Doba koristnosti OS je bila od leta 2017 določena na nov način. Uporablja se pri izračunu amortizacije. Napačen čas izkrivlja mesečne stroške podjetja in davčno osnovo za davek od dohodka. Članek vsebuje veljavna pravila za izračun dobe koristnosti osnovnih sredstev.
Stroški nakupa, ustvarjanja ali kako drugače pridobitve nepremičnin, naprav in opreme se za davčne namene na splošno pripoznajo z amortizacijo, to je z mesečnim odpisom določenega odstotka skupnih stroškov v celotni življenjski dobi nepremičnine.
Amortizirana osnovna sredstva vključujejo nepremičnine, ki:
Doba koristnosti (SPI) je načrtovano časovno obdobje, v katerem bo objekt služil za namen podjetniške dejavnosti. To obdobje se določi, ko se nepremičnina zažene, nato pa se spremeni le v izjemnih primerih.
Ker je za vsako amortizacijsko skupino obdobje uporabe predmetov določeno v obliki časovnega intervala, je treba posebno trajanje delovanja odobriti s posebnim ukazom vodje. Za takšno naročilo ni standardnega obrazca; lahko ima naslednjo vsebino:
Primer 6
Nadaljujmo primer 5. Vodja podjetja "Symbol" je za skladišče zelenjave določil obdobje obratovanja z največjim dovoljenim trajanjem za deveto skupino - trideset let. V tem primeru mesečni stroški amortizacije ne bodo precenjeni, preostala vrednost zelenjavne trgovine za izračun davka na nepremičnine pa ne bo podcenjena. Posledično so davčna tveganja simbola čim manjša.
To trajanje za trgovino z zelenjavo "Symbol" je bilo določeno po ukazu vodje.
Če oznaka OKOF za lastnost ni navedena v razvrstitvi, je treba življenjsko dobo določiti s tehnično dokumentacijo za objekt ali na podlagi priporočil njegovega proizvajalca. Najpogosteje se uporabljajo:
V novi izdaji razvrstitve so od leta 2017 spremenjeni seznami amortiziranega premoženja in oznake OKOF za to nepremičnino. V zvezi s tem so se pojavila vprašanja, kaj storiti s pogoji uporabe osnovnih sredstev, registriranimi pred in po letu 2017. Več o tem preberite v tabeli 2.
Tabela 2. Rok uporabe predmetov, naročenih pred letom 2017
| Ko je nepremičnina dana v obratovanje | Značilnost situacije | Računovodska dejanja v zvezi s spremembo klasifikacije |
| Do leta 2017 | V novi izdaji klasifikacije je ista amortizacijska skupina za predmet | Ne spreminjajte dobe koristnosti in amortizacije osnovnega sredstva |
| V novi izdaji razvrstitve je še ena amortizacijska skupina za predmet | ||
| Od 1. januarja 2017 in kasneje | Koda objekta ostane v novi izdaji klasifikacije | Določite življenjsko dobo in skupino amortizacije v skladu z novo izdajo klasifikacije po zgornjem algoritmu |
| V novi izdaji klasifikacije ni kode objekta | Obdobje uporabe nastavite glede na priporočila proizvajalca |
Stare in nove kode objekta je mogoče povezati v skladu z OKOF z uporabo prehodnih ključev iz naročila Rosstandart št. 458 z dne 21. aprila 2016. Na primer, v tabeli ključa za neposredni prehod prva dva stolpca vsebujeta kodi in imena osnovnih sredstev po starem OKOF -u, v naslednjih dveh stolpcih pa šifre in imena nepremičnin po novem OKOF -u.
Primer 7
Omara je v uporabi od leta 2017
Do leta 2017 je bila v nekdanjem OKOF za omare dodeljena oznaka 16 3612000 "Posebno pohištvo", v kateri je bila za navadne omare uporabljena oznaka 16 3612430 "Omare za upravne prostore".
Od leta 2017 novi OKOF nima kodiranja za navadne omare, vendar obstajajo kode za specializirane predmete:
- 330.28.93.15.127 "Pekarske omare",
- 330.28.93.15.128 "Omare za cvrtje";
- 330.28.25.13.111 "Hladilne omare".
Poleg tega od leta 2017 prejšnja oznaka 16 3612430 "Omare za upravne prostore" ustreza oznaki 330.31.01.1 "Pohištvo za pisarne in trgovska podjetja".
To pomeni, da morate za določitev ID -ja običajne omare, ki deluje od leta 2017, uporabiti kodiranje 330.31.01.1.
Primer 8
Rok uporabe tabele od leta 2017
Do leta 2017 je bila v nekdanjem OKOF za mize dodeljena oznaka 16 3612000 "Posebno pohištvo", v kateri je bila za navadne mize uporabljena oznaka 16 3612421.
Od leta 2017 novi OKOF nima kodiranja za navadne tabele, vendar obstajajo kode za specializirane predmete:
- 330.26.51.32 "Tabele, risalni stroji in drugi instrumenti za risanje, označevanje ali matematične izračune",
- 330.28.93.15.132 "Toplotne mize".
Po ključu za neposredni prehod iz leta 2017 nekdanja oznaka 16 3612000 "Posebno pohištvo" v novem OKOF ustreza kodiranju za specializirane predmete:
- 330.26.51.32 "Tabele, risalni stroji in drugi instrumenti za risanje, označevanje ali matematične izračune";
- 330.32.99.53 "Naprave, aparati in modeli, namenjeni predstavitvi".
Poleg tega od leta 2017 prejšnja oznaka 16 3612421 "Delovne mize (pisanje)" ustreza oznaki 330.31.01.1 "Pohištvo za pisarne in trgovska podjetja".
To pomeni, da morate za določitev SPI običajne tabele, ki se uporablja od leta 2017, uporabiti kodiranje 330.31.01.1.
Od leta 2017 je v skladu s klasifikacijo prepovedano določiti trajanje delovanja amortiziranih predmetov. Zdaj pri zagonu objekta komisija ustanovi JIT v skladu s pravili PBU 6/01, in sicer na podlagi:
Primer 9
LLC "Symbol" je kupil osebni avtomobil za reprezentativne namene in ga namerava upravljati v petih letih. Z odredbo direktorja "Symbol" je SPI predmeta za računovodske namene določen na pet let.
Če je življenjska doba osnovnega sredstva drugačna za računovodstvo in obdavčitev, bo moralo podjetje odražati začasne razlike.
Primer 10
Nadaljujmo primera 3 in 9. Iz njih izhaja, da je SPI avtomobila drugačna:
- v davčnem računovodstvu - od več kot sedem let do vključno deset let;
- računovodstvo - pet let.
Posledično bo mesečna računovodska amortizacija presegla davčne amortizacije. Zaradi razlike v višini stroškov bo računovodja podjetja Symbol zabeležil začasne razlike.
Za poenostavitev računovodstva je bolje opredeliti enake pogoje uporabe v računovodstvu in davčnem računovodstvu. Ta sklep se formalizira z ukazom vodje.
Primer 11
Nadaljujmo z primerom 10 in predpostavimo, da je avto glede na tehnične parametre primeren za obratovanje 20 let, drugih omejitev glede trajanja delovanja pa ni. V tem primeru lahko "simbol" poenostavi računovodstvo in za namene računovodstva v vrstnem redu glave navede enako obdobje kot za davčne namene.
Obdobje uporabe osnovnih sredstev je pomemben kazalnik, potreben za računovodstvo in davčno računovodstvo. Sam izraz je obdobje, v katerem namerava podjetje upravljati z objektom in od tega dobiček. Kazalnik trajanja tega obdobja se uporablja za registracijo sredstva in se odraža v ustreznih dokumentih.
Določitev življenjske dobe temelji na dveh dokumentih: OKFO in Klasifikacija. Vsak registriran objekt ima svojo kodo in ime, s katerim lahko določite svojo amortizacijsko skupino. Po določitvi postane znan časovni interval dovoljene življenjske dobe.
Življenjska doba osnovnih sredstev od leta 2019 se bo pri nekaterih vrstah spremenila, čeprav spremembe niso globalne in postopek določanja roka bo ostal enak. Dobro obveščenost o novem standardu pa bo preprečila napake in olajšala delo s spremembami.
Od začetka leta 2019 je bil uveden nov klasifikator OKOF. Glede na to okoliščino so zakonodajalci spremenili klasifikacijo glavnih sredstev davčnega računovodstva. Spremembe so vplivale na oznake OKOF za najpogostejše predmete, hkrati pa amortizacijske skupine niso bile popravljene.
Po uvedbi popravkov za nekatere vrste osnovnih sredstev bodo lahko organizacije določile skrajšano obdobje uporabe, na primer za sredstva, kot so jeklene ograje, kompresorji in drugo.
| ime nepremičnine | Nova koda OKOF | Posodobljena življenjska doba |
| Računalniki, prenosni računalniki in strežniki | 330.28.23.23 | Od dveh do vključno treh let |
| Kopirni stroji | 330.28.23.22 | |
| IFI | 330.28.23.23, 330.28.23.22 | Od vključno treh do petih let |
| Sefi | 330.25.99.21.110 | Od dvajset let do vključno petindvajset |
| Avtomobili s prostornino motorja nad 3,5 litra. | 310.29.10.24 | Od sedmih let do vključno desetih |
| Drugi avtomobili | 310.29.10.24 | Od vključno treh do petih let |
| Nakladalniki avtomobilov | 330.28.22.11.190 | Od vključno pet do sedem let |
Amortizacijo je mogoče izračunati na različne načine, izbira posebne vrste obračunavanja je odvisna od namena. Izbrani način obračunavanja je v računovodski politiki zabeležen za posebne namene, ki jih sledi davčna politika in.
| Predmeti osnovnih sredstev, katerih potrošniške lastnosti se s časom ne spreminjajo (zemljišča in drugi naravni predmeti) | Amortizacija ni zagotovljena | |
| Lastnina proračunskih organizacij | Amortizacija ni zagotovljena | Se ne amortizirajo (razen premoženja, pridobljenega v zvezi s podjetniškimi dejavnostmi in uporabljenega za te dejavnosti) |
| Premoženje, pridobljeno (ustvarjeno) z javnimi sredstvi za ciljno financiranje | Amortizira se v skladu s splošnim postopkom | Ne amortizirano (razen premoženja, pridobljenega med privatizacijo) |
| Kupljene publikacije (knjige, brošure in drugi podobni predmeti) | Cena se prenese na proizvodne stroške (prodajne stroške), ko se uvedejo v proizvodnjo ali delovanje | Stroški so vključeni v različne stroške, povezane z izdelavo blaga in prodajo, v polni ceni v času nakupa predmetov |
| Mobilizacijska zmogljivost | Amortizacija ni zagotovljena | Amortizacija ni zagotovljena |
V računovodstvu obstajajo naslednje vrste amortizacije:
Pred sprejemom osnovnih sredstev v računovodstvo se določi njihova doba koristnosti. Pomembni so tako za računovodstvo v računovodstvu kot za računovodstvo v davčni službi (v primeru obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu). Za določitev časa se uporabljajo kode OKFO in posebna klasifikacija osnovnih sredstev iz amortizacijskih skupin, ki jo odobri država.
Navedeni dokumenti so doživeli spremembe, ki so se zgodile v začetku leta 2019 - spremenile so se oznake in klasifikacija OKFO. Da bi se izognili zmedi, je vlada, ki jo zastopa Rosstandart, izdala odredbo št. 458, ki vsebuje podatke o starih in novih kodah za osnovna sredstva.
Od januarja 2019 se bo za določanje časa uporabljal klasifikator OK 013-2014 in razvrstitev s spremembami, določenimi v vladni uredbi št. 640. Pri delu z novimi dokumenti je treba upoštevati, da je algoritem dejanja sama ostajajo nespremenjena.
Najprej morate najti ime zahtevanega predmeta in ugotoviti njegovo kodo. Če v redu ni natančnega imena, poiščite skupino, ki ji sredstvo pripada, in določite njeno kodo.
Nadalje je v skladu s kodo najdeno glavno sredstvo, ki mu pripada vaš predmet. Kode bodo v levem stolpcu klasifikatorja. Po tem se določi amortizacijska skupina, v kateri se nahaja sredstvo in doba koristnosti.
V skladu s PBU 06/01 se sredstva štejejo za amortizirana le, če njihova meja presega 40 tisoč rubljev, poleg tega pa imajo tudi naslednje lastnosti:
Zgornja merila veljajo od leta 2011 in se doslej še niso spreminjala, kmalu pa se bo PBU spremenil. Razvojni sklad Bukh. računovodstvo "BMT" pripravlja projekt, ki bo nadomestil PBU in se bo imenoval Federal Standard Bukh. računovodstvo osnovnih sredstev. Doslej je standard v fazi odobritve, informacije o njegovih glavnih določbah pa najdete na spletnem mestu fundacije bmcenter.ru.
Ministrstvo za finance pravi, da bo skladnost z novim standardom obvezna šele leta 2019. Prehodno obdobje je 2019, v katerem se lahko podjetja prostovoljno držijo novega standarda.
Določbe novega standarda predvidevajo odpravo praga vrednosti premoženja, ki je, kot je bilo že navedeno, 40 tisoč rubljev. In od leta 2019 bodo lahko organizacije določile omejitev stroškov sredstev do 100 tisoč rubljev.
Po določitvi dobe koristnosti glavnega sredstva ga je treba zavarovati z ustreznim ukazom "o določitvi življenjske dobe". Dokument mora biti sestavljen v imenu vodje podjetja. Dokument sam je izpolnjen v prosti obliki, saj ni odobrenega obrazca.
Edino, kar si morate zapomniti, je, da mora dokument odražati ime sredstva in izbrano dobo koristnosti. Pri zagonu glavnega sredstva ne pozabite navesti njegove kode OKFO, ki se mora odražati v aktu o prevzemu in popisni kartici sredstev.
V letu 2019 se bo povečala tudi dovoljena preostala vrednost osnovnih sredstev, kar bo omogočilo uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Leta 2019 je znašal 100 milijonov rubljev, leta 2019 pa se dvigne na 150 milijonov rubljev. Tako bo poenostavljeni davčni sistem lahko uporabljalo več podjetij in podjetnikov. Preostala vrednost je opredeljena kot razlika med prvotno ceno sredstva in njegovo amortizacijo.
Doba koristnosti je obdobje, v katerem namerava podjetje upravljati s sredstvom za dobiček. Odvisno od dolžine tega obdobja osnovna sredstva spadajo v različne skupine amortizacije v davčnem računovodstvu.
Pri registraciji objekta podjetje samo določi končno obdobje uporabe na podlagi datuma njegovega zagona. Toda preden mora organizacija ustanoviti amortizacijsko skupino, ki vključuje vrsto sredstva. Za vsako od skupin se določijo lastni časovni okviri uporabe predmeta, ki jih vodi, podjetje izbere optimalno obdobje uporabe.
Če v predmetu ni imena predmeta, se obdobje uporabe določi na podlagi dokumentacije proizvajalcev. V odsotnosti teh. dokumentacijo o datumih, ki jih določi proizvajalec, se je treba posvetovati z OKFO. V klasifikatorju poiščite ustrezno amortizacijsko skupino.
Ali je treba revidirati življenjsko dobo osnovnih sredstev od leta 2019? Kot lahko vidite, se vse amortizacijske stopnje ne spreminjajo. Prav tako je na podlagi pojasnil vlade iz novembra 2019 mogoče sklepati, da objekti, ki so bili oddani leta 2019, v letu 2019 ne bodo spremenili njihove dobe koristnosti.
Davčna zakonodaja Ruske federacije daje družbi pravico do podaljšanja dobe koristnosti sredstva, če se je poslovanje začelo po:
Pri povečanju obdobja uporabe je treba zapomniti, da se obdobja ne more povečati več, kot je navedeno v položaju za skupino amortizacije, ki je prej vključevala sredstvo. Zakonodaja ne predvideva drugih primerov revizije življenjske dobe.
Položaj: kako določiti dobo koristnosti osnovnega sredstva v davčnem računovodstvu: kot katero koli obdobje, ki ga določa amortizacijska skupina, ali kot najdaljše obdobje, določeno za amortizacijsko skupino?
Pri določanju dobe koristnosti osnovnega sredstva lahko izberete katero koli obdobje, ki ustreza časovnemu intervalu, ki je določen za določeno amortizacijsko skupino s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje nobenih omejitev glede tega vprašanja, nasprotno, daje organizaciji možnost, da samostojno določi dobo koristnosti (člen 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zakonitost tega sklepa potrjuje arbitražna praksa (glej na primer resolucijo Zvezne protimonopolne službe Zahodno-sibirskega okrožja z dne 3. septembra 2010 št. A27-24526 / 2009).
Položaj: kako v davčnem računovodstvu določiti dobo koristnosti osnovnega sredstva, če to ni določeno v razvrstitvi, ni pa tehničnih pogojev in priporočil proizvajalca?
Skupino amortizacije in dobo koristnosti lahko določite tako, da se obrnete na Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije z ustrezno zahtevo.
Organizacija mora neodvisno določiti dobo koristnosti osnovnega sredstva ob upoštevanju naslednjih pravil:
Taka pravila določajo odstavki 4 in 6 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če osnovno sredstvo ni omenjeno v klasifikaciji in zanj ni tehnične dokumentacije, lahko določite amortizacijsko skupino in dobo koristnosti, tako da se obrnete na Ministrstvo za gospodarski razvoj Rusije z ustrezno zahtevo. Taka priporočila so v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 3. novembra 2011 št. 03-03-06 / 1/711.
Poleg tega je v takih razmerah dovoljeno zaračunati amortizacijo po enotnih normah, odobrenih z Resolucijo Sveta ministrov ZSSR št. 1072 z dne 22. oktobra 1990. Vendar pa bo zakonitost uporabe teh norm najverjetneje imela zagovarjati na sodišču. V arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, ki potrjujejo veljavnost takega pristopa (glej na primer opredelitev Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 11. januarja 2009 št. VAS-14074/08, Resolucija FAS Zahodno-sibirskega okrožja z dne 5. maja 2012 št. A27-10607 / 2011, daljnovzhodnega okrožja z dne 19. maja 2010 št. A16-1033 / 2009 in z dne 29. decembra 2009 št. F03-5980 / 2009, severozahodnega okrožja z dne 15. septembra 2008 št. A21-8224 / 2007).
Doba koristnosti osnovnih sredstev je določena z ukazom vodje, sestavljenim v kakršni koli obliki.
Poleg tega se lahko to obdobje določi v aktu o prevzemu in prenosu predmeta osnovnih sredstev v obliki št. OS-1 (za vsa osnovna sredstva, razen za stavbe, objekte) ali št. OS-1a (za stavbe in strukture).
Položaj: V katero amortizacijsko skupino spada asfaltno-betonski pločnik ozemlja organizacije?
Asfaltni betonski tlak ozemlja organizacije v skladu s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, spada v peto amortizacijsko skupino (lastnina z dobo koristnosti več kot 7 let) do vključno 10 let). Razvrstitvena oznaka je 12 0001121 »Premazana proizvodna mesta«. Zakonitost uvrstitve asfaltnih betonskih pločnikov na to kategorijo osnovnih sredstev potrjuje dopis Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 16. marca 2006 št. 18-11 / 1/20791.
Položaj: V katero skupino amortizacije spadajo hladilnik, pralni stroj, ventilator in klimatska naprava?
V skladu s klasifikatorjem, odobrenim z odlokom Državnega standarda Rusije z dne 26. decembra 1994 št. 359, so hladilnik, pralni stroj, ventilator in klimatska naprava vključeni v podrazred „gospodinjski aparati“ (oznaka 16.293.000). V skladu s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, tretja amortizacijska skupina ustreza oznaki 16 293 0000 (lastnina z dobo koristnosti več kot tri leta do vključno pet let) .
Položaj: V katero skupino amortizacije spada barska oprema: električne peči, žari, peči itd.?
Navedene vrste opreme spadajo v peto amortizacijsko skupino.
Električni štedilniki, žari, pečice in grelniki živil so vključeni v podrazred "Stroji in oprema za živilsko in tobačno industrijo" (kode skupine 14 2925000 po OKOF, odobrene z odlokom Državnega standarda Rusije z dne 26. decembra 1994 359). V klasifikaciji, odobreni z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, je vsa oprema, vključena v ta podrazred (razen orodij za vodni ribolov), razvrščena v peto skupino amortizacije.
Tako je življenjska doba teh osnovnih sredstev več kot 7 let in vključno do 10 let.
Položaj: V katero amortizacijsko skupino spada hidravlična stiskalnica za stiskanje odpadkov (podatkovni list ne navaja življenjske dobe)?
V skladu s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije št. 1 z dne 1. januarja 2002, hidravlična stiskalnica spada v peto amortizacijsko skupino (lastnina z dobo koristnosti več kot 7 let do vključno 10 let). Koda za razvrstitev-14 2922020 "Orodni stroji in stroji za kovanje stiskalnic za kovine (mehanske stiskalnice, hidravlične stiskalnice ...)".
Položaj: V katero amortizacijsko skupino spada solarij?
Solarij je naprava, ki proizvaja ultravijolično sevanje. V skladu z vseslovensko klasifikacijo osnovnih sredstev (OKOF) spadajo naprave in aparati za izpostavljenost ultravijoličnim in infrardečim žarkom v skupino "Medicinska in kirurška oprema" (oznaka OKOF - 14 3311263).
V skladu s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, je takšna oprema vključena v četrto amortizacijsko skupino (klasifikacijska oznaka - 14 3311 000). V skladu s tem se lahko življenjska doba solarijev nastavi v razponu od več kot pet let do vključno sedem let.
Položaj: V katero skupino amortizacije spada sistem videonadzora, nameščen v organizaciji? Sistem vam omogoča nadzor notranjih prostorov pisarne in sosednjega ozemlja ter velja za en sam tehnični kompleks.
Odvisno od pogojev tehnične dokumentacije sistem videonadzora dodelite tretji ali četrti amortizacijski skupini.
Nepremičnine, ki so pripoznane kot amortizirane, so vključene v eno ali drugo amortizacijsko skupino na podlagi njihove dobe koristnosti. Hkrati organizacija samostojno določa življenjsko dobo ob upoštevanju določb člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije in klasifikacije, odobrene z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1. To je navedeno v odstavku 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dobo koristnosti predmetov, ki niso opredeljeni v klasifikaciji, določi organizacija v skladu s specifikacijami ali priporočili proizvajalcev (klavzula 6 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kot ločena nomenklaturna enota pisarniški sistem videonadzora v Klasifikaciji ni omenjen. Tega položaja v vseslovenski klasifikaciji osnovnih sredstev (OKOF), na podlagi katere je bila razvita klasifikacija, ni. Hkrati imena razredov in podrazredov, ki se uporabljajo v OKOF, omogočajo vključitev sistema videonadzora v eno od naslednjih skupin:
Uradnih pojasnil regulativnih agencij glede izbire posebne skupine za pisarniške sisteme za video nadzor ni. Stabilna arbitražna praksa glede tega vprašanja se ni razvila, kljub temu pa posamezne sodne odločbe omogočajo naslednje sklepe.
Razvrščanje v skupine s kodo 14 3322162 "Oprema za opazovanje poligonov, sledenje, snemanje fotografij in filmov" velja samo za tiste video sisteme, ki delujejo v pogojih poligonov in se v obravnavani situaciji ne uporabljajo. Deveto arbitražno sodišče je v sklepu z dne 1. marca 2011 št. 09AP-278/2011-AK zavrnilo zahtevke davčnega inšpektorata, ki je vztrajal pri vključitvi sistema videonadzora pisarne v peto amortizacijsko skupino. Sodniki so priznali, da organizacija z neodvisnim določanjem dobe koristnosti takšne opreme in vključitvijo v tretjo amortizacijsko skupino ni kršila zahtev davčne zakonodaje.
Nekatera sodišča se strinjajo z vključitvijo pisarniških sistemov za video nadzor v četrto amortizacijsko skupino pod oznako 14 3230020 "Oprema za snemanje zvoka in videa". Osemnajsto arbitražno sodišče je pri tem podprlo davčni inšpektorat, ki se je prerekal z organizacijo, ki je nekoč odpisala stroške nakupa in namestitve sistema videonadzora (Resolucija št. 18AP-12884/2011 z dne 29. marca 2012) . Zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja je stala na strani organizacije, ki se je prepirala z davčnim inšpektoratom, ki je menila, da je treba sistem videonadzora vključiti v peto amortizacijsko skupino (Resolucija A56-14866 / 2007 z dne 11. februar 2008).
Treba je opozoriti, da razred 14 3230000 "Televizijska in radijska sprejemna oprema", ki vključuje oznako 14 323 0020 "Oprema za snemanje zvoka in videa, reprodukcija", ne ustreza povsem namenu pisarniških sistemov za video nadzor. Ta skupina združuje opremo, namenjeno sprejemanju in obdelavi kodiranih signalov, ki prihajajo iz zraka ali preko kabelskih omrežij. Sistemi za video nadzor opravljajo drugačno funkcijo: neodvisno oblikujejo sliko in jo pritrdijo v pomnilniške naprave. Zato se zdi s tehničnega vidika vključitev takih sistemov v skupino »Televizijska in radijska sprejemna oprema« napačna.
Večina te opreme ustreza postavki "Oprema za snemanje in predvajanje videa za splošno uporabo" (oznaka OKOF 14 3221137), ki je vključena v tretjo amortizacijsko skupino. Hkrati pa razpoložljive sodne odločbe omogočajo izbiro med tretjo ali četrto amortizacijsko skupino.
Položaj: Katero amortizacijsko skupino je treba pripisati žaluzijam?
Če so žaluzije iz tekstila, jih lahko pripišemo tretji skupini. Če so žaluzije izdelane iz drugih materialov (kovine, plastike, lesa), določite življenjsko dobo na podlagi priporočil proizvajalca in (ali) tehničnih specifikacij.
Amortizacijsko skupino je treba določiti samo za tiste predmete, ki se nanašajo na amortizirano premoženje. Amortizirana je lastnina lastnine organizacije, ki se uporablja za dejavnosti ustvarjanja dohodka v vrednosti več kot 40.000 rubljev. in ima življenjsko dobo več kot 12 mesecev (klavzula 1 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če žaluzije ne izpolnjujejo navedenih pogojev, se lahko njihovi stroški vključijo v sestavo stroškov materiala takoj po namestitvi (pododstavek 3, odstavek 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če se to zgodi, jih je treba knjižiti v osnovna sredstva.
Dobo koristnosti žaluzij za amortizacijo (amortizacijska skupina) določite sami. V klasifikaciji, odobreni z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, žaluzije niso neposredno imenovane, zato lahko organizacija glede na tehnične značilnosti določi življenjsko dobo na naslednji način:
Položaj: V katero amortizacijsko skupino spada televizijska oprema?
Televizijska oprema, v skladu s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, spada v četrto amortizacijsko skupino (lastnina z dobo koristnosti več kot pet do sedem let, vključno). Koda za razvrstitev je 14 323 0000 "Televizijska in radijska sprejemna oprema".
Položaj: V katero skupino amortizacije spada požarni alarm?
Požarni alarm v skladu s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, spada v četrto amortizacijsko skupino (lastnina z dobo koristnosti več kot pet do sedem let vključno). Koda za razvrstitev - 14 331 9000 "Jedrske in radioizotopske naprave, naprave in oprema za avtomatske sisteme za gašenje in požarni alarm, posebna oprema za instrumente."
Položaj: V katero skupino amortizacije spada oprema za dostop do telefonskega omrežja?
Oprema za dostop do telefonskega omrežja v skladu s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, spada v tretjo amortizacijsko skupino (lastnina z dobo koristnosti več kot tri do pet leta vključno). Koda za razvrstitev je 14 322 2000 "Oprema za kabelsko komunikacijo in terminalska ter vmesna oprema za žično komunikacijo".
Položaj: V katero amortizacijsko skupino spada tablični računalnik?
V drugo amortizacijsko skupino.
V klasifikaciji, odobreni z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, položaj "tablice" ni. Kljub temu jih je mogoče pripisati isti amortizacijski skupini, ki je predvidena za elektronske računalnike. Dejansko je tablični računalnik v bistvu mobilna naprava z nizom enakih funkcij, kot jih imajo stacionarni računalniki ali prenosni računalniki.
Druga amortizacijska skupina vključuje razdelek "Elektronsko inženirstvo", ki zajema vse vrste opreme s kodo OKOF 14 3020000. Ta oddelek vključuje zlasti vrste računalniške opreme, kot so mini računalniki (oznaka OKOF 14 3020202) in mikro - Računalnik (oznaka OKOF 14 3020203). Tablični računalnik je mogoče pripisati kateremu koli od teh položajev. Zato se lahko njegova življenjska doba nastavi v razponu od dveh do treh let, vključno.
Kapitalske naložbe vneločljive izboljšave najete nepremičnine (premoženje, prejeto po pogodbi o brezplačni uporabi), ki ga najemodajalec (organizacija-posojilojemalec) v skladu s pogoji pogodbe ne povrne, se amortizira pri najemniku (organizacija-posojilojemalec). V tem primeru se amortizacijska stopnja določi na podlagi dobe koristnosti, predvidene za skupino amortizacije, ki ji pripada najeto osnovno sredstvo.
Če zaradi neločljivih izboljšav nastanejo predmeti osnovnih sredstev, za katere klasifikacija določa ustrezne amortizacijske skupine, določite stopnjo amortizacije za te predmete na podlagi dobe koristnosti, določene za te skupine. Ne glede na dobe koristnosti, ki so določene za najete predmete same.
Če za osnovna sredstva, ki so nastala kot posledica neločljivih izboljšav, ustrezne amortizacijske skupine niso določene s klasifikacijo, se lahko življenjska doba določi neodvisno na podlagi tehnične dokumentacije za te predmete.
Ta postopek je določen z določbami 1, 6 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije in je pojasnjen v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 13. aprila 2010 št. 03-03-06 / 2/75.
Kapitalske naložbe v najeto nepremičnino (premoženje, prejeto po pogodbi o brezplačni uporabi) se lahko amortizira le v času trajanja pogodbe (Člen 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob koncu najemne pogodbe (pogodba o brezplačni uporabi) mora najemnik (posojilojemalka) ustaviti amortizacijo takšnih kapitalskih naložb (tudi če doba koristnosti še ni potekla). Doba koristnosti predmeta in posledično amortizacija neločljivih izboljšav ni odvisna od dejanskega trajanja obratovanja predmeta najema (predmet, prejet v brezplačno uporabo) (tudi od najemodajalca (organizacija-posojilojemalec)) (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. maja 2008 št. 03-03-06 / 2/52).
Primer določanja dobe koristnosti v davčnem računovodstvu in izračuna amortizacije kapitalskih naložb v neločljivih izboljšavah osnovnih sredstev, prejetih v najem. Kapitalske naložbe se najemniku ne povrnejo in so izvedene s soglasjem organizacije najemodajalca
Januarja 2015 je organizacija sklenila zakup stavbe za obdobje treh let (36 mesecev). Po klasifikaciji je življenjska doba stavbe 20 let (240 mesecev).
Februarja 2015 je najemnik stavbo preuredil z jaškom dvigala in dvigalom. Stroški so znašali 2.000.000 rubljev. (brez DDV). Kapitalske naložbe so bile izvedene s soglasjem najemodajalca in po pogodbi niso vračljive. Gred dvigala in dvigalo sta bila zagnana istega meseca, ko je bila stavba prenovljena.
Računovodja najemnika je ugotovil, da v skladu s klasifikacijo, odobreno z Uredbo Vlade Ruske federacije št. 1 z dne 1. januarja 2002, dvigalo spada v tretjo amortizacijsko skupino z dobo koristnosti od 3 do 5 let.
Življenjska doba dvigala je nastavljena na 50 mesecev.
Računovodja je obračunal amortizacijo za neločljive izboljšave (dvig) kot za neodvisno postavko zaloge na podlagi dobe koristnosti, določene posebej zanj.
Računovodja je amortizacijo izračunal po linearni metodi (klavzula 3 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stopnja amortizacije:
1: 50 mesecev × 100% = 2%.
2.000.000 rubljev × 2% = 40.000 RUB
Računovodja od marca 2015 odraža mesečne amortizacije za neločljivo izboljšanje davčnega računovodstva.
Za preostali čas pogodbe (36 mesecev - 2 meseca = 34 mesecev) bo najemnik lahko obračunal amortizacijo v višini 1.360.000 rubljev. (40.000 rubljev × 34 mesecev). Razlika med začetnimi stroški neločljivih izboljšav in zneskom obračunane amortizacije v višini 640.000 rubljev. (2.000.000 rubljev - 1.360.000 rubljev) organizacija ne bo mogla upoštevati pri izračunu dohodnine (če se najemna pogodba ne podaljša).
Primer določanja dobe koristnosti v davčnem računovodstvu in izračuna amortizacije kapitalskih naložb v neločljivih izboljšavah osnovnih sredstev, prejetih v brezplačno uporabo. Kapitalske naložbe se ne povrnejo in izvedejo s soglasjem posojilodajalca
Januarja 2015 je organizacija sklenila pogodbo o brezplačni uporabi stavbe za obdobje petih let (60 mesecev). Posojilojemalec je februarja nosilni steni stavbe dodal dodatno sobo in jo dal v obratovanje. Stroški obnove so znašali 200.000 rubljev. (brez DDV). Kapitalske naložbe so bile izvedene s soglasjem posojilodajalca in v skladu s pogodbo niso predmet povračila.
Računovodja posojilojemalca je ugotovil, da nastala stavba v skladu s klasifikacijo, odobreno z Uredbo vlade RF št. 1 z dne 1. januarja 2002, spada v osmo amortizacijsko skupino (življenjska doba - od 20 do 25 let). Doba koristnosti je nastavljena na 250 mesecev. Zaradi rekonstrukcije stavbe se življenjska doba ni spremenila.
Računovodja je amortizacijo izračunal po linearni metodi (klavzula 3 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Stopnja amortizacije:
1: 250 mesecev × 100% = 0,4%.
Znesek mesečne amortizacije:
200.000 rubljev × 0,4% = 800 RUB
Od marca 2015 računovodja odraža mesečne stroške amortizacije v davčnem računovodstvu.
Za preostali čas pogodbe (60 mesecev - 2 meseca = 58 mesecev) bo posojilojemalec lahko odpisal znesek stroškov obnove z amortizacijo v višini 46.400 rubljev. (800 rubljev × 58 mesecev). Znesek je 153 600 rubljev. (200.000 rubljev - 46.400 rubljev) organizacija ne bo mogla upoštevati pri izračunu dohodnine (če pogodba o brezplačni uporabi ni podaljšana).
Položaj: Ali je v davčnem računovodstvu mogoče spremeniti dobo koristnosti osnovnega sredstva, če ga je organizacija sprva pomotoma vključila v drugo amortizacijsko skupino??
Ja lahko.
Na splošno ima organizacija pravico, da spremeni življenjsko dobo osnovnega sredstva, potem ko ga je začela obratovati, v treh primerih: osnovna sredstva. To je mogoče, če so se po rekonstrukciji, posodobitvi ali tehnični prenovi glavnega sredstva njegove lastnosti spremenile, tako da bo lahko deloval dlje od predhodno določenega obdobja. Organizacija lahko podaljša življenjsko dobo le v obdobjih, določenih za amortizacijsko skupino, v katero je bilo to osnovno sredstvo že vključeno. To izhaja iz prvega odstavka 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za spremembo dobe koristnosti zaradi napačne določitve ob zagonu osnovnih sredstev ne veljajo te omejitve. Zvezna davčna služba Rusije predlaga, da se takšna dejanja opredelijo kot popravljanje napake, ki je povzročila izkrivljanje davčne osnove za dohodnino (dopis z dne 27. julija 2009 št. 3-2-09 / 150). Ta priporočila je mogoče uporabiti le, če ima organizacija dokumente, ki potrjujejo dejstvo napake in obdobje njenega naročila (na primer dokumentacijo z značilnostmi osnovnega sredstva (tehnični potni list ali podatki proizvajalca), akt dajanje objekta v obratovanje itd.).
Če se ugotovi napaka v zvezi z napačnim izračunom amortizacije, mora davčna osnova:
V prvem primeru se mora organizacija prijaviti popravljene davčne napovedi za obdobja, v katerih je bila davčna osnova za dohodnino podcenjena. V drugem primeru je organizacija upravičena, ni pa dolžna vložiti popravljenih davčnih napovedi. Davčno osnovo je mogoče prilagoditi tudi v obdobju, ko je bila napaka odkrita. Ta postopek izhaja iz določb prvega odstavka 54. člena in prvega odstavka 81. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
obnovo, posodobitev ali tehnično prenovo ... To je mogoče, če so se po rekonstrukciji, posodobitvi ali tehnični prenovi glavnega sredstva njegove lastnosti spremenile, tako da bo lahko deloval dlje od predhodno določenega obdobja. Organizacija lahko podaljša življenjsko dobo le v pogojih, določenih za amortizacijsko skupino, v katero je bilo to osnovno sredstvo že vključeno. To izhaja iz prvega odstavka 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Položaj: kako v davčnem računovodstvu določiti dobo koristnosti popolnoma amortiziranega osnovnega sredstva po posodobitvi? Prvotni izraz je bil določen na najvišjo vrednost za skupino amortizacije, ki ji je predmet pripadal.
Ne spreminjajte dobe koristnosti ali preračunajte amortizacijske stopnje sredstva. Preprosto povečajte prvotno vrednost nepremičnine (skupno stanje amortizacijske skupine (podskupine)) za stroške posodobitve in še naprej amortizirajte v skladu s prejšnjo stopnjo. To storite, dokler se ne odpišejo celotni stroški nadgradnje. Zato se bo amortizacija obračunala dlje od ocenjene dobe koristnosti. Tega stališča se drži Ministrstvo za finance Rusije v dopisih z dne 13. marca 2006 št. 03-03-04 / 1/216 in z dne 2. marca 2006 št. 03-03-04 / 1/168.
Položaj: ali je treba v davčnem računovodstvu povečati dobo koristnosti osnovnega sredstva za čas, ko je bilo preneseno v brezplačno uporabo?
Ni potrebe.
Organizacija lahko podaljša življenjsko dobo osnovnega sredstva po njegovem zagonu v treh primerih: poobnovo, posodobitev ali tehnično prenovo ... To je mogoče, če so se po rekonstrukciji, posodobitvi ali tehnični prenovi glavnega sredstva njegove lastnosti spremenile, tako da bo lahko deloval dlje od predhodno določenega obdobja. Organizacija lahko podaljša življenjsko dobo le v obdobjih, določenih za amortizacijsko skupino, v katero je bilo to osnovno sredstvo že vključeno. To izhaja iz prvega odstavka 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Določbe te klavzule ne veljajo za primere prenosa lastnine v brezplačno uporabo.
Posledično prenos lastnine v brezplačno uporabo ni podlaga za podaljšanje njene življenjske dobe. Podobnega stališča se držijo nadzorni oddelki (glej na primer dopise Ministrstva za finance Rusije z dne 16. januarja 2007 št. 03-03-06 / 2/1 in UMNS Rusije v Moskvi z dne 1. marca , 2004 št. 26-12 / 12876).
Položaj: Ali je v davčnem računovodstvu mogoče zmanjšati dobo koristnosti nepremičnine, pridobljene pred 1. januarjem 2006, za obdobje njene dejanske uporabe kot stanovanjske nepremičnine? Pred prenosom v nestanovanjski sklad se je objekt amortiziral.
Ne, ne more.
Da bi lahko skrajšali življenjsko dobo nepremičnine za obdobje njenega dejanskega delovanja kot dela stanovanjskega sklada, je treba oceniti zakonitost naslednjih dejanj:
V davčnem računovodstvu organizacija samostojno določi dobo koristnosti osnovnih sredstev v času zagona objekta ob upoštevanju razvrstitve, odobrene z odlokom vlade RF z dne 1. januarja 2002 št. Organizacija ima pravico podaljšati življenjsko dobo v treh primerih: po rekonstrukciji, posodobitvi ali tehnični prenovi, s čimer se izboljšajo lastnosti objekta. V drugih primerih se doba koristnosti osnovnega sredstva ne revidira. Ta postopek je določen v odstavku 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na podlagi dobesedne vsebine tega pravila, ko se stanovanjska nepremičnina prenese v nestanovanjski sklad (brez prenove, obnove itd.), Se doba koristnosti osnovnega sredstva ne revidira.
Amortizacija osnovnih sredstev, prenesenih iz stanovanjskih v nestanovanjska sredstva, se obračuna po splošnem postopku. V obravnavanem primeru pred prenosom v nestanovanjski sklad predmet ni bil uporabljen za ustvarjanje dohodka, zato ni bil priznan kot amortizirano premoženje (klavzula 1 člena 256 Davčnega zakonika Ruske federacije). V zvezi s tem se lahko amortizacija takega predmeta zaračuna od meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bil predmet dan v obratovanje kot osnovno sredstvo za uporabo pri dejavnostih, ki ustvarjajo dohodek. To izhaja iz določb četrtega odstavka 259. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vprašanje dolžine obdobja, v katerem je treba obračunati amortizacijo za novo nestanovanjsko nepremičnino, ni zakonsko urejeno. V praksi sta možni dve možnosti:
V prid prve možnosti je mogoče navesti naslednje argumente. V obravnavanem primeru, ko se nepremičninski predmet prenese v nestanovanjski sklad, se njegova uporaba ne ustavi, sam predmet pa ostane v bilanci stanja organizacije. Spremeni se le namen predmeta in narava operacije. Zato ima organizacija razloge, da iz nje izključi obdobje, v katerem je bil predmet del stanovanjskega sklada, ne da bi spremenil celotno dobo koristnosti predmeta. S tega vidika je treba amortizacijo takega objekta zaračunati v preostali dobi koristnosti minus obdobje njegovega dejanskega delovanja kot stanovanjski objekt. Ta sklep ni v nasprotju z določbami člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Druga možnost temelji na dejstvu, da možnost poravnave obdobja dejanskega obratovanja osnovnega sredstva kot predmeta stanovanjskega sklada z obdobjem njegove uporabne uporabe po prenosu v nestanovanjski sklad ni neposredno predvidena v zakonodajo. Poleg možnosti pobotanja obračunane amortizacije za predmet stanovanjskega sklada pri določanju preostale vrednosti tega objekta v davčnem računovodstvu po njegovem prenosu v nestanovanjski sklad ni predvidena. To izhaja iz prvega odstavka 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravila o zmanjšanju dobe koristnosti rabljenih osnovnih sredstev se v obravnavanem primeru ne uporabljajo, saj predmet ne spremeni lastnika (člen 7 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najvarnejše (z vidika izračuna dohodnine) je slediti drugemu mestu. Ker bo zmanjšanje dobe koristnosti osnovnega sredstva po prenosu v nestanovanjski sklad (prva možnost) pomenilo hitrejši (v primerjavi z drugo možnostjo) prenos vrednosti predmeta na stroške organizacije. Zato se davčni inšpektorat med revizijo ne strinja s tem pristopom in ne priznava dela amortizacijskih odbitkov. V tem primeru bo morala organizacija zagovarjati svoje stališče na sodišču. Arbitražna praksa o obravnavanem vprašanju se še ni razvila.
Na splošno je treba koristno dobo neopredmetenih sredstev določiti na podlagi:
Če s temi parametri ni mogoče določiti dobe koristnosti, določite stopnjo amortizacije na podlagi 10 let (vendar ne več kot obdobje delovanja organizacije).
Izjema od splošnega pravila so nekatere vrste neopredmetenih sredstev, katerih amortizacija se začne po 31. decembru 2010. Tej vključujejo:
Za ta neopredmetena sredstva ima organizacija pravico samostojno določiti dobo koristnosti (ne glede na omejitve). Vendar pa to obdobje ne sme biti krajše od dveh let.
Ta postopek izhaja iz določb drugega odstavka 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in 5. odstavka 5. člena zakona z dne 28. decembra 2010 št. 395-FZ.
Doba koristnosti neopredmetenega sredstva se določi z odredbo upravitelja. Če organizacija samostojno določi dobo koristnosti za nekatere vrste neopredmetenih sredstev, mora naročilo zagotoviti ekonomsko utemeljitev za pospešeno amortizacijo takšnih predmetov. Odredbo o določitvi dobe koristnosti neopredmetenih sredstev je mogoče sestaviti v kakršni koli obliki.
Položaj: kako določiti dobo koristnosti patenta v davčnem računovodstvu, če se datum začetka njegove veljavnosti in datum zagona (po registraciji) ne ujemata?
Določite življenjsko dobo patenta na podlagi njegove veljavnosti ali jo določite sami (v tem primeru ne sme biti krajše od dveh let) (2. člen 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Amortizacijo začnite obračunavati od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bilo neopredmeteno sredstvo v uporabi (člen 4 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije). V obravnavani situaciji - po registraciji pri patentnem uradu. Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 7. marca 2008 št. 03-03-06 / 1/164 z dne 3. avgusta 2005 št. 03-03-04 / 1/140.
Primer določanja dobe koristnosti patenta v davčnem računovodstvu. Datum veljavnosti patenta in datum njegovega zagona ne sovpadata
25. februarja 2015 je patentni urad registriral patent organizacije Alpha za izum. Patent velja od 11. januarja 2015 do 10. januarja 2035.
V skladu z odstavkom 2 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije je vodja družbe "Alpha" s svojim ukazom določil dobo koristnosti neopredmetenega sredstva - 24 mesecev.
Računovodja je začel obračunavati amortizacijo od marca 2015 (klavzula 4 člena 259 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Krmarjenje po člankuZaradi izgube vira dohodka zavarovane osebe pride do zavarovalnega dogodka, ki je lahko povezan z:
V skladu z zakonskimi standardi se prispevki, ki jih zavarovanec plača za vsakega zaposlenega, obračunavajo na njihovem prispevku posamezni osebni računi zahvaljujoč predstavljenemu.
Treba je opozoriti, da se Zvezna davčna služba (FTS) od leta 2017 ukvarja z vsemi zavarovalnimi premijami, tj. odbitke je treba nakazati neposredno Zvezni davčni službi (poglavje 34 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračun zavarovalnih premij se zgodi na naslednji način:
Obstaja več vrst tarif za obvezno pokojninsko zavarovanje:
Kar zadeva osnovo za odmero prispevkov, se za vsako zavarovano osebo določi po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. V letu 2018 je najvišji znesek osnove prispevkov 1.021 tisoč rubljev(v letu 2017 - 876 tisoč rubljev). Če je ta znesek presežen, delodajalec plača dodatnih 10% stopnje zavarovalne premije.
Mnogi menijo, da se zneski, potrebni za plačilo prispevkov, odštejejo od plač delavcev, vendar temu ni tako.
V skladu s pravili sedanjega sistema MPI mesečne prispevke za zavarovanje prejema pokojninski sklad Ruske federacije. Vir denarnih prejemkov je delodajalci plačevanje prispevkov za vse prihodke in prejemke zaposlenih, preden se jim odštejejo davki, tj.
Samozaposleni zavarovanec plačuje FIU.
Poleg plačevanja prispevkov za MPI je v delodajalčeve naloge vključuje:
Zavarovalnica pa za zagotovitev nemotenega delovanja celotnega sistema brezplačno in pravočasno posreduje delodajalcem vse potrebne informacije o veljavnih tarifah za izračun plačil in zakonodajnih aktih, ki urejajo odnose vseh.
Odvisno od izbrane alternative se bo skupna stopnja prispevkov razdelila na naslednji način:
Omeniti velja, da imajo trenutno pravico do izbire enega ali drugega načina financiranja svoje prihodnje pokojnine le državljani, ki so šele na začetku dela. Tako se lahko odločijo v prvih petih letih zaposlitve.
Za zaposlene, ki dajejo preferencialne pokojnine, se določi dodatna stopnja zavarovalnih premij. Te kategorije zavarovancev vključujejo:
Uvedene so dodatne tarife od 1. januarja 2013 po zakonu "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji"... Te stopnje so na voljo samo delodajalcem, ki izračunajo dohodek v korist zavarovancev zgoraj navedenih kategorij.
Pomembno je, da se pri delavcih, ki so zaposleni na delovnih mestih s škodljivimi in težkimi pogoji, pri določanju pravice do predčasne upokojitve upoštevajo obdobja dela, ki se upoštevajo pri izračunu preferencialne delovne dobe samo ob plačilu dodatnih pristojbin.
V skladu s čl. 3 ФЗ št. 426 z dne 28. decembra 2013 "O posebni oceni delovnih pogojev" takšna ocena predstavlja celoto kompleks ukrepov ugotoviti dejavnike, ki vplivajo na zaposlenega med njegovo delovno aktivnostjo, in stopnjo njihovega vpliva na osebo ob upoštevanju odstopanj od higienskih standardov.
Delodajalec je dolžan izvesti vsaj enkrat na pet let... Obstajajo pa tudi nenačrtovani pregledi, katerih potreba je na primer posledica uvedbe novih delovnih mest, spremembe tehnološkega procesa ali uvedbe nove opreme. Celoten seznam takih primerov je naveden v čl. 17 zgoraj navedenega zakona.
Posebno oceno delovnih pogojev opravi delodajalec s sodelovanjem specializirane organizacije na podlagi pogodbe, sklenjene z njo.
Po potrditvi seznama delovnih mest, ki jih je treba oceniti, komisija oblikuje seznam dejavnikov, v zvezi s katerimi bodo potekale raziskave in meritve. Rezultat posebne ocene je dodelitev določenega razreda nevarnosti obstoječim delovnim pogojem v podjetju glede na stopnjo njihove nevarnosti. V skladu z zakonom razdelite 4 razredi nevarnosti:
Rezultat ocene - določitev določenega razreda nevarnosti se zabeleži v zaključku strokovne organizacije, ki ga podpišejo vsi člani komisije.
Standard za višino dodatnih prispevkov odvisno od dejstva posebne ocene delovni pogoji:
Bolj kot so nevarni delovni pogoji, višjo ceno bo treba plačati. Prvi in drugi razred nevarnosti ne pomenita plačila dodatnih pristojbin, saj sta optimalna in sprejemljiva.
Pomembno je, da pri izračunu dodatnih prispevkov delodajalcev, ki delajo s škodljivimi in nevarnimi delovnimi pogoji, omejitev glede na velikost najvišje osnove prispevkov ne velja.
Omeniti velja tudi, da zakon št. 426 z dne 28. decembra 2013, ki je bil sprejet, predpostavlja prehodno obdobje do 1. januarja 2019, med katerim je mogoče plačati dodatno tarifo za certificiranje delovnih mest, ki obstajajo v podjetju, katerih delovni pogoji so priznani kot škodljivi in nevarni.
Zavarovalne premije v pokojninski sklad Ruske federacije po dodatni stopnji se plačujejo enako kot vsak mesec na podlagi rezultatov prejšnjega. Hkrati čas prenosa sredstev sovpada tudi s plačilom prispevkov po osnovni stopnji, in sicer:
Za plačilo zavarovalnih premij mora delodajalec:
Pri izračunu osnove za izračun dodatnega prispevka, upoštevanega brez upoštevanja mejne vrednosti, se upoštevajo vsa plačila in prejemki, ki jih prejme delavec, zaposlen v škodljivih in nevarnih delovnih pogojih.
Za plačilo prispevkov po dodatni tarifi potrebuje delodajalec pripravi dokument, kjer je treba navesti:
Izračunajte znesek zavarovalnih premij in izdajte plačilni nalog, ki je na voljo zavarovancu in na internetu. Neposredni prenos plačil se izvede s pošiljanjem plačilni nalog banki.
Zavarovalne prispevke za pokojnino, na podlagi katerih se oblikuje pokojninski proračun, plačujejo delodajalci v odstotkih na plačo zaposlenega, hkrati pa se od nje ne odštejejo, ampak so ločena postavka odhodkov zavarovalnice.
Obvezni postopek za plačilo prispevkov v pokojninski sklad je določen z zahtevami zveznega zakona št. 212 z dne 24. julija 2009. Nadzorne funkcije nad pravočasnostjo prenosov, predpisanih z zakonom, so v skladu s pogoji iz 3. člena tega zakona dodeljene organom FIU.
Zaupajo se tudi državljani, ki opravljajo posamezne podjetniške dejavnosti, ki se ukvarjajo z različnimi vrstami zasebnih praks na medicinskem, pravnem, svetovalnem ali drugih področjih ali opravljajo kakršna koli plačila in prejemke v skladu z vsebino sklenjenih civilnih pogodb v skladu s 5. členom Zveznega zakona št. 212, obveznost plačila prispevkov za zavarovanje v FIU.
Višina pokojninskih prispevkov v korist PFR je določena s pogoji iz členov 14-17 zakona št. 212 z dne 24. julija 2009 ter členov in 31.1 zveznega zakona št. "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji".
Osnovna stopnja pokojninskih prispevkov je 22 % ... V primeru, da je osnova za odmero prispevkov presežena, se tarifa poveča za drugo 10% ... Za leto 2018 je mejna vrednost osnove določena v višini 1.021.000 rubljev.
Če je plačnik tako samostojni podjetnik kot delodajalec, se jim zavarovalne premije plačujejo ločeno na vsakem od razlogov.
Odvisno od plačnikov so določene različne stopnje plačevanja zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, predstavljene v spodnji tabeli.
| Kategorije plačnikov | Tarifa v letu 2018 |
|---|---|
| Plačniki, ki uporabljajo osnovno tarifo | 22% + 10% |
| Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (vključno z dobrodelnimi); izvajanje dejavnosti na področju socialnih storitev, znanstvenih raziskav, izobraževanja, kulture in umetnosti, športa, zdravja ter licenciranih za farmacevtsko dejavnost | 20% |
| Organizacije, ki izplačujejo plače posadki ladij, razen naftnih tankerjev | 0% |
| Poslovni subjekti, ki so jih ustvarile proračunske in avtonomne znanstvene organizacije | 8% |
| Prebivalci SEZ, organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s turistično -rekreacijsko dejavnostjo | 8% |
| Organizacije informacijske tehnologije | 8% |
| Udeleženci projekta Skolkovo | 14% |
| Udeleženci proste gospodarske cone na ozemlju Krima in Sevastopolja | 6% |
| S statusom prebivalcev TOP | 6% |
| Prebivalci brezplačnega pristanišča "Vladivostok" | 6% |
Postopek in višina plačila pokojninskih prispevkov do leta 2018 so bile urejene z določbami zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ, od začetka leta 2017 pa je upravljanje zavarovalnih plačil preneseno na Zvezno davčno službo , zaradi česar se je spremenil postopek izračunavanja zneska prispevkov.
V letu 2018 znaša znesek zavarovalne premije za samozaposlene državljane 26545 rubljev... Določena so naslednja obdobja: za leto 2019 - 29354 rubljev, za leto 2020 - 32448 rubljev.
Poleg fiksnega plačila je podjetnik dolžan do 1. aprila 2019 v Pokojninski sklad nakazati še en prispevek v višini 1% dohodka za leto 2018, ki presega znesek 300 tisoč rubljev.
Če status podjetnika ni bil pridobljen na začetku, ampak na primer sredi leta 2018, bo treba polovico ugotovljenega zneska nakazati v proračun Sklada.
Za nekatere kategorije plačnikov so bili določeni posebni pogoji za plačilo prispevkov, prenesenih na FIU, katerih seznam je določen v 58. členu zveznega zakona št. 212. Dobijo možnost uporabe znižanih tarif ali popolne oprostitve plačil.
Nekateri plačniki lahko biti popolnoma brezplačen od plačila prispevkov, pod določenimi pogoji in razpoložljivostjo dokazila.
Da bi bil državljan prepričan, da bodo njegove pokojninske pravice spoštovane ob upokojitvi v celoti, mora delodajalec pravočasno in v celoti plačati zakonske prispevke, osebe, zavarovane v sistemu MPI, pa morajo izvajati nadzor nad pravočasnost in velikost potrdila na vaš račun
