Civilni zakonik Ruske federacije ne predvideva posebnega poglavja, ki ureja odnose strank pri izvajanju davalskih operacij. Glavni pogoji za te odnose so opredeljeni v določbah 220. člena Civilnega zakonika Ruske federacije:
V skladu z računovodskim statusom "Računovodska politika podjetja", organizacija ima pravico, da odraža le tiste proizvodne vire v bilanci stanja, ki mu pripada v skladu z zakonodajo ali so v svojem operativnem upravljanju.
Pri prenosu na prekomerno proizvodnjo se lastništvo shrani s strani kupca. Zato je v svoji bilanci stanja znesek takih proizvodnih zmogljivosti nima pravice odražanja. Iz vsega tega sledi, da izvajalec ne izvaja proizvodnih dejavnosti, temveč opravlja le določene storitve za denarno plačilo.
Material in industrijska sredstva od stranke iz organizacije izvajalca se prenašajo na podlagi primarnega dokumenta: račun za dopust materialov na stran s f. M-15. V računu je treba izpolniti kategorijo "bazo", v kateri je oznaka "na davalskih razmerah v skladu s pogodbo iz ... № ...". Ta primarni dokument služi kot osnova za sprejetje rezerv Davalina v računovodstvu.
Zaradi obračunavanja sredstev, ki se prenašajo na proizvodnjo na podlagi Daval, je dodeljen račun Off-Balancen 003. To se imenuje "Materiali, sprejeti v recikliranju". Potrebno je povzeti informacije o gibanju, prisotnosti materialov (surovin) naročnika, ki se sprejmejo za spremembo in ne plačujejo izvršilne organizacije.
Stroški sprememb, kot tudi revizijo sredstev, se upoštevajo pri računih, ki odražajo informacije o proizvodnih stroških. Prav tako odraža samo njihovo proizvodnjo proizvodnih objektov stranke.
Račun 003 ima dva podračuna: 003.1 - Davalske rezerve na zalogi in 003.2 - Davalske rezerve pri recikliranju.
Informacije o proizvodnih rezervah, ki se posredujejo za predelavo, so prav tako v količinskih in vrednostnih pogojih za vsako stranko v cenah, navedenih v prenosnih dokumentih.
Operacije predelave na izvajalcu na računu zunajbilančnega računa 003 se izvajajo brez uporabe dvojnega zapisa, dokler se rezerve prenesejo na stranko oddaljenih izdelkov.
Proizvodi reform se upoštevajo na podlagi zunajbilančnega MF. 002 "TMC, ki je bil sprejet za odgovorno skladiščenje." Informacije o višini končnih izdelkov, ki so sestavljene iz dejanskih stroškov proizvodnje o spremembi in vrednosti davalnih virov. Vključuje tudi informacije o vrnitvah, ki jih davaletov vrnejo v skladu s pogoji pogodbe (v pogojni oceni).
Izdatki institucije, ki se ukvarjajo z uporabo Davali virov, o običajnih dejavnostih za proizvodnjo proizvodov, je priznala znesek lastnih pomožnih proizvodnih virov procesorja, plače z vsemi davčnimi dajatvami na njem, ki se upoštevajo na bremenitvi stroškovnih računov proizvodnje.
Vsi stroški, ki so utrpeli proizvodnjo proizvodnje podjetja, s stroški stroškov, se neposredno bremenijo na bremenitvi SCH. 90.2 "Stroški prodaje".
Prihodnji prihodki od dodeljenih nalog (opravljenih storitev) o spremembi materialnih virov kupca iz izvajalca se odražajo brez vsote takih virov. Pri prihodkih se ta prihodki pripoznajo v obdobju, ko sta bila podpisana pogodbenica o sprejetju in prenosu dela.
| Korespondenčne račune | Ime operacije | |
| Bremenitev | Kredit | |
| 003 | — | Rezerve kupcev so vstopile v spremembo izvajalca |
| 20 | 02, 10, 26, 25, 23, 60, 76, 70 | Razmišljanje o računovodstvu za obdelavo virov iz podjetja izvajalca |
| 90.2 | 20 | Odraža stroške storitev (dela) |
| 62 | 90.1 | Odsev prihodkov iz opravljenih nalog s spremembo |
| 90.3 | 68 | Obračunani znesek DDV na končnih izdelkih |
| 90.9 | 99 | Odsev finančnih rezultatov |
| 51 | 62 | Terjatve, ki jih odplača stranka |
| — | 003 | Davalski viri se odpišejo v skladu s sklenjenim sporazumom |
V procesu proizvodnje se lahko pojavijo odpadki z umetniško institucijo. Sporazum o opravljanju storitev (uspešnost) je predpisana možnosti računovodstva odpadkov. V tem primeru sta možna dve možnosti: ostanki odpadkov pri recikliranju ali pa se vrnejo v podjetje na stranko.
Če ostanejo odpadki na umetniku, se odražajo na računu posojila. 003 "materiali, posredovani v predelavi" in z bremenitvijo SCH. 10 "Materiali" za celoten znesek vrednosti surovin, ki je bil prenesen na reformo.
Gospodarske dejavnosti na odsev odpadkov, ki ostanejo pri recikliranju
Možnosti za vzajemna naselja med stranko in izvajalcem so predpisane v pogodbi. Do danes obstajajo tri možnosti:
Ta možnost vzajemnih naselij je najlažje. Po tej skupni shemi izvajalec opravlja storitve za proizvodnjo končnih izdelkov iz Daval skladov, organizacija stranke pa plača to vrsto storitve.
Objava, ki odražajo te operacije v računovodstvu, so navedena zgoraj.
Pogodba o tej vrsti se bo mešala: pogodba o pogodbi (za opravljene storitve) in prodajno pogodbo (za plačilo za delo). Odvisno od tega, kako se uporabljajo končne izdelke, lahko izvajalec postavi na ravnovesje dveh možnosti:
Stroški dobavljenih virov, ki so sprejeti kot plačilo za nalogo, se razkrijejo na račun. 45 "dobavo blaga". Ta cena se lahko odraža na bilanci stanja bilance stanja zaradi dejstva, da v celoti prehaja pravico do lastništva na koncu opravljenih nalog.
Po opravljenih pogojih pogodbe se plačilo odraža v surovini. 91 "Drugi prihodki in odhodki". Do naslova lastništva lastništva se stroški sredstev odražajo v off-uravnoteženem SCH. 002 "TMC, ki je bil sprejet za odgovorno skladiščenje."
Enterprise-izvajalec vodi davčno računovodstvo, podobno delom.
Neposredni stroški obdelave:
Nastalo surovina za obdelavo ni prevzema. Zato se njegova cena ne more odražati v preskusu DDV. Davčna osnova pri določanju zneska davka po prodaji proizvodov je strošek predelave virov, pridobljenih za reformo brez DDV.
Storitve za predelavo materialov - 18%, ne glede na davčno stopnjo, izračunano za proizvodne rezerve.
Računovodstvo za Davaltsa? Prenos surovin za pridobitev končnih izdelkov. V tem primeru Davalets prenaša procesor surovin (cement, pesek) in prejme pripravljene izdelke iz njega, ki se uporablja pri nadaljnji gradnji stanovanjske stavbe. Stroški surovin se odpišejo na računovodskih stroških proizvodnje v času prejema končnih izdelkov iz recikliranja. Stroški recikliranja veljajo tudi za računovodske račune za proizvodne stroške in sodeluje pri oblikovanju stroškov proizvodov. Kredit kredit 10-1 60 Izvajanje na račun CEMENT19 60 Dodeljeni DDV po cementni cement CEMENT60 51 je bil izplačan dobavitelju za Cement68 19 DDV, ki je bil sprejet za odbitek 10-7 10-1 Preneseni cement v recikliranje20 10-7 Stroški cementa (V skladu s poročilom o recikliranju) 20 60 Stroški plačila za obdelavo19 60 je bil izplačan PAT60 51, plačan za opravljeno delo na obdelavi 68 19 DDV, ki je bil sprejet za odbitek43 20, ki je bil sprejet, da upošteva končne izdelke betona08 43 žične izdelke za Gradnja stanovanjske stavbe ??? Ali je promet od 08 -43 DDV?, Ali je legitimno taka ožičenje?
Končni izdelki so del materiala in inventarja za prodajo (končni rezultat proizvodnega cikla, sredstva, dopolnjena s predelavo (celoten sklop), katerih tehnične in kvalitativne značilnosti izpolnjujejo pogoje pogodbe ali zahtev. \\ T Drugi dokumenti, v primerih, ki jih določa zakonodaja) (št. 199 od Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 št. 119N). Zato, ko prejemanje predelave premoženja, upošteva v računu 10 "Materiali" (če se sredstva porabi ne le za gradnjo) ali na račun 08 (če se materiali, pridobljeni iz obdelave, uporabljajo pri ustvarjanju (proizvodnja ) osnovnih sredstev, stroški predelave oblikujejo začetne stroške teh osnovnih sredstev (odstavek 8 PBU 6/01)). V vašem primeru priporočamo izvajanje naslednjih operacij:
Debit 10 Credit 60
- pridobljen cement in pesek;
Debit 19 kredit 60
- Računi DDV za cement in pesek;
Debit 68 kredit 19
- sprejet za odbitek DDV;
Debit 10-7 Credit 10
- premeščeni cement in pesek v recikliranje;
Debit 10 Credit 10-7
- materiali se pridobljeni iz predelave;
Prva možnost (če se bo beton uporabljala v drugih dejavnostih):
Debit 10 Credit 60
- upoštevajo se stroške obdelave dela v vrednosti materialov;
Debit 19 kredit 60
- DDV je poudarjen iz stroškov predelave materialov s strani organizacije tretje osebe;
Debit 68 kredit 19
- DDV je sprejet v odbitek;
Debit 08 Credit 10
- beton se upošteva pri stroških gradnje;
ali
Druga možnost (če se beton ne uporablja v drugih dejavnostih)
Debit 08 Credit 10-7
- beton se pripisuje stroškom objekta;
Debit 08 Credit 60
- odraža stroške pogodbe o pogodbi;
Debit 19 kredit 60
- računovodstvo DDV na delo;
Debit 68 kredit 19
- sprejet za odbitek DDV
Pri izdelavi proizvodov - beton, organizacija ne nastane obveznosti na izračunu CAT (Debit 08 Credit 10). Ni predmet CMR, ki je primeren za svoje potrebe.
Utemeljitev tega položaja je prikazan spodaj v priporočilih sistema Glavbuch in v dokumentu, ki ga lahko najdete v jezičku pravnega baze.
1. Odstavek 199. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 N 119n "O odobritvi metodoloških navodil za računovodske evidence materialnih in proizvodnih rezerv" \\ t
"Končni izdelki so del materialnih in proizvodnih rezerv, namenjenih za prodajo * (končni rezultat proizvodnega cikla, sredstva, ki jih dopolnjuje zdravljenje (celoten sklop), katerih tehnične in kvalitativne značilnosti so skladne s pogoji pogodbe ali zahtev. \\ T drugi dokumenti v primerih, ki jih določa zakon). "
Za predelavo materialov lahko organizacija privabi izvajalce tretjih oseb. Takšna operacija se imenuje prenos surovin v recikliranje. V tem primeru bo organizacija - lastnik materialov stranka, in organizacija-recikliranje je izvajalec dela. Odnos med stranko in izvajalcem ureja vodja 37 civilnega zakonika Ruske federacije *.
Po predelavi je izvršna organizacija dolžna prenesti rezultat naročniku (prvi odstavek čl. 703 civilnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se prenašajo ostanki neuporabljenih materialov (klavzula 1 člena 713 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Dokumentiranje
Prenos materialov na obdelavo izvajalca, da sestavljajo račun v obrazcu št. M-15. V dokumentih kaže, da se materiali prenašajo v obdelavi na davilljivih pogojih.
Po obdelavi materialov mora izvajalska organizacija predložiti naslednje dokumente: *
Številka obrazca M-15;
Poročilo o izdatkih materialov (odstavek 1 čl. 713 Civilnega zakonika Ruske federacije). Ta dokument mora vsebovati informacije o prejetih materialih in materialih ter izbor prejetih materialov (izdelkov). Označuje tudi, koliko odpadkov dobimo, vključno z vrnitvami. Presežek je treba vrniti v Davalte, če pogodba ni drugače določeno;
Dejanje sprejemanja in prenosa dela na stroške recikliranja (70. člen Civilnega zakonika Ruske federacije).
Stranka po prejemu materialov iz predelave mora urediti nalog za potrdilo (obrazec št. M-4). Če so končni izdelki pridobljeni iz obdelave materialov, opravite račun za prenos končnih izdelkov na lokacijo shranjevanja (obrazec št. MX-18).
Računovodstvo: Rezultat prenosa in recikliranja
Ko je prenos materialov v obdelavo na Davni, se izvajanje ne pojavi, saj pravica do lastništva ostaja organizacija - stranka dela (prvi odstavek 13. člena Civilnega zakonika Ruske federacije) . Zato, od salda organizacije stranke, stroški materiala ne odpisujejo, temveč jih obravnavajo na ločenih subaccount 10-7 "materiali, prenesenih na predelavo na stran" (točka 157 metodnih navodil, odobrenih z vrstni red Ministrstvo za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119N): *
Debit 10-7 Credit 10
- preneseni materiali za recikliranje.
Nadaljnji evidenci materialov, navedenih v recikliranju, je odvisen od rezultatov obdelave. Računovodska pravila se razlikujejo glede na naslednje primere:
Recycling Rezultat je končni izdelek;
Recikliranje samo pripravlja gradivo za uporabo;
Reciklirani materiali se uporabljajo pri izdelavi (ustvarjanje) osnovnih sredstev.
Če je končni izdelek pridobljen kot posledica obdelave, se stroški predelave oblikujejo s stroški končnih izdelkov (klavzula 5 PBU 10/99). Odražajo to operacijo, kot je ta: *
Debit 20 (23 ...) Credit 10-7
- povrnjeni materiali iz predelave, in se upoštevajo pri stroških končnih izdelkov;
Debit 20 (23 ...) Credit 60
- Upošteva se stroške recikliranja v stroških končnih izdelkov.
Če so materiali pripravljeni za uporabo, stroški obdelave povečujejo stroške teh materialov (klavzula 68, 71 metodovih navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119N). Odražajo to operacijo, kot je ta: *
Debit 10 Credit 10-7
- povrnjeni materiali iz predelave;
Debit 10 Credit 60
- obravnavati stroške obdelave dela v vrednosti materialov.
Če se materiali, pridobljeni iz obdelave, uporabljajo pri oblikovanju (predelovalnih dejavnostih osnovnih sredstev, stroški obdelave tvorijo začetno vrednost teh osnovnih sredstev (odstavek 8 PBU 6/01). Odražajo to operacijo, kot je ta: *
Debit 08 Credit 10-7
- povrnjeni materiali iz predelave in se upoštevajo pri začetni vrednosti osnovnih sredstev;
Debit 08 Credit 60
- Upoštevajo se stroški dela recikliranja pri začetni vrednosti osnovnih sredstev.
Računovodstvo: Izračuni med izvajalcem in stranko
Izračuni med izvajalcem in stranko predelave materialov na Davni osnovi se lahko izvedejo na več načinov: *
Gotovina;
Surovine, ki se prenašajo za predelavo;
Druge blagovne in materialne vrednosti (storitve, dela).
Izračun gotovine v računovodstvu stranke z naslednjim ožičenjem:
Debit 60 Credit 51
- dolg se odplača pred umetnikom.
Če so določene operacije predmet DDV, naredite ožičenje:
Debit 19 kredit 60
- sprejet za odbitek DDV od dela na obdelavo materialov.
Izračun surovine, ki se prenaša za predelavo, ali druge vrednosti blaga in materiala (gradbena dela, storitve) v računovodstvu stranke, odraža naslednjo ožičenje:
Debit 20 (10, 08, 23 ...) Kredit 60
- odseva dolga do izvršilne organizacije na podlagi podpisanega dela opravljenega dela;
Debit 91-2 Credit 10 (10-7, 16, 20 ...)
- odpisal stroške prodanega premoženja (dela, storitve);
Debit 62 Credit 91-1
- odraža dolg organizacije umetnikov;
Debit 60 Credit 62
- pripisana zaostala plačila po pogodbah.
Če so določene operacije predmet DDV, morajo poleg tega odražati naslednje ožičenje:
Debit 19 kredit 60
- odraža DDV iz predelave materialov;
Debit 60 Credit 51
- našteti na tekočem računu dobavitelja, znesek DDV (če je takšna odgovornost nastala);
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19
- sprejet za odbitek DDV iz predelave materialov;
Debit 91-2 Kredit 68 SUBACCOUNT "Izračuni na DDV"
- obračunane DDV na izvedene vrednosti iz inventivnih materialov (delo, storitve).
Primer razmisleka o računovodstvu in obdavčitvi obdelave materialov s strani organizacije tretje osebe. Iz predelave pridobljenih materialov, za katere je potrebna nadaljnja obdelava *
CJSC ALFA je pridobila surovine v višini 236.000 rubljev. (vključno z DDV - 36.000 rubljev.). Pred uporabo surovin v proizvodnji je treba obdelati. Za predelavo, OJSC "Master" Manufacturing Company "je pritegnila. Stroški predelovalnega dela je bilo 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Materiali, pridobljeni kot posledica obdelave, so bili uporabljeni v lastni proizvodnji. Končni izdelki lastne proizvodnje so se izvajali po ceni 413.000 rubljev. (vključno z DDV - 63.000 rubljev) v istem mesecu, v katerem so bili materiali obdelani in pridobljeni iz predelave.
Organizacija uporablja splošni sistem obdavčevanja (metoda nastanka poslovnega dogodka). Stroški za proizvodnjo končnih izdelkov pripadajo neposredni.
Pri računovodskih poslovanju za predelavo se je odrazilo kot:
Debit 10 Credit 60
- 200.000 rubljev. - pridobljeni so materiali iz dobavitelja;
Debit 19 kredit 60
- 36 000 rubljev. - DDV je bil poudarjen v skladu z prejetimi materiali;
Debit 10-7 Credit 10
- 200.000 rubljev. - preneseni materiali v recikliranje;
Debit 10 Credit 10-7
- 200.000 rubljev. - materiali se pridobljeni iz predelave;
Debit 10 Credit 60
- 100 000 rubljev. - upoštevajo se stroške obdelave dela v vrednosti materialov;
Debit 19 kredit 60
- 18 000 RUB. - DDV je poudarjen iz stroškov predelave materialov s strani organizacije tretje osebe;
Debit 20 kredit 10
- 300 000 rubljev. - prenašane surovine za uporabo v lastno proizvodnji organizacije;
Debit 43 kredit 20
- 300 000 rubljev. - prenesene končne izdelke v skladišče;
Debit 90-2 Credit 43
- 300 000 rubljev. - odpisal stroške končnih izdelkov;
Debit 90-3 Credit 68 Subaccount "Izračuni na DDV"
- 63 000 rubljev. - obračunani DDV od prodaje končnih izdelkov;
Debit 62 Credit 90-1
- 413 000 rubljev. (350 000 rubljev. + 63 000 rubljev) - odraža dolg kupca na prodanem končnem izdelku.
Davčna obračunavanje alfa odraža odhodke v obliki vrednosti recikliranih surovin in dela na njeni predelavi v času prodaje izdelkov iz njega. Skupni znesek odhodkov, pripoznanih v davčnem računovodstvu, je bil: \\ t
200 000 rubljev. + 100.000 rubljev. \u003d 300 000 rubljev.
Možnost: davek na dohodek
Postopek ob upoštevanju stroškov predelave materialov na Davni osnovi med obdavčitvijo je odvisen od tega, ali so začetne vrednosti osnovnih sredstev ali ne.
Če stroški predelave oblikujejo začetno vrednost osnovnih sredstev, stroškov (v obliki stroškov dela recikliranja in v obliki vrednosti samih materialov) preko amortizacije. Za več o tem, glejte, kako zaračunati amortizacijo v davčnem računovodstvu.
Če stroški obdelave ne sodelujejo pri oblikovanju začetnih stroškov osnovnih sredstev, uporabljajo naslednja pravila. Pri izračunu davka na dohodek lahko organizacija upošteva materialne stroške materialov za predelavo (izvajanje dela proizvodnih procesov) druga organizacija (pod. 6, odstavek 1 čl. 254 Ruske federacije). Datum priznavanja stroškov v obliki stroškov recikliranja bo:
Pri izračunu datuma podpisanega akta o sprejetju in prenosu opravljenega dela (odstavek 2 odstavka 2 člena 272 Davčnega zakonika o Ruski federaciji);
Na metodi upravljanja denarnih sredstev, datum odplačevanja dolga v organizacijsko-performer (sub 1., odstavek 3 čl. 273 davčnega zakonika Ruske federacije).
Datum pripoznavanja stroškov v obliki vrednosti materialov, ki se predelajo, je odvisen tudi od tega, kakšna metoda izračuna dohodnine velja: \\ t
Metoda nastanka poslovnega dogodka;
Denarna metoda.
Pri izračunu stroškov
Pri izračunu davka od dohodka po metodi nastanka veljajo naslednja pravila. Stroški materiala, prenesenih na obdelavo na davni osnovi, se lahko upoštevajo v izdatkih, v času odpisa v proizvodnji, ki se uporablja v njem, ki se uporablja ob koncu meseca (odstavek 2 čl. 272 , točka 5 čl. 254 davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je trenutek prenosa na predelavo enakovreden prenosu materialov v proizvodnjo, saj je predelava ena od faz proizvodnje.
Če so stroški obdelave neposredno povezani z neposrednim, potem jih lahko upoštevate le po izvajanju dela (ki ga je sprejela stranka). Takšna pravila določa klavzulo 2 člena 318 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Stanje: Ali se materiali prenesejo na obdelavo, upoštevajo pri sestavi nepopolne proizvodnje pri izračunu davka na dohodek (MOD \u003d 112, ID \u003d 43608)
Priznavanje stroškov na denarnem načinu
Če organizacija uporablja denarna metoda, se lahko stroški, posredovani na obdelavi na daval, upoštevajo pri izdatkih pri izpolnjevanju dveh pogojev: materiali se prenesejo, in se plačajo, vključno z medomrežnim povezovanjem (pod. 1 odstavka 3 čl. 273 NK RF). V tem primeru je trenutek prenosa na predelavo enakovreden prenosu materialov v proizvodnjo, saj je predelava ena od faz proizvodnje.
Zunaj: DD.
Pri prenosu materialov na obdelavo na Davni osnovi, se lastništvo med njimi ne presega, zato se ta operacija ne šteje za izvajanje (člen 39 davčnega zakonika o Ruski federaciji, odstavek 1 čl. 220 Koda Ruske federacije). To pomeni, da ni predmet DDV (člen 146 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati se lahko sprejme DDV, plačani za obdelavo materialov, odšteti, če se pogoji izvedejo s povračilom.
Prenos blaga in materialnih vrednosti (gradbena dela, storitve) Za plačilo obdelave materialov DDV je predmet (sub 1., odstavek 1 čl. 146 davčnega zakonika Ruske federacije). *
Sergey Razgulin, veljaven državni svetovalec Ruske federacije 3. \\ T
Finančni časopis (regionalna objava), 2007, N 12.
Člen vodilnega revizorja podjetja, A. Vagapova.
Nekatera podjetja, ne da bi imela lastno proizvodnjo, prenašajo surovine drugim organizacijam.
Proizvodnja blaga iz davalske surovine je proizvodnja osebe z novo premično stvarjo s predelavo materialov, ki pripadajo njemu (člen 220 civilnega zakonika Ruske federacije). Stranke davalske operacije so lastnik posredovanih surovin (materialov) - davalets in recikliranje.
Prenos surovin na predelavo, Davalets ne izgubi pravice lastništva. Poleg tega pridobi lastniške in pripravljene izdelke.
Pogodba o predelavi za predelavo davalina surovin je razvrščena kot pogodba o pogodbi, odnosi, v katerih CH. 37 GK Ruske federacije. V skladu s pogodbo se izvajalec zavezuje, da bo izpolnil določeno delovno mesto na nalogo kupca in njegov rezultat posredoval stranki, in stranka se zavezuje, da bo rezultat dela in ga plačala.
Razmislite o značilnostih obračunavanja podatkov iz Davaltov in operacij recikliranja.
Kot je navedeno zgoraj, prenos materialov na obdelavo, davalets si pridržuje lastništvo. Na podlagi tega niso predmet bremenitve iz ravnotežja, in so zabeleženi na račun 10, Subaccount 7 "materiali, preneseni na obdelavo na stran." To je navedeno tudi v točki 157 metodoloških navodil za obračunavanje materialnih in proizvodnih rezerv, ki jih odobri odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 N 119N (v nadaljnjem besedilu: Metodična navodila). Ker se prenos lastninskih pravic ne pojavi, potem ni predmet vključevanja davka na DDV in dohodnine.
Pri prenosu materialov je treba izdati račun za prenos materialov na stran, katerega enotna oblika (M-15), ki jo je odobrila rešitev Odbora za statistiko državnega statistika 30.10.1997 N 71A. Na računu je treba opozoriti, da se materiali prenašajo v predelavi na davilljivih pogojih. V odsotnosti pravilno izvedenih dokumentov lahko davčni organi upoštevajo prenos materialov kot tesnjenje DDV (PP 1. odstavka 146. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji) in se ne upošteva za ta namen izračuna davka na dohodek (klavzula 16 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije).
Po obdelavi materialov naj bi Davalets prejeti iz recikliranja:
Poenotene oblike takih dokumentov niso bile odobrene, zato bi se morala organizacija sama razviti in odražati v svojih računovodskih usmeritvah. Pri razvoju dokumentov je treba upoštevati vse pogoje za priznanje dokumenta kot primarne iz odstavka 2 čl. 9 zveznega prava z dne 21.11.1996 N 129-фз "na računovodstvu". Količina porabljenega materiala mora očitno ustrezati izračunu - sestavni del pogodbe o predelavi. Na podlagi teh dokumentov bodo evidence odražale odpis materialov na računih stroškov.
Ker lastništvo proizvedenih proizvodov pripada Davalsu, na podlagi poročila o recikliranju odraža prejemanje končnih izdelkov na račun 43. Pridobivanje končnih izdelkov pripravite nad glavo (obrazec N MX-18).
Glavne sestavine stroškov končnih izdelkov iz Davalza:
Transport, potne stroške, plačilo posredniških storitev, delež vseh industrijskih in splošnih stroškov na sproščene izdelke, se lahko vključijo tudi v stroškovno ceno.
Če organizacija nepravilno izdaja primarne dokumente o prenosu surovin, lahko prejemajo končne izdelke, preskusni organi obravnavajo tudi brezplačno, pridobljeno s hkratnim vključitvijo v davčno osnovo za davek od dohodka (člen 8 čl. 250 Ruske federacije).
Pri sklepanju pogodbe o predelavi surovin se lahko uporabijo različne možnosti plačila:
Če se pri izračunu uporabijo drugi, tretji ali četrti plačilni pogodbi, se pogodba o obdelavi pridobi z mešano naravo: pogodba (v skladu z delom, opravljenim iz davalskih materialov) in pogodbe o dobavi (za dobavo surovin ali dokončanih izdelki).
Pozorni morate na eno zelo pomembno točko. Od 1. januarja 2007 v odstavku 4 čl. 168 Davčni kodeks Ruske federacije je v skladu s katerim je davčni zavezanec, ki ga davčni zavezanec naloži kupcu blaga (dela, storitve), lastninske pravice plačajo davčni zavezanec na podlagi plačilnega naloga za prenos sredstev v Izvajanje trgovinskih operacij, preskusov za vzajemne zahteve, kadar se uporabljajo v vrednostnih papirjih, tj, če bodo izračuni predelave, ne bodo z denarjem, ampak s kreditnimi sredstvi, bo dolžnost prenosa zneska DDV na ločen plačilni nalog .
Od novega obračuna davka na DDV je bilo ugotovljeno, da je bilo na poslovanje, ki se nanaša na krediti, je bil deponiran le DDV, ki ga plača denar, potem pa se težave pojavijo z odbitki DDV. In čeprav je bolj razširjena (lahko rečemo napačno) interpretacijo NK RF del pravice do odbitka, z neupoštevanjem teh zahtev, davkoplačevalci nastanejo težave.
Še ena točka, na katero morate biti pozorni na pozornost, je upoštevati odpadke:
Če se odpadki prenesejo na davalte, se stroški obdelave prilagodijo za svoje stroške.
| Vsebina delovanja | Bremenitev | Kredit | Dokument |
| Prenesene surovine | 10-7 | 10-1 | M-15. |
| Odpisani materiali za proizvodnjo končnih izdelkov | 20 | 10-7 | Recycler Report. |
| Odraža nadomestilo neuporabljenih materialov | 10-1 | 10-7 | Recycler Report. |
| Odražajo stroške predelave surovin | 20 | 60 | Opravljena delovna dejanja |
| Odseva DD. | 19 | 60 | Račun |
| Sprejeti za odbitek DDV | 68 | 19 | Račun <*> |
| Obnovljeni nazaj | 10-12 | 20 | M-15. |
| Sprejet za računovodske izdelke | 43 | 20 | MX-18. |
| Preneseni pripravljeni izdelki za plačilo dela | 62 | 90-1 | Patch. <**> |
| Obračunani DD. | 90-3 | 68 | Račun |
| Navedeni DDV | 60 | 51 | Plačilo |
| Kredit vzajemnih zahtev za preostali znesek | 60 | 62 | Zakon o delovanju certifikata |
<*> Če je v skladu s pogoji pogodbe, je že znano, da bodo izračuni opravljeni s prenosom končnih izdelkov, potem je bolje, da ne sprejme DDV za odbitek DDV.
<**> Količina opravljenega dela brez DDV.
V skladu z odstavkom 156 so metodične indikacije Davalski materiali materiali, ki jih je stranka sprejela od stranke za predelavo (predelavo), ki opravlja druga dela ali proizvodnja proizvodov, ne da bi plačala vrednost, ki so bile sprejete in z obveznostjo popolnega vračanja. Predelani (predelani) materiali, opravljeni delo in izdelani izdelki..
Analitično računovodstvo davalskih materialov je pri strankah, imenih, količini in stroških, kot tudi v prostorih za shranjevanje in predelavo (zmogljivost, proizvodnja izdelkov). Upoštevajo se na podlagi izklopa izklopljenega računa 003 ", ki se prevzeti v recikliranje."
Materiali, preneseni na obdelavo v skladišče na podlagi nad glavo M-15. V času, ko jih zaposlimo, je skladišče izdelano v obliki n m-4 obrazca z oznako, da je surovina vstopila v organizacijo na davilljivih pogojih.
Vsi stroški, povezani s proizvodnim procesom, se upoštevajo pri recikliranju na računu 20 "Osnovna proizvodnja". Če recikliranje poleg obdelave davalina surovine in proizvaja izdelke in iz lastnih materialov, bi morala voditi ločeno računovodstvo tako z materiali in vsemi stroški.
Odpadki, ki se oblikujejo med proizvodnim procesom in ostanejo v skladu s pogoji izvajalca izvajalca, se upoštevajo kot prejete prejetih premoženja.
Pri izračunu davka od dohodka, stroški prostega premoženja vključuje procesor za sestavo neinstven dohodka (odstavek 8 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Datum priznavanja teh dohodkov se šteje za dan podpisa aktov o sprejemu in prenosu odpadkov davalskih surovin (PP. 1 odstavka 4 čl. 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Pri računovodstvu se takšen dohodek odraža na kreditnem računu 98 "dohodki prihodnjih obdobij". Z naknadnim odpisom na računovodskih računih se nanašajo na 91 "druge prihodke".
Ker se davčna napoved zgodi pri recikliranju prej kot računovodstvo, računovodski evidenca odraža odloženo davek.
| Vsebina delovanja | Bremenitev | Kredit | Dokument |
| Prejete surovine | 003-1 | M-15, M-4 | |
| Odpisani materiali v proizvodnji | 003-2 | 003-1 | M-11. |
| Odraža stroške, povezane s proizvodnim procesom | 20 | 02, 10, 70, 69 itd. | Deja, režijska, izjave itd. |
| Sprejet v skladiščnih izdelkih | 002 | 003-2 | MX-18. |
| Delo, ki ga opravljajo Davalts | 62 | 90-1 | Potrdilo o dokončanju |
| Odseva DD. | 90-3 | 68 | Račun |
| Določene stroške | 90-2 | 20 | Izračun, poročila |
| Davaltsa končal izdelke | 002 | Dejanje predaje | |
| Premeščeni ostanki surovin | 003-1 | M-15. | |
| V skladu s pogoji pogodbe | 10 | 98 | M-4. |
| To se odraža | 09 | 68 | Davčni register |
| Pri odpravljanju ali prodaji odpadkov | 98 | 91-1 | Računovodske informacije |
| Odraženo odplačilo | 68 | 09 | Računovodske informacije |
A. Vagapova.
CJSC "Gorislavtsev in K."
Ta material bo obravnaval vprašanja obračunavanja proizvodov iz davalskih surovin v programu 1c: Računovodstvo 8.3. Začnimo z značilnostmi obračunavanja takšnih operacij, nato pa upoštevajte postopek po korakih za odraz dokumentov o računovodstvu davalina surovin na obeh straneh transakcije - davaltov in recikliranja.
Osnova računovodskega postopka:
Opozoriti je treba na dejstvo, da ni posebnih presledkov računov za davalske surovine. Ker pa je to posebna vrsta transakcije v smislu odsev materialov na bilanci stanja, bi morala biti dokumenta o prejemanju surovin in končnih izdelkov oznaka, da je to transakcija z davalsko surovino. To stališče je obvezno za obe strani transakcije, zato, ko izraža to pravilo, se ne bomo vrnili v to v prihodnosti.
Računovodstvo Daval Materials v 1C se prikaže na podlagi naslednjega primera: Davalets naroči recikliranje proizvodnje piškotov pecivo iz surovine. Specifikacija za 1 torto naslednje: 6 jajc, 0,2 kg sladkorja, 0,2 kg moke. Recikliranje mora proizvajati 130 torte.
Davaletji morajo posredovati izdelke vsaj v takšni količini:
Sladkor in moka bi morala biti 0,2 kg x 130 izdelkov \u003d 26 kg, vendar na zalogi ni take embalaže, zato se prenašajo vrečke 50 kg. Preostanek neizkoriščenih proizvodov se bo nato vrnil.
Glede na stroške surovin, prilagodite podatke:
Jajca 780 kos 5 rubljev. \u003d 3900 rubljev.
Sladkor 50 kg x 30 rubljev. \u003d 1500 RUB.
Moka 50 kg x 25 drgnite. \u003d 1250 RUB.
Skupaj prenašamo materiale v količini 6650 rubljev. (3900 + 1500 + 1250) \\ t
Stroški storitev pri recikliranju za ustvarjanje 1 piškotov je 118 rubljev. (vključno z DDV 18 drgnite.).
Skupni znesek dela bo 130 kosov. x 118 RUB. \u003d 15340 rubljev. (vključno z DDV 2340 rubljev.).
Znesek stroškov recikliranja brez DDV je enak 13.000 rubljev.
Procesija je strošek sproščanja ene enote izdelka, je 70 rubljev.
V času prejema končnih izdelkov iz Davaltov ne poznamo natančnega zneska vseh stroškov, prihajamo na načrtovane stroške 300 rubljev.
Dejanski stroški enote za namene usposabljanja je enak (5330 + 13000) / 130 kosov. \u003d 18330/130 \u003d 141 rubljev. Razlika se bo odražala z ožičenjem prilagajanja pri zapiranju meseca.
Zdaj kažemo vodenje operacij z davalsko surovino v "1C: Računovodstvo 8.3" ločeno na Davaltov in procesor surovine.
Računovodstvo davalskih surovin v 1c v Davaltih
Gremo k "proizvodnja prenosa na obdelavo", nato pa delamo z dvema dokumentoma, katerih imena govorijo samega:
Pri izpolnjevanju tabele dela lahko uporabite možnost polnjenja specifikacije *, če je prej ustvarjena.
* Podrobnosti o ustvarjanju specifikacije se lahko preberete v drugem članku.
Tabelarni del se lahko napolni z ročnim gumbom "Dodaj". Če želite nadzorovati število ostankov, uporabite gumb "Select".
Gledamo ožičenje. Materiali so ostali na ravnotežju Davaltov, spremenili so samo število vmesnika računa 10.
Gumb »Print« je na voljo več natisnjenim obrazcem, vendar običajno uporabljajo M-15.
Po zaključku predelovalnega cikla in prejemanje končnih izdelkov iz umetnika izpolnite njegovo pridobivanje. Vsebuje več zavihkov. Izdelki na računu 43 izhajajo iz načrtovanih cen. Pri zaprtju meseca se bo pred dejansko vrednostjo preračunano.
V našem primeru se vrnejo neuporabljena moka in sladkor, lahko ta podatki vnesete ročno ali z gumbom »Fill«.
Poglejmo, kako je konec meseca zaključen rezultat 10,7. Upoštevajte, da na tem računu najprej poteka v kontekstu nasprotnih strank, nato pa na nomenklaturo.
To se zgodi, prenos davalina surovin v recikliranje vodi do pridobivanja ravnovesja ne samo končnih izdelkov, ampak tudi materialov ali polizdelkov za nadaljnjo predelavo.
Potegnimo naš primer. Po novem stanju dobimo izdelke iz procesorja v skladu s tabelo:
Za samodejno nadomeščanje računovodskih računov morate ustvariti različne vrste nomenklature, v našem primeru so to "izdelki", "polizdelki (materiali)" in "polizdelki lastne proizvodnje".
In malo o dodatnih nastavitvah v 1C pri delu z nomenklaturo. Če nenadoma ne ustrezajo ožičenja, ki se samodejno nadomesti (na primer, račun 41 namesto 43), glejte konfiguracijo računovodskega računa nomenklature.
Pot menija: Referenčne knjige \u003d\u003e Blago in storitve \u003d\u003e Nomenklatura
Na začetku je nastavitev ožičenja izvedena po vrstah nomenklature. Vendar pa lahko uporabnik naredi tanjši nastavitev z določitvijo organizacije, določene nomenklature, skladišča ali vrste skladišča kot parametrov. Tudi vrste skupin nomenklature niso zaprte in dodatka novih vrst nomenklature je možna.
Recikliranje davalina surovin iz izvajalca se odraža v razdelku "Proizvodni" meni. Najprej izpolnite dokument o prejemu materialov pri predelavi in \u200b\u200bnato dosledno blok proizvodnih dokumentov.
Zadnja stopnja - v naključnem vrstnem redu, izpolnite preostali del dokumentov iz bloka "obdelavo".
Recikliranje mora odložiti nastale surovine na izklopljen račun 003.01.
Če je bil program izplačan program, je mogoče olajšati ročni vnos z izpolnjevanjem dokumenta, ki temelji na računu.
Medtem pa pokažemo proizvodnjo izdelkov iz Davalske surovine, ki se odraža v računu 20.02 glede na načrtovane stroške.
Tradicionalno ožičenje v skladu z dokumentom:
Končni izdelki posredujejo stranki. Ta dokument ne oblikuje ožičenja ali registrov, je pomembno, da nas natisnete.
Zdaj bi morali odražati izvajanje transakcije. Dokument "Izvajanje storitev recikliranja" se lahko ustvari na podlagi zahteve za zahtevo ali poročilo o spremembi. Če ustvarite iz zahteve, se bo kartica za materialni material samodejno napolnjena, kot v našem primeru. Lahko se napolni tudi s specifikacijami ali računovodskimi bilancami 003.02.
Če se dokument ustvari na podlagi poročila o proizvodnji, se zavihka izdelka samodejno napolnjuje. V našem primeru ga bomo izpolnili v že ustvarjenem dokumentu.
Prosimo, upoštevajte, v polju "Cena", navedite stroške storitev recikliranja za stranke. V cenovnem polju Plannaya kažemo načrtovane stroške dela. Ker ima dokument obsežno področje vrednot, na sliki, je enak položaj prikazan v dveh vrsticah, da pokaže vsa polja.
Še vedno je vrniti neporabljene ostanke stranke. Da ne boste zagnali celotne nomenklature ročno, lahko uporabite gumb "Fill", vnesite dokument dokumenta o prejemu in nato prilagodite znesek.
Vključeni 003.02 podobno. Obravnavali smo vprašanje odraža shem z Davalskimi surovinami v "1C: Računovodstvo 8.3". Na koncu bi rad opozoril, da v delu zakonodajne podlage ni posameznih zakonov, ki urejajo take dejavnosti. Malo o zadevnih posebnostih je navedeno v sklepu Ministrstva za finance 119N z dne 28. decembra 2001 (metodologija za navedbo obračunavanja materialnih in industrijskih rezerv), kjer je PP.156-157 in 159 namenjen Davalcu Surovine. V nasprotnem primeru nas vodi tudi znana civilna in davčna številka, pa tudi PBU.
Mnoga podjetja za optimizacijo proizvodnega procesa prenesejo svoje surovine drugim organizacijam. Računovodsko in davčno računovodstvo teh dejavnosti ima svoje posebnosti - tako za podjetje, ki prenaša surovine in za recikliranje.
Pogodba o predelavi.
Civilno pravo določa proizvodnjo blaga iz davalskih surovin kot izdelava obraza nove premične stvari s predelavo, ki ne spada v ta obraz materialov (člen 220 civilnega zakonika Ruske federacije).
Stranke davalske operacije so lastnik posredovanih surovin (materialov) - davalets in recikliranje. Ob istem času, oddajanje surovin na predelavo, davalets ostaja njegov lastnik. Poleg tega pridobi lastniške in pripravljene izdelke.
Civilni zakonik Ruske federacije ločeno ne dodeljuje pogodbe za obdelavo davalskih surovin in ne določa, delo ali storitve se reciklirajo.
Po mnenju avtorja je treba pogodbo za predelavo davalina surovine opredeliti kot pogodbo o pogodbi, odnosi, v katerih GL uredi. 37 GK Ruske federacije. V skladu s pogodbo se izvajalec zavezuje, da bo izpolnil določeno delovno mesto na nalogo kupca in njegov rezultat posredoval stranki, in stranka se zavezuje, da bo rezultat dela in ga plačala.
Razmislite o značilnostih računovodskega in davčnega obračunavanja teh operacij na Davaltih in recikliranju.
Računovodstvo organizacije Davalz
Surovina ostaja na ravnotežju
Opomba! Ker lastništvo surovin in materialov ne preide na recikliranje, niso predmet bremenitve iz ravnotežja Davalz, vendar se upoštevajo na računu 10, Subaccount 7 "materiali, preneseni na obdelavo na stran."
Torej, na podlagi priporočil navodil za uporabo računovodskega načrta za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij, ki jih je Odredba Ministrstva za finance Rusije, od 31.10.2000 N 94N, v Davaltih, vse operacije, ki se začnejo od prenosa Surovin in konec s potrdilom o vrnitvi se lahko odraža na rezervacijah računov računa za račun računov, odpiranje ločenih podračunov do nje - 10/1 "surovine in materialov" in 10/7 "materialov, prenesenih na obdelavo". Pri prenosu materialov k recikliranju jih organizacija zapiše iz enega subaccount drugemu (bremeni 10/7 - kredit 10/1), in po prejemu podkupounta, se običajno spremeni na mestih (debetna 10/1 - kredit 10 / 7).
Ta norma je vsebovana tudi v točki 157 metodoloških navodil za obračunavanje materialnih in industrijskih rezerv, ki jih odobri odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 N 119N (v nadaljnjem besedilu, proizvodnja izdelkov) kot Davala , stroški takih materialov iz ravnotežja ne odpišejo, vendar še vedno upošteva račun ustreznih materialov (na ločenem podračun).
Stroški končnih izdelkov
Organizacija Davalets Med prenosom materialov bi morala urediti račun za prenos materialov na stran, katerega enotna oblika N M-15 je bila odobrena s sklepom Odbora za statistiko državnega statistike 30.10.1997 N 71A. Navesti je treba, da se materiali prenašajo v obdelavi na davilljivih pogojih.
Po predelavi surovin (materiali), mora Organizacija davalets prejeti poročilo o porabljenih materialov, ki kaže na količino porabljenih surovin, proizvedenih izdelkov, kot tudi odpadkov, in dejanje sprejetja in prenos opravljenega dela, ki označuje seznam in stroške opravljenega dela. Ker lastništvo proizvedenih proizvodov pripada Davalsu, na podlagi poročila o recikliranju odraža prejemanje končnih izdelkov na račun 43. Pridobivanje končnih izdelkov pripravite nad glavo (obrazec N MX-18).
Tako se stroški končnih izdelkov iz organizacije Davaltov oblikujejo na račun vrednosti surovin in v skladu s tem stroške recikliranja.
Transport, potne stroške, plačilo posredniških storitev, delež vseh industrijskih in splošnih stroškov na sproščene izdelke, se lahko vključijo tudi v stroškovno ceno. Ta postopek za oblikovanje stroškov se mora odražati v računovodski usmeritvi organizacije.
Primer. LLC "Fortuna" poroča o predelavi rezervnih delov za zbiranje avtomobilskih alarmov v raziskovalnih tehnologijah 3000. Stroški poslanih materialov je 320.000 rubljev, stroški sestavljanja alarmov - 120.000 rubljev. Hkrati, v skladu s poročilom o recikliranju organizacije, del materiala v višini 20.000 rubljev. Se ne uporablja pri montaži.
V računovodstvu je treba LLC Fortuna izvesti z naslednjimi vnosi:
Debit 10/7 - Kredit 10/1
320 000 RUB. - odražajo prenos surovin v recikliranje;
Debit 20 - Credit 10/7
300 000 RUB. - odraža odpis materialov za proizvodnjo avtomobilskih alarmov;
Debit 10/1 - Credit 10/7
20 000 rubljev. - odraža povračilo neizkoriščenih surovin (materialov);
Debit 20 - Credit 60
120 000 rubljev. - odraža stroške predelave surovin;
Debit 19 - Credit 60
21 600 RUB. - odraža DDV iz stroškov predelave surovin (montaža alarma);
Debit 68 - Kredit 19
21 600 RUB. - sprejet za odbitek DDV;
Debit 43 - Kredit 20
300 000 RUB. - sprejet na računske proizvode.
Ker se prenos lastništva davalskih surovin ne pojavi, ni nobenega predmeta vključevanja DDV in dohodnine.
Računovodski odpadki
Druga točka za pozornost je upoštevati odpadke. Če bi odpadki še vedno od organizacije, ki jih je mogoče reciklirati, potem bi bilo treba pri računovodstvu in davčnem računovodstvu Organizacije Davalts odražati v poslovanju o brezplačnem prenosu, ki v skladu s str. 1 str. 1 Umetnost. 146 Davčnega zakonika o Ruski federaciji je enaka izvajanju, in zato je treba plačati DDV.
Če se odpadki prenesejo na organizacijo davalets, se stroški obdelave ustrezno prilagodijo.
Hkrati je treba upoštevati naslednje. Postopek za obračun vračanja odpadkov za računovodske namene ureja smernica. Na podlagi odstavka 111 metodoloških indikacij se vračanje odpadkov izvede na računovodstvu za ceno možne uporabe ali prodaje. Stroški nastalih odpadkov se nanašajo na zmanjšanje vrednosti materialov, ki se sproščajo v proizvodnjo.
Zato za namen računovodske namene dejanski stroški proizvodnje polizdelkov vključujejo stroške surovin (minus stroški donosnih odpadkov) in stroški dela na njenem recikliranju.
Primer. Organizacija prenaša 100 kg surovin na predelavo organizacije tretje osebe za proizvodnjo polizdelkov. Cena 1 kg surovin je 2000 rubljev. Stroški predelave surovin je 118.000 rubljev, vključno z 18.000 DDV. V pogodbi, določeni s pogodbo, je organizacija za recikliranje prenesena s polizdelki, kot tudi vračanja odpadkov. Cena možne realizacije donosnih odpadkov je 20 000 rubljev.
V računovodskem računovodstvu je treba izvesti naslednje vnose:
Debit 10/7 - Kredit 10/1
200 000 rubljev. (2000 rubljev. X 100 kg) - odraža prenos surovin v recikliranje;
Debit 10/6 - Kredit 10/7
20 000 rubljev. - izterjani vrnjeni odpadki po ceni možnega izvajanja;
Debit 20/1 - Kredit 10/7
180 000 RUB. (200 000 rubljev. - 20 000 rubljev) - Stroški surovin minus vračajo odpadki so bili odpisani.
Izboljšanje materialov in proizvodnje končnih izdelkov
Glede na naravo obdelave se dodeli več možnosti za računovodstvo za prenos surovin in pridobitev rezultatov opravljenega dela. Glavne vrste predelave so dokončanje materialov in proizvodnja končnih izdelkov.
Revizija je, da stranka (Davalets) prenese obdelavo surovin (materialov), da bi jih izboljšala, pri čemer se v državo, v kateri se lahko uporabljajo z nadaljnjo proizvodnjo proizvodnje. To pomeni, da reciklira ne proizvaja pripravljenih izdelkov, vrne Davalte na dokončne materiale, in neposredno davalets jih uporablja za izdelavo svojih izdelkov.
V tem primeru se materiali po izboljšanju upoštevajo na računu 10, stroški dela, ki ga izvajajo recikliranje, nanaša na povečanje njihove vrednosti.
Primer. Avtomobilska rastlina je pridobila kovino za proizvodnjo enote za avto, ki je znašala 590.000 rubljev. (vključno z DDV 90.000 rubljev.). Zaradi popravila potrebne opreme je obrat sklenil sporazum z organizacijo tretje osebe, v skladu s katerim je slednja izdelala proizvodnjo agregatov in vrnila svojo rastlino za proizvodnjo avtomobilov. Stroški recikliranja je 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev).
V računu tovarne, ki govorijo v vlogi Davaltov, se morajo ti operaciji odražati z naslednjim ožičenjem:
Debit 60 - Credit 51
590.000 rubljev. - odraža plačilo dobavitelja za kovino;
Debit 10/1 - Kredit 60
500 000 RUB. - odraža sprejetje računovodstva kovin;
Debit 19 - Credit 60
90 000 rubljev. - odražajo znesek DDV, vloženega na plačilo kovinskega dobavitelja;
Debit 68 - Kredit 19
90 000 rubljev. - sprejet za odbitek DDV;
Debit 10/7 - Kredit 10/1
500 000 RUB. - prenašana kovina za predelavo;
Debit 10/1 - Credit 10/7
500 000 RUB. - pripravljeni agregati iz recikliranja;
Debit 10/1 - Kredit 60
100 000 RUB. Stroški organizacije za recikliranje so vključeni v stroške materialov;
Debit 19 - Credit 60
18 000 RUB. - obračunani DDV za predelavo;
Debit 68 - Kredit 19
18 000 RUB. - sprejet za odbitek DDV za recikliranje.
Posledično je oblikovan stroški agregatov za avtomobile, na katerih se bodo sprostili v proizvodnjo, 600.000 rubljev. (500 000 + 100 000).
V proizvodnji končnih izdelkov se Davalets prenašajo s surovinami za recikliranje organizacije in od nje prejmejo končne izdelke, ki se dodatno izvajajo.
Stroški surovin se odpišejo na računovodskih stroških proizvodnje v času prejema končnih izdelkov iz recikliranja.
Stroški recikliranja veljajo tudi za računovodske račune za proizvodne stroške in sodeluje pri oblikovanju stroškov proizvodov.
Primer. LLC "TERRA" je pridobljen obdelan les za skupno 944.000 rubljev. (vključno z DDV - 144 000 rubljev) in prenese svojo predelovalno organizacijo za proizvodnjo pohištva. Končni izdelki, preneseni na LLC "TERRA". Stroški procesa predelovalne organizacije je 472.000 rubljev. (vključno z DDV - 72.000 rubljev).
Pri registraciji organizacije morate narisati naslednje vnose:
Debit 10/1 - Kredit 60
800.000 rubljev. - material, prejet od dobavitelja, je sprejet za račun;
Debit 19 - Credit 60
144 000 RUB. - odraža DDV, vložen na plačilo dobavitelja materiala;
Debit 68 - Kredit 19
144 000 RUB. - DDV je sprejet v odbitek;
Debit 10/7 - Kredit 10/1
800.000 rubljev. - razvrščeni materiali za proizvodnjo pohištva;
Debit 20 - Credit 10/7
800.000 rubljev. - stroški materiala je odpisan (v času pridobitve končnih izdelkov);
Debit 20 - Credit 60
400.000 rubljev. - odpisane stroške storitev recikliranja;
Debit 19 - Credit 60
72 000 RUB. - odraža DDV, ki ga je predstavil recikliranje;
Debit 68 - Kredit 19
72 000 RUB. - sprejet za odbitek DDV;
Debit 43 - Kredit 20
1 200 000 RUB. (800 000 + 400 000) - račun za računovodstvo.
Tako je strošek končnih izdelkov sestavljen iz vrednosti materialov in stroškov dela na njihovi recikliranju. Da bi poenostavili izračune, je bila predpostavka, da organizacija nima drugih stroškov, povezanih s proizvodnjo tega izdelka. V praksi se lahko drugi stroški vključijo v stroške.
Obračunavanje recikliranja organizacije
V skladu z odstavkom 156 so metodične indikacije Davalski materiali materiali, ki jih je stranka sprejela od stranke za predelavo (predelavo), ki opravlja druga dela ali proizvodnja proizvodov, ne da bi plačala vrednost, ki so bile sprejete in z obveznostjo popolnega vračanja. Predelani (predelani) materiali, opravljeni delo in izdelani izdelki..
Računovodstvo se izvaja v količinskih in vrednostnih pogojih po cenah, navedenih v dokumentih za prenos surovin. Analitično računovodstvo davalskih materialov je pri strankah, imenih, količini in stroških, kot tudi v prostorih za shranjevanje in predelavo (zmogljivost, proizvodnja izdelkov). Upoštevajo se na računu zunajbilančnega računa 003
"Materiali, ki so bili sprejeti v recikliranje."
Obe surovine, pridobljeni za predelavo in končne izdelke, se upošteva v računu 003 "Materiali, sprejetih v recikliranju do prenosa stranke končnih izdelkov.
Materiali, preneseni v recikliranje Vnesite skladišče na podlagi računa (obrazec N m-15). V času izterjave se naročilo pridobitve pripravi na skladišče (obrazec N m-4) z oznako, da je surovina vstopila v organizacijo na davilličnih pogojih.
Izdelki iz Daval in iz lastnih surovin:
Potrebujemo ločeno računovodstvo
Vsi stroški, povezani s proizvodnim procesom, se upoštevajo iz Organizacije-recikliranega računa 20 "osnovna proizvodnja". Če recikliranje poleg obdelave davalina surovine proizvaja izdelke in iz lastnih materialov, mora voditi ločeno računovodstvo v skladu z materialom in drugimi stroški.
Ta zahteva pomeni iz bistveno različnih razmislek v računovodskih evidencah proizvodnih operacij od lastne in iz davalskih surovin. Ker se pri prenosu surovin ali materialov za obdelavo pravice do lastništva določenega premoženja ohranja za Davalte, procesor ni upravičen do prejetih premoženja v bilanci stanja.
Stroški recikliranja, ki ga nosi v procesu predelave, se upošteva v računovodskih računih za proizvodnjo. To je predvsem stroški lastnih procesorskih materialov, plač, skrivnosti, amortizacije osnovnih sredstev, splošnih in splošnih proizvodnih stroškov.
Kdo ostaja odpadke?
Če se odpadki oblikujejo v procesu predelave, se lahko pogodba zagotovi, da se odpadki vrnejo v organizacijo-davalotsu ali ostanejo iz organizacije procesorja.
Če se odpadki v skladu s pogodbo ostanejo iz organizacije za recikliranje, se račun izvede na računu posojila 003 ", ki se upoštevajo" na količini vrednosti surovin, ki se prenašajo na obdelavo, ob upoštevanju 10.
V tem primeru je zelo pomembno, da se upošteva, zmanjšajo stranke pogodbe o ceni transakcije na količini odpadkov, pridobljenih kot posledica obdelave, ali ne.
Če odpadki, ki izhajajo iz obdelave materialov iz Davaltov, ostanejo pri recikliranju na račun delne plačila za opravljanje svojega dela, ki jih je treba upoštevati, na primer, kot pomožnih materialov.
Če odpadki, prejete od recikliranja, ne vplivajo na ceno transakcije, taka operacija izpolnjuje pogodbo o darilnici (klavzula 1 572. člena civilnega zakonika). In potem, ker se stroški odpadkov odpišejo na račun 91.
Pri izračunu davka od dohodka, stroški prostega premoženja vključuje procesor za sestavo neinstven dohodka (odstavek 8 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Datum priznavanja teh dohodkov se šteje za dan podpisa aktov o sprejemu in prenosu odpadkov davalskih surovin (PP. 1 odstavka 4 čl. 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Po zaključku dela se končni izdelki posredujejo stranki o dejanju sprejemanja in prenosa ter računa. Poleg tega mora organizacija za recikliranje predložiti poročilo o uporabi surovin. Presežne surovine se vrnejo na stranko, če pogodba ne predvideva delne plačila dela surovine.
Odgovor stroškov odpadkov, ki ostanejo pri recikliranju, je odvisen od tega, ali je bila predvidena s pogodbo, da odpadki ostanejo od organizacije-recikliranega na račun delnega plačila za njihovo opravljeno delo.
Če je tak pogoj vključen v pogodbo, je treba v računovodstvu izvesti naslednja napeljava:
Debit 10 - Credit 60
Ponovno napolnjeni v računovodskih pomožnih materialih.
Če pogodba ni bila predvidena za ta postopek, vendar je odpadki ostal iz organizacije procesorjev, potem je treba razmisliti o brezplačnem prejemanju materialov na ta način:
Debit 10 - Credit 98
Odražajo nastale odpadke kot del prihodkov prihodnjih obdobij.
Razmislite o splošnem računovodskem postopku od organizacije za recikliranje na posebnem primeru.
Primer. LLC "CREON" in državna kmetija. Kalinina je bila sklenjena pogodba, po kateri država kmetija prenaša družbo z izdelovalcem mesa za proizvodnjo klobas v višini 10.000 kg v višini 400.000 rubljev. Stroški storitev recikliranja je 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev). Znesek stroškov recikliranja je 80.000 rubljev.
Pri registraciji organizacije je treba narisati naslednjo ožičenje:
400.000 rubljev. - odraža stroške surovin (materialov), ki so bili predelani;
Debit 20 - Kredit 02 (10, 23, 25, 26, 70, Pr.)
80 000 rubljev. - odraža stroške predelave surovin in materialov;
Debit 90 - Kredit 20
80 000 rubljev. - se odpišejo stroški prenosa končnih izdelkov na Davalets;
Debit 62 - Kredit 90
118 000 RUB. - Prihodki se odražajo od izvajanja dela na področju obdelave (brez upoštevanja vrednosti surovin (materialov), pridobljenih na pogojih dalllacije);
Debit 90 - Credit 68
18 000 RUB. - obračunani DDV;
Debit 90 - Credit 99
20 000 rubljev. - odražan finančni rezultat;
Credit 003.
400.000 rubljev. - napisal stroške surovin (materialov), ki so bili sprejeti v recikliranje.
Davčno računovodstvo pri recikliranju.
Kar zadeva davčno obračunavanje obravnavanih postopkov, se lahko zapletenost pojavi na področju distribucije neposrednih in posrednih stroškov, pa tudi postopku za ocenjevanje ravnotežja v teku.
Zato je treba organizacijo izbrati in odobriti v računovodskih usmeritvah metoda distribucije neposrednih in posrednih stroškov v skladu s čl. 318 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, saj posredni stroški se nanašajo na stroške za davčno obračun v celoti v tekočem obdobju, in neposredno podvrženi distribuciji v skladu z metodo, ki je zapisana v računovodski politiki davkoplačevalcev.
Če bo organizacija za recikliranje oblikovala NWP ali v skladišču, bo ostala nerealizirane končne izdelke, mora dodeliti splošne neposredne stroške med dejavnostmi. V ta namen lahko organizacija takoj vodi ločeno računovodstvo neposredne porabe ali jih razdeli v sorazmerju s stroški ali številom surovin in materialov, sorazmernih s številom proizvodov, pridobljenih iz lastnih ali damalnih surovin.
Kot je za obračun DDV, je treba opozoriti na naslednje. DDV za stroške dela na obdelavi davalskih surovin se zaračuna po stopnji 18%, ne glede na to, katere predelane surovine in proizvedene proizvode so predmet, saj je predmet obdavčitve natančno izvedba del in ne prodaja izdelkov.
Davčna osnova DDV bo enaka stroškov predelave surovin, ob upoštevanju trošarinskih davkov (za trošarinsko blago) in brez vključitve DDV (odstavek 5 154. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Pri določanju davčne osnove se ne upoštevajo stroški davalnih surovin (materialov).
DDV, plačano pri pridobivanju materialov, dela, storitve, ki jih uporablja recikliranje med delovanjem dela, se lahko predstavijo odbitku, ki je predmet skladnosti z zahtevami čl. 172 Davčna koda.
Daval predelava surovin
Operacije, ki temeljijo na daval predelavi surovin, so danes razširjena pri rafiniranju nafte, predelavi zrn, lahkih in živilskih industriji (proizvodnja sladkorja, sončnično olje). Bistvo take obdelave je, da podjetniku omogoča končne izdelke brez proizvodne zmogljivosti. Na prvi pogled izgleda kot nakup blaga: če podjetnik potrebuje vse blagovne in materialne vrednosti, jih lahko preprosto kupujejo. Pravzaprav so razlike zelo velike z gospodarskimi in pravnimi vidiki.
Splošne določbe
Davalska obdelava surovin je ponudba, v kateri kupec (Davalets) pridobi surovino (kupil prodajne pogodbe, samostojno proizvaja, prejme v skladu z drugimi transakcijami) in brez prenosa lastninskih pravic prenese svoj izvajalec, da izdeluje iz te proizvodnje surovin izvajalec. Hkrati sta tako izdelki kot vsi drugi rezultati recikliranja (na primer odpadki) tudi last stranke. Izvajalec (recikliranje) opravlja delo na področju proizvodnje izdelkov iz surovin stranke in prejme plačilo za njihovo izvajanje.
Razlike v proizvodnji proizvodov v davalskem sistemu od nakupa podobnega blaga so naslednje: \\ t
Stranka ne prejema samo blaga nomenklature (območje), temveč lahko nadzoruje tudi proizvodnjo tega izdelka, zahteva dodatne zahteve za svoje lastnosti, proizvodnega procesa, oblikovanja;
Neodvisno pridobivanje surovin in plačevanje svoje obdelave, lahko stranka znatno zmanjša stroške prejetih blaga;
Vračanje s področja nadaljnje prodaje kupljenega blaga na področju lastnih izdelkov, lahko stranka dobi nekaj davčnih prednosti.
Takšna organizacija proizvodnega procesa nalaga lastne značilnosti na vrstnem redu razmisleka sheme Davali v računovodstvu. Stranka ne odraža realizacije surovin (ker ne prenese lastninskih pravic), in njen odpis v proizvodnji, nato pa kaže na stroške plačevanja dela izvajalca in stroške proizvodov, proizvedenih iz teh pogojev nastane. Izvajalec ne prejema lastniških pravic ali surovin ali proizvodov za recikliranje, vendar je odgovoren za njihovo varnost, zato odraža njihovo gibanje na uravnoteženih računovodskih izkazih, medtem ko so prihodki za opravljanje njihovega dela.
Ker se prenos materialov v davalsko obdelavo ne šteje za njihovo izvajanje, mora kupec lahko dokazati pomanjkanje obdavčljivih baz za prodajo blaga, tj. Prisotnost operacij Daval, ki ločuje vse druge vrste civilnih transakcij, za enega ali drugega znaka, podobnega davalam recikliranju. Pogodba o obdelavi Daval o surovinah je različna pogodbena pogodba. Glavna vrsta transakcij, iz katerih bi bilo treba takšen sporazum ločiti, je nakup in prodaja blaga. Po mnenju civilnega zakonika Ruske federacije bistvo pogodbe ni toliko, da je bilo določeno delo opravljeno na podlagi samih strank, koliko je doseči želeni rezultat teh del. Zato se nekatere podobnosti izsledijo med pogodbami in pogodbami o dobavi, ki vsebujejo pogoje za prenos materialov, surovin, komponent izdelkov. Ta podobnost je zlasti krepitev možnosti za opravljanje dela "odvisnosti od izvajalca - od svojih materialov, njegovih sil in sredstev", razen če pogodbena pogodba drugače določeno (prvi odstavek 1. člena Civilnega zakonika Ruske federacije) .
Praksa kazenskega pregona pri razlikovanju takšnih vrst transakcij obravnava predvsem vsebnost odgovornosti pogodbenic: Pogodbena pogodba zajema ne le rezultat dela kot takega, ampak tudi proces njihovega izvajanja: "... ena stran se zaveže Za izpolnitev določenega dela na nalogi druge strani ... "(1. odstavek čl. 702 Civilnega zakonika Ruske federacije). Z drugimi besedami, pogodbena uredba bi morala zajemati pravice in obveznosti strank v zvezi z delom samega dela. Če njihova možganska kap predstavlja element pogodbe, je zapored, lahko govorimo o davatic recikliranju. Če je vsebina pogodbe prenos blaga, tudi tisti, ki se proizvajajo z uporabo kupčevih materialov, lahko takšen sporazum prizna s pogodbo o prodaji in nakupu.
Poleg vsebine strank pogodbenic se uporablja drugo merilo - obseg posredovanih materialov. Če se pošlje pomemben del materialov, potrebnih za proizvodnjo blaga, se pogodba lahko obravnava kot izvajalec. Zlasti v odstavku 1 čl. 3 Konvencije ZN iz leta 1980 o pogodbah mednarodnega nakupa in prodaje blaga določajo, da "pogodbe za dobavo blaga, ki se proizvajajo ali proizvodnja, se štejejo za prodajne pogodbe, razen če stranka, naročeno blago, ne prevzema obveznosti, da bi pomembna del materialov, ki so potrebni za proizvodnjo ali proizvodnjo takega blaga. "
V praksi je pomanjkljivost tega merila negotovost pojma "bistveni del". Včasih pomaga analizo, katere materiale se posredujejo izvajalcu - osnovni ali pomožni. V davalski obdelavi je treba prenesti osnovne materiale, ki sestavljajo fizično osnovi izdelkov. Pomožni materiali, ki niso vključeni v fizični osnovi izdelkov, temveč se uporabljajo v procesu njegove proizvodnje, se lahko prenašajo le kot dodatek glavnemu, čeprav se lahko uporabijo pomožni materiali, ki pripadajo recikliranju. Na primer, posebni dodatki so potrebni za proizvodnjo naftnih derivatov. Če davaletji prenesejo te dodatke z oljem na napravo za rafiniranje nafte, potem govorimo o davalski obdelavi nafte, če je brez njega, potem se ukvarjamo s pogodbo o dobavi naftnih derivatov (nakup in prodajo) in aditivi za dostavo. Hkrati je pomembno, da davalets dajejo rastlino točno toliko dodatkov, kot je potrebno za obdelavo z količino nafte, in v drugem primeru pa ni pomembno, saj pridobivanje dodatkov na nepremičnine, rastlina jih plača in lahko uporabijo za proizvodnjo naftnih derivatov iz drugega olja, ne pa več pripada Davaltsa. Izjeme gradijo pogodbe o pogodbi: vse materiale (vključno samo pomožne, kot so barve) in v vsakem, celo zelo nepomembne, so lahko poškodovane. To je zelo pomemben vidik, saj nezmožnost uporabe sheme Davali in potrebe po sklenitvi prodajne pogodbe pomeni ne le prenos vrste transakcije, temveč tudi temeljno spremembo postopka za njegovo razmišljanje v računovodstvu in izračun obsega davčnih osnov.
Značilnosti pogodbe.
Ker je Sporazum o predelavi Davala poseben primer pogodbe, mora zagotoviti vse pogoje za to vrsto pogodb: čas dela, njihova cena, postopek plačila itd. Poleg tega, čeprav zakon tega ne zahteva, bi moral sporazum o predelavi Davala vključevati številne dodatne določbe, brez pogodbene uredbe, katerih delo na davalski shemi je mogoče praktično organizirati. Najpogostejša ureditev odnosov strank, ki zagotavlja izključitev gospodarskih tveganj in preglednost informacij za njegovo razmislek o računovodstvu in davčnemu računovodstvu obeh strank v transakciji, se doseže, če so v pogodbi določene naslednji položaji.
1. Nomenklatura in tehnične (fizične) značilnosti končnih izdelkov (ki jih je treba posebej naročnika prejeti po predelavi). To je pomembno, če funkcije proizvodnega procesa vam omogočajo, da pridobijo različne izdelke pri spreminjanju njegovih parametrov, se morda ne bo razumel v poslovnem prometu po proizvodih (na primer, naftnih derivatov kot z dodatkom nekaterih dodatkov in brez njih).
2. Bistveni parametri predelave (dobesedno ali se nanašajo na ustrezne GOSTS, da in druge dokumente je treba navesti s stroški surovin na proizvodnji enote proizvodov in norme proizvodnje odpadkov).
3. Obseg surovin, ki se prenaša za to naročilo ali za določeno časovno obdobje (teden, desetletje, mesec, četrtletje), če je naročilo veliko in dolgo (po potrebi, je pogodba izdana v pogodbi). Z uporabo tega stanja, kot tudi norme razvoja in podatkov v času trajanja tehnološkega procesa, lahko določite obseg blaga, ki se prenese v davalets kadarkoli.
4. Trajanje naročanja in skladiščenja končnih izdelkov. Stroški skladiščenja je treba navesti nujno, sicer pa so terjatve davčnih organov mogoča ob davčnih osnovah za opravljene stroške brezplačnih storitev, saj na podlagi umetnosti. 39 Davčnega zakonika o opravljanju storitev Ruske federacije, ki jih opravlja ena oseba na drugo osebo brez stroškov, se pripozna kot izvajanje teh storitev. Hkrati je na strani prenosa (recikliranje), zagotavljanje storitev brezplačno, se pripozna kot objekt vključitve na DDV, davčna osnova pa se izračuna kot vrednost teh storitev, izračunana na podlagi cen, določenih v načina, ki je podoben tistim, ki jih določa čl. 40 nk rf, t.e. Na podlagi tržnih cen (odstavek 2 čl. 154 zakonika).
Gostitelj (Davalts) ima dobiček v obliki brezplačnih prejetih storitev, ki se pripoznajo kot prihodki od neevalcioniranja za namene obdavčitve dobička; Ocenite te dohodke na podlagi tržnih cen, določenih z registracijo čl. 40 davčnega zakonika Ruske federacije, vendar ni nižje od stroškov zagotavljanja teh storitev (odstavek 8 čl. 250 kodeksa).
Reciklira nosi dodatno davčno obremenitev dohodnine, zaradi dejstva, da v skladu z odstavkom 16 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije ne more upoštevati stroškov v obliki vrednosti brezplačnih storitev, tj. Stroški skladiščnih storitev je treba izključiti iz izračunov obdavčljivega dobička.
5. Postopek za prenos končnih izdelkov na stranko: Takoj po zaključku proizvodnje ali po določenem času celoten obseg naročila ali kot določena serijska oblika (delni dopust), prevzem, uporaba prevoza izvajalca ali Zagotavljanje storitev za nakladanje in organiziranje pošiljke ali druge vrste prevoza, vrsta dokumenta, ki potrjuje pooblastila osebe, ki gosti blago, itd. Ta pogoj je še posebej pomemben, če izdelki niso vzeti iz skladišča procesorja, in samega kupca, in kupca ali posrednika, v tem primeru, je bolje priložiti aplikacijo za uporabo pošiljke, ki jo bodo Davalets izpolnil.
6. Postopek za uporabo donosnih odpadkov in odstranjevanja nepopravljivih odpadkov. Vrnitev odpadkov se lahko posredujejo stranki ali pa ostanejo pri recikliranju na plačani ali prosti osnovi (v prvem primeru, jih je treba obravnavati v pogodbi, v drugem pa je treba upoštevati davčne posledice, povezane z brezplačnim pošiljanjem). Prikaže nepreklicne odpadke, ki jih je treba reciklirati za določeno pristojbino (sicer zahtevki davčnih organov o zmanjšanju davčnih baz so možni).
7. periodičnost in vsebina poročil o recikliranju. Organizirati normalno računovodsko in davčno računovodstvo Davalets s periodičnostjo vsaj enkrat na mesec bi morali prejeti informacije o količini in obsegu od reciklarja:
Surovine, porabljene v obdobju poročanja, in v skladu s tem preostanek ne-prevedenih davalnih surovin;
Surovine, ki se uporabljajo, ki se uporabljajo, ki presegajo dogovorjene proizvodne standarde, kar kaže na razloge za premagovanje;
Proizvedeno za obdobje poročanja proizvodov (v okviru njenih sort in vrst);
- izdelki, dobavljeni v poročevalnem obdobju Davalosu ali na njegovih navodilih tretjim osebam, z navedbo podrobnosti ladijskih listin, zahtevkov za pošiljanje in odvetnika, na podlagi katerih so bile izvedene pošiljke (za nadzor pošiljk na nepooblaščene osebe in prepoznavanje krivde);
Ostanki izdelkov Davalz, ki je na skladišču ob recikliranju ob koncu obdobja poročanja.
8. Postopek plačila dela in storitev. Oblika plačila je lahko denarna, s prenosom določene količine surovin s prenosom določenega števila končnih izdelkov ali donosnih odpadkov.
9. Kazni in morebitni dodatki ali popusti (za prehodno delo in za predčasno obdelavo, za kakovost dela, za pozno dobavo surovin in pretirano skladiščenje končnih izdelkov itd.).
10. Možnost ali potrebo po vrnitvi dela nepredelanih surovin: \\ t
V primeru prostovoljnega neuspeha Davaltov od njegove nadaljnje predelave;
V primeru pomanjkljivosti predelave (v kakovosti, izvedbenem času itd.);
Iz drugih razlogov.
Da bi zmanjšali računovodska in davčna tveganja, je še posebej pomembno označiti stopnje vseh v pogodbi na področju surovin in materialnih vrednosti, dela in storitev. Na primer, navedba v pogodbi, da se obdelava izplača s prenosom 15% proizvedenih proizvodov (ali, nasprotno, surovine), pomeni, da ni ustreznih stopenj za sklenitev denarne transakcije (blago v izmenjavo za delo), tj Zahteva določitev tržnih cen in na drugi strani. Če so strani pogodbe navedle ustrezne stopnje, nato na podlagi prvega odstavka 1. člena. 40 davčnih oznak Ruske federacije "Za namene obdavčitve, cene blaga, dela ali storitev, ki jih določijo pogodbenice transakcije, se opravi. Še ni dokazano, da se razkrije, se domneva, da ta cena ustreza raven tržnih cen. "
Razmislite o postopku obračunavanja poslovanja v skladu s Pogodbo o predelavi surovosti.
Primer 1. Stranka je sklenila pogodbo s pogodbo o recikliranju za davalsko obdelavo 1750 ton surovin za proizvodnjo 1520 ton izdelkov. Plačilo se pojavi po obdelavi celotnega prostornine surovin. Stroški dela je 12.650.000 rubljev za recikliranje, pogodbena cena - 17.346.000 rubljev. (vključno z DDV). Stroški surovin je 590.000 rubljev. na tono, končni izdelki - 708.000 rubljev. na tono (vključno z DDV). V primeru, je bila uporabljena stopnja DDV 18%, vendar je v primeru pridobitve živilskih surovin, davčna stopnja je lahko 10% (odstavek 2 čl. 164 davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu računovodske stranke se ti postopki odražajo v naslednjih evidencah:
D 10 "Materiali" do 60 "izračuni z dobavitelji in izvajalci" - 875.000.000 rubljev. (500.000 rubljev. X 1750 T) - je bilo kupljeno 1750 ton surovin;
D 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti" za 60 - 157.500.000 rubljev. - odraža DDV;
D 10, SUBACCOUNT 1 "V Davalski obdelavi", do 10 - 875.000.000 rubljev. - Prenesene predelovalne surovine.
Če stranke kažejo na stroške surovin, posredovanih bodisi v pogodbi ali v ladijskih dokumentih, nato v primeru pomanjkljivosti ali v drugih konfliktnih razmerah, stroške določi sodišče, ki bo dodatne težave prizadete stranke;
D 20 "Osnovna proizvodnja", Subaccount 1 "Daval predelava", do 10-1 - 875.000.000 rubljev. - napisana na proizvodnji surovin na podlagi poročila o recikliranju;
D 43 "Končni izdelki" do 20-1 - 889.700.000 rubljev. - Običajno je račun 1520 ton končnih izdelkov vredno 585 329 rubljev. na tono, ki temelji na poročilu o recikliranju in izračunu lastnih stroškov.
D 003 "Materiali, sprejeti v predelavi" - 1 032 500 000 rubljev. - 550 ton surovin se pripisuje na oceni s pogajanji (vključno z DDV);
Do 003 - 1 032 500 000 rubljev. - predelana na obdelavo 1750 ton davalskih surovin;
D 20-1 do 02 "Amortizacija osnovnih sredstev", 70 "izračuni z osebjem na plačo", itd - 12.650.000 rubljev. - upoštevajo se stroški za obdelavo davalskih surovin;
D 002 "Blago in materialne vrednosti, sprejete za odgovorno skladiščenje" - 1.076,10,000 rubljev. - prenaša iz proizvodnje v skladišče 1520 ton Daval izdelkov po ugodni ceni (vključno z DDV);
D 62 "Izračuni s kupci in strankami" do 90 "prodaje" - 17.346.000 rubljev. - obračunane prihodke po obdelavi Daval v skladu z delom opravljenega dela;
D 90 do 68 "Izračuni za davke in pristojbine" - 2.646.000 rubljev. - obračunani DDV za opravljena dela;
D 90 do 20-1 - 12.650.000 rubljev. - stroški obdelave se odpišejo;
D 90 do 99 "Dobiček in izgube" - 2 050 000 rubljev. - Finančni rezultat dela je odpisan.
Ob koncu predelave je recikliranje precejšnje poročilo o porabi surovin stranke. Če rezultati tega poročila ostajajo neobdelane surovine, so možne naslednje možnosti, od katerih je izbira ena določena s pogodbo pogodbenic:
Recikliranje vrne surovino naročniku;
Recikliranje odkupi surovine od stranke, njene stroške se lahko štejejo za predelavo;
Recikliranje za dodatno pristojbino Ostanke surovin.
Obdelava plačil s surovinami ali izdelki.
V primeru plačila dela, ki ni monitorja, se lahko računovodstvo stranke in procesor pravilno organizirata le pod pogojem, da bo pogodba jasno opredelila, da je (surovine ali končne izdelke) sama procesor kot plačilo in na kateri vrednosti . In govorimo ne samo o računovodstvu, ampak tudi na davek.
Pri izračunu končnih izdelkov stranke, računovodske evidence in izračun stroškov stroškov proizvodov, namenjenih za lastno uporabo, in za oddajanje recikliranja, se oblikujejo v skladu z enotnimi načeli.
Primer 2. Uporabljamo podatke iz primera 1.
Možnost 1. Recikliranje prejme od stranke, da plača surovine v višini 29,4 ton (17 346.000 rubljev: 590.000 rubljev). Ta surovina pridobiva stranka dodatno, nad serijo v obsegu 1750 ton, ki je bila prenesena na procesor za namen proizvodnje davalskih izdelkov.
V računovodstvu računovodske stranke se ti postopki odražajo v naslednjih evidencah:
D 20-1 do 60 - 14.700.000 rubljev. - odraža stroške predelave na podlagi poročila recikliranja in dejanja opravljenega dela;
D 62 K 91 "Drugi prihodki in odhodki" - 17.346.000 rubljev. - odraža izvajanje 29,4 ton surovin zaradi plačila predelave;
D 91 do 68 - 2.646.000 rubljev. - obračunani DDV od prihodkov od prodaje surovin;
D 91 do 10 - 14.700.000 rubljev. - sorila stroške realiziranih surovin;
D 60 do 62 - 17 346 000 rubljev. - Odkupi se plačila dolga za obdelavo terjatev za surovine.
V računovodskem računovodskem računovodstvu se ti postopki odražajo v naslednjih evidencah: \\ t
D 10 do 60 - 14.700.000 rubljev. - pridobljeno od stranke 29,4 ton surovin za plačilo storitev za recikliranje;
D 19 K 60 - 2 646 000 RUB. - odsevna davek na dodano vrednost;
D 60 do 62 - 17 346 000 rubljev. - Odkupi se plačljivi dolg na plačilo terjatev za surovine za plačila recikliranja.
Možnost 2. Recikliranje prejme od stranke, da plača proizvodnjo predelovalnih proizvodov v višini 24,5 ton (17 346.000 rubljev: 708 000 rubljev). V računovodstvu računovodske stranke se ti postopki odražajo v naslednjih evidencah:
D 20-1 do 60 - 14.700.000 rubljev. - odraža stroške predelave na podlagi poročila recikliranja in dejanja opravljenega dela;
D 19 K 60 - 2 646 000 RUB. - odraža DDV;
D 43 do 20-1 - 889 700 000 RUB. (875 000 000 RUB. + 14 700 000 RUB.) - Šteje se za račun 1520 ton končnih izdelkov, vrednih 585 329 rubljev. na tono, ki temelji na poročilu o recikliranju in lastnem izračunu stroškov;
D 62 do 90 - 17 346 000 RUB. (708.000 rubljev. X 24,5 T) - odraža izvajanje 24,5 ton izdelkov za plačilo predelave;
D 90 do 68 - 2.646.000 rubljev. - obračunani DDV od prihodkov;
D 90 K 43 - 14 340 600 rubljev. (585 329 rubljev. X 24,5 t) - stroški realiziranih izdelkov smo odpisali;
D 90 do 99 - 359 400 rubljev. - finančni rezultat se odpiše od prodaje proizvodov;
D 60 do 62 - 17 346 000 rubljev. - Plačljiv dolg, plačan za plačilo terjatev s terjatvami za plačilo proizvodov.
V računovodskem računovodskem računovodstvu se bodo ti postopki odražali z naslednjimi evidencami: \\ t
D 62 do 90 - 17 346 000 RUB. - obračunane prihodke po obdelavi Daval v skladu z delom opravljenega dela;
D 90 do 68 - 2.646.000 rubljev. - obračunani DDV za opravljena dela;
D 41 "Blago" na 60 - 14.700.000 rubljev. - prejel od stranke 24,5 ton izdelkov za plačilne storitve za predelavo;
D 19 K 60 - 2 646 000 RUB. - odraža DDV;
D 60 do 62 - 17 346 000 rubljev. - Plačilo dolga za plačilo terjatev do predelave.
Posebnosti.
Pogosto obstajajo zapletene in nestandardne situacije. Razmislite o eni izmed njih. Organizacija recikliranja se ukvarja s proizvodnjo izdelkov iz lastne in iz davalskih surovin. Pri sprejemanju davaline surovine reciklira vodi laboratorijske teste, da se določi normo sproščanja končnih izdelkov iz te serije surovin, po katerem se stroški predelave in količino končnega izdelka, ki se prenaša, dogovorijo z Davalts. Kupec plača plačilo po zaključku obdelave in prejemanja končnih izdelkov.
Vendar pa obstoječa tehnologija zagotavlja dolg tehnološki proces predelave surovin - približno eno leto, zato, da bi zmanjšali rok za prejem plačila iz Davaltov, procesorja v enem mesecu po prejemu surovin in usklajevanje obsega Končni izdelki, ki bi jih lahko pridobili od tega, da je stranka poslal lastne končne izdelke. Prenos končnih izdelkov Davaltsu je bil pripravljen z računom, ki označuje njegovo količino s sočasnim podpisom opravljenega dela opravljenega dela. Potem je recikliran recikliran preostale davalske surovine in vzel izdelek, ki je bil razvit iz njega.
Računovodstvo teh operacij je bilo zgrajeno po analogiji z davalsko shemo, vendar zaradi dejstva, da surovine v času prenosa končnih izdelkov niso zapustile tehnološkega procesa in ostale pri recikliranju, je bilo veliko težav z Izgradnja računovodske sheme. Zlasti v predelovalni računovodski politiki je bilo navedeno, da je na podlagi pogodbe o postopni obdelavi surovin stranka poslana s svojimi končnimi izdelki. V računovodstvu je bila ta gospodarska operacija evidentirana z evidentiranjem obračanja na bremenitvi računa 43 in kredit računa 20 o dejanskih proizvodnih stroških zgoraj omenjenega izdelka. Hkrati je bil račun 90 bremenil dejanske proizvodne stroške obdelave davalske surovine.
Bistvo obdelave Daval je pridobiti končne izdelke iz surovin stranke z uporabo proizvodne zmogljivosti izvajalca. Če surovina, ki se prenaša na davalsko obdelavo, ostane pri recikliranju, izdelki, ki jih dobavi stranka, dejansko razvila iz povsem drugega serije surovin, nato pa takšni odnosi strank niso več zloženi v običajni shemi Davali in ne morejo biti kot odnos po pogodbi. Zaradi tega je bila organizacija, ki jo je mogoče reciklirati, je bila povabljena, da izbere najbolj sprejemljivo možnost za oblikovanje takšnih gospodarskih dejavnosti:
Mene ima določeno količino surovin na ustrezni količini proizvodov z doplačilom zaradi neenake izločenega blaga. Hkrati je znesek doplačila odvisen od stroškov dela na proizvodnji ustreznega obsega proizvodov iz ustreznega obsega surovin;
Davalic predelava surovin, ki jih kupec predhodno prejme procesorja v okviru sporazuma o trgovinskem posojilu. Po drugi strani pa se prenos surovin iz stranke v procesor ne šteje več, kot je prenos v davalsko obdelavo, ampak kot vrnitev predhodno pridobljenega posojila;
Izdaja naročnika posojila v naravni obliki lastnih proizvodov recikliranja in odplačevanja izdanih posojilnih proizvodov, pridobljenih po davalski obdelavi surovin stranke.
Organizacija za recikliranje je izbrala svojo izbiro na zadnji opciji. V zvezi s tem je priporočila naslednjo zaporedje računovodskih evidenc:
D 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki" do 43 - prenesejo svoje lastne izdelke na račun proizvodnje Daval predelave (ki ga izda posojilo v naravi);
D 41 do 76 - prihaja kot vračilo izdelkov blagovnih posojil Daval predelavo ob koncu tehnološkega procesa obdelave sprejete surovine.
Hkrati pa ustrezen delež proizvodnje davalne obdelave, ki vstopa v lastništvo recikliranja kot vrnitev blaga za blago, ni sprejet na računu 002, saj se ne shranjuje, ampak na lastnost recikliranja. Nato, ta serija procesor izdelkov lahko uporabi po lastni presoji: izdaja kot posojilo naslednjemu strankam, izvajati itd. Zaradi dejstva, da pravica do lastništva proizvodnje procesorja, ki jo je daaltsu posredoval, v slednji, v času takšnega prenosa od predelovalca na podlagi čl. 167 Davčnega zakonika o Ruski federaciji nastane davčna osnova DDV.
Ko se proizvodnja davalske obdelave davčnih olajšav na DDV ne pojavi zaradi pomanjkanja računov od svojega dobavitelja, t.j. iz Davaltsa. Tako mora recikliran dvakrat plačati DDV (pri prenosu svojih proizvodov in pri izvajanju procesorskih izdelkov iz računa 41). Da bi zmanjšali to davčno obremenitev v shemi odnosa strank, je treba vključiti obvezno oblikovanje računa Davalez za izdelek, ki ga je prejemal predelovalec, tako da lahko slednji vključuje ustrezen DDV v davčni odbitek.
Zakon o opravljenem delu ne morejo podpisati pogodbenice prej kot njihova dejanska izvršitev (drugače Pogodba o obdelavi Daval bo priznana z namišljenim poslom, ki dejansko pokriva izmenjavo surovin na končnih izdelkih z doplačilom). V računovodstvu in davčnem računovodstvu se rezerve recikliranja od izvajanja dela in stroški njihovega izvajanja pripoznajo hkrati po zaključku tehnološkega procesa njihovega izvajanja in podpisovanja ustreznega akta. Tako se oblikuje naslednja veriga poslovanja:
Davalets daje recikliranje x kg surovin;
Procesor, ki temelji na laboratorijski analizi surovin, določa, da se bo Y kg končnih izdelkov razvijal iz x kg surovin;
Recycler pošlje Davalte v obliki posojila Y KG lastnih izdelkov (D 76 K 43), določa račun in dajatve DDV, da plača proračun (D 76 do 68);
Davalets navaja sredstva za recikliranje za davalsko obdelavo X kg surovin;
Recikliranje preučuje podatke o skladih kot predujem, kar kaže na računu na njih in dajatve DDV za plačilo proračuna;
Recycler sproži proces obdelave (približno eno leto);
Po zaključku obdelave predelovalec prejme pripravljene izdelke na nepremičnino kot vrnitev blaga za blago (D 41 K 76); Reimbus DDV, Recyclage bo zahteval Davalte
račun za vrnjene proizvode (D 19 do 76);
Pogodbenici podpišeta opravljeno delo, reciklira obnavlja DDV iz preduja in plača DDV od prihodkov od dela dela, izpostavlja Davalte na račun za opravljena dela;
Če se dejanski obseg končnih proizvodov izkaže, da je večji ali manj predviden na podlagi laboratorijske analize, se presežek posreduje Davalsu, pomanjkanju se povrne Davalle (v gotovini ali drugače).
Seveda, ta veriga poslovanja ni navajena, vendar pa lahko udeleženci podobnih situacij analizirajo dve preostali možnosti (transakcija izmenjave z doplačilom in blagovno menjavo surovin) in se odločijo, kateri od treh shem je manj težak in tvegano glede obdavčitve. Pomembno je, da je običajna shema davalske predelave v tem primeru nesprejemljiva in predstavlja resna davčna tveganja.
