Pogosto morajo računovodje samostojno izračunati obresti na davke. Ta postopek je najbolje izvesti, če je zavezanec odkril napako pri obračunu davka. V tem primeru se lahko izognete kazni za zamude pri davkih.
Postopek za izračun kazni je določen v čl. 75 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če želite ugotoviti znesek zapadlih obresti, pomnožite znesek zamude, število dni zamude in stopnjo. Obrestna mera se izračuna na podlagi trenutne obrestne mere refinanciranja. Glede na obdobje zamude pri davku se uporablja stopnja v višini ene tristotine stopnje refinanciranja ali v višini stopetdesetine.
Glede na določila računovodske usmeritve se kazni lahko odražajo na kontu 91 ali 99. V skladu s tem se mora računovodja odločiti v korist tistih vpisov, ki niso v nasprotju s sprejetimi računovodskimi pravili.
Če se pri računu 91 upoštevajo kazni, bodo knjiženja naslednja:
Debet 91-2 Kredit 68 - obračunane obresti;
Debet 99 Kredit 68 - odraža trajno davčno obveznost.
Če se kazen upošteva na računu 99, morate transakcijo odražati na naslednji način:
Debet 99 Kredit 68 - obračunane obresti.
Da se ne boste zmedli pri izračunih skupnega zneska kazni in upoštevali vse nianse zakonodaje, uporabite poseben kalkulator.
Kalkulator je majhna miza s posebnimi celicami. Vnesti morate podatke in dobiti popoln izračun.
Najprej izberite vrsto dolžnika: samostojni podjetnik ali pravna oseba.
Bodite pozorni na polje "Vključi v zamudo dan plačila." Če potrdite polje, bo kalkulator pri izračunu obresti upošteval dan, ko so zaostala plačila poplačana. Ali je treba potrditi polje ali ne, je sporno. Tukaj se boste morali samostojno odločiti. Mnenja ministrstva za finance, sodišč in Zvezne davčne službe se že vrsto let razlikujejo. Če ne želite dokazati svojega primera na sodišču in je znesek kazni majhen, priporočamo, da potrdite polje. V tem primeru bo višina kazni višja, vsekakor pa ne bo nobenih terjatev od Zvezne davčne službe. Če ne upoštevate datuma vračila zamude, boste morda morali stališče podjetja zagovarjati na sodišču.
Rybka LLC je morala plačati DDV v višini 21.345 rubljev najkasneje do 25. aprila 2018. Dejansko je bil davek prenesen šele 14. 5. 2018. Skupna zapadlost je bila 19 dni. Ključna obrestna mera, ki velja v tem obdobju, je 7,25 %.
Računovodja je uporabil spletni kalkulator, vnesel vse podatke v zahtevane celice in prejel naslednji izračun:
21.345 rubljev × 19 dni × 7,25% / 300 = 98,01 rubljev.
Rybka LLC je 14. maja 2018 nakazala Zvezni davčni službi 98,01 rublja, skupaj z zneskom zapadlega DDV. Pomembno si je zapomniti, da mora biti pri plačilu za plačilo kazni naveden ustrezen CCC. Pri plačilu zaostalih davkov se KBC položi na drugega.
Vsaka oseba, ki posluje, bi morala poskušati pravočasno plačati plačila. Zamude pri plačilih lahko povzročijo povečanje njihovih stroškov. Razlog za povečanje dolga so kazni v obliki kazni. Spodaj predlagamo, da razmislimo o tem, kako izračunati kazni po obrestni meri refinanciranja.
Kazen (penal) je določen znesek, ki ga je treba plačati v primeru neizpolnitve ali nepravilne izpolnitve obveznosti.
V veljavni zakonodaji sta izraza "odpad" in "kazni" sinonima, ki nimata velikih razlik. Če želite samozavestno delovati s temi izrazi, se morate seznaniti z njihovimi pomeni. Kazen je ena od vrst kazni, ki se naložijo organizaciji v primeru kršitve pogodbenih obveznosti. Opozoriti je treba, da je kazen lahko povezana s kršitvijo obveznosti, določenih z zakonom. Kazni imajo fiksni znesek v obliki odstotka povečanja celotnega dolga. V nekaterih primerih je višina kazni vnaprej predpisana na straneh pogodbe. V tem primeru stranke v transakciji navedejo znesek kazni za neizpolnitev svojih obveznosti.
Kazen je ena od vrst kazni in se uporablja samo v zvezi z zamudami pri plačilih.
Pomembno je omeniti, da se skupni znesek dolga vsak dan sistematično povečuje, zaradi rasti kazni. Kazen je odstotek povečanja celotnega dolga, povezanega z neporavnanimi obveznostmi. Najpogosteje je informativno pismo o obračunavanju obresti videti tako: "Zaradi zamude pri plačilu opravljenih storitev se dolžniku naložijo kazni v obliki 1% celotnega zneska dolžniških obveznosti za vsak dan zamude."
Opozoriti je treba, da so po veljavni zakonodaji dokumenti, kot sta Civilni zakonik in Davčni zakonik, predpisi, ki urejajo pravila za določanje davčnih taks. Za razrešitev morebitnih sporov se lahko obrnete na ustavno, vrhovno ali arbitražno sodišče. Predstavljajmo si situacijo, v kateri pogodba, sklenjena med strankama, ne vsebuje informacij o kaznih v primeru kršitve obveznosti ene od strank. V tem primeru ima stranka, ki ni prejela plačila, zakonsko pravico do sodnega postopka. Višina globe je odvisna od stopnje refinanciranja.
obresti se obračunajo kot odstotek zneska plačila po pogodbi za vsak dan zamude in do trenutka izpolnitve obveznosti Začetni podjetniki se morajo spomniti, da finančne institucije pri dajanju posojila naložijo odstotek premije na skupni znesek dolžniških obveznosti. Za izračun odstotka premije se uporablja stopnja refinanciranja. Treba je opozoriti, da ima vsaka kreditna institucija pravico samostojno urejati višino plačil obresti. To pomeni, da lahko povečanje zneska dolga ne le izenači obrestno mero refinanciranja, ampak tudi znatno preseže to vrednost. Večina finančnih institucij uporablja najnovejšo metodologijo, ki vključuje prihodke banke in morebitna tveganja.
Pomembno je omeniti, da se pri izračunu plačil obresti na depozite uporablja enaka stopnja. Poznavanje velikosti obrestne mere refinanciranja olajša ugotovitev obresti na depozite, ki so predmet davkov. Znesek obdavčitve je po uveljavljenih predpisih petindvajset odstotkov obresti na depozit, katerih znesek lahko presega 13,25 %.
V primeru kršitve plačilnih pogojev, določenih s sporazumom, sklenjenim med strankama, se kršitelju naloži globa v obliki kazni. Upoštevajte, da se o znesku globe lahko dogovorite vnaprej v času transakcije. V primeru, da ta situacija ni bila predvidena, se morebitni konflikti rešujejo na podlagi člena 395 Civilnega zakonika Ruske federacije. Kazen je dnevni odstotek, ki se izračuna na podlagi celotnega dolga. Pri odplačilu dolga ima dolžnik možnost, da samostojno izračuna znesek globe, nabrane v določenem časovnem obdobju. Stranki, ki je kršila pogodbene pogoje, se kaznujejo naslednji dan po izteku določenega roka.
Kadar pravila za izračun odbitkov obresti niso predpisana na straneh pogodbe, se kazen izenači z obrestno mero refinanciranja. To obrestno mero določi država v zvezi s kreditnimi institucijami, ki uporabljajo sredstva Centralne banke pri vlogi za posojila. Pomembno je omeniti, da je ključna mera dinamična vrednost. Od aprila 2018 je njegova velikost 7,25 %.
Za izračune bo treba pripraviti podatke o skupnem znesku dolga, zamudnih obdobjih in ključno obrestno mero za določeno obdobje. Pomembno je omeniti, da ima finančni koledar svoje posebne razlike.
Stopnja refinanciranja - znesek obresti, po katerem Centralna banka Ruske federacije izda posojila poslovnim bankam Formula za izračun obrestne mere po obrestni meri refinanciranja je naslednja: "C * B * (P / 100) / 300 = P". Ugotovimo, kaj pomeni vsaka od okrajšav. V tej formuli je "C" znesek finančnega dolga v lasti ene od strank. "B" je določeno časovno obdobje, merjeno v dnevih. "P" - ključna obrestna mera, na podlagi katere se izračuna kazen ("P").
V zgornjem obrazcu je treba obrestno mero refinanciranja deliti s sto, saj je ta vrednost odstotek. Za pretvorbo absolutnega števila v ulomke se uporablja deljenje s sto. Deljenje rezultata s 300 je eden od pogojev Centralne banke. Po uveljavljenih pravilih se za določitev višine globe vzame 1/300 ključne stopnje.
C * B * (P / 100) / 360 \u003d P, kjer:
Opozoriti je treba, da je ob spremembi ključne obrestne mere v obdobju zamude veliko težje narediti izračune. Če želite to narediti, boste morali časovno obdobje razdeliti na dva dela in nato dvakrat uporabiti zgornjo formulo. Obdobje dolga je razdeljeno na "pred" in "po" spremembi obrestne mere. Dobljeni rezultat je globa, ki se dolžniku odvzame.
Nato predlagamo, da razmislimo o primeru izračuna kazni po obrestni meri refinanciranja. V spodnjem primeru upoštevamo organizacijo z dolgom v višini 150 tisoč rubljev. Rok zapadlosti je 15 dni. Če želite izračunati odstotek povečanja celotnega zneska dolga, boste morali izvesti naslednje korake:
"150 tisoč rubljev * 15 dni * (7,25 (mera refinanciranja) / 100) / 300 \u003d 543 rubljev 75 kopejk"
To pomeni, da je skupni dolg, vključno s kaznimi, 150.825 rubljev 75 kopekov. Pomembno je biti pozoren na dejstvo, da se v primeru zamude dolga za nadaljnjih petnajst dni znesku dolga doda še 543 rubljev 75 kopekov. V tem primeru bo skupni znesek dolga 151.651 rubljev 50 kopekov.
Obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije (refinanciranje) je minimalna obresti na posojilo, ki ga Centralna banka izda poslovnim bankam. Nato predlagamo, da razmislimo o primeru, v katerem se je vrednost ključne obrestne mere spremenila v času trajanja dolga. Zadevno podjetje drugi stranki dolguje 150 tisoč rubljev. Rok zapadlosti je 30 dni. Ključna obrestna mera je za prvih petnajst dni znašala 7,5 odstotka, za drugo polovico tega obdobja pa 7,25 odstotka. V tem primeru je primer izračuna videti takole:
"150 tisoč rubljev * 15 dni * (7,5 / 100) / 300 + 150 tisoč rubljev * 15 * (7,25 / 100) / 300 = 1.106 rubljev 25 kopej"
Za sistematizacijo izračunov lahko uporabite posebne spletne kalkulatorje, ki delujejo na podlagi zgornje formule. Uporabnik mora vnesti le znesek dolga in trajanje zamude.
Pomembno je biti pozoren na dejstvo, da se stopnja refinanciranja uporablja tudi pri izračunu kazni za zamude pri plačilu davkov. Pomembno je omeniti, da lahko v tem primeru davčni organi uporabijo različne vrste kazni.
Za izračun skupnega dolgovanega zneska, vključno z obrestmi za vsak dan zamude, se uporablja ta formula:
"S*B*(P/100) /300=P"
Osnova vseh obresti na posojila in posojila je obrestna mera refinanciranja Izračun kazni po obrestni meri refinanciranja v tem primeru je naslednji:
"S * B * (P / 100) / 360 \u003d P". V tej formuli je "C" skupni znesek avansa, ki ni bil plačan pravočasno. "B" je merska enota, ki se izračuna v dnevih. "360" je skupno število dni v proračunskem letu.
Odvetniki priporočajo uporabo posebnega kalkulatorja za izračune, ki je na voljo na uradnem portalu arbitražnega sodišča. Za izračune je treba na skupni znesek dolga, davčno stopnjo in trajanje zamude upoštevati DDV. Poleg tega se boste morali pozanimati o trenutni obrestni meri refinanciranja, ki jo določi Centralna banka.
Zamuda pri plačilu je za vsako podjetje in institucijo izjemno nezaželen pojav. Prvič, prej ali slej boste morali še vedno plačati račune, in drugič, znesek plačila lahko naraste za precej resen "rep".
To je zato, ker se v primeru zamude pri plačilu glavnemu plačilu doda še kazen. Torej, poskusimo ugotoviti, kako izračunati kazen po obrestni meri refinanciranja.
Za začetek je vredno razumeti terminologijo. Kazen je način za zavarovanje obveznosti, to je denar, ki ga bo treba plačati v primeru kršitve pogojev pogodbe. Obstajata 2 vrsti odvzema: v obliki kazni in v fiksnem znesku.
kazen- vrsta kazni, ki se uporablja v primeru neizpolnitve pogodbenih ali drugih obveznosti pravočasno. Običajno se uporablja v zvezi z denarnimi obveznostmi, ko je mogoče izračunati obresti na določen znesek za določeno časovno obdobje (običajno na dan).
Kazen se zgodi pogodbeni in pravni. Pogodbeni predpostavlja, da obe stranki samostojno določita znesek, v katerem se bo od neplačanega zneska odštela kazen.
Zakonska kazen se uporabi, če v pogodbi ni določb, ki bi urejale pobiranje kazni. Pravila za pobiranje in izračun zakonske kazni so opisana v 395. členu civilnega zakonika.
Dejansko je na letni osnovi znesek obresti, ki jih plača centralna banka države za posojila, ki so jih dali kreditnim institucijam.
Upamo, da vam je ta članek lahko pomagal, zdaj pa lahko enostavno izračunate kazni.
V življenju se je človek vsaj enkrat obrnil na banko po pomoč. Želim kupiti avto - vzamem posojilo. Hočem nov hladilnik - vzamem posojilo. In pogosto se zgodi, da takšne želje človeka ne sledijo njegovim zmožnostim. Posojil je vedno več, denarja za njihovo plačilo pa vse manj. In bankam se ne mudi, da bi ljudem olajšali življenje. Da bi naročnika dodatno vezali nase, v pogodbah predpisujejo različne kazni in kazni za zamude pri plačilih. Da ne bi bili zavedeni, morate razumeti vse te koncepte. Ugotovimo, kaj so kazni in kazni, kako se izračunajo kazni in kakšna je stopnja refinanciranja.
Najprej ugotovimo, kaj je refinanciranje. V preprosti ruščini lahko rečemo, da je to posojilo. Oseba vzame posojilo pri eni banki in ga sama ne more odplačati. In zaprosi bodisi pri isti banki bodisi pri drugi za novo posojilo, da bi odplačal staro. Tako se vse bolj zaganjate v dolgove.
Zdaj bomo analizirali tako stvar, kot je obrestna mera refinanciranja. To je določen odstotek, po katerem si Centralna banka izposoja denar pri navadnih poslovnih bankah, torej jim oskrbuje denar. Ti pa dobavljajo denar navadnim državljanom ali pravnim organizacijam. Na primer, izgleda takole: Centralna banka daje posojilo poslovni banki v višini 5 milijonov rubljev. Leto pozneje mora komercialna banka centralni banki plačati 5 milijonov z obrestmi. Ta odstotek se imenuje stopnja refinanciranja. V letu, ko je komercialna banka vzela denar od centralne banke, daje posojila ljudem in različnim podjetjem po višji obrestni meri. Tako ustvarja dobiček.
Obrestna mera refinanciranja je določena glede na gospodarske razmere v državi in na kateri ravni je inflacija. Če je inflacija visoka, centralna banka zviša obrestno mero refinanciranja. Od leta 2012 je ta stopnja ostala nespremenjena in trenutno znaša 8,25 %.
Zdaj pa poglejmo, kaj sta kazen in globa in v čem se razlikujeta. Kazen je plačilo, ki ga bo treba obvezno plačati, če pogodbeni pogoji niso bili pravilno izpolnjeni. Kazen je lahko 4 vrste:
Kazen - ločena vrsta kazni, ki se zaračunava kot odstotek skupnega zneska pogodbe za vsak zapadli dan. Treba je izračunati kazni za zamudo pri plačilu. Ta vrsta kazni je dveh vrst: zakonska in pogodbena.
Višina pogodbene kazni je predpisana v pogodbi in jo določita obe stranki. Takšna kazen je lahko v določenem znesku ali v obliki obresti, ki se obračunajo za vsak dan zamude. Izračun kazni po pogodbi se izvede po formuli:
P \u003d D x P x C / 100, kjer
P - odstotek glob;
D - znesek dolga;
Primer: Podjetje mora plačati dolg v višini 10 tisoč rubljev do 30. aprila 2016. Dejansko je bilo plačilo izvedeno 20. maja 2016 v višini 5 tisoč rubljev. Preostanek zneska je bil plačan 5 dni kasneje, to je 25. maja 2016, še 5 tisoč rubljev. V pogodbi je zapisano, da je kazen 0,1 % vsakega dne zamude. S formulo izračunamo višino zakonske kazni:
Skupni znesek globe je 235 rubljev.
Zakonske obresti se uporabijo, kadar pogodba ne določa pogojev, pod katerimi je treba plačati obresti. Pogoje izračuna in znesek določa člen št. 395 civilnega zakonika.
Izračun kazni je potreben, kadar fizična ali pravna oseba ni pravočasno plačala določenega zneska, vendar v pogodbi niso določeni pogoji za plačilo kazni. Zakon je določal, da je treba kazni plačati v vsakem primeru, vendar po določenih pravilih. Za vsak dan zamude je treba plačati določen odstotek pogodbenega zneska. Ta odstotek je enak obrestni meri Centralne banke, to je stopnji refinanciranja. Izračun obrestne mere po obrestni meri refinanciranja se izračuna po formuli:
P \u003d D x i x C / 360, kjer
D - znesek dolga;
i - tečaj Centralne banke;
C je število dni zamude.
Oglejmo si podrobneje primer: Med posameznikom in organizacijo je bila sklenjena pogodba. Blago je bilo kupcu dostavljeno dne 15.12.2014. Blago mora plačati 18.12.2014. Znesek je 50 tisoč rubljev. Blago ni pravočasno plačano in kazni se začnejo nabirati od 19.12.2014. Stranka ga plača mesec dni kasneje, torej 18.1.2015. Število dni zamude je 30 dni. Tako nadomestimo vse podatke v formuli in dobimo:
50.000 x 30 x 8,25 % / 360 = 343,75 rubljev.
Za znižano kazen se uporablja tudi izračun obresti po stopnji. Takšno znižanje se oblikuje, če škoda iz neizpolnjenih obveznosti ne ustreza višini kazni. Kazen se lahko zniža po dogovoru strank, v pogostih primerih pa kazen zniža sodišče, pri čemer se sklicuje na člen št. 333 civilnega zakonika. Da bi prišlo do zmanjšanja, je treba zaprositi za zmanjšanje njegove velikosti zaradi neskladja med škodo zaradi kršitev in višino glob.
Sodišče bo to prošnjo obravnavalo in znižalo znesek kazni za podvojitev stopnje refinanciranja. Če želite to narediti, naredite zgornji izračun in ga pomnožite z dva.
Kazni se zaračunavajo tudi, če podjetja ali posamezniki ne plačajo davkov pravočasno. Ne zamenjujte kazni z drugimi sankcijami, predvidenimi v davčnem zakoniku Ruske federacije. Znesek kazni se izračuna na podlagi davčnega dolga. Odstotek kazni na znesek dolga je določen kot 1 do 300 tečaja Centralne banke.
Formula za izračun davkov:
P \u003d Dn x i / 100/300 x C, kjer
Dn - znesek dolga za davke;
i - tečaj Centralne banke;
C - število dni neplačila dolga.
Oglejmo si primer, kako izračunati obresti na davke. Organizacija do 16. februarja 2015 ni plačala zemljiškega davka v višini 7 tisoč rubljev. Organizacija je celoten znesek dolga odplačala 17.3.2015. Obrestna mera refinanciranja za danes je 8,25 %. Izračun se izvede na naslednji način:
7000 x 8,25% / 100/300 x 29 dni = 56 rubljev.
Če se je med obračunavanjem kazni spremenila obrestna mera refinanciranja, je treba denarno kazen za zamudo izračunati za obdobje obrestne mere.
Na podlagi zgoraj navedenega je treba sklepati: poskusite se na vsak način ne zadolžiti. Če je kljub temu dolg nastal, ga je treba plačati pravočasno, da se izognemo nadaljnjim težavam z upniki. Da ne bi bili zavedeni, morate vedeti, kako pravilno izračunati kazen, v kakšnih pogojih se zaračunava in kako se izogniti situaciji, ko plačila prihajajo z znatno povečanimi zneski dolga.
Za začetek se obveznost plačila davka in prispevka šteje za izpolnjeno od trenutka, ko je banki dano navodilo za nakazilo sredstev na ustrezni račun Zvezne zakladnice. Seveda, če je na računu organizacije, iz katere se denar nakaže v proračun ali zunajproračunska sredstva, na dan plačila zadostno stanje gotovine.
Če ta obveznost ni bila izpolnjena pravočasno, bo moralo podjetje poleg obveznih plačil odšteti tudi kazni.
Poleg zneskov davka, ki se nakažejo v proračun, se plačajo tudi kazni. Pri tem pa ni pomembno, da so bili za zavezanca uporabljeni drugi ukrepi za zagotavljanje izpolnitve obveznosti plačila davka, pa tudi ukrepi odgovornosti za kršitev zakonodaje o davkih in taksah.
Z drugimi besedami, v primeru nepravočasnega dopolnjevanja zakladnice dejstvo prenosa davka in glob za zamude ni oproščeno kazni.
Kazni se praviloma obračunavajo za vsak koledarski dan zamude pri plačilu davka od dneva, ki je po zakonu priznan kot dan plačila davka.
Kazni za vsak dan zamude se določijo kot odstotek neplačanega zneska obveznega plačila. Poleg tega se predpostavlja, da je obrestna mera kazni enaka 1/300 Banke Rusije, ki je v tem času delovala. Trenutno je ta številka 8 odstotkov (navodilo Banke Rusije z dne 23. decembra 2011 št. 2758-U).
Za izračun kazni (P) uporabite formulo:
P \u003d Š x D x SR x 1/300, kje
Z- znesek nepravočasno plačanega davka;
D- število dni zamude;
SR- obrestna mera refinanciranja Banke Rusije, veljavna v obdobju zamude.
Primer 1
Norma LLC ni plačala zemljiškega davka v višini 6.000 rubljev do roka do 1. februarja 2012. Ta dolg je organizacija odplačala šele 30. marca istega leta.
Obrestna mera refinanciranja Banke Rusije od 2. februarja do 30. marca (58 dni) je bila 8 odstotkov.
Norma LLC je izračunala znesek kazni v višini 92,8 rubljev. (6000 rubljev x 58 dni x 8% x 1/300).
Med obračunskim obdobjem se lahko diskontna stopnja spremeni in to večkrat. Postavlja se vprašanje: katero od njegovih vrednosti je treba vzeti za določitev kazni za zamudo pri izpolnitvi obveznosti plačila davka v tem primeru?
Tu je treba upoštevati: ko se je v obdobju, za katerega se obračunavajo kazni, obrestna mera refinanciranja Banke Rusije spreminjala navzgor in navzdol, so se vse njene vrednosti uporabile za vsako obdobje njihove veljavnosti. To dokazujejo na primer odločbe FAS Vzhodnosibirskega okrožja z dne 19. februarja 2009 št. A19-9104 / 08-51-F02-493 / 2009, FAS moskovskega okrožja z dne 31. marca 2009 št. KA-A41 / 2507-09. Poglejmo primer.
Primer 2
LLC "Akatsiya" ni pravočasno plačala davka na prevoz za leto 2011 v višini 10.000 rubljev. Rok za plačilo davka je 1. februar 2012.
Organizacija je odplačala davčni dolg po naslednjem vrstnem redu:
Tako so davčne zamude znašale:
Od 15. februarja do 1. marca (17 dni) - 6000 rubljev. Stopnja refinanciranja je imela naslednje vrednosti (pogojno):
LLC "Akatsiya" je izračunal znesek kazni v višini 63,5 rubljev. [(10.000 rubljev x 9 dni x 8% x 1/300) + (10.000 rubljev x 4 dni x 8,25% x 1/300) + (6000 rubljev x 6 dni x 8, 25% x 1/300) + (6000 rubljev x 9 dni x 8,5 % x 1/300) + (6000 rubljev x 2 dni x 8,25 % x 1/300)].
Kazni se nakažejo hkrati s plačilom davčnih zneskov ali po plačilu teh zneskov v celoti.
Pri tem je treba opozoriti, da se lahko kazni prisilno izterjajo na račun sredstev zavezanca na bančnih računih, pa tudi na račun njegovega drugega premoženja.
V nekaterih primerih se je mogoče izogniti obračunavanju "davčnih" kazni. Natančneje, obstajata samo dve takšni situaciji.
Prvič, ko je odločbo davčnega organa naložil davčni zavezanec.
Drugič, če so bili s sodno odločbo sprejeti začasni ukrepi v obliki rubeža sredstev ali premoženja.
V tem primeru se kazni ne zaračunavajo za celotno obdobje navedenih okoliščin.
Če mora organizacija plačati akontacijo davka v davčnem obdobju, se obveznost plačila akontacije prizna kot izpolnjena na enak način, kot je določen za davek kot celoto za obdobje.
Torej, če so akontacija davka plačana pozneje, kot je določeno z zakonom, se zaračunajo kazni na znesek akontacijskega dolga.
Spomnimo, da je plačilo akontacije predvideno zlasti za naslednje davke.
Davek od dohodkov pravnih oseb. Ob koncu vsakega poročevalskega obdobja podjetja običajno izračunajo znesek akontacije na podlagi davčne stopnje in dobička, izračunanega po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca poročevalskega obdobja.
Davek na nepremičnine pravnih oseb. Znesek se izračuna na podlagi rezultatov vsakega poročevalskega obdobja v višini 1/4 zmnožka davčne stopnje in povprečne vrednosti nepremičnine, ugotovljene za poročevalsko obdobje.
Organizacije izračunajo znesek akontacije davka po vsakem poročevalskem obdobju v višini 1/4 zmnožka ustrezne davčne osnove in davčne stopnje. Zakonodaja posameznega subjekta Ruske federacije lahko prekliče obveznost plačila predplačil.
Zneske akontacije davka izračunajo tisti zavezanci, za katere je poročevalsko obdobje opredeljeno kot četrtletje. Ta plačila določijo po koncu I, II in III četrtletja tekočega davčnega obdobja kot 1/4 davčne stopnje odstotnega deleža. Obveznosti plačila akontacije lahko lokalne oblasti opustijo.
Če se ob koncu obdobja izkaže, da je znesek obračunanega davka manjši od zneskov akontacije, ki jih je treba plačati v določenem obdobju, se "predujmne" kazni sorazmerno znižajo. To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 19. januarja 2010 št. 03-03-06 / 1/9, z dne 18. marca 2008 št. 03-02-07 / 1-106, kot tudi v sklepu plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 26. julija 2007 št. 47.
Tako kot pri davkih se poleg zneskov samih prispevkov in kazni plačajo kazni za zamudo pri plačilu prispevkov.
Upoštevajte, da zakon z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ ne predvideva predplačil za zavarovalne premije. V obračunskem obdobju (to je koledarskem letu) plačnik plačuje zavarovalne premije v obliki mesečnih obveznih plačil.
Pozor
Oddaja vloge za odlog (obročno shemo) ali investicijski davčni dobropis ne zadrži obračunavanja obresti.
Spomnimo, da plačila v zunajproračunske sklade zapadejo v plačilo najkasneje do 15. dne v koledarskem mesecu, ki sledi mesecu, za katerega je bil izdelan izračun. Če navedeni rok zapade na konec tedna ali prost dan, je rok zapadlosti naslednji delovni dan po njem.
Kazni za nepravočasna nakazila se zaračunavajo za vsak koledarski dan zamude pri izpolnitvi obveznosti njihovega plačila. Račun začne teči naslednji dan po dnevu zapadlosti plačila zavarovalnih premij.
Kazni za vsak dan zamude se določijo kot odstotek neplačanega zneska zavarovalnih premij. Hkrati se, tako kot pri izračunu kazni za zamudo pri plačilu davkov, predpostavlja, da je obrestna mera kazni enaka 1/300 trenutne stopnje refinanciranja Banke Rusije.
Za izračun obresti na zavarovalne premije uporabite isto formulo kot za izračun davkov.
Za znesek zamud, ki jih plačnik zavarovalnih premij ni mogel poplačati, se ne zaračunavajo kazni iz naslednjih razlogov: - mu je bilo s sodno odločbo začasno ustavljeno poslovanje v banki; - Njegovo premoženje je bilo zaseženo.
Kazni se ne zaračunavajo za celotno obdobje, dokler obstajajo te okoliščine.
Opozoriti je treba, da obstaja še ena situacija, ki ni opisana v zakonodaji, v kateri se kazni ne zaračunavajo. Ravno tako je, če so zamude nastale kot posledica izvršitve pisnih pojasnil o uporabi zakonodaje o zavarovalnih premijah. A le takrat, ko je določenemu zavarovancu ali nedoločenemu krogu oseb takšna pojasnila dal organ, ki nadzoruje plačevanje zavarovalnih premij, ali drug pooblaščeni organ državne oblasti (pooblaščena uradna oseba tega organa) v okviru svojih pristojnosti. Te okoliščine se ugotavljajo, če obstaja ustrezen dokument tega organa, ki se po pomenu in vsebini nanaša na obračunska (poročevalska) obdobja, za katera so nastale zamude, ne glede na datum objave takega dokumenta, za na primer dopisi Ministrstva za zdravje in socialni razvoj, Sklada za socialno zavarovanje ali Pokojninskega sklada.
Obenem, če ta pisna pojasnila temeljijo na nepopolnih ali netočnih podatkih, ki jih posreduje vplačevalec zavarovalnih premij, so kazni predmet obračunavanja in plačila.
Kazni se plačajo hkrati s prenosom zneskov zavarovalnih premij ali po plačilu teh zneskov v celoti. Kazni se lahko izterjajo prisilno z bančnih računov, pa tudi na račun drugega premoženja.
Dejstvo, da zavarovanec plača kazni pri prenosu teh prispevkov na kasnejši datum od tistih, ki jih določa zakon, je navedeno v členu 22.1 zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ.
Kazni se obračunavajo za vsak koledarski dan zamude pri »nesrečenih« prispevkih, in sicer od dneva, ki sledi dnevu plačila teh prispevkov, do vključno dneva njihovega plačila oziroma pobiranja.
Kazni se ne zaračunavajo, če zavarovanec potrdi, da zaradi ustavitev poslovanja na njegovih bančnih računih ali rubeža premoženja ni mogel plačati zaostalih plačil. Prav tako se ne obračunavajo kazni v času veljavnosti danega odloga oziroma obročnega načrta za poplačilo dolgov za zavarovalne premije in druga plačila.
Kazni se določijo kot odstotek zamudnih plačil, ki se pripozna kot znesek zavarovalnih premij, ki niso plačane v predpisanem roku.
Obrestna mera kazni je določena na 1/300 obrestne mere Banke Rusije, ki je veljala v času nastanka zamud. Pri spremembi določene obrestne mere se višina kazni na podlagi nove obrestne mere refinanciranja določi od dneva, ki sledi dnevu njene spremembe.
Kazni se plačajo hkrati s plačilom zavarovalnih premij, v primeru nezadostnih sredstev zavarovancev pa po plačilu zavarovalnih premij v celoti. Zaostala plačila in kazni lahko FSS Rusije izterja prisilno na račun gotovine in drugega premoženja zavarovanca.
Za namene obračuna dohodnine se pri ugotavljanju davčne osnove upoštevajo odhodki v obliki kazni, glob in drugih sankcij, prenesenih v proračun (v zunajproračunske sklade). Obračunavanje kazni za zamudo pri plačilu davkov (akontacije nanje) v računovodstvu izgleda tako:
BANKA 99 "Biček in izguba" KREDIT 68 "Obračuni davkov in pristojbin"
Za zamude pri plačilu davka (akontacije) se obračunavajo kazni. V računovodstvu se obračunavanje kazni zaradi zamude pri plačilu zavarovalnih premij odraža na naslednji način:
DEBIT 99 »Biček in izguba« KREDIT 69 »Socialnega zavarovanja in zavarovanja«
Kazni za zamude pri plačilu obveznih mesečnih plačil.
Kot vidite, plačane kazni ne vplivajo ne na vrednost finančnega rezultata v računovodstvu ne na velikost davčne osnove. Zato zanje ni razlik v skladu s PBU 18/02.
M.V. Grebenarov, davčni svetovalec
Davčno računovodstvo in poročanje
Knjižica »Davčno računovodstvo in poročanje« združuje in pravilno sistematizira popolne in podrobne informacije o ureditvi in vodenju davčnih evidenc.
