Vsaka organizacija ima sredstva in obveznosti, ki pa se delijo na dolgoročne in tekoče. Če prvi vplivajo na možnosti razvoja podjetja kot celote, potem drugi vplivajo na stanje v poročevalskem obdobju. Opravimo se z njimi bolj podrobno.
Sredstva organizacije, ki so neposredno vključena v promet in lahko za kratek čas prinesejo dohodek podjetju, se imenujejo obratna sredstva. Ker so takšni viri zelo mobilni (kot je razvidno že iz njihovega imena), jim je treba v računovodstvu posvetiti posebno pozornost. Poleg tega so obratna sredstva ločena skupina v bilanci stanja podjetja, stanje pa mora biti pravilno navedeno za vse račune, ki so v njej vključeni. Na podlagi teh podatkov se običajno določi količnik likvidnosti.
Premoženje se imenuje vse premoženje, ki pripada subjektu gospodarske dejavnosti. Zlasti so to:
Vsi ti viri so pogojno razdeljeni v več kategorij. Na primer, glede na hitrost kroženja jih lahko razdelimo na:
Tako lahko vsa obratna sredstva organizacije iz prvih dveh točk tega seznama pripišemo obratnim sredstvom, ker imajo precej visoko stopnjo likvidnosti, kar pomeni, da so neposredno vključena v proizvodni cikel. Natančnejše informacije je mogoče dobiti iz odstavka 19 PBU 4/99, v katerem kratkoročni viri organizacije vključujejo tiste, katerih obdobje obtoka ni več kot 12 mesecev po datumu poročanja ali trajanje obratovalnega cikla je več kot 12 mesecev. Drugi viri so pripoznani kot dolgoročni. Slednji se imenujejo tudi dolgotrajni, saj običajno ne sodelujejo v proizvodnem procesu in ne vplivajo na promet organizacije.
Ker ima dejansko celotno premoženje podjetja heterogeno sestavo, se upošteva na različnih računih računovodskega kontnega načrta, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n. (s spremembami 8. novembra 2010). Zlasti v ta namen se uporabljajo takšni računi, kot so:
Med sredstva v prometu se uvrščajo tudi obveznosti, saj so v bistvu že vloženi denar v lasti podjetja. Vsi ti računi so v stanju združeni v več vrsticah, za določitev, kaj vnesti v vsakega od njih, pa se uporablja posebna formula.
Najbolj popolno premoženjsko stanje organizacije prikazuje bilanca stanja. V obrazcu, odobrenem z odredbo Ministrstva za finance z dne 2. julija 2010 št. 66n, je opredeljena naslednja sestava obratnih sredstev organizacije:
Vsi ti podatki so povzeti v vrstici 1200.
Kratkoročna sredstva v bilanci stanja (vrstica 1200) vključujejo terjatve, ki so, kot veste, lahko ne le kratkoročne (kratkoročne), temveč tudi dolgoročne. Zato je za pridobitev neto sestave obratnih sredstev po bilanci stanja potrebno uporabiti posebno formulo. V tem ni nič zapletenega, dovolj je le vedeti natančen znesek dolgoročnih terjatev po računovodskih podatkih. Potem bo formula izgledala takole:
Znesek kratkoročnih sredstev v bilanci stanja = Znesek v vrstici 1200 - Dolgoročne terjatve.
Ko je ta vrednost najdena, lahko nadaljujete z opredelitvijo količnika likvidnosti obratnega kapitala. To je zelo pomemben kazalnik, ki kaže na ekonomsko stanje podjetja. Omogoča ugotavljanje sposobnosti podjetja, da hitro poplača svoje obveznosti na račun lastnih obratnih sredstev. Če je torej koeficient višji od ena, potem gredo dobro in podjetje je sposobno odplačati svoje dolgove. Če pa je nizka, sploh pod eno, imajo lastniki kaj razmišljati. Dejansko v tem primeru obveznosti presegajo premoženje podjetja, kar je neugoden znak.
Poleg že znanih kazalcev je za ugotavljanje likvidnosti obratnih sredstev potrebno poznati podatke, ki jih v bilanci stanja družbe navajajo:
Če so na voljo vsi podatki, izračunamo količnik likvidnosti po formuli:
Koeficient = Kratkoročna sredstva v bilanci stanja / Kratkoročne obveznosti v bilanci stanja (vsota vrstic 1510, 1520 in 1550).
Vendar pa obstaja ena pomembna lastnost. Pri seštevanju obveznosti je zaželeno tudi, da se upoštevajo le kratkoročne obveznosti, da dobimo zanesljivo sliko stanja z likvidnostjo.
Izraz "kratkoročna sredstva" je v obtok uvedel Mednarodni odbor za računovodske standarde in je kot tak standard določen v MRS - dokumentu, ki vsebuje izjavo o načelih in postopkih standardnega računovodstva.
Kot je navedeno v tem dokumentu, je sredstvo vir, ki ga je podjetje ali podjetje pridobilo v preteklih dejavnostih in od katerega se pričakuje, da bo ustvarjalo prihodnji dobiček. Glede na dejstvo, da sama definicija vsebuje pritožbo na časovni parameter, se sredstva ločijo po izrazih od možne uporabne uporabe. Na podlagi tega se sredstva razlikujejo:
Dolgoročni (tisti z možno dobo koristnosti eno leto ali več);
Kratkoročna sredstva (tista, katerih rok je krajši od enega leta).
Poleg tega mednarodni standardi določajo tudi pravila, po katerih je treba premoženje razvrstiti. Torej ta pravila za obratna sredstva vključujejo:
Načrtovana za uporabo v delovnem ciklu;
Namenjeno izključno uporabi v komercialne namene;
Sredstva, načrtovana za prodajo v enem letu;
Tisti, ki so predstavljeni v gotovini.
Vse ostale je treba razvrstiti med dolgoročna sredstva.
V računovodstvu kratkoročna sredstva vključujejo naslednje postavke:
Vsi, brez izjeme, blagovni in materialni viri;
Prihodnji odhodki, ki se bodo v poročevalskem obdobju odpisali v prihodnosti;
gotovina;
Kratkoročne naložbe;
Predplačila za pridobitev samega premoženja;
Tekoči računi;
Kratkoročni računi;
Kratkoročne terjatve.
Kratkoročna sredstva se v računovodstvu praviloma odražajo po zniževanju njihove likvidnosti. To zaporedje je naslednje: denarna sredstva, naložbe, terjatve (AR), zaloge in predplačila. Poleg tega se po MSRP različne vrste obratnih sredstev različno odražajo
Odraz kratkoročnih naložb poteka bodisi po njihovi tržni vrednosti bodisi po nižji stopnji iz kazalnikov, ki se vzamejo kot dobičkonosnost in tržna vrednost. Glede na višino pričakovanega dobička se oceni DZ, zaloge in akontacije pa po nabavni vrednosti.
Vsakdo ali podjetja sodelujejo v prometu, ki ne označuje le tržne dejavnosti, temveč tudi gospodarsko učinkovitost. Za njegovo oceno se uporabljajo kompleksni kazalniki, od katerih je eden kazalnik gibanja obratnih sredstev. V tem smislu je promet kratkoročnih sredstev niz posebnih koeficientov, ki kažejo učinkovitost uporabe vsake od vrst v določenem finančnem procesu. Terjatve se na primer evidentirajo in testirajo z uporabo njihovega količnika obračanja. Koeficient obračanja zalog kaže število prodaj povprečne zaloge blaga in storitev za določeno obdobje. Varnost podjetja TMZ se odraža v ustreznem varnostnem razmerju, ki kaže bodisi presežek teh sredstev bodisi njihovo pomanjkanje v obravnavanem obdobju. Zelo pomemben je koeficient, ki odraža delež posamezne vrste sredstev v celotnih obratnih sredstvih podjetja. Njegova vloga je še posebej velika pri načrtovanju razvoja podjetja in določanju strategije komercialne dejavnosti.
Pri izvedbi primerjave se uporablja tudi kazalnik, kako so kratkoročna sredstva povezana z vrednostjo vseh naložb, ki jih je to podjetje pritegnilo v obdobju letnega prometa. Podjetja v panogah z visoko kapitalsko intenzivnostjo imajo praviloma nizke stopnje prometa, veleprodajna podjetja pa visoke.
Sredstvo v bilanci stanja se imenuje »kratkoročno«, če se pričakuje, da bo spremenilo obliko v enem letu od datuma bilance stanja. Takšna sredstva so zaloge (IPZ) in denarna sredstva. Bilanca stanja lahko odraža tudi obratna sredstva – kratkoročne naložbe. Enoletno obdobje je grobo pravilo za vzpostavitev bolj temeljnega razlikovanja med tistimi sredstvi, ki se bodo uporabljala v poslovnih transakcijah (osnovni kapital), in tistimi sredstvi, ki so del obratnega ali trgovskega kapitala. Torej, tako kot so naložbe lahko dolgoročne ali kratkoročne, so lahko avtomobili (če so del voznega parka podjetja) ali obratna sredstva (če so del trgovskega inventarja trgovca z avtomobili). Strogo gledano, nihče ne more pričakovati, da se bo tekoče sredstvo v enem letu spremenilo v gotovino, vendar mora biti v obtoku, kot je navedeno zgoraj. Na primer, zaloge je mogoče prodati kupcem na kredit, kar upočasni denarni tok. Povezovanje kratkoročnih sredstev z realizacijo poveča njihovo vrednost (običajno čista iztržljiva vrednost). Čeprav je tržna cena stalnega kapitala običajno zanemarjena pri obračunavanju nabavne vrednosti, se pri obratnih sredstvih ne zanemari. Prvič, pojasnila k bilanci stanja lahko prikazujejo tržno vrednost nekaterih obratnih sredstev. Drugič, ocena bilančnih kazalnikov se izvaja po pravilu najnižje od dveh vrednosti: stroškovne in tržne vrednosti. V obdobjih naraščajočih cen to običajno povzroči uporabo izvirne vrednosti. Vendar pa je stalna implicirana možnost nižje tržne vrednosti primer uporabe inherentnega načela konzervativizma v računovodstvu. V britanskih bilancah stanja so kratkoročna sredstva prikazana za osnovnim kapitalom in tudi v naraščajočem vrstnem redu (zadnji naslov je "Blagajna"). Običajno je, da se ameriške bilance začnejo z obratnimi sredstvi. Izraz čista obratna sredstva (ali "obrtni kapital") pomeni kratkoročna sredstva minus kratkoročne obveznosti. Razmerje med kratkoročnimi sredstvi in kratkoročnimi obveznostmi se imenuje količnik likvidnosti.
Kratkoročna sredstva so sredstva podjetja, ki niso namenjena dolgoročni uporabi. Sem spadajo zaloge in kratkoročne terjatve ter druga likvidna sredstva, ki jih je mogoče v proizvodnem ciklu ali letu pretvoriti v denar. S pomočjo podjetij lahko najdete obratna sredstva.
1. Odprite podjetja na datum, ki ga potrebujete. Nabavna vrednost obratnih sredstev na začetku in na koncu obdobja je prikazana v vrstici 290 (skupaj v razdelku II bilance stanja). Določite njihovo dinamiko za obdobje z izračunom razlike med temi številkami.
2. Izračunajte povprečno vrednost obratnih sredstev za obdobje po formuli: Атс = (Ат1+Ат2)/2, kjer je:
Am1 - obratna sredstva podjetja na začetku obdobja;
Am2 - obratna sredstva podjetja ob koncu obdobja. Nato lahko analizirate učinkovitost njihove uporabe.
3. Izračunajte sredstva podjetja po formuli: Ra \u003d P / Ats x 100%, kjer je:
P - za analizirano obdobje;
- ATS - povprečna vrednost obratnih sredstev podjetja za obdobje.
Določite neto znesek v vrstici 190 izkaza poslovnega izida.
4. Čisti dobiček družbe delimo z izračunano povprečno vrednostjo sredstev družbe.
Če dobljeno razmerje pomnožite s 100%, dobite dobičkonosnost sredstev podjetja za analizirano obdobje. Ta kazalnik označuje znesek dobička, ki ga je mogoče pripisati vsakemu rublju njihove vrednosti. Šteje se za optimalno, če je 18-20%.
5. Poiščite promet obratnih sredstev po formuli:
Približno \u003d (V / Ats) * Kdn, kjer:
B - od prodaje za poročevalsko obdobje (brez DDV);
ATS - povprečna vrednost obratnih sredstev podjetja;
Kdn - število dni poročevalskega obdobja.
Vzemite prihodke iz izkaza poslovnega izida za analizirano obdobje. Ko jo delite s povprečno vrednostjo obratnih sredstev, pomnožite dobljeno številko s številom dni v obdobju poročanja.
6. Izračunajte promet obratnih sredstev za pretekla poročevalska obdobja, analizirajte dinamiko sprememb. Nižji kot je rezultat, tem bolje. zmanjšanje obdobja obračanja sredstev se izraža v sprostitvi dodatnih sredstev iz obtoka in posledično v povečanju dobička podjetja.
7. Upoštevajte, da je z zmanjšanjem obdobja prometa potrebno manj zalog. To zmanjša stroške skladiščenja. Skladno s tem upočasnitev prometa vodi v povečanje vrednosti obratnih sredstev in dodatnih stroškov. Tako bo pravočasen izračun in analiza stanja sredstev omogočila sprejemanje pravilnih odločitev o upravljanju njihove uporabe.
Bilančno sredstvo je eden od dveh po vrednosti enakih delov s podatki o premoženju gospodarskega subjekta. Informacije so sestavljene na podlagi zanesljivega računovodstva in vključujejo podatke o opredmetenih in/ali neopredmetenih predmetih; obstoječe finančne naložbe; denarna/nedenarna sredstva in njihovi ustrezniki; terjatve. Skratka, sredstvo bilance je nekakšen popis premoženja podjetja, katerega skupni rezultat je vedno enak obveznosti ali virom sredstev za financiranje dejavnosti podjetja.
Glavna oblika obveznega poročanja katerega koli podjetja, ne glede na pripadnost panogi, obseg dela, število zaposlenih in pravni status - bilanca stanja. Da bi dobili jasno predstavo o stanju premoženja, obveznosti, financ, je dovolj, da preučite stanja na računovodskih računih za določen datum. Sredstvo bilance stanja odraža v določeni skupini vse potrebne kazalnike. Denarna vrednost vam omogoča povzetek informacij o lastnem premoženju, načelo dvojnega vnosa pa zagotavlja enakost delov obrazca 1 s pravilno organizacijo računovodstva. Trenutni dokument je bil odobren z odredbo št. 66n z dne 02.07.10.
Pozor! Sredstva v bilanci stanja, vrstica 1600, so pod kakršnimi koli pogoji enakovredna obveznostim, vrstica 1700.
Bilanca stanja podjetja, sredstva in obveznosti iz bilance stanja prikazujejo razporeditev virov financiranja dejavnosti (tako tekočih kot preteklih obdobij) z vlaganjem v dolgoročne in kratkoročne predmete. Pri sestavljanju obrazca je treba upoštevati postopek, določen z odredbo št. 43n z dne 06.07.1999 v PBU 4/99. Delovne članke organizacija izpolni v tisočih / milijonih rubljev glede na stanja na računih, ki se uporabljajo v skladu s trenutno različico.
|
Vrsta sredstva |
Številka vrstice |
Opomba za vnos podatkov |
|
Neaktualni |
||
|
Neopredmetena sredstva |
Vnese se preostala vrednost (razlika računov 04 in 05) |
|
|
Rezultati raziskav ali razvoja |
Vnesejo se podatki o stroških R&R |
|
|
Iskanje VKLOPLJENO |
Podatki se vnašajo v primeru rabe naravnih podtal / virov |
|
|
Išči MA |
Enako kot na strani 1130 |
|
|
Navedena je preostala vrednost (razlika med računi 01 in 02) |
||
|
Donosne naložbe v vrednosti |
Navedena je razlika med računi 03 in 02 |
|
|
Dolgoročne finančne naložbe |
Podatki se vnašajo pri plasiranju naložb za obdobje več kot eno leto, uporabljajo se stanja na računih 55, 58 (minus račun 59), 73 |
|
|
ONA (odložene terjatve za davek) |
Izpolnjeno pri uporabi PBU 18/02, se upošteva stanje računa 09 |
|
|
Druge vrste nekratkoročnih sredstev (VA) |
Vsi drugi VA, pomembni za razmislek |
|
|
po dogovoru |
||
|
Navedena so stanja na računu 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 97 |
||
|
Stanje na računu se vnese 19 |
||
|
Terjatve |
Navedena so stanja v breme na računih 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Rezerve na računu 63 se odštejejo od računov 60, 62. |
|
|
Kratkoročne finančne naložbe |
Izpolni se, če so naložbe za obdobje, krajše od enega leta, se vzamejo stanja na računih 55, 58 (minus račun 59), 73 |
|
|
Gotovina in različni denarni ustrezniki |
Sredstva, ki so v stanju sredstev, se deponirajo tako, da se seštejejo stanja na računih 50, 51, 52, 55 (minus depoziti), 57 |
|
|
Druge vrste obratnih sredstev |
Vse druge OA, pomembne za refleksijo |
|
|
Celotna sredstva v bilanci stanja |
||
Pomembno! V bilanci stanja družbe poslovni izid ni sredstvo – nastali finančni rezultat se odraža v Obveznosti v vrstici 1370, saj se nanaša na vire financiranja poslovanja.
Posebnost in najpomembnejša značilnost ravnotežja je enakost njegovih delov. Skupno stanje sredstev mora biti enako vsoti obveznosti.
Sredstva (v kontekstu združevanja lastnega premoženja družbe) = Obveznost (v kontekstu združevanja virov financiranja in predvidenega namena)
Sredstva podjetja v bilanci stanja so sestavljena iz 2 delov, obveznosti pa so oblikovane iz 3. Pri pripravi dokumenta se izpolnijo podatki od trenutka poročanja, ki zagotavljajo podatke za pretekli 2 leti. Dinamika bilančnih sredstev vam omogoča analizo finančnega stanja podjetja s primerjavo informacij za tekoče in preteklo obdobje. Če so v računovodstvu storjene napake/netočnosti, se stanje ne bo zbliževalo in vsote sredstev-obveznosti bodo neenake.
Kratkoročna sredstva so poseben denarni sklad podjetja. Zaradi tega vira se oblikuje obratni kapital podjetja. Ti pa so usmerjeni v zagotavljanje stalnega, načrtovanega in razširjenega proizvodnega procesa in kroženja izdelkov.
Podatek o strukturi in višini obratnih sredstev se vpiše v drugi del bilance sredstev. Tukaj so stroški za vsak predmet navedeni na začetku in na koncu poročevalskega obdobja. Zaloga vključuje končno ceno vseh materialnih sredstev in stroškov organizacije. Zaloge so v računovodstvu evidentirane po dejanski nabavni vrednosti. Bilanca stanja prikazuje:
Kratkoročna sredstva so sredstva, ki jih je mogoče spremeniti v denar v enem letu ali v proizvodnem ciklu. Njihovo upravljanje je regulacija njihovega obtoka. Med tem gredo obratna sredstva skozi naslednje faze:
Monetarna faza je začetna. Sredstva, ki jih ima podjetje, se uporabljajo za oblikovanje zalog, nedokončane proizvodnje. Organizacija izvaja finančne transakcije. Druga faza je proizvodni proces. Delovna sila porablja sredstva za ustvarjanje novega izdelka. Nosi novoustvarjeno in preneseno vrednost iz materialov. Kratkoročna sredstva spet spremenijo svojo obliko in se premaknejo v tretjo stopnjo vezja. Sestoji iz prodaje proizvedenih izdelkov in prejemanja finančnih sredstev. Proizvedeno blago je lahko nekaj časa v skladiščih podjetja. Določen del se sprosti ali odpošlje kupcem. Posledično obratna sredstva podjetja delujejo kot blago in se po prodaji izdelkov pretvorijo v denar. Po tem se bo začel nov krog.
Da bi bil proizvodni proces neprekinjen, morajo biti obratna sredstva podjetja kadarkoli v eni od zgornjih stopenj obtoka. Ta vzorec je izjemno pomemben za upravljanje sredstev. Razlika, ki nastane med zneskom, porabljenim za proizvodnjo in prodajo blaga, in prejetim od prodaje končnih izdelkov, tvori prihranke.
Likvidnost kratkoročnih sredstev se ocenjuje na podlagi izračuna takšnih skupin kazalnikov, kot so:
Glede na velikost lastnih obratnih sredstev se izračuna koeficient obratnih sredstev. Priporočeni kazalnik zanj je 0,3, raven 0,1 velja za kritično.
Kazalnik obratnih sredstev podjetja je nujen za oceno višine sredstev, ki so na voljo podjetju. Njihov obseg mora zadostovati za ohranjanje finančne stabilnosti podjetja. Kar zadeva zaloge, raven oskrbe z njimi odraža sposobnost lastnih virov organizacije, da pokrijejo obstoječe potrebe brez privabljanja posojil. Ta kazalnik se ocenjuje predvsem v skladu z razpoložljivimi viri v podjetju. Če se izkaže, da je njihov obseg bistveno večji od razumnih potreb, bo podjetje z lastnimi obratnimi sredstvi lahko pokrilo le del rezerv. V tem primeru bo kazalnik manjši od ena. V podjetju se lahko pojavi situacija, ko materialni viri ne zadoščajo za zagotavljanje nemotene proizvodnje izdelkov, neprekinjene gospodarske dejavnosti. Potem je lahko želeni indikator večji od ena. Vendar ta rezultat ni vedno znak finančne blaginje podjetja.
