samo za tega zaposlenega, temveč tudi za druge zaposlene v podjetju. V primeru, da ta denar ne zadošča za vračilo, lahko agent vloži vlogo na svoj IFTS, ki bo manjkajoči znesek nakazala iz proračuna.
Samostojni podjetnik posameznik, ki izplačuje plače zaposlenim, ima dve lastnosti. Samostojno mora obračunati davek od svojih dohodkov, kot tudi odtegniti dohodnino od plač zaposlenih. Tako je samostojni podjetnik hkrati davčni zavezanec in davčni zastopnik. V skladu s tem mora izpolnjevati dolžnosti, povezane z izračunom "njegovega" davka (izračunati, plačati v proračun in poročati inšpekciji), pa tudi v celoti izpolniti dolžnosti zastopnika.
Nekateri posamezniki ne prejemajo samo plače, ampak imajo tudi druge vire dohodka (na primer, ukvarjajo se s poslom, oddajajo nepremičnine itd.). V tem primeru je treba razlikovati med dohodkom, za katerega morate sami izračunati davek, in dohodkom, od katerega davek odtegnejo sile delodajalca. Za »samostojne« dohodke je treba obračunati dohodnino, jo plačati v proračun in prijaviti na davčni urad.
Zdaj vam bomo povedali, od česa je odvisen čas prenosa dohodnine v proračun. Davčni zastopniki praviloma mesečno nakazujejo dohodnino najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Izjema je bila za regres in nadomestila za začasno invalidnost (vključno z nego bolnega otroka). Davek, zadržan od teh plačil, je treba nakazati v proračun najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila plačana
Dohodnino je treba plačati v proračun na kraju registracije davčnega zastopnika. Če ga ima delodajalec, je treba davek na plače svojih zaposlenih nakazati v proračun na lokaciji enote. V primeru, da ima samostojni pododdelek sklenjeno civilnopravno pogodbo, je treba dohodnino od prejemkov nakazati v proračun na lokaciji enote. Podjetniki na PSN in "vmenenka" morajo nakazati davek na plače svojih zaposlenih v kraju poslovanja (in ne v kraju stalnega prebivališča).
Zastopniki morajo pri plačilu dohodnine upoštevati naslednje pravilo. Znesek davka, ki presega 100 rubljev, je treba nakazati kot običajno, znesek, manjši od 100 rubljev. plačati kasneje, skupaj z davkom za naslednji mesec.
Podjetniki in tisti, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, plačajo akontacijo dohodnine trikrat letno. Prvič - za januar - junij najkasneje do 15. julija tekočega leta, drugič - za julij - september najkasneje do 15. oktobra tekočega leta in tretjič - za oktober - december najkasneje do 15. naslednje leto. Osnova za nakazilo dohodnine je davčno obvestilo, ki ga pošlje inšpektorat. Davčni organi sami izračunajo znesek akontacije na podlagi prijave, ki jo vloži podjetnik. Celoten znesek dohodnine za davčno obdobje je treba nakazati na kraj registracije samostojnega podjetnika najkasneje do 15. julija naslednjega leta.
Osebe, ki samostojno obračunavajo dohodnino, vendar ne opravljajo poslovne ali zasebne prakse (najemodajalci, dediči avtorskih pravic ipd.), akontacije ne plačujejo. Denar nakažejo enkrat (najpozneje do 15. julija naslednjega leta) v kraju stalnega prebivališča.
V primeru, da je davčni zastopnik davek nakazal z zamudo, je dolžan plačati kazen od dohodnine za vsak koledarski dan zamude. Prvi dan zamude je datum, ki sledi dnevu, ko je delodajalec moral nakazati (vendar ni nakazal) dohodnino. Za zadnji dan zamude se šteje datum pred datumom nakazila davka.
Višina kazenskih obresti je odvisna od trenutne obrestne mere refinanciranja Centralne banke. Davčni zastopniki - posamezniki (vključno s podjetniki) morajo plačati kazni za vsak dan zamude v višini ene tristotine stopnje refinanciranja, pomnožene z zneskom zaostanka dohodnine.
Za organizacije davčnih zastopnikov so določena naslednja pravila. Če zamuda ne presega 30 koledarskih dni, je znesek obresti za vsak koledarski dan zamude ena tristotina obrestne mere refinanciranja, pomnožena z zneskom zamude pri dohodnini. Če zamuda presega 30 koledarskih dni, se kazni razdelijo na dva dela. Prvi del je enak eni tristotinki obrestne mere refinanciranja, pomnožene z zneskom zamude pri dohodnini za vsak koledarski dan zamude, od 1. do vključno 30. Drugi del je enak stopetdesetini obrestne mere refinanciranja, pomnožene z zneskom zamude pri dohodnini, za vsak dan zamude od 31.
Dodajamo, da morajo tisti posamezniki, ki sami nakažejo dohodnino od svojih dohodkov, plačati kazen v višini ene tristotine stopnje refinanciranja za vsak koledarski dan zamude.
Poleg tega bodo inšpektorji naložili globo dohodnini davčnim zastopnikom, ki niso odtegnili davka od plač zaposlenih in (ali) ga niso pravočasno nakazali v proračun. Enako se bo zgodilo, če je dohodnina zadržana in/ali prenesena ne v celoti. Ta globa je določena v členu Davčnega zakonika Ruske federacije in znaša 20% zneska davka, ki se odtegne in (ali) prenese.
Možno je, da bo moral davčni zastopnik, ki ni odtegnil dohodnine od plač zaposlenih in jo nakazal v proračun iz lastnih sredstev, plačati tudi globo po členu davčnega zakonika Ruske federacije. Enako velja za delodajalce, ki so nakazali dohodnino, preden so izplačali plačo. Čeprav to v Davčnem zakoniku ni neposredno navedeno, a inšpektorji mislijo točno tako. Sodna praksa je protislovna. Obstajajo odločitve v korist IFTS (glej ""), obstajajo pa tudi odločitve v korist delodajalcev (glej "").
Za podjetnike in posameznike, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, je predvidena tudi globa za neplačilo ali nepopolno plačilo dohodnine. Kazen znaša 20 % zneska neplačanega davka. Če inšpektorji menijo, da davek ni bil plačan namerno, bo znesek sankcije 40% zneska neplačanega davka (člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najpomembnejše vprašanje za zavezanca oziroma računovodjo je rok za oddajo dohodnine. Poglejmo, kdo, kako in kdaj poroča o dohodnini.
Podjetniki in posamezniki v zasebni praksi so dolžni oddati davčne napovedi. Tisti, ki so začeli ustvarjati prihodke sredi leta, oddajo davčno napoved, v kateri so navedeni ocenjeni dohodki. Če se kasneje izkaže, da dejanski dohodek odstopa za več kot 50 odstotkov od ocenjenega (oz. od dohodka za preteklo leto), morate vložiti novo napoved, kjer navedite novo ocenjeni dohodek.
Ob koncu leta samostojni podjetniki in zasebniki oddajo izjavo najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. V primeru, da je dejavnost prenehala sredi leta, je treba prijavo predložiti v petih dneh od dneva prenehanja (davek, obračunan na taki prijavi, je treba nakazati najkasneje v 15 koledarskih dneh od dneva predložitve izjavo).
Osebe, ki samostojno obračunavajo dohodnino, a ne opravljajo poslovne ali zasebne prakse, so dolžne oddati davčni obračun najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. Poleg tega morajo tisti, ki zahtevajo socialne ali premoženjske odbitke, predložiti letno izjavo.
Davčni zastopniki morajo enkrat letno, najkasneje do 1. aprila, inšpektoratu predložiti potrdila o dohodkih za preteklo davčno obdobje v obliki 2-NDFL. Na splošno se izpolnijo za vsakega posameznika, ki je prejel dohodek od določenega podjetja ali podjetnika. Poleg tega morajo davčni zastopniki od leta 2016 predložiti četrtletni izračun za. Vključuje splošne podatke o vseh posameznikih, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika. Izračun se predloži v mesecu po prvem četrtletju, šestih mesecih in devetih mesecih. Ob koncu leta se 6-NDFL predloži najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi poročevalnemu letu.
Če ima družba ločeno enoto, je treba poročanje o dohodnini praviloma predložiti na kraju registracije takšnih pododdelkov. Podjetniki, ki uporabljajo PSN ali "imputacijo", oddajo prijave na inšpektorat, kjer so registrirani na kraju poslovanja. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za davčne zastopnike, ki niso pravočasno predložili izračuna v skladu z obrazcem 6-NDFL, je sankcija predvidena v odstavku 1.2 člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Njegova velikost je 1000 rubljev. za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva, določenega za dostavo obračuna.
Če davčni zastopnik, ki je dolžan poročati o dohodnini v elektronski obliki, predloži potrdila ali izračune "na papirju", se mu zaračuna globa v skladu s členom 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek globe je 200 rubljev. za vsako potrdilo in vsak izračun.
Dohodninski zavezanci, ki bodo samostojno oddali poročila o tej davki, bodo tudi odgovorni za prepozno oddajo napovedi v obliki 3-dohodnine. Znesek globe je 5 % neplačanega zneska dohodnine, ki se plača na podlagi te izjave, za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva, določenega za predložitev napovedi. V tem primeru znesek sankcij ne sme presegati 30% tega zneska in ne sme biti manjši od 1000 rubljev. (Člen 1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
* Zaradi poenostavitve smo upoštevali situacijo, ko zaposlenemu ni zagotovljena davčna olajšava.
