Podjetniška dejavnost v maloprodajnem segmentu ima veliko različnih odtenkov, povezanih z izbiro ideje, pripravo in zagonom same trgovine, zaposlovanjem osebja in seveda obdavčitvijo. Na straneh vira smo obravnavali nekatera vprašanja, povezana z odprtjem trgovine, zlasti:

Izbira imena trgovine;

Uspelo nam je upoštevati posamezne poslovne projekte za in.

Danes bomo razpravljali o temi trgovinske obdavčitve. Eden najbolj razširjenih davčnih sistemov za mala podjetja v državi je enotni davek na pripisani dohodek. Hkrati se sam enotni davek lahko uporablja ne samo pri opravljanju osebnih storitev, temveč tudi v maloprodaji, kar je najpomembneje, da se UTII uporablja za vse vrste takšnih poslov.

Vodenje evidence pri uporabi UTII v trgovini

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije samostojni podjetniki, ki uporabljajo imputacijo za nekatere vrste dejavnosti, niso dolžni voditi računovodstva za takšne vrste dejavnosti. V praksi to pomeni, da dolžnost samostojnega podjetnika pri trgovini z UTII vključuje:

• Izračunajte plače zaposlenih in plačajte vse prispevke zanje;
• Na zahtevo stranke izdajte obračunski dokument, o tem ni potrebno uporabljati blagajne.
• Pravočasno oddajte davčno napoved in pravilno navedite fizične kazalnike;
• Obračunano enotno pripisano dohodnino plačajte pravočasno.

S tem zaključujemo prvi del, posvečen UTII za maloprodajo v letu 2014, v naslednjih člankih bomo obravnavali nekatere nianse, ki se pojavijo pri uporabi tega davčnega sistema. Veselim se vaših vprašanj in komentarjev.

Video primer izračuna

Primer izračuna UTII trgovine za samostojne podjetnike

Osnove obdavčitve za samostojne podjetnike, imputacija. UTII trgovina za samostojne podjetnike vse nianse in podrobnosti na primer

Če organizacija ali samostojni podjetnik uporablja kot davčni režim, mora poznati vse tankosti in značilnosti izračuna te davčne dajatve. In v njej jih je veliko. Začnimo po vrsti.

Osnovni trenutki

Po zakonu imajo tiste gospodarske organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti, pravico delati na UTII. Njihov seznam je naveden v Vseruskem klasifikatorju storitev za prebivalstvo in delno v OKVED. Vendar pa se posebna področja dejavnosti, na katerih je mogoče uporabljati UTII v vsaki regiji, določijo posebej na ravni lokalnih oblasti. Po drugi strani jih vodijo gospodarske in teritorialne značilnosti regije.

Vsak poslovnež bi moral pri razvoju svojega podjetja v eno ali drugo smer vedeti, ali spada pod UTII ali ne. To je pomembno iz razloga, da če je uporaba imputacije možna, je lahko podjetje ali samostojni podjetnik bistvenega pomena.

Prehod na UTII je strogo prostovoljen postopek.

Kakšna je razlika med UTII in drugimi oblikami davkov

Najpomembnejša razlika med UTII je, da se davek tukaj ne plača na dejanski prejeti dobiček, temveč na ocenjeni prihodnji dohodek. Hkrati enotni davek nadomešča več davčnih plačil hkrati, kot so dohodnina, DDV, premoženje in dohodnina.

UTII za maloprodajo

V trgovini na drobno se pogosto uporablja "imputacija". To je koristno za poslovneže: če poslovanje poteka dobro, potem morajo ne glede na višino dohodka plačati strogo določen znesek davkov v državni proračun. Resnica je tukaj glavna pomanjkljivost UTII: v primeru, ko je trgovina na nič ali je organizacija, tako kot samostojni podjetnik, iz nekega razloga prenehala delovati, vendar ni imela časa, da bi o tem obvestila davčno službo, " imputacija" bo še vedno treba plačati.

Pogoji za uporabo UTII za maloprodajo

Vsako trgovsko podjetje nima pravice do uporabe posebnega načina UTII pri svojem delu. Obstajajo številne omejitve, ki jih morate upoštevati, če želite delati na "imputaciji". Tukaj so:

• površina prodajnega prostora v podjetju ne sme presegati 150 kvadratnih metrov. V nasprotnem primeru je treba trgovanje potekati bodisi prek nestacionarnega omrežja bodisi v prostoru brez trgovskega prostora;
• gostinski obrati ne morejo uporabljati imputacije;
• prodajalci goriva: bencin, plin, pa tudi motorna olja ne smejo delati na imputaciji;
• podjetniki, ki svoje izdelke strankam dostavljajo preko spletnih trgovin ali po pošti.

Ti in nekateri drugi samostojni podjetniki in organizacije, ki delujejo na področju maloprodaje, ne morejo uporabljati UTII. Celoten seznam omejitev je na voljo v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Formula in osnovni parametri za izračun UTII v maloprodaji

Kot pri izračunu katerega koli drugega davka, morajo računovodje podjetij in organizacij, ki se nahajajo na UTII, poznati formulo, po kateri se izračuna ta davek. Po UTII bo tako:

DB x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII

Pojasnila:
DB- osnovna donosnost. V bistvu je to ocenjeni mesečni dohodek za določene vrste dejavnosti. Za leto 2016 v maloprodaji je enak 1.800 rubljev na kvadratni meter;

FP- fizični indikator. Za različna področja so lahko različni pojavi fizični kazalnik, na primer za prevozna podjetja so to avtomobili, vključeni v delo, za podjetja, ki zagotavljajo gospodinjske storitve prebivalstvu, je to število osebja. Če govorimo o trgovini na drobno, bo fizični indikator tukaj površina trgovskega prostora.

Za vašo informacijo: za zmanjšanje davčnih plačil pri sklenitvi najemne pogodbe za trgovino ali prodajni oddelek je bolje takoj razlikovati med maloprodajnimi in skladiščnimi prostori. To je pomembno, ker se za izračun davka uporablja samo površina trgovskega prostora, torej predmet ustvarjanja dobička.

K 1- koeficient, določen na zvezni ravni in odraža velikost inflacije. V jeziku ekonomistov se temu koeficientu sicer reče deflator. Ta kazalnik se enkrat letno spremeni s posebno odredbo Ministrstva za gospodarski razvoj.

K 2- koeficient, ki ga razvijajo regije Ruske federacije na lokalni ravni. Upošteva veliko dejavnikov hkrati: na primer sezonskost, obratovalni čas podjetja ali samostojnega podjetnika, plače zaposlenih itd. Če želite izvedeti K 2, se morate obrniti na davčni urad na kraju registracije;

% - velikost davčne stopnje.

Oglejmo si primere izračunov UTII v različnih primerih. Vsi začetni podatki so vzeti za leto 2016.

Primer 1 (prodajna površina 5-150 m2)

V prvem primeru vzemimo maloprodajni prostor 70 kvadratnih metrov. Trgovina se nahaja v regiji, kjer je K 2 0,6.

Skupaj imamo:

Osnovni dohodek - 1800;
Fizični indikator - 70;
% — 15;
K1 - 1,798;
K 2 - 0,6;

Zdaj pa pojdimo neposredno na izračun:

UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 rubljev

To je znesek davka, ki ga mora zavezanec plačati v enem mesecu.

Primer 2 (prodajna površina manj kot 5 m2)

Če površina maloprodajnega prostora ne presega 5 kvadratnih metrov, je treba za izračun uporabiti drugo formulo. V tem primeru bodo parametri, kot sta osnovni donos in fizični kazalnik, strogo določena nespremenjena vrednost 9000.

V spodnjem primeru naj bo površina vtičnice 3 kvadratnih metrov. Območje je enako s K 2 enakim 0,6.

Začetni podatki so naslednji:

Osnovni dohodek + fizični kazalnik - 9000;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;

Upoštevamo UTII:

UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15 % = 1456,38 rubljev

- toliko mora lastnik na primer kioska s 3 m2 prodajnega prostora plačati v blagajno za UTII za en mesec dela.

Primer 3 (trgovina z mešanim blagom)

Tukaj je podrobnejši izračun, ki upošteva nekatere dejavnike, ki vplivajo na znižanje davka.

Pozor! Če podjetje trguje z več vrstami blaga hkrati, morate natančno preučiti regionalni K 2. V nekaterih primerih lahko to znatno zmanjša davek. Dajmo konkreten primer.

Za predmet obdavčitve bomo vzeli trgovino z alkoholnimi pijačami s površino 25 kvadratnih metrov. Regionalni K 2 za alkoholne pijače v tej regiji bo enak 1.

Računamo po zgornji formuli:

1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 rubljev.

Ker je treba UTII plačati četrtletno, prejeti znesek pomnožimo s 3.

Kot rezultat imamo 36409,5 - toliko morate plačati v državni proračun za eno četrtino

Vendar pa v tem primeru obstaja majhen trik, ki ga je mogoče zakonito uporabiti za znižanje davka. Vinoteka ne prodaja le alkohola, ampak tudi različne vrste hrane (tudi prigrizke), kar pomeni, da jo lahko štejemo za mešano hrano. In za to kategorijo je koeficient popolnoma drugačen - le 0,27.

1800 * 25 * 1,798 * 0,27 * 0,15 = 3,276,85 * 3 = 9830,5 rubljev

Tako je razlika med prvim in drugim izračunom 26.579 rubljev.

Vendar to ni meja. Če ta izračun upoštevamo z vidika samostojnega podjetnika, potem lahko ta davek na prispevke, plačane v pokojninski sklad in MZZS, zase zniža za 100%, vendar le pod pogojem, da so bili plačani redno in brez zamud. . Če obstajajo prodajalci, se ta davek zmanjša za 50 % plačil, ki se zanje izvedejo v zunajproračunske sklade.

S kompetentnim pristopom in ob upoštevanju vseh dejavnikov se davek, plačan za UTII, lahko znatno zmanjša. Kot je razvidno iz zgornjega primera, plačila v pokojninski sklad in MHIF vplivajo na njegovo velikost, poleg tega, če se pravilno upošteva osnovna donosnost (in ima svojo za vsako vrsto dejavnosti), je mogoče UTII optimizirano še bolj zanimivo.

Sistem obdavčitve v obliki je eden od posebnih davčnih režimov, ki veljajo v Ruski federaciji. Bistvo tega davčnega sistema je, da se davčni zavezanci pri izračunu UTII in njegovem plačilu vodijo po znesku dohodka, ki jim je pripisan, kar je določeno s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - davčni zakonik Ruske federacije). federacije). Hkrati višina dohodka, ki so ga dejansko prejeli, ni pomembna. Oglejmo si primere izračunavanja UTII in kako samostojno izračunati velikost posameznega davka.

Plačniki UTII

Prehod na plačilo enotnega davka izvajajo podjetniki prostovoljno, pod naslednjimi pogoji:

• organizacije in samostojni podjetniki, ki so pravočasno registrirani kot zavezanci enotnega davka pri davčnem organu;
• sistem obdavčitve UTII je bil na predpisan način uveden na območju občine, kjer se izvaja podjetniška dejavnost;
• v lokalnem normativnem pravnem aktu o UTII je med vrstami podjetniške dejavnosti, za katere velja ta davek, navedena vrsta podjetniške dejavnosti, ki se izvaja.

Uporaba UTII oproščuje davkoplačevalce plačila številnih davkov, zlasti organizacije na UTII ne plačujejo (z izjemo "uvoza") davka na nepremičnine. Samostojni podjetniki so oproščeni plačila dohodnine (od dohodka, prejetega iz dejavnosti, obdavčene z UTII), davka na premoženje posameznikov (v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo v dejavnostih, obdavčenih z UTII), DDV.

Seznam dejavnosti, v zvezi s katerimi imajo predstavniški organi pravico odločati o uvedbi UTII, je naveden v 2. odstavku čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Sem spadajo gospodinjske, veterinarske storitve, storitve popravil, vzdrževanja in pranja vozil, trgovina na drobno, gostinstvo, distribucija in (ali) postavljanje zunanjega oglaševanja itd.

Postopek za izračun UTII

Izračun enotnega davka je preprost in temelji na normativnih kazalcih, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije.

Davčna osnova za izračun enotnega davka je pripisana, t.j. potencialni dohodek davčnega zavezanca UTII. Tako se davek izračuna od pripisanega dohodka, ne od dejansko prejetega dohodka.

Davčna osnova se izračuna kot zmnožek osnovne dobičkonosnosti za določeno vrsto podjetniške dejavnosti, izračunane za davčno obdobje, in vrednosti fizičnega kazalnika, ki označuje to vrsto dejavnosti (2. člen 346.29. Ruska federacija).

V tem primeru se osnovna donosnost prilagodi (zmanjša ali poveča) s koeficientoma K1 in K2 (4. člen člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Formula za izračun davčne osnove je naslednja:

NB = OBD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3),

kje Opomba- davčna osnova;

DB- ugotovljena osnovna donosnost za določeno vrsto podjetniške dejavnosti;

K1- koeficient-deflator;

K2- korekcijski faktor;

FP1, FP2, FP3- vrednost fizičnega kazalnika, ugotovljenega za vsako vrsto dejavnosti v prvem, drugem in tretjem mesecu četrtletja.

Fizični kazalniki in osnovna donosnost UTII

Vrednosti osnovnega donosnosti in fizičnega kazalnika so določene za vsako posamezno vrsto podjetniške dejavnosti in so odobrene z normami člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Na primer, Trader LLC ponuja storitve popravila vozil. V zvezi s temi dejavnostmi organizacija uporablja UTII. Od 1. januarja je bilo število zaposlenih v tej dejavnosti 15 ljudi. V prvem četrtletju sta odstopila dva zaposlena: eden 4. februarja, drugi 10. marca. Ker je fizični kazalnik za to vrsto dejavnosti število zaposlenih, bo pri izračunu UTII za 1 četrtletje fizični kazalnik za januar 15, za februar - 14, za marec - 13.

Osnovna donosnost za vsako posamezno davčno obdobje, odvisno od značilnosti regije in izvajanja podjetniške dejavnosti, je urejena s posebnimi korekcijskimi koeficienti UTII - K1 in K2.

Korekcijska faktorja K1 in K2

Koeficienta K1 in K2 vam omogočata prilagoditev osnovne dobičkonosnosti ob upoštevanju vpliva različnih zunanjih pogojev (dejavnikov) na znesek prejetega dohodka.

K1- koeficient deflatorja, določen z zvezno zakonodajo za koledarsko leto. Letno ga določi Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije in je objavljeno najkasneje do 20. novembra leta, v katerem so določeni deflatorni koeficienti. Njegova vrednost ustreza indeksu indeksacije cen življenjskih potrebščin za različne kategorije blaga in storitev.

Koeficient UTII K1 za leto 2019 je 1,915

K2- prilagoditveni koeficient osnovne dobičkonosnosti, ki ga določa lokalna zakonodaja in upošteva vse posebnosti poslovanja (seznam blaga, storitev, druge značilnosti).

Formula za izračun in plačilo UTII

Izračun enotnega davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja se izvede po naslednji formuli:

UTII = (davčna osnova * davčna stopnja) - Zavarovalne premije.

Stopnja UTII je enaka za vse vrste dejavnosti in vsa ozemlja - 15%.

Davčni zavezanci UTII imajo pravico zmanjšati znesek davka, izračunanega za davčno obdobje, za znesek plačil (prispevkov) in prejemkov, ki so bili plačani v korist delavcev, zaposlenih na tistih področjih dejavnosti zavezanca, za katera se plača enotni davek ( člen 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če so zaposleni, je možno znižati davek UTII na plačane zavarovalne premije, vendar ne več kot 50 odstotkov obračunanega zneska davka za plačilo.

Samostojni podjetniki, ki delajo brez najetih delavcev (ne plačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom), lahko znižajo znesek enotnega davka za celoten znesek fiksnih zavarovalnih premij, plačanih v obdobju poročanja v Pokojninski sklad Ruske federacije in obvezne zdravstveno zavarovanje (brez 50-odstotne omejitve). V tem primeru prejeti znesek davka ne sme biti manjši od 0.

Davčno obdobje za UTII je četrtina (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije).

To pomeni, da je treba obračunati in plačati davek v proračun na kraju registracije pri davčnem organu kot davčni zavezanec UTII ob koncu vsakega četrtletja najkasneje do 25. dne prvega meseca naslednjega davčnega obdobja.

V plačilnem nalogu za nakazilo davka morate navesti šifro proračunske klasifikacije (BCC).

Primeri izračunov enotnega davka na pripisani dohodek

Spodaj so izračuni davka za različne vrste dejavnosti.

Primer izračuna UTII za prevoz blaga

Organizacija izvaja dejavnosti za opravljanje storitev cestnega prevoza za prevoz blaga s 3 vozili.

Davčna osnova za mesec = DB * FP * K1 * K2 = 6.000 rubljev. x 3 mah. x 1868 x 1 = 33 624 rubljev.

Davčna osnova za četrtletje = 33 624 rubljev. x 3 mesece = 100 872 RUB

UTII na četrtletje = 100 872 * 15% = 15 131 rubljev.

Znesek zavarovalnih premij, plačanih v poročevalskem obdobju za zaposlene, ki opravljajo podjetniške dejavnosti, za katere je plačan enotni davek, je znašal 27.000 rubljev. Tako se lahko obračunani enotni davek zmanjša za vplačane zavarovalne premije, vendar ne manj kot za 50 % celotnega zneska davka.

Znesek prispevkov, za katerega je mogoče zmanjšati UTII za četrtletje, je bil 7.565 rubljev. (15 131 rub. X 50 %< 27 000 руб.).

Tako bo znesek UTII, ki ga je treba plačati za četrtletje, 7.565 rubljev. (15 131 rubljev - 7 565 rubljev).

Če je organizacija registrirana kot plačnik UTII od 10. dne drugega meseca v četrtletju, se davčna osnova za četrtletje izračuna na naslednji način:

• 1 mesec v četrtletju - 0 rubljev;
• 2-mesečno četrtletje - 23.537 rubljev. (6.000 rubljev x 3 avtomobili x 1.868 x 1/30 dni x 21 dni);
• 3-mesečno četrtletje - 33 624 rubljev. (6.000 rubljev x 3 avtomobili x 1.868 x 1/31 dni x 31 dni).

Maloprodaja blaga je ena glavnih vrst malih podjetij v Rusiji. Poslovni subjekti imajo pravico, da sami izberejo najbolj optimalen davčni sistem zase. Med takšnimi sistemi je precej privlačen poseben davčni režim (SIT) v obliki plačila enotnega pripisanega dohodnine (UTII). Trgovina na drobno je vključena v seznam iz poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato imajo osebe, ki poslujejo v regijah, v katerih je bil ta SNR uveden v zvezi s to vrsto podjetništva, pravico uporabljati.

UTII v maloprodaji: pogoji uporabe v letu 2017

Obstajata dva pogoja za uporabo SNR v obliki plačila UTII za prodajo na drobno. To:

• uvedba navedene SPTE v zvezi s trgovino na drobno na ozemlju ustrezne regije;
• skladnost poslovnega subjekta z zagotovljenimi parametri.

Vrste trgovine na drobno za UTII

Koncept obravnavane vrste trgovine za namene uporabe SNR v obliki plačila UTII je vsebovan v 12. odstavku člena 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Trgovalna površina

Za namene poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije območje trgovskega prostora vključuje:

• prostor, kjer se nahajajo vitrine in blagajne;
• prostor, ki se uporablja za zagotavljanje nakupovalnih in delovnih prostorov za prodajalce.

Vrednost fizičnega kazalnika se izračuna na podlagi podatkov, ki jih vsebujejo lastninske listine (na primer najemna pogodba) in popisne (načrti, pojasnila) dokumenti.

Ne velja za območje trgovskega prostora:

• pomožni prostori, menjalnice;
• pisarne za administracijo;
• skladišča.

UTII za maloprodajo samostojnih podjetnikov (tudi prek "majhnih predmetov")

Podvrsta maloprodaje, ki jo uporablja največ samostojnih podjetnikov, je trgovina prek »malih predmetov«.

Seznam "majhnih predmetov" je zelo obsežen:

• avtomati;
• mesta na sejmih; v nakupovalnih centrih;
• kioski;
• prodajalne avtomobilov, tonarji;
• pladnji, ročni vozički itd.

Fizični kazalniki za te predmete pri izračunu UTII so:

• za prodajo blaga prek stacionarnih objektov brez prodajnih hal ali nestacionarnih objektov s površino manj kot 5 metrov - število "majhnih predmetov" ali njihov maloprodajni prostor. Tak prostor se izračuna na podlagi podatkov, ki jih vsebujejo ustrezni dokumenti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14.3.2014 N 03-11-11 / 11224);
• za distribucijo in distribucijo prodaje blaga - število prodajalcev, vključno s samim podjetnikom;
• za prodajo blaga preko prodajnih avtomatov - število takšnih avtomatov.

Pomembno!

• Davčna zakonodaja od oseb, ki uporabljajo SNR v obliki plačila UTII, ne zahteva, da nadzorujejo, za kaj točno se kupuje ta ali tisti izdelek, zato se ta režim lahko uporablja, tudi za prodajo pravnim osebam in samostojnim podjetnikom (str. 4 Informacijsko pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 05.03.2013 N 157);
• Osebe, ki uporabljajo SNR v obliki plačila UTII v maloprodaji, imajo pravico, da ne uporabljajo blagajne (

Organizacije in zasebni podjetniki, ki delujejo pri nas, imajo možnost izbire davčnega sistema... Ta pravica je določena z davčnim zakonikom Ruske federacije. Vsak sistem ima svoje posebnosti in nianse, ki jih je treba upoštevati pri izbiri.

Sistem obračunavanja in pobiranja dajatev je treba določiti glede na vrsto dela, ki ga bo podjetje ali posameznik opravljal. Na primer, za eno podjetje je bolj donosno imeti poenostavljen sistem, za drugo pa je bolj smiselno biti na skupnem.

Obstajajo številne omejitve pri izbiri postopka pobiranja pristojbin, odvisne so od vrste organizacije. Na primer, UTII ali "imputacija" se lahko uporablja za nekatere dejavnosti, katerih popoln seznam je predstavljen v poglavju 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Bistvo tega sistema je to znesek prejetega dobička je odvisen od številnih kvantitativnih kazalnikov... Preprosto povedano, višina dohodka je neposredno sorazmerna z obsegom maloprodajnih površin, številom zaposlenih in posebno opremo. V skladu s tem bi moral biti znesek dajatve za podjetje z velikim dohodkom višji.

Dejanski dobiček ni davčna osnova. Višino davčne osnove določi država glede na potencialni znesek dobička za posamezno vrsto dejavnosti. Vlada »pripiše« višino davčne osnove, od katere bo pravna oseba dolžna plačati vse dajatve v proračun. Ta sistem je neobvezen.

Samostojni podjetnik ali podjetje ima pravico izbrati režim, v katerem mu je najbolj ugodno. Prav tako zakonsko ni prepovedano izbrati več davčnih sistemov, ki se bodo uporabljali za podjetje. UTII je mogoče kombinirati s splošnim režimom ali s poenostavljenim.

Posebnost UTII je dejstvo, da s tem sistemom ni treba voditi evidence dohodka in dobička. Sredstva, prejeta kot rezultat podjetniškega dela, niso davčna osnova in ne vplivajo na višino dajatve.

Ne smemo pozabiti, da pri prodaji blaga ni treba uporabljati blagajne. Zakon predvideva izdajo prodajnih računov. Blagajno je treba imeti le, če ima organizacija ali samostojni podjetnik podjetje za opravljanje in opravljanje storitev.

Davek se obračuna za vsako četrtletje. Plačilo mora biti izvedeno pravočasno in v celoti. V nasprotnem primeru bo davčni inšpektorat zaračunaval kazni in globe, katerih višina bo zelo impresivna.

Pogoji uporabe

Organizacija ali samostojni podjetnik ne bo mogel uporabiti imputacije, če:

• so veliki plačniki davkov in dajatev;
• glavna dejavnost podjetja je na področju javne prehrane;
• podjetje opravlja zdravstvene in izobraževalne storitve;
• organizacija ima 100 ali več osebja;
• v podjetju je ¼ odobrenega kapitala v lasti drugega podjetja.

Če je podjetje spremenilo vrsto opravljenega dela in ni vključeno na seznam, potem ima pravico izbrati ta davčni sistem. Uporaba UTII nadomešča številne prispevke, ki jih morajo plačati LLC in samostojni podjetniki.

Za LLC

Za LLC ta sistem nadomešča:

• dajatev, ki se plača na prejeti dobiček;
• DDV, izjema je plačilo za blago, uvoženo na ozemlje Rusije;
• davek na nepremičnine.

Za samostojne podjetnike

Za samostojne podjetnike obravnavani davčni režim nadomešča:

• davek na nepremičnine, ki se uporablja pri trgovanju;
• DDV, razen tistega, kar se plača za blago, uvoženo v Rusko federacijo;
• Dohodnina.

Postopek izračuna

UTII se izračuna zelo preprosto, dovolj je poznati nekaj kazalnikov. Najprej morate poznati davčno osnovo. Za ta sistem je davčna osnova »pripisani« dohodek. Ta znesek je znesek potencialnega dobička, ki ga bo organizacija prejela med svojimi dejavnostmi, izračunan po formuli:

Pripisani dohodek = osnovni dohodek * fizični

Osnovni dohodek- To je znesek mesečnega dobička, ki je odvisen od vrste dela podjetnika ali organizacije.

Te vrednosti so prikazane na spodnji sliki.

Fizični indikator se določi za vsako vrsto dela posebej. To je lahko območje ali število zaposlenih. Popoln seznam je predstavljen v členu 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Znesek davka se izračuna po formuli:

UTII = pripisani dohodek * K1 * K2 * stopnja

K1- množevalni koeficient, katerega velikost določi država. Ta kazalnik vsako leto spremeni svojo vrednost. Odvisno je od gospodarskih razmer v državi in ​​rasti inflacije, v letu 2018 je ta številka 1,868.

K2- ta množilni koeficient določijo oblasti na regionalni ravni. V vsaki regiji ima lahko ta kazalnik svojo vrednost v razponu od 0,005 do 1. Natančno vrednost lahko najdete na davčnem uradu.

Velikost stave fiksno in je 15 %.

Razmislite obračun davka na konkretnem primeru... Podjetje "Tsvet-torg" LLC se ukvarja s prodajo cvetja na drobno in ima prodajno mesto s površino 80 m². Za maloprodajo neživilskih izdelkov je možni osnovni dohodek 1.800 rubljev. Izračunajmo višino prispevkov za eno četrtletje. Najprej morate določiti znesek pripisanega dohodka glede na razpoložljive podatke:

Pripisani dohodek = 1.800 rubljev * 80 m² = 144.000 rubljev.

UTII = 144.000 rubljev * 1.868 * 0,5 * 15% / 100% = 20.174,4 rubljev.

Za četrtletje bo znesek:

20.174,4 rubljev * 3 = 60.523,2 rublja.

Podjetnik je plačal zavarovalne premije za obravnavano obdobje, znašale so 10.500 rubljev. Ta znesek je manjši od polovice ugotovljenega zneska davka, zato ima lastnik podjetja pravico zmanjšati znesek davka na ta znesek:

60.523,2 - 10.500 = 50.023,2 rubljev.

Ta znesek bo treba pravočasno plačati davčnemu uradu.

Kako zmanjšati velikost

Znesek davka se izračuna na podlagi številnih fizičnih kazalnikov, ki se razlikujejo glede na vrsto dejavnosti organizacije. Z zmanjšanjem teh kazalnikov lahko znatno zmanjšatištevilo davčnih olajšav.

Prav tako na višino dajatve vpliva dvig koeficientov... Njihovega pomena ne bo mogoče zmanjšati, saj jih ustanavljajo državni in regionalni organi. Njihovo količino lahko prilagodite le tako, da izberete vrsto dejavnosti, za katero se uporabljajo minimalni koeficienti.

Znesek davka lahko zmanjšate na naslednje načine:

1. Vsaka ustavitev prodajnega mesta mora biti dokumentirana. Davčni zakonik vam omogoča, da zmanjšate velikost K2 na podlagi dokazil, ki so bili v enem ali drugem trenutku začasno ustavljeni trgovsko ali drugo delo.
2. Če se višina dajatve izračuna na podlagi števila zaposlenih, bi bilo logično njihovo število zmanjšati s prenosom na drugo pravno osebo ali v drugo vrsto dejavnosti. Po teh manipulacijah se bo davčna osnova zmanjšala in velikost UTII se bo zmanjšala.
3. V primeru, da je fizični kazalnik velikost maloprodajnega prostora, ga je treba zmanjšati. Ker se dajatev obračunava samo na prodajnem prostoru, pomožni prostori pa niso predmet te vrste dajatve, mora podjetnik poiskati možnost zmanjšanja prodajnega prostora brez poseganja v asortiman in potrošniško dejavnost.
4. Za dejavnosti organizacije uporabite več davčnih režimov. Na primer, UTII je mogoče kombinirati s poenostavljenim sistemom. Kompetenten pristop k temu vprašanju bo pomagal znatno zmanjšati velikost davčne osnove in znesek odbitkov nadzornemu organu.
5. Znesek dajatve se lahko zmanjša za višino prispevkov v različne sklade za zdravstveno in pokojninsko zavarovanje. Upoštevati je treba, da lahko znesek davka zmanjšate za največ polovico.

Z eno od naštetih metod lahko znatno zmanjšate število davkov, plačanih po tem sistemu, in prihranite sredstva organizacije.

Veleprodajna aplikacija

Podjetja in organizacije, ki opravljajo trgovino na debelo, nimajo pravice do uporabe sistema UTII. Uporablja se lahko samo v maloprodaji.

Odločilni kazalnik, ki določa, kateri vrsti trgovske dejavnosti sodi, je namen in uporaba kupljenega blaga. V maloprodaji se kupuje za osebno uporabo. Veleprodaja pomeni nadaljnja uporaba izdelka za proizvodnjo ali kasnejšo nadaljnjo prodajo za dobiček.

Obravnavane vrste trgovanja se razlikujejo po izdanih dokumentih. V primeru trgovine na debelo se sestavi pogodba o dobavi blaga, tovorni list in račun. Pri kupoprodajnem poslu se ugotovi identiteta kupca. Njegovi podatki se odražajo v vseh plačilnih listih in dokazilih.

Včasih je dejstvo trgovine na debelo težko dokazati. Davčni inšpektorat ima vprašanje glede organizacije v smislu njene dejavnosti. Nadzorni organ lahko dejavnost določenega podjetja šteje za veletrgovca, vendar je to dejstvo v praksi izjemno težko dokazati.

Podjetje prodaja pisarniško pohištvo na debelo, vendar se ti izdelki ne kupujejo za nadaljnjo prodajo ali proizvodnjo. Ta organizacija je na "imputaciji". Po zakonu veleprodaja ni vključena na seznam dovoljenih vrst trgovine, ki se nahaja na UTII. Dejansko pa davčni inšpektorat tega podjetja ne more prenesti v splošni davčni sistem, saj njegove dejavnosti ne sodijo v koncept trgovine na debelo.

Zahtevana dokumentacija

Prednost tega sistema je možnost brez velike količine poročevalske dokumentacije. To je zato, ker se davčna osnova ne ugotavlja v času obstoja organizacije. Slučajno je stalna to ni odvisno od dobička.

Samostojnim podjetnikom ni treba voditi računovodskih evidenc, ki izkazujejo višino prihodkov in odhodkov. Te obveznosti so oproščeni zaradi dejstva, da višina dohodka ne vpliva na višino pristojbine, ki jo je treba plačati četrtletno.

Vendar je treba omeniti, da je še vedno treba voditi evidenco. Zakonodaja ne določa, v kakšni obliki se bo izvajalo, organizacija mora izbrati najprimernejšo možnost za določitev zneska prihodkov in odhodkov. To je treba storiti vsaj za vizualno oceno dobičkonosnosti podjetja.

Ker fizični kazalniki vplivajo na velikost davčne osnove pri uporabi tega davčnega sistema, morajo podjetniki o njih voditi evidenco. Če na velikost baze podatkov vpliva število zaposlenih, jo morate obdržati delovni list ali urnik.

V primeru, da površina vpliva na višino pristojbine, mora zasebnik, ki opravlja dejavnost, skleniti pogodbo o najemu prodajnega prostora z natančno navedbo njegove velikosti. Navesti mora dimenzije trgovskih prostorov in pomožnih prostorov, ki se pri ugotavljanju davčne osnove ne upoštevajo.

Če ima podjetje zaposlene, mora podjetnik imeti vse dokumente, ki se nanašajo na kadrovsko politiko - pogodbe o zaposlitvi, kadrovanje, navodila, ki opisujejo odgovornosti vsakega zaposlenega, delovne in interne predpise.

Vse dokumente, ki jih ima organizacija ali samostojni podjetnik posameznik, je treba predložiti na prvo zahtevo nadzornih in inšpekcijskih organov. V primeru kršitve pri pripravi tega ali onega dokumenta se bo podjetnik soočil z veliko globo.

Ukrepi odgovornosti

Morebitne kršitve v zvezi z zamudami pri plačilih prispevkov ali predložitvijo poročevalskih dokumentov nadzornemu organu davčna služba ostro kaznuje. Zaračunavajo se kazni za zamude pri plačilih in impresivne globe.

Davčne kršitve in višina kazni so predstavljene v tabeli:

Znesek globe za prekrške bo zelo visok, saj se izračuna na podlagi zneska, ki ga je bilo treba plačati državni organizaciji kot davčne prispevke. Iz tega je treba sklepati, da je treba vse zapadle dajatve plačati v zakonsko določenem roku in v celoti. V tem primeru se bo davkoplačevalec lahko izognil impresivnim globam, ki bodo močno udarile po žepu.