Računovodstvo za revizijo sredstev za organizacijo. Seznam predujmov na računih najboljših izdelkov brez predhodne registracije pogodbe in drugih dvomljivih operacij. več denarja

Revizija je odkrivanje vseh neskladnosti v računovodskih izkazih o vseh nedoslednostih dejanskega stanja primerov in ugotovitev vzrokov takih nedoslednosti v računovodskem sistemu podjetja. Obstajajo različne v zvezi z različnimi vrstami gospodarskih dejavnosti in različnih predmetov analize in preverjanja. Ena od takih vrst je gotovinska revizija. O njem in govorimo v našem trenutnem članku.

Denarna revizija je preveriti dejstvo razpoložljivosti denarnega denarja, ki je na voljo podjetje in pravilnost prikaza njihovega gibanja v dokumentih. Preverjanje pravilnosti obračunavanja denarja in ekvivalentov je ključnega pomena za podjetje. Po vsem svetu bi bilo vse, računovodstvo in revizija sredstev se nanašajo na cirkulacijski sistem vsakega podjetja - denar, ki tvori njeno likvidnost in deluje kot univerzalno orodje za gospodarske dejavnosti.

Kot vsaka druga vrsta sredstev v podjetju vključuje certificiranje sredstev družbe za naslednja merila:

Obstoj - revizor mora zagotoviti, da so sredstva, prikazana v dokumentaciji, dejansko na razpolago podjetju. Za ponovno izračunavanje blagajne in obravnava tudi izjave z bančnih računov podjetja.

Lastništvo - revizija mora ugotoviti, ali ima podjetje ves denar s pravico lastništva, ali pa nekatera sredstva ne pripadajo podjetju. Na primer, plača zaposlenih na blagajni je še vedno v podjetju, vendar pa je v resnici, bo to, da postane last zaposlenih v podjetju.

Ocenjevanje - revizija sredstev bi morala pokazati, ali se denarna sredstva resnično ocenjujejo pravilno. Če je vse jasno z gotovino in denarjem v gotovini v nacionalni valuti, so ekvivalenti težje s ekvivalenti. Ekvivalenti običajno vključujejo valutne vrednosti, bančne kovine, pa tudi kratkoročne vrednostne papirje. Najtežje je ugotoviti realno vrednost teh sredstev na dan preverjanja in s tem potrditi ali zavrniti pravilnost presoje sredstev. Preverjanje denarja, čeprav se zdi na prvi pogled, je zelo preprosto, lahko najame veliko presenečenj in problemov za revizor.

Denarna revizija se izvaja z uporabo različnih vrst dokumentov, ki služijo kot potrditev Komisije o nekaterih operacijah, kot tudi razpoložljivost denarja na razpolago podjetju. Takšni dokumenti so izkaza bank na stanju računov podjetij, naročil (potrošni material in dobičkonosna), ki kažejo gibanje sredstev na blagajni, dokumente naselij z odgovornimi zaposlenimi, ki kažejo izdajo in vračanje sredstev za izvajanje različnih prevzemov, in Drugi dokumenti. Ko se preveri, da preveri pravilnost računovodskih rezultatov računov za račune računov, potem je treba preveriti pravilnost njihove krepitvene knjige in natančnost prikaza rezultatov, dobljenih v računovodskih izkazih podjetja. To vam omogoča, da sledite vsem fazam računovodstva za gotovinske transakcije in določite kakršno koli neskladnost pravočasno.

Kot vsaka druga vrsta revizije se revizija sredstev konča s pripravo revizijskega poročila (pisma, umik), v kateri preveritelj daje svojo oceno stanja računovodstva in izraža svojo pozitivno ali negativno presojo, odvisno od resnosti ( Pomembnost ali pomembnost) napak in napak, ugotovljenih pri preverjanju.
Kot lahko vidite, revizija gotovine ni veliko drugačna od drugih vrst čekov, razen nekaj točk. Uspešni pregledi za vas !!!

Revizijadenarna sredstva vključuje preverjanje transakcij z denarnimi, bančnimi in valutami.Glavni namen preverjanja je vzpostavitev zakonitosti, zanesljivost in izvedljivost izvajanja poslovanja z denarjem podjetja, pravilnosti njihovega razmišljanja v računovodstvu.

V večini podjetij je znesek denarnih transakcij pomemben, zato ga preverja delovno intenziven proces, čeprav je sam postopek precej preprost. Revizor zahteva večjo pozornost, kot v praksi, največje število kršitev in zloraba uradnikov je posledica tega področja računovodstva.

Med gospodarstvom revizor vodi zakonodaja Ruske federacije in regulativnih dokumentov Ministrstva za finance Ruske federacije, centralne banke Rusije.

Med revizijo gotovinskih transakcij se rešujejo naslednje naloge:

Seznanjanje s pogoji za shranjevanje gotovine, vrednostnih papirjev in drugih denarnih dokumentov na blagajni;

Študija dejanskega sklepa dokumentarne registracije poslovanja ob prihodu in porabi gotovine, blagajne, računovodstva denarnih transakcij;

Skladnost z denarno disciplino (pravočasnost in popolnost prevzema gotovine na blagajni in vrnitev v banko prekomerno ummičnih denarnih sredstev, določenih z denarnimi pravili poravnave s pravnimi osebami, postopka za izdajo in vračanje denarnih računov, ciljna uporaba sredstev prejel od banke za gotovinske preglede, vključno z valuto itd.);

Ugotavljanje števila ruble in valutnih računov, odprtih v bankah, zakonitost opravljanja dejavnosti za vsak račun;

Določitev zakonitosti in izvedljivosti operacij za vstop in odpiranje sredstev iz bančnih računov podjetja, vključno z valuto, pravilnost njihove razmisleke v računovodstvu;

Preverite stanje plačila in poravnalne discipline po pogodbah.

Viri informacijza preverjanje denarnih transakcij so: denarna knjiga; Blagajna poročila s priloženimi primarnimi dokumenti (preverjanja dojemanja in odhodkov, izkazi plačil, prejemki itd.); Preverite bančne račune, bančne izkaze o rubljih in valutnih računih s priloženimi primarnimi dokumenti (računi, plačilni nalogi, zahtevami plačila, nalog, Avizo itd.); dnevnike registracije dobičkonosnih in potrošnih denarnih naročil, plačilnih nalogov itd.; Računovodski registri (Vedomosti, naročila, revije, mobilni program) na računih 50, 51, 52, 55, 57 itd.; Glavna knjiga; Stanje (obrazec številka 1); Poročilo o denarnem toku (obrazec št. 4) itd.

Začetek preverjanja denarnih transakcij je priporočljivo pridobiti popolne informacije o stanju notranjega nadzora na tem delu računovodstva. Pogosto, denar, tako v gotovini in nedenar, so predmet kraje in zlorabe od blagajna, računovodje in drugih uradnikov. Če želite ugotoviti, kako se v podjetju opazi denarna disciplina, kako težko je poslovanje z denarnim tokom nadzorovati, vključno z valuto, kot je jasno zagotavlja dovoljenje za različna plačila iz poravnave in drugih poslovnih računov, je možno z dejanskim pregledom, raziskavami , Opažanja itd. Koristen način za pridobitev podatkov se prav tako testira na vnaprej določenem vprašalniku.

Vprašanja za oceno sistema notranje kontrole na računovodskem delu gotovinskih transakcij je lahko naslednja:

Je pogodba o materialni odgovornosti z blagajno, sklenjena;

Ali se oblikujejo pogoji, ki zagotavljajo varnost sredstev;

Ali so dovoljeni primeri podpisa praznih kontrol in plačilnih nalogov;

Ali so denarna nakazila registrirana, plačilne listine bank v revijah registracije;

Ali so potrebne podrobnosti v celoti izpolnjene denarne dokumente;

Ali se ostanki gotovine na blagajni dnevno odstranijo;

Ker se redna blagajna poročila prenesejo na računovodsko službo in jih preverja glavni računovodja;

Ali so nenadni pregledi;

Ali potrošni denarni dokumenti podpišejo upravljavec podjetja;

Ali je preverjena popolnost prejema denarnega toka;

Ali se upošteva uveljavljena denarna omejitev;

Ali se preveri uporaba sredstev, prejetih v banki;

Obstajajo primeri vračanja neuporabljenih odgovarjanih zneskov, prejetih v valuti v ekvivalentu rubelja;

Kako redno preverja glavno računovodsko skladnost s podatki primarnih bančnih dokumentov in računovodskih registrov;

Ali se preveri skladnost bančnega poslovanja sporazumov.

Če želite preveriti stanje računovodskega sistema, se lahko predlagajo naslednja vprašanja: \\ t

Ali so sheme razmislek razvite na denarnih transakcijah;

Katera periodičnost vključuje podatke o denarnih knjigah s podatki računovodskih registrov in primarnih dokumentov;

Redno obdelan in se odraža v računovodstvu bančnih izkazov;

Podatki računovodskih registrov so v skladu s poročilom o gibanju blaga (obrazec št. 4);

Ali se preveri skladnost teh registrov na računovodstvu denarja in naselij itd.

Po rezultatih preskusov je vzpostavljen dejanski odnos uprave za organizacijo računovodstva, ki zagotavlja varnost in ciljno uporabo sredstev v podjetju. V skladu s tem revizor označuje predmete večje pozornosti pri načrtovanju kontrolnih postopkov, zaporedje preskusnih korakov, posebni viri pridobivanja podatkov, pojasnjuje revizijsko tveganje. Da bi racionalizirali svoja dejanja, je priporočljivo razviti poseben program preverjanja (tabela 2.1).

Tabela 2.1.

Program revizijskih operacij z gotovinskimi transakcijami

Pravilno sestavljen program preverjanja bo revizorju pomagal nadalje dosledno preučiti različne dele računovodstva za gotovinske transakcije, izogibanje ponovitvam in prehodom, namerno, da zberejo potrebne dokaze in njihovo dokumentacijo.

2.2. Revizija denarnih transakcij

Predhodno poznavanje sistema notranje kontrole v podjetju omogoča revizorju, da oceni, kako je zagotovljena ohranjanje in ciljno uporabo gotovine. V primeru suma morebitnega poneveljanja sredstev iz blagajne, bi bilo treba priporočiti druge zlorabe revizorja, da vodijo za vodenje denarnih zalog gotovine. Po predhodnem dogovoru z upravljanjem podjetja, se lahko nenaden pregled blagajne, ki se izvaja s sodelovanjem revizorja in takoj po začetku revizije.

Revizija denarnih transakcijje treba izvesti v skladu z razvitim programom na naslednjih področjih: \\ t

Preverjanje pravilnosti dokumentarne registracije operacij na blagajni;

Ocena popolnosti in pravočasnosti prejema gotovine;

Analiza pravilnosti odpisanega denarja na račun;

Preverjanje skladnosti z denarno disciplino;

Ugotavljanje pravilnosti odsev denarnih transakcij v računovodstvu.

Poleg tega revizor ustanavlja zakonitost Komisije za gotovinske transakcije, njihovo skladnost s pismom Centralne banke Ruske federacije 4. oktobra 1993 št. 18 "O odobritvi postopka za izvajanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji" . Glede na obseg denarnih transakcij in stopnjo zaupanja v revizorju se lahko v sistem notranje kontrole izvede trden ali selektivni pregled denarnih dokumentov.

Začetek za preverjanje denarnih transakcij revizor ugotovi pravilnost svojega dokumentara (popolnost izpolnjevanja podrobnosti o prevzemih in izdatkih; obvezna registracija odhodkov iz dobička in odhodkov, izkazi plačil itd.; Razpoložljivost podpisov odgovornih oseb in prejemniki gotovine; pomanjkanje popravkov, ovir, itd. P.). To je preučevana blagajna poročila s priloženimi primarnimi dokumenti in denarnimi knjigami. Slednje bi morale biti oštevilčene, položene, zapečatene tesnila in se premaknejo v enem primeru. Zapisi v denarnem knjigi morajo biti enaki evidencam v blagajniškem poročilu in potrjujejo primarne dokumente.

Če obstaja računalniški denarni poslovni račun v podjetju, je denarna knjiga dovoljena v elektronski obliki, katerih listi so natisnjeni na tiskalniku v dveh izvodih (prvi primeri se občasno znižajo v obliki knjige, drugi primer služi kot poročilo blagajnika). V tem primeru mora revizor zagotoviti neodvisno ali z atrakcije programa pri varovanju programa nepooblaščenega blagajnega dostopa in drugih oseb, da bi spremenili številčenje dokumentov (program mora samodejno ustvariti naslednjo število dokumentov o nakupu in odhodkih pri pripravi in \u200b\u200btiskanju obrazca).

Vzorec praviloma vključuje denarne dokumente za eno ali dve četrtletju ali v enem mesecu v vsakem četrtletju obdobja poročanja. Če število napak in nepravilno izvedenih dokumentov presega dovoljeno količino napak, predvidenih za revizor, je priporočljivo preveriti druge denarne dokumente.

Pri preverjanju gotovinskih transakcij je posebna pozornost namenjena opredelitvi popolnosti, pravočasnosti in pravilnosti prejema gotovine (prihodki od banke, odgovorne zneske vračanja, prihodki, najemnine in drugi dohodek). Prejemki iz banke se preverijo z usklajevanjem enakih zneskov, zabeleženih v koreninah pregledov, bančnih izpisov in dobičkonosnih denarnih registrov. Prejem prihodkov se preučuje z usklajevanjem zneskov v dobičkonosnih denarnih registrih, neveljavnih in računih, trakovih blagajne, itd. Vračilo neuporabljenih predujmov se analizira ob prejemu denarnih nakazil.

Preverjanje porabe denarnih sredstev iz blagajne, revizor mora biti pozornost do dokumentarne veljavnosti izdaje denarja (razpoložljivost naročil za zaposlene, da bi zagotovila materialno pomoč, za potovanja, o izdaji sredstev za izvršilne stroške, pooblastila za odvetnike od organizacij tretjih oseb, izvršilnih listov). Ugotovljeno je tudi, da je ciljna uporaba sredstev, ki jih je prejela od banke o pregledu (za plače, o plačilu različnih koristi, na potovalne, gospodarske, reprezentativne stroške, za izdajo posojil zaposlenim, itd), skladnost z manometno omejitev .

Izkazalo se je skladnost z uveljavljeno mejo izračuna gotovine med pravnimi osebami.

Dejstva o plačilu vzpostavljajo zaposleni v industrijskih gospodarskih stroških brez registracije predhodnih poročil, ponovnega plačila za predhodno urejene dokumente, dodelitev gotovine na docenčnih dokumentov itd.

Skratka, pravilnost korespondence računovodskih izkazov, štetje revolucij, gotovine in njihovih ostankov se preiskujejo v registre računov. Če želite to narediti, se preverjajo podatki o denarnih knjigah, poročilo blagajnika in register računa za ustrezen mesec datuma datumov datumov. Izpolnjene razlike med primerjalnimi kazalniki pomenijo prisotnost napak, ki so lahko nenamerna, ki jo povzroča nepazljivost računovodje med štetjem in namerno. Slednje zahtevajo prejem pisnih razlag in operativno obveščanje o vodje podjetja. V vsakem primeru so napake in netočne podatke, ki jih je odkril revizor, nujno zabeleženi v svojih delovnih dokumentih.

Tipične napakePrejeta pri revidiranju denarnih transakcij:

Pomanjkanje primarnih denarnih dokumentov ali jih oblikovati v nasprotju z uveljavljenimi zahtevami;

Plačila odgovornih oseb na podlagi izključnih dokumentov, ki potrjujejo stroške, brez izdaje predhodnih poročil;

Neskladnost z mejo izračuna v denarju med pravnimi osebami;

Vodenje naselij s prebivalstvom brez uporabe blagajn;

Nepravilen odsev denarnih transakcij v računovodskih registrih;

Aritmetične napake pri štetju vrtljajev in stanja v računovodskih registrih z ročnim računovodstvom.

V okviru revizijskega preverjanja gotovinskih transakcij je treba revizor nasloviti na potrebo po inventarja blagajne. Sedanji regulativni akti ne dajejo nedvoumnega odgovora na potrebo po takem popisu. Zato je revizor priporočljiv, kot sledi.

Če je popis predviden v revizijski pogodbi, ali če se obvezna revizija izvede za tekoče obdobje poročanja, je treba izvesti denar za gotovino, saj je revizor v skladu z domačimi standardi, je revizor odgovoren za preverjanje pravilnosti razmisleka v računovodskih izkazih dogodkov, ki so se zgodili po datumu bilance stanja pred datumom zbiranja revizijskega poročila.

Popis bi moral biti v prisotnosti blagajniškega in glavnega računovodja. Vrstni red gotovinske inventarja je lahko naslednji: če obstaja več Cass, jih revizor zapre, da se prepreči možnost dostopa do njih po začetku revizije. Blagajna mora sestaviti poročilo o denarnem registru na zadnji dan, prinese ravnotežje denarne knjige za dan preverjanja.

Hkrati iz blagajnika, je potrebno potrdilo, da so vsi dokumenti prihoda vključeni v poročilo in do takrat, ko popis blagajnih registrov brez denarja brez denarja in ne odpisane. Po tem se izvede preračun gotovine. Če obstajajo delno izplačane izplačane izplačevanja o denarnih inventarju za plačevanje plačil, koristi, itd. Po preračunavanju denarja in drugih vrednosti, shranjenih na blagajni, se nastali ostanek preverja z računovodskimi podatki v blagajni.

Rezultati preverjanja so sestavljeni z oblikovanjem akta, ki podpišejo revizor, glavni računovodja gospodarskega subjekta in blagajne.

V primeru odkrivanja presežka ali pomanjkanja denarnih sredstev ali denarnih dokumentov in drugih vrednosti mora revizor pisno obrazložiti od blagajnika o razlogih za njihov pojav. Pri ugotavljanju velikega pomanjkanja sredstev je revizor dolžan poročati o dejstvih, ugotovljenih z dejstvi vodje podjetja in sproži vprašanje odprave blagajnika od njegovih nalog do konca inšpekcijskega pregleda.

Ko je inventar zalog, je treba preveriti: ali je naročilo glave, da imenuje blagajna; Lee je zaključil z blagajno in drugimi zaposlenimi v računovodskih pogodbah o polni posamezni materialni odgovornosti uveljavljene oblike; To je priporočila za zagotovitev ohranjanja sredstev, na tehnični krepitvi in \u200b\u200bopremljeni s sredstvi varnosti in požarnega alarma. Revizor mora prejeti tudi odgovore na naslednja vprašanja: bodisi redne in nenadne registre; Ali denar v gotovini na blagajni, uveljavljena meja?

Revizija zagotavlja tudi popis denarnih dokumentov, ki se nahajajo na blagajni in tuji valuti.

2.3. Revizija denarnih valut

V skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije so transakcije z gotovinskimi valutami na naseljih s pravnimi osebami in posamezniki prepovedana. Vendar pa se lahko pri potovanju zaposlenih v podjetju v tujini ta operacija pojavi.

V skladu z odstavkom 13 uredb o računovodstvu in poročanju v evidenci Ruske federacije pri računovodstvu v tuji valuti se izvajajo v valuti, ki delujejo na ozemlju Ruske federacije, v zneskih, določenih s preračunajo tuje valute po stopnji Centralna banka Ruske federacije, ki deluje na dan operacij Komisije. Hkrati se ti vnosi proizvajajo v valuti izračunov in plačil (za vsako tujo valuto).

Pri revidiranju denarnih sredstev je treba preveriti:

Popolnost in pravočasnost izračuna valute;

Pravilnost registracije denarnih naročil za vstop in izdajo valute. Pri poslovanju z denarnimi deviznimi valutami je treba običajne denarne naročila (župnija ali potrošni material) izprazniti, kar kaže znesek plačilne valute (na primer ameriških dolarjev, evrov itd.) In v rubljev. Operacije v denarni knjigi bi se morale odražati tako v plačilni valuti kot v rublu ekvivalent po stopnji na dan delovanja;

Pravilnost opredelitve tečajnih razlik;

Pravilnost računovodskih razlik med tečaji. Po mnenju PBU 9/99 "Prihodki organizacije" so razlike na področju tečaja vključene v prihodke (odhodki) iz operacij, ki niso deselizacije.

2.4. Revizija poslovanja za poravnalne račune

Za revizija poslovanja na poravnalni računrevizor je treba preveriti:

Skladnost saldo denarja, ki se odraža v računovodskih izkazih, znesek sredstev, ki so dejansko na bančnih računih. Za to revizor zahteva smernice avdio osebi, da pošlje banki, če so računi odprti, pismo za potrditev avdio računa za poročilo o datumu poročanja. Posebej kaže, da je treba odziv na zahtevo poslati na naslov revizorja, ki je določen v poizvedbi (in včasih je bila zahteva vstavljena in ovojnica z naslovom revizorja za pošiljanje odgovora). V tem primeru je, da je potrdilo o odgovoru banke na naslov revizorja, ki obide osebje revidirane osebe, je verjame, da je tveganje goljufij naročnika s podatki o računih na računih minimalno;

Skladnost zneskov, določenih v izjavah banke, zneskov, določenimi v teh prevzetih priloženih;

Razpoložljivost v primarnih dokumentih, priloženih ekstrakti, bančni žig. Če se dokumenti razkrijejo brez bančnega žiga, je revizor priporočljivo poslati pisno zahtevo banki, da bi ugotovila pravilnost operacije;

Pravilnost in popolnost izračuna sredstev za gotovino z gotovino;

Veljavnost prenosa sredstev s sprejemanjem plačilnih nalogov prek poslovnih podružnic (deponirane plače, preživnine itd.), Ter natančnost prenosa prevodnih prejemnikov, določenih na seznamu poštnih naslovov;

Pravilnost razmisleka v računovodskih operacijah, povezanih s pretvorbo rubljev;

Pravilnost priprave računovodskih objav na banke v banki, odraz teh dejavnosti v računovodstvu na ustreznih računih. Posebna pozornost revizorju je treba plačati tistim postopkom, ki so odpisani (byment izračunov) o računovodstvu na stroške proizvodnje (bilančne račune 20, 23, 25, 26) ali stroški prodaje (rezultat 44);

Popolnost in natančnost bančnih izkazov in dokumentov zanje. Popolnost izvlečkov bank je določena na številnih straneh in prenosu bilance sredstev na račun. Stanje sredstev ob koncu obdobja v prejšnji izjavi bančnega računa bi moralo biti enako preostalim sredstvom na začetku obdobja v naslednjem razrešnici.

Analiza poslovanja, opravljenih v poročevalskem obdobju, se izvaja s skrbnim pregledom izvlečkov s plačilnimi dokumenti, ki so priloženi njim. Takšen pregled vam omogoča, da ugotovite okvarjen odpis sredstev ali prenos sredstev na nekatere cilje, pritrjeni dokumenti pa potrjujejo druge cilje. Hkrati se v bistvu preučujejo bančne dokumente. Revizor je treba ugotoviti, ali so dovoljeni nezakonitim bančništvom (v odsotnosti pogodb med podjetji, na računih najboljših podatkov itd.); popolnost in pravočasnost izterjave plačanih surovin in materialnih vrednosti; natančnost dokumentov za pridobitev posojil ali zagotavljanje posojil; Pravilnost in zakonitost poslovanja s kreditnimi akreditivi.

Pri preverjanju prejetih sredstev na računih je treba določiti pravilnost njihovega računovodstva in popolnosti vpisa. Za račun bančnega poslovanja se uporabljajo računi 51 "poravnalni računi" in 55 "Posebni računi v bankah".

Prihodki, ki jih navajajo kupci, se preverjajo z evidencami na računih na računovodskih izkazih za izvajanje 90 prodaje, 91 "drugih prihodkov in odhodkov" in na podlagi naselij s kupci in strankami 62 "izračuni s strankami in strankami." Prejem sredstev iz drugih dolžnikov (v okviru pogodb o najemu, skupne dejavnosti, kazni) se preveri glede na izjave in dokumente, ki so jim priloženi. Izkazalo se je tudi, da je pravilnost navedbe korespondence računov za kreditiranje sredstev v banke, pravočasnost dodelitve DDV o prejete prihodke, predujmi. Zneski, ki niso dokumentirani, je treba upoštevati na računu 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki" Subaccount "izračuni za zahtevke".

Podobno spremljanje operacij za odpis sredstev iz poravnave in drugih bančnih računov. Posebna pozornost je namenjena pravočasnosti in popolnosti pridobivanja denarnih sredstev iz banke denarja, zakonitosti prenosa sredstev dobaviteljem in drugim posojilodajalcem. Takšne operacije je treba potrditi z dokumentiranimi (sporazumi, dejanja sprejemanja opravljenih opravljenih, režijskih vrednosti materialnih vrednosti itd.). Če podjetje prenese zneske plač, imajo izvršilni seznam itd., Njihova veljavnost je zagotovljena tako prisotnosti primarnih računovodskih dokumentov in realnosti naslovov prejemnikov sredstev.

Pravilnost korespondence računov za bremenitev sredstev iz poravnave in drugih računov se preveri v skladu z računi za račune na računih 51 in 55. Zato je treba pojasniti zakonitost dodelitve na stroške nekaterih vrst stroškov . Praviloma se sredstva odpisana iz poravnave in drugih bančnih računov v računovodskih računih 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci" in 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki" in niso neposredno povezani z računi stroškov (20, \\ t 26, 44 in itd.). To zagotavlja potrebno analitično računovodstvo, sposobnost nadzora nekaterih vrst stroškov. Zato mora revizor zagotoviti, da se pod krinki tekočih stroškov, stroški kapitalskih naložb, raziskovalno delo, za plačilo socialnih in domačih in drugih storitev, katerih stroški niso vključeni v stroške stroškov. V ta namen je mogoče izvesti stalno preverjanje dokumentov in vzajemno usklajevanje računovodskih registrov na določenih računih. Odkrile motnje so zabeležene v delovnih dokumentih revizorja.

V zaključni fazi preverjanja te enote poslovanja je realnost vzpostavljena in zakonitost transakcij v računu 57 "Prenosi na poti". Ti računi včasih nerazumno vključujejo zapadle terjatve, s čimer izkrivljajo računovodske izkaze. Vključuje 57, izkaže, da je resnično odsev sredstev, ki se želijo vpisati na tekoči račun (z zbiranjem, mimo banke, skozi podružnico komunikacije itd.).

Tipične napakeKi ga je revizor prejel pri revidiranju bančnega poslovanja:

Pomanjkanje plačilnih dokumentov, ki potrjujejo dejstvo poslovanja, ali jih nepravilno;

Brez zahtevkov za plačilne dokumente, ki so bili podlaga za opravljanje dejavnosti;

Naštevanje napredka na najboljših računih brez predhodne registracije pogodbe in drugih dvomljivih operacij;

Neskladje podatkov v plačilni nalogi izjave banke;

Nepravilna korespondenca za bančne računovodske račune.

2.5. Revizijske operacije na računih valute

V skladu z regulativnimi dokumenti lahko družba istočasno odpre dva valutne račune - tranzit in tok.

Valutni prihodki,izvirajo iz nerezidentov tranzitni račun valutein po obvezni prodaji valutnih prihodkov preostalih denarnih sredstev račun trenutne valute.Valutni prihodki za izdelke, blago in storitve rezidentov se običajno takoj pripišejo na trenutni valutni račun.

Valutni račun lahko odpre podjetje:

Samo v eni valuti plačila (na primer v nemških znamkah ali kateri koli drugi);

V več vnaprej določenih valutah plačila;

Več valutnih računov.

Postopki evidentiranja na valutnih računih vodijo v valuti plačila in njenega rubenega enakovrednega delovanja na dan prejema sredstev.

Pri izvajanju revizije poslovanja na tujih valutnih računih, mora biti revizor nameščen:

Zakonitost otvoritve valutnih računov;

Skladnost z zneski bančnih izvlečkov Zneski, določeni v primarni računovodskih dokumentih, ki so jim priloženi;

Pravilno uporabo oblike izračunov med tujimi gospodarskimi dejavnostmi;

Pravočasnost predstavitve plačilnih nalogov za prodajo prihodkov, če je vpis valutnih prihodkov opravljen na tranzitnem računu;

Pravilnost Komisije za odpiranje valutnih računov;

Pravilnost razmisleka o računovodstvu za nakup in prodajo valute;

Pravilnost opredelitve in razmislek v računovodskih razlikah;

Popolnost in pravočasnost vrednotenja valutnih prihodkov z izvoznimi organizacijami, ki so rezidenti na svojih deviznih tranzitnih računih v pooblaščenih bankah. Upoštevati je treba, da se valutni prihodki, ki se prenesejo v Rusijo, in vstopijo v lastništvo ali odstranjevanje rezidenta v tujini, se lahko uporabijo za prenos le na plačilo bančnih in drugih provizij, odhodki, ki so neposredno povezani s tem tujem gospodarskimi operacijami, ki prejel te prihodke. Preverjanje deviznih operacij, revizor se mora zavedati, da je strošek nepremičnin in obveznosti (gotovina, dolg, različne vrednosti inventivne materiale, itd), izražene v tuji valuti, je predmet razmislek v računovodstvu v rubljev po stopnji centralnega Banka Ruske federacije, ki deluje na določen datum (tabela 2.2).

Tabela 2.2.

Postopek preračunavanja tuje valute v rubljev po stopnji centralne banke Ruske federacije za posamezne operacije

Preračun valutnih skladov na valutnem računu, na uradu, denarnih in plačilnih dokumentih, kratkoročnih vrednostnih papirjev, skladov v naseljih s pravnimi osebami in posamezniki se opravijo na dan poslovanja in na dan računovodskega poročanja. Za zbiranje računovodskega poročanja, stroške osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, proizvodnih rezerv, blaga in drugih sredstev in obveznosti, se izvedejo pri ocenjevanju v rubljih po stopnji centralne banke Ruske federacije na dan operacije, ki je bila rezultat sprejetja nepremičnin in obveznosti. V skladu s temi sredstvi in \u200b\u200bobveznostmi se ne izvede preračun pri spreminjanju poteka centralne banke Ruske federacije.

Valutne razlike so vsota razlike v rubljev enake količine tuje valute na različnih datumih, kot posledica spreminjanja uradnega tečaja tujih valut v rubelj. Pojavijo se v okviru trenutnih valutnih transakcij, povezanih z izračuni (različne datume nastanka in odplačila terjatev in obveznosti), pa tudi iz prevrednotenja bilance podjetja v tujih valutnih računih, denarni dokumenti, vrednostni papirji. Razlike v kavču, ki izhajajo iz trenutnih valutnih transakcij, kot tudi iz prevrednotenja valutnih računov, se nanašajo na 91 "Druge prihodke in odhodke".

Izjeme sestavljajo tečajne razlike v poslovanju o oblikovanju odobrenega kapitala podjetja, ki se nanašajo na 83 "dodatni kapital".

V primeru pridobivanja (prodaja) izdelkov (dela, storitev) s plačilom v običajnih enotah so razlike v povzetju tam. Pri opravljanju transakcij, plačilo, za katero je na voljo v valuti, se lahko njegov tečaj spremeni tudi za obdobje med datumom plačila in napotitvi (pošiljka) proizvodov. Znesek razlike se nanašajo tudi na 91 "druge prihodke in odhodke".

Preverjanje skladnosti s sedanjo valuto zakonodajo je treba nameniti popolnosti in pravočasnosti vpisa valutnih prihodkov iz izvoznih organizacij, ki so prebivalci, njihovi devizni tranzitni računi v pooblaščenih bankah. Za to se znesek valutnih prihodkov, prejetih med letom, primerja s stroški izvoznim blagom. Valutni prihodki, ki jih je treba prevesti v Rusko federacijo in vstopil v lastništvo ali odtujitev rezidenta v tujini, se lahko uporabijo za prenos le na plačilo za bančne in druge komisije in odhodke, ki so neposredno povezane s tem tujem gospodarskim delovanjem. V valutnih računih so prav tako predmet valutnih računov, ki se dejansko uporabljajo in prijavljeni pri registraciji kot izvozniki v carinskih deklaracijah, kot tudi račune v tujih bankah.

2.6. Revizija poslovanja na drugih računih v bankah

Za denarna računovodstvov pisma kreditnih, kontrolnih knjig, drugih plačilnih dokumentov (razen računov) na tekočih računih, posebnih in drugih posebnih računih, kot tudi za obračunavanje gibanja ciljnega financiranja v tem delu, ki je predmet ločenega skladiščenja, revizor preveri pravilnost računovodstva z uporabo računa55 "Posebni računi v bankah".

Med pregledom revizije:

Pravilnost in zakonitost uporabe izračunov akreditacije. Akreditacijski obrazec izračunov se uporablja pod pogojem, da ga določi pogodba. Vsako akreditivo je namenjeno izračunom samo enega dobavitelja. Pismo kredita se lahko odpre po pošti ali telegrafu. Trajanje akreditiva določi pogodbenice v pogodbi. Plačilo s pismom kredita v denarju je prepovedano z veljavno zakonodajo;

Pravilnost oblikovanja dokumentov o zaprtju pisma kredita, prisotnosti bančnih izpisov in potrditev dokumentov;

Pravilnost dokumentarnega oblikovanja operacij, ki jih plačajo pregledi iz omejenih in neomejenih čekov. Preverjanja se uporabljajo v izračunih za blago, ki jih kupci sprejmejo za sprejem dokumentov, če jih izvozi kupec, ali za opravljene storitve. Pregledi iz omejenih in neomejenih čekov se ne uporabljajo za plačila za blago, ki jih dobavitelji nerezidenti pošiljajo po železnici, vodni in zračni prometu. Prejeti pregledi, ki so bili prejete, morajo dati kontrolo imetnika v službi banke, praviloma, naslednji delovni dan od datuma razrešnice. Preverjanje knjig se izdajo v skladu s poročilom zaposlenim v podjetju za naselja z upniškimi podjetji, ki so dolžni predložiti poročilo o računovodstvu družbe v treh dneh po vlogi podjetja s prilogo dokumentov o oprostitvah;

Popolnost in pravilnost dokumentarne registracije poslovanja o gibanju ciljnih sredstev financiranja, ki so bile vnesene na vzdrževanje socialnih institucij (vrtca, vrtec, itd) od staršev in drugih virov;

Zakonitost in pravilnost odprtja tekočih računov s strani strukturnih enot, ki niso namenjeni neodvisnemu ravnotežju na lokaciji njihove lokacije; skladnost z evidencami v bančnih izkazih o teh računih, primarni dokumenti;

Prisotnost ravnovesja in drugih potrebnih dokumentov iz strukturnih oddelkov, dodeljenih za neodvisno ravnovesje;

Veljavnost vključitve stroškov strukturnih enot, ki niso namenjena neodvisnemu saldu, na stroške glavnih proizvodnih stroškov ali stroškov prometnih stroškov (za trgovinske in gostinske družbe);

Prisotnost potrdil o vlogah, ki jih je pridobila banka (če je potekala takšne operacije).

Revizor je treba zapomniti, da se v primerih, ko se v tuji valuti upoštevajo na posebnem računu, se operacije izvajajo na enak način kot na valutnega računa.

2.7. Revizija denarnih dokumentov

Med revizijo monetarnih dokumentov, ki se nahajajo na blagajni, revizor je treba preveritiprisotnost kuponov v sanatoriju in počitniških domovih, poštnih znamkah, potovalnih vozovnic, žigih državnih dajatev, polaganje, pridobljenih letalskih vozovnic in drugih dokumentov. V skladu z načrtom računovodskih izkazov in navodil za njegovo uporabo se denarni dokumenti upoštevajo na račun 50-3 "denarnih dokumentov" o dejanskih stroških njihovega pridobivanja.

Preverjanje denarnih dokumentov se izvaja na naslednjih področjih:

Ustanovljena je natančnost računovodskih dokumentov. Njihovo računovodstvo bi bilo treba izvesti v knjigi o gibanju denarnih dokumentov. Prejem in odpis denarnih dokumentov mora izdati z denarnim potrdilom in potrošniškim materialom. Na enak način, kot v gotovini, je blagajna poročilo o gibanju denarnih dokumentov in mu daje glavni računovodja. Analitično računovodstvo poteka po vrstah denarnih dokumentov;

Določa pravilnost računovodskih objav, kot tudi skladnost z evidencami v knjigi o računovodstvu in gibanju denarnih dokumentov.

2.8. Revizija sredstev na poti

Med neodvisnim revizorjem pregleda preveri resničnost zneskov, navedenih v računovodstvu na račun57 "Prenosi na poti."

Ta račun bi moral odražati denar, izdan v blagajni banke, vendar še ni pripisan bančnemu računu ali posebnim poročilom podjetja, pa tudi znesek, ki ga družba navaja podjetju s pomočjo nasprotnih strank, vendar ne prejmejo v poročanju mesec na tekoči račun podjetja, preverjenega.

Revizor mora preveriti razpoložljivost razlogov za takšne evidence v računovodstvu. Razlogi so primarni računovodski dokumenti, ki potrjujejo zakonitost operacij.

Osnova za upoštevanje računa 57 "Prevodi na poti" Zneski (na primer, med dobavo prihodkov od prodaje), so prejemki kreditne institucije, hranilnica, pošta, kopijo priloženih izjav za prihodke za zbiratelje itd.

Poleg tega lahko račun 57 odraža operacije, povezane s prodajo tuje valute.

Revizor mora preveriti tudi pravilnost računovodskih evidenc v računovodskih evidencah ustreznih evidenc v primarnih dokumentih na računu 57 "prenosov na poti" evidence v dnevniku št. 3 in v glavni knjigi (z a Obrazec za računovodstvo revije).

Vprašanja za samokontrolo

1. Naloge revizije denarnih sredstev.

2. USTVAROVANJE DENARNIH REZULTATOV. \\ T

3. Preizkušanje sistema notranje kontrole za gotovinske operacije.

4. Viri informacij za revizijo sredstev.

5. Revizija denarnih transakcij.

6. Revizija denarnih sredstev.

7. Revizija poslovanja na računih poravnave.

8. Revizija računovodskih poslov.

9. Značilnosti revizijskih operacij z drugimi računi računovodskih računov.

Testi

1. Knjiga blagajne operaterja mora biti: \\ t

a) položene, oštevilčene, pritrjene s tesnilom;

b) potrjeno v davčnih organih;

c) podpisan s predstavnikom lastnika organizacije.

2. Ohranite denarno knjigo v elektronski obliki:

a) ni dovoljeno;

b) dovoljeno;

c) je dovoljeno le, če je to določeno v računovodski usmeritvi organizacije.

3. Revizor preveri skladnost z revidiranimi zmogljivostmi za oblikovanje poslovanja z gotovino, ki so opredeljene:

a) Zakon o računovodstvu;

b) Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije;

c) računovodske predpise;

d) črka centralne banke Rusije.

4. Vnosi v blagajni in v blagajniškem poročilu morajo biti: \\ t

a) drugačen, ker so ti različni dokumenti;

b) enaka;

c) enaka, vendar je neskladje dovoljeno določiti ustrezne računovodske izkaze.

5. Pri opravljanju transakcij s tuji valuti (napotitev in izdajanje) za potne stroške zaposlenih v komercialni organizaciji se uporabljajo naslednje oblike pregleda izdatkov in odhodkov: \\ t

a) posebno;

b) navadna;

c) razvila centralna banka Rusije.

6. Največje prispeva k zmanjšanju tveganja izkrivljanja podatkov o denarnih sredstvih na tekočih računih zvočne osebe, kot sledi: \\ t

a) pošiljanje zahteve za upravljanje revidirane osebe;

b) pošlje zahtevo banki z zahtevo, da pošlje odgovor na upravljanje revidirane osebe;

c) smer zahtevo banke z zahtevo, da se odgovor pošlje revizorju.

7. Računovodska oseba je izdala sredstva v tuji valuti, da bi plačali račun hotela na tujem poslovnem potovanju. Za račun potnih stroškov se znesek odhodkov za plačilo hotela prevede v rubljev po stopnji centralne banke Rusije do datuma:

a) vsak dan nastanitve v hotelu;

b) račune plačilnega obraza v hotelu;

c) Odobritev predplačila.

8. Valutne razlike, ki izhajajo iz prevrednotenja dolga tujih udeležencev na depozite v odobreni kapital, se nanašajo na račun: \\ t

a) 75 "izračuni z udeleženci";

b) 80 "Dovoljeni kapital";

c) 83 "podaljšan kapital";

d) 91 "Drugi prihodki in odhodki".

9. Organizacija je pridobila vozovnico za počitniški dom za svojega zaposlenega. Stroški vozovnice, naveden na obrazcu, 10.000 rubljev. Organizacija je plačala na račun lastnih sredstev 7.500 rubljev., Preostali znesek se izplača iz računov sindikalne organizacije, ki je ločen pravni subjekt. Po prejemu kupona v računovodskem računovodstvu organizacije, dokler se ne izda zaposlenega se mora odražati:

a) na račun 50-3 v višini 10.000 rubljev;

b) na račun 50-3 v višini 7.500 rubljev;

c) na račun 58 v višini 7.500 rubljev;

d) na zunajbilančnih računih.

10. Trgovska organizacija ob koncu dneva daje prihodke zbirateljem storitvenjena banka. Znesek prihodkov se pripiše na računu:

a) 50 "Cassa";

b) 55 "Posebni računi v bankah";

c) 57 "Prevodi na poti."

Pošljite svoje dobro delo v bazi znanja, je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja v svojem študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Delo tečaja

Revizija računovodstva

Uvod

Vsako podjetje v procesu svoje finančne in gospodarske dejavnosti sodeluje v monetarnem odnosu, ki se pojavi v proizvodnji in prodaji blaga, ki opravlja storitve organizacijam tretjih oseb.

Denarna sredstva so finančna sredstva in so najbolj likvidna sredstva. Lahko so v obliki gotovine na blagajni, shranjene v banki na tekočih računih, v posebnih računih, v obliki čekov, kreditnih aktov. Uspešna ključna dejavnost katerega koli gospodarskega subjekta je odvisna od njihove prisotnosti, zato je zelo pomembno nadzorovati točnost obračunavanja denarja.

Ena od učinkovitih vrst monetarnega računovodstva je neodvisna - revizija - revizija.

Ustreznost raziskovalne teme je, da je pregled in vzdrževanje obračunavanja sredstev podjetja predpogoj za oblikovanje mnenja o točnosti računovodskega poročanja.

Namen tega tečaja je preučiti metodologijo in organizacijo vodenja revizije gotovinskega računovodstva v podjetju. Da bi dosegli cilj, želim dati teoretično in metodološko utemeljitev teme in na primeru podatkov podjetja SPK "Tribalava" Chttselsky "" za izvedbo revizije računovodstva za denar.

1. Teoretična in metodološka utemeljitev revizije gotovinskega računa

1.1 Koncept,cilji in cilji revizije certifikatov

Revizija denarnih transakcij je pregled denarnih, bančnih in valutnih transakcij. Glavni namen revizije je ugotoviti zakonitost, zanesljivost in izvedljivost izvajanja poslovanja z denarjem podjetja, pravilnosti njihovega razmišljanja v računovodstvu .

V velikih podjetjih je ta pregled zelo težaven, zaradi prisotnosti velikega števila denarnih transakcij, čeprav je revizijski postopek preprost, vendar v praksi, v praksi, je največje število kršitev in zlorabe uradnikov povezana s tem Območje računovodstva.

Med gospodarstvom revizor vodi zakonodaja Ruske federacije in regulativnih dokumentov Ministrstva za finance Ruske federacije, centralne banke Rusije.

Med revizijo gotovinskih transakcij se rešujejo naslednje naloge:

* seznanitev s pogoji za shranjevanje gotovine, vrednostnih papirjev in drugih denarnih dokumentov na blagajni;

* Študija dejanskega sklepa dokumentarnih operacij na prihodnjem in porabi denarnih sredstev, rezervacij blaga, računovodstva denarnih transakcij;

* Preverjanje skladnosti z denarnimi disciplino (pravočasnost in popolnost prevzema gotovine na blagajni in vrnitev v banko pretiranih denarnih sredstev, ki jih določajo pravila denarnih poravnav s pravnimi osebami, postopek za izdajo in vračanje denarnih računov, \\ t Ciljna uporaba sredstev, ki jih je prejela od banke za gotovinske preglede, vključno z valuto itd.);

* o določitvi števila ruble in valutnih računov v bankah, zakonitost opravljanja dejavnosti za vsak račun;

* Določitev zakonitosti in izvedljivosti operacij za vstop in odpiranje sredstev iz bančnih računov podjetja, vključno z valuto, pravilnost njihovega razmisleka v računovodstvu;

* Preverjanje stanja plačilnega in poravnalne discipline pod sklenjenimi pogodbami.

Viri informacij Informacije za preverjanje transakcij so: denarna knjiga; Blagajna s priloženimi primarnimi dokumenti; Preverite bančne račune, bančne izkaze o rubljih in valutnih računih s priloženimi primarnimi dokumenti; dnevnike registracije dobičkonosnih in potrošnih denarnih naročil, plačilnih nalogov itd.; Registriranje računov na računih 50, 51, 52, 55, 57 itd.; Glavna knjiga; Ravnotežje, izkaz poslovnega izida; Poročilo o denarnem toku in drugih.

Začetek preverjanja denarnih transakcij je priporočljivo pridobiti popolne informacije o stanju notranjega nadzora na tem delu računovodstva.

Če želite ugotoviti, kako se v podjetju opazi denarna disciplina, kako težko je poslovanje z denarnim tokom nadzorovati, vključno z valuto, kot je jasno zagotavlja dovoljenje za različna plačila iz poravnave in drugih poslovnih računov, je možno z dejanskim pregledom, raziskavami , Opažanja itd. Preizkusi se tudi koristen način za pridobitev podatkov.

Tabela 1.1 Program preverjanja revizije za gotovinske transakcije

V skladu s tem revizor označuje predmete večje pozornosti pri načrtovanju kontrolnih postopkov, zaporedje preskusnih korakov, posebni viri pridobivanja podatkov, pojasnjuje revizijsko tveganje. Da bi racionalizirali svoja dejanja, je priporočljivo razviti poseben program preverjanja (tabela 2.1).

Pravilno sestavljen program preverjanja bo revizorju pomagal še dosledno preučiti različne dele računovodstva za gotovinske transakcije.

1.2 Postopek za izvajanje gotovinske revizije zainyata.

načrtovanje preverjanja revizije Monetarna

Revizija denarnih transakcij

Revizijo denarnih transakcij je treba izvesti v skladu z razvitim programom na naslednjih področjih: \\ t

* Preverjanje pravilnosti dokumentarne registracije operacij na blagajni;

* Ocena popolnosti in pravočasnosti prejema gotovine;

* Analiza pravilnosti odpisanega denarja na račun;

* Preverjanje skladnosti z denarno disciplino;

* Ugotavljanje pravilnosti odsev denarnih transakcij v računovodstvu.

Če obstaja računalniški denarni poslovni račun v podjetju, je denarna knjiga dovoljena v elektronski obliki, katerih listi so natisnjeni na tiskalniku v dveh izvodih (prvi primeri se občasno znižajo v obliki knjige, drugi primer služi kot poročilo blagajnika). V tem primeru mora revizor samostojno ali z vključevanjem strokovnjaka zaščititi program nepooblaščenega dostopa blagajne in drugih oseb, da bi spremenili številčenje dokumentov. Vzorec praviloma vključuje denarne dokumente za eno ali dve četrtletju ali v enem mesecu v vsakem četrtletju obdobja poročanja. Če število napak in nepravilno izvedenih dokumentov presega dovoljeno količino napak, predvidenih za revizor, je priporočljivo preveriti druge denarne dokumente.

Preverjanje porabe denarnih sredstev iz blagajne, revizor mora biti pozorna na dokumentarno veljavnost izdaje denarja. Obstaja tudi ciljna uporaba sredstev, ki jih je prejela od banke na pregledu, skladnost z gotovinsko omejitev.

Izkazalo se je skladnost z uveljavljeno mejo izračuna gotovine med pravnimi osebami.

Dejstva o plačilu vzpostavljajo zaposleni v industrijskih gospodarskih stroških brez registracije predhodnih poročil, ponovnega plačila za predhodno urejene dokumente, dodelitev gotovine na docenčnih dokumentov itd.

Tipične napake, odkrite pri revidiranju denarnih transakcij:

* pomanjkanje primarnih denarnih dokumentov ali jih registrirajte s kršitvijo uveljavljenih zahtev;

* Plačila odgovornih oseb na podlagi izključnih dokumentov, ki potrjujejo stroške, brez registracije predhodnih poročil;

* neskladnost z mejo izračuna denarja med pravnimi osebami;

* Izvajanje naselij s prebivalstvom brez uporabe blagajn;

* Nepravilen odraz gotovinskih transakcij v računovodskih registrih;

* Aritmetične napake pri štetju vrtljajev in ravnotežjih v računovodskih registrih z ročnim računovodstvom.

V okviru revizijskega preverjanja gotovinskih transakcij je treba revizor nasloviti na potrebo po inventarja blagajne. Sedanji regulativni akti ne dajejo nedvoumnega odgovora na potrebo po takem popisu. Zato je revizor priporočljiv, kot sledi.

Rezultati preverjanja so sestavljeni z oblikovanjem akta, ki podpišejo revizor, glavni računovodja gospodarskega subjekta in blagajne.

Revizija zagotavlja tudi popis denarnih dokumentov, ki se nahajajo na blagajni in tuji valuti.

Če ima podjetje operacijo z denarno valuto, potem ko je treba preveriti revizijo:

* popolnost in pravočasnost izračuna valute;

* pravilnost registracije denarnih naročil za prejemanje in izdajo valute;

* Pravilnost opredelitve razlik med tečaji, pravilnost računovodskih razlik tečaja

Revizija poslovanja za poravnalne račune

Pri revidiranju poslovanja tekočega računa je treba revizor preveriti:

* Skladnost z bilanco denarnih sredstev, ki se odraža v računovodskih poročilih, znesek sredstev, ki so dejansko na bančnih računih. Za to revizor zahteva smernice avdio osebi, da pošlje banki, če so računi odprti, pismo za potrditev avdio računa za poročilo o datumu poročanja. Empatično kaže, da je treba odgovor na zahtevo poslati na naslov revizorja, ki je določen v zahtevi.

* Skladnost z zneski, navedenimi v bančnih izkazih, zneski, določenimi pri nabavi primarnih dokumentov, ki so jim priloženi;

* Razpoložljivost v primarnih dokumentih, priloženih ekstrakti, bančni žig. Če se dokumenti razkrijejo brez bančnega žiga, je revizor priporočljivo poslati pisno zahtevo banki, da bi ugotovila pravilnost operacije;

* pravilnost in popolnost kreditnih sredstev, plačanih banki v gotovini;

* Veljavnost prenosa sredstev s sprejetjem plačilnih nalogov prek poslovnih podružnic (deponirane plače, preživnine itd.), Ter natančnost potrdil o prenosu, določenih na seznamu poštnih naslovov;

* pravilnost razmišljanja v računovodstvu poslovanja, povezanih s pretvorbo rubljev;

* Pravilnost priprave računovodskih objav na banke v banki, odraz teh dejavnosti v računovodstvu na ustreznih računih. Posebna pozornost revizorju je treba izplačati tistim postopkom, ki se odpišejo (byment računovodskih računov) na stroške proizvodnje ali stroškov prodaje;

* Popolnost in natančnost bančnih izkazov in dokumentov za njih. Popolnost izvlečkov bank je določena na številnih straneh in prenosu bilance sredstev na račun. Stanje sredstev ob koncu obdobja v prejšnji izjavi bančnega računa bi moralo biti enako preostalim sredstvom na začetku obdobja v naslednjem razrešnici.

Analiza poslovanja, opravljenih v poročevalskem obdobju, se izvaja s skrbnim pregledom izvlečkov s plačilnimi dokumenti, ki so priloženi njim. Takšen pregled vam omogoča, da ugotovite okvarjen odpis sredstev ali prenos sredstev na nekatere cilje, pritrjeni dokumenti pa potrjujejo druge cilje. Hkrati se v bistvu preučujejo bančne dokumente. Revizor mora ugotoviti, ali so dovoljeni nezakoniti bančni posli; popolnost in pravočasnost izterjave plačanih surovin in materialnih vrednosti; natančnost dokumentov za pridobitev posojil ali zagotavljanje posojil; Pravilnost in zakonitost poslovanja s kreditnimi akreditivi.

Pri preverjanju prejetih sredstev na računih je treba določiti pravilnost njihovega računovodstva in popolnosti vpisa. Za račun bančnega poslovanja se uporabljajo računi 51 "poravnalni računi" in 55 "Posebni računi v bankah".

Pravilnost korespondence računov za bremenitev sredstev iz poravnave in drugih računov se preveri v skladu z računi za račune na računih 51 in 55. Zato je treba pojasniti zakonitost dodelitve na stroške nekaterih vrst stroškov . Praviloma so sredstva odpisana od poravnave in drugih bank v bankah, ki so v računovodskih računih 60 "izračuni z dobavitelji in izvajalci" in 76 "izračuni z različnimi dolžniki in upniki" in niso neposredno povezani z računi. To zagotavlja potrebno analitično računovodstvo, sposobnost nadzora nekaterih vrst stroškov. Zato mora revizor zagotoviti, da se pod krinki tekočih stroškov, stroški kapitalskih naložb, raziskovalno delo, za plačilo socialnih in domačih in drugih storitev, katerih stroški niso vključeni v stroške stroškov. V ta namen je mogoče izvesti stalno preverjanje dokumentov in vzajemno usklajevanje računovodskih registrov na določenih računih. Odkrile motnje so zabeležene v delovnih dokumentih revizorja.

Tipične napake, ki jih je odrekl revizorja, ko revidirajo bančništvo:

* Pomanjkanje plačilnih dokumentov, ki potrjujejo dejstvo poslovanja, ali jih nepravilno;

* Pomanjkanje aplikacij za plačilne dokumente, ki so bili podlaga za opravljanje dejavnosti;

* Prenos predujmov na račune najboljših izdelkov brez predhodne registracije pogodbe in drugih dvomljivih operacij;

* Neskladnost podatkov v plačilni nalogi razrešnice banke;

* Nepravilna korespondenca za bančne računovodske račune.

Revizijske operacije na računih valute

V skladu z regulativnimi dokumenti lahko družba istočasno odpre dva valutne račune - tranzit in tok.

Valutni prihodki, ki prihajajo iz nerezidentov, se na začetku izkazujejo na računu tranzita, po zahtevani prodaji valutnih prihodkov pa se preostali del sredstev pripiše na trenutni valutni račun. Valutni prihodki za izdelke, blago in storitve rezidentov se običajno takoj pripišejo na trenutni valutni račun.

Valutni račun lahko odpre podjetje:

* samo v eni valuti plačila (na primer, v nemških znamkah ali kateri koli drugi);

* v več vnaprej določenih valutah plačil;

* Več valutnih računov.

Postopki evidentiranja na valutnih računih vodijo v valuti plačila in njenega rubenega enakovrednega delovanja na dan prejema sredstev.

Pri izvajanju revizije poslovanja na tujih valutnih računih, mora biti revizor nameščen:

* Zakonitost otvoritve valutnih računov;

* Skladnost z zneski plačil zneskov, navedenimi v primarni računovodskih dokumentih, ki so jim priloženi;

* pravilnost uporabe oblike izračunov med tujimi gospodarskimi dejavnostmi;

* Pravočasnost predstavitve plačilnih nalogov za prodajo prihodkov, če je vpis valutnih prihodkov opravljen na tranzitnem računu;

* pravilnost prejemkov Komisije za odpiranje valutnih računov;

* pravilnost razmisleka v računovodstvu za nakup in prodajo valute;

* pravilnost opredelitve in razmislek v računovodskih razlikah;

* Popolnost in pravočasnost kreditnih valutnih prihodkov z organizacijami izvozniki, ki so prebivalci, na svojih deviznih tranzitnih računih v pooblaščenih bankah. Upoštevati je treba, da se valutni prihodki, ki se prenesejo v Rusijo, in vstopijo v lastništvo ali odstranjevanje rezidenta v tujini, se lahko uporabijo za prenos le na plačilo bančnih in drugih provizij, odhodki, ki so neposredno povezani s tem tujem gospodarskimi operacijami, ki prejel te prihodke. Preverjanje deviznih operacij, revizor se mora zavedati, da je strošek nepremičnin in obveznosti (gotovina, dolg, različne vrednosti inventivne materiale, itd), izražene v tuji valuti, je predmet razmislek v računovodstvu v rubljev po stopnji centralnega Banka Ruske federacije, ki deluje na določen datum (tabela. 2.2).

Tabela 1.2 Postopek za ponovno izračunavanje tuje valute v rubljev po stopnji centralne banke Ruske federacije za posamezne operacije

Izjeme sestavljajo tečajne razlike v poslovanju o oblikovanju odobrenega kapitala podjetja, ki se nanašajo na 83 "dodatni kapital".

Revizija denarnih dokumentov

V okviru revizije denarnih dokumentov, ki se nahajajo na blagajni, mora revizor preveriti z razpoložljivostjo kuponov v sanatorijskih in počitniških domovih, poštnih znamkah, potovalnih vozovnic, žigih državnih dajatev, Bill Stamps, Pridobljene letalske vozovnice in drugo dokumentov. V skladu z načrtom računovodskih izkazov in navodil za njegovo uporabo se denarni dokumenti upoštevajo na račun 50-3 "denarnih dokumentov" o dejanskih stroških njihovega pridobivanja.

Preverjanje denarnih dokumentov se izvaja na naslednjih področjih:

* Nastavi natančnost računovodskih dokumentov.

* Določena je natančnost računovodskega ožičenja, kot tudi skladnost z evidencami v knjigi o računovodstvu in gibanju denarnih dokumentov.

Revizija sredstev na poti

V okviru neodvisnega pregleda revizor preveri resničnost zneskov v računovodstvu na računu57 "Prevodi na poti".

Ta račun bi moral odražati denar, izdan v blagajni banke, vendar še ni pripisan bančnemu računu ali posebnim poročilom podjetja, pa tudi znesek, ki ga družba navaja podjetju s pomočjo nasprotnih strank, vendar ne prejmejo v poročanju mesec na tekoči račun podjetja, preverjenega.

Revizor mora preveriti razpoložljivost razlogov za takšne evidence v računovodstvu. Razlogi so primarni računovodski dokumenti, ki potrjujejo zakonitost operacij.

Osnova za upoštevanje računa 57 "Prevodi na poti" Zneski (na primer, med dobavo prihodkov od prodaje), so prejemki kreditne institucije, hranilnica, pošta, kopijo priloženih izjav za prihodke za zbiratelje itd.

Poleg tega lahko račun 57 odraža operacije, povezane s prodajo tuje valute.

Revizor mora preveriti tudi pravilnost razmisleka v računovodskih računovodskih izkazih ustreznih vnosov v primarnih dokumentih, ki so na račun 57 "prenosi na poti" evidence v vrstnem redu št. 3 in v splošni knjigi (z računovodski obrazec revije ).

Na koncu dela, revizor oblikuje mnenje o rezultatih revizije tega dela računovodstva, predstavlja paket delovnih dokumentov, oblikuje del revizijskega poročila, ki se nanaša na področje preverjanja, in ga predstavlja V sodelovanju z delovno dokumentacijo (Dodatek 1) revizijski upravitelju.

2. Preverjanje revizije natančnosti gotovinskega računovodstva o materialih SPK "Tribava" Childrensky "

2.1 Organizacijska in ekonomijasKYE Značilnost podjetja

Sec "Tribava" Otroci "je eno od vodilnih kmetijskih podjetij v regiji Leningrad. To podjetje vodi svojo zgodovino iz obdobja kolektivizacije in ustanovljeno leta 1931. Glavni proizvodi pridelka pridelka so zelenjava, živinoreja - mleko in meso. Od leta 1997 je družba bila plemenska kmetija za gojenje elitnega goveda Black-Motley pasme.

Kmetija ima tri predelke: "Central", "Kolpino", Pushkinskoye.

Ugodni gospodarski in naravni pogoji državne kmetije prispevajo k uspešnemu razvoju gospodarstva. Sec "Pederbled" Childrenssky "se nahaja v osrednjem delu Leningradske regije, 25 km južno od Sankt Petersburg, 2 km od Puškin in otroške železniške postaje Selo. Z mestom St. Petersburg in okrožnega centra Tosne, je družba povezana z dobrimi avtocestami. Ugodne gospodarske razmere za lokacijo sekcije "Tribava" otroci "prispevajo k njenemu uspešnemu razvoju.

Naravni pogoji izpolnjujejo zahteve razvoja živinoreje in pridelave pridelka, kljub nestabilnim vremenskim razmeram in posameznim obdobjem leta, SPK "Tsolevavod" ChildRensky "uspešno obrne z reševanjem lastnih proizvodnih problemov in zagotavlja visoke značilnosti zaradi ekonomskih dejavnosti.

Metode upravljanja v SEC se izvajajo predvsem z ustvarjanjem gospodarskih razmer, ki spodbujajo zaposlene, da delujejo v pravo smer. Stimulacija materiala je eno najpomembnejših sredstev, ki vplivajo na zaposlenega.

Ta kmetija ima smeri zelenjave in Povprečna stopnja specializacije je ena izmed najbolj kul kmetijskih podjetij v regiji Leningrad.

SPK "Tribal" Childrenssky "je donosno podjetje, medtem ko je najbolj donosna industrija - To je pridelava rastlin.

Tabela 2.1 Glavni gospodarski kazalniki organizacije, tisoč rubljev. Za obdobje 2008-2009, tisoč rubljev.

Indikator			% od leta 2009 do leta 2008
Prihodki od prodaje, storitev
Stroški realiziranih izdelkov
Dobiček (izguba) od prodaje
Drugi prihodki
drugi stroški
Bruto dobiček
Dobiček (izguba) pred obdavčitvijo
Povprečno število zaposlenih, ljudi
vključno z delavci, zaposlenimi v kmetijski proizvodnji
Povprečna letna vrednost osnovnih sredstev, tisoč rubljev.
Land Square, ha
vključno s kmetijstvom. Roke
Živinoreja (pogojna), cilj. ????????? \\ t ???????? \\ t ?????? \\ t ????????????? \\ t ? ????????????????? «????? \\ t ????????????? \\ t ?????????????? \\ t
vključno z govedom
Curvas, tisoč rubljev.
Čisti dobiček

Tabela kaže, da so se v poročevalnem obdobju (2009), so se podjetja prihodki od prodaje povečala za 32,8%, in ker so se stroški povečali za 48,2%, je bilo zmanjšanje dobička za 59% v primerjavi z indikatorji za leto 2008.

2.2 Ocena sistema notranje kontrole in načrtovanjapribližnoverki.

Upravljanje organizacije je odgovorno za razvoj sistema notranje kontrole.

Za preučevanje in ocenjevanje zanesljivosti sistema notranje kontrole se je treba seznaniti s sklepom o računovodski politiki organizacije, pojasnjevalne opombe o letnih računovodskih izkazih, dokumentih sestavnih instrumentih, oblikah računovodskih izkazov, da bi določili obseg in značilnosti izvajanja gotovinskega poslovanja revidirane osebe. Prav tako je treba ugotoviti, kako se izvede denarna knjiga: v tem podjetju "ročno".

Da bi določili raven notranjega sistema spremljanja in drugih vrednosti na blagajni, se blagajna in računovodska služba organizacije vabi, da se odzoveta na naslednja vprašanja, tabela 2.2.

Tabela 2.2. Vprašalnik za izvajanje denarnih transakcij

			Opomba
1. Ali je signalizacija nameščena na blagajni?
2. Ali so gotovine v varnem shranjevanju?
3. Ali je pogodba o zaščiti sklenjena?
4. Kje in kdo se shranijo podvojene tipke?			V varnem direktorju
5. Ali je to organizacija?
6. Ali se gotovinski dokumenti shranijo na blagajni (vrednostni papirji, kuponi, vstopnice itd.)?
7. Ali je blagajna, ki jo spremlja, ko se predajo in ustvarja denar v banki?
8. Kdo ima pravico, da podpiše naročila za pridobivanje in izdatke?			Glava, ch. Računovodja, blagajna
9. Ali obstajajo naročila vodje podjetja o imenovanju pooblaščene osebe, da se podpiše pri pregledih prihoda in odhodkov kot glavni računovodja?
10. Ali je evidence v času blagajniškega poročila pravočasno? Kakšen je rok za poročilo?
11. Ali se je blagajnika spremenila v obdobju govorca?
12. Ali je bila revizija s spremembo blagajnika?
13. Ali je Komisija družbe za proizvodnjo revizije na prevzemniku?
14. Ali je sporazum sklenjen z blagajno o polni odgovornosti?
15. V kakšnem znesku banke določi mejo denarnih sredstev na blagajni?
16. so denarna sredstva, izdana v porastnem denarnem vrstnem redu enega podpisa (glava, glavni računovodja)?
17. Ali so nenadni pregledi urada za vozovnico?
18. Ali obstaja pogostost načrtovanih denarnih zalog?
19. Ali glavni računovodja sodeluje v denarnem zaloge?
20. Ali so denarna nakazila v registru registracijskih revij?
21. Ali je denarna knjiga v podjetju?
22. Ali so poročila blagajnika, ki ga preveri računovodja?			selektivno
23. Ali ima podjetje seznam oseb, ki jim je dovoljeno izdajati denar za gospodarske potrebe, ki jih odobri po naročilu podjetja? Je rok, za katerega se izda denar?
24. Ali podjetje vodi revijo za računovodstvo depozitarjev?

Tabela 2.2 Iz tega sledi, da je spremljanje monetarnega monetarnega gospodarstva na blagajni zanesljiv.

V skladu s 4, zvezni standard revizijskih dejavnosti "Pomen v reviziji" št. 4, je treba določiti raven pomembnosti na SEC "Tribal" Childrenssky ", za to, dajemo vrednost računovodskih kazalnikov v tabeli 2.3.

Tabela 2.3. Vrednost kazalnikov računovodstva

Osnovni kazalnik se izračuna kot aritmetično povprečje med vrednostmi na začetku in na koncu preskusnega obdobja.

Dobljene vrednosti osnovnih kazalnikov prenesemo v tabelo. 2.4.

Tabela 2.4. Določanje stopnje pomembnosti

Stopnja pomembnosti je 487879,8 / 5 \u003d 97575.96

((372709,8-97576) / 372709,8)*100%= 73,8

Pomen pomembnosti odstopa več kot 20%, kar pomeni, da je vrednost srednje seznanjenosti enaka

(9828,5 + 14340,4 + 88266.6) / 3 \u003d 37478,5 zaokroženo in dobimo raven materialnosti 37500

Revizijsko tveganje po pogodbi je 50%.

2.3 Postopek za izvedbo revizije, zanesljivost računovodstvadenar v podjetju

Računovodstvo za gotovinske transakcije v podjetju se izvaja na bilančni račun 50 "blagajna" v skladu s postopkom za izvajanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, ki ga je odobrila odločba centralne banke Ruske federacije 22. septembra 1993 40 (s spremembami in dodatki).

Družba ima vse pogoje za zagotavljanje varnosti sredstev.

V letu 2009 je bil popis blagajnika potekal štirikrat - dvakrat na podlagi bolezni blagajnika, dvakratno nego blaga v naslednjih delovnih počitnicah - pretirano in pomanjkanje ni bilo razkrito.

Za gotovinski inventar po naročilu vodje Organizacije je revizijska komisija odobrila, kot del treh ljudi: - grinsevich d.v. - Namestnik. glavni računovodja;

Martynenko N. - računovodja;

Philippov D.N. - član revizijske komisije.

Popis blagajnika je bil izveden v prisotnosti blagajnika in revizorja: prejemanje in odhodkov Denarna nakazila, poročilo o denarnih sredstvih, dokumenti o delovanju zadnjega dne, so bili preverjeni, denarni dokumenti so bili preračunani - pretirano in pomanjkanje ni bilo razkrito . Po zaključku revizije je sestavljen dejanje popisa denarnih sredstev (obrazca št. - 15), Zakon, prenesen na glavo in glavni računovodja.

V skladu z odstavkom 12 se postopek izvajanja gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, denarne transakcije izdajo tipične medredermentacijske oblike primarne računovodske dokumentacije za podjetja in organizacije, ki jih odbor za rusko državno statistiko odobri v koordinaciji s centralno banko ruskega Federacija in Ministrstvo za finance Ruske federacije. Vsi ti, ki so priloženi prejemanju denarnega nakazila in potrošnega blagajnega naročila, primarnih dokumentov, so bili odkupljeni s "prejetim" in "plačanim" žigom.

Omejitev skladiščenja gotovine v blagajni, kot tudi postopek za izračun v denarju in skladnost z odlokom predsednika Ruske federacije št. 11.2006 z dne 23.05.94, "o izvajanju integriranih ukrepov pravočasno in polno uvedbo v proračun davkov in drugih obveznih plačil "(s spremembami in dodatki), in znaša 20.000 rubljev.

Preverjanje pravilnosti in pravočasnosti prejema denarja, prejetega pri monetarnih pregledih banke, ni pokazalo kršitev, zneske so se zvišale, ki so bile navedene v denarni knjigi, na koren knjige Check in v izjavi banke. , Številke pregledov se zbirajo v naročilu o prejemu in na preverjanju korenin.

Preverjanje porabe denarnih sredstev iz blagajne, ustanovljeno: V skladu z odstavkom 16 postopka za izvajanje denarnih transakcij v Ruski federaciji se izvede izdaja denarja osebam, ki niso sestavljene iz seznama podjetij, izvedejo na izdatljive denarne naloge, izdane ločeno za vsakega \\ t oseba, na podlagi sklenjenih pogodb. Poleg tega je izdajanje denarja na odredbo o odredbi na odredbo, ki se ločeni osebi opravi le ob predložitvi dokumenta, ki potrjuje identiteto prejemnika, katerih podatki morajo biti navedeni v odredbo o izdatkih.

Preverjanje skladnosti s postopkom za uporabo blagajn - kršitve niso razkrile.

2.4 Razvoj predrezultati pregledov

Na podjetju SPK "Poklezavod" Otroški "računovodstvo izvede avtomatiziran način uporabe programske opreme" 1C: Računovodstvo "(različica 7.7).

Predlaga se denarna inventarja za izvedbo, nenadoma enkrat na mesec, da bi povečala raven notranjega nadzora v podjetju.

Glede na rezultate revizije, pri delu računovodskega oddelka podjetja Enterprise SPK "Tribava" otroci ", pri računovodstvu denarnih transakcij, niso bile razkrile nobene pomembne napake. Ugotovljeno je mogoče, da se lahko zaključi natančnost računovodskih izkazov v smislu obračunavanja denarja.

Zaključek

Trenutno je nadzor finančnih in gospodarskih dejavnosti pomemben za uspešen razvoj katerega koli gospodarskega subjekta, zlasti z vzpostavitvijo zakonitosti, zanesljivosti in izvedljivosti izvajanja poslovanja z denarjem podjetja, pravilnosti njihovega razmišljanja v računovodstvu .

Pri reviziji gotovinskega računovodstva je treba najprej pozorni na pravilnost registracije primarnih dokumentov, njihovo skladnost s pogodbo.

Analizirate lahko tudi poročilo o denarnem toku. Poročilo o denarnem toku (obrazec št. 4) omogoča ocenjevanje skupnih zneskov prihodkov in plačil ter opozarja revizorja na tiste izdelke, ki tvorijo največji pritok in denarne odlive.

Glavna tehnika za izvajanje znotraj ekonomskega monetarnega monetarnega spremljanja je denarna inventar na blagajni.

Zaradi analize stanja računovodstva in znotraj gospodarskega nadzora varnosti in uporabe sredstev v SEC "PEDBLE-SELSKY" PED-toleranca "pri računovodstvu denarnih transakcij ni bilo ugotovljenih nobenih pomembnih napak. Ugotovljeno je mogoče, da se lahko zaključi natančnost računovodskih izkazov v smislu obračunavanja denarja.

Denarna sredstva so osnova za dobro počutje vsakega podjetja, zato je treba nadzor nad njihovo shranjevanje in uporabo vedno dobro organizirati.

Bibliografija

1. Revizija. Delavnica. - Vadnica. M: Knorus. - 2005.

2. barsukova i.v. Denarna revizijska revizija // izjave o reviziji. - №7. - 2007.

3. BROVKA N.D., MELNIK M.V. Praktična revizija. Tutorial M.: Infra-M; 2008, 195 str.

4. Bychkov S.M., fomina t.yu. Praktična revizija, St. Petersburg: Peter - 2009, 186 str.

5. IVANOVA N.G. Pregled revizije denarnih transakcij // računovodstvo. - №2. - 2008.

6. Predpisi o pravilih za organizacijo gotovinskega kroženja na ozemlju Ruske federacije. Centralna banka Ruske federacije 5. januarja 1998 №14-P (ed. Od 10. septembra 2002)

7. Pravila (standardi) revizijske dejavnosti. Odlok vlade Ruske federacije z dne 23. septembra 2002 №696

8. Sokolov yu.a. Denarna sredstva. - Praktični priročnik za vzdrževanje, računovodstvo in oblikovanje. - M: Alpha Pritisnite. - 2007.

9. Sokolov yu.a. Denarna sredstva. - Praktični priročnik za vzdrževanje, računovodstvo in oblikovanje. - M: Alpha Pritisnite. - 2007.

10. Sotnikova l.v. Revizijski pregled gotovinskih transakcij. - Praktični priročnik. M: - Uni. - 2006.

11. Zvezni zakon "O revizijskih dejavnostih" št. 119-FZ z dne 7. avgusta 2001 (kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni 14.12.2001 št. 164-FZ, od 30. decembra 2001 št. 196-FZ, od 30. decembra , 2004 št. 219- FZ, od 02.02.2006 №19-фз, od 03.11.2006 №183 - F3, od 12. 2000/2008 št. 307-фз)

12. Sheremet A.D., Suits V.P. Revizija: Vadnica. - 5. ed., Pererab. in dodajte. M.: Infra-M, 2006.

Objavljeno na Allbest.ru.

Podobni dokumenti

Koncept, vrste gotovine in reda njihovega računovodstva in revizije. Denarna analiza v podjetju, postopek za opravljanje revizije. Razvoj priporočil za izboljšanje računovodstva in notranjega nadzora na podlagi analize.

teza, dodana 05/21/2015

Gospodarsko bistvo in funkcije sredstev, ciljev, ciljev in regulativne podpore za revizijo njihovega računovodstva. Stopnje izvajanja priprave sklepa po rezultatih preverjanja sredstev in monetarnih dokumentov.

delo tečaja, dodano 24.11.2013

Koncept in klasifikacija sredstev, regulativnega okvira, vrednosti in nalog njihove revizije. Organizacijske in ekonomske značilnosti zvezne države enotne družbe "Suburban" Agau. Analiza denarja in njihova revizija. Ocena sistema notranje kontrole.

področje, dodano 07.09.2014

Vodenje gotovinske revizije. Revizija denarnih transakcij, obračunavanje denarnih dokumentov, obratovanja na izračunanih in valutnih računih. Izvajanje revizije na primeru Petona LLC. Dokumentarna registracija revidirane revizije.

delo tečaja, dodano 09/10/2010

Osnovna načela revizije sredstev, postopek za njegovo ravnanje. Značilnosti revizijske preglede bančnega poslovanja. Analiza računovodstva in denarnega toka na denarnem službi podjetja. Revizija poravnave in valutnih računov, njegov dokumentarec.

vrata, dodana 04/01/2013

Teoretične temelje organizacije revizije sredstev družbe, metodologijo za njeno ravnanje, cilje in cilje. Osnovni viri informacij o reviziji informacij. Ocena intravenialnega nadzora in skladnosti z računovodsko politiko v podjetju.

delo tečaja, dodano 04/15/2014

Koncept in razvrstitev sredstev, regulativnega okvira, vrednosti in nalog njihovega računovodstva in revizije. Vsebina in ocena poročila o denarnem toku. Priprava, načrtovanje in postopek izvajanja revizije gotovinskih transakcij.

teza, dodana 07/07/2011

Vloga in pomen revizije v gospodarski dejavnosti podjetja. Uredba o reviziji v Ruski federaciji. Poznavanje dejavnosti "eksperimenta NPK". Študije in vrednotenje računovodskega sistema in notranjega monetarnega spremljanja.

delo tečaja, dodano 23.12.2012

Tehnične in ekonomske značilnosti OAO Mzozoz, organizacija računovodstva in notranjega nadzora v podjetju. Organizacijski vidiki revizije zakonitosti poslovanja o gibanju osnovnih sredstev. Program načrta in revizije.

teza, dodana 03/25/2011

Metode in glavne faze, kot tudi opredelitev ciljev in ciljev revizije gotovinskih transakcij. Preskus preskusnih preskusov kot niz ukrepov, namenjenih zbiranju informacij o delovanju sistema notranje kontrole, računovodstvo.

Namendenarna revizija je oblikovanje mnenja o točnosti računovodskih poročil o skladih, ki predstavljajo metode računovodstva in obdavčitve transakcij o pretoku gotovine v Rusiji po zakonu in regulativnih dokumentih, ki se uporabljajo v podjetju.

Nalogedenarna revizija so ocena pravilnosti odsev finančnih in gospodarskih dejavnosti v računovodstvu, ki ocenjuje izvajanje sintetičnega in analitičnega računovodstva sredstev, preverjanje skladnosti s postopkom za izvajanje denarnih transakcij, davčne zakonodaje in drugih regulativnih dokumentov.

Postopek za Komisijo in registracijo gotovinskih transakcij ureja Centralna banka Ruske federacije (Banka Rusije). Denarni promet v Rusiji se določi s predpisi o postopku za opravljanje denarnih transakcij in pravila za skladiščenje, prevoz in zbiranje bankovcev in kovancev Banke Rusije v kreditnih institucijah v Ruski federaciji (odobreno. Banka Rusije 24.04. 2008 št. 318-P).

Revizor je treba upoštevati, da:

1) Denarne transakcije izdajo tipične medresorske oblike primarnih računovodskih dokumentov;
2) Denarna sredstva bi morala biti varna;
3) ostanki na blagajni morajo biti v skladu z uveljavljeno mejo;
4) Gotovinska miza mora biti opremljena z alarmno napravo;
5) Pri zaposlitvi mora blagajna dati obveznost (pisni sporazum) o odgovornosti za varnost denarnih sredstev in drugih sredstev na blagajni;
6) Denar, ki ga je prejel blagajnik, se bo uskladil isti dan;
7) mesečno, vendar vsaj enkrat na četrtletje (kot bo zagotovljeno z računovodsko usmeritvijo podjetja), je treba izvesti popis blagajne vpisa in da bo to dejanje;
8) Ohranjanje denarne knjige v organizaciji je dovoljeno z avtomatizirano metodo itd.

Na blagajni podjetja (Organizacija), ne le gotovina, ampak tudi gotovinske dokumente, se hranijo: kuponi v počitniških domovih in sanatorijih, enotne vozovnice, kupone za hrano, poštne znamke itd. Denarne dokumente ". Prejem in izdajanje denarnih dokumentov se proizvajajo po prejemah in potrošnih denarnih nalogah, ki jim sledi razmislek v poročilu o gibanju denarnih dokumentov v višini dejanskih stroškov njihove pridobitve. Pretok denarnih dokumentov se odraža na naslednji način:

1) Blagovni dokumenti, kupljeni:
- - za denar od blagajnika: DT 50 "Monetarne dokumente" CT 50, "CASSA organizacij";
- - odgovorne osebe: DT 50 KT 71;
- - prejel denar iz različnih pravnih oseb in posameznikov: DT 50 CT 76;
2) Kuponi v počitniških domovih (sanatoriji):
- - zaposleni v podjetju: DT 73 CT 50, \\ t
- - izdane denarne dokumente odgovornim osebam: DT 71 CT 50;
3) odraža pomanjkanje denarnih dokumentov: DT 94 CT 50 itd.

Revizor je treba upoštevati, da so dokumenti strogega poročanja (pooblastila, zapisi o zaposlovanju, depozitni listi, itd), so shranjeni tudi v pisarni podjetja, vendar je treba upoštevati na zunajbilančni 006 "Stroga poročanja Blancs".

Prihod in izdajo strogih obrazcev poročanja se lahko sestavijo tudi z naročili prihoda in odhodkov, v katerih je treba navesti imena stroga poročevalskih dokumentov in njihovo številko. Po njihovem gibanju je blagajna tudi poročilo.

V denarnem uradu podjetja v zadevah, ki jih dovoljuje zakon, se lahko tuja valuta hranijo. Valutni skladi se upoštevajo na posameznih podračunih. Za vsako vrsto valute (ameriških dolarjev, evro, itd) morajo odpreti ustrezen podračun. Denarna valuta je mogoče odstraniti z valutnega računa na denarnem plačilu podjetja, da plačate za tečajne stroške. Nastalo valuto na isti dan je treba pripisati na blagajni: DT 50 CT 52 V. e. in v rubljev po stopnji Rusije na dan operacije. Valutne razlike, ki nastajajo: DT 50 (91) CT 91 (50), odvisno od pozitivne ali negativne vrednosti razlika tečaja. Izdaja predplačnikov v valuti od blagajnika na odgovorne osebe se odraža: DT 71 CT 50. Tuja valuta je bila odpisana na banki in je pripisana na valutni račun: DT 52 CT 50. Zakonodaja je prepovedana plačati v valuti posameznikom v obliki prejemkov in drugih prejemkov, pa tudi na civilnih sporazumih.

Preden nadaljujemo z revizijo, je revizor priporočljiv, da pripravi program za revizijo denarnih transakcij. Lahko ima takšno približno obliko.

Program revizijskega računovodstva denarnih transakcij CJSC Prestige

Računi: 50 "Cassa"

Izvajalci_

Obdobje, datum preverjanje_

	(Približen seznam vprašanj, ki so predmet preverjanja)	Vir informacije	Opombe

Prva faza
	Preverjanje upoštevanja omejitve denarne bilance na blagajni	Izračun vzpostavitve denarnega salda v podjetju v blagajni	Na voljo (ne)
	Preverjanje razpoložljivosti sporazuma o skupni odgovornosti blagajnika za ohranitev gotovine in denarnih dokumentov na blagajni	Obveznost (pogodba) blagajna	Na voljo (ne)
	Preverjanje razpoložljivosti aktov z gotovinskimi reviziji, vključno pri spreminjanju blagajnika v preverljivem obdobju	Dejanske revizijske akte in denarni dokumenti	Na voljo (ne). Periodičnost
Druga faza
	Preverjanje skladnosti razpoložljivosti denarnih in monetarnih dokumentov na računovodskih igralcih	Zadnje poročilo blagajnika. Zakon o reviziji blagajnika	Rezultati preveri
	Vizualno preverjanje registracije primarne dokumentacije	Župne in izdatki, ki so jim pritrjeni	Rezultati preveri
	Preverjanje popolnosti in pravočasnosti gotovinskega prejema blaga, prejetega v banki iz banke. Skladnost evidenc v blagajniških knjigah teh računov	Bančni izpisek, Checkbook, Gotovinska knjiga	Rezultati preveri
	Preverite popolnost prejema in veljavnosti izdajanja denarnih dokumentov iz blagajne	Poročilo Coussire o denarnem toku	Rezultati preveri

Nadaljevanje programa


Preverjanje popolnosti in pravočasnosti objavljanja gotovine v prejetih blagajniških proizvodih (delo, storitve), blaga in drugih. Vrednote	Cene Denarna nakazila, izdajanje računovodskih izdaj, potrošni material, blagajna poročila	Rezultati preveri
Legitimnost pripisovanja stroškov za namene obdavčitve plačil, proizvedenih prek Cassusa	Za njih so priložene potrošniške denarne naloge in dokumenti	Rezultati preveri
Preverite ciljno uporabo sredstev, prejetih v banki	Preverite korenine, izdatljive denarne naloge in dokumente, ki so jim priloženi	Rezultati preveri
Preverite gotovinska plačila posameznikom	Enovan denarna nakazila, Vedomosti za plačilo denarja posameznikom, Drugi priloženi dokumenti, računi obraza	Rezultati preveri
Preverjanje pravočasnosti prihodkov od prodaje	Blagajna poročila, gotovine	Rezultati preveri
Preverjanje razpoložljivosti nadzornih strojev in skladnosti z ugotovljenimi zahtevami pri delu z njimi (preskus se izvede v primeru prodaje proizvodov (dela in storitev), blaga itd. Vrednosti posameznikom v gotovini)	Dokumentarna registracija nadzornih strojev	Rezultati preveri
Preverjanje identitete vnosov v poročilih blagajnika in spremnih dokumentov	Poročila o gotovini, župnijske in izdatke Spremljevalne dokumente	Rezultati preveri
Preverjanje pravilnosti korespondence računa	Blagajna poročila, župnijske in odhodke. Računovodske registre	Rezultati preveri
Preverjanje pravilnosti izračuna in razmislek v računovodskem DDV	Cene Cash naročila	Rezultati preveri

Končni program


		ozadje blagajniških naročil s prijavnimi dokumenti, poroča blaga
	Preverjanje zanesljivosti odsev prometa na blagajni v registrih sintetičnega računovodstva itd.	Revija, izjava, domača knjiga	Rezultati preveri
Tretja faza
	Analiza in obdelava rezultatov pregledov denarnih transakcij	Ti preskusni materiali za vsako postavko programa
	Določitev vpliva ugotovljenih kršitev na točnost računovodstva in obdavčevanja	Ti preverite materiale za vsako postavko programa preverjanja
	Priprava revizijskega poročila o preverjanju denarnih transakcij in prenosa celotnega paketa dokumentov v skupino	Revizorsko poročilo. Revizor dokumentov

Podpisi izvajalcev: _

Način revidiranja denarnih transakcij je dosledno preveriti vse faze programa, v vseh preskusih prejema sredstev in denarnih dokumentov na blagajni in za vse preskuse za izdajo denarnih sredstev in drugih sredstev iz blagajne.

Pri revidiranju denarnih transakcij lahko revizor priporoči upravljanje podjetja za imenovanje denarnega inventarja, tj., Da preizkusite razpoložljivost vrednostnih papirjev denarnih sredstev in valutnih skladov. Preverjanje blagajne je v prisotnosti blagajniškega in glavnega računovodja. Dostop drugih oseb med inšpekcijskim pregledom ni dovoljen. Med inšpekcijskim pregledom vse gotovinske transakcije ustavijo. Ponovna izračunavanje denarnih sredstev, valut, vrednostnih papirjev so pollevi. Revizor se mora zavedati, da so prejemki posameznikov, neoblikovanih izdatkov, izjave, izjave itd., Niso vključeni v stanje blagajne blagajne in niso sprejete kot izključne dokumente. Za urejenih denarnih dokumentov je blagajna blagajna. Vsa denarna sredstva, shranjena na blagajni in druge vrednosti, se šteje, da je v lasti podjetja, saj je skladiščenje blagajne v denarju drugih podjetij in posameznikov prepovedano. Če se je takšno znašalo na blagajni, so vključene v prisotnost in se obnovijo kot presežek. Rezultate pregledov blagajne v blagajni je treba izdati kot dejanje revizije denarja.

Denarna sredstva se preverja s trdno metodo preverljivega obdobja. V primeru neskladnosti v gotovini in drugih dokumentih je primerjava, na primer, na denarnih dokumentih, bančnih izkazih, blagajnih poročilih, pregledih pregledov itd. Po potrebi zahtevajo zahtevo banke ali drugim organizacijam.

Denarna sredstva za odpis denarja se preverjajo z dokumenti, ki se uporabljajo za potrošne denarne naloge. Hkrati je treba posvetiti pozornost do zakonitosti plačil iz blagajne, razpoložljivosti podpisov glave in glavnega računovodja podjetja, pa tudi sliko prejemnika in pravilnosti korespondence računov.

V okviru revizije revizor tudi preveri, ali se periodičnosti komisija blaga blagajna v računovodskem snemaku upošteva, ali glavni računovodja o gotovinskih poročilih glavnega računovodje o preverjanju in sprejemanju poročil, se denarna saldo ustreza Do meje, ali se vrne deponirani znesek plač banke, ali se plača plače iz prihodkov in ali je dovoljenje.

Po rezultatih preverjanja denarnih transakcij so sestavljene delovne dokumente o kršitvah in njihovem vplivu na točnost računovodskih izkazov in obdavčevanja. Rezultati na ugotovljenih motnjah se lahko odražajo v zgledni delovni mizi.

Po reviziji denarnih transakcij se analizira analiza kršitev.

Za vsako zaznano kršitev je priporočljivo, da se povezava z regulativnim dokumentom, ki velja v času preverjanja.

Skratka, se sestavi revizijsko poročilo, ki zagotavlja rezultate pregledov v denarnih transakcijah, oblikuje sklepe in predloge za ugotovljene kršitve. Revizor tvori celoten paket delovnih dokumentov in posreduje skupino na glavo.

Tipične napake in kršitve, odkrite v postopku revizijskih poslovnih transakcij:

Kršitev postopka za izvajanje denarnih transakcij (meja denarnega salda je presežena na blagajni, največji dovoljeni znesek izračuna gotovine s pravnimi osebami se ne izvaja nenadne revizije blagajne registra);
napake in popravki v denarnih dokumentih;
Registracija revije potrdila o prejemu in odhodkih ni napolnjena;
Gotovinska knjiga ni šivana in ne tesnjenja;
Ni dokumentov, ki potrjujejo dejstvo inventarja blagajne.

Revizija denarnih transakcij vključuje preglede denarnih, bančnih in valutnih transakcij. Glavni namen revizije je vzpostavitev zakonitosti, zanesljivost in izvedljivost izvajanja poslovanja z gotovino podjetja, pravilnosti njihovega razmišljanja v računovodstvu. Med gospodarstvom revizor vodi zakonodaja Ruske federacije in regulativnih dokumentov Ministrstva za finance Ruske federacije, centralne banke Rusije. Operacije gotovinskega gibanja se preverja s trdno metodo.

Med revizijo gotovinskih transakcij se rešujejo naslednje naloge:

Seznanjanje s pogoji za shranjevanje gotovine, vrednostnih papirjev in drugih denarnih dokumentov na blagajni;

Študija dejanskega sklepa dokumentarne registracije poslovanja ob prihodu in porabi gotovine, blagajne, računovodstva denarnih transakcij;

Ugotavljanje števila ruble in valutnih računov, odprtih v bankah, zakonitost opravljanja dejavnosti za vsak račun;

Določitev zakonitosti in izvedljivosti operacij za vstop in odpiranje sredstev iz bančnih računov podjetja, vključno z valuto, pravilnost njihove razmisleke v računovodstvu;

Preverite stanje plačila in poravnalne discipline po pogodbah.

Viri informacijza preverjanje denarnih transakcij so: denarna knjiga; Blagajna s priloženimi primarnimi dokumenti; Preverite bančne račune, izjave za banke na rubljih in valutnih računih; dnevnike registracije dobičkonosnih in potrošnih denarnih naročil, plačilnih nalogov itd.; Računovodski registri (Vedomosti, dnevniki naročil) na računih 50, 51, 52, 55, 57 itd.; Glavna knjiga; ravnovesje; Poročilo o gotovinskem gibanju

40. Revizija naselij z dobavitelji in kupci

Viri informacij za preverjanje izračunov z dobavitelji, kupci, so: Pogodbe o dostavi izdelkov (izvedba, zagotavljanje storitev), račun, dejanja obtožbe naselij, protokoli na stopnjah vzajemnih zahtev, dejanja izračunov zalog, računov, kopije Plačilni dokumenti, predplačila poročila o plačilu, računovodski registri (uvrščajo naročila, vedomosti, stroji) na računih 60, 62, 71, 75, 76, 79, 91 007, itd, domače knjige, računovodstvo, uredba o računovodski politiki Enterprise, itd

Preverjanje izračunov z dobavitelji Prvič, študija pogodb za dobavo surovin in materialov in drugih gospodarskih pogodb za storitve, ki jih zagotavlja podjetje, opravljeno delo. Revizorji morajo vzpostaviti obstoj pogodb o opravljenih transakcijah, pravilnosti njihovega oblikovanja, datum porekla in razlog za oblikovanje zapadlih dolgov. Nadalje, praviloma se izračunajo obratovalci z dobavitelji v skladu s plačilnimi dokumenti in registri računov iz 60 "naselij z dobavitelji in izvajalci" se selektivno preverjajo. Ugotovljeno je bilo tudi, da je bil izveden popis in usklajevanje izračunov, predstavil kazni dobaviteljem v nasprotju z pogodbenimi obveznostmi, veljavnostjo obračunanih ali prejetih kazni. Preveriti je treba pravilnost korespondence računov, določenih v računovodskih registrih.

Revizija naselij s kupci in strankami Zagotavlja študijo popolnosti in pravočasnosti oblikovanja in pravilnosti razmisleka o računovodskih računih takih izračunov. V postopku preverjanja izkaže prisotnost in pravilnost oblikovanja izdelkov za dobavo izdelkov, garancijskih pisem kupcev. Po primarni poravnavi in \u200b\u200bplačilni dokumenti, dejanja popisa naselij in računovodskih registrov na račun 62 "izračuni s kupci in kupci", vzpostavljajo natančnost, zakonitost in resničnost dolga za izdelke izvedene (dobavljene) izdelke (delo, storitve) .