Postopek izdaje zadolžnic
Kot veste, je menica dokument, ki potrjuje brezpogojno obveznost plačila zneska, navedenega v njem, ob zapadlosti.
Glavni dokumenti, ki urejajo izdajo in obtok zadolžnic, so Zvezni zakon "O menici in zadolžnici" z dne 11. marca 1997 št. 48-FZ in Pravilnik o menici in zadolžnici, ki ga je sprejel odlok Centralnega izvršnega odbora in Sveta ljudskih komisarjev ZSSR z dne 7. avgusta 1937. št. 104/1341. Tam so navedene zahtevane podrobnosti, ki vam omogočajo, da dokument imenujete menica.
Če so vse te podrobnosti prisotne, bo zadolžnica veljavna, tudi če je napisana na navadnem papirju. Če pa se odločite za izdajo menice, je bolje, da jo sestavite na pisemski glavi, natisnjeni s tipografsko metodo (naročite jo lahko pri tiskarni), ali pa kupite že pripravljene obrazce, ki jih je izdalo zvezno zakladništvo. Vendar ne pozabite, da zakladnica hkrati prodaja vsaj 100 obrazcev.
Vsebina posla, v skladu s katerim je bila menica izdana, mora biti nujno izražena v aktu o prevzemu in prenosu menic skupaj z vsemi pomembnimi okoliščinami izdaje (datum, serija in številka menice, njen obraz vrednost itd.). Upoštevajte, da morate pri prenosu menice v plačilo po kupoprodajni pogodbi za blago in material obvezno v zakonu navesti znesek DDV. V nasprotnem primeru vam bo davčni inšpektorat zavrnil odbitek, saj je v plačilnem nalogu pri plačilu po menici navedeno v namenu plačila "brez DDV".
Računovodstvo lastnih računov
Običajno je razlikovati med blagovnimi menicami, ko kupec izda dobavitelju menico v potrditev svojega dolga po pogodbi o prodaji opredmetenega premoženja, in finančnimi menicami, kadar je sama menica predmet nakupa in prodajo. Poleg tega je lahko račun "lastna proizvodnja" in tretje osebe.
Pogosto se lastna zadolžnica ne izda po nominalni vrednosti, ampak s popustom (diskontne zadolžnice) ali pa se na znesek po zadolžnici obračunajo obresti (zadolžnice za obresti). Pri obračunavanju teh vrst računov ni razlik. V prvem primeru bo dohodek imetnika menice (in s tem tudi vaši stroški) razlika med njegovo nominalno vrednostjo in nabavno vrednostjo, v drugem primeru pa znesek obračunanih obresti.
Če zadolžnica služi kot zavarovanje po kupoprodajni pogodbi, je znesek popusta ali obresti za računovodske namene pred kapitalizacijo nepremičnine vključen v njeno vrednost (klavzula 15 PBU 15/01). V davčnem računovodstvu so takšne obresti vključene v poslovne stroške na enak način kot obresti na finančne zadolžnice (pododstavek 2 prvega odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne pozabite pa, da davčni zakonik omejuje znesek obresti, ki se lahko upošteva pri izračunu davka na dohodek (člen 269 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Računovodstvo komercialnih in finančnih računov je drugačno. Za začetek razmislimo o primeru, ko je bila menica izdana za poplačilo dolga za dobavo blaga.
Primer 1
LLC "Alpha" je dobavilo CJSC "Beta" blago po pogodbi o dobavi v višini 90.000 rubljev. Podjetje Beta se je z lastno zadolžnico izplačalo s popustom. Rok za predložitev računa za plačilo ni prej kot 10 mesecev.
Računovodja družbe Beta (trasant) je v računovodstvo vnesel naslednje vnose:
Debit 60 Credit 60 podračun "Izdani računi"
- 90.000 rubljev. - je bil dolg po pogodbi o dobavi odplačan;
Breme 009
- 100.000 rubljev. - menica je bila izdana po nominalni vrednosti;
Debit 91-2 Kredit 60 podračuna "Izdani računi"
- 10.000 rubljev. - dodatno obračunavanje menicnega popusta na podlagi potrdila o prevzemu menice na dan izdaje.
Odvisno od metode, izbrane v računovodski politiki, se lahko zadnja transakcija odraža na drug način:
Debit 97 Credit 60 "Izdani računi"
10.000 rubljev - dodatne obračunane obresti na diskontni račun;
Breme 91-2 Kredit 97
- 1000 rubljev. (10.000 rubljev: 10 mesecev) - del popusta se odpiše mesečno;
Debit 60 "Izdane zadolžnice" Credit 76
Breme 76 Kredit 51
- 100.000 rubljev. - je predstavljena menica plačana.
Računovodja družbe Alpha (prejemnikov račun) je prejem računa odražal s popustom:
Breme 62 "Prejete zadolžnice" Kredit 62
- 90.000 rubljev. - v plačilo prejel menico s popustom;
Breme 008
- 100.000 rubljev. - prejeta menica se upošteva po nominalni vrednosti;
Breme 51 Kredit 62 "Prejete zadolžnice"
- 90.000 rubljev. - je predstavljena menica plačana;
Breme 51 Kredit 91-1
- 10.000 rubljev. - popust je bil plačan na predstavljeno menico;
Kredit 008
- 100.000 rubljev. - menica je bila odpisana.
Zapiranje zadolžnic
Običajno so menice izdane z datumom zapadlosti "na vpogled" ali "na vpogled, vendar ne prej kot" nek datum. Menica se ugasne po predložitvi vrednostnega papirja trasantu (v primeru menice). V tem primeru je treba sestaviti akt o predložitvi računov, v katerem so navedene vse podrobnosti računa, njegova nominalna vrednost in znesek plačila. Če trasant sprejme račun, plača.
Po tem izvirnik računa ostane v računovodskem arhivu predalnika in se shrani kot preostala denarna dokumentacija. Ne pozabite, da mora imeti račun od zdaj naprej zunanje znake zapadlosti. Najbolj razširjen način preklica računov - račun je prečrtan z rdečim črnilom in na njem napisana beseda »preklicano«.
Za imetnika menice se menična terjatev lahko poplača s prenosom pod indosament. Indosament je prenosni napis na hrbtni strani računa. Lahko je prazno, ko prvi imetnik menice podpiše svoj pečat, v prihodnje pa se lahko račun prenese na katero koli osebo brez zaznamka, lahko pa je tudi nominalno, ko je oseba, na katero se račun prenese označeno.
Spomnite se, da morata tako izdajatelj kot celotna veriga prenosa menice v računovodstvu imeti ne le potrdila o prevzemu, ampak tudi kopije menice, vključno s hrbtno stranjo, na kateri so položnice.
Finančni račun
Zdaj pa poglejmo, kako se obravnava izdaja in odkup finančne menice. Naslednji primer obravnava situacijo, ko eno podjetje drugemu proda svojo menico. To je v bistvu isto kot posojilna pogodba.
Primer 2
Gamma LLC je zadolžnico prodalo družbi Delta CJSC s popustom. Njegova nominalna vrednost je 100.000 rubljev, popust 10.000 rubljev. Rok za predložitev računa za plačilo ni prej kot 10 mesecev. V računovodstvu družbe "Gamma" (predalnik) se bo to odražalo na naslednji način:
Debit 51 Kredit 66 podračun "Izdani računi"
- 90.000 rubljev. - prejel posojilo, formalizirano z menično kupoprodajno pogodbo.
Potem morate upoštevati popust. To se lahko zgodi v enkratnem znesku (A), postopoma v obdobju pred predložitvijo računa (B) ali postopoma kot odloženi stroški (C). Metoda je uveljavljena v računovodski politiki.
A) Breme 91-2 Kredit 66 "Obresti za izdane menice"
- 10.000 rubljev. - obračunali celoten znesek popusta ob predložitvi računa.
B) Breme 91-2 Kredit 66 "Obresti za izdane menice"
- 1000 rubljev. - mesečne obresti se obračunajo po zadolžnici na podlagi roka njenega obtoka na podlagi izračuna.
C) Debit 97 Kredit 66 "Obresti za izdane menice"
- 10.000 rubljev. - obračunani popust pri izdaji zadolžnice;
Breme 91-2 Kredit 97
- 1000 - mesečni del popusta se odpiše na podlagi izračuna;
Breme 66 "Izdane zadolžnice" Kredit 51
- 90.000 rubljev. - je dolg po predstavljeni menici plačan;
Breme 66 "Obresti za izdane zadolžnice" Kredit 51
- 10.000 rubljev. - popust je bil plačan na predstavljenem računu.
Računovodja CJSC Delta (prejemnik računa) bo v računovodstvo vnesel naslednje vnose:
Breme 58-2 Kredit 51
- 90.000 rubljev. - je bilo izdano posojilo, katerega dolg je formaliziran s finančnim računom;
Breme 58-2 Kredit 98
- 10.000 rubljev. - popust je bil obračunan na menici na podlagi akta o prevzemu in prenosu vrednostnih papirjev;
Debit 98 Kredit 91-1
- 1000 rubljev. - poslovni prihodki se obračunavajo mesečno;
Breme 76 Kredit 91-1
- 100.000 rubljev. - menica je bila predložena v plačilo;
Breme 91-2 Kredit 58-2
- 100.000 rubljev. - knjigovodska vrednost računa je bila odpisana;
Breme 51 Kredit 76
- 100.000 rubljev. - so bila sredstva prejeta po zadolžnici.
Predplačilo po zadolžnici
Mnogi dobavitelji se bojijo pošiljanja brez predplačila. Hkrati se kupci bojijo tudi plačila akontacije, saj v tem primeru tvegajo, da ne bodo prejeli ne blaga ne denarja. Poleg tega predplačilo odvrača denar od prometa in DDV nanj ni mogoče pobotati do trenutka dostave. V tem primeru je rešitev problema izdaja lastne menice za plačilo dostave, torej predplačilo po računu.
Za prodajalca bo tak račun izkazan kot predujem, vendar dokler račun ni plačan ali nakazan z indosamentom, ne bo vključen v davčno osnovo. Kupec bo imel menico na računu 009 "Izdano zavarovanje obveznosti in plačil".
Prerazporeditev sredstev
Izdaja lastnih menic lahko pomaga pri prerazporeditvi sredstev med podjetji, ki jih obvladuje en lastnik. Ni redkost, da imajo nekatera podjetja presežek sredstev, nekaterim pa jih primanjkuje. V tem primeru je finančni račun odličen način ne le za zbiranje sredstev, ampak tudi za zapiranje notranjih dolgov med podjetji, ne da bi denar porabili.
Pri izdaji takšnega računa pa si je treba zapomniti, da davčni inšpektorat med inšpekcijskimi pregledi vedno zaračuna dodatne dajatve za brezplačna posojila, nakup in prodajo lastnega računa po nominalni vrednosti pa bodo inšpektorji obravnavali na ta način. Zato vam svetujemo, da zagotovite majhen popust na podlagi stopnje 1-2 odstotkov letno. Hkrati bo znesek dohodnine minimalen, možnosti za pobiranje gnid s strani davčnega inšpektorja pa omejene.
"Institucija" je prispela v podjetje
Drug priročen način za lastnike več podjetij, da uporabijo svoje menice, je ustvarjanje umetnega dobička iz prihodkov od obresti. Razlog za to potrebo je lahko izguba, na primer pri podjetju, specializiranem za izvoz.
Veliki izvozniki poskušajo "razdeliti" zaloge na več podjetij, tako da mesečni izvozni paket ne presega 5.000.000 rubljev. Kot kaže praksa, to močno poenostavi vračilo DDV. Drug pomemben dejavnik je donosnost izvoznega podjetja, kar potrjuje gospodarski pomen njegovih dejavnosti. Vendar pa so realnosti takšne, da vam niti finančno načrtovanje ne omogoča vedno dobička od izvoznih operacij. V tem primeru je odlična rešitev pridobiti obrestne (diskontne) prihodke na menice.
Ne pozabite pa, da se obdavčljiva osnova za prodajo vrednostnih papirjev in za glavno dejavnost določa ločeno in za namene obdavčitve dobička izguba pri izvozu ne zmanjšuje dobička pri menicah.
Računi pri poravnavah pri komisionu
Lastni računi so uporabni tudi za poravnave prek pooblaščenca. Spomnite se, da je obdavčljiv promet DDV -ja komisionarja njegov zaslužek, to je provizija. Če torej komisionar prejme strankino lastno menico kot plačilo po pogodbi o nakupni proviziji in jo nato na podlagi indosamenta prenese na dobavitelja, te operacije za komisionarja ne bodo imele davčnih posledic. Hkrati pa do zadnjega plačila ta zadolžnica ne bo vključena v osnovo za DDV glavnice (pri določanju prejemkov »ob plačilu«).
In potreba po takem prenosu se lahko pojavi, ko ima eno od "povezanih" podjetij DDV, ki ga je treba vrniti iz proračuna, kar je, kot veste, "rdeča krpa" za davčno inšpekcijo. Razlogov za to stanje je lahko veliko, najpogostejši med njimi pa je posojilo, ki je še posebej nevarno za organizacije v luči znane opredelitve Ustavnega sodišča Ruske federacije št. 169-O.
Takšno podjetje prejme menico od tretjih oseb in DDV, ki ga je treba plačati z njo, nato pa, ko se stanje spremeni, predstavi menico ali jo po nekem sporazumu prenese kot plačilo izdajatelju.
Pasti lastnih računov
Glavna težava pri uporabi računov je zahteva davčne službe, da vstopni DDV razdeli med obdavčljive in neobdavčljive dejavnosti, torej v tem primeru med glavno dejavnost in prodajo računov. Ta težava pa zadeva le prenos menic tretjih oseb kot plačilo, kar inšpektorji obravnavajo kot prodajo vrednostnih papirjev.
Hkrati pa pri izdaji lastne zadolžnice trasant in prvi trasant nimata takšnih težav, saj zadolžnice ne umakneta na prodajnih računih.
Po drugi strani pa upoštevajte, da nekatera podjetja v verigi pri uporabi zgornjih in drugih shem posredujejo menico kot menico tretjih oseb. V tem primeru vam priporočamo, da ne zanemarite zahtev davčnega urada za ločeno računovodstvo, saj boste v primeru zahtevkov morali izpodbijati veliko večji znesek DDV. Najbolj razumen izhod je, da stroške razdelite tako, da izgubite minimalni znesek DDV. Med takšnimi metodami je mogoče omeniti delitev zaposlenih v podjetju na tiste, ki se ukvarjajo z vrednostnimi papirji in ne, uporabo "pravila 5 odstotkov" (4. člen 170. člena davčnega zakonika) itd.
Pozor
Pri izdaji menice se podjetje sooča z minimalnimi ovirami in omejitvami. Prvič, celo nedonosno podjetje lahko izda zadolžnico. Drugič, podjetje ne potrebuje nobenih dovoljenj ali licenc. Tretjič, take operacije ni treba nikjer registrirati in zanjo je treba plačati državno pristojbino. In nazadnje, na borzi ni treba dajati zadolžnic in se zateči k storitvam depozitarja. To je posledica dejstva, da zadolžnica ni lastniški vrednostni papir (2. člen Zveznega zakona z dne 22. aprila 1996, št. 39-FZ "O trgu vrednostnih papirjev").
A. Stunzhas, višji finančni direktor
Treba je opozoriti, da čeprav je izdaja zadolžnic po svoji gospodarski vsebini izdaja, so same zadolžnice izdane brez registracije prospekta za izdajo, zato je to operacijo mogoče pravilno označiti kot izdajo zadolžnic.
Kroženje menic urejajo zakoni in drugi predpisi, ki temeljijo na mednarodnem menicnem pravu (Geneva International
Konvencija o menicah z dne 7. junija 1930), ki določa izredno liberalen postopek za njihovo izdajo. To ne zahteva niti državne registracije računa, niti posebne zaščite njegovega potrdila, niti predpogojev za njegovo pojavljanje, niti posebne hipoteke ali zastave.
Udeleženci v poslu, sklenjenem z menico, morajo imeti le poslovno sposobnost. Hkrati se preprostost izdaje menice kompenzira s strogim izvajanjem njenih pogojev s strani strank v transakciji.
Za transakcije z računi obstajajo številne zahteve in posebni postopki.
Tradicionalno so bili računi izdani za komercialno posojilo.
Dolg enega podjetja do drugega za dobavljene surovine, opravljene storitve itd. Vedno obstaja in njegova velikost je toliko pomembnejša, nepopoln je sistem uporabljenih izračunov in bolj neuravnotežen denarni in kreditni sistem države. Terjatve in terjatve so obstajale že pred gospodarskimi reformami. Vendar se v načrtovanem gospodarstvu finančni rezultati podjetja praktično niso odražali, na primer dejstvo, da plačilo za izdelke, ki jih je odpremil, pride deseti dan, medtem ko mora plačati za surovine, ki so mu bile dostavljene dne tretji dan. Uporaba menice v gospodarskem obtoku omogoča, da se ti odnosi postavijo na plačljivo podlago. V tem primeru podjetje, ki je izdelek dobavilo, komercialno posoja potrošniku in ima zato pravico do dohodka. Pravilno izvedena menica podjetju omogoča, da prejme tržne obresti za posojanje potrošniku s svojim blagom.
Posebnost ruske prakse pa je v tem, da so gospodarski učinek take operacije banke dosegle z zamenjavo komercialnih menic z bančnimi. Običajno uvedba bančnih menic poteka na treh ravneh - sektorski, medsektorski in regionalni. V prvem primeru so banke "vdelale" plačilne in poravnalne instrumente, zlasti račun, ki ga je izdala banka, v tehnološke verige v isti panogi.
Priporočljivo je, da se z izvajanjem obračunov računov na sektorski ravni vključite le v ključnih sektorjih nacionalnega gospodarstva z organizacijsko in finančno podporo partnerjev. Skrbna analiza bi morala biti pred izbiro industrije, ki ima resnično pomembno vlogo pri delovanju sodobnega industrijskega gospodarstva, ima dobro opredeljene tržne možnosti, stabilen prodajni sektor in hkrati najbolj akutno trpi zaradi krize ne -plačila.
Medsektorske verige neplačil lahko banka "sprosti" z uporabo lastnih menic, če se podjetja nahajajo v regiji, katere plačilni promet obvladuje.
Kakšne koristi ima podjetje od uporabe bančnih računov kot zakonitega plačilnega sredstva? a) podjetje, ki je prejelo posojilo v obliki bančnega računa ali izdajatelja menic, lahko premaga nerazumno in neučinkovito omejitev dejanskega povpraševanja in v več primerih doseže povečanje proizvodne dejavnosti; b) poleg tega bančna garancija plačila z predložitvijo računa odpravlja potrebo po predplačilu podjetja v tistih pogostih primerih, ko služi izključno zaščiti pred tveganjem neplačila. Tako postane mogoče pospešiti promet materiala; c) bančne menice, ki se strankam banke posredujejo proti vlogam in ki so jamstvo za plačilo računov praviloma v višini dvakrat ali več, ki presegajo velikost vloge, in s tem višino obratnega kapitala v operativnem povečuje se upravljanje podjetja; d) podjetje, ki je za svoje izdelke prejelo bančni račun v plačilu, ima razmeroma zanesljivo in likvidno zavarovanje, zato se znajde v privlačnejšem in kar je izjemno pomembno, primernem za dokaj natančno oceno finančnega položaja. Treba je opozoriti, da to velja le za menice zanesljivih bank.
V zvezi z izdajo bančnih menic je treba opozoriti, da jih banke uporabljajo predvsem za privabljanje sredstev za aktivno bančno poslovanje, kolikor je to mogoče za nižjo provizijo in z najnižjimi režijskimi stroški v primerjavi z uporabo tradicionalnih oblik kreditiranja in vlog . Za analizo takšne možnosti v trenutnih razmerah na trgu je treba analizirati donosnost podobne kategorije zanesljivosti za številne finančne instrumente. Zmanjšanje režijskih stroškov je doseženo zaradi dejstva, da ima menica, ki opravlja isto funkcijo kot potrdilo o vlogi, poenostavljen postopek izdaje - v njej ni postopka registracije
Banka Rusije. Znano je, da je z razvojem finančnega trga učinkovitost določene operacije z vrednostnimi papirji odvisna od tega, v kolikšni meri je bilo upoštevano ravnotežje interesov udeležencev v menjalnem poslu. V tem primeru je treba analizirati prednosti nakupa zadolžnic s strani vlagatelja v primerjavi z dajanjem sredstev na depozit.
Koristi za podjetje od nakupa menice so: a) pri neposrednih prihrankih pri davčnih plačilih, davek od dohodka, prejetega na menici za podjetje, - 15 odstotkov, v primerjavi z obdavčitvijo podobnih prihodkov pri depozitu pri banki , kar je 35 odstotkov; b) likvidnost izvedenih naložb. Depozit se praviloma vloži za določeno obdobje. Hitro razvijajoči se menice ponujajo nekatere priložnosti za prodajo zadolžnice ali njeno registracijo pri banki. Res je, spomniti se je treba, da za zadolžnice mnogih izdajateljev obstaja takšna možnost le teoretično; c) zmožnost potrditve računa in plačila lastnih finančnih obveznosti; d) možnost zastave računa in pridobivanja posojila.
Praviloma banke delujejo kot pobudniki in organizatorji obtoka menic. Razvoj bankovnega obtoka, ki je bil uradno dovoljen 1. januarja 1988, ni bil povezan z zavarovanjem in registracijo komercialnega posojila. Zadolžnica na domačem trgu je precej napredovala, preden je prišla do izpolnitve svoje klasične funkcije. Sprva so trg zadolžnic monopolizirale banke - podjetja niso samo napisala lastnih zadolžnic, ampak so tudi redko uporabljala bančne zadolžnice pri medsebojnih poravnavah in jih prenašala z indosamentom. Banke so bile prve, ki so aktivno uporabljale menice na borzi, predvsem za privabljanje razmeroma poceni denarnih virov in za posojanje zadolžnic. Sprva so razvite kreditne sheme temeljile na zadolžnicah, ki jih je izdala banka.
Pri izdaji zadolžnic na regionalni ravni najpomembnejši partnerji bank praviloma niso le podjetja, ampak tudi organi lokalne uprave, ki uporabljajo zadolžnice za plačilo svojih stroškov in sprejemajo te vrednostne papirje, ko podjetja poravnajo z lokalnim proračunom .
V primeru medbančnih poravnav lahko dolžniški list (menica) služi za ponovno registracijo zapadlega dolga, kar banki izdajateljici omogoča, da se izogne nezaželenim sankcijam ali celo bankrotu, vlagateljska banka pa izboljša kazalnike bilance stanja in se izogne ustvarjanju rezerv za zapadla posojila.
Pri začetku izdajanja menic je treba upoštevati, da so transakcije z menicami povezane s precejšnjimi tveganji. Zato mora biti pred njihovo izvedbo natančen izračun in analiza tveganj.
Prvič, pri izdaji zadolžnic je priporočljivo ustrezno spremljati
»Polnjenje« menice na račun lastnih sredstev ali v primeru posojanja bančnih menic za pravočasen prejem zadostnega zavarovanja od stranke. V nasprotnem primeru obstaja resna grožnja za likvidnost in plačilno sposobnost izdajatelja, še posebej, če stanje finančnih tokov prej ni bilo nadzorovano in je bilo delovanje v naravi "piramide menic".
Drugič, pri pisanju menice je treba analizirati možnost, da lahko menica, izdana v obtok, škodi finančnemu ugledu svojega izdajatelja, tudi če posledične kršitve menjalnega prometa niso sprejemljive. menica, zavrnitev sprejetja menice za plačilo dolga v okviru dogovorjenih shem, neuspešni poskusi vstopa na trg z bančno menico, morebitni primeri pravd, pojav ponaredkov itd .; niso neposredno povezane z zmožnostjo ali nezmožnostjo izdajatelja, da izpolni svoje obveznosti. Nadzor nad situacijo je še bolj zapleten za velike banke, ki aktivno uporabljajo svoje podružnice pri delu z menicami. Napake v shemah računov
Tveruniversalbank ("pionirka" trga zadolžnic), nastanek zadolžnice
Agroprombank v trgovalnem prostoru, kjer so prikazani "slabi" dolgovi - to je le nekaj primerov, ki dokazujejo zapletenost organizacije obtoka računov.
Tretjič, glede na posebne pogoje zaradi registracije blaga, kredita ali finančne transakcije pri menici morda ne boste prejeli ekonomskih koristi. To velja tudi za običajno prakso izdajanja medbančnih posojil z menicami. Če posojilodajalec izda posojilo preprostim obrestnim menicam - menicam s plačilom "na vpogled" ali "ob določenem času na vpogled", potem je njegov dohodek obdavčen s 15 odstotki. Hkrati izračuni kažejo, da je tovrstne "davčne dobičke" mogoče izravnati s finančnimi izgubami, povezanimi z možnostmi refinanciranja. Posebni finančni izračuni bi morali temeljiti na primerjavi rokov plačila davka, pogojev rezerve in možnosti refinanciranja.
Četrtič, pomembna značilnost menice je možnost, v primeru neplačila, prve prednostne rubeže na dolžnikovo premoženje. Čeprav je to zelo zapleten in v domači praksi še vedno ne povsem razčlenjen postopek, je nenadzorovana izdaja zadolžnic preobremenjena s precejšnjimi tveganji. Na primer, v primerih, ko glavni namen imetnika menice ni več vrniti menico, ampak odkupiti podjetje v stečaju, je učinkovito sredstvo za njeno izterjavo.
Registracija izdaje računov.
Najprej je treba v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije razviti "predpise" (navodila), ki urejajo pogoje za izdajo in odkup zadolžnice tega izdajatelja. V praksi pogosto odsoten
Predpisi, ki jih je razvil izdajatelj in urejajo izdajo in obtok računov v tej banki. To pri organizaciji izdaje povzroča težave sami banki, saj se glede nekaterih določb v obtoku računov pojavljajo sporna vprašanja.
Glavna vprašanja pri razvoju te uredbe bi morala vključevati: izbiro valute menice, določitev serije računov, ki jih je treba izdati, vrsto menic, ki se bodo izdale (enostavne - samostojne, prenosljive - osnutki), način izplačila dohodka (izdaja obresti, diskontni račun ali vzporedna izdaja različnih vrst menic).
Napis na menici, ki ni na tipografski obliki, ni napaka v obliki menice in ne pomeni neveljavnosti menične obveznosti, saj trenutna opredelitev vrednostnega papirja in menice ne navajajo neposredno, da je vrednostni papir (vključno z menico) izdan samo na posebnem obrazcu.
Razvoj podjetja zahteva nenehno finančno črpanje, vendar je količina denarja, ki ga je mogoče preusmeriti iz prometa, vedno omejena. Pridobivanje naložb z odobrenim kapitalom in izguba nadzora nad poslovanjem je zadnja stvar. Vzeti posojilo pri banki je drago, cena bančnega denarja je zelo visoka, postopek pridobivanja posojila pa veliko težav. Poleg tega pogoji posojilnih obveznosti ne bodo vedno ustrezali pogojem prometa naložb. Zdaj, če bi lahko vlagali naložbe pod lastnimi pogoji, določite svojo ceno in pogoje. Takšno orodje je izdaja naših računov. Uporablja ga lahko vsako podjetje, tudi nizko likvidno, pri čemer porabi najmanj denarja in časa.
Menica je dolžniški vrednostni papir, ki se plača po strogo določenem vrstnem redu. Lastniku daje pravico, da po izteku obveznosti od dolžnika zahteva plačilo denarne vsote, navedene na menici. Pomembna značilnost menice je, da se lahko uporablja za plačilo blaga in storitev; lahko se neomejeno število krat prenese iz enega imetnika v drugega. Na podlagi tega je najprej treba določiti praktične meje in oblike uporabe prihodnjih menic pri poravnavah med poslovnimi subjekti.
Ena glavnih prednosti računa je, da se lahko izda v zameno za denar, ki se bo pojavil v prihodnosti. Predplačilo v zadolžnicah za prihajajoče dobave vam omogoča, da odložite plačilo, ne da bi denar preusmerili iz obtoka.
Sheme računov se uporabljajo tudi pri razdelitvi sredstev med podjetji v okviru holdinga. Tako je priročno zbirati sredstva ali zapirati dolgove med podjetji, ne da bi denar pošiljali stran.
V primeru, ko podjetje zaradi kakršnih koli zunanjih omejitev ne more razpolagati s svojimi sredstvi, na primer ob zasegu računa, vam poravnave računov omogočajo ohranjanje plačilne sposobnosti. To je eden redkih načinov, da se v takšnih razmerah ne ustavi trenutna dejavnost podjetja.
Primerno jih je uporabljati pri optimizaciji davkov, vključno z davki na izplačane plače. Na primer, podjetje, ki je prejelo obrestne menice po nominalni vrednosti, jih prenese na svoje zaposlene. Del plač zaposlenih se izplača v obliki obresti na te zadolžnice. V tem primeru enotnega socialnega davka ni treba zaračunati v skladu z določbo 1 člena 236 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ob koncu roka, za katerega se izdajo zadolžnice, jih zaposleni prekličejo iz družbe izdajateljice in podjetju, s katerim so v delovnem razmerju, plačajo nominalno vrednost zadolžnic. Posledično podjetje prejme prihranke pri davku na dobiček in DDV.
Kot lahko vidite, je uporaba računov široka in raznolika. Ko ste izdelali svojo prihodnjo shemo kroženja računov, lahko določite njihove glavne parametre. Ločite med menicami in zadolžnicami. Na menici se trasant zaveže, da bo plačilo opravil sam, na menici pa to predlaga tretji osebi, navedeni v zadolžnici. Pravice na preprosti in na menici se lahko prenesejo na tretje osebe.
Zakon ne določa dodatnih zahtev za posebno menico. Vzorci obrazcev so bili odobreni z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. septembra 1994, št. 1094, in so priporočljive narave. Sposobnost samostojnega priprave računa je še ena od njegovih prednosti. V praksi so skoraj vse menice izdelane na tiskanih obrazcih z nameščenimi varnostnimi oznakami. Razlog za to je strah poslovnih subjektov, da bi delali z nezanesljivimi domačimi računi. Obrazce lahko kupite pri bankah ali zvezni zakladnici.
Ker je menica strogo formalna, lahko obstaja le v pisni obliki. Lahko se napiše s črnilom ali natisne na pisalni stroj ali tiskalnik. Pri izdaji menic njihova registracija in plačilo dajatev nista potrebna. Račun vsebuje naslednje zahtevane podatke:
2. člen Pravilnika o menici in zadolžnici vsebuje klavzule, ki omogočajo dopolnitev nekaterih obveznih rekvizitov in omogočajo, da je promet menic zase bolj donosen. Tako so potrebni: rok zapadlosti; kraj, kjer je treba plačati; kraji, kjer se zadolžnica sestavi, so izterljivi in jih je običajno mogoče šteti za neobvezne.
Menica, v kateri manjka vsaj eden od zahtevanih podatkov, je neveljavna.
Obstajajo naslednje možnosti plačilnih pogojev, na podlagi katerih se določi postopek plačila:
V prvih dveh primerih znesek obresti tvori nominalni znesek menice, po izdaji pa se prodajajo pod nominalno vrednostjo s popustom.
V tretji in četrti možnosti lahko menica navede obrestno mero, po kateri se obračuna dohodek od glavnice od datuma izdaje do datuma plačila. Ob izdaji se takšni menice praviloma prodajajo po nominalni vrednosti.
V skladu z zahtevami 269. člena Davčnega zakonika popust na zadolžnici ne sme presegati 15% za poravnave v tuji valuti, za poravnave v rubljih, ki ne presegajo stopnje refinanciranja Centralne banke, povečane za enkrat in pol .
Menica je lahko izdana v več izvodih, v tem primeru je v besedilu navedena številka kopije, sicer bo vsaka kopija neodvisna menica. Dolžnik, ki je plačal eno od izvodov, ni dolžan plačati nobene druge kopije, razen sprejetih.
Prenos menice se izvede s sestavo akta o prevzemu in predaji, v katerem morajo biti navedene vse podrobnosti, potrebne za menico. Kroženje menice se izvede tako, da sestavi prenosni napis - indosament. Odobritev potrdi lastnoročni podpis imetnika računa, če je imetnik računa pravna oseba - lastnoročni podpis vodje organizacije in pečat te pravne osebe.
Upoštevajte, da se ob prenosu računa na tretjo osebo kot plačilo blaga v skladu s členom 280 Davčnega zakonika njegova cena ne sme razlikovati od cene podobnih vrednostnih papirjev za več kot 20%.
Po izteku roka za plačilo računa se denar vrne ob upoštevanju nakazanih obresti. Upnik ima pravico, da se na neponovljeno menico pritoži pri notarju na poenostavljen način, nato pa sodišče splošne pristojnosti izda upniku upnik brez sodnega postopka, ki ima moč izvršilne listine (122. člen Civilnega zakona). Kodeks postopka). V skladu s tem sklepom lahko upnik izterja dolg od trasanta v denarju ali premoženju.
Na splošno so to postopki in operacije, povezani z izdajo lastnega računa. Upamo, da bo zaporedje izdaje vašega računa, opisano v članku, pripomoglo k povečanju učinkovitosti premoženja vašega podjetja in splošnih pogojev za poslovanje.
Postopek izdaje zadolžnic
Kot veste, je menica dokument, ki potrjuje brezpogojno obveznost plačila zneska, navedenega v njem, ob zapadlosti.
Glavni dokumenti, ki urejajo izdajo in obtok zadolžnic, so Zvezni zakon "O menici in zadolžnici" z dne 11. marca 1997 št. 48-FZ in Pravilnik o menici in zadolžnici, ki ga je sprejel odlok Centralnega izvršnega odbora in Sveta ljudskih komisarjev ZSSR z dne 7. avgusta 1937. št. 104/1341. Tam so navedene zahtevane podrobnosti, ki vam omogočajo, da dokument imenujete menica.
Če so vse te podrobnosti prisotne, bo zadolžnica veljavna, tudi če je napisana na navadnem papirju. Če pa se odločite za izdajo menice, je bolje, da jo sestavite na pisemski glavi, natisnjeni s tipografsko metodo (naročite jo lahko pri tiskarni), ali pa kupite že pripravljene obrazce, ki jih je izdalo zvezno zakladništvo. Vendar ne pozabite, da zakladnica hkrati prodaja vsaj 100 obrazcev.
Vsebina posla, v skladu s katerim je bila menica izdana, mora biti nujno izražena v aktu o prevzemu in prenosu menic skupaj z vsemi pomembnimi okoliščinami izdaje (datum, serija in številka menice, njen obraz vrednost itd.). Upoštevajte, da morate pri prenosu menice v plačilo po kupoprodajni pogodbi za blago in material obvezno v zakonu navesti znesek DDV. V nasprotnem primeru vam bo davčni inšpektorat zavrnil odbitek, saj je v plačilnem nalogu pri plačilu po menici navedeno v namenu plačila "brez DDV".
Računovodstvo lastnih računov
Običajno je razlikovati med blagovnimi menicami, ko kupec izda dobavitelju menico v potrditev svojega dolga po pogodbi o prodaji opredmetenega premoženja, in finančnimi menicami, kadar je sama menica predmet nakupa in prodajo. Poleg tega je lahko račun "lastna proizvodnja" in tretje osebe.
Pogosto se lastna zadolžnica ne izda po nominalni vrednosti, ampak s popustom (diskontne zadolžnice) ali pa se na znesek po zadolžnici obračunajo obresti (zadolžnice za obresti). Pri obračunavanju teh vrst računov ni razlik. V prvem primeru bo dohodek imetnika menice (in s tem tudi vaši stroški) razlika med njegovo nominalno vrednostjo in nabavno vrednostjo, v drugem primeru pa znesek obračunanih obresti.
Če zadolžnica služi kot zavarovanje po kupoprodajni pogodbi, je znesek popusta ali obresti za računovodske namene pred kapitalizacijo nepremičnine vključen v njeno vrednost (klavzula 15 PBU 15/01). V davčnem računovodstvu so takšne obresti vključene v poslovne stroške na enak način kot obresti na finančne zadolžnice (pododstavek 2 prvega odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ne pozabite pa, da davčni zakonik omejuje znesek obresti, ki se lahko upošteva pri izračunu davka na dohodek (člen 269 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Računovodstvo komercialnih in finančnih računov je drugačno. Za začetek razmislimo o primeru, ko je bila menica izdana za poplačilo dolga za dobavo blaga.
Primer 1
LLC "Alpha" je dobavilo CJSC "Beta" blago po pogodbi o dobavi v višini 90.000 rubljev. Podjetje Beta se je z lastno zadolžnico izplačalo s popustom. Rok za predložitev računa za plačilo ni prej kot 10 mesecev.
Računovodja družbe Beta (trasant) je v računovodstvo vnesel naslednje vnose:
Debit 60 Credit 60 podračun "Izdani računi"
- 90.000 rubljev. - je bil dolg po pogodbi o dobavi odplačan;
Breme 009
- 100.000 rubljev. - menica je bila izdana po nominalni vrednosti;
Debit 91-2 Kredit 60 podračuna "Izdani računi"
- 10.000 rubljev. - dodatno obračunavanje menicnega popusta na podlagi potrdila o prevzemu menice na dan izdaje.
Odvisno od metode, izbrane v računovodski politiki, se lahko zadnja transakcija odraža na drug način:
Debit 97 Credit 60 "Izdani računi"
10.000 rubljev - dodatne obračunane obresti na diskontni račun;
Breme 91-2 Kredit 97
- 1000 rubljev. (10.000 rubljev: 10 mesecev) - del popusta se odpiše mesečno;
Debit 60 "Izdane zadolžnice" Credit 76
Breme 76 Kredit 51
- 100.000 rubljev. - je predstavljena menica plačana.
Računovodja družbe Alpha (prejemnikov račun) je prejem računa odražal s popustom:
Breme 62 "Prejete zadolžnice" Kredit 62
- 90.000 rubljev. - v plačilo prejel menico s popustom;
Breme 008
- 100.000 rubljev. - prejeta menica se upošteva po nominalni vrednosti;
Breme 51 Kredit 62 "Prejete zadolžnice"
- 90.000 rubljev. - je predstavljena menica plačana;
Breme 51 Kredit 91-1
- 10.000 rubljev. - popust je bil plačan na predstavljeno menico;
Kredit 008
- 100.000 rubljev. - menica je bila odpisana.
Zapiranje zadolžnic
Običajno so menice izdane z datumom zapadlosti "na vpogled" ali "na vpogled, vendar ne prej kot" nek datum. Menica se ugasne po predložitvi vrednostnega papirja trasantu (v primeru menice). V tem primeru je treba sestaviti akt o predložitvi računov, v katerem so navedene vse podrobnosti računa, njegova nominalna vrednost in znesek plačila. Če trasant sprejme račun, plača.
Po tem izvirnik računa ostane v računovodskem arhivu predalnika in se shrani kot preostala denarna dokumentacija. Ne pozabite, da mora imeti račun od zdaj naprej zunanje znake zapadlosti. Najbolj razširjen način preklica računov - račun je prečrtan z rdečim črnilom in na njem napisana beseda »preklicano«.
Za imetnika menice se menična terjatev lahko poplača s prenosom pod indosament. Indosament je prenosni napis na hrbtni strani računa. Lahko je prazno, ko prvi imetnik menice podpiše svoj pečat, v prihodnje pa se lahko račun prenese na katero koli osebo brez zaznamka, lahko pa je tudi nominalno, ko je oseba, na katero se račun prenese označeno.
Spomnite se, da morata tako izdajatelj kot celotna veriga prenosa menice v računovodstvu imeti ne le potrdila o prevzemu, ampak tudi kopije menice, vključno s hrbtno stranjo, na kateri so položnice.
Finančni račun
Zdaj pa poglejmo, kako se obravnava izdaja in odkup finančne menice. Naslednji primer obravnava situacijo, ko eno podjetje drugemu proda svojo menico. To je v bistvu isto kot posojilna pogodba.
Primer 2
Gamma LLC je zadolžnico prodalo družbi Delta CJSC s popustom. Njegova nominalna vrednost je 100.000 rubljev, popust 10.000 rubljev. Rok za predložitev računa za plačilo ni prej kot 10 mesecev. V računovodstvu družbe "Gamma" (predalnik) se bo to odražalo na naslednji način:
Debit 51 Kredit 66 podračun "Izdani računi"
- 90.000 rubljev. - prejel posojilo, formalizirano z menično kupoprodajno pogodbo.
Potem morate upoštevati popust. To se lahko zgodi v enkratnem znesku (A), postopoma v obdobju pred predložitvijo računa (B) ali postopoma kot odloženi stroški (C). Metoda je uveljavljena v računovodski politiki.
A) Breme 91-2 Kredit 66 "Obresti za izdane menice"
- 10.000 rubljev. - obračunali celoten znesek popusta ob predložitvi računa.
B) Breme 91-2 Kredit 66 "Obresti za izdane menice"
- 1000 rubljev. - mesečne obresti se obračunajo po zadolžnici na podlagi roka njenega obtoka na podlagi izračuna.
C) Debit 97 Kredit 66 "Obresti za izdane menice"
- 10.000 rubljev. - obračunani popust pri izdaji zadolžnice;
Breme 91-2 Kredit 97
- 1000 - mesečni del popusta se odpiše na podlagi izračuna;
Breme 66 "Izdane zadolžnice" Kredit 51
- 90.000 rubljev. - je dolg po predstavljeni menici plačan;
Breme 66 "Obresti za izdane zadolžnice" Kredit 51
- 10.000 rubljev. - popust je bil plačan na predstavljenem računu.
Računovodja CJSC Delta (prejemnik računa) bo v računovodstvo vnesel naslednje vnose:
Breme 58-2 Kredit 51
- 90.000 rubljev. - je bilo izdano posojilo, katerega dolg je formaliziran s finančnim računom;
Breme 58-2 Kredit 98
- 10.000 rubljev. - popust je bil obračunan na menici na podlagi akta o prevzemu in prenosu vrednostnih papirjev;
Debit 98 Kredit 91-1
- 1000 rubljev. - poslovni prihodki se obračunavajo mesečno;
Breme 76 Kredit 91-1
- 100.000 rubljev. - menica je bila predložena v plačilo;
Breme 91-2 Kredit 58-2
- 100.000 rubljev. - knjigovodska vrednost računa je bila odpisana;
Breme 51 Kredit 76
- 100.000 rubljev. - so bila sredstva prejeta po zadolžnici.
Predplačilo po zadolžnici
Mnogi dobavitelji se bojijo pošiljanja brez predplačila. Hkrati se kupci bojijo tudi plačila akontacije, saj v tem primeru tvegajo, da ne bodo prejeli ne blaga ne denarja. Poleg tega predplačilo odvrača denar od prometa in DDV nanj ni mogoče pobotati do trenutka dostave. V tem primeru je rešitev problema izdaja lastne menice za plačilo dostave, torej predplačilo po računu.
Za prodajalca bo tak račun izkazan kot predujem, vendar dokler račun ni plačan ali nakazan z indosamentom, ne bo vključen v davčno osnovo. Kupec bo imel menico na računu 009 "Izdano zavarovanje obveznosti in plačil".
Prerazporeditev sredstev
Izdaja lastnih menic lahko pomaga pri prerazporeditvi sredstev med podjetji, ki jih obvladuje en lastnik. Ni redkost, da imajo nekatera podjetja presežek sredstev, nekaterim pa jih primanjkuje. V tem primeru je finančni račun odličen način ne le za zbiranje sredstev, ampak tudi za zapiranje notranjih dolgov med podjetji, ne da bi denar porabili.
Pri izdaji takšnega računa pa si je treba zapomniti, da davčni inšpektorat med inšpekcijskimi pregledi vedno zaračuna dodatne dajatve za brezplačna posojila, nakup in prodajo lastnega računa po nominalni vrednosti pa bodo inšpektorji obravnavali na ta način. Zato vam svetujemo, da zagotovite majhen popust na podlagi stopnje 1-2 odstotkov letno. Hkrati bo znesek dohodnine minimalen, možnosti za pobiranje gnid s strani davčnega inšpektorja pa omejene.
"Institucija" je prispela v podjetje
Drug priročen način za lastnike več podjetij, da uporabijo svoje menice, je ustvarjanje umetnega dobička iz prihodkov od obresti. Razlog za to potrebo je lahko izguba, na primer pri podjetju, specializiranem za izvoz.
Veliki izvozniki poskušajo "razdeliti" zaloge na več podjetij, tako da mesečni izvozni paket ne presega 5.000.000 rubljev. Kot kaže praksa, to močno poenostavi vračilo DDV. Drug pomemben dejavnik je donosnost izvoznega podjetja, kar potrjuje gospodarski pomen njegovih dejavnosti. Vendar pa so realnosti takšne, da vam niti finančno načrtovanje ne omogoča vedno dobička od izvoznih operacij. V tem primeru je odlična rešitev pridobiti obrestne (diskontne) prihodke na menice.
Ne pozabite pa, da se obdavčljiva osnova za prodajo vrednostnih papirjev in za glavno dejavnost določa ločeno in za namene obdavčitve dobička izguba pri izvozu ne zmanjšuje dobička pri menicah.
Računi pri poravnavah pri komisionu
Lastni računi so uporabni tudi za poravnave prek pooblaščenca. Spomnite se, da je obdavčljiv promet DDV -ja komisionarja njegov zaslužek, to je provizija. Če torej komisionar prejme strankino lastno menico kot plačilo po pogodbi o nakupni proviziji in jo nato na podlagi indosamenta prenese na dobavitelja, te operacije za komisionarja ne bodo imele davčnih posledic. Hkrati pa do zadnjega plačila ta zadolžnica ne bo vključena v osnovo za DDV glavnice (pri določanju prejemkov »ob plačilu«).
In potreba po takem prenosu se lahko pojavi, ko ima eno od "povezanih" podjetij DDV, ki ga je treba vrniti iz proračuna, kar je, kot veste, "rdeča krpa" za davčno inšpekcijo. Razlogov za to stanje je lahko veliko, najpogostejši med njimi pa je posojilo, ki je še posebej nevarno za organizacije v luči znane opredelitve Ustavnega sodišča Ruske federacije št. 169-O.
Takšno podjetje prejme menico od tretjih oseb in DDV, ki ga je treba plačati z njo, nato pa, ko se stanje spremeni, predstavi menico ali jo po nekem sporazumu prenese kot plačilo izdajatelju.
Pasti lastnih računov
Glavna težava pri uporabi računov je zahteva davčne službe, da vstopni DDV razdeli med obdavčljive in neobdavčljive dejavnosti, torej v tem primeru med glavno dejavnost in prodajo računov. Ta težava pa zadeva le prenos menic tretjih oseb kot plačilo, kar inšpektorji obravnavajo kot prodajo vrednostnih papirjev.
Hkrati pa pri izdaji lastne zadolžnice trasant in prvi trasant nimata takšnih težav, saj zadolžnice ne umakneta na prodajnih računih.
Po drugi strani pa upoštevajte, da nekatera podjetja v verigi pri uporabi zgornjih in drugih shem posredujejo menico kot menico tretjih oseb. V tem primeru vam priporočamo, da ne zanemarite zahtev davčnega urada za ločeno računovodstvo, saj boste v primeru zahtevkov morali izpodbijati veliko večji znesek DDV. Najbolj razumen izhod je, da stroške razdelite tako, da izgubite minimalni znesek DDV. Med takšnimi metodami je mogoče omeniti delitev zaposlenih v podjetju na tiste, ki se ukvarjajo z vrednostnimi papirji in ne, uporabo "pravila 5 odstotkov" (4. člen 170. člena davčnega zakonika) itd.
Pozor
Pri izdaji menice se podjetje sooča z minimalnimi ovirami in omejitvami. Prvič, celo nedonosno podjetje lahko izda zadolžnico. Drugič, podjetje ne potrebuje nobenih dovoljenj ali licenc. Tretjič, take operacije ni treba nikjer registrirati in zanjo je treba plačati državno pristojbino. In nazadnje, na borzi ni treba dajati zadolžnic in se zateči k storitvam depozitarja. To je posledica dejstva, da zadolžnica ni lastniški vrednostni papir (2. člen Zveznega zakona z dne 22. aprila 1996, št. 39-FZ "O trgu vrednostnih papirjev").
A. Stunzhas, višji finančni direktor
Razvoj podjetja zahteva nenehno finančno črpanje, vendar je količina denarja, ki ga je mogoče preusmeriti iz prometa, vedno omejena. Pridobivanje naložb z odobrenim kapitalom, izguba nadzora nad poslovanjem je zadnja stvar. Vzeti posojilo pri banki je drago, cena bančnega denarja je zelo visoka, postopek pridobivanja posojila pa povzroča veliko težav. Poleg tega pogoji posojilnih obveznosti ne bodo vedno ustrezali pogojem prometa naložb. Zdaj, če bi lahko vlagali naložbe pod lastnimi pogoji, določite svojo ceno in pogoje. Takšno orodje je izdaja naših računov. Uporablja ga lahko vsako podjetje, tudi nizko likvidno, pri čemer porabi najmanj denarja in časa.
Menica je dolžniški vrednostni papir, ki se plača po strogo določenem vrstnem redu. Lastniku daje pravico, da po izteku obveznosti od dolžnika zahteva plačilo denarne vsote, navedene na menici. Pomembna značilnost menice je, da se lahko uporablja za plačilo blaga in storitev; lahko se neomejeno število krat prenese iz enega imetnika v drugega. Na podlagi tega je najprej treba določiti praktične meje in oblike uporabe prihodnjih menic pri poravnavah med poslovnimi subjekti.
Ena glavnih prednosti računa je, da se lahko izda v zameno za denar, ki se bo pojavil v prihodnosti. Predplačilo v zadolžnicah za prihajajoče dobave vam omogoča, da odložite plačilo, ne da bi denar preusmerili iz obtoka.
Sheme računov se uporabljajo tudi pri razdelitvi sredstev med podjetji v okviru holdinga. Tako je priročno zbirati sredstva ali zapirati dolgove med podjetji, ne da bi denar pošiljali stran.
V primeru, ko podjetje zaradi kakršnih koli zunanjih omejitev ne more razpolagati s svojimi sredstvi, na primer ob zasegu računa, vam poravnave računov omogočajo ohranjanje plačilne sposobnosti. To je eden redkih načinov, da se v takšnih razmerah ne ustavi trenutna dejavnost podjetja.
Primerno jih je uporabljati pri optimizaciji davkov, vključno z davki na izplačane plače. Na primer, podjetje, ki je prejelo obrestne menice po nominalni vrednosti, jih prenese na svoje zaposlene. Del plač zaposlenih se izplača v obliki obresti na te zadolžnice. V tem primeru enotnega socialnega davka ni treba zaračunati v skladu z določbo 1 člena 236 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ob koncu roka, za katerega se izdajo zadolžnice, jih zaposleni prekličejo iz družbe izdajateljice in podjetju, s katerim so v delovnem razmerju, plačajo nominalno vrednost zadolžnic. Posledično podjetje prejme prihranke pri davku na dobiček in DDV.
Kot lahko vidite, je uporaba računov široka in raznolika. Ko ste izdelali svojo prihodnjo shemo kroženja računov, lahko določite njihove glavne parametre. Ločite med menicami in zadolžnicami. Na menici se trasant zaveže, da bo plačilo opravil sam, na menici pa to predlaga tretji osebi, navedeni v zadolžnici. Pravice na preprosti in na menici se lahko prenesejo na tretje osebe.
Zakon ne določa dodatnih zahtev za posebno menico. Vzorci obrazcev so bili odobreni z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. septembra 1994, št. 1094, in so priporočljive narave. Sposobnost samostojnega priprave računa je še ena od njegovih prednosti. V praksi so skoraj vse menice izdelane na tiskanih obrazcih z nameščenimi varnostnimi oznakami. Razlog za to je strah poslovnih subjektov, da bi delali z nezanesljivimi domačimi računi. Obrazce lahko kupite pri bankah ali zvezni zakladnici.
Ker je menica strogo formalna, lahko obstaja le v pisni obliki. Lahko se napiše s črnilom ali natisne na pisalni stroj ali tiskalnik. Pri izdaji menic njihova registracija in plačilo dajatev nista potrebna. Račun vsebuje naslednje zahtevane podatke:
Ime "račun", vključeno v besedilo dokumenta in izraženo v jeziku, v katerem je ta dokument sestavljen;
Preprosta in brezpogojna ponudba (obljuba) za plačilo določenega zneska;
Ime plačnika (samo v menici);
Pogoji plačila;
Kraj, kjer je treba plačati;
Ime osebe, ki ji je treba izvesti plačilo ali po odredbi;
Datum in kraj sestave računa;
Podpis trasata.
2. člen Pravilnika o menici in zadolžnici vsebuje klavzule, ki omogočajo dopolnitev nekaterih obveznih rekvizitov in omogočajo, da je promet menic zase bolj donosen. Tako so potrebni: rok zapadlosti; kraj, kjer je treba plačati; kraji, kjer se zadolžnica sestavi, so izterljivi in jih je običajno mogoče šteti za neobvezne.
Menica, pri kateri manjka vsaj eden od obveznih rekvizitov, je nična.
Obstajajo naslednje možnosti plačilnih pogojev, na podlagi katerih se določi postopek plačila:
Na določen datum;
V toliko časa od kompilacije;
Ob predstavitvi;
Toliko časa od predstavitve.
V prvih dveh primerih znesek obresti tvori nominalni znesek menice, po izdaji pa se prodajajo pod nominalno vrednostjo s popustom.
V tretji in četrti možnosti lahko menica navede obrestno mero, po kateri se obračuna dohodek od glavnice od datuma izdaje do datuma plačila. Ob izdaji se takšni menice praviloma prodajajo po nominalni vrednosti.
V skladu z zahtevami 269. člena Davčnega zakonika popust na zadolžnici ne sme presegati 15% za poravnave v tuji valuti, za poravnave v rubljih, ki ne presegajo stopnje refinanciranja Centralne banke, povečane za enkrat in pol .
Menica je lahko izdana v več izvodih, v tem primeru je v besedilu navedena številka kopije, sicer bo vsaka kopija neodvisna menica. Dolžnik, ki je plačal eno od izvodov, ni dolžan plačati nobene druge kopije, razen sprejetih.
Prenos menice se izvede s sestavo akta o prevzemu in predaji, v katerem je treba navesti vse podrobnosti, potrebne za menico. Kroženje menice se izvede tako, da sestavi prenosni napis - indosament. Odobritev potrdi lastnoročni podpis imetnika računa, če je imetnik računa pravna oseba - lastnoročni podpis vodje organizacije in pečat te pravne osebe.
Upoštevajte, da se ob prenosu računa na tretjo osebo kot plačilo blaga v skladu s členom 280 Davčnega zakonika njegova cena ne sme razlikovati od cene podobnih vrednostnih papirjev za več kot 20%.
Po izteku roka za plačilo računa se denar vrne ob upoštevanju nakazanih obresti. Upnik ima pravico, da se na neponovljeno menico pritoži pri notarju na poenostavljen način, nato pa sodišče splošne pristojnosti izda upniku upnik brez sodnega postopka, ki ima moč izvršilne listine (122. člen Civilnega zakona). Kodeks postopka). V skladu s tem sklepom lahko upnik izterja dolg od trasanta v denarju ali premoženju.
Na splošno so to postopki in operacije, povezani z izdajo lastnega računa. Upamo, da bo zaporedje izdaje vašega računa, opisano v članku, pripomoglo k povečanju učinkovitosti premoženja vašega podjetja in splošnih pogojev za poslovanje.
Pri izdaji računa ne poročajte niti o prihodkih niti o odhodkih.
Obračunajte obresti ali popust in jih vključite v poslovne stroške zadnji dan vsakega meseca in na dan, ko je račun predložen za plačilo.
Obračunajte obresti na apoen menice po tečaju, ki je v njem naveden.
Diskont, to je presežek nominalne vrednosti nad zneskom, prejetim zanj, se enakomerno kopiči. Na primer pri plačilu blaga v vrednosti 970.000 rubljev. z DDV ste prenesli zadolžnico z nominalno vrednostjo 1.000.000 rubljev. z rokom zapadlosti 100 dni od datuma zbiranja. Popust na zadolžnico znaša 30.000 rubljev. (1.000.000 rubljev - 970.000 rubljev). Nato za mesec, v katerem je 30 dni, naštejte 9.000 rubljev. popust (30.000 rubljev / 100 dni x 30 dni).
Ne obračunavajte obresti in popusta na dan izdaje zadolžnice.
Ne vključujte denarja, izplačanega imetniku ob odkupu računa. 12. člen čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Račun, ki ste ga izročili za plačilo blaga, upoštevajte na posebnem podračunu na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci". In zadolžnica, izdana za zavarovanje posojila - na posebnem podračunu na računu 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila".
Transakcije lastnega knjiženja računov
Primer. Računovodstvo lastnega obrestovalnega računa
12. aprila je bil za zavarovanje posojila izdan obrestni račun v višini 200.000 rubljev. z rokom plačila "na vpogled". Obrestna mera za zadolžnico je 20%. Zapis je bil predložen v zapadlost 3. junija.
V davčnem računovodstvu so obresti vključene med neposlovne odhodke v enakih zneskih in na iste datume kot v računovodstvu.
Primer. Obračunavanje lastnega računa za popust
12. aprila je bilo prejeto posojilo v višini 210.000 rubljev. in za zavarovanje posojila je bila izdana zadolžnica z diskontom z nominalno vrednostjo 200.000 rubljev. zorenje 11. junija. Popust na zadolžnico - 10.000 rubljev. (210.000 rubljev - 200.000 rubljev). Obdobje obtoka računa je 60 dni. (od 13. aprila do 11. junija). Zapis je bil predložen v zapadlost 11. junija.
V davčnem računovodstvu je popust vštet med neposlovne odhodke v enakih zneskih in na iste datume kot v računovodstvu.
Vsak dan izbiramo novice, ki so pomembne za delo računovodje, kar vam prihrani čas.
